Viss par automašīnu tūningu

Vispārējā jeb pamata nodokļu sistēma ir pareiza. Vispārējā nodokļu sistēma – kas tā ir un kam tā ir aktuāla? Kas ir tonālais krēms un kas to izmanto?

Jaunreģistrēta organizācija, ja tā neiesniedz paziņojumu par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, pēc noklusējuma tiek uzskatīta par nodokļu maksātāju vispārējās nodokļu sistēmas ietvaros. Divi galvenie nodokļi, kas tiek maksāti no OSNO, ir ienākuma nodoklis un PVN.

OSNO nodokļu aprēķins

Nodokļu maksātāji saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu pilda savu pienākumu pret budžetu ar vienu vispārējo nodokli - vienotu nodokli, kas tiek aprēķināts par darbību kopumā. Atkarībā no nodokļa objekta “ienākumi” vai “ienākumi mīnus izdevumi” to apmēru nosaka dažādi, taču tā vai citādi tas ir viens maksājums, kurā tiek ņemta vērā vai netiek ņemta vērā tā vai cita uzņēmuma veiktā operācija. .

Vispārējā nodokļu sistēmā viens un tas pats darījums var būt svarīgs gan ienākuma nodokļa, gan PVN aprēķināšanai. Tajā pašā laikā nevar teikt, ka nodokļu bāzes šiem diviem nodokļiem ir pilnīgi identiskas. Ir virkne darījumu, kurus var ņemt vērā, aprēķinot ienākuma nodokli, taču tie nekādā veidā neietekmē PVN. Piemēram, tā ir algu uzkrāšana un izmaksa, kas samazina ienākuma nodokļa summu, bet netiek atspoguļota PVN. Preču vai pakalpojumu pārdošana parasti tiek atspoguļota abu nodokļu bāzē, ja vien mēs nerunājam par konkrētiem produktiem, kas nav apliekami ar PVN. Ienākošās preces vai pakalpojumus var iegādāties no darījuma partnera, izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, un tad to summa tiks atspoguļota tikai peļņas bāzē vai no uzņēmuma vai individuāla uzņēmēja vispārējā nodokļu sistēmā, un šajā gadījumā darījums ietekmēs gan peļņas nodoklis, gan PVN summa.

Vēl viens svarīgs punkts ir periods, kurā noteikta darbība jāiekļauj peļņas un PVN bāzē. Tas var nebūt vienāds, piemēram, precēm, kas iegādātas tālākai pārdošanai. Šādu preču izmaksas tiks atspoguļotas ienākuma nodokļa izdevumos tikai pēc to nosūtīšanas gala pircējam. Bet priekšnodokli par šādu preču iegādi var atskaitīt pēc nepieciešamo dokumentu saņemšanas no piegādātāja. Tāda pati situācija attiecas uz pamatlīdzekļa iegādi, kura priekšnodoklis tiks ņemts vērā, tiklīdz pamatlīdzeklis tiks reģistrēts. Ienākuma nodokļa izdevumi tiks norakstīti nolietojuma veidā pakāpeniski atkarībā no objekta lietderīgās lietošanas laika.

Īsāk sakot, ienākuma nodokļa un PVN summa SIA vispārējā nodokļu režīmā būtu jānosaka neatkarīgi viens no otra, pamatojoties uz Nodokļu kodeksa 21. un 25. nodaļas prasībām. Grāmatvedim ir pienākums izskatīt katru darījumu no katra no šiem nodokļiem atsevišķi.

OSNO LLC nodokļu aprēķināšanas piemērs

Pārskata ceturksnī Alpha LLC, kas ir nodokļu maksātājs saskaņā ar vispārējo nodokļu sistēmu, savas pamatdarbības ietvaros pārdeva preces un pakalpojumus 720 000 rubļu apmērā, ieskaitot PVN - 109 830,51 rubli. Tajā pašā laika posmā organizācijai bija šādi izdevumi:

  • algu fonds – 235 000 rubļu;
  • materiālu iegāde ar PVN – 12 000 rubļu, tai skaitā 1 830,51 rublis PVN;
  • materiālu iegāde no piegādātājiem, izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu – 24 500 rubļu, neskaitot PVN;
  • preču iegāde tālākpārdošanai – 420 000 rubļu, tai skaitā 64 067,80 rubļi PVN. No tiem šajā pārskata periodā preces tika pārdotas par kopējām izmaksām 120 000 rubļu.
  • tika iegādāts jauns pamatlīdzeklis un nodots ekspluatācijā - 150 000 rubļu, ieskaitot PVN 22 881,36 rubļi
  • visu pamatlīdzekļu nolietojuma kopējā summa ir 58 000 rubļu.

Lai aprēķinātu ienākuma nodokli, tiks ņemts vērā:

  • ienākumi: 720 000 - 109 830,51 = 610 169,50 rubļi;
  • izdevumi: 235 000 + (12 000 – 1 830,51) + 24 500 + (120 000 – 18 305,08) + 58 000 = 429 364,40

Tādējādi ienākuma nodoklis būs 20% x (610 169,50 – 429 364,40) = 36 161,02 rubļi

Maksājamais PVN tiks aprēķināts šādi:

  • 109 830,51 – 1 830,51 - 64067,80 - 22 881,36 = 21 050,84

Norādītajā piemērā redzam, ka OSNO LLC var nozīmēt nepieciešamību maksāt ļoti ievērojamas nodokļu summas atkarībā no apstākļiem vai, gluži pretēji, var ietvert maksājumus minimālā apmērā. Var būt pat situācijas, kad peļņas nodoklis izrādās pilnīgi nulle, un organizācija uzrādīja zaudējumus, bet PVN paliek jāmaksā tā paša ceturkšņa beigās. Tā vai citādi, pareizi plānojot operācijas un savlaicīgi noformējot dokumentus ar darījumu partneriem, nodokļu slogu var optimizēt. Vienīgais, kas nav ļoti ieteicams, ir ceturkšņa beigās PVN samazināt līdz negatīvai vērtībai. Šī nodokļa atgriešana vienmēr ir saistīta ar rūpīgām Federālā nodokļu dienesta veiktajām darījumu pārbaudēm, un, kā likums, inspektori atrod trūkumus pat visstingrākajā veidā noformētajos dokumentos.

Kāda veida pārskatus LLC iesniedz OSNO?

Saskaņā ar Nodokļu kodeksa 23. panta noteikumiem organizācijām ir jāziņo Federālajam nodokļu dienestam par tiem nodokļiem un nodevām, kuru maksātāji tās ir. Tā kā runa ir par vairākiem nodokļiem vienlaikus, tad SIA vispārējā nodokļu sistēmā ir nepieciešams visplašākais pārskatu kopums – reizi ceturksnī un gada beigās.

Ienākuma nodokļa taksācijas periods ir gads, un pārskata periodi vairumā gadījumu mazajiem un vidējiem komersantiem ir ceturksnis, pusgads, deviņi mēneši. Ienākuma nodokļa starpposma pārskatu iesniegšanas termiņš, kā arī avansa maksājumu veikšanas termiņš ir nākamā mēneša 28.datums pēc pārskata perioda beigām. Noslēguma deklarācija jāiesniedz un galīgais nodokļa aprēķins jāveic līdz nākamā pārskata gada 28.martam.

Uzņēmumiem, kuri ikmēneša nodokļa avansa maksājumus aprēķina, pamatojoties uz faktisko saņemto peļņu, ir jāziņo mēneša beigās, divus mēnešus, trīs mēnešus un tā tālāk līdz kalendārā gada beigām. Šajā gadījumā ikmēneša avansa maksājumi jāieskaita budžetā ne vēlāk kā līdz pārskata mēnesim sekojošā mēneša 28.datumam.

Uzņēmumi iesniedz PVN deklarāciju, pamatojoties uz katra ceturkšņa rezultātiem, līdz nākamā mēneša 25. datumam. Nodokli var samaksāt trīs maksājumos - ne mazāk kā 1/3 no deklarācijā deklarētās summas, kas jāsamaksā līdz katra pārskata ceturksnim sekojošā mēneša 25.datumam.

Citi nodokļi un atskaites par OSNO

Atsevišķos gadījumos uzņēmums bez galvenajiem - ienākuma nodokļa un PVN - var būt arī transporta nodokļa, īpašuma nodokļa, akcīzes nodokļu vai, teiksim, derīgo izrakteņu ieguves nodokļa maksātājs. Taču šie nodokļi ir atkarīgi no SIA darbības papildu iezīmēm vai apstākļiem, un vispārējais nodokļu režīms pats par sevi nerada pienākumu tos maksāt. Taču, ja uzņēmumam ir pienākums par tiem maksāt, tad tas arī iesniedz atskaites par šiem maksājumiem.

Protams, nevajadzētu aizmirst par pārskatiem, kas ir kopīgi visām juridiskām personām. Neatkarīgi no tā, vai SIA izmanto vienkāršotu vai vispārēju nodokļu sistēmu, tai ir pienākums veikt grāmatvedības uzskaiti un iesniegt finanšu pārskatus.

Turklāt katrs uzņēmums pēc noklusējuma tiek uzskatīts par darba devēju. Tas nozīmē, ka LLC pārskati par OSNO un vienkāršoto nodokļu sistēmu ietver ceturkšņa vienotu apdrošināšanas prēmiju aprēķinu Federālajam nodokļu dienestam un ziņojumu par uzkrātajām un samaksātajām iemaksām par traumām (4-FSS) Sociālās apdrošināšanas fondā. Pārskati par iemaksām netiek iesniegti Krievijas Federācijas pensiju fondā 2017. gadā, taču joprojām ir nepieciešama ikmēneša informācija par apdrošinātajiem darbiniekiem veidlapā SZV-M.

Ja tiek izmaksāti ienākumi darbiniekiem, organizācija kā nodokļu aģents katru ceturksni ziņo veidlapā 6-NDFL un gada beigās iesniedz sertifikātus 2-NDFL.

Ir vērts apbruņoties ar zināšanām par pamatjēdzieniem, kas ļaus neapjukt un nepārkāpt likumu, veicot darbības.

Izdomāsim, ko nozīmē saīsinājums “OSNO”, kas un kad izmanto sistēmu, kā tiek veikta pāreja un cik daudz nodokļu būs jāmaksā.

Nodokļu elementi

OSNO ir vispārēja nodokļu sistēma, kurā maksātājam jāaprēķina šādi nodokļi:

Papildus galvenajiem nodokļiem OSN organizācijām jāaprēķina šādas summas:

Pāreja uz OSNO tiek veikta, ja:

  • uzņēmums nav izpildījis īpašā režīma izmantošanai nepieciešamās prasības;
  • maksātājam jāmaksā PVN;
  • uzņēmums ir iekļauts peļņas nodokļa atbrīvojumu kategorijā;
  • organizācijai nav informācijas par ērtākām nodokļu sistēmām.

Tas ir, diez vai kāds izvēlēsies šādu režīmu pēc paša vēlēšanās, jo nodokļu un grāmatvedības slogs ir vislielākais.

Uzņēmumam šis režīms jāizmanto, ja:

Neatkarīgi no īpašo režīmu nosacījumu izpildes OSNO ir jāstrādā:

  • banku iestādes;
  • lombardi;
  • firmas, kas sniedz apdrošināšanas pakalpojumus iedzīvotājiem un organizācijām;
  • ārvalstu uzņēmumi;
  • ieguldījumu un pensiju fondi;
  • uzņēmumi, kas darbojas azartspēļu biznesā;
  • ar akcīzes nodokli apliekamo preču ražotāji;
  • vērtspapīru tirgus dalībnieki;
  • uzņēmumi ar juridisko personu statusu, kas piedalās preču sadalē.

OSNO izmantošanas priekšrocība ir tāda, ka uzņēmums varēs sadarboties ar jebkuru uzņēmumu, jo tajā ir iekļauts PVN.

Šī sistēma tiek izmantota, veicot vairumtirdzniecību, preču ražošanu, kā arī organizējot dārgu produktu piegādi korporatīvajam klientam.

Tā kā pārskatu sniegšana ir diezgan sarežģīta, bez grāmatveža būs grūti iztikt. Atverot uzņēmumu, pēc noklusējuma var pārslēgties uz vispārējo sistēmu, ja nav iesniegts paziņojums par īpašā režīma izmantošanu.

Pienākums strādāt OSNO tiek uzlikts uzņēmumiem, kuru ienākumi pārsniedz 60 miljonus rubļu gadā.

Papildus nodokļu nomaksai uzņēmumam būs jāsagatavo grāmatvedības pārskati:

  1. (ceturksnī).
  2. Ziņošana par notikušajām kapitāla izmaiņām (ik gadu).
  3. Saņemtās naudas paredzētais izlietojums.
  4. (ja nepieciešams).

OSNO maksātāji var būt gan juridiskas, gan fiziskas personas. Ārvalstu uzņēmumi izmanto šo nodokļu sistēmu tikai Krievijas Federācijā.

Objektu raksturojums

Tā kā uzņēmumam jāaprēķina vairāki nodokļi, ir vērts noteikt galvenos nodokļu objektus.

Attiecībā uz PVN objekti ir:

  • produkcijas/darbu/pakalpojumu pārdošanas operācijas;
  • būvniecības un uzstādīšanas darbu veikšana personīgai lietošanai;
  • preču imports Krievijas Federācijas muitas teritorijā utt.

Šādas darbības tiek apliktas ar 0% likmi:

  • preču pārdošana eksportam;
  • pakalpojumu sniegšana pasažieru un bagāžas pārvadāšanai, ja izbraukšanas un galamērķa punkti atrodas ārpus Krievijas;
  • pārvadājumu organizēšana, kuras pamatā ir starptautiskie pārvadājumu dokumenti u.c.

Ienākuma nodoklim nodokļa objekts ir OSN maksātāja saņemtie ienākumi. Likmes lielumu ietekmē galveno biroju atrašanās vieta un uzņēmējdarbības veikšanas ekonomiskās zonas. Ir likmju saraksts .

Saskaņā ar uzņēmumu īpašuma nodokli objekts ir visa veida kustamais un nekustamais īpašums, kas saskaņā ar grāmatvedības uzskaites noteikumiem tiek ņemts vērā uzņēmuma bilancē kā pamatlīdzekļi.

Nodokļa bāzi nosaka objektu vidējās gada izmaksas. Likme var atšķirties.

Saskaņā ar iedzīvotāju ienākuma nodokli par nodokļa objektu tiek uzskatīta peļņa, kas gūta no ārvalstīs vai Krievijas Federācijas teritorijā esoša avota, ja fiziskā persona ir valsts rezidents, kā arī no Krievijas Federācijas avota, atrodas valstī - nerezidentam.

Izveidots normatīvais regulējums

Lietojot OSNO, jums jāpaļaujas uz:

Kā darbojas OSNO nodokļi?

Kā zināms, veikt aprēķinus un sagatavot atskaites par OSNO ir diezgan sarežģīti. Vai tā ir? Izdomāsim, kā aprēķināt nodokļus.

Kā aprēķināt maksājamo summu?

Visi nodokļu aprēķini galvenajā sistēmā tiek veikti atsevišķi: tiek izmantotas atsevišķas formulas PVN, īpašuma nodokļa utt.

Pievienotās vērtības nodokļa aprēķins

Piemēram, jūs pārdodat preces 11 800 rubļu vērtībā, un jums ir jāmaksā nodoklis 18% apmērā. No kopējās summas kā peļņu var ņemt 10 tūkstošus, un 1,8 tūkstoši ir PVN. Pērkot preces par 1800, samaksājiet 180 PVN, pārējais kā izdevumi.

Pēc tam jūs varat aprēķināt atlikušos nodokļus. Ienākuma nodoklis: no summas 10 tūkstoši atņemiet izmaksas (teiksim 1 tūkstoti) un reiziniet ar 13% (vai citu likmi, kas ir spēkā jūsu teritoriālajā rajonā).

Aprēķins būs šāds:

PVN: Jūs saņēmāt 1800 rubļus, samaksājāt 180. PVN summa = 1620 rubļi (starpība starp diviem rādītājiem).

Maksājuma veikšana

OSNO nodokļi ir jāsamaksā šādos termiņos:

Ienākuma nodoklis Līdz 28. ikmēneša, un pēdējais gada maksājums – līdz 28.10. Bet ir viena iezīme - maksājums tiek veikts katru mēnesi, ja peļņas summa pārsniedz 1 000 000 rubļu mēnesī. Citās situācijās nodoklis būtu jāmaksā reizi ceturksnī
PVN Pārskaitīt katru ceturksni vienādās daļās (avansa maksājumi) līdz nākamā mēneša 20. datumam pēc pārskata perioda
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis darbiniekiem Pēc skaidras naudas faktiskas saņemšanas vai bezskaidras naudas ieskaitīšanas nodokļu maksātāja kontā
Transporta nodoklis Līdz 1.02 pēc taksācijas perioda beigām
Ūdens nodoklis Reizi ceturksnī
Zemes nodoklis Līdz 1. februārim nākamajā gadā pēc taksācijas perioda
Iemaksas pensiju fondā Līdz nākamā mēneša 15. datumam pēc izpeļņas izmaksas, tas ir, katru mēnesi
FSS Līdz 20.datumam, ja tiek iesniegtas papīra atskaites, līdz 25.datumam - elektroniski
Summas obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondā Reizi ceturksnī līdz katra mēneša 15. datumam
Īpašuma nodoklis Līdz katra ceturkšņa (nākamā mēneša) 30. datumam, un pēdējais maksājums jāveic līdz 30. oktobrim
Ja uzņēmuma darbība ir saistīta ar spirtu saturošu preču tirdzniecību Katru mēnesi jāmaksā akcīzes nodoklis

Grāmatvedības politiku sastādīšana

Grāmatvedības politikas ir jāizstrādā SPE grāmatvedības uzskaites un darbību veikšanai.

Jūs gaida šādas darbības:

  1. Grāmatvedības politikas projekta izstrāde - tiek noteikts mērķis, noteikti elementi, kas tiks izmantoti nekļūdīgi, izslēgti lietošanai nevēlamie, noteikts saturs.
  2. Dokumenta apstiprināšana ar atsevišķu uzņēmuma administrācijas rīkojumu.

Pirmajā lapā jānorāda:

  • individuālā uzņēmēja uzvārds, vārds un uzvārds (norādīts uz katras lapas);
  • adrese;
  • TIN un citas detaļas.

Summas tiek aprēķinātas 1. – 5. sadaļā. 6. sadaļa ir nepieciešama, lai norādītu nodokļus par fiziskās personas ienākumiem ar KBK. Katrā kolonnā ir jābūt vienai vērtībai.

Nodokļu maksātājam ir jāaizpilda tikai atsevišķas lapas. Jāaizpilda titullapa un 6. sadaļa.

Kāds ir termiņš?

Pārskats tiek iesniegts:

Īpatnības

Vairumam OSNO maksātāju ir vairāki atklāti jautājumi.

Piemēram, kā aprēķināt citu nodokļu summas, cik grūti ir noteikt PVN apmēru un uz kādiem noteikumiem balstīties, aprēķinot ienākuma nodokļa summu.

Citu nodokļu aprēķināšana saskaņā ar režīmu (piemērs)

Šeit ir OSNO nodokļu aprēķināšanas piemēri.

Īpašuma nodoklis

Uzņēmuma pamatlīdzekļu vidējās gada izmaksas bija 21692,31. Summa tiek noteikta, ņemot vērā ikmēneša rādītājus:

Ja jūs summējat rādītājus, jūs saņemat 282 tūkstošus. Tālāk mēs veiksim šādu aprēķinu:

Lai aprēķinātu īpašuma nodokli, ņemsim likmi 1,5% un aizstājam rādītājus formulā. Mēs iegūstam šādu rezultātu:


Transporta nodoklis

Uzņēmuma izmantotā transportlīdzekļa jauda ir 154 kW jeb 209,38 zirgspēki. Likme aprēķina brīdī bija 65 rubļi.

Aprēķināsim nodokļa summu:

Zemes nodoklis

Juridiskai personai pieder zemes gabals 2081 kvadrātmetra platībā, kura kadastrālā vērtība ir 6 826 345,92 rubļi. Likme, kas tiek piemērota teritoriālajā rajonā, ir 1,5%.

Aprēķins būs šāds:

Ūdens nodoklis

Organizācijai ir tiesības izmantot ūdenstilpi, veicot darbības. Maksimālais ūdens ieguves apjoms ir 5840 m3 gadā vai 16 m3 katru dienu.

Izmantotā formula:

Peļņa un izdevumi tiek uzskatīti par kopējo summu, taču jāņem vērā tikai tie, kas nodokļu kodeksā ir minēti kā apliekamie.

Standarta likme ir 20% (2% tiek ieskaitīti federālajā budžetā, 18% - teritoriālā rajona budžetā). Ja tiek uzkrātas dividendes, tiek izmantota 9% likme.

Uzņēmumam ir tiesības samazināt peļņu, kas tiek aplikta ar nodokli tikai par izdevumiem, kas ir apliecināti ar dokumentāciju un radušies, lai veiktu darbības ar mērķi gūt peļņu.

Izmaksas, kuras nav vērts apsvērt:

  • bez dokumentāra pamatojuma;
  • kas ir sarakstā.

Gadījumā, ja izdevumi gada beigās pārsniedz peļņu, bāze ir 0, un nodokļa summa valsts kasē nebūs jāieskaita.

Nākamajos taksācijas periodos maksātāji var samazināt ienākumus par iepriekšējā perioda zaudējumiem.

Tad aprēķins būs šāds:

Attiecībā uz summu pārskaitīšanu ir nianses. Ar nosacījumu, ka ieņēmumu summa pārsniedz 10 000 000 rubļu par 4 ceturkšņiem, ir jāveic avansa maksājumi.

Ir arī šāda iespēja: pārskaitīt avansus, pamatojoties uz faktiski saņemtajiem ienākumiem.

OSNO ir diezgan nelabvēlīgs režīms uzņēmumiem. Bet, ja jums nav izvēles un tas ir jāizmanto, tad ir vērts zināt visas nodokļu aprēķināšanas un darba ar sistēmu iespējas.

Informācija par vispārējo nodokļu sistēmu (saīsināti OSNO) galvenokārt attiecas uz juridiskām personām un uzņēmējiem, kuriem ir jāmaksā valsts noteiktie nodokļi vispārējās nodokļu sistēmas ietvaros.

Kas tas ir - definīcija, tiesiskais regulējums

Nodokļu kodeksā šāda jēdziena nav, jo vispārējā sistēma ietver nodokļu kopumu. Ja nodokļu maksātājs nedeklarē pāreju uz kādu īpašu nodokļu režīmu, tad OSNO nodokļu maksājumi tiek piemēroti automātiski. Visi nodokļu maksājumi jāveic noteiktajā termiņā, pretējā gadījumā nemaksātājam tiks piemērotas papildu soda sankcijas, kas, savukārt, neatceļ pienākumu maksāt nodokļu maksājumus. Dažas organizācijas vienlaikus izmanto vairākas nodokļu sistēmas. Ir svarīgi zināt, ka individuālie uzņēmēji ar dažāda veida darbībām var izmantot trīs režīmus vienlaikus: OSNO, PSN un UTII. Juridiskām personām ir tiesības papildināt OSNO un UTII.

Bet nekādā gadījumā nevajadzētu apvienot OSNO un vienoto lauksaimniecības nodokli.

Kas tas ir un kas to var izmantot?

OSNO tiek izmantots noteiktās situācijās:

  • nodokļu maksātājs neatbilst prasībām nodokļu maksātāju preferenciālajām kategorijām vai kādu iemeslu dēļ pārstāj ievērot šīs kategorijas;
  • noteiktu iemeslu dēļ nepieciešams maksāt PVN;
  • organizācija ir pakļauta ienākuma nodokļa atvieglojumiem;
  • Reģistrējoties individuālais uzņēmējs neiesniedza pieteikumu ar lūgumu to pārcelt uz kādu citu nodokļu sistēmu.

Priekšrocības un trūkumi

Nav ideāla nodokļu režīma bez nepieciešamības maksāt valstij nodokļus un apdrošināšanas iemaksas, bet, kad jāizvēlas, ar kuru režīmu strādāt, ir vērts visu padomāt katras sistēmas priekšrocības un trūkumi. Tagad apskatīsim OSNO.

Priekšrocības:

  1. Nē nav ierobežojumu sava biznesa veidošanā, proti: darbinieku skaits nav ierobežots, var izvēlēties pilnīgi jebkuru legālu darbības veidu, nav ierobežojumu attiecībā uz ražošanas platību, tirdzniecības platībām un īpašuma kopējo vērtību.
  2. Darbu laikā radušies izdevumi tiek ņemti vērā gandrīz pilnībā.
  3. Iepriekšējo periodu zaudējumus var pārnest uz kārtējo vai nākamo taksācijas periodu.
  4. Ja nepieciešams maksāt PVN, organizācijām nav citu iespēju.
  5. Šī sistēma ir ērta, sadarbojoties ar ārvalstu darījuma partneriem ar lielu preču daudzumu.

Trūkumi:

  1. Galvenais šī nodokļu maksāšanas veida trūkums ir ārpus visiem iespējamiem nodokļu režīmiem.
  2. Sadarbojoties ar mazajiem uzņēmumiem uzņēmējdarbības attīstībā, nemaksājot PVN, šis nodoklis būs jāmaksā dubultā apmērā.
  3. Šādas uzskaites uzturēšana ir diezgan darbietilpīgs un sarežģīts uzdevums, ar to ir ļoti grūti tikt galā pašam, kas nozīmē, ka jums būs jāalgo darbinieki un jāsedz viņu darbaspēka izmaksas.
  4. Liels skaits atskaites dokumentu iesniegti dažādos periodos, ir jāuzrauga un stingri jāievēro visi termiņi, pārkāpuma gadījumā organizācijai tiek uzlikti naudas sodi;

Salīdzinājums ar vienkāršoto

Ja salīdzinām OSNO ar vienkāršoto nodokļu sistēmu, tad daudzos aspektos uzvar otrā sistēma. Ir daudz vieglāk skriet, to var izdarīt pats. Ja mēs izmēģinām šīs divas sistēmas uz juridiskās organizācijas Vienkāršotā nodokļu sistēma ļaus samazināt summumu no visiem nodokļu maksājumiem. Galu galā īpašuma nodoklis, peļņas nodoklis un PVN netiek uzlikti. Nodokļa objektu var izvēlēties pats, orientējoties uz savu ienākumu apmēru, izvēle sastāv no objekta “Ienākumi” vai “Ienākumi mīnus izdevumi”. Nodokļu dienestam tiek iesniegta nodokļu deklarācijas vienkāršota versija. Ienākumi un izdevumiir atzīmēti tikai žurnālā, un rēķini netiek izrakstīti. Visas šīs vienkāršotās nodokļu sistēmas iespējas varat izmantot tikai ar nelielu darbinieku skaitu un zemiem gada ienākumiem.

Maksājamie nodokļi, termiņi (individuālajiem uzņēmējiem un SIA)

OSNO organizācijas maksā nodokļus atkarībā no to juridiskā statusa.

Uzņēmumi, kas reģistrēti kā juridiska persona:

  1. Ienākuma nodoklis– 20% likme no visa gada ienākumu summas. Izņēmums ir dažas preferenciālas uzņēmumu kategorijas. Peļņa ir summa, kas iegūta, no kopējiem ienākumiem atņemot visu veikto izdevumu summu. Tiek ņemti vērā tikai apstiprināti ekonomiski pamatoti izdevumi. Pilnīga atbrīvojuma no ienākuma nodokļa priekšrocības attiecas uz organizācijām, kas darbojas izglītības vai medicīnas jomā. Maksājumi tiek veikti katru mēnesi līdz 28. Veicot priekšapmaksu, atskaitījumi tiek veikti katru mēnesi.
  2. PVN, likme 0%, 10% vai 18%, vērtība ir atkarīga no uzņēmuma ražotajām vai pārdotajām precēm. Samaksāto summu aprēķina šādi: pārskata ceturkšņa nodokļa summa tiek dalīta ar trīs, un katra daļa tiek samaksāta trīs daļās, maksājumi jāveic līdz pārskata ceturksnim sekojošā mēneša 25. datumam. Ja 25. datums iekrīt nedēļas nogalē, termiņš tiek pārcelts uz nākamo darba dienu.
  3. Īpašuma nodoklis– likme 2,2%. Šīs nodokļu iemaksas samaksu nosaka Krievijas Federācijas reģioni neatkarīgi no ceturkšņa maksājumiem vai vienreizējiem maksājumiem par visu pārskata gadu.
  1. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis 13%. Maksājumi paredzēti avansa maksājumos līdz 15. datumam jūlijā, oktobrī un janvārī. Turklāt gada summa pilnībā jāsamaksā līdz 15. jūlijam.
  2. PVN - 0%, 10% vai 18%. Iemaksu apmēra aprēķināšanas un maksāšanas kārtība tiek aprēķināta pēc tās pašas shēmas kā juridiskām personām.
  3. Īpašuma nodoklis fiziskām personām– likme līdz 2%. Pašvaldībai ir tiesības mainīt iesniegšanas termiņus un nodokļu maksāšanas datumus, ir iespējama vienreizēja pilnīga datu iesniegšana par visu pagājušo gadu.

Nepieciešamā atskaite (grāmatvedība un nodokļi), tās iesniegšanas termiņi

Tāpat kā ar nodokļu aprēķinu, arī nepieciešamo nodokļu pārskatu iesniegšana ir atkarīga no uzņēmuma dibināšanas formas.

Nodokļu maksājumsdāvana juridiskām personām personas:

  1. PVN— šī ziņojuma veidlapa tiek sagatavota reizi ceturksnī līdz ceturksnim sekojošā mēneša 25. datumam, ja vien tas neiekrīt nedēļas nogalē.
  2. Ienākuma nodoklis. Apmaksas kārtība un apmaksas datumi ir atkarīgi no avansa maksājumu aprēķina. Vispārīgiem gadījumiem tiek pieņemti precīzi maksājumu termiņi un pārskatu sagatavošanas datumi: deklarācija tiek nosūtīta Federālajam nodokļu dienestam par ceturksni, pusgadu, 9 mēnešiem un pārskata gadu. Pārskata datums ir 28. Strādājot ar avansa maksājumiem, grafiks ir nepieciešams veikt ikmēneša atskaitījumus un iesniegt ikmēneša deklarāciju.
  3. Īpašuma nodoklis– deklarācijas par ceturksni, pusgadu, 9 mēnešiem un gadu. Pārskata datums tiek noteikts kā pārskata periodam sekojošā mēneša 30. datums.
  4. Informācija par pieņemtajiem darbiniekiem tiek veidotas līdz 20. janvārim.
  5. Bilance tiek veidota reizi ceturksnī līdz 30.
  6. Pārskats par peļņu un zaudējumiem– reizi gadā līdz 30. martam.
  7. 2-NDFL– katru gadu līdz 31. martam.

Informācija pensiju fondam (apdrošināšanas prēmiju aprēķins) jānosūta katru ceturksni līdz 15.datumam, un informācija par uzņēmuma nodarbošanos un informācija par veiktajām apdrošināšanas prēmijām tiek nosūtīta Sociālās apdrošināšanas fondam līdz 1.aprīlim.

Informācija individuālajiem uzņēmējiem:

  1. PVN deklarācija tiek ģenerēta katru ceturksni un nosūtīta Federālajam nodokļu dienestam līdz pārskata mēnesim sekojošā mēneša 25. datumam.
  2. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis – gada deklarācija ar pilnu informāciju par ienākumiem. Tas nodokļu inspekcijā jāiesniedz līdz 30.aprīlim. 3-NDFL veidlapa ir piemērota aizpildīšanai. Individuālie uzņēmēji, kuru ienākumi gadā ir par 50% lielāki nekā iepriekšējā gada ienākumi, papildus aizpilda veidlapu 4-NDFL. Tas ir izstrādāts, lai atspoguļotu informāciju par aptuvenajiem nākotnes ienākumiem.
  3. Īpašuma nodoklis fiziskām personām – tiek iekasēts no visām fiziskām personām. personām neatkarīgi no tā, vai tām ir vai nav individuālā uzņēmēja statuss. Nodokļa summa tiek aprēķināta, pamatojoties uz personai piederošā nekustamā īpašuma inventarizācijas vērtību. Par šādu nodokli nav deklarācijas. Maksājums tiek veikts katru gadu līdz 1. novembrim. Ja nokavējat nodokļu nomaksu, tiks iekasēta soda nauda.

Individuālie uzņēmēji, kas strādā ar reģistrētiem darbiniekiem nodrošināt vairākas atskaites veidlapas:

  1. Sociālās apdrošināšanas fondam - 4-FSS veidlapa, kas iesniegta reizi ceturksnī līdz pārskata periodam sekojošā mēneša 20. datumam.
  2. Pensiju fondam - veidlapu RSV-1 iesniedz reizi ceturksnī, līdz pārskata perioda otrā mēneša 15.datumam.
  3. Informācija par darbinieku skaitu tiek iesniegta reizi gadā nodokļu inspekcijai līdz nākamā pārskata gada 20.janvārim.

Kā uz to pārslēgties

Nav jāveic nekādas darbības, lai migrētu uz šo sistēmu, tā pēc noklusējuma attiecas uz organizācijām tiem, kuri nav izteikuši vēlmi maksāt nodokļus pēc citām shēmām. Ja nodokļu maksātāji neievēro īpašo nodokļu režīmu prasības, tos pārved un ir spiesti maksāt visus maksājumus saskaņā ar OSNO. Piemēram, laicīgi neapmaksāts patents var būt šāds iemesls. Organizācijas pakļaušanai šādai sistēmai nav izņēmumu vai ierobežojumu attiecībā uz nodarbošanās veidu, darbinieku skaitu vai uzņēmuma juridisko statusu.

Visiem uzņēmumiem, kas maksā PVN, nav izvēles, viņi ir spiesti piekrist OSNO noteikumiem.

Vispārējā nodokļu sistēma ir sistēma, kurā juridiskās un fiziskās personas maksā nodokļus maksimāli un pilnībā jāuztur grāmatvedības un nodokļu uzskaite. Tomēr uzņēmumi visbiežāk izmanto vispārējo nodokļu shēmu jeb OSNO. Izlasi, kāpēc.

Vispārējā nodokļu shēma ir vissarežģītākā shēma, kurā juridiskās un fiziskās personas maksā nodokļus maksimāli un ir jāuztur pilna grāmatvedības un nodokļu uzskaite.

Interesants punkts: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā SST nav nošķirts kā atsevišķs nodokļu režīms (pretstatā īpašiem preferenciālajiem režīmiem). Faktiski tas ir nodokļu kopums, no kuriem katrs ir veltīts atsevišķai Nodokļu kodeksa nodaļai. Mēs par tiem runāsim tālāk.

OSNO nav ierobežojumu attiecībā uz organizācijas darbības veidu, personāla skaitu vai ienākumu apjomu, un nav nozīmes tam, vai esat individuālais uzņēmējs vai organizācija. Tāpēc lielākā daļa lielo organizāciju darbojas saskaņā ar šo nodokļu režīmu. Tomēr bieži vien OSNO nodokļu slogs individuālajiem uzņēmējiem izrādās ļoti smags, un ir grūti uzturēt pilnu grāmatvedības un nodokļu uzskaiti, tāpēc individuālie uzņēmēji arvien vairāk izvēlas kādu no īpašajiem preferenciālajiem nodokļu režīmiem ().

Režīma pamati un kā sākt lietot OSNO

1. Sākotnēji, reģistrējot jaunu uzņēmumu, tiek noteikts šis režīms, un nav jāiesniedz paziņojums nodokļu iestādēm par OSNO izvēli.

Svarīgs! Nodokļu režīmu varat izvēlēties jauna uzņēmuma reģistrācijas laikā vai 30 dienu laikā pēc tās.

2. Ja piemēro preferenciālo režīmu, bet vēlies pāriet uz vispārējo, raksti iesniegumu nodokļu iestādēm un tiksi pārcelts uz OSNO (to var darīt tikai reizi gadā).

3. Ja vairs neatbilstat atvieglotā nodokļu režīma nosacījumiem (ir mainījies darbības veids, palielinājies darbinieku skaits, paplašinājusies mazumtirdzniecības veikalu platība utt.), Jūs no sākuma tiksiet pārcelts uz OSNO pārskata perioda (ceturksnis, pusgads, gads).

4. Ja jums ir vairāki darbības veidi, dažādām darbības jomām varat piemērot dažādus nodokļu režīmus (piemēram, vispārējais režīms un aprēķins).

5. Individuālie uzņēmēji, kuriem ir arī vairāki darbības veidi, var strādāt uzreiz trīs režīmos - vispārējā, patentu un imputācijas.

Svarīgs! Nav iespējams apvienot vienkāršotu valodu ar vispārējo režīmu un piedēvēšanu.

6. Lielām organizācijām ir izdevīgi piemērot vispārēju nodokļu sistēmu, jo viņi maksā pievienotās vērtības nodokli (OSNO paredz PVN rēķinu izrakstīšanu). Šī ir viena no OSNO priekšrocībām - organizācija saņem atmaksu samaksātā nodokļa apmērā, un tas var sasniegt līdz 18% no organizācijas kopējām preču un materiālu iegādes izmaksām.

Ir skaidri jāsaprot, ka, piemērojot vispārējo režīmu, nodokļu slogs ir vislielākais, tāpēc par nodokļu uzlikšanu ir jālemj jau pirms organizācijas reģistrācijas. Mazajiem uzņēmumiem OSNO nav izdevīgs, jo grāmatvedība un pārskatu sniegšana ir ļoti sarežģīta un organizācijā ir nepieciešama augsti kvalificēta grāmatveža klātbūtne - pretējā gadījumā pastāv liels risks saņemt naudas sodus un sodus no nodokļu iestādēm.

Nodokļu slogs saskaņā ar OSNO 2018. gadā

Tagad apskatīsim nodokļus, ko maksā uzņēmumi un individuālie uzņēmēji, izmantojot OSNO.

Ienākuma nodoklis saskaņā ar OSNO

Juridiskas personas maksāt nodokli par uzņēmuma peļņu , tas ir, uzņēmuma ieņēmumi mīnus visi izdevumi tajā pašā periodā. Citiem vārdiem sakot, jo lielāki izdevumi un mazāki ienākumi, jo mazāka ir galīgā nodokļa summa. Aprēķinot nodokļa bāzi, grāmatvedim ir jāpatur prātā divi aspekti - dokumentāri pierādījumi par visiem veiktajiem izdevumiem un to ekonomiskais pamatojums. Ja organizācija gada beigās nemaksā nodokli, jo tā nav guvusi peļņu vai to ir ievērojami par zemu novērtējusi, nodokļu iestādes pārāk rūpīgi pārbauda veikto izdevumu ekonomisko pamatotību. Pretējā gadījumā viņi var apstrīdēt šādus izdevumus. Ļoti rūpīgi jāizturas arī pret dokumentāciju. Jebkuras kļūdas vai izlaidumi reģistrācijā var izraisīt strīdus ar nodokļu iestādēm.

Nodokļu likmi nosaka Nodokļu kodekss 20 procentu apmērā. Tajā pašā laikā tikai 3% no nodokļa summas nonāk federālajā budžetā, atlikušie 17% nonāk reģionālajā budžetā. Tajā pašā laikā reģioni ar īpašiem likumiem var samazināt nodokļa likmi no 17% noteiktām nodokļu maksātāju kategorijām līdz 12,5%.

Nodokļu kodeksā ir noteiktas arī īpašas nodokļu likmes noteiktām nodokļu maksātāju kategorijām - 30%, 20%, 15%, 13%, 10%, 9% vai 0% - sīkāk par tām var atrast Nodokļu kodeksa 284. Krievijas Federācija.
Nodokļu pārskatus iesniedz par kalendāro gadu, bet uzņēmumi avansa maksājumus veic visa gada garumā un nodokļu pārskatus iesniedz katru ceturksni (proti, atskaitās par pirmo ceturksni, pusgadu un 9 mēnešiem). Jāpiebilst, ka ir dažas nodokļu maksātāju kategorijas, kuras ir atbrīvotas no ienākuma nodokļa maksāšanas. .

Dažām organizācijām ir jādarbojas OSNO neatkarīgi no tā, vai tās atbilst preferenciālo nodokļu režīmu piemērošanas nosacījumiem:

  1. Nerezidentu uzņēmumi;
  2. Apdrošināšanas un banku kompānijas;
  3. Pensiju un ieguldījumu institūcijas;
  4. Vērtspapīru tirgus dalībnieki.

Individuālie uzņēmēji nodokli nemaksā (tā vietā maksā iedzīvotāju ienākuma nodokli).

Jāsaprot, ka nepieciešamība maksāt ienākuma nodokli rodas, ja organizācija pārskata gadā gūst peļņu. Ja uzņēmums strādā ar zaudējumiem, nodokļa nav.

Lasiet sadaļā "Sistēmas finanšu direktors"

Īpašuma nodoklis

Jebkuram uzņēmumam, kura bilancē ir pamatlīdzekļi, ir jāmaksā īpašuma nodoklis. Juridiskās personas aprēķina un maksā nodokli par visu īpašumu, ko tās iekļauj savos grāmatvedības kontos kā pamatlīdzekļus. Privātpersonas nodokli aprēķina tikai par nekustamo īpašumu. Tomēr Nodokļu kodekss paredz nelielu piekāpšanos organizācijām - 1. un 2. nolietojuma grupas pamatlīdzekļu izmaksas, kas iegādātas no 2013. gada 1. janvāra, netiek apliktas ar nodokli. Individuālais uzņēmējs aprēķinās īpašuma nodokli par telpām vai zemi, kas viņam pieder kā privātpersonai, ja izmantos tās uzņēmējdarbībā.

Īpašuma nodokļa likme ir tikai 2,2% no gada vidējās īpašuma vērtības. Faktiski šī nodokļa aprēķinu par OSNO var uzskatīt par vienkāršāko un vismazāk darbietilpīgo. Tomēr jāņem vērā, ka OSNO neparedz atbrīvojumu no īpašuma nodokļa attiecībā uz nekustamajiem īpašumiem, kas ir tieši saistīti ar ražošanas darbību, savukārt tas ir iespējams īpašos režīmos.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis

Kā norāda pats nosaukums, ar nodokli tiek aplikti tikai privātpersonas, tostarp individuālie uzņēmēji. To var salīdzināt ar ienākuma nodokli, kas tiek aplikts juridiskām personām, ar vienu būtisku atšķirību - iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme vairumā gadījumu ir 13%, nevis 20%.

Saskaņā ar Nodokļu kodeksu šī nodokļa likmes svārstās no 9% līdz 35% atkarībā no ienākumu saņēmēja un ienākumu veida. Visizplatītākie ir:

  • 13% likme tiek uzskatīta par pamatlikmi un attiecas uz visiem Krievijas pilsoņu ienākumiem (ja nav noteiktas citas nodokļu likmes). Likumā par šādu atlīdzību var tikt atļauti nodokļu atskaitījumi;
  • nerezidentu naudas atlīdzībai piemēro 30% likmi. Ja ārvalsts pilsonis pēdējā gada laikā ir bijis Krievijā vairāk nekā 183 dienas, viņš var samazināt nodokļa likmi līdz 13%;
  • augstākā likme 35% attiecas tikai uz mūsu valsts pilsoņiem un šādiem ienākumiem, piemēram, laimestiem spēlēs, loterijās, konkursos.

PVN saskaņā ar vispārējo nodokļu sistēmu

Pienākums aprēķināt šo nodokli rodas tikai tad, kad uzņēmums sāk pārdot esošo produkciju, veikt jebkādus ārdarbus, sniegt dažāda veida pakalpojumus, kā arī tad, kad tiek nodotas īpašumtiesības uz precēm. Taču ar nodokli tiek aplikta nevis visa produkcijas vērtība, bet tikai pievienotā vērtība (tātad arī nodokļa nosaukums), tādēļ pārdošanas nodokļa summa tiek samazināta par samaksāto priekšnodokļa summu, iegādājoties preces vai materiālus, iegādājoties dažāda veida darbs un pakalpojumi. .

Informācijai! Pievienotā vērtība ir cena, ko pircējs samaksāja par jūsu produktu, jūsu veikto darbu vai jūsu sniegto pakalpojumu, atskaitot cenu, ko maksājāt par iegādātajiem materiāliem, darbu un darbuzņēmēja pakalpojumiem, kas iztērēti ražošanā.

Ar PVN ir apliekamas arī darbības ar preču ievešanu mūsu valsts teritorijā vai izvešanu no ārvalstīm. Tādējādi ar nulles likmi tiek apliktas eksporta operācijas, kā arī elektrolīniju ekspluatācija, kravu pārvadājumi ar lidmašīnām, helikopteriem un vilcieniem.

Zīdaiņu pārtikas, autiņbiksīšu un citu bērnu preču tirdzniecība, pārtikas preces, lielākā daļa medikamentu un medicīnas preču, kā arī dzīvnieku tirdzniecība tiek aplikta ar 10% nodokli. Visām pārējām precēm, darbiem un pakalpojumiem tiek piemērota 18% likme.

Tiesību akti nosaka noteiktus preču un pakalpojumu veidus, kas vispār nav apliekami ar PVN. Viņiem ir veltīta atsevišķa Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. nodaļa. Lielākoties tās ir sabiedriski nozīmīgas preces un pakalpojumi, piemēram: izglītība, atsevišķu ārstniecības līdzekļu tirdzniecība, bērnu aprūpes un slimību aprūpes pakalpojumi, kā arī komunālo pakalpojumu sniegšana, dažādas banku un citu kredītiestāžu operācijas un apdrošināšanas pakalpojumi. , un daudz vairāk.

Galu galā to maksā preču, darbu un pakalpojumu pircējs (tāpēc lielveikala čekā nodokļa summu var redzēt kā atsevišķu rindiņu, ja to rūpīgi aplūko), tāpēc nodoklis ir kvalificējams kā netiešs. .

Nodokļu atskaite par OSNO

Individuālajiem uzņēmējiem OSNO tiek nodrošināta šāda procedūra:

  1. Nodokļu amatpersonas vienpusēji aprēķina īpašuma nodokļa apmēru un līdz nākamā gada 1.novembrim nosūta paziņojumu, pieprasot nodokļa samaksu. Deklarācija nav jāaizpilda - tas nav nepieciešams (galu galā nodokļu iestāde jau ir aprēķinājusi nodokļa summu, atliek tikai samaksāt).
  2. Fiziskā persona aizpilda iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskatu, izmantojot veidlapu 3-NDFL, un iesniedz to nodokļu inspekcijai līdz 30. aprīlim. Ja ienākumu pieaugums, salīdzinot ar iepriekšējo gadu, bija vairāk nekā 1,5 reizes, tad jums būs jāaizpilda arī veidlapa 4-NDFL, lai ziņotu nodokļu iestādēm. Nodoklis tiek samaksāts avansā ne vēlāk kā 15. jūlijā, 15. oktobrī un 15. janvārī. Atlikusī kopējā nodokļa summa jāsamaksā līdz 15. jūlijam.
  3. PVN ir ceturkšņa nodoklis, tāpēc tas tiek samaksāts līdz katra gada ceturkšņa nākamā mēneša 25. datumam. Attiecīgi nodokļu atskaite tiek iesniegta tajā pašā termiņā (parasti kopā ar aprēķinātā nodokļa samaksu).

Kā organizācijas ziņo nodokļu iestādēm:

  1. Īpašuma nodoklis tiek iemaksāts reģionālajā budžetā. Deklarācija tiek iesniegta reizi gadā līdz 30. janvārim (ja vien vietējie tiesību akti neparedz atšķirīgu pārskatu sniegšanas un nodokļu maksāšanas kārtību). Juridiskām personām nodokļu atskaites ir jāsniedz pašām. Nodokļa summa maksājama reizi gadā vai avansa maksājumos reizi ceturksnī.
  2. PVN deklarāciju aizpilda reizi ceturksnī ne vēlāk kā pārskata mēnesim sekojošā mēneša 25. datumā. Deklarāciju iesniegšanas un nodokļu maksāšanas kārtība ir līdzīga individuālajiem uzņēmējiem noteiktajai.
  3. Ja gada peļņa bija mazāka par 15 miljoniem, pārskats jāsagatavo šādos termiņos: ceturksnis, pusgads, 9 mēneši un jāiesniedz nodokļu iestādēm līdz noteiktā termiņam sekojošā mēneša 28. datumam. Gada noslēguma deklarācija tiek iesniegta līdz 28.martam. Pārskatu var sagatavot katru mēnesi, taču šajā gadījumā nodokļa summa būs jāmaksā arī katru mēnesi, pamatojoties uz faktiskās peļņas apjomu.
  4. Visi nodokļi tiek maksāti tikai bezskaidras naudas veidā (tas attiecas gan uz organizācijām, gan individuāliem uzņēmējiem), tāpēc pirms norēķinu konta atvēršanas ir jāparūpējas, lai sazinātos ar nodokļu iestādēm.

Noteikumi par ienākuma nodokli ir ietverti nodaļā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa (TC RF) 25. pants. Piemērojot OSN, ienākuma nodoklis netiek maksāts:

  • uzņēmēji, jo viņi maksā nodokli no iedzīvotāju ienākuma;
  • nodokļu maksātāji, kuri izmanto īpašus nodokļu režīmus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.1.-26.3. nodaļa).

Nodokļa likme ir 20% no peļņas, ko naudas izteiksmē nosaka kā ienākumu un izdevumu starpību (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 247. pants).

Ienākuma jēdziens saskaņā ar Art. 248 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, neietver netiešos nodokļus (PVN, akcīzes nodokļus), kas uzrādīti pircējam un ko viņš samaksājis. Ņemot to vērā, pārrēķinot netiešos nodokļus, vienlaikus tiek veikts arī ienākuma nodokļa pārrēķins.

Ienākuma nodokļa likme

No 20% ienākuma nodokļa 2017.–2024. gadā 3% tiek ieskaitīti federālajā budžetā, bet 17% - reģionālajā budžetā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. panta 1. punkts). Krievijas Federācijas subjekti varēja noteikt zemākas nodokļa reģionālās daļas likmes, bet ne mazākas par 13,5% (2017.-2020.gadā - 12,5%). Šādas likmes ir spēkā līdz to derīguma termiņa beigām, bet ne vēlāk kā līdz 01.01.2023. Saskaņā ar Krievijas Federācijas veidojošo vienību likumiem taksācijas periodiem no 2019. līdz 2020. gadam tos var palielināt.

Piezīme! Speciālajās ekonomiskajās zonās var tikt noteiktas pazeminātas likmes. Likme šajā gadījumā nedrīkst būt augstāka par 13,5%.

Turklāt noteikta veida darbībām tiek noteiktas samazinātas nodokļu likmes, piemēram:

  • izglītības, medicīnas - 0% (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. panta 1.1. punkts);
  • lauksaimnieciskā ražošana - 0% (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. panta 1.3. punkts);
  • sociālie pakalpojumi - 0% (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. panta 1.9. punkts, no 01.01.2020. zaudē spēku) utt.

Atbilstošā darbības joma ir jāiekļauj OKVED. Ja tas nebija norādīts dibināšanas laikā, kodos var veikt izmaiņas. Kā to izdarīt, varat uzzināt no raksta, kas atrodas saitē: OKVED kodu maiņas procedūra SIA 2018.–2019. gadā. Turklāt dažiem darbības veidiem ir nepieciešama licence (izglītība, medicīna).

Lai noteiktu nodokļa bāzi, kurai piemēro likmi, nodokļa maksātājam nepieciešams noteikt ienākumu un izdevumu apmēru.

Nodokļa bāze: ieņēmumi no pārdošanas (ieņēmumi) un ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi

Ienākumus organizācija var saņemt kā:

  • ienākumi no pārdošanas (ieņēmumi);
  • ienākumi, kas nav saistīti ar pamatdarbību.

Saskaņā ar noteikumiem Č. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. pantu ienākumus nosaka ne tikai saskaņā ar OSNO, bet arī saskaņā ar dažiem īpašiem režīmiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.5., 346.15. pants).

Ieņēmumi ir interpretēti Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 249. pantu kā visu kvīšu kopumu maksājuma veidā par pārdotajām precēm.

Pamatojoties uz Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pants neattiecas uz ienākumiem:

  • Priekšapmaksa. Šajā gadījumā priekšapmaksa ietver, piemēram, dāvanu karšu / sertifikātu pārdošanu (sk. Krievijas Federācijas Bruņoto spēku IC definīciju 2014. gada 25. decembrī Nr. 305-KG-1498).
  • Depozīts, depozīts.
  • Iemaksa (iemaksa pamatkapitālā), iemaksas izmaksu samaksa un daži citi īpašuma nodrošināšanas veidi.

Visi pārējie īpašuma ieguvumi (naudas, īpašuma vai paredzamo ienākumu veidā) ir ienākumi, kas nav saistīti ar pamatdarbību (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 250. pants). Tie ietver:

  • īre;
  • bezatlīdzības kvītis;
  • pozitīva valūtas kursa starpība (ārvalstu valūtas vērtību izmaiņas valūtas kursa izmaiņu dēļ);
  • dažāda veida sodi;
  • parāds, kura termiņš ir beidzies vai kuru kreditors ir atlaidis;

    Svarīgs! Ja tika noslēgts izlīgums, prasījumu summa, par kuru kreditors atteicās no prasījuma, netiek iekļauta ar nodokli apliekamajā peļņā, ja parādnieks nav atzinis parādu (Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija 22. oktobra lēmums, 2013 Nr. 3710/13).

  • pabalsts ietaupīto kredītu procentu veidā utt.

Nodokļa bāze: izdevumi. Kā samazināt ienākuma nodokli saskaņā ar OSNO

Tātad, lai aprēķinātu LLC ienākuma nodokli par OSNO, jums arī jānosaka to izdevumu summa, kas samazina nodokļa bāzi un līdz ar to arī nodokļa summu. Izdevumi, tāpat kā ienākumi, var būt:

  • kas saistīti ar produktu pārdošanu, kā arī ražošanu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 253.-264.1. pants): materiālu izmaksas (izejvielas, instrumenti utt.), Darba samaksa, amortizācijas maksājumi utt.;
  • nedarbojas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 265.-267.4. pants): parādu procenti, juridiskie izdevumi, zaudējumi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 283. pants) utt.

Svarīgs! Ja ir zaudējumi (negatīva peļņa), peļņa tiek atzīta par vienādu ar 0, un zaudējumi tiks ņemti vērā nākamo periodu izdevumos (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 274. panta 8. punkts).

Ieņēmumu un izdevumu atzīšanas brīdis

Saskaņā ar OSNO nodokļu aprēķins lielā mērā ir atkarīgs arī no izdevumu vai ienākumu atzīšanas datuma. Piemēram, ja maksājums par precēm tiek atlikts, pārdošanas ieņēmumus var atzīt:

  • uzkrāšanas metode - rēķina vai pieņemšanas akta parakstīšanas dienā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 271., 272. pants);
  • skaidras naudas metode - naudas līdzekļu saņemšanas dienā no pircēja (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 273. pants).

Piezīme! Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 271., 273. pants ir formulēti tā, ka pēc noklusējuma tiek piemērota uzkrāšanas metode. Organizācijas, kurām ir tiesības izmantot skaidras naudas metodi, to nosaka savās grāmatvedības politikās, kuras apstiprina ar vadītāja rīkojumu.

Kā tiek aprēķināts SIA peļņas nodoklis saskaņā ar OSNO: aprēķina piemērs

NP(f) = ((DR + VD) - (RR + VR)) / 100 × 3,

NP(r) = ((DR + VD) - (RR + VR)) / 100 × 17,

kur: NP(f) - nodoklis federālajam budžetam ar likmi 3%;

NP(r) - nodoklis reģionālajā budžetā ar 17% likmi;

DR - ienākumi no pārdošanas;

VR - ienākumi no pamatdarbības;

РР — produkcijas realizācijas un ražošanas izmaksas;

VR - ar saimniecisko darbību nesaistīti izdevumi.

Ja mēs aizstājam vērtības (ņemsim DR un BP pie 200 un RR un BP pie 100), mēs iegūstam šādu piemēru LLC nodokļu aprēķināšanai OSNO:

NP(f) = ((200 + 200) - (100 + 100)) / 100 × 3 = 6,

NP(p) = ((200 + 200) - (100 + 100)) / 100 × 17 = 34.

Tātad ienākuma nodoklis tiek aprēķināts procentos no starpības starp ienākumiem un izdevumiem, kas noteikts saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa normām. Netiešo nodokļu pārrēķins var ietekmēt ienākuma nodokļa aprēķinu, kas jāņem vērā, strādājot ar nodokļu audita ziņojumiem.