Iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmes. Kad tiks paaugstināts ienākuma nodoklis Jauni noteikumi par iedzīvotāju ienākuma nodokli

Gandrīz visi pilsoņu ienākumu veidi tiek aplikti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli. Nodokļa likme mainās atkarībā no maksātāja statusa (Krievijas Federācijas rezidents vai nerezidents), kā arī no ienākumu veida. Saskaņā ar spēkā esošo likumdošanu par nodokļu rezidentu tiek uzskatīta fiziska persona, kura uzturas valstī ilgāk par 183 dienām attiecīgi 12 mēnešus pēc kārtas, par nerezidentu uzskatāma persona, kura neatrodas valstī noteikto dienu skaitu.

Tajā pašā laikā par nerezidentiem netiek uzskatīti pilsoņi, kas izceļo no valsts, lai studētu, komandējumos vai ārstētos uz laiku līdz sešiem mēnešiem. Apskatīsim aprēķinu un iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmju īpatnības 2018. gadā.

Ienākuma nodoklis – 2018.g

Globālas izmaiņas nodokļu aprēķināšanā nav notikušas, 2018. gadā netika ieviestas jaunas iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmes. Šodien tiek piemērotas iepriekšējos gados spēkā esošās nodokļu likmes - 9, 13, 15, 30 vai 35% (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 224. pants).

Tradicionālā likme 13%, kas ir galvenā, saglabājas arī 2018. gadā. To izmanto, apliekot ar nodokli Krievijas Federācijas iedzīvotāju ienākumus.

Citas likmes tiek piemērotas atsevišķās situācijās. Piemēram, ar 35% nodokli apliek balvas un laimestus virs 4000 rubļu, kas saņemti no izlozējumiem reklāmas nolūkos, procentu ietaupījumiem, izmantojot aizdevumus, kā arī ienākumus no noguldījumu procentiem, kuru summa pārsniedz noteiktus limitus.

Ar 30% likmi tiek aplikti ienākumi, ko gūst nerezidenti fiziskās personas (izņemot atsevišķas kategorijas), kā arī ienākumi no vērtspapīriem, izņemot dividendes no līdzdalības Krievijas uzņēmumu darbībā.

Procentu ienākumi par ķīlu zīmēm un sertifikātiem, kas izdoti līdz 01.01.2007., tiek aplikti ar 9% likmi.

Informāciju par iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmju piemērošanu detalizēti sniedzam tabulās:

Ienākuma nodoklis Krievijā 2018 iedzīvotājiem

Ienākuma veids	Likme %
No Krievijas uzņēmumiem saņemtās dividendes
Ienākumi no ieguldījumiem uzņēmumos
Ienākumi no procentiem par banku noguldījumiem un procentiem par Krievijas organizāciju rubļa obligācijām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 214.2. pants)
Materiāls labums, saņemot bezprocentu aizdevumus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 212. pants)
Ienākumi maksas veidā par kooperatīvu akcionāru līdzekļu izmantošanu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 214.2.1. pants)
Balvu un laimestu izmaksas pārsniedz 4000 rubļu.
Ienākumi no ķīlu zīmēm, kas emitētas pirms 01.01.2007.
Hipotēku seguma trasta pārvaldīšanas dibinātāju ienākumi no līdzdalības apliecībām, kas izdotas līdz 01.01.2007.
Ieņēmumi no Krievijas organizāciju vērtspapīriem (izņemot dividendes), kuru tiesības ir ierakstītas ārvalstu īpašnieku vērtspapīru kontā, informācija par saņēmēju nodokļu aģentam netika sniegta

Nerezidentu iedzīvotāju ienākuma nodoklis 2018. gadā: likmes

Ienākuma veids	Likme %
Alga: Migranti no EAEU valstīm, Augsti kvalificēti ārvalstu speciālisti, Personas ar oficiālu bēgļa statusu Nodarbināti darbinieki uz patenta, Dalībnieki valsts programmā tautiešu pārvietošanai uz Krievijas Federāciju, Apkalpes locekļi kuģiem, kas peld ar Krievijas karogu
Ienākumi dividenžu veidā no dalības Krievijas uzņēmumā
Visi pārējie nerezidentu ienākumu veidi, tostarp: Privātpersonu algas; Uzņēmējdarbības veikšana Krievijas Federācijā; Īpašuma pārdošana; Ienākumi no banku noguldījumiem; Ekonomiskie ieguvumi no bezprocentu aizdevumiem; Balvas un laimesti vairāk nekā 4000 rubļu vērtībā.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa piemērošanas iezīmes 2018. gadā

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis no nerezidentu ienākumiem tiek aplikts saskaņā ar īpašiem noteikumiem, pamatojoties uz tādiem faktoriem kā darba vieta, atalgojuma apmēru kategorijas un to avoti (valstī vai ārvalstīs). Piemēram, ienākumi, ko nerezidenti saņem ārpus Krievijas Federācijas robežām, netiek aplikti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme ārzemnieku - augsti kvalificētu speciālistu (HQS) ienākumiem vienmēr ir 13% (neatkarīgi no maksātāja nodokļu statusa) un tiek piemērota visiem maksājumiem saskaņā ar līgumu, kas noslēgts ar VP. Uzkrājumiem, kas veikti ārpus šāda darba līguma ietvaros, nodokļa likme tiek noteikta atbilstoši maksātāja statusam un ienākuma veidam.

Izmantojot līdzīgu analoģiju, iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek aprēķināts, pamatojoties uz bēgļu ienākumiem - ar “bēgļa” statusu iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir vienāds ar 13%, neatkarīgi no personas uzturēšanās ilguma valstī. Ja pilsonis, beidzoties bēgļa statusam, nav ieguvis iedzīvotāja statusu, viņa ienākuma nodokļa likme palielināsies līdz 30%.

Saskaņā ar EAEU valstu starptautiskā līguma normām migrantu ienākumi no šīm valstīm (Baltkrievija, Armēnija, Kazahstāna, Kirgizstāna) tiek aplikti ar 13% likmi no pirmajām darba dienām. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis par algota ārzemnieka ienākumiem, kas strādā ar patentu, ir 13%, neatkarīgi no tā, vai viņš ir vai nav nodokļu rezidents.

Privātpersonas statuss (rezidents vai nerezidents) ir galīgi jānoskaidro pārskata perioda beigās, jo tas gada laikā var radikāli mainīties. Ņemot vērā šo apstākli, grāmatvedis pārbauda darbinieka statusu katrā ienākumu izmaksas datumā un, ja nepieciešams, koriģē nodokļa likmi. Tiek ņemts vērā 12 mēnešu periods.

Piemēram, ārzemnieka ienākumi, kurš sāka strādāt Krievijas Federācijā 2017. gada 1. novembrī, tiek aplikti ar 30% likmi līdz iedzīvotāja statusa iegūšanai, tas ir, līdz 2018. gada maijam, kad valstī ir pavadītas 183 uzturēšanās dienas. beidzies derīguma termiņš. Un no maija darbinieks iegūst rezidenta statusu, un no šī brīža viņa ienākumi tiek aplikti ar 13% nodokli. 2018. gada beigās, kurā personas statuss mainījies uz rezidentu, grāmatvedim nodoklis ir jāpārrēķina ar 13% likmi par visu 2018. gadu.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir viens no avotiem, ar kura palīdzību valsts papildina un nodrošina izdevumu pozīcijas valsts galvenajam finanšu dokumentam. Likumsakarīgi, ka krīzes laikos, kad katrs parasta krieva nopelnītais rublis atrodas viņa kontā, nopietnas bažas rada runas par šīs maksas palielināšanu.

Valsts iedzīvotāji nevēlas maksāt vēl vairāk apstākļos, kad ar apskaužamu regularitāti sadārdzinās pārtika, ceļojumi un apģērbs. Šodien politikas un ekonomikas jomas eksperti mierina Krievijas Federācijas pilsoņus. Līdz 2018. gadā paredzētajiem nodokļiem it kā nebūs runas par nodokļu politikas pārskatīšanu - šāds pasākums esot pārāk nepopulārs valdošajām aprindām, kuras vēlas palikt pie varas.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmes paaugstināšana ir nepopulārs, bet budžetam nepieciešams pasākums

Taču līdz 2018. gada beigām krieviem var sākt piemērot paaugstinātu iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmi. Pēc Finanšu ministrijas pārstāvju domām, 2% likmes paaugstināšana varētu nodrošināt ieņēmumus 0,5 triljonu rubļu apmērā gadā. Tagad šī maksa nodrošina budžetu ar aptuveni 3,4 triljoniem nacionālajā valūtā. Apskatīsim jautājumu par to, kādas iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmes maksā krievi šobrīd, kā arī uzzināsim valdības nākotnes plānus.

Pašreizējās iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmes

Nodokļu iestādes iekasē iedzīvotāju ienākuma nodokli no visiem valsts strādājošajiem iedzīvotājiem, iekasējot šo nodokli no darba algas, dividendēm, noguldījumiem un laimestiem. Vienīgie izņēmumi ir tie ienākumu veidi, kas tiek saņemti sociālo maksājumu veidā no valsts - tie saskaņā ar Krievijas likumdošanu ir atbrīvoti no iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksāšanas. 2017. gadā iedzīvotāju ienākuma nodokļa rādītāji dažādiem ienākumu veidiem tiek izteikti šādi:

• Krievijas Federācijas pilsoņi, kuri saņem algu, maksā iedzīvotāju ienākuma nodokli 13% apmērā no tā summas;
• privātpersonas, kuras guvušas ienākumus dividenžu veidā, arī iemaksā budžetā 13% no nodevas;
• Baltkrievijas, Kirgizstānas, Kazahstānas un Armēnijas pilsoņi - valstis, kas ietilpst EAEU un oficiāli strādā Krievijā, maksā nodevu 13% apmērā;
• tāda pati likme (13%) jāmaksā personām, kas pieder pie bēgļu un imigrantu kategorijām;
• valsts iedzīvotājiem, kuri saņēmuši laimestu vai veikuši ieguldījumu, jāatvelk 35% no šiem ienākumiem;
• Nerezidenti, kas veic darbaspēku vai uzņēmējdarbību Krievijā, maksā nodokli 30% apmērā no ienākumiem.

Tādējādi šodien Krievijas nodokļu praksē tiek izmantota vienota krievu ienākumu nodokļa skala. Tajā pašā laikā, pēc Rosstat speciālistu domām, vidējā nominālā alga valstī ir 38 590 rubļu, t.i. persona, kas saņem šādu summu, maksā ikmēneša iemaksu nedaudz vairāk par 5000 rubļu. Ir viegli aprēķināt, ka gada izteiksmē tie būs aptuveni 60 000 - summa, kas krieviem ar iepriekš minētajiem ienākumiem ir ļoti nozīmīga.

Tajā pašā laikā eksperti, kuri uzstāj uz nepieciešamību ieviest progresīvo nodokļu skalu, norāda, ka šodien iekasēto nodokļu apmēra palielināšana visbiežāk tiek veikta uz vismazāk pārtikušo iedzīvotāju kategoriju rēķina. Šī prakse noved pie tā, ka plaisa starp bagātākajiem un nabadzīgākajiem krieviem pieaug katastrofālā tempā.

2018. gadā iedzīvotāju ienākuma nodoklis var tikt paaugstināts par 2%

Iespējamie jauninājumi 2018. gadam

Diemžēl par progresīvo ienākumu aplikšanu vēl nav runas. Finanšu ministrija, Ekonomikas attīstības ministrija un Stratēģiskās pētniecības centrs apspriež pavisam citu nodokļu manevru. Šo resoru pārstāvji grasās pamest plakano skalu, taču vienlaikus uzskata, ka nodokļu slogs iedzīvotājiem ir jāpalielina. Vienīgais veids, kā var izpausties jaunās nodokļu sistēmas “progresivitāte”, ir tas, ka tiks ieviests noteikts ar nodokli neapliekamais ienākumu minimums.

Šie jauninājumi valdībā apspriesti kopš 2016. gada rudens. Atgādināsim, ka saskaņā ar Vladimira Putina rīkojumu Federālajai sapulcei līdz 2017. gada decembrim jāizstrādā priekšlikumi nodokļu reformai. Valsts prezidents sacīja, ka fiskālās reformas ir svarīga sastāvdaļa Krievijas ekonomiskās izaugsmes paātrināšanas plāna īstenošanai 2018.-2024.gada periodā. Kas attiecas uz atsevišķu nodaļu priekšlikumiem, tos var izteikt šādās tēzēs:

• Finanšu ministrija uzstāj, ka iedzīvotāju ienākuma nodoklis jāpalielina līdz 15%, no kuriem 6 līdz 8 procentpunkti novirzāmi federālajā kopbudžetā. Šīs maksas pieaugumu iespējams kompensēt, samazinot apdrošināšanas prēmijas likmi, samazinot to līdz 21% (šobrīd ir 30%);
• Ekonomikas attīstības ministrijas pārstāvji rosina palielināt iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmi līdz 15% un ieviest jēdzienu par atskaitījumu, kas vienāds ar dzīves dārdzību. Vienlaikus no šī departamenta nāk priekšlikumi palielināt PVN līdz 21% (pašreizējā likme ir 18%) un samazināt apdrošināšanas maksas līdz 21%;
• Stratēģiskās pētniecības centrs saka, ka iedzīvotāju ienākuma nodoklis jāpalielina līdz 17%, bet visiem vai nabadzīgākajiem Krievijas iedzīvotājiem jādod tiesības uz atskaitījumu iztikas minimuma apmērā.

Ir vērts atzīmēt, ka daži valdības eksperti iesaka katrai reģionālajai valdībai patstāvīgi apstiprināt iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmes.

Krieviem var būt tiesības uz atskaitījumu iztikas minimuma apmērā

Atsevišķi jāmin likumprojekts, kuru izskatīšanai parlamentā nodeva Liberāldemokrātiskās partijas deputātu iniciatīvas grupa. Šis dokuments piedāvā atbrīvot no ienākuma nodokļu maksāšanas tos krievus, kuri saņem algu, kas ir mazāka par 15 000 rubļu. Taču visām pārējām kategorijām tiek piedāvāts ieviest progresīvo nodokļu skalu, kas lieku ienākumu turētājiem liks atkāpties. Likumprojekta galvenās tēzes un priekšlikumi ir izteikti šādi:

• cilvēki, kas saņem gada ienākumus no 180 tūkstošiem līdz 2,4 miljoniem rubļu, maksā nodokli 13% apmērā. Tajā pašā laikā tiek piedāvāts aplikt ar nodokli tikai to ienākumu daļu, kas pārsniedz 180 tūkstošus;
• personām, kurām izdevās saņemt ienākumus no 2,4 miljoniem līdz 100 miljoniem rubļu, ir jāmaksā fiksēts nodoklis 289 tūkstošu apmērā gadā un vēl 30% no ienākumu summām, kas pārsniedz 2,4 miljonus;
• personu kategorijai, kas saņem vairāk nekā 100 miljonus gadā, jāmaksā fiksēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis 29,6 miljonu rubļu apmērā un papildus jāietur 70% no ienākumiem, kas pārsniedz 100 miljonus.

Kā norādīja valsts pirmā vicepremjera amatu ieņemošais Igors Šuvalovs, nodokļu sistēmas pārstrukturēšana plānota 2018.gadā.

Privātpersonas pauž viedokli, ka šādi eksperimenti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli var izgāzties. Pirmkārt, viņi prognozē plašu pelēkās algu izmaksas shēmas atgriešanos komercstruktūrās. Firmas var izmantot diezgan oficiālas nepilnības - piemēram, reģistrēt savus darbiniekus kā individuālos uzņēmējus, lai samaksātu 6% nodokli, vai maksāt algas, kas maskētas kā noguldījumu procenti. Tajā pašā laikā šobrīd darbinieku atlīdzības ēnu daļa tiek lēsta aptuveni 5 triljonu rubļu apmērā.

Cik procenti ir iedzīvotāju ienākuma nodoklis no saņemtā ienākuma summas? Kā šis nodoklis jāmaksā un no kā ir atkarīgs tā apmērs? Šie un citi jautājumi, kas saistīti ar fiziskās personas darba algas un citu ienākumu nodokli, ir aplūkoti šajā rakstā.

Kāds ir ienākuma nodoklis Krievijā un kam tas būtu jāmaksā?

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir tiešais nodoklis, kas tiek aprēķināts no starpības starp visiem fizisko personu ienākumiem un izdevumiem, ko apliecina saskaņā ar spēkā esošo likumdošanu noformēti dokumenti, vai nodokļu atskaitījumus.

Lasiet par objektiem, uz kuriem attiecas šis nodoklis Iedzīvotāju ienākuma nodokļa sadaļas raksti:

• "Nodokļu objekts" ;
• “Ar iedzīvotāju ienākuma nodokli neapliekamie ienākumi (2018-2019)”.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātāji ir fiziskas personas, kuras nodokļu aprēķināšanas vajadzībām tiek iedalītas 2 grupās:

• Krievijas Federācijas iedzīvotāji ir tie, kuri saņem ienākumus un bez pārtraukuma atrodas Krievijā vismaz 183 kalendārās dienas gada laikā. Viņi maksā nodokli 13% apmērā no algas (turpmāk tiks aplūkota iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa no pārējiem ienākumiem).
• Krievijas Federācijas nerezidenti ir tie, kuri uzturas Krievijas Federācijā mazāk nekā 183 dienas un saņem ienākumus tās teritorijā. Ienākuma nodoklis no viņu ienākumiem parasti ir 30%. Tomēr dažiem nerezidentu veidiem iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme ir 13%. Nerezidenti, kuru ienākumi no viņu pamatdarba tiek aplikti ar 13% nodokli, ir (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 224. panta 3. punkts):

• strādnieki no EAEU valstīm (svarīgu niansi sk.);
• strādāt saskaņā ar patentu;
• augsti kvalificēti speciālisti;
• ārzemnieki, kuri ir bēgļi vai saņēmuši patvērumu Krievijā;
• Valsts programmas brīvprātīgas pārvietošanas atbalstam Krievijas Federācijā dalībnieki;
• ar Krievijas Federācijas valsts karogu kuģojošo kuģu apkalpes locekļi.

Cik procentu no algas un citiem ienākumiem veido ienākuma nodoklis?

Tas, cik liels būs ienākuma nodoklis, ir atkarīgs no likmes, ar kādu tiek aplikti personas ienākumi. Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 224. pants paredz 5 iedzīvotāju ienākuma nodokļa procentu likmes:

• 9% no ienākumu summas procentu veidā par hipotēku obligācijām, kas emitētas pirms 01.01.2007. Tāda pati likme noteikta hipotēkas seguma trasta pārvaldīšanas dibinātāju ienākumu summām, kas saņemtas, pamatojoties uz līdz 01.01.2007. izsniegto hipotēkas līdzdalības apliecību iegādi.
• Iedzīvotāju ienākuma nodoklis 13% no fizisko personu ienākumu summas (algas, atlīdzības saskaņā ar civillīgumiem, ienākumi no īpašuma pārdošanas u.c.). Kopš 2015. gada tāda pati likme attiecas uz dividendēm. Dividenžu nodokļa bāze jāaprēķina, nodalot to no citiem ienākumiem, kas tiek aplikti ar 13% nodokli.
• 15% no nerezidentu privātpersonu saņemto dividenžu summas no līdzdalības Krievijas organizācijās.
• 30% no visu pārējo ienākumu summām, ko saņem nerezidentas fiziskās personas.
• 35% no laimestu summām, balvām un dalības jebkuros konkursos, procentu summām par noguldījumiem bankās (attiecībā uz Krievijas Federācijas Centrālās bankas noteikto likmju pārsniegšanu), uzkrājumu summām uz procentiem no saņemtajiem aizdevumiem utt. .

Kopš 2015. gada ir spēkā īpaši noteikumi par nodokļu avansa maksājumu nomaksu no ārvalstniekiem, kuri darbojas uz patenta nodokļa sistēmas pamata. Saņemot vai atjaunojot patentu, viņiem jāveic avansa maksājums 1200 rubļu apmērā, kas reizināts ar attiecīgajam gadam noteikto deflatora koeficientu un koeficientu, ņemot vērā reģionālā darba tirgus īpatnības. Šādam darbiniekam turpmāk aprēķinot iedzīvotāju ienākuma nodokli, jāņem vērā viņa samaksātie avansa maksājumi.

PIEZĪME! 2019. gada deflatora koeficients ir 1,729. Pamats: Ekonomikas attīstības ministrijas 2017.gada 30.oktobra rīkojums Nr.579.

Lasiet par to, kas maksā nodokli no ārvalstīs strādājoša darbinieka ienākumiem “Iedzīvotāju ienākuma nodoklis par ārzemēs strādājoša attālināta darba ņēmēja algu: kas maksā?” .

Kā samazināt 13%: iedzīvotāju ienākuma nodokļa atlaide

Fiziskām personām, kuras ir Krievijas Federācijas rezidenti, ir iespēja izmantot nodokļu atskaitījumus, lai samazinātu ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamos ienākumus. No tiem visplašāk tiek izmantoti ieturējumi pilsoņiem par bērniem līdz noteikta vecuma sasniegšanai no ienākumiem līdz noteiktai summai.

Ir arī nodokļu atlaides, ar kurām jūs varat atgriezt iepriekš samaksāto 13% iedzīvotāju ienākuma nodokli, iegādājoties īpašumu, maksājot par izglītību, ārstēšanu utt. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 218.-221. pants). No 01.01.2014. kļuva iespējams saņemt atkārtotu īpašuma atskaitījumu, taču ar vienu ierobežojumu: šādu atskaitījumu kopsumma nedrīkst pārsniegt 2 miljonus rubļu.

Lai no budžeta atgrieztu iepriekš samaksātos 13 procentus no iedzīvotāju ienākuma nodokļa, jums jāiesniedz Federālajam nodokļu dienestam 3-NDFL veidlapas deklarācija un dokumenti, kas pamato nodokļa atskaitījuma saņemšanu. Dažus ieturējumu veidus var saņemt no sava darba devēja.

Vai 2019. gadā ir mainījusies iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa?

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa procents 2019. gadā un attiecīgi arī šī nodokļa apmērs nav mainījies. Iepriekšējos periodos notikušas noteiktas nodokļu izmaiņas.

Tādējādi izmaiņas 2017. gadā skāra maksu par neatkarīgu darbinieka kvalifikācijas novērtējumu:

• uz to neattiecas darbinieka ieturētais iedzīvotāju ienākuma nodoklis, ja to maksā darba devējs (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. panta 21.1. punkts);
• var pieprasīt sociālo atskaitījumu par tā summu, ja to ir samaksājis pats darbinieks (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 219. panta 6. apakšpunkts, 1. punkts).

2018. gadā tika pieņemtas izmaiņas Art. 60. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. pants, kas ļauj ar noteiktiem nosacījumiem neaplikt ar nodokli ienākumus, ko fiziska persona guvusi ārvalstu uzņēmuma likvidācijas laikā (2018. gada 19. februāra likums Nr. 34-FZ). Šīs izmaiņas attiecas uz tiesiskajām attiecībām, kas izriet no 01.01.2016.

Rezultāti

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa nodokļa likmes 2019. gadā nav mainījušās. Pēdējās izmaiņas iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmēs bija 2015.gadā, kad tika palielināta likme ienākumiem dividenžu veidā no 9 līdz 13%.

Neskatoties uz iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmju relatīvo nemainīgumu, regulāri tiek veiktas izmaiņas likumdošanā par nodokļa aprēķināšanas kārtību vai tiek ieviestas jaunas nodokļu atskaites veidlapas un mainīti to aizpildīšanas noteikumi.

Nodokļi ir aktuāla tēma. Šķiet, ka nepieciešamība viņiem maksāt ir acīmredzama, un tomēr cilvēkiem ir žēl atdot savu “grūti nopelnīto” naudu valstij. Izdomāsim, kādas summas no iedzīvotāju algām tiek ieturētas nodokļu fondā 2018. gadā.

No algas ieturētais nodoklis ir iedzīvotāju ienākuma nodoklis (NDFL) jeb ienākuma nodoklis. Šis ir galvenais maksas veids, kas atspoguļojas algas apmērā. Tiek uzskatīts, ka darbinieks to maksā pats, un darba devējs darbojas tikai kā nodokļu aģents, kurš pārskaita naudu nodokļu dienestam. Taču darbinieka loma ir nomināla, jo iedzīvotāju ienākuma nodokļa atskaitīšana nav atkarīga no viņa gribas.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa ir atkarīga no nodokļu maksātāja statusa (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 224. pants):

1. Krievijas Federācijas iedzīvotāji ir pilsoņi, kuri pēdējā gada laikā ir uzturējušies valstī vismaz 183 dienas. Viņi no saviem ienākumiem atskaita 13%.
2. Krievijas Federācijas nerezidenti ir pilsoņi, kuri uzturējās Krievijā mazāk par noteikto dienu skaitu. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa nerezidentiem ir 30%.

Iepriekš minētās summas ir pamata (standarta) tarifi, kas tiek piemēroti vispārīgi. Tie var mainīties noteiktām personu kategorijām.

Ar ienākuma nodokli neapliek šādus ienākumu veidus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. pants):

• maternitātes un bezdarbnieka pabalsti;
• atlaišanas pabalsts par nostrādāto laiku pēc darbinieka atlaišanas;
• kompensācijas maksājumi (par neizmantoto atvaļinājumu, kompensāciju par materiālo kaitējumu un kaitējumu veselībai utt.).

Apdrošināšanas prēmijas

Šāda veida atskaitījumus darba devējs maksā neatkarīgi, un tas netiek atspoguļots darbinieka algu sarakstā. Šīs iemaksas tiek izmantotas pensiju, sociālajai un veselības apdrošināšanai. Tos aprēķina, pamatojoties uz algas apmēru (kurā iekļauts iedzīvotāju ienākuma nodoklis). Apdrošināšanas prēmiju pamatlikmes ir norādītas tabulā.

Nodokļu likmju tabula 2018. gadam

Kolekcijas veids	Interesecena	Piezīme
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis iedzīvotājiem	13	Nodokļu kodeksa 224. panta 1. punkts
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis nerezidentiem	30	Nodokļu kodeksa 224. panta 3. punkts
Krievijas pensiju fonds	22	Nodokļu kodeksa 426. panta 1. klauzula. Maksimālais iekasējamās algas apjoms pēc šīs likmes ir 876 tūkstoši rubļu. Algām virs šī limita tiek piemērota 10% maksa.
Sociālās apdrošināšanas fonds	2,9	Nodokļu kodeksa 426. panta 2. punkts. Maksimālā ar nodokli apliekamā summa ir 755 tūkstoši rubļu. Virs 0 netiek aplikts ar nodokli.
Nelaimes gadījumu (traumu) apdrošināšana	0,2-8,5	2005. gada 22. decembra likums 179-FZ. tarifs tiek noteikts atkarībā no darbības veida (riska pakāpes)
Medicīniskā apdrošināšana (CHI)	5,1	Nodokļu kodeksa 426. panta 3. punkts

Noteiktas nodokļu maksātāju kategorijas

Dažu pilsoņu kategoriju ienākumu aplikšana ar nodokli tiek aprēķināta pēc dažādiem tarifiem. Tajos ietilpst individuālie uzņēmēji (IP), ārzemnieki, bezvalstnieki un bēgļi.

Individuālie uzņēmēji, kuri neveic maksājumus pārējās fiziskās personas (NOK 2. punkts, 1. punkts, 419. pants), tās 2018. gadā sāka maksāt obligātās valsts nodevas pēc jauna principa. Ja iepriekš likme tika aprēķināta, pamatojoties uz minimālo algu, tad tagad šai pilsoņu kategorijai ir jāmaksā fiksētas summas, kas jāsamaksā kalendārā gada beigās. Tie ir definēti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 430. panta 1. punktā. un 2018. gadam ir:

• pensiju apdrošināšanai - 26 545 rubļi, ja gada ienākumi nepārsniedz 300 tūkstošus rubļu;
• obligātajai medicīniskajai apdrošināšanai 5840 rubļi.

Strādnieki, kuriem nav Krievijas pilsonības, tiek iedalītas vairākās nodokļu maksātāju kategorijās, kuri maksā iedzīvotāju ienākuma nodokli atkarībā no sava statusa. Tie ietver:

1. Augsti kvalificēti ārvalstu strādnieki. Viņi maksā ienākuma nodokli 13% apmērā.
2. Ārvalstu pilsoņi, kas strādā pie patenta. Viņi paši maksā nodokli noteiktā apmērā.
3. EAEU darbinieki-pilsoņi. Speciālisti, kas nāk no Eirāzijas ekonomiskās savienības valstīm, maksā ienākuma nodokli 13% apmērā.
4. Pilsoņi ar oficiālu bēgļa statusu maksā iedzīvotāju ienākuma nodokli 13% apmērā.

Visos citos gadījumos ārvalstu pilsoņi kā Krievijas Federācijas nerezidenti maksā nodokli 30% apmērā.

Apdrošināšanas prēmiju atvieglotās likmes 2018. gadā

Darba devēji dažās organizācijās var paļauties uz samazinātām apdrošināšanas prēmiju summām, kuru pilns saraksts ir sniegts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 427. pantā. Tie ietver:

• Individuālie uzņēmēji, kas izmanto patentu nodokļu sistēmu, bezpeļņas un labdarības organizācijas, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, farmācijas uzņēmumi, kas izmanto UTII, apdrošināšanas iemaksas neveic vispār.
• Uzņēmējsabiedrības, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, kuru darbība ietilpst LR LR LR LR LR 427.panta 1.punkta 5.punktā, pensiju apdrošināšanai ietur 20% un ir atbrīvotas no citiem maksājumiem.
• Speciālo ekonomisko zonu iedzīvotāji (Nodokļu kodeksa 427.panta 1.punkta 2.punkts) iemaksā pensiju fondā 13%, Sociālās apdrošināšanas fondā 2,9%, bet obligātajā medicīniskajā apdrošināšanā 5,1%.
• Preferences tarifi attiecas uz noteiktu ekonomisko zonu (Krimas Republika, Vladivostoka, Kaļiņingradas apgabals) iedzīvotājiem.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis citās valstīs

Ja saskaita ienākuma nodokli un apdrošināšanas iemaksas Krievijas Federācijā (pēc standarta likmēm), sanāk, ka darba devējs maksā 43% virs darbinieka algas. Kāda ir situācija citos štatos?

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa apmēra līdere ir Zviedrija - kur šī iemaksa var būt līdz 60% no ienākumiem. Daudz neatpaliek Somija, Beļģija, Francija un Nīderlande - ienākuma nodokļi pārsniedz 50%. Bet jāņem vērā, ka šajās valstīs ir progresīvie nodokļi (kad nodokļu apmērs pieaug proporcionāli ienākumu pieaugumam). Līdzīga sistēma tiek izmantota ASV, kur ienākuma nodoklis svārstās no 10% līdz 40%. Krievija ir to valstu desmitniekā, kurās ir zemākais iedzīvotāju ienākuma nodoklis.

Runājot par apdrošināšanas prēmijām, Eiropā, piemēram, ir pieņemts šo slogu “dalīt” starp darba devēju un darba ņēmēju. Vācijā pusi apdrošināšanas prēmiju maksā uzņēmums, bet pusi - darbinieks. Augstas medicīniskās un sociālās apdrošināšanas prēmijas maksā arī ASV pilsoņi. Sociālais atbalsts Eiropas valstīs un ASV ir augsts: ārzemēs var iztikt no bezdarbnieka pabalsta, bet Krievijā tas ir gandrīz puse no iztikas minimuma.

Kādas izmaiņas plānotas nodokļu jomā?

Finanšu ministrija jau sen prognozē ienākuma nodokļu pieaugumu. Tādējādi to bija paredzēts paaugstināt par 2% jau 2018. gadā, taču varas iestādes tam nepiekrita (iespējams, vēlēšanu priekšvakarā). Pagaidām nav oficiālas informācijas par to, vai likmes paaugstināšana notiks 2019. gadā.

Tiek apspriesta arī iespēja ieviest progresīvo nodokļu sistēmu, kad procentu likme pieaugs atkarībā no darba algas apmēra. Tā kā šī reforma prasa radikālas izmaiņas visā nodokļu sistēmā, tās ieviešana tuvākajā laikā nav gaidāma arī tad, ja tā tiks pieņemta likumdošanas līmenī.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis - cik procenti no algas 2018. gadā jāietur? Kā samazināt nodokļa summu un samaksāt darbiniekam vairāk? Kādas ir iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanas iezīmes ārzemju darba ņēmējam? Mūsu rakstā mēs atbildēsim uz uzdotajiem jautājumiem un sniegsim piemēru par iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanu.

Kas ir atbildīgs par ienākuma nodokļa nomaksu no algas?

Krievijas Federācijas tiesību akti paredz nodokļu samaksu par privātpersonas saņemtajiem ienākumiem. Ienākumus var saņemt gan naudā, gan natūrā, materiālo labumu veidā vai ieskaitot jebkādas savstarpējas prasības. Visus ienākumu gūšanas gadījumus, nodokļu atskaitīšanas un maksāšanas noteikumus regulē Ch. 23 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Mūsu rakstā mēs detalizēti pakavēsimies pie šāda veida ienākumiem, piemēram, algām, un par tiem ienākuma nodokļa aprēķināšanas iezīmēm.

In Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pants nosaka, ka, izmaksājot algas saviem darbiniekiem, Krievijas organizācija, individuālais uzņēmējs vai atsevišķa ārvalstu uzņēmuma nodaļa, kas darbojas Krievijas Federācijas teritorijā, kļūst par iedzīvotāju ienākuma nodokļa nodokļu aģentu, tas ir, , pienākums aprēķināt, ieturēt un pārskaitīt ienākuma nodokli gulstas uz viņiem, nevis privātpersonām. Tas attiecas ne tikai uz atlīdzību par darba pienākumu pildīšanu, bet arī uz jebkura veida ienākumiem, ko darbinieks saņem no sava darba devēja.

Personām, kuras vēlas kontrolēt nodokļu aprēķinus, aktuāli ir šādi jautājumi:

• Cik procentu ir algas nodoklis 2018. gadā?
• Kā aprēķināt nodokļa bāzi un pareizi piemērot atskaitījumus?
• Kādus ienākumus nedrīkst aplikt ar nodokli?

Mūsu rakstā mēs apsvērsim visas algas nodokļa aprēķināšanas sarežģītības, lai tas būtu saprotams ne tikai profesionāļiem, bet arī cilvēkiem, kas ir tālu no grāmatvedības.

Kāda ir iedzīvotāju ienākuma nodokļa procentuālā daļa no algas Krievijā un tā izmaksas laiks?

Algas nodoklis Krievijā tiek maksāts pēc vienotas skalas, tas ir, nodokļa likme nemainās atkarībā no ienākumu apjoma. Lielākā daļa no tā nonāk Krievijas Federācijas veidojošās vienības budžetā, mazāka daļa - vietējā budžetā.

Paskaidrosim, kas ir nodokļu rezidenti un nerezidenti. Krievijas Federācijas nodokļu rezidents ir Krievijas Federācijas pilsonis, kurš pastāvīgi dzīvo tās teritorijā. Ārvalstu pilsonis var būt arī nodokļu rezidents. Šī jēdziena likumdošanas definīcija ir sniegta 1. pantā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 207. pants: nodokļu rezidents ir persona, kura Krievijas teritorijā ir bijusi 183 kalendārās dienas vai ilgāk. Uzturēšanās dienas tiek skaitītas 12 mēnešus pēc kārtas. Šis periods netiek pārtraukts, izbraucot no Krievijas uz mazāk nekā 6 mēnešiem, lai apmācītu, ārstētos vai veiktu darba pienākumus ogļūdeņražu atradnēs jūrā.

Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 224. pantā ir noteiktas šādas ienākuma nodokļa likmes darba samaksai 2018. gadā attiecībā uz šādām personu kategorijām, veicot darba pienākumus:

Par citiem ienākumu veidiem Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 224. pants paredz citas nodokļu likmes.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Darba kodeksu algas jāmaksā 2 reizes mēnesī: avansa maksājums (maksājums mēneša pēdējās dienās) un pilns maksājums (maksājums nākamā mēneša pirmajās dienās).

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa samaksas termiņi ir parādīti tabulā:

Citi maksājumi darbiniekam, izņemot darba algu, apliekami un neapliekami ar iedzīvotāju ienākuma nodokli

Kā jau minēts, iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek aprēķināts ne tikai no darba algas, bet arī no citiem no darba devēja saņemtajiem maksājumiem. Tie ietver prēmijas, atvaļinājuma naudu, slimības atvaļinājuma maksājumus gan uz darba devēja, gan Sociālās apdrošināšanas fonda rēķina. Turklāt ienākumus, kas saņemti natūrā, var aplikt arī ar nodokli. Turklāt tas, cik procentu no iedzīvotāju ienākuma nodokļa tiek ieturēts no darba algas, ir vienāds ar citiem ienākumiem, kā noteikts Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 211. pants. Tie ietver samaksu darbiniekam uz darba devēja rēķina par precēm, pārtiku, komunālajiem pakalpojumiem, apmācībām, atlīdzību natūrā utt.

Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. pants nosaka to ienākumu sarakstu, kuri ir atbrīvoti no nodokļa. Atzīmēsim tos, ko darba devēji maksā par labu saviem darbiniekiem:

Nezini savas tiesības?

Nodokļu atskaitījumi

Nodokļu summas var tikt samazinātas, ja piemērojat iedzīvotāju ienākuma nodokļa atskaitījumus no darba algas. panta 3. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 210. pants nosaka, ka nodokļa bāzi, aprēķinot nodokļus, var samazināt par nodokļu atskaitījumu summu. Rodas likumsakarīgs jautājums: cik procentu no iedzīvotāju ienākuma nodokļa no darba algas ir jāmaksā, lai iegūtu tiesības piemērot atskaitījumus? Atbilde ir sniegta punktā. 1. punktā norādīto punktu: nodokļa atskaitījumu izmantošana iespējama tikai par ienākumu, kas aplikts ar 13% likmi.

Atskaitījuma summu var iegūt divos veidos:

• aprēķinot iedzīvotāju ienākuma nodokli, katru mēnesi varat samazināt nodokļa bāzi par atskaitījuma summu, tādējādi samazinot nodokli un palielinot summu, ko darbinieks saņems rokā;
• atskaitījuma summu var atgriezt pēc pilnas nodokļa summas nomaksas taksācijas gada beigās, patstāvīgi iesniedzot nodokļu administrācijā nepieciešamos dokumentus.

Darbiniekam uzņēmuma grāmatvedībā jāuzrāda dokumenti, kas apliecina viņa tiesības uz atskaitījumu, un jāuzraksta paziņojums, kurā izteikta vēlme šīs tiesības izmantot. Pēc tam grāmatvedis, aprēķinot darba algu, ik mēnesi no darbinieka ienākumiem atņem atskaitījuma summu un no iegūtās starpības aprēķinās iedzīvotāju ienākuma nodokli. Ja atskaitījuma summa ir lielāka par ienākumu apmēru, tad iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir 0 un atskaitījumu tā pārsnieguma apmērā pār ienākumiem var pārcelt uz nākamo mēnesi. Ja taksācijas periodā, tas ir, kalendārajā gadā, netiek izmantota visa atskaitījuma summa, tad atskaitījums netiek pārcelts uz nākamo gadu, izņemot īpašuma atskaitījumu. Ieturējumus var veikt tikai viens darba devējs.

Kādi ir atskaitījumi? Standarta nodokļu atlaides

Noteikumi par ikmēneša standarta nodokļu atskaitījumu nodrošināšanu ir aprakstīti Art. 218 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss:

• 3000 vai 500 rubļu. noteiktām pilsoņu kategorijām. Tas ietver personas, kas bija iesaistītas radiācijas avāriju seku likvidēšanā, kodolieroču izmēģinājumos, militārpersonas, kuras kļuva par invalīdiem, Padomju Savienības varoņi, Otrā pasaules kara dalībnieki utt. Ja personai ir tiesības uz abiem atskaitījumiem, viņam tiek piešķirts maksimālais.
• 1400 rubļi. par pirmo un otro bērnu 3000 rubļu. par trešo un katru nākamo bērnu 12 000 rubļu. par katru bērnu invalīdu vecākiem, adoptētājiem un viņu laulātajiem, kuru aprūpē bērns atrodas. Aizbildņi (aizbildņi, adoptētāji) un viņu laulātie saņem līdzīgus ieturējumus, izņemot atskaitījumu par bērnu invalīdu, šajā gadījumā tas ir 6000 rubļu. Ieturējums paredzēts par katru bērnu līdz 18 gadu vecumam (vai līdz 24, ja viņš mācās pilna laika). Atskaitījumu pārtrauc piemērot no mēneša, kurā nodokļu maksātāja ienākumi pārsniedz 350 000 RUB. kopā no taksācijas perioda sākuma.

Atskaitījumus par šiem diviem posteņiem var piemērot vienlaikus.

Sociālā nodokļa atlaides

Sociālā nodokļa atskaitījumi ir aprakstīti Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 219. pants. Tie ietver:

1. No ienākumiem tiek atskaitīti līdzekļi, ko nodokļu maksātājs pārskaitījis labdarībai, bet ne vairāk kā 25% no tiem. Ņemiet vērā, ka šo atskaitījumu veic nevis darba devējs, bet gan nodokļu iestāde pēc tam, kad nodokļu maksātājs patstāvīgi iesniedz deklarāciju par taksācijas periodu.
2. Līdzekļi izglītībai sev (ne vairāk kā 120 000 rubļu par taksācijas periodu) vai saviem bērniem (ne vairāk kā 50 000 rubļu par katru bērnu kopā abiem vecākiem).
3. Līdzekļi savai vai laulātā, vecāku, bērnu ārstēšanai, kā arī izdevumi medikamentu iegādei no apstiprinātā saraksta, bet ne vairāk kā 120 000 rubļu. par taksācijas periodu. Īpašajā sarakstā minētie izdevumi par dārgu ārstēšanu tiek pieņemti pilnā apmērā.
4. Saskaņā ar nevalstiskajiem pensiju līgumiem veikto pensiju iemaksu apmēri, papildu apdrošināšanas iemaksas fondētajām pensijām, neatkarīgas kvalifikācijas novērtējuma izmaksas. Šo atskaitījumu maksimālā summa arī ir 120 000 rubļu.
5. Ieguldījumu atskaitījums - ienākumu summa no darījumiem ar vērtspapīriem vai uzskaite individuālajā ieguldījumu kontā. Šis atskaitīšanas veids ir sīkāk aprakstīts Art. 219.1 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.

Lai saņemtu atskaitījumus (izņemot 1. punktā minēto situāciju), varat sazināties ar savu darba devēju, nodokļu aģentu, pirms taksācijas gada beigām.

Īpašuma nodokļa atlaides

pants informē par šāda veida atskaitījumiem. 220 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss:

1. Atskaitījums par tāda īpašuma pārdošanu, kas bijis nodokļu maksātāja valdījumā mazāk nekā 3 gadus. Atskaitījuma augšējā robeža dzīvojamo māju, dzīvokļu, istabu, vasarnīcu, zemes gabalu pārdošanai ir 1 miljons rubļu. Cita īpašuma pārdošanas maksimālā robeža ir 250 000 RUB. Šajā gadījumā jūs varat neizmantot atskaitījumu, bet samazināt ienākumu summu par veikto izdevumu summu.
2. Zemes izpirkuma vērtības samazinājums, ja tā tiek atsavināta valsts vajadzībām.
3. Nekustamā īpašuma iegādes izdevumi, bet ne vairāk kā 2 miljoni rubļu. par taksācijas periodu. Kā minēts, šāda veida atskaitījumus var pārnest uz nākamo taksācijas periodu,
4. Procenti par mērķkredītiem (aizdevumiem), kas iztērēti būvniecībai vai nekustamā īpašuma iegādei (ne vairāk kā 3 miljoni rubļu).

Atskaitījumi no rindkopām. 3 un 4 var iegūt ar darba devēja starpniecību pirms taksācijas perioda beigām.

Kā aprēķināt 13 procentu iedzīvotāju ienākuma nodokli: piemēri

1. piemērs

Principle LLC strādā ģenerāldirektors, grāmatvedis, redaktors un mākslinieks. Aprēķināsim darba samaksas apmēru un iedzīvotāju ienākuma nodokļa apmēru katram darbiniekam par 2018. gada oktobri. Dati par katru darbinieku:

• ģenerāldirektors: alga - 40 000 rubļu, divi bērni;
• grāmatvedis: alga - 35 000 rubļu, bērnu nav;
• redaktors: alga - 3500 rub. (oktobrī bija atvaļinājumā), trīs bērni;
• mākslinieks: alga - 20 000 rubļu, bērnu nav.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa un naudas summu aprēķins:

Ieturējumu summa no redaktora pārsniedz ienākumu summu oktobrī, tātad iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir 0. Nākamajā mēnesī ieturējumu summa no redaktora būs vienāda ar 8100 rubļiem: 5800 (atskaitījumi par nākamo mēnesi par trim bērniem) + 2300 (neizmantotā atskaitījumu summa par kārtējo mēnesi: 5 800 - 3 500). Tas notiek tāpēc, ka atskaitījumu summa tiek aprēķināta pēc uzkrāšanas principa visam taksācijas periodam.

2. piemērs

Ļaujiet māksliniekam no 1. piemēra 2018. gada janvārī pieteikt savam darba devējam sociālo atskaitījumu par apmācību 120 000 rubļu apmērā. un uzrādīja visus nepieciešamos dokumentus. Nodokļa un maksājamo summu aprēķins:

***

Krievijā algas ienākuma nodokļa likme ir 13% rezidentiem un dažiem nerezidentiem un 30% pārējiem nerezidentiem. Darba devēji ir iedzīvotāju ienākuma nodokļa nodokļu aģenti, un tāpēc viņiem ir jāaprēķina, jāietur un jāmaksā nodoklis. Nodokļa bāzi var samazināt ar nodokļu atskaitījumiem.

Mēs esam pārliecināti, ka jūs interesēs lasīt citus materiālus, ko rakstījām tieši mūsu kanālam Zen.