Viss par automašīnu tūningu

Koriģējoša PVN deklarācija. Atjaunota PVN deklarācija. Izpratne par kļūdu labošanu Piemērs PVN precizējoša aprēķina aizpildīšanai

* Finanšu ministrijas 2016.gada 28.janvāra rīkojumu Nr.21.

Sākumā atcerēsimies vispārīgos noteikumus SD iesniegšanai:

1. UR labo iepriekš iesniegtajā deklarācijā pieļautās kļūdas, iesniegšanas termiņš jau ir beidzies. Ja kārtējā deklarācijā ir pieļauta kļūda un vēl nav beidzies tās iesniegšanas termiņš, tad to var labot iesniedzot jaunu deklarāciju (« Zvitna nova»).

2. Kļūdas nosaka ur formā, spēkā tā iesniegšanas dienā, i., jau jauns SD, kura forma ir apstiprināta rīkojumu Nr.21 (pag. 1 TCU 50.1.punkts, 1.punkts. IV rīkojums Nr.21**) .

3. Tagad tikai viens SD darbu iesniegšanas veids - kā neatkarīgs dokuments ( 1.lpp sadaļa. VI rīkojums Nr.21). To nevar iesniegt kā deklarācijas pielikumu. Attiecīgi, ja kļūdas dēļ ir veikta nepietiekama samaksa, tad ir jāmaksā “pašsods” 3% apmērā no nepietiekamas samaksas summas pirms tam UR iesniegums. "Pašnaudas soda" apmērs ir atspoguļots UR 18.3.lpp.

Mēs atceramies, ka "pašsods" tiek samaksāts ar strāva maksātāju konti rīkojuma Nr.569 25.punkts*** ).

4. Kļūdu var labot, ja nav pagājušas 1095 dienas kopš deklarācijas iesniegšanas termiņa, kurā tika pieļauta kļūda.

5. Viens UR var labot tikai vienas deklarācijas kļūdas.

6. Kopā ar deklarāciju var būt jāiesniedz pielikumi. Tiesa, tikai tad, ja labojat rindas, kurām jāpiemēro šādas lietojumprogrammas ( 8.lpp sekt. VI rīkojums Nr.21).

7. SD aizpildīšanas noteikumi. Uzstādīts iekšā sek. VI rīkojums Nr.21.

Kļūdas veids

Aizpildīšanas pasūtījums

Ja kļūda ietekmēja deklarācijas datus

Dati tiek pārsūtīti no kļūdainas PVN klāja (gan ar kļūdām, gan tām, kurās kļūdu nebija) 1

Ir doti koriģētie rādītāji

Tiek parādīta atšķirība

Ja kļūda nav ietekmējusi deklarācijas datus (kļūda pieteikumā uz klāja)

Nav aizpildīts (tajā pašā laikā ir viegli uzminēt, ka šajā gadījumā 4. un 5. ailes dati sakritīs)

1 Ja līdz šim pārskata periodam jau ir iesniegti SD, tad gr. 4 atspoguļo atbilstošos rādītājus gr. 5 pēdējā ur. 2 Paziņojums: ja gr. 6 ir aizpildītas rindās, kurās jāiesniedz pieteikumi, tie būs jāiesniedz kopā ar SD. Šajā gadījumā pielikumos ir izdarīta piezīme par to "precizējošo" raksturu. Kas attiecas uz šādu pieteikumu aizpildīšanu, tad vispārīgā gadījumā tajos tiek ievadīts tikai precizējuma apjoms - tas ir, starpība, kas ierakstīta gr. 6.

8. Kļūdu labošanas noteikumi. Ja kļūda ietekmēja par norēķiniem ar budžetu (t.i. radīja nepietiekamu samaksu, pārmaksu vai deklarētā BV apmēra izmaiņas), tad, kad tas tiek labots, attiecīgie SD dati (6. aile, 18. p. vai 20.2. p.) nodots integrētā kartē. SD šajā gadījumā tiek iesniegts par katru pārskata periodu, kurā kļūda skārusi 18. vai 20.2.

Ja kļūdas labošanas rezultātā rodas pārmaksa, tad to var atgriezt tikai elektroniskajā PVN kontā ( TCU 43.4).

Kļūdas mīnusā "iet garām" (21. lpp.):

Ja kļūda joprojām pastāv ietekmēt neizdevās norēķiniem ar budžetu (kļūdas, deklarējot negatīvu vērtību 21. lpp.), tad šajā gadījumā pietiek iesniegt viens SD par periodu, kurā tika pieļauta kļūda. Vērtība gr. 6 21. lpp. (ar "+" vai "-") UR tiek pārcelts uz 16.2.lpp deklarācijas par pārskata periodu, kurā tika iesniegts SD(5.lpp sekt. VI rīkojums Nr.21 Tajā pašā laikā deklarācijas beigu daļā neaizmirstiet norādīt datus par SD atsevišķā laukā (“Datums / Numurs / Summa, UAH”) (sk. zemsvītras piezīmi “*” 16.2. lpp.);

Ja kļūda skāra 18. vai 20.2. Šajā gadījumā UR būs jāiesniedz katram periodam, kurā kļūda ietekmēja norādīto virkņu vērtību.

Vecās deklarācijas un jaunās SD rindu salīdzināmība

Kā mēs jau atzīmējām, vecās kļūdas tiek labotas ar jaunu SD ( 1.lpp sadaļa. IV rīkojums Nr.21). Tāpēc, labojot iepriekšējo (pirmsjanvāra) pārskata periodu kļūdas, būs jāizvēlas rindas, kas atbilst atspoguļotā darījuma būtībai.

Atbilstība starp vecās deklarācijas un jaunās SD rindām

Vecās PVN deklarācijas rinda

Jauna UR virkne

I sadaļa

Lappuse 1.1 un 1.2 jaunā SD. Vienlaikus atzīmējam, ka agrāk (pirmsjanvāra deklarācijās) 1.1. (1.2.) rindā tika iekļauti arī “kompensējošie” NR, kas uzkrāti, pamatojoties uz lpp. 199.1 Un 198,5 NKU. Ja kļūda deklarācijā ir saistīta ar šo BET uzkrājumu, mēs uzskatām, ka tās labojumu labāk parādīt SD jaunajās lappusēs 4.1 (par likmi 20%) un 4.2 (par 7% likmi). ). Tas vēlāk noderēs, veicot ikgadējo BET pārrēķinu gada beigās. Galu galā nodokļu iestādes vēstule Nr.48122* norādīja, ka, aprēķinot CV koeficientu

Piedalās visi gada laikā iesniegtie SD neatkarīgi no tā, vai tie labo kārtējā vai iepriekšējā gada kļūdas. Un "kompensējot" BET nepiedalieties šī rādītāja aprēķināšanā. Tāpēc, ja “kompensējošo” BUT korekcija ir parādīta 4.1. un 4.2. lpp, tad būs vieglāk aprēķināt operāciju apjomu CV koeficienta noteikšanai

Analoga nav, bet, tā kā šī rinda iepriekš bija 5. lappuses sastāvdaļa, to var norādīt saskaņā ar jaunā SD 5. lpp.

Nav analoga. Tā kā šī līnija bija tikai starpposma tehniska līnija un tai nebija neatkarīgas nozīmes, šīs līnijas datus nevar norādīt atsevišķi.

8 (visas rindas, izņemot 8.3.)

Nav analoga. Iepriekš indikatora aprēķināšanai tika izmantota šīs rindas vērtība ∑ Pereviščs. Tā kā šobrīd šis rādītājs ir aprēķināts pēc 9.lapas vērtības, tad, mūsuprāt, šīs rindas labojumu nevar uzrādīt

II sadaļa "Atbalstāmais kredīts"

Lappuse 10.1 (pirkumiem, kas iegādāti par 20% likmi) un 10.3 (pirkumiem, kas iegādāti ar 0% likmi)

Lappuse 10.3 (pretējā gadījumā, ja ieliek vispārīgi 10.1. un 10.2. lpp, programma aprēķinās PVN summu)

Nav analoga. Ņemot vērā, ka šī rinda neietekmē deklarācijā maksājamo saistību apmēru, uzskatām, ka šīs rindas labojums var netikt parādīts. Piesardzīgi maksātāji var piesaistīt, pamatojoties uz TCU 46.4 deklarācijas papildinājums

Nav analoga. Šī rinda neietekmē saskaņā ar deklarāciju maksājamo saistību summu. Tāpēc uzskatām, ka šīs rindas labojumu nevar uzrādīt, vai arī var iesniegt labošanai SD papildinājumu

Nav analoga. Teorētiski varēja izmantot “vispārīgās” rindas 10.1, 10.2, 11.1, 11.2, taču tās aizpildot, programma automātiski aprēķinās PVN summu. Šī rinda neietekmē saskaņā ar deklarāciju maksājamo saistību summu. Tāpēc uzskatām, ka šīs rindas labojumu nevar uzrādīt, vai arī var iesniegt labošanai SD papildinājumu

Šī rinda tika aizpildīta deklarācijās pirms jūlija. Kļūdas 15.1.lappusē, visticamāk, būs jāuzrāda pirkumiem Ukrainas muitas teritorijā 10.lappusē “vispārīgi”: rindā 10.1 (pirkumiem ar likmi 20%), 10.2 (pirkumiem par likmi). 7%), bet "importam" un nerezidenta pakalpojumiem - 11.1. un 11.2.

Nav analoga. Mēs uzskatām, ka šīs rindas labojumu var izlaist

16 (izņemot 16.2, 16.3, 16.4)

Nav analoga. Pašreizējā 17. lappusē ir ietvertas ne tikai “neto” kārtējā nodokļa saistības, bet arī iepriekšējā perioda pārnešanas atlikums. Tā kā līnija ir tehniska un iet savienojumā ar citām līnijām, tās labojums nav atsevišķi jāuzrāda.

III sadaļa

Šīm līnijām nav analogu. Pašreizējā 18. un 19. lappusē ir ietvertas ne tikai “neto” kārtējās nodokļu saistības, bet arī iepriekšējā perioda pārnešanas atlikums. Jālabo rindas, kuru labošana ietekmēja kļūdu 18/19 lappusē (vai nu NC bija pārvērtēts, vai DO novērtēts par zemu), un tad vienkārši izpildiet deklarācijas aizpildīšanas algoritmu.

Nav analoga. Ja esat kļūdījies pirms-2015.gada februāra HO atlikuma apjomā, uzskatām, ka šādu labojumu var uzrādīt 16.2.lpp un pievienot paskaidrojumu deklarācijai

Nav analoga. Tā kā līnija ir saistīta ar citām līnijām, tās labojums nav jāuzrāda atsevišķi.

22.1 (speciālais lauks)

Lappuse 19.1 (speciālais lauks). Ņemiet vērā, ka tagad saskaņā ar SD veidlapu, iesniedzot šādu aprēķinu, ir jāievada reģistrācijas limits iesniegšanas brīdī SD (agrāk tā bija - deklarācijas iesniegšanas brīdī). Šajā gadījumā būs jāpārrēķina rādītājs 19.1.lappusē, bet 20.lapas rādītājs nav jāpārrēķina - tas, kā izriet no SD veidlapas, tiek aprēķināts, pamatojoties uz limitu, kas tika ierakstīts deklarācijā tā iesniegšanas datums. Tiesa, ar šādu pieeju deklarācijas formula ne visai atbilst. Sīkāk mēs apsvērsim šo jautājumu vienā no turpmākajiem jautājumiem.

Atjaunota PVN deklarācija labo iepriekš iesniegto pārskatu mazākā apmērā aprēķinātā nodokļa vai lielākā apmērā piemēroto atvieglojumu ziņā, nekā vajadzētu. Atjaunota PVN deklarācija tas nav obligāts, un to nosaka nodokļu maksātājs V pārmaksāta nodokļa gadījumā.

Precizējums par PVN - sniedzam skaidrojumus par nodokli

Gadījumos, kad nepareizu aprēķinu rezultātā maksājamais PVN tika uzrādīts pārspīlēti, uzņēmums var iesniegt koriģējošu deklarāciju. Bet, ja nodokļa summa izrādījās nenovērtēta, tad precizējuma iesniegšana kļūst par nodokļu maksātāja atbildību.

Vienlaikus jāatceras, ka kopš 2014. gada pārbaudei ir piešķirtas tiesības, pamatojoties uz Art. 88 pieprasīt no PVN atskaišu precizēšanas iesniedzēja rakstisku paskaidrojumu ar skaidru motivāciju. Tas jāiesniedz 5 dienu laikā.

Ja no sākotnējās pārskatu iesniegšanas taksācijas perioda beigām līdz precizētās versijas iesniegšanas datumam ir pagājuši vairāk nekā 2 gadi, inspektori pieprasīs uzņēmumam visu primāro dokumentu paketi un visus pārbaudei nepieciešamos grāmatvedības reģistrus. . Nodokļu maksātājam, iesniedzot koriģējošu nodokļu deklarāciju, ieteicams to nekavējoties papildināt ar atbilstošiem rakstiskiem paskaidrojumiem.

Tajos jāiekļauj šādi priekšmeti:

  • konstatēto neatbilstību saraksts un labojumu iemesli;
  • norāde par primāro avotu, kas izraisīja korekcijas;
  • norāde par iepriekš ievadītajām un jaunajām koriģētajām summām;
  • pārskaitītā nodokļa summas pārāk zemas vai pārāk lielas uzrādīšanas atspoguļojums, savukārt par zemu uzrādīšanas gadījumā papildus sniedziet to maksājumu fotokopijas, ar kuriem tika atmaksāts parāds.

Kā sastādīt PVN deklarāciju ar korekcijām

Lai pēc pārskatu iesniegšanas Federālajam nodokļu dienestam iesniegtu pareizās nodokļu summas, ir nepieciešams izsniegt grozītā PVN deklarācija. Tam pilnībā jānorāda jaunās maksas, nevis jānorāda novirzes starp veco un pareizo summu. Nodokļu aģentiem pienākums iesniegt precizējumus rodas tikai tad, ja tiek atklāti nepareizi aprēķināti rādītāji.

Lai norādītu, ka deklarācija ir korektīva, tajā pareizi jāaizpilda attiecīgais kods. Lai to izdarītu, veidlapā ir īpašs lauks, lai norādītu attiecīgā taksācijas perioda korekcijas kārtas numuru.

Ja deklarācijas pirmās redakcijas iesniegšanas brīdī bija spēkā cita veidlapas forma nekā precizētās redakcijas iesniegšanas brīdī, tā būs jāpiemēro. Turklāt pretendēt uz budžetā pārskaitīto summu atdošanu iespējams tikai trīs gadu laikā no attiecīgā pārskata perioda beigām.

Kopš 2015. gada PVN atmaksas, pamatojoties uz atjaunināto deklarācijas versiju, var tikt izsniegtas trīs gadu laikā no attiecīgo aktīvu pieņemšanas uzskaitei vai Krievijas robežas šķērsošanas dienas.

Krievijas Federācijas Finanšu ministrija savā 08.10.2012 vēstulē Nr.03-02-07-1-243 vērsa uzmanību uz vēl vienu sarežģītu brīdi korektīvas veidlapas sastādīšanas procedūrā. Tātad, ja nodokļu maksātājs iesniedza vienu vienkāršotu pārskatu (jo nav nodokļu uzkrājumu un darījumu norēķinu kontā), tad koriģējošas (pilnas) PVN deklarācijas iesniegšanas gadījumā un, ja nepieciešams, par citiem nodokļiem , korekcijas titullapā jāievieto kods, ka šī deklarācija ir labota. Līdzīga situācija var rasties, ja pēkšņi tiek atklāti ar nodokli apliekami darījumi, lai gan iepriekš tika sniegta informācija par šādu darījumu neesamību.

Mainot Federālā nodokļu dienesta filiāli, jaunajā reģistrācijas vietā tiek iesniegta atjaunināta deklarācija. Tajā pašā laikā tas norāda OKATO kodu, kas uzņēmumam bija spēkā brīdī, kad uzņēmums pieļāva kļūdu.

Noteikumi PVN precizējumu iesniegšanai 2016.gadā

Pēc 2014. gada 4. novembra likumā Nr. 347-FZ ieviesto jauno noteikumu stāšanās spēkā firmām ir jānosūta Federālajam nodokļu dienestam deklarācija elektroniskā formā. Ja šī prasība nav izpildīta, dokuments papīra formātā tiks uzskatīts par neiesniegtu.

Vēlāk nodokļu departaments savā 2015.gada 20.marta vēstulē Nr.GD-4-3/4440@ precizēja, ka līdzīgi noteikumi attiecas arī uz labojošām deklarācijām, līdz ar to no 2015.gada precizētās deklarācijas tiek nosūtītas arī Federālajam nodokļu dienestam, izmantojot telekomunikācijas. kanāliem.

Kādas sankcijas var sekot pēc retinātās deklarācijas iesniegšanas?

Iesniedzot precizētu deklarāciju par periodu nodokļu deklarāciju iesniegšanai atvēlētajā termiņā, tā tiek pielīdzināta parastajai, kas iesniegta laikā. Saņemot precizējumus nodokļu iestādēs pārskata perioda beigās, bet pirms nodokļu nomaksai atvēlētā perioda beigām, ja pārbaude iepriekš nav atklājusi tajā norādīto kļūdu, maksātājam nekādas sankcijas netiks piemērotas.

Ja abi termiņi tiek nokavēti, nodokļu saistības nerodas tikai ar diviem nosacījumiem:

  • visi radušies nodokļu parādi jau ir atmaksāti;
  • inspekcija deklarācijas dokumentācijas audita laikā palaida garām norādīto kļūdu.

Ja koriģējošā deklarācija iesniegta dokumentālā audita laikā, tad šāds audits tiek pārtraukts un sākas jauns - saņemot precizēto redakciju. Ja nodokļu parāds tiek dzēsts, bet netiek ņemti vērā maksājamie sodi, nodokļu maksātājs būs atbildīgs arī soda veidā. Šādu nostāju tiesneši pauduši Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija 2011.gada 26.aprīļa rezolūcijā Nr.11185/10.

Ja koriģējošā deklarācija tika saņemta inspekcijā pēc pārbaudes uz vietas pabeigšanas un pēc akta sastādīšanas par to, tad Federālajam nodokļu dienestam pēc paskaidrojuma saņemšanas ir tiesības iecelt jaunu pārbaudi. Šāds viedoklis pausts Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2009.gada 21.decembra vēstulē Nr.03-02-07 / 2-209 un Augstākās šķīrējtiesas Prezidija 2010.gada 16.marta lēmumā Nr. 8163/09.

Nodokļu maksātāja precizētās deklarācijas nosūtīšana uz pārbaudi paredzēta situācijā, kad atklāta pārmērīgi uzkrāta vai, tieši otrādi, nepietiekami samaksāta PVN summa. Šajā gadījumā precizētā deklarācija jāsastāda tādā formā, kāda bija spēkā kļūdas pieļaušanas brīdī.

Kopā ar atjaunināto pārskata veidlapu uzņēmumiem ieteicams kā pierādījumu iesniegt atbilstošu paskaidrojuma rakstu, kurā aprakstīti izmaiņu iemesli, un primāro dokumentu reģistru. Ja tiek konstatēti nokavētie maksājumi, tie jāieskaita budžetā kopā ar sodiem, pirms tie tiek nosūtīti nodokļu koriģējošajai atskaitei.

Kopš 2015. gada precizējošie ziņojumi ir jānosūta Federālajam nodokļu dienestam elektroniskā formā. Tiek saglabāta prasība izmantot sākotnējās deklarācijas brīdī spēkā esošo veidlapu. Ja precizētās deklarācijas iesniegšanas iemesls bija budžetā pārmaksātā summa, visticamāk, tuvākajā laikā tiks veikts dokumentālais audits.

Ja tiek izpildītas visas likumā noteiktās prasības un kļūda tiek atklāta agrāk nekā nodokļu administrācija, precizētu nodokļu deklarāciju iesniegšana uzņēmumam nedraud negatīvas sekas. Tajā pašā laikā labāk ir darīt visu pareizi uzreiz un nedot Federālajam nodokļu dienestam iemeslu vēlreiz izpētīt uzņēmuma dokumentāciju.

Koriģējošā PVN deklarācija ir atskaites veidlapa, kas nepieciešamības gadījumā ļauj labot datus sākotnēji IFTS iesniegtajā deklarācijā. Kā pareizi aizpildīt korekciju, kad tas ir jāiesniedz un kas tam nepieciešams - par to šodien runāsim. Papildus apsvērsim, kas uzņēmumam draud ar nesavlaicīgu deklarācijas iesniegšanu un kurš būs atbildīgs par tajā pieļautajām kļūdām.

Kad un kādos gadījumos tiek iesniegta precizētā deklarācija?

PVN deklarācijas labošana kļūst nepieciešama, ja tās sākotnējā versijā ir pieļautas kļūdas. Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 81. pantu, atklājot nodokļa uzrādīšanas faktu, uzņēmums liek iesniegt korekciju. Nodokļu inspekcijā iesniegtajām PVN deklarācijām tiek veiktas lietvedības pārbaudes, un, ja šādas revīzijas laikā tiek konstatēta neatbilstība vai nepareizi dati, inspektori var pieprasīt uzņēmumam precizējumus, negaidot, kamēr nodokļu maksātājs to izdarīs.

Grozītas PVN deklarācijas iesniegšana ir pamats dokumentālā audita uzsākšanai. Un, ja samaksātā nodokļa summa tiek samazināta saskaņā ar iesniegto precizējumu, tad inspekcijai ir tiesības pieprasīt uzņēmumam paskaidrojumus, kas jāsniedz 5 darba dienu laikā no pieprasījuma saņemšanas brīža (88.panta 3.punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa punkts). Sniegtajiem paskaidrojumiem vai aprēķiniem jāapstiprina, ka izmaiņas ir pamatotas.

Grozītu PVN deklarāciju, ja tajā konstatētas kļūdas, var iesniegt pat divus gadus pēc pārskata perioda beigām. Šajā gadījumā, koncentrējoties uz Art. 8.3. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. pantu IFTS pieprasīs arī paskaidrojumus un primāros dokumentus.

Tādējādi precizējums tiek iesniegts, ja tiek konstatēti nepareizi dati, kas vienā vai otrā pakāpē var ietekmēt uzkrātā vai atmaksātā PVN apmēru. Bez paskaidrojumu un aprēķinu sniegšanas neiztikt. INFS ir jāpārliecinās, ka pārskatos iekļautie dati ir uzticami un pareizi.

Pielāgošana: iesniegšanas termiņi

Tāpat kā jebkurai atskaitei, korekcijas PVN deklarācijai ir savi īpaši noteikumi un termiņi iesniegšanai IFTS. Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 174. pantu nodokļu maksātājam ir jāiesniedz nodokļu dienestam noteiktās formas deklarācija elektroniskā formā. Papīra formā iesniegta deklarācija tiek uzskatīta par neiesniegtu. Tas pats noteikums jāievēro, iesniedzot korekcijas.

Grozītās PVN deklarācijas iesniegšanai nav noteikti noteikti termiņi. Tas ir saistīts ar to, ka kļūdas var atklāt jebkurā laikā, piemēram, pārbaudes laikā, kas var ilgt 2-3 mēnešus. Tajā pašā laikā, ja kļūdu pamanījis pats grāmatvedis, precizējumu labāk nodot uzreiz pēc tās atklāšanas fakta. Pretējā gadījumā tas var izraisīt naudas sodu.

Galvenā deklarācija jāiesniedz ne vēlāk kā tā mēneša 25. datumā, kas seko pēdējam taksācijas periodam. Ja precizējums tiek iesniegts šajā termiņā, tad saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 81. pantu, tas netiek uzskatīts par korekciju, bet gan par deklarāciju, kas iesniegta laikā.

Tādējādi precizētās PVN deklarācijas iesniegšanas termiņš nav noteikts, un korekciju var veikt uzreiz pēc nepareizu datu atklāšanas, negaidot, kamēr nodokļu iestādes to pieprasīs. Tas ievērojami palīdzēs ietaupīt laiku galda auditu laikā un izvairīties no naudas sodiem.

Kā aizpildīt pareizo veidlapu

Uzņēmumu grāmatvežiem un individuālajiem uzņēmējiem aktuāls ir jautājums, kā pareizi aizpildīt precizēto PVN deklarāciju, jo pieļautās kļūdas var novest pie ieilgušām pārbaudēm un soda naudas.

Precizējuma dati jāatspoguļo tikai tajās ailēs, kurās tika konstatēti pārkāpumi. Precizētās deklarācijas atšķirīgā iezīme ir īpašs kods, kas norādīts tam paredzētajā titullapas laukā (aile "koriģēšanas numurs"). Deklarācijas numurs atbilst iesniegtā precizējuma kārtas numuram par taksācijas periodu, kurā tika atklāti trūkumi.

Nezini savas tiesības?

Labojumam obligāti jāsatur atbilstības zīme un tas jāievada attiecīgajās sadaļās - 8 un 9. Atbilstības kods var būt vai nu 0 (sākotnējā deklarācijas sadaļas nebija aizpildītas vai tika mainītas) vai 1 ( sadaļas nav jālabo). Tāpat ir nepieciešams aizpildīt arī 8. un 9. sadaļas pielikumus. Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 21. marta vēstulē Nr. SD-4-3/4581@ ir aprakstīta šo sadaļu aizpildīšanas kārtība. . Svarīgs nosacījums ir tas, ka koriģējošā deklarācija ir jāaizpilda uz veidlapas, kas ir derīga periodā, kurā tiek veiktas izmaiņas.

Iesniedzot korekciju pārmaksātā nodokļa atmaksas vai ieskaitīšanas nolūkos, jāatceras, ka to var izdarīt tikai tad, ja no nodokļa pārskaitīšanas dienas vēl nav pagājuši 3 gadi.

Organizācijai mainot adresi un pārceļoties uz citu nodokļu iestādi, nodokļa korekcija jau tiks iesniegta jaunajai inspekcijai, bet iepriekšējā dienesta OKATO joprojām paliks precizējumā.

Veicot korekcijas, iegādājieties grāmatu un pārdošanas grāmatu

PVN deklarācijā redzamie dati ir tieši atkarīgi no pirkuma grāmatiņā un pārdošanas grāmatiņā norādīto summu pareizības. Neprecizitātes informācijas ievadīšanā novedīs pie tā, ka IFTS būs jāiesniedz precizēta deklarācija.

Veicot grozījumus šajās grāmatiņās tā taksācijas perioda beigās, par kuru tika iesniegtas PVN deklarācijas, 1.pielikums obligāti jāaizpilda, iesniedzot korekcijas 8. un 9.sadaļā.

Tipiskas kļūdas, ko pieļauj grāmatveži pirkšanas un pārdošanas grāmatās:

  • izrakstītie rēķini netika reģistrēti (šajā gadījumā tie tiek ierakstīti grāmatiņas papildu lapā par ceturksni, kurā radušās tiesības uz atskaitījumu);
  • preču pārdošana bija norādīta, bet patiesībā tā nebija (lēmums būtu pievienot identisku atzīmi uz pavadzīmes papildlapā, bet ar mīnus vērtību);
  • rēķins ir atspoguļots ar nepareizu summu (jāievada kļūdainā vērtība uz grāmatas lapas vēlreiz, bet ar mīnusa zīmi, un pēc tam ievadiet pareizo vērtību).

Lai labotu PVN deklarāciju, liela nozīme ir pirkuma grāmatiņai, kā arī pārdošanas grāmatiņai, kā arī šajās grāmatiņās atspoguļotajiem datiem. Tieši no šīm grāmatām tiek ņemta visa pamatinformācija, kuras sagrozīšana izraisa nevēlamas sekas un inspektoru uzmanību. Ievadot informāciju pirkumu grāmatiņā un pārdošanas grāmatiņā, ir svarīgi būt ļoti uzmanīgiem un nepieļaut kļūdas.

Nulles PVN deklarācija

Nulles PVN deklarācija jāiesniedz ar nosacījumu, ka subjekts ir reģistrēts OSNO un deklarācijā nav informācijas no 2. līdz 12.punktam. Tas notiek, ja organizācijai par ceturksni nebija ieņēmumu no darījuma partneriem. Tas ir, faktiski nebija ieņēmumu, kas tiktu atzīti par PVN fiskālo bāzi. Praksē tie var būt uzņēmumi vai individuālie uzņēmēji, kas nonākuši dīkstāvē finansiālu grūtību, sezonāla faktora dēļ, nesen reģistrēts uzņēmums vai juridiska persona, kas uzsākusi slēgšanas procedūru.

Iesniedzot nulles deklarāciju, pietiek aizpildīt tikai titullapu un pirmo sadaļu. Uzņēmumiem, kas atrodas reorganizācijas procesā, titullapā jāaizpilda ailes: likvidācijas veids, NĪN un KPP. Visos citos gadījumos, kas nav saistīti ar slēgšanu, tiek likta domuzīme.

Šodien saskaņā ar spēkā esošajiem Krievijas Federācijas tiesību aktiem deklarācijas jāiesniedz tikai elektroniskā veidā. Visiem tiem jābūt sertificētiem ar uzlabotu elektronisko ciparparakstu. Ja šāda paraksta nav, tad ar pilnvarotas grāmatvedības starpniecību var iesniegt vienreizēju nulles PVN korekciju, vienlaikus izsniedzot atskaitei atbilstošu pilnvaru.

Nodokļu deklarāciju iesniegšana, ieskaitot nulles, ir katras organizācijas un individuāla uzņēmēja pienākums. Šī ziņojuma neiesniegšana saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 119. pants paredz uzņēmumam uzlikt naudas sodu 1000 rubļu vai vairāk. Līdz ar to, pat ja uz doto brīdi uzņēmums neveic saimniecisko darbību un principā nav datu deklarācijas noformēšanai, tad joprojām nav pamata ignorēt atskaišu iesniegšanu.

Nepieciešamība iesniegt korekciju par iepriekšējo pārskata periodu

Iepriekšējā pārskata perioda PVN korekcija nepieciešama, ja pārskatos pieļautās kļūdas dēļ ir nepareizi aprēķināta nodokļa bāze. Kļūdas var būt divu veidu:

  • nodoklis ir par zemu;
  • nodoklis ir pārāk augsts.

Gadījumā, ja nodoklis tika novērtēts par zemu, precizējums ir jāiesniedz bez kļūdām. Taču, ja pagājuši vairāk nekā trīs gadi, to var neiesniegt, jo nodokļu inspekcija šo periodu vairs nevarēs pārbaudīt. Ja noilgums vēl nav beidzies, tad pirms korekcijas iesniegšanas labāk nekavējoties nomaksāt nokavēto naudu un soda naudu, lai uzņēmumam netiktu uzlikts naudas sods par maksājumu kavējumu. Kļūdas, kas noveda pie nodokļa pārvērtēšanas, principā nevar labot, taču tas novedīs pie uzņēmuma nevajadzīgas finanšu izšķērdēšanas.

Jebkurā scenārijā uzņēmumam būs ne tikai jāveic izmaiņas iepriekšējā pārskata perioda korekciju deklarācijā, bet arī jāpierāda, ka aprēķini bijuši nepareizi. Lai to izdarītu, jums ir jābūt visiem nepieciešamajiem dokumentiem, tostarp primārajiem, kas tika ņemti vērā, aprēķinot nodokli par gadu, kurā tika pieļauta kļūda.

Atjauninātās PVN deklarācijas iesniegšanas kārtība ir paredzēta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 81. pantā. Un tā formu un aizpildīšanas kārtību regulē Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 29. oktobra rīkojums Nr. ММВ-7-3 /

Grozītās PVN deklarācijas aizpildīšana

Gadījumā, ja tiek konstatētas kļūdas PVN deklarācijā par iepriekšējiem periodiem, nepieciešams iesniegt precizētu PVN deklarāciju. Pildījumā PVN deklarācijas 8. sadaļu, kā arī 9. sadaļā ir funkcijas. Tiem jāatspoguļo iepriekš sniegtās informācijas atbilstības pakāpe.

Proti, 3.ailē 001.rindā jāieliek atbilstības zīme 1 vai 0. Zīme 0 nozīmē, ka uzņēmums maina informāciju iesniegtajās sadaļās. Piemēram, tas pievieno pārdošanu vai atskaitījumus, izlabo kļūdas PVN summās utt. (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 29. oktobra rīkojuma Nr. ММВ-7-3/ 47.2. punkts).

1. zīme apliecina iepriekš iesniegtās informācijas pareizību. Piemēram, ja uzņēmums grozītajā PVN deklarācijā norāda tikai atskaitījumus, tad PVN deklarācijas 9. sadaļu ar informāciju par aprēķināto PVN jāiesniedz ar 1. zīmi un visās pārējās rindās (005., 010.-280.rindā) jāliek domuzīmes. Izrādās, ja uzņēmums 9. sadaļā kļūdaini ieliks zīmi 0, nevis 1, tad tas atiestatīs datus par uzkrāto PVN. Patiešām, citās tās pašas sadaļas rindās būs domuzīmes.

9. sadaļas 1. pielikums nav piemērots kļūdu labošanai, jo uzņēmumi to iesniedz, ja tie aizpilda papildu lapas pārdošanas grāmatiņai. Un uzņēmums tos neaizpilda, jo pārdošanas grāmatā viss bija pareizi. Lai labotu kļūdas, aizpildot precizēto PVN deklarāciju, jāpārstrādā 9. sadaļa.. Tā kā uzņēmums aizvieto pirmā atjauninājuma informāciju, tad 9. sadaļā nepieciešams uzstādīt atbilstības karogu 0 un iekļaut visu informāciju par aprēķināto PVN, kas tika atspoguļots primārajā deklarācijā.

Dažos gadījumos vienā un tajā pašā pārskatītajā PVN deklarācijā dažādās sadaļās jāievieto dažādas atbilstības zīmes. Kā labot pārskatu, mēs esam parādījuši tabulā.

Kādas sadaļas aizpildīt precizētajā PVN deklarācijā

Grozītās PVN deklarācijas dokumentu pārbaude

Parasti pārbaude pati atklās tādas kļūdas, kā mēs aprakstījām iepriekš, veicot precizētās PVN deklarācijas dokumentu revīziju. Aprēķinātā PVN summai 9. sadaļas 260. un 270. rindā ir jāsakrīt ar nodokli 3. sadaļas 110. rindā (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 03.23.2015. vēstule Nr. GD-4-3/). Un, ja uzņēmums ir atiestatījis informāciju 9. sadaļā, tad šie rādītāji netiek ievēroti. Tāpēc inspektori lūgs sniegt precizējumus par precizēto PVN deklarāciju un pieprasīs izlabot kļūdas. Bet precizēto deklarāciju ar kļūdainu atribūtu 0 vairs nevarēs atsaukt vai anulēt, jo inspekcija to pieņēma.

Tāpēc jūs varat labot kļūdas, ja iesniedzat citu precizējumu par PVN.

Kā uzrakstīt paskaidrojuma rakstu grozītajai PVN deklarācijai, skatīt zemāk redzamo paraugu.

Grozītās PVN deklarācijas skaidrojums

Iesniedzot precizētu PVN deklarāciju, 3.ailē 001.rindā ievietojiet atbilstības zīmi 1 vai 0. Kā jau rakstījām iepriekš, zīme 0 nozīmē, ka uzņēmums maina informāciju iesniegtajās sadaļās, bet 1. zīme apliecina atbilstības zīmi iepriekš iesniegtā informācija. Iedomājieties, ka uzņēmums pievieno atskaitījumus un saistībā ar to iesniedz atjauninājumu. Dokumentu auditā inspektori, visticamāk, prasīs paskaidrojumu par pārskatīto PVN deklarāciju.

Atjauninātās PVN deklarācijas skaidrojošo piezīmju paraugs

Krievijas Federālā nodokļu dienesta vadītājs Nr.20

Adrese (juridiskā un faktiskā):

125008, Maskava, st. Mihalkovskaja, 20

Maskava 29.06.2016

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 81. panta 1. punktu Alfa pārstāv

grozītā PVN deklarācija par 2016.gada 1.ceturksni.

Precizētajā deklarācijā nodokļu atskaitījumu summa palielināta par 7020 (Septiņi tūkstoši divdesmit) rubļiem. Nodokļa atlaidi nebija iespējams piemērot, jo no piegādātāja saņemtais rēķins novēloti tika reģistrēts iepirkumu grāmatiņā.

Pamatojoties uz precizēto aprēķinu rezultātiem, maksājamā nodokļa summa nerodas.

Jūs varat lejupielādēt PVN deklarācijas paskaidrojošo piezīmju paraugus no tālāk esošās saites.

Izlabojiet kļūdu PVN aprēķinā, precizējot

“...Pagājušajā gadā no vienīgā dibinātāja bez maksas saņēmām 100 000 rubļu. Kļūdas dēļ samaksājām PVN par šo summu. Tikko atklāts. Vai mums ir tiesības atskaitīt pārmaksāto summu kārtējā periodā. "(no galvenās grāmatvedes Alfijas Šarafutdinovas vēstules, Maskava)

Kļūdu, kuras dēļ uzņēmums pārvērtēja nodokli, var labot pašreizējā periodā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 54. panta 1. punkts). Bet, pēc nodokļu iestāžu domām, šis noteikums neattiecas uz PVN deklarāciju. Galu galā PVN kļūdas tiek labotas, izmantojot papildu lapas. Tātad, jums ir nepieciešams precizēts PVN. Ja jūs deklarējat PVN atskaitījums pašreizējā periodā tas tiks noņemts.

Inspektoriem nav tiesību iekasēt papildu PVN, soda naudas un naudas sodus, jo jums ir pārmaksa. Taču šis viedoklis būs jāaizstāv tiesā. Tāpēc, ja nevēlaties konfliktēt ar nodokli, iesniedziet precizētu PVN deklarāciju. Izsniedziet pārdošanas grāmatiņas papildu lapu. Tajā noņemiet informāciju par nodokli, kas uzkrāts par bezatlīdzības palīdzību. Lai to izdarītu, veiciet to pašu ierakstu ar mīnusu (Krievijas Federācijas valdības 2011. gada 26. decembra dekrēta Nr. 1137 4. pielikuma 9. punkts). Šie dati ir jāuzrāda precizējuma 9. sadaļas 1. pielikumā. Tajā pašā laikā 001. rindā ielieciet zīmi 0 (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 29. oktobra rīkojuma Nr. MMV-7-3 / 2. pielikuma 48.2. punkts).

Ja esat pieļāvis kļūdu PVN atskaitījumos, iesniedziet precizētu deklarāciju

“... Konstatējām kļūdas 2015. gada ceturtā ceturkšņa PVN aprēķinā. Vienā rēķinā divreiz deklarēts atskaitījums 3000 rubļu apmērā, citā 20 000 rubļu vietā atskaitīti 10 000. Rezultātā nodoklim vajadzētu būt par 7000 rubļu mazākam. Vai mums ir tiesības neiesniegt atjauninājumu, bet labot kļūdas pašreizējā periodā. "(no galvenās grāmatvedes Allas Ivanovas vēstules, Ivanova)

Parasti uzņēmumam ir tiesības neiesniegt atjauninātu PVN deklarāciju, ja kļūdas dēļ tas ir pārvērtējis nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. punkts, 54. pants, 1. punkts, 81. pants). Bet saskaņā ar amatpersonu un tiesnešu vispārējo viedokli šis noteikums neattiecas uz PVN deklarāciju (Krievijas Finanšu ministrijas 08.25.2010. vēstule Nr. 03-07-11 / 363, KF Bruņoto spēku noteikšana datēta 08.28.

Drošāk ir iesniegt labotus pārskatus. Kļūdas PVN pārskatos tiek labotas, izmantojot papildu lapas (Krievijas Federācijas valdības 2011. gada 26. decembra dekrēta Nr. 1137 4. pielikuma 4. punkts). Papildlapā ieraksti ar kļūdām ir jāatceļ un jāizdara pareizie. Un pārsūtiet datus no šīs lapas uz atjaunināto PVN deklarāciju. Šeit aizpildiet 8. sadaļas 1. pielikumu. 001. rindā vienlaikus ierakstiet zīmi 0. Vienlaikus iesniedziet iesniegumu par pārmaksas ieskaitu vai atmaksu.

Mainot adresi, precizējums nav jāiesniedz

“... Aprīlī mainīja juridisko adresi, tāpēc mainījās kontrolpunkts. 1.ceturkšņa rēķinos bija fiksēts vecais kontrolpunkts. Ar šo kodu pircējs ierakstīja rēķinus deklarācijas 8. sadaļā. Inspekcija tagad prasa skaidrojumus par neatbilstībām. Mums ir jāiesniedz grozīta PVN deklarācija. "(no galvenās grāmatvedes Jeļenas Petrovas vēstules, Rjazaņa)

Deklarācija ir jālabo tikai tad, ja uzņēmums kļūdas dēļ nav samaksājis papildu nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 81. panta 1. punkts). Ja pircēja deklarācijā un pārskatā nav kļūdu, precizējums nav nepieciešams. Darījuma partneris pārsūtīja datus no rēķiniem, kurus uzņēmums izrakstīja ar veco kontrolpunktu. Tāpēc jums jāinformē inspekcija, ka jūsu deklarācijā norādītais kontrolpunkts ir atšķirīgs juridiskās adreses maiņas dēļ.

Pircējam varat nosūtīt Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā ieraksta lapas kopiju, kas apstiprinās adreses un kontrolpunkta maiņu. Viņš pievienos šos dokumentus saviem paskaidrojumiem par IFTS. Tad darījuma partnerim nebūs problēmu ar atskaitījumiem.

Ja rindas ir sajauktas, labāk iesniegt grozītu PVN deklarāciju

“...Pagājušā gada novembrī mēs iegādājāmies nekustamo īpašumu. Tajā pašā periodā saņēmām rēķinu un deklarējām PVN atskaitījumu. Deklarācijā kļūdas dēļ atskaitījums tika atspoguļots 3.sadaļas 130.rindā, kā no avansa. Un tas bija jāatspoguļo 120. rindā, kā atskaitījums no precēm. Vai iesniegt precizējumu. "(no galvenās grāmatvedes Marinas Petrovas vēstules, Sanktpēterburga)

3. sadaļas 120. un 130. rinda ir paredzēta PVN atskaitījumiem, tikai viena - no saņemtajām precēm, bet otra - no uzskaitītajiem avansiem. Ja jūs sajaucat šo rindu rādītājus, tad kopējā PVN summa nemainīsies. Tātad kļūda nenoved pie nodokļa par zemu novērtēšanu. Formāli uzņēmumam nav jāiesniedz precizēta deklarācija (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 81. panta 4. punkts), taču tas ir drošāk.

Nodokļu iestādes bieži vien noņem atskaitījumus līdzīgās situācijās. Viņuprāt, ja uzņēmums atskaitījumu atspoguļoja 3.sadaļas 130.rindā, tad tas ir nodoklis par uzskaitītajiem avansiem. Tad uzņēmumam vajadzētu būt rēķinam par avansu. Bet uzņēmumam šāda rēķina nav.

Uzņēmumi šādu atskaitījumu varēs aizsargāt tikai tiesā (Trīspadsmitās Apelācijas šķīrējtiesas 2015. gada 24. novembra dekrēts Nr. 13AP-23783/2015). Ja uzņēmums vēlas izvairīties no strīda ar nodokļu iestādēm, labāk izlabojiet kļūdu deklarācijā.

Lai izskaidrotu, pietiek ar kļūdu rēķina numurā

“...Inspektori veic otrā ceturkšņa PVN deklarācijas kameru telpu. Nosūtījām lūgumu precizēt neatbilstības piegādātāja ziņojumiem. Izrādījās, ka esam nepareizi pierakstījuši rēķina numuru. Vai mums ir tiesības vienkārši atbildēt uz pieprasījumu, nevis iesniegt precizējumu. "(no galvenās grāmatvežes Anastasijas Petrovas vēstules, Ņižņijnovgoroda)

Ja PVN deklarācijas kļūdas dēļ PVN nav par zemu novērtēts, atskaiti precizēt nav nepieciešams. Kļūda rēķina numurā neietekmē PVN summu. Bet šādas neprecizitātes dēļ dati deklarācijā nesakrīt ar informāciju no piegādātāja. Tāpēc inspektori lūdza sniegt paskaidrojumus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. panta 3., 8.1. punkts, Krievijas Federālā nodokļu dienesta 06.11.2015. vēstules Nr. ED-4-15 pielikuma 4. punkts). / 19395).

Atbildē jāpaskaidro, kāpēc radās kļūda. Jūs varat nosūtīt atbildi brīvā formā vai Federālā nodokļu dienesta ieteiktajā formā 28.06.2016. vēstulē Nr. ED-4-15 /

Parasti organizācijai (IE) ir pienākums iesniegt nodokļu iestādei precizētu deklarāciju, ja sākotnēji iesniegtajās pārskatos budžetā maksājamā nodokļa summa ir novērtēta par zemu. Ja deklarācijā norādītās kļūdas vai neprecīzā informācija neradīja nepietiekamu novērtējumu, tad atjauninājuma iesniegšana ir nodokļu maksātāja tiesības, nevis pienākums (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 81. panta 1. punkts). Saskaņā ar šo noteikumu tiek noteikta arī nepieciešamība iesniegt PVN precizējumu.

Apsveriet piemēru. Pieņemsim, ka organizācija aizmirsa pirmā ceturkšņa PVN deklarācijā atspoguļot preču pārdošanas operāciju. Turklāt es to atklāju pēc ziņošanas IFTS. Darījums nav ierakstīts arī pārdošanas grāmatā. Tagad uzņēmumam inspekcijā jāiesniedz precizēta PVN deklarācija.

Kā aizpildīt grozītu PVN deklarāciju

Ja organizācija šādā situācijā aizmirsto operāciju spēj atspoguļot līdz faktiskajam pārdošanas datumam tieši pārdošanas grāmatiņā saskaņā ar nosūtīšanas dokumentiem, t.i., datumu, kas iekrīt pirmajā ceturksnī, tad precizētajā PVN deklarācijā tā būs nepieciešams norādīt:

  • titullapas laukā "Korekcijas numurs" precizējuma kārtas numuru "1--" (PVN deklarācijas aizpildīšanas kārtības 19.punkts, turpmāk tekstā Aizpildīšanas kārtība);
  • 9.sadaļas "Pārdošanas grāmatiņas informācija par darījumiem, kas reģistrēti par beidzies taksācijas periodu" 001.rindā "Iepriekš iesniegtās informācijas atbilstības zīme" kods "0". Tas tiek likts gadījumā, ja informācija šajā sadaļā iepriekš nav iesniegta vai ir iesniegta, bet tajās ir konstatētas kļūdas un tās ir jāaizstāj. Attiecīgi precizējuma 9. sadaļā jāiekļauj visa informācija no pārdošanas grāmatiņas, ieskaitot aizmirsto darījumu (Aizpildīšanas kārtības 47.2. punkts, kas apstiprināts ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta rīkojumu, datēts ar 29.10.2014. N ММВ-7-3 / 558@,);
  • 8.sadaļas "Iepirkumu grāmatiņas informācija par pagājušajā taksācijas periodā reģistrētajiem darījumiem" 001.rindā kods "1". Tas nozīmē, ka iepriekš sadaļā sniegtā informācija ir aktuāla, uzticama un to nav nepieciešams labot. Tāpēc visās pārējās 8. sadaļas rindās tiek ievietotas domuzīmes (Aizpildīšanas kārtības 45.2. punkts, kas apstiprināts ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta rīkojumu, datēts ar 29.10.2014. N ММВ-7-3/558@, Federālā vēstule Krievijas nodokļu dienests, datēts ar 17.06.2016. N SD-3-3/2770 @).

Lapā ir parādīts atjauninātas PVN deklarācijas piemērs saskaņā ar iepriekš apskatīto opciju. Piemērā ir parādīta atjaunināta deklarācija par 2017. gada pirmo ceturksni. Lūdzam ņemt vērā, ka tā aizpildīšanas kārtība 2018. gadā nav mainījusies.

Vēl viena iespēja ir atspoguļot aizmirsto darbību, sastādot papildu lapu pārdošanas grāmatiņai un precizējumā aizpildot 9. sadaļas 1. pielikumu. Šajā gadījumā 9. sadaļu var aizpildīt šādi:

  • vai 001.rindā ieraksta kodu “0” un sadaļā norāda informāciju, kas bija sākotnējā deklarācijā;
  • vai 001.rindā ieraksta kodu “1” un 9.sadaļā nenorāda iepriekš iesniegto informāciju. Jo programma tos ņems no sākotnējās deklarācijas.

Ja aizmirstas operācijas dēļ budžetā esat samaksājis PVN nepietiekami, un jums ir parāds, tad tagad jums tas ir jānomaksā, kā arī jāmaksā soda nauda. Turklāt nepietiekama PVN noteikšana var izraisīt arī ienākuma nodokļa summas nenovērtēšanu. Šādos apstākļos jums būs jāiesniedz IFTS skaidrojums arī par šo nodokli, jāmaksā papildu nodoklis un soda naudas.