UZ. Matsepuro, advokāts

Norādījumi nodokļu pārmaksas atmaksai

Pārmaksāto nodokļu maksājumu ieskaita un atmaksāšanas kārtība

Ar rakstā minētajiem tiesu lēmumiem var iepazīties: sistēmas ConsultantPlus sadaļu “Tiesu prakse”.

Nodokļu maksājumu pārmaksa notiek gandrīz visās organizācijās un uzņēmumos. Kāds, piemēram, vienkārši kļūdījies maksājumā. Kāds iesniedza grozītu deklarāciju ar samazinātu maksājamo nodokļu summu. Un dažiem gada laikā izmaksātie avansa maksājumi pārsniedza nodokļa summu gada beigās. Visos šajos gadījumos pārmaksa var tikt atgriezta vai ieskaitīta ar citiem nodokļu maksājumiem. apakšp. 5 1. punkts, 3. punkts art. 21, 1. punkts, art. 78 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Mēs runāsim par to, kā to izdarīt. Bet par nodokļu administrācijas no jums pārmērīgi iekasēto nodokļu maksājumu ieskaitīšanu un atmaksu un kā nodokļu aģenta samaksātajiem nodokļiem mēs pastāstīsim tuvākajos izdevumos.

Kad notiek pārmaksa?

Nodokļu pārmaksa var rasties, ja jūs pārmērīgi maksājat jebkādus nodokļu maksājumus: nodokļus, nodevas, avansa maksājumus, soda naudas, nodokļu sodus lpp. 1, 14 ēd.k. 78 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Apskatīsim dažus šādu situāciju piemērus:

• Maksājot nodokli, jūs kļūdījāties summā un ieskaitījāt budžetā vairāk, nekā bija nepieciešams.

Ņemiet vērā, ka, ja maksājumā ir nepareizi norādīts maksājuma veids, KBK, OKTMO (OKATO) vai maksātāja statuss, tad šāds maksājums var būt vienkārši norādīt. Jums jāiesniedz atbilstošs pieteikums Federālajam nodokļu dienestam. Un tad inspekcija izlabos datus personas konta kartē un sodu nebūs 7. klauzula art. 45 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss;

• gada laikā veiktie avansa maksājumi pārsniedza gada beigās aprēķināto nodokļa summu (piemēram, par ienākuma nodokli, par nodokli pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas);
• Jūs atradāt kļūdu pēdējā periodā (piemēram, aizmirsāt piemērot pabalstu) un iesniedzāt precizētu deklarāciju par šo periodu 1. punkts art. 81 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss;
• esat iesniedzis Federālajam nodokļu dienestam PVN deklarāciju ar tajā norādīto atmaksājamo nodokļa summu. Ja vienlaikus nokavējāt atmaksas vai ieskaita pieteikuma iesniegšanu (tas ir, iesniedzāt to, kad Federālais nodokļu dienests jau ir pieņēmis lēmumu par nodokļu atmaksu), tad PVN atmaksa un ieskaits tiek veikti zemāk aprakstītā secība. klauzula 14 art. 78, lpp. 6, 11.1 Art. 176 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.

Ja pieteikums par PVN ieskaitu (atmaksu) iesniegts pirms inspekcijas lēmuma par nodokļa atmaksu, tad PVN ieskaita (atmaksa) tiek veikta saskaņā ar īpašiem noteikumiem (it īpaši īsākā laika periodā) lpp. 7-11 ēdamk. 176 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.

Ja vēlaties, lai nodokļu pārmaksa tiktu kompensēta ar nākamajiem tā paša nodokļa maksājumiem (tas ir, tajā pašā KBK un OKTMO ietvaros), jums nav jāsazinās ar Federālo nodokļu dienestu, lai veiktu ieskaitu. Šāds ieskaits tiks veikts jūsu personīgā konta kartē automātiski, tiklīdz tajā tiks atspoguļotas nākamās izmaksas vai kvītis par šo nodokli. Jūs vienkārši kārtējo reizi ieskaitāt budžetā mazāk nekā nepieciešams par pārmaksas summu.

Tāpēc, pārmaksājot nodokli, ir jēga pieteikties kredītam vai atmaksai tikai tad, ja pārmaksas summa ir ievērojama vai jūs jau esat pārstājis būt šī nodokļa maksātājs.

Kādi ir punktu gūšanas noteikumi?

Ir tikai divi pamatnoteikumi, saskaņā ar kuriem pārmaksa tiek ieskaitīta gaidāmo nodokļu maksājumu vai parādu nomaksā.

1. NOTEIKUMS. Pārmaksu, kas radusies organizācijai vai uzņēmējam kā nodokļu maksātājam, var atskaitīt tikai to maksājumu, ko viņi veic arī nodokļu maksātāja statusā. apstiprināto metodisko ieteikumu 1.2. Ar Federālā nodokļu dienesta 2008. gada 25. decembra rīkojumu Nr. MM-3-1/683@ (turpmāk – Pamatnostādnes). Līdz ar to nodokļu maksātājs nevar ieskaitīt pārmaksu ar nodokļa samaksu, kas viņam ir jāpārskaita kā nodokļu aģentam, un otrādi Finanšu ministrijas 2010.gada 23.novembra vēstules Nr.03-02-07/1-543, 2010.gada 19.februāra Nr.03-02-07/1-69.

2. NOTEIKUMS. Federālo nodokļu pārmaksa (un tie ietver īpašus režīmus) 7. klauzula art. 12, art. 18 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss), un sodi par tiem tiek ieskaitīti federālajos nodokļos un soda sankcijās, reģionālajiem nodokļiem - reģionālajiem nodokļiem un vietējiem nodokļiem - vietējiem nodokļiem. 1. punkts art. 78 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Nav nozīmes tam, ka nodokļi tika maksāti dažāda līmeņa budžetos (piemēram, ienākuma nodoklis daļēji tiek iemaksāts federālajā budžetā un daļēji Krievijas Federācijas veidojošās vienības budžetā).

Skaidrības labad tabulā parādīsim, kā var tikt kompensētas nodokļu (nodevu) pārmaksas un soda naudas par tiem.

Nodokļi (nodevas) un soda naudas, par kurām ir pārmaksa	Nodokļi (nodevas) un soda naudas, pret kurām var ieskaitīt pārmaksu
Federālie nodokļi (nodevas): ienākuma nodoklis (ieskaitīts gan federālajā, gan reģionālajā budžetā), ieskaitot avansa maksājumus; PVN (izņemot PVN, kas samaksāts muitā, ievedot preces un citos gadījumos x Art. 147 2010.gada 27.novembra likuma Nr.311-FZ) ; “uzņēmējdarbības” iedzīvotāju ienākuma nodoklis; akcīzes nodokļi, tai skaitā avansa maksājumi; Derīgo izrakteņu ieguves nodoklis; ūdens nodoklis; maksas par faunas un ūdens bioloģisko resursu izmantošanu; nodoklis pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas, ieskaitot avansa maksājumus un minimālo nodokli; UTII; Vienotais lauksaimniecības nodoklis, ieskaitot avansa maksājumus	Ņemot vērā lpp. 1, 14 ēd.k. 78, lpp. 6, 11.1 Art. 176 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss: gaidāmie maksājumi vai parādi par jebkādiem federālajiem nodokļiem (nodevām), ieskaitot avansa maksājumus; neapmaksāti procenti par jebkuru federālo nodokli. Avansa maksājumus saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu var atskaitīt no minimālā nodokļa 5. klauzula art. 346.21 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss; Finanšu ministrijas 2007.gada 21.septembra vēstule Nr.03-11-04/2/231
Federālās nodokļu sankcijas
Reģionālie nodokļi: uzņēmumu īpašuma nodoklis, tai skaitā avansa maksājumi; transporta nodoklis, ieskaitot avansa maksājumus; azartspēļu nodoklis	Ņemot vērā lpp. 1, 14 ēd.k. 78 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss: gaidāmie maksājumi vai parādi par jebkuru reģionālo nodokli, tostarp avansa maksājumi; jebkādu reģionālo nodokļu līgumsodu parādi
Sodi par reģionālajiem nodokļiem
Vietējais nodoklis - zemes nodoklis, ieskaitot avansa maksājumus	Ņemot vērā lpp. 1, 14 ēd.k. 78 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss: gaidāmie zemes nodokļa maksājumi vai parādi, tai skaitā avansa maksājumi; zemes nodokļa nokavētie līgumsodi
Zemes nodokļa sodi

Kas attiecas uz nodokļu soda naudas pārmaksu, tas izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa: to parasti var izmantot, lai samaksātu nākamos nodokļu maksājumus vai dzēstu nodokļu parādus un lpp. 1, 14 ēd.k. 78 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Vienlaikus nav noteikts nodokļa (nodevas), soda, soda veids, kura samaksā var tikt iekļauta soda naudas pārmaksa. Tas nozīmē, ka ir iespējams atskaitījums pret jebkādiem nodokļu maksājumiem.

Tomēr problēmas ar šādu kredītu bieži rodas lokāli.

Atgādinām, ka nodokļu soda apmēri atkarībā no pārkāpuma veida tiek noteikti:

• <или>fiksētā apmērā. Tie jo īpaši ir naudas sodi saskaņā ar 1. panta 1. punktu. 116, art. 119.1. apakšpunktu. 1, 2 ēd.k. 120, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 125., 126., 129.1.
• <или>pamatojoties uz nenomaksātā nodokļa (nodevas) summu. Piemēram, naudas sodi saskaņā ar Art. 119. panta 3. punkts Art. 120, art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 122. pants.

Un nodokļu iestādes bieži vien piekrīt dzēst neseno sodu pārmaksu tikai tad, ja tiek ievērots nodokļu veidu atbilstības princips. Metodisko ieteikumu 1.2. Tas ir, ja naudas sods, piemēram, tika uzlikts par “izdevīgas” deklarācijas neiesniegšanu, tad šāda soda pārmaksa tiek ieskaitīta tikai federālo nodokļu (sodu par tiem) maksāšanā. Un otrādi: federālo nodokļu pārmaksa (sodi par tiem) tiek ieskaitīta tikai federālo nodokļu naudas sodu maksāšanā.

Sakarā ar strīdīgo šī jautājuma risinājumu praksē, lūdzām Federālā nodokļu dienesta speciālistu viedokli par to, kā būtu jāveic soda naudas ieskaiti.

NO AUTENTISKIEM AVOTIEM

Krievijas Federācijas Valsts civildienesta 2. klases padomnieks

“Daži naudas sodi ir arī nodokļu veidi. Tādējādi naudas sods par nodokļu nemaksāšanu, kas paredzēts Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 122. pants attiecas uz federālo, reģionālo vai vietējo veidu, atkarībā no tā, kāda veida nodoklis tiek uzlikts par nemaksāšanu. To nosaka budžeta likumdošana. Šeit ir spēkā vispārīgs noteikums: federālie nodokļi tiek ieskaitīti federālajiem nodokļiem utt. Tajā pašā laikā ir soda naudas (lielākā daļa no tiem), kas nav saistītas ar noteiktu nodokļa veidu (piemēram, visas soda naudas, kas paredzētas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 18. nodaļa, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126. pants utt.). Manuprāt, šīs soda naudas nav iespējams kompensēt atbilstoši nodokļu maksājumu veidiem, kas saistīti ar federālo, reģionālo vai vietējo veidu.

Lai nesaskartos ar atteikumu ieskaitīt soda naudu, kas uzlikta, pamatojoties uz nesamaksātā nodokļa summu, pārmaksu, nekavējoties pieprasiet to atgriezt vai ieskaitīt ar tāda paša veida nodokļiem un sodiem, uz kuriem pamatojoties uzliktais nodoklis. naudas sods tika aprēķināts.

Cik lielu daļu pārmaksas var kompensēt vai atmaksāt?

Jūs varat ieskaitīt vai atgriezt tikai to pārmaksu, ko nodokļu iestāde ir norādījusi jūsu personīgā konta kartē. Tas ir, starpība starp ieņēmumu summu par konkrētu nodokli (nodeva, soda nauda, ​​soda nauda), tostarp ieskaita rezultātā, un uzkrājumu summu par to pašu nodokli (nodeva, soda nauda, ​​soda nauda), kas atspoguļota, pamatojoties uz par jūsu atskaiti, lēmumiem, kas balstīti uz nodokļu audita rezultātiem, un citiem dokumentiem.

Tajā pašā laikā visi zina, ka nodokļu iestāžu un maksātāju dati bieži vien nesakrīt. Tāpēc pirms atmaksas vai nodokļa atskaitīšanas pieteikuma iesniegšanas nodokļu inspekcijā labāk vispirms veikt kopīgu aprēķinu saskaņošanu ar budžetu vai vismaz pieprasīt izziņu par šādu aprēķinu statusu. apakšp. 5.1 1. punkts, 2. punkts art. 21, apakš. 10, 11 lpp 1 art. 32. panta 3. punkts Art. 78 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Ja jūs to nedarīsit un iesniegsiet nodokļu dienestam pieteikumu par lielāku summu, nekā norādīts saskaņā ar nodokļu iestādēm, Federālais nodokļu dienests joprojām piedāvās jums veikt kopīgu saskaņošanu. Un, visticamāk, viņš atgriezīs jūsu pieteikumu, lai jūs pēc pārbaudes iesniegtu jaunu lpp. 3.2.2., 3.3.4., 3.4.6. Metodiskie ieteikumi. Tiesa, jums tas nav jādara, pietiek ar jau iesniegto pieteikumu. 4. klauzula art. 78 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss; Finanšu ministrijas 2012.gada 20.septembra vēstule Nr.03-02-07/1-226.

Saskaņošanas ziņojums tiek sagatavots 10-15 darba dienu laikā no dienas, kad Federālā nodokļu dienesta inspekcija saņēma jūsu pieteikumu, un izziņa par norēķinu statusu - līdz 5 darba dienām (tomēr Federālā nodokļu dienesta inspekcija nesaskaras pārkāpjot šos termiņus) 6. punkts art. 6.1, apakš. 10, 11 lpp 1 art. 32 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss; lpp. Noteikumu 3.1.2., 3.4.3., 3.4.4., apstiprināts. Ar Federālā nodokļu dienesta rīkojumu, kas datēts ar 09.09.2005. Nr. SAE-3-01/444@. Šajos dokumentos būs norādītas pārmaksu summas, ja tādas ir. Tos var atgriezt vai ieskaitīt no citiem nodokļu maksājumiem.

Atšķirībā no izlīguma statusa sertifikāta, izlīguma akts ir divpusējs dokuments. Ja apliecināsit, ka jums ir taisnība, ja summās ir neatbilstības, nodokļu iestādes izlabos datus.

Bet, ja jums ir tāda paša veida nodokļu parāds (nodeva, soda nauda, ​​soda nauda), par kuru ir pārmaksa (skat. 2. noteikumu augstāk), tad pārmaksu galvenokārt izmanto šī parāda dzēšanai un lpp. 5, 6 ēd.k. 78 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Nodokļu iestāde šādu ieskaitu veic patstāvīgi, paziņojot organizācijai vai uzņēmējam par pieņemto lēmumu 5 darbdienu laikā no tā pieņemšanas dienas. 6. punkts art. 6.1, 9.punktā Art. 78 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Bet maksātājiem nav aizliegts prasīt šādu ieskaitu. 5. klauzula art. 78 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.

Turklāt, ja jums ir šādi parādi, jums nevajadzētu gaidīt, kamēr Federālais nodokļu dienests veiks “piespiedu” ieskaitu. Tā kā viņa var to aizkavēt, un šobrīd sodi un 1. punkts art. 75 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Galu galā nodokļa maksāšanas pienākums tiek uzskatīts par izpildītu no šī nodokļa samaksas brīža vai no brīža, kad nodokļu iestāde pieņem lēmumu par tā ieskaitu 3. klauzula art. 45 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.

Tas ir, ja vienlaikus ir parāds par vienu nodokli un pārmaksa par otru, soda nauda par nokavēto nodokli joprojām tiek uzkrāta. Gadījumā, ja parāds un pārmaksa ir radusies par dažādiem viena un tā paša veida nodokļiem un parāds tiek dzēsts ar ieskaitu, nodokļu administrācija pārtrauc soda uzskaiti no dienas, kad pieņemts lēmums par ieskaitu. Finanšu ministrijas 2011.gada 25.jūlija vēstule Nr.03-02-07/1-260. Bet ir tiesas, kas tam nepiekrīt un uzskata, ka pārmaksas esamības dēļ sodus šajā situācijā nevajadzētu uzkrāt Centrālās vēlēšanu komisijas Federālā pretmonopola dienesta 2011. gada 6. septembra rezolūcija Nr. A09-14978/2008; FAS NWO, datēts ar 2011. gada 16. maiju Nr. A42-4246/2010. Tāpēc jūs varat mēģināt apstrīdēt šādus sodus.

Kad man jāpiesakās pārmaksai?

Jūs varat iesniegt Federālajam nodokļu dienestam pieteikumu par pārmaksas atmaksu vai ieskaitu lpp. 7, 14 art. 78 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss:

• <если>pārmaksa izveidojusies sakarā ar kļūdu maksājuma kvītī vai grozījumu iesniegšanas rezultātā saistībā ar iepriekšējos periodos veiktajām izmaiņām - 3 gadu laikā no nodokļa samaksas dienas pārsnieguma summā;
• <если>vēlaties ieskaitīt vai atgriezt avansa maksājumus, kas pārsniedz gada nodokļa summu - 3 gadu laikā no gada deklarācijas iesniegšanas dienas (bet ne vēlāk kā tā perioda pēdējā dienā, kurā tā bija jāiesniedz) Federālā nodokļu dienesta 2012. gada 21. februāra vēstules Nr. SA-4-7/2807; Finanšu ministrija ar 2012.gada 15.jūniju Nr.03-03-06/1/309; Augstākās šķīrējtiesas Prezidija 2011.gada 28.jūnija lēmums Nr.17750/10;
• <если>vēlaties ieskaitīt vai atgriezt deklarācijā deklarēto PVN par atmaksu - 3 gadu laikā no šīs deklarācijas iesniegšanas dienas 1. punkts art. 176 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.

Kurā nodokļu inspekcijā un kā pieteikties

Lai atmaksātu vai kompensētu nodokļu pārmaksu, jums jāsazinās ar Federālo nodokļu dienestu savā reģistrācijas vietā. 2. klauzula art. 78 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā nav noteikts, uz kāda pamata jums jāreģistrējas Federālajā nodokļu dienestā. Līdz ar to varam secināt, ka pieteikties pārmaksas kredītam (atmaksai) varat jebkurā Federālajā nodokļu dienesta inspekcijā, kurā esat reģistrēts, neatkarīgi no tā, kurā Federālajā nodokļu dienesta inspekcijā pārmaksa radusies. Un, piemēram, nodokļu pārmaksas gadījumā atsevišķas nodaļas atrašanās vietā varat pēc savas izvēles sazināties ar Federālo nodokļu dienesta inspekciju mātes organizācijas atrašanās vietā vai ar Federālo nodokļu dienesta inspekciju atsevišķās nodaļas atrašanās vieta Federālā nodokļu dienesta 2010. gada 19. novembra vēstule Nr. YAK-37-8/15939; Maskavas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2011. gada 14. oktobra rezolūcija Nr. A40-99747/10-4-476.

Vai tas tā ir, pārbaudījām ar nodokļu speciālistu.

NO AUTENTISKIEM AVOTIEM

“Ja nodoklis tiek pārmaksāts atsevišķas nodaļas atrašanās vietā, organizācijai ir tiesības izvēlēties, kur pieteikties pārmaksātā nodokļa summas atmaksai (ieskaitei): vai nu Federālajai nodokļu dienesta inspekcijai organizācijas atrašanās vietā. , vai Federālajai nodokļu dienesta inspekcijai nodaļas atrašanās vietā.

Ja esat reģistrēts vairākās inspekcijās, tad, lai saņemtu kredītu vai atmaksātu pārmaksu, labāk ir sazināties ar Federālo nodokļu dienestu, kurā nodoklis tika pārmaksāts. Un, ja kāda no pārbaudēm neatkarīgi identificēja pārmaksu un nosūtīja jums paziņojumu, tad jūsu pieteikums par ieskaitu (atmaksāšanu) ir jāadresē šai Federālajai nodokļu dienesta inspekcijai. Finanšu ministrijas 2010.gada 12.jūlija vēstule Nr.03-02-07/1-315.

Nodokļu kredīta un atmaksas pieteikuma paraugu skatiet:

Pieteikuma veidlapa nodokļu pārmaksas atmaksai vai ieskaitai nav obligāta. To var iesniegt vai nu papīra formātā, vai elektroniski ar pastiprinātu kvalificētu parakstu. lpp. 4, 6 ēd.k. 78 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Iesniegumam jāpievieno dokumenti, kas apliecina pārmaksu. Tās ir maksājumu un deklarāciju kopijas.

Cik ilgs laiks nepieciešams, lai Federālais nodokļu dienests pieņemtu lēmumu?

Viņai tas jādara 6. punkts art. 6.1. apakšpunktu. 4, 8 ēd.k. 78 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss:

• <если>pēc nodokļu administrācijas ierosinājuma tika saskaņoti norēķini ar budžetu - 10 darbdienu laikā no saskaņošanas akta parakstīšanas dienas;
• <если>saskaņošana netika veikta - 10 darba dienu laikā no jūsu pieteikuma saņemšanas dienas (piemēram, kad jūs to iesniedzāt, pamatojoties uz paziņojumu, kas saņemts no Federālā nodokļu dienesta par pārmaksas esamību);
• <если>iesniedzāt pieteikumu uz deklarācijas pamata (vienlaicīgi ar to vai pirms tās pārbaudes beigām) - 10 darbdienu laikā no deklarācijas dokumentārās pārbaudes pabeigšanas vai deklarācijai atvēlētā 3 mēnešu termiņa beigām. šāda pārbaude ; Finanšu ministrijas 2013.gada 3.jūlija vēstule Nr.03-02-08/25502. Tiesa, Augstākās šķīrējtiesas Prezidijs norādīja, ka atdošanas (ieskaita) termiņi ir paredzēti Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 78. pantu tikai tiem gadījumiem, kad maksātāja pieteikuma saņemšanas brīdī nodokļu iestāde jau ir noteikusi pārmaksas summu. Augstākās šķīrējtiesas Prezidija 2005.gada 22.decembra informatīvās vēstules Nr.98 11.punkts.. No tā varam secināt, ka, iesniedzot pieteikumu uz deklarācijas pamata, 10 dienu termiņš lēmuma pieņemšanai par ieskaitu vai atmaksu vispār netiek piemērots. Galu galā pārmaksas fakts vēl ir jāpārbauda.

Tāpēc mēs ar Federālā nodokļu dienesta speciālistiem noskaidrojām, cik ilgi pēc dokumentālā audita beigām (vai tā veikšanai noteiktā 3 mēnešu perioda) Federālajam nodokļu dienestam jāpieņem lēmums par ieskaitu - nekavējoties (tas ir, ne vēlāk kā plkst. nākamajā dienā) vai 10 darba dienu laikā.

NO AUTENTISKIEM AVOTIEM

Situācijā, kad pieteikums pārmaksātā nodokļa atmaksai (ieskaitei) ir iesniegts, pamatojoties uz nodokļa deklarāciju, termiņš, kurā nodokļu iestādei jāpieņem lēmums par nodokļa atmaksu (ieskaitu), ir 10 darbdienas no šīs deklarācijas dokumentārās revīzijas pabeigšanas datums vai no šādas pārbaudes veikšanai atvēlētā 3. tūkstošā perioda beigām atkarībā no tā, kurš datums ir agrāks.

Krievijas Federācijas Valsts civildienesta 2. klases padomnieks

Federālajam nodokļu dienestam ir jāinformē jūs par pieņemto lēmumu 5 darba dienu laikā no tā pieņemšanas dienas. 6. punkts art. 6.1, 9.punktā Art. 78 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss; 7. pielikums Federālā nodokļu dienesta 2008. gada 25. decembra rīkojumam Nr. MM-3-1/683@.

Ja vēlaties ieskaitīt nodokļa pārmaksu pret gaidāmajiem maksājumiem par citu tāda paša veida nodokli, tad ieskaita pieteikums jāiesniedz vismaz 10 darba dienas pirms šī cita nodokļa samaksas termiņa beigām vai vēl labāk, vēl vairāk avansā. Galu galā, ja Federālais nodokļu dienests pieņem lēmumu par ieskaitu vēlāk nekā nodokļa samaksas termiņš, tad no nākamās dienas pēc šī cita nodokļa samaksas līdz dienai, kad pieņemts lēmums par ieskaitu, soda naudu un

Kādos gadījumos ir jāiesniedz pieteikums nodokļu inspekcijai par pārmaksātā nodokļa summas ieskaitu? Kādos maksājumos var ieskaitīt pārmaksu? Apskatīsim galvenos jautājumus un sniegsim 2017. gadam aktuālu pieteikuma paraugu.

Nodokļu pārmaksas ieskaits: ievadinformācija

Nodokļu pārmaksas (sodi, soda naudas) varat nosūtīt uz:

• turpmāk maksāt nodokļus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 78. panta 4. punkts);
• dzēst esošo nodokļu maksājumu parādu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 78. panta 5. punkts).

Noteikumi punktu gūšanai

Organizācijai vai individuālajam uzņēmējam ir tiesības iesniegt inspekcijai iesniegumu par ieskaitu, norādot, ar kādu nodokli (nodeva, līgumsods, soda nauda) ieskaitāma pārmaksa. Ja organizācijai nav citu nodokļu (nodevu, soda naudas, soda naudas) parādu, pārmaksu var kompensēt ar gaidāmajiem maksājumiem budžetā. Jebkurā gadījumā pirms ieskaita veikšanas inspekcijai ir tiesības saskaņot aprēķinus ar budžetu.

Kas tiek prasīts no nodokļu maksātāja

Lai kompensētu pārmaksātos maksājumus, jums ir jāaizpilda un jāiesniedz atbilstošs pieteikums Federālajam nodokļu dienestam jūsu reģistrācijas vietā. Ieskaita pieteikumi jāiesniedz veidlapā, kas apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2017. gada 14. februāra rīkojumu Nr. ММВ-7-8/182.

Pieteikumu kredīta saņemšanai par pārmaksāto nodokli 2017. gadā var iesniegt (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 78. panta 4. punkts):

• uz papīra;
• elektroniskā formā ar pastiprinātu kvalificētu elektronisko parakstu.

Iesniegumu par pārmaksātās nodokļa summas ieskaitu var iesniegt trīs gadu laikā no “pārmaksas” samaksas dienas. Federālais nodokļu dienests izskatīs šādu paziņojumu; Lēmums par to (par ieskaitu) jāpieņem 10 darba dienu laikā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 78. pants).

Bieži vien inspektori iekasē parādus, neņemot vērā uzņēmuma pārmaksu. Taču šādās situācijās tiesas atzīst inspektoru prasības par prettiesiskām. Šādi secinājumi ir ietverti Tālo Austrumu federālo šķīrējtiesu lēmumos, kas datēti 02.06.09. Nr. Ф03-5664/2008, Ural 08.12.2008 Nr. Ф09-5732/08-С3 (atstāj spēkā ar Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas 12/12/08 lēmumu Nr.ВС-15991/08 ), Volgas apgabals 2008.gada 24.aprīlī Nr.A72-6912/07 rajoni.

Kādus maksājumus var kompensēt? Pārmērīgi samaksāti avansa maksājumi, nodevas, soda naudas un soda naudas, un noteiktā kārtība attiecas uz nodokļu aģentiem un nodevu maksātājiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 78. panta 14. punkts). Vienīgais izņēmums ir valsts nodeva. Maksātājam ir tiesības to ieskaitīt tikai valsts nodevas apmērā, kas jāmaksā par līdzīgas darbības veikšanu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 333.40. panta 6. punkts).

Vai ieskaitāmajiem nodokļiem ir jāiet vienā budžetā? Dažas vietējās nodokļu iestādes bieži uzskata, ka tas ir obligāti. Tomēr šī kārtība tika noteikta pirms 2008. gada 1. janvāra (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 78. panta 5. punkts iepriekšējā izdevumā). Pašlaik šāda ierobežojuma nav. To vairākkārt ir apstiprinājusi arī Krievijas Finanšu ministrija un tiesas (vēstules Nr. 03-02-07/1-387 10/02/08, Nr. 03-02-07/1-387 09/02/08 , Ziemeļkaukāza federālo šķīrējtiesu lēmumi 07/02 08 Nr. Ф08-3688/2008, Volgas rajons 06/07/2005 Nr. A55-21623/2005).

Ņemiet vērā, ka pārmaksu, kas radusies līdz 2008. gada 1. janvārim, var ieskaitīt nokavējuma naudas vai tāda paša līmeņa gaidāmajiem nodokļu maksājumiem (Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 18. augusta vēstule Nr. 03-02-07/1 -401). Iepriekš inspektori bija pret šādu ieskaitu.

Kāda ir atšķirība starp pārmaksu ieskaitu pret gaidāmajiem maksājumiem un nokavēto maksājumu atmaksu? Pirmajā gadījumā ieskaitu veic, pamatojoties uz nodokļu maksātāja rakstisku iesniegumu ar nodokļu iestādes lēmumu. Otrajā gadījumā ieskaitu nodokļu iestāde veic neatkarīgi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 78. panta 5. punkts). Bet tikai ar nosacījumu, ka parāda summa iepriekš ir pārbaudīta ar nodokļu maksātāju (Krievijas Finanšu ministrijas vēstules 10/02/08 Nr. 03-02-07/1-387, 09/02/08 Nr. 03-02-07/1-387). Tajā pašā laikā nodokļu maksātājam ir tiesības iesniegt atbilstošu iesniegumu.

Vai kompensācijai ir nepieciešams saskaņošanas ziņojums? Praksē bez šāda dokumenta nodokļu iestādes, kā likums, neveic ieskaitu. Lai gan tās klātbūtne nav priekšnoteikums šādai procedūrai (piemēram, Rietumsibīrijas apgabala Federālās šķīrējtiesas 2005. gada 21. februāra rezolūcija Nr. F04-566/2005 (8711-A27-33)).

Kad tests ir jāpabeidz? Nodokļu iestādei ir pienākums pieņemt lēmumu par pārmaksātās nodokļa summas ieskaitu desmit dienu laikā no dienas, kad iestājies viens no šādiem notikumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 78. panta 4. apakšpunkts, 5. punkts):

• nodokļu maksātāja iesnieguma saņemšana, bet ne agrāk kā dokumentālā audita pabeigšana (Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija 2005.gada 22.decembra informatīvās vēstules Nr.98 11.punkts);
• nodokļu iestādes un šī nodokļu maksātāja paraksta akta par viņa samaksāto nodokļu kopīgu salīdzināšanu, ja šāda kopīgā saskaņošana ir veikta;
• tiesas nolēmuma spēkā stāšanās.

Vai pārņēmējs var kompensēt reorganizētā uzņēmuma radīto pārmaksu? Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 50. panta 10. punktu pārmaksas summa šajā gadījumā ir atdota tiesību pārņēmējam, ja ir parāds.

Tikmēr saskaņā ar Krievijas Finanšu ministrijas sniegto informāciju šāda procedūra ir iespējama arī citos gadījumos, jo Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 50. panta noteikumi nesatur aizliegumu to īstenot (vēstule 07.01.2009 Nr. 03-02-07/1-333). Amatpersonas atsaucās uz Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija juridisko nostāju, kas izteikta 2004.gada 29.jūnija rezolūcijā Nr.2046/04. Tajā teikts, ka faktiski ieskaits ir pārmaksas atmaksas veids vai veids. Tādējādi, lai īstenotu savas tiesības, cesionāram tikai jāiesniedz atbilstošs pieteikums.

Praksē bieži vien ir iespējams veikt ieskaitu mantojuma veidā tikai tiesas procesā. Tomēr, tos risinot, tiesas parasti pieņem lēmumus par labu nodokļu maksātājiem (Ziemeļrietumu apgabala federālo šķīrējtiesu dekrēti, datēti ar 05.10.2007. Nr. A42-5939/2006, Ziemeļkaukāza apgabala 08.08.2007. Nr. F08-5021/2007-1895A) .

Vai nodokļu iestādēm ir kāda atbildība par novēlotiem atskaitījumiem? Formāli nē. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 78. panta 10. punktu procenti 1/300 apmērā no refinansēšanas likmes par katru dienu tiek uzkrāti tikai tad, ja ir kavēta pārmaksāto maksājumu atgriešana.

Taču Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidijs 2007. gada 27. februāra Rezolūcijā Nr. 11484/06 nonāca pie secinājuma, ka līdzīgs noteikums ir jāpiemēro arī savlaicīgas ieskaita gadījumā. Pretējā gadījumā, pēc tiesas domām, tiek pārkāpts taisnīgais līdzsvars, kas jāsaglabā starp nodokļu maksātāju un valsts interesēm. Šāds lēmums pieņemts, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 78. panta iepriekšējo redakciju, taču strīdīgās normas kopš tā laika nav mainījušās.

Ņemiet vērā, ka nav tik daudz rajonu tiesu lēmumu, kas atsauktos uz minēto Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija lēmumu (piemēram, Volgas apgabala federālo šķīrējtiesu lēmumi, kas datēti ar 06.11.2009. Nr. A55-18329/2008, Maskava datēta ar 12.10.2007 Nr. KA- A40/12581-07-P rajoniem).

Ja ieskaits netika veikts laikā nodokļu administrācijas vainas dēļ, vai ir likumīgi iekasēt soda naudu par nenomaksāto parādu? Daži vietējie inspektori šādu rīcību uzskata par diezgan normālu. Viņi saka, ka līdz parādu atmaksai programma uzkrās soda naudu.

Taču tiesas šādos gadījumos lemj citādi: uzņēmumiem nav jāmaksā par nodokļu iestāžu bezdarbību, tāpēc sodu uzkrāšana ir prettiesiska (piemēram, Austrumsibīrijas apgabala Federālās šķīrējtiesas 2007. gada 14. augusta rezolūcija Nr. A19-26858/06-44-F02- 3952/07).

Vai inspekcijai ir tiesības patstāvīgi ieskaitīt nokavēto pārmaksu, par kuru tā nokavējusi iekasēšanas termiņu? Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā nav tieša aizlieguma, taču Krievijas Finanšu ministrija ir pret šādu patvaļu (vēstule 07/01/09 Nr. 03-02-07/1-334). Pie līdzīga secinājuma nesen nonāca Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidijs (žurnāla publicēšanas brīdī rezolūcijai vēl nebija piešķirts numurs, Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas 26. jūnija lēmums , 2009 Nr. VAS-6544/09).

Ņemiet vērā, ka dažreiz tiesas nonāk pie secinājuma, ka šādi nokavētie parādi ir pilnībā jānoraksta no nodokļu maksātāja personīgā konta (piemēram, Urālu apgabala Federālās šķīrējtiesas 2008. gada 24. decembra lēmums Nr. F09-9799/08-S3 ).

Nodokļa pārmaksa	Kādā nodoklī var ieskaitīt pārmaksu?	Komentārs "PNP"
Federālie nodokļi
PVN Uzņēmumu ienākuma nodoklis Akcīzes iedzīvotāju ienākuma nodoklis Vienotais sociālais nodoklis Vienotais nodoklis pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas Vienotais ienākuma nodoklis Derīgo izrakteņu ieguves nodoklis Vienotais lauksaimniecības nodoklis Ūdens nodoklis	Iedzīvotāju ienākuma nodoklis (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 78. panta 1. punkts, 13. panta 3. punkts)	Pārbaudē var rasties grūtības. Krievijas Finanšu ministrija pauda viedokli, ka nodokļu maksātājam atmaksājamā nodokļa summa nevar tikt ieskaitīta gaidāmajiem iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksājumiem, kuru summa tiek ieturēta no privātpersonas līdzekļiem (2009. gada 19. februāra vēstule Nr. 03-02-07/1-81). Tomēr Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 78. panta noteikumi neietver aizliegumu veikt šādu darbību. Turklāt Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 78. panta 14. punkts tieši nosaka, ka vispārējie ieskaitu veikšanas noteikumi attiecas arī uz nodokļu aģentiem. Un agrāk Krievijas Finanšu ministrija tam piekrita (2008. gada 21. oktobra vēstules Nr. 03-02-07/1-412, 2008. gada 2. oktobris Nr. 03-02-07/1-387)
	Uzņēmumu ienākuma nodoklis (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. klauzula, 78. pants, 5. klauzula, 13. pants)	Kodekss tieši neparedz iespēju pārmaksātos avansa maksājumus ieskaitīt ar citiem nodokļiem. Taču uz šo iespēju norādīja Krievijas Federācijas Augstākā šķīrējtiesa 2005. gada 22. decembra informatīvajā vēstulē Nr. 98. Situācija ar iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieskaitu ir pretrunīga.
	Akcīzes nodokļi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 78. panta 1. punkts, 13. panta 2. punkts)
	PVN (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 78. panta 1. punkts, 13. panta 1. punkts)	Ieskaits ir iespējams, strīdīga ir tikai situācija ar iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieskaitu
	Vienotais sociālais nodoklis (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 78. panta 1. punkts, 13. panta 4. punkts)	Praksē nav problēmu ar federālajā budžetā maksājamās daļas kompensācijām. Kas attiecas uz summām, kas tiek piešķirtas ārpusbudžeta fondiem, tad situācija šeit ir divējāda. No vienas puses, šāds ieskaits nav paredzēts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā. Savukārt no Krievijas Finanšu ministrijas 02.19.09. Nr.03-02-07/1-81 un 09.22.08. Nr.03-02-07/1-370 var secināt, ka šāda procedūra ir iespējama. Situācija ar iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieskaitu ir pretrunīga
	Vienotais nodoklis saskaņā ar vienkāršotu nodokļu sistēmu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 78. panta 1. punkts, 12. panta 7. punkts, 18. panta 2. punkta 2. apakšpunkts)	Strīds var rasties, ieskaitot vienoto nodokli saskaņā ar “vienkāršotu nodokli” un minimālo nodokli, kas samaksāts saskaņā ar to pašu īpašo režīmu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.18. panta 6. punkts). Pēc dažu inspekciju domām, šāds ieskaits nav iespējams, jo vienotais un minimālais nodoklis tiek ieskaitīts dažādos budžeta sistēmas līmeņos. Bet kopš 2008. gada pēc tam, kad tika veikti grozījumi Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 78. pantā, šis punkts ir kļuvis mazsvarīgs. Gan vienotie, gan minimālie nodokļi ir federāli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 7. klauzula, 12. pants, 13. pants, 2. apakšpunkts, 2. klauzula, 18. pants). Līdz ar to “vienkāršotā” nodokļa avansa maksājumus var ieskaitīt minimālā nodokļa maksājumā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 78. panta 14. punkts). Tiesas šajā jautājumā ir nodokļu maksātāju pusē (Urāles apgabala Federālās šķīrējtiesas dekrēti, datēti ar 16.03.2009. Nr. Ф09-1207/09-С3, 27.11.2008. Nr. Ф09-8879/ 08-С3, Krievijas Federācijas Augstākā šķīrējtiesa, datēta ar 09.01.2005. Nr. 5767/05). Situācija ar iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieskaitu ir pretrunīga
	UTII (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 78. panta 1. punkts, 12. panta 7. punkts, 18. panta 2. punkta 3. apakšpunkts)	Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 12. panta 7. punktu īpašie nodokļu režīmi paredz federālo nodokļu samaksu. Tāpēc kompensācija ir diezgan iespējama. Tomēr praksē vietējie inspektori ir pret šādu procedūru, jo UTII tiek ieviests pašvaldības teritorijā ar vietējo varas iestāžu lēmumiem. Situācija ar iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieskaitu ir pretrunīga
	Derīgo izrakteņu ieguves nodoklis (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. klauzula, 78. pants, 6. klauzula, 13. pants)	Ieskaits ir iespējams, strīdīga ir tikai situācija ar iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieskaitu
	Vienotais lauksaimniecības nodoklis (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 78. panta 1. punkts, 12. panta 7. punkts, 18. panta 2. punkta 1. apakšpunkts)	Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 12. panta 7. punktu īpašie nodokļu režīmi paredz federālo nodokļu samaksu. Tāpēc nobīde ir iespējama, lai gan var rasties tādas pašas problēmas kā ar UTII. Situācija ar iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieskaitu ir pretrunīga
	Ūdens nodoklis (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 78. panta 1. punkts, 13. panta 8. punkts)	Ieskaits ir iespējams, strīdīga ir tikai situācija ar iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieskaitu
Reģionālie nodokļi
Organizācijas īpašuma nodoklis Azartspēļu nodoklis Transporta nodoklis	Organizāciju īpašuma nodoklis (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 78. panta 1. punkts, 14. panta 1. punkts)	Reģionālo nodokļu ieskaitu veikšana problēmas nesagādā. Pat tad, ja par tiem ir jāmaksā dažādu reģionu budžetos (Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 19. februāra vēstule Nr. 03-02-07/1-81)
	Azartspēļu uzņēmējdarbības nodoklis (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 78. panta 1. punkts, 14. panta 2. punkts)	Ņemiet vērā, ka dažkārt uzņēmumi cenšas kompensēt reģionālos nodokļus ar ienākuma nodokli budžetā ieskaitāmajā daļā.
	Transporta nodoklis (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. klauzula, 78. pants, 3. klauzula, 14. pants)	zhet no Krievijas Federācijas subjekta. Šādi paziņojumi ir saistīti ar to, ka līdz 2008. gada 1. janvārim pārmaksāto nodokļu summu ieskaiti tika veikti precīzi atbilstoši budžeta līmeņiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 78. panta 4. punkts iepriekšējā izdevumā). Bet tagad šāds aprēķins nav iespējams
Vietējie nodokļi
Zemes nodoklis Personas īpašuma nodoklis	Zemes nodoklis (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 78. panta 1. punkts, 15. panta 1. punkts)	Organizācijas ir tikai viena vietējā nodokļa – zemes nodokļa – maksātājas. Tāpēc pārmaksu par to var kompensēt ar tā paša nodokļa nākamajiem maksājumiem vai atmaksāt
	Īpašuma nodoklis fiziskām personām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. klauzula, 78. pants, 2. klauzula, 15. pants)

Kāda Nodokļu kodeksa norma pieļauj ieskaitu un starp kuriem BCC ir iespējams 2019. gadā?

Noteikumi par pārmaksāto nodokļu ieskaitu ir aprakstīti Art. 78 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.

Uzziniet, no kurienes rodas pārmaksa un kā tā tiek atklāta.

Saskaņā ar likumu ir atļauts ieskaitīt viena veida nodokļus (šajā gadījumā BCC un budžeta veidam - nodokļu maksājumu saņēmējam nav nozīmes):

• federālā nodokļa pārmaksa (peļņa, PVN utt.) - jebkura federālā nodokļa samaksai;
• reģionālā nodokļa (īpašuma, transporta uc) pārmaksa - jebkura reģionālā nodokļa nomaksai;
• vietējā nodokļa (piemēram, zemes nodokļa) pārmaksa - uz šī nodokļa samaksu.

Ieskaita procedūru iespējams izmantot arī attiecībā uz pārmaksātām apdrošināšanas prēmijām. Kopš 2017. gada ir atļauts veikt ieskaitus tikai tāda paša veida apdrošināšanas prēmiju ietvaros (piemēram, pārmaksas par iemaksām Krievijas Federācijas pensiju fondā ir atļauts ieskaitīt tikai no nākamajiem maksājumiem par to pašu).

Lai veiktu ieskaitu, jāparūpējas par to, lai kontrolieriem tiktu nosūtīts iesniegums par pārmaksātās nodokļa summas ieskaitu. Mēs jums pateiksim, kā to izdarīt nākamajā sadaļā.

Kredīta pieteikums: veidlapa un paraugs

Budžetā pārmaksāto summu var noskaidrot pats nodokļu maksātājs vai uzraudzības iestāde. Ja kontrolieri to atrada pirmie, viņiem ir pienākums par to jūs rakstiski informēt 10 dienu laikā no pārmaksas fakta konstatēšanas dienas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 78. panta 5. punkts).

Ja pats atradāt pārmaksāto summu, jums ir jānosūta pieteikums nodokļu iestādēm, lai veiktu ieskaitu. No 2019. gada 9. janvāra ir mainījusies pieteikuma anketa. Tagad jums ir jāizmanto veidlapa, kas grozīta ar Federālā nodokļu dienesta rīkojumu Nr. ММВ-7-8/670@, datēts ar 2018. gada 30. novembri.

Lejupielādēt veidlapu

Par nodokļu pārmaksas atmaksas pieteikuma iesniegšanas noteikumiem lasiet.

Zemāk ir pieteikuma veidlapas paraugs.

Lejupielādēt paraugu

Iesniegumu izskata kontrolieri un par rezultātu paziņo nodokļu maksātājam:

• 10 dienu laikā no tās saņemšanas dienas;
• no nodokļu saskaņošanas akta parakstīšanas dienas (ja saskaņošanu esat uzsācis jūs).

Lūdzu, izlasiet regulēto nodokļu atbildes veidlapu ar grozījumiem, kas izdarīti 01.09.2019.

Lejupielādēt veidlapu

Ieskaitu veic Federālā nodokļu dienesta darbinieki, kurā esat reģistrēts.

Rezultāti

Lai kompensētu pārmaksātās nodokļu summas, aizpildiet pieteikumu. Pēc tam, kad inspektori izskatīs iesniegumu par pārmaksātās nodokļa summas ieskaitu, viņi pieņems atbilstošu lēmumu un informēs par to. Ieskaita procedūras dokumentu apritē iesaistīto dokumentu formas tiek apstiprinātas ar nodokļu departamenta nolikumu. No 01.09.2019. to veidlapas ir atjauninātas.

Pavisam drīz tiks ieviesta nodokļu maksājumu pārmaksu uzskaites kārtība, ko regulē Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 78. Tiešsaistes grāmatvedības “Mans bizness” grāmatvedības un nodokļu eksperte Olga Sumina stāsta par inovāciju būtību un sniedz padomus, kā nepazaudēt nodokļu pārmaksu apjomu.

Sākot ar 30. augustu, mainās Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 78. pantā noteiktā nodokļu pārmaksu ieskaitīšanas kārtība. Pārmaksas “vecums”, kuru nodokļu inspekcija var patstāvīgi kompensēt ar esošo parādu, tiks ierobežots līdz 3 gadiem. Pašlaik šis periods nav ierobežots. Lai nepazaudētu vecāku pārmaksu, pirms augusta beigām sazinieties ar nodokļu inspekciju un piesakieties kompensācijai.

Bieži vien organizācijas un individuālie uzņēmēji, veicot izlīgumu ar nodokļu inspekciju, atklāj kāda konkrēta nodokļa vai iemaksu, soda vai soda pārmaksu. Pārmaksai var būt vairāki iemesli. Tas ietver faktisku lielākas summas ieskaitīšanu budžetā, nodokļu saistību pārrēķinu uz leju un nodokļa pārsnieguma piespiedu iekasēšanu. Atgādinām, ka pārmērīgi iekasētā summa tiek atdota ar procentiem, kas tiek aprēķināti pēc refinansēšanas likmes.

Nodokļu birojs pats var noteikt “pārpalikumu”. Par šo faktu inspektoram jāpaziņo nodokļu maksātājam 10 darbdienu laikā no pārmaksas atklāšanas brīža. Diemžēl praksē tas ne vienmēr notiek. Un, ja pārbaude nesteidzas nokārtot pārbaudi, tad jūs varat tai palīdzēt. Lai to izdarītu, nodokļu maksātājam ir jāizmanto apstiprinātā veidlapa. Šādā gadījumā lēmums par ieskaitu tiks pieņemts 10 darba dienu laikā. Jebkurā gadījumā lēmumu par pārmaksas ieskaitu pieņem nodokļu inspektors.

Nodokļu saistību ieskaits ir iespējama tikai par maksājumiem atbilstošos līmeņos. Piemēram:

• federālie nodokļi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 13. pants): PVN, peļņa, iedzīvotāju ienākuma nodoklis, UTII, vienkāršota nodokļu sistēma, akcīzes nodokļi;
• reģionālie nodokļi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 14. pants): īpašuma nodoklis, transporta nodoklis;
• vietējie nodokļi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 15. pants): zemes nodoklis, tirdzniecības nodoklis.

Pēc 01.01.2017. uzkrāto apdrošināšanas prēmiju ieskaita iespējama tikai viena budžeta ietvaros, tas ir, pensiju iemaksu pārmaksu nevar izmantot medicīniskās apdrošināšanas parāda dzēšanai.

Ja kāda iemesla dēļ tiek atteikts pārmaksas ieskaits vai nav parādu par kādām saistībām, vai arī pārmaksas summa ir lielāka, nekā sedz parādus, tad nodokļu maksātājs var pārmaksāto summu atgriezt nodokļu maksātāja norēķinu kontā vai atstāt budžets, lai nomaksātu no jauna radušās saistības.

Ja nesen uzzinājāt par pārmaksu, kas ir vecāka par trim gadiem (pēc 2018. gada 30. augusta), bet nodokļu inspekcija jums par to nav paziņojusi, varat mēģināt atgriezt naudu tiesā. Tad noilgums būs 3 gadi no pārmaksas atklāšanas brīža (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 200. pants).