Pamatlīdzekļu pārdošana PVN. PVN atjaunošana par pārdošanu zem nepietiekami nolietota pamatlīdzekļa atlikušās vērtības. Pamatlīdzekļu pārdošanas zaudējumu uzskaite

Krievijas Federācijas nodokļu kodekss; Ir vēl divi gadījumi, kad ir nepieciešams atjaunot PVN Ja esat pārskaitījis avansu darījuma partnerim par gaidāmajām piegādēm un pieņēmis PVN atskaitīšanai saskaņā ar 12. punktu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 171. pantu, tad periodā, kad saņemat tiesības atskaitīt PVN, ko piegādātājs jums kopumā iekasējis par nosūtītajām precēm, jums ir jāatjauno avansa PVN; Ja pārskaitījāt piegādātājam avansa maksājumu par gaidāmajām piegādēm, jūs pieņēmāt PVN atskaitīšanai saskaņā ar Art. 12. 171 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, un pēc tam piegāde nenotika (nenotika pilnībā) līguma izbeigšanas vai tā noteikumu izmaiņu dēļ un avansa maksājums tika atgriezts, jums ir jāatjauno PVN “avanss” periodā, kad Jums tika atgrieztas priekšapmaksas summas.

Vai ir iespējams atgūt PVN par nepietiekami nolietotu pamatlīdzekli?

Uzmanību

Kā redzams no minētās normas, Nodokļu kodeksā nav noteikumu, kas uzliktu par pienākumu atjaunot PVN, pārdodot (jebkurā citā veidā atsavinot) pamatlīdzekļus pirms to lietderīgās lietošanas laika beigām. Tomēr, pēc regulējošo iestāžu domām, tas joprojām būtu jādara.

Savukārt šajā jautājumā ir plaša šķīrējtiesas prakse, kas veidojas par labu nodokļu maksātājam. Tādējādi šajā jautājumā ir divi viedokļi.
1. Jāatjauno PVN. Regulatīvo iestāžu ieskatā, pārdodot (citā veidā atsavinot) pamatlīdzekļus, iepriekš iegādātos aktīvus, kas tika izmantoti ar PVN apliekamās darbībās, pārstāj izmantot norādītajās darbībās, tāpēc PVN ir jāatjauno saskaņā ar šo noteikumu 1. punktu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. panta 2. punkts.

PVN atgūšana par pamatlīdzekļu pārdošanu 2017.g

Svarīgs

Melno un krāsaino metālu lūžņu un atkritumu pārdošana netiek aplikta ar PVN. Līdz ar to uzņēmumam bija jāatgūst nodoklis proporcionālā atlikušajai vērtībai taksācijas periodā, kurā iekārta nodota metāllūžņos.

Informācija

Papildu maksa ir likumīga. Federālā nodokļu dienesta inspekcija pamatlīdzekļu nolietojuma periods Tiesnešu nostāja atbilst Krievijas Finanšu ministrijas atzinumam (2011. gada 18. marta vēstule Nr. 03-07-11/61). Amatpersonas uzskata, ka iepriekš atskaitīšanai pieņemtās PVN summas, pārdodot pamatlīdzekļus kā melno un krāsaino metāllūžņus, ir pakļautas daļējai atjaunošanai.

Tomēr šis viedoklis nav neapstrīdams. To apstākļu saraksts, kādos nodokļu maksātājam ir pienākums atjaunot iepriekš atskaitīšanai pieņemto PVN, ir slēgts (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. panta 2. punkts). Šī norma neuzliek par pienākumu atjaunot PVN, norakstot pamatlīdzekļus metāllūžņos.
Nodokļu iestādēm nav tiesību paplašināt nodokļu atjaunošanas pamatojumu sarakstu.

Pamatlīdzekļu pārdošana ar zaudējumiem

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. panta 3. punkta 2. apakšpunkts paredz PVN atjaunošanu gadījumos, kad pamatlīdzekļi turpmāk tiek izmantoti darījumos, kas nav apliekami ar šo nodokli. Taču šeit ir runa tieši par pašu pamatlīdzekļu izmantošanu, nevis par to paliekām pēc demontāžas un demontāžas.

Materiāli, no kuriem izgatavots aprīkojums, ir neatkarīgs uzskaites objekts. Uzņēmums kā metāllūžņus pārdeva metāllūžņus, nevis pamatlīdzekļus.

Iekārta beidza pastāvēt demontāžas un demontāžas rezultātā. Savukārt atkritumi no iekārtām atšķiras ar funkcionālajām un fiziskajām īpašībām.
Pēdējais nodrošina uzņēmuma pamatdarbību, un lūžņi ir šīs darbības blakusprodukts.

PVN atgūšana, pārdodot pamatlīdzekļus

Atbilde: Vai ir nepieciešams atjaunot PVN, pārdodot pamatlīdzekļus ar nepietiekamu nolietojumu Larisa_Dm, Sakiet, lūdzu, mūsu pamatlīdzeklis (auto) ir pilnībā iegādāts no līzinga, kļūst par pilnu mūsu īpašumu, pēc kā gatavojamies to pārdot. Tātad PVN budžetā no atlikušās vērtības nebūs jāatjauno? Es vēl nevaru atrast konkrētu atbildi, kā arī nevaru atrast saiti uz dokumentu.

Lai gan, kā saka un raksta, šķīrējtiesas prakse rāda, ka var neatjaunot PVN, bet es nevēlos strīdēties ar nodokļu iestādēm. Vēlos sniegt savai vadībai kompetentu atbildi, apstiprinot likumdošanas dokumentu.

Bukvasha.ru

Proti, Centrālā rajona Federālā pretmonopola dienesta 2006.gada 19.maija rezolūcija lietā Nr.A48-6754/05-2, kurā kasācijas instances tiesa atzina nodokļu iestādes nostāju par papildu nodevu (piedziņu) PVN, norakstot pamatlīdzekļus, kas pamatlīdzekļi ir nepietiekami nolietoti, kā pamatoti un norādīja, ka, atsavinot pamatlīdzekļus, kuru lietderīgās lietošanas laiks to norakstīšanas brīdī nav beidzies, iepriekš atskaitīšanai pieņemtā PVN summa uz pamatlīdzekļu nenolietoto vērtību attiecas papildu uzkrājumi. Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta vēstules par šo jautājumu nav atrastas, ir tikai vēstules no Maskavas pilsētas Nodokļu administrācijas departamenta, kā arī Krievijas Finanšu ministrijas (datēta 08.09.2004.); Nr.03-04-11/143, datēts ar 22.11.2007. Nr.03-07-11/579).

Šīs vēstules atbalsta nostāju par nepieciešamību atjaunot PVN, norakstot pamatlīdzekļus, kas nav pietiekami nolietoti. Krievijas Nodokļu ministrijas un nodokļu administrācijas vēstulē pilsētai
PVN tiek atjaunots tālākas mantas izmantošanas gadījumos ar nodokli neapliekamos darījumos. Tikmēr, pārdodot īpašumu, tiek iekasēti nodokļi. Šķīrējtiesas prakse Inspektori turpina iebilst, ka, pārdodot pamatlīdzekļus ar atlikušo vērtību, iepriekš veiktā PVN atskaitīšana kļūst lieka un ir atjaunojama.

Viņi to skaidro ar to, ka pamatlīdzekļi, ja tie tiek pārdoti, tiek izslēgti no turpmākajām uzņēmuma ražošanas darbībām. Šķīrējtiesas prakse pilnībā ir firmu pusē. Un tas nav pārsteidzoši.

Galu galā daudz pārliecinošāki ir to cilvēku argumenti, kuri uzskata, ka, pārdodot pamatlīdzekli, pat ar zaudējumiem, tas nebūs jāatjauno. Kā minēts iepriekš, pievienotās vērtības nodokļa atjaunošanas pamatojumu sarakstā nav iekļauta pamatlīdzekļu pārdošana.
PVN likvidācijas laikā: strīdīgs jautājums Bet kā ir ar PVN atjaunošanu pamatlīdzekļiem to likvidācijas gadījumā? Patiešām, šajā gadījumā objekts būtībā atstāj ar PVN apliekamo darbību. Jāņem vērā, ka punktā ir doti gadījumi, kad atskaitīšanai pieņemtajiem pamatlīdzekļiem PVN ir jāatjauno.

3 ēd.k. 170 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Šis saraksts ir slēgts. Un opcija, kad pamatlīdzeklis tiek likvidēts, šajā sarakstā nav. Taču finanšu daļa pierāda, ka, likvidējot pamatlīdzekli pirms tā lietderīgās lietošanas laika beigām, PVN tiek atjaunots proporcionāli atlikušajai vērtībai tieši tāpēc, ka šāds objekts vairs netiks izmantots ar PVN apliekamās darbībās. (Finanšu ministrijas 2011. gada 18. marta vēstules Nr. 03-07 -11/61, 2009. gada 29. janvāra Nr. 03-07-11/22).
Papildu PVN uzskaite nodokļu izdevumos Tiesu lēmumi par līdzīgiem strīdiem Tiesu prakse daļēji apstiprina, ka nodokļu iestādei nebija pamata papildu aprēķiniem. Federālā pretmonopola dienesta Rietumsibīrijas apgabala 2013.gada 25.oktobra rezolūcijās Nr.F04-5183/13 un Ziemeļrietumu apgabala 2013.gada 21.marta rezolūcijās Nr.F07-410/13 tiesneši paskaidroja, ka pamatojumu saraksts nodokļu atjaunošanai nevar patvaļīgi paplašināt pēc nodokļu amatpersonu pieprasījuma. Taču Krievijas Federācijas Augstākā tiesa 2015.gada 17.jūlija spriedumā Nr.301-KG15-7324 norādīja, ka, ja iegādātās iekārtas, par kurām tika pieprasīti atskaitījumi, tiek norakstītas, demontētas un pārdotas, tad lūžņi tiek pārdoti. Šāda pārdošana nav apliekama ar PVN. Tajā pašā laikā budžets nedrīkst radīt negatīvas sekas no maksātāju rīcības.
Maskava 2004. gada 13. septembrī Nr. 24-11/58949 “Par pamatlīdzekļiem samaksāto PVN summu atjaunošanu” norāda, ka organizācijas samaksātās un atskaitīšanai pieņemtās PVN summas saskaņā ar Nodokļu kodeksa 171. un 172. pantu. Saskaņā ar Krievijas Federācijas noteikumiem par pamatlīdzekļiem, kas iegādāti ar PVN apliekamu darījumu veikšanai, un tiem, kas pensionēti morālā un fiziskā nolietojuma, ārkārtas apstākļu u.c. dēļ, ir jāatjauno un jāiemaksā budžetā kā daļa no nepietiekamās summas. amortizētā daļa. Tas saistīts ar to, ka šie pamatlīdzekļi pārstāj piedalīties darījumos, kas atzīti par apliekamiem ar PVN. Līdzīgi secinājumi ir ietverti Krievijas Federācijas Nodokļu administrācijas departamenta 2004.gada 27.maija vēstulē Maskavai Nr.24-11/35447 un iepriekš publicētajā Krievijas Federācijas Nodokļu administrācijas departamenta vēstulē Maskavai.
Šeit ir jaunākās ziņas: Maskavas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2009. gada 13. janvāra rezolūcija N KA-A40/12259-08 lietā Nr. A40-1983/08-115-7, FAS Maskavas apgabala rezolūcija, datēta ar novembri. 30, 2009 N KA-A40/12576-09 lietā N A40-89853/08-141-432, Tālo Austrumu apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2009. gada 30. jūnija rezolūcija N F03-2765/2009 lietā Nr. A73-12672/2008, Maskavas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2009. gada 19. novembra rezolūcija N KA-A40/12329-09 lietā Nr. A40-36380/09-139-158, Federālā pretmonopola dienesta rezolūcija. Ziemeļkaukāza apgabala 09.24.2009 lietā Nr.A32-14927/2008-51/113, Ziemeļkaukāza apgabala Federālā pretmonopola dienesta 02.27.2010 lēmums lietā Nr.A32 -26937/90 491, Maskavas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2008. gada 26. decembra rezolūcija N KA-A40/12250-08 lietā N A40-18689/08-75-55. Secinājums: No 2004. līdz 2010. gadam regulējošo iestāžu viedoklis šajā jautājumā vienmēr bija.

Jautājums no Clerk.Ru lasītāja. Vera Veršinina (Ņeftekamska)

Lasīju, ka pārdodot pamatlīdzekļus, PVN maksā par starpību starp pārdošanas cenu un atlikušo vērtību. Vai tā tiešām ir taisnība? Kāda elektroinstalācija ir jāveic?

Saskaņā ar grāmatvedības noteikumu “Pamatlīdzekļu uzskaite” PBU 6/01, kas apstiprināti ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2001. gada 30. marta rīkojumu Nr. 26n, 29. punktu, pamatlīdzekļa posteņa izmaksas, kas tiek apmaksātas. pensijā vai nav spējīgs nākotnē nest organizācijai ekonomiskus labumus (ienākumus), var tikt norakstīts no grāmatvedības. Notiek pamatlīdzekļu priekšmeta atsavināšana, arī pārdošanas gadījumā.

Ieņēmumi un izdevumi no pamatlīdzekļu norakstīšanas no grāmatvedības tiek ieskaitīti peļņas un zaudējumu aprēķinā kā citi ieņēmumi un izdevumi (PBU 6/01 31. punkts; Grāmatvedības noteikumu “Organizācijas izdevumi” PBU 11. punkts 10/99, apstiprināts Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 05.06.1999. rīkojums Nr.33n Grāmatvedības noteikumu “Organizācijas ienākumi” PBU 9/99, apstiprināts ar Finanšu ministrijas rīkojumu; Krievijas Federācijas 05.06.1999. Nr. 32n).
Grāmatvedības ieraksti OS ieviešanai ir šādi (Norādījumi par kontu plāna izmantošanu organizāciju finansiālās un saimnieciskās darbības uzskaitei, apstiprināti ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2000. gada 31. oktobra rīkojumu Nr. 94n):
Dt 62 Kt 91 - tiek atspoguļoti ienākumi no pamatlīdzekļu pārdošanas,
Dt 91 Kt 01 - pamatlīdzekļu atlikušā vērtība ir norakstīta,
Dt 91 Kt 68 — tiek iekasēts PVN.

Saskaņā ar punktiem. 1. klauzula 1 art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 146. pantu preču (darbu, pakalpojumu) pārdošana Krievijas Federācijas teritorijā ir atzīta par PVN aplikšanas objektu.

Nodokļa bāze, nodokļa maksātājam pārdodot preces (darbu, pakalpojumus), ja šajā pantā nav noteikts citādi, tiek noteikta kā šo preču (darbu, pakalpojumu) pašizmaksa, kas aprēķināta, pamatojoties uz cenām, kas noteiktas saskaņā ar Nodokļa 40. Krievijas Federācijas kodekss, ņemot vērā akcīzes nodokļus (akcīzes precēm) un neieskaitot PVN (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 154. panta 1. punkts). Šajā gadījumā aplikšana ar nodokli tiek veikta ar nodokļa likmi 18% (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 164. panta 3. punkts).

Ja īpašums ir uzskaitāms pašizmaksā, ņemot vērā samaksāto PVN, tad šajā gadījumā, to pārdodot, nodokļa bāze tiek noteikta kā starpība starp pārdotā īpašuma cenu, kas noteikta, ņemot vērā šā panta nosacījumus. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 40. pantu, ņemot vērā PVN, akcīzes nodokļus (akcīzes precēm) un pārdodamā īpašuma vērtību (atlikušo vērtību, ņemot vērā pārvērtēšanas) (nodokļu kodeksa 154. panta 3. punkts). Krievijas Federācija).

Šajā gadījumā saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 164. pants, pārdodot īpašumu, kas iegādāts ārēji un uzskaitīts ar PVN saskaņā ar 3. panta 3. punktu. 154 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, nodokļa likmi nosaka procentos no nodokļa likmes, kas paredzēta 3. punktā Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 164. pantu, uz nodokļa bāzi, kas ņemta par 100 un palielināta par atbilstošo nodokļa likmi (t.i., 18/118).

Tiešsaistē ir ļoti vienkārši saņemt personisku padomu par jebkuru nodokli — jums vienkārši jāaizpilda . Katru dienu tiks atlasīti divi vai trīs interesantākie jautājumi, uz kuriem atbildes varēsiet izlasīt Natālijas Lobanovas konsultācijās.

Saskaņā ar PBU 6/01 31. punktu ienākumi un izdevumi no pamatlīdzekļu norakstīšanas no grāmatvedības tiek atspoguļoti grāmatvedībā tajā pārskata periodā, uz kuru tie attiecas.

Pamatlīdzekļu atsavināšanas uzskaitei vēlams atvērt atsevišķu apakškontu kontam “Pamatlīdzekļu izbeigšana”, kurā tiks veidota pārdotā pamatlīdzekļa atlikusī vērtība. Šī apakškonta debets atspoguļos pārdodamā objekta sākotnējās izmaksas, ņemot vērā pārvērtējumus, un kredītā tiks atspoguļota uzkrātā nolietojuma summa, ņemot vērā arī pārvērtējumus.

Atsavinot pamatlīdzekli, tai skaitā pārdošanas rezultātā, šī objekta ekspluatācijas laikā uzkrātā nolietojuma summa saskaņā ar Kontu plānu tiek norakstīta konta 01 “Pamatlīdzekļi” apakškonta “Atsavināšana” kredītā. pamatlīdzekļi”. Pabeidzot atsavināšanas procedūru, pamatlīdzekļa atlikusī vērtība tiek norakstīta no konta 01 “Pamatlīdzekļi” uz konta 91 “Pārējie ieņēmumi un izdevumi” apakškonta 91-2 “Citi izdevumi” debetu.

Ieņēmumi no pamatlīdzekļu pārdošanas tiek atspoguļoti konta 91 “Pārējie ieņēmumi un izdevumi” kredītā atsevišķā apakškontā “Citi ienākumi”, un ar pārdošanu saistītie izdevumi tiek atspoguļoti konta debetā apakškontā. konts “Citi izdevumi”.

PVN GRĀMATVEDĪBAS KĀRTĪBA

Preču (darbu, pakalpojumu) pārdošana Krievijas Federācijas teritorijā tiek atzīta par apliekamu ar PVN saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 146. panta 1. punktu, savukārt nodokļa bāze tiek noteikta saskaņā ar 1. punktu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 154. pantam kā pārdoto preču (darbu, pakalpojumu) izmaksas, tāpēc, pārdodot pamatlīdzekļus, PVN jāiekasē no pārdošanas summas.

Uzkrātā PVN summa tiek atspoguļota grāmatvedībā saskaņā ar Kontu plānu konta 68 “Nodokļu un nodevu aprēķini” apakškonta “Pievienotās vērtības nodokļa aprēķini” kredītā atbilstoši konta 91 “Citi ieņēmumi un izdevumi” debetam. , apakškonts 91-2 “Citi izdevumi” .

Ja PVN tika iekļauts pārdodamā pamatlīdzekļa sākotnējās izmaksās, tad saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 154. panta 3. punktu nodokļa bāzi nosaka kā starpību starp pamatlīdzekļa pārdošanas cenu. pārdoto un tā atlikušo vērtību, ņemot vērā pārvērtēšanas. Pārdošanas cenā iekļauts PVN. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 164. panta 4. punktu pievienotās vērtības nodokļa summa tiks noteikta ar aprēķinu. Lai to izdarītu, nodokļa bāze jādala ar 118 un jāreizina ar 18 procentiem.

Piemērs.

2004. gada martā organizācija pārdod pamatlīdzekļu vienību par 38 350 rubļiem (ieskaitot PVN 5 850 rubļu). Objekta sākotnējās izmaksas ir 90 000 rubļu. Šī objekta lietderīgās lietošanas laiks ir 6 gadi, faktiskais kalpošanas laiks ir 4 gadi, uzkrātā nolietojuma summa ir 60 000 rubļu. Transporta izmaksas iekārtas piegādei pircējam sastādīja 1888 rubļus, ieskaitot PVN. Piegādi veica trešā puse. Saskaņā ar organizācijas grāmatvedības politiku PVN maksāšanas pienākums rodas nosūtīšanas brīdī, ienākumi un izdevumi peļņas nodokļa vajadzībām tiek noteikti, izmantojot uzkrāšanas metodi.

Lai atspoguļotu darījumus grāmatvedībā, mēs izmantosim šādus apakškontu nosaukumus:

01-1 “Pamatlīdzekļi organizācijā”;

01-2 “Pamatlīdzekļu atsavināšana”;

91-1 “Citi ienākumi”;

91-2 “Citi izdevumi”.

Konta sarakste		Summa, rubļi
Debets	Kredīts	Summa, rubļi
			Tiek atspoguļots pircēja parāds par pārdoto pamatlīdzekli
			PVN, kas uzkrāts par pamatlīdzekļu pārdošanu
			Atspoguļota pamatlīdzekļu atsavināšana
			Uzkrātā nolietojuma summa tiek norakstīta
			Pārdotā pamatlīdzekļa atlikušā vērtība tika norakstīta (90 000 – 60 000)
			Transporta izmaksas pamatlīdzekļu piegādei pircējam tiek norakstītas
			Tiek atspoguļota transporta organizācijai maksājamā PVN summa
			Pircēja parāds par pārdoto pamatlīdzekli ir dzēsts

NODOKĻU GRĀMATVEDĪBA PĀRDOŠANAI

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 249. pantu pārdošanas ienākumus atzīst par ieņēmumiem no gan pašu ražoto, gan iepriekš iegādāto preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas un ieņēmumiem no īpašuma tiesību pārdošanas. Pārdošanas ieņēmumi tiek noteikti, pamatojoties uz visiem ieņēmumiem, kas saistīti ar maksājumiem par pārdotajām precēm (darbiem, pakalpojumiem) vai īpašuma tiesībām, kas izteikti naudā un (vai) natūrā.

Tādējādi ieņēmumi no pamatlīdzekļu pārdošanas tiek atzīti par ieņēmumiem no pārdošanas.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 39. panta 1. punktu pamatlīdzekļu pārdošana, ko veic organizācija vai individuāls uzņēmējs, tiek atzīta attiecīgi par pamatlīdzekļa nodošanu uz atlīdzības pamata, un gadījumos, kas paredzēti saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu - bez maksas.

Par preču, darbu vai pakalpojumu pārdošanu netiek atzīts:

· pamatlīdzekļu, organizācijas nodošana tās tiesību pārņēmējam(-iem) šīs organizācijas reorganizācijas laikā;

· pamatlīdzekļu, nemateriālo aktīvu un (vai) cita īpašuma nodošana bezpeļņas organizācijām ar saimniecisko darbību nesaistītu galveno likumā noteikto darbību īstenošanai;

· mantas nodošana, ja tai ir ieguldījuma raksturs (it īpaši iemaksas komercsabiedrību un personālsabiedrību statūtkapitālā, iemaksas saskaņā ar vienkāršu sabiedrības līgumu (līgums par kopīgu darbību), paju iemaksas kopfondos kooperatīvi);

· mantas nodošana sākotnējās iemaksas robežās uzņēmējsabiedrības vai personālsabiedrības dalībniekam (viņa tiesību pārņēmējam vai mantiniekam), izstājoties (atsavinot) no saimnieciskās sabiedrības vai personālsabiedrības, kā arī sadalot likvidējamā uzņēmuma mantu. uzņēmums vai partnerība starp tā dalībniekiem;

· mantas nodošana sākotnējās iemaksas ietvaros vienkāršas partnerattiecību līguma (līguma par kopīgu darbību) dalībniekam vai viņa tiesību pārņēmējam, ja viņa daļa tiek atdalīta no mantas, kas ir pušu kopīpašumā. līgums vai šāda īpašuma sadale;

· dzīvojamo telpu nodošana privātpersonām valsts vai pašvaldības dzīvojamā fondā privatizācijas laikā.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 315. pants nosaka, ka ieņēmumi no pamatlīdzekļu pārdošanas, kā arī ar to pārdošanu saistītie izdevumi, aprēķinot ienākuma nodokļa bāzi, jāņem vērā atsevišķi no pārējā īpašuma un īpašuma tiesībām. .

Pamatlīdzekļu posteņi, kurus organizācijas iegādājas izmantošanai ražošanas vai apsaimniekošanas vajadzībām, pārnes savu vērtību uz ražošanas izmaksām (pārdošanas izdevumiem), izmantojot nolietojuma izmaksas visā lietderīgās lietošanas laikā, kas noteikts, pamatlīdzekļa posteni pieņemot uzskaitei.

Dažos gadījumos pamatlīdzekļi tiek pārdoti ilgi pirms to lietderīgās lietošanas laika beigām. Pamatlīdzekļu pārdošanas rezultātā rodas gan peļņa, gan zaudējumi.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 323. pantu peļņas (zaudējumu) no amortizējamā īpašuma pārdošanas noteikšana tiek veikta, pamatojoties uz katra objekta analītisko uzskaiti ienākumu (izdevumu) atzīšanas dienā.

Operāciju analītiskajā uzskaitē jāiekļauj informācija:

· par pārdotā (atsavinātā) nolietojamā īpašuma sākotnējām izmaksām pārskata (taksācijas) periodā;

· par šādu pamatlīdzekļu sākotnējās vērtības izmaiņām pabeigšanas, modernizācijas, rekonstrukcijas, daļējas likvidācijas laikā;

· par organizācijas pieņemto pamatlīdzekļu lietderīgās lietošanas laiku;

· par nolietojamiem pamatlīdzekļiem uzkrātā nolietojuma aprēķināšanas metodēm un apmēru par periodu no nolietojuma uzkrāšanas sākuma datuma līdz tā mēneša beigām, kurā īpašums tika pārdots (atsavināts);

· par nolietojamās mantas pārdošanas cenu, pamatojoties uz pirkuma un pārdošanas līguma nosacījumiem;

· par mantas iegādes un pārdošanas (atsavināšanas) datumu;

· īpašuma nodošanas ekspluatācijā dienā, dienā, kad no amortizējamā īpašuma tika izslēgts, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 256. panta 3. punktā paredzēto pamatojumu, īpašuma atkārtotas saglabāšanas dienā, bezatlīdzības lietošanas līguma beigu termiņš, rekonstrukcijas darbu pabeigšanas datumā, modernizācijas datumā;

· par izdevumiem, kas nodokļu maksātājam radušies saistībā ar amortizējamās mantas pārdošanu (iznīcināšanu), it īpaši pārdotās (atsavināšanas) mantas uzglabāšanas, uzturēšanas un transportēšanas izmaksām.

Pārdodot pamatlīdzekļus, nodokļu maksātājam saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 268. pantu ir tiesības samazināt pārdošanas ienākumus par pārdodamā īpašuma atlikušo vērtību un ar tā pārdošanu saistīto izdevumu summu. .

Kopš 2002.gada 1.janvāra pamatlīdzekļu atlikusī vērtība nav koriģēta ar deflatora indeksa vērtību.

Pamatlīdzekļu nolietojuma uzkrāšana nodokļu uzskaites vajadzībām saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 259. panta 2. punktu beidzas ar tā mēneša 1. datumu, kas seko mēnesim, kurā pamatlīdzekļi tika izņemti no amortizējamā. īpašumu pārdošanas rezultātā.

PĀRDOŠANAS IENĀKUMU UN IZDEVUMU ATZĪŠANAS KĀRTĪBA

Pamatlīdzekļu pārdošanas ienākumu saņemšanas datums tiek noteikts atkarībā no ieņēmumu un izdevumu noteikšanas metodes.

Ienākuma saņemšanas datums no pamatlīdzekļu pārdošanas saskaņā ar uzkrāšanas metodi peļņas nodokļa aprēķināšanai saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 271. pantu ir pamatlīdzekļu pārdošanas datums neatkarīgi no faktiskās līdzekļu saņemšanas, cita manta (darbs, pakalpojumi) vai īpašuma tiesības par samaksu par tiem.

Parasti īpašumtiesību nodošanas brīdis tiek noteikts līgumā, bet, ja līgumā nav noteikta kārtība, kādā tiek nodotas īpašumtiesības uz pārdodamo pamatlīdzekļu objektu, tad saskaņā ar Krievijas Civilkodeksa 223. Federācija, pircēja īpašuma tiesības rodas ar īpašuma nodošanas brīdi. Īpašuma nodošana saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 224. pantu tiek atzīta ne tikai par preces piegādi pircējam, bet arī par piegādi pārvadātājam nosūtīšanai pircējam vai nogādāšanu sakaru organizācijai. par atsavināto lietu pārsūtīšanu ieguvējam bez piegādes pienākuma.

Izdevumi, kas saistīti ar pamatlīdzekļu pārdošanu un pieņemti peļņas nodokļa maksāšanai saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 272. pantu, tiek atzīti tajā periodā, uz kuru tie attiecas, neatkarīgi no faktiskā līdzekļu samaksas un citiem maksājumu veidiem. maksājumu.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 273. pantu organizācijām ir tiesības noteikt ienākumu saņemšanas datumu, izmantojot skaidras naudas metodi, ja vidēji iepriekšējos četros ceturkšņos ieņēmumu summa no preču pārdošanas. (darbs, pakalpojumi) šo organizāciju, neskaitot pievienotās vērtības nodokli, nepārsniedza vienu miljonu rubļu par katru ceturksni.

Ienākuma saņemšanas datums ir naudas līdzekļu, cita īpašuma (darbu, pakalpojumu) vai mantisko tiesību saņemšanas, kā arī parāda atmaksas nodokļu maksātājam citā veidā diena.

Izdevumus atzīst par izdevumiem pēc to faktiskās samaksas. Preču samaksa tiek atzīta par nodokļu maksātāja - preču (darbu, pakalpojumu) pircēja un īpašumtiesību pārdevējam - pretsaistību izbeigšanu, kas ir tieši saistīta ar šo preču piegādi (darbu veikšanu, pakalpojumu sniegšanu). pakalpojumi, īpašuma tiesību nodošana).

Šajā gadījumā izdevumi tiek ņemti vērā kā izdevumi, ņemot vērā šādas pazīmes:

§ materiālos izdevumus, kā arī darbaspēka izmaksas ņem vērā kā izdevumus parāda atmaksas brīdī, norakstot naudas līdzekļus no nodokļu maksātāja norēķinu konta, veicot maksājumus no kases, kā arī cita atmaksas veida gadījumā. parāds - šādas atmaksas brīdī. Līdzīga kārtība attiecas arī uz procentu maksāšanu par aizņemto līdzekļu izmantošanu (ieskaitot banku kredītus) un norēķinoties par trešo personu pakalpojumiem. Šajā gadījumā izejvielu un materiālu iegādes izmaksas tiek ņemtas vērā kā izdevumi, jo šīs izejvielas un materiāli tiek norakstīti ražošanai;

§ nolietojums tiek ņemts vērā kā izdevumi summās, kas uzkrātas par pārskata (taksācijas) periodu. Šajā gadījumā amortizācija pieļaujama tikai ražošanā izmantotai amortizējamai mantai, ko apmaksā nodokļu maksātājs;

§ izdevumi nodokļu un nodevu nomaksai tiek ņemti vērā kā izdevumi to faktiskā samaksas apmērā, ko veic nodokļu maksātājs. Ja ir nodokļu un nodevu parāds, izdevumi tā dzēšanai tiek ņemti vērā kā izdevumi faktiski dzēstā parāda ietvaros un tajos pārskata (taksācijas) periodos, kad nodokļu maksātājs atmaksā noteikto parādu.

PAMATLĪDZEKĻU PĀRDOŠANAS FINANŠU REZULTĀTA NOTEIKŠANA

Peļņa vai zaudējumi no darījumiem, kas saistīti ar pamatlīdzekļu pārdošanu, tiek noteikti uz darījuma datumu. Peļņa no pārdošanas tiek iekļauta tā pārskata perioda ienākuma nodokļa bāzē, kurā pamatlīdzeklis tika pārdots. Zaudējumi no pārdošanas tiek atspoguļoti kā izdevumi, kas nodokļu vajadzībām iekļauti nākamo periodu izdevumos.

Piemērs.

2004. gada jūnijā organizācija pārdeva pamatlīdzekļus par 165 200 rubļiem ar PVN, kas tika iegādāts 2003. gada martā un nodots ekspluatācijā tajā pašā mēnesī.

Pamatlīdzekļa lietderīgās lietošanas laiks, kas noteikts, pamatojoties uz pamatlīdzekļu klasifikāciju, ir 60 mēneši, faktiskais kalpošanas laiks uz 2004.gada 1.janvāri ir 9 mēneši.

Uz 2004. gada 1. janvāri pamatlīdzekļa sākotnējās izmaksas bija 180 000 rubļu, uzkrātā nolietojuma summa bija 27 000 rubļu, nolietojumu aprēķina pēc lineārās metodes.

Ekspluatācijas laikā pamatlīdzeklis netika pārvērtēts.

Esam noteikuši, ka peļņas nodokļa aprēķināšanai zaudējumi no pamatlīdzekļa pārdošanas tiks ieskaitīti katru mēnesi 45 mēnešus, sākot ar 2004.gada jūliju, 333,49 rubļu apmērā. Grāmatvedībā tas tiks atspoguļots kontu debetā un kredītā 24% apmērā no iepriekš minētās summas.

Vairāk par darījumu ar pamatlīdzekļiem uzskaites un nodokļu uzskaites jautājumiem var uzzināt AS “BKR Intercom-Audit” grāmatā “Pamatlīdzekļi”.

Uzņēmējdarbības personām ir tiesības pārdot īpašumu, tostarp materiālus, preces, izejvielas un pamatlīdzekļus. Ja organizācija vai individuālais uzņēmējs, iegādājoties OS, ņēma vērā PVN, tad nodoklis par pārdošanu jāaprēķina īpašā veidā. Rakstā aplūkosim PVN par pamatlīdzekļu pārdošanu, uzskaitot pašu un nomāto pamatlīdzekļu pārdošanu.

Īpašuma pārdošana

Subjektiem piederošie pamatlīdzekļi tiek izmantoti ražošanas procesā vai citās palīgdarbībās. Īpašumu, kas kāda iemesla dēļ nav pieprasīts (novecojis, mainoties darba veidam), var pārdot trešajām personām.

Ja pārdotajam īpašumam iepriekš tika piemērota nolietojuma prēmija, summa būs jāatņem no sākotnējām izmaksām, lai noteiktu atlikušo vērtību. Aktīva atlikušā vērtība ir vienāda ar sākotnējo vērtību, no kuras atskaitīts uzkrātais nolietojums un nolietojuma bonuss.

Pārdodot, no darījuma var rasties finansiāls rezultāts, kas tieši atkarīgs no šādiem nosacījumiem:

zaudējumi, ja pārdošanas cena bez PVN ir zemāka par atlikušo vērtību;
peļņa no pārdošanas - kad pārdošanas cena pārsniedz īpašuma atlikušo vērtību.

Pirmajā variantā radušos zaudējumus grāmatvedībā uzreiz attiecina uz citiem izdevumiem. Nodokļu uzskaites vajadzībām zaudējumi tiek norakstīti atlikušajā pārdotā aktīva ekspluatācijas laikā. Tas rada atliktā nodokļa saistības.

PVN jāiekasē no īpašuma pārdošanas cenas. Nodokļa likme ir 18%. Bet nav nepieciešams atjaunot iepriekš atskaitīšanai pieņemto nodokli pārdošanas vērtības un atlikušās vērtības starpības apmērā. Art. Nodokļu kodeksa 170. pantā šādi noteikumi nav ietverti.

PVN uzskaite par pamatlīdzekļu pārdošanu

Pamatlīdzekļu pārdošana, tāpat kā citas darbības, ir apliekama ar PVN. Visa īpašuma summa, kas tiek pārdota, tiek aplikta ar nodokli.

Ja darījums par pamatlīdzekļu pārdošanu izrādās nerentabls, tas ir, darījuma summa ir mazāka par atlikušo vērtību, tad nav jāatjauno iepriekš atskaitīšanai pieņemtais nodoklis no iegūtās starpības starp pārdošanas vērtību un atlikušo vērtību.

Pamatlīdzekļu pārdošanas PVN uzskaites piemērs

Piemērs. Organizācijai ir īpašums, kura sākotnējās izmaksas ir 472 000 rubļu, ieskaitot 18% nodokli. Organizācija pieņēma lēmumu nodot objektu ekspluatācijā ar sākotnējām izmaksām 400 000 rubļu. Derīguma termiņš - 48 mēneši. Pārdošanas brīdī īpašuma atlikušā vērtība bija 300 000 rubļu, faktiskās lietošanas laiks 12 mēneši. Atlikušais darbības periods bija 36 mēneši (48 mēneši - 12 mēneši). Īpašums pārdots par 250 000 rubļu, ieskaitot PVN 18% = 38 135 rubļi.

Pamatojoties uz OS ieviešanas rezultātiem, tika izveidotas šādas transakcijas:

Dt 01 (apakškonts “pamatlīdzekļu atsavināšana”) - Kt 01 (apakškonts “Līdzekļi ekspluatācijā”) - 400 000 rubļu - pārdotā īpašuma sākotnējās izmaksas.
Dt 62 - Kt 91 - 250 000 rubļu - īpašuma pārdošana.
Dt 91 - Kt 68 - 38 135 rubļi - pamatojoties uz darījuma rezultātiem, tiek uzkrāts PVN.
Dt 02 - Kt 01 (subkonts “pamatlīdzekļu atsavināšana”) - 100 000 rubļu - ekspluatācijas laikā uzkrātais nolietojums tiek norakstīts.
Dt 91 - Kt 01 (subkonts “pamatlīdzekļu atsavināšana”) - 300 000 rubļu - pamatlīdzekļu atlikusī vērtība tiek norakstīta.
Dt 99 - Kt 91 - 88 135 (250 000 - 38 135 - 300 000) rubļi - parāda zaudējumus no operācijas.

Ņemot vērā zaudējumu rašanos, nodokļu uzskaites vajadzībām operācija parādīsies:

Dt 09 - Kt 68 - 17 627 (88 135 * 20%) - atspoguļots atliktā nodokļa aktīvs.

Par atlikušo operētājsistēmas lietošanas laiku 36 mēneši zaudējumi tiks norakstīti katru mēnesi vienādās daļās. Summa ir 2 448,19 rubļi (88 135 rubļi/36 mēneši).

Dt 68 - Kt 09 - 489,64 rubļi (2 448,19*20%) - atliktā nodokļa aktīva samazināšana.

Dažreiz, reģistrējot īpašumu, īpašums sākotnēji tiek uzskaitīts kontā 01 kopā ar PVN, kas iepriekš netika pieņemts atskaitīšanai. Šādas situācijas ir raksturīgas turpmākai dārgu līdzekļu izmantošanai beznodokļu darījumos. Nodoklis jāaprēķina pēc likmes 18/118 no starpības, kas iegūta starp pārdošanas cenu un īpašuma atlikušo vērtību.

OS ieviešana mainot nodokļu režīmus

Pārdodot īpašumu organizācijai, kurai piemēro atvieglotu nodokļu režīmu, jāņem vērā attiecīgā objekta iegādes brīdis. Ja aktīvs tika iegādāts periodā, kad organizācija izmantoja vienkāršoto nodokļu sistēmu, UTII vai vienoto lauksaimniecības nodokli, tad tas bija jākapitalizē pilnā vērtībā, ieskaitot nodokļa summu. Īpašums tiek pārdots arī bez nodokļa.

Ja OS iegādāta, kamēr uzņēmums atradās kopējā sistēmā, tad, pārejot uz citiem režīmiem, jāatjauno iepriekš atskaitīšanai pieņemtais PVN. Nodoklis tiek ieskaitīts budžetā proporcionāli īpašuma atlikušajai vērtībai nodošanas brīdī. Tālāk pārdodot objektu, PVN nav jāiekasē vai jāatjauno.

PVN par pamatlīdzekļu pārdošanu (īrē)

Nomas līgumu slēgšana paredz īpašuma iegādi līguma termiņa beigās. Šādos gadījumos ikmēneša nomas maksa ar PVN tiek aprēķināta proporcionāli īpašuma atlikušajai vērtībai. Veiktās darbības tiek reģistrētas grāmatvedībā šādi:

Dt	CT	Darbība
76	91-1	Tiek atspoguļoti ienākumi no nomas īpašuma
91-2	68	Par īri tiek iekasēts PVN
51	76	Īres maksājumu saņemšana
62	91-1	Uzkrātā īpašuma izpirkuma vērtība
01 (pamatlīdzekļu atsavināšana)	01 (OS nomāta)	Pārdotās OS izmaksas
02 (nomas pamatlīdzekļu nolietojums)	01 (pamatlīdzekļu atsavināšana)	Tiek atspoguļots atsavinātajiem aktīviem uzkrātais nolietojums
91-2	01 (pamatlīdzekļu atsavināšana)	Atsavinātās mantas atlikušā vērtība tiek norakstīta
91-2	68	Par nomātās OS pārdošanu tiek iekasēts PVN
51	62	No pircēja saņemti līdzekļi par īpašuma atlikušo vērtību

Nomāto pamatlīdzekļu pārdošana iespējama ne tikai pēc līguma termiņa beigām. Īrnieks, vienojoties ar izīrētāju, var iegādāties nepieciešamo objektu agrāk.

Dokumenti OS ieviešanai

Īpašuma pārdošanas reģistrācija tiek veikta ar pamatlīdzekļu pieņemšanas un nodošanas aktiem. Saskaņā ar likumu subjektiem ir tiesības patstāvīgi izstrādāt nepieciešamo dokumentu veidlapas, norādot nepieciešamās detaļas. Ir iespējams izmantot arī esošās vienotās formas:

- ja mēs runājam par vienu objektu;
OS-1b - ja tiek ieviesti vairāki vienlaicīgi;
- pārdodot ēkas.

Dokumentā norādītais datums norāda īpašumtiesību pāreju no pārdevēja pircējam. Šajos aktos jāiekļauj īpašas mantas atsavināšanas komisijas apstiprinājums. Procedūra ir jāieraksta arī objekta inventāra kartēs vai grāmatās formā, OS-6a vai.

Nolietojums tiks pārtraukts nākamajā mēnesī pēc atsavināšanas. Tajā laikā tiek pārtraukta arī īpašuma nodokļa aprēķināšana.

PVN aprēķināšana darījumiem, kas saistīti ar pamatlīdzekļu pārdošanu vai iegādi, ir diezgan sarežģīts jautājums. Izdomāsim, kā šis nodoklis tiek aprēķināts par dažādām manipulācijām ar īpašumu un kādiem punktiem jāpievērš īpaša uzmanība.

PVN par pamatlīdzekļu iegādi

Iegādājoties pamatlīdzekļus, uzņēmumi, kas izmanto dažādas nodokļu sistēmas, dažādos veidos ņem vērā objektu izmaksas. Vienkāršotu režīmu izmantošana ļauj PVN summu ņemt vērā aktīva sākotnējā izmaksā. Uzņēmumi, kas piemēro OSNO un ir nodokļu maksātāji, var pieņemt PVN kā atskaitījumu, ja ir izpildītas šādas prasības:

Aktīvs ir iegādāts izmantošanai ar nodokli apliekamos darījumos;
Ir pārdevēja sastādīts rēķins ar piešķirto nodokļa summu;
Objekts tika pieņemts reģistrācijai, un no šī brīža vēl nav pagājuši 3 gadi.

Priekšnoteikums iespējai izmantot PVN atskaitījumu, iegādājoties pamatlīdzekļus, ir objekta pieņemšana uzskaitei kā daļa no kontā esošajiem pamatlīdzekļiem. 01. Iegādājoties iekārtas, kurām nepieciešama uzstādīšana, PVN var atskaitīt pēc izdevumu izmaksu atspoguļošanas kontā. 07, un, ja objektu būvē uzņēmums vai būvuzņēmēji, PVN par to tiek ieturēts no visu kontā atspoguļoto izmaksu kopējām izmaksām. 08.

Piemērs: PVN atskaitīšana par pamatlīdzekļu iegādi

2018. gada 20. februārī nodokļu maksātāju uzņēmums iegādājās lietotu automašīnu ar bojātu dzinēju. Automašīna tika nodota pircējam kopā ar rēķinu RUB 472 000 apmērā. (ar PVN 72 000 RUB). 1.martā autosalonā 2018.gadā iegādāts dzinējs, kurš uzreiz tika uzstādīts. Tā cena kopā ar darba izmaksām saskaņā ar rēķinu sastādīja 200 600 rubļu. (ar PVN 30 600 RUB). 1. martā mašīna bija gatava darbam.

Grāmatvede fiksēja pirkumus ar norīkojumiem atbilstoši notikumu hronoloģijai:

Darbība			Summa

Transportlīdzekļa iegādes izmaksas
Priekšnodoklis
PVN pieņemts atskaitīšanai

Dzinēja iegādes un uzstādīšanas izmaksas
Priekšnodoklis
PVN pieņemts atskaitīšanai
Objekts ir iekļauts OS

Darījumi tiek ierakstīti pirkumu virsgrāmatā un pēc tam atspoguļoti PVN deklarācijā par 2018. gada 1. ceturksni.

PVN par pamatlīdzekļu pārdošanu 2018.gadā

2018.gadā nesatricināma paliek kārtība, kādā pamatlīdzekļu ieviešana pavada PVN aprēķinu, veicot ar šo nodokli apliekamās darbības. To var aprēķināt pēc pilnas pārdošanas cenas vai starpības starp pārdošanas un atlikušo vērtību (tas ir atkarīgs no tā, vai priekšnodoklis tika ņemts vērā aktīva vērtībā).

Piemēram, ar PVN par pamatlīdzekļu pārdošanu tiek iekasēta visa pārdošanas summa, ja pamatlīdzeklis iegādāts no nemaksātāja un uzskaitīts bez PVN. Ja, pērkot, nodoklis tika ņemts vērā objekta cenā, tad to pārdodot, PVN tiek aprēķināts no izmaksu starpības pēc likmes 18/118. Pamatlīdzekļu realizācijas pašizmaksa tiek fiksēta vispārējo ienākumu struktūrā, aktīvu atlikušā vērtība tiek atspoguļota citos izdevumos.

Piemērs: PVN par pamatlīdzekļu pārdošanu, ja, iegādājoties pamatlīdzekli, nodoklis tika ņemts vērā tā cenā

Uzņēmums pārdod aktīvu ar atlikušo vērtību 700 000 RUB. par pārdošanas cenu 850 000 rubļu. Tā kā PVN iepriekš tika ņemts vērā īpašuma izmaksās, starpība tiks aplikta ar nodokli pēc pārdošanas - 150 000 rubļu. (850 000 – 700 000). PVN summa būs 22 881,36 RUB. (150 000 x 18/118).

PVN par OS pārdošanu OSNO

Pārdodot pamatlīdzekļus, ir jāņem vērā nolietojuma prēmijas esamība (ja tā tika uzkrāta iepriekš). Īpašuma atlikušā vērtība šajā gadījumā būs vienāda ar sākotnējo vērtību, kas samazināta par nolietojuma un nolietojuma bonusa summu.

Pārdošanas rezultāts var būt:

nerentabla, ja objekta pārdošanas cena ir zemāka par atlikušo vērtību;
rentabla, ja pārdošanas cena pārsniedz atlikušo vērtību.

Zaudējumi no aktīva pārdošanas tiek iekļauti grāmatvedībā kā citi izdevumi. Nodokļu grāmatvedībā tas tiek norakstīts vienādās daļās atlikušajā kalpošanas laikā, veidojot atliktā nodokļa saistības. Pārdodot pamatlīdzekļus par atlikušo vērtību vai zem tās, PVN netiek iekasēts.

PVN uzskaites piemērs par pamatlīdzekļu pārdošanu

Uzņēmumam ir aktīvs ar sākotnējām izmaksām 600 000 rubļu. + PVN 18% - 108 000 rub. Nodošana ekspluatācijā tika pabeigta 2017. gada janvārī, TPI bija 48 mēneši. Gadu vēlāk tika nolemts īpašumu pārdot. Tā faktiskais kalpošanas laiks bija 12 mēneši, atlikusī vērtība bija 450 000 rubļu. (600 000 – (600 000 / 48 x 12)). Atlikušais darbības laiks ir 36 mēneši. (48–12). Aktīvs tika pārdots par RUB 413 000. (ar PVN 63 000 RUB).

Grāmatvedis objekta pārdošanas darījumus atspoguļos šādi:

Darbība			Summa
Tiek atspoguļotas pārdodamā īpašuma sākotnējās izmaksas	01/pamatlīdzekļu atsavināšana	01/OS darbojas
OS objekts ir ieviests
Par pārdošanas cenu tiek iekasēts PVN
Darbības periodā (12 mēneši) uzkrātā nolietojuma summa tika norakstīta.
Aktīva atlikušā vērtība tiek norakstīta
Atspoguļoti zaudējumi no pārdošanas (413000-63000-450000)

Tā kā pārdošanas rezultātā radušies zaudējumi, grāmatvedis nodokļu uzskaitē aprēķinās:

PVN par pamatlīdzekļu pārdošanu, mainoties nodokļu režīmam

Liels skaits jautājumu grāmatvedim rodas, pārdodot īpašums, ko uzņēmums iegādājies, piemērojot īpašu nodokļu režīmu. Galu galā vienkāršotie cilvēki, pērkot OS, to saņem par pilnu cenu kopā ar nodokļa summu. Ja uzņēmums nemaina vienkāršoto režīmu, tad arī operētājsistēmas pārdošana tiek veikta bez PVN iekasēšanas.

Cits jautājums ir, vai aktīvs tika iegādāts, kamēr uzņēmums bija vienā režīmā, un pārdots citā. Tomēr viss nav tik sarežģīti. Pārejot uz citām nodokļu sistēmām, tiek atjaunots iepriekš atskaitīšanai pieņemtais PVN. Nodoklis tiek aprēķināts un ieskaitīts budžetā proporcionāli atlikušajai vērtībai pārejas brīdī. Turpmāk PVN atjaunošana par pamatlīdzekļu pārdošanu vairs nav nepieciešama.

Viss par automašīnu tūningu