Vēstule PVN deklarācijas precizēšanai. Kā iesniegt PVN atjauninājumu. Veicot apskati uz vietas

PVN atskaite ir iesniegta, izskatās, ka var atslābināties... Tomēr ne visi grāmatveži var atviegloti uzelpot - dažiem nāksies veikt izmaiņas atskaitēs. Parasti tās ir sekas tam, ka iesniegtajā deklarācijā tika konstatētas kļūdas vai novēloti saņemti dokumenti no darījuma partnera, kas attiecas uz iepriekšējiem periodiem.

Šajā rakstā aplūkosim gadījumus, kad visbiežāk rodas nepieciešamība ķerties pie grozītas PVN deklarācijas iesniegšanas, kā arī to, kā to izdarīt un izvairīties no iespējamām sankcijām.

Saskaņā ar Krievijas Nodokļu kodeksa 81. pantu organizācijai ir pienākums iesniegt atjauninātu deklarāciju tikai tad, ja pēc ziņojumu iesniegšanas tiek konstatētas kļūdas un nereģistrēti dati. samazināt nodokļa summu.

Ja primārajā deklarācijā ir neuzticama vai nepilnīga informācija, kas nerada nodokļa summas novērtēšanu par zemu, tad nodokļu maksātājam nav jāiesniedz “labojums”, lai gan viņam ir tiesības to darīt.

Kas apdraud uzņēmumu vai uzņēmēju, kurš iesniedzis precizētu deklarāciju? Tā iesniegšanas fakts vien nenozīmē sankcijas — viss ir atkarīgs no tā, vai neuzticami primārie dati nav izraisījuši nodokļu uzrādīšanu par zemu. Ja tas tā ir, tad pirms “precizējuma” iesniegšanas jāsamaksā nokavējuma nauda un soda nauda. Šajā gadījumā saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 81. panta 4. punktu nodokļu maksātājs tiks atbrīvots no atbildības par nepilnīgu nodokļa samaksu.

Ja parāds netiek samaksāts, pirms nodokļu dienests to uzzina, organizācijai var tikt uzlikts naudas sods saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 122. pantu.

Lai gan likumdošanā nav noteikts, ka precizētajai deklarācijai jāpievieno nekādi paskaidrojoši dokumenti, tomēr tādi būs Ir laba ideja uzrakstīt pavadvēstuli. Turklāt, veicot dokumentu pārbaudi, inspektori joprojām lūgs paskaidrojumus. Vēstulē jānorāda, kurā nodokļu deklarācijā un par kādu periodu tiek veiktas izmaiņas, kāda ir kļūdaina (nepilnīga vai neiesniegta) informācija, kurās deklarācijas sadaļās un rindās tās atrodas, kā arī jāsniedz primārie un aktualizētie rādītāji. Ja kļūdas ietekmēja nodokļa bāzi, jāiesniedz jauns aprēķins un nodokļa summa. Nokavējuma naudas un soda naudas samaksas gadījumā jānorāda maksājuma rekvizīti un kopā ar deklarāciju un pavadvēstuli jānosūta skenēta tās kopija nodokļu inspekcijai.

Konkrētas situācijas

Tagad apskatīsim izplatītākās situācijas, kurās nav iespējams izvairīties no precizētas deklarācijas iesniegšanas nodokļu dienestam, kā arī to, kad bez tās var iztikt.

Nepareizs pārskata periods

Ko darīt, ja ir kļūda tā perioda kodā, par kuru tika sastādīta deklarācija? Atbilde ir nepārprotama – par šo kļūdu ir jāziņo nodokļu dienestam, turklāt pēc iespējas ātrāk. Pretējā gadījumā jūs varat saņemt sodus, un tos var uzlikt gan organizācijai (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 119. pants), gan amatpersonai (Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 15.5. punkts).

Vai šajā gadījumā ir jāiesniedz “precizējums”? Šī iespēja ir iespējama, lai gan jūs varat saskarties ar pārpratumiem no Federālā nodokļu dienesta puses. Viņi var vienkārši nepieņemt dokumentu, jo norādītajā periodā netika iesniegta primārā deklarācija. Vai arī uzskata, ka atjauninātā deklarācija ir iesniegta pirmo reizi, pārkāpjot termiņu, un pēc tam organizācijai var uzlikt naudas sodu saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 119. pantu.

Labāk ir rīkoties šādi:

Rakstiski paziņot nodokļu inspekcijai, ka deklarācija, kas iesniegta ar nepareizu perioda kodu, uzskatāma par iesniegtu par tādu un tādu periodu (norādot tās pareizo kodu).

Visbiežāk Federālais nodokļu dienests pieņem šādus paskaidrojumus un uzskata, ka organizācija ziņojusi bez pārkāpumiem. Bet, ja sodi joprojām seko, organizācijai ir iespēja to apstrīdēt - tiesu praksē ir piemēri, kad šķīrējtiesneši šādas lietas izlēma par labu nodokļu maksātājam (Ziemeļkaukāza apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2009. gada 30. jūlija rezolūcija lietā Nr. A32-22251/2008- 12/190).

Novēloti saņemti dokumenti

Bieži praksē ir situācijas, kad no darījuma partnera tiek saņemti dokumenti, kas attiecas uz iepriekšējo periodu. Piemēram, rēķinu par decembra darījumu var saņemt jau nākamā gada janvārī. Šādos gadījumos “precizējums” nav jāiesniedz, jo “novēlotu” rēķinu var iekļaut pirkuma grāmatiņā kārtējā periodā. Šis noteikums tika ieviests 2015. gada sākumā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 172. panta 1.1. Pamatojoties uz to, jūs varat pieprasīt PVN atskaitījumu par jebkuru periodu trīs gadu laikā no preču, darbu vai pakalpojumu saņemšanas dienas.

Tomēr šī procedūra attiecas tikai uz atskaitījumiem, kas paredzēti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 171. panta 2. punktā. Pārējie PVN atskaitījumi (piemēram, samaksāti kā nodokļu aģentam, priekšapmaksā u.tml.) ir jādeklarē periodā, kurā iegādātās preces tika pieņemtas uzskaitei, ja tās tika izmantotas ar PVN apliekamo darbību veikšanai.

Bija pārspīlēta PVN atskaitīšana

Situācija, kurā noteikti jāiesniedz precizēta PVN deklarācija, ir: kad kļūdas dēļ nodokļa atskaitījums tika uzpūsts. Patiešām, rezultātā nodokļa summa tiek novērtēta par zemu, un tas, kā teikts raksta sākumā, uzliek organizācijai pienākumu sniegt "skaidrību". Dažkārt tas notiek grāmatveža vainas dēļ - piemēram, viņš divas reizes reģistrējis vienu un to pašu rēķinu vai pieļāvis tehnisku kļūdu, ievadot informāciju grāmatvedības sistēmā. Bet tas var būt arī piegādātāja grāmatvedības nodaļas kļūdainu darbību sekas. Pieņemsim, ka pārskata ceturksnī saņemtais sākotnējais rēķins pēc tam tika labots un datēts ar nākamo periodu.

Neatkarīgi no tā, kurš ir vainīgs, ka atskaitījums ir palielināts, būs jāiesniedz grozīta deklarācija. Bet pirms tam jums ir jāizlabo kļūdas pirkumu grāmatā - izveidojiet papildu lapu un ievadiet tajā pareizo informāciju. Informācija, kas tiek dzēsta, jāpieraksta ar zīmi “ mīnus».

Kļūdas pirkumu grāmatā, kas neietekmē atskaitījuma summu

Dažkārt iepriekšējo periodu primārajos dokumentos var atrast tehniskas kļūdas, kas neietekmē PVN apmēru. Piemēram, kļūdaini norādīts TIN, adrese, darījuma partnera nosaukums.

Saskaņā ar iepriekš minēto Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 81. pantu viņu klātbūtne neuzliek nodokļu maksātājam pienākumu iesniegt atjauninātu deklarāciju.

Saņem labotu rēķinu

Gadās, ka grāmatvedis saņemtajā rēķinā atklāj kļūdas un lūdz piegādātāju tās izlabot. Pēdējais sastāda korekcijas rēķinu un nosūta to pircējam. Tomēr starp šiem notikumiem var būt laika starpība, un organizācija izlaboto dokumentu saņems nākamajā ceturksnī.

Pēc Federālā nodokļu dienesta domām, šāds rēķins ir jāreģistrē tajā periodā, kurā tika saņemta tā pareizā versija. Par to iepriekš pieprasītais atskaitījums būs jāatceļ, jāpārrēķina PVN, jāsamaksā tā summa un līgumsodi un pēc tam jāiesniedz precizēta deklarācija.

Ir vērts to atzīmēt šī nodokļu dienesta nostāja šķīrējtiesnešu vidū nerod viennozīmīgu atbalstu- viņi pieņem lēmumus gan par labu Federālajam nodokļu dienestam, gan par labu nodokļu maksātājiem.

Tāpat jāatceras, ka ne visi kļūdaini dati rēķinos var novest pie atskaitīšanas atteikuma. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. panta 2. punkts tieši nosaka, ka, ja kļūdas netraucē identificēt darījuma puses, preču nosaukumu un izmaksas, PVN likmi un summu, tad nav pamata atteikt atskaitījumu par šādu rēķinu. Tāpēc, pirms sazināties ar piegādātāju, lai saņemtu korekcijas dokumentu, jāpārliecinās, ka tas ir nepieciešams.

Grozījumi 8. un 9.pantā

Precizētās deklarācijas sadaļās tiek veiktas iepriekšējā perioda pirkumu vai pārdošanas grāmatiņas datu korekcijas, kas ietekmē nodokļa apmēru 8 Un 9 .

Daudziem grāmatvežiem šis jautājums paliek neskaidrs: vai “precizējumā” ir jāiekļauj visa sadaļa, vai arī pietiek atspoguļot tikai tās laboto daļu.

Oficiālu skaidrojumu šajā jautājumā pagaidām nav, taču semināros Federālā nodokļu dienesta pārstāvji stāsta par abu metožu pareizību. Galvenais ir izvēlēties pareizo” atbilstības zīme» dokuments, kas norādīts ar rindiņu 001 gan pašu sadaļu, gan tās pielikumus.

Atbilstības zīme- parametrs, kas atspoguļo primārajā deklarācijā ietverto iedaļas datu pareizību:

• Ja tie bija pareizi un neprasa izmaiņas, tad kods " 1 ».
• Ja sadaļā ir nepareizi vai nepilnīgi dati, tās atbilstība tiek atzīmēta ar kodu " 0 ", un tā laukos ir norādīta pareizā informācija.

Tādējādi, saskaņā ar nodokļu iestāžu skaidrojumiem, atspoguļot izmaiņas sadaļās 8 Un 9 Atjauninātu deklarāciju var veikt divos veidos:

1. Pirmā metode ir tāda, ka deklarācijā tiek ievadīts sadaļas saturs pilnā apjomā - ne tikai izlaboti, bet arī pareizi dati. Turklāt slejā “ atbilstības zīme"par sadaļa ir ievietota" 0 ", un 1.pielikums (atbilstošās grāmatas papildu lapa) nav aizpildīts. Tas nozīmē, ka visa norādītā primārās deklarācijas sadaļa ir jāuzskata par nepareizu, un tā vietā jāizmanto dati no līdzīgas atjauninātās deklarācijas sadaļas.
2. Otrs veids ir reģistrēt tikai labotos nodalījuma datus 8 un/vai 9 cauri 1.pielikums. Šajā gadījumā norādiet pieteikuma atbilstību " 0 ", un pašas sadaļas atbilstību norāda kods " 1 " Šāds ieraksts nozīmēs, ka visa pārējā informācija attiecīgajā primārās deklarācijas sadaļā, izņemot to, kas iesniegta kā daļa no “precizējuma”, ir pareiza. Mēs iesakām izmantot šo konkrēto metodi, jo tā atbilst Krievijas valdības dekrētam Nr. 1137, saskaņā ar kuru izmaiņas jāveic, izmantojot papildu lapas.

Mēs esam apskatījuši dažas izplatītas kļūdas, kas rodas PVN deklarācijās. Kā redzams no raksta, nodokļu maksātājam ne vienmēr ir jāiesniedz precizēta deklarācija, lai gan atsevišķos gadījumos tas tomēr būs jādara.

PVN maksātājiem nodokļu deklarācija jāiesniedz katrā pārskata periodā. Taču reizēm grāmatveži pieļauj kļūdas, tāpēc atskaite ir jāprecizē. Pretējā gadījumā nodokļu inspekcija uzskatīs, ka nodoklis nav pilnībā samaksāts. Tāpēc ir skaidri jāzina, kā pareizi noformēt atjaunināto PVN deklarāciju.

Grāmatveža kļūdas bieži tiek uzskatītas par galveno iemeslu grozītas PVN deklarācijas iesniegšanai. Paskaidrojuma deklarācija tiek izveidota tikai tad, ja kļūdas tiek identificētas neatkarīgi. Nodokļu amatpersona visus datus ievada nodokļu maksātāja kartē.

Formu un kārtību nosaka nodokļu likumdošana, to nevar noformēt patvaļīgi. Bet termiņi nav reglamentēti, kas nozīmē, ka tas jāiesniedz uzreiz pēc kļūdas konstatēšanas.

Pārskata periodā vēlams aizpildīt “precizējumu”. Bet ir pilnīgi iespējams iesniegt šādu dokumentu pēc pārskata perioda beigām. Svarīgi zināt, ka jāiesniedz tikai jauni dati, nav jāatkārto vecie.

Katrs gadījums ir jāizvērtē atsevišķi, jo ne vienmēr izlabota kļūda prasa deklarācijas precizēšanu:

• Pastāv situācija, ka uzņēmums ir iesniedzis deklarāciju ar pārmērīgu nodokļa summu. Šajā gadījumā uzņēmumam ir tiesības iesniegt korekcijas deklarāciju, lai samazinātu nodokli, vai arī neiesniegt neko. Bet tad jūs nevarēsit vienkārši veikt korekcijas nākamajā periodā.
• Var gadīties situācija, ka pieļautā kļūda nevar ietekmēt nodokļa apmēru, tad dokuments nav jāiesniedz, tikai viss jāpaskaidro inspektoriem.
• Pastāv situācija, ka grāmatveži iesniedz datus, kad pēc audita konstatē nodokļa samazinājumu vai palielinājumu. Šādas darbības nav jāveic.

Saņemiet 267 video nodarbības 1C bez maksas:

Kad nodokļu ierēdņu audita laikā tiek iesniegts “precizējums”, šāds audits tiek pārtraukts. Pēc tam nodokļu ierēdņi sāk auditu, izmantojot atjauninātos datus. Bet attiecībā uz PVN saskaņā ar likumu nodokļu iestādēm būs jāpabeidz pirmā revīzija, jāizsniedz dokuments, kas apliecina tā pabeigšanu, un jāsāk jauna. Visas neprecizitātes un kļūdas, ko nodokļu ierēdnis patstāvīgi identificē, radīs sekas. Nodokļu maksātājs noteikti uzliks sodu.

Būtisks ir fakts, ka vienai deklarācijai nav iespējams veikt vairāk nekā vienu pārbaudi.

Pavadvēstule ir pievienota “precizējumam”. Šeit jānorāda labojumu iemesli. Tas ir sastādīts jebkurā formā. Ja nepieciešams, tiek nodrošināta papildu dokumentācija.

Interesants ir tas, ka pavadvēstule netiek uzskatīta par juridiski pieprasītu. Bet katrs nodokļu darbinieks lūdz nosūtīt šādu dokumentu kopā ar deklarāciju. Jo tieši tur ir norādīti visi pieļauto kļūdu iemesli:

Skaidrojumu ieviešanas sekas tiks izteiktas dokumentu auditos. Tāpēc nodokļu maksātājiem vēlams iemācīties pareizi iesniegt nepieciešamos datus, lai izvairītos no nepatīkamām situācijām.

Kā aizpildīt atjauninātu PVN deklarāciju

Jums jāzina, kā pareizi aizpildīt šādu dokumentu. Šī ir pilnīgi atsevišķa veidlapa, kurā tiek ievadīti tikai pareizie rādītāji, kas nebija pagājušajā reizē.

Atjauninātā deklarācija sastāv no tām pašām lapām, kuras tika iesniegtas pirmo reizi. Šeit ir jāaizstāj nepareizi dati ar pareiziem vai jāpievieno kaut kas, kas iepriekš nebija norādīts.

Titullapā ir labojuma aile Nr., tas ir jāaizpilda:

No 8. līdz 12. sadaļai aizpilda tikai precizējumu gadījumā 001. pielikumā. Ja pēc pārskata perioda tiek veiktas izmaiņas pirkumu vai pārdošanas grāmatiņā, ir jāaizpilda 8. un 9. sadaļas 1. pielikums.

Jums jāzina, kādi parametri ir iekļauti atbilstības indikatorā. Lauki tiek aizpildīti tikai ar cipariem 0 un 1:

• Skaitlis 0 vienmēr tiek dots, ja dati 8. un 9. sadaļā iepriekš nebija sniegti. Cits gadījums ir vecās informācijas aizstāšana.
• Vienību nosaka, ja nodokļu maksātāja sniegtā informācija tiek uzskatīta par atbilstošu un ticamu:

Atbilstības rādītājs tika izgudrots, lai novērstu nodokļu maksātāju datu dublēšanos. Ja kļūdu ir daudz, visās sadaļās var iestatīt 0, tad dati tiks pilnībā izlādēti.

“Atjaunināts” ar palielinātu maksājamo summu

Svarīgi zināt, ka, precizējot deklarāciju nodokļa pieauguma gadījumā, vispirms ir jāsamaksā nodoklis un pēc tam jāiesniedz dokuments. Ja tas netiks izdarīts, nodokļu amatpersonas uzliks naudas sodu par nokavēto nodokļu nomaksu. Deklarācija tiek iesniegta nākamajā dienā pēc visu parādu nomaksas:

"Rafinēts"ar samazinātu maksājamo summu

Tiklīdz nodokļu maksātājs iesniedz nodokļu samazinājuma deklarāciju, nodokļu amatpersonas ieplāno dokumentu auditu. Vai arī var tikt ieplānota pārbaude uz vietas.

Tiklīdz tiks konstatēts, ka nodokļu maksātājam ir parāds, pārmaksa tiks atmaksāta viņa kontā. Bet, lai tas notiktu, jums ir jāuzraksta paziņojums.

Skaidrojums jāiesniedz pēc iespējas ātrāk, ja pārskata periods vēl nav beidzies. Tad nodokļu iestāde pieņems laboto deklarāciju. Ja termiņš ir beidzies, bet deklarācija ir iesniegta pirms nodokļu nomaksas termiņa beigām, naudas sods vai līgumsods netiek piemērots. Bet, ja informācija ir novēlota, likumā noteiktajā kārtībā tiek uzlikts naudas sods.

Atjaunināta PVN deklarācija ir dokuments, kas tiek iesniegts nodokļu iestādēm, ja nodokļu maksātājs ir kļūdījies nodokļu aprēķinos.

Cienījamie lasītāji! Rakstā ir runāts par tipiskiem juridisko jautājumu risināšanas veidiem, taču katrs gadījums ir individuāls. Ja vēlaties uzzināt, kā atrisināt tieši savu problēmu- sazinieties ar konsultantu:

PIETEIKUMU UN ZVANU TIEK PIEŅEMTI 24/7 un 7 dienas nedēļā.

Tas ir ātri un PAR BRĪVU!

Tiesību akti paredz iesniegt precizētas deklarācijas par visiem nodokļiem, ieskaitot PVN. Tas jādara saskaņā ar noteikumiem.

Juridiskais pamatojums

Šajā pantā teikts, ka nodokļu maksātāja pienākums ir iesniegt precizētu deklarāciju, ja tiek konstatētas kļūdas iepriekšējā vai kārtējā taksācijas perioda aprēķinos.

Atjauninātā PVN deklarācija tiek iesniegta tai pašai nodokļu iestādei, kurā tiek iesniegta parastā deklarācija.

Šādā deklarācijā ir jāietver tikai PVN korekcijas dati, nav jābūt iepriekšējiem aprēķiniem.

Kādi varētu būt iemesli

Kā jau minēts, korekcijas deklarācijas iesniegšanas iemesls var būt kļūdas grāmatveža aprēķinos.

Daži grāmatveži iesniedz “precizējumu”, ja nodokļu audita laikā nodoklis tika papildus aprēķināts vai samazināts.

Tas nav jādara. panta 1. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 81. pantā ir skaidri norādīts, ka ir jāiesniedz korekcijas deklarācija, ja kļūda tika atklāta neatkarīgi.

Revīzijas rezultāti tiek ierakstīti materiālos, kas paliek nodokļu iestādēm. Tie neatkarīgi atspoguļo atjauninātos datus nodokļu maksātāja personīgajā konta kartē.

Ja nodokļu maksātājs iesniegs grozītu deklarāciju, tas būs divkāršs to pašu rādītāju atspoguļojums.

Citi nodokļu iestāžu pieprasītie dokumenti

Nodokļu iestādei ir jāiesniedz ne tikai korekcijas deklarācija.

Nodokļu iestādes pieprasīs arī pavadvēstuli, kurā jānorāda:

1. Nodoklis, par kuru tiek iesniegts “precizējums”. Šajā gadījumā ir jānorāda PVN.
2. Pārskata un taksācijas periods, par kuru tika veikts pārrēķins.
3. Iemesli šādas deklarācijas iesniegšanai.
4. Rādītāji, kas ir mainījušies. Jānorāda tikai jaunas vērtības.
5. Deklarācijas rindas, kas tika labotas.
6. Sīkāka informācija par maksājuma dokumentiem, saskaņā ar kuriem tika pārskaitītas trūkstošās nodokļu summas.
7. Vadītāja vai galvenā grāmatveža paraksts, ja viņam ir šādas pilnvaras.

Tāpat jāpievieno kopija, kas apliecina, ka nodokļu maksātājs ir samaksājis nodokli un soda naudas.

Dokumentu audita laikā nodokļu amatpersonas var pieprasīt arī primāros dokumentus, kuros tika konstatēta kļūda.

Atjauninātās PVN deklarācijas iesniegšanas kārtība

Precizētas PVN deklarācijas iesniegšanas kārtība ir noteikta Art. 81 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.

To pasniedz, ja:

• pārrēķinātā nodokļa summa ir mazāka par jau iesniegtajā deklarācijā norādīto vērtību;
• pārrēķinātā PVN summa ir lielāka par jau iesniegtajā deklarācijā norādīto.

Ar samazinātu maksājamo summu

Ja nodokļu maksātājs iesniegs PVN deklarāciju, lai samazinātu samaksāto nodokļa summu, nekavējoties sekos lietvedības audits. Ja ilgu laiku nav veikta pārbaude uz vietas, tad tā var notikt.

Ja audita laikā nodokļu iestādes apstiprinās PVN samazinājuma faktu, tad nodokļu maksātāja personīgajā kontā parādīsies pārmaksa.

To var atgriezt nodokļu maksātāja norēķinu kontā vai “ieskaitīt” PVN vai citu nodokļu ieskaitā.

Jebkurā gadījumā nodokļu maksātājam būs jāraksta nodokļu dienesta vadītājam adresēts iesniegums vai nu par, vai par.

Nepieciešams papildus PVN maksājums

Ja, pieaugot nodoklim, ir jāiesniedz PVN “korekcija” un papildus jāmaksā nodoklis, tad vispirms jāsamaksā nepilnās samaksas summa un pēc tam jāiesniedz deklarācija.

Šī procedūra nepieciešama, lai nodokļu iestādes “nepārslogotu” nodokļu maksātāju ar soda naudu par novēlotu nodokļu nemaksāšanu.

Ja nodokļu maksātājs redz, ka piemaksas summa ir sasniegusi saņēmēju, viņš deklarāciju var iesniegt tajā pašā dienā. Bet, kā likums, tas jāiesniedz nākamajā darba dienā.

Nodokļu iestādes bieži uzliek naudas sodu. Lai iegūtu skaidrāku izpratni, varat izlasīt šo rakstu.

Taču, ja nodokļu maksātājam pirms dokumentālā audita “paguva” samaksāt gan sodu, gan soda naudu, sodu var apstrīdēt tiesā. Ja jums nav laika, naudas sods ir jāsamaksā pēc iespējas ātrāk.

Kad jāiesniedz korekcija (iesniegšanas termiņi)

Atkarībā no tā, kad aprēķinos tika atklāta kļūda, ir atkarīgs arī precizētās PVN deklarācijas iesniegšanas termiņš.

Ja nodokļu maksātājs ir atklājis kļūdu par kārtējo taksācijas periodu, viņam pēc iespējas ātrāk jāiesniedz “atjauninājums”.

Ja precizētā deklarācija tiek iesniegta pirms kārtējā taksācijas perioda PVN deklarācijas iesniegšanas termiņa beigām, tad nodokļu iestādes “ieskaita” labojošo deklarāciju. Tikai kļūdai jābūt par to pašu taksācijas periodu.

Ja nodokļu maksātājs precizētu deklarāciju iesniegs pēc PVN deklarācijas iesniegšanas termiņa beigām, bet pirms samaksas termiņa beigām, tad nodokļu iestādes viņam neuzliks naudas sodu vai soda naudu.

Fakts ir tāds, ka nodokļu maksātājs “izlaboja” pirms nodokļu inspektori atklāja kļūdu.

Ja nodokļu maksātājs iesniedz "precizējumu", kad visi termiņi jau ir pagājuši, viņš ir pakļauts atbildībai saskaņā ar Art. 122 – par nokavētu nodokļa samaksu.

Tomēr 4. punktā Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 81. pantā ir uzskaitīti gadījumi, kad nodokļu maksātājs var izvairīties no atbildības par nodokļu pārkāpumu.

Tie ir tādi gadījumi kā:

• ja nodokļu maksātājs ir atklājis kļūdu un samaksājis nokavēto summu ar soda naudu agrāk, nekā šo faktu atklāja nodokļu iestāde;
• ja pēc precizētas deklarācijas iesniegšanas tika veikta klātienes vai lietvedības pārbaude, kuras laikā nodokļu iestādes nav konstatējušas nodokļu maksātāja norādīto kļūdu.

Korekciju deklarācija jāiesniedz tajā pašā termiņā, kāds paredzēts deklarācijas iesniegšanai šajā taksācijas periodā - līdz taksācijas perioda, tas ir, ceturkšņa, beigām sekojošā mēneša 20. datumam.

Arbitrāžas prakse

Tiesu prakse attiecībā uz grozītas PVN deklarācijas iesniegšanu ir neskaidra. Dažos gadījumos tiesas atbalsta nodokļu iestādes, bet citos – uzņēmējus.

Ja nodokļu iestādes precizētā PVN deklarācijā uzliek naudas sodu par laikus nesamaksātu nodokļa summu, nodokļu maksātājs var apstrīdēt šo lēmumu tiesā, ja nodoklis un soda nauda ir samaksāta, pirms nodokļu iestādes par to uzzināja.

Ja nodokļu maksātājs nemaksā sodu, tas nav nodokļu pārkāpums. Gandrīz visas tiesas piekrīt šim viedoklim. Tomēr dažas tiesas atzīst naudas soda uzlikšanas likumību par sodu nemaksāšanu.

Galu galā tie ir neatņemama daļa no nodokļu maksātāja atbrīvošanas no atbildības saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 122. pants.

Turklāt tiesas nepārprotami ir uzņēmuma pusē, ja nodokļu iestādes veic vairākas dokumentāras revīzijas, pamatojoties uz vienu un to pašu atjaunināto deklarāciju.

Izņēmums no noteikuma ir vairāku deklarāciju iesniegšana pēc kārtas ar atzīmi “aktualizēta” par vienu un to pašu nodokli, par vienu un to pašu taksācijas periodu.

Atjauninātas deklarācijas aizpildīšana

Precizētā deklarācija jāiesniedz tajā pašā taksācijas periodā, kurā tika atklāta kļūda.

Turklāt ir daži noteikumi, kas jāievēro, iesniedzot korekcijas deklarāciju. Kā aizpildīt korekcijas deklarāciju?

Atjauninātā deklarācijas veidlapa izskatās tieši tāda pati kā sākotnējā deklarācijas veidlapa. Titullapas rindā "labojuma numurs" jāievieto skaitlis "1".

Tas nozīmē, ka nodokļu maksātājs labotu deklarāciju iesniedz pirmo reizi. Ja šādu deklarāciju ir vairāk, tad katrai jābūt marķētai ar korekcijas kārtas numuru.

Atjauninātajā deklarācijā jānorāda pareizās vērtības, vecās nav jāuzrāda.

Deklarācijai jāpievieno pavadvēstule un maksājuma dokumenta kopija, kas apliecina papildu nodokļa samaksu (ja tas bijis korekcijas iemesls) un soda naudas.

Kādi jautājumi varētu būt?

Ja grāmatvedis pirmo reizi iesniedz labotu deklarāciju, viņam var rasties daži jautājumi.

Ja iesniegts pirms noteiktā termiņa

Ja precizēta deklarācija tiek iesniegta pirms deklarācijas iesniegšanas termiņa beigām par kārtējo periodu, tas netiek uzskatīts par nodokļu pārkāpumu.

Tas nozīmē, ka nodokļu maksātājs kļūdu konstatējis, pirms nodokļu inspektori to atklāja. Tas ir noteikts Art. 81 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.

Kādas ir deklarācijas labojuma iesniegšanas sekas (sekas)?

Grozītas deklarācijas iesniegšana nevar atstāt bez sekām nodokļu maksātājam. “Minimālās” sekas ir dokumentu audits.

Ja nodokļu maksātājs aprēķinos atklāj kļūdu, kuras rezultātā tiek pārvērtēta nodokļa bāze, nodokļu iestādes var arī pasūtīt auditu uz vietas, it īpaši, ja tā nav veikta ilgu laiku.

Ja tiks iesniegta korektīva deklarācija par palielinājumu, nodokļu iestādes veiks tikai dokumentu revīziju.

Ko darīt, ja “precizējums” tiek iesniegts dokumentālā audita laikā?

Ja nodokļu maksātājs nodokļu inspekcijā iesniedz precizētu deklarāciju, kad sākotnējās deklarācijas dokumentālā pārbaude vēl nav pabeigta un pārskats nav sastādīts (vai vēl nav nodots nodokļu maksātājam), tas var izraisīt noteiktas sekas.

Šādā gadījumā nodokļu iestādes pārtrauks sākotnējās deklarācijas dokumentu pārbaudi un sāks pārbaudīt atjaunināto.

Taču attiecībā uz PVN šāda situācija nav iespējama. Šajā gadījumā nodokļu iestādēm ir jāpabeidz sākotnējā revīzija, jāizsniedz nodokļu maksātājam atskaite un tikai pēc tam jāuzsāk precizētās deklarācijas dokumentu pārbaude.

Video: sankcijas par faktiem, kuru dēļ bija jāiesniedz precizēta deklarācija

Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2007. gada 30. maija rīkojums N MM-3-06/333@ apstiprināja koncepciju par plānošanas sistēmu nodokļu auditiem uz vietas un Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2008. gada 14. oktobra rīkojumu. N MM-3-2/467@ apstiprināts divpadsmitais nodokļu maksātāju risku pašnovērtējuma kritērijs - Finanšu un saimnieciskās darbības veikšana ar augstu nodokļu risku. Vēl viens jauninājums ir “nožēlas vēstules” forma - paskaidrojuma piezīme atjauninātajai nodokļu deklarācijai. Kāda veida dokuments tas ir un kādos gadījumos tas ir jāaizpilda, jūs uzzināsit no mūsu raksta.

Saskaņā ar rīkojuma N MM-3-06/333@ noteikumiem nodokļu maksātāji, kuri ir iepazinušies ar šo dokumentu un uzskata, ka viņu darbība ir saistīta ar darījumiem, kas var radīt šaubas un aizdomas nodokļu iestādēs, kā arī tiem, kuri vēlas izvairīties no šādas pārmērīgas uzmanības. no Federālā nodokļu dienesta, jāveic šādas darbības:

• izslēgt apšaubāmus darījumus, aprēķinot nodokļu saistības par attiecīgo periodu;
• paziņot nodokļu iestādēm par veiktajiem pasākumiem šo risku mazināšanai (nodokļu saistību precizēšana), lai, izvēloties objektus nodokļu auditam klātienē, varētu savlaicīgi ņemt vērā šo nodokļu maksātāju precizētās nodokļu saistības.

Kā es varu paziņot nodokļu inspekcijai? Ļoti vienkārši. Lai to izdarītu, jāiesniedz precizēta nodokļu deklarācija par tiem periodiem, kuros notikuši darījumi, kas atbilst augsta nodokļu riska darbību definīcijai. Lai Federālais nodokļu dienests saprastu, ka precizējums nav noticis tehniskas vai grāmatvedības kļūdas dēļ, bet gan tieši nodokļu risku mazināšanai (atbilstoši divpadsmitajam kritērijam), nodokļu maksātāji tiek aicināti iesniegt vienlaikus ar precizēto deklarāciju paskaidrojuma piezīme Federālā nodokļu dienesta ieteiktajā formā (Rīkojuma N MM-3-06/333@ 5. pielikums).

Pielikums Nr.5

"__" ___________ 20__
N__________________
Paskaidrojuma piezīme
uz atjaunināto(-ām) nodokļu deklarāciju(-ām)
(nodokļu atmaksa)
Nodokļu maksātājs
(SIA "Tirdzniecības nams "Mēdeja")
————————————
5263036528 526301001
TIN ———- Kontrolpunkts ————
prezentēts (prezentēts) saistībā ar faktu atklāšanu
veicot finanšu un saimnieciskās darbības ar augstu
nodokļu risks
01. janvāris 30.09.2008
Ar šo informēju, ka laika posmam no “—” —– līdz “—” —————-
vairumtirdzniecība un mazumtirdzniecība
veiktā organizācija ——————————
(faktiskais darbības veids)
Neatkarīgi izvērtējot riskus, fakti ir nepietiekami
dokumentāri pierādījumi par pienācīgu rūpību, izvēloties noteiktus
darījuma partneriem par vairākiem mūsu organizācijas veiktajiem darījumiem
iepriekš minētais periods.
Lai novērstu nodokļu riskus attiecībā uz kvalifikācijas iespējamību
nodokļu iestādēm par tādiem darījumiem kā atbilstošiem (identiski,
pēc satura līdzīgas) darbību veikšanas metodes ar augstu
SIA "Tirdzniecības nams"
nodokļu risks publicēts Krievijas Federālā nodokļu dienesta tīmekļa vietnē ————————
"Mēdeja" (nosaukums
—————— nodokļu saistības pārrēķinātas, ņemot vērā
nodokļu maksātājs)
konstatēja faktus un iepazīstināja ar sekojošo precizēto
nodokļu atmaksa):

Ņemot vērā, ka šiem faktiem nav sistēmiska rakstura un
nav saistīti ar nolūku iegūt nepamatotu nodokļu atvieglojumu, kā arī to
SIA "Tirdzniecības nams "Mēdeja"
ka ————————————— citas piemērotas metodes
(nodokļu maksātāja vārds)
Krievijas Federālā nodokļu dienesta tīmekļa vietnē ievietotā informācija netika izmantota, lūdzu, ņemiet vērā
brīvprātīgie pasākumi, kas veikti, lai samazinātu nodokļu riskus atlases laikā
iespējas nodokļu auditu veikšanai uz vietas.
Organizācijas vadītājs Petrovs E.S.

Līdzīgā veidā jūs varat deklarēt atjauninātās nodokļu saistības, kas radušās nodokļu risku samazināšanas pasākumu rezultātā, veicot finanšu un saimnieciskās darbības, izmantojot metodes, kuru mērķis ir iegūt nepamatotus nodokļu atvieglojumus, bet nav uzrādītas Federālā nodokļu dienesta vietnē.

Nodokļu iestāde, kas ir saņēmusi precizētās nodokļu deklarācijas, kā arī kopā ar tām iesniegto paskaidrojuma rakstu, veic lietvedības nodokļu auditu saskaņā ar Regulas Nr. 88 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Rīkojums Nr.MM-3-06/333@ norāda, ka, veicot šādu precizētu deklarāciju ar tām iesniegto paskaidrojuma rakstu uzskaites nodokļu auditu, papildu dokumenti no nodokļu maksātāja nav nepieciešami.

Savukārt nodokļu iestādes sola nodokļu maksātājiem ņemt vērā precizētas deklarācijas iesniegšanas faktu, lai samazinātu (novērstu) riskus saskaņā ar Kritēriju 12.punktu, atlasot organizācijas klātienes nodokļu auditu veikšanai (vai jau apstiprināto koriģēšanai). plāni nodokļu auditiem uz vietas), tomēr apvienojumā ar citiem vienpadsmit kritērijiem.

Tajā pašā laikā nodokļu maksātājiem jāatceras, ka viņi neietilpst Federālā nodokļu dienesta redzeslokā: ja nodokļu iestādei ir informācija par darbību veikšanu ar nodokļu tiesību aktu pārkāpumu pazīmēm attiecībā uz nodokļu maksātāju, kurš deklarējis. viņa veiktajiem pasākumiem, lai samazinātu riskus saskaņā ar Kritēriju 12. punktu, lēmums par nodokļu audita iecelšanu uz vietas tiek pieņemts tikai pēc Krievijas Federālā nodokļu dienesta iepriekšēja apstiprinājuma.

Mūsuprāt, apšaubāma būs nodokļu maksātāju rīcība risku mazināšanā un precizētu deklarāciju iesniegšanā. Apmaiņā pret precizētas deklarācijas iesniegšanu apsolot noteiktus “labumus”, Federālais nodokļu dienests joprojām negarantē nodokļu maksātājam, ka audits uz vietas netiks veikts.

Tomēr Federālais nodokļu dienests aktīvi mudina nodokļu maksātājus analizēt savu darbību un precizēt savus pienākumus, protams, rēķinoties ar nodokļu bāzes pieaugumu un līdz ar to arī nodokļu iekasēšanas pieaugumu. Gandrīz visi reģionālā federālā nodokļu dienesta departamenti darbam ar nodokļu maksātājiem vērsa organizāciju uzmanību uz līdzīgiem ziņojumiem. Tajā pašā laikā Omskas apgabala Federālais nodokļu dienests sniedza dažus statistikas datus: tikai šī gada 9 mēnešos Omskas apgabala nodokļu maksātāji noskaidroja nodokļu saistības aptuveni 400 miljonu rubļu apmērā. Tika veiktas pārbaudes klātienē attiecībā uz 859 riska zonā nokļuvušiem uzņēmējiem, un, pamatojoties uz to rezultātiem, tika uzkrāta papildu summa 2 miljardu 259 miljonu rubļu apmērā. Krievijas Federālais nodokļu dienests Čeļabinskas apgabalam informēja, ka šogad papildus deklarēto nodokļu apjoms sasniedzis gandrīz divus miljardus rubļu.

Praksē nodokļu maksātāji saskaras ar šādu situāciju: Federālā nodokļu dienesta darbinieki pieprasa paskaidrojuma piezīmes iesniegšanu, iesniedzot jebkuru pārskatītu deklarāciju, tas ir, neatkarīgi no iemesliem, kas izraisīja skaidrojumu. Tikmēr jāņem vērā, ka nodokļu maksātāji precizētas deklarācijas iesniedz ne tikai pēc aizdomīgu darījumu identificēšanas savā darbībā. Atjaunotās deklarācijas iesniegšanai var būt daudz iemeslu: skaitīšanas kļūda, tehniska kļūda, datu kļūme programmā, dokumentu saņemšanas kavēšanās utt. Un tas nav pilnīgs saraksts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 81. pants apstiprina teikto: ja nodokļu maksātājs viņa nodokļu administrācijai iesniegtajā nodokļu deklarācijā konstatē informācijas neatspoguļošanas vai nepilnīgas atspoguļošanas faktu, kā arī kļūdas, kas izraisa par zemu maksājamā nodokļa apmēra novērtēšanu, nodokļu maksātājam ir pienākums veikt nepieciešamās izmaiņas nodokļu deklarācijā un iesniegt to nodokļu iestādei precizētu nodokļu deklarāciju šajā pantā noteiktajā kārtībā. Atjauninātu deklarāciju var iesniegt arī tad, ja kļūdas dēļ maksājamā nodokļa summa nav uzrādīta par zemu. Oficiālu skaidrojumu šajā jautājumā nav. Mūsuprāt, joprojām ir jānodala precizēto deklarāciju iesniegšanas gadījumi un atsevišķos gadījumos - jāiesniedz paskaidrojuma raksts, bet citos - pavadvēstule, kurā paskaidroti deklarācijas (aprēķina) izmaiņu veikšanas iemesli.

A.K.Popovs

Žurnālu eksperts

"Nodokļu audits"

Jebkurai organizācijai izraksts no Vienotā valsts juridisko personu reģistra ir sava veida “vizītkarte” un vienlaikus arī tās biznesa reputācijas rādītājs Mūsdienās, kad ir prakse pārbaudīt darījuma partnerus pirms līguma noslēgšanas kļūstot arvien izplatītākam, tieši pašreizējais Vienotā valsts juridisko personu reģistra izraksts daudzos gadījumos ir izšķirošais faktors partnera izvēlē. Tāpēc ir tik svarīgi, lai Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā esošā informācija atbilstu realitātei.

Diemžēl nereti ir gadījumi, kad sākotnējās reģistrācijas, pārreģistrācijas vai izmaiņas datos par organizāciju un dalībniekiem, kļūdas vienotajā valsts juridisko personu reģistrā. Var tikt pieļautas šādas kļūdas:

— reģistrācijas iestāde (nodokļu iestāde);

- pieteikuma iesniedzējs;

- notārs.

Diemžēl, saņemot dokumentus no nodokļu iestādes, vadītāji ne vienmēr salīdzina faktiskos datus ar Vienotā valsts juridisko personu reģistra datiem. Starp citu, jo ātrāk kļūda tiks pamanīta, jo vairāk iespēju to izlabot. Kļūdas bieži tiek konstatētas informācijā par vienīgo izpildinstitūciju, dibinātājiem, juridiskās personas adresi, pases datiem, pamatkapitāla lielumu vai dalībnieku daļām. Kļūda izrakstā no reģistra, kurā ir informācija par juridisko personu, kas atšķiras no juridiskās personas statūtos esošās informācijas, kā arī dati par dalībniekiem, akcijām, var radīt problēmas notariālo darbību veikšanā, kļūt par šķērsli norēķinu konta atvēršana, kredīta saņemšana vai dalība konkursos (konkursos). Nopietnas grūtības var radīt arī darījumu slēgšana ar darījuma partneriem.

“Nožēlas vēstule” vai atjauninātas deklarācijas uzrādīšana

Lai izvairītos no šādām problēmām, ieteicams nekavējoties pēc dokumentu saņemšanas nekavējoties pārbaudīt visus datus uz vietas.

Federālā nodokļu dienesta darbinieka vai programmatūras kļūmes dēļ radušās kļūdas labošanas procedūra

Ja atrodat kļūdu, nekavējoties dodieties uz logu, kurā saņēmāt dokumentus, un pastāstiet inspektoram kļūdas būtību. Ievadījis minētos komentārus īpašā kartītē, inspektors to jums iedos. Labotais dokuments jums tiks izsniegts atbilstoši kartītē norādītajam datumam (parasti kļūdas labošana šādā situācijā aizņem ne vairāk kā piecas darba dienas), pēc kura uzņēmuma vadītājs vai pilnvarotais pārstāvis varēs ierasties nodokļu iestādē un saņemt izlaboto dokumentu - izrakstu no Vienotā valsts juridisko personu reģistra

Ja kāda iemesla dēļ uzņēmuma vadītājam nebija laika sazināties ar reģistrācijas iestādi dokumentu saņemšanas dienā, ir jāiesniedz pieteikums nodokļu iestādei juridiskās personas atrašanās vietā. Iesniegumā norādīta labojamā kļūda, pievienoti arī nepieciešamie dokumenti. Pieteikumu brīvā formā iesniedz vai nu vienīgā izpildinstitūcija, vai persona, kas rīkojas ar pilnvaru. Pēc labojumu veikšanas, ko veic reģistrācijas iestāde, labotais Vienotā valsts juridisko personu reģistra izraksts tiks nosūtīts uz juridiskās personas reģistrācijas adresi. Vēl nesen šī procedūra nebija ar likumu ierobežota laika ziņā un varēja ievilkties ilgi. Taču pēc Krievijas Finanšu ministrijas 2015.gada 18.februāra rīkojuma Nr.25n stāšanās spēkā (turpmāk – Rīkojums), ar kuru tika apstiprināta juridisko personu un uzņēmēju reģistru uzturēšanas kārtība, šī problēma tika atrisināta. . Atbildes laiks uz lūgumu labot kļūdu Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā vai vienotajā valsts individuālo komersantu reģistrā tagad ir piecas darbdienas (rīkojuma 9. punkts).

Abas iepriekš minētās metodes ir samiernieciskas tikai tad, ja kļūdu pieļāvusi reģistrācijas iestāde. Tālāk mēs apspriedīsim, kā rīkoties, ja, aizpildot dokumentāciju, kļūdu pieļāvis pats pieteikuma iesniedzējs.

Pieteicēja pieļautās kļūdas labošanas procedūra

Ja pieteikuma iesniedzējs ir pieļāvis kļūdu, iestādē, kurā dokumenti reģistrēti, jāiesniedz īpašs dokuments. paziņojums, apgalvojums , kas nav saistīts ar informācijas ievadīšanu dibināšanas dokumentos ( veidlapa Nr.14001), pareizi formatēts:

1. Aizpilda veidlapu P14001 pieteikums grozījumiem Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā esošajās informācijās par juridisko personu(pirmā lapa). IN 2. punkts tiek likts vērtība 2 un norāda ieraksta valsts reģistrācijas numurs (GRN)., kur pieļauta kļūda (numurs atrodams Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā).

2. Pēc tam aizpildiet formas lapas, kurā reģistrācijas laikā tika pieļauta kļūda (izmaiņu veikšana). Izdarot labojumu Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā, veidlapā p14001 Jāaizpilda tikai tie dati, kas jālabo.

Piemēram, ja sākotnējās reģistrācijas laikā tika pieļauta kļūda juridiskās personas nosaukumā (veidlapa P11001), tad tieši šī veidlapa ir jāaizpilda ar veidlapu P14001.

Tā kā forma P14001 ļauj ievadīt tikai vienu ieraksta valsts reģistrācijas numuru, tad Par katru kļūdu tiek aizpildīta atsevišķa veidlapa.

Papildus aizpildītajām veidlapām jums jāiesniedz Federālajam nodokļu dienestam motivācijas vēstule , kas norāda pieļauto kļūdu un izskaidro tās iemeslu. Tā kā šī vēstule ir atsevišķs dokuments, veidlapa nav jāiesniedz. Vēstule ir sastādīta brīvā formā, un to paraksta vienīgā izpildinstitūcija (CEO).

Tātad pieteikuma iesniedzējs nodokļu inspekcijai iesniedz:

✓ pavadvēstule;

✓ veidlapa P14001;

✓veidlapas, kurās pieļauta kļūda reģistrācijas vai izmaiņu veikšanas laikā (tiek aizpildītas tikai tās lapas, kurās pieļauta kļūda).

Ja visas veidlapas ir aizpildītas pareizi, vienotajā valsts juridisko personu reģistrā tiek novērsta tehniska kļūda piecas darba dienas. Kad reģistrācijas iestāde izlabo kļūdu reģistrā, pieteikuma iesniedzējs tiks izsniegts sertifikāts par veiktajām izmaiņām norādot Valsts reģistrācijas reģistra ierakstu, kurā veiktas izmaiņas, un jauns izraksts no Vienotā valsts juridisko personu reģistra.

Pamatojoties uz materiāliem no: www.garant.ru, www.fiokan.ru, regforum.ru, www.eregistrator.ru

Motivācijas vēstule

Pirmkārt, inspektori parasti uzstāj, ka vēstulē jānorāda iemesli, kāpēc uzņēmums koriģē nodokļu saistību apmēru. To var precizēt (ienākumi saskaņā ar polimēru izstrādājumu pārdošanas līgumu netiek iekļauti ieņēmumos). Varam aprobežoties ar vispārīgāku formulējumu - ienākuma nodokļa apmērs ir par zemu novērtēts tāpēc, ka nenovērtēts pārdošanas ieņēmumu rādītājs. Dažkārt tie ir uzrakstīti vienkārši tehniskas vai aritmētiskas kļūdas dēļ. Noteikums ir šāds: jo nopietnāka ir kļūda, jo sīkāka informācija ir nepieciešama.

Mēs nosūtām jums...

Mēs jums nosūtām palīdzību

Mēs piedāvājam jums &hellip

Biznesa portāls Ceļi uz panākumiem

no SIA "Panākumu ceļi"

OGRN 107774612322 2

Atsauce 117 09.07.2011

Motivācijas vēstule

Jebkurš “precizējums” izraisa pastiprinātu interesi inspektoros. Loģika šeit ir vienkārša – tā kā ziņošanā ir kļūda, var būt arī citi pārkāpumi. Tos var atrast atjauninātās deklarācijas pārbaudes laikā. Vai arī neplānotas revīzijas uz vietas laikā, kuras formāli pamatojumi ir paredzēti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā.

Izlabotas deklarācijas rindas. Tas ir, jums jānorāda, kuri rādītāji ir mainīti - norādiet to iepriekšējās un jaunās vērtības. Tas atvieglos inspektoriem datu apstrādi.

Deklarācijas pavadvēstules paraugs

Vēlams pierakstīt katru rindiņu atsevišķi, nevis aprobežoties tikai ar kopējo papildus maksājamo nodokļu un parāda summu. Vai arī summa, par kādu nodokli samazina. Starp citu, ja ir notikusi pārmaksa, tad vienlaikus ar precizēto deklarāciju var iesniegt iesniegumu par nodokļa ieskaitu vai atmaksu un atsaukties uz to tajā pašā pavadvēstulē.

Nākamais:

Vēl nav komentāru!

Populāri raksti:

Pretenziju loga paraugs (13. skats)

Pirmsskolas vecuma bērna parauga raksturojums (10. skats)

Pedagoģiskās īpašības bērnam ar garīgu atpalicību paraugs (skats 9)

Kā pārdot mantojumā saņemtu māju bez nodokļa (skat. 7)

Līguma paraugs par pasažieru pārvadāšanas pakalpojumu sniegšanu (6. skats)

Atteikuma vēstuļu paraugi un piemēri (skats 6)

Galvenā grāmatveža parauga raksturojums (5. skats)

Jaunākie materiāli:

Mantojums un tā reģistrācija

Māte pēc tēva nāves nav mantojusi

Pasākums mantojuma aizsardzībai ir

Tiek atzīts mantojuma atvēršanas juridiskais fakts

Cik maksā notārs par mantojuma apliecību?

Kā atteikties no mantojuma par labu savam dēlam

Laulātā un bērnu daļa mantojumā saskaņā ar likumu

Motivācijas vēstule

Motivācijas vēstule ir vēstule, ko izmanto, lai nosūtītu dokumentus, kuriem nav adreses daļas. Pavadvēstulei ir pievienots dokuments, par kuru tiek nosūtīta pati vēstule.

Pavadvēstulē jābūt norādei par pieteikuma pieejamību.

Pavadvēstulē ir norādīts mērķis, kādam galvenais dokuments tiek nosūtīts, kā arī tas, kas ar to tiek ierosināts (paredzēts) un kādā termiņā. Pavadvēstulē var būt arī papildu informācija, precizējumi un pieprasījumi.

Pavadvēstule sākas ar noteiktām frāzēm, ko nosaka adrese, uz kuru tiek nosūtīts pievienotais dokuments:

— gadījumā, ja tiek vērsta uz augstāku organizāciju, tiek lietota frāze Mēs jums piedāvājam

— nosūtot uz padotības organizāciju, tiek lietota frāze Mēs jums nosūtām

— nosūtot trešajai (trešās puses) organizācijai, tiek lietota frāze Nosūtīts jums

Bieži jautājumi un risinājumi

Atjauninātās deklarācijas pavadvēstule

Atjauninātajām deklarācijām parasti pievieno pavadvēstules. Tiesa, Nodokļu kodekss to neuzliek. Bet praksē inspektori ļoti iesaka šīs vēstules noformēt, un gadās pat, ka bez tām atsakās pieņemt precizējumus.

Motivācijas vēstuli var rakstīt uz uzņēmuma veidlapas jebkurā formā. Bet inspektori parasti vēstulē vēlas redzēt informāciju, kas viņiem pašiem ir nepieciešama, lai atvieglotu darbu.

Pirmkārt, inspektori parasti uzstāj, ka vēstulē jānorāda iemesli, kāpēc uzņēmums koriģē nodokļu saistību apmēru.

To var precizēt (ienākumi saskaņā ar polimēru izstrādājumu pārdošanas līgumu netiek iekļauti ieņēmumos). Varam aprobežoties ar vispārīgāku formulējumu - ienākuma nodokļa apmērs ir par zemu novērtēts tāpēc, ka nenovērtēts pārdošanas ieņēmumu rādītājs. Dažkārt tie ir uzrakstīti vienkārši tehniskas vai aritmētiskas kļūdas dēļ. Noteikums ir šāds: jo nopietnāka ir kļūda, jo sīkāka informācija ir nepieciešama.

Otrkārt, vēstulē jānorāda tās deklarācijas rindiņas, kuras ir izlabotas. Inspektoriem tas ir nepieciešams, lai ievadītu ziņojumus datu bāzē un kameru telpā. Bet, ja norādīto rādītāju skaits ir ievērojams, tad var aprobežoties tikai ar kopējo aprēķinātā nodokļa summu un parādu, kas tiek samaksāts papildus.

Vai arī summa, par kādu nodokli samazina. Pēdējā gadījumā kopā ar precizēto deklarāciju varat iesniegt kredīta vai atmaksas pieteikumu.

Visbeidzot, ja precizējumā maksājamā nodokļa summa ir lielāka nekā sākumdeklarācijā, tad pavadvēstulē ir jēga norādīt nodokļu (avansa) un soda naudas pārskaitījuma maksājuma kvīšu rekvizītus. Vēl labāk, pievienojiet vēstulei šo maksājumu kopijas. Tad jautājums par naudas sodu nekavējoties pazudīs (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 81. panta 4. punkts).

Drošāk ir parakstīt pavadvēstuli no uzņēmuma vadītāja un apliecināt to ar zīmogu. Tiesa, dažām inspekcijām nepieciešams tikai galvenā grāmatveža paraksts.

Lejupielādējiet pavadvēstuli atjauninātajai ienākuma nodokļa deklarācijai &rarr

Pavadvēstule nodokļu dienestam

Pavadvēstules paraugs nodokļu dienestam

Pavadvēstule nodokļu inspekcijai ir paskaidrojuma raksts precizētajai PVN deklarācijai, kā arī citi nodokļu inspekcijai nosūtītie dokumenti.

Kā uzrakstīt pavadvēstuli nodokļu dienestam

Pavadvēstule nodokļu inspekcijai tiek sastādīta atbilstoši biznesa vēstules vispārīgajai struktūrai.

Vēstules galvenē ir norādīts saņēmēja amats, Federālā nodokļu dienesta Nr., pilsēta un pilns vārds.

Tam seko datums, dokumenta numurs un burta nosaukums.

Adrese saņēmējam tiek uzrakstīta pēc vajadzības.

Motivācijas vēstules teksts nodokļu dienestam ar dokumentu sarakstu parasti sākas ar vārdiem:

Mēs nosūtām jums...

Mēs jums nosūtām palīdzību

Mēs piedāvājam jums &hellip

Tam seko pievienoto dokumentu saraksts, norādot to nosaukumu, lapu skaitu un katra dokumenta kopijas.

Pavadvēstules nodokļu dienestam pēdējā daļā ir norādīts sūtītāja amats, paraksts un pilns vārds.

Pavadvēstules paraugs nodokļu dienestam

Biznesa portāls Ceļi uz panākumiem

no SIA "Panākumu ceļi"

INN/KPP 7715122333/771501001.

OGRN 107774612322 2

Adrese: Maskava, per. Kalašnijs,

Atsauce 117 09.07.2011

Motivācijas vēstule

precizētajai PVN deklarācijai par 2011.gada otro ceturksni

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 81. pantu Paths of Success LLC iesniedz atjauninātu PVN deklarāciju par 2011. gada otro ceturksni.

Deklarācijā, kuru mēs sākotnēji iesniedzām, maksājamā PVN summa bija pārvērtēta par 5720 rubļiem. sakarā ar ieņēmumu no pakalpojumu pārdošanas iekļaušanu nodokļa bāzē saskaņā ar 2011.gada 30.jūnija likumu Nr.114, kuru klients parakstīja tikai 2011.gada 6.septembrī. Kļūdaini reģistrēto ieņēmumu summa ir 37 500 RUB. ieskaitot PVN - 5720 rub.

2011. gada 2. ceturkšņa PVN deklarācijā tika veiktas šādas korekcijas.

3. sadaļas 010. rindas 3. aile tika samazināta par 31 780 rubļiem. (37500–5720).

PVN 010.rindas 5.ailē, 3.sadaļas 120. un 230.rindā, 1.sadaļas 040.rindā tiek samazināts par 5720 rubļiem.

Pareizā maksājamā PVN summa, pamatojoties uz 2011. gada otrā ceturkšņa rezultātiem, bija 419 000 rubļu.

Direktors ____________________ I. I. Petrovs

Galvenā grāmatvede ____________________ S. F. Belousova

Likums neuzliek uzņēmumiem pienākumu precizētajai deklarācijai pievienot pavadvēstuli. Taču vietējās nodokļu amatpersonas uz to uzstāj. Ja vēstules nav vai jūs to sastādat, nepārbaudot inspektoru cerības, tad no jautājumiem un tiesvedības nevar izvairīties. Mūsu materiāls palīdzēs jums sagatavot perfektu vēstuli galvaspilsētas nodokļu iestādēm.

Kāpēc jums nepieciešama pavadvēstule?

Jebkurš “precizējums” izraisa pastiprinātu interesi inspektoros. Loģika šeit ir vienkārša – tā kā ziņošanā ir kļūda, var būt arī citi pārkāpumi. Tos var atrast atjauninātās deklarācijas pārbaudes laikā.

Ko galvaspilsētas nodokļu iestādes vēlas redzēt pavadvēstulē “precizējumam”?

Vai arī neplānotas revīzijas uz vietas laikā, kuras formāli pamatojumi ir paredzēti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā.

Inspektori bieži atsakās pieņemt atkārtotas deklarācijas bez vēstules. Protams, tas ir nelikumīgi, taču mēs iesakām šajā gadījumā nestrīdēties ar amatpersonām.

Irina Sidorova. juridiskā uzņēmuma "Nalogovik" finanšu konsultants:

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 81. pants ir veltīts atjauninātajai deklarācijai un tās iesniegšanas nodokļu dienestam noteikumiem.

Par laimi, tiesību normas neprasa uzņēmumiem precizētās deklarācijas rādītājus papildināt ar papildu rakstiskiem paskaidrojumiem.

Bet, manuprāt, nodokļu inspektoru prasības “precizējumam” pievienot pavadvēstuli ir veselas.

Rakstisks paskaidrojums par visiem labojumiem, kas veikti iepriekš iesniegtajā deklarācijā, pasargās organizāciju no nodokļu iestāžu aizdomām par negodīgu rīcību. Un attiecīgi tas pasargās uzņēmumu no papildu jautājumiem galda audita laikā.

Kurām kapitāla nodokļu inspekcijām nepieciešama pavadvēstule?

Sazvanījāmies ar galvaspilsētas inspekcijām un noskaidrojām, vai atkārtotajai deklarācijai nepieciešams pievienot pavadvēstuli ar paskaidrojumiem.

Maskavas Federālajā nodokļu dienestā Nr. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 13, 14, 15, 16, 18, 19, 20, 21, 22, 25, 26, 27, 32 , 34, 35, 36, 37, 43 uzskata, ka “precizējumam” jāpievieno pavadvēstule. Viņi ieteica to uzrakstīt inspekcijas vadītājam, norādot savus datus - uzņēmuma nosaukumu, INN/KPP, kontakttālruni. Ja dokumentus piegādās kurjers, viņam jāizsniedz pilnvara.

Federālais nodokļu dienests Nr.7, 9, 15, 16 uzsvēra, ka tikai ģenerāldirektoram ir tiesības parakstīt vēstuli. Ar galvenā grāmatveža parakstu nepietiks.

Federālajā nodokļu dienestā Nr.8, 35, ja tiek pārskaitīta papildu nodokļu summa, viņi lūdza izveidot pielikumu sarakstu: maksājuma rīkojumu kopijas nodokļu un soda naudas pārskaitīšanai. Kā arī nokavējuma naudas un soda naudas apmēra aprēķināšana

Tikai pārbaudēs Nr.10, 23, 24 un 30 mums teica, ka vēlama pavadvēstule, bet bez tās tiks pieņemta precizēta deklarācija.

Kā uzrakstīt paskaidrojumu “precizējumam”

Pavadvēstulei nav apstiprinātas veidlapas, tāpēc varat to sastādīt jebkurā formā (skatiet paraugu zemāk). Galvenais, lai tajā būtu informācija, kas nepieciešama nodokļu iestādēm darbam ar deklarācijām.

Tātad, uzskaitīsim, kas jānorāda pavadvēstulē.

Nodoklis, par kuru organizācija iesniedz “precizējumu”. Kā arī pārskata vai taksācijas periods, par kuru organizācija veic korekcijas.

Iemesli, kāpēc uzņēmums iesniedz precizētu deklarāciju. Principā varam aprobežoties ar vispārīgiem formulējumiem – tika pieļautas aritmētiskas vai tehniskas kļūdas. Bet mēs joprojām iesakām norādīt iemeslu. Piemēram, šādi: “PVN summa tika novērtēta pārāk augstu, jo uzņēmums nosūtīšanas brīdī no saņemtā avansa uzkrāto nodokli neieturēja.”

Vai: "Ieņēmumi saskaņā ar līgumu par inženiertehnisko izstrādājumu pārdošanu nav iekļauti ieņēmumos." Koncentrējieties uz situāciju: jo nopietnāka ir kļūda, jo sīkāka informācija ir nepieciešama. Šeit ir vērts pieminēt, ka kļūdu atklāja pati organizācija, nevis inspektori.

Izlabotas deklarācijas rindas. Tas ir, jums jānorāda, kuri rādītāji ir mainīti - norādiet to iepriekšējās un jaunās vērtības. Tas atvieglos inspektoriem datu apstrādi. Vēlams pierakstīt katru rindiņu atsevišķi, nevis aprobežoties tikai ar kopējo papildus maksājamo nodokļu un parāda summu. Vai arī summa, par kādu nodokli samazina. Starp citu, ja ir notikusi pārmaksa, tad vienlaikus ar precizēto deklarāciju var iesniegt iesniegumu par nodokļa ieskaitu vai atmaksu un atsaukties uz to tajā pašā pavadvēstulē.

Sīkāka informācija par maksājuma čekiem, kas izmantoti, lai pārskaitītu trūkstošo summu un soda naudu. Tas ir nepieciešams, ja ir parādi. Vēl labāk, pievienojiet vēstulei šo maksājumu kopijas. Tad jautājums par iespējamo naudas sodu nekavējoties pazudīs (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 81. panta 4. punkts).

Uzņēmuma vadītāja paraksts un zīmogs. Papildus ģenerāldirektoram parakstīties var arī galvenais grāmatvedis.

Kad tiek jautāts, lūdzu, norādiet: 1) esat organizācija, individuālais uzņēmējs vai privātpersona. persona 2) nodoklis (STS/OSNO, UTII).

Ja varat, atbildiet mums. Jebkuras zināšanas un pieredze var būt noderīga. Administrācija

Koriģējošā PVN deklarācija tiek iesniegta, pamatojoties uz nodokļu iestāžu pieprasījumu vai neatkarīgi atklājot sākotnēji iesniegtajā pārskatā pieļautās kļūdas.

Vai ir kļūdas, kurām “precizējums” nav vajadzīgs?

Jā, koriģējošās deklarācijas iesniegšana ir jāapsver katrā gadījumā atsevišķi.

Atjaunināta PVN deklarācija jāiesniedz 2018. gadā, ja kļūdas vai neprecizitātes dēļ maksājamā nodokļa summa nav pietiekami novērtēta (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 81. panta 1. punkts).

Koriģējošā deklarācija nav nepieciešama, ja nodokļu audita rezultātā nodoklis ir papildus aprēķināts vai samazināts. Nodokļu iestādes neatkarīgi atspoguļo revīziju rezultātus nodokļu maksātāja personīgā konta uzkrājumos, un tiem būs jāatspoguļo tikai neatbilstība grāmatvedības pārskatos - ja mēs runājam par uzņēmumu.

Atjaunināta PVN deklarācija nav nepieciešama, ja drukas kļūdas datos deklarācijai kopumā ir nenozīmīgas, piemēram, kļūdains pircēja TIN vai nepareizs rēķina datums. Šāda informācija tieši neietekmē nodokļa summu.

Jautājums par korektīvo deklarāciju iesniegšanu pilnībā paliek nodokļu maksātāja ziņā, ja sākotnēji iesniegtajā deklarācijā konstatētās kļūdas izraisīja PVN pārmaksu. Bet jāatceras, ka, saņemot šādu labojumu, kas ietver noteiktas no budžeta samaksātās nodokļa summas atgriešanu, Federālais nodokļu dienests neaprobežosies ar parastu galda revīziju. Deklarētājam jābūt gatavam tam, ka viņam vismaz papildus tiks prasīti visi dokumenti no piegādātājiem, kas apliecina viņa tiesības uz atskaitījumu. Dažos gadījumos tas var sasniegt pat pārbaudi uz vietas.

Atjauninātas PVN deklarācijas aizpildīšana

Svarīga nianse: korektīvo deklarāciju aizpilda tādā veidlapā, kas bija derīga periodā, par kuru tiek veiktas attiecīgās izmaiņas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 81. panta 5. punkts).

Labotās summas tiek parādītas pilnā apmērā korekcijas deklarācijā, nepietiek tikai norādīt kļūdas un pareizās informācijas atšķirību. Pārskata aizpildīšana parasti notiek pēc tiem pašiem noteikumiem, kā iesniedzot primāro deklarāciju, un vērtības ir norādītas bez kļūdām. Galvenā primārās deklarācijas atšķirīgā iezīme no aktualizētās ir atzīme titullapā “Koreklarācijas numurs”. Primārā deklarācija tiek apzīmēta ar kodu “0”, bet precizētā – “1” (vai “2”, “3”, ja viena taksācijas periodā tiek veiktas atkārtotas izmaiņas).

Precizējoša PVN deklarācija: titullapas aizpildīšanas piemērs

Vēl viena precizētās deklarācijas nianse: 8. līdz 12. sadaļā ir jānorāda informācijas atbilstības kods. Līdzīga rinda ir 8. un 9. sadaļas I pielikumā. Atbilstības kodam “precizējumā” ir divi parametri “0” un “1”.

“0” – ja dati nebija sniegti iepriekšējā deklarācijas redakcijā vai ja nepieciešama aizstāšana;

“1” – ja iepriekš sniegtā informācija paliek aktuāla un nav nepieciešamas izmaiņas.

Atbilstības zīme ļauj izvairīties no liela datu apjoma dublēšanas. Ja atbilstības rādītājs ir “1”, informācija no iepriekšējās deklarācijas tiks automātiski saglabāta. Pretējā gadījumā tiks lejupielādēti atjaunināti dati par tām sadaļām, kuras norādītas precizējošā PVN deklarācijā.

Atgādinām, ka precizētā deklarācija, tāpat kā sākotnējā, tiek iesniegta Federālajam nodokļu dienestam elektroniskā formātā (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 20. marta vēstule Nr. ГД-4-3/4440@) . PVN pārskatu iesniegšana papīra formā šobrīd likumā nav paredzēta.

Korektīvas deklarācijas paskaidrojuma vēstule

Papildus precizētajai deklarācijas veidlapai ir vērts pievienot pavadvēstuli. Formāli likums to neprasa, taču prakse liecina par šī soļa nepieciešamību.

Paskaidrojuma raksta forma nav oficiāli apstiprināta, tāpēc ir pieļaujama iesniegšana jebkurā formā. Vēstulē jāiekļauj:

• Informācija par nodokļu maksātāju;
• Periods, par kuru tika veikts pārrēķins;
• Iemesls, kāpēc tika iesniegta koriģējošā PVN deklarācija;
• Deklarācijas rindas, kas ir mainītas;
• Jaunas mainīto rādītāju vērtības;
• Ziņas par maksājuma dokumentiem, kas apliecina trūkstošās summas pārskaitījumu;
• Vadītāja paraksts.

Skaidrojumu iesniegšanas termiņi

Iesniegšanas termiņi nav noteikti. Pēc kļūdas konstatēšanas ieteicams nekavējoties iesniegt labojumus Federālajam nodokļu dienestam. Ideālā gadījumā precizētās PVN deklarācijas iesniegšana notiek standarta deklarāciju iesniegšanas termiņā - ne vēlāk kā taksācijas periodam (ceturksnim) sekojošā mēneša 25. datumā. Tik ātri iesniegta inspekcijā, nodokļu dienests uzskatīs deklarāciju par pareizi iesniegtu.

Ja iesniegšanas termiņš ir pagājis, bet ir pagājis laiks līdz nodokļa faktiskai samaksai, ir svarīgi ne tikai iesniegt korekciju, bet arī savlaicīgi samaksāt pareizo nodokļa summu. Šādā gadījumā nodokļu maksātājs izvairīsies gan no soda naudas, gan nokavējuma naudas.

Ja precizējums pārsniedz nodokļu samaksas termiņu vai attiecas uz iepriekšējiem taksācijas periodiem, saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 122. pantu rodas atbildība naudas soda veidā par novēlotu nodokļu samaksu. No tā var izvairīties, ja atjaunināta PVN deklarācija tiek iesniegta, pirms nodokļu inspektors atklāj kļūdu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 81. panta 4. punkts). Tāpat pirms korekcijas iesniegšanas ieteicams nomaksāt nodokļu pārrēķina rezultātā radušos parādu. Tāpat kā iepriekš aprakstītajās situācijās, arī šajā gadījumā nodokļu maksātājam tiks iekasēta tikai soda nauda par starpību starp kļūdaino un pareizo PVN summu.