Korekcijas rēķina aizpildīšanas paraugs. Kad tiek izmantots labots rēķins? Korekcijas rēķins

2011. gadā federālie tiesību akti ieviesa grozījumus Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā ar 2011. gada 1. jūlija Nr. 245-FZ. Kopš likuma spēkā stāšanās uzņēmumiem ir tiesības izmantot korekcijas rēķinus.

Valdība nestāvēja malā un ar savu 2011.gada 26.decembrī izdoto lēmumu Nr.1137 apstiprināja līdzīgu dokumentālo formātu divās formās. Speciālistam ir jāsaprot, ka pastāv būtiska atšķirība starp CSF un ISF atkarībā no cita finanšu gadījuma rašanās.

Definīcija un veidi

Uzņēmumi, kuru darbība ir vērsta uz preču pārdošanu vai pakalpojumu sniegšanu, saviem klientiem vai pircējiem izraksta rēķinu par veikto funkciju, bet pēc darba nereti rodas nepieciešamība to koriģēt.

Šajā gadījumā nav iespējams labot papīra kļūdas, kas tiek novērstas ar dizainu:

• KSF— korekcijas rēķini;
• ISF- korektīvo rēķinu veidlapas.

CSF var pastāvēt kā papildinājumi sākotnēji aizpildītajam rēķinam un tas nav atsevišķs dokuments bez izejoša attēlojuma.

Lai noformētu dokumentu, jāievada ražošanas gadījums:

• nosūtīto komercproduktu cenu izmaiņas, veiktās darbības pakalpojumu un darbu sniegšanā;
• variācijas tirgojamo produktu kvantitatīvos aprēķinos;
• veikto darbu apjomu mērījumu korekcijas;
• vai pakalpojumi ir uzlabojušies vai pasliktinājušies;
• īpašuma tiesības ir mainījušās.

Jāņem vērā nianse: mainoties cenām precēm 5 dienu laikā no preču nosūtīšanas dienas līdz rēķina sastādīšanai, tiek izsniegts parasts, nevis korekcijas dokuments.

Pēdējais prasīs atbilstību šādiem nosacījumiem:

• Pasūtījuma izpildītājam obligāti jāpaziņo klientam par notikušo reformu cenās, nosūtīto preču apjomos un sniegtajos pakalpojumos;
• korekcijas tiek veiktas tikai pēc klienta piekrišanas saņemšanas iepriekšējā darījuma grozījumiem, ka viņš laikus saņēmis ievada rakstura vēstuli par izmaiņām primārajā dokumentā;
• Bez sākotnējā līguma, vienošanās par darbību veikšanu par faktiskajām izmaksām pievienotās vērtības nodokli nevar atskaitīt saskaņā ar CSF, tas ir noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pantos;
• korekcijas rēķins tiek sastādīts 5 dienu laikā pēc tam, kad pircējs rakstiski piekritis reformai;
• pozitīva klienta apstiprinājuma saņemšana pa pastu kalpo par pamatu, lai sāktu atpakaļskaitīšanu korekcijas veidošanai no brīža, kad uzņēmumā saņemta paziņojuma vēstule (šo faktu apstiprinās uz aploksnes uzlīmēts zīmogs).

Savstarpēja vienošanās starp pusēm tiek sastādīts:

• papildu vienošanās divpusēja dokumenta veidā;
• vienpusēja vienošanās, izmantojot paziņojuma vēstuli;
• primārais dokuments ziņojuma veidā par konstatētajām neatbilstībām.

Saimnieciskās darbības gaitā radušies gadījumi ir individuāli, un dalībnieki rīkojas tā, kā viņiem ir izdevīgi, ja vien viņu rīcība nenotiek likumam pretējā virzienā.

Ar jauna veida finanšu dokumentāciju likumdevēji ir uzlabojuši nodokļu maksātāju tiesību un pienākumu izpildi, par ko liecina ieraksts CSF un tā izsniegšanas periods.

Ja konts norāda komerciālo produktu izmaksu samazināšana, tad ieviesējs saņem iespēja samazināt PVN. Ja pārdevēji nepiegādā noteiktu preču daudzumu, viņi aizpilda negatīvu rēķinu, rēķins samazinās preces izmaksas un finansētāja tiesības veikt norēķinu. Tas nosaka sākotnējā nodokļa un korekcijas nodokļa starpības rezultātu.

Pircējam pēc CSF saņemšanas būs jāveic atgūšanas darbības ar atšķirīgām vērtībām PVN summās.

Korekcijas rēķini tiek sastādīti tikai ar pušu savstarpēju piekrišanu un atbilstošu apstiprinājumu. Ja klients nepiekrīt sākotnējo līguma noteikumu izmaiņām Pielāgošanas dokumentus nav iespējams sagatavot. Atkarībā no esošās situācijas atgriešana var tikt veikta preču tālākpārdošanas vai papildu piegādes veidā, puses par to vienojas savā starpā.

Pārskatīšanas rēķins ir sākotnējā rēķina jauna versija. Šis ir atsevišķs papīrs, kas pastāv atsevišķi un neatkarīgi. Tas ir numurēts ar datumu atbilstoši primārajam dokumentam, atsevišķā rindā norādot sērijas numuru un izmaiņu laiku.

Lai izveidotu ISF, nav nepieciešams slēgt atsevišķu līgumu par grozījumiem, un likums nereglamentē termiņu, kurā šāds dokuments ir jāsastāda, jo tas tiek izmantots, lai labotu:

• nepareiza nodokļa likme;
• aritmētiskā kļūda;
• drukas kļūda.

Neprecizitātes rēķinos, kas neliedz nodokļu iestādei identificēt darījumu starp pusēm, likumdevēji atļāva neaizvietot, izsakot to Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. pantā.

Varat atstāt to pašu:

• mazo burtu, nevis lielo burtu;
• pareizrakstības kļūdas pieturzīmēs;
• indeksu, mērīšanas simbolu drukas kļūda.

Piedalās attiecībās saimnieciskās darbības jomā cilvēciskais faktors. Darbinieks, gatavojot papīru jebkurā virzienā, var kļūdīties, un tās labošanai nepieciešamas juridiskas zināšanas, lai turpmāk nebūtu pretenziju no fiskālajām iestādēm.

Lai veiktu grozījumus, jums būs jāizsniedz jauns rēķins. Šādos apstākļos ISF pastāv, taču ir tik daudz izkropļojumu veidu, ka ne visu uzreiz var pamanīt grāmatvedis.

Piemēram, pēc pircējam uzrādītā dokumenta izveidošanas speciālists atklāj, ka uzņēmuma nosaukumā, kas pasūtīja materiālu savām vajadzībām, ir citi burti, nevis faktiskie.

Organizācija kļuva nevis par “Rupor”, bet “Ropot”, kas ir būtisks šķērslis uzņēmuma identificēšanai ar nodokļu iestādi. Likumdošanas normas ļauj izveidot citu oriģinālu dokumentu, numurējot to.

Pēc operācijas izrādās, ka darbinieks, kurš izrakstīja rēķinu, bijis neuzmanīgs un pieļāvis preces klienta NĪN uzrakstīto. Tas netika pamanīts uzreiz un neietekmēja pirmo ierakstu reformu. Tiek izveidots cits gadījums ar nākamo numuru ļaus jums atspoguļot nepieciešamās izmaiņas.

Likums finansistiem neierobežoja izrakstīto korektīvo rēķinu skaitu, ja to prasa uzskaites pareizība un iespēja pareizi atskaitīt nodokļus.

Lūdzu, pievērsiet uzmanību pareizai numerācijai. CSF vienā laika periodā tiek izmantota ciparu saņemšana no gala līdz galam, nepieciešamība izmantot atšķirīgus parametrus vienā kontā vienmēr sākas ar skaitli 1. Piemēram, dokuments tiek izsniegts ar Nr. 30 ar labojumu Nr. 1, nākamā labotā kļūda tiks apzīmēta ar Nr.30 un Nr.2.

Pārdevējs var mainīt datus ne tikai oriģinālajā dokumentā, bet arī pielāgošanā. Ja PVN aprēķināšanas dokumentā tiek pamanīti nepareizi ieraksti, tie neļauj identificēt darījuma partneri pēc iesniegtās korekcijas.

Tie var būt: pārdevēji, pircēji, preces ar nepareizu apzīmējumu pēc nosaukuma, preces novērtējums, nodokļu likmes, nodokļa summa.

Iepriekš koriģētā rēķinā būs jāatklāj neprecīza informācija izveidojiet jaunu kopiju, kurā:

• Nav pieļaujami grozījumi parametros, kas jau ir pieņemti kā mainīti;
• aizpildiet termiņu, norādot pabeigto reformu kārtas numurus un datumus.

Tiek veikta visu dokumentāro rekonstrukciju reģistrācija, kurā tiek fiksēts saņemtais un izrakstītais rēķins atbilstoši taksācijas periodam, kurā tas izrakstīts pasūtītājam. Atkārtota kļūdu noteikšana iepriekš izsniegtā CSF veicina jauna rēķina izrakstīšanu, kas kļūs par atjaunināts dokuments citā sākotnējo izmaiņu versijā.

Atkārtotas pielāgošanas labojums

Grāmatvedības politiku prakse parāda gadījumus, kad rodas nepieciešamība labot kontus, kas iepriekš ir vairākkārt koriģēti. Preču preču pašizmaksa mainās, un tiek sastādīta cita kvīts, saskaņā ar kuru iepriekš veikta korekcija.

Lai to izdarītu, veiciet šādus ierakstus:

• aizpildiet rindu pirms izmaiņām;
• pārsūtīt datus pēc izmaiņām;
• jaunajā CSF ir norādīts numurs ar iepriekšējo izmaiņu datumu.

Sākotnējais rēķins — korekcijas rēķins 1 — korekcijas rēķins, kas paredzēts KSF 1.

Ir daudzpakāpju zīmes ar sarežģītu variantu uzbūvi, lai novērstu problēmu.

Piemēram, notika notikums:

• ir izrakstīts rēķins;
• precizēja nodoto preču daudzumu ar korekcijas rēķina izrakstīšanu;
• nodrošinātas atlaides materiāliem un veikti atkārtoti grozījumi;
• Pēc visu manipulāciju pabeigšanas klienta adresē tika atklāta drukas kļūda.

Būs nepieciešami labojoši dokumenti divu veidu:

1. Sastāv no sākotnējās informācijas sākotnējā rēķinā ar apjomiem un cenām
2. Satur jaunākos atjauninātos rēķina datus, kas atspoguļo laboto informāciju.

Rūpīga uzmanība dibināšanas dokumentiem ļaus pareizi apstrādāt turpmākās darbības.

Pildīšanas process

Agrāk patērētāji pagaidu veidlapu izmantoja dažādām finanšu dokumentu korekcijām. Tā vietā nācis korekcijas rēķins, solās būt pastāvīgs. Iepriekšējā veidlapā vērtības tika aizpildītas pirms un pēc to izmaiņām kolonnās, tagad tās ir piešķirtas līnija pa līnijai elektroinstalācija, kas sastāv no četras definīcijas:

• A- pirms izmaiņām;
• B– pēc korekcijas;
• C– vērtība ir pieaugusi;
• D– skaits ir samazinājies.

Kur:

Ja rezultāts ir summa, kas ir mazāka par “0”, tas nozīmē, ka tā ir palielinājusies, rinda “C” ir aizpildīta ar pozitīvu skaitli, bet “D” ir aizpildīta ar domuzīmi. Vērtību saņemšana, kas lielāka par nulli, norāda uz samazinājumu. Tagad rinda “D” ir aizpildīta, un “C” ir izsvītrota. Pēc visu lineāro manipulāciju veikšanas rezultāts tiek apkopots korekcijas rēķinā, dati tiek ņemti no rādītājiem:

• cenas bez PVN;
• nodokļu likmes;
• produkta izmaksas, ieskaitot nodokļus.

Apkopojot, jums būs jāapkopo visas digitālās vērtības no kolonnām, rindām “C” un “D”. Tos izmanto, lai aizpildītu žurnālus un papildu bukletus.

Virsraksts tiek veidots, aizpildot norādītos skaitļus un datumus gan pašreizējā korekcijas dokuments, gan oriģināls. Atsevišķas kolonnas ir veltītas datiem par ievadītajiem parametriem ar numerāciju un veiktās darbības perioda fiksāciju.

Apkope 1 C: Grāmatvedība

Programma 1C spēj darboties visus nepieciešamos procesus, šim jums būs nepieciešams:

• rēķins, pēc kura tika izrakstīti produkti;
• doties uz reģistru, uz kura pamata tiek veidots dokuments un izvēlēties rēķina korekciju;
• norādīt, kādas neatbilstības radušās;
• reģistrē izmaiņas un izraksta jaunu korekcijas rēķinu;
• izdrukāt saņemto dokumentu.

Ražošanas procesu automatizācija ir atvieglojusi visas darbības jomas, bet nav paglābusi cilvēkus no punktualitātes, skrupulozitātes un godīguma. Tikai pareiza skaitļu pārsūtīšana padarīs mašīnu veikt jebkuru procedūru bez kļūdām, pretējā gadījumā nevajadzētu “vainot” aprīkojuma nepilnības.

Kā atspoguļot korekcijas rēķinu 1C? Uzziniet tālāk esošajā videoklipā.

Labots rēķins ir dokuments, kuru var izrakstīt uzņēmumiem un individuālajiem uzņēmējiem, kas nodarbojas ar PVN. Apskatīsim, kad tas tiek izsniegts un kā tam pieteikties.

Ko nozīmē izlabots rēķins?

ch. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21. pantā nav termina “labots rēķins”, kā arī “labojošs rēķins”. Turklāt abos rēķina veidos (gan galvenajā, gan korekcijā), kas ierosināts ar Krievijas Federācijas valdības 2011. gada 26. decembra dekrētu Nr. 1137, ir rinda, kurā norādīta tajos veikto labojumu informācija. Papildus rēķina aizpildīšanas noteikumu 6.punktā ir apskatīta arī grozīta rēķina sagatavošana.

Tādējādi tiek domāts, ka labojumi ir lieta, kurai ir tiesības pastāvēt. Turklāt izmaiņas var veikt gan galvenajā dokumentā, gan labotajā rēķinā.

Tomēr jāsaprot, ka korekcijas rēķins un labots rēķins ir pilnīgi atšķirīgi dokumenti:

1. Korekcijas rēķins ir nepieciešams, ja tiek veiktas izmaiņas primārā dokumenta sākotnējos datos (daudzums un cena), kas ietekmē tajā ierakstītās gala pārdošanas summas un ar to saistītās PVN summas aprēķinu. Turklāt korekcija nenozīmē, ka ir pieļauta kļūda rēķina sākotnējā versijā. Nē, korekcijas rēķina izrakstīšanu var izraisīt izmaiņas avota datos, kas notikušas dažu faktoru ietekmē, visbiežāk dokumentēti (līgumi par cenu izmaiņām, retro atlaides, iztrūkumu, defektu vai pārpalikumu noteikšana piegādāto preču vidū) .

1. Izlabota rēķina nepieciešamība rodas, ja oriģinālajā dokumentā tiek atklātas tehniskas kļūdas, kas var radīt negatīvas sekas uz atskaitījumu saņemšanu no tā. Tomēr ne visas kļūdas rada nepieciešamību izveidot labotu rēķinu. Ja tie neietekmē pareizu informācijas izpratni par detaļām, kurās tie ir iekļauti (pat obligāti), tad šāda dokumenta atskaitījums ir pieļaujams (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. panta 2. punkts) - tāpēc nav nepieciešams labots rēķins.

Izlabota rēķina kā koriģēta avota dokumenta jēdziens radās, pieņemot Krievijas Federācijas valdības 2011. gada 26. decembra dekrētu Nr.1137, t.i. kopš 2012. gada. Iepriekš būtisku daļu rēķina sagatavošanā pieļauto tehnisko kļūdu varēja labot tieši nepareizajā avota dokumentā, labojumus apliecinot ar autora parakstu un zīmogu. Pēc šīs rezolūcijas stāšanās spēkā grozītajam rēķinam tika piešķirts neatkarīga dokumenta statuss ar visām no tā izrietošajām sekām.

Kādos gadījumos ir nepieciešama rēķina labošana?

Tātad, kādos gadījumos tiek izrakstīts labots rēķins? Tas ir nepieciešams, kad rodas nepieciešamība labot avota dokumentā esošo tehnisko kļūdu. Piemēram, ja rodas kļūda, iespējams, būs jāizveido labots rēķins:

• datumā, ja dokumenta oriģināls kļūdas dēļ izdots citā mēnesī, gadā;
• piegādātāja vai pircēja rekvizīti, ja tie ir rakstīti ne tikai ar drukas kļūdu, bet tiem vispār neatbilst (nepareizs TIN, adrese, nosaukums utt.);
• norāde par nosūtītāju un saņēmēju, ja tie nepieder personām, kuras faktiski nosūtīja un saņēma preces;
• rekvizīti par avansa pārskaitījuma dokumentu;
• dokumenta nosaukums un valūtas kods;
• norādot preces (darba, servisa) nosaukumu;
• nepareizas preces cenas vai daudzuma norādīšana;
• likmē un līdz ar to arī PVN summā un dokumenta galīgajā summā;
• vai ja par ievestajām precēm nav aizpildāmo datu (muitas deklarācijas izcelsmes valsts un reģistrācijas numurs).

Jāpiebilst, ka lielākā daļa nodokļu maksātāju, ja kļūda tiek atklāta laikus un nodokļu iestādes to vēl nav konstatējušas, dod priekšroku nevis izlabotu rēķinu izrakstīšanai, bet vienkārši bojātā dokumenta nomaiņai.

Rēķina labošanas veidlapa

Pārskatītajam rēķinam nav īpašas veidlapas. Tas ir sastādīts tādā pašā formā, kādā tika sastādīts labojams dokumenta oriģināls, t.i. galvenais vai regulēšana. Abas veidlapas ir iekļautas attiecīgi Krievijas Federācijas valdības 2011. gada 26. decembra dekrēta Nr. 1137 1. un 2. pielikumā. Šādā gadījumā labota rēķina sagatavošanu var veikt, ja tas ir nepieciešams pareizi iepriekš izrakstīti rēķini:

• īstenošanai;
• par avansu;
• labojumiem, tostarp vairākos grozītos dokumentos.

Rēķina veidlapu, arī labošanai paredzēto, varat atrast rakstā « Rēķina veidlapa 2019. gadam programmā Excel bez maksas lejupielādēt" .

Grozīta rēķina aizpildīšanas iezīmes

Abās labotā rēķina formās zem dokumenta galvenā virsraksta, kurā norādīts tā numurs un datums, ir paredzēta rinda (vai rindas) labojuma numura un datuma ievadīšanai:

• rēķinā ir tikai viena rinda, un tā atrodas tieši zem virsraksta;
• korekcijas rēķinā-2: viens ir paredzēts informācijai par paša korekcijas rēķina labošanu, bet otrs ir oriģinālā rēķina rekvizītu norādīšanai, par kuru tika sastādīts korekcijas rēķins.

Citu iezīmju labotā rēķina noformējumā nav. Tas ir formatēts tāpat kā parastais, tikai nepareizi dati tajā tiek aizstāti ar pareiziem.

Izlabota rēķina reģistrēšanas iespējas

Ja labošanas rēķins ir izrakstīts tajā pašā ceturksnī, kurā oriģinālais rēķins (koriģēšanas rēķins), tad tajā pašā ceturksnī:

• Pārdevējam ir jāreģistrē izlabotais rēķins pārdošanas grāmatiņā un jāpārreģistrē kļūdainais rēķins, bet visi tā skaitliskie rādītāji jāatspoguļo ar mīnusa zīmi.
• Pircējam, ja viņš pirkumu grāmatiņā ir atspoguļojis kļūdainu rēķinu, pirkumu grāmatiņā jāreģistrē izlabots rēķins un kļūdainais rēķins jāpārreģistrē, bet visi tā skaitliskie rādītāji jāatspoguļo ar mīnusa zīmi. Ja pircējs pirkšanas virsgrāmatā nav uzrādījis kļūdainu rēķinu, viņš ieraksta tikai koriģējošu rēķinu.

Ja koriģējošais rēķins ir sastādīts citā (nākamajā) ceturksnī:

• Pārdevējam ir jāieraksta labotais rēķins pārdošanas virsgrāmatas papildu lapā par to ceturksni, kurā tika ierakstīts kļūdains rēķins. Tajā pašā pārdošanas grāmatiņas papildlapā reģistrē kļūdaino rēķinu, visus tā skaitliskos rādītājus norādot ar mīnusa zīmi.
• Pircējam ir jāsastāda papildu lapa pirkšanas grāmatiņai par to ceturksni, kurā viņš reģistrējis kļūdaino rēķinu, un tajā pašā pārdošanas grāmatiņas papildlapā jāreģistrē kļūdainais rēķins, visus tā skaitliskos rādītājus norādot ar mīnusa zīmi. Ja pircējs sākotnēji ar kļūdām izrakstīto rēķinu neatspoguļoja pirkumu grāmatiņā, tad labotajam ir jāreģistrē labotais rēķins tikai tā ceturkšņa pirkumu grāmatiņā, kurā šis dokuments saņemts.

Rezultāti

Izmaiņas rēķinā un korekcijas rēķinā, kas nav saistītas ar preču (darbu, pakalpojumu) daudzuma, pašizmaksas un nodokļu saistību grozījumiem, tiek veiktas atbilstoši rēķina, korekcijas rēķina veidlapai. Noformējot labojuma dokumentus, jānorāda dokumenta oriģināla rekvizīti, kurā pieļauta kļūda. Koriģējošā rēķina reģistrēšanas kārtība ir atkarīga no perioda, kurā tas sastādīts saistībā ar kļūdaino rēķinu, un pircējam arī no tā, vai viņš pirkuma grāmatiņā reģistrējis rēķinu ar kļūdām.

Komercdarbībā nereti ir situācijas, kad dažādas nianses maina paredzamo noslēgtā darījuma gaitu, kas pēc tam jāfiksē grāmatvedības un nodokļu dokumentos. Piemēram, preču piegādi pircējs var nepieņemt pilnā apjomā, to īstenošanas un klienta pieņemšanas laikā ir mainījies plānotais pakalpojumu apjoms utt.

Šādos gadījumos jau izrakstītais primārais rēķins ir jākoriģē, t.i. mainīt tajā esošos datus, apstiprinot to atbilstību. Jūs varat veikt korekciju, izrakstot korekcijas rēķinu (ACF).

Kad tiek ģenerēts korekcijas rēķins?

Pārdevējam ir jāsastāda CSF, ja pēc nosūtīšanas:

Primārajā SF norādītā inventāra preču/pakalpojumu cena ir mainījusies (paaugstināta vai pazemināta). Tas notiek, piemēram, piemaksas maksāšanas gadījumā pircējam, kas saskaņā ar līguma noteikumiem samazina preces cenu;

Ja ir izmaiņas sniegto pakalpojumu apjomos vai SF atspoguļotajos krājumu posteņos;

Vienlaicīga cenas un piegādes apjoma maiņa, kas norādīta “nosūtīšanas” dokumentā;

Pircējam, kurš nemaksā PVN, daļu preču atgriež.

Atgādinām, ka runa ir par CSF izsniegšanu tikai tādā gadījumā, ja pircējam jau ir nosūtīts primārais CSF un ir nepieciešamas tajā norādītās informācijas korekcijas. CSF izdošanas pamats ir arī vienošanās starp darījuma partneriem. Pārdevējam jāsastāda CSF 5 kalendāro dienu laikā no dokumenta, kas apliecina notikušās izmaiņas, noformēšanas dienas. Tā var būt līguma papildu vienošanās, paziņojums par preču un materiālu trūkumu, maksājuma uzdevums piemaksas samaksai par piegādāto preču un materiālu izmaksām vai rakstisks paziņojums, kas nosūtīts darījuma partnerim un apstiprināts ar attiecīgo primārie dokumenti.

Kādās situācijās CSF nav izdomāti?

Ja SF ir pieļauta aritmētiskā kļūda, jāsastāda labots SF, nevis labojošs. Piemēram, pārdevējs piedāvāja SF par 100 tonnām labības par 30 000 rubļu par tonnu bez PVN par summu 300 000 rubļu, nevis par 3 000 000 rubļu. Viņam ir jāizsniedz labots SF 5 dienu laikā no nosūtīšanas datuma, neizmantojot CSF izsniegšanu.

Tāpat rīkojas, ja tiek konstatētas citas tehniskas kļūdas, piemēram, rēķina datumā, piegādātāja/pircēja rekvizītos, preču (darbu, pakalpojumu) nosaukumā, nodokļa likmē utt. Tas ir, ja darījuma nosacījumi paliek nemainīgi, korekcijas dokuments nebūs nepieciešams.

Korekcijas rēķina atspoguļojums pārdošanas grāmatiņā

Pārdevējs neieraksta korekcijas rēķinu par samazinājumu pārdošanas grāmatiņā, jo tajā norādītās izmaiņas tiks ierakstītas viņa pirkumu grāmatiņā periodā, kad tika apstiprināta pircēja piekrišana korekcijas summai, vai vēlāk (ne vairāk kā 3 gadi). no reģistrācijas datuma KSF). Tas kļūst par pamatu PVN atskaitīšanas tiesību rašanās, tātad tiek kompensēta nodokļa pārmaksa.

Pircējs reģistrē CSF samazinājumam pārdošanas grāmatiņā par to ceturksni, kurā iekrīt primārās dokumentācijas, kas apstiprina piegādes summas izmaiņas, saņemšanas datums vai CSF saņemšanas datums (pamatojoties uz agrāko datumu). Tajā pašā laikā viņam ir pienākums atjaunot iepriekš atskaitīšanai pieņemto PVN. Šīs izmaiņas nav atspoguļotas pircēja pirkumu grāmatā.

Pretējā situācijā, ja korekcijas dokuments tiek sastādīts primārajā SF norādītās vērtības pieauguma dēļ, pārdevējs ieraksta CSF pārdošanas grāmatiņā, palielinot PVN nodokļa bāzi. Šajā sakarā papildus ir jāmaksā iepriekš atskaitīšanai pieņemtais PVN.

CSF darījuma summas palielinājums pircējs tiek atspoguļots pirkuma grāmatiņā, kas viņam dod tiesības saņemt papildu atskaitījumu no starpības starp sākotnējā CSF un CSF summām. Ieraksti tiek veikti pārdošanas un pirkšanas grāmatiņās tajā ceturksnī, kad pārdevējs ir sastādījis dokumentus, kas ir par pamatu CSF reģistrācijai.

Tādējādi pārdošanas grāmatā pircējs ieraksta korekcijas rēķinu par samazinājumu, un rēķinu, kas palielina piegādes summu, pārdošanas grāmatiņā ieraksta pārdevējs.

KSF forma un tās sagatavošanas piemērs

KSF veidlapa (kā arī parastais rēķins) tika apstiprināta ar Krievijas Federācijas valdības 2011. gada 26. decembra dekrētu Nr. 1137 (ar grozījumiem, kas izdarīti 2017. gada 19. augustā). Tas ir sastādīts 2 eksemplāros: viens paliek pie pārdevēja, otrs tiek nosūtīts pircējam. Tajā atsevišķi norādīta informācija par katru preces/pakalpojuma vienību, kurā notikušas izmaiņas. Ja ir izmaiņas krājumu preču cenā vai apjomā vairākiem vienam pircējam izrakstītiem rēķiniem, pārdevējam ir tiesības sastādīt vienu rēķinu par visiem “sūtīšanas” dokumentiem. Šādā CSF informāciju par vienām un tām pašām krājumu vienībām/pakalpojumiem, kas piegādāti saskaņā ar dažādiem SF, var apkopot, ja preces tika nosūtītas par to pašu cenu, tā mainījās par tādu pašu summu vai mainījās to daudzums.

Tātad, pamatojot izmaiņas piegādes izmaksās, pārdevējs sastāda CSF (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. pants). Viņam tas jādara ne vēlāk kā 5 kalendāro dienu laikā pēc šo izmaiņu dokumentēšanas.

Šeit ir korekcijas rēķina sagatavošanas piemērs:

Temp LLC nosūtīja Trakt LLC preces 236 tūkstošu rubļu vērtībā. (ar PVN - 36 tūkstoši rubļu) saskaņā ar 2018. gada 10. decembra Federācijas padomes Nr.124. 2018. gada 18. decembrī darījuma partneri vienojās nodrošināt atlaidi šai preču partijai, un tās izmaksas bija 224,2 tūkstoši rubļu.

Rezultātā Temp LLC sastāda CSF, kas aizpildīts šādi:

Izrakstītais korekcijas rēķins tiks atspoguļots Trakt LLC pārdošanas grāmatā.

Rēķins ir vissvarīgākais dokuments, kas nepieciešams abām tirdzniecības darījumu pusēm. Uzņēmēji, kuri pastāvīgi izraksta un saņem rēķinus, zina, cik daudz ir atkarīgs no šī dokumenta pareizas un pareizas aizpildīšanas.

FAILI

Ja jau zināt, kādi elementi ir iekļauti rēķinā un kas mainīsies jaunajā gadā, kā arī pamatnoteikumus tā aizpildīšanai, atradīsi noderīgu informāciju, kā izvairīties no kaitinošiem pārpratumiem un problēmām ar nodokļu atlaidēm.

Kāpēc jums ir nepieciešams rēķins?

Dokuments, kas noformēts uz standartizētas veidlapas, kurā ietverta valsts pieprasītā informācija, ir nepieciešams gan pārdevējiem, gan pircējiem.
Veicot tirdzniecības darījumu, nepieciešams apstiprinājums, ka preces tiešām ir nosūtītas, pakalpojumi sniegti un darbs paveikts. Rēķins– tas ir tikai tāds dokumentārs pierādījums.

PVN un rēķins

Maksājot par darījumu, pārdevējam tiek piemērots pievienotās vērtības nodoklis. Tas ir dokuments, kuru mēs uzskatām (rēķins), ko pircējs reģistrē speciālā grāmatā kā maksājuma apstiprinājumu. Pamatojoties uz šo dokumentu, viņš aizpilda attiecīgos rādītājus. Saskaņā ar likumu pircējam ir tiesības uz nodokļa atskaitījumu saskaņā ar šo nodokļu pantu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. pants), ja viss ir aizpildīts pareizi un pareizi.

Ir situācijas, kad PVN netiek iekasēts, piemēram, sistēmas ietvaros strādājošiem uzņēmējiem. Taču bieži vien pircējs, neskatoties uz šo apstākli, pieprasa rēķinu pat bez PVN. Tas nav pārdevēja pienākums, taču reizēm tomēr ir vērts izpildīt pircēja pieprasījumu un izrakstīt rēķinu, tikai dokumentā norādīt, ka tas ir bez pievienotās vērtības nodokļa, neaizpildot atbilstošo veidlapas rindiņu.

SVARĪGS! Ja neesat PVN maksātājs, tad atzīmes “Bez PVN” vietā rēķinā nevajadzētu norādīt 0% likmi. Pat nulle procenti parāda reālo likmi, uz kuru jums šajā gadījumā nav tiesību. Realitātei neatbilstošas ​​likmes norādīšana var radīt daudz problēmu dokumenta saņēmējam, sākot ar naudas sodu un beidzot ar standarta 18% likmes uzkrāšanu.

Kādos gadījumos rēķins nav nepieciešams?

Ir situācijas, kad rēķina izrakstīšana nav nepieciešama, un darījumu apliecina citi dokumenti: rēķins par apmaksu, rēķini u.c. Jums nav jāuztraucas par rēķinu, ja:

• darījums nav apliekams ar PVN (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149., 169. pants);
• uzņēmums pārdod preces privātpersonām mazumtirdzniecībā par skaidru naudu (par šādiem darījumiem pietiek ar stingru atskaites veidlapu vai kases čeku);
• uzņēmējiem ir noteikti īpaši nodokļu režīmi (vienkāršotā aplikšana, aprēķins, vienotais lauksaimniecības nodoklis, ir patents);
• juridiska persona bez maksas izsniedz preces savam darbiniekam (pamatojoties uz Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2016. gada 8. februāra vēstuli Nr. 03-07-09/6171);
• ir plānota preču piegāde, un par to ir saņemts avanss (šajā gadījumā šī prece tiek ražota ne ilgāk kā sešus mēnešus, vai pircējs nemaksā PVN, vai darījumam ir noteikta šī nodokļa nulles likme, piem. , produkts tiek eksportēts).

Kādas ir kļūdu sekas?

Kļūdas un neprecizitātes var būt nejauši jebkurā dokumentā, to cena var atšķirties atkarībā no papīra nozīmīguma. Kādas ir kļūdas rēķinā sekas?

Ja šis dokuments ir aizpildīts ar neprecizitātēm, pircējam var tikt liegta PVN atskaitīšana. Likumsakarīgi, ka turpmāk pircējs vairs nevēlēsies saskarties ar pārdevēju, kurš viņam radījis šādus zaudējumus.

Kļūda kļūda nesaskaņa

Ne katra kļūda noved pie bēdīgām sekām. Apskatīsim izplatītākos nepareizo rēķinu variantus, pamatojoties uz kuriem nodokļu iestādei ir tiesības atteikties atmaksāt PVN (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. panta 2. punkts).

1. Nezināma autorība. Ja pēc dokumenta ir grūti noteikt, kurš tieši ir pircējs un kurš ir pārdevējs, šāds rēķins tiks uzskatīts par nederīgu. Tas ir diezgan iespējams. Ja abu pušu informācija ir norādīta nepareizi vai tās trūkst, piemēram:
   • Organizācijas nosaukums;
   • adrese;
2. Nepareizs produkts vai pakalpojums. Ja rēķinā nav skaidri norādīts, kura prece iegādāta vai sniegts pakalpojums, vai šī informācija ir pretrunā ar citiem dokumentiem, PVN netiek atmaksāts. Piemēram, saskaņā ar rēķinu tika nosūtītas konfektes “Romashka” (šāds preces nosaukums norādīts 1.ailē), bet faktiski tika pārdotas “Red Poppy” konfektes.
3. Neprecizitātes naudas skaitļos. Rēķina vērtību neitralizē arī problēmas, kas saistītas ar nepareizu preču (pakalpojumu) pašizmaksas vai par tiem saņemtā avansa norādīšanu. Tas var būt saistīts:
   • ar nepareizu maksājuma valūtas norādi (pievērsiet uzmanību ne tikai valūtas nosaukumam, bet arī tās kodam);
   • ar izlaidumu vai nepareizu informāciju par preču (darba vai pakalpojumu) daudzumu;
   • ar kļūdām cenās;
   • nepareizs izmaksu aprēķins (daudzums, kas reizināts ar cenu, nesniedz norādīto skaitli ailē “izmaksas”).
4. Nepareizs PVN aprēķins. Ailē, kurā norādīts PVN, ir norādīta viena likme, un summa tiek aprēķināta, izmantojot citu, vai tiek aprēķināts standarta procents, kad likmei vajadzēja būt nulle.
5. Nezināma PVN summa. Ja vajadzīgā skaitļa nav attiecīgajā ailē, lai gan tas ir norādīts ailē “likme”, kā arī, ja dotais skaitlis nav iegūts, reizinot likmi un par precēm (pakalpojumiem) samaksāto summu.

Kad kļūdas nav liktenīgas

Nodokļu iestādēm nav tiesību un parasti tā neatsaka nodokļu atmaksu, ja rēķinā ir citi trūkumi, piemēram:

• lielo burtu vietā izmanto mazos burtus vai otrādi;
• trūkst pēdiņu;
• trūkst vai papildu rakstzīmes, piemēram, punkti, domuzīmes, komats, iekavas;
• nē vai tas ir norādīts nepareizi;
• nav veikto darbu vai sniegto pakalpojumu apraksta (informācija 1.ailē);
• nav rēķina pamatojuma ar līguma numuru;
• kļūdas maksājuma rekvizītu norādīšanā;
• numerācija ar neprecizitātēm;
• informācija par saņēmēju netiek dublēta, ja viņš un pircējs ir viens un tas pats (tas pats attiecas uz pārdevēju un nosūtītāju).

Radās kļūda, kas man jādara?

Ja pārdevējs, kurš izrakstījis rēķinu, konstatē tajā kļūdas, viņam ir tiesības veikt nepieciešamās korekcijas. Pircējam šādu tiesību nav, taču viņš var norādīt uz kļūdu rēķina izsniedzējam un lūgt labojumus. Šim nolūkam tiek nodrošināta īpaša operācija - rēķina korekcija.

Pielāgošanas noteikumi

1. Abos eksemplāros ir iespējamas izmaiņas – gan pārdevējam piederošajās, gan pircējam paredzētās.
2. Labojumi ir jāapstiprina pārdošanas organizācijas vadītājam un jāapstiprina ar savu zīmogu (galvenā grāmatveža paraksts nav nepieciešams). Direktora vietā parakstīties var pilnvarotā persona, norādot pilnu vārdu un amatu, kā arī atzīmēt, ka paraksts ir “organizācijas vadītājam”.
3. Noteikti norādiet labojumu datumu.
4. Nepareizi dati ir jāizsvītro, brīvajā laukā jāieraksta pareizie, un blakus jānorāda “labots”, un kādi rādītāji kuram un kurā ailē jāpievieno.

SVARĪGA INFORMĀCIJA! Ja kļūdu ir pārāk daudz un labošana ir sarežģīta, bojāto dokumentu ir vieglāk izdot atkārtoti. Tas nav pretrunā ar likumu, jo Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss tieši neaizliedz bojātu rēķinu aizstāt ar jaunu dokumentu. Bet dažreiz šādas tiesības būs jāaizstāv tiesā.

Rēķina saņēmēja darbības

Ja pircējam tika nosūtīts labots rēķins, viņam ir jāmaina dati pirkumu grāmatiņā, jo tur bija norādīti defektīvā rēķina parametri vai kļūdaini dati. Lai to izdarītu, pircējam ir jāizmanto papildu lapa no Grāmatas, kas atbilst pirkuma taksācijas periodam. Šajā lapā ir jāveic ieraksts par konkrēta rēķina atcelšanu un jāaprēķina pirkumu summa, kas veikta pirms šī rēķina, tādējādi nosakot summu, kas atbilst atceltajam rēķinam.

Pircējam ir tiesības izmantot juridisko iespēju atskaitīt PVN ne tikai taksācijas periodā, kad viņš veica pirkumu: svarīgi ir tikai, lai dokuments tiktu reģistrēts savlaicīgi.

Rēķina aizpildīšanas paraugs

Standarta rēķina sastādīšana nav pati sarežģītākā procedūra, tomēr iesācējiem profesionāļiem tā var radīt dažus jautājumus.

1. Dokumenta sākumā tiek uzrakstīts rēķina numurs un aizpildīšanas datums.

Konta numurs var būt jebkas, galvenais nosacījums, lai tas seko augošai līnijai uz iepriekšējiem. Turklāt gadījumos, kad kāda iemesla dēļ tiek pārkāpta numerācijas secība (piemēram, rēķiniem 21, 22, 23 seko 8), tas nedraud nekādas sankcijas no regulatīvajām iestādēm un nodokļu iestādēm. Kas attiecas uz datumu, rēķins jāsastāda vai nu tieši inventāra vai pakalpojumu piegādes dienā, vai piecu dienu laikā pēc tam.

2. Tālāk norādiet informāciju par uzņēmumu, kas ir preču piegādātājs vai pakalpojumu sniedzējs: ierakstiet tā pilnu nosaukumu, juridisko adresi (ar pasta indeksu), nodokļu maksātāja identifikācijas numuru (TIN), KPP (visai šai informācijai jāatbilst uzņēmuma dibināšanas dokumentiem). uzņēmums).
3. Pēc tam tiek iekļauta informācija par nosūtītāju un saņēmēju.

Šīs rindas jāaizpilda tikai tad, ja runa ir par inventāra preču pārdošanu (t.i., sniedzot pakalpojumus vai veicot darbus, tajās jāieliek svītra). Ja mēs runājam tieši par pirkšanu un pārdošanu, tad, ja nosūtītājs ir preču pārdevējs, varat vai nu pilnībā dublēt adresi, vai arī īsi norādīt to ar diviem vārdiem “tas pats”. Bet saņēmēja adrese ir jānorāda pilnībā, ieskaitot pasta indeksu, biroja vai noliktavas numuru un tālruņa numuru.

4. Pēc tam norādiet saiti uz maksājuma dokumentu (tā numuru un datumu) un ievadiet informāciju par pircēju: viss ir līdzīgs tam, kā tika aizpildītas rindas par pārdevēju.
5. Pēc tam tiek ievadīti dati par valūtu, kas tiek izmantota naudas norēķinos starp līguma pusēm (rakstiski un koda veidā saskaņā ar Viskrievijas valūtu klasifikatoru (OKV)).

Rublis ir kodēts ar cipariem 643.

Nākamajā dokumenta daļā ir tabula, kurā iekļauti galvenie darījuma rādītāji.

• Pirmajā ailē ir norādīts līguma priekšmeta nosaukums (kā tas ir norādīts pašā līgumā).
• Otrajā, ja nepieciešams, produkta kods atbilstoši Viskrievijas mērvienību klasifikatoram (OKEI), simbols (gabali, litri, kilogrami utt.).
• Trešā kolonna norāda kopējo preču/pakalpojumu/darbu daudzumu vai apjomu, pēc tam cenu par mērvienību.
• Ailes no piecām līdz deviņām ir obligātas: šeit tiek ievadītas izmaksas ar un bez nodokļa, nodokļa summa (kas, kā zināms, var būt 0%, 10%, 18%), kā arī gala cena ar nodokli. Uzņēmumi, kas darbojas bez PVN, to var atzīmēt vajadzīgajā ailē.
• Desmitā un vienpadsmitā aile ir ārvalstu precēm. 10. un 10.a ietver informāciju par preču izcelsmes valsti (OKSM koda veidā) un īsu verbālu apzīmējumu, pēdējā ailē ir norādīts muitas deklarācijas numurs, ja tāds ir).

Visbeidzot, rēķins parakstījis uzņēmuma vadītājs(direktors vai ģenerāldirektors), un Galvenais grāmatvedis. Ja šī ir viena un tā pati persona, paraksts ir jādublē.

Piemērs korekcijas rēķinam par samazinājumu

Korekcijas rēķins- dokuments, kas izveidots situācijās, kad ir notikušas kādas izmaiņas līgumā starp pusēm attiecībā uz piegādāto preču, sniegto pakalpojumu vai veikto darbu izmaksām vai daudzumu. Tās forma ir diezgan skaidra, taču daži punkti ir jāprecizē.

Sākumā ir standarta informācija:

• korekcijas rēķina numurs (kas var būt jebkas, jo grozījumus var veikt vairāk nekā vienu reizi)
• diena-mēnesis-piepildīšanas gads,
• saite uz sākotnējo rēķinu (t.i., to, ko viņš koriģē)
• informāciju par pusēm.

Visiem datiem jābūt līdzīgiem uzņēmuma reģistrācijas dokumentos.

• Visbeidzot, šajā daļā jums ar vārdiem jāievada valūta un tās digitālais kods.

Zemāk ir tabula, pirmā kolonna kas attiecas uz līguma objekta (preču vai pakalpojumu) nosaukumu otrajā pierakstiet veiktās izmaiņas. IN 2. un 2.a ailē tiek ievadītas mērvienības (OKEI koda veidā un ar vārdiem), tad kopējais preču vai pakalpojumu apjoms un to cena par mērvienību. Šī informācija var būt identiska sākotnējam rēķinam vai atjaunināta, lai atspoguļotu jaunos līguma noteikumus. Tālāk ir kolonnas par izmaksām: vispirms šeit tiek ievadītas iepriekšējā rēķinā esošās vērtības, pēc tam rediģētās vērtības. Pēc tam rindās “palielināt” vai “samazināt” tiek ievadīts starpības rādītājs konkrēta skaitļa formā. Kopsavilkuma rindā sauc "Kopā" Par visām mainītajām preču vai pakalpojumu vienībām ir sniegti apkopotie skaitļi.

Beidzot dokumentu paraksta atbildīgie darbinieki(uzņēmuma vadītājs un grāmatvedis).

Rēķini liecina par nodokļu atskaitījumu likumību. Informācija no rēķiniem saņemšanas secībā tiek ierakstīta izrakstīto un saņemto rēķinu žurnālos. Noteiktā secībā tie tiek iegrāmatoti pirkšanas grāmatiņās un pārdošanas grāmatiņās, uz kuru pamata tiek noteikta PVN summa. Kāpēc jums ir nepieciešams šāda veida korekcijas (labošanas) dokuments?

Kas ir korekcijas rēķins un kādos gadījumos tas tiek sastādīts?

Korekcijas rēķins ir pierādījums PVN summas izmaiņām (labojumam) sākotnējo dokumentu summu korekcijas dēļ. Pircējs, pamatojoties uz korekcijas rēķinu, ja summa palielinās, no palielinājuma summas atskaita PVN, un, ja tā samazinās, atjauno no samazinājuma summas aprēķināto nodokli. Pieaugot pārdošanas apjomam, pārdevējs iekasē PVN no palielinājuma summas, bet, kad tas samazinās, atskaita no samazinājuma summas aprēķināto PVN.

Korekcijas rēķins tiek izrakstīts trīs gadījumos:

1. kad mainās cena,
2. kad mainās daudzums,
3. mainoties pārdoto preču (pakalpojumu) cenai un daudzumam.

Nodokļu maksātājam ir tiesības sastādīt vienu precizējošu rēķinu par nosūtīto preču (veikto darbu, sniegto pakalpojumu) izmaksu izmaiņām, nodotajām īpašuma tiesībām, kas norādītas divos vai vairākos šī nodokļu maksātāja iepriekš sastādītos rēķinos.

Ekspertu viedoklis

Marija Bogdanova

Vairāk kā 6 gadu pieredze. Specializācija: līgumtiesības, darba tiesības, sociālā nodrošinājuma tiesības, intelektuālā īpašuma tiesības, civilprocess, nepilngadīgo tiesību aizsardzība, juridiskā psiholoģija

Šeit ir piemēri dažām situācijām, kad 2019. gadā pārdevējam ir jāizsniedz korekcijas (vienreizējas korekcijas) rēķins:

• pircējam tiek piešķirta atlaide;
• pieņemšanas procesā pircējs konstatējis preču, darba, pakalpojumu vai īpašuma tiesību trūkumu vai neatbilstību kvalitātē un pārdevējs ir atzinis šo pretenziju;
• pircējs daļēji atdod uzskaitei nepieņemtās preces;
• pircējs atklājis nekvalitatīvas preces, kuras paguvis reģistrēt, taču tās neatdod pārdevējam, bet atbrīvojas no tām saviem spēkiem, pusēm atsevišķi vienojoties;
• pircējs, kurš nemaksā PVN, preces atgriež daļēji;
• preces pircējam tika nosūtītas par provizoriskām cenām, un pēc tam tās tika pārskatītas, ņemot vērā cenas, par kādām šīs preces tika pārdotas patērētājiem;
• preču vai pakalpojumu izmaksas ir mainītas ar tiesas lēmumu.

Pārdevējam ir pienākums piecu kalendāro dienu laikā no dienas, kad viņš vienojas par izmaiņām ar pircēju vai paziņo viņam par tām, izrakstīt korekcijas rēķinu. Pircēja piekrišana vai viņa paziņošanas fakts ir jāapstiprina ar primārajiem dokumentiem. Piemēram, līgums vai atsevišķa vienošanās. Tikai tad, ja ir izpildīti šie nosacījumi, var atskaitīt korekcijas rēķinā norādīto PVN.

1. tabula. Pircēja un pārdevēja darbības, koriģējot izmaksas, un to iemesli

Pārdoto preču (pakalpojumu) izmaksu izmaiņas	Pārdevējs		Pircējs
	darbības un to iemesli	darbības periods	darbības un to iemesli	darbības periods
izmaksas ir samazinājušās	veic atskaitījumus par nodokļu summu starpību pirms un pēc samazinājuma (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 171. panta 13. punkts)	ne vēlāk kā 3 gadus no korekcijas rēķina sastādīšanas dienas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 172. panta 10. punkts)	atjauno PVN, ko pārdevējs ir pieņēmis atskaitīšanai (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. panta 3. punkta 4. apakšpunkts)	taksācijas periodā, kad saņemts korekcijas rēķins vai primārie dokumenti, uz kuru pamata tas tika izsniegts (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. panta 3. punkta 4. apakšpunkts)
izmaksas ir pieaugušas	iekasē nodokli par nodokļu summu starpību pirms un pēc samazinājuma (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 168. panta 3. punkts)	ne vēlāk kā 5 kalendārās dienas no dokumentu parakstīšanas dienas, kas norāda uz vienošanos ar pircēju par pārdoto preču (pakalpojumu) izmaksu izmaiņām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 168. panta 3. punkts)	veic nodokļu atskaitījumus par nodokļu summu starpību pirms un pēc samazinājuma (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 171. panta 13. punkts)	pamatojuma saņemšanas laikā, bet ne vēlāk kā 3 gadus no korekcijas rēķina sastādīšanas dienas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 172. panta 10. punkts)

Sīkāka informācija par korekcijas rēķiniem (obligātā informācija):

• kas noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. panta 5.2. punktā:
  • nosaukums “koriģēšanas rēķins”;
  • numuri un datumi: šī rēķina, koriģētie rēķini; iepriekšējās izmaiņas šajos dokumentos;
  • informācija par pusēm: vārdi, adreses, TIN;
  • rēķina valūta, kurā tiek labota pārdošanas summa;
  • preces (pakalpojumi);
  • preču (pakalpojumu) mērvienības;
  • preču (pakalpojumu) daudzums;
  • izmaksas pirms un pēc korekcijas: preču vienība (cenas); visas preces (pakalpojumi) bez nodokļa; visas preces (pakalpojumi) ar nodokli;
  • PVN summa: pirms un pēc precizēšanas;
  • PVN likme;
  • akcīzes nodokļa summa;
  • vērtību starpība pirms un pēc korekcijas: pārdoto preču (pakalpojumu) izmaksu summas bez PVN; PVN; preču (pakalpojumu) izmaksas, ieskaitot PVN;
• noteikts ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. panta 6. punktu:
  • vadītāja un galvenā grāmatveža vai citu personu, kuru pilnvaras ir apstiprinātas ar organizācijas rīkojumu vai pilnvaru, paraksti;
  • individuālā uzņēmēja vai ar pilnvaru pilnvarotas personas paraksts ar šī individuālā uzņēmēja valsts reģistrācijas apliecības rekvizītiem.

Labojuma dokumenta aizpildīšanas noteikumi

Forma un tās pozīcijas

Korekcijas rēķina formu un aizpildīšanas noteikumus apstiprina Krievijas Federācijas valdība. Parādīts fotogrāfijā.

Korekcijas rēķina veidlapas īpatnība ir tā, ka par katru preci (pakalpojumu) tiek aizpildītas četras rindas.

1. “A (pirms maiņas)”, kurā tiek ierakstīti rādītāji no mainītā rēķina.
2. “B (pēc maiņas)”, tas norāda līnijas “A (pirms izmaiņas)” labotos rādītājus.
3. “B (pieaugums)”, šeit tiek ievadītas pozitīvās atšķirības starp rādītājiem A un B (B - A).
4. “G (samazinājums)”, šeit starpības (B - A) negatīvie rezultāti tiek rakstīti kā pozitīvi skaitļi.

Pirmais eksemplārs glabājas pie pircēja, otrs pie pārdevēja.

Pildīšanas paraugi

Korekcijas rēķinus sagatavo un paraksta pārdevējs. Diagrammā redzams, ka korekcijas rēķins raksturo preces un pakalpojumus: pārdots - pārdevējam, nopirkts - pircējam.

Visas komandējuma atskaites sagatavošanas nianses:

Piemērs 1. Mayak LLC, kas atrodas: Ļeņingradas apgabals, Lodeynoye Pole, st. Volodarskogo, d. XX, TIN 4711ХХХХХХ tika pārdots Vesna LLC, kas atrodas pēc adreses: Ļeņingradas apgabals, Lodeinoje pole, st. Gagarina, XX, TIN 4709ХХХХХХ 10 galdi. notika 2016. gada 20. decembrī. Galdi tika pārdoti par 2500 rubļiem gabalā. Izstādījām 2016.gada 20.decembra rēķinu Nr.229.

Korekcijas rēķins par vērtības samazinājumu

Vai ir iespējams veikt izmaiņas dokumentā, kādos gadījumos tas ir nepieciešams un kā to izdarīt

Korekciju rēķinu labojumus veic pārdevēji, jo viņi tos paraksta.

Labojums, nesastādot jaunu

Kļūdas, kas netraucē identificēt darījuma dalībniekus un pārdotās preces, izmaksas, nodokļa likmi un summu, tiek labotas parastajā kārtībā. Izsvītrojiet, kas ir nepareizi, un ierakstiet, kas ir pareizi. Tukšajā vietā viņi raksta “labots, lai ... tic” un uzlikts datums un apstiprināts ar pilnvaroto personu parakstiem ar atšifrējumu, aizzīmogots (ja tāds ir). Piemēram, pārdevējs adresē norādīja "Sanktpēterburgas apgabals", nevis "Ļeņingradas apgabals". Izlabojot šo kļūdu 2017. gada 20. martā, pārdevējs izsvītroja vārdu “Sanktpēterburga” un augšpusē uzrakstīja “Ļeņingradskaja”. Tukšā vietā viņš rakstīja: “Labots no “Sanktpēterburga” uz “Ļeņingradskaja”, ticēt 20.03.2017. blakus parakstam ar stenogrammu un zīmogu (ja tāds ir).” Labojumi jāveic katras puses eksemplārā. Pretējā gadījumā tas tiks uzskatīts par nelikumīgu.

Korekcija ar jaunu kopiju dizainu

Korekciju rēķinos, kas sastādīti, sākot no Krievijas Federācijas valdības 2011. gada 26. decembra dekrēta Nr. 1137 spēkā stāšanās dienas papīra vai elektroniskā formā, labojumus veic pārdevējs (tostarp, ja ir sastādīti paziņojumi pircēji par korekcijas rēķinu precizēšanu elektroniskā veidā), noformējot jaunas korekcijas rēķinu kopijas saskaņā ar šo dokumentu. Šajā gadījumā koriģēšanas rēķina jaunajā eksemplārā nav atļauts mainīt pirms labojumu veikšanas tajā sastādītā korekcijas rēķina 1. un 1.b rindā norādītos rādītājus un tiek aizpildīta 1.a rinda, kurā seriāls norādīts labojuma numurs un labojuma datums. Pārējie koriģēšanas rēķina jaunās kopijas rādītāji, tostarp jauni (sākotnēji nav aizpildīti) vai atjaunināti (mainīti), tiek norādīti saskaņā ar šo dokumentu.

Krievijas Federācijas valdības 2011. gada 26. decembra dekrēta N 1137 pielikuma Nr. 2 II daļas 6. punkts

Izmaiņas, kas neprasa primāro dokumentu labošanu

Ja regulējošās iestādes pamana drukas kļūdu pirms darījuma pusēm, vislabākā atbilde uz lūgumu sniegt skaidrojumu būtu izlabots dokuments.

Ja pārdošanas apjoms atkal mainās cenas vai daudzuma korekcijas dēļ, tiek sastādīts koriģēts korekcijas rēķins. Informācija no 1. – 4. rindas tiek pārnesta no iepriekšējās, izņemot 1.a. Rinda “A” ir aizpildīta ar attiecīgajiem datiem no “B”.

Pirkumu grāmatā un pārdošanas grāmatā

Korekcijas rēķini tiek reģistrēti “Pievienotās vērtības nodokļa aprēķinos izmantoto saņemto un izsniegto rēķinu reģistrā”.

Tie tiek reģistrēti saņemšanas un izsniegšanas secībā:

1. grāmatvedības žurnāla 1. daļā “Izrakstītie rēķini” līdz to izsniegšanas datumam.
2. grāmatvedības žurnāla 2. daļā “Saņemtie rēķini” līdz to saņemšanas datumam.

Korekcijas rēķina, pirkuma un pārdošanas virsgrāmatas informācijas savstarpējās savienojamības tabula.

	Darbība	Pielāgošanas rēķina informācija	Pārdevējs		Pircējs
			Pirkumu grāmata	Pārdošanas grāmata	Pirkumu grāmata	Pārdošanas grāmata
1	Preču izmaksu samazināšana	8. sleja rindā “Kopējais samazinājums (rindu D summa)”	16. ailē			17., 18. aile
			15. ailē			13b
						14., 15. aile
2	Preču izmaksu pieaugums	8. sleja rindā “Kopējais pieaugums (B rindu summa)”		17., 18. aile	16. aile
				13b	15. aile
		5. aile: korekcijas rēķina rindu “B (pieaugums)” summa pārdošanas izmaksu izteiksmē, kas apliktas ar atbilstošo nodokļa likmi		14., 15. aile
3	Vērtības pieaugums ārvalstu valūtā	9. sleja rindā “Kopējais pieaugums (B rindu summa)”		13.a aile,
4	Ārvalstu valūtas vērtības samazināšanās	9. sleja rindā “Kopējais samazinājums (rindu D summa)”				13.a aile

Grāmatvedība pirkumu grāmatiņā

Dati tiek ierakstīti pirkuma grāmatiņā pēc tiesību uz atskaitījumu rašanās.

6. piemērs. Pārdošanas apjoma pieaugums. SIA Vesna pirkuma grāmata 2017. gada 1. ceturksnim.

Ievadīta informācija no korekcijas rēķiniem:

1. 2017.12.01. nr.12 (Foto Nr.4): 20.12.2016.nr.230, –,12.12.2017, –, Mayak LLC, 4711ХХХХХХ, 8851ХХХХХХ, 8850.035.00.;
2. 11.12.2017. ar 26.03.2017 labojumu Nr.2 (Foto Nr.6): 20.12.2016. Nr.229, 2017.12.01. Nr.11, Nr.2 26.03.2017., Mayak LLC, 4711ХХХХХХ, 4720,00, 720,00.

7. piemērs. Pārdošanas apjoma samazinājums. Mayak LLC pirkumu grāmata 2017. gada pirmajam ceturksnim.

Samazinot pārdošanas apjomu, pārdevēja pirkumu grāmatā tiek ievadīti tie paši dati par kārtējo periodu, bet informācijas par pārdevēju vietā tiek ievadīta informācija par pircēju no 3., 3.b rindas.

Ievadījām 2017.gada 12.janvāra korekcijas rēķina Nr.11 datus:

• 229, datēts ar 2016. gada 20. decembri,
• Nr. 11, datēts ar 2017. gada 12. janvāri,
• SIA "Vesna"
• 4709ХХХХХХ
• 5900,
• 900,00.

Ja nepieciešams veikt izmaiņas pirkuma grāmatiņā (pēc kārtējā taksācijas perioda beigām), ieraksta atcelšana rēķinā, korekcijas rēķins tiek veikts pirkuma grāmatiņas papildu lapā par taksācijas periodu, kurā tika reģistrēts rēķins, korekcijas rēķins, pirms izdarīšanas tajos ir labojumi.

Krievijas Federācijas valdības 2011. gada 26. decembra dekrēts N 1137 (4. pielikuma 2. daļas 4. punkts)

16.ailes skaitļu summa par ceturksni tiek pārnesta uz nodokļu deklarāciju.

Grāmatvedība pārdošanas grāmatiņā

Informācija par korekcijas rēķiniem tiek ievadīta pārdošanas grāmatiņā vērtības izmaiņu faktu apliecinošu dokumentu noformēšanas laikā.

Pielāgošanas rēķinu, kas sastādīts, pieaugot izmaksām, reģistrē pārdevējs:

• pārdošanas grāmatiņā - ja tā sastādīta pirms taksācijas perioda beigām;
• pārdošanas grāmatiņas papildlapā - ja tā sastādīta pēc taksācijas perioda.

Papildu pārdošanas grāmatas lapa

Pārsūtījām informāciju no 2017.gada 12.janvāra korekcijas rēķiniem Nr.12 (Foto Nr.4) un Nr.11 ar 2016.gada 26.marta labojumu Nr.2 (Foto Nr.6):

• 12.01.12.2017 (Foto Nr.4): 2016.12.23., –, 12.12.2017., –, Vesna LLC, 4709ХХХХХХ, 4709ХХХХХХ, 8850.500 8850.500. ;
• 11.12.2017. ar 26.03.2017 labojumu Nr.2 (Foto Nr.6): 20.12.2016. Nr.229, 2017.12.01. Nr.11, Nr.2 no 26.03.2017., Vesna LLC, 4709ХХХХХХ, 4720,00, 4000,00, 720,00.