Viss par automašīnu tūningu

Atjaunināti kontroles koeficienti, aprēķinot apdrošināšanas prēmijas no Federālā nodokļu dienesta. Apdrošināšanas prēmiju aprēķina kontroles koeficienti Nepabeigtais apdrošināšanas prēmiju aprēķins

Attieksies no 2018. gada janvāra jauni kontroles koeficienti gan pieņemot aprēķinus apdrošināšanas prēmijām 2017.gadam, gan pieņemot precizētus aprēķinus par 2017.gada pārskata periodiem. Sīkāku informāciju lasiet ziņās.

2017. gada 27. novembrī tika pieņemts Federālais likums Nr.335-FZ “Par grozījumiem Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pirmajā un otrajā daļā un atsevišķos Krievijas Federācijas tiesību aktos”, kas ievieš izmaiņas, tostarp 431. nodokļu kodeksu. Atbilstoši Kodeksa 431.panta 7.punkta otrajā daļā izdarītajiem grozījumiem ir paplašināts apdrošināšanas prēmiju aprēķina atzīšanas par neiesniegtu pamatu saraksts. Papildus iepriekš piemērotajiem akcepta atteikuma kritērijiem, kad nodokļu iestāde saņems maksājumu, tiks ģenerēts arī atteikuma paziņojums, ja katrai personai tiks konstatētas kļūdas 3.

  • maksājumu un citu atlīdzību summās (210. aile),
  • apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas bāzē noteiktajā limitā (220. aile),
  • aprēķināto apdrošināšanas prēmiju apmērā (240. aile),
  • datubāzē apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanai pēc papildu likmes (280. aile),
  • apdrošināšanas prēmiju apmērā, kas aprēķināta pēc papildu tarifa (290. aile).

Lai īstenotu šīs prasības, nodokļu iestādes ir izstrādājušas jaunus kontroles koeficientus, kas publicēti Federālā nodokļu dienesta 2017. gada 13. decembra vēstulē Nr. GD-4-11/25417@.

Saskaņā ar federālā likuma Nr.335-FZ 9.panta 3.punktu noteiktās izmaiņas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 431.panta 7.punktā stājas spēkā 2018.gada 1.janvārī, tādēļ jaunie kontroles koeficienti būs piemēro no 01.01.2018. kā pieņemot apdrošināšanas prēmiju maksājumus par 2017. gadu, un pieņemot precizētus aprēķinus par 2017. gada pārskata periodiem (1. ceturksnis, pusgads, 9 mēneši).

Kontroles koeficienti paredz, ka aprēķinātās apdrošināšanas iemaksu summas pensiju obligātajai apdrošināšanai atbilstoši tarifam (240.aile) tiks pārbaudītas par katru no norēķinu (pārskata) perioda pēdējiem trim mēnešiem, ņemot vērā datus par iepriekšējiem pārskata periodiem ( aprēķina pēc uzkrāšanas principa no gada sākuma saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 431. panta 1. punktu). Kopējās summas “norēķinu (atskaites) perioda pēdējiem 3 mēnešiem (250. lpp., 300. lpp.), kā arī kumulatīvās kopsummas no gada sākuma tiks pārbaudītas, lai noteiktu, vai bāzes maksimālā vērtība. apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanai par obligāto veselības apdrošināšanu ir pārsniegts.

Kontroles koeficientu sarakstā jāpievērš uzmanība 1. sadaļas 1. pielikuma 1.1. apakšiedaļas rindiņās (030. lpp., 050. lpp.-051. lpp., 061. lpp.) esošo vērtību saskaņošana ar summas visām 3. sekcijām (pēc 210.gr., 220.gr., 240.gr.), kuras tiek ražotas " Autorslauka vērtība 001 adj. 1 R. 1 = mākslas vērtība. 200 citi 3.2.1 R. 3". Piemēram, 1. pielikumā ar tarifa kodu 02 030.rindas summa par 1 mēnesi tiks salīdzināta ar visu 3.sadaļu kopējo summu 210.ailes rindiņās par 1 mēnesi,kurās norādīts apdrošinātās personas kategorija "NR". Koeficients tiks pārkāpts, ja maksātājs piemēros vispārējo apdrošināšanas prēmiju tarifu un apvienos dažādas nodokļu sistēmas (piemēram, vienkāršoto nodokļu sistēmu un UTII), un divus 1. sadaļas 1. pielikumus ar dažādiem tarifu kodiem (02 un 03, kas atbilst Aprēķinos tiks aizpildīta viena kategorija “NR”). No tā izriet, ka šādiem maksātājiem nav jāaizpilda divi 1. pielikumi, sadalot maksājumus proporcionāli ieņēmumiem saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu un UTII.

Uzņemšana tiks atteikta, ja laukos, kas satur datus par maksājumiem un iemaksām, tiks konstatētas negatīvas vērtības:

  • gr. 210, gr. 220, gr. 230, gr. 240 3.2.1.apakšnodaļa,
  • gr. 280, gr. 290 3.2.2.apakšnodaļa,
  • (Art. 050 - Art. 051), Art. 061 1.1. apakšnodaļa,
  • Art. 040, art. 050 1.3.1. apakšnodaļa,
  • Art. 040, art. 050 1.3.2.

Papildus kļūdām summās iemesls atteikumam pieņemt aprēķinu būs divu 3. sadaļu klātbūtne ar vienādām SNILS vērtībām + pilna nosaukuma rādītājiem. Atjauninātajā aprēķinā var būt divas sadaļas 3 ar vienu un to pašu SNILS tikai tad, ja tiek veiktas izmaiņas vārdā, uzvārdā un uzvārdā (ja primārajā aprēķinā tika pieļauta kļūda pilnajā vārdā). Un ar vienu un to pašu pilnu nosaukumu ir atļautas divas 3. sadaļas ar dažādiem apdrošināšanas numuriem (SNILS labojums atjauninātajā aprēķinā, pilni vārdamāsas saskaņā ar pilnu vārdu). Ja atjauninātais aprēķins tiek iesniegts, lai labotu 3.1. apakšsadaļā esošos datus, izņemot SNILS + pilns vārds (piemēram, dzimšanas datums, dzimums, pases dati), tad 3. sadaļa jāaizpilda ar labojuma numuru > 0, saglabājot sērijas numuru 040. rindā no primārā aprēķina un norādiet pareizās vērtības 060., 120.-180. rindā.

Apdrošināšanas prēmiju aprēķinu 2019. gadā drošāk pārbaudīt, izmantojot kontroles koeficientus. Galu galā mazākās neatbilstības dēļ inspektori aprēķinu uzskatīs par neiesniegtu.

Kontroles koeficienti iemaksu aprēķināšanai ir īpašas formulas, kas nepieciešamas pārskata pārbaudei. Tiem jāpalīdz savlaicīgi atklāt kļūdas, kas pieļautas, aizpildot aprēķinu, un tās izlabot.

Prēmiju aprēķināšanā vienmēr ir daudz kļūdu, jo pārskats ir sarežģīts un apdrošinājuma ņēmēji ir neizpratnē par rādītājiem. Sīkāk pastāstīsim, kādus inspektorus pārbaudīs jaunajā iemaksu aprēķinā un kādu kļūdu dēļ aprēķins noteikti neizdosies.

Kontroles koeficienti apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanai 2019

Federālā nodokļu dienesta kontroles koeficienti. Federālais nodokļu dienests nosūtīja pirmās korelācijas, lai pārbaudītu ziņojumu par iemaksām pieteikumu iesniegšanai ar 13.03.17. vēstuli Nr. BS-4-11/4371@. Vēlāk nodokļu amatpersonas atjaunināja koeficientus un ieteica pārbaudīt iemaksu aprēķinus, izmantojot jaunus rādītājus no 30.06.17. vēstules Nr. BS-4-11/12678@ Lielākā daļa kontroles punktu neatšķiras no tiem, kurus Federālais nodokļu dienests izlaida martā.

Kopš 2018. gada iemaksu aprēķināšanā ir vairāk kontrolpunktu. Nodokļu amatpersonas izsniegušas divas vēstules ar kontroles koeficientiem. Viens no tiem ir atvērts (Federālā nodokļu dienesta vēstule ar 2017. gada 13. decembri Nr. GD-4-11/25417@), bet otra ir paredzēta tikai pārbaudēm. Mēs esam sakārtojuši dokumentus un pastāstīsim, kā nokārtot pārbaudi. Skatiet tabulu ar padomiem.

Vēršam uzmanību, ka no 2019. gada 1. janvāra palielināsies limiti iemaksu aprēķināšanai fondos.

  • Krievijas pensiju fondā - 1 150 000 rubļu;
  • Sociālās apdrošināšanas fondā - 865 000 rubļu.

Federālā nodokļu dienesta kontroles koeficientos veikts salīdzinājums ar limitiem, kas noteikti 2017. gadā (kad tika publicēti kontroles koeficienti). UNP redaktori seko līdzi izmaiņām un publicēs tās, tiklīdz attiecīgās izmaiņas stāsies spēkā.

Kontrolpunkti Komentārs Formula Piemērs
Iemaksu summa par katru darbinieku

Inspektori pārbaudīs iemaksu apmēra aprēķinu pēc algoritma no nodokļu kodeksa. Jaunā attiecība kodeksā ir iekļauta kopš 2018. gada. Ja rādītāji nesakrīt, inspektori uzskatīs, ka ziņojums nav iesniegts.

Uzkrājumi katram darbiniekam no 3. sadaļas tiek saskaņoti par katru no pēdējiem trim norēķinu perioda mēnešiem. Aprēķins netiks pieņemts, ja attiecība nesakrīt pat pensam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 431. panta 7. punkts). Ja ziņojums netiek labots, tas tiks uzskatīts par neiesniegtu.

Lai izvairītos no neatbilstībām, pārbaudiet, vai 3. sadaļas 200. rindā esat pareizi pierakstījis apdrošinātās personas kategorijas kodu. Ja aprēķinu veicat manuāli, pastāv lielāka kļūdas iespēja. Tad jūs aprēķināsiet iemaksas pēc pareizās likmes, un nodokļu programma aprēķinās nodevas atbilstoši nepareizi ievadītās kategorijas likmei.

Turklāt ikmēneša iemaksu summa bieži tiek aprēķināta nevis pēc koda. Tarifs tiek piemērots apliekamo maksājumu summai mēnesī. Šī iemesla dēļ iemaksas nesakritīs ar nodokļu iestāžu aprēķiniem.

Piemēram, iemaksas par decembri jāaprēķina šādi. Pievienojiet bāzi 220. rindā par visiem iepriekšējiem mēnešiem plus decembri un reiziniet ar tarifu. Un tad no kopējās iemaksu summas atņemiet tos, kas uzkrāti par iepriekšējiem 11 mēnešiem.

 Lappuse 240 sek. 3 decembrim = ∑ lapa 220 sek. 3 par janvāri – novembri × Iemaksu likme – ∑ 240.lpp. 3 no janvāra līdz novembrim

Uzņēmums iekasē pensiju iemaksas 22% apmērā. Darbinieka alga par gada 11 mēnešiem ir 187 456,39 RUB. Darba alga par decembri - 17 456,85 rubļi. Kopējie maksājumi par gadu - 204 913,24 rubļi. (187 456,39 + 17 456,85). Par 11 mēnešiem uzkrāto iemaksu summa ir 41 240,41 RUB. (RUB 187 456,39 × 22%). Mums jāaprēķina iemaksas par decembri.

Pa labi. Decembra iemaksas ir vienādas ar 3840,50 rubļiem. (RUB 204 913,24 × 22% – 41 240,41 RUB).

Kļūda. Decembra iemaksas ir 3840,51 rublis. (RUB 17 456,85 × 22%).
Maksimālā iemaksas summa

Maksimālo iemaksu apmēru izmanto, lai noteiktu, vai iemaksu aprēķina bāze ir pārsniegusi limitu.

Pārskats tiks pieņemts, ja tas nepārsniegs šo koeficientu, bet viņi var pārbaudīt, vai ir uzkrātas iemaksas pēc 10% likmes summai, kas pārsniedz bāzi.

Ja tiek konstatēta neatbilstība, tas nozīmē, ka ziņošana tika aizpildīta nepareizi. 3. sadaļā aprēķini atspoguļo tikai summas, kas nepārsniedz maksimālo bāzi. Ja šī attiecība nedarbojas, tad, visticamāk, arī citi nedarbosies, un aprēķins būs jālabo.

∑ (240. lpp. 3. sadaļa: Apdrošinājuma ņēmēja tarifs × 22%) × 192 720

 Uzņēmums, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, veic iemaksas 20% apmērā. Visu 3. sadaļas 240. rindu vērtību summa ir 175 432,89 RUB. Aprēķinātā vērtība ir 192 976 rubļi. (175 432,89 RUB: 20% × 22%). Attiecība nav spēkā (192 976 × 192 720). Tas nozīmē, ka uzņēmums ziņojumu aizpildīja nepareizi.

Pamats iemaksu aprēķināšanai par uzņēmumu kopumā

Viņi salīdzinās uzņēmuma pēdējo trīs mēnešu maksājumus un pārskata perioda pēdējo trīs mēnešu maksājumu apjomu katram darbiniekam. Šiem rādītājiem ir jāsakrīt. Pretējā gadījumā viņi nepieņems maksājumu pat niecīgās atšķirības dēļ.

Neskatoties uz to, ka šis kontroles koeficients ir tikai nodokļu iestāžu iekšējā vēstulē, inspektori aprēķinu var nepieņemt. Šis noteikums ir ierakstīts kodeksā - maksājuma summai katram darbiniekam un iemaksu bāzei jāsakrīt ar maksājumiem par uzņēmumu kopumā (Nodokļu kodeksa 431. panta 7. punkts).

Līdzīga attiecība ir Federālā nodokļu dienesta atklātajā vēstulē Nr. GD-4-11/25417@. Bet tur nodokļu iestādes salīdzina maksājumus par katru mēnesi atsevišķi, kā to paredz Nodokļu kodeksa 431. pants. Ja uzņēmums saglabā atvērto koeficientu, tas izturēs auditu.

Pārskats neizturēs, jo tas ir nepareizi aizpildīts. Piemēram, 3.sadaļā tika ierakstīti neapliekamie maksājumi: piemēram, pabalsti, dienas nauda u.c. Bet 1.1.apakšsadaļā šādu summu nav. Pārskatā būs labi, ja uzņēmums vispār neuzrādīs neapliekamos maksājumus. Bet paši inspektori pieprasa, lai aprēķinos tiktu atspoguļoti visi maksājumi, tostarp tie, kas ir atbrīvoti no iemaksām (Federālā nodokļu dienesta 2017. gada 24. novembra vēstule Nr. GD-4-11/23829@).

 Gr. 2 lpp 030 apakšiedaļa. 1.1 = ∑ gr.1 250. lpp. visas sek. 3

Uzņēmuma un darbinieku likmju kodi

Inspektori pieņems aprēķinu, ja tas nepārsniegs šo koeficientu. Bet viņi prasīs skaidrojumu par neatbilstību.

 Kods 200. rindas sadaļā. 3 = Kods 010. lappusē adj. 1 uz sadaļu 1 Viens uzņēmuma likmes kods atbilst vairākiem darbinieku kategoriju kodiem. Piemēram, uzņēmumā strādā Krievijas pilsoņi un īslaicīgi uzturas ārzemnieki vispārējās dežūras. Aprēķina 1.pielikuma 1.sadaļas 001.rindā tarifa kods ir 01 (pamata tarifs), bet 3.sadaļas 200.rindā būs kods НР un ВЗНР.

Perioda un mēneša kodi

Perioda skaitļus uzņēmums ieraksta divās vietās: titullapā un aprēķina 3.sadaļā. Turklāt 3. sadaļā ir norādīti norēķinu perioda mēnešu numuri. Inspektori pārbaudīs, vai kodi ir saskaņoti. Jaunā attiecība ir no Federālā nodokļu dienesta 2017. gada 13. decembra vēstules Nr. GD-4-11/25417@.

Aprēķinu akceptēs inspekcija. Vienlaikus revidenti noskaidros, vai uzņēmums nav kļūdījies uzkrājumos. Mēneša kodi ir svarīgi, kad Pensiju fonda darbinieki izplata datus par iemaksām par katru apdrošināto. Var izrādīties, ka uzņēmums iemaksas uzkrāja par katru mēnesi, un personīgajā kontā maksājumi tiks atspoguļoti par ceturksni agrāk. Ja uzņēmums vienlaikus kļūdās gan perioda skaitļos, gan mēneša skaitļos, tad pārskata par kārtējo periodu datu bāzē nebūs. Tad uzņēmumam var uzlikt naudas sodu vismaz 1000 rubļu apmērā.

Lai izvairītos no neskaidrībām, pirms pārskata iesniegšanas pārbaudiet perioda un mēneša kodus. Titullapā un 3. sadaļā periodu kodiem jāsakrīt (Kārtības 3. pielikums, apstiprināts ar Federālā nodokļu dienesta rīkojumu 10.10.16. Nr. ММВ-7-11/551@) Piemēram, gada uzskaites titullapā un 3.sadaļas 020.rindā būs vienādi numuri - 34. 3.2.1.apakšnodaļas 190.rindā - 10,11,12.

 020. rindas sadaļa. 3 = kods titullapā

Divi identiski pilni vārdi un SNILS

Nodokļu amatpersonas nepārbaudīs jūsu vārda un SNILS atbilstību, jo Pensiju fonds vēl nav augšupielādējis pareizos datus. Bet jūs nevarat pierakstīt vienu un to pašu SNILS divreiz.

Ziņojumā nevar aizpildīt divas sadaļas 3 uz vienu darbinieku. Aprēķins neizdosies. Bet inspektori prasīs paskaidrojumus. Ievērojiet noteikumu: viens darbinieks - viena sadaļa 3. Ievērojiet noteikumu pat tad, ja darbinieks pameta darbu un gada laikā tika atkal pieņemts darbā, vispirms strādāja par ārštata nepilnas slodzes darbinieku, bet pēc tam kļuva par galveno darbinieku utt. Jebkurā gadījumā, visas viņa atlīdzības ir jāuzrāda vienā 3. iedaļā.

FSS kontroles koeficienti. Tā kā pirmajā iemaksu aprēķinā bija daudz kļūdu obligātās sociālās apdrošināšanas izmaksās, FDD izstrādāja un nosūtīja visām reģionālajām nodaļām savus kontroles koeficientus (FDD 2017. gada 15. jūnija vēstule Nr. 02-09-11/04-03 -13313). Tie papildina Federālā nodokļu dienesta formulas.

Bīstami iemaksu aprēķināšanas kontroles koeficientu pārkāpumi

Saskaņā ar kodeksu inspektori aprēķinu nepieņems divos gadījumos:

  1. Iemaksas aprēķina 1. sadaļā un iemaksu summa 3. sadaļā, kas tiek aizpildīta par katru darbinieku, nesakrīt;
  2. Tika sniegta nepareiza informācija par darbinieku: pilns vārds, SNILS, INN.

Vēstulē Nr. BS-4-11/4371@ Federālais nodokļu dienests aprakstīja šīs situācijas. Ja aprēķins neizdosies, inspektori par to paziņos uzņēmumam. Jums būs jālabo pārskats un tas jāiesniedz vēlreiz. Ja uzņēmums aprēķinu iesniedzis papīra formātā, tas atkārtoti jānosūta 10 darba dienu laikā pēc paziņošanas. Tiešsaistes ziņošanai periods ir īsāks - 5 dienas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 431. panta 7. punkts).

Citos gadījumos, ja koeficienti tiek pārkāpti, inspektori pieņems iemaksu aprēķinu. Bet pārbaudes laikā lūgs precizēt. Neatbilstības ir jāpaskaidro vai jāveic labojumi 5 darba dienu laikā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. panta 3. punkts).

Nodokļu amatpersonas pārbaudīs aprēķinu ar 6-NDFL. Ja uzņēmums ir iesniedzis iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskatus, tai jāiesniedz iemaksu aprēķins. Pretējā gadījumā inspektori nosūtīs lūgumu iesniegt aprēķinu. Viņi var arī bloķēt jūsu kontu. Tabulā esam norādījuši citas svarīgas attiecības.

Ko inspektori pārbauda, ​​aprēķinot apdrošināšanas prēmijas?

Aprēķinu indikators Ko pārbaudīs inspekcija?

Pirmkārt, jāpārliecinās, vai maksātājam aprēķināto obligātās pensiju apdrošināšanas (PCI) iemaksu kopsumma par katru mēnesi no bāzes, kas nepārsniedz limitu (1.pielikuma 1.1.apakšnodaļas 061.rinda), ir vienāda ar pensiju apdrošināšanu (PCI) aprēķināto iemaksu apmēru obligātajā pensiju apdrošināšanā attiecīgajam mēnesim no bāzes, nepārsniedzot maksimālo apmēru visām personām (3.2.1.apakšnodaļas 240.rinda; sk. tabulas 1.bloku).

Ja uzņēmums veic iemaksas obligātajā pensiju apdrošināšanā par papildu tarifiem, tad jāizpilda vēl viena vienlīdzība (skat. tabulu, 2. bloku). Kopējai aprēķināto papildu tarifu iemaksu summai maksātājam kopumā par katru mēnesi (1.3.1. un 1.3.2. apakšpunkta 050. rinda) ir jābūt identiskai katra mēneša papildu tarifa iemaksu summai visām privātpersonām (290. rinda). 3.2.2. apakšnodaļā).

Ja vienādības netiek ievērotas, Federālais nodokļu dienests ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc aprēķina saņemšanas (vai 10 dienu laikā, ja aprēķins iesniegts uz papīra) nosūta maksātājam paziņojumu, ka aprēķins nav iesniegts.

Tāpat tiks uzskatīts, ka aprēķins nav iesniegts, ja, saskaņojot personalizēto informāciju (3.1.apakšnodaļas 070.-100.rinda) ar apakšsistēmas “Centralizētā nodokļu maksātāju uzskaite” bāzi, tiks konstatēta neatbilstība starp SNILS un uzņēmuma pilno nosaukumu. indivīds tiek atklāts. Lai izvairītos no šādām kļūdām, ievadiet datus 3. sadaļā tieši no apdrošināšanas sertifikāta (vai skenētas tās kopijas). Vēl labāk, iepriekš pārbaudiet personu pilnu vārdu un SNILS Krievijas Federācijas pensiju fondā. Citu Federālā nodokļu dienesta vēstulē norādīto kontroles koeficientu neievērošana nevar būt par iemeslu atteikumam pieņemt aprēķinu.

Kāpēc Federālajam nodokļu dienestam būs nepieciešams paskaidrojums

Pārējie rādītāji tiek pārbaudīti pēc aprēķina pieņemšanas. Tomēr, ja daži kontroles koeficienti netiek ievēroti, nodokļu iestāde nosūtīs maksātājam pieprasījumu sniegt paskaidrojumus. Saņemot šādu pieprasījumu, sešu darba dienu laikā jānosūta akcepta kvīts un nākamo piecu darbadienu laikā jāpaskaidro neatbilstības vai jāveic aprēķina labojumi.

Skaidrojumi vai labojumi būs nepieciešami šādos gadījumos:

  • Apdrošināšanas prēmiju apmēri visiem 1.sadaļā norādītajiem apdrošināšanas veidiem nav vienādi ar iemaksu apmēru par visiem piemērojamajiem tarifiem, kas norādīti 1.sadaļas 1.pielikumā (skatīt tabulu, 3.bloku).
  • Maksājumu un citu atlīdzību apmērs 1.sadaļas 1.pielikuma 1.1.apakšsadaļā nav vienāds ar maksājumu summu visu 3.2.1.apakšsadaļu 210.rindā (skatīt tabulu, 4.bloku).
  • Bāze, kas nepārsniedz robežvērtību (1.pielikuma 1.1.apakšnodaļas 050.-051.rinda), atšķiras no bāzes, pēc kuras aprēķina iemaksas obligātajā pensiju apdrošināšanā un ko iegūst, summējot visas 3.2.apakšnodaļas 220.rindas. 1 (skatīt tabulu, 4. bloku).
  • 060. rindas vērtības visās kolonnās nav vienādas ar 061. un 062. rindu vērtību summu.
  • Maksājumi, bāze un iemaksas 2.ailē “Kopā” (par pēdējiem trim mēnešiem) nav vienādas ar 3., 4., 5.ailes summu (1.mēnesis + 2.mēnesis + 3.mēnesis; sk. tabulu, 5.bloku) .

Federālais nodokļu dienests arī nodrošinās, ka katram indivīdam netiek pārsniegts limits, tas ir, lai summa 220. rindā pēc uzkrāšanas principa no gada sākuma nepārsniegtu 876 000 rubļu. Pašā veidlapā summas no gada sākuma netiek atspoguļotas, tāpēc, sākot no pirmā pusgada, lai aprēķinātu maksimālo vērtību, Federālais nodokļu dienests izmantos iepriekšējā pārskata perioda rādītāju no tā bāzes.

Sākot ar pirmo pusgadu, Federālais nodokļu dienests salīdzinās citus rādītājus pēc uzkrāšanas principa. Tādējādi visās 1. papildinājuma apakšsadaļās un 2. un 8.-10. pielikumā 1. ailes “Kopā no norēķinu perioda sākuma” vērtībai jābūt vienādai ar 1. ailes rādītāja summu par iepriekšējo periodu (saglabāts Federālā nodokļu dienesta datubāzē) un 2. ailes “Kopā” vērtību (pārskata perioda pēdējiem trim mēnešiem).

Tabula. Kontroles koeficienti apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanā (Federālā nodokļu dienesta vēstule )

Rādītāju pareizības precizēšana pārskata dokumentācijā tiek veikta, pamatojoties uz īpašu nodokļu dienesta publicētu regulējumu. Kontroles koeficienti apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanai 2017. gadā ir noteikti Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2017. gada 13. marta vēstulē Nr.BS-4-11/4371.

Kāpēc ir nepieciešami apdrošināšanas prēmiju kontroles koeficienti?

Galvenais, kam nepieciešami kontroles koeficienti, ir apdrošināšanas prēmiju aprēķins. Saskaņā ar izveidotajiem verifikācijas krustojumiem inspekcijas darbinieki un uzņēmumu grāmatveži pārbauda apdrošināšanas maksājumu aprēķinu pareizību.

Kontroles koeficientu pārbaude Federālā nodokļu dienesta darbinieku apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanai sastāv no pamatdatu saskaņošanas. Tikpat svarīgi ir ievērot ziņošanas procedūru. Tādējādi par vissvarīgākajiem tiek uzskatīti šādi kritēriji:

  1. Informācija par uzņēmuma darbiniekiem - pārskata dati tiek salīdzināti ar tiem, kas pieejami Federālajā nodokļu dienestā.
  2. Kopējās maksājumu summas – dati no uzņēmuma aprēķiniem tiek salīdzināti ar iemaksām no personalizētās grāmatvedības.
  3. Atskaišu iesniegšanas termiņi – iesniegšanas termiņš tiek salīdzināts ar dokumentācijas nosūtīšanas pārbaudei datumu.

Pārskati par apdrošināšanas maksājumiem tiek iesniegti reizi ceturksnī. Dokumenti jāiesniedz Federālajam nodokļu dienestam līdz 30. dienai pēc tā ceturkšņa beigām, par kuru tiek nosūtīts pārskats.

Tāpat nodokļu amatpersonas pārskatā (apdrošināšanas prēmiju aprēķinā) salīdzina kontroles koeficientus ar citu dokumentāciju. Saskaņā ar pašreizējiem noteikumiem tiek pārbaudīti 6-NDFL un apdrošināšanas prēmiju kontroles koeficienti. Inspekcijas darbiniekus interesēs kritērijs, kas raksturo visu darbiniekiem veikto maksājumu apjomu. Aprēķina 1.1. sadaļas 030. lapa tiek salīdzināta ar ienākumu summu 6-NDFL 1. sadaļas 020. lappusē.

Turklāt Federālais nodokļu dienests aplūko pašreizējo apdrošināšanas maksājumu attiecību pret iepriekšējo ceturkšņu dokumentiem. Tiks pārbaudīta iemaksu aprēķina pareizība (pēc uzkrāšanas principa).

Var definēt, ka apdrošināšanas prēmiju kontroles koeficienti ir informācijas aritmētiskās salīdzināšanas metode, izmantojot rādītāju salīdzināšanu, kas nodrošina norādīto datu pareizību.

Iepriekš minētajā Federālā nodokļu dienesta vēstulē ir tabula, kurā ir vairāk nekā 300 kontroles punktu. Tieši uz šiem rādītājiem inspektors paļausies, veicot uzņēmuma fiskālo auditu.

Kā pārbaudīt apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas kontroles koeficientus?

Noskaidrosim, kādi ir kontroles koeficienti pārskatā “Apdrošināšanas prēmiju aprēķins” un kā izmantot tabulu. Šajā dokumentā tiek izmantoti īpaši simboli:

  • SV - apdrošināšanas prēmiju aprēķins (KND 1151111);
  • KRSB NA – apdrošinājuma ņēmēja norēķinu karte;
  • 6NDFL – nodokļu summu aprēķins par fizisko personu ienākumiem (veidlapa 6-NDFL);
  • AO – aritmētiskā kļūda;
  • NĒ un NA – nodokļu iestāde un aģents;
  • OPS, obligātā medicīniskā apdrošināšana, obligātā apdrošināšana – apdrošināšanas veidi (pensiju, medicīniskā, sociālā);
  • DT - papildu tarifs;
  • DSO – papildus saņemts sociālais nodrošinājums;
  • op – pārskata periods;
  • pop – iepriekšējais pārskata periods;
  • ONP, TNP – pārskata un kārtējie taksācijas periodi.

Piemēram, tabulas trešā kolonna ir art 030 r 1 SV op = art. 030 rub 1 SV pop + st. 031 rublis. 1 SV op + st. 032 r.1 SV op + 033 r.1 SV op. Atbilstoši dekodēšanai šī rinda nozīmēs: Pārskata perioda pirmās sadaļas 030.rinda ir identiska aprēķina pirmās sadaļas 030.rindas par iepriekšējo periodu un pirmās sadaļas 031., 032., 033.rindu summai. no aprēķina par pārskata periodu.

Ja netiek ievēroti apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas kontroles koeficienti

Par konstatētajām neatbilstībām dokumentācijā, kas paredz noteiktos kontroles koeficientus apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanai, uzņēmumu var saukt pie administratīvās atbildības. Mazākais naudas sods ir 1000 rubļu. Šī summa tiek nodrošināta, ja uzņēmums, neskatoties uz kļūdām dokumentos, veica maksājumus laikā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 119. panta 1. punkts).

Ja nebūsiet samaksājis nodevas, tad uzkrātā soda apmērs būs lielāks - no 5% līdz 30% no nesamaksātās summas par katru nokavēto mēnesi (ieskaitot nepilno). Par atskaites neiesniegšanu vai tajā nepareizu ziņu norādīšanu arī draud naudas sods.

Pirms sodu piemērošanas Federālais nodokļu dienests jūs informēs par pārkāpumu pa e-pastu vai papīra vēstuli. Lai labotu pārskatu vai apdrošināšanas prēmiju samaksas kārtību, uzņēmumam būs:

  • piecas dienas – ja paziņojums ir elektronisks;
  • desmit dienas – ja paziņojums ir uz papīra.

Ja uzņēmums neievēro prasības, atskaite tiks uzskatīta par nesniegtu. Soda apmērs šādā situācijā būs vienāds ar 5% no apdrošināšanas prēmiju maksājumu apjoma.

Jāatzīmē, ka šobrīd atsevišķas nodaļas apdrošināšanas prēmiju kontroles koeficientus pārbauda neatkarīgi, jo kopš 2017. gada janvāra tām ir piešķirtas pilnvaras aprēķināt atlīdzību privātpersonām. Viņi arī iesniedz ziņojumus atsevišķi. Šajā sakarā uzņēmumam nav pienākuma uzraudzīt savu nodaļu atskaites - par to nav paredzēts sods.

Vadības koeficienti tiek izmantoti jaunā izdevumā kopš 2018. gada. Jaunie koeficienti tika publicēti Federālā nodokļu dienesta tīmekļa vietnē 2017. gada decembrī, un tie ir spēkā kopš 2018. gada 1. janvāra. Šajā rakstā mēs jums pastāstīsim, ar ko šie jauninājumi ir saistīti, kas tie ir un kā apdrošinājuma ņēmēji var izvairīties no pārkāpumiem. .

Kāpēc tika ieviesti jauni kontroles koeficienti apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanai?

Visi primārie un atjauninātie apdrošināšanas prēmiju aprēķini, kuros:

  • “pensiju” iemaksu kopsumma apdrošinājuma ņēmējam kopumā neatbilst informācijai par katras apdrošinātās personas iemaksām,
  • Apdrošināto personu personas dati neatbilst realitātei, un nodokļu iestādes tos var uzskatīt par nepārstāvētiem saskaņā ar Art. 431 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Nav nozīmes tam, vai tiek ievēroti vai pārkāpti noteiktie Aprēķina iesniegšanas termiņi.

2017. gada 27. novembra likumā Nr. 335-FZ ir noteikts Art. 431 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa jaunajā izdevumā, paplašinot to iemeslu sarakstu, kuru dēļ apdrošināšanas prēmiju aprēķins nevar tikt pieņemts. No 01.01.2018. nodokļu iestādēm ir tiesības atteikt iekļaušanu, ja tiek konstatētas kļūdas informācijā par katru personu par pārskata periodu vai par katru no norēķinu perioda pēdējiem 3 mēnešiem:

  • maksājumu apmērā par labu fiziskajām personām (3.2.1.apakšnodaļas 210.rinda),
  • "pensiju" iemaksu bāzē, kas nepārsniedz maksimālo apmēru (3.2.1.apakšnodaļas 220.rinda),
  • apdrošināšanas prēmiju apmērā, kas aprēķināta no šīs bāzes (3.2.1.apakšnodaļas 240.rinda),
  • maksājumu apmērā, par kuriem tiek uzkrātas iemaksas “pensijā” saskaņā ar papildu tarifu (3.2.2.apakšnodaļas 280.rinda),
  • “pensiju” iemaksās, kas aprēķinātas pēc papildu tarifa (3.2.2.apakšnodaļas 290.rinda).

Lai pārbaudītu atbilstību šīm prasībām, aizpildot pārskatus, papildus jau esošajiem tika izstrādāti jauni kontroles koeficienti apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanai, kas norādīti Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2017. gada 13. decembra vēstulē Nr. GD-4-11/25417. Nodokļu iestādes tos sāka izmantot, pieņemot aprēķinus par 2017. gadu, un turpinās tos izmantot arī turpmāk. Šie jauninājumi attiecas arī uz 2018. gadā iesniegtajiem “precizējumiem” par 2017. gada pārskata periodiem.

Atgādināsim, ka šī ir trešā testa koeficientu versija, kas papildina iepriekš lietotos koeficientus: apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas veidlapas kontroles koeficientu pirmo versiju publicēja Krievijas Federācijas Federālais nodokļu dienests savā vēstulē Nr. BS-4-11/4371, datēts ar 2017. gada 13. martu un atjaunināts 2017. gada 30. jūnijā, kurā ir izklāstīta otrā versija vēstulē Nr. BS-4-11/12678.

Ja kontroles koeficienti Apdrošināšanas prēmiju aprēķinā neiztur pārbaudi

Ja tiek pārkāpti koeficienti, kādos Aprēķins uzskatāms par neiesniegtu, Federālā nodokļu dienesta inspekcija nosūta maksātājam paziņojumu par aprēķina neiesniegšanu: ja aprēķins iesniegts elektroniski - ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc tā saņemšanas, un ja aprēķins iesniegts “papīra” formā - ne vēlāk kā 10 dienu laikā pēc aprēķina saņemšanas Federālajā nodokļu dienesta inspekcijā .

Lai veiktu labojumus un atkārtoti iesniegtu Apdrošināšanas prēmiju aprēķinu, kurā tiek pārkāpti 2018. gada kontroles koeficienti, apdrošinājuma ņēmējam tiek dotas 5 darba dienas no elektroniskā paziņojuma nosūtīšanas dienas un 10 dienas pēc paziņojuma nosūtīšanas “uz papīra”. Ja viss tiks izlabots laikā, Aprēķina iesniegšanas datums tiks uzskatīts par sākotnējās (nepieņemtās) versijas iesniegšanas datumu. Ja termiņš netiek ievērots, maksātājam uzliek naudas sodu, tāpat kā par novēlotu pārskatu iesniegšanu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 119. panta 1. punkts): 5% no nesamaksātās iemaksu summas par katru nokavēto mēnesi, bet ne vairāk kā 30% no šīs summas un ne mazāk kā 1000 rub.

Ja pārskatā par apdrošināšanas prēmijām tiek pārkāpti kontroles koeficienti, kas neizraisa iekļaušanas atteikumu, nodokļu iestādes var pieprasīt 5 darbdienu laikā iesniegt attiecīgus rakstiskus paskaidrojumus vai veikt nepieciešamos labojumus Aprēķinos.

Kā pats pārbaudīt apdrošināšanas prēmiju kontroles koeficientu

Visas iepriekš minētās Federālā nodokļu dienesta vēstules par kontroles koeficientiem ir publiski pieejamas, un apdrošināšanas prēmiju maksātāji tās var izmantot apkopoto aprēķinu pašpārbaudei.

Apdrošināšanas prēmiju aprēķinam kontroles koeficienti ir apkopoti tabulā, kuras ailēs ir: salīdzināmā avota dokumenta kods, kontroles koeficienta kārtas numurs un formulējums, saite uz pārkāpto likuma pantu. un pārkāpuma apraksts, kā arī norāde par to, kādas darbības Federālajam nodokļu dienestam jāveic katra pārkāpuma gadījumā.

Pārbaudot apdrošināšanas prēmiju kontroles koeficientus, rādītāji tiek pārbaudīti starp attiecīgajām apdrošināšanas prēmiju aprēķina rindām (dokumentu iekšējās attiecības), kā arī korelē ar 6-NDFL aprēķina rādītājiem un Sociālās apdrošināšanas fonda informāciju par izdevumiem. radušās (starpdokumentu attiecības).

Apdrošināšanas prēmiju aprēķina kontroles koeficientus maksātāji var pārbaudīt manuāli, tieši atsaucoties uz Federālā nodokļu dienesta vēstules Nr. GD-4-11/25417 tekstu – šo iespēju var izmantot tie, kas Aprēķinu iesniedz uz papīra. . Ja Aprēķins tiek aizpildīts, izmantojot bezmaksas ]]> pakalpojumu “Nodokļu maksātāja juridiskā persona” ]]> Federālā nodokļu dienesta vietnē, tad atjauninātie kontroles koeficienti tiks pārbaudīti tur automātiski.