Kā saprast ar PVN. PVN: visīpašākais un sarežģītākais nodoklis. PVN nulles likme, tās piemērošanas iezīmes

Šo nodokli maksā visas juridiskās personas un individuālie uzņēmēji, kas piemēro nodokļu pamatsistēmu.

Nodokļa būtība

Nodokļu maksātājs ir iegādātās preces vai saņemtā pakalpojuma galapatērētājs.

Tas ir tas, kurš maksā šo nodokli pārdevējam, jo ​​tas ir iekļauts preču cenā. Un pārdevējs, savukārt, maksā šo nodokli valstij.

Stāsts

Krievijā tāds nodoklis kā PVN parādījās 1992. gadā. Tas tika pieņemts spēkā.

Šis likums savu spēku zaudēja 2000. gadā, kad šis nodoklis “pārgāja” uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21. nodaļu. Šī nodokļa ieviešana Krievijā nāca no ārzemēm, un konkrētāk, no ASV.

Mūsdienās PVN piemērošanas prakse visās valstīs ir vienāda, atšķiras tikai likmes un atvieglojumi.

PVN likme Krievijā ir mainījusies vairākas reizes:

Šis nodoklis pirmo reizi parādījās Francijā 1942. gadā. Tas veidojās no tirdzniecības nodokļa, kas Francijā neiesakņojās, jo tam bija daudz trūkumu.

1948. gadā franču ekonomists nāca klajā ar nodokļu maksāšanas un atmaksas sistēmu – mūsdienu PVN prototipu. Šādā veidā nodoklis ir iesakņojies ne tikai Francijā, bet visā pasaulē.

Kā jau minēts, Krievija pārņēma PVN izmantošanas pieredzi no ASV. Amerikāņu ekonomisti to “pārveidoja” tādā formā, kādā tagad tiek izmantots PVN.

Kopš 1990. gada Krievijā ir tirdzniecības nodoklis, kas nedeva vēlamo efektu. 1992. gadā, kad valsts ekonomika bija uz sabrukuma robežas, bija nepieciešams atjaunot nodokļu sistēmu.

Tad radās priekšlikums ieviest PVN. To izdarīja Jegora Gaidara valdība, kas izstrādāja iepriekš minēto likumu.

Definīcija

Pievienotās vērtības nodoklis ir netiešais nodoklis, kas maksājams budžetā preču pārdošanas vai pakalpojumu sniegšanas vai darbu veikšanas brīdī.

Tas tiek veidots visos ražošanas posmos un ir maksājums par produkta, darba vai pakalpojuma galīgo izmaksu veidošanu.

Nodokļu elementi

Tāpat kā jebkuram citam nodoklim, arī PVN ir savi elementi. Šis:

• subjekti, tas ir, nodokļu maksātāji. Šo nodokli maksā juridiskas personas un individuālie uzņēmēji, piemērojot nodokļu pamatrežīmu. Speciālie režīmi dažos gadījumos maksā arī PVN. Šī nodokļa subjekti ir uzskaitīti;
• nodokļu objekti. Pamatojoties uz . Šī nodokļa objekti ir:

1. Apstiprināta preču un īpašuma tiesību pārdošana, kā arī darbu veikšana un pakalpojumu sniegšana.
2. Preču ievešana mūsu valsts teritorijā.
3. Pārvest mūsu valsts teritorijā preces, kas nepieciešamas paša nodokļu maksātāja vajadzībām un kuru uzturēšanas izmaksas netiek ņemtas vērā, apliekot ar nodokli peļņu.
4. Celtniecības un montāžas darbi pašu patēriņam.

• īstenošanas vieta var būt vai nebūt mūsu valsts teritorija. Lai to noteiktu, jums jāvadās pēc noteikumiem un;
• Nodokļa bāze ir pamats, no kura tiek aprēķināts nodoklis. To nosaka saskaņā ar;
• taksācijas periods – PVN tas ir mēnesis;
• nodokļu likmes - tās var būt vienādas ar 18%, 10% un 0% no nodokļa bāzes;
• PVN nodokļa aprēķināšanas kārtība;
• nodokļu atskaitījumi;
• nodokļu nomaksa un atskaitīšanās;
• tās kompensācija ar .

PVN manekeniem

Vienkāršiem vārdiem sakot, PVN ir maksājums valstij par to, ka uzņēmēji un juridiskas personas var pārdot preces, darbus vai pakalpojumus, vienlaikus “paaugstinot” tiem savu cenu.

Tas ir netiešais nodoklis, tas ir, to maksā preces, darba vai pakalpojuma pārdevējs, bet to iekasē preces gala pircējs.

Piemērs: pērkot maizi no IP Ivanova, pircējs maksā klaipu izmaksas 36 rubļu apmērā, no kuriem PVN = 5,5 rubļi. Tajā pašā laikā pircējs to samaksāja, iegādājoties maizes klaipu, un individuālais uzņēmējs Ivanovs maksās nodokli budžetā.

Katram nodokļu maksātājam ir jāreģistrē "ienākošie" un "izejošie" rēķini, izmantojot .

Tieši šajos dokumentos ir atspoguļota nodokļa summa. Starpība starp “ieejas” un “izlaides” nodokļiem ir jāmaksā budžetā.

Iesācēji uzņēmēji un grāmatveži nezina, uz kuriem nodokļiem attiecas PVN – federālajiem vai reģionālajiem? Un par kādu budžetu tas būtu jāmaksā? PVN ir federālais nodoklis, un tas ir jāiemaksā federālajā budžetā.

Nodokļu īpašības

PVN pazīmes ir šādas:

• nodokļu maksātāji – kas maksā šo nodokli. Šis elements ir detalizēti aprakstīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 143. pantā. Saskaņā ar šo pantu nodokli maksā organizācijas un individuālie uzņēmēji, kas piemēro vispārējo nodokļu sistēmu;
• nodokļu objekts ir tas, kas ir apliekams ar šo nodokli. Šie objekti ir uzskaitīti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 146. pantā. Tie ietver ieņēmumus no darbu, preču vai pakalpojumu pārdošanas, kā arī īpašuma tiesības mūsu valsts teritorijā, kā arī ieņēmumus no importēto preču pārdošanas;
• procentu likme. Krievijā ir 3 PVN likmes – 18%, 10% un 0%. Procentu likmes ir norādītas ;
• tirdzniecības vieta ir vieta, kur tiek pārdotas preces, pakalpojumi un darbs un kur jāmaksā nodoklis;
• Nodokļa bāze ir nodokļa aprēķina pamatā. Vienkārši sakot, tie ir pārdošanas ieņēmumi. Kā pareizi aprēķināt nodokļa bāzi, ir norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 153. pantā. PVN aprēķināšanas formula ir šāda:

• taksācijas periods ir periods, par kuru jāaprēķina un jāmaksā PVN. Saskaņā ar to PVN taksācijas periods ir mēnesis. Tas ir, nodokļa summa, ko nodokļu maksātājs aprēķinājis par ceturksni, ir jāmaksā budžetā;
• nodokļu atskaitījumi. Ikvienam nodokļu maksātājam ir tiesības piemērot nodokļu atlaides. No ceturksni aprēķinātās PVN summas varat atskaitīt nodokļa summu, kas radusies, pērkot preces, sniedzot pakalpojumus vai veicot darbu trešās puses organizācijām. Šādu PVN var atskaitīt, ja darījuma partneris izmanto arī OSN un ir izrakstījis rēķinu ar norādīto summu. Der atcerēties, ka tikai rēķina esamība dod tiesības piemērot atskaitījumu atbilstoši.
• nodokļu maksāšanas kārtību un termiņus. Nodokļu atskaite jāiesniedz līdz nākamā mēneša 25. datumam pēc ceturkšņa. Tas ir:

Jums jāziņo, izmantojot . Nodoklis jāsamaksā līdz katra nākamā mēneša 20. datumam pēc pārskata ceturkšņa.

Apliekamais periods

Kā jau minēts, PVN taksācijas periods ir mēnesis. Tas ir norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 163. pantā.

Nodokļu maksātājiem, kuru pārdošanas ieņēmumi iepriekšējā ceturksnī bez PVN bija mazāki par 2 miljoniem rubļu, tad šādām organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem taksācijas periods būs ceturksnis.

Tomēr visām organizācijām norēķinu periods ir ceturtdaļa. Maksājamā nodokļa summa jāaprēķina katru mēnesi. Un maksā, pamatojoties uz ceturkšņa rezultātiem.

Shēma: budžetā maksājamās PVN summas aprēķins

Nodoklis tiek maksāts katru mēnesi, ceturksnī, kas seko norēķinu ceturksnim, vienādās daļās. Piemēram, par 2. ceturksni aprēķinātā nodokļa summa ir 210 tūkstoši rubļu.

Līdz ar to nodokļu maksātājam līdz katra nākamā mēneša 20.datumam jāsamaksā 70 tūkstoši rubļu - līdz 20.jūlijam - 70 tūkstoši, līdz 20.augustam - 70 tūkstoši un līdz 20.septembrim - 71 tūkstoši.

Ja maksājamā nodokļa summa nav sadalīta vienādās daļās, tad pirmās 2 reizes ir jāmaksā nodoklis, noapaļojot līdz nullei, bet trešajā - noapaļojot uz leju.

Piemēram, maksājamā nodokļa summa par 2.ceturksni ir 167 tūkstoši rubļu. Šajā gadījumā līdz 20. jūlijam un 20. augustam nodokļu maksātājam jāsamaksā katram 55 667 tūkstoši rubļu, bet līdz 20. septembrim – 55 666 rubļi.

Viņi saka, ka tas nebūs nodokļu likumdošanas pārkāpums maksāt PVN visā ceturkšņa summā, tas ir, nodokļu maksātājs nesadalīs maksājamo nodokļa summu, bet samaksās to visu uzreiz vienā- laika maksājums.

Kam tas vajadzīgs

Kāpēc vajadzīgs PVN? Kāpēc viņš “savā amatā” 1992. gadā mainīja tirdzniecības nodokli? Netiešie nodokļi aktīvi spēlē vadošo lomu federālā budžeta veidošanā.

Un PVN nav izņēmums. Šis nodoklis veido lielāko daļu mūsu valsts budžeta ieņēmumu. PVN vien veido 40% no budžeta ieņēmumiem.

Gadu no gada PVN ieņēmumi tikai pieaug. Tas liek domāt, ka Krievijā ir parādījušies daudzi lieli nodokļu maksātāji, kuriem nav nodokļu tiesību piemērot preferenciālos režīmus.

Pieaugot PVN ieņēmumiem, nemaksātāju skaits nesamazinās. Pēdējo 5 gadu laikā to skaits ir samazinājies tikai par 2% - tas ir “piliens spainī”, salīdzinot ar to kopējo skaitu.

Ikgadējie zaudējumi no šādu uzņēmumu un individuālo uzņēmēju darbības sasniedz 30 miljardus rubļu.

Vai ir izdevīgi strādāt ar PVN?

Atverot savu biznesu, jums vajadzētu padomāt par nodokļu sistēmas izvēli - galveno vai kādu no preferenciālajiem. Protams, ir darbības veidi, kuriem nevar piemērot preferenciālu režīmu.

Taču lielākoties topošie uzņēmēji brīnās – kādi ir ieguvumi, strādājot ar PVN, un vai ir vērts izmantot šo režīmu?

Protams, jēga ir atmaksāt nodokli, strādājot ar tiem pašiem partneriem, nodokļu maksātājs “kompensē” nodokli.

Video: PVN no 2015. gada - šokējoši jaunumi grāmatvežiem un uzņēmējiem

Ir vērts atgādināt, ka starpība starp “izrakstītajiem” un “saņemtajiem” rēķiniem ir jāmaksā. Praksē tā nav tik liela summa.

Tāpēc uzņēmumi, kas izmanto SST, nevēlas sadarboties ar saņēmējiem. Pēdējie nemaksā PVN un tāpēc nevar to atmaksāt.

Darbs bez pievienotās vērtības nodokļa

Taču PVN saņēmēju ar katru gadu kļūst arvien vairāk. Daži lieli uzņēmumi atver mazus uzņēmumus, lai veiktu tikai viena veida darbības, kurām ir priekšroka.

Tā strādāt ir izdevīgāk. Kāpēc ir vajadzīgs uzņēmumu ienākuma nodoklis un kādi ir tā izmantošanas plusi un mīnusi?

plusi

Galvenā priekšrocība, strādājot bez PVN, ir ievērojami samazināts atskaišu apjoms. PVN ir vispretrunīgākais nodoklis Krievijā, un dažreiz pat pieredzējuši grāmatveži apjūk aprēķinos.

Ko lai saka par jaunajiem uzņēmējiem, kuri tikai apgūst uzņēmējdarbības un grāmatvedības pamatus. PVN aprēķini un atskaites par šo nodokli pārskata periodā aizņem lauvas tiesu no grāmatveža darba laika.

Dažiem lieliem uzņēmumiem ir grāmatvedis, kurš nodarbojas tikai ar maksājamā PVN aprēķināšanu un atskaišu sagatavošanu par to.

Mīnusi

Tomēr darbam ar atvieglotiem noteikumiem ir arī trūkumi. Galvenais no tiem ir nespēja strādāt ar lielajiem pircējiem un klientiem.

Fakts ir tāds, ka, ja organizācija darbojas bez PVN, tad tā to neatmaksā. Lielie klienti un pircēji “zaudē” tās nodokļu summas, kuras neatmaksā pabalsta saņēmējs.

Piemēram, Beta LLC piemēro OSN, un Alpha LLC ir saņēmējs. Beta LLC iegādājās arī Alpha LLC preces 1180 rubļu apmērā (PVN - 180 rubļi).

Tā kā Alpha LLC ir pabalsta saņēmējs un nemaksā PVN, viņi nevar izrakstīt rēķinu ar nodokļa summu. Līdz ar to Beta LLC “pazaudēja” 180 rubļus - viņiem tas būs jāmaksā pašiem.

Jūs varat brīvprātīgi “atstāt” preferenciālo režīmu, aprēķinot visus plusus un mīnusus, strādājot pie tā. Cilvēki par to domā, kad “pie apvāršņa parādās ienesīgs līgums”.

Lielie ienākumu apmēri “nosedz” visus mīnusus, strādājot ar PVN – ceturkšņa atskaiti un žurnālu kārtošanu rēķinu uzskaitei.

Reālas problēmas

Galvenā PVN problēma ir tā nodokļa bāzes pareiza aprēķināšana. Ir šādas “neviennozīmīgas” darbības, kurām nodokļa bāzi var aprēķināt vairākos veidos.

Piemēram, uzņēmumam tika iesniegta prasība 100 tūkstošu rubļu apmērā par zemas kvalitātes precēm. Vai prasība ir apliekama ar PVN? Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā par to nekas sīkāk nav teikts.

Taču ir tāda, kas saka, ka nav jārēķina PVN no prasības summas.

Nepareizs nodokļa bāzes aprēķins novedīs pie nepareizas nodokļa summas aprēķināšanas un līdz ar to arī nepareizas samaksas. Nepilnīgas nodokļa summas nomaksa ir nodokļu pārkāpums, un tas ir saistīts ar atbildību.

2015. gadā viņi plānoja atgriezt tirdzniecības nodokli. Tas vēl nav izdarīts, taču likumdevēji no šīs idejas nav “atmetuši”. Tirdzniecības nodoklis ir galvenais PVN “konkurents”.

Būtībā tas noved pie pārdošanas dubultās aplikšanas ar nodokli – gan PVN, gan tirdzniecības nodokļa. Šo nodokļu maksāšanas slogs gulstas uz galapatērētāju.

Kopš 2015. gada PVN deklarācija ir kļuvusi ievērojami treknāka. Tagad tajā ir iekļauti “ienākošo” un “izejošo” rēķinu žurnāli.

Grāmatvežos tas lielu prieku neradīja. Taču tas pielika vairāk darba nodokļu iestādēm. Tas darīts, lai izsekotu PVN nemaksātājus.

Un, lai gan PVN ir spēkā jau daudzus gadus, nodokļa bāzes un paša nodokļa aprēķināšanā ir dažas nepilnības.

Video: svarīga tēma. PVN transporta izmaksu atlīdzināšanai

PVN ir vissarežģītākais un strīdīgākais netiešais nodoklis Krievijā. Nodokļu iestādes vairāk nekā citus nodokļus uzrauga tā aprēķināšanu un nomaksu.

Šis netiešais nodoklis ir pamats mūsu valsts budžeta ieņēmumu daļas veidošanai.

Soda apmērs būs tieši atkarīgs no parāda summas, kā arī nokavējuma perioda. SatursKas jāzina Kā tiek izrakstītas soda naudas par nokavētu PVN Ko darīt, ja nodokļu inspekcija atklāj parādu Ļoti svarīgi ir pareizi aprēķināt soda naudas par PVN, lai pilnībā izpildītu saistības pret...

Summas, kas saņemtas no piegādātājiem, grāmatvedībā var iekļaut preču pašizmaksā vai citos izdevumos. SatursVispārīga informācija: Kā norakstīt PVN par izdevumiem PVN maksājamo kontu norakstīšana Vispārīga informācija: Ieskaitot PVN priekšnodoklī kā izdevumus noteiktai kategorijai...

Sertifikāts 2-NDFL formā ļauj palielināt aizdevuma saņemšanas iespējamību un samazināt procentu likmi. SatursKas jāzina Sertifikāta iegūšana aizdevumam Ja kredīts ir no Sberbank Loan bez 2-NDFL sertifikāta Vairumā gadījumu tā klātbūtne ir nepieciešama aizdevuma pieteikuma apstiprināšanai, pretējā gadījumā kredītkomiteja pat...

Vadītāji un grāmatveži saskaras ar uzdevumu veikt visu uzņēmumā veikto darbību uzskaiti. Bet ne vienmēr viss norit gludi. Saturs Kāpēc tas vajadzīgs? Pašpārbaude PVN pārbaude, ko veic nodokļu iestādes Nodokļu audita uz vietas iezīmes Dokumentācijas noformēšana,...

Ja rodas atmaksas situācija, Federālais nodokļu dienests ieceļ dokumentu revīziju. SatursVispārīga informācija Kā tiek veikts dokumentālais audits, atmaksājot PVN Nodokļu atmaksas atteikums Summu atmaksa no budžeta tiek veikta, pamatojoties uz iesniegumu pēc pozitīva nodokļu iestādes lēmuma pieņemšanas. Galvenā informācija...

Kas tad sagaida nodokļu maksātājus ar šo grūto nodokli nākamajā gadā? Saturs Kas jums jāzina PVN aprēķināšanas kārtība Nodokļa aprēķināšanas iezīmes Kas jums jāzina Maksājamā PVN summa tiek aprēķināta kā nodokļa bāzes un nodokļa procentu likmes reizinājums. Taču nodokļa bāzes lieluma noteikšana izraisa...

Daudzi PVN maksātāji, veicot saimnieciskās darbības uzskaiti, parasti saskaras ar dažādām problēmām. Visbiežāk grūtības rodas, aprēķinot nodokļu slogu. Saturs Kas jāzina: Vispārīgi aizpildīšanas noteikumi Ja pārskata periodā nav veiktas darbības Kā aizpildīt nulles...

Konkrētas metodes izvēle pilnībā ir nodokļu maksātāja ziņā. Liela nozīme ir arī organizācijas izvēlētajam nodokļu veidam. SatursVispārīga informācija PVN ieskaitīšanas procedūra atmaksāšanai Nodoklis avansa ieskaitai Nodokļu atskaitījumi Kas vēl jums jāzina Tā kā tas ir tieši atkarīgs...

Šis princips ir apstiprināts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 146. pantā. Tajā pašā laikā likumdevējs nepiešķir nozīmi subjektam, kas veic darījumu par šo preču, darbu vai pakalpojumu pārdošanu, neatkarīgi no tā, vai tas ir iekšzemes vai ārvalstu uzņēmums. SatursKas tas ir Ar PVN apliekamo pakalpojumu tirdzniecības vieta no 2019. gada 1. oktobra (tabula) Neparedzēts...

Gadās, ka uzņēmums veic darbības darījumos, kas tiek aplikti ar dažādām likmēm vai vispār nav apliekami ar PVN. SatursVispārīga informācija Priekšnodokļa sadales kārtība Netiešo izdevumu nodokļa sadale programmā 1C Funkcijas Ko darīt grāmatvedībā, kā noteikt aprēķinu proporcijas, ko...

Lai noteiktu, vai pārdevējs ir izrakstījis rēķinu bez PVN, jums jāzina visi juridiskie pamati. Dokuments, kas sastādīts bez kļūdām, ievērojot visus noteiktos noteikumus, ir galvenais, lai izvairītos no problēmām ar nodokļu struktūrām. SatursVispārīga informācija Kompilācijas procedūra Funkcijas Apsvērsim visas nianses...

Valsts nodrošina atvieglojumu šim nodoklim. Kādus atvieglojumus paredz nodokļu likumdošana? SatursVispārīga informācija PVN nodokļu atvieglojumu saraksts Nodokļu atvieglojumu kodi Pamata atvieglojumu piemērošanas iezīmes Atteikšanās no atvieglojumiem Vispārīga informācija PVN atvieglojumi tiek nodrošināti samazinātās likmes veidā....

PVN soda naudas iekasēšana tiek noteikta par katru nokavēto dienu. SatursKas jāzina Kā aprēķināt PVN soda naudu pēc refinansēšanas likmes (juridiskais sods) Aprēķinos tiek ņemts vērā kalendārais periods no nākamās dienas, kas seko obligātā maksājuma dienai. Kas jāzina Sākot ar 2019. gadu, sodi tiek aprēķināti atbilstoši jaun...

Krievijas Federācijas teritorijā iegādātajām vērtslietām tiek piemērots PVN. Tā apmaksa ir obligāta visām organizācijām, kas veic komercdarbību. SatursVispārīga informācija PVN uzskaite par iegādātajām vērtībām PVN bilancē (konts 19) Kas jāzina par uzkrāšanas reģistru? Vispārīga informācija Pievienotās vērtības nodoklis par...

PVN ir trīs burti, kurus katrs no mums noteikti ir dzirdējis. Pat ja jums nav nekāda sakara ar biznesa nišām, abreviatūru var atrast jebkurā čekā, kad dodaties uz veikalu. Bet ne visi zina, kas tas ir un kāpēc tas ir visur, kur skatāties. Un pat ja jūs uzdodat šo jautājumu, tad vienkārša saīsinājuma atšifrēšana - “pievienotās vērtības nodoklis” var vispār neko nepateikt, izņemot, iespējams, ka tas atkal ir kaut kāds nodoklis. Tikmēr jums tas jāzina. Galu galā PVN attiecas uz visiem, pat ja esat vienkāršs pārdošanas vadītājs vai uzņēmuma darbinieks.

Vienkāršākais, kas jāzina jau no paša sākuma, ir tas, ka šis nodoklis tiek aplikts jebkurai precei un jebkuram pakalpojumam, ko uzņēmums pārdod par cenu, kas pat nedaudz pārsniedz tā pašizmaksu. Šajā variantā PVN tiks aprēķināts, pamatojoties uz starpību starp preces pašizmaksu un tās pārdošanas cenu.

No kurienes nāk PVN?

Gandrīz pirms simts gadiem (divdesmitā gadsimta divdesmitajos gados) pievienotās vērtības nodoklis aizstāja toreiz esošo tirdzniecības nodokli. Pirms tam nodoklis tika ņemts no visiem ieņēmumiem. Un uzņēmējiem klājās grūti, jo pastāvīgi bija jāveic identiski maksājumi, kuros nemaz netika ņemti vērā iespējamie ienākumi. To pamatā bija tikai tukši ieņēmumi, nevis peļņa. Bet Krievijas Federācijas teritorijā PVN tika ieviests tikai 1992. gadā.

Mūsdienās nodokļu likme Krievijā ir labi zināmie astoņpadsmit procenti. Tas ar dažiem izņēmumiem attiecas uz lielāko daļu preču un pakalpojumu. Bet ir arī citi varianti. Tā ar 10 procentu likmi, piemēram, tiek piemērotas zāles, bērnu preces un atsevišķi pārtikas produkti. Bet eksportam (eksportam) paredzētā prece ar šo nodokli vispār netiek aplikta.

Kas maksā PVN

Vidusmēra cilvēka prātā var piedzimt shēma, kas liek domāt, ka šis nodoklis viņu nemaz neskar. Nu uzņēmējs maksā pats, un lai maksā. Bet tas ir maldīgs viedoklis. Jo patiesībā visu šī nodokļa summu galu galā maksā pats pircējs. Lai saprastu, kāpēc tas notiek, apskatīsim vienkāršu piemēru un redzēsim, kādus posmus iziet topošais pievienotās vērtības nodoklis.

• Noteikts uzņēmums pasūta materiālus no trešās puses uzņēmuma, lai izgatavotu savu produktu. Šis uzņēmums, kad tas maksā par materiālu, maksā uzņēmumam naudas summu. Un šai naudas summai tiks uzlikts PVN.
• Tālāk uzņēmums no materiāla izgatavo produktu un apsēžas, lai domātu (figurāli), kāda ir šī produkta cena. Tas ir, cik daudz naudas tika iztērēts tā ražošanai. Šeit PVN vēl nav aprēķināts. Mēs zinām tikai to, cik maksā izmaksas. Tiek aprēķināta arī nodokļa summa, taču tā tiek ierakstīta kā “nodokļu kredīts”.
• Tālāk uzņēmumam ir jāizlemj, cik produkts maksās gala patērētājam. Šeit tiek summētas preces pašizmaksas, aprēķināti akcīzes nodokļi, ierakstīta daļa, kas pēc pārdošanas nonāks peļņā, un pievienots PVN. Tas ir, tas jau būs iekļauts preces cenā, ko patērētājs maksās, pērkot.
• Kad produkts tiek pārdots noteiktā daudzumā, uzņēmums apsēžas, lai aprēķinātu peļņu. No saņemtās naudas tiek aprēķināti 18 procenti no nodokļa, ko pircējs jau ir samaksājis. Un šī nauda tiek tērēta nodokļu saistībām, lai samaksātu PVN.

Šeit ir vienkārša diagramma, kas parāda, ka preces cenā veikalā jau ir iekļauts pievienotās vērtības nodoklis. Un, ja to neņemtu vērā, prece maksātu mazāk.

PVN aprēķins

Lai saprastu visu procesu, vēlreiz aplūkosim piemēru.

Atvērām punktu, kur pārdos džinsus. Lai kaut ko pārdotu, vispirms tas ir jāražo vai jāiegādājas. Mūsu gadījumā mēs atrodam uzņēmumu, kas pārdod džinsu vairumtirdzniecību. Un mēs tērējam 100 tūkstošus rubļu preču sūtījuma iegādei, kur viens džinsu pāris maksā 10 tūkstošus rubļu (džinsi izrādās dārgi, bet piemēram derēs). Tas ir, mēs iegādājāmies 10 preču vienības.

Šie 100 tūkstoši rubļu, kas tika iztērēti par precēm, jau ietvēra 18 procentus PVN. Tā kā mums džinsus pārdeva to piegādātājs, kurš šo nodokli jau ir iekļāvis cenā, jo viņam tas būs jāmaksā valstij par preču pārdošanu virs pašizmaksas. Attiecīgi mēs par viņu maksājām šos procentus.

Šo summu mēs aprēķinām kā ienākošo iemaksu vai atskaitījumu. Un mums būs nepieciešami pierādījumi, ka mēs maksājām par džinsiem ar PVN jau iekļautu. Tāpēc ir svarīgi, lai būtu kāds no apliecinošajiem dokumentiem – tas ir vai nu rēķins, vai čeks, vai rēķins, kur atsevišķi norādīta nodokļa summa. Tāpēc uz visiem šādiem dokumentiem mēs varam atrast rindu ar PVN.

Turklāt, kad mēs paši nosakām cenu, par kādu pārdosim savus džinsus mazumtirdzniecībā, mēs noņemam šo PVN summu no preces cenas. Un nākamais PVN, kas tiks iekasēts par mūsu pārdošanu, tiks aprēķināts no saņemtās summas. Tas ir, mēs saskaitām savas izmaksas par precēm (tajā tiks iekļauta ne tikai pašizmaksa, bet arī citi mūsu izdevumi, kas mums rodas pārdošanas organizēšanas laikā) bez PVN un šai summai pievienojam 18 procentus.

PVN aprēķina formulas

Vispirms atzīmēsim, ka nodokļu aprēķināšanas formulas nav tik vienkāršas, it īpaši cilvēkam, kurš nav pieradis nodarboties ar matemātiskiem vienādojumiem. Tāpēc ir vairāk nekā viens kalkulators, kas aprēķinās PVN vai summu bez PVN jūsu vietā. Jūs varat tos atrast internetā, specializētās vietnēs. Jums nav jāiemācās to lietot, viss ir ļoti vienkārši - ir pāris lauki summas ievadīšanai, un viss. Tiem, kas vēlas izprast nodokļu procentu aprēķināšanas algoritmu, apskatīsim formulas sīkāk.

PVN aprēķina formula

Ņemsim zināmo summu un apzīmēsim to ar burtu “X”. Lai saprastu, cik liels būs PVN, mēs izmantojam vienkāršu formulu:

PVN=X*18/100

Tas ir, ja mūsu preču daudzums ir vienāds ar 100 tūkstošiem rubļu, tad par to uzkrātais PVN, pamatojoties uz formulu, būs vienāds ar 18 000 rubļu. Lūk, cik mēs maksājām, pērkot preces no piegādātāja, lai nodrošinātu, ka viņš maksā pievienotās vērtības nodokli.

Atkal, ja vēlēsimies pirkt džinsus 100 000 rubļu vērtībā, vai nu maksāsim 118 000 rubļu, jo vajadzēs iekļaut arī PVN (to dara piegādātājs), vai arī maksāsim 100 000 rubļu ar jau iekļautu PVN, un Faktiski mēs iegādāsimies mazāku preču daudzumu. Jo faktiski cena būs 84 745 rubļi, 76 kapeikas, un vēl 15 254,24 kapeikas. - šī ir PVN cena šai summai, kuru mums piegādātājs jau ir iekļāvis rēķinā. Internetā var atvērt jebkuru PVN kalkulatoru un pārbaudīt aprēķinu, bet pagaidām pāriesim pie formulas, kas parādīs, kāpēc izrādās 118 tūkst.

Summas ar PVN aprēķināšanas formula

Summa — X.

Summa ar nodokli - Khn.

Xn = X+X*18/100

Xn=X*(1+18/100)=X*1,18

Tas ir, no mūsu summas 100 000 rubļu summa ar PVN būs vienāda ar 118 000 rubļu. To jau iepriekš aprakstījām, proti, ja vēlēsimies pirkt 10 džinsu pārus, mums reāli būs jāmaksā 118 tūkstoši, nevis 100, jo piegādātājs rēķinā iekļaus PVN.

Summas bez PVN aprēķināšanas formula

Summa ar PVN = HN. Jums ir jāsaprot, ar ko būs vienāda summa X - summa bez PVN. Lai saprastu formulu, atcerēsimies otro formulu, kas aprēķināja summu ar nodokli. Un mēs ievadām paša nodokļa apzīmējumu - tas būs Y. Y, ja PVN ir 18 procenti = 18/100. Tad formulas izskatīsies šādi:

Xn = X+Y*X

Xn = X*(1+Y)

No šejienes mēs to iegūstam X = Xn/ (1+Y) = Xn / (1+0,18) = Xn/1,18

Mēs vēlamies pirkt preces 100 000 rubļu vērtībā, bet tā, lai šajā ciparā jau būtu iekļauts PVN, un tajā pašā laikā saprastu, cik rubļu būs patiesā summa, ko mēs maksājam par preci, nevis par nodokli. Mēs izmantojam aprēķinu: Summa bez PVN (X šajā gadījumā) = 100 000 rubļu (Xn) / 1,18 = 84 745 rubļi ar kapeikām.

Tas ir, ja patiešām mums viens džinsu pāris maksā 10 tūkstošus rubļu bez PVN, tad, samaksājot tikai 100 000 rubļu, no piegādātāja varēsim iegādāties ne vairāk kā 8 pārus (naudas atliks nedaudz). Vai arī, ja mēs tomēr iztērējām 100 000 rubļu un nopirkām tieši 10 pārus, un šajā summā jau bija iekļauts PVN, tad džinsu pāris maksā 10 000 rubļu ar jau iekļautu PVN.

Nodokļu kredīts un nodokļu saistības

Mēs skatījāmies formulas, bet cik mums par šo nodokli būtu jāiemaksā budžetā, jūs jautāsiet. Pabeigsim tēmu ar džinsiem un atrisināsim šo jautājumu, un tajā pašā laikā sapratīsim tādas pievienotās vērtības nodokļa jēdzienu sastāvdaļas kā kredīts un saistības.

Mēs joprojām nopirkām džinsus par 118 000 rubļu. No tiem 18 tūkst. kā PVN samaksāts par piegādātāju. Mums ir šī piegādātāja rēķins par mūsu džinsu partiju, kur melns uz balta rakstīts, ka preces cena bez PVN ir 100 000 rubļu, PVN summa ir 18 000 rubļu, un kopējās izmaksas ir 118 000 rubļu.

Nodokļu kredīts- tā ir summa, par kādu pārskata perioda beigās būs iespējams veikt nodokļa atskaitījumu no nodokļu saistībām - tas ir, samazināt nodokļa summu, ko maksājam budžetā. Un tas, kas mums būs jāmaksā budžetā, ir - nodokļu saistības.

Reāli no summas 118 000 rubļu mēs atņemsim PVN, ko esam jau samaksājuši, veidojot savu cenu. Tas ir, summa būs tie paši 100 tūkstoši rubļu. Teiksim, iekļaujot visus pārējos izmaksu un izdevumu faktorus un saskaitot procentus no vēlamās peļņas, mēs saņēmām cenu 200 000 rubļu. Tieši par šādu summu mūsu džinsi tiks pārdoti mūsu veikalā gala patērētājam. Un tieši no šīs summas tiks atvilktas mūsu nodokļu saistības - tas ir, nodoklis, kas mums jāiemaksā budžetā.

No 200 tūkstošiem rubļu pēc formulas vai kalkulatora izrādās, ka PVN ir vienāds ar 36 000 rubļu. Tās ir mūsu nodokļu saistības. Bet! Galu galā mums ir arī dokumenti, kas apliecina mūsu nodokļu atlaidi 18 000 rubļu apmērā (tas ir, fakts, ka mēs jau esam samaksājuši 18 tūkstošus pievienotās vērtības nodokļa veidā). Tas nozīmē, ka no 36 tūkstošiem varam atņemt jau samaksātos 18 tūkstošus. Kopā mēs iegūsim 18 tūkstošus rubļu, kurus samaksāsim pēc visu 10 džinsu pāru pārdošanas (pieņemsim, ka tas notika vienā pārskata periodā).

No 200 tūkstošiem rubļu no mums budžetā nonāca 18 000 nodokļu veidā. Taču nedrīkst aizmirst, ka arī mūsu piegādātājs budžetā iemaksāja savus 18 tūkstošus, ko viņš no mums saņēma, sākotnēji iegādājoties džinsus.

PVN veidi

Kā minēts iepriekš, ir vairākas preces un pakalpojumi, kas nav apliekami ar šo nodokli. Tāpēc mēs varam runāt par nulles likmes esamību. Tās ir preču eksports, kosmosa biznesa nišas produkcija, gāzes un naftas transportēšanas nišas un daži citi preču veidi. Regulē šādu Krievijas Federācijas amatu sarakstu.

Ir arī saraksts ar tirdzniecības nosaukumiem, kuriem tiek piemērots desmit procentu nodoklis. Tie galvenokārt ir pārtikas produkti – gaļa, dārzeņi, piena produkti. Tas ietver arī bērnu apģērbu, bērnu mēbeles un daudz ko citu. Atkal saraksts ir diezgan liels, ja šis jautājums jūs interesē, labāk ir iepazīties ar to personīgi nodokļu kodeksā.

Nu, 18 procentu likme ir vispopulārākā. Viņu var satikt gandrīz visur.

Ar PVN apliekami darījumi

• Jebkuras preces imports
• Jebkurš darbs pie ēku būvniecības bez līguma noslēgšanas
• Pakalpojumu un preču nodošana personiskai lietošanai, kuru izmaksas netiek ņemtas vērā, aprēķinot nodokli.

Kuri procesi nav apliekami ar PVN?

• Valdības iestāžu darbs, kas saistīts ar tās tiešajiem pienākumiem.
• Pašvaldību un valsts uzņēmumu pirkšanas un privatizācijas process.
• Investīcijas.
• Zemes gabalu pārdošana.
• Naudas pārskaitījums uzņēmumiem, kas darbojas bez peļņas.

PVN aprēķināšanas metodes

1. Atņemšana. Šajā variantā ar nodokli tiek aplikta visa ieņēmumu summa, un no šīs summas tiek aprēķināts maksājamais PVN par preces vai pakalpojuma materiālu iegādi.
2. Papildinājums. Šajā gadījumā PVN tiek aplikts ar fiksētu likmi atbilstoši nodokļa bāzei. To veido katra pārdotā produkta veida pievienotā vērtība.

Tātad, ja otro iespēju ir grūti īstenot, jo bieži vien ir ļoti daudz šādu atsevišķu priekšmetu, pirmais variants tiek izmantots daudz biežāk.

PVN atskaites

Šķiet, ir kļuvis nedaudz skaidrāks, kas ir pievienotās vērtības nodoklis, no kurienes tas nāk, kā tas tiek aprēķināts un kas to maksā. Tomēr jums par to joprojām ir jāziņo FSN iestādēm. Izdomāsim, kā tas tiek darīts.

Pirmā lieta, kas jums jāzina, ir tas, ka jums ir jāsniedz ziņojums reizi ceturksnī. Turklāt termiņš ir līdz pēcpārskata mēneša 25. datumam. Pretējā gadījumā sagaida neglīts naudas sods.

Svarīgs! Ja PVN atskaiti sūtāt pa pastu, tad ņemiet vērā iesniegšanas datumu - tas ir datums, kas tiks apzīmogots uz vēstules.

Piemērs. Pagāja 10 dienas no pasta nodaļas, kurā nosūtījāt ierakstītu vēstuli ar deklarāciju pašai nodokļu iestādei. Nosūtīja 18., ieradās 28. datumā. Vai tiks uzskatīts, ka ziņojumu iesniedzāt novēloti? Atbilde ir nē. Galu galā uz vēstules zīmoga parādīsies 18. numurs.

Nodokļu atskaitījumi

Pievienotās vērtības nodokļa gadījumā par atskaitījumiem tiek uzskatīta nodokļa summa, kuru samaksai uzrāda preču piegādātājs. Nodoklis, kas no jums nonāks budžetā, tiks samazināts par šo skaitli.

Bet ir dažas nianses, kas jums jāzina un jāsaprot. Tas attiecas uz nosacījumiem, lai nodokļu iestādes pieņemtu šos atskaitījumus. Ir jāievēro trīs noteikumi:

1. Pati prece, kuru iegādājāties turpmākās pārdošanas nolūkā, ir apliekama ar PVN.
2. Uzņēmumam ir visi apliecinošie dokumenti, tajā skaitā pareizi noformēts rēķins.
3. Preces, kas tika iegādātas, izgāja uzskaites procedūru.

Un tikai pēc šo nosacījumu izpildes uzņēmums taksācijas perioda beigās varēs pieņemt visu maksājumu summu kā atskaitījumu. Protams, ja visas procedūras būtu apliekamas ar nodokli.

Rēķins

Šajā dokumentā tiks atspoguļotas vairākas summas. Pirmkārt, preču izmaksas bez PVN. Otrkārt, gala summā ir iekļauts PVN.

Par klientam pārdotajām precēm tiek izsniegts rēķins. Tas jādara 5 dienu laikā. Visa dokumentācija tiek reģistrēta un atzīmēta pārdošanas grāmatā.

Gadās, ka audits pieņem lēmumu izsvītrot visus aprēķinātos atskaitījumus un iekasēt nesamaksāto PVN. Tas var notikt, ja rēķinā ir kļūdas. Un nav tik grūti tos atļaut, jo rēķinu izraksta darījuma partneris, nevis nodokļu maksātājs.

Apakšējā līnija

Zināt, kas ir PVN, ir svarīgi ikvienam. Zināt, kā to aprēķināt, ir svarīgi tiem, kas ir tieši saistīti ar dokumentu aizpildīšanu un pārskatu iesniegšanu nodokļu departamentam. Būt nepieradušam to darīt, izmantojot formulas, ir grūti un nogurdinoši. Tāpēc, lai pārbaudītu sevi un savus darījuma partnerus, ir daudz elektronisko resursu, kuros varat atrast PVN kalkulatoru, kas to aprēķinās jums ar diviem klikšķiem. Galvenais ir atcerēties, ka vērīgums ir svarīga sastāvdaļa PVN jautājumā, un jūs nevarat nokavēties, iesniedzot atskaites nodokļu inspekcijai.

PVN ir pievienotās vērtības nodokļa saīsinājums. Tā sauc netiešo nodokli, kas ļauj valsts budžetā izņemt daļu no preces (preces vai pakalpojuma) pašizmaksas. Šis aresta veids var pastāvēt visos preču ražošanas vai pakalpojumu sniegšanas posmos.

Ja produkta izveidē pēc kārtas piedalās vairākas organizācijas un privātpersonas (visbiežāk tas tā ir), tad valsts budžetā samaksas rezultātā tiek saņemta zināma izmaksu daļa. Taču tas nenotiek uzreiz, bet gan tiek īstenoti atsevišķi radīšanas procesa posmi.

Krievijā noklusējuma pievienotās vērtības nodoklis ir 18%. Ir arī saraksti ar darījumiem, kuriem ir samazināta likme (10%) vai arī tie vispār netiek aplikti ar šādu nodokli. Apskatīsim šī nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas kārtību Krievijas Federācijas teritorijā.

Juridiskais pamats

PVN 2014.gadā tika maksāts jau 22.gadu pēc kārtas. Krievijā to ieviesa 1992. gadā, maksāšanas kārtību regulēja īpašs likums. Vēlāk, 2001. gadā, Nodokļu kodeksā tika izcelts 21. pants, kas regulē šo jautājumu.

Atvieglotās likmes un pilnīgs atbrīvojums no šī nodokļa maksāšanas ir paredzētas vairāk nekā simts dažādu gadījumu, kas ir uzskaitīti Nodokļu kodeksā. Tādējādi atbrīvojums no šī nodokļa maksāšanas tiek paredzēts, ja ieņēmumu summa no preču vai pakalpojumu pārdošanas trīs kalendāro mēnešu laikā nepārsniedz noteiktus ierobežojumus. Saskaņā ar Nodokļu kodeksa 145. panta 1. punktu šis limits tagad ir 2 miljoni rubļu.

Nodokļu maksātāji

Ir ļoti svarīgi zināt, kas maksā PVN. Galu galā gandrīz jebkura veida uzņēmējdarbība var radīt juridisku pamatu šī nodokļa maksāšanai. Maksātāji ir:

• juridiskas personas, kas nodarbojas ar uzņēmējdarbību, apdrošināšanu un banku darbību (izņemot gadījumus, kad darbība tiek veikta saskaņā ar bankas licenci);
• uzņēmumi, kas veic komercdarbību uz ārvalstu investīciju bāzes;
• ģimenes uzņēmumi un privāto un sabiedrisko organizāciju dibināti uzņēmumi, kas veic komercdarbību uz saimnieciskā īpašuma pamata;
• organizāciju filiāles un citas atsevišķas nodaļas, kurām nav juridiskas personas statusa, bet kurām ir norēķinu konts un kuras veic jebkādas operācijas par maksu;
• starptautiskas un ārvalstu juridiskās personas, kas veic komercdarbību Krievijas Federācijas teritorijā;
• bezpeļņas organizācijas, ja tās darba procesā veic komercdarbību;
• individuālie uzņēmēji;
• personas, kuras pārvieto preces pāri Muitas savienības robežām un tāpēc ir atzītas par nodokļu maksātājiem.

Līdz 2017. gadam izņēmumi ir paredzēti organizācijām, kas ir Sočos olimpiādes un paralimpisko spēļu partneri vai organizatores.

Nodokļu objekti

Tikpat svarīgi ir zināt, kas tieši tiek aplikts ar nodokli. Saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem ar nodokli tiek aplikti šādi darījumi:

• preču un pakalpojumu pārdošana Krievijas Federācijas teritorijā. Tas cita starpā ietver ieķīlātās mantas pārdošanu un tās nodošanu pēc vienošanās, kā arī īpašuma tiesību nodošanu. Par pārdošanu uzskatāma arī bezmaksas pakalpojumu sniegšana;
• preču nodošana, darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana Krievijas Federācijas teritorijā savām vajadzībām, ja izdevumi nav atskaitāmi, aprēķinot ienākuma nodokli;
• celtniecības un montāžas darbi savām vajadzībām;
• preču imports Krievijas teritorijā un teritorijās, kas ir Krievijas Federācijas jurisdikcijā.

Nodokļu objekti nav:

• operācijas, kas nav atzīstamas par produkcijas pārdošanu (saskaņā ar Nodokļu kodeksa 39. panta 3. punktu);
• infrastruktūras objektu, mājokļu un komunālo pakalpojumu objektu un sociāli kultūras mantojuma nodošana bezatlīdzības lietošanā iestādēm;
• pašvaldības un valsts uzņēmumu īpašuma nodošana, ja tā iegādāta privatizācijas ceļā;
• valsts institūcijām piederošo organizāciju darba veikšana un pakalpojumu sniegšana, ja vienlaikus tās īsteno savas ekskluzīvās pilnvaras saskaņā ar likumā noteiktajiem pienākumiem;
• zemes gabalu, tai skaitā akciju, pārdošanas operācijas;
• īpašuma tiesību nodošana organizāciju tiesību pārņēmējiem;
• finanšu un nekustamā īpašuma nodošana bezpeļņas organizāciju mērķkapitāla izveidei vai papildināšanai, ja tas notiek likumā noteiktajā kārtībā;
• pakalpojumu sniegšana valsts kases īpašuma bezatlīdzības nodošanai bezpeļņas organizācijām;
• veicot darbības tādu pasākumu ietvaros, kas ir vērsti uz spriedzes mazināšanu valsts darba tirgū saskaņā ar valdības lēmumiem.

Nodokļu likmes

Vairāku gadu laikā, mainoties likumdošanai, PVN likmes tika pakāpeniski samazinātas. Maksimālā summa bija 28%, tad likme nokritās līdz 20%, un kopš 2004. gada tā ir 18%.

Dažiem preču veidiem (galvenokārt pārtikai un bērnu precēm) tiek piemērota atvieglota 10 procentu likme. Eksporta precēm likme ir 0%, tas ir, nodoklis netiek maksāts. Lai eksportētājs tiktu atbrīvots no nodokļa maksāšanas, viņam katru reizi nodokļu iestādēm jāiesniedz nodokļu atmaksas pieteikums un atbilstošs dokumentu komplekts.

Saskaņā ar Nodokļu kodeksa 149. pantu daži darījumi nav apliekami ar šo nodokli:

• telpu nodrošināšana Krievijas Federācijas akreditētām ārvalstu personām;
• medicīnas un pārtikas preču tirdzniecība Krievijas Federācijas teritorijā saskaņā ar apstiprināto valdības sarakstu;
• no dārgmetāliem izgatavotu monētu pārdošana, kas ir likumīgs maksāšanas līdzeklis;
• beznodokļu preču sarakstā iekļauto preču pārdošana;
• reliģisko preču tirdzniecība saskaņā ar valdības sarakstu;
• banku operācijas (izņemot inkasāciju);
• noteiktas bankas operācijas, kas tiek veiktas likumā noteiktajā kārtībā bez Centrālās bankas licences;
• juridiskie pakalpojumi;
• aizdevumu darījumi (vērtspapīros vai skaidrā naudā) un repo darījumi;
• pētniecības un attīstības darbības par budžeta līdzekļiem;
• meža ugunsgrēku dzēšana;
• Diagnostikas un remontdarbu veikšana ārvalstu teritorijā iekārtām, kuras tika izvestas no Krievijas.

Daži svarīgi punkti

Jāatceras, ka PVN tiek aprēķināts pēc likmes, kas atbilst darbības veidam, nevis tikai uzņēmējdarbības organizācijas formai. Līdz ar to, ja saimnieciskās darbības ietvaros ar nodokli apliekamie darījumi tiek veikti kopā ar neapliekamajiem, tad tiem ir jāveic atsevišķa uzskaite.

Atsevišķos gadījumos, ja preferenciālajiem darījumiem ir neliela daļa kopējā procesā, nodokļu maksātāji atteiksies no pievienotās vērtības nodokļa atbrīvojuma, lai vienkāršotu uzskaites procesu. Šajā gadījumā jums ir jāiesniedz pieteikums attiecīgajam Federālajam nodokļu dienestam ne vēlāk kā pārskata taksācijas perioda pirmajā dienā.

Pievienotās vērtības nodokļa atbrīvojuma atteikums vai apturēšana iespējama tikai visām nodokļu maksātāja darbībām. Daļēji atbrīvojumi nav atļauti, piemēram, atkarībā no pircēja. Nav pieļaujama arī atbrīvošana uz laiku, kas ir mazāks par gadu.

Tāpat jāatceras, ka uzņēmēji, kuri strādā pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas, nav nodokļu maksātāji. Visiem pārējiem būtu labi zināt, kā aprēķināt PVN.

Pievienotās vērtības nodokļa aprēķins

Nav nekā īpaši sarežģīta, lai saprastu, kā tiek aprēķināta PVN summa. Ja ir sākotnējā naudas summa vai īpašuma vērtība, tās izteiksme tiek pieņemta 100% bez nodokļa. Tāpēc saistību nepildīšanas likmes (18%) gadījumā:

• lai aprēķinātu to pašu summu kopā ar nodokli, šī summa jāreizina ar 1,18;
• Lai aprēķinātu nodokli atsevišķi no šīs summas, jums tas jāreizina ar 0,18.

Ja, gluži pretēji, tajā jau ir iekļauta summa ar nodokli, tad:

• lai noteiktu sākotnējo summu, pieejamā summa jādala ar 1,18;
• Lai izolētu nodokļa summu, no summas ar nodokli būs jāatņem “neto summa bez nodokļa”. Tas ir, rezultāts būs vienāds ar: (Summa ar PVN – summa bez PVN) = Summa ar PVN * (1 – 1 / 1,18).

Tādējādi PVN aprēķināšanas formulas ir ārkārtīgi vienkāršas, atšķirībā no daudzām citām formulām, kas saistītas ar nodokļu aprēķināšanu. Galvenais ir neaizmirst saskaitīt dažādu nodokļu summas, ja tiek veikta atsevišķa uzskaite.

Pievienotās vērtības nodokļa atskaites

Galvenais atskaites dokuments ir PVN deklarācija, kuru nodokļu maksātājs iesniedz par katru pārskata periodu (kā šāds periods ir norādīts ceturksnī). Saskaņā ar Nodokļu kodeksa 167. pantu par nodokļa bāzes noteikšanas brīdi var kalpot viens no šādiem datumiem:

• attiecīgi tiesību vai preču nodošanas vai nosūtīšanas diena;
• pilna vai daļēja samaksas diena par turpmākajām piegādēm vai darbu;
• īpašumtiesību nodošanas diena;
• noliktavas čeka pārdošanas diena.

Saskaņā ar tā paša dokumenta 171. pantu nodokļu maksātājam ir tiesības samazināt nodokļa summu par noteikto nodokļa atskaitījumu summu. Nodokļa samaksa maksātājam jāveic ne vēlāk kā katra pārskata periodam sekojošā mēneša 20. datumā vienādās daļās. Vislabāk to darīt iepriekš, nevis pēdējā dienā, lai neriskētu.

PVN deklarācijas aizpildīšana tiek veikta saskaņā ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2009.gada 15.oktobra rīkojumu Nr.104. Jāatceras, ka PVN deklarāciju savlaicīga iesniegšana palīdzēs izvairīties no būtiskām problēmām. Pretējā gadījumā, ja ir kavējumi vai pārkāpumi, tad no maksātāja tiks iekasēta soda nauda un soda nauda saskaņā ar likumu. Šajā gadījumā nodokļu iestāde patstāvīgi ieskaita samaksāto nodokļa summu, tostarp soda un soda naudas atmaksāšanā.

Sveiki, dārgie emuāra vietnes lasītāji. Vai zinājāt, ka, pērkot telefonu, džinsus, maizi vai biļeti sabiedriskajā transportā, jūs iemaksājat Krievijas valsts budžetu?

Runa ir par PVN – nodokli, kas iekļauts jebkuras preces vai pakalpojuma cenā. To, cik valsts kase saņem no pirkuma, var uzzināt, izmantojot veikala izsniegtu čeku. Pievienotās vērtības nodoklis(tā tiek atšifrēti trīs noslēpumainie burti) tajā ir izcelts kā atsevišķa rinda.

Pircējam Pievienotās vērtības nodoklis ir valsts iekasēta piemaksa par preces cenu. Pārdevējs pārdod preces, ņemot vērā piemaksu. Viņš daļu ieņēmumu nodokļu veidā ieskaita budžetā.

Tomēr pārdevējam ar šo skaidrojumu nepietiek. Fakts ir tāds, ka preces (preces vai pakalpojuma) radīšanas procesā parasti tiek iesaistīti vairāki priekšmeti. Lai pārdotu ķeblīti, vispirms jānozāģē koks, jāizgatavo no tā dēļi, jāsamontē ar naglām, jānokrāso un jāatnes uz veikalu. PVN maksā katrs ķēdes dalībnieks:

1. Mežizstrādes uzņēmums, pārdodot apaļkokus, PVN ieskaitīs valsts kasē.
2. Kokzāģētava - pēc dēļu pārdošanas (procenti par baļķu un dēļu pašizmaksas starpību).
3. Mēbeļu rūpnīca - pēc preču nosūtīšanas uz veikalu (procenti par dēļu un mēbeļu izmaksu starpību).
4. Kravu pārvadāšanas uzņēmums - saņemot samaksu par preču transportēšanu utt.

Katrs nākamais ražotājs samazina pievienotās vērtības nodokļa summu savai produkcijai par iepriekšējo saišu samaksāto PVN summu.

Tas ir, faktiski maksājums tiek aprēķināts tikai par to izmaksu daļu, par kuru palielinās preces vērtība uzņēmēja saimnieciskās darbības rezultātā.

Citiem vārdiem sakot, PVN– , izņemti no budžeta visos produktu, darbu, pakalpojumu ražošanas posmos, tiklīdz tie tiek īstenoti.

PVN likmes Krievijā

Nodokļa apmēru nosaka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 164. pants. 2018. gadā ir spēkā sekojošais:

1. vairumam preču un pakalpojumu pamatlikme ir 18%;
2. 10% ir likme sabiedriski nozīmīgiem produktiem (dažiem pārtikas produktiem, bērnu precēm, medikamentiem);
3. 0% - eksportētājiem, iekšējiem starpreģionālajiem pārvadājumiem.
4. Ir darījumi, kas nav apliekami ar PVN, taču šajā gadījumā to nav iespējams atmaksāt. Sīkāku informāciju par šo punktu skatiet tālāk esošajā videoklipā.

No 2019. gada 1. janvāra plānots PVN palielinājums no 18 līdz 20 procentiem. Likumu par nodokļa palielināšanu jau ir pieņēmusi Valsts dome un parakstījis Valsts prezidents.

Pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanas formula un piemērs

Nodokļu aprēķināšanas formula:

PVN = S * 18/100

kur, S – cena bez nodokļa,

18% ir PVN likme, kas ir spēkā līdz 2019. gada 1. janvārim, ko izmanto lielākajai daļai preču, darbu, pakalpojumu, izņemot iepriekš norādītos.

Preču galīgās izmaksas kopā ar nodokli apzīmēsim ar burtu T.

T = S + PVN
T = S + S * 18/100
T = S * 118/100

Izmantojot vienkāršus matemātiskus pārveidojumus, var iegūt formula PVN atdalīšanai no summas preču izmaksas ar nodokli (T):

S = T *100/118
PVN = T *100/118 * 18/100
PVN = T *18 /118

Ja nodokļa likme ir 10%:

PVN = S *10/100
PVN = T * 10/110

Nodokļa likmes 18/118 un 10/110 sauc par aplēsēm.

Piemērs: kā aprēķināt 18% PVN par pārdošanu interneta veikalā

Pieņemsim, ka tiešsaistes veikals pārdod kreklus par 1500 rubļiem (daudzumam nav nozīmes). Viņš maksā piegādātājam 1 tūkstoti rubļu par produktiem. Aprēķinu ērtībai pieņemsim, ka tās ir cenas bez PVN. PVN likme ir 18% (atgādināšu, ka no 2019. gada sākuma tā kļūs par 20%).

Krekla cena gala klientiem mājaslapā būs:

PVN: 1500*18/100 = 270

Summa ar PVN: 1500 +270 = 1770

Veikals maksās vairumtirgotājam:

PVN: 1000*18/100 = 180

Summa ar PVN: 1000 + 180 = 1180 rub.

Pircējs pilnībā samaksās PVN - 270 rubļi. Interneta veikals budžetā pārskaitīs 90 rubļus (270-180). Parādītais process tiek saukts nodokļu atskaitījumi, un, pateicoties tam, dažos gadījumos jūs pat varat iegūt naudu no budžeta.

Fakts ir tāds, ka valsts saņems norādītos 180 rubļus nodokļa no iepriekšējiem ķēdes posmiem.

Rezultātā mēs iegūstam, ka 90 rubļi ir mūsu nodoklis par krekla izmaksu pieaugumu veikalā:

(1500 — 1000) *18/100 = 90

Tādējādi PVN tiek aprēķināts tikai no preces pievienotās vērtības. Tā pilnā apmērā pa daļām dažādos laikos tiks ieskaitīta valsts budžetā no dažādiem ķēdes dalībniekiem.

Protams, ar vienu piemēru nepietiek, taču es negribētu rakstu paplašināt līdz bezgalībai. Ir izeja - noskatieties šo pusstundu garo video, un tikko iegūtās zināšanas stingri nogulsnīsies savās vietās:

Kā samazināt PVN slogu savam uzņēmumam

Skaidrs, ka, lai samazinātu pievienotās vērtības nodokli (kopā), ir jāpalielina priekšnodoklis (kas mūsu piemērā iekļauts maksājumā vairumtirgotājam). Tad no izlaides PVN summas (kas ir iekļauta jūsu pircēja maksājumā) tiks atskaitīta lielāka summa un tiks samazināts gala nodoklis.

Ir daudz veidu, kā to izdarīt, un viens no tiem ir. Jūsu uzņēmums, piemēram, var nepirkt kravas automašīnas vai vieglās automašīnas, bet tās iznomāt. Faktiski tas daudz neatšķiras no tā, ja iegādājāties šīs automašīnas uz kredīta (vairāku gadu garumā sadalīti tie paši maksājumi un procenti par pakalpojuma izmantošanu).

Bet līzinga pakalpojums cenā iekļauts PVN, un tas būs ienākošais jūsu uzņēmumam, kas nozīmē, ka tas samazinās nodokļu slogu. Jebkura līzinga kompānija jums sīki pastāstīs, cik tieši jūs ietaupīsiet šajā jautājumā (tas ir viņu galvenais trumpis, kas padara līzingu izdevīgu uzņēmējiem ar vispārēju nodokļu sistēmu).

Šis piemērs ir sīkāk aprakstīts šajā videoklipā (autors to sīki izklāstīja):

Kopumā ar pareizu pieeju šādas lietas palīdz ievērojami ietaupīt, un dažiem uzņēmumiem tās ļauj uzņēmumam izdzīvot grūtos laikos. Googlē tēmu.

PVN vēsture, kas to maksā un kurās valstīs

Pievienotās vērtības nodoklis faktiski ir tirdzniecības nodokļa izmaiņas, kas tika iekasēta no visiem ieņēmumiem. Tas tika samaksāts tikai no galīgā komercdarījuma. Pircējam šie fiskālo maksājumu veidi neatšķiras, atspoguļojot preces izmaksu pieaugumu saistībā ar iemaksām valsts kasē.

PVN tiek uzskatīts par progresīvāku nodokļu veidu. To aprēķinot, tiek ņemts vērā konkrēta maksātāja uzņēmējdarbības rezultāts, savukārt ieņēmumi ir visu produkta radīšanā iesaistīto ķēdes posmu darba rezultāts.

Pārdošanas nodoklis tiek iekasēts par galīgo biznesa darījumu. Taču likumu nepilnību dēļ var rasties kaskādes efekts, kad viena un tā pati vērtība tiek aplikta ar nodokli vairākas reizes. Ar PVN šī situācija tiek samazināta līdz minimumam.

Ieguvums valstij ir tas, ka no pievienotās vērtības nodokļa maksāšanas maksātājam ir grūtāk izvairīties. Ja kāds no ķēdes dalībniekiem nemaksās PVN, summa tiks iekasēta no nākamajiem tirgotājiem, jo ​​viņi nevarēs veikt nepieciešamos atskaitījumus.

PVN tika ieviests pirmo reizi Francijā 1958. gadā gadā. Izmēģinājuši sistēmu savā kolonijā Kotdivuārā, franči uzskatīja, ka pieredze ir veiksmīga un paplašināja to visā valstī. Pašlaik nodokli piemēro 137 štatos.

Krievijā PVN parādījās 1992. gadā. Sākotnēji tā regulēšana tika veikta saskaņā ar likumu “Par pievienotās vērtības nodokli. Kopš 2001. gada nodokļu maksājumi tiek veikti saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21. nodaļu.

Interesants fakts. 2017. gadā vairāk nekā trešdaļu federālā budžeta ieņēmumu veidoja PVN. Bet, neņemot vērā naftu un gāzi, šī nodokļa daļa budžeta ieņēmumos ir aptuveni 55%. Vairāk nekā puse no valsts kopējiem ienākumiem. Padomā par to!

Kāpēc ASV nav PVN?

Amerikas Savienotās Valstis uzskata sevi par konservatīvu valsti. Viņi ievēro vienotas nodokļu politiku visā uzņēmējdarbības periodā. Spēles laikā nevar mainīt nosacījumus - valdības pamatprincips. Tāpēc visas inovācijas tiek īstenotas ar grūtībām. Visi mēģinājumi ieviest PVN beidzās ar neveiksmi.

Tāpat jāņem vērā, ka PVN iekasēšana iespējama tikai centralizētā nodokļu sistēmā. Tas ietver dokumentu kārtošanu un lielu amatpersonu armiju, kas kontrolē procesu.

ASV nav apgrūtinošas centralizētas fiskālo maksājumu iekasēšanas sistēmas. Valsts līmenī šeit tiek iekasēti tikai ienākuma nodokļi, kas prasa mazāku administrēšanu. Iedzīvotāju lielo ienākumu dēļ kases kolekcijas ir ievērojamas. Citās valstīs, kurās nav lielas algas, nav iespējams izveidot budžetu, izmantojot tiešos nodokļus vien.

Kurš galu galā maksā pievienotās vērtības nodokli?

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu PVN maksātāji ir juridiskas personas un uzņēmēji, kas veic komercdarbību un pārdod preces, darbus un pakalpojumus Krievijā. Nodoklis jāmaksā arī personām, kuras ieved preces valstī.

Tomēr patērētājs maksā pārdevējam preču, darbu, pakalpojumu izmaksas kopā ar PVN, faktiski viņš uzņemas nodokļu slogu. Tas ir, būtībā, komersants ir tikai PVN iekasētājs. Ekonomiskajā literatūrā nodokli, kura summa tiek pārskaitīta pircējam, ieskaitot pārdošanas cenā, sauc par netiešo.

Izmantojot tiešsaistes kalkulatoru, mēs aprēķinām starpību starp 18 un 20% PVN

No 2019. gada PVN likme palielinās no 18 līdz 20%. Daudzi cilvēki domā, ka tas viņus neskar. Pastāv viedoklis, ka uzņēmēji maksās vairāk, bet parastam cilvēkam nekas nemainīsies. Patiesībā tā nav taisnība. Uzņēmējdarbība nedarbojas ar zaudējumiem. Nodokļu slogs gulstas uz gala patērētāju, tas ir, uz jums un man.

Katrā preces ražošanas posmā pārdevējs aprēķinātajām pašizmaksām pieskaita nodokli un pārdod preci par cenu, kurā iekļauts PVN. Nodokļu likmju paaugstināšana noved pie . Apsvērsim šo procesu, izmantojot populāra sīkrīka piemēru.

Saskaņā ar datiem Krievijā visvairāk pirktais iPhone modelis ir iPhone SE. Plaši pazīstamā federālā tīkla tiešsaistes veikalā viedtālruņa ar 32 GB atmiņu izmaksas ir 18 490 rubļu.

Lai preču cenā izceltu PVN, izmantosim tiešsaistes kalkulators. Internetā ir daudz šādu programmu, jūs varat saskaitīt jebkuru no tām. Lai aprēķinātu, laukā “Summa” norādiet kopējās tālruņa izmaksas – 18 490 rubļu. Otrajā laukā jānorāda PVN likme - 18%. Tas ir iestatīts pēc noklusējuma, jo tas attiecas uz lielāko daļu preču un pakalpojumu un ir derīgs mobilajiem tālruņiem. Izvēles rūtiņai jāatrodas pirms darbības “Piešķirt PVN”.

Kad esat pabeidzis ievadīšanu, noklikšķiniet uz pogas "Aprēķināt". Lietojumprogramma parādīs aprēķina rezultātu.

Tas nozīmē, ka bez nodokļa pārdevēja cena ir 15 669,49 rubļi. Un valsts no precēm saņēma 2820,51 rubli. Pērkot vienu telefonu, šī ir summa, kas jāatvēl kases čekā.

Tagad mainīsim PVN likmi uz 20%. Šis palielinājums paredzēts no 2019. gada 1. janvāra. Parēķināsim, cik telefons maksās pēc jaunajiem noteikumiem, ja pārdevēja cena (bez PVN) nemainīsies.

Noklikšķinot uz pogas “Aprēķināt”, mēs iegūstam jaunu cenu.

Tas nozīmē, ka ar tādiem pašiem vienādiem nosacījumiem pircēji 2019. gadā par iPhone SE maksās par 313 rubļiem vairāk. Krievijas budžets saņems šo summu - 3133,9 rubļus 2820,51 vietā. Ja pārdevēja peļņa paliek nemainīga, tad pircēji galu galā maksās par pieaugumu.

Protams, nosacījumi nevar palikt nemainīgi. Cenām pieaugot, pieprasījums samazinās, ražotāji samazina cenas un meklē veidus, kā samazināt izmaksas. Iespējams, ka daļa no šīs starpības tiks kompensēta šādā veidā. Jebkurā gadījumā laiks rādīs. Atliek tikai nedaudz pagaidīt.

Veiksmi tev! Uz drīzu tikšanos emuāra vietnes lapās

Jūs varētu interesēt

Nodokļi - kas tie ir (definīcija), to mērķis, veidi, funkcijas un nodokļu kontrole Kas ir vienkāršotā nodokļu sistēma (vienkāršotā nodokļu sistēma) - shēmas Ienākumi vai Ienākumi mīnus izdevumi izvēle, pāreja uz vienkāršoto sistēmu Pašnodarbinātais - kurš ir tiesīgs saskaņā ar likumu, nodokļiem, atļautajām darbībām un pieteikumu Mans nodoklis Kas ir nolietojums Kas ir UTII - realitātes veidi, plusi un mīnusi, nodokļu aprēķins un ziņošana (deklarācija, KBK, paskaidrojuma piezīme) Kas tas par nodokli, kāpēc ir nepieciešams 2-NDFL sertifikāts, kam jāaizpilda 3-NDFL deklarācija un kā samazināt nodokļu maksājumus Kas ir IKP vienkāršos vārdos Kas ir budžeta deficīts, preču bilance un kādi citi deficīta veidi pastāv? Kas ir dzīvokļi Kas ir patents - individuālajam uzņēmējam, izgudrojumam, darbam ārzemniekam

Pievienotās vērtības nodoklis ir obligāts jebkuram uzņēmumam, kas nodarbojas ar ražošanu vai pakalpojumu sniegšanu. Šajā rakstā mēs runāsim par nodokļu likmēm, aplikšanas objektiem, PVN aprēķināšanas sistēmu un nozīmi

PVN jēdziens

Pievienotās vērtības nodoklis ir netiešs. To valsts budžetā ieskaita pārdevējs, bet izejot to maksā patērētājs. PVN ir iekļauts jebkuras preces cenā, un to vienmēr maksā pēdējais pircējs.

PVN sastāvdaļas

“Manekeniem” būs vieglāk izprast PVN būtību, ja sapratīsiet nodokļu kredīta un saistību jēdzienus, starp kuriem starpība ir faktiskā valsts kasē iemaksājamā summa:

• Nodokļu kredīts ir summa, par kuru noteiktā pārskata periodā var samazināt nodokļu saistības, jo tās jau ir nomaksātas agrāk.
• Nodokļu saistības ir kopējā nodokļa summa par pārskata periodu. Piemēram, pārdevējs vēlas pārdot preci 10 000 USD vērtībā. ar 15% uzcenojumu, tas ir, par 11 500 USD. PVN likme tai ir 20%, tas ir, nodoklis ir 2300 USD.

Preču un pakalpojumu maksājumu dokumentēšana notiek, izmantojot nodokļu rēķinus. Papildus tiem ir vēl viens svarīgs dokuments - rēķins, kas tiek izrakstīts divos eksemplāros: viens paredzēts pārdevējam, otrs pircējam. Ja iegādājaties preci, Jūs reģistrējat savu rēķinu pirkumu virsgrāmatā, ja pārdodat, tad pārdošanas grāmatā.

PVN aprēķināšana “manekeniem” nebūs sarežģīta, ja saglabāsit visu nodokļu dokumentāciju. Ja pārdevēja nav, nepareizs vai pazaudēts rēķins, jums nav tiesību uz nodokļu atlaidi, kas nozīmē, ka jūs pārmaksājat PVN, jo jums nav ko atskaitīt no nodokļu saistībām.

Aprēķins

"Manekeniem" tas sākas ar rēķinu ierakstīšanu pārdošanas virsgrāmatā un pirkumu grāmatā. Starpība starp nodokļu saistībām un kopējo nodokļa kredīta summu pārskata periodā ir maksājamais PVN. Ja rūpīgi kārtojat grāmatvedības uzskaiti, PVN ir ļoti vienkārši aprēķināt. “Manekeniem” ieraksti var būt ļoti sarežģīti, tāpēc ieraksti jāveic profesionālim, jo ​​tie ir pamats galīgajam nodokļu aprēķinam pārskata perioda beigās.

Pievienotās vērtības nodokļa likme ir atkarīga no uzņēmuma veiktajām darbībām, kā arī no tā gada naudas apgrozījuma. Paskaidrosim PVN aprēķinu, izmantojot piemēru par sieviešu kleitu ražošanu un pārdošanu Krievijas Federācijā, kurām PVN ir 18%. Ražotājs iegādājās audumu un aksesuārus 20 000 rubļu apmērā, kā arī samaksāja PVN 3600 rubļu apmērā. Viņš saņēma rēķinu, kuru ierakstīja pirkumu virsgrāmatā. 3600 rubļi. - šajā gadījumā tā ir nodokļu atlaide.

No oriģinālajiem materiāliem tika izgatavotas 10 kleitas, kuras plānots pārdot par cenu 3500 rubļu. katrs, tas ir, produkta kopējais uzcenojums būs 15 000 rubļu. Nodokļu saistības aprēķina šādi: (3500*10)*18/100=6300 rub. Formula obligātajai PVN samaksai par “tējkannu” ir vienkārša: no nodokļu saistībām tiek ieturēta nodokļa atlaide. Mūsu piemērā jums ir jādara šādi: 6300-3600 = 2700 rubļi. Uzņēmējam jāmaksā PVN 2700 rubļu apmērā, kopš 3600 rubļu. viņš jau sniedza ieguldījumu, iegādājoties audumu un aksesuārus.

Nodokļu maksātāji un nodokļu objekti

PVN maksātāji ir individuālie uzņēmēji, organizācijas un personas, kas pārvadā preces pāri valsts robežām. Kas tas par manekeniem? Tas nozīmē, ka jūs varat uzzināt, vai maksāsiet pievienotās vērtības nodokli, šādi: jums ir jānosaka jūsu statuss saskaņā ar tās valsts nodokļu kodeksu, kurā reģistrēts jūsu uzņēmums.

Ar nodokļiem Krievijas Federācijā tiek aplikti šādi darījumi:

Nodokļu likmes Krievijas Federācijā

PVN manekeniem (2014) ir 3 likmes: 0%, 10% un 18%, ko nosaka atkarībā no uzņēmuma darbības veida. 0% pievienotās vērtības nodoklis tiek aplikts, pārdodot šādas preces, pakalpojumus vai darbus:

• Naftas produktu un dabasgāzes organizāciju pildītās saistības.
• Starptautisko preču pārvadājumu pakalpojumi.
• Dzelzceļa ritošā sastāva nodrošināšana.
• Muitas eksporta procedūrā izvesto preču pārdošana.

Pilns nodokļu objektu saraksts ir noteikts Art. 164 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. PVN 10% apmērā tiek maksāts, pārdodot pārtikas preces:

• gaļa, mājputni, jūras veltes, zivis;
• sāls, cukurs;
• graudi, labība;
• makaroni;
• piena produkti;
• maizes izstrādājumi;
• dārzeņi;
• bērnu un diabēta uzturs.

10% tiek piemērota, pārdodot šādas bērnu preces:

• drēbes un apavi;
• gultas un matrači;
• autiņi;
• Bērnu ratiņi;
• Ofisa piederumi.

Izglītojoša rakstura grāmatu izstrādājumiem, kas saistīti ar zinātni vai kultūru, kā arī periodiskiem izdevumiem tiek piemērots PVN 10%. Tas neattiecas uz erotiska vai reklāmas rakstura iespieddarbiem. Medicīnas preces: ar PVN 10% apliekamo preču skaitā ir arī zāles un medicīnas preces.

Visos citos gadījumos tiek piemērota nodokļa likme 18% apmērā. Ja mēs runājam par precēm, kas ievestas Krievijas Federācijas teritorijā, tām tiek piemērots pievienotās vērtības nodoklis 10% vai 18% apmērā.

Nodokļu likmes Ukrainā

PVN likmes Ukrainā šodien ir šādas: 0%, 7% un 20%. 0% PVN likme tiek piemērota šādos gadījumos:

• operācijas preču izvešanai no Ukrainas teritorijas muitas eksporta režīmā;
• preču piegāde jūras kuģu degvielas uzpildīšanai citu valstu teritoriālajos ūdeņos, kā arī Ukrainas Jūras spēku kuģu kuģu piegādei;
• preču piegāde degvielas uzpildei vai gaisa kuģu apkopei, kas veic starptautiskos lidojumus vai ir daļa no gaisa kuģiem;
• starptautiskie pasažieru, bagāžas un kravu pārvadājumi ar dažādiem transporta veidiem.

Pilns nodokļu objektu saraksts ar 0% likmi ir noteikts Art. 195 Ukrainas nodokļu kodekss. Medicīnas preces tiek apliktas ar pievienotās vērtības nodokli 7% apmērā. Visos pārējos gadījumos tiek piemērota PVN 20% likme. In Art. Ukrainas Nodokļu kodeksa 196. pantā ir uzskaitīti darījumi, kas nav apliekami ar nodokļiem. PVN manekeniem 2013. un 2014. gadā netika pakļauts lielas izmaiņas likumdošanā. 2015. gadā galvenā likme var tikt samazināta līdz 17%.

Nodokļu maksāšana un atskaites

Rēķinu reģistrācija ir pamats maksājamā PVN aprēķināšanai. Nodokļu kredīts un nodokļu saistības tiek veiktas tikai tad, ja ir pieejami šie dokumenti. Ir svarīgi, lai rēķini būtu pareizi sagatavoti, pretējā gadījumā tie ir nederīgi. Krievijā PVN budžetā tiek iemaksāts pārskata perioda beigās - ceturksnī, Ukrainā - katru mēnesi. Nodokļu maksātājam ir 20 dienas, lai aizpildītu dokumentus, kuros norādīts PVN. Kas tas ir par “manekeniem”: deklarācija, kas tiek iesniegta nodokļu birojā. Uz tā pamata tiek veikts nodokļu audits.

Nodokļu atmaksa

Ja nodokļu saistības ir mazākas par nodokļa atlaidi, tad tiek nodrošināta PVN atmaksa. Nodokļu maksātājs deklarē nodokļu administrācijai atmaksājamo summu, kas tiek noteikta lietvedības audita laikā. Ja pārkāpumu nav, tad pēc 7 dienām nodokļu inspekcija pieņem lēmumu par atmaksu. 5 dienu laikā pēc lēmuma pieņemšanas nodokļu maksātājs par to tiek rakstiski informēts. Nepieciešamo summu atmaksā federālās kases teritoriālā iestāde darba nedēļas laikā.

Ja reģistra audita laikā tiek konstatēti pārkāpumi, tiek sastādīts akts un nosūtīts nodokļu departamenta vadītājam izskatīšanai. Viņš vai viņa vietnieks pieņem lēmumu par nodokļu maksātāja pastāvēšanu un saukšanu pie atbilstošas ​​atbildības. Ir vērts atzīmēt, ka atmaksai deklarēto summu var atlīdzināt, lai nomaksātu parādus, parādus un federālo nodokļu sodu.

Noteikumi PVN deklarācijas iesniegšanai Krievijas Federācijā un Ukrainā

Pārskata perioda beigās katrs nodokļu inspekcijā reģistrētais uzņēmums iesniedz PVN deklarāciju. Attiecībā uz “manekeniem” mēs atzīmējam: Krievijā pārskata periods tiek uzskatīts par ceturksni, bet Ukrainā - par mēnesi. Ceturkšņa pārskata periods tiek izmantots tikai tad, ja ar nodokli apliekamo darījumu apjoms pēdējo 12 mēnešu laikā nepārsniedz 300 000 UAH. Divdesmit dienu laikā pēc taksācijas perioda pēdējās dienas deklarācija jāiesniedz attiecīgajās iestādēs. Iemaksu veikšana Ukrainā jāveic trīsdesmit dienu laikā pēc pārskata perioda beigām, bet Krievijā - divdesmit.

Nodokļu deklarācijas iesniegšanu Ukrainā nodokļu maksātājs var veikt personīgi, nosūtīt elektroniski vai nosūtīt pa pastu kā vērtīgu vēstuli ar obligātu paziņojumu. Krievijā no 2014. gada 1. janvāra PVN deklarācijas var iesniegt tikai elektroniski, izmantojot telekomunikāciju kanālus. Jūs varat izvēlēties elektronisko dokumentu pārvaldības operatoru Federālā nodokļu dienesta reģionālajās vietnēs. Ar viņu ir jānoslēdz līgums, jāsaņem kriptoaizsardzības līdzekļi un pastiprināta aizsardzība, kas tiks izmantota rēķinu un deklarāciju apliecināšanai.

PVN deklarācijas aizpildīšana jāveic stingri saskaņā ar veidlapu, kas noteikta tās iesniegšanas dienā.

Eksporta PVN

Krievijas uzņēmumiem, kas reklamē savu produkciju ārvalstīs, ir valsts ieguvums - tā ir 0% PVN likme, jo visu nodokļa summu par jebkuru preci vienmēr maksā gala pircējs (šajā gadījumā ārzemju patērētājs, bet savas valsts kase). Eksporta PVN manekeniem: uzņēmums, kas sniedz preces vai pakalpojumus ārvalstīs, var atgūt iepriekš samaksāto PVN par izejvielu, ražošanas, darbaspēka izmaksām, jo ​​tas bieži vien pārsniedz pārdošanas grāmatiņā ierakstīto PVN.

Lai to izdarītu, uzņēmumam eksportētājam ir jāapstiprina PVN nulles likmes noteikšanas likumība, eksporta darījuma fakts un atmaksājamās nodokļa summas pamatotība. Nodokļu dienestam jāiesniedz šādi dokumenti:

• PVN deklarācija;
• rēķini un pavadzīmju kopijas;
• līgums ar ārvalstu partneri;
• preču nosūtīšanas uz ārzemēm apstiprināšana;
• dokumentu kopijas, kas apliecina preču saņemšanu citā valstī;
• pieteikums PVN atmaksai.

Pēc tam nodokļu iestāde veic dokumentu pārbaudi un lemj par iespēju atgriezt deklarēto summu. Ja kādā dokumentā tiks konstatētas neprecizitātes vai kļūdas, tas var beigties ne tikai ar atteikumu atmaksāt nepieciešamo summu, bet arī uzlikt naudas sodu. Lai atgrieztu līdzekļus, svarīgi ievērot dokumentu iesniegšanas termiņus un noteikumus, kā arī operatīvi atbildēt uz nodokļu inspekcijas pieprasījumiem, ja nepieciešama papildu informācija par uzņēmuma darbību.

PVN valstij

PVN ir nodoklis, ko maksā visi. Pārdevējs vienmēr to iekļauj pārdotās preces cenā, lai atgrieztu savus līdzekļus, ko jau ir ieskaitījis budžetā. Tādējādi PVN ir nozīmīgs un nemainīgs valsts kases ieņēmumi. PVN nulles likme eksportējošiem uzņēmumiem padara ārējo ekonomisko attiecību attīstību pievilcīgu, un tas stimulē ārvalstu valūtas ieplūšanu budžetā un stabilizē valsts maksājumu bilanci.

PVN ģenerēšanas un maksāšanas sistēma ir diezgan vienkārša, par to varat lasīt nodokļu kodeksā. Rakstā teikts viss par PVN manekeniem, šī informācija ir pilnīgi pietiekama, lai saprastu attiecīgā nodokļa būtību, kā arī tā aprēķināšanas noteikumus, atskaitījumus valsts kasē un atbilstošas ​​dokumentācijas ģenerēšanu.