Iedzīvotāju ienākuma nodokļa atskaitīšana no slimības atvaļinājuma. Vai slimības atvaļinājums (slimības lapa) ir apliekams ar iedzīvotāju ienākuma nodokli? Iemaksu veikšanas kārtība

Vai par slimības atvaļinājumu 2017.-2018.gadā tiek maksāts iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Šis ir jautājums, kas interesē daudzus darbiniekus, noformējot pagaidu invaliditātes apliecību? Atbildi uz šo jautājumu atradīsit mūsu rakstā.

Vai slimības atvaļinājums ir apliekams ar iedzīvotāju ienākuma nodokli?

Likumdevējs uzliek par pienākumu katram darbiniekam slimības laikā saglabāt darba vietu. Tiesa, šī prasība attiecas tikai uz gadījumiem, kad pilsonis bija oficiāli slims un pēc atveseļošanās uzrādīja darba devējam pārejošas darbnespējas lapu vai, vienkārši sakot, slimības lapu.

Tajā pašā laikā, neskatoties uz to, ka slimības laikā pilsonis nestrādā, viņam joprojām tiek maksāta vidējā alga par slimības atvaļinājumā norādīto dienu skaitu, tas ir, viņš gūst peļņu. Nodokļu likumdošana paredz, ka visi pilsoņa ienākumi ir apliekami ar iedzīvotāju ienākuma nodokli. Atkāpes no iepriekš minētā noteikuma ir noteiktas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. pantā. Šā panta 1.punkts nosaka, ka valsts izmaksātās subsīdijas netiek apliktas ar nodokļiem, izņemot pabalstus par pārejošu invaliditāti, tai skaitā par atpūtas periodiem bērna slimības dēļ. Tādējādi slimības atvaļinājums tiek aplikts ar iedzīvotāju ienākuma nodokli pilnā apmērā.

SVARĪGS! EJa ar pilsoni ir noslēgts civiltiesisks līgums noteiktu darbu veikšanai (arī ilgtermiņa), organizācijai nevajadzētu maksāt par slimības atvaļinājumu, vēl jo mazāk par to uzkrāt iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Kā tiek ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis no slimības atvaļinājuma?

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir jāmaksā par visu slimības atvaļinājuma summu. Bet sakarā ar to, ka maksājumus veic gan darba devējs (par pirmajām 3 dienām), gan Sociālās apdrošināšanas fonds, nodokļu aģenti attiecīgi arī būs šie divi subjekti.

Nezini savas tiesības?

UZZIŅAI:Ģimenes locekļa kopšanai izņemto darbnespējas lapu apmaksā tikai Sociālās apdrošināšanas fonds.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme jau daudzus gadus ir nemainīga - 13% no ienākumu summas. Attiecīgi formula ir šāda (C ir uzkrājumu summa):

Pabalsti parasti tiek izmaksāti avansa maksājuma vai algas izrakstīšanas dienā. Darba devējam 10 dienu laikā pēc slimības atvaļinājuma saņemšanas no darbinieka tas jāpārskaita Sociālās apdrošināšanas fondam, kas pēc pārbaudes pārskaita pārējo naudu.

Nepareiza maksājumu aprēķina gadījumā darbiniekam ir tiesības vērsties darba inspekcijā, prokuratūrā vai tiesā, lai aizstāvētu savas tiesības, taču pirms tam ir jānoskaidro aprēķinos pieļautās kļūdas iemesli. Tādējādi nereti organizācijas vadītāji vienkārši šaubās par dokumenta autentiskumu un, lai sevi pasargātu, vispār atsakās no maksājumiem. Tāpēc mēs iesakām vispirms iepazīties ar paraugu, kā pareizi aizpildīt papīru, lai izvairītos no kļūdām, jo ​​dokumentu uzreiz nav iespējams izlabot (lai to izdarītu, ir jāapmeklē medicīniskā komisija).

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa samaksa darba devējam

Grāmatvede pabalsta apmēra aprēķināšanas laikā no darbnespējas lapas ietur iedzīvotāju ienākuma nodokli. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieskaitīšanai budžetā noteikts šāds termiņš:

• ne vēlāk kā tā mēneša pēdējā dienā, kurā darba ņēmējs saņēma pabalstu, kas uzkrāts īslaicīgas invaliditātes dēļ (Nodokļu kodeksa 226. panta 6. punkts).

Svarīgi atcerēties, ka pat tas, ka no slimības atvaļinājuma maksājumiem tiek ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis, neuzliek darba devējam pienākumu veikt apdrošināšanas iemaksas pabalsta apmērā (pensijai, medicīniskajai un sociālajai apdrošināšanai).

Informācijai

Iepriekš Sociālās apdrošināšanas fonds nolēma vienkāršot slimības atvaļinājuma reģistrāciju un dažos Krievijas Federācijas reģionos uzsāka pilotprojektus, lai izsniegtu elektronisku darbnespējas lapu. Dokumentu izsniegšanas shēma ir šāda:

1. Ārsts apskata pacientu un informē viņu par slimības lapu, bet nedod viņam papīru.
2. Medmāsa ar speciālas programmas palīdzību elektroniski aizpilda darbnespējas lapu.
3. Slimības lapa parādās elektroniskajā datubāzē, kur to var redzēt gan darba devējs, gan Sociālās apdrošināšanas fonds.

Šī sistēma ir ieviesta visos Krievijas Federācijas reģionos kopš 2017. gada jūlija.

Jebkurš darbinieks uz laiku var būt nespējīgs strādāt slimības vai neveselīga ģimenes locekļa kopšanas dēļ. Šajā periodā, kas noformēts ar speciālu dokumentu - darbnespējas lapu - darbinieks nepilda savus tūlītējos pienākumus, bet tomēr saņem naudu likumā noteiktajos apmēros.

• Vai no šiem līdzekļiem ir jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis?
• Kā tas atspoguļojas uzņēmuma grāmatvedības dokumentos?
• Kādi tieši līdzekļi tiek izmantoti šī nodokļa maksājuma veikšanai?

Uzziniet no raksta.

Ko saka Veselības ministrija un Krievijas Federācijas nodokļu kodekss

Slimības atvaļinājuma kompensācijas jautājumu likumdošanas regulējums notiek divos virzienos.

1. Jautājumi par pagaidu invaliditātes dokumenta izsniegšanu un tā iesniegšanu uzņēmuma personāla nodaļā juridisko maksājumu saņemšanai tiek kārtoti saskaņā ar Krievijas Federācijas Veselības ministrijas 21.decembra rīkojumu Nr.1345, 2012. gads.
2. Ar nodokļiem saistītie jautājumi, izmaksājot atlīdzību par darbinieka invaliditāti, tiek risināti saskaņā ar Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. pants.

Nodokļu kodeksa tekstā ir skaidri noteikta nodokļu norma uz laiku invalīdiem darbiniekiem, kuri saņem kompensācijas maksājumus: likumā paredzētie nodokļi ir jāietur no visām summām, kas saņemtas kā tādas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. panta 1. punkts). Šāda lēmuma pamatojums ir tāds, ka atlīdzība par pārejošu darba nespēju atšķirībā no citiem valsts maksājumiem ir vienāda ar darba algu.

IZŅĒMUMS! Ar nodokli netiks aplikts tikai viens slimības atvaļinājuma veids - izsniegts saistībā ar grūtniecību un dzemdībām vai mazuļa adopciju.

Kuru summas ir apliekamas ar nodokli?

Parasti līdzekļi slimības atvaļinājuma apmaksai darbiniekam, kurš to uzrādījis, tiek ņemti no diviem avotiem:

• pirmās trīs darbnespējas dienas apmaksā uz darba devēja rēķina;
• pārējo slimības atvaļinājuma laiku finansiāli kompensē obligātās veselības apdrošināšanas fonds.

Likumā noteiktajā kārtībā grāmatvedība aprēķina darbiniekam maksājamo summu, kas sastāv no darba devēja naudas un Federālā obligātās medicīniskās apdrošināšanas fonda. Pirms uzkrājamās summas izrakstīšanas nodokļu aģents, tas ir, darba devējs, no šīs summas ietur nepieciešamos ienākuma nodokli 13% apmērā.

Pēc tam darba devējs iesniedz Slimokasē iesniegumu par slimības atvaļinājuma maksājumu atlīdzināšanu, kuram tiek nodrošināta īpaša veidlapa 4-FSS.

Tiešie slimības atvaļinājuma maksājumi noteiktos reģionos

Kopš 2012. gada atsevišķos Krievijas Federācijas reģionos darbojas pilotprojekts, saskaņā ar kuru ir iespējams izvairīties no līdzekļu “novirzīšanas”, izmaksājot “sociālās apdrošināšanas” naudas daļu darbiniekam tieši, nevis caur darba devējs. Tas darbojas, pamatojoties uz Krievijas Federācijas valdības 2011. gada 21. aprīļa dekrētu Nr. 294. Šī projekta mērķis:

• efektīvāka naudas sadale no budžeta;
• darbinieku interešu aizsardzība no iespējamām darba devēja ļaunprātīgām darbībām;
• izvairīšanās no krāpšanas;
• kļūdainu aprēķinu maksimāla izslēgšana.

Pilotprojektā iesaistīto reģionu saraksts ir atrodams Sociālās apdrošināšanas fonda oficiālajā tīmekļa vietnē.

“Tiešo” invaliditātes maksājumu aplikšana ar nodokļiem notiek ar dažām niansēm:

• pirmās trīs slimības atvaļinājuma dienas apmaksā darba devējs, attiecīgi no kompensācijas ieturot iedzīvotāju ienākuma nodokli tikai par šīm darbnespējas dienām;
• Pārējo slimības vai ģimenes locekļa aprūpes laiku kompensē FSS, kas darbojas kā nodokļu aģents attiecībā uz darbinieku, kurš saņem maksājumus, tas ir, pārskaita likumā noteiktos 13% nodokļu iestādēm pirms līdzekļu izņemšanas. samaksāts.

Kā aprēķināt iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu no slimības atvaļinājuma

Tātad par līdzekļiem, kas izmaksāti jebkuram slimības atvaļinājumam, izņemot grūtniecību, ir jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis parastajā kārtībā, tāpat kā tas notiek, aprēķinot algu. Ienākuma nodokļa likme 2017. gadā nemainījās un paliek ierastie 13% uzņēmējiem un darbiniekiem. Arī aprēķina princips paliek nemainīgs.

PIEZĪME! Papildus ienākuma nodoklim no to pilsoņu ienākumiem, kuri strādā saskaņā ar darba līgumu, tiek ieturētas sociālās apdrošināšanas iemaksas: Krievijas Federācijas pensiju fondam, Federālajam obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondam. Sociālo iemaksu atskaitīšana neattiecas uz “slimnīcas” maksājumiem.

Piemērs iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanai no pārejošas invaliditātes kompensācijas

Uzņēmuma Lorelei LLC darbiniece Natālija Levanevskaja tika ievietota slimnīcā akūta apendicīta dēļ un tika ārstēta 14 dienas. N.Levanevskas vidējā dienas izpeļņa, ko aprēķinājis grāmatvedis, ir 1,456 tūkstoši rubļu. mēnesī Tādējādi, pamatojoties uz darbinieka sniegtajiem datiem par darbnespējas lapu, viņai pienākas kompensācija 14 x 1456 = 20 384 rubļu apmērā. Šī nauda viņai tika ieskaitīta kopā ar šī mēneša algu. No šīs summas organizācijai jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis, kura summa būs 20 384 x 13% = 2 649 rubļi. 92 kapeikas Līdz ar to summa 20 384 – 2650 = 17 734 rubļi paredzēta samaksai pēc N.Levanevskas darbnespējas lapas.

Ja Lorelei LLC piederētu kāda no “izmēģinājuma” reģioniem, piemēram, Jaroslavļas reģionam, aprēķins izskatītos nedaudz savādāk. Uz LLC Lorelei rēķina atgūtais darbinieks saņemtu kompensāciju tikai par pirmajām trīs slimības dienām, tas ir, 1456 x 3 = 4395 rubļi. Iedzīvotāju ienākuma nodokli uzņēmums ieturēs tikai no šiem līdzekļiem: 4395 x 13% = 571 rublis. Līdz ar to N.Levaņevska papildus algai saņems 4395 – 571 = 3824 rubļus.

Atlikušos līdzekļus (par 11 darbnespējas dienām) viņai pārskaitīs FSS, kas arī darbosies kā nodokļu aģents attiecībā uz tiem ienākuma nodokli.

11 x 1456 = 16 016 rubļi. – visa summa, kas jāmaksā slimības atvaļinājuma laikā.

16 016 x 13% = 2 082 rubļi. – iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa.

16 016 – 2082 = 13 934 rubļi. - par N.Levanevskas izdošanu.

Tajā pašā laikā darba devējs nav atbildīgs par nodokļu līdzekļu pārskaitīšanu uz adresi, tas ir, viņa pilnvaras un pienākumi ir ierobežoti tikai līdz 571 rublim. par pirmajām trim brīvdienām.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanas termiņi slimības atvaļinājumā

Vēl nesen (līdz 2016. gada sākumam) ienākuma nodoklis bija jāmaksā noteiktajos termiņos:

• līdz dienai, kad naudas līdzekļi ieskaitīti slimības atvaļinājumu piešķīrējas kontā;
• dažās situācijās (piemēram, kad nauda tiek izmaksāta no ieņēmumiem) - ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc ienākumu saņemšanas.

2015.gada 2.maijā tika pieņemts Federālais likums Nr.113, mainot šo kārtību. Tagad iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitījums nav piesaistīts faktisko maksājumu veikšanas dienai, ir svarīgi kalendārie datumi. Fiskālajām iestādēm ir jāsaņem iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksājums līdz tā mēneša beigām, kurā tika izmaksāta kompensācija (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pants).

Informācijas atspoguļošanas iezīmes iedzīvotāju ienākuma nodokļa apliecībā-2

Šobrīd (2017.g.) pastāv fiziskām personām izziņas par ienākumiem forma, kas apstiprināta ar Federālā nodokļu dienesta 2015.gada 30.oktobra rīkojumu Nr.ММВ-7-11/485. Neskatoties uz to, ka visbiežāk “slimības ” kompensācija tiek izmaksāta vienlaikus ar darba algu, Dokumentācijā tiks norādīti dažādi skaitļi:

• darba algai (ailes kods 2000) – tās uzkrāšanas mēneša pēdējā diena;
• atlīdzībai (ailes kods 2300) – tās uzkrāšanas diena.

Piemēram, 2016. gada oktobrī darbinieks slimoja 5 dienas, no 25. oktobra līdz 29. oktobrim. Daļu no algas par oktobri kopā ar slimības pabalstu viņam izmaksāja 10.novembrī. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa izziņā būs redzami 2 dažādi datumi, jo algas ienākumi juridiski tiek uzskatīti par saņemtiem novembrī, bet slimības lapas ienākumi – par saņemtiem oktobrī, lai gan nauda tiks saņemta tajā pašā dienā.

Grāmatvedības ieraksti

Organizācijas līdzekļi, kas veido slimības atvaļinājuma pabalstu, tiek uzkrāti debetā 20 “Pamatražošana”, kredītā 70 “Norēķini ar personālu par darba samaksu”. Uz Sociālās apdrošināšanas fonda rēķina tiek piešķirta nauda debetam 69-1 “Norēķini ar Sociālās apdrošināšanas fondu”, kredīts 70. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek ieturēts, izmantojot debetu 70, kredīts 68 “Nodokļu un nodevu aprēķini”. Un visbeidzot pabalstu izmaksa rokā bez nodokļa summas tiek debetā 70, kredītā 50 “Skaidra”.

Jautājums par to, vai slimības atvaļinājums ir apliekams ar iedzīvotāju ienākuma nodokli 2019. gadā, interesē daudzus - gan parastos darbiniekus, gan darba devējus, gan grāmatvedības nodaļas darbiniekus. To, vai nodokļi tiek iekasēti no slimības atvaļinājuma 2019. gadā, varat uzzināt Krievijas tiesību aktu standartos. Vēl viens līdzīgs jautājums ir par to, vai slimības atvaļinājums ir apliekams ar apdrošināšanas prēmijām 2019. gadā.

Slimības atvaļinājuma nodokļi 2019. gadā - tiesiskais regulējums un likumi

Krievijas likumdošana diezgan stingri regulē jautājumus, kas saistīti ar darbinieku aplikšanu ar nodokļiem. Tajā pašā laikā pienākums maksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli par darbiniekiem tiek tieši uzlikts darba devējiem, jo ​​viņi ir viņu nodokļu aģenti. Bet Nodokļu kodeksā ir arī standarti, kad tas netiek atskaitīts no darbinieku ienākumiem. Ko darīt darba devējiem situācijā, kad darbinieks atrodas bezdarba stāvoklī? Atbildi uz šo jautājumu var atrast šādos Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteikumos:

• 217. pants regulē ar iedzīvotāju ienākuma nodokli neapliekamo ienākumu un skaidras naudas atskaitījumu sarakstu kā atsevišķu nodokļa veidu.
• 223.pants regulē iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksāšanas kārtību un satur atbildi uz jautājumiem, kas saistīti ar iedzīvotāju ienākuma nodokļa samaksas termiņiem par slimības atvaļinājumu 2019.gadā.

Kopumā pieredzējušiem grāmatvežiem nav jautājumu par slimības atvaļinājuma nodokļiem 2019. gadā, taču individuālajiem uzņēmējiem, kuri nolemj grāmatvedību kārtot paši, ieteicams rūpīgi izpētīt normatīvos aktus.

Nodokļi par slimības atvaļinājumu 2019. gadā tiek iekasēti tāpat kā līdz šim. Desmitgades laikā, salīdzinot ar iepriekšējiem gadiem, izmaiņas nav notikušas. Turklāt 2019. gadā un turpmākajos gados nav plānots veikt izmaiņas slimības atvaļinājuma aplikšanas ar nodokļiem kārtībā.

• 2006. gada 29. decembra federālais likums Nr.255. Šis likums regulē pašreizējo sociālās apdrošināšanas sistēmu pārejošas invaliditātes periodiem kopumā.
• Krievijas Federācijas valdības 2007. gada 15. jūnija dekrēts Nr.375. Šis lēmums regulē konkrētu pabalstu apmēra aprēķināšanas kārtību.
• Krievijas Federācijas Darba kodeksa 183. pants. Tas regulē vispārējos slimības atvaļinājuma izmantošanas principus darba attiecībās.

Vai slimības atvaļinājums 2019. gadā ir apliekams ar iedzīvotāju ienākuma nodokli?

Saskaņā ar tiesību aktiem, kas regulē slimības atvaļinājuma apmaksas kārtību, pienākums izmaksāt darbiniekiem kompensāciju par pagaidu invaliditātes laiku ir darba devējiem.

Šajā gadījumā trīs dienu periods tiek apmaksāts tieši uz paša darba devēja rēķina, un laiks pēc tam tiek kompensēts no Sociālās apdrošināšanas fonda. Tomēr vairumā gadījumu līdzekļus darbiniekam piešķir pats darba devējs pēc tam, kad darbinieks uzrāda slimības atvaļinājuma lapu.

Savukārt Nodokļu kodeksā ar iedzīvotāju ienākuma nodokli neapliekamo maksājumu sarakstā nav iekļauti slimības atvaļinājuma maksājumi. Tas nozīmē, ka slimības lapa 2019. gadā ir pilnībā apliekama ar iedzīvotāju ienākuma nodokli, tāpat kā darba samaksa. Tomēr slimības atvaļinājuma nodokļa maksāšanai ir vairākas nianses un iezīmes:

Ko šāda kārtība nozīmē darba devējam? Krievijas uzņēmējiem nekādus papildu izdevumus neizraisīs – slimības periodu viņi pilnībā kompensēs no Sociālās apdrošināšanas fonda, un no strādniekam piešķirtajām summām tiks ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Attiecīgi darba devējs savus nodokļus maksās tikai par trīs slimības atvaļinājuma dienām, kas saskaņā ar likumu ir jāmaksā darba devējam.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis netiek iekasēts no slimības atvaļinājuma grūtniecības un dzemdību atvaļinājuma laikā, atšķirībā no izziņām, kas izsniegtas saistībā ar pārejošu darba nespēju. Tas ir, darba devējs šos maksājumus darbiniekiem veic pilnā apmērā.

Vai 2019. gadā uz slimības atvaļinājumu attiecas apdrošināšanas prēmijas?

Arī Krievijas darba devējiem diezgan aktuāls ir jautājums par slimības periodu aplikšanu ar apdrošināšanas prēmijām. Galu galā, saskaņā ar likumu, visiem algu maksājumiem darbiniekam ir jāveic papildu apdrošināšanas iemaksas. Bet likums slimības atvaļinājuma maksājumus neklasificē kā darbaspēka izmaksas un neiekļauj tos darbinieka algā.

Saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 422, kas regulē maksājumus, par kuriem apdrošināšanas prēmijas nav jāiekasē, atvieglojumi neattiecas uz summām, no kurām šie maksājumi tiek ieturēti. Un saskaņā ar slimības lapu maksā nevis darba algas, bet gan pagaidu invaliditātes pabalstus. Attiecīgi Krievijas darba devējiem nevajadzētu ieturēt apdrošināšanas iemaksas no slimības atvaļinājuma 2019. gadā.

Arī nekādas apdrošināšanas prēmijas, piemēram, iedzīvotāju ienākuma nodoklis, nav jāiekasē.

Daži darba devēji praktizē iespēju saviem darbiniekiem nodrošināt papildu slimības naudu līdz 100% no vidējās izpeļņas, ja darba stāžs neļauj pretendēt uz pilnu Sociālās apdrošināšanas fonda atlīdzību. Šādi līdzekļi, kas tiek nodrošināti kā papildu maksājums, Krievijas tiesību aktos nav paredzēti kā obligāti, un attiecīgi par tiem ir jāiekasē apdrošināšanas prēmijas pilnā apmērā.

Izņēmums ir pagaidu invaliditātes pabalsti. Pamatojoties uz Art. 217 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 2017. gadā slimības atvaļinājums ir apliekams ar iedzīvotāju ienākuma nodokli, ja ir apliecinošs dokuments - darbnespējas lapa. Pabalsta apmērs jāaprēķina no vidējās izpeļņas 3 darba dienu laikā no invaliditātes lapas uzrādīšanas dienas darba devējam. Izmaksas termiņš – tuvākais algas/avansa izmaksas datums. Šajā gadījumā slimības atvaļinājums tiek aplikts ar iedzīvotāju ienākuma nodokli pilnā apmērā, tas ir, nodoklis ir jāaprēķina no visas uzkrātās pabalstu summas (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas vēstule Nr. 03-04-06-01 /139, datēts ar 2009. gada 17. jūniju), un aizturēts līdz mēneša beigām.

Vai slimības atvaļinājums ir apliekams ar iedzīvotāju ienākuma nodokli?

Normatīvā izpratne par to, vai slimības lapa ir apliekama ar iedzīvotāju ienākuma nodokli, ir piešķirto maksājumu izpratnē. Būtībā tā ir kompensācija darbiniekam viņa prombūtnes laikā pamatota iemesla - slimības dēļ. Ar šādiem uzkrājumiem var rēķināties arī ārvalstu darbinieki, ja darba devējam ir minimālais darba stāžs 6 mēneši, kā arī uzņēmums veic apdrošināšanas obligātās iemaksas no pabalstiem. Šis noteikums attiecas uz situācijām, kad cilvēks pats slimo vai aprūpē ģimenes locekli invalīdu.

Piezīme! Slimības atvaļinājuma apmaksa parasti tiek veikta no 2 finansējuma avotiem: pirmās 3 dienas - no darba devēja paša līdzekļiem, pārējās dienas - no Sociālās apdrošināšanas fonda. Izņēmums ir "bērnu" pabalsti.

Kad nepieciešams ieskaitīt iedzīvotāju ienākuma nodokli budžetā (Nodokļu kodeksa 226. pants):

• Iedzīvotāju ienākuma nodoklis jāietur pabalsta saņemšanas dienā - faktiskās izmaksas brīdī (4.punkts).
• Iedzīvotāju ienākuma nodokli no pabalstiem nepieciešams pārskaitīt līdz kalendārā mēneša beigām - par pārskata periodu tiek ņemts summas izmaksas mēnesis (6.punkts). Darbiniekiem slimības atvaļinājuma izsniegšanas metodei un laikam 2017. gadā nav nozīmes.

Uzmanību! Papildus jautājumam: Vai par slimības atvaļinājumu tiek iekasēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis? grāmatvežus bieži uztrauc vēl viens svarīgs jautājums. Vai uz pabalstu summām ir jāmaksā apdrošināšanas prēmijas? Pašlaik uz slimības atvaļinājuma maksājumiem neattiecas ESS attiecībā uz pensiju, medicīnisko un sociālo apdrošināšanu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa stat. 422).

Kad no slimības lapas netiek ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis

Nodokļu likumdošana regulē arī pretējas situācijas, kad slimības lapa netiek aplikta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli. Konkrētas šādu darbnespējas periodu kategorijas ir ietvertas statistikā. 217 NK:

• Dzemdību vienreizējie maksājumi par grūtniecību un dzemdībām.
• Bērnu ikmēneša summas maksā līdz bērna 1,5 gadu vecumam.
• Naudas kompensācijas izmaksas līdz bērna 3 gadu vecumam.

Vai no slimības atvaļinājuma tiek ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis darbiniekiem, kas nodarbināti saskaņā ar GPA līgumiem? Saskaņā ar stat. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 422. pantu no invaliditātes pabalstiem nav jāmaksā ESS; Turklāt slimības atvaļinājums netiek aprēķināts vai apmaksāts saskaņā ar GPA līgumiem, kas nozīmē, ka nav jāaprēķina iedzīvotāju ienākuma nodoklis.

Kā tiek aprēķināts iedzīvotāju ienākuma nodoklis par slimības atvaļinājumu 2017. gadā?

Svarīgi ir ne tikai zināt, vai slimības atvaļinājums ir apliekams ar nodokli, bet arī pareizi aprēķināt budžetā maksājamo nodokli. Paredzamā likme ir 13%, pārskata periods ir faktiskās pabalstu izmaksas mēnesis. Pirms aprēķina jums jāpārbauda invaliditātes veidlapas pareizība, pēc tam jānosaka darbinieka apdrošināšanas stāžs un jāaprēķina vidējā dienas izpeļņa. Nodokļa summa tiek noapaļota līdz tuvākajam rublim.

Aprēķinu piemērs:

Teiksim, Sviridovs S.L. nodrošināja darba devēja grāmatvedim (organizācijai, kas nodarbojas ar vairumtirdzniecību) slimības lapu, kas izsniegta no 2017. gada 16. janvāra līdz 23. janvārim Kā aprēķināt izmaksājamo pabalstu apmēru, ja darbinieks uzņēmumā nostrādājis 6 gadus un viņa alga ir 35 000 rubļu. mēnesī?

Lai uzzinātu vidējo algu, būs nepieciešami dati par 2015. un 2016. gadu. Pieņemsim, ka ienākumi nemainījās, un par 2015. gadu Sviridov S.L saņēma tikai 420 000 rubļu, tikpat, cik 2016. gadā. Apdrošināšanas stāžs ir 6 gadi, pabalsta izmaksu procents ir 80%.

Vidējā dienas izpeļņa = 840 000 / 731 d = 1149,11 rubļi. Pabalsta summa = 1149,11 x 8 dienas = 9193 rubļi. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa = 9193 x 13% = 1195 rubļi. Darbiniekam par izdales materiālu pienākas 7998 rubļi.

Tipiskā elektroinstalācija:

• D 44 K 70 par 3447 rubļiem. – atspoguļots uz uzņēmuma rēķina gūto pabalstu uzkrājums.
• D 77 K 69,1 par 5746 rubļiem. – tiek atspoguļota pabalstu uzkrāšana uz Sociālās apdrošināšanas fonda filiāles rēķina.
• D 70 K 68 par 1195 rubļiem. – tiek atspoguļots iedzīvotāju ienākuma nodokļa uzkrājums.
• D 68 K 51 par 1195 rubļiem. – nodoklis ir pārskaitīts Federālajam nodokļu dienestam.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis par slimības atvaļinājumu – pilotprojekts

Dažos Krievijas Federācijas reģionos tiek īstenots izmēģinājuma projekts, lai darbinieki patstāvīgi saņemtu pabalstus tieši no Sociālās apdrošināšanas fonda (dalībnieku saraksts valdības 2011. gada 21. aprīļa dekrētā Nr. 294). Šajā situācijā uzņēmums nav iesaistīts aprēķinos un tam nevajadzētu iekasēt iedzīvotāju ienākuma nodokli, jo formālais nodokļu aģents ir Sociālās apdrošināšanas fonda teritoriālā nodaļa, kas faktiski izmaksā pabalstus. Darba devējiem tiek samazināta norēķinu ar personālu un budžeta funkcionalitāte: pienākums apmaksāt slimības atvaļinājumu par pirmajām 3 slimības dienām joprojām ir obligāts. Pēc tam lapa kopā ar datiem par ienākumiem tiek pārsūtīta uz sociālo nodrošinājumu.

Izmaiņas apdrošināšanas periodā

Šobrīd LM izstrādā priekšlikumus apdrošināšanas stāža pagarināšanai. Saskaņā ar likumprojektu minimālo apdrošināšanas stāžu pabalstu izmaksai plānots palielināt par 100% - līdz 15 gadiem, nevis 8; samaksai 80% - līdz 8-15 gadiem 5-8 vietā; samaksai 60% - līdz 8 gadiem 5 vietā. Termiņu pieaugums notiks pakāpeniski: aptuveni par 6 mēnešiem. katru gadu, lai izmaiņas pabeigtu līdz 2029. gadam.

Secinājums - slimības lapa ir apliekama ar iedzīvotāju ienākuma nodokli 2017.gadā vispārējā kārtībā. Galvenā atšķirība no regulārajiem algas maksājumiem ir tāda, ka nodoklis ir jāpārskaita pirms tā kalendārā mēneša pēdējās dienas, kurā tika izmaksāts pabalsts. Pārskatos iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas jāatspoguļo veidlapās 2-NDFL un 6-NDFL, ienākuma kods – 2300.

Ja atrodat kļūdu, lūdzu, iezīmējiet teksta daļu un noklikšķiniet uz Ctrl+Enter.

Daudzas personas, kuras kādu laiku ir bijušas darba nespējīgas, jautā, vai 2019. gadā ir jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Šo tēmu, kā arī jautājumus par to, kurām personām un par kādiem līdzekļiem tiek izmaksāti šādi naudas atlīdzības pabalsti, kad tas ir nepieciešams, kā arī dažus citus aspektus piedāvājam izskatīt šajā rakstā.

Krievijas tiesību aktu vispārējais noteikums nosaka, ka maksājumi, kas veikti no valdības avotiem kā kompensācija, netiek aplikti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli. Tomēr šim noteikumam ir izņēmums attiecībā uz slimības atvaļinājuma maksājumiem. Nodokļu kodeksa 217. pants nosaka, ka no visiem maksājumiem, kas saņemti saskaņā ar darbnespējas lapu, tiek ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis.

Jāatzīmē, ka tāds dokuments kā slimības atvaļinājuma lapa ne tikai norāda uz personas likumīgu prombūtni no darba vietas, bet arī ir galvenais dokuments, bez kura nav iespējama līdzekļu uzkrāšana slimības periodam.

Kam ir tiesības saņemt pabalstus saskaņā ar darbnespējas lapu?

Federālais likums Nr. 255 (otrais pants) nosaka, ka kompensācija, kas tiek piešķirta, pamatojoties uz dokumentu, kas norāda uz darbinieka slimību, tiek izmaksāta tikai tad, ja par to ir iepriekš panākta vienošanās ar darba devēju un tas ir ierakstīts darba līgumā.

Ir arī vērts padomāt, ka šādus pabalstus var uzkrāt ne tikai paša darbinieka veselības stāvokļa pasliktināšanās gadījumā, bet arī tuvu radinieku slimības gadījumā, kā rezultātā viņam uz laiku bija jāatkāpjas no viņa oficiālie pienākumi par viņiem rūpēties.

Attiecībā uz personām, kas darbojas kā izpildītāji, kuru pienākumi ir saistīti ar dažādu juridisko pakalpojumu sniegšanu saskaņā ar civiltiesiskajiem līgumiem, ja tās saņem pabalstus pēc darbspēju apliecības, nodoklis nav jāmaksā. Tas ir tāpēc, ka šajā kategorijā ietilpstošie nodokļu maksātāji nestrādā pie darba devēja un viņiem nav neviena, no kā pieprasīt slimības naudu, kā arī viņiem nav tiesību saņemt pabalstus no Sociālās apdrošināšanas fonda.

Visiem pārējiem nodokļu maksātājiem, kuri strādā saskaņā ar darba līgumu, kurā ir punkts par slimības perioda naudas izmaksu, šī kompensācija tiek nodrošināta no viena no šādiem avotiem:

• Uz darba devēja rēķina. Uzņēmuma vadītāja pienākumos, kura labā strādā uz laiku invalīds darbinieks, ietilpst samaksa par pirmajām trīs slimības dienām. Rīkojums par pabalstu uzkrāšanu darba devējam ir jāpublicē ne vēlāk kā desmit dienas pēc darbinieka slimības atvaļinājuma uzrādīšanas, un pati nauda jāizsniedz kopā ar algu.
• Par Sociālās apdrošināšanas fonda līdzekļiem. 2019. gadā, ja persona ir slima ilgāk par trim dienām, viss turpmākais slimības atvaļinājumā reģistrētais periods ir jāapmaksā tādai iestādei kā Sociālās apdrošināšanas fonds. Turklāt no izsniegtās naudas atlīdzības netiek ieturētas apdrošināšanas maksas.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksāšanas kārtība

Daži darba devēji neapzināti pārkāpj likumu par kompensācijas izmaksu nodrošināšanu saskaņā ar darbnespējas lapu, jo nav informēta par šo tēmu. Lai izvairītos no nodokļu maksāšanas, mēs ļoti iesakām ņemt vērā šādus aspektus:

1. Kas ir nodokļu aģents? Fiziskā persona, kurai ir pienākums aprēķināt ienākuma nodokli par darbiniekiem izsniegtajiem maksājumiem pēc darbnespējas lapas un ieskaitīt to valsts kasē, ir darba devējs.
2. Kāda ir iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme? Tā kā saskaņā ar spēkā esošo likumdošanu ir noteiktas piecas dažādas iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmes, rodas jautājums, kura no tām attiecas uz maksājumu saskaņā ar invaliditāti apliecinošu dokumentu. Tā ir trīspadsmit procentu likme.
3. Kā noteikt nodokļa bāzes lielumu? Iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir jāaprēķina no visas slimības atvaļinājuma pabalstu summas, ko nodokļu maksātājs saņēma, neskatoties uz to, ka to pilnībā ir samaksājis darba devējs vai arī sociālais fonds. Taču, ja pilotprojektā ietilpst nodokļu maksātāja reģions, tad nodokļa bāzes lielums jāaprēķina, izmantojot nedaudz atšķirīgu procedūru.

Piemērs slimības atvaļinājuma pabalstu apmēra aprēķināšanai

Pieņemsim, ka kāda Afanasjeva Alīna Jurjevna, kas strādāja organizācijā Atlanta LLC, savam darba devējam ir iesniegusi darbnespējas lapu. Šajā dokumentā ir ierakstīts, ka viņas slimnīcas periods ilga septiņas dienas. Grāmatvedības darbinieki par šo periodu, kurā darbinieks bija prombūtnē no darba, uzkrāja maksājumu 9569 rubļu apmērā.

Lai aprēķinātu, cik Alīna Jurjevna saņems pēc iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas, jāņem kopējā kompensācijas pabalsta summa un jāatrod trīspadsmit procenti. Dalot summu 9569 rubļus ar 100, mēs iegūstam 95,69 - tas ir viens procents. Pēc tam mēs reizinām atrasto rezultātu ar 13%. Tas izrādās 1244. Tieši tik daudz tiks ieturēts no slimības atvaļinājuma pabalsta ienākuma nodoklim. Līdz ar to darbiniekam galu galā tiks piešķirti 8325 rubļi (9569 – 1244).

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa samaksas termiņi par slimnīcas kompensāciju

Kā zināms, katram nodokļa veidam ir savs noilgums, kas atkarīgs no personas saņemtās peļņas veida. Ja nodokļu maksātājs pārkāps likumā noteiktos termiņus, viņam tiks piemērots administratīvais sods. Par darba nespēju apliecinoša dokumenta ienākuma nodokļa samaksas termiņiem likumā teikts:

• Ja darbinieks, kurš pārcietis slimību, viņam pēc darbnespējas lapas nodrošinātos materiālos līdzekļus paņem no bankas, tad ienākuma nodoklis jāsamaksā līdz saņemšanas dienai.
• Ja personai slimības atvaļinājumā uzkrātā nauda tiek saņemta nevis bankā, bet, piemēram, tieši darba devēja birojā vai grāmatvedībā, tad iedzīvotāju ienākuma nodoklis jāsamaksā tajā pašā vai nākamajā dienā.

Uzmanību! Minētie gadījumi, diktējot iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksāšanas laika noteikumus, tika mainīti 2015.gada 2.maijā. Par to liecina federālais likums Nr.113.

2019. gadā darba devējiem ir tiesības maksāt ienākuma nodokli no slimības atvaļinājuma pabalstiem, kā arī atvaļinājuma maksājumiem jebkurā tā mēneša dienā, kurā darbinieks šo atlīdzību saņēmis. Proti, ja maksājums darbiniekam ir izsniegts 2019.gada 14.jūlijā, tad iedzīvotāju ienākuma nodokli no tā var iemaksāt valsts budžetā jebkurā dienā līdz tā paša gada 31.jūlijam ieskaitot.

Saskaņā ar darbnespēju apliecinošu dokumentu darbinieks var doties piespiedu apmaksātā atvaļinājumā ne tikai paša veselības stāvokļa pasliktināšanās dēļ. Šīs tiesības ir arī strādājošām mātēm, kurām nepieciešams kopt slimu bērnu, kā arī sievietēm situācijā vai. Tomēr nevajadzētu aizmirst savlaicīgi samaksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli.