Pārskatu veido nodokļu aģentu uzņēmumi, izmaksājot akcionāriem dividendes vai procentus par vērtspapīriem. Ja periodā nav norādīti aprēķini, šīs lapas nav jāaizpilda. Apsvērsim, kādas summas tiek iemaksātas sadaļā un kādā secībā.

Ienākuma nodokļa deklarācijas 03. lapa - mērķis

Norādītā lapa ir jāaizpilda, ja ir dati par juridiskajām personām izsniegtajiem ienākumiem, pamatojoties uz līdzdalības kapitālā rezultātiem vai par vērtspapīriem samaksātajiem procentiem (Aizpildīšanas kārtības 4.punkta 1.1.punkts). Ja norēķini tiek veikti tikai ar privātpersonām, lapa 03 netiek ģenerēta. Tas ir saistīts ar to, ka fiziskām personām izmaksātajām dividendēm nodokļu aģenti aprēķina un maksā nevis peļņas nodokli, bet gan iedzīvotāju ienākuma nodokli. Normatīvā kārtība nodokļu uzlikšanai, ieturēšanai un summu iemaksai budžetā noteikta stat. 275, 4. punkts, 5. pants. 286, art. 284, 2. punkts, 4. pants. 287, art. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss 310.1.

03. lapas galvenais mērķis ir sniegt ticamu informāciju nodokļu iestādēm par uzskaitītajām dividendēm par konkrētu periodu. Nav nepieciešama datu dublēšana. Tas ir, ja uzņēmums sadalīja un izmaksāja summas par 3.ceturksni, informācija tiek ievadīta un uzrādīta aprēķinā par to pašu ceturksni, informācija atkārtoti gada pārskatā netiek iesniegta (289.panta 2.punkta 1.punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa punkts).

Ienākuma nodokļa deklarācijas lapa 03 - aizpildīšanas kārtība

Normatīvos noteikumus lapas 03 aizpildīšanai apstiprināja Federālais nodokļu dienests ar 2016. gada 19. oktobra rīkojumu Nr. ММВ-7-3/572@ (XI pielikums). Šeit ir parādīta arī pašreizējā deklarācijas veidlapa. Pati lapa ietver 3 sadaļas:

• Sec. A – paredzēts nodokļu summu aprēķināšanai par dividendēm no dalības Krievijas uzņēmumu darbībā. Informācija tiek sniegta pēc maksājuma termiņa.
• Sec. B – izmanto, lai aprēķinātu nodokļa summas par procentu ienākumiem no vērtspapīriem (pašvaldības un valsts).
• Sec. B - šeit ir dividenžu vai procentu maksājumu saņēmēju sadalījums. Katram saņēmējam tiek izveidota atsevišķa sadaļa, ja par šādiem maksājumiem tiek iekasēts nodoklis.

Peļņas deklarācijas lapas 03 noformēšanas piemērs

Pieņemsim, ka, pamatojoties uz 2017. gada saimnieciskās darbības rezultātiem, uzņēmums dividenžu izmaksai piešķīra 570 000 rubļu. No tiem norēķini ar ārvalstu uzņēmumiem, kas nav reģistrēti Krievijas Federācijā, veido 370 000 rubļu. (nodokļa likme 0%); ar krievu organizācijām – 200 000 rubļu. (likme 13%).

Lēmums par maksājumiem pieņemts aprīlī. Attiecīgi dati ir jāiekļauj aprēķinā par 2018. gada 2. ceturksni. Pārējos periodos šīs summas nav jāatspoguļo.

Aizpildot A sadaļu, norāda aģenta kategorijas kodu – 1; dividenžu veida kods – 2 (gada); perioda kods – 21; gads - 2018. Lappusē 001, 010 norādīta kopējā summa - 570 000 rubļu; līnijā 020, 022 – 200 000,00 RUB; 040. līnijā - 370 000,00 rub. Tālāk 090. lpp. – 570 000,00 RUB. 100. lappusē ievadiet pēc formulas aprēķināto nodokļa summu - 26 000 rubļu. (200 000,00 x 13%).

03. lapas B sadaļa ir izsvītrota, jo procentu maksājumi nav bijuši. B sadaļā ir informācija par faktiski izsniegtā ienākuma saņēmēju - Krievijas uzņēmumu par dividenžu summu, no kuras tika aprēķināts nodoklis un pēc tam samaksāts valstij.

Deklarācijā ir jāatspoguļo dati par izmaksātajām dividendēm un no tām ieturēto ienākuma nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 275. panta 3. punkts, deklarācijas aizpildīšanas kārtības 1.1. punkts):
- par pārskata periodu, kurā izmaksātas dividendes;
- par nākamajiem pārskata periodiem gadā, kurā tika izmaksātas dividendes;
- par gadu, kurā izmaksātas dividendes.
Lai atspoguļotu datus par dividendēm, jums jāaizpilda:
- 03. lapas A sadaļa un B sadaļa. 03. lapā atspoguļotas dividendes, kas izmaksātas ar vienu īpašnieku lēmumu. Ja gada laikā maksājāt dividendes par vairākiem lēmumiem, tad par katru no tiem jāaizpilda atsevišķa 03. lapa (deklarācijas aizpildīšanas kārtības 11.2.1. punkts);
- 1.3. apakšnodaļas sadaļa. 1 lapa 01.
Svarīgs! Ja jūsu uzņēmums ir akciju sabiedrība un maksājat dividendes ne tikai organizācijām, bet arī privātpersonām, tad, iesniedzot deklarāciju par gadu, kurā izmaksātas dividendes, ir jāaizpilda arī deklarācijas pielikums Nr. . Šeit ir dota aizpildīšanas procedūra un paraugs.
03. lapas un sadaļas 1.3.apakšsadaļas aizpildīšanas noteikumi. 1 Lapa 01, kā arī piemērs deklarācijas aizpildīšanai, izmaksājot dividendes, ir norādīts zemāk.

Ienākuma nodokļa deklarācijas lapas 03 aizpildīšana
03. lapas A sadaļa
Ja maksājat dividendes tikai Krievijas organizācijām, tad, aizpildot 03 lapas A sadaļu, norādiet (deklarācijas aizpildīšanas kārtības 11.2. punkts):
1) laukā "Nodokļu aģenta kategorija" - "1";
2) laukā “dividenžu veids”:
- izmaksājot dividendes pēc gada rezultātiem - “2”;
- izmaksājot starpposma dividendes - “1”;
3) laukā “Nodokļa (pārskata) periods (kods)” - tā perioda kodu, par kuru tika uzkrātas dividendes. Perioda apzīmēšanai tiek izmantoti tie paši kodi, ko aizpildot deklarācijas titullapu;
4) laukā “Pārskata gads” - gads, par kuru tika uzkrātas dividendes;

Piemērs. Ienākuma nodokļa deklarācijas 03.lapas A sadaļā norāda pārskata periodu un pārskata gada kodu
Saturn LLC, kas katru ceturksni maksā ienākuma nodokļa avansa maksājumus, saviem dalībniekiem pārskaitīja dividendes:
- 2015.gada oktobrī - uz 2015.gada 9 mēnešiem;
- 2016. gada martā - par 2015. gadu
03 lapas A sadaļā jānorāda:
- deklarācijā par 2015.gadu - perioda kods - "33", pārskata gads - "2015";
- deklarācijā par 2016.gada pirmo ceturksni - perioda kods - "34", pārskata gads - "2015".

5) 001.rindā un 010.rindā - uzkrāto dividenžu kopsumma (vērtība "D1");
6) 020.rindā - visām iesaistītajām organizācijām uzkrāto dividenžu summa;
7) 021.rindā - ar ienākuma nodokli apliekamo dividenžu apmēru ar 0% likmi;
8) 022.rindā - domuzīme;
9) 023. rindā - organizācijām uzkrāto dividenžu summa, kas apliekama ar ienākuma nodokli ar 13% likmi (Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 26. februāra vēstule N GD-4-3/2964@);
10) 024.rindā - domuzīme;
11) 030.rindā - fiziskām personām uzkrāto dividenžu summa;
12) 040. - 070. rindā - domuzīmes;
13) 080.rindā - visu saņemto dividenžu summa. Šīs rindas rādītājs atšķiras no vērtības “D2” ar to, ka tajā iekļautas dividendes, kas apliktas ar 0% likmi;
14) 081.rindā - saņemto dividenžu summa, kas ņemta vērā, aprēķinot ienākuma nodokli par izmaksātajām dividendēm (vērtība "D2");
15) 090.rindā - 001. un 081.rindas starpība;
16) 091. rindā - vērtība, kas tiek aprēķināta pēc formulas (Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 26. februāra vēstule N GD-4-3/2964@):

18) 100.rindā - 091.rindas rādītāja un nodokļa likmes reizinājums - 13%;
19) 110.rindā - 001.rindā norādītā un dalībniekiem iepriekšējos periodos jau izmaksātā nodokļa summa par dividendēm;
20) 120.rindā - 001.rindā norādītā un dalībniekiem izmaksātā nodokļa summa par dividendēm kārtējā perioda pēdējā ceturksnī (mēnesī).

B sadaļas 03. lapa
03. lapas B sadaļu aizpilda katrai organizācijai, kas saņēmusi 03. lapas A sadaļā atspoguļotās dividendes. Tas attiecas arī uz tām organizācijām, kuru dividendes tiek apliktas ar 0% nodokli.
Aizpildot 03.lapas B sadaļu, lūdzam norādīt (deklarācijas aizpildīšanas kārtības 11.4.punkts):
- laukā "Tips" - "00";
- 060. rindā - dalībniekam uzkrāto dividenžu summa;
- 070.rindā - nodokļa summa, kas ieturēta, izmaksājot dividendes.

Aizpildot 1.3.apakšsadaļu. 1 lapa 01
1.3. apakšnodaļas sadaļā. 1 Lapā 01 norāda nodokļa summu par izmaksātajām dividendēm tajā ceturksnī (mēnesī), uz kura rezultātiem tiek iesniegta deklarācija (deklarācijas aizpildīšanas kārtības 4.4. punkts).
Pat ja maksājāt dividendes par vairākiem lēmumiem un sastādījāt vairākas 03. lapas, jums ir jāaizpilda tikai viena 1.3. sadaļas apakšiedaļa. 1 lapa 01.
Aizpildot, lūdzam norādīt (deklarācijas aizpildīšanas kārtības 4.4.1. punkts):
- 010. rindā - "1";
- 01. - 21. rindā - datumi, kuros saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu bija jāmaksā nodoklis par dividendēm. Nodoklis jāsamaksā ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc dividenžu izmaksas dienas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 287. panta 4. punkts);
- 040. rindā - šajos datumos maksājamās nodokļu summas.

Piemērs. Ienākuma nodokļa deklarācijas aizpildīšana, izmaksājot dividendes
Saturn LLC iesniedz ienākuma nodokļa deklarācijas, pamatojoties uz katra ceturkšņa rezultātiem.
2014. gadā Saturn LLC saņēma dividendes par kopējo summu 7 000 000 RUB, tajā skaitā:
- apliekams ar ienākuma nodokli ar 0% likmi - 3 000 000 RUB;
- apliekams ar ienākuma nodokli ar likmi 13% - 4 000 000 rubļu.
Šīs dividendes netika ņemtas vērā, aprēķinot Saturn LLC 2014. gadā izmaksātajām dividendēm nodokli.
Saturn LLC dalībnieki nolēma sadalīt 2014. gada peļņu 10 000 000 rubļu apmērā. Dividendes izmaksātas 2015.gada 24.martā, no to izmaksas ieturētais ienākuma nodoklis budžetā ieskaitīts 25.martā.
No kopējās dividenžu summas:
- 2 000 000 rubļu. uzkrāts individuālam dalībniekam;
- 8 000 000 rubļu. - iesaistītās organizācijas. Dati par ienākuma nodokli par organizācijām izmaksātajām dividendēm sniegti tabulā.

Deklarācija par 2015. gada pirmo ceturksni
Tā kā dividendes tika izmaksātas tikai ar vienu īpašnieku lēmumu, Saturn LLC deklarācijā par pirmo ceturksni iekļaus vienu 03. lapu, kurā aizpildīs:
- viena A sadaļa;
- trīs B sadaļas (viena katrai organizācijai, kas saņem dividendes).
Turklāt Saturn LLC deklarācijā iekļaus sadaļas 1.3.apakšsadaļu. 1 Lapa 01. Deklarāciju aizpilda šādi (tiek dotas tikai piemēra ilustrēšanai nepieciešamās rindas, kuras aizpilda saskaņā ar Federālajam nodokļu dienestam papīra formā iesniegtās deklarācijas noteikumiem (Kārtības par aizpildot deklarāciju).

Deklarācijas par pusgadu, 9 mēnešiem un gadu
Aizpildot šīs deklarācijas:
- sadaļas 1.3.apakšnodaļas 01. - 21.rindā, kā arī visās 040.rindās. 1 Lapa 01 ir atzīmēta ar domuzīmēm;
- 03 lapas A sadaļu aizpilda tāpat kā deklarācijā par pirmo ceturksni, izņemot 110. un 120.rindu, kuras aizpilda šādi:

03. lapas B sadaļas 050., 060. un 070. rindā tiek liktas domuzīmes.

Pielikums Nr.2

Apstiprināts

ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta rīkojumu

datums 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@

PASŪTĪT

NODOKĻU DEKLARĀCIJAS AIZPILDĪŠANA

ORGANIZĀCIJU PEĻŅAI

• I. Uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarācijas sastāvs par pārskata un taksācijas periodiem
• II. Vispārīgās prasības Deklarācijas aizpildīšanas un iesniegšanas kārtībai
• III. Deklarācijas titullapas (lapa 01) aizpildīšanas kārtība
• IV. Deklarācijas 1. sadaļas “Budžetā maksājamā nodokļa summa pēc nodokļu maksātāja (nodokļu aģenta)” aizpildīšanas kārtība.
• V. Deklarācijas 02.lapas “Nodokļu aprēķināšana” aizpildīšanas kārtība
• VI. Deklarācijas lapas 02 “Ieņēmumi no pārdošanas un ar saimniecisko darbību nesaistīti ienākumi” pielikuma Nr.1 ​​aizpildīšanas kārtība
• VII. Deklarācijas lapas 02 “Izdevumi, kas saistīti ar ražošanu un realizāciju, ar saimniecisko darbību nesaistītie izdevumi un zaudējumi, kas pielīdzināti ar saimniecisko darbību nesaistītiem izdevumiem” pielikuma Nr.2 aizpildīšanas kārtība.
• VIII. 02.lapas "Izdevumu apmēra aprēķins operācijām, kuru finansiālie rezultāti tiek ņemti vērā, apliekot ar peļņu, aizpildīšanas kārtība, ņemot vērā Noteikumu 268., 275.1., 276., 279. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 323 (izņemot tos, kas atspoguļoti 05. lapā)" deklarācijas
• IX. Deklarācijas lapas 02 “Zaudējumu apmēra vai zaudējumu daļas aprēķins, kas samazina nodokļa bāzi” pielikuma Nr.4 aizpildīšanas kārtība
• X. Pielikumu Nr.5 “Avansu maksājumu un uzņēmumu ienākuma nodokļa sadales Krievijas Federācijas veidojošās vienības budžetā aprēķins, ko veic organizācija, kurai ir atsevišķas nodaļas” Nr.6 “Avansa aprēķins” aizpildīšanas kārtība. maksājumi un nodoklis Krievijas Federācijas veidojošās vienības budžetā konsolidētai nodokļu maksātāju grupai”, Nr.6a “Avansu maksājumu un nodokļa aprēķināšana Krievijas Federācijas veidojošās vienības budžetā konsolidētās grupas dalībniekam nodokļu maksātāju bez tajā iekļautajām atsevišķām nodaļām un (vai) par tās atsevišķām nodaļām” un N 6b “To nodokļu maksātāju konsolidētās grupas dalībnieku ienākumi un izdevumi, kuri izveidojuši konsolidēto nodokļa bāzi visai grupai” uz Deklarācijas 02. lapu. nodokļu maksātāji ar atsevišķām nodaļām
• XII. Deklarācijas lapas 04 "Uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķināšana ienākumiem, kas aprēķināti pēc likmēm, kas atšķiras no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. panta 1. punktā noteiktās likmes" aizpildīšanas kārtība.
• XIII. Deklarācijas lapas 05 "Uzņēmumu ienākuma nodokļa bāzes aprēķins par darījumiem, kuru finanšu rezultāti tiek ņemti vērā īpašā veidā (izņemot 02.lapas pielikumā Nr.3)" aizpildīšanas kārtība.
• XIV. Deklarācijas lapas 06 “Nevalstiskā pensiju fonda saņemtie ienākumi, izdevumi un nodokļa bāze no pensiju rezervju izvietošanas” aizpildīšanas kārtība.
• XV. Deklarācijas lapas 07 "Pārskats par īpašuma (arī naudas līdzekļu) paredzēto izlietojumu, darbu, labdarības pasākumu ietvaros saņemtajiem pakalpojumiem, mērķtiecīgiem ienākumiem, mērķfinansējumu" aizpildīšanas kārtība.
• XV-I. Deklarācijas lapas 08 “Nodokļu maksātāja, kurš veicis patstāvīgu (simetrisku, apgrieztu) korekciju, ienākumi un izdevumi” aizpildīšanas kārtība
• XVI. Deklarācijas lapas 09 "Uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķins par ienākumu no kontrolētas ārvalstu sabiedrības peļņas" aizpildīšanas kārtība.
• XVII. Deklarācijas pielikuma Nr.1 ​​"Nosakot nodokļa bāzi neņemtie ienākumi; atsevišķu kategoriju nodokļu maksātāju nodokļu nolūkos ņemtie izdevumi" aizpildīšanas kārtība

Vai uzņēmums sadala un izmaksā dividendes saviem akcionāriem? Šajā gadījumā informācija par šādu maksājumu summu ir jāatspoguļo nodokļu ziņojumos. Šajā rakstā mēs jums pateiksim, kā pareizi aizpildīt ienākuma nodokļa deklarācijas lapu 03.

Kam jāziņo

Ja uzņēmums darbojas kā nodokļu aģents, sadalot dividendes starp īpašniekiem vai procentus par valsts vērtspapīriem, tad šāda informācija ir jāatspoguļo speciālā ienākuma nodokļa deklarācijas sadaļā (ND par INP).

Šāda informācija jāieraksta KND veidlapas 1151006 03. lapā par pārskata periodu, kurā veikti šāda veida maksājumi. Papildus 03. lapai uzņēmumam, kas pārskaitījis dividendes, jāatspoguļo informācija 01. lapas pirmās sadaļas 1.3.

Ko aizpildīt 03:

1. Sec. A - norādīta informācija par nodokļu saistību aprēķiniem par izmaksātajām dividenžu summām.
2. Sec. B - aizpilda, sadalot ienākumus, kas saņemti procentu veidā no valsts vai pašvaldību vērtspapīru izvietošanas.
3. Sec. B - ir aprēķināto ienākumu un NNP summu atšifrējums, ko apkopojuši akcionāri (īpašnieki).

Ņemiet vērā, ka, ja pārskata gadā dividendes izmaksātas pēc vairākiem īpašnieku lēmumiem, tad ienākuma nodokļa deklarācijas 03.lapas A un B sadaļa jāaizpilda atsevišķi katram lēmumam par maksājumiem.

Kā aizpildīt

ND trešās lapas aizpildīšanas pamatnoteikumi ir ietverti Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 19. oktobra rīkojuma Nr. ММВ-7-3/572@ (Procedūra) 11. sadaļā.

Informāciju aizpilda atsevišķi par katru pārskata periodu, kumulatīvo kopsummu aprēķināšanas noteikuma piemērošana šajā gadījumā nav piemērojama. Proti, ja uzņēmums sadalīja ienākumus pirmajā un trešajā ceturksnī, tad informācija deklarācijā tiek aizpildīta atsevišķi par 1. un 3. ceturksni, nav paredzēta rādītāju summēšana. Tāpat, sastādot gada ZD, nav jāatspoguļo informācija no 1. un 3. ceturkšņa (2. punkts, 1. punkts Art. 289 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss, lpp. rīkojuma 1.1., 1.7. un 11.1.

Aizpildot sadaļu A

Šo 03. lapas sadaļu aizpilda organizācijas, kas tieši pārskaita dividendes saviem akcionāriem, īpašniekiem (emitentiem) vai uzņēmumi, kas nav emitenti, piemēram, depozitāriji. Atkarībā no nodokļu maksātāja veida tiek ievadīts atbilstošs kods: 1 - emitents, 2 - neemitents.

Tikai uzņēmumi, kas neizsniedz, norāda vērtības laukā TIN;

1. Dividenžu veids. Ja maksājumi ir balstīti uz gada rezultātiem, tad liekam 2, ienākumu starpposma pārskaitījumiem - svītru.
2. Taksācijas vai pārskata periodu norādām saskaņā ar Kārtības pielikumu Nr.1.
3. Pārskata gads - norādām gadu, par kuru veikti aprēķini.

Tagad mēs to aizpildām rindu pa rindiņai:

Līnijas kods	Nozīme
	Kopējais uzkrāto ienākumu rādītājs dividenžu veidā (DI)
	DV summa, kas uzkrāta visām akcionāru sabiedrībām
	DV summa, kas tiek aplikta ar 0% likmi
	DV tiek aplikts ar 13% likmi
	DV summa, kas tika uzkrāta par labu privātpersonām
	Visu saņemto DV summa
	DV, no kura tiek maksāts KNP (080-021. rindu vērtība)
	Atšķirība starp rindām 001 un 081
	091. lapa = 022. lapa / 001. lapa × 090. lapa
	Vērtība aprēķināta pēc formulas: 092. lapa = 021. lapa / 001. lapa × 090. lapa
	Vienāds ar 091 x 13% rindu (nodokļu likme)
	DV norādīts 001.rindā un jau samaksāts iepriekšējos periodos
	DV norādīts 001.rindā un samaksāts kārtējā periodā

Piemērs

Aizpildiet B sadaļu

Informāciju norādām par katru organizāciju, kas saņēmusi DV. Šeit mēs atklājam informāciju par visiem uzņēmumiem bez izņēmuma, arī tiem, kuri saņēma ienākumus ar 0% likmi.

Laukā “Tips” ievadiet 00.

050. rindiņa norāda DV summu, kas tika uzkrāta šim dalībniekam.

Lappuse 060 - nodokļa summa, kas tika ieturēta, izmaksājot dalībniekam ienākumus.

Piemērs

Aizpildiet 01. lapas pirmās sadaļas 1.3. apakšsadaļu

Norāda nodokļa summu, kas aprēķināta no ienākuma nodokļa, kas samaksāts tajā ceturksnī (mēnesī), pēc kura rezultātiem tika sastādīta ienākuma nodokļa deklarācija.

Ja uzņēmums izmaksāja ienākumus pēc vairākiem īpašnieku lēmumiem un ZD tika aizpildītas vairākas 03 lapas, tad 1.3.apakšnodaļā informācija tiek ievadīta tikai vienu reizi.

Lappuse 010 - ievadiet "1".

Lappuse 01-21 — nodokļu ienākuma no Tālajiem Austrumiem samaksas datumi. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu maksājuma datums ir nākamā diena pēc ienākumu izmaksas (4. Art. 287 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss).

Lappuse 040 - ienākuma nodokļa summa, kas maksājama šajos datumos.

Piemērs

Ja uzņēmums maksā dividendes par savām akcijām, tad tas ir nodokļu aģents. Ienākuma nodokļa deklarācijas lapa 03 paredzēta, lai atspoguļotu informāciju no nodokļu aģentiem par izmaksātajām dividendēm vai procentiem par vērtspapīriem, valsts un pašvaldību.

Nodokļu aģents ir persona, kas ir atbildīga par nodokļa aprēķināšanu un ieturēšanu no nodokļu maksātāja un tā iemaksu budžetā.

Nodokļu aģentam nav pienākuma maksāt nodokli no saviem ienākumiem un uz savu līdzekļu rēķina.

Nodokļu aģents:

• Aprēķina ieturamo summu;
• Ietur to no nodokļu maksātāja no ienākumiem, kas viņam jāizmaksā;
• Ieturēto nodokli ieskaita budžetā.

Parasti aģenti rīkojas kā tādi attiecībā uz personām, kuras saņem ienākumus no viņiem un nav nodokļu maksātāji. Piemēram, darba devējs darbojas kā nodokļu aģents attiecībā uz saviem darbiniekiem attiecībā uz iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanu.

Ienākuma nodokļa maksātāji ir:

• Krievijas uzņēmumi;
• Ārvalstu uzņēmumi, kas darbojas vai saņem ienākumus Krievijas Federācijā;
• Pilnvarnieki, kas ir profesionāli vērtspapīru tirgus dalībnieki;
• Nodokļu maksātāju konsolidēto grupu atbildīgie dalībnieki.

Līdz ar to ienākuma nodokļa ziņā nodokļu maksātāji ir tikai juridiskas personas. Ja dividendes tiek izmaksātas tikai fiziskām personām, tad uzņēmumam nav pienākuma aizpildīt ienākuma nodokļa deklarācijas 03. lapu. Tas ir saistīts ar to, ka attiecībā uz privātpersonām uzņēmums ir iedzīvotāju ienākuma nodokļa, bet ne peļņas nodokļa aģents.

Saņemiet 267 video nodarbības 1C bez maksas:

Ja organizācijas dibinātāju vidū ir gan fiziskas, gan juridiskas personas, dividendes fiziskām personām ir norādītas detalizēti 03. lapas A sadaļas 043. Tas ir saistīts ar faktu, ka šīs summas ir iekļautas dividenžu aprēķināšanā organizācijām.

Tajā pašā laikā regulējošās iestādes var pieprasīt precizējumus, ja, izmaksājot fiziskām personām dividendes, netiek nodrošināta 03. lapa.

Ienākuma nodokļa deklarācijas lapas 03 aizpildīšana

Sadaļā ir sadaļas A, B un C.

A sadaļa

Šajā sadaļā ir atspoguļoti dati par nodokli par izmaksātajām dividendēm.

A sadaļu aizpilda organizācijas:

• Emitenti, kas emitē vērtspapīrus;
• Depozitāriji, kas glabā vērtspapīrus, bet nav to emitenti.

Atbilstošais atribūts ir atzīmēts nodokļu aģenta kategorijas laukā. TIN lauku aizpilda tikai tie, kas nav emitenti.

Jānorāda dividenžu veids, starpposma vai gada un taksācijas perioda kods.

B sadaļa

Sadaļā “B” parādīti dati par dividendēm, ko izmaksā ne-emitenti.

B sadaļa

Sadaļā “B” ir atspoguļota A sadaļas datu atšifrēšana. Sadaļa tiek aizpildīta katram dividenžu saņēmējam - organizācijai vai fiziskai personai.

Piederības zīme A sadaļai ir obligāts rekvizīts. Lauks “Tips” nozīmē primāros datus vai korekcijas numuru. Tālāk tiek norādīta informācija par ienākumu saņēmēju, dividenžu apmēru bez ieturējuma un nodokļa apmēru.

Ja dividendes tiek pārskaitītas organizācijām, kuras pašas ir nodokļu aģenti, sarakstā blakus uzņēmuma nosaukumam tiek ievietota atzīme “nodokļu aģents”, un nodokļa summa netiek aizpildīta.

Ja starp saņēmējiem ir tikai privātpersonas, tad lapa B nav jāaizpilda.

Pildījuma piemērs

PAS Brig akcionāru sapulce nolēma izmaksāt dividendes 900 000 rubļu apmērā. Akcionāru reģistra struktūrā 280 000 RUB. attiecināta uz akcijām, kas atrodas nominālā turētāja personīgajā kontā, RUB 620 000. — to akcionāru akcijām, kuriem ir personīgie konti akcionāru reģistrā. Visi PJSC dibinātāji ir Krievijas uzņēmumi.

Tātad:

• PJSC kā emitents 010. rindā atspoguļo summu 620 000 rubļu, tas ir, neietverot summas, kas maksājamas caur depozitāriju;
• 020. - 043. rindā atspoguļo visas dividendes fiziskām un juridiskām personām, attiecībā uz kurām Brigs ir nodokļu aģents;
• 044.rinda ir aizpildīta ar summu 280 000 rubļu, kas paredzēta pārskaitīšanai depozitārijam;
• 040. rindā tiks norādīta summa 620 000 rubļu. Šī detaļa atšķirsies no aprēķinātās summas ar šūnas 044 vērtību;
• 070. rindā atspoguļo dividendes, kas saņemtas no citām organizācijām;
• 090.rindā - dividenžu summa ienākuma nodokļa aprēķināšanai. Šī vērtība atšķirsies no rindu 091-092 summas, ja adresātu vidū būs ne tikai Krievijas organizācijas;
• 100.rindā atspoguļota ienākuma nodokļa summa.

Dividenžu nodokļa aprēķins

Nodokļa summas aprēķināšanas formula izskatās šādi:

• SN - summa, kas ieturama no ienākumu saņēmējiem;
• K ir viena saņēmēja dividenžu summas attiecība pret kopējo sadalīto summu;
• StN - nodokļu likme krievu organizācijām, 0% vai 13%;
• D 1 - visiem saņēmējiem izmaksājamo dividenžu kopsumma;
• D 2 - organizācijas saņemto dividenžu summa, ja iepriekš tās netika ņemtas vērā, aprēķinot ienākumus.