Kā slēgt 02 kontu. Mēneša noslēgums: ieraksti un piemēri. Valsts subsīdiju saņemšana

Konts 02 Pamatlīdzekļu nolietojums izmanto organizācijas, ja tām ir pamatlīdzekļi, uz kuriem attiecas nolietojums. Zemes gabali un dabas resursi netiek pakļauti nolietojumam, jo ​​to patēriņa īpašības laika gaitā nemainās. Šādi pamatlīdzekļi bilancē tiek atspoguļoti sākotnējā vērtībā.

Nolietojamie pamatlīdzekļi bilancē uzrādīti atbilstoši atlikusī vērtība: sākotnējās izmaksas mīnus uzkrātais nolietojums.

Konts 02 ir pasīvs.

Instrukcijas 02 skaits

Norādījumi par kontu plāna izmantošanu organizāciju finansiālās un saimnieciskās darbības uzskaitei saskaņā ar rīkojumu datēts ar 2000. gada 31. oktobri N 94n

Konts 02 “Pamatlīdzekļu nolietojums” paredzēts, lai apkopotu informāciju par pamatlīdzekļu ekspluatācijas laikā uzkrāto.

Uzkrātā pamatlīdzekļu nolietojuma summa tiek atspoguļota uzskaitē konta 02 “Pamatlīdzekļu nolietojums” kredītā atbilstoši ražošanas izmaksu (pārdošanas izdevumu) kontiem. Iznomātāja organizācija uzkrāto nolietojuma summu no iznomātajiem pamatlīdzekļiem atspoguļo konta 02 “Pamatlīdzekļu nolietojums” kredītā un konta debetā. 91 “Pārējie ienākumi un izdevumi” (ja nomas maksa veido citus ienākumus).

Atsavinot (pārdošanas, norakstīšanas, daļējas likvidācijas, bezatlīdzības nodošanas u.c.) pamatlīdzekļus, tiem uzkrātā nolietojuma summa tiek norakstīta no konta 02 “Pamatlīdzekļu nolietojums” konta kredītā ( apakškonts “Pamatlīdzekļu atsavināšana”). Līdzīgs ieraksts tiek veikts, norakstot uzkrāto nolietojuma summu par trūkstošiem vai pilnībā bojātiem pamatlīdzekļiem.

Analītiskā grāmatvedība Konts 02 “Pamatlīdzekļu nolietojums” tiek veikts atsevišķām pamatlīdzekļu inventarizācijas pozīcijām. Tajā pašā laikā analītiskās grāmatvedības izveidei jānodrošina iespēja iegūt datus par pamatlīdzekļu nolietojumu, kas nepieciešami organizācijas vadīšanai un finanšu pārskatu sastādīšanai.

Tipiski grāmatojumi kontam 02

Ar konta debetu

	Debets	Kredīts
Nolietojuma norakstīšana pamatlīdzekļiem, kas atsavināti pārdošanas, likvidācijas, bezatlīdzības nodošanas rezultātā, lai samazinātu sākotnējās izmaksas	02	01 “Pamatlīdzekļu atsavināšana”
Nomai paredzētajā īpašumā iekļautā pamatlīdzekļa posteņa nolietojums tika pārskaitīts uz atsevišķu apakškontu	02	02
Atsevišķā apakškontā tika pārskaitīts nolietojums iepriekš nomai paredzētajiem un pamatlīdzekļos ieskaitītajiem īpašumiem	02	02
Nomai paredzēto pamatlīdzekļu nolietojums tiek norakstīts, lai samazinātu to sākotnējās izmaksas	02	03
Uz pamatlīdzekļiem vai nemateriālajiem aktīviem nodoto izpētes līdzekļu nolietojumu noraksta kā sākotnējo izmaksu samazinājumu.	02	08
Norakstīts uz atsevišķā bilancē iedalītai filiālei nodoto pamatlīdzekļu nolietojums (iegrāmatots galvenā biroja grāmatvedībā)	02	79-1
Uz galveno biroju nodoto pamatlīdzekļu nolietojums tika norakstīts (grāmatošana filiāles grāmatvedībā)	02	79-1
Trasta pārvaldībā nodoto pamatlīdzekļu nolietojums tika norakstīts (pārvaldības dibinātāja grāmatvedībā)	02	79-3
Iepriekš trasta pārvaldīšanai saņemto un pārvaldes dibinātājam atdoto pamatlīdzekļu nolietojums tika norakstīts (atsevišķā trasta bilancē)	02	79-3
Nolietojuma summa tiek samazināta, kad pārvērtēšanas rezultātā samazinās pamatlīdzekļu vērtība	02	83

Autors aizdevumu kontiem

Biznesa darījuma saturs	Debets	Kredīts
Pamatlīdzekļiem, kas izmantoti citu pamatlīdzekļu rekonstrukcijā vai modernizācijā, ir uzkrāts nolietojums	08	02
Nolietojums ir aprēķināts pamatlīdzekļiem, kas izmantoti nemateriālo ieguldījumu radīšanai	08	02
Nolietojums tika uzkrāts pamatlīdzekļiem, kas tika izmantoti objekta būvniecības laikā pašas organizācijas vajadzībām	08-3	02
Pamatražošanā izmantotajiem pamatlīdzekļiem tika aprēķināts nolietojums	20	02
Nolietojums aprēķināts palīgražošanā izmantotajiem pamatlīdzekļiem	23	02
Pamatlīdzekļiem vispārējiem ražošanas mērķiem ir uzkrāts nolietojums	25	02
Vispārējās nozīmes pamatlīdzekļiem ir uzkrāts nolietojums	26	02
Nolietojums aprēķināts pakalpojumu ražošanā izmantotajiem pamatlīdzekļiem	29	02
Pamatlīdzekļiem, kas paredzēti pārdošanas procesa nodrošināšanai, tika uzkrāts nolietojums	44	02
Tirdzniecības organizācijas pamatlīdzekļiem ir aprēķināts nolietojums	44	02
Tika ņemts vērā nolietojums pamatlīdzekļiem, kas saņemti no organizācijas galvenā biroja un iedalīti atsevišķā bilancē (iegrāmatoti filiāles grāmatvedībā)	79-1	02
Nolietojums tika ņemts vērā pamatlīdzekļiem, kas saņemti no filiāles, kas iedalīta atsevišķā bilancē (iegrāmatots galvenā biroja grāmatvedībā)	79-1	02
Papildu nolietojums tika uzkrāts pamatlīdzekļiem, kuru izmaksas palielinājās pārvērtēšanas rezultātā	83	02
Iznomātajiem pamatlīdzekļiem ir uzkrāts nolietojums (īre nav organizācijas darbības priekšmets)	91-2	02
Darbu veikšanā izmantotajiem pamatlīdzekļiem uzkrāts nolietojums, kuru izmaksas tiek ņemtas vērā kā nākamo periodu izdevumi.	97	02

Grāmatvedības ierakstu ģenerēšanas kārtība balstās uz noteiktu grāmatvedības kontu atzīšanu par aktīviem, pasīviem vai aktīvi-pasīviem. Attiecīgi dažādu uzskaites objektu pieaugums var atspoguļoties ne tikai jebkura konta debetā vai kredītā. Atsevišķos grāmatvedības kontos uzskaites objektu pieaugums atkarībā no situācijas var tikt atspoguļots gan viena konta debetā, gan kredītā. Kāds konts ir grāmatvedības konts 02 “Pamatlīdzekļu nolietojums” ()?

02 konts: aktīvs vai pasīvs?

Konta 02 raksturlielumi ietverti Instrukcijā par kontu plāna izmantošanu organizāciju finansiālās un saimnieciskās darbības uzskaitei (Finanšu ministrijas 2000. gada 31. oktobra rīkojums Nr. 94n).

Šajā kontā ir apkopota informācija par pamatlīdzekļu ekspluatācijas laikā uzkrāto nolietojumu.

Uzkrātais nolietojums tiek atspoguļots konta 02 kredītā, kā likums, saskaņā ar ražošanas izmaksu vai pārdošanas izdevumu kontiem:

Debeta konti 20 “Pamatražošana”, 26 “Vispārējie saimnieciskās darbības izdevumi”, 44 “Pārdošanas izdevumi” utt. - Konta kredīts 02

Bet, protams, šie nav vienīgie konti, kas tiek debetēti. Grāmatojumā D 91 - K 02 grāmatvedības konts parāda, ka nolietojums tiek ņemts vērā kā daļa no citiem izdevumiem. Šāds ieraksts var notikt, piemēram, ja tiek uzkrāts nomātā aprīkojuma nolietojums (kad šāda noma nav sistemātiska) (PBU 10/99 11. punkts).

Ņemot vērā, ka pamatlīdzekļu nolietojums tiek uzkrāts konta 02 kredītā, šis grāmatvedības konts ir pasīvs. Bet ir svarīgi, lai tas neatspoguļotos bilances pasīvu daļā. Galu galā līdzsvars veidojas neto novērtējumā (PBU 4/99 35. punkts). Attiecībā uz pamatlīdzekļiem tas nozīmē, ka tie tiek atspoguļoti bilancē to atlikušajā vērtībā. Citiem vārdiem sakot, uzskaites vērtība (reģistrēta kā konta 01 debets) tiek samazināta par konta 02 kredīta atlikumu pārskata datumā.

Kas attiecas uz analītisko uzskaiti kontā 02, tā tiek uzturēta atsevišķām pamatlīdzekļu inventarizācijas pozīcijām.

Kā slēgt kontu 02 “Pamatlīdzekļu nolietojums”?

Ņemot vērā, ka konts 02 ir pasīvs, uzkrātā nolietojuma summa tiek samazināta (norakstīta), debetējot šo kontu. Kā slēgt 02 kontu? Atsavinot pamatlīdzekļus (pārdošana, norakstīšana, bezatlīdzības nodošana u.c.), atsavināšanas brīdī uzkrātā nolietojuma summa tiek norakstīta sekojoši (Finanšu ministrijas 2000.gada 31.oktobra rīkojums Nr.94n) :

Debeta konts 02 – Kredīta konts 01 “Pamatlīdzekļi”

Šādas darbības rezultātā, piemēram, konta 02 bilancē tiks atspoguļots ne tikai kredīta, bet arī debeta apgrozījums.

Runājot par sintētisko kontu 02, ir svarīgi to nejaukt ar apakškontu 02 ar citiem kontiem. Piemēram, kontam 68.02 grāmatvedībā nav nekāda sakara ar nolietojumu. Galu galā konts 68 ir “Nodokļu un nodevu aprēķini”, un 02 šajā gadījumā ir konta 68 apakškonts, kas norāda nodokļa veidu. Parasti konts 68.02 atspoguļo informāciju par norēķiniem ar PVN budžetu.

Dt un Kt. Konta shēma 90: Ja Dt pārsniedz Kt, tad atlikums tiek atspoguļots saskaņā ar Kt 90.9. Tas nozīmē, ka perioda beigās kopumā kontā 90 nevajadzētu būt atlikumam. Grāmatošanas mēneša slēgšana un Buttercup LLC janvāra finanšu rezultāta noteikšana: Dr Kt Darījuma apraksts Summa, rub. 99. dokuments 90.9. Zaudējuma atspoguļojums pēc bāzes. darbības (2 598 000 - 1 062 000) 1 536 000 Grāmatvedības pārskats Rezultāts kontam 91 tiek noteikts pēc līdzīgas shēmas. Pēc kontu 90 un 91 slēgšanas šo kontu atlikums tiek atspoguļots kontā 99: Dr Kt Darījuma apraksts 90.9 99 Peļņa no pamatdarbības mēneša beigās 99 90.9 Zaudējumi no pamatdarbības mēneša beigās 91.9 99 Peļņa no cita veida darbības 99 91.9 Zaudējumi no cita veida darbības Kontā 99 gada laikā saimnieciskās darbības finanšu rezultāti tiek atspoguļoti pēc uzkrāšanas principa.

Mēneša noslēgums: ieraksti un piemēri

Peļņa un zaudējumi. Finanšu rezultāts sastāv no:

1. Fin. galveno darbību kopsummas;
2. Citi ienākumi (izdevumi);
3. Izdevumi ārkārtas situācijām uzņēmumā;
4. Nodokļu maksājumi.

Skaitlis 99 ir aktīvs-pasīvs. Konts atbilst:

• Nosakot pamatdarbības finanšu rezultātu, konts atbilst kontam 90;
• Noteikt rezultātu pārējām aktivitātēm - ar 91 uzskaiti;
• Nosakot ārkārtas situāciju rezultātus, konts 99 atbilst izmaksu centra kontiem, skaidra nauda, ​​norēķini ar personālu utt.;
• Aprēķinot ienākuma nodokli, konts atbilst 68. kontam.

Slēgt kontus 90, 91, 99 grāmatojumus mēneša beigās Kontu 90 un 91 apakškontos mēneša beigās tiek iekasēts mājsaimniecības izdevumu rezultāts.

uzņēmuma darbību. Daži apakškonti ir aktīvi, daži ir pasīvi.

90. konta analīze: gatavās produkcijas, preču pārdošana

Uzmanību

90. un 91. kontu slēdzam katra gada 31. decembrī, pēc parastās darbības un citu operāciju finansiālā rezultāta identificēšanas ir nepieciešams atiestatīt apakškontus uz kontiem 90 “Pārdošana” un 91 “Citi ieņēmumi un izdevumi” Finanšu ministrija 2000. gada 31. oktobrī Nr. 94n). Sintētiskajos (sakļautajos) kontos 90 un 91 apakškontu slēgšanas brīdī nedrīkst būt atlikumu.

Svarīgs

Atlikumu neesamība šajos kontos tiek panākta, katru mēnesi salīdzinot debeta un kredīta apgrozījumus atsevišķi kontiem 90 un 91 un identificējot finanšu rezultātu attiecīgi apakškontos 90-9 un 91-9. Līdz ar to līdz apakškontu slēgšanas brīdim apakškontos 90-9 un 91-9 tiek parādīta attiecīgi uzkrātā gada peļņa vai zaudējumi no parastās darbības vai citām operācijām.

Noslēdzot gadu, transakcijas parasti tiek ģenerētas automātiski izmantotajā grāmatvedības programmā.

Grāmatvedības kontu grāmatošana. kontu slēgšana (publicējumi)

Shematiski kontu 90 var attēlot šādi: Šī konta galvenā atšķirīgā iezīme ir tā, ka tas pilnībā (līdz nullei) tiek slēgts tikai gada beigās. Visa kalendārā gada laikā katrā apakškontā no mēneša uz mēnesi uzkrājas atlikums.

Gada beigās katrs subkonts tiek slēgts, un tiek aprēķināts gada kopējais finanšu rezultāts. Video — kas jums jāzina par kontu 90: Vispirms apskatīsim, kā kopumā pārdošana tiek atspoguļota kontā 90, kādi darījumi ir jāveic.

Informācija

Ja notiekošā pārdošana ir uzņēmuma regulāra darbība, tad tās atspoguļošanai izmanto grāmatvedības kontu 90 (ja tā ir vienreizēja pārdošana, piemēram, pamatlīdzekļa pārdošana, tad tiek izmantots konts 91, kas ir detalizēti apspriests šeit). Pārdošanas ienākumi ir ieņēmumi, kas tiek atspoguļoti 1. apakškonta kredītā korespondenci ar kontu norēķiniem ar klientiem.

Kā slēgt kontu 91

Darbiniekam, kurš aiziet no darba, nav iespējams izsniegt SZV-M kopiju Saskaņā ar likumu par personīgo grāmatvedību, atlaižot darbinieku, darba devējam ir pienākums izsniegt viņam personalizētu ziņojumu kopijas (jo īpaši SZV-M un SZV-STAZH). ). Tomēr šīs atskaites veidlapas ir balstītas uz sarakstu, t.i. satur informāciju par visiem darbiniekiem.

Tas nozīmē, ka šāda ziņojuma kopijas nodošana vienam darbiniekam nozīmē citu darbinieku personas datu izpaušanu.< … Старые «прибыльные» ошибки иногда можно исправить в текущем периоде Если организация обнаружила, что в одном из предыдущих отчетных (налоговых) периодов при исчислении налога на прибыль была допущена ошибка, исправить ее текущим периодом можно, только если соблюдены два условия.
< … Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя.

Gada noslēgums: grāmatvedības ieraksti

Ikmēneša izdevumu noteikšana Uzņēmuma izdevumi tiek atspoguļoti aktīvajos kontos 20, 23, 25, 26, 44 utt. - visiem šiem kontiem ir vispārpieņemtais nosaukums “izmaksu konti”. Uzņēmuma izmaksu veidi:

• Ražošanas izmaksas;
• Palīgražošanas izmaksas;
• Vispārējās ekspluatācijas izmaksas;
• Ražošanas izmaksas utt.

Pieņemsim, ka Buttercup LLC grāmatvedības uzskaite 2016. gada janvārī atspoguļo šādus darījumus:

1. Mēneša nolietojuma maksa - 96 000 rubļu;
2. Darba samaksas aprēķins cehā strādājošajiem - 780 000 rubļu;
3. Administratīvā un vadības personāla algas - 250 000 rubļu;
4. Tiek atspoguļots pirkums no pakalpojumu sniedzēja (elektrība) - RUB 17 000.
   (bez PVN);
5. Produkti pārdoti par summu RUB 1 062 000, t.sk. PVN 162 000 rubļu.

Grāmatvedis šos darījumus atspoguļo ar norīkojumiem: Dt Ct Darījuma apraksts Summa, rub.

Žurnāla "Glavbukh" forums Grāmatvedība un nodokļi Īpašie režīmi: UTII, vienkāršota nodokļu sistēma, vienotais lauksaimniecības nodoklis Sajaukts ar 01 un 02 PDA Skatīt pilno versiju: ​​Sajaukts ar 01 un 02 Mariellee 23.06.2011, 16:29:51 Labi pēcpusdiena. Man ir vienkāršota nodokļu sistēma (ienākumi), bet es gribu sabalansēt un mēģināt saglabāt visu pilnā apmērā, lai izmaksātu dividendes.
Tomēr esmu neizpratnē par nolietojumu. Variants 1. Perioda apgrozījums: Nolietojums tiek aprēķināts mēneša K02 beigās un tur tas karājas, piemēram, 5000 un pakāpeniski ar katru gadu mana kredīta summa pieaug. Un 01 nav apgrozījumu, bet debeta atlikums vienkārši pāriet no gada uz gadu, sākotnējās izmaksas ir tādas pašas.

2. iespēja. Pievienojiet šo summu 5000 kontam 02 debetā, izmantojot kādu grāmatojumu, un tādējādi izvairieties no bilances šajā kontā. Vai šajā kontā vispār ir jābūt bilancei? Un kaut kā ielikt to pašu summu kontā K01, bet tajā pašā laikā debeta atlikums konta 01 beigās jau samazināsies.

Sākot no 2013. gada, visas organizācijas (tostarp organizācijas, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu un UTII) ir jākārto grāmatvedība, noformēt un iesniegt nodokļu iestādēm un ROSSTAT juridisku 2018. gada finanšu pārskata kopiju: bilances un finanšu rezultātu pārskatu.

Mazā uzņēmuma bilance jāiesniedz divi adreses, vietas. Pienākums iesniegt obligātu grāmatvedības (finanšu) pārskatu kopiju valsts statistikas iestādei (Rosstat) valsts reģistrācijas vietā rodas saskaņā ar grāmatvedības likumu 402-FZ.

Bet otrs finanšu pārskata eksemplārs - bilance un finanšu rezultātu pārskats jāiesniedz nodokļu inspekcijā - Krievijas Federācijas Federālajā nodokļu dienestā. Šis pienākums rodas saskaņā ar. Kur 5.punkta 1.punktā ir teikts, ka nodokļu maksātājam ir jāiesniedz nodokļu iestādei organizācijas atrašanās vietā gada grāmatvedības (finanšu) pārskati ne vēlāk kā trīs mēnešus pēc pārskata gada beigām.

Piezīme: Izņemot gadījumus, kad organizācijai saskaņā ar 2011. gada 6. decembra federālo likumu Nr. “Par grāmatvedību” nav jāveic grāmatvedības uzskaite. Tie jo īpaši ietver individuālos uzņēmējus.

Pirms gada finanšu pārskatu sagatavošanas grāmatvedim ir jāapkopo organizācijas darbība un jāslēdz grāmatvedības konti, pēc kuriem tiek noteikti organizācijas darbības finanšu rezultāti.

Darbā arī ir jāvadās, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteikumi un dati no organizācijas nodokļu reģistriem.

uz izvēlni

Kā slēgt pārskata periodus grāmatvedībā un noteikt finanšu rezultātus gada laikā

Ir skaidrs, ka iesācējiem tas ir neparasts un grūts uzdevums, tāpēc mēs īsi un pieejamā veidā aprakstīsim šo procesu.

Lai noteiktu organizācijas darbības finansiālo rezultātu, ir jāslēdz pārskata periods. Grāmatvedībā pārskata periods ir mēnesis (PBU 4/99 48. punkts).

Visus kontus, kas saistīti ar ražošanas izmaksu, ieņēmumu (ienākumu) uzrādīšanu un finanšu rezultātu veidošanu mazā uzņēmuma bilances sastādīšanai, var nosacīti iedalīt trīs grupās:

1 . Kontiem, kuriem saskaņā ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2000. gada 31. oktobra rīkojumu N 94n “Par kontu plāna apstiprināšanu organizāciju finansiālās un saimnieciskās darbības uzskaitei un norādījumiem tā piemērošanai” nav. atlikums mēneša beigās - 25 “Vispārējie saimnieciskie izdevumi” 26 “Vispārējās darbības izmaksas”.

2 . Konti, kuriem vairumā gadījumu ir nepabeigto darbu atlikums, bet tos var pilnībā slēgt (20 “Pamatražošana”, 23 “Palīgražošana”, 29 “Pakalpojumu ražošana un telpas”)

3. Konti, kuriem mēneša beigās parasti nav atlikuma, bet ir atlikums katram apakškontam - 90 “Pārdošana”, 91 “Citi ienākumi un izdevumi”.

uz izvēlni

Izmaksu norakstīšana izdevumu kontos

Izdevumu norakstīšana kontā 26 “Vispārējie saimnieciskās darbības izdevumi”

26. konta slēgšanas kārtība ir atkarīga no izvēlētās grāmatvedības politikas, precīzāk, ražošanas pašizmaksas veidošanas metodes.

Pašcenu var veidot: 1) pie pilnas ražošanas pašizmaksas; vai 2) ar samazinātām ražošanas izmaksām.

Piezīme: maziem uzņēmumiem otrā iespēja ir ērtāka.

Izvēloties grāmatvedības politiku " par pilnām ražošanas izmaksām» izmaksas var norakstīt katru mēnesi, izmantojot šādus ierakstus:
Debets 20 “Galvenā produkcija” Kredīts 26
23. debets “Palīgražošana” 26. kredīts
Debets 29 “Pakalpojumu sniegšana un iespējas” Kredīts 26

Izvēloties grāmatvedības politiku " ar samazinātām ražošanas izmaksām» Vispārējos uzņēmējdarbības izdevumus var pilnībā attiecināt uz pašizmaksu:

D 90.2 “Pārdošanas izmaksas” 26. kredīts.

Izmaksu norakstīšana kontā 25 “Vispārējie ražošanas izdevumi”

Konts 25 tiek slēgts katru mēnesi, norakstot no konta izdevumu summu, veicot šādas operācijas:

Debets 20 “Galvenā produkcija” Kredīts 25

23. debets “Palīgražošana” Kredīts 25

Debets 29 “Pakalpojumu sniegšana un iespējas” Kredīts 25

atkarībā no darbības, ar kuru šīs izmaksas ir saistītas.

Izmaksu norakstīšana no konta 44 “Pārdošanas izdevumi”

Izmaksas tiek norakstītas no konta 44 “Pārdošanas izdevumi” katru mēnesi pilnībā vai daļēji, grāmatojot:

Debets 90.2 “Pārdošanas pašizmaksa” Kredīts 44 – pārdošanas izdevumi tiek norakstīti.

Noslēguma konts 20 “Pamatražošana”, 23 “Palīgražošana”, 29 “Pakalpojumu ražošana un telpas”

Mēneša beigās kontus 20,23,29 var slēgt ar šādiem darījumiem:
Debets 90.2 “Pārdošanas izmaksas” Kredīts 20
Debets 90.2 “Pārdošanas izmaksas” Kredīts 23
Debets 90.2 “Pārdošanas izmaksas” Kredīts 29

Pakalpojumu organizācijas var pilnībā slēgt šos kontus (neatstājot konta bilancē nepabeigtu ražošanu).

uz izvēlni

Noslēguma konti 90 “Pārdošana” un 91 “Pārējie ieņēmumi un izdevumi”

Katra mēneša beigās organizācijas nosaka savas darbības finansiālo rezultātu (peļņu vai zaudējumus).

Organizācijas darbības finansiālo rezultātu nosaka šādi:

Organizācijas ieņēmumu summa (Apgrozījums kredīta kontā 90.1) mīnus realizācijas pašizmaksa (kontu apgrozījuma summa 90.2, 90.3,90.4,90.5).

Ja starpība starp ieņēmumiem (atskaitot PVN un citus līdzīgus maksājumus) un izmaksas ir pozitīva, organizācija pārskata mēnesī guva peļņu.

Peļņas summu atspoguļo grāmatojums:

Debets 90.9 Kredīts 99 – tiek atspoguļota mēneša peļņa.

Ja starpība ir negatīva, tad organizācija cieta zaudējumus.

Zaudējuma apmēru atspoguļo grāmatojums:

Debets 99 Kredīts 90.9 – atspoguļo zaudējumus mēneša beigās.

Tādējādi konta 90 “Pārdošana” apakškontos ir atlikums katra pārskata mēneša beigās, bet pašā kontā 90 mēneša beigās atlikumam nevajadzētu būt.

Gada beigās ir jāslēdz visi konta 90 subkonti, kuros ir atlikums.

Apakškonti tiek slēgti, izmantojot šādas transakcijas:
D 90.1 K 90.9 – konta 90.1 “Ieņēmumi” slēgšana gada beigās.
D 90.9 K 90.2 – slēguma konts 90.2 “Pārdošanas pašizmaksa” gada beigās.
D 90.9 K 90.3 – konta 90.3 “Pievienotās vērtības nodoklis” slēgšana gada beigās.
D 90.9 K 90.4 – konta 90.4 “Akcīzes nodokļi” slēgšana gada beigās.
D 90.9 K 90.5 – konta 90.5 “Eksporta nodokļi” slēgšana gada beigās.

Noslēguma konts 91 “Pārējie ieņēmumi un izdevumi”

Katra mēneša beigās organizācijas nosaka finanšu rezultātu kontā 91 “Pārējie ieņēmumi un izdevumi”.

Pārējo ieņēmumu un izdevumu atlikums ir starpība starp apgrozījumu konta 91.1 “Citi ieņēmumi” Kredītā un apgrozījumu konta 91.2 “Citi izdevumi” debetā. Ja konta atlikums ir kredītā, organizācija ir guvusi peļņu, un, ja kontā ir debeta atlikums, organizācija ir cietusi zaudējumus.

Pārējo ienākumu un izdevumu finanšu rezultāts ir atspoguļots šādos ierakstos:

Debets 91.9 Kredīts 99 - atspoguļota peļņa no citām darbībām;
Debets 99 Kredīts 91.9 - atspoguļoti zaudējumi no citām darbībām;

Gada beigās visi konta 91 subkonti tiek slēgti ar šādiem darījumiem:

Debets 91.1 Kredīts 91.9 - apakškonts 91.1 gada beigās tiek slēgts.
Debets 91.9 Kredīts 91.2 - apakškonts 91.2 gada beigās ir slēgts.

uz izvēlni

Noslēguma konts 99 “Peļņa un zaudējumi” gada beigās

Ja gada beigās organizācija guva peļņu, tiek ģenerēts šāds ieraksts:
Debets 99 Kredīts 84 - atspoguļo pārskata gada tīro peļņu.

ja ir zaudējumi, tad publicēšana:
Debets 84 Kredīts 99 - atspoguļo pārskata gada nesegtos zaudējumus.

uz izvēlni

Vienkārša mikrouzņēmumu uzskaites forma

Tiesības veikt uzskaiti par finanšu pārskatu posteņu grupām, neizmantojot divkāršu ierakstu kontos.

Vienkāršākais veids, kā organizēt grāmatvedību, ir vispār neizmantojiet dubulto ierakstu, tas ir, nepublicējiet vispār nekādus ierakstus. Tiesa, šo metodi var izmantot tikai mikrouzņēmumi (PBU 1/2008 6.1. punkts). Un tikai tad, ja tas nesagroza informāciju par uzņēmumu, tas ir, ļauj sagatavot finanšu pārskatus.

Rakstā palīdzēs sastādīt bilanci, sīki apskatīti bilances un apgrozījuma rādītāji, par kuriem tiek sastādīta bilance un pārskats par finanšu rezultātiem mazajiem uzņēmumiem (veidlapa KND 0710098). Lejupielādēt bilances un finanšu pārskatu veidlapas. Vienkāršota grāmatvedības atskaite mazajiem uzņēmumiem. Lejupielādēt nodokļu maksātāju programmas versiju 4.45.2

Ziņošana, izmantojot internetu. Kontūra.Ārējais

Federālais nodokļu dienests, Krievijas pensiju fonds, Sociālās apdrošināšanas fonds, Rosstat, RAR, RPN. Servisam nav nepieciešama instalēšana vai atjaunināšana – atskaites veidlapas vienmēr ir aktuālas, un iebūvētā pārbaude nodrošinās atskaites iesniegšanu pirmajā reizē. Nosūtiet ziņojumus Federālajam nodokļu dienestam tieši no 1C!

"Citi ienākumi un izdevumi."

Nolietojums netiek iekasēts šādiem objektiem: dzīvojamais fonds (dzīvojamās ēkas, kopmītnes, dzīvokļi u.c.); ārējā labiekārtošana, mežsaimniecība, ceļu apsaimniekošana, zemes gabali; Vides pārvaldība; bibliotēku kolekcijas, muzeju un mākslas vērtības, skatuves un ražošanas telpas; produktīvie mājlopi, vērši, bifeļi un brieži; daudzgadīgie stādījumi, kas nav sasnieguši ekspluatācijas vecumu; paraugi, ekspluatācijas un nefunkcionējošo izkārtojumu modeļi un citi uzskates līdzekļi, kas atrodas birojos un laboratorijās un tiek izmantoti zinātniskiem nolūkiem; kā arī ēkas un būves, kas ir arhitektūras un mākslas pieminekļi; dzīvnieku pasaules eksponāti.

Minētajiem pamatlīdzekļiem nolietojums tiek aprēķināts pārskata gada beigās atbilstoši noteiktajām nolietojuma likmēm. Nolietojuma summu kustība uz norādītajiem objektiem tiek ņemta vērā ārpusbilances kontā 010 “Pamatlīdzekļu nolietojums”.

Nolietojuma objektos ietilpst arī būvobjekti, kas nav pabeigti vai nav saņēmuši pieņemšanas aktus un kurus ekspluatē tās organizācijas, kurām šie objekti tiks nodoti pamatlīdzekļu sastāvā; kapitāla izmaksas zemes uzlabošanai, kas nav saistītas ar būvju izveidi; iekārtas un transportlīdzekļi, kas atrodas noliktavā un uzskaitīti bilancē kā ilgtermiņa aktīvi.

Pamatlīdzekļu objekta lietderīgās lietošanas laikā nolietojuma maksas uzkrāšana netiek apturēta, izņemot gadījumus, kad tas ar organizācijas vadītāja lēmumu tiek nodots konservācijai uz laiku, kas ilgāks par trim mēnešiem, kā arī laikā. objekta restaurācijas periods, kura ilgums pārsniedz 12 mēnešus.

Pamatlīdzekļu nolietojuma izmaksu uzkrāšana tiek veikta neatkarīgi no organizācijas darbības pārskata periodā, un tā tiek atspoguļota tā pārskata perioda grāmatvedības uzskaitē, uz kuru tas attiecas.

Pamatlīdzekļu objekta nolietojuma izmaksu uzkrāšana sākas tā mēneša pirmajā datumā, kas seko mēnesim, kurā šis objekts pieņemts uzskaitē, un tiek veikts līdz šī objekta izmaksu pilnīgai atmaksai vai šī objekta norakstīšanai. no grāmatvedības.

Pamatlīdzekļu objekta nolietojuma izmaksu uzkrāšana beidzas pirmajā dienā pēc mēneša, kad šī objekta izmaksas ir pilnībā atmaksātas vai šī objekta norakstīšana no uzskaites.

Objektiem, kas atrodas būvniecības stadijā un kurus izmanto darbuzņēmējs, nolietojumu aprēķina izstrādātāji saskaņā ar noteiktajiem standartiem. Līgumslēdzēja būvorganizācija atmaksā nolietojuma summu kā daļu no nomas maksas par būvējamo objektu izmantošanu.

Kapitālajiem izdevumiem par nomātiem pamatlīdzekļiem, kuri pēc nomas līguma termiņa beigām tiek nodoti iznomātājam, nomnieks iekasē nolietojumu nomas termiņa laikā, pamatojoties uz noteiktajiem standartiem.

Pamatlīdzekļu nolietojums, kas jāatspoguļo grāmatvedībā, tiek noteikts katru mēnesi, pamatojoties uz organizācijas grāmatvedības politikā pieņemtajām metodēm atsevišķām pamatlīdzekļu grupām vai objektiem.

Pamatlīdzekļu nolietojumu aprēķina vienā no šādiem veidiem:

lineārā metode;

līdzsvara samazināšanas metode;

metode vērtības norakstīšanai pēc lietderīgās lietošanas gadu skaitļu summas;

izmaksu norakstīšanas metode proporcionāli produktu (darbu) apjomam.

Viena no viendabīgu pamatlīdzekļu grupas nolietojuma aprēķināšanas metodēm tiek izmantota visā šajā grupā iekļauto objektu lietderīgās lietošanas laikā. Jebkuras metodes izmantošana (izņemot lineāro metodi) attiecas uz jauniem pamatlīdzekļu objektiem, kas ieskaitīti konta 01 “Pamatlīdzekļi” debetā.

Pamatlīdzekļus, kas maksā ne vairāk kā 2000 rubļu par vienību, kā arī iegādātās grāmatas un brošūras ir atļauts norakstīt ražošanas izmaksās (pārdošanas izdevumos), kad tie tiek nodoti ražošanā vai ekspluatācijā. Lai nodrošinātu šo objektu drošību ražošanā vai ekspluatācijas laikā, ir jāorganizē atbilstoša kontrole pār to kustību.

Gada nolietojuma izmaksu summa tiek noteikta:

Ar lineāro metodi - pamatojoties uz pamatlīdzekļu objekta sākotnējām izmaksām vai pašreizējām aizstāšanas izmaksām (pārvērtēšanas gadījumā) un nolietojuma likmi, kas aprēķināta, pamatojoties uz šī objekta lietderīgās lietošanas laiku. Piemēram: objekta sākotnējās (nomaiņas) izmaksas ir 240 000 rubļu; šī objekta lietderīgās lietošanas laiks ir 10 gadi; šajā gadījumā šī objekta gada nolietojuma summa ir 24 000 rubļu (240 000 rubļu: 10 gadi = 24 000 rubļu), nolietojuma likme ir 10% = (24 000 rubļu: 240 000 rubļu) x 100%.

Ar reducējošās bilances metodi - pamatojoties uz pamatlīdzekļa posteņa atlikušo vērtību pārskata gada sākumā un nolietojuma likmi, kas aprēķināta, pamatojoties uz objekta lietderīgās lietošanas laiku. Šajā gadījumā nolietojuma likmi var palielināt par atbilstošo paātrinājuma koeficientu, kas noteikts saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem. Samazinošās bilances metodes izmantošana noved pie tā, ka nolietojuma summa katru gadu samazinās (samazinoties objekta atlikušajai vērtībai), tāpēc nav vēlams to izmantot bez paātrinājuma koeficienta. Piemēram: objekta sākotnējās (nomaiņas) izmaksas ir 240 000 rubļu, tā kalpošanas laiks ir 10 gadi, organizācija ir noteikusi šī objekta paātrinājuma koeficientu uz 1,5. Gada nolietojuma summa ir 24 000 rubļu (240 000 rubļu: 10 gadi = 24 000 rubļu). Nolietojuma likme ir 15 procenti ((24 000 RUB: 240 000 RUB) x 100% x 1,5 faktors = 15%). Saskaņā ar šo piemēru, gada nolietojuma summa pirmajā darbības gadā būs 36 000 rubļu (240 000 rubļu x 15% = 36 000 rubļu), otrajā gadā - 30 600 rubļu ((240 000 rubļu - 36 000 rubļu) x 15 30 600 rubļi) , trešajā gadā - 26 010 rubļi ((240 000 rubļi - 36 000 rubļi - 30 600 rubļi) x 15% = 26 010 rubļi), ceturtajā darbības gadā gada nolietojuma summa būs 22,104 rubļi (5 108,0 kapeikas rubļi - 36 000 rubļi - 30600 rubļi - 26010 rubļi) x 15% = 22108,5 rubļi) utt.

Norakstot izmaksas ar lietderīgās lietošanas gadu skaitļu summu - pamatojoties uz pamatlīdzekļa sākotnējām vai aizvietošanas (pārvērtēšanas gadījumā) izmaksām un koeficientu, kura skaitītājs ir gadu skaits, kas atlikuši līdz objekta lietderīgās lietošanas laika beigas, un saucējs ir objekta lietderīgās lietošanas laika summas skaitļi. Piemērs: objekta sākotnējās (nomaiņas) izmaksas ir 240 000 rubļu, tā lietderīgās lietošanas laiks ir 10 gadi. Šī objekta kalpošanas gadu skaitļu summa ir 55 gadi (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10). Ikgadējā nolietojuma summa pirmajā darbības gadā būs 43 636 rubļi. 36 kapeikas ((10: 55) x 240 000 rubļi = 43 636 rubļi. 36 kapeikas), otrajā gadā - 39 272 rubļi. 73 kapeikas ((9: 55) x 240 000 rubļi = 39 272 rubļi 73 kapeikas), trešajā gadā - 34 909 rubļi. 09 kapeikas ((8: 55) x 240 000 rubļi = 34 909 rubļi 09 kapeikas), ceturtajā darbības gadā gada nolietojuma summa būs 30 545 rubļi. 45 kapeikas ((7: 55) x 240 000 rubļi = 30 545 rubļi 45 kapeikas) utt.

Pārskata gadā pamatlīdzekļu nolietojuma maksa tiek uzkrāta katru mēnesi neatkarīgi no izmantotās aprēķina metodes 1/12 apmērā no gada summas.

Pamatlīdzekļiem, ko izmanto organizācijās ar sezonālu ražošanas raksturu, gada pamatlīdzekļu nolietojuma maksas summa tiek uzkrāta vienmērīgi visā organizācijas darbības periodā pārskata gadā.

Norakstot pašizmaksas proporcionāli saražotā (darba) apjomam, nolietojuma maksu aprēķina, pamatojoties uz pārskata periodā saražotā (darba) apjoma dabisko rādītāju un pamatlīdzekļa posteņa sākotnējo izmaksu attiecību un paredzamais ražošanas (darba) apjoms visā pamatlīdzekļa posteņa lietderīgās lietošanas laikā. Piemērs: tika iegādāts traktors 50 000 rubļu vērtībā. Paredzamais kopējais darba apjoms visā traktora lietošanas laikā ir 10 000 atsauces hektāru. Faktiski šis traktors maijā pabeidza darbus 500 standarta hektāros. Faktiskā nolietojuma summa konkrētajā mēnesī ir 2500 rubļu ((500 hektāri x (50 000 rubļi: 10 000 hektāri) = 2500 rubļi). Jūnijā tika pabeigti darbi 400 atsauces hektāros, un jūnija nolietojuma summa ir 2000 rubļi). (400 hektāri x ( 50 000 rub.: 10 000 ha) = 2 000 rub.) utt.

Pamatlīdzekļu objekta lietderīgās lietošanas laiku nosaka organizācija, pieņemot posteni uzskaitei.

Pamatlīdzekļu pārvērtēšanas gadījumā uzkrātā nolietojuma izmaksu summa tiek koriģēta proporcionāli pamatlīdzekļa aizvietošanas izmaksu izmaiņām pret šī objekta sākotnējām izmaksām. Uzkrātās nolietojuma izmaksu summas korekcija tiek veikta kontā 02 “Pamatlīdzekļu nolietojums” atbilstoši kontam 83 “Papildkapitāls”.

02-1 "Pašu pamatlīdzekļu nolietojums";

02-2 "Iznomāto un nomāto pamatlīdzekļu nolietojums."

Apakškontā 02-1 “Pašu pamatlīdzekļu nolietojums” tiek ņemta vērā pašas organizācijas pamatlīdzekļu nolietojuma kustība.

Apakškontā 02-2 “Līzinga un nomāto pamatlīdzekļu nolietojums” tiek ņemts vērā organizācijas nomāto ilgtermiņa pamatlīdzekļu un līzinga ņēmēja bilancē saņemto pamatlīdzekļu nolietojums, ja saskaņā ar līzinga līgumu līzinga objekti ir uzskaitīti nomnieka bilancē.

Pēc līzinga perioda vai līzinga ar pirkuma tiesībām beigām uzkrātā nolietojuma summa no līzinga vai nomātiem objektiem tiek ieskaitīta subkonta 02-1 “Pašu pamatlīdzekļu nolietojums” kredītā atbilstoši subkonta 02 debetam. -2 “Iznomāto un nomāto pamatlīdzekļu nolietojums”.

Ja pēc līzinga vai nomas perioda beigām pamatlīdzekļi tiek nodoti īrniekam vai iznomātājam, tad uzkrātā nolietojuma summa par šiem objektiem tiek norakstīta no subkonta 02-2 “Iznomāto un nomāto pamatlīdzekļu nolietojums” sarakstē. ar konta 01 “Pamatlīdzekļi” kredītu.

Atsavinot (pārdošana, norakstīšana, daļēja likvidācija, nodošana bez atlīdzības u.c.) pamatlīdzekļus, tai skaitā vilcējus, tiem uzkrātā nolietojuma summa tiek atspoguļota konta 02 "Pamatlīdzekļu nolietojums" debetā un apakškonta 01-11 "Pamatlīdzekļu atsavināšana" kredīts . Līdzīgs ieraksts tiek veikts, norakstot uzkrāto nolietojuma summu par trūkstošiem vai pilnībā bojātiem pamatlīdzekļiem.

Konta 02 “Pamatlīdzekļu nolietojums” analītiskā uzskaite tiek veikta atsevišķām pamatlīdzekļu inventarizācijas pozīcijām, pamatlīdzekļu grupām, kuras uzskaita atbilstošajos konta 01 “Pamatlīdzekļi” apakškontos. Analītiskās grāmatvedības uzskaitē jāsniedz dati par nolietojumu atbilstoši rādītājiem, kas nepieciešami organizācijas vadīšanai un finanšu pārskatu sastādīšanai.

KONTS 02 "PAMATLĪDZEKĻU nolietojums"

ATBILST AR KONTIEM:

N p/p		Atbilstošais konts