Come calcolare i pagamenti mensili anticipati dell'imposta sul reddito durante il periodo di riferimento. Quali sono i termini per la presentazione della dichiarazione dei redditi? Trasferire l'utile per il 2° trimestre

La legislazione russa obbliga tutti i contribuenti residenti nella Federazione Russa, sia persone fisiche che giuridiche, a presentare regolarmente (mensilmente, trimestralmente, una volta all'anno) una dichiarazione dei redditi sul reddito al Servizio fiscale federale presso la sede dell'impresa. In alcuni casi, le pratiche possono essere presentate agli ispettorati fiscali regionali.

In questo articolo, esamineremo più da vicino le seguenti domande:

• cos'è la dichiarazione dei redditi;
• chi deve presentarlo e quando;
• come compilarlo;
• come riflettere i costi diretti e indiretti delle organizzazioni;
• data di consegna consentita;
• Vale la pena redigere un documento se l'azienda ha una perdita o un profitto pari a zero.

Dichiarazione dei redditi per il 2016 istruzioni per la compilazione

La preparazione per l'esecuzione della documentazione per il primo trimestre deve iniziare con gli allegati 1 e 2 al foglio 02, che vengono presentati da tutti i contribuenti. Successivamente si procede alla compilazione riga per riga della segnalazione stessa. Il frontespizio può essere emesso per ultimo, poiché è necessario indicare il numero di pagine del documento.

Dichiarazione per il 1° trimestre 2016, la procedura per il riempimento riga per riga

La compilazione della documentazione per il 1° trimestre 2016 sarà facile e senza problemi se si seguono le istruzioni speciali e il campione già compilato.

Il frontespizio contiene informazioni come TIN, KPP e numero di rapporto. Il codice del periodo può essere "21", "31" e "33", se la rendicontazione è fornita rispettivamente per il 1° trimestre, 9 mesi o un anno.

Come compilare la sezione 1:

• riga "010" - vengono inserite le informazioni sull'ubicazione dell'impresa (indirizzo legale dell'organizzazione o dell'impresa privata);
• righe da "020" a "080" - indicano i redditi e i proventi della vendita di beni (servizi), la compilazione si basa sui calcoli effettuati.

Ricordiamo le scadenze per la presentazione delle segnalazioni alle Autorità di Vigilanza e le scadenze per il pagamento delle imposte per il 2° trimestre 2016

Requisiti per la segnalazione in formato elettronico via Internet:

• Se il numero medio di dipendenti supera le 100 persone, tutte le dichiarazioni dei redditi devono essere presentate elettronicamente.
• La dichiarazione IVA, indipendentemente dal numero dei dipendenti, viene presentata solo in formato elettronico.
• La segnalazione assicurativa viene presentata elettronicamente se il numero medio di dipendenti supera le 25 persone.

Scadenze per la presentazione delle denunce e il pagamento dei premi assicurativi per il 2° trimestre 2016

I singoli imprenditori che hanno dipendenti, così come tutte le organizzazioni, devono pagare i premi assicurativi su base mensile e presentare relazioni trimestrali (mensili) alle autorità di regolamentazione. Se i premi assicurativi non sono stati maturati nel trimestre di riferimento, sarà necessario presentare una dichiarazione zero.

Scadenza per la comunicazione all'FSS per il 2° trimestre 2016
in forma cartacea- entro e non oltre il 20 luglio 2016
Elettronico- entro e non oltre il 25 luglio 2016

Termine per la segnalazione alla UIF per il 2° trimestre 2016
Rapporto trimestrale RSV-1:

in forma cartacea- entro e non oltre il 15 agosto 2016
Elettronico- entro e non oltre il 22 agosto 2016 (il primo giorno lavorativo successivo alla scadenza del 20 agosto 2016)

Rapporto mensile SZV-M:

Le segnalazioni nel modello SZV-M devono essere presentate alla UIF entro e non oltre l'11 luglio 2016 (il primo giorno lavorativo successivo alla scadenza del 10 luglio 2016)

Termini di pagamento dei contributi assicurativi ai fondi
I singoli imprenditori (datori di lavoro) e le organizzazioni devono pagare i premi assicurativi mensili entro il 15° giorno del mese successivo a quello in cui vengono calcolati i contributi. Se il 15 è un giorno non lavorativo, la scadenza è il giorno lavorativo successivo.
Scadenze per il versamento dei contributi ai fondi per il 2° trimestre 2016 fino al 15 aprile (per marzo), fino al 16 maggio (per aprile), fino al 15 giugno (per maggio), fino al 15 luglio (per giugno)

Scadenze per la presentazione della dichiarazione dei redditi e il pagamento delle imposte per il 2° trimestre 2016

Scadenze per la presentazione delle dichiarazioni IVA e scadenze versamento IVA per il 2° trimestre 2016
imposta Dichiarazione IVA devono essere presentate entro e non oltre il 25 luglio 2016.
Scadenza versamento IVA per il 2° trimestre 2016: 25 luglio 2016, 25 agosto 2016, 26 settembre 2016 (1/3 dell'importo dell'imposta maturata per il 2° trimestre 2016 ciascuno).

Scadenze per la dichiarazione e il pagamento dell'imposta sui redditi per il 2° trimestre 2016
imposta dichiarazione dei redditi per il 2° trimestre 2016 è presentato entro e non oltre il 28 luglio 2016.
La scadenza per il pagamento dell'imposta sul reddito per il 2° trimestre 2016 è entro e non oltre il 28 luglio 2016.

Termini per la presentazione della dichiarazione sul regime fiscale semplificato per il 2° trimestre 2016 Versamento delle imposte in applicazione del regime fiscale semplificato.
La presentazione della dichiarazione dei redditi trimestrale quando si applica il regime fiscale semplificato non è richiesta.

Le organizzazioni e gli imprenditori che applicano il regime fiscale semplificato devono versare un acconto d'imposta entro e non oltre il 25 luglio 2016.

Scadenze per la rendicontazione e il pagamento ai pagatori UTII per il 2° trimestre 2016
È necessario inviare le dichiarazioni UTII relative al 2° trimestre 2016 entro e non oltre il 20 luglio 2016.
L'UTII del 2° trimestre 2016 deve essere versata entro e non oltre il 25 luglio 2016.

Scadenze per la segnalazione 6-NDFL per il 2° trimestre 2016
Il calcolo nel modulo 6-NDFL per il 2° trimestre 2016 è presentato all'autorità fiscale entro e non oltre il 1° agosto 2016.

Scadenze per la dichiarazione e il pagamento dell'imposta sugli immobili per il 2° trimestre 2016
imposta dichiarazione dei redditi di proprietà per il 2° trimestre 2016 è presentata entro e non oltre 1 agosto 2016(il primo giorno lavorativo dopo la data di scadenza è il 30 luglio 2016)
Anche il termine per il pagamento dell'imposta sugli immobili per il 1° trimestre 2016 non è successivo 1 agosto 2016.

Termini per la presentazione della dichiarazione unica semplificata per il 2° trimestre 2016

La dichiarazione dei redditi semplificata unificata per il 2° trimestre 2016 va presentata entro e non oltre il 20 luglio 2016

Tale dichiarazione è presentata se contestualmente:
- non vi è stato movimento di fondi sui conti correnti e alla cassa;
- non c'erano oggetti di tassazione per quelle tasse, i cui contribuenti sono riconosciuti.

Dal 19 ottobre 2016 l'attuale modello di dichiarazione dei redditi è divenuto nullo.
Dalla segnalazione per il 2016, è necessario presentare un nuovo modulo di dichiarazione dei redditi, approvato dall'Ordine del Servizio fiscale federale della Russia del 19 ottobre 2016 n. ММВ-7-3 / [e-mail protetta]. Il nuovo modulo è entrato in vigore il 28 dicembre 2016. N. d'ordine ММВ-7-3/ [e-mail protetta] sono stati approvati un nuovo modulo, la procedura per la sua compilazione e il suo formato elettronico.

Riferimento: il vecchio modulo è stato introdotto nel 2014 e approvato con ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 26 novembre 2014 n. MMV-7-3 / [e-mail protetta]).

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Il modello di dichiarazione dei redditi aggiornato tiene conto delle modifiche apportate al Codice Fiscale dall'approvazione del precedente modello di dichiarazione dei redditi.

Il nuovo modulo include le seguenti modifiche:

• è stata introdotta una commissione di negoziazione, che riduce l'imposta sul reddito;
• è stato stabilito l'obbligo delle società russe di pagare le tasse sugli utili delle società estere da loro controllate (la legge federale n. 376-FZ del 24 novembre 2014 ha introdotto il capitolo 3.4 del codice fiscale della Federazione Russa);
• la capacità di adeguare autonomamente la base imponibile, le imposte e le perdite utilizzando il meccanismo di adeguamento simmetrico (articolo 15.18 del codice fiscale della Federazione Russa);
• sono state introdotte aliquote fiscali ridotte, valide in alcune regioni della Federazione Russa (territori di sviluppo prioritario, Crimea e Sebastopoli).

Come compilare la dichiarazione dei redditi 2016. Regole generali

Fogli di dichiarazione per le imposte sui redditi 2016 e le applicazioni ad esso possono essere suddivise condizionatamente in due tipi:

• generale (sono compilati da tutte le aziende)
• speciale (sono compilati in casi speciali).

Tutte le organizzazioni devono completare:

Foglio 01"Pagina del titolo";

Foglio 02"Calcolo imposte";
Sottosezione 1.1 "Per le organizzazioni che pagano acconti e imposta sul reddito delle società" della Sezione 1 "Importo dell'imposta dovuta al bilancio, secondo il contribuente (agente fiscale)";

Allegato n. 1 alla scheda 02 "Ricavi delle vendite e sopravvenienze attive";

Allegato n. 2 alla scheda 02 “Spese relative alla produzione e alla vendita, spese non operative e perdite equiparate a spese non operative”.

I fogli di dichiarazione speciale sono destinati solo alle imprese che hanno percepito redditi da determinate operazioni o attività.

Foglio 06 destinati a fondi pensione non statali.

Foglio 07 deve essere completato da organizzazioni che hanno ricevuto finanziamenti speciali dal bilancio, ecc. (clausole 1–2 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa).

Se in periodi precedenti la società ha subito perdite che riducono la base imponibile, deve presentare anche l'ufficio delle imposte allegato 4 al foglio 02 . Allo stesso tempo, viene compilato solo per il primo trimestre e per l'anno. Le aziende che hanno divisioni separate devono compilare l'Appendice 5 al Foglio 02.

Se l'impresa paga redditi da partecipazioni in altre società o matura interessi su titoli statali e municipali, deve essere compilata Foglio 03. In questo caso, agisce come agente fiscale.

Se la società ha ricevuto dividendi da una società russa o straniera, nonché interessi su titoli statali e municipali, è necessario presentare Foglio 04.

Le imprese (diverse dai fondi pensione) che hanno negoziato titoli devono prepararsi Foglio 05.

Se l'organizzazione ha effettuato un aggiustamento indipendente (simmetrico, inverso), è necessario riflettere i dati su entrate e uscite Foglio 08 dichiarazioni.

Foglio 09 compilato dal contribuente che detiene il controllo della società estera.

Sezione A del Foglio 09 sono indicate le informazioni su una società estera controllata che è un'organizzazione straniera.

Nella sezione B1 del Foglio 09 viene fornito il calcolo dell'imposta sul reddito di questa società in base al suo bilancio.

Nella sezione B2 del Foglio 09 - calcolo dell'imposta secondo le regole del capitolo 25 del codice fiscale.

Anche Foglio 09 contiene due applicazioni: Applicazione n. 1 - "Calcolo dell'importo della perdita o della parte della perdita che riduce la base imponibile per l'imposta sul reddito di una società estera controllata che è un'organizzazione straniera" e Domanda n. 2 - "Calcolo dell'utile (perdita) di una società estera controllata, che è un'organizzazione estera, su operazioni in titoli e strumenti finanziari di operazioni a termine".

La dichiarazione dei redditi viene effettuata in rubli interi per competenza dall'inizio dell'anno.

Se la società non dispone dell'uno o dell'altro indicatore previsto nel modulo di dichiarazione, inserire un trattino nella colonna corrispondente.

Nella parte superiore di ogni pagina devi indicare il TIN e il KPP della tua azienda.

Come creare un frontespizio
dichiarazione dei redditi 2016

Il frontespizio della dichiarazione dei redditi per l'anno 2016 è compilato integralmente, ad eccezione della sezione “Da compilare a cura di un dipendente dell'Agenzia delle Entrate”.

Sotto il nome della dichiarazione, inserire il numero dell'adeguamento. Se la dichiarazione viene presentata per la prima volta, inserire il numero "0––" nella cella, se viene presentata una dichiarazione rivista - "1––", "2––" e così via.

Se l'azienda calcola gli anticipi mensili sulla base dei profitti effettivi, il codice è indicato nell'intervallo da 35 a 46. Ad esempio, se invii una dichiarazione dei redditi per gennaio - aprile, inserisci il codice 38 nella cella, per gennaio - Maggio - 39 e così via. Nell'ultimo periodo d'imposta, in caso di riorganizzazione o liquidazione di una società, viene indicato il codice 50.

Scrivi l'anno di riferimento sulla destra.

Quindi indicare il codice del proprio ufficio delle imposte e il codice per la presentazione della dichiarazione all'ufficio delle imposte nel luogo di registrazione. Sono riportati nell'Appendice 1 alla Procedura per la compilazione della dichiarazione dei redditi per l'imposta sul reddito. Il codice 214 è indicato dall'ubicazione di una società russa che non è il maggior contribuente.

Al centro della pagina, scrivi il nome completo della tua azienda (ad esempio, Betoninvest Limited Liability Company) e il nome della divisione separata per la quale fai rapporto.

Di seguito, fornisci il tuo codice per il tipo di attività economica secondo il Classificatore tutto russo di tipi di attività economiche (OKVED).

Dal 1 gennaio 2017, i codici del classificatore OKVED 2 approvati dall'ordine di Rosstandart del 31 gennaio 2014 n.

Gli indicatori “Forma di riorganizzazione, liquidazione (codice)” e “CIF/KPP dell'organizzazione riorganizzata (divisione separata)” sono compilati dalle imprese successorie che presentano l'ultima (o aggiornata) dichiarazione per la società riorganizzata. Qui indicano il TIN e il KPP dell'azienda prima della riorganizzazione. I codici del modulo di risanamento e il codice della liquidazione sono tratti dall'Allegato 1 alla Procedura per la compilazione della dichiarazione.

La dichiarazione deve essere firmata dal capo o dal rappresentante della società.

Nel secondo caso, è necessario indicare il nome del documento che conferma l'autorità del rappresentante.

Dovresti iniziare a compilare la dichiarazione con le domande.

Modello di frontespizio
dichiarazione dei redditi 2016

Principali novità nelle dichiarazioni dei redditi per il 2016

Le organizzazioni che hanno ricevuto lo status di residente del territorio di rapido sviluppo socio-economico indicheranno il codice "6" per riflettere sul requisito "Segno del contribuente (codice)".

Inoltre, sono stati aggiunti nuovi fogli:

Foglio 08“Entrate e spese di un contribuente che ha effettuato un aggiustamento autonomo (simmetrico, inverso)” - per quelle organizzazioni che, in una transazione tra parti correlate, hanno applicato prezzi non di mercato e hanno sottostimato l'importo dell'imposta (clausola 6 dell'articolo 105.3 del codice fiscale della Federazione Russa);

Foglio 09"Calcolo IRPEF sui redditi sotto forma di utili di società estera controllata" (con allegati).

Assistenza nella presentazione delle relazioni annuali

Leggi la procedura per la preparazione delle relazioni annuali per il 2016 sul sito web

Come compilare fogli nuovi e modificati
dichiarazione dei redditi 2016

Compiliamo il Foglio 02 della dichiarazione dei redditi per il 2016

Foglio 02 - finale. Viene compilato sulla base dei restanti fogli della dichiarazione e dei loro allegati.

Prima di tutto, compila la colonna "Il segno del contribuente".

Se l'azienda è un produttore agricolo, inserire "2", se residente nella zona economica speciale - "3". Se l'organizzazione opera in un nuovo giacimento di idrocarburi offshore - "4". In tutti gli altri casi, inserire "1".

IN linea 010 mostrare i ricavi delle vendite (dati dalla riga 040 dell'Appendice n. 1 al foglio 02).

IN linea 020 svalutare il reddito non operativo riportato nella riga 100 dell'Appendice n. 1 al foglio 02.

IN linee 030 e 040 riflettere i costi del venduto e non operativi. Prendi questi importi dalla riga 130, nonché dalle righe 200 e 300 dell'Appendice n. 2 al foglio 02.

IN linea 050 mostrare le perdite derivanti dalla cessione del diritto di credito, dalla vendita di beni ammortizzabili, dalle attività delle strutture di servizio, in base a un contratto fiduciario immobiliare (se esistente). Prendi questi dati dalla riga 360 dell'Appendice n. 3 al foglio 02.

IN linea 060 formano il profitto o la perdita totale. Questo è un risultato intermedio che deve essere aggiustato.

Quindi, dal profitto ricevuto è necessario sottrarre:

• proventi da partecipazioni in altre imprese e interessi su titoli statali e comunali, la cui imposta è trattenuta dall'agente fiscale. Tali redditi sono trasferiti dal foglio 03;
• proventi da partecipazioni in imprese estere. Questi redditi sono indicati separatamente - nel foglio 04.

Queste detrazioni si riflettono in linea 070 foglio 02.

IN linea 090 mostrare l'importo delle prestazioni previste dall'articolo 5 della legge del 31 maggio 1999 n. 104-FZ. Questa riga è compilata dai partecipanti alla Zona economica speciale della regione di Magadan.

Di conseguenza, dentro linea 100 si forma la base imponibile provvisoria. Si determina sottraendo gli indicatori dei righi 070, 080 e 090 dall'indicatore del rigo 060 e sommando il risultato ottenuto con gli indicatori del rigo 100 del foglio 05 e del rigo 530 del foglio 06. Può essere ridotto dell'importo del perdite (o parte di esse) subite in anni precedenti (rigo 110) . Prendi questo importo dalla riga 150 dell'Appendice n. 4 al foglio 02. Rifletti il ​​​​risultato nella riga 120.

IN linea 120 si rifletterà la base per il calcolo dell'imposta in ciascun bilancio. È uguale alla differenza linee 100 e 110 . Se l'indicatore sulla riga 100 ha un valore negativo, allora sulla riga 120 indicare "0". Se l'indicatore della riga 110 è uguale all'indicatore della riga 100, viene indicato anche "0".

IN linee 140-170 aliquote fiscali record suddivise per budget.

Linee 130 e 170 compilato da imprese per le quali le leggi delle entità costitutive della Federazione Russa hanno abbassato l'aliquota fiscale per l'imposta sul reddito dovuta ai bilanci delle entità costituenti della Federazione Russa (clausola 1, articolo 284 del Codice Fiscale della Federazione Russa ).

Le imprese con suddivisioni separate calcolano l'imposta sul reddito nei bilanci delle entità costituenti della Federazione Russa secondo un calcolo separato (Appendice n. 5 al foglio 02). Pertanto, nel foglio 02, hanno iscritto al bilancio federale solo l'aliquota per il calcolo dell'imposta (riga 150).

Riflettere l'importo dell'imposta suddiviso per budget nelle righe 180-200 . Contemporaneamente, al rigo 200, trasferire i dati dai righi 070 delle domande n. 5 al foglio 02 per tutti i distinti reparti e la sede.

Alle righe 210–230 fornire informazioni sugli anticipi maturati.
Pertanto, le imprese che pagano gli acconti mensili entro il 28 di ogni mese, nella dichiarazione per il 2016 alla riga 210, riflettono la somma degli indicatori delle righe 180 e 290 della dichiarazione per i nove mesi del 2016. Al rigo 220 - rispettivamente la somma dei righi 190 e 300 e al rigo 230 - la somma dei righi 200 e 310 della dichiarazione relativa ai nove mesi del 2016.

Le imprese che anticipano mensilmente gli utili effettivi, nei righi 210-230, indicano gli importi degli acconti maturati secondo la dichiarazione precedente. Ad esempio, nelle righe 210–230 della dichiarazione per il 2016, si riflettono gli indicatori delle righe 180–200 della dichiarazione per 11 mesi del 2016.

Inoltre, su queste righe, indicare gli importi degli acconti maturati (ridotti) sulla base dei risultati di una verifica fiscale documentale della dichiarazione per il periodo di riferimento precedente, che vengono presi in considerazione dalla società nel calcolo dell'imposta nella dichiarazione completata.

Se la società ha ricevuto entrate all'estero e ha pagato le tasse su di esse, che saranno accreditate in Russia, quindi rifletterne l'importo linee 240-260.

Le tre righe successive riguardano l'imposta sulle vendite.

Sulle linee 265, 266 e 267 sono indicati:

• l'importo dell'imposta sulle vendite effettivamente versata al bilancio dell'entità costituente della Federazione Russa dall'inizio del periodo fiscale (riga 265);
• l'importo dell'imposta sulle vendite, di cui sono stati ridotti i pagamenti anticipati al bilancio di un'entità costituente della Federazione Russa per il precedente periodo di riferimento (riga 266);
• l'importo dell'imposta sulle vendite, di cui vengono ridotti gli acconti calcolati (imposta) al bilancio del soggetto della Federazione Russa per il periodo di rendicontazione (imposta) (riga 267).

Organizzazioni che non hanno suddivisioni separate (nonché organizzazioni le cui suddivisioni separate si trovano sul territorio di una sola entità costitutiva della Federazione Russa e che, al momento del pagamento delle tasse, non distribuiscono utili tra suddivisioni), alla riga 267 indicare il importo dell'imposta sulle vendite pagata, riportato nella riga 265.

Tuttavia, se l'importo della commissione commerciale pagata (riga 265) supera l'importo del pagamento anticipato (imposta) calcolato in base ai risultati del corrispondente periodo di rendicontazione (imposta) (riga 200), la commissione commerciale viene contabilizzata in riga 267 nei limiti di tale acconto calcolato (imposta).

Pertanto, la riga 267 non può essere maggiore della riga 200.

Se un contribuente compensa l'imposta pagata al di fuori della Federazione Russa (riga 260) e tiene conto dell'imposta sulle vendite pagata (riga 267), gli importi dell'imposta accreditata e dell'imposta sulle vendite nel complesso non possono superare l'importo del pagamento anticipato ( imposta) riflessa nella riga 200.

Organizzazioni con suddivisioni separate, l'importo dell'imposta sulle vendite, in base al quale vengono ridotti i pagamenti anticipati calcolati (tasse) al bilancio dell'entità costituente della Federazione Russa nella posizione di queste suddivisioni separate, sono calcolati nell'Appendice n. 5 a Foglio 02 e riflesso nelle righe corrispondenti del Foglio 02.

Sulle linee 270, 271 o 280, 281 mostra il risultato dei tuoi calcoli con il budget: l'importo dell'imposta da pagare o ridurre.

Registrare gli importi dei pagamenti mensili delle imposte anticipate che si prevede di pagare nel successivo periodo di rendicontazione linee 290-310. In questo caso l'importo di rigo 290 è pari alla differenza tra i dati indicati al rigo 180 della presente dichiarazione e la dichiarazione del periodo di rendicontazione precedente. Se tale differenza è negativa, nel trimestre successivo non sono dovuti pagamenti anticipati. Decifrare l'indicatore della riga 290 nelle righe 300 e 310, dove indicare i dati sugli anticipi previsti per entrambi i bilanci.

Se la tua azienda ha pagato le tasse all'estero e le accredita per il pagamento delle tasse in Russia, nelle righe 290-310 deve comunque indicare l'intero importo degli anticipi mensili per il trimestre successivo. I righi 290-310 non vengono compilati dalle imprese che pagano solo acconti d'imposta trimestrali, così come dalle imprese che sono passate al versamento di acconti mensili sulla base dei profitti effettivi.

Inoltre, queste righe non devono essere compilate quando si redige una dichiarazione per l'anno.

Assistenza nella presentazione delle relazioni annuali

Leggi la procedura per la preparazione delle relazioni annuali per il 2016 sul sito web

Nel 2016 i proventi e gli oneri di Betoninvest LLC ammontano a (IVA esclusa):

• reddito da vendita - 2.925.000 rubli;
• costi associati all'implementazione - 1676000 rubli;
• reddito non operativo - 22.400 rubli;
• spese non operative - 38.000 rubli.

La base imponibile sarà:
RUB 2.925.000 - 1.676.000 rubli. + 22 400 sfregamenti. - 38.000 rubli. = 1.233.400 rubli.
L'azienda effettua il pagamento anticipato delle imposte sui redditi su base trimestrale. L'importo degli anticipi precedentemente maturati è di 157.600 rubli, tra cui:

• al bilancio federale - 15.760 rubli;
• al bilancio regionale - 141.840 rubli.

Puoi scaricare il modulo per la dichiarazione dei redditi delle società.

Imposta sulle vendite in dichiarazione dei redditi

Se l'importo dell'imposta commerciale per il trimestre supera l'importo dell'acconto al bilancio regionale per il periodo di rendicontazione, l'importo residuo della tassa, unitamente al suo importo per il trimestre successivo, può essere ridotto dell'anticipo per il trimestre successivo o l'imposta sul reddito dell'anno (lettera del Ministero delle finanze della Russia del 20 marzo 2015 n. 03-03-06/1/15560).

Compiliamo il Foglio 03 della dichiarazione dei redditi per il 2016

Se l'impresa paga dividendi o interessi su titoli statali o comunali, allora è agente fiscale per l'imposta sul reddito e deve compilare il foglio 03 della dichiarazione.

L'imposta calcolata in questo foglio è interamente accreditata al bilancio federale.

Nelle JSC, i dividendi vengono pagati agli azionisti (clausola 2, articolo 42 della legge n. 208-FZ).

In una LLC, il profitto è distribuito tra i partecipanti (clausola 1, articolo 28 della legge n. 14-FZ). Ai fini fiscali viene utilizzato un unico concetto di "dividendi".

Si tratta di qualsiasi reddito ricevuto da un azionista (partecipante) da un'organizzazione nella distribuzione degli utili rimanenti dopo la tassazione sulle azioni (partecipanti) di proprietà di un azionista (partecipante) in proporzione alle quote degli azionisti (partecipanti) nell'autorizzazione (quota) capitale di questa organizzazione (clausola 1 dell'articolo 43 del codice fiscale RF).

I dividendi possono essere pagati sia a persone fisiche che ad altre organizzazioni. Il reddito è soggetto a imposte: imposta sul reddito delle persone fisiche, se il destinatario è un individuo, e imposta sul reddito, se il destinatario è un'organizzazione.

Assistenza nella presentazione delle relazioni annuali

Leggi la procedura per la preparazione delle relazioni annuali per il 2016 sul sito web

Il foglio 3 della dichiarazione dei redditi prevede un campo per riflettere la categoria dell'agente fiscale. L'emittente di titoli che paga il reddito stesso deve inserire il codice "1" e l'ente che paga il reddito su titoli di cui non è l'emittente (depositario) deve inserire il codice "2". Un ente che paga dividendi in proprio compila la sezione A del foglio 03 per gli importi pagati.

Dividendi nel reporting

Se la società emittente trasferisce l'importo dei dividendi per il pagamento al depositario, questa informazione deve essere riportata nella sezione A del foglio 03 alla riga 070 "Dividendi trasferiti a persone che non sono percettori di reddito".

Il foglio 03 deve essere compilato per ogni decisione sul pagamento dei dividendi.

Sezione A del Foglio 3 della Dichiarazione sull'imposta sui redditi "Calcolo dell'imposta sotto forma di dividendi ..."

Nella sezione A “Calcolo dell'imposta sotto forma di dividendi (reddito derivante da partecipazione azionaria in altre organizzazioni stabilite nella Federazione Russa), calcolare l'imposta sul reddito di "agenzia" sui dividendi. Nella colonna “Tipo di dividendi” indica per quale periodo li distribuisci. Se si decide di pagare dividendi per l'anno, inserire il codice "2". In caso di pagamento di acconti sui dividendi, scrivere il codice "1" nella colonna "Tipo di dividendi". Nel fare ciò, non dimenticare di indicare il codice del periodo d'imposta e l'anno di riferimento.

Per linea 001 è necessario specificare l'importo totale dei dividendi da distribuire. È uguale all'indicatore D1 della formula di calcolo delle imposte.

Sulla linea 010 annotare l'importo totale dei dividendi che i proprietari decidono di distribuire tra loro.

Linea 020 indicare l'ammontare dei dividendi maturati a favore delle organizzazioni russe, nonché dei non contribuenti. Le righe 021-024 forniscono una ripartizione dell'indicatore nella riga 020 per tipo di destinatario.

Linea 030 - dividendi maturati a persone fisiche - residenti fiscali della Federazione Russa.

Sulle linee 040 e 050 sono indicati gli importi dei dividendi maturati a organizzazioni e persone fisiche estere che non sono residenti fiscali della Federazione Russa. Se le imposte su tali importi sono soggette a ritenuta ai sensi dei trattati internazionali con aliquote inferiori a quelle stabilite dal CIF, devono essere indicate nei righi 051-054.

Linea 070 riflettere i dividendi trasferiti ai detentori di titoli nominativi senza ritenuta d'acconto.

Per gli enti emittenti titoli, la somma dei righi 010 e 070 corrisponde all'indicatore D1 nella formula di calcolo dell'imposta.

Sulle linee 080 e 081 riflettere gli importi dei dividendi ricevuti dalla stessa organizzazione russa, meno l'imposta sul reddito trattenuta da loro. Allo stesso tempo, dall'importo dei dividendi indicato nella riga 080, nella riga 081, viene assegnato l'importo dei dividendi, la cui imposta è calcolata all'aliquota dello 0 percento. La riga 081 corrisponde a D2 nella formula di calcolo delle imposte.

Importo dei dividendi sulla linea 090 calcolata come differenza tra gli indicatori dei righi 001 e 081 o differenza tra la somma dei righi 010 e 070 e del rigo 081.
Il risultato della riga 090 corrisponde alla differenza tra D1 e D2 nella formula di calcolo dell'imposta.

Se questa sezione è compilata dal depositario, nelle righe 080, 081 inserisce dei trattini e nella riga 090 indica l'importo in base alle informazioni fornitegli dall'emittente.
Dall'importo indicato alla riga 090 selezionare:

• alla riga 091 - l'importo dei dividendi destinati alle società russe e tassabili con un'aliquota del 13%;
• alla riga 092 - l'importo dei dividendi destinati alle società russe e tassabili con un'aliquota dello 0%.

Linea 100 inserire l'importo stimato dell'imposta sul reddito sui dividendi dovuti alle imprese russe, che sono tassate con un'aliquota del 13%.

Linea 110 riflettere l'importo dell'imposta sul reddito sui dividendi pagati nei precedenti periodi di rendicontazione (imposta) (in relazione a ciascuna decisione sulla distribuzione dei dividendi).

Sulla linea 120 indicare l'importo dell'imposta sul reddito maturata sui dividendi pagati nell'ultimo trimestre (mese) del periodo (di imposta) di rendicontazione in relazione a ciascuna decisione sulla distribuzione dei dividendi.

Se la società trasferisce i dividendi in parti (in più fasi), riflettere il pagamento dell'imposta nelle righe 040 nella sottosezione 1.3 della sezione 1 della dichiarazione.

Sezione B del Foglio 3 della dichiarazione dei redditi

Nella sezione B "Calcolo dell'imposta sul reddito sotto forma di interessi su titoli statali e comunali" foglio 03, fornire i dati relativi all'imposta sul reddito pertinente.

Innanzitutto, compila la riga "Tipo di reddito". Inserisci il codice "1" se hai maturato entrate nella forma:

• interessi su titoli statali e comunali, per i quali non è previsto il pagamento da parte dell'acquirente al venditore del reddito cedolare accumulato;
• interessi su obbligazioni garantite da ipoteca emesse dopo il 1° gennaio 2007;
• reddito dei fondatori di gestione fiduciaria su certificati ipotecari emessi dopo il 1 gennaio 2007.

Inserisci il codice "2" nella riga "Tipo di reddito" se il reddito maturato è nella forma:

• interessi su obbligazioni garantite da ipoteca emesse prima del 1° gennaio 2007;
• interessi sui titoli comunali emessi per un periodo di almeno tre anni prima del 1° gennaio 2007;
• reddito dei fondatori di gestione fiduciaria su certificati ipotecari emessi prima del 1 gennaio 2007.

Sulla linea 010 riflettere la base imponibile totale per tutti i percettori di reddito. Decifrare anche gli interessi maturati a ciascun beneficiario nella sezione B del foglio 03.

Sulla linea 020 indicare l'aliquota fiscale alla quale Lei, in qualità di agente fiscale, ha riscosso il reddito maturato.
Dal reddito sotto il codice "1" nella riga "Tipo di reddito" l'imposta è trattenuta con un'aliquota del 15% e dal reddito con il codice "2" - con un'aliquota del 13%.

Sulla linea 030 Registrare l'importo dell'imposta trattenuta da ciascun beneficiario di reddito.
Calcola il punteggio in questo modo:

Riga 030 = Riga 010 x Riga 020 / 100

Se nei precedenti periodi di rendicontazione hai addebitato anche l'imposta, indicalo nella riga 040 e l'imposta per l'ultimo trimestre (mese) dell'anno di riferimento - nella riga 050 .
I dati sugli importi dell'imposta in base ai termini di pagamento e ai termini stessi dovrebbero essere riflessi nelle righe 040 nella sottosezione 1.3 della sezione 1 della dichiarazione.

Sezione B del Foglio 03 della dichiarazione dei redditi

Questa sezione "Registro - Ripartizione degli importi dei dividendi (in percentuale)" fornisce una ripartizione di tutti gli importi dei dividendi o degli interessi. Per distinguerli, vengono stabiliti codici di segni di appartenenza:

• "A" - se il registro contiene una ripartizione dei dividendi dalla sezione A;
• "B" - se viene decifrato l'importo degli interessi dalla sezione B.

Fornire i dati per ciascun destinatario russo di dividendi su pagine separate indicando il nome completo del destinatario, TIN, KPP, posizione (indirizzo) del destinatario, indicando il codice del soggetto della Federazione Russa, cognome, nome, patronimico ( nome patronimico, se presente) del capo dell'organizzazione del contribuente, numero di telefono di contatto , data di trasferimento dei dividendi, importo dei dividendi (senza riduzione dell'importo della ritenuta d'acconto), importo dell'imposta (gli ultimi due indicatori sono indicati in rubli).

Analogamente sono riportati i dati relativi ai percettori di dividendi non contribuenti.

Quando si trasferiscono dividendi senza ritenuta d'acconto ai depositari, le informazioni su di essi e gli importi dei dividendi da loro trasferiti si riflettono nella sezione B del foglio 03 della dichiarazione che indica "agente fiscale" dopo il nome dell'organizzazione e viene messo in linea un trattino 070.

Per l'attributo "Tipo", quando si invia il calcolo iniziale da parte dell'agente fiscale, viene inserito "00"; quando si invia un calcolo rivisto (correttivo), la sezione B indica il numero della rettifica ("01", "02", ecc. .) di informazioni relative al percettore dei dividendi (interessi).

La società per azioni ha ricevuto, sulla base dei risultati del lavoro dell'anno in esame, un utile netto di 900.000 rubli. L'assemblea degli azionisti lo ha così distribuito:

• società straniera (non registrata presso l'ufficio delle imposte della Russia) - 200.000 rubli;
• a una compagnia russa - 600.000 rubli;
• 100.000 sfregamenti. – pagamento tramite il depositario.

L'emittente deve trattenere l'imposta all'aliquota del 15% sui dividendi di una società straniera.
Il contabile ha determinato l'importo dell'imposta sui dividendi di una società russa utilizzando la formula
(N \u003d K x Sn x (D - D)):
(600.000 RUB : (900.000 RUB – 300.000 RUB)) x 13% x 600.000 RUB = 78.000 rubli.

Dividendi pagati a marzo del prossimo anno. La sezione A del foglio 03 della dichiarazione dei redditi e il dettaglio degli importi dei dividendi saranno i seguenti.

Puoi scaricare il modulo per la dichiarazione dei redditi delle società.

Le scadenze per la presentazione di una dichiarazione dei redditi sono chiaramente stabilite dal Codice Fiscale della Federazione Russa. In questo articolo ti diremo chi e in quale ordine deve presentare una dichiarazione di profitto, quali scadenze devi rispettare quando presenti una dichiarazione nel 2019 e cosa ti minaccia per aver violato le scadenze.

Imposte sui redditi: termini per la presentazione della dichiarazione-2019

La regola generale per la presentazione della dichiarazione da parte dei contribuenti è sancita dal comma 1 dell'art. 289 del Codice Fiscale della Federazione Russa: la dichiarazione viene presentata dopo la fine di ciascun periodo di rendicontazione e fiscale.

Scadenze per la presentazione di una dichiarazione dei redditi (clausole 3 e 4 dell'articolo 289 del Codice Fiscale della Federazione Russa):

• entro e non oltre 28 giorni di calendario dalla data di chiusura del relativo periodo di rendicontazione;
• entro e non oltre il 28 marzo dell'anno successivo al periodo d'imposta scaduto.

Se il periodo di riferimento cade in un fine settimana, il giorno lavorativo successivo è considerato la scadenza (clausola 7, articolo 6.1 del codice fiscale della Federazione Russa).

Esempio

La dichiarazione per il 2018 dovrà essere presentata esattamente in tempo, cioè prima del 28/03/2019 compreso. Ma quando si presenta una relazione per il 1° trimestre 2019, il termine per la presentazione della dichiarazione cadrà domenica 28 aprile e sarà spostato a lunedì, ovvero al 29/04/2019.

Puoi scaricare il modello di dichiarazione dei redditi utilizzato nel 2019 in questo articolo..

Chi invia relazioni trimestrali

Se i periodi di riferimento per te sono il primo trimestre, sei mesi e 9 mesi, devi riferire trimestralmente e alla fine dell'anno.

Allo stesso tempo, le dichiarazioni sono presentate entro i seguenti termini (articolo 285, paragrafi 3 e 4 dell'articolo 289 del codice fiscale della Federazione Russa):

• per il 1 ° trimestre - entro e non oltre il 28 aprile (nel 2019 - entro e non oltre il 29 aprile);
• per il semestre - entro il 28 luglio (nel 2019 - entro il 29 luglio);
• per 9 mesi - entro e non oltre il 28 ottobre;
• per l'anno - entro e non oltre il 28 marzo.

Chi riferisce mensilmente

Se paghi le tasse sul profitto effettivo, i periodi di rendicontazione per te sono un mese, 2 mesi, 3 mesi e così via fino alla fine dell'anno (paragrafo 2, clausola 2, articolo 285 del codice fiscale della Federazione Russa ). Pertanto, presenti rendimenti mensili e annuali.

I termini per la presentazione delle dichiarazioni basate sui risultati dei periodi di riferimento sono i seguenti (clausole 3 e 4 dell'articolo 289 del codice fiscale della Federazione Russa):

• per gennaio - entro e non oltre il 28 febbraio;
• per 2 mesi (gennaio-febbraio) - entro e non oltre il 28 marzo;
• per 3 mesi (gennaio-marzo) - entro e non oltre il 28 aprile (nel 2019 entro e non oltre il 29 aprile);
• e così via, fino al 28 dicembre con dichiarazione per 11 mesi (nel 2019 non oltre il 30 dicembre).

La dichiarazione alla fine dell'anno è presentata entro il termine generale - entro e non oltre il 28 marzo dell'anno successivo. Allo stesso tempo, ancor prima della sua presentazione, inizi un nuovo ciclo di rendicontazione. Di conseguenza, le dichiarazioni dei periodi di rendicontazione in corso possono essere presentate prima di quella annuale dell'anno scorso.

Le organizzazioni senza scopo di lucro sono in una posizione speciale

Le organizzazioni senza scopo di lucro che non hanno obblighi di pagamento dell'imposta sui redditi presentano solo una dichiarazione annuale. La stessa regola è prevista per teatri, musei, biblioteche e organizzazioni di concerti che sono istituzioni di bilancio (clausola 2 dell'articolo 289 del codice fiscale della Federazione Russa).

Dichiarazione dei redditi da parte degli agenti fiscali

Le organizzazioni russe sono riconosciute come agenti delle imposte sul reddito se pagano:

• interessi su titoli statali e municipali a organizzazioni russe e organizzazioni straniere con stabili organizzazioni nella Federazione Russa (clausola 5, articolo 286 del Codice Fiscale della Federazione Russa);
• reddito a organizzazioni straniere che hanno uffici di rappresentanza permanenti nella Federazione Russa, non correlati alle attività di tali uffici di rappresentanza (clausola 4 dell'articolo 286, comma 1 della clausola 4 dell'articolo 282, clausola 6 dell'articolo 282.1 del Codice Fiscale del Federazione Russa);
• reddito separato per organizzazioni straniere che non hanno uffici di rappresentanza permanenti nella Federazione Russa (clausola 1 dell'articolo 309, clausola 1 dell'articolo 310 del Codice Fiscale della Federazione Russa);
• dividendi ad altre organizzazioni russe (clausola 3, articolo 275 del codice fiscale della Federazione Russa) o a organizzazioni straniere che hanno stabili organizzazioni nella Federazione Russa (clausola 3, articolo 275, clausola 6, articolo 282.1 del codice fiscale della Federazione Russa).

Per informazioni su come i dividendi si riflettono nella dichiarazione, leggi l'articolo. Come calcolare correttamente l'imposta sui dividendi? .

Gli agenti presentano un calcolo dell'imposta sul reddito dopo ogni periodo di rendicontazione (imposta) in cui hanno effettuato il pagamento del reddito (clausole 1, 3, 4, articolo 289, articolo 285 del codice fiscale della Federazione Russa).

Ritardato pagamento - penale

Per violazione del termine per la presentazione della dichiarazione, l'art. 119 del codice fiscale della Federazione Russa prevede un'ammenda. La sua entità è pari al 5% dell'importo dell'imposta non pagata entro il termine stabilito, soggetto a pagamento (pagamento aggiuntivo) sulla base di questa dichiarazione, per ogni mese intero o incompleto della sua mancata presentazione (ma non oltre il 30% di questo importo e non meno di 1000 rubli).

Sia i contribuenti che gli agenti fiscali sono soggetti a responsabilità.

Si prega di notare: la sanzione di cui all'art. 119 del Codice Fiscale della Federazione Russa può essere imposto solo per dichiarazioni annuali scadute. Se sei in ritardo con una dichiarazione "redditizia" del periodo di riferimento, l'ispezione ha il diritto di multarti di soli 200 rubli. (secondo l'articolo 126 del codice fiscale della Federazione Russa).

Per maggiori informazioni sulla responsabilità prevista per la violazione dei termini per la presentazione di una dichiarazione, leggi questo materiale.

Oltre all'imposta, è possibile anche la responsabilità amministrativa dei funzionari. Questo può essere un avvertimento o una multa per un importo da 300 a 500 rubli. (Articolo 15.5 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa). Sono imposti dal tribunale su richiesta dell'ispettorato fiscale.

Se la violazione tributaria viene riconosciuta come non avvenuta, va annullata anche la sanzione amministrativa. Maggiori informazioni su questo nell'articolo. « Se non si è verificata alcuna violazione fiscale, la sanzione amministrativa viene rimossa » .

Risultati

La dichiarazione dei redditi viene presentata il 28° giorno del mese successivo a quello di rendicontazione, ma se la data di scadenza cade in un giorno non lavorativo, viene posticipata al giorno lavorativo successivo.

Per redigere una dichiarazione dei redditi, sarai sempre aiutato dai materiali dell'omonima rubrica sul nostro sito web.

Il conto economico è uno dei documenti di dichiarazione dei redditi più complessi. Ciò è dovuto a molte ragioni, ad esempio:

• la differenza negli schemi di calcolo delle imposte selezionati in base al fatturato nell'organizzazione;
• diversi principi di contabilizzazione delle entrate e delle spese nelle organizzazioni;
• diverse aliquote fiscali
• la presenza o l'assenza di reddito da dividendi.

E questo è un elenco estremamente limitato di fattori, infatti ce ne sono dozzine.

Ma in tutti i casi, la dichiarazione degli utili per i sei mesi o un altro periodo includerà:

1. Frontespizio.
2. Sottosezione 1.1, inclusa nella sezione 1. L'imposta dovuta è riflessa qui.
3. Foglio 02. Qui viene dettagliato il calcolo delle imposte.
4. Foglio complementare 02:

• Appendice 1 (indica il reddito preso in considerazione nel calcolo dell'imposta);
• allegato 2 (spese).

Il termine per la presentazione della dichiarazione dipende dal regime applicato al momento del pagamento dell'imposta. Esistono tre di questi schemi:

1. Pagamento dell'imposta alla fine del trimestre.

La dichiarazione viene presentata entro 28 giorni dalla fine di ogni trimestre, ma per il periodo di riferimento in cui è incluso questo trimestre: 1 trimestre, semestre, 9 mesi. Cioè, per l'utile del 2° trimestre, il termine per la presentazione della dichiarazione è il 28 luglio.

1. Pagamento dell'imposta durante il trimestre (con un pagamento aggiuntivo alla fine del trimestre).

I termini di deposito sono gli stessi.

1. Pagamento mensile delle tasse.

La dichiarazione viene presentata entro 28 giorni dalla fine di ogni mese, da gennaio a dicembre.

La dichiarazione per l'anno (per i primi due schemi - nel contesto dei risultati finanziari per il 4 ° trimestre, per il terzo - per dicembre) in tutti i casi viene presentata prima del 28 marzo dell'anno successivo.

Maggiori informazioni sulle scadenze per l'invio del modulo.

Compilazione di sezioni aggiuntive: sfumature

Inoltre, la dichiarazione può includere:

1. Altre sottosezioni della sezione 1:

• comma 1.2 (se l'impresa versa anticipazioni mensili sugli utili);
• sottosezione 1.3 (se l'impresa paga l'imposta sui dividendi o sugli interessi).

1. Altri allegati al foglio 02:

• appendice 3 (se è necessario specificare le informazioni sui costi delle singole transazioni specificate nelle clausole 8.1-8.8 della Procedura per la compilazione di una dichiarazione per ordine del Servizio fiscale federale della Russia del 19/10/2016 n. ММВ-7- 3 / [e-mail protetta]);
• Allegato 4 (tenendo conto delle perdite degli anni precedenti);
• Allegato 5 (per suddivisioni separate di una persona giuridica);
• allegati 6 e 6b (se la società è inclusa nel consolidato).

1. Altri fogli di dichiarazione:

• foglio 03 (se la società è un agente fiscale);
• foglio 04 (se l'imposta è stata pagata a tassi non specificati nel paragrafo 1 dell'articolo 284 del codice fiscale della Federazione Russa);
• foglio 05 (se si paga imposta su operazioni finanziarie straordinarie ai sensi dei commi 13.1-13.5 della Procedura);
• foglio 06 (se il contribuente è NPF);
• foglio 07 (se l'azienda ha ricevuto finanziamenti mirati, ad esempio, nell'ambito di un progetto di beneficenza);
• foglio 08 (se la società ha adeguato i prezzi nell'ambito di una transazione controllata secondo le modalità specificate nell'articolo 105.18 del codice fiscale della Federazione Russa);
• foglio 09 (se l'utile è percepito da società estera controllata).

1. Allegati alla dichiarazione:

• agg. 1 (per riflettere le entrate e le spese secondo l'Allegato 4 alla Procedura);
• agg. 2 (per riflettere il reddito di una persona fisica ai sensi dei paragrafi 18.1-18.6 della Procedura).

Ci sono molte sfumature nella preparazione di un rapporto sugli utili. Ad esempio, ci sono sfumature durante la compilazione della riga 210 se il rapporto è compilato appositamente per il 2 ° trimestre.

Come compilare la riga 210 della dichiarazione per il 2° trimestre?

Le informazioni nella riga 210 (e nelle relative righe 220 e 230) sono inserite solo se la società paga le imposte in base a un regime che paga:

• durante il trimestre - anticipi;
• alla fine del trimestre - supplemento.

Il rigo 210 della dichiarazione dei redditi semestrale (rigo 220 e 230 per il bilancio federale e regionale) deve contenere gli acconti calcolati dovuti nell'ultimo trimestre del periodo di rendicontazione.

Inoltre vengono immediatamente indicati gli acconti dovuti nel trimestre successivo. Tali anticipi si riflettono nella riga 290 (per i bilanci federali e regionali - nelle righe 300 e 310).

L'indicatore riflesso nella riga 210 se il periodo di riferimento nella dichiarazione dei redditi è di sei mesi è calcolato con la formula:

STR 210 (2 KV) = AB (1 KV) / 3,

dove: AB (1 KV) - pagamento anticipato condizionale basato sui risultati del 1 ° trimestre.

Non conosci i tuoi diritti?

L'indicatore AB (1 KV) è calcolato secondo la formula:

AB (1 KV) \u003d BASE (1 KV) × ST,

dove: BASE (1 KV) - base nel 1° quarto.

IMPORTANTE! Per la riga 210, l'indicatore ST è del 20%. Per le linee 220 e 230 l'indicatore CT sarà rispettivamente 3 e 17%.

Nella dichiarazione dei redditi semestrale la compilazione del rigo 290 comporta il seguente calcolo:

STR 290 (2 KV) = AB (2 KV) / 3,

dove: AB (2 KV) - pagamento anticipato condizionale basato sui risultati del 2 ° trimestre.

L'indicatore AB (2 KV) è calcolato secondo la formula:

AB (2 KV) \u003d BASE (PAVIMENTO) × ST - AB (1 KV),

BASE (FLOOR) - base imponibile del 1° semestre;

ST - tasso;

AB (1 KV) - pagamento anticipato condizionale basato sui risultati del 1 ° trimestre.

Nella dichiarazione successiva, per 9 mesi, lo schema viene riprodotto con uno spostamento in avanti di un quarto.

Compiliamo la riga 220 del foglio 02 della dichiarazione dei redditi del 2° trimestre

Nella riga 220, indicare l'importo degli anticipi calcolati versati al bilancio federale. Tale indicatore è pari alla somma dei righi 190 e 300 del foglio 02 della dichiarazione del 1° trimestre.

Se, nel calcolo dell'imposta sugli utili per il 1 ° trimestre, è stato accreditato l'importo dell'imposta pagata al di fuori della Federazione Russa, ridurre l'indicatore della riga 220 del foglio 02 della dichiarazione semestrale dell'importo dell'imposta accreditata dalla riga 250 del foglio 02 della dichiarazione relativa al 1° trimestre (clausola 5.8 della Procedura per la compilazione della dichiarazione dei redditi).

La procedura per la compilazione del rigo 290 della dichiarazione dei redditi del 2° trimestre

Nella riga 290 del foglio 02 della dichiarazione semestrale indicare l'importo degli acconti che pagherete nel 3° trimestre senza suddivisione per livelli di budget. Per calcolare l'indicatore, sottrarre l'importo dell'imposta maturata per il 1° trimestre dall'importo dell'imposta calcolata per il semestre. Per l'autotest, utilizzare la formula:

Le sfumature della compilazione delle righe 300 - 310 della dichiarazione dei redditi del 2° trimestre

I righi 300 e 310 del foglio 02 per semestrale sono compilati in modo analogo, articolati solo per livelli di budget. Così:

• Pag. 300 del foglio 02 per semestre = Pag. 190 del foglio 02 per semestre - Pag. 190 del foglio 02 per 1 trimestre4
• Pag. 310 del foglio 02 per semestre = Pag. 200 del foglio 02 per semestre - Pag. 200 del foglio 02 per 1 trimestre

Una dichiarazione dei redditi può essere compilata in decine di modi diversi e per questo avere una composizione diversa. In particolare, svolge un ruolo il regime di pagamento delle imposte, che può determinare non solo la struttura della dichiarazione, ma anche la procedura per il calcolo degli indicatori per alcune delle sue righe.