Il modulo RSV per il 1° trimestre è zero. Calcolo zero per i contributi assicurativi all'imposta. È un calcolo zero per i premi assicurativi presentati quando il datore di lavoro non ha effettuato pagamenti alle persone fisiche
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Le organizzazioni sono obbligate a presentare all'autorità fiscale un calcolo dei premi assicurativi in assenza di indicatori che si riflettono in esso?
Commento alla lettera del Ministero delle finanze della Russia del 24 marzo 2017 N 03-15-07 / 17273
Uno dei compiti principali del Servizio federale delle imposte negli ultimi anni è il miglioramento dell'amministrazione fiscale. In questa parte, i funzionari sono andati avanti molto seriamente: ora anche le dichiarazioni IVA più problematiche vengono controllate automaticamente. Sono inoltre in corso lavori per ridurre il volume delle segnalazioni da parte delle organizzazioni (IP). È vero, il successo qui non è così inequivocabile.
Da un lato, in relazione al trasferimento all'Erario dei poteri di gestione dei premi assicurativi (ad eccezione dei premi infortuni) sui premi assicurativi, gli assicuratori denunciano, si potrebbe dire, “uno sportello”.
D'altra parte, il volume del nuovo Calcolo dei premi assicurativi (approvato con Ordinanza del Servizio fiscale federale del 10 ottobre 2016 N ММВ-7-11 / [e-mail protetta], di seguito - Calcolo dei contributi) è piuttosto ampio. L'unico vantaggio è che i singoli indicatori non devono più essere duplicati in diversi tipi di rendicontazione. Tuttavia, in pratica, sorge un altro problema. Stiamo parlando della necessità di presentare un Calcolo se la società non svolge effettivamente attività e non matura pagamenti a favore di persone fisiche. Devo passare "zero" in questo caso?
Calcolo zero per i premi assicurativi nell'IFTS: è necessario passare nel 2017
Il Ministero delle Finanze, con lettera del 24 marzo 2017 N 03-15-07 / 17273, ha affermato con sicurezza che il Codice Fiscale (di seguito denominato Codice) non prevede l'esenzione dall'obbligo del pagatore dei premi assicurativi presentare Calcoli nel caso in cui l'ente non svolga attività economico-finanziaria. La clausola 7 dell'articolo 431 del codice stabilisce che i pagatori di premi assicurativi che effettuano pagamenti e altre remunerazioni a persone fisiche sono tenuti a presentare un calcolo dei contributi entro e non oltre il 30 ° giorno del mese successivo al periodo di liquidazione (dichiarazione) all'autorità fiscale all'indirizzo il luogo della loro registrazione.
Devo dire che un tempo anche il Ministero del Lavoro ha insistito sulla necessità di rendere conto dei contributi anche a tasso zero (vedi lettera del Ministero del Lavoro del 13 luglio 2016 N 17-4 / OOG-1055). Supponiamo, quando presenta calcoli con indicatori zero, il pagatore dichiara all'ente che controlla il pagamento dei premi assicurativi che non vi sono pagamenti e remunerazioni a favore di persone fisiche oggetto di tassazione dei premi assicurativi e, di conseguenza, che non vi sono importi pagati dei premi assicurativi.
Il Ministero delle Finanze ora sta dando esattamente la stessa spiegazione per la necessità di dare "voto nullo" ai contributi. L'unica differenza è che questi "zero" sono ora presentati alle autorità fiscali. È vero, i finanzieri hanno notato che anche questo deve essere fatto in modo che le autorità fiscali possano dividere gli assicurati in due gruppi di assicurati: quelli che non pagano i contributi perché non operano e quelli che "dimenticano" questo obbligo. Se parliamo di responsabilità, l'importo dell'ammenda per la mancata presentazione di un calcolo "zero" dei premi assicurativi sarà di 1.000 rubli. (Clausola 1, articolo 119 del codice fiscale, vedi lettera del Servizio fiscale federale del 30 dicembre 2016 N PA-4-11/25567). Cioè, se, ad esempio, la società non riporta i risultati del primo trimestre, sei mesi, 9 mesi e l'anno, l'importo delle sanzioni sarà già di 4.000 rubli. Pertanto, le società non sono esentate dalla presentazione di un calcolo "zero" dei contributi all'autorità fiscale. Oltre al frontespizio del Calcolo, in tali situazioni, la sezione 1, sottosezioni 1.1 e 1.2 dell'Appendice n. 1 alla Sezione 1, l'Appendice n. 2 alla Sezione 1, Sezione 3 devono essere incluse nel Calcolo. il valore " 0" ("zero"), negli altri casi, in tutte le posizioni dei caratteri del campo corrispondente, viene inserito un trattino. Si ricorda che l'art. 431 del Codice stabilisce l'obbligo di presentare il Calcolo dei Contributi solo per gli assicurati che effettuano versamenti a favore di persone fisiche. Di conseguenza, questo requisito non si applica ai singoli imprenditori che non hanno dipendenti. Pertanto, ad esempio, in una situazione in cui, ad esempio, nel 2016 un singolo imprenditore ha effettuato pagamenti a favore di persone fisiche (era registrato come assicuratore), e nel primo trimestre del 2017 non aveva un solo dipendente, "zero" Calcolo dei contributi non dovrebbe consegnarlo, ma ... È più sicuro consegnarlo o informare l'ufficio delle imposte in qualsiasi forma che il singolo imprenditore non è più un assicuratore che effettua pagamenti a favore di persone fisiche dal 1 gennaio 2017. In caso contrario, l'Agenzia delle Entrate può addirittura bloccare il conto corrente del singolo imprenditore per mancata presentazione del Calcolo. E sebbene il Ministero delle finanze ritenga che le autorità fiscali non abbiano il diritto di farlo (vedere la lettera del Ministero delle finanze del 12 gennaio 2017 N 03-02-07 / 1/556), i rappresentanti del Servizio fiscale federale hanno parere diametralmente opposto in merito (cfr. lettera Servizio federale delle contribuzioni del 27 gennaio 2017 N ED-4-15/1444).
maggio 2017
Premi assicurativi, Dichiarazione fiscale, Ottimizzazione dei premi assicurativi
Composizione 1 rsv 1 se non ci sono dipendenti
Domande sulla preparazione e presentazione dei rapporti mensili - "Informazioni sulle persone assicurate" sotto forma di SZV-M
Pertanto, al fine di risolvere la questione della presentazione o meno dei rapporti mensili a una persona assicurata specifica, è necessario procedere da quanto segue: 2) se questo contratto era valido nel periodo di riferimento - mese almeno 1 giorno) 3) non importa se la maturazione e il pagamento dei salari (retribuzione) ai sensi del presente accordo e dei premi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria sono stati effettuati nel periodo di riferimento. L'assicurato che lavorava con un contratto di lavoro è stato licenziato (il contratto di lavoro è stato risolto) il 1° luglio 2017 (ovvero
Segnalazione LLC senza - dipendenti
È obbligatorio concludere un contratto di lavoro con l'unico fondatore della società, che fungerà da amministratore?
Esempio calcolo zero premi assicurativi 2018
In caso affermativo, in linea di principio l'esistenza di una LLC senza dipendenti non è possibile.
La questione del contratto di lavoro con un titolare-gestore è controversa da 20 anni.
L'approccio delle autorità di regolamentazione nel rispondere a questa domanda è cambiato ripetutamente. Nel 2002, il Codice del lavoro ha fissato l'obbligo di una forma scritta di un contratto di lavoro con tutti i dipendenti senza eccezioni, compresi i proprietari dell'organizzazione. Tuttavia, Rostrud, basandosi sull'articolo 273 del codice del lavoro della Federazione Russa.
ha obiettato: l'unico fondatore non può essere un dipendente dell'organizzazione, quindi non è necessario concludere un contratto di lavoro con lui.
Zero segnalazioni alla UIF
Nel 2017, il periodo per la preparazione del report aumenterà: puoi inviare il modulo fino al 15 del mese successivo a quello del report.
Il modulo di segnalazione zero presuppone che gli indicatori in esso contenuti siano pari a zero. Poiché SZV-M non contiene indicatori numerici, in linea di principio non può essere zero. Se una società o un singolo imprenditore ha dipendenti che lavorano con un contratto di lavoro o un accordo GPC, indipendentemente dal fatto che vi siano o meno ratei mensili, viene presentato SZV-M.
Consiglio! Prima di redigere SZV-M, controlla se hai persone assicurate. Se la risposta è sì, inviare una relazione indicando tutti i dipendenti.
Dove inviamo RSV-1 per il 4° trimestre del 2017
Tutte le società e gli imprenditori registrati nel fondo fuori bilancio con lo status di datori di lavoro devono presentare questa dichiarazione sui premi assicurativi alla Cassa pensione della Federazione Russa. Cioè coloro che hanno dipendenti con i quali vengono stipulati sia contratti di lavoro che accordi di diritto civile.
RSV-1 per il 4° trimestre dello scorso anno deve essere presentato anche ad avvocati, notai e altre persone con uno studio privato.
Se non ci sono dipendenti nell'azienda, ma c'è un fondatore o amministratore delegato in una sola persona, anche lui è un dipendente assicurato, il che significa che la sua persona giuridica (azienda) deve fornire informazioni nel modulo in discussione, indipendentemente dal fatto che eventuali pagamenti sono maturati nel periodo di rendicontazione o n.
Data di pubblicazione: 17.08.2017 17:58 (archiviato)
Il Dipartimento del servizio fiscale federale della Russia per la Repubblica di Udmurt richiama l'attenzione sul fatto che, ai sensi dell'articolo 6 "Sull'assicurazione pensionistica obbligatoria nella Federazione Russa", gli assicuratori per l'assicurazione pensionistica obbligatoria sono:
- persone che effettuano pagamenti a persone fisiche, comprese organizzazioni, singoli imprenditori, individui;
- imprenditori individuali, avvocati, direttori arbitrali, notai esercitanti la libera professione.
Se l'assicurato appartiene contemporaneamente a più categorie di assicurati indicate nei commi 1 e 2 dell'articolo 6 della citata legge, allora il calcolo e il pagamento dei premi assicurativi è da lui effettuato per ciascuna causale.
Pertanto, il legislatore ha diviso i singoli imprenditori in due categorie separate di assicuratori e pagatori di premi assicurativi: singoli imprenditori che effettuano pagamenti a privati e singoli imprenditori che pagano autonomamente i premi assicurativi per se stessi.
Un singolo imprenditore che paga i premi assicurativi sotto forma di un pagamento fisso è un assicurato nei confronti di se stesso.
Un singolo imprenditore che ha concluso contratti di lavoro (diritto civile) con dipendenti è un assicuratore in relazione a questi dipendenti ed è tenuto a pagare i premi assicurativi per la pensione obbligatoria, l'assicurazione medica e sociale di questi dipendenti.
In conformità al paragrafo 22.1 della Procedura, la sezione 3 "Informazioni personalizzate sugli assicurati" del Calcolo è compilata dai pagatori per tutti gli assicurati per gli ultimi tre mesi del periodo di fatturazione (rendicontazione), anche a favore dei quali pagamenti e altri compensi sono stati maturati nel periodo di riferimento.
L'articolo 7 della legge federale del 15 dicembre 2001 n. 167-FZ "Sull'assicurazione pensionistica obbligatoria nella Federazione Russa" stabilisce che le persone assicurate sono persone coperte da un'assicurazione pensionistica obbligatoria ai sensi della presente legge federale, compresi coloro che lavorano sotto un contratto di lavoro o un contratto di diritto civile, il cui oggetto è la prestazione di lavoro e la prestazione di servizi.
Pertanto, nella sezione 3 del Calcolo, il pagatore indica i dati su tutte le persone fisiche con le quali, in particolare, sono conclusi contratti di lavoro o contratti di diritto civile, il cui oggetto è l'esecuzione di lavori e (o) la prestazione di servizi, indipendentemente di se sono stati effettuati nei loro pagamenti di prestazioni sono imponibili o meno.
Allo stesso tempo, il comma 3.1 della sezione 3 indica i dati personali di un soggetto: nome completo, CIF, SNILS, ecc. (paragrafi 22.8 - 22.19 della Procedura). Il comma 3.2 della Sezione 3 contiene informazioni sugli importi dei pagamenti calcolati a favore di un soggetto, nonché informazioni sui premi assicurativi maturati per l'OPS (paragrafi 22.20 - 22.36 della Procedura).
Ai sensi della clausola 22.2 della Procedura, se le informazioni personalizzate sulle persone assicurate non contengono dati sull'importo dei pagamenti e delle altre remunerazioni maturate a favore di una persona fisica negli ultimi tre mesi del periodo di rendicontazione (calcolo), la sottosezione 3.2 della la sezione 3 del Calcolo non è completata.
Pertanto, per quanto riguarda gli assicurati che non hanno maturato pagamenti e altre remunerazioni negli ultimi tre mesi del periodo di rendicontazione (calcolo), il pagatore compila la sezione 3 del Calcolo, ad eccezione della sottosezione 3.2. Una posizione simile è esposta nei chiarimenti del Servizio fiscale federale della Russia del 17 marzo 2017 n. BS-4-11 / 4859.
Sulla base di quanto precede, riteniamo che un singolo imprenditore (datore di lavoro) che ha dipendenti in virtù di contratti di lavoro (diritto civile) da lui conclusi sia obbligato a presentare i calcoli per i premi assicurativi, anche se l'attività finanziaria ed economica nella segnalazione (regolamento) periodo non condotto, non sono stati corrisposti compensi e compensi ai dipendenti.
Se il pagatore dei premi assicurativi - un singolo imprenditore che è assicurato in relazione ai dipendenti, non dispone di pagamenti a favore di individui durante l'uno o l'altro periodo di liquidazione (rendicontazione), il singolo imprenditore è obbligato a presentare un calcolo contenente zero indicatori a l'autorità fiscale entro il termine prescritto per i pagamenti.
RSV-1 PFR viene comunque ceduto, anche se le società e i singoli imprenditori non hanno svolto attività commerciali e non hanno pagato gli stipendi. Abbiamo fornito un campione di riempimento (zero RSV-1 PFR) e analizzato i momenti difficili della compilazione
Quando prendere un PFR RSV-1 pari a zero nel 2016
La tua azienda non pagava gli stipendi e non svolgeva attività? Tuttavia, consegna un PFR RSV-1 zero (un campione di riempimento è alla fine dell'articolo). Le scadenze per la presentazione RSV-1 nel 2016 sono le seguenti:
- fino al 16 maggio per il report cartaceo del primo trimestre, fino al 20 maggio per quello elettronico;
- fino al 15 agosto per la semestrale cartacea, fino al 22 agosto per quella elettronica;
- fino al 15 novembre per il report cartaceo per 9 mesi, fino al 21 novembre per quello elettronico;
- fino al 15 febbraio 2017 per la relazione d'esercizio cartacea, fino al 20 febbraio 2017 per quella elettronica.
Il Fondo sarà multato per la segnalazione tardiva. Ma poiché il rapporto è zero, lo specialista del fondo ha il diritto di applicare solo la multa minima: 1000 rubli.
Se è necessario consegnare un PFR RSV-1 zero a un imprenditore se non ci sono dipendenti, dipende dal fatto che l'imprenditore sia registrato o meno presso il fondo come datore di lavoro. Se non registrato, non è necessario un rapporto zero. IP paga i premi assicurativi solo per se stesso. Ma non consegnerà loro RSV-1. Ma un imprenditore che è iscritto al fondo come datore di lavoro deve presentare RSV 1 zero. E anche se non ha dipendenti.
La procedura per la compilazione di un PFR RSV-1 pari a zero
È necessario presentare zero segnalazioni all'UIF sotto forma di RSV-1. Il Consiglio del Fondo Pensione ha approvato la modulistica e le modalità di compilazione con delibera n. 2p del 16 gennaio 2014.
La segnalazione zero all'UIF è composta da tre fogli: titolo, sezioni 1 e 2 (comma 2.1). E se i dipendenti dell'azienda sono in congedo amministrativo, aggiungere la sezione 6 e la sottosezione 2.5 a queste sezioni. Per i dipendenti in congedo amministrativo, l'azienda deve presentare la sezione 6 con il codice "NEOPL", perché con loro vige il contratto di lavoro. Ciò ci è stato confermato da Natalya Bakulina, capo del dipartimento di contabilità personalizzata dell'UPFR nel distretto di Krasnozersky nella regione di Novosibirsk.
Su ogni foglio, non dimenticare di inserire la data, la firma e il numero di registrazione nell'UIF (in alto).
Sul frontespizio, completare tutte le sezioni tranne " Da compilare a cura di un dipendente dell'UIF».
In campo" Numero di correzione" scrivere " 000 ”, se si invia per la prima volta un calcolo per questo periodo. Se si chiariscono informazioni in un calcolo già inviato, indicare il numero di serie del chiarimento. Per esempio, " 001 », « 002 ". E in campo Motivo del chiarimento» inserire uno dei seguenti codici:
- se correggi il calcolo relativo al pagamento dei premi assicurativi;
- se si specifica il calcolo dovuto all'adeguamento dei contributi previdenziali obbligatori;
- quando chiarisci zero segnalazioni alla Cassa pensione della Federazione Russa a causa di adeguamenti dei contributi obbligatori per l'assicurazione sanitaria o altri indicatori che non incidono sui registri individuali degli assicurati.
In campo" Periodo di rendicontazione (codice)» inserire il codice del periodo per il quale si effettuano segnalazioni nulle all'UIF:
- 3 - per il I trimestre;
- 6 - per sei mesi;
- 9 - per nove mesi;
- 0 - all'anno.
E in campo anno solare» Indicare l'anno per il quale si invia il calcolo.
In campo" Numero di persone assicurate» Inserire il numero totale dei dipendenti per i quali sono stati versati i contributi. Dovrebbe essere uguale al numero di sezioni 6 presentate nella relazione (clausola 5.10 della sezione II della Procedura approvata dalla Risoluzione del Consiglio del Fondo Pensione della Federazione Russa del 16 gennaio 2014 n. 2p).
In campo" Personale medio» registrare il numero di dipendenti calcolato secondo le regole della statistica.
Se il calcolo è firmato dal capo dell'azienda, nelle celle per la firma inserire "1" e il suo nome completo. Confermare la firma del direttore con un sigillo, indicare la data della firma.
Nelle tabelle delle sezioni 1 e 2, inserire zeri o "x" (vedere Riempimento del campione: zero RSV-1 PFR).
Nella sezione 2, non dimenticare di inserire il codice tariffa. Stai pagando premi regolari piuttosto che tariffe ridotte? Poi mettilo qui:
- 01 se stai usando OSNO;
- 52 se USN;
- 53 per UTII.
Zero RSV per il 1° trimestre 2019 sarà richiesto per quei datori di lavoro che non hanno i dati per compilare le informazioni nelle sezioni obbligatorie di questa relazione. Considera quando è necessario inviare tale rapporto e come emetterlo correttamente.
In quali casi viene ceduto un RSV zero ed è obbligatorio presentarlo
RSV è una relazione del datore di lavoro sul calcolo dei premi assicurativi sui redditi pagati ai dipendenti. È obbligatorio presentarlo anche quando non c'è nulla da compilare nei campi assegnati nelle sezioni principali per ratei e contributi, ad es. non ci sono dati per questo (lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 12 aprile 2017 n. BS-4-11 / [e-mail protetta]). Tale situazione può essere definita come "non sono state svolte attività finanziarie ed economiche, i salari non sono stati maturati e non sono stati pagati". Consegnando un RSV zero, il datore di lavoro chiarisce all'autorità fiscale di trovarsi in una situazione del genere per quanto riguarda il calcolo dei premi assicurativi.
Quando si verifica effettivamente? Per esempio:
- in caso di sospensione temporanea delle attività;
- carico di lavoro stagionale;
- non ancora effettivamente iniziato il lavoro di un futuro collaboratore registrato di recente;
- attività già completate del datore di lavoro soggette a ulteriore liquidazione.
Completamente zero (cioè con zeri in tutti i campi corrispondenti agli indicatori numerici dei ratei) il report (durante l'anno compilato dal totale cumulato) sarà solo quando non c'è attività all'inizio dell'anno. Per questo motivo, il più frequentemente creato con zero dati è l'RSV formato per il 1° trimestre. La comparsa di dati in periodi successivi dell'anno trasferisce automaticamente il report alla categoria diversa da zero.
Sul nostro forum puoi ottenere una risposta a qualsiasi domanda sul calcolo e il pagamento dei contributi dai salari, nonché riferire su di essi. Ad esempio, puoi scoprire se il fondatore deve fornire il modulo SZV-M all'UIF quando l'organizzazione viene liquidata.
Dove scaricare un esempio di compilazione di un RSV zero per il 1° trimestre del 2019
Ci sono poche caratteristiche nella progettazione di un RSV zero. Devi solo compilare i fogli che sono obbligatori per la consegna (il foglio del titolo, sezioni 1, 3 e dagli allegati alla sezione 1 - quelli che sono destinati ai dati sui pagamenti obbligatori maturati a rate base).
Il rapporto è compilato esattamente allo stesso modo di un rapporto normale, ovvero vi è inserito quanto segue:
- dati sulla persona segnalante;
- informazioni sul periodo di riferimento (1 trimestre ha il codice 21);
- codice dell'autorità ricevente;
- BCC dei pagamenti a cui è dedicato il report;
- firme della persona responsabile e data della firma;
- numeri ordinali dei mesi del trimestre in corso nella sezione 3.
Ma nei campi in cui deve essere inserito il numero di persone assicurate o l'importo dei ratei, ci saranno zeri (clausola 2.20 della Procedura per la compilazione di un rapporto approvato con ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 10.10.2016 n. ММВ-7-11 / [e-mail protetta]). In assenza di informazioni su altri dati, i trattini devono essere inseriti nei campi a loro designati.
Esiste un campione DAM pari a zero per il primo trimestre del 2019? SÌ! Un esempio di compilazione di un RSV zero per il 1° trimestre 2019 può essere scaricato sul nostro sito web.
ATTENZIONE! Il piano fiscale prevede di aggiornare il modulo ERSV per la rendicontazione per il 1° trimestre. Guarda i detagli. Ti informeremo sicuramente del rilascio di un nuovo modulo. Segui le notizie nella sezione "Calcolo unificato dei premi assicurativi".
Come presentare una relazione zero sui premi assicurativi
Anche la resa di zero RSV avviene secondo le solite regole. Deve essere inviato all'Agenzia delle Entrate in tempo utile (per il 1° trimestre 2019 scade il 30/04/2019). La presentazione tardiva comporta un'ammenda, che verrà addebitata nell'importo minimo possibile (1.000 rubli) anche se non vi sono indicatori numerici nelle sezioni principali del rapporto (clausola 1, articolo 119 del codice fiscale della Federazione Russa).
Ma la forma di trasferimento del rapporto all'IFTS può essere scelta tra quelle esistenti (elettronica o cartacea), poiché la restrizione che obbliga a utilizzare solo il metodo elettronico dipende dal numero di persone, in base ai dati sui pagamenti di cui viene generato il rapporto. Per un rapporto zero, anche il loro numero è uguale a zero, ovvero il limite di numero per tale rapporto non è valido.
Risultati
In una situazione di inattività, il datore di lavoro può avere una situazione in cui non vi è maturazione di reddito per i dipendenti durante il 1° trimestre dell'anno. Questa disposizione non esenta dalla consegna di RSV, ma in questo caso è necessario generare un rapporto zero. È redatto e presentato secondo le regole generalmente stabilite come parte delle sezioni obbligatorie. La sua unica differenza sarà la presenza di zeri nei campi destinati agli indicatori quantitativi e totali.
È necessario presentare un calcolo zero per i premi assicurativi all'IFTS nel 2017? Il fisco ha davvero il diritto di bloccare un conto corrente per mancata presentazione di zero segnalazioni? Quali sezioni del calcolo zero devono essere compilate? Ci sono chiarimenti ufficiali su questi temi o hai bisogno di consultare la tua ispezione? Troverai riflessioni su questo argomento in questo articolo e puoi anche scaricare un esempio di calcolo zero.
Zero RSV-1 fino al 2017
Fino al 2017, tutti gli assicuratori (aziende e singoli imprenditori) erano tenuti a presentare i pagamenti dei premi assicurativi nel modulo RSV-1 alle divisioni territoriali del PFR. Il calcolo consisteva in un rapporto sui premi assicurativi per la pensione obbligatoria e l'assicurazione medica, calcolati dai pagamenti a favore dei dipendenti.In alcuni casi, l'organizzazione o il singolo imprenditore non svolge attività o, per vari motivi, non ha pagato gli stipendi ai dipendenti. Tuttavia, nella lettera del Ministero del lavoro della Russia del 29 settembre 2014 n. 17-4 / OOG-817, è stato riferito che se l'assicurato non effettua pagamenti e premi a favore di individui, allora RSV-1 deve ancora essere presentato. Dichiarare che l'assicurato non è tenuto al pagamento dei premi. Inoltre, se si seguono le raccomandazioni del Ministero del Lavoro, era necessario presentare anche il calcolo zero fino al 2017 per l'unico amministratore fondatore che non riceve uno stipendio.
La presentazione di un RSV-1 zero fino al 2017 non era diversa dalla presentazione di un RSV-1 con valori diversi da zero. L'unica cosa è che quando si superava il segno "nullo", a volte i dipendenti del fondo chiedevano di allegare una nota esplicativa, in cui spiegare i valori zero, ad esempio, per ignoranza dell'attività.
Nuova forma di pagamento dal 2017
Dal 1° gennaio 2017 è stato annullato il modello RSV-1, approvato con delibera del Consiglio di PFR del 16 gennaio 2014 n. 2p. L'ultima volta che i contabili hanno segnalato nel modulo RSV-1 per il 2016.Dal 2017 i premi assicurativi (ad eccezione dei contributi “infortuni”) sono passati sotto l'ala del fisco. Per i periodi a partire dal 1° trimestre 2017, il calcolo dei premi assicurativi per le assicurazioni pensionistiche, sociali e mediche obbligatorie deve essere presentato all'ufficio delle imposte. La forma di calcolo è completamente nuova. È stato approvato dall'Ordine del Servizio fiscale federale della Russia del 10 ottobre 2016 n. ММВ-7-11/551.
Tra i commercialisti, il nuovo modulo viene spesso definito “modulo unico di calcolo”, poiché combina informazioni su vari tipi di premi assicurativi.
Chi è tenuto a presentare i calcoli all'IFTS nel 2017
Il calcolo dei premi assicurativi nel 2017, di norma, è presentato da tutti gli assicuratori:- organizzazioni e loro suddivisioni separate;
- individui che non sono imprenditori;
- capi di famiglie contadine (agricole).
- dipendenti che lavorano sulla base di contratti di lavoro subordinato;
- l'Amministratore Delegato è l'unico fondatore;
- individui - appaltatori con contratti di diritto civile (ad esempio contratti di lavoro o servizi).
Modulo zero: devo compilare
Nel 2017, un unico calcolo dei premi assicurativi deve essere presentato all'IFTS, indipendentemente dal fatto che l'organizzazione o il singolo imprenditore fosse attivo o meno nel periodo di riferimento. E non importa se agli assicurati sono stati pagati stipendi e altri pagamenti o meno. Questa è l'opinione dei dipendenti di alcuni IFTS da noi intervistati telefonicamente. Molto spesso, fanno riferimento al paragrafo 1 dell'articolo 419 del Codice Fiscale della Federazione Russa e al paragrafo 1.1 della Procedura approvata con Ordinanza del Servizio Fiscale Federale della Russia del 10 ottobre 2016 n. ММВ-7-11/551.I nostri esperti si sono rivolti alle disposizioni designate degli atti normativi e hanno notato che si riferiscono solo a quei pagatori di premi assicurativi che effettuano pagamenti e premi a persone fisiche:
“I pagatori di premi assicurativi sono riconosciuti come persone che effettuano pagamenti e altre remunerazioni a persone fisiche:
- organizzazioni;
- singoli imprenditori;
- individui che non sono imprenditori individuali
Pertanto, a nostro avviso, non è richiesto un calcolo pari a zero per i premi assicurativi nel 2017 se l'importo dei contributi dovuti è pari a zero e quando non sono stati effettuati accantonamenti e pagamenti a favore di privati. In effetti, in una situazione del genere, un'organizzazione o un singolo imprenditore non è riconosciuto come pagatore di premi assicurativi. Tuttavia, segnaliamo che finora non ci sono chiarimenti ufficiali sulla necessità di presentare un calcolo con indicatori zero nel 2017. Pertanto, ha senso che le parti interessate richiedano informazioni pertinenti all'autorità fiscale nel luogo di registrazione. E poi prendere una decisione informata.
Se l'azienda ha solo un leader
È necessario presentare un calcolo zero per i premi assicurativi nel 2017 se l'organizzazione ha solo un direttore generale e la società non opera e non paga gli stipendi? Secondo le nostre informazioni, le autorità fiscali locali sono sicure che sia necessario consegnare il calcolo in una situazione del genere. Ma perché? Dopotutto, non vi è alcun obbligo diretto di presentare un calcolo se l'organizzazione non opera e non paga gli stipendi nel codice fiscale della Federazione Russa.Vale la pena riconoscere che alcuni contabili preferiscono "tenersi fuori dai guai" e presentare calcoli zero trimestrali per non mettere a rischio l'organizzazione o il singolo imprenditore. Inoltre, alcuni IFTS forniscono agli assicurati spiegazioni scritte sul motivo per cui è necessario presentare contributi pari a zero. Dimostriamo una citazione dalla risposta di una delle ispezioni:
Dalla spiegazione dell'IFTS sugli "zeri"
Ai sensi del paragrafo 1.1 della procedura approvata con ordinanza n. MMV-7-11/551 del Servizio fiscale federale della Russia del 10 ottobre 2016, il calcolo dei premi assicurativi nel 2017 è compilato dai pagatori dei premi assicurativi o dai loro rappresentanti , vale a dire da persone che effettuano pagamenti e altre remunerazioni a persone fisiche (organizzazioni , singoli imprenditori, individui che non sono singoli imprenditori). Allo stesso tempo, ai sensi dell'articolo 7 della legge federale del 15 dicembre 2001 n. 167-FZ "Sull'assicurazione pensionistica obbligatoria nella Federazione Russa" e dell'articolo 10 della legge federale del 29 novembre 2010 n. 326-FZ "Sull'assicurazione medica obbligatoria nella Federazione Russa", le persone assicurate sono riconosciute come, in particolare, coloro che lavorano con un contratto di lavoro, compresi i capi di organizzazioni che sono gli unici partecipanti (fondatori), membri di organizzazioni, proprietari di loro proprietà o sotto un contratto di diritto civile, il cui oggetto è la prestazione di lavoro e la prestazione di servizi.
Ai sensi dell'articolo 6 della legge federale del 16 luglio 1999 n. 165-FZ "Sulle basi dell'assicurazione sociale obbligatoria", le persone assicurate sono cittadini della Federazione Russa, nonché cittadini stranieri e apolidi che lavorano con contratti di lavoro, lavoratori autonomi o altre categorie di cittadini i cui rapporti con l'assicurazione sociale obbligatoria sorgono in conformità con le leggi federali su specifici tipi di assicurazione sociale obbligatoria o in conformità con la legislazione della Federazione Russa su tasse e imposte.
Pertanto, vale la pena riconoscere che i pagatori di premi assicurativi - persone che effettuano pagamenti e altre remunerazioni a persone fisiche - devono presentare un unico calcolo dei premi assicurativi. Allo stesso tempo, tra gli assicurati nel sistema della pensione obbligatoria e dell'assicurazione medica, vengono nominati direttamente i capi, gli unici fondatori di organizzazioni. Un contratto di lavoro con il direttore generale - l'unico fondatore (partecipante, azionista) non è concluso, l'organizzazione non è obbligata a maturare e pagare il suo stipendio. Ciò deriva dal paragrafo 1 dell'articolo 135, paragrafo 2 dell'articolo 145 del codice del lavoro della Federazione Russa.
Da ciò possiamo concludere che se l'organizzazione ha un direttore generale, l'unico fondatore a cui non vengono pagati gli stipendi, allora deve essere fornito il calcolo dei premi assicurativi, perché. è una persona assicurata.
Se non passi un calcolo zero: quali sono i rischi
Parliamo ora di quali rischi sono in agguato per aziende o singoli imprenditori, se semplicemente non si inviano pagamenti zero per i contributi.Blocco dei conti di regolamento
I motivi per il blocco dei conti bancari di regolamento sono indicati nell'articolo 76 del codice fiscale della Federazione Russa. Uno di questi motivi è il ritardo di 10 giorni nella presentazione delle dichiarazioni dei redditi. Ciò è affermato nel comma 1 del paragrafo 3 dell'articolo 76 del codice fiscale della Federazione Russa. Tuttavia, è particolarmente importante notare che questa regola non si riferisce alle dichiarazioni fiscali in generale, ma solo alle dichiarazioni fiscali (ad esempio, dichiarazioni IVA).Il calcolo dei premi assicurativi non è una dichiarazione dei redditi. Questo è un tipo di segnalazione indipendente (paragrafo 7, paragrafo 1, articolo 80 del codice fiscale della Federazione Russa). Pertanto, è illegale bloccare le operazioni su un conto bancario di una società o di un singolo imprenditore per un unico regolamento presentato intempestivamente. Ciò è affermato direttamente nella lettera del Ministero delle finanze della Russia del 12 gennaio 2017 n. 03-02-07 / 1/556.
Ma, sfortunatamente, il servizio fiscale federale russo ha l'approccio opposto. Le autorità fiscali ritengono che gli ispettorati locali abbiano il diritto di bloccare i conti bancari per ritardato pagamento dei premi assicurativi. Si riferiscono al paragrafo 11 dell'articolo 76 del codice fiscale della Federazione Russa. Questa norma, a loro avviso, consente di equiparare i contributi alle dichiarazioni dei redditi.
Si scopre che le posizioni del Ministero delle finanze della Russia e del Servizio fiscale federale sono completamente in contrasto. Tuttavia, riteniamo che se non vengono apportate modifiche al comma 1 del paragrafo 3 dell'articolo 76 del codice fiscale della Federazione Russa e non è direttamente prescritto che i movimenti del conto possano essere "congelati" per il calcolo dei premi assicurativi, quindi organizzazioni e singoli gli imprenditori avranno motivo di contestare il blocco degli account.
Se ci affidiamo completamente alla posizione del Servizio fiscale federale, è ovvio che le autorità fiscali bloccheranno i conti per mancata presentazione, compresi i calcoli zero per i premi assicurativi nel 2017.
multe
Se la società è in ritardo con la consegna del calcolo dei contributi, allora gli ispettori possono imporre una sanzione ai sensi dell'articolo 119 del codice fiscale. Sarà pari al 5% dell'importo dei contributi in sospeso per gli ultimi tre mesi, per ogni mese intero o parziale, ma non può essere:- oltre il 30% dell'importo dei contributi di mora degli ultimi tre mesi;
- meno di 1000 rubli, se tutti i contributi vengono trasferiti in tempo.
Esempio di calcolo zero
Supponiamo che un'organizzazione o un singolo imprenditore decida di non correre rischi e, alla fine di ogni periodo di rendicontazione, presenti all'IFTS un calcolo zero per i premi assicurativi. Ma come compilare un nuovo modulo? Quali sezioni del modulo devono essere incluse negli zeri? È possibile mettere zeri e trattini ovunque? Non ci sono ancora chiarimenti ufficiali su questo, quindi proveremo a capirlo da soli.Quindi, la procedura per la compilazione del calcolo dei premi assicurativi, approvata. L'ordinanza del servizio fiscale federale della Russia del 10.10.2016 n. MMV-7-11 / 551 prevede che tutti i contribuenti dei premi assicurativi debbano compilare il frontespizio. Le restanti sezioni, sottosezioni e allegati sono formate a seconda della situazione (disponibilità dei pagamenti, tariffa applicabile, ecc.). Ciò discende dai paragrafi 2.2 - 2.8 della Procedura per la compilazione del calcolo.
| Chi compila quali sezioni del calcolo | |
|---|---|
| Foglio (sezione) | Chi compila |
| Frontespizio | riempire tutto |
| Foglio "Informazioni su un individuo che non è un imprenditore individuale" | Compilato da persone fisiche che non sono imprenditori individuali e non hanno indicato il loro TIN nel calcolo |
| Sezione 1, commi 1.1 e 1.2 degli allegati 1 e 2 alla sezione 1, sezione 3 | Tutte le organizzazioni e gli imprenditori che hanno versato entrate a persone fisiche |
| Sezione 2 e Appendice 1 alla Sezione 2 | Capi di fattorie contadine |
| Sottosezioni 1.3.1, 1.3.2, 1.4 dell'appendice 1 alla sezione 1 | Enti e imprenditori che versano contributi ad aliquota aggiuntiva |
| Appendici 5-8 alla sezione 1 | Enti e imprenditori che applicano tariffe ridotte |
| Appendice 9 alla sezione 1 | Organizzazioni e imprenditori che pagano reddito a dipendenti stranieri o dipendenti apolidi che soggiornano temporaneamente in Russia |
| Appendice 10 alla sezione 1 | Organizzazioni e imprenditori che pagano entrate agli studenti che hanno lavorato in gruppi di studenti |
| Allegati 3 e 4 alla sezione 1 | Enti e imprenditori che hanno sostenuto spese per il pagamento della copertura assicurativa per l'assicurazione sociale obbligatoria. Cioè, hanno pagato prestazioni ospedaliere, assegni familiari, ecc. |
Se si tratta di liquidazione zero dei premi assicurativi, si presume che non vi siano stati pagamenti e ricompense a favore delle persone fisiche. In tal caso, è davvero necessario inviare all'IFTS solo il frontespizio (senza sezioni) come parte del calcolo zero? Molto probabilmente, il frontespizio non è necessario alle autorità fiscali, poiché non contiene informazioni utili relative al calcolo e al pagamento dei contributi. Pertanto, non prenderemo in considerazione questa opzione.
Passiamo al formato richiesto per la presentazione del calcolo dei premi assicurativi in forma elettronica, approvato dall'Ordine del Servizio fiscale federale della Russia del 10 ottobre 2016 n. ММВ-7-11/551. Il formato prevede che nel "Cognome" e nel "Nome" di una persona fisica nella sezione 3 siano elementi obbligatori.
Pertanto, risulta che è inutile consegnare un calcolo completamente vuoto senza un solo individuo. Non passerà il controllo logico del formato. Si può presumere che almeno una persona debba figurare nel calcolo zero per i premi assicurativi presentato all'Ispettorato federale del servizio fiscale nel 2017. Potrebbe essere il fondatore, che è il direttore generale (anche se non ha un contratto di lavoro con lui e non riceve pagamenti dall'organizzazione). Facciamo un possibile esempio di riempimento da una situazione simile.
Non ci sono dipendenti e appaltatori in Utochka LLC. Nel 1° trimestre 2017 non sono stati effettuati pagamenti a favore di persone fisiche. Allo stesso tempo, l'organizzazione ha un unico fondatore, che è il direttore generale: Petrov Lev Sergeevich. Inoltre non ha ricevuto alcun pagamento e la società stessa non ha svolto alcuna attività. Non ci sono state transazioni sul conto. Tuttavia, il contabile vuole dare un calcolo zero a questa azienda. Per il 1° trimestre 2017, per tutelare la società dalle sanzioni. Come riempirlo?
Se concordiamo sul fatto che nel calcolo dovrebbe comparire solo almeno un amministratore delegato, la composizione del calcolo zero può essere la seguente:
- frontespizio;
- sezione 1 "Dati di sintesi sugli obblighi del pagatore dei premi assicurativi";
- Appendice 1 "Calcolo dell'importo dei premi assicurativi per la pensione obbligatoria e l'assicurazione medica alla sezione 1";
- comma 1.2 “Calcolo degli importi dei contributi per l'assicurazione sanitaria obbligatoria”;
- Allegato 2 "Calcolo degli importi dei premi assicurativi per l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità alla sezione 1";
- sezione 3 "Informazioni personalizzate sugli assicurati" (e relative sottosezioni 3.2 e 3.2.2).
Come codice di categoria dell'assicurato del fondatore, che è il direttore generale, indicheremo "HP". Poiché tale codice è destinato agli assicurati. Non esiste un codice speciale per i direttori generali fondatori.
Inoltre, puoi avere un campione completamente completato di calcolo zero per i premi assicurativi, che viene presentato nel 2017 all'ufficio delle imposte. Tuttavia, tieni presente che la posizione delle autorità (quando disponibile) potrebbe differire da quanto sopra.