Percentuale di pagamento anticipato. Importo anticipato. Premi assicurativi e Irpef dall'anticipo

Ogni persona che svolge attività lavorativa desidera che il pagamento del suo risultato sia degno e tempestivo. Tuttavia, il datore di lavoro può ritardare il trasferimento di un anticipo o stipendio a causa del fatto che non conosce le regole per il loro calcolo, nonché le ritenute alla fonte sui pagamenti. Questo articolo discuterà l'emissione di anticipi e stipendi secondo le nuove regole, la registrazione e la trattenuta delle imposte su anticipi e stipendi, nonché l'eventuale responsabilità per la loro inosservanza o violazione.

Nuove regole per il rilascio di stipendi e anticipi

Il 3 ottobre 2016 è entrata in vigore l'emissione di acconti e stipendi secondo le nuove regole. Ora lo stipendio non può essere emesso oltre il 15 del mese successivo. Sono state inoltre incrementate le sanzioni per il mancato rispetto della normativa sul lavoro e l'ammontare dei risarcimenti per il mancato rispetto dei termini di erogazione degli anticipi e delle retribuzioni ai dipendenti. Pertanto, ciascun datore di lavoro deve sapere e capire se è necessario adeguare i contratti di lavoro e se è necessario emettere un'ordinanza sulla tempistica dei pagamenti ai dipendenti.

Scadenze per il rilascio di acconti e stipendi secondo le nuove regole

Nel codice del lavoro, all'articolo 136, è prescritto che il datore di lavoro è tenuto a pagare i salari ai suoi dipendenti almeno 2 volte al mese. Tali regole si applicano sia ai singoli imprenditori che alle grandi aziende, senza eccezioni. Non è consentito pagare il lavoro una volta al mese, anche se è su richiesta del dipendente stesso.

In genere, le aziende effettuavano pagamenti due volte al mese: all'inizio del mese - un anticipo, il cui importo corrisponde alle ore lavorate al momento stesso del pagamento, e nella seconda metà del mese - il pagamento finale per il mese sotto forma di salario.

Sono state apportate modifiche al Codice del lavoro della Federazione Russa a partire dal 3 ottobre 2016. Ora l'emissione di anticipi e stipendi viene effettuata secondo le nuove regole. Proprio come prima, devi pagare gli stipendi almeno due volte al mese. Ma ora la scadenza per il saldo mensile finale è il 15. Cioè, se un'impresa paga un anticipo il 20 di un mese qualsiasi, lo stipendio deve essere pagato esattamente in metà mese, cioè il 5 del mese successivo. Se l'anticipo viene pagato dalla società il 2 e gli stipendi in mezzo mese - il 17, questo periodo di pagamento non è attualmente conforme alla legge, quindi la società deve riconsiderare i suoi termini. Assicurati di controllare le date di regolamento stabilite presso l'impresa. Per il pagamento anticipato, la scadenza è il 30 del mese e per gli stipendi il 15 del mese successivo. Se necessario, dovrebbero essere apportati adeguamenti al regolamento sulle retribuzioni e al regolamento sul lavoro. Inoltre, è necessario comunicare ai dipendenti i nuovi termini di pagamento attraverso un accordo aggiuntivo.

Emettere anticipi e stipendi in un modo nuovo

Come emettere anticipi e stipendi secondo le nuove regole? Scopriamolo. L'emissione di anticipi e stipendi secondo le nuove regole nel 2017 dovrebbe essere effettuata almeno una volta ogni due settimane ai sensi dell'articolo 136 del codice del lavoro della Federazione Russa. Questo pagamento viene effettuato il giorno specificato nel contratto con il dipendente. Pertanto, l'anticipo è considerato la prima parte della retribuzione per un determinato periodo di ore lavorate. L'importo dell'anticipo del dipendente non deve essere inferiore all'aliquota tariffaria per il periodo di tempo lavorato. Il periodo per effettuare questi pagamenti non è fissato dalla legge, ma in relazione a ciò sono state fornite spiegazioni dalle autorità di regolamentazione.

Anche l'entità dell'anticipo e dello stipendio secondo le nuove regole è molto importante. L'importo pagato dovrebbe essere quasi lo stesso per ogni metà del mese in cui viene calcolato l'anticipo. Pertanto, per ricevere circa due importi uguali per le ore lavorate in un determinato periodo, il primo pagamento deve essere effettuato a metà di questo periodo lavorativo. Questo è il meccanismo per l'emissione di anticipi e stipendi secondo le nuove regole. Lo confermano i dipendenti di Rostrud, che raccomandano di versare l'anticipo esattamente a metà mese.

Ritenuta d'acconto e trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche

Il calcolo e l'emissione di acconti e stipendi secondo le nuove regole sono strettamente correlati al trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. I contabili spesso affrontano la questione se sia necessario adeguare l'importo dell'anticipo salariale all'importo delle detrazioni, o piuttosto all'imposta sul reddito delle persone fisiche, che attualmente nella Federazione Russa è del 13%.

Il trasferimento dell'imposta deve essere effettuato entro e non oltre il giorno successivo all'emissione dei salari. L'imposta deve essere pagata due volte al mese: al momento del trasferimento degli stipendi e degli acconti. Le autorità di regolamentazione spiegano che la ritenuta alla fonte e il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio devono essere effettuati alla liquidazione finale con il dipendente per il mese.

Imposta sul reddito delle persone fisiche: un meccanismo per il calcolo e l'emissione di acconti e stipendi secondo le nuove regole

Se il giorno del pagamento anticipato cade l'ultimo giorno del mese, anche l'imposta sul reddito delle persone fisiche dovrà essere pagata dall'anticipo. Ad esempio, se l'anticipo è stato pagato il 30 ottobre, l'imposta sul reddito delle persone fisiche viene trattenuta e trasferita da essa, poiché l'ultima data del mese è il giorno in cui viene ricevuto lo stipendio. Pertanto, è meglio impostare la data di pagamento anticipato prima del 30 negli atti locali.

Regolamento

Tutti i datori di lavoro dovrebbero essere coinvolti nel controllo degli atti normativi locali relativi al diritto del lavoro. In questi atti, molti datori di lavoro prescrivono il tempo per l'emissione degli stipendi ai dipendenti. Ciò è consentito dalla legge, ma in questo caso i termini di pagamento devono necessariamente corrispondere a questo. Se gli atti locali non sono conformi alle modifiche, dovrebbero essere apportate le modifiche necessarie e i dipendenti dovrebbero familiarizzarsi con esse. Se il termine per l'emissione dei salari è indicato correttamente, il datore di lavoro non deve intraprendere ulteriori azioni.

Invio di avvisi ai dipendenti

Per apportare correzioni al contratto di lavoro è necessario darne comunicazione al lavoratore con avviso scritto, in cui devono essere indicate le motivazioni della modifica delle previsioni del contratto. Allo stesso tempo, il datore di lavoro ha l'obbligo nei confronti del dipendente di notificargli eventuali modifiche del contratto di lavoro entro e non oltre due mesi di anticipo.

Conclusione di un accordo aggiuntivo

Dopo aver inviato la notifica al dipendente, è necessario firmare con lui un accordo speciale per il contratto di lavoro. Sarà sufficiente modificare i termini di pagamento degli stipendi, quindi non è necessario emettere alcun ordine.

Responsabilità del datore di lavoro per salari intempestivi

È stato modificato anche l'articolo sulla responsabilità del datore di lavoro. Per violazione dei termini di remunerazione, i singoli imprenditori e le organizzazioni sono ora tenuti a pagare interessi non inferiori a 1/150 del tasso chiave in vigore presso la Banca di Russia. In precedenza, questa percentuale, di norma, era 1/300 del tasso chiave.

Sono state inoltre aggiunte sanzioni per ritardato pagamento o mancato pagamento degli stipendi.

I funzionari colpevoli di questa violazione devono pagare una multa da 10 a 20 mila rubli.

L'organizzazione per violazione dei termini di pagamento dei salari deve pagare da 30.000 a 50.000 rubli.

Un singolo imprenditore per violazione verrà multato da 1.000 a 5.000 rubli.

Per ripetute violazioni dei termini di pagamento dei dipendenti, le sanzioni saranno le seguenti.

Mancato rispetto dei termini di pagamento da parte delle persone giuridiche - da 50.000 a 100.000 rubli.

Per una violazione ripetuta, una multa per i funzionari sarà da 20.000 a 30.000 rubli o la rimozione dall'incarico per un periodo da 1 a 3 anni.

Un singolo imprenditore per un ripetuto ritardo salariale deve pagare una multa da 10 a 30 mila rubli.

Inoltre, sono aumentate le sanzioni per i datori di lavoro che eludono la conclusione dei contratti di lavoro e gli errori negli stessi. Pertanto, è molto importante eseguire il calcolo e l'emissione corretti di anticipi e stipendi secondo le nuove regole.

Aumento dell'indennità per ritardato pagamento

Secondo il requisito del Codice del lavoro della Federazione Russa, articolo 22 della legislazione sul lavoro, le scadenze per il pagamento dei salari da parte dei datori di lavoro devono essere sempre rispettate. Se i termini di pagamento vengono violati, il datore di lavoro inizia la responsabilità finanziaria. Ciò è prescritto nel Codice del lavoro della Federazione Russa, all'articolo 236. Dal 3 ottobre 2016 è aumentato l'importo del risarcimento materiale al personale che lavora per ritardato pagamento dei salari. Tale compenso viene effettuato sotto forma di pagamento di interessi sull'importo dello stipendio non pagato nel periodo richiesto. Il calcolo di queste percentuali è cambiato e la compensazione è diventata molto più grande.

Tempo concesso ai dipendenti per andare in tribunale

In relazione al pagamento incompleto o al mancato pagamento dei salari, i dipendenti possono presentare ricorso al tribunale con un reclamo nei confronti del datore di lavoro. Attualmente i dipendenti hanno più tempo per questo: per un anno intero è possibile presentare documenti al tribunale dalla data della scadenza del pagamento dello stipendio accettato.

Oggi tutte le organizzazioni devono pagare gli stipendi in due rate. Come vengono pagati gli stipendi e gli anticipi e in quali termini considereremo in dettaglio nell'articolo.

Termini di pagamento degli stipendi e degli anticipi

Ogni datore di lavoro è tenuto a pagare gli stipendi ogni sei mesi. La prima metà del mese è intesa come il periodo dall'1 al 15 e la seconda metà inizia il 16.

Il termine per il pagamento dei salari in conformità con il Codice del lavoro della Federazione Russa è il seguente: alla fine del periodo per il quale viene effettuato il pagamento - entro e non oltre il 15 ° giorno. Pertanto, la legislazione non stabilisce date esatte per il pagamento, ma limita i termini come segue:

entro il 30 del mese in corso - pagamento anticipato (la prima metà dello stipendio);
entro il 15 del mese successivo - pagamento dello stipendio (seconda metà dello stipendio).

L'organizzazione deve stabilire termini di pagamento specifici: ad esempio, 20 - pagamento anticipato, 5 - stipendio o 25 - pagamento anticipato e 10 - stipendio. Se i giorni di emissione stabiliti nell'organizzazione cadono in un fine settimana o in un giorno festivo, lo stipendio viene pagato l'ultimo giorno lavorativo, ovvero il giorno prima.

Se le date di pagamento dell'organizzazione non corrispondono, l'organizzazione deve modificare le date di pagamento. Inoltre, se i termini non sono specificati nel contratto di lavoro con il dipendente, ciò deve essere fatto concludendo un accordo aggiuntivo con il contratto.

Uno degli errori più comuni commessi dai datori di lavoro è pagare gli stipendi una volta al mese. Lo spiegano con il fatto che i dipendenti accettano tali condizioni e hanno persino scritto dichiarazioni chiedendo loro di abbandonare il pagamento degli stipendi in questo modo. Ma anche dopo aver raccolto le firme di ciascun dipendente, è impossibile modificare autonomamente le scadenze stabilite dal Codice del lavoro. Per violazione del codice del lavoro, il datore di lavoro è minacciato di punizione.

Importante! Il datore di lavoro deve fissare date specifiche per il pagamento dei salari, effettuare pagamenti prima di una certa data in una data specifica che non è fissata - è impossibile!

Responsabilità per violazione dei termini di pagamento dei salari

Se il datore di lavoro viola i termini per il pagamento di stipendi e anticipi, previsti dal Codice del lavoro della Federazione Russa, deve affrontare una multa:

30.000 - 50.000 rubli - per un'organizzazione;
1.000 - 5.000 rubli - per un imprenditore;
1.000 - 5.000 rubli (o un avvertimento) - per il capo (altro funzionario).

Tali multe attendono un'organizzazione o un imprenditore che ha violato i termini di pagamento una volta. Se il datore di lavoro viola nuovamente i termini (di nuovo), l'importo della multa aumenterà:

50.000 - 70.000 rubli - per un'organizzazione;
10.000 - 20.000 rubli - per un imprenditore;
10.000 - 20.000 rubli (o squalifica da 1 a 3 anni) - per il capo (altro funzionario).

Inoltre, se un'organizzazione viola i termini di pagamento e paga gli stipendi una volta al mese, anche questo può essere considerato un ritardo nel pagamento degli stipendi. E oltre alla multa, il datore di lavoro sarà tenuto a pagare un risarcimento per i ritardi salariali.

Come vengono pagati gli stipendi e gli anticipi?

Esistono diversi modi per pagare gli stipendi:

Contanti alla cassa;
Sul conto bancario del dipendente;
In genere.

Diamo un'occhiata più da vicino a ciascuno di questi metodi.

Il cassiere emette contanti dal libro paga. Se nello stato non è previsto un cassiere, qualsiasi altro dipendente può essere nominato per svolgere le funzioni di cassiere. Egli è nominato dal relativo ordine del direttore. Inoltre, un dipendente di nuova nomina per ordine deve conoscere le regole per l'emissione degli stipendi, nonché gli obblighi associati al pagamento, sotto la sua firma.

Quando si paga uno stipendio a un dipendente su un conto bancario (su una carta), i fondi possono essere trasferiti sia a un dipendente che a più dipendenti contemporaneamente.

La procedura per l'elaborazione dei pagamenti degli stipendi

L'emissione sia dell'anticipo che dello stipendio base sono redatte negli stessi documenti

Buste paga e acconti

Le principali poste per il pagamento degli stipendi saranno le seguenti:

Domestico operazione	Addebito	Credito
Anticipo emesso dalla cassa	70	50
Anticipo di denaro trasferito sul conto bancario	76	51
L'anticipo viene trasferito sulle carte dei dipendenti	70	76
Anticipo versato a un dipendente	70	51
Si riflettono le entrate derivanti dal trasferimento di prodotti al conto anticipo	70	90-1
Cancellato il costo di produzione (che viene trasferito sotto forma di anticipo)	90-2	43(20)
Il denaro sul conto dello stipendio base viene trasferito sul conto bancario	76	51
Lo stipendio base viene trasferito sulle carte dei dipendenti	70	76
Lo stipendio base viene trasferito sul conto personale del dipendente	70	51

Premi assicurativi e Irpef dall'anticipo

Quando si emette un anticipo, i premi assicurativi non vengono addebitati e l'imposta sul reddito delle persone fisiche viene trattenuta. Il calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche viene effettuato solo sulla base del mese di maturazione di tutti i redditi al dipendente. Poiché quando si paga un anticipo, l'intero importo dello stipendio che il dipendente riceverà è ancora sconosciuto, l'imposta sul reddito delle persone fisiche non può essere trattenuta. L'imposta sul reddito delle persone fisiche viene trattenuta al momento del pagamento dello stipendio base mensile.

Ma non confondere l'imposta sul reddito delle persone fisiche, che viene trattenuta dal reddito ricevuto dal dipendente in natura, così come i benefici materiali. Secondo loro, l'imposta sul reddito delle persone fisiche viene trattenuta da quel reddito, che per data è più vicino al reddito percepito. Cioè, se dopo aver ricevuto un reddito in natura, un acconto cade sul pagamento successivo, è necessario trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Pagamento del salario a cottimo

Se l'organizzazione ha un sistema salariale a cottimo, l'importo dell'anticipo viene fissato, di norma, in base alla quantità di lavoro che il dipendente ha completato durante la prima metà del mese. Non ci sono eccezioni per tali organizzazioni. Di conseguenza, anche il pagamento degli stipendi dovrebbe avvenire ogni sei mesi o più spesso e l'importo dovrebbe essere calcolato in base alla quantità di lavoro svolto da ciascun dipendente. Inoltre, se si tiene conto che la normativa definisce per i lavoratori a cottimo a tempo pieno il salario minimo pari al salario minimo, quindi, l'anticipo non deve essere inferiore alla metà del salario minimo. In confronto, viene preso il salario minimo stabilito a livello federale.

Il quadro normativo

Risposte a domande comuni

Domanda: Il coefficiente distrettuale viene preso in considerazione nel pagamento anticipato?

Risposta: Il coefficiente distrettuale viene addebitato assolutamente sull'intero importo dello stipendio, rispettivamente, deve essere preso in considerazione anche nel calcolo dell'anticipo.

Domanda: è possibile pagare lo stipendio più di due volte a settimana, ad esempio tre?

Risposta: L'obbligo del datore di lavoro ai sensi del Codice del lavoro della Federazione Russa è di pagare i salari almeno due volte al mese. Di conseguenza, al datore di lavoro non è vietato effettuare pagamenti più spesso.

Domanda: è possibile pagare lo stipendio per delega ad un'altra persona?

Risposta: puoi. Inoltre, la procura per tale persona non deve essere certificata da un notaio. Questo può essere fatto dall'organizzazione in cui lavora il preside o da un istituto medico se è attualmente in cura.

Come calcolare l'anticipo di stipendio? Non è affatto facile rispondere a questa domanda in modo univoco, perché non solo la procedura per il calcolo dell'anticipo, ma questo stesso concetto non è definito esplicitamente dalla legislazione del lavoro. E per il calcolo errato dell'anticipo, il datore di lavoro potrebbe incorrere in multe. Come essere? Scopriamolo.

Che cos'è un pagamento anticipato e quando deve essere emesso?

Chiunque sia stato assunto sa cos'è un anticipo a livello pratico. Nella seconda metà del mese, i dipendenti ricevono un determinato importo fisso. Di norma, è una percentuale dello stipendio. Questa parte della retribuzione, che i dipendenti ricevono durante il mese di fatturazione, è tradizionalmente chiamata pagamento anticipato.

Se passiamo alla legislazione del lavoro, la cui base è il Codice del lavoro della Federazione Russa, allora questo concetto è chiaramente assente. Ma la stessa procedura per il pagamento degli stipendi è regolata dal Codice del lavoro della Federazione Russa. Legge n. 272-FZ del 03.07.2016 modificata art. 136 del codice. L'attuale formulazione di questo articolo stabilisce che i dipendenti devono ricevere i salari almeno una volta ogni 2 settimane e non oltre 15 giorni di calendario dalla fine del periodo di fatturazione.

È chiaro che è più difficile calcolare completamente uno stipendio per un mese piuttosto che addebitare un anticipo. Pertanto, in pratica, l'organizzazione determina innanzitutto la data di pagamento degli stipendi. Ai sensi dell'art. 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa, deve essere stabilito nel periodo dal 1° al 15° giorno del mese successivo. Quale numero specifico scegliere in questo intervallo dipende dall'organizzazione della contabilità dell'azienda. Migliore è l'organizzazione dello scambio di informazioni tra i servizi e maggiore è il grado di automazione della contabilità, prima è possibile maturare e pagare gli stipendi.

Dopo aver fissato la data per il pagamento degli stipendi, è necessario aggiungere ad essa metà mese (15 giorni). In questo modo viene determinata la data del pagamento anticipato in conformità con i requisiti del Codice del lavoro della Federazione Russa. Ad esempio, se la scadenza per il pagamento degli stipendi è 4, allora l'anticipo deve essere pagato entro e non oltre 19, se 8, quindi entro e non oltre 23, ecc.

E se emetti un pagamento anticipato prima di 15 giorni? Ad esempio, il 12 con una data di pagamento dello stipendio di 5. In questo caso, dal pagamento anticipato al successivo pagamento dello stipendio passeranno più di 20 giorni, che supera il periodo stabilito dal Codice del lavoro della Federazione Russa. In questo caso, l'organizzazione può essere ritenuta responsabile per violazione della procedura di pagamento.

Come calcolare correttamente l'anticipo nel 2019 secondo le nuove regole?

Le nuove regole per il calcolo dell'anticipo, prescritte non molto tempo fa nel Codice del lavoro della Federazione Russa, hanno interessato principalmente solo i tempi. E nel determinare l'importo dell'anticipo, si dovrebbe procedere dal tempo effettivamente lavorato per la prima metà del mese (lettera del Ministero del Lavoro del 10 agosto 2017 n. 14-1 / B-725).

Inoltre, i funzionari raccomandano di tenere conto nel calcolo dell'anticipo solo di quelle componenti dello stipendio che sono direttamente legate all'orario di lavoro (salario, indennità per la combinazione, ecc.). Per quanto riguarda i pagamenti, il cui importo può essere determinato solo sulla base dei risultati del mese (ad esempio, bonus per l'attuazione del piano), essi, secondo il Ministero del Lavoro, non dovrebbero essere utilizzati nel calcolo del avanzare.

Esempio 1

Il numero di giorni lavorativi nel mese di fatturazione è 20, lo stipendio dell'ingegnere Petrov II è di 25.000 rubli. al mese. Per la prima metà del mese, Petrov II ha lavorato 9 giorni. Pertanto, deve essere pagato un anticipo per un importo di:

A \u003d 25.000 rubli. / 20 giorni × 9 giorni = 11.250 rubli.

Pertanto, la nuova formula per il calcolo dell'anticipo tiene conto delle effettive ore lavorate per il periodo dal 1° al 15° giorno del mese di fatturazione.

Tale metodo di calcolo è molto laborioso. In effetti, questo raddoppia il carico di lavoro dei servizi contabili coinvolti nel libro paga. Pertanto, in pratica, quando si determina come viene calcolato l'anticipo salariale, di solito viene impostato come una determinata percentuale dell'importo salariale.

Il Ministero della Salute e dello Sviluppo Sociale nella sua lettera del 25 febbraio 2009 n. 22-2-709 raccomanda che gli stipendi e gli anticipi siano pagati in importi comparabili. Poiché, di norma, l'imposta sul reddito delle persone fisiche non viene trattenuta al momento del pagamento di un anticipo (ne parleremo più avanti nella sezione successiva), per garantire la comparabilità dei pagamenti, la soluzione migliore sarebbe quella di fissare un anticipo pari al 40-45% del il salario.

Esempio 2

Lo stipendio di Petrov II è di 25.000 rubli. al mese. La società ha fissato l'importo dell'anticipo: il 40% dello stipendio. Petrov II non utilizza le detrazioni dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. In questo caso, deve ricevere un anticipo per un importo di:

A \u003d 25.000 rubli. × 40% = 10.000 rubli.

E salari in totale:

Z \u003d 25.000 rubli. - 25.000 rubli. × 13% - 10.000 rubli. = 11.750 rubli.

È chiaro che l'opzione ideale è considerata nell'esempio. Il dipendente, infatti, può assentarsi dal posto di lavoro per una parte del mese di fatturazione (per malattia, ferie, ecc.). In questo caso è meglio calcolare l'anticipo in base alle ore lavorate.

Come calcolare l'anticipo sui salari in un caso particolare, è necessario specificare nei regolamenti locali dell'impresa.

L'imposta sul reddito delle persone fisiche viene pagata quando si emette un anticipo?

Al momento del pagamento degli stipendi, il datore di lavoro funge da agente fiscale, trattenendo l'imposta sul reddito delle persone fisiche dal reddito del dipendente. Lo stipendio diventa reddito dal punto di vista della tassazione l'ultimo giorno del mese di fatturazione (clausola 2, articolo 223 del codice fiscale della Federazione Russa). E poiché l'anticipo viene versato durante il periodo di fatturazione, al momento del suo pagamento il reddito del periodo non è ancora stato percepito e, di conseguenza, non vi è alcuna base per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Questa posizione si riflette, in particolare, nella lettera del Ministero delle finanze del 13 luglio 2017 n. 03-04-05 / 44802.

Tuttavia, se l'impresa ha fissato la data per ricevere il pagamento anticipato l'ultimo giorno del mese, le autorità fiscali possono riconoscere questo pagamento come reddito per il periodo passato. In questo caso, la società dovrà calcolare e trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche due volte al mese. La posizione dell'Agenzia delle Entrate in materia è stata sostenuta anche dalla Corte di Cassazione (sentenza n. 309-KG16-1804 dell'11 maggio 2016). Per evitare tali problemi, è meglio non emettere un anticipo l'ultimo giorno del mese.

Risultati

I termini per il pagamento di anticipi e stipendi in conformità con il Codice del lavoro della Federazione Russa sono fissati in modo tale che i pagamenti ai dipendenti vengano effettuati almeno una volta ogni 2 settimane. La procedura per il calcolo del pagamento anticipato non è esplicitamente determinata dal Codice del lavoro della Federazione Russa.

Le autorità statali raccomandano di versare un anticipo sulla base delle ore effettive lavorate per la prima metà del mese. Quando si imposta un anticipo in percentuale, secondo i funzionari, l'anticipo e il calcolo basato sui risultati del mese dovrebbero essere comparabili in termini di importo. L'imposta sul reddito delle persone fisiche non viene trattenuta quando si emette un anticipo, ma se l'anticipo viene emesso l'ultimo giorno del mese, sono possibili controversie con le autorità fiscali.

Quando devo pagare lo stipendio per la prima metà del mese? Qual è la responsabilità del datore di lavoro per il mancato pagamento dell'anticipo? Come determinare correttamente l'importo dell'anticipo? Come si riflette il pagamento di un anticipo sotto forma di imposta sul reddito delle 6 persone?

06.03.2017

I datori di lavoro devono pagare gli stipendi due volte al mese e tradizionalmente il primo pagamento è chiamato anticipo. Tuttavia, nel Codice del lavoro non esiste un anticipo: per la prima metà del mese devi pagare uno stipendio. Come viene determinato il periodo di paga? Qual è la procedura per il suo calcolo? È possibile pagarlo in quota fissa per minimizzare il costo del lavoro dei dipendenti del servizio di liquidazione? Come compilare il 2 moduli 6-NDFL, se alla fine del mese il dipendente ha ricevuto solo un acconto dal quale non è stata trattenuta l'imposta sul reddito delle persone fisiche? Imparerai a conoscere i chiarimenti su questi temi dal Ministero del Lavoro, Rostrud, dal Ministero delle finanze e dal Servizio fiscale federale dall'articolo presentato.

QUANDO DEVO PAGARE LO STIPENDIO PER LA PRIMA SEMESTRE DEL MESE?

All'inizio, ricordiamo le disposizioni della parte 6 dell'art. 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa, secondo il quale i salari vengono pagati almeno ogni sei mesi. La data specifica per il pagamento dei salari è stabilita dal regolamento interno del lavoro, dal contratto collettivo o dal contratto di lavoro entro e non oltre 15 giorni di calendario dalla fine del periodo per il quale è maturato. Si noti che in questa edizione questa parte è in vigore dal 3 ottobre 2016 (clausola 1, articolo 2, articolo 4 della legge federale del 3 luglio 2016 n. 272-FZ).

Piccoli cambiamenti, a prima vista, hanno richiesto a molti datori di lavoro di modificare le normative locali e i contratti di lavoro.

Con lettera n. 14-1 / OOG-8532 del 23 settembre 2016, il Ministero del Lavoro ha rilevato che i documenti che possono stabilire i giorni di pagamento dei salari, all'art. 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa sono elencati separati da virgole, ovvero il legislatore sottolinea l'equivalenza di questi documenti, in ognuno dei quali può essere risolta la questione dei giorni di pagamento dei salari.

Nota:

Se le norme dei regolamenti locali o il contratto collettivo dell'organizzazione di un'entità costituente della Federazione Russa contraddicono l'attuale legislazione sul lavoro, queste norme sono considerate non valide.

The Rostrud Information "Sull'applicazione dell'articolo 2 della legge federale del 3 luglio 2016 n. 272-FZ "Sugli emendamenti ad alcuni atti legislativi della Federazione Russa in materia di remunerazione" (pubblicato sul sito ufficiale del dipartimento il 20 dicembre , 2016) afferma che Questa legge non modifica la procedura per il pagamento dei salari. I requisiti per limitare i termini di pagamento delle retribuzioni a 15 giorni di calendario si applicano al pagamento delle retribuzioni maturate a un dipendente almeno ogni sei mesi.

Allo stesso tempo, tenuto conto della nuova formulazione dell'art. 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa, i salari devono essere pagati:

per la prima metà del mese - nel giorno specificato dal 16 al 30 (31) giorno del periodo corrente;
per la seconda metà del mese - dall'1 al 15 del mese successivo.

Per vostra informazione:

I termini per l'attuazione dei pagamenti degli incentivi ai dipendenti maturati per un mese, trimestre, anno o altro periodo possono essere stabiliti da un contratto collettivo, un atto normativo locale. Pertanto, la disposizione sui bonus può prevedere che il pagamento dei bonus ai dipendenti sulla base dei risultati di un periodo determinato dal sistema premiante (ad esempio, un mese) venga effettuato nel mese successivo a quello di rendicontazione (o un determinato periodo di pagamento può essere indicato), e il pagamento dei bonus in base ai risultati del lavoro per l'anno - nel marzo dell'anno successivo (o può anche essere indicata una data specifica per il suo pagamento) (lettere del Ministero del Lavoro della Federazione Russa datate 23 settembre 2016 n. 14-1 / OOG-8532, del 21 settembre 2016 n. 2016 n. 14-1/10/B-6568).

Per quanto riguarda la fissazione della data per l'anticipo, secondo le precisazioni del Ministero del Lavoro riportate nella Lettera del 3 febbraio 2016 n. l'intervallo di tempo ammissibile tra il pagamento di quote di retribuzione con la disciplina in materia di emissione di termini specifici del suo pagamento a livello del datore di lavoro.

Allo stesso tempo, è inaccettabile stabilire, invece di un giorno specifico di pagamento dello stipendio, il periodo durante il quale può essere pagato (ad esempio, dal 16 al 18). Tale conclusione è contenuta nella Lettera del Ministero del Lavoro della Federazione Russa del 28 novembre 2013 n. 14-2-242.

Dall'editore:

La questione di quali scadenze debbano essere fissate per il pagamento dei salari è stata considerata anche nell'articolo di E. A. Soboleva “Tutto sul pagamento di un anticipo salariale a un dipendente di un'istituzione” (n. 8, 2016).

QUALI RESPONSABILITÀ SI ASSUME IL DATORE DI LAVORO PER IL MANCATO PAGAMENTO DELL'ANTICIPO?

Vale la pena notare che la norma della parte 6 dell'art. 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa è imperativo, pertanto la sua applicazione non dipende dalla volontà dei dipendenti. Il fatto è che in pratica ci sono ancora situazioni in cui i datori di lavoro pagano i salari una volta al mese sulla base delle relative dichiarazioni dei dipendenti. Per tale prestazione amatoriale in conformità con la parte 6 dell'art. 5.27 - Codice amministrativo della Federazione Russa devono affrontare una multa:

per funzionari (dirigente e contabile) - per un importo compreso tra 10.000 e 20.000 rubli;
per le persone giuridiche - per un importo compreso tra 30.000 e 50.000 rubli.

Una ripetuta violazione comporta l'imposizione di una sanzione amministrativa per un importo maggiore (per i funzionari - da 20.000 a 30.000 rubli, per le persone giuridiche - da 50.000 a 100.000 rubli). Ciò è previsto dalla parte 7 dell'art. 5.27 - Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa. Invece di una multa, è possibile un'altra misura di responsabilità: la squalifica di un funzionario per un periodo da uno a tre anni.

Per vostra informazione:

Le parti 6 e 7 sono introdotte dall'art. 5.27 - Codice dei reati amministrativi della Federazione Russa Legge federale n. 272-FZ.

Si noti che gli arbitri si schierano dalla parte degli ispettorati del lavoro quando impongono multe (decisioni del distretto giudiziario n. 33 del distretto giudiziario di Orichevsky della regione di Kirov datate 2 febbraio 2017 n. 5-78 / 2017, distretto giudiziario n. 1 del distretto di Nizhny Novgorod di Nizhny Novgorod del 31.01.2017 n. 5-5/2017), e in caso di squalifica dei leader (decisioni della Corte Suprema della Repubblica del Tatarstan del 28.09.2016 n. 4a-1390/ 2016, Corte Suprema della Repubblica di Mari El del 26.02.2016 n. 4A-21/2016, Decisione del Tribunale Regionale di Samara dell'8 settembre 2016 n. 21-1880/2016).

In pratica, è possibile anche un'altra situazione: quando il pagamento anticipato è previsto da atti locali, ma viene effettuato con ritardo.

In questo caso, il datore di lavoro è responsabile finanziariamente ai sensi dell'art. 236 del Codice del lavoro della Federazione Russa (come modificato dalla legge federale n. 272-FZ). A differenza di una sanzione amministrativa, i pagamenti vengono effettuati a favore dei dipendenti i cui diritti sono violati.

In caso di violazione dei termini di pagamento della retribuzione, il datore di lavoro deve corrispondere un indennizzo al dipendente per ogni giorno di ritardo. L'importo di tale risarcimento non è inferiore a 1/150 del tasso chiave della Banca Centrale della Federazione Russa in vigore in quel momento dagli importi non pagati in tempo per ogni giorno di ritardo, a partire dal giorno successivo alla scadenza data di pagamento fino al giorno dell'effettivo regolamento compreso. L'importo della compensazione monetaria è calcolato dagli importi effettivamente non pagati in tempo.

COME DETERMINARE CORRETTAMENTE L'IMPORTO DELL'ANTICIPO?

Con lettera n. 14-4-1702 del 5 agosto 2013, esaminando il problema della determinazione dell'entità della retribuzione di un dipendente per la prima metà del mese, il Ministero del lavoro ha confermato che l'entità dell'anticipo del pagamento del lavoro Il codice della Federazione Russa non regola.

Allo stesso tempo, i funzionari hanno fatto riferimento al decreto n. 566, secondo il quale l'importo dell'anticipo sui salari dei lavoratori per la prima metà del mese è determinato da un accordo tra l'amministrazione dell'impresa (organizzazione) e l'organizzazione sindacale al momento della conclusione di un contratto collettivo, tuttavia, l'importo minimo di tale anticipo non deve essere inferiore all'aliquota tariffaria del lavoratore per le ore lavorate.

Quali metodi di calcolo dell'anticipo vengono utilizzati nella pratica? Passiamo al diagramma.

Metodi di calcolo degli stipendi per la prima metà del mese:

In proporzione alle ore lavorate;
In percentuale dello stipendio;
In un importo fisso (in rubli);
metodi più preferiti.

Il metodo non è conveniente per il datore di lavoro, in quanto gli impone l'obbligo di pagare lo stipendio anche in situazioni in cui il dipendente era malato o era in trasferta.

Il libro paga è proporzionale alle ore lavorate. Oltre all'adempimento formale dei requisiti di cui all'art. 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa sul pagamento dei salari almeno due volte al mese, nel determinare l'importo del pagamento dei salari per mezzo mese, il datore di lavoro deve tenere conto del tempo effettivamente lavorato dal dipendente (il lavoro effettivamente svolto da lui) (Lettera del Ministero del Lavoro della Federazione Russa del 03.02.2016 n. 14-1 / 10 / B-660). La stessa conclusione deriva dalle lettere del Ministero del Lavoro della Federazione Russa del 21 settembre 2016 n. 14-1 / B-911 e Rostrud del 26 settembre 2016 n. T3 / 5802-6-1.

Una posizione simile è stata anche data in una precedente Lettera del Ministero del Lavoro della Federazione Russa del 05.08.2013 n. 14-4-1702. Inoltre, sottolinea che queste norme si applicano a tutti i dipendenti dell'organizzazione e non hanno un'applicazione specifica per determinate categorie di dipendenti.

Oltre al fatto che questo metodo di calcolo dell'anticipo è raccomandato dalle autorità di regolamentazione come principale, è anche conveniente per il datore di lavoro: quando si pagano gli stipendi per la prima metà del mese in proporzione al tempo effettivamente lavorato dal dipendente in questo periodo, in pratica, viene eliminato il rischio di pagamento in eccesso e mancata ritenuta IRPEF nel calcolo finale.

Esempio 1

L'ente ha fissato al 20 il termine per il pagamento degli stipendi della prima metà del mese. Il regolamento interno del lavoro dell'organizzazione prevede che l'anticipo sia pagato al dipendente meno l'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolata.

Calcoliamo l'importo dell'anticipo per marzo 2017 per i dipendenti, tenendo conto del tempo effettivamente lavorato.

	Stipendio, strofina.	Risolto a marzo 2017, lavoro. giorni*
	Stipendio, strofina.	1 al 15	Dal 16 al 31
Ivanov I.V.
Petrov P.E.
Sidorov S.I.
Kuznetsov K.A.

* L'istituto ha una settimana lavorativa di cinque giorni. marzo 2017

22 giorni lavorativi.

** Il dipendente era in ferie annuali retribuite.

Alla data di scadenza (18/03/2017, poiché il 20/03/2017 cadeva in un giorno libero), sarà necessario versare un anticipo ai dipendenti del seguente importo:

	Stipendio, strofina.	Maturato per le ore effettivamente lavorate nella prima metà del mese		Importo da consegnare, strofinare.
Ivanov I.V.		RUB 18.182 (40.000 rubli / 22 giorni lavorativi x 10 giorni lavorativi)	2 364 sfregamenti. (18.182 rubli x 13%)
Petrov P.E.		RUB 15.909 (35.000 rubli / 22 giorni lavorativi x 10 giorni lavorativi)	2 068 sfregamenti. (15.909 rubli x 13%)
Sidorov S.I.		7 955 sfregamenti. (35.000 rubli / 22 giorni lavorativi x 5 giorni lavorativi)	RUB 1.034 (7.955 rubli x 13%)
Kuznetsov K.A.

Le autorità di regolamentazione hanno ripetutamente indicato che l'imposta sul reddito delle persone fisiche non viene trattenuta dagli anticipi. Nell'esempio considerato, la riduzione dell'importo dell'anticipo dell'importo dell'imposta non prevede il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio.

Calcolo degli stipendi per la prima metà del mese in percentuale dello stipendio. Secondo le spiegazioni del Ministero della salute e dello sviluppo sociale, riportate nella lettera n. 22-2-709 del 25 febbraio 2009, con il metodo anticipato di calcolo dei salari per ogni metà del mese, i salari dovrebbero essere calcolati in modo approssimativamente uguale importi (esclusi i pagamenti dei bonus).

Quale percentuale dovrebbe essere impostata? Se segui letteralmente le raccomandazioni fornite nella lettera, questo è il 50%. Tuttavia, storicamente, l'anticipo è fissato al 40% dello stipendio. C'è una spiegazione del tutto logica per questo: alla liquidazione finale, l'imposta sul reddito delle persone fisiche verrà trattenuta dagli stipendi dei dipendenti e se il 50% dello stipendio viene pagato in anticipo, lo stipendio per la seconda metà del mese sarà molto meno.

Esempio 2

Il dipendente riceve uno stipendio di 30.000 rubli. Supponiamo che il dipendente non abbia diritto a detrazioni dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, pertanto l'importo dell'imposta è di 3.900 rubli. Confrontiamo quali saranno gli importi dei pagamenti quando si paga un anticipo per un importo del 40 e del 50%.

Come si evince dall'esempio, se l'anticipo è fissato al 50%, alla liquidazione finale, il dipendente percepirà una retribuzione inferiore rispetto alla prima metà del mese, che non soddisfa i requisiti per parti approssimativamente uguali di il salario.

Allo stesso tempo, va notato che, a differenza dell'anticipo stabilito in un importo fisso, non è necessario versare un anticipo in percentuale dello stipendio nei casi in cui il dipendente non lavorava (era in malattia congedo, in trasferta, in vacanza, ecc.).

Sul pagamento di un anticipo in un importo fisso. La questione del calcolo di un importo fisso per il pagamento anticipato della retribuzione a un dipendente di un'organizzazione del settore pubblico è stata esaminata dal Ministero delle Finanze con la lettera n. 02-07-05/17670 del 29 marzo 2016. I funzionari del dipartimento hanno indicato che tale questione è di competenza del Ministero del lavoro e non del Ministero delle finanze. Tuttavia, i finanzieri hanno ricordato che ai sensi dell'art. 91 del Codice del lavoro della Federazione Russa, i salari sono calcolati per le ore effettivamente lavorate, determinate nell'ambito della contabilità organizzata dal datore di lavoro. Allo stesso tempo, la procedura per il pagamento dei salari (termini, importo e componenti), stabilita dagli atti locali dell'ente, non dovrebbe contraddire le disposizioni del Codice del lavoro della Federazione Russa. Per quanto riguarda la contabilizzazione delle ore effettivamente lavorate, l'ordinanza n. 52n del Ministero delle finanze della Federazione Russa ha approvato la forma del foglio presenze, sulla base della quale viene calcolato un importo fisso per le ore effettivamente lavorate per la prima metà del il mese (compreso l'adeguamento dell'importo fisso) e le raccomandazioni metodologiche per la sua formazione.

Tenendo conto di questi chiarimenti del Ministero delle Finanze, della suddetta posizione del Ministero del Lavoro, nonché dei rischi associati al pagamento di un anticipo di importo fisso, riteniamo inaccettabile questo metodo di pagamento degli stipendi per la prima metà del mese per le istituzioni del settore pubblico.

STIPENDIO PER LA PRIMA SEMESTRE DEL MESE E FOSSA.

Di recente, sia il Ministero delle finanze che il Servizio fiscale federale hanno ricevuto molti chiarimenti, secondo i quali non è necessario trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche dall'anticipo (lettere del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 29 aprile 2016 No. BS-4-11 / 7893, del 24 marzo 2016 No. BS-4-11 /4999, Ministero delle finanze della Federazione Russa del 27 ottobre 2015 No. 03-04-07/61550).

Ricordiamo che in virtù del comma 3 dell'art. 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa, gli importi delle imposte sono calcolati dagli agenti fiscali alla data dell'effettiva riscossione del reddito, determinata ai sensi dell'art. 223 del Codice Fiscale della Federazione Russa, per competenza dall'inizio del periodo fiscale in relazione a tutti i redditi (ad eccezione dei redditi derivanti dalla partecipazione azionaria nelle attività di un'organizzazione), per i quali l'aliquota fiscale stabilito dal comma 1 dell'art. 224 del Codice Fiscale della Federazione Russa, maturato al contribuente per tale periodo, con compensazione dell'importo delle ritenute d'imposta trattenute nei mesi precedenti del periodo d'imposta in corso.

La lettera n. 03-04-06/4321 del 1 febbraio 2016 del Ministero delle finanze della Federazione Russa afferma che prima della scadenza del mese, il reddito sotto forma di salario non può essere considerato ricevuto dal contribuente. Di conseguenza, prima della fine del mese, l'imposta non può essere calcolata. Di conseguenza, la ritenuta a carico del contribuente dell'importo dell'imposta calcolata alla fine del mese viene effettuata dall'agente fiscale sui redditi solo quando questi vengono effettivamente versati dopo la fine del mese per il quale tale importo dell'imposta è stato calcolato. Un'opinione simile è contenuta nella sentenza della Corte Suprema della Federazione Russa dell'11 maggio 2016 n. 309-KG16‑1804.

Tuttavia, è necessario prestare attenzione alla situazione in cui l'anticipo viene pagato l'ultimo giorno del mese.

Il ministero delle Finanze ritiene (cfr. lettera n. 03‑04‑06/69181 del 23 novembre 2016) che se l'agente fiscale riesce a versare l'anticipo entro la fine del mese, l'imposta sul reddito delle persone fisiche non dovrebbe essere trasferita al bilancio. Ciò è dovuto al fatto che, come regola generale, un'istituzione calcola l'imposta sul reddito delle persone fisiche l'ultimo giorno del mese e l'imposta deve essere trattenuta una volta, quando il reddito viene pagato dopo la fine del mese.

Per quanto riguarda gli arbitri, sono anche del parere che quando si paga un anticipo l'ultimo giorno del mese, l'imposta sul reddito delle persone fisiche dal suo importo non deve essere trasferita al bilancio (Risoluzione del Tribunale Arbitrale dell'UO del febbraio 24, 2016 n. F09-11987/15 nel caso n. A76-10562/2015).

COME SI RIFLETTE IL PAGAMENTO DELL'ANTICIPO NEL MODULO 6-NDFL?

L'importo dell'anticipo non è soggetto a separata riflessione nel modulo 6-NDFL: nella sezione. 2 del presente modulo è riportato l'ammontare della retribuzione riconosciuta l'ultimo giorno del mese. Come già notato, l'imposta sul reddito delle persone fisiche è trattenuta alla liquidazione finale con i dipendenti ed è anche indicata in un unico importo.

In pratica, è possibile una situazione in cui un dipendente riceve un anticipo del 40%, ma a fine mese non avrà un reddito da cui può essere trattenuta l'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Ciò accade se il dipendente non ha maturato reddito per la seconda metà del mese (ad esempio, gli è stato concesso un congedo non retribuito), e nella prima metà del mese, a causa di ferie non lavorative, il dipendente non ha effettivamente lavorato metà dell'orario di lavoro e del reddito percepito, anche per il tempo non lavorato. In futuro, l'imposta sul reddito delle persone fisiche dovrebbe essere trattenuta dal suo reddito al prossimo pagamento dello stipendio.

Nella sezione 2 del modulo 6-NDFL, il contabile rifletterà gli indicatori come segue:

l'ultimo giorno del mese verrà riconosciuto l'importo del reddito effettivamente percepito sotto forma di acconto;
verrà indicata la data della ritenuta d'acconto, che non coincide con la data di versamento dell'importo di liquidazione finale relativo al mese corrispondente.

Poiché l'imposta non è stata trattenuta in modo tempestivo, il commercialista dovrà presentare un'adeguata spiegazione all'ufficio delle imposte, che libererà l'ente dalla responsabilità di fornire false informazioni.

Esempio 3

Il dipendente riceve uno stipendio di 30.000 rubli. Per gennaio 2017 gli è stato accreditato un anticipo di 12.000 rubli, che è stato pagato il 17/01/2017. Il 18/01/2017 il dipendente si è ammalato e il certificato di inabilità al lavoro è stato presentato al datore di lavoro solo il 06/02/2017. Trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche dall'anticipo di gennaio per un importo di 1.560 rubli. (12.000 rubli x 13%) il contabile ha potuto solo pagando un anticipo per febbraio - 17/02/2017.

Nella nota esplicativa al modulo 6-NDFL, è necessario, in particolare, indicare quanto segue.

Sezione 2 del modulo 6-NDFL. La discrepanza è nelle righe 100 (è indicata la data 31/01/2017) e 110 (è indicata la data 17/02/2017). La differenza di date è dovuta al fatto che dopo aver ricevuto l'anticipo di gennaio, il dipendente si è ammalato. Alla scadenza - 02/03/2017 - non è stata trattenuta IRPEF per assenza di altri redditi tassati dal dipendente con aliquota del 13%. La ritenuta Irpef sull'anticipo non è stata effettuata ai sensi del comma 2 dell'art. 223, comma 3, 4 dell'art. 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa L'imposta sul reddito delle persone fisiche per gennaio è stata detratta dal prossimo pagamento in contanti il 17 febbraio 2017 (pagamento anticipato per febbraio 2017).

Per quanto riguarda l'importo dell'anticipo attribuibile al tempo non lavorato, se ne deve tener conto al momento del pagamento dell'anticipo per il mese successivo.

* * *

Riassumere:

le retribuzioni della prima metà del mese (dal 1° al 15°) devono essere pagate nel giorno stabilito dal 16° al 30° (31°) giorno;
la data di pagamento è fissata in uno qualsiasi dei documenti elencati in Arte. 136 Codice del lavoro della Federazione Russa(regolamento interno del lavoro, contratto collettivo o di lavoro), mentre non è accettabile stabilire il periodo durante il quale può essere pagato invece di un giorno specifico di pagamento dei salari;
nel determinare l'importo dell'anticipo, i controllori raccomandano di tenere conto del tempo effettivamente lavorato dal dipendente (il lavoro effettivamente svolto da lui). Allo stesso tempo, non esiste un divieto diretto di stabilire un anticipo in percentuale dello stipendio;
in caso di pagamento di un anticipo non è necessario trasferire in bilancio l'imposta sul reddito delle persone fisiche: il calcolo, la detrazione e il pagamento dell'imposta (anche per la prima metà del mese) vengono effettuati alla liquidazione finale.

Questo articolo discuterà i punti relativi al concetto di "anticipo". Come viene calcolato, su quali basi e se è possibile non pagarlo - ne parleremo più avanti.

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Il datore di lavoro è obbligato a pagare i salari ai dipendenti più volte al mese. La prima parte - un anticipo - viene emessa approssimativamente a metà del mese, la seconda - alla fine.

Consideriamo quali sono i vantaggi dell'anticipo, come calcolarlo correttamente e se è possibile non emetterlo affatto.

Cosa hai bisogno di sapere

I dipendenti hanno il diritto di sapere in base a quali regole deve essere emesso un anticipo, qual è l'importo e le modalità di pagamento.

Concetti basilari

Quando si rilascia un anticipo sui salari, il documento utilizzato è lo stesso del resto. Poiché il pagamento anticipato fa parte dei guadagni, le tasse non vengono detratte da esso.

Viene calcolato solo dalla seconda parte dello stipendio (13%). Nel calcolare l'importo dell'anticipo, si tiene conto di quanto segue:

pagamento aggiuntivo per le condizioni di lavoro;
giorni di straordinario;
sostituire un dipendente con un altro e adempiere ai suoi doveri.

Non vengono presi in considerazione bonus, indennità e compensi. Durante l'emissione di anticipi non vengono emessi.

Se il dipendente parte, l'anticipo deve essere pagato al massimo 3 giorni prima dell'inizio.

Per conoscere l'importo dell'anticipo è necessario:

Calcola il numero di giorni lavorati dall'inizio del mese al 15° giorno.
Dividere l'importo dello stipendio per tutti i giorni lavorativi del mese e moltiplicare per il numero di giorni il 15° giorno. L'importo ricevuto è un anticipo.
Dividi il tuo stipendio del 40%. Puoi anche scoprire l'importo del pagamento anticipato.

Considera un esempio. Lo stipendio del dipendente per novembre è di 20.000 rubli. Per questo mese ci sono 22 giorni lavorativi, 8 giorni liberi Prima della data dell'anticipo ha lavorato 8 giorni.

Così:
Questo sarà l'importo del suo anticipo per novembre. Ci sono situazioni in cui un dipendente non è andato a lavorare per le prime 2 settimane (era in congedo per malattia o in ferie).

In questo caso, non ha diritto ad un anticipo. Ha ricevuto denaro dal congedo per malattia o sotto forma di indennità di ferie. Se il dipendente non si è presentato il giorno in cui è stato emesso il pagamento anticipato, il contabile è tenuto a redigere un atto al riguardo.

Ciò proteggerà il datore di lavoro da una multa per mancato pagamento. Pertanto, l'anticipo è un pagamento obbligatorio per tutti i dipendenti. Per ogni dipendente, l'importo della retribuzione per la prima parte del mese sarà diverso.

Viene maturato nella prima metà del mese, l'importo dipende dallo stipendio. L'accantonamento del pagamento anticipato non può essere violato, questo è irto di responsabilità penale del datore di lavoro o di una multa.

Può essere emesso sia in contanti che su carta bancaria. Nessuna imposta viene trattenuta dall'anticipo. Il datore di lavoro trattiene l'imposta solo dalla seconda parte dello stipendio.

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