Coefficiente kv riga tassa di trasporto 130. Tassa di trasporto per le persone giuridiche: calcoliamo noi stessi l'importo della tassa. Dipendenza dell'aliquota della tassa di trasporto per un'auto dalla regione e dalla potenza del motore

tassa sui veicoli su auto costose

Dal 1 gennaio 2014, il comma 2 dell'art. 362 del codice fiscale della Federazione Russa è stato integrato con disposizioni che stabiliscono, in particolare, quanto segue: nel calcolo dell'importo dell'imposta in relazione a determinate categorie di automobili, dovrebbe essere applicato un coefficiente moltiplicatore (paragrafo 3 del paragrafo specificato).

Questo coefficiente è determinato in base al costo medio dell'auto e al numero di anni trascorsi dall'anno della sua uscita. Quindi, l'importo della tassa di trasporto viene moltiplicato:

Entro 1,5, 1,3 o 1,1 in relazione alle auto con un costo medio da 3 a 5 milioni di rubli, dall'anno di produzione di cui non sono trascorsi rispettivamente più di uno, due o tre anni (paragrafi 4, 5 e 6, paragrafo 2 articolo 362 del codice fiscale della Federazione Russa);

2, se il costo medio di un'auto è compreso tra 5 e 10 milioni di rubli. e non sono trascorsi più di cinque anni dall'anno di emissione (paragrafo 7, comma 2, articolo 362 del codice fiscale della Federazione Russa);

3, se dall'anno di produzione di un veicolo del valore compreso tra 10 e 15 milioni di rubli. non sono passati più di 10 anni. Questo coefficiente viene utilizzato anche nei casi in cui l'auto è stata prodotta non più di 20 anni fa e il suo costo medio supera i 15 milioni di rubli. (paragrafi 8 e 9, paragrafo 2, articolo 362 del codice fiscale della Federazione Russa).

Comma 10, comma 2, art. 362 del Codice Fiscale della Federazione Russa, si stabilisce che i periodi indicati sono calcolati a partire dall'anno di produzione dell'autovettura corrispondente. Si noti che questa norma non prevede espressamente se l'anno di emissione sia preso in considerazione nel calcolo del termine. Come ha spiegato il Ministero delle finanze della Russia, nel calcolare la tassa di trasporto per il periodo fiscale del 2014 in relazione a un'autovettura di questo anno di produzione, l '"età" dell'auto non è superiore a un anno (Lettera dell'11.06. Servizio fiscale federale della Russia del 07.07.2014 N BS-4-11 / [e-mail protetta]). Pertanto, se il costo di un'auto è compreso tra 3 e 5 milioni di rubli, l'imposta per il 2014 su tale veicolo viene calcolata con un coefficiente di 1,5 (paragrafo 6, comma 2, articolo 362 del codice fiscale della Federazione Russa).

Secondo il par. 11 p.2 art. 362 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la procedura per il calcolo del costo medio dei veicoli è determinata dal Ministero dell'Industria e del Commercio della Russia. Inoltre, il suddetto dipartimento è obbligato a pubblicare annualmente sul proprio sito Web ufficiale un elenco di auto con un costo medio di 3 milioni di rubli o più, fino al 1 marzo compreso.

Le organizzazioni calcolano pagamenti anticipati per la tassa di trasporto per auto per un valore superiore a 3 milioni di rubli. senza fattori di spinta. Questi coefficienti dovrebbero essere applicati solo nel calcolo dell'importo dell'imposta per il periodo fiscale. Questo chiarimento del Ministero delle finanze della Russia (Lettera del 04.11.2014 N 03-05-04-01 / 16508) è stato inviato dal Servizio fiscale federale della Russia alle autorità fiscali inferiori con Lettera del 04.22.2014 N BS-4- 11 / [e-mail protetta]"Sulla tassa di trasporto".

Si noti che ora nella dichiarazione dell'imposta sui trasporti è necessario indicare le informazioni sul coefficiente crescente dell'importo dell'imposta che si applica a una determinata autovettura (Ordine del Servizio fiscale federale della Russia del 25 aprile 2014 N ММВ-7-11 / [e-mail protetta]"Sugli emendamenti all'ordine del servizio fiscale federale del 20 febbraio 2012 N MMV-7-11 / [e-mail protetta]").

Il nuovo modello e la procedura per la compilazione della dichiarazione dell'imposta sul trasporto si applicano a partire dalla presentazione della dichiarazione relativa al periodo d'imposta 2014. La comunicazione relativa al periodo indicato deve essere presentata entro il 2 febbraio 2015 (comma 7 dell'articolo 6.1, comma 1 dell'articolo 360, comma 3 articolo 363.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Dal nome dell'imposta si evince che viene pagata dalle ditte proprietarie di autoveicoli. Si tratta di un'imposta locale, regionale, e sono gli enti locali a fissarne l'aliquota adeguata. Il pagamento tempestivo della tassa è necessario per tutti i proprietari di trasporto, sia persone fisiche che giuridiche. Il capitolo n. 28 del codice fiscale della Federazione Russa contiene tutte le norme relative al pagamento di una tassa per il trasporto. Nell'articolo ti diremo come calcolare la tassa di trasporto per le persone giuridiche, i coefficienti, il periodo di tempo in cui il denaro deve essere trasferito e così via.

I contribuenti del trasporto sono le società presso le quali i veicoli sono immatricolati. Cioè, le tasse sono pagate dalle società su cui è registrata un'auto o un altro mezzo di trasporto presso l'ispettorato del traffico statale. Rimane comunque l'obbligo di trasferire denaro all'erario dello Stato, anche se la macchina non è utilizzata per le necessità dirette dell'azienda e non genera reddito.

In genere, l'imposta viene calcolata da auto e camion, nonché da autobus che si trovano nel bilancio dell'azienda. Ma se l'azienda si distingue per un tipo specifico di attività, pagherà anche un canone da un altro tipo di trasporto, ad esempio l'acqua. Uno yacht club che possiede barche, barche e yacht, e li offre in affitto, ha l'obbligo nei confronti dello Stato di pagare una quota.

Sottolineiamo che solo le aziende proprietarie del trasporto pagano il canone. Se il parcheggio è in affitto e i mezzi da costruzione sono in leasing, l'obbligo di pagare il canone di trasporto è a carico del proprietario dei mezzi o delle attrezzature.

Come calcolare e pagare?

Rispetto alle persone fisiche che, al termine del periodo d'imposta annuale, ricevono comunicazione della necessità del pagamento del contributo di trasporto e del relativo importo, le persone giuridiche sono tenute a calcolare autonomamente l'importo dovuto. I calcoli effettuati rientrano nella dichiarazione, che deve essere sottoposta all'ispezione presso il luogo di registrazione della LLC. I documenti che fissano la rendicontazione della tassa di trasporto da parte delle persone giuridiche nell'ispezione sono accettati entro e non oltre il primo giorno lavorativo di febbraio dell'anno successivo a quello di rendicontazione. L'imposta, come abbiamo già detto, è locale, il che significa che le regioni possono provvedere al pagamento di acconti. Sono versati all'erario con cadenza trimestrale, ma non è necessario presentare all'ispezione una relativa dichiarazione.

Come per i comuni cittadini, per le persone giuridiche il canone di trasporto si calcola secondo una semplice formula: la base imponibile moltiplicata per l'aliquota. Scopriamo dove trovare questi indicatori. La tariffa è fissata per un tipo specifico di trasporto in base a un criterio importante: la potenza del suo motore. L'importo della tassa è direttamente correlato a questo indicatore: più potente è il trasporto, maggiore è l'aliquota su di esso e la tassa - di più. La potenza del motore viene rilevata in modo elementare: è indicata nel passaporto di trasporto (PTS).

La tariffa non è fissa per l'intero paese: ogni regione ha il diritto di modificare il valore, rendendolo inferiore o superiore. Ma le autorità locali sono alquanto limitate in questa materia, poiché non hanno il diritto di aumentare o diminuire l'aliquota di oltre dieci volte rispetto a quella federale. Per sapere a quale aliquota viene calcolata l'imposta in un determinato soggetto del paese, basta andare su Internet o contattare l'ufficio delle imposte.

Fattori di aumento o diminuzione possono essere aggiunti alla formula di calcolo. Il fattore moltiplicativo (Kp) si riferisce alle auto costose, il cui prezzo supera i tre milioni di rubli. Il coefficiente dipende anche dal periodo di utilizzo dell'auto dopo il suo rilascio: più vecchia è l'auto "d'élite", minore sarà l'aumento della tassa.

Per ulteriori informazioni sulla tassa di trasporto e su come calcolarla, leggi

Calcolo delle tasse di trasporto per le persone giuridiche

Abbiamo già capito che le aziende devono calcolare da sole l'importo della tassa, senza attendere che il Servizio fiscale federale chieda loro di fornire una dichiarazione. Per ogni veicolo di proprietà della società, l'imposta viene calcolata separatamente. Devi sapere quattro cose:

• aliquota fiscale;
• potenza del motore;
• il tempo in cui l'azienda possiede il veicolo;
• se è necessario applicare fattori di riduzione o aumento.

Tabella 1. Esempi di calcolo delle tasse di trasporto

Esempio 1	Esempio #2	Esempio #3
Krug LLC possiede un'auto BMW del 2015 con una potenza del motore di centodue cavalli. L'auto è costata un milione e mezzo, quindi non è necessario applicare il fattore di aumento. La LLC opera a Sverdlovsk, dove la tariffa per il 2017 è di 9,4 rubli. Di conseguenza, moltiplicando la potenza del motore per la tariffa, si ottiene l'importo della tassa annuale: 958,8 rubli. Secondo le norme fiscali, la cifra sarà arrotondata a 959.	La società Triangle acquisisce nel marzo 2017 un'auto Mercedes dal salone, la cui potenza è di centoquaranta cavalli. Questa è un'auto nuova, il suo prezzo è di 3,2 milioni di rubli, per questo entra in vigore il coefficiente di aumento. L'azienda opera anche a Sverdlovsk, dove le autorità hanno approvato una tassa di trasporto di 9,4 rubli. Pertanto, la tassa per il 2017 (non dimenticare che l'auto è stata acquistata a marzo) sarà di 1645 rubli. Pertanto, una società che possiede veicoli per meno di un anno intero deve determinare il coefficiente per il calcolo della riscossione delle imposte. Per fare ciò, è necessario dividere il numero di mesi in cui l'azienda possiede il veicolo per il numero di mesi nel periodo fiscale - 12. Questo è chiamato "coefficiente Kv".	Se Triangle LLC possiede una Mercedes per dieci mesi, il coefficiente Kv sarà 0,83.

Video - Calcola e paga la tassa di trasporto su un'auto

Calcolo degli anticipi

Base imponibile x aliquota x coefficiente KP (eventuale) x coefficiente Kv / 4 (numero di trimestri in un anno).

Considera un esempio. Moscow LLC Kvadrat calcola un pagamento anticipato per un'auto Honda del valore di seicentomila rubli e con una capacità di centoventicinque cavalli. Poiché il coefficiente Kp non è applicabile e l'aliquota della tassa di trasporto per Mosca è di 25 rubli, la formula è la seguente: (125 x 25 x 1) / 4 = 781 rubli.

Termini di pagamento della tassa di trasporto

Le autorità regionali hanno il diritto di fissare autonomamente le scadenze entro le quali i proprietari dei trasporti trasferiranno i pagamenti. Ma, secondo il capitolo n. 362 del codice fiscale della Federazione Russa, questo periodo non può essere fissato prima del primo giorno lavorativo di febbraio (molto spesso questo è il primo giorno del mese). I pagamenti anticipati, come abbiamo già capito, arrivano trimestrali. Ma i pagamenti anticipati sono facoltativi per l'installazione nelle regioni. Se le autorità non richiedono il pagamento dell'imposta quattro volte l'anno, l'intero importo viene versato in un'unica soluzione.

Tassa di trasporto: modifiche

Dall'inizio del 2016, in Russia sono avvenuti numerosi cambiamenti in merito al pagamento delle tasse sui veicoli per le LLC:

1. Secondo il capitolo n. 362 del codice fiscale della Federazione Russa, l'elenco delle auto costose pubblicato sul sito Web del Ministero dell'Industria e del Commercio si applica solo al periodo in cui è pubblicato. Per gli anni precedenti non è richiesto il ricalcolo dell'importo del canone.
2. La procedura per il calcolo del coefficiente di proprietà (Kv) è stata chiarita in base alle informazioni che abbiamo indicato sopra (mesi interi di proprietà al numero di mesi in un anno). Ora è accettato un mese intero quando il veicolo è stato acquistato prima del quindicesimo giorno o radiato dopo il quindicesimo giorno.
3. Per i mezzi pesanti è comparsa una detrazione fiscale il cui importo è pari al risarcimento dei danni causati alle strade dai mezzi pesanti. Pertanto, la riscossione delle tasse per gli "autocarri pesanti" può essere ridotta completamente, a zero.

Riassumendo

Le LLC proprietarie di veicoli immatricolati alla Polizia Stradale sono tenute al pagamento della tassa di circolazione. L'importo dell'imposta è calcolato in modo indipendente dal reparto contabilità della società. Ogni anno, entro il 1° febbraio, deve essere presentata all'ispezione una dichiarazione che fissa l'importo dell'imposta. I documenti devono essere presentati all'ufficio delle imposte in cui è registrato il pagatore.

1. Il costo di 3-5 milioni di rubli. in misura:
   • 1.1 - se l'auto viene utilizzata dal momento dell'emissione fino al momento del calcolo delle tasse per 2-3 anni.
   • 1.3 - con una durata operativa di 1-2 anni;
   • 1.5 - quando opera per non più di 1 anno.
2. Il costo è di 5-10 milioni di rubli. al valore 2 se l'operazione ha una durata non superiore a 5 anni.
3. Il costo è di 10-15 milioni di rubli. nel valore di 3, se l'operazione non è superiore a 10 anni.
4. Il costo è di oltre 15 milioni di rubli. nel valore di 3, se l'operazione non è superiore a 20 anni.

1. Coefficiente KV (coefficiente di proprietà) - per il calcolo dell'imposta per un anno incompleto di proprietà dell'auto.
   Se un cittadino o un'organizzazione possiede un veicolo da meno di un anno, l'imposta viene calcolata in base al numero di mesi interi in cui il veicolo è stato di proprietà.
2. Coefficiente KP crescente: l'importo dell'imposta precedentemente calcolato viene moltiplicato per esso (come risultato del prodotto della base imponibile e dell'aliquota), se:

• un'autovettura ed è inclusa nell'elenco dei veicoli costosi (del valore di oltre 3 milioni di rubli) in conformità con l'Elenco del Ministero dell'Industria e del Commercio, pubblicato annualmente sul sito web di questo dipartimento;
• il periodo intercorrente tra l'anno di fabbricazione dell'autoveicolo e l'anno di calcolo dell'imposta non eccede gli intervalli previsti dal comma 2 dell'art. 362 del codice fiscale della Federazione Russa.

Calcolo del coefficiente crescente dell'imposta sui trasporti nel 2019

Il fattore crescente della tassa di trasporto viene applicato alle auto di valore superiore a 3.000.000 di rubli - la cosiddetta "tassa sul lusso", ad es. tutte le persone che possiedono auto costose sono tenute a pagare una tassa di trasporto maggiorata in tutta la Federazione Russa. Leggi anche l'articolo: → "La procedura e la scadenza per il pagamento della tassa di trasporto nel 2019".

Domanda numero 1. Ho comprato un'Audi Q7 quatro del 2015, diesel, cilindrata 2967 cc, 233 cv. nel febbraio 2019 per 1.500.000 rubli. Il fattore moltiplicatore verrà applicato alla mia auto se il costo non supera i 3.000.000 di rubli? Nel contratto di compravendita è indicato il valore dell'auto.

L'attuale coefficiente di aumento della tassa sui veicoli

Applicazione nel calcolo tassa di trasporto moltiplicatore iniziato nel 2014. L'oggetto della sua azione erano i singoli modelli di auto e le caratteristiche principali che influenzano la scelta del valore sono l'anno di produzione e il costo dell'oggetto.

Coefficiente crescente dell'imposta sui trasporti - 2019 , è probabile che venga utilizzato per più marchi automobilistici. Al momento, non ci sono informazioni specifiche su questo problema. Allo stesso tempo, le circostanze che spingono gli organi governativi a introdurre questo coefficiente richiedono una considerazione più dettagliata.

Coefficiente crescente per la tassa di trasporto

• 1.1 - l'età dell'auto va dai due ai tre anni, il prezzo va dai 3 ai 5 milioni di rubli;
• 1.3 - l'auto è stata rilasciata uno o due anni fa, costa dai 3 ai 5 milioni di rubli;
• 1.5 - l'età dell'auto è inferiore a un anno e il prezzo va da 3 a 5 milioni di rubli;
• 2 - sono trascorsi meno di cinque anni dal rilascio dell'auto, il suo costo va dai 5 ai 10 milioni di rubli;
• 3 - l'età dell'auto è inferiore a dieci anni e il suo prezzo medio va da 10 a 15 milioni di rubli;
• 3 - l'auto è stata prodotta non più di vent'anni fa, il suo costo supera i 15 milioni di rubli.

Kp è il fattore di incremento. A causa di ciò, aumenta l'importo della tassa per le autovetture costose, del valore di oltre tre milioni di rubli. Il coefficiente di imposta sui trasporti Kp è stato introdotto nel 2014. Da quel momento, tutte le società proprietarie di veicoli per un valore superiore a 3 milioni di rubli, e incluse in un elenco speciale del Ministero dell'Industria e del Commercio, devono pagare le tasse, tenendo conto dei coefficienti moltiplicativi.

Tassa di trasporto nella regione di Samara nel 2019-2019

Contribuenti - pensionati pagare la tassa di trasporto con uno sconto del 50%, cioè con un'aliquota pari alla metà dell'aliquota approvata - L'esenzione è prevista per un solo veicolo per ogni categoria di veicoli di seguito definita:

Le aliquote fiscali per la tassa sui trasporti per il periodo 2015-2019 nella regione di Samara sono fissate in base alla potenza del motore, alla spinta del motore a reazione o alla stazza lorda dei veicoli, alle categorie di veicoli per un cavallo vapore della potenza del motore del veicolo, a un chilogrammo di forza di spinta del motore a reazione, una tonnellata di immatricolazione di un veicolo o di un'unità di veicolo nelle seguenti quantità:

Tassa di trasporto per le organizzazioni dal 2019

La liquidazione definitiva del TN per il 2019 deve essere effettuata dalle persone giuridiche non prima del 1° febbraio 2018. Le scadenze adottate dalle Regioni sono obbligatorie per tutti i contribuenti. In caso di violazione dell'importo degli arretrati, vengono addebitate sanzioni secondo i requisiti della legislazione fiscale per ogni giorno di ritardo. Come viene calcolata la tassa di trasporto per le persone giuridiche? Maggiori informazioni di seguito.

La procedura per il calcolo del TN e degli anticipi è definita in stat. 362 NK. Per il calcolo vengono presi gli indicatori della base imponibile dell'impianto di trasporto e l'aliquota vigente nella regione. Inoltre, vengono presi in considerazione i valori del coefficiente moltiplicatore e del coefficiente di proprietà effettiva del veicolo per il periodo d'imposta. La formula generale di calcolo è la seguente:

Dipendenza dell'aliquota della tassa di trasporto per un'auto dalla regione e dalla potenza del motore

Un altro fattore che influisce sull'importo della tassa è la potenza del veicolo e la sua categoria. Ciò significa che maggiore è la potenza sotto il cofano di un'auto, maggiore sarà il costo per il suo proprietario. Questa misura ha lo scopo di incoraggiare i cittadini ad acquistare automobili più piccole e più rispettose dell'ambiente.

Anche il periodo durante il quale l'auto è utilizzata dall'uno o dall'altro pagatore avrà un impatto significativo sull'importo finale dell'imposta. Ma la tariffa sarà finalmente formata solo dopo aver tenuto conto del fattore moltiplicatore, introdotto per i veicoli del valore di oltre 3 milioni di rubli. Tale criterio viene calcolato su base individuale e sempre in base alle caratteristiche della regione in cui l'auto è immatricolata.

Aliquote tasse sui trasporti per regioni 2019 (tabella)

Oggi quasi tutti i soggetti della Federazione Russa hanno una propria legislazione sulla tassa di trasporto. Le Regioni hanno la facoltà di stabilire aliquote più elevate, e possono anche apportare modifiche annuali alle leggi sull'imposta sui trasporti, modificando l'importo delle aliquote dell'imposta sui trasporti in direzione di aumento o diminuzione, tenendo conto dei vincoli stabiliti dalla normativa fiscale. Lo stesso vale per le modifiche delle prestazioni, della procedura e dei termini di pagamento, ecc.

Le nuove aliquote fiscali sui trasporti nel 2019 non saranno ovunque. In un certo numero di regioni rimarranno al livello del 2019 e in alcune regioni cresceranno solo per alcune categorie di trasporto. Ad esempio, nella regione di Astrakhan, la Duma regionale ha deciso di aumentare l'aliquota dell'imposta sui trasporti per il 2019 per motociclette e scooter con una potenza del motore di almeno 35 CV, autobus e camion con una potenza del motore di almeno 200 CV e automobili questa l'aumento non ha influito (Legge della regione di Astrakhan del 13 luglio 2019 n. 38/2019-OZ).

Dichiarazione sulla tassa di trasporto per il 2019: riempimento del campione

Dopo aver calcolato la tassa per ogni auto, i risultati vengono riepilogati. Pertanto, si ottiene l'imposta calcolata per l'anno. Se non ci sono pagamenti anticipati nella tua regione, questo importo deve essere versato al budget. Se hai pagato gli acconti, alla fine dell'anno, paga la differenza tra l'imposta calcolata per l'anno e gli acconti.

Inoltre, la tassa di trasporto è una tassa regionale. Quando entra in vigore sul territorio della loro regione, gli organi legislativi (rappresentativi) di un'entità costituente della Federazione Russa possono stabilire aliquote fiscali differenziate per ciascuna categoria di veicoli, nonché tenere conto del numero di anni che hanno trascorso dall'anno di produzione dei veicoli e (o) la loro classe ambientale. Ulteriori agevolazioni fiscali possono essere fornite, anche ai proprietari di autocarri pesanti.

Coefficiente Kv imposta sui trasporti 2019 persone giuridiche

Esempio: un'organizzazione ha acquistato un'auto il 12 maggio 2019. Il periodo di effettivo utilizzo entro la fine dell'anno sarà di: 8 mesi. Di conseguenza, nel calcolo finale dell'importo dell'imposta, il fattore correttivo dell'imposta sui trasporti sarà pari a 0,67 (8/12 e arrotondato ai centesimi). Può sia alzare che abbassare la cifra finale.

Come viene determinato il coefficiente Kv nella tassa sui trasporti 2019? Di norma, questo valore matematico è indicato nei documenti principali, se questa informazione non è disponibile, l'indicatore è determinato da esperti competenti in questo settore della legislazione.
L'aliquota fiscale in ciascuna regione della Federazione Russa ha il suo significato e non può differire in modo significativo dall'aliquota base stabilita a livello statale. Una persona giuridica e una persona fisica possono scoprire la cifra esatta per il calcolo sul sito web del Servizio fiscale federale, il servizio fiscale.

Gli enti pubblici in molti casi utilizzano solo veicoli, non essendone considerati i proprietari, ma sono tenuti a pagare. Nel frattempo, la procedura per la compilazione della dichiarazione dei trasporti nel 2015 è diversa da quella utilizzata in precedenza.

Caratteristiche regionali del calcolo delle tasse di trasporto

Il periodo fiscale per l'imposta sui trasporti è un anno solare (articolo 360 ​​del codice fiscale della Federazione Russa). Per le organizzazioni possono essere stabiliti anche periodi di rendicontazione (I, II e III trimestre), dopo i quali è necessario calcolare e versare gli acconti per la tassa di trasporto. Di norma, le autorità legislative delle entità costitutive della Federazione Russa godono del diritto di non stabilire periodi di rendicontazione. Allo stesso tempo, tale norma è fissata direttamente nella relativa legge regionale. In caso contrario, nella regione sono validi i periodi di rendicontazione previsti dal paragrafo 2 dell'articolo 360 del codice fiscale della Federazione Russa e vengono addebitate sanzioni per il mancato pagamento dell'imposta alla fine del periodo di rendicontazione.

A differenza delle persone fisiche, le persone giuridiche in tutte le regioni della Federazione Russa calcolano autonomamente l'importo della tassa di trasporto da trasferire al bilancio. L'elenco dei veicoli riconosciuti come oggetti di tassa di trasporto è riportato nel paragrafo 1 dell'articolo 358 del codice fiscale della Federazione Russa. Include:

• terra (auto, moto, scooter, autobus e altre macchine e meccanismi semoventi su cingoli pneumatici e cingolati, motoslitte, motoslitte);
• aereo (aeroplani, elicotteri, ecc.);
• acqua (motonavi, yacht, barche a vela, barche, barche a motore, moto d'acqua, imbarcazioni non semoventi (rimorchiate), ecc.).

L'elenco degli oggetti che non sono soggetti alla tassa di trasporto è riportato al paragrafo 2 dell'articolo 358 del codice fiscale della Federazione Russa. Nelle istituzioni di bilancio, gli oggetti non imponibili, di norma, includono veicoli che:

• appartengono al diritto di gestione operativa alle autorità esecutive federali, dove il servizio militare e (o) equivalente è previsto dalla legge;
• sono ricercati, previa conferma documentale del fatto del loro furto (furto) da parte di un certificato di furto rilasciato dagli organi degli affari interni.

I contribuenti presentano all'autorità fiscale il certificato originale di furto (lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 7 aprile 2010 n. 3-3-07 / [e-mail protetta]). In questo caso la tassa di trasporto non viene pagata:

• dal mese successivo al mese del furto (lettera del Servizio fiscale federale della Russia per Mosca del 21 febbraio 2011 n. 16-15/015742);
• durante il periodo di ricerca (i mesi di furto e riconsegna dell'auto sono compresi nel periodo di permanenza del veicolo presso il contribuente).

Poiché la tassa di trasporto è regionale, non solo i termini di dichiarazione, ma anche le aliquote, nonché la procedura e i termini per il suo pagamento sono stabiliti da atti legislativi delle entità costituenti della Federazione Russa (articolo 356 del codice fiscale di la Federazione Russa). Inoltre, le autorità legislative (rappresentative) nelle regioni possono prevedere motivi speciali per l'applicazione di tali benefici.

La tassa di trasporto e gli anticipi su di essa sono versati dai contribuenti al bilancio presso l'ubicazione dei veicoli (clausola 1, articolo 363 del codice fiscale della Federazione Russa). L'ubicazione del veicolo è il luogo della sua immatricolazione statale e, in assenza di tale, l'ubicazione del proprietario della proprietà (clausola 5, articolo 83 del codice fiscale della Federazione Russa).

L'importo dell'imposta dovuta al bilancio del soggetto corrispondente della Federazione Russa è determinato per tutti i veicoli situati sul territorio di questo soggetto della Federazione Russa. Le specifiche del calcolo della tassa di trasporto sono stabilite nelle Linee guida per l'applicazione del capitolo 28 "Tassa di trasporto" della parte seconda del codice fiscale della Federazione Russa, approvato con ordinanza del Ministero delle imposte della Russia del 9 aprile 2003 N. BG-3-21 / 177 (di seguito - le linee guida per la tassa sui trasporti).

Modifica della base imponibile per l'imposta sui trasporti

Errori tipici nel calcolo della tassa di trasporto

L'elenco delle violazioni caratteristiche della legislazione in materia di imposte e tasse è pubblicato sul sito Web ufficiale del Servizio fiscale federale della Russia. In termini di calcolo della tassa di trasporto, gli errori tipici sono:

• mancato calcolo dell'imposta a causa dell'occultamento (segnalazione incompleta) di oggetti di tassazione (veicoli);
• sottovalutare la potenza del veicolo nella determinazione della base imponibile;
• applicazione errata delle aliquote fiscali sui trasporti in conformità con le leggi delle entità costitutive della Federazione Russa, anche in relazione alla determinazione errata della potenza del motore (in conformità con il passaporto del veicolo);
• violazione della procedura di calcolo degli importi e degli acconti d'imposta (errate aliquote, errata applicazione dei coefficienti).

Come dimostra la pratica delle ispezioni, i contabili delle istituzioni spesso erroneamente non addebitano la tassa di circolazione:

• addebitato dal bilancio, ma non cancellato presso l'autorità di registrazione;
• non utilizzata su strade pubbliche, ma immatricolata presso le autorità competenti.

Secondo la posizione del Ministero delle finanze della Russia, esposta nelle lettere del 9 aprile 2010 n. 03-05-04-04 / 08, del 23 luglio 2010 n. 03-05-05-04 / 16, veicoli non regolarmente immatricolati, compresi i veicoli non immatricolati a persona giuridica, che costituiscono l'erario dello Stato (comunale).

Operazioni per maturazione e versamento tassa di trasporto

La contabilizzazione delle operazioni di competenza e pagamento dell'imposta sui trasporti (compresi i pagamenti anticipati delle imposte) viene effettuata utilizzando il conto 0 30305 000 "Calcoli su altri pagamenti al bilancio" (clausola 263 dell'istruzione n. 157n). Per la contabilizzazione separata della tassa di trasporto, un ente ha il diritto, sulla base del paragrafo 1 dell'istruzione n. 157n, di inserire un codice analitico aggiuntivo nel codice di conto sintetico 303 05. In contabilità, i calcoli per il calcolo e il pagamento della tassa di trasporto sono costituiti dalle seguenti voci:

Allo stesso tempo, viene effettuata una registrazione sul conto fuori bilancio 18 "Dismissione di fondi dai conti dell'ente".

Le spese per il pagamento della tassa di trasporto da parte delle istituzioni di bilancio in conformità con le Istruzioni sulla procedura per l'applicazione della classificazione di bilancio della Federazione Russa (ordinanza del Ministero delle finanze della Russia del 1 luglio 2013 n. 65n) sono addebitate all'articolo 290 “Altre spese” di KOSGU.

Dichiarazione tasse di trasporto 2015. Rendicontazione per il 2014

A partire dalla rendicontazione per il 2014, il modulo di dichiarazione delle imposte sui trasporti approvato dall'ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 20 febbraio 2012 n. ММВ-7-11 / [e-mail protetta], è valido come modificato dall'ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 25 aprile 2014 n. MMV-7-11 / 254. In particolare, sono cambiati i codici a barre del frontespizio e della sezione 1 della dichiarazione: rispettivamente da “05406012” a “05407019” e da “05406029” a “05407026”. Non ci sono altre modifiche in queste parti della dichiarazione (clausola 1.2.1 dell'ordine n. ММВ-7-11/254).

Le principali modifiche sono state apportate alla sezione 2 della dichiarazione (Appendice n. 1 all'ordinanza n. ММВ-7-11/254). Questa sezione riflette gli indicatori sulla base dei quali viene calcolata la tassa di trasporto. Per esempio:

• tipo di veicolo e sue caratteristiche;
• il numero di anni trascorsi dall'anno di emissione;
• numero di mesi di proprietà;
• Prestazioni fiscali.

Questi e altri emendamenti sono evidenziati per chiarezza nell'appendice, ad esempio.

Un esempio di compilazione di una dichiarazione fiscale sui trasporti per il 2014

L'istituto di bilancio si trova nella regione di Mosca. In bilancio c'è un'autovettura VAZ-2115 con una potenza del motore di 72 CV. L'auto è stata acquistata a febbraio 2014 e immatricolata alla Polizia Stradale nello stesso mese.

Dal 2014 la tassa sui trasporti, e da quest'anno anche gli acconti relativi ad autovetture costose, vengono pagate utilizzando il coefficiente moltiplicativo Kp pp. 2, 2.1 art. 362 Codice Fiscale della Federazione Russa. Ora ci sono due Elenchi di auto con un costo medio di 3 milioni di rubli o più, compilati dal Ministero dell'Industria e del Commercio: l'Elenco del 28 febbraio 2014 e l'Elenco del 27 febbraio 2015. Come applicarli?

L'ultima posizione del Ministero delle Finanze

Secondo l'ultimo chiarimento del Ministero delle Finanze, ogni Elenco delle auto costose deve essere applicato nel suo periodo d'imposta e:

• Elenco del 28 febbraio 2014 - per il periodo d'imposta 2014;
• Elenco datato 27 febbraio 2015 - per il periodo d'imposta 2015

Così fa l'FTS. Lettera del Servizio fiscale federale del 21 maggio 2015 n. BS-4-11 / [e-mail protetta] .

Di conseguenza, indipendentemente dall'anno di produzione dell'auto, è necessario calcolare:

• imposta per l'anno 2014 - guidata dal Listino del 28.02.2014;
• acconti e imposta per l'anno 2015 - guidati dal Listino del 27.02.2015.

Supponiamo che tu abbia esaminato l'Elenco, ma non vi abbia trovato la tua nuova auto. È solo che il tuo modello è così nuovo che non è stato ancora incluso nell'elenco. Ciò significa che non è necessario applicare un moltiplicatore.

Ad esempio, non c'è Volvo XC90 nell'Elenco del 27 febbraio 2015, e la sua versione aggiornata, la cui vendita è già iniziata, sarà sicuramente inclusa nell'Elenco 2016, perché costa più di 3 milioni di rubli. Quindi calcola gli acconti e le tasse per il 2015 senza fattore moltiplicatore. Inoltre, l'Elenco delle auto costose, che il Ministero dell'Industria e del Commercio pubblicherà nel 2016, non troverà applicazione per il periodo d'imposta 2015. Ciò significa che anche se la tua auto compare nel Listino 2016, non dovrai ricalcolare la tassa per il 2015. Questo ci è stato confermato dal Ministero delle Finanze.

DA FONTI AUTENTICHE

Capo del Dipartimento della proprietà e altre imposte del Dipartimento della politica fiscale e tariffaria doganale del Ministero delle finanze della Russia

"Se un'auto nuova prodotta nel 2015 è inclusa nell'elenco solo nel 2016, nel 2015 sarà tassata senza coefficiente e nel 2016, se il suo costo medio è fino a 5 milioni di rubli, con un coefficiente m 1,3" .

A causa del fatto che l'Elenco del 27 febbraio 2015 tiene conto dell'età delle auto, con alcune auto si è verificata una situazione comica. Quindi, ad esempio, la Mercedes-Benz ML 350 di età compresa tra 2 e 3 anni è nell'Elenco (nella categoria da 3 a 5 milioni di rubli), ma questo modello, di età non superiore a 2 anni, non è nell'Elenco. Si scopre che per un ML 350 biennale l'imposta deve essere pagata con un coefficiente moltiplicatore e per uno nuovo senza.

È vero, in una delle lettere, il Ministero delle Finanze ha riferito che il Ministero dell'Industria e del Commercio stava lavorando per chiarire l'Elenco di Lettera del Ministero delle Finanze del 23 aprile 2015 n. 03-05-05-04/23464. Quindi, per ogni evenienza, per evitare errori, prima di pagare gli acconti e compilare la dichiarazione per il 2015, dai un'occhiata all'Elenco del 27 febbraio 2015, improvvisamente verrà modificato.

Controllo se ci sono stati errori

Poco prima, il ministero delle Finanze ha spiegato che le Liste dovrebbero essere applicate diversamente , :

• Elenco del 28 febbraio 2014 - nel calcolo dell'imposta per il 2014, degli acconti e dell'imposta per il 2015 per le auto prodotte prima del 2014;
• Elenco del 27 febbraio 2015 - nel calcolo dell'imposta per il 2014, degli acconti e dell'imposta per il 2015 in relazione alle auto prodotte nel 2014

Le differenze nelle posizioni del Ministero delle Finanze sono evidenziate in grigio nella tabella.

Anno di fabbricazione dell'auto	Posizione precedente del Ministero delle Finanze Lettere del Ministero delle Finanze del 23 aprile 2015 n. 03-05-05-04/23464, del 2 aprile 2015 n. 03-05-05-04/18439		L'ultima posizione del Ministero delle Finanze Lettera del Ministero delle Finanze del 06/01/2015 n. 03-05-04-04/31532
			Elenco per il calcolo delle imposte per il 2014	Elenco per il calcolo delle imposte per il 2015
2015	-	-	Elenco del 28.02.2014	Elenco del 27.02.2015
2014	Elenco del 27.02.2015	Elenco del 27.02.2015	Elenco del 28.02.2014	Elenco del 27.02.2015
Fino al 2014	Elenco del 28.02.2014	Elenco del 28.02.2014	Elenco del 28.02.2014	Elenco del 27.02.2015

Come puoi vedere, nel calcolo potrebbe essere applicato il coefficiente sbagliato:

• tassa per il 2014 sulle auto nel 2014;
• pagamento anticipato per il 1° trimestre 2015 per le auto prodotte prima del 2014

Si noti che il Listino del 27 febbraio 2015 è significativamente diverso dal precedente: contiene versioni aggiornate dei modelli e, come abbiamo già detto, viene presa in considerazione anche l'età dell'auto. E alcuni modelli in questi elenchi appartengono a categorie diverse. Ad esempio, BMW 750Ld xDrive, Maserati Ghibli nell'Elenco del 28 febbraio 2014 appartengono ad auto con un costo medio da 3 a 5 milioni di rubli, e nell'Elenco del 27 febbraio 2015 queste auto, dall'anno di produzione di cui non sono passati più di 2 anni, sono tra le auto con un costo medio da 5 a 10 milioni di rubli. Sulla base della nuova posizione del Ministero delle Finanze, la tassa di trasporto per il 2014 per queste auto prodotte nel 2014 dovrebbe essere calcolata utilizzando il coefficiente Kp di 1,5 anziché 2.

Se questo è il tuo caso, ricalcola la tassa di trasporto per il 2014 e invia una dichiarazione aggiornata.

E poi puoi tranquillamente presentare all'ispezione una domanda di compensazione o rimborso del pagamento in eccesso risultante Arte. 78, comma 1 dell'art. 81 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Se nel 2014 hai pagato la tassa di trasporto su un'auto costosa prodotta nel 2014 e nel primo trimestre del 2015 - un pagamento anticipato su un'auto prodotta prima del 2014, controlla se l'auto è nominata nella stessa categoria in entrambi gli elenchi e se ricalcola l'imposta (anticipo) se necessario.

O forse sei così fortunato che nella Lista del 28/02/2014, a differenza della Lista del 27/02/2015, non troverai la tua auto. Ad esempio, questo è il caso della BMW M4. Quindi l'imposta per il 2014 può essere calcolata senza un fattore moltiplicativo.

Quindi, se, seguendo le spiegazioni del Ministero delle Finanze, per un'auto del genere hai già presentato una dichiarazione aggiornata per il 2014, ricalcolando l'importo della tassa di trasporto, tenendo conto del coefficiente moltiplicatore a Lettera del Ministero delle Finanze del 02.04.2015 n. 03-05-05-04/18439, ora faresti meglio a presentare un'altra dichiarazione chiarificata. Ma, ovviamente, già con l'importo dell'imposta ricalcolato al ribasso.