Prijava poreza na dobit poduzeća. Kako ispuniti i kada predati prijavu poreza na dohodak. Načini podnošenja prijave poreza na dobit
Prijava poreza na dohodak za 2016. godinu mora se predati Federalnoj poreznoj službi na mjestu izvještajne tvrtke.
28. prosinca prošle godine stupio je na snagu novi obrazac izjave o dobiti za 2016. godinu, odobren Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 19. listopada 2016. br. MMV-7-3/572@, koji je stupio na snagu od ove godine. datum.
Tako će tvrtke koje plaćaju samo tromjesečne predujmove, kao i one koje predujmove plaćaju mjesečno i doplaćuju na kraju svakog tromjesečja, podatke o rezultatima za 2016. godinu dostavljati na novom obrascu. Oni koji uplate predujam po primitku dobiti s novim će se obrascem upoznati ili su se već upoznali prilikom predaje podataka za siječanj 2017. (do 28. veljače 2017.).
Što se promijenilo?
Ažuriranom obrascu dodani su novi listovi i dodan je list 02:
- List 08, gdje trebate prikazati prihode i rashode tvrtke koja je izvršila prilagodbe cijena povezane s odstupanjem u tržišnoj cijeni transakcije obavljene s povezanom stranom.
- List 09 u koji treba upisati iznos poreza na dohodak ostvaren kao dobit organizacije pod stranom kontrolom.
- U listu 02 pojavili su se novi redovi u kojima tvrtke koje su obveznici poreza na dobit i poreza na obrt trebaju iskazati porez na promet uplaćen u blagajnu.
Tko treba dostaviti podatke?
Prijavu o dobiti za 2016. godinu moraju ispuniti:
- domaće i strane tvrtke na OSNO plaćaju porez na dobit;
- tvrtke - porezni agenti za porez na dohodak u bilo kojem režimu oporezivanja;
- društva koja su članovi konsolidiranih skupina poreznih obveznika;
- tvrtke koje koriste pojednostavljeni porezni sustav ili jedinstveni poljoprivredni porez i plaćaju porez na dohodak u obliku dividendi i kamata na vrijednosne papire (2. stavak članka 346.11, stavak 3. članka 346.1. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Posebna odredba za neprofitne organizacije
Važno je napomenuti da ovu poreznu prijavu trebaju podnijeti i neprofitne organizacije koje nisu obveznici „profitabilnog” poreza, ali samo na kraju godine i to u pojednostavljenom obliku (čl. 289. st. 2. Poreznog zakona Ruska Federacija).
Imajte na umu da možete preuzeti prijavu poreza na dohodak za 2016. ili je možete ispuniti putem interneta pomoću prikladne usluge Bukhsoft.
Gdje i kada predati godišnju prijavu?
Izjava temeljena na rezultatima prošle godine mora se podnijeti Federalnoj poreznoj službi na mjestu izvještajne tvrtke. Ako tvrtka ima odvojene odjele (SB), oni dostavljaju podatke Poreznoj službi i na lokaciji glavnog odjela tvrtke i na lokaciji svakog SB (1. stavak članka 289. Poreznog zakona Ruske Federacije ). Iznimka su OP poreznih obveznika sa statusom najvećeg i OP-a koji se nalaze izvan Rusije, za koje izvještava sam glavni odjel (stavak 3. stavak 1. članak 289. Poreznog zakona Ruske Federacije i stavak 4. članak 311. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Sve izvještajne tvrtke imaju isti rok za podnošenje izjave o dobiti za 2016. - do 28. ožujka 2017. (točka 4. članka 289. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Kako mogu dostaviti podatke?
Poreznoj upravi možete predati obračun dobiti i gubitka za prethodnu godinu:
- na papiru (putem ovlaštene osobe, poštom ili osobno doneseno);
- u elektroničkom obliku putem TKS-a.
Istodobno, tvrtke čiji je prosječan broj zaposlenih u izvještajnom razdoblju bio veći od 100 ljudi dužne su izvještavati elektronički. Za početnike i reorganizirane tvrtke - ako je broj premašio određeni prag tijekom mjeseca osnivanja ili reorganizacije (3. stavak članka 80. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Imajte na umu da porezne vlasti mogu kazniti poreznog obveznika koji je dužan podnijeti izvještaj elektroničkim putem, ali dostavi podatke na papiru. Kazna je 200 rubalja za svaki prekršaj (članak 119.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Kada je potrebna nulta deklaracija?
Ispunjavanje prijave dobiti bit će potrebno i za one tvrtke na OSNO-u koje u izvještajnom razdoblju nisu imale ni prihoda ni rashoda, kao i one koje su “radile na nulu”, odnosno da su u izvještajnom razdoblju prihodi bili jednaki rashodima. .
U tom slučaju porezna tijela trebaju podnijeti nultu deklaraciju u pojednostavljenom obliku, što ne podrazumijeva ispunjavanje svih listova punog obrasca.
Sastav nulte prijave ovisit će o tome koji je način plaćanja predujma porezni obveznik odabrao. Dakle, potrebno je popuniti naslovnu knjigu, odjeljak 1 s potpoglavljima 1.1 i 1.2, gdje je potrebno upisati samo OKATO uz KBK i list 02 koji će biti prazan.
Usput, umjesto nultog obrasca, imali ste pravo podnijeti jedinstvenu (pojednostavljenu) deklaraciju poreznim vlastima. Istina, za to postoje brojna ograničenja: prvo, ne bi trebalo postojati predmet oporezivanja, a drugo, ne bi trebalo biti kretanja sredstava ni preko računa ni na blagajni. Osim toga, vrijedi uzeti u obzir da se godišnja jedinstvena deklaracija podnosi ranije i da je rok već istekao (do 20. siječnja 2017. (stavak 4. stavak 2. članak 80. Poreznog zakona Ruske Federacije)), za nulu obrasca rok je isti kao i za redovni - do 28. ožujka 2017. godine.
Na kraju svakog izvještajnog i poreznog razdoblja dužni su Federalnoj poreznoj službi podnijeti prijavu poreza na dohodak.
Ako tvrtka plaća tromjesečne predujmove, podnosi izjavu 4 puta godišnje (na temelju rezultata 3 kvartala i godišnjeg).
Ako tvrtka plaća mjesečne predujmove na temelju ostvarene dobiti, onda deklaraciju podnosi 12 puta.
Bilješka, ako u izvještajnom (poreznom) razdoblju organizacija nije imala dobit i nije bilo kretanja na tekućim računima i blagajni, može podnijeti jednu pojednostavljenu deklaraciju Federalnoj poreznoj službi.
Obrazac prijave poreza na dohodak
Preuzmite obrazac prijave poreza na dohodak (KND obrazac 1151006), važeći u 2019. godini (preuzmite obrazac).
Bilješka: obrazac porezne prijave (za izvješćivanje u 2019.), postupak njegovog ispunjavanja i format za podnošenje elektroničkim putem odobreni su Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 19. listopada 2016. N MMV-7-3/572@ ).
Uzorak popunjavanja deklaracije u 2019
Prijava poreza na dohodak za organizacije na OSN-u 2019. (uzorak za ispunjavanje).
Rok za podnošenje prijave poreza na dohodak
Porezni obveznici podnose prijave na kraju svakog izvještajnog i poreznog razdoblja.
Izvještajna razdoblja za organizacije koje plaćaju tromjesečne akontacije su 1. četvrtina, pola godine I 9 mjeseci.
Za organizacije koje su odabrale postupak mjesečnog plaćanja predujmova na temelju ostvarene dobiti, izvještajna razdoblja su mjesec, dva mjeseca, tri mjeseca i tako do 11 mjeseci.
Izjave na temelju rezultata izvještajnog razdoblja dostavljaju se Federalnoj poreznoj službi najkasnije do 28 dana od kraja izvještajnog razdoblja.
Rokovi za podnošenje porezne prijave na kraju izvještajnog razdoblja
Tablica broj 1. Rokovi za podnošenje deklaracije ovisno o načinu plaćanja predujmova
| Razdoblje izvještavanja | Tromjesečni predujmovi | Mjesečni predujmovi na temelju stvarne dobiti |
|---|---|---|
| siječnja | — | 28.02.2019 |
| veljača | — | 28.03.2019 |
| ožujak | — | 29.04.2019 |
| I kvartal 2019 | 29.04.2019 | — |
| travanj | — | 28.05.2019 |
| svibanj | — | 28.06.2019 |
| lipanj | — | 29.07.2019 |
| Pola godine 2019 | 29.07.2019 | — |
| srpanj | — | 28.08.2019 |
| kolovoz | — | 30.09.2019 |
| rujan | — | 28.10.2019 |
| 9 mjeseci 2019 | 28.10.2019 | — |
| listopad | — | 28.11.2019 |
| studeni | — | 28.12.2019 |
| prosinac | — | — |
Novčane kazne za nepravodobno podnošenje prijave:
- 1000 rub. – ako nije podnesena godišnja prijava, a porez je plaćen na vrijeme ili nije na vrijeme predana „nulta“ prijava;
- 5% iznosa koji se plaća prema deklaraciji za svaki mjesec kašnjenja, ali ne više od 30% ukupno i ne manje od 1000 rubalja. – ako porez nije plaćen;
- 200 rub. – ako se prijava (obračun poreza) po rezultatima izvještajnog razdoblja ne podnese na vrijeme.
Bilješka: deklaracije temeljene na rezultatima izvještajnog razdoblja same po sebi su obračuni poreza, pa Savezna porezna služba nema pravo kazniti organizaciju prema članku 119. Poreznog zakona Ruske Federacije ako se ne podnese obračun poreza na dohodak, unatoč činjenici da se u Poreznom zakoniku Ruske Federacije ti izračuni nazivaju deklaracijama. Kazna za nedostavljanje obračuna naplaćuje se isključivo prema čl. 126 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Načini podnošenja prijave poreza na dobit
Organizacije moraju dostaviti izjave:
- Saveznoj poreznoj službi na mjestu vaše registracije.
- Saveznoj poreznoj službi na mjestu registracije svakog zasebnog odjela.
Bilješka: ako je organizacija najveći porezni obveznik, mora se prijaviti na mjestu registracije.
Prijava poreza na dohodak može se poslati poreznoj upravi na tri načina:
- U papirnatom obliku (u 2 primjerka) osobno ili putem svog predstavnika. Nakon podnošenja, jedan primjerak izvješća ostaje u Federalnoj poreznoj službi, a drugi se označava prihvaćanjem i vraća. Pečat s datumom primitka deklaracije u slučaju spornih situacija poslužit će kao potvrda pravodobnog podnošenja dokumenta;
- Poštom u vrijednosnom pismu s popisom sadržaja. Potvrda o slanju deklaracije u ovom slučaju bit će popis priloga (s naznakom poslane deklaracije) i potvrda s datumom slanja;
- U elektroničkom obliku putem TKS-a (putem operatera za elektroničko upravljanje dokumentima).
Bilješka: za podnošenje izjave preko zastupnika, potrebno je sastaviti punomoć za njega, ovjerenu pečatom organizacije i potpisom upravitelja.
Bilješka, prilikom podnošenja izvješća na papiru, neki inspektori Federalne porezne službe mogu zahtijevati:
- Priložite datoteku deklaracije u elektroničkom obliku na disketi ili flash disku;
- Ispišite poseban crtični kod na deklaraciji koji duplira podatke sadržane u izvješću.
Ovi zahtjevi nisu predviđeni Poreznim zakonom Ruske Federacije, ali se susreću u praksi i mogu dovesti do odbijanja prihvaćanja deklaracije. Ako se to dogodi, činjenica odbijanja prihvaćanja može se osporiti kod višeg poreznog tijela (osobito ako je odbijanje rezultiralo propuštanjem roka za podnošenje dokumenta i izricanjem dodatnih kazni).
Nepostojanje dvodimenzionalnog crtičnog koda, kao i netočno navođenje OKTMO koda (ako nema drugih komentara i deklaracija je u skladu s utvrđenim obrascem), ne mogu biti razlozi za odbijanje prihvaćanja deklaracije (to je izravno navedeno u Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 18. travnja 2014. br. PA -4-6/7440.
Kako ispuniti prijavu poreza na dohodak
Službene upute za ispunjavanje deklaracije možete preuzeti na ovoj poveznici.
Osnovna pravila za ispunjavanje deklaracije
Ispunjavanje prijave poreza na dohodak putem posebnih usluga
Također možete ispuniti svoju prijavu poreza na dohodak koristeći:
- Internetske usluge koje se plaćaju (“My Business”, “B.Kontur” itd.);
- Specijalizirane računovodstvene tvrtke.
Na kraju svakog izvještajnog i poreznog razdoblja organizacije moraju ispuniti i poreznom tijelu predati prijavu poreza na dobit. Ovo izvješće pruža podatke o prihodima i rashodima organizacije, a također odražava obračunati i plaćeni iznos poreza na dohodak.
Obrazac prijave poreza na dohodak, važeći u 2016., odobren je nalogom Federalne porezne službe Rusije od 26. studenog 2014. N MMV-7-3/600@. U prilogu broj 1. ove Naredbe nalazi se obrazac prijave poreza na dobit, au prilogu broj 2. postupak popunjavanja.
Preuzmite obrazac
Komercijalne organizacije koje plaćaju porez tromjesečno dužne su podnijeti deklaraciju na kraju svakog tromjesečja. Organizacije koje plaćaju mjesečne akontacije podnose izvješća u cijelosti za 1. kvartal, polugodište, 9 mjeseci u godini. Po isteku 1., 2., 4., 5., 7., 8., 10., 11. mjeseca deklaracija se podnosi u smanjenom obimu (list 01, prvi pododjeljak prvog odjeljka i list 02).
Značajke sastava deklaracije za pojedine kategorije pravnih osoba prikazane su u stavku 1. Postupka ispunjavanja.
Rokovi za predaju u 2016. godini:
- za 2015. godinu – najkasnije do 28. ožujka 2016. godine;
- za 1. kvartal 2016. – najkasnije do 28. travnja;
- za šest mjeseci - najkasnije do 28. srpnja;
- 9 mjeseci – najkasnije do 28. listopada.
Pravila popunjavanja
- Iznosi se smatraju kumulativnim od početka godine;
- Svi iznosi su zaokruženi na najbližu rublju (osim za Dodatak 2);
- Svi su listovi redom numerirani od 001 nadalje;
- polja za navođenje podataka sastoje se od ćelija, u svakoj je upisan samo jedan znak;
- polja se popunjavaju počevši od lijeve ćelije;
- ako broj ima znak "-", tada je naznačen u prvoj ćeliji polja;
- crtica se stavlja u prazna polja;
- pri ručnom popunjavanju koristi se plava ili crna pasta, korektori se ne mogu koristiti, slova se pišu velikim tiskanim slovima;
- Prilikom popunjavanja deklaracije na računalu koristi se font courier new 16-18.
Deklaracija se može poslati poreznoj upravi putem telekomunikacijskih kanala u elektroničkom obliku, može se ispuniti na papiru, ispisati i osobno predati poreznoj upravi ili možete koristiti usluge ruske pošte. U potonjem slučaju u pismo treba uključiti popis sadržaja.
U nastavku se nalazi uzorak popunjavanja deklaracije za 1. kvartal 2016. godine.
Ispuna uzorka
Listovi koje komercijalne organizacije moraju ispuniti za 1. kvartal 2016.:
- Odjeljak 1 pododjeljak 1.1;
- Prilog broj 1 uz list 02;
- Prilog br.2 na list 02.
Preostali listovi se popunjavaju ako postoji nešto što se u njima odražava.
Naslovna stranica (L.01)
Ako se prijava poreza na dohodak za 1. kvartal 2016. godine podnosi prvi put, tada se u polje „Broj ispravka“ upisuje 00. Ako se pročišćava prethodno podnesena prijava, navodi se broj prijave.
Šifra poreznog razdoblja za prvo tromjesečje je 21. Šifre za popunjavanje prijave dobiti možete vidjeti.
Godina je postavljena na 2016.
Broj Federalne porezne službe mora odgovarati podružnici u kojoj je porezni obveznik registriran.
U polju OKVED koda morate navesti najmanje 4 znamenke.
Na vrhu svakog lista nalazi se TIN i KPP organizacije.
odjeljak 1
List 02
|
|
|
Ovdje se obračunava porez na dohodak. Šifra poreznog obveznika postavlja se na 1 ako se organizacija ne bavi poljoprivredom, nije rezident posebne gospodarske zone ili ne posluje u offshore nalazištima sirovina.
List izračunava poreznu osnovicu - razliku između prihoda i rashoda organizacije. Sama porezna osnovica od koje će se porez obračunavati upisuje se u redak 120. Porez se obračunava po utvrđenoj stopi i upisuje se u zadnja tri retka ovog lista.
List 02 popunjava se na temelju podataka navedenih u prilozima uz njega. Odnosno, prvo morate ispuniti šest dodataka:
- pril. 1 – prihodi od prodaje i neposlovni prihodi;
- pril. 2 – rashodi organizacije za 1. kvartal 2016. (komercijalni, izravni, neposlovni, porezni itd.);
- pril. 3 – dobit i gubitak od prodaje dugotrajne imovine, pravo na potraživanje duga i druge transakcije u skladu s člancima 268, 275.1, 276, 279.323 Poreznog zakona Ruske Federacije;
- pril. 4 – odraz iznosa koji umanjuje poreznu osnovicu poreza na dobit u 1. tromjesečju zbog gubitaka prethodnih razdoblja;
- preostale prijave su dovršene ako organizacija ima zasebne odjele.
Od 19. listopada 2016. godine važeći obrazac prijave poreza na dohodak prestaje važiti.
Za izvješćivanje za 2016. morate podnijeti novi obrazac za prijavu poreza na dohodak odobren Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 19. listopada 2016. br. MMV-7-3/572@. Novi obrazac stupio je na snagu 28. prosinca 2016. godine. Naredbom br. MMV-7-3/572@ odobren je novi obrazac, postupak popunjavanja i njegov elektronički oblik.
Referenca: Stari obrazac uveden je 2014. i odobren nalogom Federalne porezne službe Rusije od 26. studenog 2014. br. MMV-7-3/600@).
Članak je osigurao Bukhgalteria.ru, internetski portal za podršku računovođama tijekom izvještajnog razdoblja -. Svi materijali su zaštićeni zakonom o autorskim pravima. Zabranjena je reprodukcija ovog materijala ili bilo kojeg njegovog dijela.
Ažurirani obrazac prijave uzima u obzir izmjene i dopune Poreznog zakona od odobrenja prethodnog obrasca porezne prijave.
Novi obrazac uzima u obzir sljedeće promjene:
- uveden je porez na obrt koji smanjuje porez na dohodak;
- utvrđena je obveza ruskih tvrtki da plaćaju porez na dobit stranih kompanija koje kontroliraju (Savezni zakon br. 376-FZ od 24. studenog 2014. uveo je poglavlje 3.4 Poreznog zakona Ruske Federacije);
- sposobnost samostalnog prilagođavanja porezne osnovice, poreza i gubitaka pomoću mehanizma simetrične prilagodbe (članak 15.18. Poreznog zakona Ruske Federacije);
- Uvedene su snižene porezne stope koje su na snazi u nekim regijama Ruske Federacije (područja naprednog razvoja, Krim i Sevastopolj).
Kako ispuniti prijavu poreza na dohodak za 2016. Opća pravila
Deklaracijski listovi za porez na dohodak za 2016 i aplikacije na njega mogu se podijeliti u dvije vrste:
- opće (ispunjavaju ih sve tvrtke)
- posebni (ispunjuju se u posebnim slučajevima).
Sve organizacije moraju ispuniti:
List 01"Naslovnica";
List 02"Obračun poreza";
Pododjeljak 1.1 „Za organizacije koje plaćaju akontacije i porez na dobit” odjeljka 1 „Iznos poreza koji se plaća u proračun, prema poreznom obvezniku (poreznom agentu)”;
Prilog br.1 uz list 02 “Prihodi od prodaje i neposlovni prihodi”;
Prilog br.2 na list 02 “Troškovi povezani s proizvodnjom i prodajom, neposlovni troškovi i gubici izjednačeni s izvanposlovnim troškovima.”
Posebni obrasci deklaracije namijenjeni su samo poduzećima koja su ostvarila prihode od pojedinačnih transakcija ili djelatnosti.
List 06 namijenjen nedržavnim mirovinskim fondovima.
List 07 moraju ispuniti organizacije koje su primile ciljano financiranje iz proračuna itd. (1.–2. stavke članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ako je u prošlim razdobljima poduzeće pretrpjelo gubitke koji umanjuju poreznu osnovicu, tada se to također mora podnijeti poreznoj upravi Dodatak 4 na listu 02 . Međutim, popunjava se samo za prvi kvartal i za godinu. Tvrtke koje imaju posebne odjele moraju popuniti Dodatak 5 Listu 02.
Ako društvo isplaćuje prihode od udjela u kapitalu drugih društava ili obračunava kamate na državne i općinske vrijednosne papire, mora ispuniti List 03. U ovom slučaju, ona djeluje kao porezni agent.
Ako je poduzeće primilo dividendu od ruske ili strane tvrtke, kao i kamate na državne i općinske vrijednosne papire, tada se mora podnijeti List 04.
Poduzeća (osim mirovinskih fondova) koja su izvršila transakcije s vrijednosnim papirima moraju se pripremiti List 05.
Ako je organizacija izvršila neovisnu (simetričnu, obrnutu) prilagodbu, tada se podaci o prihodima i rashodima moraju odraziti u List 08 deklaracije.
List 09 popunjava porezni obveznik koji je kontrolna osoba stranog društva.
U dijelu A lista 09 navedeni su podaci o kontroliranom stranom društvu koje je strana organizacija.
U odjeljku B1 list 09 Obračun poreza na dobit ove tvrtke dan je na temelju financijskih izvješća.
U odjeljku B2 list 09 - obračun poreza prema pravilima Poglavlja 25. Poreznog zakona.
Također list 09 sadrži dvije aplikacije: Prilog br.1 - “Izračun iznosa gubitka ili dijela gubitka koji umanjuje poreznu osnovicu za porez na dobit kontroliranog stranog društva koje je strana organizacija” i Prilog br.2 - “Obračun dobiti (gubitka) kontroliranog stranog društva, koje je strana organizacija, po poslovima s vrijednosnim papirima i financijskim instrumentima terminskih poslova.”
Prijava poreza na dohodak priprema se u punim rubljima prema načelu nastanka događaja od početka godine.
Ako tvrtka nema jedan ili drugi pokazatelj predviđen u obrascu deklaracije, stavite crticu u odgovarajući stupac.
Na vrhu svake stranice morate navesti porezni identifikacijski broj i kontrolnu točku vaše tvrtke.
Kako dizajnirati naslovnu stranicu
prijave poreza na dobit za 2016. godinu
Naslovna stranica prijave poreza na dohodak za 2016. godinu popunjava se u cijelosti, osim rubrike „Popunjava službenik poreznog tijela“.
Ispod naslova deklaracije staviti broj ispravke. Ako se deklaracija podnosi prvi put, u ćeliju se upisuje broj “0––”, a ako se podnosi ažurirana deklaracija, broj “1––”, “2––” i sl.
Ako tvrtka obračunava mjesečne akontacije na temelju ostvarene dobiti, tada je šifra navedena u rasponu od 35 do 46. Na primjer, ako podnosite poreznu prijavu za siječanj - travanj, u ćeliju unesite šifru 38, za siječanj - svibanj - 39, i tako dalje. U posljednjem poreznom razdoblju, prilikom reorganizacije ili likvidacije društva, označava se šifra 50.
Desno upišite izvještajnu godinu.
Zatim navedite šifru svoje porezne ispostave i šifru za podnošenje prijave poreznoj upravi u mjestu registracije. Dani su u Prilogu 1. Postupku popunjavanja porezne prijave poreza na dohodak. Šifra 214 naznačena je na lokaciji ruske tvrtke, koja nije najveći porezni obveznik.
U sredini stranice upišite puni naziv svoje tvrtke (npr. društvo s ograničenom odgovornošću "Betoninvest") i naziv izdvojenog odjela za koji se prijavljujete.
U nastavku navedite svoju šifru za vrstu gospodarske djelatnosti prema Sveruskom klasifikatoru vrsta gospodarskih djelatnosti (OKVED).
Od 1. siječnja 2017. trebaju se koristiti šifre klasifikatora OKVED 2, odobrene naredbom Rosstandarta br. 14-st od 31. siječnja 2014.
Pokazatelje “Oblik reorganizacije, likvidacije (šifra)” i “PIB/KPP reorganizirane organizacije (izdvojenog odjela)” popunjavaju društva sljednici koja predaju posljednju (ili ažuriranu) izjavu za reorganizirano društvo. Ovdje navode TIN i KPP tvrtke prije reorganizacije. Šifre obrasca reorganizacije i šifre likvidacije preuzete su iz Priloga 1. Postupku popunjavanja prijave.
Izjavu mora potpisati voditelj ili predstavnik tvrtke.
U drugom slučaju morate navesti naziv dokumenta koji potvrđuje ovlaštenje zastupnika.
Sa prijavama treba početi ispunjavati deklaraciju.
Uzorak popunjavanja naslovne stranice
prijave poreza na dobit za 2016. godinu
Glavne izmjene u prijavi poreza na dohodak za 2016. godinu
Organizacije koje su dobile status rezidenta teritorija brzog društveno-ekonomskog razvoja naznačit će kod "6" koji će se odraziti u atributu "Atribut poreznog obveznika (šifra)".
Osim toga, dodani su novi listovi:
List 08„Prihodi i rashodi poreznog obveznika koji je izvršio neovisno (simetrično, obrnuto) usklađivanje” - za one organizacije koje su u transakciji između povezanih osoba koristile netržišne cijene i podcijenile iznos poreza (6. stavak članka 105.3. Porezni zakon Ruske Federacije);
List 09“Obračun poreza na dobit od dohotka u obliku dobiti kontroliranog stranog društva” (s prilozima).
Pomoć pri podnošenju godišnjih izvješća
O postupku izrade godišnjih izvješća za 2016. pročitajte na web stranicama
Kako ispuniti nove i promijenjene listove
prijave poreza na dobit za 2016. godinu
Popunjavanje lista 02 prijave poreza na dohodak za 2016. godinu
List 02 – završni. Ispunjava se na temelju preostalih listova deklaracije i priloga uz njih.
Prije svega, ispunite stupac "Identifikacija poreznog obveznika".
Ako je poduzeće poljoprivredni proizvođač, upisuje se „2”, ako je rezident posebne gospodarske zone – „3”. Ako organizacija posluje u novom morskom polju ugljikovodika - "4". U svim ostalim slučajevima unesite "1".
U linija 010 iskazuje prihod od prodaje (podaci iz retka 040. Priloga br. 1. lista 02.).
U linija 020 Zapišite neoperativne prihode koji se odražavaju u retku 100 Dodatka br. 1 na listu 02.
U linije 030 i 040 odražavaju troškove prodaje i neoperativne troškove. Ove iznose preuzeti iz reda 130, kao i iz reda 200 i 300 Priloga br. 2 na listu 02.
U linija 050 prikazati gubitke nastale tijekom ustupanja prava potraživanja, od prodaje imovine koja se amortizira, od djelatnosti uslužnih poljoprivrednih gospodarstava, prema ugovoru o povjerenju upravljanja imovinom (ako postoji). Uzmite ove podatke iz retka 360 Dodatka br. 3 na listu 02.
U linija 060 generirati ukupnu dobit ili gubitak. Ovo je međurezultat koji treba prilagoditi.
Dakle, od primljene dobiti morate oduzeti:
- prihod od udjela u kapitalu u drugim poduzećima i kamate na državne i općinske vrijednosne papire na koje porez zadržava porezni agent. Ovi prihodi se prenose sa lista 03;
- prihod od udjela u kapitalu stranih poduzeća. Ovi prihodi iskazuju se posebno – u listu 04.
Ti se odbici odražavaju u linija 070 list 02.
U linija 090 pokazuju iznos naknada predviđenih člankom 5. Zakona br. 104-FZ od 31. svibnja 1999. Ovaj redak popunjavaju sudionici Posebne ekonomske zone Magadanske regije.
Kao rezultat toga, u linija 100 formira se prethodna porezna osnovica. Utvrđuje se oduzimanjem pokazatelja reda 070, 080 i 090 od pokazatelja reda 060 i zbrajanjem dobivenog rezultata s pokazateljima reda 100 lista 05 i reda 530 lista 06. Može se umanjiti za iznos gubitak (ili njegov dio) ostvaren u prethodnim godinama (redak 110) . Uzmite ovaj iznos iz retka 150. Dodatka br. 4. na list 02. Odrazite dobiveni rezultat u retku 120.
U linija 120 odrazit će se osnovica za izračun poreza u svakom proračunu. Jednaka je razlici u pokazateljima retke 100 i 110 . Ako indikator u retku 100 ima negativnu vrijednost, tada u retku 120 označite "0". Ako je indikator retka 110 jednak indikatoru retka 100, naznačiti i "0".
U redak 140–170 Zapišite porezne stope po proračunu.
Linije 130 i 170 ispunjavaju tvrtke za koje su zakoni konstitutivnih subjekata Ruske Federacije smanjili poreznu stopu za porez na dohodak koji podliježe kreditu proračuna konstitutivnih subjekata Ruske Federacije (1. stavak članka 284. Poreznog zakona Ruska Federacija).
Tvrtke koje imaju odvojene odjele obračunavaju porez na dobit u proračune konstitutivnih subjekata Ruske Federacije prema posebnom obračunu (Dodatak br. 5 listu 02). Stoga u listu 02 upisuju samo stopu za obračun poreza u federalni proračun (redak 150).
Prikažite iznos poreza razvrstan po proračunu u redovima 180–200 . Istovremeno u redak 200. prenijeti podatke iz redaka 070. Priloga br. 5. u list 02. za sve izdvojene odjele i sjedište.
U recima 210–230
pružiti podatke o obračunatim predujmovima.
Dakle, poduzeća koja isplaćuju mjesečne akontacije najkasnije do 28. u mjesecu, u prijavi za 2016. u retku 210 prikazuju zbroj pokazatelja u redovima 180. i 290. deklaracije za devet mjeseci 2016. godine. U retku 220 - zbroj redaka 190, odnosno 300, au retku 230 - zbroj redaka 200 i 310 deklaracije za devet mjeseci 2016. godine.
Poduzeća koja isplaćuju mjesečne akontacije na stvarno ostvarenu dobit u redovima 210–230 iskazuju iznose obračunatih akontacija u skladu s prethodnom prijavom. Na primjer, reci 210–230 deklaracije za 2016. godinu odražavaju pokazatelje redaka 180–200 deklaracije za 11 mjeseci 2016. godine.
Također, u ovim redovima navedite iznose akontacija obračunanih (umanjenih) na temelju rezultata uredskog poreznog nadzora prijave za prethodno izvještajno razdoblje, koje je tvrtka uzela u obzir prilikom obračuna poreza u ispunjenoj prijavi .
Ako je tvrtka primila prihod u inozemstvu i platila porez na njega, koji će se računati u Rusiji, onda odrazite njegov iznos u redovi 240–260.
Sljedeća tri retka odnose se na naknadu za trgovanje.
Na linijama 265, 266 i 267 naznačeni su:
- iznos poreza na promet koji je stvarno plaćen u proračun konstitutivnog entiteta Ruske Federacije od početka poreznog razdoblja (redak 265);
- iznos trgovačke naknade za koji su smanjene akontacije proračunu konstitutivnog entiteta Ruske Federacije za prethodno izvještajno razdoblje (redak 266);
- iznos poreza na promet za koji se umanjuju obračunati akontacije (porez) u proračun konstitutivnog subjekta Ruske Federacije za izvještajno (porezno) razdoblje (redak 267).
Organizacije koje nemaju odvojene odjele (kao i organizacije čiji se odvojeni odjeli nalaze na teritoriju samo jednog subjekta Ruske Federacije i koji, prilikom plaćanja poreza, ne raspodjeljuju dobit između odjela), u retku 267 navode iznos plaćenog poreza na obrt prikazanog u retku 265.
Međutim, ako je iznos plaćene obrtne naknade (red. 265) veći od iznosa akontacije (poreza) obračunate na kraju odgovarajućeg izvještajnog (poreznog) razdoblja (r. 200), tada se obrtna naknada uzima u obzir na redak 267. u granicama ove obračunate akontacije (poreza).
Dakle, rezultat retka 267 ne može biti veći od rezultata retka 200.
Ako porezni obveznik prebije porez plaćen izvan Ruske Federacije (redak 260) i uzme u obzir plaćenu obrtnu naknadu (redak 267), tada iznosi prebijenog poreza i obrtne naknade u zbiru ne mogu biti veći od iznosa akontacije ( porez) prikazan u retku 200.
Organizacije koje imaju odvojene odjele, iznos trgovačke naknade za koji se umanjuju obračunati akontacije (porez) u proračun konstitutivnog entiteta Ruske Federacije na lokaciji tih zasebnih odjela, izračunava se u Dodatku br. 5. List 02 i odražava se na odgovarajuće retke Liste 02.
U redovima 270, 271 ili 280, 281 pokazati rezultat svojih izračuna s proračunom - iznos poreza koji treba dodatno platiti ili smanjiti.
Zapišite iznose mjesečnih akontacija poreza koje planirate platiti u sljedećem izvještajnom razdoblju. redak 290–310. U tom slučaju iznos u retku 290. jednak je razlici između podataka navedenih u retku 180. ove izjave i deklaracije za prethodno izvještajno razdoblje. Ako je ta razlika negativna, nema potrebe plaćati predujmove u sljedećem kvartalu. Dešifrirajte pokazatelj za redak 290 u retke 300 i 310, gdje naznačite podatke o planiranim predujmovima u oba proračuna.
Ako je vaša tvrtka platila porez u inozemstvu i uračunava ga u plaćanje poreza u Rusiji, tada u redovima 290–310 još uvijek mora navesti puni iznos mjesečnih akontacija za naredno tromjesečje. Redove 290–310 ne popunjavaju poduzeća koja plaćaju samo tromjesečne akontacije poreza, kao i poduzeća koja su prešla na plaćanje mjesečnih akontacija prema ostvarenoj dobiti.
Također, ove retke nije potrebno popunjavati prilikom izrade deklaracije za godinu.
Pomoć pri podnošenju godišnjih izvješća
O postupku izrade godišnjih izvješća za 2016. pročitajte na web stranicama
Za 2016. godinu prihodi i rashodi Betoninvest doo su (bez PDV-a):
- prihod od prodaje - 2 925 000 rubalja;
- troškovi povezani s prodajom - 1.676.000 rubalja;
- neoperativni prihod – 22 400 rubalja;
- neoperativni troškovi - 38 000 rubalja.
Porezna osnovica bit će jednaka:
2 925 000 RUB – 1 676 000 rub. + 22 400 rub. – 38 000 rub. = 1 233 400 rub.
Predujmove poreza na dobit društvo plaća kvartalno. Iznos prethodno obračunanih akontacija jednak je 157 600 RUB, uključujući:
- saveznom proračunu - 15.760 rubalja;
- u regionalni proračun – 141.840 rubalja.
Obrazac porezne prijave poreza na dobit možete preuzeti.
Porez na obrt na prijavi poreza na dohodak
Ako iznos obrtničke naknade za tromjesečje premašuje iznos akontacije regionalnog proračuna za izvještajno razdoblje, akontacija za sljedeće tromjesečje ili porez na dohodak za godinu može se umanjiti za preostali iznos naknade. zajedno s njegovim iznosom za sljedeće tromjesečje (pismo Ministarstva financija Rusije od 20. ožujka 2015. br. 03-03-06/1/15560).
Popunjavanje lista 03 prijave poreza na dohodak za 2016. godinu
Ako tvrtka isplaćuje dividendu ili kamatu na državne ili općinske vrijednosne papire, tada je porezni agent za porez na dohodak i treba ispuniti list 03 prijave.
Porez obračunat u ovoj tablici u cijelosti se uplaćuje u savezni proračun.
U dd dioničarima se isplaćuju dividende (čl. 2, čl. 42 Zakona br. 208-FZ).
U LLC, dobit se raspodjeljuje među sudionicima (klauzula 1, članak 28 Zakona br. 14-FZ). U porezne svrhe koristi se jedinstveni koncept "dividende".
To je svaki prihod koji dioničar (sudionik) primi od organizacije tijekom raspodjele dobiti preostale nakon oporezivanja na dionice (udjele) u vlasništvu dioničara (sudionika) razmjerno udjelima dioničara (sudionika) u ovlaštenom (zajedničkom) kapital ove organizacije (klauzula 1, članak 43 Poreznog zakona RF).
Dividende se mogu isplatiti pojedincima i drugim organizacijama. Dohodak podliježe porezima: porezom na dohodak ako je primatelj fizička osoba, a porezom na dohodak ako je primatelj organizacija.
Pomoć pri podnošenju godišnjih izvješća
O postupku izrade godišnjih izvješća za 2016. pročitajte na web stranicama
List 3 prijave poreza na dohodak sadrži polje za prikaz kategorije poreznog agenta. Izdavatelj vrijednosnih papira koji sam isplaćuje prihode upisuje oznaku "1", a organizacija koja isplaćuje prihode po vrijednosnim papirima čiji nije izdavatelj (depozitar) upisuje oznaku "2". Organizacija koja sama isplaćuje dividende ispunjava odjeljak A lista 03 za isplaćene iznose.
Dividende u izvješćivanju
Ako tvrtka izdavatelj prenosi iznos dividendi za isplatu depozitaru, tada se ta informacija mora odraziti u odjeljku A lista 03 u retku 070 „Dividende prenesene osobama koje nisu primatelji prihoda.”
Za svaku odluku o isplati dividende potrebno je popuniti list 03.
Odjeljak A lista 3 prijave poreza na dohodak „Obračun poreza u obliku dividendi...”
U odjeljku A „Obračun poreza u obliku dividende (dohodak od udjela u kapitalu u drugim organizacijama osnovanim na teritoriju Ruske Federacije) izračunajte „agencijski” porez na dohodak od dividende. U stupcu “Vrsta dividende” označite na koje razdoblje ih dijelite. Ako se odlučite za isplatu dividende za godinu, unesite šifru "2". Kod isplate međudividendi u rubriku „Vrsta dividende“ upisati oznaku „1“. Ne zaboravite navesti šifru poreznog razdoblja i godinu izvještavanja.
Po liniji 001 morate navesti ukupan iznos dividendi za raspodjelu. Jednak je pokazatelju D1 formule za izračun poreza.
Na liniji 010 bilježi ukupan iznos dividende koji su vlasnici odlučili međusobno podijeliti.
Po redu 020 navesti iznose dividendi obračunatih u korist ruskih organizacija, kao i osoba koje nisu porezni obveznici. Reci 021–024 prikazuju raščlambu pokazatelja retka 020 prema vrsti primatelja.
Po redu 030 – dividende obračunate fizičkim osobama – poreznim rezidentima Ruske Federacije.
Na linijama 040 i 050 navedeni su iznosi dividendi obračunanih stranim organizacijama i pojedincima koji nisu porezni rezidenti Ruske Federacije. Ako porezi na te iznose podliježu odbitku u skladu s međunarodnim ugovorima po poreznim stopama nižim od onih utvrđenih Poreznim zakonom, moraju se navesti u recima 051–054.
Na liniji 070 odražavaju dividende prenesene nominalnim imateljima vrijednosnih papira bez poreza po odbitku.
Za organizacije koje izdaju vrijednosne papire, zbroj redaka 010 i 070 odgovara pokazatelju D1 u formuli za izračun poreza.
Na linijama 080 i 081 odražavaju iznos dividendi koje je primila sama ruska organizacija minus porez na dohodak zadržan od njih. U ovom slučaju, iz iznosa dividendi iskazanog na retku 080, na retku 081 izdvaja se iznos dividende na koji se obračunava porez po stopi od 0 posto. Pokazatelj retka 081 odgovara pokazatelju D2 u formuli za obračun poreza.
Iznos dividende na liniji 090
izračunava se kao razlika između pokazatelja reda 001 i 081 ili razlika između zbroja reda 010 i 070 i reda 081.
Rezultat retka 090 odgovara razlici između pokazatelja D1 i D2 u formuli za izračun poreza.
Ako ovu rubriku popunjava depozitar, tada na recima 080, 081 stavlja crtice, a na retku 090 označava iznos na temelju podataka koje mu je dostavio izdavatelj.
Iz iznosa naznačenog na retku 090 označite:
- na retku 091 – iznos dividende namijenjen ruskim tvrtkama i oporezuje se po stopi od 13%;
- na retku 092 – iznos dividendi namijenjenih ruskim tvrtkama i oporezovanih po stopi od 0%.
Po redu 100 navesti izračunati iznos poreza na dohodak od dividende ruskim tvrtkama, koje se oporezuju po stopi od 13 posto.
Na liniji 110 iskazuju iznos poreza na dobit na dividende koje su isplaćene u prethodnim izvještajnim (poreznim) razdobljima (u odnosu na svaku odluku o isplati dividende).
Na liniji 120 Uz svaku odluku o isplati dividende navesti obračunati iznos poreza na dohodak na dividende koje su isplaćene u posljednjem tromjesečju (mjesecu) izvještajnog (poreznog) razdoblja.
Ako tvrtka prenosi dividende u dijelovima (u fazama), tada odrazite plaćanje poreza na retke 040 u pododjeljku 1.3 odjeljka 1 izjave.
Odjeljak B lista 3 prijave poreza na dohodak
U odjeljku B “Obračun poreza na dohodak od kamata na državne i općinske vrijednosne papire” lista 03 navesti podatke o pripadajućem porezu na dohodak.
Prvo ispunite redak "Vrsta prihoda". Unesite kod "1" ako ste ostvarili prihod u obliku:
- kamate na državne i općinske vrijednosne papire za koje kupac ne osigurava isplatu akumuliranog kuponskog prihoda prodavatelju;
- kamate na hipotekarne obveznice izdane nakon 1. siječnja 2007.;
- prihodi osnivača povjereničke uprave na hipotekarnim potvrdama izdanim nakon 01.01.2007.
U redak „Vrsta prihoda” upisuje se šifra „2” ako se prihod obračunava u obliku:
- kamate na hipotekarne obveznice izdane prije 1. siječnja 2007.;
- kamate na općinske vrijednosne papire izdane za razdoblje od najmanje tri godine prije 1. siječnja 2007.;
- prihodi osnivača povjereničke uprave na hipotekarnim potvrdama izdanim prije 1. siječnja 2007.
Na liniji 010 odražavaju opću poreznu osnovicu za sve primatelje dohotka. Također dešifrirajte kamate obračunate svakom primatelju u odjeljku B lista 03.
Na liniji 020
navedite poreznu stopu po kojoj ste kao porezni agent obračunali obračunati dohodak.
Na dohodak pod oznakom "1" u retku "Vrsta dohotka" porez se obustavlja po stopi od 15%, a na dohodak pod oznakom "2" - po stopi od 13%.
Na liniji 030
odražavaju iznos poreza zadržanog od svakog primatelja dohotka.
Izračunajte indikator na sljedeći način:
Linija 030 = Linija 010 x Linija 020 / 100
Ukoliko ste porez obračunavali i u prethodnim izvještajnim razdobljima, navedite to u redu 040
, a porez za zadnji kvartal (mjesec) izvještajne godine iznosi u redu 050
.
Podaci o iznosima poreza prema rokovima plaćanja i samim rokovima trebaju se odraziti na retke 040 u pododjeljku 1.3 odjeljka 1 prijave.
Odjeljak B lista 03 prijave poreza na dohodak
Ovaj odjeljak “Registar - raščlamba iznosa dividendi (kamata)” daje raščlambu svih iznosa dividendi ili kamata. Kako bi se razlikovali, utvrđeni su kodovi karakteristika pripadnosti:
- »A« – ako registar daje raščlanjenu dividendu iz odjeljka A;
- “B” – ako se dešifrira iznos kamata iz odjeljka B.
Navedite podatke za svakog ruskog primatelja dividende na zasebnim stranicama navodeći puno ime primatelja, INN, KPP, mjesto (adresu) primatelja s naznakom koda subjekta Ruske Federacije, prezime, ime, patronim (patronim ako je dostupno) čelnika organizacije poreznog obveznika, kontakt telefonski broj , datum prijenosa dividendi, iznos dividendi (bez smanjenja za iznos zadržanog poreza), iznos poreza (zadnja dva pokazatelja navedena su u rubljima).
Na sličan način iskazuju se podaci o primateljima dividendi koji nisu porezni obveznici.
Prilikom prijenosa dividendi bez poreza po odbitku depozitarima, podaci o njima i iznosima dividendi koje su oni prenijeli odražavaju se u odjeljku B lista 03 izjave, navodeći iza naziva organizacije „porezni agent“, a crtica se stavlja na linija 070.
Prema detalju „Vrsta“, kada porezni agent predaje početni obračun, unosi se „00“ kod dostavljanja ažuriranog (korektivnog) obračuna, u odjeljku B broj ispravka („01“, „02“ itd.). ) podataka o primatelju dividende (kamate) je naznačeno ).
Na temelju rezultata rada za izvještajnu godinu, dioničko društvo ostvarilo je neto dobit od 900.000 rubalja. Skupština dioničara ga je podijelila na sljedeći način:
- strana tvrtka (koja nije registrirana u ruskoj poreznoj inspekciji) - 200.000 rubalja;
- Ruska tvrtka – 600.000 rubalja;
- 100 000 rub. – plaćanje preko depozitara.
Izdavatelj mora zadržati porez po stopi od 15% na dividende stranog društva.
Računovođa je pomoću formule odredio iznos poreza na dividende ruske tvrtke
(N = K x CH x (D – D)):
(600 000 rub. : (900 000 rub. – 300 000 rub.)) x 13% x 600 000 rub. = 78 000 rub.
Dividenda se isplaćuje u ožujku sljedeće godine. Odjeljak A lista 03 porezne prijave i raščlamba iznosa dividende bit će kako slijedi.
Obrazac porezne prijave poreza na dobit možete preuzeti.
Naredba Federalne porezne službe Rusije od 19. listopada 2016. br. MMV-7-3 /572@ „O odobrenju obrasca porezne prijave za porez na dobit poduzeća, postupku popunjavanja, kao i formatu za podnošenje porezna prijava poreza na dobit u elektroničkom obliku” odobrio novi obrazac prijave poreza na dohodak, postupak popunjavanja te obrazac za podnošenje u elektroničkom obliku.
Naredba Federalne porezne službe Rusije od 26. studenog 2014. br. MMV-7-3 /600@ proglašava se nevažećom.
Dakle, novi obrazac se mora primijeniti na izvješćivanje za 2016. godinu.
Velike izmjene u prijavi poreza na dohodak
Konkretno, list 02 "Obračun poreza" porezne prijave je doživio promjene (formula za izračun porezne osnovice u retku 100 je prilagođena, dodani su novi reci, uključujući i naznaku obujma kapitalnih ulaganja u svrhu provedbe investicijski projekt).Porezna prijava također sada ima polja za prikaz iznosa poreza na promet.
Stanovnicima područja s brzim socio-ekonomskim razvojem dodjeljuje se šifra 6 koja se odražava prema detaljima „Identifikacija poreznog obveznika (šifra)“.
Dodani novi listovi:
- List 08 „Prihodi i rashodi poreznog obveznika koji je izvršio samostalni (simetrični, obrnuti) ispravak;
- List 09 “Obračun poreza na dobit na dohodak u obliku dobiti kontroliranog stranog društva.”
Rok za podnošenje prijave poreza na dohodak
Prijava poreza na dohodak za godinu (porezno razdoblje) mora se podnijeti najkasnije do 28. ožujka godine koja slijedi nakon izvještajne godine (točka 4. članka 289. Poreznog zakona Ruske Federacije).Za nepoštivanje roka za podnošenje deklaracije, novčana kazna može biti izrečena i organizaciji i njenom čelniku.
Kazna za nepodnošenje prijave poreza na dohodak
Za nepodnošenje ili zakašnjelo podnošenje godišnje prijave poreza na dohodak, Savezna porezna služba može izreći novčanu kaznu organizaciji.Ako se godišnja prijava ne podnese na vrijeme, kazna će biti 5% neplaćenog iznosa poreza koji se plaća prema ovoj prijavi za svaki puni ili djelomični mjesec koji je protekao od dana određenog za podnošenje prijave do dana kada je podnesena. podneseno.
U ovom slučaju ne može biti kazne (1. stavak članka 119. Poreznog zakona Ruske Federacije, dopis Ministarstva financija od 14. kolovoza 2015. br. 03-02-08 / 47033):
- više od 30% neplaćenog iznosa poreza dospjelog na kasnu prijavu;
- manje od 1000 rub. Dakle, čak i ako je porez koji se plaća prema deklaraciji plaćen na vrijeme, kazna za zakašnjelo podnošenje ove deklaracije bit će 1000 rubalja.
Primjer. Obračun kazne za nepravodobno podnošenje prijave poreza na dohodak
Prijavu poreza na dohodak za 2016. godinu organizacija je predala 01.04.2017. (posljednji dan zakonom utvrđenog roka je 28.03.2017.).
U prijavi se navodi iznos poreza koji se umanjuje.
Pod takvim uvjetima, iznos novčane kazne bit će:
- za kasno podnošenje deklaracije za 2016. - 1000 rubalja. (budući da nema potrebe za plaćanjem dodatnog poreza na temelju godišnje prijave, kazna se plaća u minimalnom iznosu bez obzira na vrijeme kašnjenja).
Postupak popunjavanja prijave poreza na dohodak
Sve organizacije koje plaćaju porez na dohodak moraju na kraju svakog izvještajnog razdoblja i godine ispuniti i dostaviti Federalnoj poreznoj službi (točka 1.1. Postupka za popunjavanje prijave):- naslovna stranica (Lik 01);
- pododjeljak 1.1 odjeljak. 1;
- list 02;
- Prilog broj 1. Tablici;
- Prilog br. 2 uz list 02.
| List (odjeljak) deklaracije | Tko ga ispunjava i u kojim slučajevima? | Za koje je razdoblje zastupljeno? |
|---|---|---|
| Pododjeljak 1.2 odjeljak. 1 | Organizacije koje plaćaju mjesečne akontacije tijekom tromjesečja | Za svako izvještajno razdoblje (točke 1.1., 4.3. Postupka za ispunjavanje deklaracije): - I četvrtina; - pola godine; - 9 mjeseci |
| Pododjeljak 1.3 odjeljak. 1 s vrstom plaćanja "1" | Organizacije koje su isplatile dividende drugim organizacijama | Za izvještajno razdoblje u zadnjem mjesecu (tromjesečju) u kojem su isplaćene dividende. Na primjer, ako su dividende isplaćene u lipnju, tada se u izjavi za polugodište mora ispuniti pododjeljak 1.3 odjeljka 1 (točke 4.4, 4.4.1 Postupka za ispunjavanje izjave) |
| Pododjeljak 1.3 odjeljak. 1 s načinom plaćanja "4" | Organizacije koje su primile dividende od stranih organizacija | Za izvještajno razdoblje u posljednjem mjesecu (tromjesečju) u kojem su primljene dividende (točke 4.4., 4.4.4. Postupka za popunjavanje izjave) |
| Prilog br. 3 uz list 02 | 1. Organizacije koje su prodale imovinu koja se amortizira, uklj. OS. 2. Organizacije su izvorni vjerovnici koji su ustupili pravo tražbine prije isteka roka plaćanja. 3. Organizacije koje su prodale zemljišne parcele, čiji se troškovi stjecanja uzimaju u obzir prema stavku 5. čl. 264.1 Porezni zakon Ruske Federacije. 4. Organizacije koje koriste objekte OPH. 5. Organizacije - osnivači (korisnici) povjereničkog upravljanja imovinom | Za svako izvještajno razdoblje i za godinu u kojoj je bilo koja od ovih transakcija nastala |
| Prilog br. 4. Listu 02 | Organizacije koje prenose gubitke nastale prethodnih godina | Za prvo tromjesečje godine na koju je gubitak prenesen i ovu godinu u cjelini (točka 1.1. Postupka za ispunjavanje deklaracije) |
| Prilog br. 5 uz list 02 | Organizacije s odvojenim odjelima. Iznimka su slučajevi kada se porez za sve OP-ove plaća na mjestu sjedišta organizacije (točka 10.1. Postupka za popunjavanje deklaracije, pismo Federalne porezne službe od 26. siječnja 2011. br. KE-4-3 /935@) | Za svako izvještajno razdoblje i godinu |
| List 03, koji se sastoji od ods. A i sek. B sa znakom pripadnosti "A" | Organizacije koje su isplatile dividendu svojim dioničarima (sudionicima), osim LLC društava u kojima su svi sudionici pojedinci (točke 2, 4 članka 230 Poreznog zakona Ruske Federacije) | Za svako izvještajno razdoblje i godinu u kojoj su isplaćene dividende. U tom slučaju za svaku odluku o isplati dividende potrebno je popuniti poseban List 03 (točka 11.2.1. Postupka za ispunjavanje izjave) |
| List 04 sa šifrom vrste prihoda "4" ili "5" | Organizacije koje su primile dividende od stranih organizacija | Za svako izvještajno razdoblje i godinu u kojoj je ostvaren prihod u obliku dividendi ili kamata |
| List 05 | Organizacije koje su primile prihod od transakcija vrijednosnim papirima (uključujući mjenice) i FISS-om | Za svako izvještajno razdoblje i godinu u kojoj je prihod od takvih transakcija primljen |
| List 07 | Organizacije primatelji namjenskih sredstava navedene u Prilogu br. 3. Postupka za popunjavanje deklaracije. To su, na primjer, HOA, stambeni kompleksi ili stambene zadruge koje primaju novac od vlasnika prostora u stambenim zgradama za izvođenje velikih obnova kuće | Za svako izvještajno razdoblje i godinu u kojoj je organizacija raspolagala namjenskim sredstvima |
| Prilog br.1 deklaraciji | Organizacije koje su imale prihode ili rashode navedene u Prilogu br. 4. Postupka popunjavanja prijave. Ovo je na primjer: - prihod najmodavca u obliku troškova neodvojivih poboljšanja koje je izvršio najmoprimac; - izdaci za dobrovoljno zdravstveno osiguranje, usavršavanje zaposlenika; - manjkove, ako počinitelji nisu otkriveni | Za svako izvještajno razdoblje i godinu u kojoj je organizacija imala takve prihode i rashode |
| Prilog broj 2 uz deklaraciju | Organizacije (osim LLC društava) koje su plaćale dividende pojedincima | Za godinu u kojoj su isplaćene dividende |
Organizacija pruža usluge.
U 2016. godini tvrtka je pružila usluge u vrijednosti od 3 584 840 RUB. (uključujući PDV - 546 840 RUB).
Osim toga, Organizacija je prodala robu. Prihod od ove vrste aktivnosti za porezno razdoblje iznosio je 356.360 rubalja. (uključujući PDV - 54 360 RUB).
U 2016. godini dugotrajna imovina prodana je za 118 000 RUB. (uključujući PDV - 18.000 rubalja) i primljeni su sljedeći neoperativni prihodi:
- od iznajmljivanja imovine - 25.000 rubalja. (bez PDV-a);
- kamata koju je banka obračunala na stanje novca na tekućem računu - 1000 rubalja;
- višak zaliha koji je identificiran tijekom inventure - 500 rubalja;
- kamate prema ugovoru o zajmu danom zaposleniku tvrtke - 700 rubalja.
Zatim ispunite prijavu poreza na dohodak na sljedeći način:
U retku 010 Dodatka 1 listu 02 morate navesti:
3 584 840 - 546 840 + 356 360 - 54 360 = 3 340 000 rub.
Ovaj iznos će biti raspoređen na sljedeći način:
- na liniji 011 - prihod od pružanja usluga - 3 038 000 RUB. (3.584.840 - 546.840);
- na retku 012 - prihod od prodaje robe - 302.000 rubalja. (356.360 - 54.360).
118 000 - 18 000 = 100 000 rubalja.
Ukupan iznos prihoda od prodaje za porezno razdoblje (redak 040 Dodatka 1 na list 02) iznosio je 3 440 000 rubalja. (3 340 000 + 100 000).
Neoperativni prihod u iznosu od 34 280 RUB. (25 000 + 1000 + 500 + 700 + 7080) prikazani su u retku 100 Dodatka 1 na listu 02.
Prilog br. 1 uz list 02
Prihodi od prodaje i izvanposlovni prihodi
| Indikatori | Linijski kod | Iznos u rubljima |
|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 |
| Prihodi od prodaje - ukupno | 010 | │3│3│4│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| uključujući: | ||
| prihod od prodaje proizvoda (radova, usluga) vlastite proizvodnje | 011 | │3│0│3│8│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| prihod od prodaje kupljene robe | 012 | │3│0│2│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| primici od prodaje imovinskih prava, osim prihoda od prodaje dužničkih potraživanja navedenih u Dodatku br. 3 Liste 02. | 013 | |
| prihodi od prodaje druge imovine | 014 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Primici od prodaje (otuđenja, uključujući prihode od otkupa) vrijednosnih papira profesionalnih sudionika na tržištu vrijednosnih papira - ukupno | 020 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| uključujući: | ||
| iznos odstupanja stvarnih primitaka od prodaje (otpuštanja) vrijednosnih papira kojima se trguje i kojima se ne trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira je sljedeći: | ||
| minimalna (izračunata) cijena utrživih vrijednosnih papira | 021 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| minimalna (izračunata) cijena za vrijednosne papire kojima se ne trguje | 022 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Primici od prodaje (raspolaganja, uključujući prihode od otkupa) vrijednosnih papira kojima se trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira - ukupno | 023 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| uključujući iznos odstupanja od minimalne (kalkulirane) cijene | 024 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Prihodi od prodaje poduzeća kao imovinskog kompleksa | 027 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Prihodi od prodaje iz transakcija prikazani u Dodatku br. 3 Tablici 02 (redak 340 Dodatka br. 3 Listi 02) | 030 | │1│0│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Ukupan iznos prihoda od prodaje (stranica 010 + stranica 020 + stranica 023 + stranica 027 + stranica 030) | 040 | │3│4│4│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Izvanposlovni prihodi - ukupno | 100 | │3│4│2│8│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
Troškovi Organizacije za 2016. prikazani su u Dodatku 2 na listu 02.
Bili su sljedeći.
Trošak materijala korištenih u pružanju usluga iznosi 100.000 rubalja. (bez PDV-a). Za plaćanje neizravnih troškova (gorivo i struja) potrošeno je 60 000 RUB. (bez PDV-a).
Zaposlenici Organizacije primili su plaće i doprinose za osiguranje u iznosu od 1.090.000 RUB, uključujući:
- administracija - 400.000 rubalja;
- menadžeri - 690.000 rubalja.
Izravni troškovi poduzeća su:
100 000 + 690 000 + 150 000 = 940 000 rub.
Neizravni troškovi poduzeća bili su:
60 000 + 400 000 + 50 000 = 510 000 rub.
Ukupni iznos svih priznatih troškova za godinu bit će 1 450 000 RUB. (940 000 + 510 000).
Neoperativni troškovi tvrtke iznosili su 21.900 rubalja, uključujući:
- kamata na kredit - 5400 rubalja;
- troškovi obračuna i gotovinskih usluga u banci - 3.000 rubalja;
- amortizacija imovine iznajmljene - 1.500 rubalja;
- gubici iz prethodnih godina za koje se ne može utvrditi porezno razdoblje nastanka - 12.000 rubalja.
Njegov početni trošak je 20.000 rubalja, iznos obračunate amortizacije je 19.900 rubalja.
Gubitak od otpisa računala iznosi 100 rubalja. (20 000 - 19 900).
Prilog br. 2 uz list 02
Troškovi povezani s proizvodnjom i prodajom, neposlovni rashodi i gubici izjednačeni s izvanposlovnim rashodima
Identifikacijski broj (šifra) poreznog obveznika │ │
1 - organizacija koja nije povezana s onima označenim šiframa 2, 3, 4 i 6
2 - poljoprivredni proizvođač
3 - rezident (sudionik) posebne (slobodne) gospodarske zone
4 - organizacija koja radi na novom morskom polju ugljikovodika
6 - stanovnik teritorija brzog društveno-ekonomskog razvoja
Licenca: serija │ │ │ │ broj │ │ │ │ │ │ prikaz │ │ │/│ │ │
| Indikatori | Linijski kod | Iznos u rubljima |
|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 |
| Izravni troškovi vezani uz prodanu robu (rad, usluge) | 010 | │9│4│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Izravni izdaci poreznih obveznika koji obavljaju djelatnost trgovine na veliko, malo na veliko i malo u tekućem izvještajnom (poreznom) razdoblju koji se odnose na prodanu robu | 020 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| uključujući troškove kupljene prodane robe | 030 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Neizravni troškovi – ukupno | 040 | │5│1│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Ukupno priznati rashodi (zbroj red. 010, 020, 040, 059 - 070, 072, 080 - 120) | 130 | │1│4│5│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Izvanposlovni rashodi - ukupno | 200 | │2│1│9│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
Organizacija utvrđuje prihode i rashode obračunskom metodom i obračunava porez na dobit kvartalno.
Za izvještajnu godinu prihodi i rashodi Organizacije bili su (bez PDV-a):
- prihod od prodaje - 3 440 000 rubalja;
- troškovi povezani s prodajom - 1 450 000 RUB;
- neoperativni prihod - 34 280 rubalja;
- neoperativni troškovi - 21.900 rubalja.
3 440 000 - 1 450 000 + 34 280 - 21 900 = 2 002 380 rubalja.
Tada iznos poreza na dohodak za 2016. godinu iznosi:
- saveznom proračunu - 40.048 rubalja. (2 002 380 RUB x 2%);
- u regionalni proračun - 360.428 rubalja. (2 002 380 RUB x 18%).
- saveznom proračunu - 30.036 rubalja;
- u regionalni proračun - 270.321 rubalja.
Iznos poreza koji se dodatno plaća u savezni proračun (redak 040 pododjeljka 1.1) jednak je 10 012 rubalja. (linija 070) (40 048 rubalja - 30 036 rubalja).
Porez koji se plaća u proračun konstitutivnog entiteta Ruske Federacije (redak 070 pododjeljka 1.1) iznosi 90 107 rubalja. (linija 271) (360 428 rubalja - 270 321 rubalja).