Ispunjavamo 6 poreza na dohodak za 3. kvartal

Često se obračun 6-NDFL za 9 mjeseci naziva obračunom za 3. kvartal. Odmah napomenimo da je ispravnije govoriti o obračunu za 9 mjeseci, jer se ovaj oblik poreznog izvješćivanja sastavlja na obračunskoj osnovi. S druge strane, odjeljak 2 Obračuni za 9 mjeseci prikazuje samo one transakcije koje su izvršene u zadnja 3 mjeseca, odnosno u 3. kvartalu. Podsjetimo, operacija se smatra završenom u razdoblju u kojem je nastupio rok za prijenos poreza na dohodak (Pismo Federalne porezne službe od 21. srpnja 2017. br. BS-4-11/14329@). Uzimajući u obzir gore navedeno, za potrebe našeg savjetovanja, koncepti izračuna za 9 mjeseci i za 3. kvartal 2018. smatrat će se ekvivalentnima.

6-NDFL za 9 mjeseci 2018. - obrazac

Za izradu Obračuna 6-NDFL za 3. kvartal 2018. godine koristi se isti obrazac koji je korišten za izradu Obračuna za 1. kvartal i polugodište 2018. godine.

Iznos obračunatog poreza na dohodak iskazan je u retku 040 „Iznos obračunatog poreza“.

U retku 045 "Uključujući iznos obračunatog poreza na dohodak u obliku dividende" potrebno je navesti iznos poreza na dohodak od dividende prikazan u retku 025.

Ako organizacija ili samostalni poduzetnik zapošljava strance koji imaju patent i sami plaćaju porez na dohodak, tada porezni agent može umanjiti obračunati porez na dohodak takvih zaposlenika za iznos njihovih fiksnih uplata poreza na dohodak. Slijedom toga, iznos za koji porezni agent umanjuje obračunati porez na dohodak prikazuje se u retku 050 „Iznos fiksne akontacije“.

U retku 060 „Broj pojedinaca koji su primili dohodak” porezni agent mora navesti ukupan broj pojedinaca koji su od njega primili dohodak od 01.01.2018. do uključivo 30.09.2018. Nadalje, ako je ista osoba u navedenom razdoblju dobila otkaz i ponovno zaposlena, to se na retku 060 iskazuje samo jednom.

I linija 070 6-NDFL - što uključuje? Redak 070 „Iznos poreza po odbitku” prikazuje iznos poreza na dohodak koji je porezni agent zadržao tijekom 9 mjeseci 2018. Naravno, iznos prikazan u 6-NDFL u retku 070 možda se ne podudara s iznosom obračunatog poreza (redak 040). Primjerice, porez na dohodak na plaće za rujan isplaćene u listopadu 2018. obračunat će se od 30. rujna 2018., ali će se obustaviti samo u 4. kvartalu 2018.

Kada se popunjava redak 080 u 6-NDFL? U 6-NDFL, redak 080 „Iznos poreza koji nije zadržan od strane poreznog agenta” odražava iznos poreza na osobni dohodak koji porezni agent neće moći zadržati od prihoda pojedinca do kraja godine. Na primjer, porezni agent priznaje da je nemoguće zadržati porez po odbitku u slučaju kada je pojedincu osigurao dohodak u naravi, a porezni obveznik nema dohodak u novcu (članak 226. stavak 5., članak 226.1. stavak 14. Poreznog zakona). Zakonik Ruske Federacije, pismo Federalne porezne službe od 19. srpnja 2016. br. BS-4-11/12975@).

U retku 090 „Iznos poreza vraćenog od strane poreznog agenta” potrebno je prikazati iznos poreza na dohodak koji je vraćen fizičkim osobama sukladno čl. 231 Porezni zakon Ruske Federacije.

Redovi 060-090 popunjavaju se ukupno za sve porezne stope i moraju se popuniti na prvoj stranici odjeljka 1.

Ispunite odjeljak 2 izračuna 6-NDFL

U Odjeljku 2 „Datumi i iznosi stvarno primljenog dohotka i poreza na osobni dohodak po odbitku” morate navesti:

• datumi stvarnog primanja prihoda od strane pojedinaca;
• datume poreza po odbitku;
• rokovi za prijenos poreza na dohodak;
• iznos stvarno primljenog dohotka;
• iznos poreza na dohodak po odbitku.

Štoviše, ako nekoliko pojedinaca ima iste datume stvarnog primitka dohotka, datume kada se porez na dohodak mora zadržati i prenijeti u proračun (tj. retke 100-120 odjeljka 2), zatim iznose stvarno primljenog dohotka (redak 130), kao i iznosi zadržanog poreza (redak 140) za takve osobe odražavaju se u obračunu zbrojeno, odnosno sažeti u jednom bloku redaka 100-140.

Navedeno je da u retku 100 "Datum stvarnog primitka dohotka" trebate navesti datum kada je pojedinac stvarno primio dohodak prikazan u retku 130. Što bi točno trebalo biti prikazano u retku 100 6-NDFL - obračunano ili plaćeno? Datumi stvarnog primitka prihoda navedeni su u čl. 223 Poreznog zakona Ruske Federacije i ne odgovaraju uvijek datumu isplate dohotka. Na primjer, dohodak u obliku plaća priznaje se kao primljen zadnjeg dana u mjesecu za koji je dohodak obračunat. Ali plaća za bolovanje ili godišnji odmor prikazuje se kao primljena na datum isplate. Datum priznanja nagrade ovisi o njezinoj vrsti. Mjesečni bonus odražava se slično kao i plaća, tj. zadnjeg dana u mjesecu (Dopis Ministarstva financija od 04.04.2017. br. 03-04-07/19708). A premija za dulje vremensko razdoblje (tromjesečje, godina i sl.) smatra se primljenom za potrebe poreza na dohodak na dan uplate (Dopis Ministarstva financija od 23. listopada 2017. br. 03-04-06/ 69115).

Kakav je postupak popunjavanja retka 110 obrasca 6-NDFL? U retku 110. „Datum poreza po odbitku” upisuje se datum kada se porez na dohodak mora obustaviti od dohotka iskazanog u retku 130. Podsjetimo, porez na dohodak mora se obustaviti po stvarnoj isplati dohotka (čl. 226. st. 4. Porezne Kodeks Ruske Federacije). A ako se dohodak izdaje u naravi, kao i kod primanja dohotka u obliku materijalnih beneficija, porezni agent mora zadržati porez na osobni dohodak na teret svakog dohotka isplaćenog u gotovini (stavak 2. stavak 4. članak 226. Poreznog zakona). Kodeks Ruske Federacije).

Kako ispuniti redak 120 u 6-NDFL? U retku 120 “Rok za doznaku poreza” potrebno je iskazati datum najkasnije do kojeg se porez na dohodak mora doznačiti u proračun. Općenito, to se mora učiniti najkasnije radni dan koji slijedi nakon dana isplate dohotka (klauzula 6. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ali za naknade za privremenu nesposobnost i godišnji odmor, porez na dohodak se prenosi u posebnim razdobljima: najkasnije do posljednjeg dana u mjesecu u kojem su te isplate izvršene.

Što prikazati u retku 130 6-NDFL - obračunano ili plaćanje? U 6-NDFL, u retku 130 "Iznos stvarno primljenog dohotka", morate prikazati ukupan iznos dohotka pojedinaca (uključujući porez na dohodak) primljen na datum naveden u retku 100, odnosno stvarno obračunati dohodak.

U retku 140 "Iznos poreza po odbitku" trebate prikazati opći iznos poreza po odbitku.

Za obrazac 6-NDFL za 3. tromjesečje 2018. u nastavku se nalazi uzorak popunjavanja.

6-NDFL 2018 - papirnati oblik ili elektronički izračun?

Općenito, obračun prema obrascu 6-NDFL podnosi se elektronički. A oni porezni agenti čiji broj pojedinaca ne prelazi 25 ljudi sami odabiru oblik prezentacije obračuna - elektronički ili na papiru (2. stavak članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Rok za predaju obračuna 6-NDFL za 9 mjeseci

Općenito, obračun 6-NDFL za prvo tromjesečje, polugodište ili 9 mjeseci podnosi se najkasnije zadnjeg dana mjeseca koji slijedi nakon odgovarajućeg izvještajnog razdoblja (2. stavak članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije) . Ali ako rok za podnošenje obračuna pada na vikend ili neradni praznik, obrazac 6-NDFL moći će se podnijeti prvog radnog dana nakon tog dana (klauzula 7, članak 6.1 Poreznog zakona Ruska Federacija).

Ispada da je rok za predaju Obračuna za 9 mjeseci 2018. godine 31.10.2018.

Ali obrazac 6-NDFL za 2018. mora se predati najkasnije do 01.04.2019.

6-NDFL za 9 mjeseci 2018. - punjenje uzorka

Dali smo primjer popunjavanja 6-poreza na dohodak za 1. kvartal 2018. u zasebnom odjeljku. U nastavku prethodno razmatranog uvjetnog primjera, dat ćemo primjer ispunjavanja obrasca 6-NDFL za 9 mjeseci 2018. Da bismo to učinili, dopunit ćemo podatke za pripremu obrasca sljedećim potrebnim podacima:

Broj osoba koje su ostvarile prihod u izvještajnom razdoblju je 15.

Imajte na umu da se akontacija i plaća za rujan 2018. odražavaju u odjeljku 1. obračuna za 9 mjeseci 2018., ali nisu prikazani u odjeljku 2. obrasca 6-NDFL, jer datum obračuna poreza pada na 3. tromjesečje 2018., a zapravo će porez biti obustavljen tek u listopadu 2018. godine.

Dakle, između pokazatelja reda 040 „Iznos obračunanog poreza“ i 070 „Iznos poreza po odbitku“ odjeljka 1. postojala je razlika u iznosu obračunatog, a ne obustavljenog poreza na dohodak na dan 30. rujna 2018. godine u iznosu od 80.990 rubalja.

Možete preuzeti primjer popunjavanja obrasca 6-NDFL za 3. kvartal 2018.

Da biste provjerili ispravnost popunjavanja obračuna 6-NDFL, trebate pogledati Kontrolne omjere poslane pismom Federalne porezne službe od 10. ožujka 2016. br. BS-4-11/3852@. Razgovarali smo o tome kako se posebno usklađuju podaci u obračunu 6-NDFL i potvrde 2-NDFL.

2-NDFL- potvrda o dohotku fizičke osobe, koja se koristi kako za prijavu poreza tako i za osobne potrebe poreznih obveznika. Odražava iznos dohotka i iznos poreza na dohodak po odbitku za izvještajno razdoblje. Ovaj obrazac Federalnoj poreznoj službi dostavljaju organizacije i poduzetnici koji isplaćuju dohodak pojedincima. Potvrda se popunjava za svaku osobu posebno. Obrazac potvrde i postupak popunjavanja odobreni su Nalogom Federalne porezne službe od 30. studenog 2015. br. MMV-7-11/485@ (posljednje izdanje prema).

Glavna svrha 2-NDFL je javljanje Federalnoj poreznoj službi. Inspektorima je potreban kako bi provjerili je li porezni agent (najčešće poslodavac) ispravno obračunao iznos poreza na dohodak.

Potvrdu podnosi porezni agent u sljedećim slučajevima:

1. Ako je isplatio dohodak koji podliježe porezu na dohodak.
2. Ako je isplatio dohodak od kojeg se ne može obustaviti porez na dohodak. U tom slučaju, u roku od dva mjeseca nakon završetka poreznog razdoblja, to se mora prijaviti Federalnoj poreznoj službi i dostaviti predmetnu potvrdu na temelju rezultata poreznog razdoblja.

Još jedna svrha 2-NDFL - izdavanje pojedincima, kojima su izvršene isplate dohotka, prema njihovoj prijavi. Obično je ovo potrebno:

• ispuniti 3-NDFL deklaraciju (potrebne su informacije iz 2-NDFL);
• za dobivanje kredita;
• osigurati novi posao kako bi se dobio porezni odbitak (u ovom slučaju se uzima u obzir dohodak od početka godine, uključujući i prethodno mjesto rada, ako se promijenilo);
• za druge svrhe.

Zaposlenik nije dužan u prijavi navesti zašto mu je potreban 2-NDFL. U svakom slučaju, porezni agent dužan je izdati ovu potvrdu.

Obrazac izvješća 2-NDFL izmijenjen je nalogom od 17. siječnja 2018. br. MMV-7-11/19@. U našem članku dajemo primjer ispunjavanja novog obrasca.

Za koga je certifikat?

Mora se sastaviti 2-NDFL za svakog pojedinca kome je porezni agent isplatio dohodak tijekom izvještajnog razdoblja. Ali postoji iznimke:

• osobe kojima je isplaćen dohodak prema kupoprodajnim ugovorima;
• poduzetnici s kim su sklopljeni građanski ugovori;
• osobe koje su bile plaćene dividende(ako je porezni agent dioničko društvo).

Rokovi predaje

Sve u vezi s postupkom popunjavanja obrasca navedeno je u nalogu Federalne porezne službe od 30. listopada 2015. br. MMV-7–11/485@. Ovaj dokument također je odobrio format za slanje 2-NDFL u elektroničkom obliku.

Potvrdu potpisuje neposredno čelnik organizacije (IP) ili osoba ovlaštena za potpisivanje naloga ili drugog internog dokumenta. Dakle, 2-NDFL može potpisati glavni računovođa ili njegov zamjenik, računovođa odgovoran za obračun plaća i tako dalje.

Rokovi predaje Općenito, informacije su sljedeće:

• 2-NDFL sa znakom 1 - najkasnije 1. travnja
• 2-NDFL sa znakom 2 - najkasnije 1. ožujka.

Referenca 2-NDFL za 2017. godinu godine sa znakom 1 služi se do 02.04.2018, budući da 1. travnja pada u nedjelju.

Postupak popunjavanja obrasca 2-NDFL

Pomoć se sastoji od naslova i pet odjeljaka:

• Naslov
• Odjeljak 1 "Podaci o poreznom agentu"
• Odjeljak 2. “Podaci o fizičkoj osobi - primatelju dohotka”
• Odjeljak 3 “Dohodak oporezuje po stopi od __%”
• Odjeljak 4. „Standardni odbitak, porez na socijalna pitanja i porez na imovinu”
• Odjeljak 5 "Ukupni iznosi dohotka i poreza"

Naslov

Primjer popunjavanja naslova

Naslov navodi:

Godina za koje se prilaže potvrda npr. 2017.

Broj potvrde - numeriranje je kontinuirano i uzastopno, bez prekida i ponavljanja. Brojevi počinju od 1 i nastavljaju se unutar izvještajne godine. Od iduće godine ponovno će se numerirati od 1. Za ispravnu ili otkaznu potvrdu naveden je broj primarne potvrde (tj. prethodno dostavljene).

Iz— datum potvrde u formatu DD.MM.GGGG, na primjer 09.02.2018. Za ispravnu ili otkaznu potvrdu i tekući datum.

Znak upisuje se kod:

1. Potvrda se podnosi u odnosu na osobe za koje je porez na dohodak obustavljen u cijelosti, uključujući i na zahtjev pojedinca
2. Potvrda se podnosi u odnosu na osobe za koje se ne plaća porez po odbitku
3. Potvrda se podnosi u odnosu na osobe za koje porez na dohodak u cijelosti obustavlja pravni sljednik poreznog agenta
4. Potvrda se podnosi u odnosu na osobe za koje porez na dohodak nije obustavljen od strane pravnog sljednika poreznog agenta

Najčešće korišteni kod je 1 .

Broj ispravka- naznačeno 00 za početnu referencu, 01, itd. - za ispravljanje, 99 - za poništenje.

saveznoj poreznoj službi— matična šifra poreznog ureda.

Odjeljak 1. Podaci o poreznom agentu

Kod OKTMO— navedeni su parametri odjela koji je isplatio prihod (ako je glavni - šifre glavnog, ako je odvojen - šifre zasebnog odjela) prema Sveruskom klasifikatoru općinskih teritorija OK 033-2013, odobrenom . po nalogu Rosstandarta od 14. lipnja 2013. br. 159-st. Polje se sastoji od 11 poznanika. Ako kod ima 8 znakova, s desne strane se ne stavlja nijedan znak.

Ako je tijekom izvještajne godine zaposlenik radio u nekoliko odjela koji se nalaze na teritorijima s različitim OKTMO kodovima, tada za svaki odjel morate izdati vlastitu potvrdu i u njoj navesti svoju šifru.

Poduzetnici stavljaju kod na UTII ili PSN prema mjestu aktivnosti.

Pojedinačni poduzetnici koji koriste druge porezne sustave, kao i javni bilježnici, odvjetnici i drugi, određuju šifru prema mjestu prebivališta.

Pravni sljednik poreznog agenta označava šifru OKTMO na mjestu reorganizirane organizacije ili posebnog odjela reorganizirane organizacije.

KOSITAR— 10 znakova za pravne osobe, 12 znakova za samostalne poduzetnike.

kontrolna točka- popunjavaju samo pravne osobe. Ako organizacija ima izdvojeni odjel, na mjestu izdvojenog odjela postavlja se kontrolna točka.

Ako je tijekom izvještajne godine zaposlenik radio u nekoliko odjela, tada za svaki odjel trebate izdati vlastitu potvrdu i u njoj navesti svoju kontrolnu točku.

Porezni agent— naveden je skraćeni naziv (u slučaju odsutnosti, puni naziv) organizacije prema njezinim osnivačkim dokumentima. U ovom slučaju sadržajni dio (kratica ili naziv) nalazi se na početku retka. Primjeri: “škola br. 25”, “OKB “Vympel”.

Ako Potvrdu podnosi pravni sljednik reorganizirane organizacije, navodi se naziv reorganizirane organizacije ili izdvojenog odjela reorganizirane organizacije.

Poduzetnici upisuju prezime, ime i patronim prema identifikacijskoj ispravi. Kratice nisu dopuštene. Dvostruko prezime piše se s crticom. Primjer: Nemirovič-Dančenko Vladimir Ivanovič.

Oblik reorganizacije (likvidacije) kod je naznačen:

1. Likvidacija
2. Pretvorba
3. Spajanje
4. Razdvajanje
5. Pristupanje
6. Dioba uz istovremeno pristupanje

Ako organizacija nije likvidirana, transformirana itd., polje ostaje prazno.

Polja „Oblik reorganizacije (likvidacije) (šifra)” i „PIB/KPP reorganizirane organizacije” obavezna su prilikom popunjavanja polja „Obilježje” s vrijednošću "3" ili "4"

PIB/KPP reorganizirane organizacije— naznačeno za reorganiziranu organizaciju ili poseban odjel reorganizirane organizacije.

Odjeljak 2. Podaci o pojedinom primatelju dohotka

TIN u Ruskoj Federaciji- TIN pojedinca koji potvrđuje registraciju u Federalnoj poreznoj službi. Ako nema PIB-a, ovo polje se ne popunjava.

PIB u zemlji državljanstva- naznačeno ako stranac ima PIB ili njegov ekvivalent. Za državljane Ruske Federacije polje nije popunjeno.

Puno ime- naznačeno prema dolje navedenoj osobnoj ispravi. Srednje ime ako je dostupno. Kratice nisu dopuštene. Za označavanje punog imena stranaca možete koristiti latinicu.

Status poreznog obveznika- šifra je naznačena:

1. za rezidenta Ruske Federacije
2. za nerezidente Ruske Federacije
3. za nerezidenta Ruske Federacije priznat kao visokokvalificirani stručnjak
4. za sudionike Državnog programa pomoći dobrovoljnom preseljenju u Rusiju sunarodnjaka koji žive u inozemstvu koji nisu rezidenti Ruske Federacije
5. za izbjeglice i osobe s privremenim azilom u Rusiji koje nisu rezidenti Ruske Federacije
6. za strane državljane koji rade u Rusiji na temelju patenta

Ako je tijekom godine osoba promijenila državljanstvo iu određenom razdoblju bila rezident Ruske Federacije, daje se 1. Za strance koji rade na temelju patenta, u svakom slučaju, daje se 6.

Datum rođenja- datum u formatu DD.MM.GGGG, na primjer 01.04.1992.

Državljanstvo- naveden je kod prema Sveruskom klasifikatoru zemalja svijeta (OKSM). Za državljane Rusije - šifra 643 . Ako osoba nema državljanstvo, navodi se šifra države koja je izdala identifikacijski dokument.

Šifra osobne isprave- naznačeno u skladu s priručnikom „Šifre vrsta dokumenata koji dokazuju identitet poreznog obveznika” Dodatka 1 Naredbe Savezne porezne službe br. MMV-7-11/485@. Primjer: 21 - ruska putovnica, 07 - vojna iskaznica.

Serija i broj- navedeni su podaci o dokumentu: serija i broj dokumenta, znak "Ne" se ne stavlja.

Adresa prebivališta, poštanski broj, okrug, grad itd.- popunjavanje svih adresnih polja je otkazano nalogom Federalne porezne službe od 17. siječnja 2018. br. MMV-7-11/19@.

odjeljak 3. Porez na dohodak po stopi od __%

Odjeljak 3 sadrži podatke o dohotku koji je pojedinac obračunao i stvarno primio u novcu ili u naravi, kao iu obliku materijalnih beneficija, po mjesecima poreznog razdoblja i odgovarajućih profesionalnih odbitaka.

Standardni, socijalni i porezni odbici na imovinu prikazani su u odjeljku 4.

Dohodak za prethodnu godinu isplaćen u narednoj godini očituje se u potvrdi za prethodnu godinu. Ako je dohodak isplaćen nakon predaje potvrde za prethodnu godinu (npr. u travnju iduće godine), potrebno je izdati ispravnu potvrdu.

Prilikom izdavanja potvrde sa znak 1 i 3 U ovom odjeljku navode se svi prihodi: i oni od kojih se porez na dohodak obustavlja i oni od kojih se porez na dohodak ne obustavlja.

Prilikom izdavanja potvrde sa znak 2 i 4 Ovaj odjeljak označava dohodak od kojeg porezni agent nije zadržao porez na osobni dohodak.

Prilikom sastavljanja potvrde o otkazu rubrika 3. se ne popunjava.

Naslov pokazuje koji stopa __% izračunati su iznosi poreza. Ako je tijekom izvještajne godine pojedincu isplaćivan dohodak po različitim stopama, ovaj odjeljak popunjava se za svaku stopu.

Koje mogu biti stope poreza na dohodak:

• 13% — osnovna stopa za porezne rezidente Ruske Federacije. Ova stopa odnosi se na: plaće, naknade po građanskim ugovorima, prihode od prodaje imovine, dividende i sl. U nekim slučajevima prihodi nerezidenata oporezuju se po stopi od 13%: od nesamostalnog rada; od obavljanja radnih aktivnosti kao visokokvalificirani stručnjak; od provedbe radnih aktivnosti sudionika Državnog programa za promicanje dobrovoljnog preseljenja sunarodnjaka koji žive u inozemstvu u Rusku Federaciju; od obavljanja radnih dužnosti članova posade brodova koji plove pod ruskom zastavom
• 15% — stopa za nerezidente Ruske Federacije koji primaju dividende od ruskih organizacija
• 30% — stopa za ostale dohotke fizičkih osoba nerezidenata
• 35% — porezna stopa na dohodak od dobitaka, nagrada, prihoda od kamata na depozite iu nekim drugim slučajevima

Mjesec— broj mjeseca za koji je dohodak obračunat naveden je kronološkim redom.

Prihodni kod- navesti odgovarajuću šifru prihoda, odabranu iz “”.

Iznos prihoda— iznos obračunatog i stvarno primljenog dohotka odražava se prema navedenoj šifri dohotka.

Prilikom izdavanja potvrde s oznakom 2 ili 4 naznačuje se iznos dohotka od kojeg nije obustavljen porez na dohodak.

Šifra odbitka- nasuprot onih vrsta dohotka za koje su predviđeni odgovarajući odbici ili koji ne podliježu oporezivanju u cijelosti, navedite odgovarajuću šifru odbitka, odabranu od "".

Za dohodak iz članaka 214.1, 214.2 i 214.3 Poreznog zakona Ruske Federacije (dohodak od vrijednosnih papira, depozita, reposa), nekoliko kodova odbitka može se navesti za jedan kod dohotka. Tada se prvi kod odražava nasuprot kodu prihoda, a ostali se prikazuju u donjim redovima bez popunjavanja polja "Mjesec", "Šifra prihoda" i "Iznos prihoda".

Iznos odbitka- popunjava se samo za dohodak za koji su predviđeni profesionalni odbitci i za dohodak koji ne podliježe porezu na osobni dohodak u cijelosti u skladu s člankom 217. Poreznog zakona Ruske Federacije. Iznos odbitka ne smije biti veći od iznosa prihoda.

Odjeljak 4. Standardni, socijalni i porezni odbici na imovinu

Ovi odbitci vrijede samo za dohodak koji podliježe porezu na osobni dohodak po stopi od 13%, i to samo za rezidente Rusije. Prilikom sastavljanja potvrde o otkazu rubrika 4. se ne popunjava.

Šifra odbitka- navesti odgovarajuću šifru standardnog odbitka iz imenika „Šifre vrsta odbitaka poreznih obveznika” (Dodatak br. 2 nalogu Federalne porezne službe Rusije od 10. rujna 2015. br. MMV-7-11/387@). Ako vrsta odbitka nije u imeniku, treba navesti šifru 620 (pismo Federalne porezne službe Rusije od 11. veljače 2014. br. BS-4-11/2189).

Iznos odbitka- prema navedenoj šifri.

Obavijest kojom se potvrđuje pravo na odbitak socijalnog poreza; Obavijest kojom se potvrđuje pravo na odbitak poreza na imovinu popunjava se u slučaju socijalnog/imovinskog odbitka. Naveden je broj i datum obavijesti te šifra poreznog tijela koje je izdalo obavijest. Ako postoji nekoliko obavijesti, popunjava se nekoliko redaka koji odražavaju pojedinosti svih obavijesti.

Odjeljak 5. Ukupni dohodak i iznosi poreza

U odjeljku 5. iskazuju se iznosi obračunatog i stvarno primljenog dohotka, kao i iznosi obračunatog, obustavljenog i prenesenog poreza na dohodak po stopi navedenoj u odjeljku 3.

Ako je tijekom izvještajne godine pojedincu isplaćivan dohodak po različitim stopama, ovaj odjeljak popunjava se za svaku stopu.

Podaci o obračunatim iznosima poreza na osobni dohodak moraju se zaokružiti na cijele rublje u skladu sa stavkom 6. članka 52. Zakonika - iznos poreza manji od 50 kopejki se odbacuje, a iznos poreza od 50 kopejki ili više zaokružuje se na puni rublja...

Prilikom sastavljanja potvrde o otkazu rubrika 5. se ne popunjava.

Ukupni prihod- iznos obračunatog i stvarno primljenog dohotka isključujući odbitke prikazane u odjeljcima 3. i 4.

Prilikom izdavanja potvrde sa značajkama 2 i 4, ovaj stavak označava ukupni iznos prihoda od kojeg porezni agent nije zadržao porez na osobni dohodak i koji se odražava u odjeljku 3 potvrde.

Porezna osnovica- osnovica od koje se obračunava porez na dohodak. Jednaka je razlici između "Ukupnog iznosa prihoda" i ukupnog iznosa odbitaka prikazanih u odjeljcima 3 i 4 potvrde.

Izračunati iznos poreza- Ukupan iznos obračunatog poreza na dohodak.

Iznos fiksnih akontacija- za taj iznos umanjuje se obračunati porez na dohodak.

Iznos poreza po odbitku— ukupan iznos poreza na dohodak po odbitku. Za referencu, znakovi 2 ili 4 označeni su nulom.

Preneseni iznos poreza— ukupan iznos doznačenog poreza na dohodak. Za referencu, znakovi 2 ili 4 označeni su nulom.

Iznos poreza koji je porezni agent više zadržao— iznos više zadržanog poreza na dohodak koji porezni agent nije vratio, kao i iznos preplaćenog poreza koji proizlazi iz činjenice da se u izvještajnoj godini promijenio porezni status pojedinca. Za referencu, znakovi 2 ili 4 označeni su nulom.

Iznos poreza koji porezni agent nije zadržao- iznos obračunatog poreza na dohodak koji porezni agent nije obustavio u izvještajnom razdoblju.

Obavijest kojom se potvrđuje pravo na umanjenje poreza na fiksne akontacije— popuniti ako postoji odgovarajuća obavijest. Naveden je broj i datum obavijesti te šifra poreznog tijela koje je izdalo obavijest.

Završni dio

Porezni agent— šifra je naznačena:

1. ako Potvrdu podnosi porezni agent (nasljednik poreznog agenta)
2. ako Potvrdu podnosi predstavnik poreznog agenta (nasljednik poreznog agenta)

Puno ime— naznačeno je puno prezime, ime, patronim (ako postoji) osobe koja podnosi potvrdu.

Naziv dokumenta kojim se potvrđuje ovlaštenje zastupnika- naznačeno u slučaju kada potvrdu podnosi zastupnik.

Uzorak popunjavanja potvrde 2-NDFL u 2018

2-NDFL - novi obrazac od 17.01.2018

Preuzmite obrazac i primjer popunjavanja 2-NDFL

Šifre prihoda i šifre odbitka

Prošle godine izvršene su izmjene šifri prihoda. Neki od njih su razjašnjeni, a nestali su i stari kodovi (primjerice, 1543 i 2791).

Popularni kodovi prihoda za 2-NDFL

Krajem prosinca 2016 popis šifri odbitka je promijenjen. Konkretno, prije su postojali opći kodeksi za roditelje, uključujući posvojitelje, kao i skrbnike, posvojitelje i povjerenike. Budući da su utvrđeni novi iznosi odbitka za različite kategorije, te su šifre odvojene.

Najpopularniji kodovi odbitka nalaze se u sljedećoj tablici.

Popularni kodovi odbitka za 2-NDFL

	Opis
	standardni odbitak za prvo dijete roditelju (jednokratni iznos) - 1400 rubalja.
	standardni odbitak za drugo dijete roditelju (jednokratni iznos) - 1400 rubalja.
	standardni odbitak za treće i sljedeće dijete prema roditelju (jednokratni iznos)
	odbitak imovine u iznosu potrošenom na kupnju (izgradnju) stambenog prostora
	socijalni odbitak za troškove zaposlenika na nedržavnom mirovinskom osiguranju, dobrovoljnom mirovinskom osiguranju, dobrovoljnom životnom osiguranju
	profesionalni odbitak prema GPA za obavljanje poslova (pružanje usluga)
	odbitak od troškova darova (do 4000 rubalja godišnje)
	odbitak od iznosa financijske pomoći (do 4000 rubalja godišnje).

Jedanaesterci

Za kasno podnošenje 2-NDFL primjenjuju se sljedeće kazne:

• novčana kazna za organizaciju prema stavku 1. članka 126. Poreznog zakona - 200 rubalja za svaku potvrdu koja nije dostavljena na vrijeme;
• novčana kazna za službenu osobu prema 1. dijelu članka 15.6 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije - 300-500 rubalja.

Za lažne podatke sadržane u 2-NDFL, na primjer, za navođenje TIN-a druge osobe, novčana kazna od 500 rubalja za svaku pogrešnu potvrdu.

Možete izbjeći sankcije za lažne podatke na standardni način: ako se pogreška identificira neovisno, tada prije nego što je Federalna porezna služba otkrije, trebate podnijeti ažurirani obrazac 2-NDFL.

Isplati li se potvrdu predati unaprijed kako bi se ostavilo vremena za ispravak? Iz dopisa Ministarstva financija od 30. lipnja 2016. broj: 03-04-06/38424 proizlazi da to nema smisla.

Obrazloženje. Organizacija je podnijela 2-NDFL prije roka, na primjer, početkom veljače. Porezna uprava je prilikom provjere obrasca pronašla greške. Računovođa je sve ispravio i dostavio ažuriranu potvrdu prije isteka roka, ali je organizacija ipak kažnjena zbog Porezna uprava je otkrila greške.

Propisi

• Naredba Federalne porezne službe Ruske Federacije od 30. listopada 2015. N MMV-7-11/485@ „O odobrenju obrasca podataka o prihodu pojedinca, postupku za njegovo ispunjavanje i formatu za njegovo prezentacija u elektroničkom obliku”
• Naredba Federalne porezne službe Ruske Federacije od 10. rujna 2015. N MMV-7-11/387@ „O odobravanju kodova za vrste prihoda i odbitaka”
• Nalog Federalne porezne službe Ruske Federacije od 17. siječnja 2018. N MMV-7-11/19@ „O izmjenama i dopunama naloga Federalne porezne službe od 30. listopada 2015. N MMV-7-11/ 485@”
• Pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 11.02.2014 N BS-4-11/2189@ „O ispunjavanju 2-NDFL”

Postupak podnošenja 2-NDFL razlikuje se ovisno o tome je li porez zadržan od pojedinca ili ne. Za ove slučajeve rok za podnošenje 2-NDFL za 2017. također je drugačiji. Točne datume navest ćemo u članku.

Organizacije i samostalni poduzetnici sa zaposlenima dužni su svake godine dostaviti podatke o prihodima zaposlenika u obrascu 2-NDFL. Zakon utvrđuje dva roka za podnošenje izvješća. Reći ćemo vam o čemu ovisi i kada istječe rok za podnošenje 2-NDFL za 2017. za zaposlenike.

Što određuje rok za podnošenje 2-NDFL za 2017.?

Računovođe se često pitaju: kada predati potvrdu 2-NDFL u 2018.? Da bismo odgovorili na ovo pitanje, saznajmo kakva je vrsta izvješća certifikat - mjesečno, tromjesečno ili godišnje.

Članak 230. Poreznog zakona kaže da su trgovačka društva i poduzetnici koji imaju zaposlene dužni godišnje podnijeti izvješće na Obrascu 2-NDFL. Odnosno, ovo je godišnje izvješće. Nema potrebe podnositi ga svaki mjesec ili kvartal. Potvrdu treba ispuniti i dostaviti na temelju rezultata 2017. godine, a ne npr. za 3. ili 4. kvartal.

Rok za podnošenje 2-NDFL u 2018. ovisi o tome je li tvrtka ili pojedinačni poduzetnik mogao zadržati porez od pojedinca ili ne. Ako je porez zadržan do kraja godine, potvrde je potrebno dostaviti najkasnije do 1. travnja. Rok za podnošenje 2-NDFL za 2017. je 2. travnja 2018., budući da je 1. travnja nedjelja, neradni dan.

Ukoliko ste u 2017. godini isplatili dohodak od kojeg nije porez po odbitku, potvrde je potrebno dostaviti najkasnije do 1. ožujka 2018. godine. Evo tri uobičajena slučaja kada će to biti potrebno:

• Dali su dar ili financijsku pomoć u iznosu većem od 4000 rubalja. osoba koja nije član države;
• oprostio obračunski iznos osobi koja nije zaposlenik;
• izdao beskamatni zajam građaninu koji ne radi u tvrtki.

Kada predati 2-NDFL za 2017. u 2018

Ako prekršite rok za podnošenje 2-NDFL za zaposlenike, tvrtka ili pojedinačni poduzetnik mogu biti kažnjeni. Iznos sankcija je 200 rubalja. za svaki “zakašnjeli” izvještaj. Osim toga, na zahtjev poreznih vlasti, sud ima pravo izdati direktoru administrativnu kaznu od 300 do 500 rubalja. (Članak 15.6 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Ako porezni službenici pronađu pogreške u potvrdama, mogu izdati kaznu od 500 rubalja. za svaki nepouzdan dokument.

Kojim odjelima trebam predati potvrdu 2-NDFL za 2017.?

Potvrde 2-NDFL treba dostaviti samo poreznoj upravi. Nema potrebe dostavljati ih Zavodu za mirovinsko osiguranje, Fondu socijalnog osiguranja, statističkim tijelima i bankama.

Zaposlenike u sjedištu treba prijaviti inspekciji u mjestu registracije poduzeća.

Za zaposlenike jedinice - inspektoratu na mjestu registracije. Iznimka je izvješćivanje o zaposlenicima odjela najveće organizacije. U tom slučaju možete podnijeti potvrde i na mjestu registracije jedinice i na mjestu registracije organizacije kao najvećeg poreznog obveznika (pismo Federalne porezne službe Rusije od 01.02.2016 br. BS-4-11 /1395@).

Za izvođače, izvješće 2-NDFL potrebno je predati poreznoj upravi sjedišta ili dodatnog ureda, ovisno o tome gdje je ugovor sklopljen s pojedincem.

U 2017. godini unesene su izmjene u postojeće zakonodavstvo, dodajući novi obrazac za izvješćivanje za organizacije i poduzetnike koji koriste rad angažiranih stručnjaka. Prethodnom obrascu dodan je novi obrazac koji se svaka tri mjeseca dostavlja nadležnim tijelima. Kako bi izbjegli probleme s regulatornim tijelima, porezni agenti moraju znati kada predati 6-NDFL za 3. tromjesečje 2017., pridržavati se pravila za generiranje dokumenta i u njega upisati samo pouzdane podatke.

Za razliku od "tradicionalnih" potvrda o prihodu, 6-NDFL se podnosi ne jednom, već četiri puta godišnje. Učestalo primanje informacija daje regulatornim tijelima mogućnost provjere ispravnosti postupanja tvrtki i samostalnih poduzetnika vezanih uz obračun, obustavu i prijenos u državnu riznicu iznosa za obračunati porez na dohodak.

6-NDFL za 9 mjeseci 2017. i druga razdoblja nije zamjena, već dodatak referentnom izračunu 2-NDFL. Razlika između obrazaca je u tome što tromjesečno izvješće sadrži podatke o svim zaposlenicima trgovačke strukture u cjelini, a godišnje izvješće podatke o pojedinačnim pojedincima.

Fiskalne vlasti uspoređuju podatke iskazane u dva obračunska obrasca i, ako se utvrde odstupanja, zahtijevaju objašnjenja, dodatne dokumente ili ispravak pogrešaka i netočnosti.

Tko je dužan podnijeti obrazac izvješća?

U skladu sa Saveznim zakonom br. 113 iz 2015., 6-NDFL za 9 mjeseci 2017. dužni su podnijeti sljedeći poslovni subjekti:

• komercijalne i državne agencije;
• privatni poduzetnici;
• građani koji nemaju status samostalnog poduzetnika, ali koriste rad unajmljenih stručnjaka.

Ove strukture zaposlenicima isplaćuju različite vrste primanja: plaću, godišnji odmor, bolovanje, naknade za rad po ugovoru o djelu, dividende itd.

Izvješće se podnosi Federalnoj poreznoj službi gdje tvrtka ili poduzetnik vrši prijenos poreza na dohodak. To je fiskalno tijelo u mjestu registracije tvrtke ili području registracije samostalnog poduzetnika. Ako pravna osoba ima izdvojene odjele, obračun se iskazuje zasebno za svaki od njih.

Postupak podnošenja izvješća ovisi o broju zaposlenih u poslovnom subjektu. Postoje dvije opcije:

• od 25 zaposlenih – dokument se šalje elektroničkim putem;
• manje od 25 zaposlenih - izračun se može donijeti Federalnoj poreznoj službi na papiru.

Ako tvrtka ima više od 25 stručnjaka, kako ne biste propustili rok za podnošenje 6-NDFL za 9 mjeseci, potrebno je unaprijed voditi računa o potpisivanju ugovora s internetskim operaterom i dobivanju elektroničkog potpisa.

Papirnato izvješće ovlaštenoj inspekciji može donijeti čelnik trgovačke strukture ili njegov ovlašteni predstavnik. Uobičajena opcija je slanje dokumenata preporučenom poštom putem Ruske pošte.

Rok za podnošenje 6-NDFL za 3. kvartal

Prema važećim propisima, izvješće se podnosi zadnjeg dana u mjesecu nakon izvještajnog tromjesečja. Ako je navedeni datum postavljen kao neradni datum prema proizvodnom kalendaru, „rok“ se pomiče na dan u tjednu koji slijedi nakon njega.

U 2017. godini utvrđeni su sljedeći rokovi za podnošenje izvješća nadležnim tijelima:

• I četvrt – do 02.05 (datum je pomaknut sa svibanjskih praznika);
• II četvrtina – do 31.07.;
• III četvrtina – do 31.10;
• IV kvartal – do 02.04.18

Kršenje rokova za podnošenje 6-NDFL za 3. kvartal 2017. i druga razdoblja nepoželjno je za organizaciju ili individualnog poduzetnika. To je prepuno izricanja kazni u iznosu od 1 tisuće rubalja. za svaki mjesec kašnjenja (bez obzira da li puni ili djelomični).

Osim toga, porezne vlasti imaju pravo blokirati tekući račun organizacije ako je prošlo 10 dana od datuma "roka", a primatelj nije primio izvješće. Zamrzavanje će blokirati poslovanje poslovnog subjekta, a njegovo uklanjanje zahtijeva vrijeme i trud računovođe.

Koja je šifra razdoblja navedena u obrascu za izvješćivanje?

Izvještajno razdoblje za porez na dohodak je jedno tromjesečje. Izračun 6-NDFL uključuje informacije sažete za vremenski interval od 1. siječnja tekuće godine. Iz ovoga proizlazi da su rokovi za podnošenje dokumenta fiskalnom tijelu:

• prva četvrtina;
• šest mjeseci u godini;
• devet mjeseci;
• 12 mjeseci.

Kako bi porezne vlasti razumjele za koje je vremensko razdoblje generiran obrazac za izvješćivanje, njegov kod mora biti napisan na naslovnoj stranici. Za različite intervale u godini šifre su 21, 31, 33 i 34, koje označavaju prvo, drugo, treće i četvrto tromjesečje.

Posebne oznake predviđene su za društva koja su u fazi zatvaranja ili preoblikovanja pravne osobe. Tromjesečja su označena brojevima 51, 52, 53 i 90. Društvo bira šifru koja odgovara razdoblju koje je proteklo od 1. siječnja do završetka postupka reorganizacije ili likvidacije.

Primjer

Romashka LLC zatvorena je u listopadu 2017. Budući da ovaj mjesec pripada četvrtom tromjesečju, posljednje izvješće 6-NDFL koje se podnosi fiskalnoj upravi treba sadržavati šifru podnošenja „90“. Da je tvrtka likvidirana u ožujku, šifra bi bila napisana kao "51".

Opća pravila za ispunjavanje izvješća

Kako bi se osiguralo da tvrtka ili pojedinačni poduzetnik nema problema pri podnošenju 6-NDFL za 9 mjeseci 2017., potrebno je slijediti opća pravila za sastavljanje dokumenta. To uključuje sljedeće:

• Rubrike sadrže podatke iz računovodstvenih evidencija organizacije (podatke o obračunatim i plaćenim porezima, prihode zaposlenika: plaće, bonuse, regres i sl.).
• Prvi dio izvješća prikazuje podatke na kumulativnoj osnovi počevši od 1. 1. tekuće godine.
• Ako podaci ne stanu na jednu stranicu, kreira se potreban broj listova. Rezultati su navedeni na kraju.
• Svaka vrijednost ima svoje polje koje se sastoji od određenog broja ćelija. Svaki broj upisuje se u posebnu ćeliju.
• Ukoliko nema brojčanih podataka za popunjavanje polja, upisuje se broj “0”.
• Indikatori su upisani u ćelije s lijeva na desno, a crtice su postavljene u neispunjene "odjeljke".
• Ukupni se brojevi zaokružuju na cijele brojeve prema standardnim matematičkim pravilima.
• Svaka stranica je numerirana, sadrži datum sastavljanja i potpis ovlaštene osobe poreznog agenta.

Ako tvrtka ili samostalni poduzetnik podnese izvješće 6-NDFL za 9 mjeseci 2017. na papiru, za popunjavanje se može koristiti plava, crna ili ljubičasta tinta. Dokument možete pripremiti u računalnom programu (korišteni su standardni fontovi) i ispisati ga jednostranim ispisom. Korekcija gotovog izračuna korektivnim sredstvima nije dopuštena.

Izvješće poslano elektroničkim putem potpisuje se pojačanim digitalnim potpisom koji se izdaje generalnom direktoru društva, privatnom poduzetniku ili drugoj ovlaštenoj osobi.

Kako ispuniti naslovnicu obračuna?

Obrazac izvješća sastoji se od tri dijela: naslovne stranice i dva neovisna dijela. Svaki od njih označen je brojem stranice i potpisom voditelja tvrtke sastavljača.

Važno! Morate preuzeti obrazac za ispunjavanje iz pouzdanih izvora: web stranice informacijskih i pravnih sustava, službeni portal Savezne porezne službe.

Naslovna stranica mora sadržavati sljedeće podatke o izvješću:

• Sastavljačev TIN. Tvrtke označavaju 10-znamenkasti kod, au zadnje dvije ćelije stavljaju crtice, samostalni poduzetnici - 12-znamenkasti kod.
• kontrolna točka prevoditelja. Ovaj kod je dostupan samo od tvrtki. Samostalni poduzetnici stavljaju crtice u polje.
• Šifra razdoblja za koje društvo planira podnijeti izvješće (npr. prvo tromjesečje, polugodište, 9 mjeseci).
• Šifra fiskalnog tijela koje prima dokument. Može se pronaći na službenim stranicama porezne službe.
• Broj ispravka. Ako se izvještaj za devet mjeseci podnosi prvi put, navodi se "000", ako se drugi put s ispravcima - "001", treći put - "002" i tako redom.
• Naziv tvrtke prema Povelji ili puni naziv privatnog poduzetnika prema podacima u civilnoj putovnici.
• Kod OKTMO. Tvrtke označavaju brojčanu kombinaciju prema mjestu registracije, privatni trgovci - prema području registracije. Ako tvrtka ima odvojene odjele, podnesite zasebna izvješća za svaki od njih.
• Broj mobilnog (fiksnog) telefona za kontakt s poreznim agentom.
• Broj stranica izvješća i njegovih priloga.
• Podaci o osobi koja odobrava obrazac. Individualni poduzetnici ne upisuju ništa u polja, samo se potpisuju. Organizacija navodi puno ime direktora i ovlaštenog predstavnika (u drugoj situaciji naveden je broj i datum punomoći koja potvrđuje njegove ovlasti).

Na dnu naslovne stranice nalazi se potpis čelnika poduzeća, privatnog trgovca ili druge ovlaštene osobe i datum izrade obrasca izvješća.

Kako ispuniti odjeljak 1 izračuna 6-NDFL?

Prvi odjeljak izračuna 6-NDFL za 9 mjeseci 2017. sadrži generalizirane pokazatelje za cjelokupno stanje poslovne jedinice, izračunate od početka kalendarske godine. Ako se dohodak oporezuje različitim %% stopama, redovi se popunjavaju zasebno za svaki (osim stupaca 60 do 90).

Sljedeće informacije su naznačene linijom:

• 10 – brzina pružanja informacija.
• 20 – ukupan prihod osoblja od 1. siječnja, koji uključuje plaće, bonuse, godišnji odmor, bolovanje i ostala primanja angažiranih stručnjaka.
• 25 – ukupan iznos dividende doznačen zaposlenicima.
• 30 – iznos odbitaka na koji imaju pravo specijalisti u osoblju.
• 40 – iznos poreza na dohodak obračunat na plaće, nagrade, regres i ostala primanja.
• 45 – porez na dohodak na dividende koje primaju stručnjaci.
• 50 – fiksna plaćanja. Riječ je o iznosima koje su strani zaposlenici pravne osobe prethodno platili za kupnju patenata za rad.
• 60 – ukupan broj osoba koje su ostvarile dohodak od određenog poreznog agenta.
• 70 – iznos poreza na dohodak po odbitku od osoblja.
• 80 – iznos poreza na dohodak po odbitku.
• 90 – novčana vrijednost vraćenog PFDL-a.

Na vrhu odjeljka 1 6-NDFL navedeni su "broj stranice", INN i KPP poreznog agenta. Na dnu obavezno staviti datum popunjavanja i potpis ovlaštene osobe poslovnog subjekta.

Razlika između redaka 070 6-NDFL i 090 čini iznos poreza na dohodak koji se prenosi u proračun. Pokaže li se da je vrijednost veća od stvarnih uplata, tvrtka je dužna državnoj blagajni.

Kako ispuniti drugi odjeljak 6-obračuna poreza na dohodak za 3. kvartal 2017. godine?

U drugom odjeljku porezni agent objavljuje informacije o transferima plaća i drugim primanjima, zakonskim odbicima i uplatama poreza na dohodak tijekom zadnja 3 mjeseca. Morate ispuniti sljedeće retke obrasca:

• 100 je kalendarski datum kada je zaposleniku isplaćen dohodak (plaća, naknada za neiskorišteni godišnji odmor, bonus, itd.).
• 110 – datum obračuna poreza na dohodak.
• 120 je “rok” do kojeg je porezni agent bio dužan poslati porez na dohodak u državnu riznicu.
• 130 – ukupan iznos primanja isplaćenih angažiranim stručnjacima na određeni dan u mjesecu.
• 140 – ukupan iznos poreza na dohodak po odbitku na određeni datum.

Važno! Ako su za dohodak isplaćen na isti datum određeni različiti “rokovi” za prijenos poreza na dohodak, oni se ne zbrajaju, već se prikazuju u različitim recima.

Na vrhu drugog odjeljka navedeni su broj stranice, INN i KPP sastavljača. U donjem dijelu nalazi se datum izrade dokumenta i potpis ovlaštene osobe.

Trebam li podnijeti izvješće ako nema aktivnosti?

U praksi se događa da organizacija ne posluje zbog sezonalnosti ili financijskih problema, ne isplaćuje prihod angažiranim stručnjacima, pa stoga nema digitalnih podataka koji bi se odražavali u izvješćima. Ako se takva situacija nastavi cijelu godinu, ona ima pravo ne predati 6-NDFL.

Praksa pokazuje da je, kako bi se izbjegli problemi s fiskalnim vlastima, bolje sastaviti obrazac za izvješćivanje s nultim pokazateljima. Poreznici ne znaju je li tvrtka isplatila plaće, regrese, bonuse i ostala primanja, pa će čekati na primitak poreza na dohodak. Bez da ih vide, mogu izreći kaznu organizaciji ili pojedinačnom poduzetniku ili zamrznuti njegove račune.

Nulti 6-porez na dohodak za 9 mjeseci 2017. obvezni su trgovačka društva i poduzetnici koji:

• Isplatili smo dohodak građanima u prvom kvartalu. Nije važno jesu li kasnije nastavili s radom ili su ga prekinuli – obvezno je podnošenje izvješća za sva razdoblja tijekom godine.
• Počeli smo raditi u trećem kvartalu. Predstavljaju obrazac na temelju rezultata od 9 i 12 mjeseci.

Uzorak popunjavanja nula 6 poreza na dohodak možete preuzeti na web stranicama informacijskih i pravnih sustava. Budući da u stupcima nema brojčanih vrijednosti za navođenje, računovođa treba pripremiti samo naslovnu stranicu. U prvom i drugom odjeljku crtice su stavljene u sva polja. Na vrhu stranica navodi se “broj stranice”, INN i KPP poslovnog subjekta.

Prema objašnjenjima Federalne porezne službe, porezne vlasti dužne su prihvatiti na razmatranje dokumente tvrtke ili individualnog poduzetnika koji želi prijaviti nulti prihod.

Kada je potrebno ažurirano izvješće?

Ako je porezni agent otkrio pogreške i netočnosti u prethodno dostavljenom obrascu, na primjer, u prihodima od osoblja i ponovno izračunao poreze, mora podnijeti ažurirani izračun za isto razdoblje. To je navedeno u službenom pismu Federalne porezne službe Ruske Federacije, pod brojem BS-4-11/1250@, od 2017. godine.

Sadašnjim zakonodavstvom nisu utvrđeni jasni rokovi za podnošenje „pojašnjenja“. Stručnjaci preporučuju podnošenje korektivnih izračuna Federalnoj poreznoj službi prije nego što pogreške otkriju same porezne vlasti. Na taj će način organizacija ili pojedinačni poduzetnik izbjeći kazne za lažne podatke u iznosu od 500 rubalja. za svaki dokument.

Ako učinjene pogreške primijeti ne sam porezni agent, već regulatorno tijelo, može zahtijevati njihov ispravak ili zatražiti podnošenje pisanih objašnjenja i dodatnih dokumenata.

U ažuriranom obračunu za treći kvartal 2017. godine i ostala razdoblja potrebno je navesti:

• U polju „Broj ispravke“ na naslovnoj stranici – vrijednost „000“, „001“ i zatim logično ovisno o vremenu predaje obrasca za ispravku.
• Odjeljci br. 1 i 2 sadrže ispravne vrijednosti umjesto pogrešnih podataka koji su prethodno dostavljeni Federalnoj poreznoj službi.

Svi ostali redovi i polja prenose se u "pojašnjenje" u obliku u kojem su bili u izvornom dokumentu.

Ako je računovođa prilikom izrade izvješća netočno naveo kontrolnu točku i (ili) OKTMO organizacije, mora dostaviti ispravne podatke. Prema službenim objašnjenjima Federalne porezne službe, "pojašnjenje" bi se trebalo sastojati od dva obrasca. Jedan sadrži broj ispravka "000", iste podatke kao izvorni dokument, te točnu kontrolnu točku i OKTMO na naslovnoj stranici. Drugo uključuje pogrešne vrijednosti kontrolnih točaka i OKTMO, broj ispravka je “001”, au preostalim poljima i stupcima i poljima sadrži samo nule i crtice.

Ako pronađete grešku, označite dio teksta i kliknite Ctrl+Enter.

Počevši od 2016. godine, poslodavci su morali podnijeti drugu vrstu izvješća - 6-NDFL. I premda se ovakav obračun provodi više od jednog poreznog razdoblja, još uvijek se pri njegovoj izradi javljaju mnoga pitanja. Ispod je materijal o tome kako pravilno formirati 6-porez na dohodak za 3. kvartal i primjer popunjavanja ovog obrasca.

Pravila za popunjavanje 6-NDFL za 3. kvartal

Nova vrsta izvješćivanja za porezne agente - 6-NDFL. Ovaj tromjesečni obračun ispunjavaju svi poslodavci, poduzetnici i organizacije na temelju rezultata obračunatih, isplaćenih iznosa dohotka i poreza po odbitku.

Izvještavanje se generira od početka poreznog razdoblja prema načelu nastanka događaja. Obračun za 3. kvartal zapravo sadrži podatke za 9 mjeseci od početka godine.

Sastav obrasca 6-NDFL nije se promijenio u 2017. i dalje uključuje sljedeće dijelove:

• Naslovna stranica - podaci o poslodavcu:

• Odjeljak 1 sadrži općenite pokazatelje koji pružaju informacije o obračunatom dohotku zaposlenika, iznosima zadržanog poreza i dostupnosti poreznih olakšica. Vremenska razgraničenja utvrđuju se obračunskom metodom od početka razdoblja (godine).
• Odjeljak 2. sadrži podatke o datumima primitka dohotka i porezu po odbitku. U 2. odjeljku iznosi obračunatih i obustavljenih poreza na dohodak iskazani su samo za 3. tromjesečje, odnosno od srpnja do rujna.

Besplatno nabavite 267 video lekcija o 1C:

Svrha uvođenja novog obrasca izvješćivanja je dodatni nadzor fiskalnih vlasti nad obračunavanjem, pravovremenim obustavljanjem poreza i pravovremenim plaćanjem. Neusklađenost između podataka u dostavljenom obračunu i iznosa sredstava doznačenih za plaćanje poreza dovodi do stvaranja dugovanja. Kao rezultat toga, Savezna porezna služba ima pravo naplaćivati ​​kazne i kazne.

Uzorak popunjavanja 6-NDFL za 3. kvartal

Proučit ćemo uzorak popunjavanja 6-NDFL za 3. kvartal, uzimajući u obzir sljedeće zahtjeve:

• Podaci u odjeljku 1. upisuju se prema obračunskom načelu, uzimajući u obzir prethodna obračunska razdoblja od početka godine.
• Ako postoji više stopa poreza na dohodak, redovi 010 - 050 generiraju se posebno za svaku stopu.
• Ako su dividende obračunate u poduzeću, tada se redak 025 i 045 popunjava za dohodak, odnosno obračunati porez.
• Rubrika 050 popunjava se ako su strani zaposlenici zaposleni u državi.
• U redak 060. upisuje se podatak o ukupnom broju zaposlenih koji su ostvarili dohodak od početka godine.
• U redak 070 upisuje se podatak o porezu na dohodak po odbitku poslodavca.
• Iznosi poreza koji se ne mogu zadržati prikazani su u retku 080.
• U situacijama prijave poreza na dohodak sukladno čl. 231 Poreznog zakona Ruske Federacije, popunjava se redak 090.

Odjeljak 2 izvješća 6-NDFL popunjava se na temelju rezultata obračuna, odbitaka i plaćanja posljednjeg tromjesečja. Navedene su sljedeće informacije:

1. Primanje prihoda. Red 110 – datum primitka primitka sukladno odredbama čl. 223 Porezni zakon Ruske Federacije; redak 130 - iznos uplate;
2. Porez po odbitku. Redak 110 je datum zadržavanja koji odgovara stvarnom plaćanju. Rok za prijenos poreza na dohodak određen je redom 120. i ostvaruje se najkasnije sljedeći dan od dana uplate. Redak 140 - iznos poreza:

Postoje neke nijanse prilikom ispunjavanja podataka o plaćanjima i odbicima. Na primjer:

• Pod datumom primitka dohotka plaćom se smatra posljednji dan u mjesecu obračuna;
• Ako govorimo o isplati pri otkazu, datum primitka dohotka je posljednji radni dan;
• Rok za preračun poreza na dohodak na naknade i regres za godišnji odmor utvrđuje se kao posljednji dan u mjesecu.

Prilikom ispunjavanja izračuna, odjeljci 1 i 2 će uzeti u obzir različite iznose. Zbog činjenice da se stvarni prijenos poreza za posljednji mjesec tromjesečja (rujan) mora izvršiti tek u listopadu (4. tromjesečje), obračunati iznosi za rujanske plaće odrazit će se u sljedećem godišnjem obračunu. Pritom se u ukupan iznos u odjeljku 2. uračunava rujanski dohodak i obračunati porez za ovo razdoblje.

Rok za podnošenje 6-NDFL za 3. kvartal

Postupak pružanja izračuna 6-NDFL u 2017. nije se promijenio. Izvješće se ipak mora dostaviti najkasnije do kraja mjeseca koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja (3. kvartal). Ako navedeni datum pada na vikend, dokument se mora predati sljedeći radni dan.

Rok za predaju obrasca 6-NDFL za 3. kvartal 2017. godine je 31. listopada. Zakašnjelo podnošenje informacija može dovesti do novčanih kazni. U odnosu na prijavu 6-NDFL, kazna se obračunava po stopi od 1.000 rubalja. za svaki zaostali mjesec, uključujući i one nepotpune.

Osim toga, kašnjenje u prijenosu plaćanja dulje od 10 dana može dovesti do blokade tekućeg računa platitelja od strane inspektora. Novčane kazne u iznosu od 300 - 500 rubalja. mogu se dodijeliti i odgovornim osobama.