Odbija li se porez na dohodak po odbitku od regresa? Porez na dohodak od regresa: kada platiti, rok za prijenos isplata. Što trebaš znati
Kada platiti porez na dohodak na godišnji odmor- pitanje koje zahtijeva razmatranje uzimajući u obzir nekoliko međusobno povezanih pravnih pravila. Proučimo njihov sadržaj i fokus u kontekstu problematike o kojoj je riječ.
Koji je rok za plaćanje poreza na dohodak na regres?
Poslodavac je, nakon što je zaposleniku isplatio godišnji odmor (3 dana prije odlaska na godišnji odmor - u privatnim organizacijama, 10 dana - u državnim ustanovama), dužan platiti porez na dohodak koji se obračunava na iznos godišnjeg odmora. Mnogi porezni obveznici zainteresirani su za pitanje kada platiti porez na dohodak na godišnji odmor u 2017. godini. Prema stavku 6. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije, plaćanje poreza na osobni dohodak na godišnji odmor treba se izvršiti prije kraja mjeseca u kojem je godišnji odmor isplaćen. Ovo razdoblje razlikuje se od onog utvrđenog za plaće i druge isplate, osim za godišnji odmor i bolovanje (porez na dohodak u takvim slučajevima podliježe uplati u proračun sljedeći dan nakon isplate zaposlenicima).
Određene značajke plaćanja poreza na dohodak karakteriziraju isplatu naknade za neiskorišteni godišnji odmor, na primjer, nakon otkaza. S jedne strane, takav se dopust obračunava prema istim načelima kao i redoviti dopust (ili dopust nakon kojeg slijedi otkaz). S druge strane, njegovo se oporezivanje provodi prema drugim shemama.
Naknada za neiskorišteni godišnji odmor: kako se plaća porez na dohodak
Ako se isplaćuje “kompenzacijski” godišnji odmor, kada se na njega plaća porez na dohodak?
Odredbe radnog zakonodavstva Ruske Federacije ističu 2 moguće radnje poslodavca prije otpuštanja zaposlenika:
- Plaćeni godišnji odmor nakon kojeg slijedi otkaz.
- Prijenos platne liste na dan otpuštanja zaposlenika.
U biti, naknada za neiskorišteni godišnji odmor je vrsta druge akcije poslodavca. Osim toga, ova se naknada isplaćuje na dan otpuštanja (članak 140. Zakona o radu Ruske Federacije), dok se naknada za godišnji odmor isplaćuje nekoliko dana prije odlaska osobe na godišnji odmor (članak 136. Zakona o radu Ruske Federacije). .
Dakle, naknada sadržana u stavku 6. čl. odnosi se na naknadu za neiskorišteni godišnji odmor. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije je norma prema kojoj se porez na dohodak obračunat na isplate koje se ne odnose na plaću za godišnji odmor i bolovanje plaća sljedeći dan nakon što se odgovarajući oporezivi dohodak prenese na zaposlenika.
Rokovi za prijenos poreza na dohodak na plaću za godišnji odmor, utvrđeni u Poreznom zakoniku Ruske Federacije (i određeni uzimajući u obzir odredbe Zakona o radu Ruske Federacije), utječu na postupak za poslodavca da odražava podatke o osobnom dohotku porez plaćen u poreznoj prijavi.
Porez na dohodak na godišnji odmor u poreznom izvješćivanju: nijanse
Poslodavac redovito dostavlja Federalnoj poreznoj službi sljedeće izvještajne dokumente koji se odnose na obračun poreza na dohodak:
- Potvrda 2-NDFL (do 1. travnja godine koja slijedi nakon izvještajne godine).
U odjeljku 3 dokumenta potrebno je zabilježiti:
- serijski broj mjeseca u kojem je plaća za godišnji odmor zaposlenika prebačena na tekući račun ili izdana na blagajni;
- šifra dohotka - 2012. (u skladu s nalogom Federalne porezne službe Rusije od 10. rujna 2015. br. MMV-7-11/387);
- iznos naknade za godišnji odmor;
- ako je potrebno, informacije o odbicima.
Ako je zaposleniku isplaćena naknada za neiskorišteni godišnji odmor, tada se odražava druga šifra dohotka - 2000.
- Obrazac 6-NDFL (za 1. kvartal, polugodište, 9 mjeseci - do kraja mjeseca izvještajnog razdoblja, za godinu - do 1. travnja sljedeće godine).
U obrascu koji se razmatra, regres nije nominalno odvojen od ostalih primanja koja podliježu porezu na dohodak. Ali zapravo postoji podjela između njih, budući da redak 120 odjeljka 2 označava rok za prijenos poreza na dohodak na dohodak zaposlenika.
Kada se u izvješću odražava naknada za godišnji odmor i bolovanje, ona će odgovarati posljednjem danu u mjesecu u kojem je zaposlenik primio isplatu. Kod isplate naknade za neiskorišteni godišnji odmor i drugog dohotka - dan koji slijedi nakon dana u kojem je dohodak isplaćen i porez na dohodak po odbitku. Odnosno datum naveden u redovima 100 i 110.
Ne znate svoja prava?
Postoji niz nijansi koje karakteriziraju plaćanje poreza na dohodak (i izvještavanje) u slučajevima kada se plaćanje za godišnji odmor vrši u jednom mjesecu, a sam odmor počinje u drugom.
Proučimo njihove specifičnosti.
Odmor (plaćanje za njega) pada na 2 različita mjeseca: kako se plaća porez na dohodak
Može se dogoditi da rok za isplatu godišnjeg odmora padne na mjesec koji prethodi mjesecu u kojem osoba neposredno odlazi na godišnji odmor. U tom slučaju godišnji odmor se smatra stvarno isplaćenim u mjesecu koji prethodi mjesecu u kojem zaposlenik odlazi na godišnji odmor. Ovo je zbog:
- Porez na dohodak se obustavlja u trenutku stvarne isplate dohotka zaposleniku - na dan prijenosa dohotka ili isplate godišnjeg odmora iz blagajne. Slično - prilikom isplate naknade za neiskorišteni godišnji odmor (podklauzula 1, klauzula 1, članak 223 Poreznog zakona Ruske Federacije).
- U Poreznom zakoniku Ruske Federacije nema pravila koja zahtijevaju od poslodavaca da na bilo koji način raspodijele isplate godišnjeg odmora u različitim mjesecima.
Dakle, uplata poreza na dohodak na regres za godišnji odmor u 2017. godini treba se izvršiti najkasnije do zadnjeg dana u mjesecu (30. ili 31. dan) u kojem je radniku isplaćen iznos regresa za godišnji odmor.
Primjer
Odmor upraviteljice A. R. Filatove počinje 1. srpnja 2017. Regres je isplaćen 3 dana prije početka godišnjeg odmora - 27.06.2017. Istog dana obračunat je porez na dohodak po odbitku. Dana 30. lipnja 2017. porez je doznačen u proračun. Budući da obračun godišnjeg odmora nije uključivao plaću za lipanj, jer je njen obračun izvršen kasnije od isplate godišnjeg odmora, Filatovoj je godišnji odmor ponovno izračunat. Doplata za godišnji odmor isplaćena je 17.07.2017. Porez na dohodak na doplatu potrebno je uplatiti najkasnije do 31. srpnja 2017. godine.
Potvrda 2-NDFL i obrazac 6-NDFL navode podatke o plaćanju godišnjeg odmora za mjesec koji prethodi mjesecu u kojem zaposlenik odlazi na godišnji odmor. Odnosno, u uvjetima primjera, porez na dohodak od naknade za godišnji odmor prikazan je u izvješću 6-NDFL za polugodište, a iznos poreza na dodatnu isplatu već je prikazan u kampanji izvještavanja za 9 mjeseci od 2017.
Kada se ne plaća porez na dohodak na godišnji odmor u 2017
Razmotrimo slučajeve kada poslodavac ne treba razmišljati o pitanju kada će platiti porez na dohodak nakon isplate godišnjeg odmora.
Mogući su i scenariji u kojima se godišnji odmor isplaćuje, ali se porez na dohodak ne prenosi u proračun. Na primjer:
- Ako je iznos naknade za godišnji odmor uključen u osnovicu poreznog odbitka, koji se daje tijekom godine.
U tom se slučaju iznos poreza na dohodak na godišnji odmor (naknada za neiskorišteni godišnji odmor) ne obustavlja niti uplaćuje u proračun, već se prenosi zajedno s isplatom radniku. U ovom slučaju, ovaj iznos se odražava u potvrdi 2-NDFL (koja označava šifru odbitka), također u obračunu 6-NDFL na način koji je preporučila Federalna porezna služba u pismu br. BS-4-11/10956 od lipnja 20., 2016. - Ako se na iznos regresa po zakonu ne obračunava porez na dohodak.
To je moguće ako se zaposleniku odobri dopust, koji se u biti smatra isplatom naknade. Na primjer, dodatni dopust od 14 dana za žrtve nesreće u Černobilu, utvrđen klauzulom 5. čl. 14. Zakona “O socijalnoj zaštiti žrtava nuklearne elektrane u Černobilu” od 15. svibnja 1991. br. 1244-I.
Činjenica je da sukladno stavku 3. čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije, isplate odštete, posebno one koje se odnose na naknadu štete uzrokovane zdravlju, ne podliježu porezu na osobni dohodak. Ministarstvo financija Rusije u dopisu br. 03-04-07-01/131 od 22. srpnja 2008. klasificira dodatni dopust za žrtve nuklearne elektrane u Černobilu kao takve isplate.
Koje su sankcije za neplaćanje poreza na dohodak prilikom isplate regresa za godišnji odmor?
Za kršenje rokova za plaćanje poreza na dohodak na godišnji odmor u 2017. zakon predviđa niz sankcija:
- Ako poslodavac ne obustavi porez na dohodak od godišnjeg odmora i ne prenese ga u proračun (u cijelosti ili djelomično), tada može dobiti kaznu od 20% obračunatog poreza na dohodak (čl. 123 Poreznog zakona Ruske Federacije).
- Ako poslodavac obustavi porez na dohodak, ali ga ne prenese u proračun, tada na temelju st. 1. čl. 75 Poreznog zakona Ruske Federacije također može biti obvezan platiti kazne.
Dakle, činjenica odbitka poreza na dohodak temeljna je prilikom određivanja novčane kazne. Ako ne dođe do odbitka, to znači da će poslodavac morati platiti porez na vlastiti trošak, što je u suprotnosti s odredbama st. 9. čl. 226 Porezni zakon Ruske Federacije.
U pravilu, porezni neodbitak nastaje ako poslodavac nema sredstava za isplatu regresa za godišnji odmor zaposlenika, kada na njih nije moguće platiti porez na dohodak, jer se ne ostvaruje sam dohodak radnika. I u ovom slučaju, tvrtka će se suočiti sa sankcijama, iako ne za porez na dohodak, već za iznos duga za godišnji odmor (klauzula 6, članak 5.27 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije).
Rok za plaćanje poreza na dohodak na godišnji odmor je posljednji dan u mjesecu u kojem se isplaćuje godišnji odmor. Ako je zaposleniku osigurana naknada za neiskorišteni godišnji odmor, tada se porez na dohodak koji se obračuna na njega mora prenijeti u proračun najkasnije sljedeći dan. Zakon predviđa sankcije za kršenje ovih uvjeta. U slučajevima određenim zakonom, na regres za godišnji odmor ne obračunava se porez na dohodak.
Može li se regres koji se prenosi na zaposlenike oporezivati porezom na dohodak? Pogledajmo regulatornu dokumentaciju koja opisuje pravila za izračun iznosa poreza i ukazuje kada i kako uplatiti sredstva.
Poštovani čitatelji! U članku se govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki je slučaj individualan. Ako želite znati kako riješi točno tvoj problem- obratite se konzultantu:
PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u tjednu.
Brz je i BESPLATNO!
Ljeto je vrijeme odmora. Radnicima je to odmor, a računovođama dodatna glavobolja. Uostalom, oni će morati obračunati iznose zaposlenicima, kao i pravilno izračunati poreze na takva sredstva.
Često se pojavljuju poteškoće s plaćanjem poreza na dohodak: nije jasno što učiniti ako je godišnji odmor pao na dva mjeseca, nije ga zaposlenik iskoristio u cijelosti itd. Što učiniti u takvim slučajevima?
Jesu li oporezivi?
Svaki poslodavac, bez obzira na porezni sustav koji koristi, mora obustaviti i platiti porez na osobni dohodak na sredstva doznačena zaposlenicima.
Ali ako je s plaćama i bonusima sve jasno, onda se postavljaju pitanja u vezi isplate godišnjeg odmora. Treba li na te iznose plaćati porez na dohodak?
Razmotrimo kojih se propisa treba pridržavati:
Mišljenje državnih tijela o ovom pitanju je sljedeće: iznosi koje su zaposlenici primili kao naknadu za godišnji odmor ne mogu se smatrati prihodom od poslovnih aktivnosti. Stoga je obveznicima savjetovano da se obrate čl. 223 NK.
Ali porezni obveznici odražavaju sredstva za godišnji odmor na poreznim karticama prilikom obračuna dobiti i poreza na dohodak (pomoć) u poreznim razdobljima kada su prebačena na osoblje.
Pravosudna tijela smatraju da priroda dopusta nije u potpunosti jednaka onim situacijama u kojima je zaposlenik oslobođen ispunjavanja obveza iz ugovora o radu.
Regres je prema općim pravilima dohodak koji podliježe porezu na dohodak (, NK). Odnosno, zaposlenik će dobiti iznos od kojeg je porez odbijen i prebačen u državnu riznicu.
Od mjeseca kada kumulativni obračun prijeđe ovu normu, zaposlenik više neće moći koristiti umanjenje. Stoga je zadatak računovođa pomno pratiti pokazatelje dobiti.
Ako je odmor podijeljen u nekoliko dijelova, tada se početak maksimalnog iznosa može odgoditi.
Dakle, iznos naknade za godišnji odmor pri izračunu poreza na dohodak treba uključiti u mjesecu u kojem je izvršena isplata.
Ako pojedinac, na primjer, ode na godišnji odmor u travnju, a plaća za godišnji odmor isplaćena je istog mjeseca, tada će potvrda 2-NDFL odražavati takva sredstva kao dio dobiti za travanj.
Kako izračunati porez na dohodak na godišnji odmor
Kod isplate godišnjeg odmora ipak se isplati odbiti porez na osobni dohodak. Prilikom izračunavanja iznosa poreza trebate smanjiti poreznu osnovicu za standardne odbitke.
Za izračun poreza na osobni dohodak koristite sljedeću formulu:
Pozabavimo se nestandardnim situacijama. Na primjer, pojedinac je radio za tvrtku 6 mjeseci. To znači da ima pravo na godišnji odmor (akontaciju).
Ali događa se da se unaprijed osigurani dopust iskoristi, ali ne odradi, jer osoba daje otkaz iz određenih razloga.
Za građanina se stvara iznos duga koji se mora vratiti poslodavcima.
Potreban iznos zadržava knjigovođa nakon konačnog obračuna sa zaposlenikom, ali ne više od 20% obračunatih sredstava.
Ako taj novac nije dovoljan, tada pojedinac dobrovoljno otplaćuje iznos duga uplatom na blagajni. U slučaju neplaćanja, tvrtka ima pravo ići na sud radi naplate duga.
Ako je osoba samostalno vratila sredstva za godišnji odmor, tada je u tekućem mjesecu potrebno izvršiti prilagodbu u obračunu poreza na dohodak, jer postoji preplata takvog poreza. Taj se iznos može kompenzirati s neriješenim transferima poreza na osobni dohodak za druge zaposlenike.
Pod uvjetom da je zaposlenik uzeo godišnji odmor na kraju poreznog razdoblja i dao otkaz početkom sljedeće godine, tada nema potrebe podnositi ispravljeni obrazac 2-NDFL.
Dug je nastao ove godine. Bit će potrebno odraziti poništeni godišnji odmor prilikom podnošenja poreznih prijava.
Dokumentacija ne smije sadržavati negativne iznose. Stoga je vrijedno odražavati stvarno primljenu dobit - smanjenje zarade zadržanim preplatama za godišnji odmor.
Ako se dopust prenosi iz jednog mjeseca u drugi, zaposlenik dobiva prihod koji će se odnositi na naredni mjesec. To je navedeno u Poreznom kodu. U tom slučaju, iznos poreza na dohodak treba izračunati kada se sredstva prenose pojedincu po činjenici.
Prilikom izrade izračuna vrijedi smanjiti osnovicu za porezne odbitke koji zaposleniku tvrtke pripadaju u mjesecu kada je primio plaću za godišnji odmor. Odbici se daju na općoj osnovi.
Primjer
Navedimo jasan primjer izračuna poreza na dohodak na godišnji odmor i davanja odbitaka.
Djelatnica organizacije Laura otišla je na godišnji odmor od 25. lipnja do 8. srpnja 2012. godine. Njegova zarada je 47 tisuća kuna na mjesec. Prosječna plaća po danu – 1,6 tisuća kuna.
Građanin je u lipnju radio 10 dana, za što je primio isplatu u iznosu od 23,5 tisuća rubalja:
Pitanje: ima li pravo na standardni odbitak za djecu po stopi koja je u to vrijeme bila na snazi? 1,4 tisuće? Može li se osigurati u lipnju?
Uprava tvrtke je uvjerena: budući da godišnji odmor zaposlenika poduzeća pada dva mjeseca, plaća za godišnji odmor mora se podijeliti na 2 dijela:
U tom slučaju prijenosi plaće zaposleniku za razdoblje od početka godine do kraja lipnja bit će 268,1 tisuća rubalja. Limit nije prekoračen; zaposlenik može koristiti odbitak za djecu.
Kao rezultat toga, ukupan iznos će biti 280,9 tisuća rubalja, što prelazi utvrđene standarde. U ovom slučaju nije dopušten nikakav odbitak.
Imajte na umu da prvu opciju obračuna ne odobrava Ministarstvo financija, pa porezna potraživanja mogu nastati od ovlaštenih struktura.
Uprava organizacije bit će odgovorna ako uprava podnese izvješća nadležnim tijelima:
- izračuni u kojima neće odgovarati izračunima inspektora;
- otkrit će se da je dječji odbitak korišten bez prava na to.
Obveznik poreza na dohodak morat će prenijeti iznos dugova, kazni i kazni. Ali u Poreznom zakonu nema podataka da se odbitak može osigurati u trenutku prijenosa iznosa naknade za godišnji odmor. To znači da obveznici mogu zanemariti mišljenje Ministarstva financija.
O prekoračenju utvrđenih standarda možete saznati tek nakon kraja mjeseca za koji će se obračunati zarada zaposlenika. Možete pričekati do kraja mjeseca prije podnošenja odbitka.
Što učiniti s odbicima u slučaju kada se plaća za godišnji odmor prenosi prije plaća? Da pojasnimo situaciju, uzmimo prethodni primjer.
Zaposlenik je primio iznos godišnjeg odmora na svoju plastičnu karticu 19. lipnja, dok je plaća doznačena osoblju 5. lipnja.
Zaradu za odrađene dane u lipnju građanin će moći primiti 5.7. Kada treba dati odbitak - prilikom isplate godišnjeg odmora ili kada zaposlenik primi zaradu?
Rješenje 1. Računovođa tvrtke daje odbitke prema pravilima Ministarstva financija.
Dobit radnika od početka godine do obračuna regresa za godišnji odmor – 257,4 tisuće kuna. (47 tisuća * 5 mjeseci + 1,6 tisuća * 14 dana). Iznos nije premašio 280 tisuća kuna., a uprava je osigurala odbitak. Porez na dohodak plaćen je isti dan kada je primljena naknada za godišnji odmor. Veličina - 2730 rubalja:
U srpnju nije bilo prava na odbitak, jer je plaća primljena, a prekoračen je limit. Računovođa je dodatno uplatio porez na dohodak u iznosu od 182 rublja.
Rješenje 2. Administracija daje odbitke u trenutku kada su poznati svi iznosi zaposlenika. Odbitak nije primijenila u lipnju prilikom isplate godišnjeg odmora.
Dana 19. godine tvrtka je prenijela 2912 dospjelih poreza na dohodak:
Nakon što je zarada isplaćena, osoba više nema pravo koristiti odbitak. Ali za predujmove uopće nije predviđen odbitak, jer se osnovica poreza na dohodak ne može formirati prilikom plaćanja takvih sredstava (čl. 223. Poreznog zakona).
Povratak natrag na
Prije nego što su unesene izmjene u članak 226. stavak 6. Poreznog zakona Ruske Federacije, postojalo je jedno opće načelo za prijenos poreza na dohodak od strane poreznih agenata:
Najkasnije na dan izdavanja prilikom primanja gotovine na blagajni banke ili prijenosa na račun pojedinca;
najkasnije sljedeći dan od dana stvarnog primitka dohotka, ako su isplaćeni na drugi način, na primjer iz novčanih primanja.
Poteškoće u pitanju kada prenijeti porez na dohodak od godišnjeg odmora objašnjene su činjenicom da zakonodavstvo nije jasno definiralo ovu točku. Činjenica je da norme Zakona o radu uključuju naknadu za godišnji odmor kao dio plaće zaposlenika. Tako članak 136. Zakona o radu Ruske Federacije „Postupak, mjesto i vrijeme isplate plaće” određuje da se isplata za godišnji odmor vrši najkasnije tri dana prije njegovog početka.
Međutim, činjenica da plaća za godišnji odmor spada u kategoriju primanja zaposlenika ne znači da su rokovi za prijenos poreza na osobni dohodak s naknade za godišnji odmor u Porezni zakon Ruske Federacije navedeni u stavku 2. članka 223. Ova se odredba odnosi samo na porez po odbitku od plaća, ali ne i godišnji odmor. Konkretno, ovo mišljenje sadržano je u Odluci Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije br. 11709/11 u predmetu br. A68-14429/2009.
Sada ne bi trebalo biti odstupanja kada platiti porez na dohodak na godišnji odmor u 2017. godini.
Zakon br. 113-FZ utvrđuje da se prijenos poreza na dohodak od plaćanja zaposleniku mora dogoditi u sljedećim uvjetima:
Dakle, na pitanje kada platiti porez na dohodak na godišnji odmor u 2017. godini, sada postoji jasan odgovor: najkasnije do kraja mjeseca u kojem su isplaćeni. Osim toga, novi rokovi za prijenos poreza na dohodak na godišnji odmor ove godine omogućuju knjigovođi plaćanje poreza na dohodak od više zaposlenika odjednom. To se posebno odnosi na ljeto, kada ljudi masovno odlaze na godišnji odmor. Osim toga, porez na dohodak od bolovanja u 2017. godini može se platiti jednim isplatnim nalogom s porezom na dohodak od godišnjeg odmora, ako su isplaćeni u istom mjesecu.
Imajte na umu: Zakon br. 113-FZ promijenio je samo rok za plaćanje poreza na dohodak na godišnji odmor u 2017. godini, tj. prebacivanje u proračun. A obračun i zadržavanje poreza na dohodak od naknade za godišnji odmor, kao i prije, događa se nakon njihove stvarne isplate (članak 226. stavak 4. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Primjeri prijenosa poreza na dohodak od godišnjeg odmora u 2017
Zanima vas što je novo kod poreza na dohodak na regres u 2017. godini, što se mijenja? Dat je primjer prijenosa poreza na dobit pomoću sljedećih podataka:
Zaposlenik je napisao zahtjev za dopust od 5. lipnja 2017. u trajanju od 28 kalendarskih dana. Putnik mora primiti uplate najkasnije tri kalendarska dana prije odmora, tako da računovođa mora izvršiti uplatu 2. lipnja 2017. U tom slučaju porez na dohodak plaća se najkasnije do 30. lipnja, ali ranije plaćanje također neće biti prekršaj.
Promijenimo malo primjer: zaposlenik odlazi na godišnji odmor od 01.06.2017. U tom slučaju regres mora biti isplaćen najkasnije do 29. svibnja 2017. godine. Kao što vidite, ovdje je drugačiji mjesec isplate, pa morate doznačiti porez na dohodak najkasnije do 31. svibnja.
U pismu od 15. travnja 2016. br. 14 1/B 351, rusko Ministarstvo rada govorilo je o porezu na osobni dohodak na plaću za godišnji odmor u 2017., što se mijenja. Primjer izračuna povezan je sa situacijom u kojoj blagdan pada na neradni dan 12. lipnja. Treba li ga uračunati u ukupno trajanje godišnjeg odmora? Odjel smatra da se praznici koji padaju u vrijeme godišnjeg odmora ne uračunavaju u broj kalendarskih dana godišnjeg odmora. Neradni dani moraju se uzeti u obzir pri izračunu prosječne plaće.
Porez na dohodak za naknadu za neiskorišteni godišnji odmor
Kada zaposlenik dobije otkaz, često se javlja situacija da mu ostanu neiskorišteni dani godišnjeg odmora. Prema općem pravilu iz članka 127. Zakona o radu Ruske Federacije, u ovom slučaju zaposleniku se mora isplatiti novčana naknada za sve neiskorištene dane godišnjeg odmora. Druga mogućnost je davanje dopusta nakon kojeg slijedi otkaz, ali to je moguće samo na pismeni zahtjev zaposlenika.
Je li moguće isplatiti novčanu naknadu za neiskorišteni godišnji odmor ako zaposlenik ne planira dati otkaz? Članak 126. Zakona o radu dopušta zamjenu godišnjeg odmora novcem, ali samo one dane koji prelaze uobičajeno trajanje od 28 kalendarskih dana. Odnosno, ne govorimo o redovnom, već o produženom osnovnom ili dodatnom dopustu.
Osim toga, postoje kategorije osoblja za koje je zakonom zabranjeno izdavanje novčane naknade bez otkaza:
Trudnice i maloljetnici;
zaposleni na poslovima sa štetnim i/ili opasnim uvjetima rada (samo u odnosu na dodatni plaćeni dopust).
Novčana naknada priznaje se kao dohodak pojedinca i podliježe porezu na dohodak. No, za razliku od godišnjeg odmora, porez na dohodak na ovaj dohodak uplaćuje se u proračun najkasnije sljedeći dan od dana isplate.
U potvrdi 2-NDFL šifre prihoda također će se razlikovati:
2012. – regres;
4800 – novčana naknada.
Donedavno je bilo prilično teško odrediti kada se plaća porez na dohodak na godišnji odmor na temelju važećeg zakonodavstva. No, nakon 2016. sva ambivalentna tumačenja zakona su eliminirana, a sve nesuglasice sada su razriješene.
Oporezuju li se godišnji odmor porezom na dohodak?
Većina dohotka koju građani ostvaruju od poslodavaca ulazi u osnovicu poreza na dohodak, regres nije iznimka. Porezni agenti, a to su poslodavci - pravne osobe i privatni poduzetnici, obračunavaju i zadržavaju porez.
Da li se naplaćuje Porez na dohodak na naknadu za godišnji odmor pri otkazu?
Regres za godišnji odmor zaposleniku se isplaćuje ako da otkaz, a ne koristi dane godišnjeg odmora koji mu pripadaju prema zakonu o radu. Takva je naknada, za razliku od mnogih drugih vrsta, dohodak zaposlenika uključen u osnovicu poreza na dohodak u skladu s stavkom 3. čl. 217 Porezni zakon Ruske Federacije.
Kada prenijeti porez na dohodak s godišnjeg odmora - problemi koji su se pojavili prije 2016
Sve donedavno, točnije do 2016. godine, zakonska regulativa nije posebno regulirala pitanje trenutka prijenosa poreza na dohodak u blagajnu prilikom isplate regresa za godišnji odmor.
Dakle, u čl. 223 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje da je datum primitka dohotka od strane zaposlenika datum njegovog stvarnog prijenosa na zaposlenika. Kod plaćanja bankovnim prijenosom, to će biti datum kada su sredstva odobrena na vaš račun ili plastičnu karticu. Međutim, za plaće postoji klauzula prema kojoj se datumom primitka od strane zaposlenika smatra posljednji dan u mjesecu.
Glavna okolnost koja je do 2016. izazivala neslaganje oko toga kada se plaća porez na dohodak na godišnji odmor dugo je bila klauzula 6. čl. 226 Porezni zakon Ruske Federacije. Stara verzija ovog stavka sadržavala je naznaku obveze poslodavca da porez po odbitku i slanju poreza na dohodak u državnu blagajnu na dan prijenosa dohotka zaposleniku (pretpostavljalo se da rok za plaćanje poreza kod plaćanja rada u naravi može biti dan koji slijedi nakon dana kada je građanin primio dohodak). To je stajalište u vezi s isplatom godišnjeg odmora dugo zastupali predstavnici financijskog odjela (pismo Ministarstva financija Rusije od 26. siječnja 2015. br. 03-04-06/2187) i poreznih vlasti (pismo Savezna porezna služba Rusije od 24. listopada 2013. br. BS-4-11/19079O) . Odluke sudova također su bile na njihovoj strani (rezolucija Prezidija Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 07.02.2012. br. 11709/11 u predmetu br. A68-14429/2009). Ovo stajalište odgovara odredbama Zakona o radu Ruske Federacije, koji priznaje godišnji odmor kao dio plaće.
Kada se obustavlja i prenosi porez na dohodak od regresa i porez na dohodak od naknade za neiskorišteni godišnji odmor - odluke 2017.
Pitanje koliko se dugo odbija porez na dohodak od regresa okončano je 2016. godine, nakon usvajanja izmjena čl. 226 Porezni zakon Ruske Federacije. U poboljšanoj verziji kodeksa jasno stoji da se porez na godišnji odmor i bolovanje mora platiti na kraju mjeseca u kojem su obračunani i isplaćeni, točnije zadnjeg dana tog mjeseca.
BILJEŠKA! Sličan se pristup ranije povremeno pojavljivao u sudskim odlukama: odluka Savezne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 18. listopada 2011. u predmetu br. A27-17765/2010, odluka Savezne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 30. rujna 2010. u predmetu broj: A56-41465/2009.
Kada treba izvršiti prijenos poreza na dohodak na naknadu za godišnji odmor pri otkazu? Pokušajmo riješiti ovaj problem. Trenutačno se većina stručnjaka slaže da se od njega porez treba odbiti na dan izdavanja, a transfer u blagajnu izvršiti sljedeći dan. Ovo mišljenje je unaprijed određeno:
- klauzula 2 čl. 223 Poreznog zakona Ruske Federacije: ako se radni odnos prekine sredinom mjeseca, datum kada porezni obveznik primi dohodak u obliku plaće smatra se zadnjim danom rada za koji je dohodak obračunat. mu;
- odredbe Zakona o radu Ruske Federacije (članak 140.): kodeks zahtijeva da se sva naselja sa zaposlenikom izvrše u trenutku otpuštanja.
***
Mnoge probleme u vezi s plaćanjem poreza na dohodak na godišnji odmor zakonodavac je konačno riješio 2016. godine; sada poslodavci na njih mogu prenijeti porez zadnjeg dana u mjesecu kada su zaposleniku doznačeni.
Za normalno poslovanje potrebno je pratiti pravodobno plaćanje poreza na dohodak.
Ali mora se plaćati ne samo pravnim, već i fizičkim osobama.
Pitanje je samo tko drugi treba platiti. Pogledajmo ovo pitanje detaljnije.
Zakonodavni okvir
Prije svega, potrebno je shvatiti da je porez na dohodak izravno povezan s onima koji su zapravo ta osoba. Ali u isto vrijeme, poznavanje zakonodavnog okvira, koji je izravno povezan s ovim porezima, može biti potrebno za druge kategorije poreznih obveznika.
Sebe postupak obračunavanja i plaćanja poreza na dohodak pravne osobe moraju savršeno poznavati i razumjeti, jer su porezni agenti. Prije svega, to je zbog činjenice da su oni ti koji se bave porezom po odbitku od pojedinaca kojima se isplaćuju mjesečne plaće.
Prema Članak 232. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni agenti moraju dostaviti određene podatke Saveznoj poreznoj službi, naime:
- iznos poreza na dohodak koji je ne samo obračunat, već i zadržan, te prenesen u proračun za određeno porezno razdoblje;
- o dobiti pojedinca u proteklom roku.
Također je vrijedno napomenuti da je, prema Poreznom zakoniku, rok za plaćanje poreza na dohodak ograničen na 1. travnja godine koja slijedi nakon izvještajne godine.
U slučaju kašnjenja rokova plaćanja, poslodavac snosi administrativnu odgovornost.
Tko bi trebao platiti ovaj porez
Kako bi se isključila mogućnost primanja kazne, potrebno je točno znati tko mora ne samo podnijeti deklaraciju, već i u potpunosti poštivati navedene rokove.
Postupak i uvjeti samoplaćanja
Da bi osoba samostalno plaćala porez na dohodak, mora se pridržavati rezultata porezne godine.
Ako se porez plaća u vezi s primanjem dobiti od rada kao „freelancer“, to također mora biti naznačeno u odgovarajućem stupcu.
Sam obrazac poreza na dohodak je obrazac koji se sastoji od 19 stranica.
Možete ga ispuniti sami ili kontaktirati kvalificirane odvjetnike. Usluge odvjetnika za ovu vrstu posla koštaju oko 300 rubalja.
Važno je napomenuti da sve stranice moraju biti numerirane, inače mogu nastati problemi, uključujući novčanu kaznu.
Porez na dohodak podnosi se na mjestu registracije poreznog obveznika, a po potrebi se mogu priložiti i popratni dokumenti (koje će naznačiti sami poreznici).
Ako razgovaramo o rokovima plaćanja poreza na dohodak, tada se zadnjim danom smatra 15. dan po isteku izvještajnog razdoblja.
U slučaju da se isplaćuje dohodak za koji porezni agenti nisu zadržali porez, tada se to čini 2 puta točno polovicu iznosa - najkasnije 30 kalendarskih dana od dana primitka obavijesti poreznog ureda. U tom slučaju druga isplata mora biti najkasnije mjesec dana od datuma prve isplate.
Stol. Rokovi plaćanja poreza na dohodak u 2019
Razdoblja plaćanja u različitim situacijama
Ovisno o situaciji postoje različiti rokovi za plaćanje poreza na dohodak. Pogledajmo pobliže.
Prilikom razrješenja
Pri otkazu radniku porez na dohodak plaća se najkasnije na dan kada je poslodavac od banke primio novčana sredstva potrebna za isplatu otpremnine radnika.
Ako se istovremeno obračunava i isplata za neiskorišteni godišnji odmor, tada se porez na osobni dohodak plaća istog dana kao i zaposlenik.
Od plaće za godišnji odmor
Prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, porez na dohodak od godišnjeg odmora plaća se najkasnije posljednjeg dana kalendarskog mjeseca u kojem je godišnji odmor isplaćen.
Od plaće
Od dividendi
Rok za plaćanje poreza na dohodak u takvoj situaciji izravno ovisi o organizacijsko-pravnom obliku samog poduzeća.
Ako ih je platio LLC, tada se rokom plaćanja smatra sljedeći kalendarski dan. Ako se radi o dioničkom društvu, tada je razdoblje unutar kalendarskog mjeseca od datuma primitka same dividende.
Prema bolovanju
Ako je riječ o uplati poreza na dohodak na bolovanju, onda se to provodi do kraja mjeseca u kojem je izvršena isplata zaposlenicima na bolovanju.
U slučaju da je posljednji dan u mjesecu neradni dan, tada se računa prvi sljedeći radni dan, čak i ako je već u sljedećem mjesecu.
Uz bonus
U tom slučaju porez na dohodak mora se platiti najkasnije sljedeći dan prije kojeg su bonusi primljeni.
Kršenje rokova
U životu postoje različite situacije do nastanka odstupanja u roku za plaćanje poreza na dohodak.
U ovoj situaciji, jedino što se može učiniti je izdati objašnjenje poreznom tijelu, koji sadrži sljedeće podatke:
Sama bilješka s objašnjenjem šalje se poštom i sastavlja se na memorandumu tvrtke. Ako to radi pojedinac, onda se obrazac mora uzeti u samoj poreznoj upravi.
Vrijedno je napomenuti da ako se rokovi ignoriraju, onda sigurno kazne.
Ako govorimo o vrstama odgovornosti, dakle kazne mogu se podijeliti u nekoliko kategorija:
- izravna odgovornost samih pojedinaca;
- odgovornost poreznih agenata.
Ako razgovaramo o visini kazni, tada se određuju ovisno o visini uplate - 20% je iznos kazne.
Također bi moglo biti bit će naplaćena kazna, ali to je moguće samo ako je porez zadržan, ali nije bilo samog prijenosa.
Iznos kazne je 1/360 stope refinanciranja prema Središnjoj banci Ruske Federacije.
U nastavku je predstavljen webinar o promjenama u obračunu poreza na dohodak: