PDV obračunava porezni agent. Tko je priznat kao porezni agent za PDV (odgovornosti, nijanse). Iznajmljena nekretnina uknjižena

Dmitry Mironov voditelj gradilišta

Ako organizacija kupuje robu na području Ruske Federacije od strane osobe koja nije registrirana kod poreznih vlasti kao porezni obveznik, tada se organizacija priznaje kao porezni agent za PDV. Porezni agenti su osobe kojima je povjerena odgovornost za obračunavanje, zadržavanje od poreznog obveznika i prijenos poreza u proračunski sustav Ruske Federacije.

Razmotrimo primjer odražavanja transakcija od strane poreznog agenta.

1. Odraz primitka robe od inozemnog dobavljača.

Dokument: Prijem robe i usluga.

Vrsta operacije: Otkup, provizija.

Jelovnik: Kupiti.



Ugovor o drugoj ugovornoj strani mora naznačiti da Organizacija djeluje kao porezni agent. Kao i vrstu ugovora o zastupstvu. U našem slučaju to je “Nerezident”.



Program automatski generira odobrenje računa 76.NA



2. Plaćamo dobavljaču

Dokument

Vrsta operacije: Plaćanje dobavljaču.

Jelovnik: Banka

Kako biste olakšali unos dokumenta, možete koristiti funkciju "Unesi na temelju".



Upisujemo stavku cash flow, bit će nam od koristi na kraju kvartala.

Nakon što banka otpiše sredstva sa tekućeg računa, generiramo dokument „Otpis sa tekućeg računa“. Da biste to učinili, morate slijediti vezu

“Unesi dokument zaduženja sa tekućeg računa”





3. Obračun PDV-a od strane poreznog agenta.

Dokument: Faktura poreznog agenta. Generirano korištenjem registracije fakture poreznog agenta.

Jelovnik Kupnja - Vođenje knjige nabave. Odaberemo razdoblje za koje trebamo generirati račune i kliknemo na gumb „Popuni“.



Nakon popunjavanja tabelarnog dijela potrebno je kliknuti gumb “Pokreni”.



Ova obrada generira dokument Izdan račun s tipom Porezni agent.



Faktura pak generira knjiženje za zatvaranje konta 76.NA.



I završi u prodajnoj knjizi.



4. Prijenos u proračun.

Dokument: Nalog za plaćanje, Zaduženje tekućeg računa.

Vrsta operacije: Prijenos poreza

Jelovnik: Banka

Obavezno označite potvrdni okvir "Prijenos u proračun".



Generiramo zaduženje s tekućeg računa.

Navodimo račun na kojem je nastao dug - 68,32, ispunjavamo drugu ugovornu stranu, ugovor i dokument za nagodbe s drugim ugovornim stranama. Ovdje je glavna stvar ne pogriješiti, jer je dokument za poravnanje nalog za plaćanje prema kojem smo izvršili prijenos sredstava dobavljaču. Da biste točno naveli dokument poravnanja, možete generirati SALT za račun 68.32



Nakon popunjavanja svih redaka knjižimo dokument.



5. Prihvaćanje PDV-a za odbitak.

Dokument: Formiranje knjige nabave.

Jelovnik: Nabava – Vođenje knjige nabave.

Klikom na gumb "Ispuni" automatski se popunjava odbitak.



Prilikom knjiženja dokumenta generiraju se knjižice za prijeboj PDV-a.



I knjigu o kupovini.

Porez na dodanu vrijednost plaća se na promet robe, radova i usluga u Rusiji kada se primjenjuje opći sustav oporezivanja za organizaciju i OSNO za individualnog poduzetnika.

Međutim, tijekom poslovanja poduzeće se može susresti sa situacijama u kojima dobavljač, obveznik PDV-a, ne može platiti porez u proračun Ruske Federacije. U tom slučaju kupac djeluje kao porezni agent za plaćanje PDV-a u proračun.

Sve te situacije opisane su u članku 161. Poreznog zakona Ruske Federacije (2. dio; 8. odjeljak; 21. poglavlje):

• Kupnja robe, radova, usluga od nerezidenata na području Ruske Federacije;
• Iznajmljivanje ili stjecanje vlasništva nad imovinom od državnih agencija;
• Prodaja zaplijenjene robe, blaga, napuštenih predmeta;
• Pružanje posredničkih usluga na području Ruske Federacije za nerezidente;
• Stjecanje plovila koje nije upisano u upisnik u roku od 45 dana od dana transakcije;
• Prodaja sirovih životinjskih koža, aluminija i njegovih legura, otpadaka i otpadaka od obojenih metala.

Ispunjavanje dužnosti poreznog agenta u gore opisanim situacijama dodijeljeno je i obveznicima PDV-a i osobama i organizacijama koje primjenjuju posebne porezne režime, kao i onima koji su oslobođeni plaćanja ovog poreza (članak 145. Poreznog zakona Ruske Federacije). .

Za odražavanje računovodstvenih operacija za aktivnosti poreznog agenta u sustavu 1C koristi se opća shema koju ćemo sada opisati

Prilikom plaćanja, djelomičnog plaćanja, plaćanja unaprijed dobavljaču, registrira se faktura poreznog agenta - u sustav 1C unose se dokumenti „Otpis s tekućeg računa“ operacijom „Plaćanje dobavljaču“, a „ Primljeni račun” generiran na temelju ovog dokumenta sa šifrom operacije obrasca “06” – Porezni agent, čl. 161 NK. Za pojedinačne transakcije, primjerice, ako kupac djeluje kao porezni agent prema ugovorima o najmu općinske imovine, računi poreznog agenta generiraju se posebnom obradom.

Kada se dokument knjiži, izvršit će kretanja na kontu 68.32 „PDV u obavljanju poslova poreznog agenta” i u akumulacijskom registru „Promet PDV-a”.

Isporučenu robu, radove, usluge kupac preuzima na računovodstvo; prethodno plaćeni predujam dobavljaču prihvaćen je za prijeboj - generiran je dokument „Primici (akti, fakture)“, a faktura koju je predočio dobavljač (ako je potrebno) registrirana je putem hiperlinka u dokumentu primitka.

PDV koji je iskazao dobavljač porezni agent prenosi u proračun Ruske Federacije - generira se dokument „Otpis s tekućeg računa” operacijom „Plaćanje poreza”.

• Knjiga prodaje (generira se automatski pri knjiženju računa poreznog agenta) – ovdje se upisuje PDV dodijeljen na računu poreznog agenta, tj. iznos PDV-a koji je porezni agent platio u proračun Ruske Federacije za dobavljača;
• Nabavna knjiga (potrebno je unijeti PDV regulatornu operaciju „Kreiranje zapisa nabavne knjige“ uz popunjavanje kartice „Porezni agent“) – ovdje se evidentira PDV koji kupac-porezni agent ima pravo na odbitak temeljem čl. . 171 Porezni zakon Ruske Federacije. Imajte na umu da će se zapis o primjeni poreznog odbitka generirati u kupovnoj knjizi samo ako je porez uplaćen u proračun (tj. prethodna točka ove sheme je ispunjena).

Naravno, opisana shema je preopćenita, a za različite poslovne transakcije u kojima poduzeće djeluje kao porezni agent postoje različita rješenja u sustavu 1C, ali format ovog članka ne podrazumijeva razmatranje svih mogućih situacija i njihovih implementacija u 1C softverske proizvode.

Razmotrimo detaljnije radnju prodaje sirove životinjske kože, aluminija i njegovih legura, otpadaka i otpadaka od obojenih metala, budući da je to nova odredba članka 161. Poreznog zakona Ruske Federacije, koja stupa na snagu 1. siječnja 2018.

Od tog datuma, svi kupci, osim pojedinaca koji nisu samostalni poduzetnici, kada kupuju sirovu kožu i otpad u Rusiji od organizacija koje plaćaju PDV (ako nisu primili oslobođenje od PDV-a), porezni su agenti za ovaj porez.

PDV obračunava porezni agent prema procijenjenoj poreznoj stopi. Iznos PDV-a za uplatu u proračun utvrđuje se kumulativno, na temelju iznosa svih transakcija poreznog agenta za proteklo porezno razdoblje.

Trenutak utvrđivanja porezne osnovice za takve obveznike je:

• Dan otpreme (prijenosa) robe, radova, usluga;
• Dan plaćanja (avansnog plaćanja) prema nadolazećim primicima robe, radova, usluga.

Kako je ova operacija implementirana u 1C 8.3?

Otvorimo odjeljak "Imenici"/pododjeljak "Kupnja i prodaja"/"Ugovori". U kartici ugovora druge ugovorne strane s tipom ugovora „S dobavljačem“ izvršit ćemo postavke u dijelu „PDV“:

• Postavite oznaku "Organizacija djeluje kao porezni agent za plaćanje PDV-a";
• Odaberimo vrstu agencijskog ugovora „Prodaja robe” (točka 8 članka 161. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Knjiženja za avansne transakcije generiraju se u sustavu ispravama otpisa tekućeg računa u rubrici „Banka i blagajna”/pododjeljku „Banka”/dnevniku „Izvodi banke”.

Dokument Otpis s tekućeg računa generira knjiženje na teret konta 60.02 iu korist konta 51 za iznos avansa doznačenog dobavljaču.

U trenutku kada dobavljač primi uplatu za nadolazeću isporuku starog željeza, kupac mora ispuniti obveze poreznog agenta za obračun PDV-a, a prodavatelj mora izdati račun za primljeni predujam bez uzimanja u obzir iznosa PDV-a s napomenom „ PDV obračunava porezni agent.”

Za prijavu ove operacije potrebno je unijeti dokument „Račun primljen“ temeljem dokumenta „Otpis sa tekućeg računa“. Dokument će odražavati:

• Iznos predujma koji se prenosi dobavljaču, uzimajući u obzir iznose PDV-a (u našem primjeru je 50 000 rubalja + 50 000 * 18% (stopa PDV-a na trenutni datum)) - 59 000 rubalja;
• Procijenjena stopa PDV-a - 18/118;
• Iznos PDV-a - 9.000 rubalja. (59 000 RUB * 18/118).

• Iznos PDV-a koji je obračunao kupac-porezni agent na iznos akontacije (za prodavatelja);
• Iznos PDV-a na pretplaćeni iznos prihvaćen na odbitak, sukladno čl. 171 Poreznog zakona Ruske Federacije, kupac-porezni agent (za sebe).

Bilješka, da se za ovu operaciju PDV poreznog agenta uzima u obzir na računu 68.52 „PDV poreznog agenta za određene vrste robe” (točka 8. članka 161. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Istodobno se provode unosi u registre „Dnevnik računa“, „PDV Promet“ i „PDV Nabava“ za pohranu podataka o primljenom računu uz naznaku vrste vrijednosti i događaja.

Za prikaz dokumenta o primitku, prebijanja predujma dobavljaču i obračuna ulaznog PDV-a koristimo dokument „Potvrda (akt, faktura)” s vrstom transakcije „Roba (faktura)”. Dokument se može pripremiti u “Nabave”/podsekcija “Nabave”/”Potvrde (akti, računi)”.

Kreirajmo novi dokument i ispunimo ga prema podacima dobivenim od dobavljača. Prilikom knjiženja dokumenta u knjigovodstvenom registru, knjiženja se odražavaju na prebijanje avansa dobavljaču, troška metalnog otpada primljenog od dobavljača i iznosa PDV-a koje je porezni agent obračunao za prodavatelja, na temelju iznosa isporuke.

Unos za vrstu kretanja “Potvrda” će biti dodan u registar “Prezentirani PDV”. U ovom slučaju, vrijednost "Proizvod (porezni agent)" odrazit će se u polju "Vrsta vrijednosti".

Prema čl. 168 (klauzula 5) Poreznog zakonika Ruske Federacije, dobavljač-obveznik PDV-a prilikom otpreme otpada od obojenih metala dužan je izdati račun kupcu.

Nakon evidentiranja primljenog računa generira se promet na kontu 76.NA - za iznos obračunatog PDV-a od strane kupca-poreznog agenta za dobavljača na trošak isporuke, au registru “Promet PDV-a” pojavit će se unos s naznakom tip vrijednosti „Dobro (porezni agent)” i događaj „PDV obračunati za plaćanje”.

Metalni otpad se prihvaća za računovodstvo. Sada kupac-porezni agent ima pravo na porezni odbitak za PDV:

• Prema stavku 15. čl. 171 Poreznog zakona Ruske Federacije - odbitak PDV-a nakon otpreme robe - za prodavatelja;
• Prema stavku 3. čl. 171 Poreznog zakona Ruske Federacije - odbitak PDV-a od cijene kupljenog otpada - za sebe.

Regulatorno poslovanje s PDV-om

• Generiranje unosa u knjizi prodaje
• Generiranje unosa u knjizi nabave

Ako su sve operacije tijekom razdoblja završene bez grešaka i „ručnih“ prilagodbi, regulatorni dokumenti PDV-a „Stvaranje unosa u knjizi prodaje” i „Stvaranje unosa u knjizi nabave” automatski se generiraju pomoću gumba „Ispuni”. Radi praktičnosti, korisnici mogu koristiti „Asistenta za PDV računovodstvo” u odjeljku/pododjeljku „Poslovanje”/pododjeljku „Zatvaranje razdoblja”.

Nakon provedbe regulatornih operacija odražavanja PDV-a u knjizi nabave i u knjizi prodaje, za transakcije će se pojaviti sljedeći unosi:

• Kod vrste transakcije 41 – obračun PDV-a na plaćanje (avans) – za dobavljača;
• Kod vrste transakcije 43 – povrat PDV-a od plaćanja (avansa) od strane kupca – za sebe;
• Sa šifrom transakcije tipa 42 – obračun PDV-a na otpremu – za dobavljača.

Budući da se iznos poreza koji se plaća u proračun za kupce otpadaka obojenih metala, koji su porezni agenti, izračunava kao ukupni iznos uvećan za vraćeni PDV i umanjen za iznos poreznih odbitaka (za detalje vidi članak 170. 0172 Poreznog zakona Ruske Federacije), u našem primjeru iznos koji treba platiti bit će 0 rubalja:

Iznos PDV-a koji je izračunao kupac - porezni agent - 27.000 rubalja.

• 9 000 rub. – PDV obračunat na pretplatu (za dobavljača);
• 9 000 rub. – PDV obračunat na otpremu (za dobavljača);
• 9 000 rub. – PDV vraćen iz iznosa pretplate nakon isporuke otpada (za sebe).

Iznos PDV-a za koji kupac-porezni agent ima pravo na odbitak iznosi 27.000 rubalja.

• 9 000 rub. – odbitak PDV-a nakon plaćanja unaprijed (za sebe);
• 9 000 rub. – PDV koji se odbija nakon otpreme otpada (za dobavljača);
• 9 000 rub. – PDV se odbija nakon isporuke otpada (za sebe).

Postupak popunjavanja porezne prijave PDV-a obvezuje porezne agente da popune odjeljak 2. prijave. Ali odjeljak 2 ne osigurava usklađenost s kontrolnim omjerima pokazatelja (ovaj zahtjev sadržan je u pismu Federalne porezne službe Ruske Federacije br. GD-4-3/4550@ od 23. ožujka 2015.).

Za objekte oporezivanja – knjige prodaje

• Na retku 030 – podaci sa šifrom operacije tipa 42;
• Na retku 070 – iznosi s oznakom transakcije tipa 41;
• Na retku 080 – iznosi s oznakom transakcije tipa 44;
• Na retku 090 – iznosi s oznakom transakcije tipa 43.

• Na retku 120 – iznosi sa šiframa transakcija obrasca 42, 44;
• Na retku 130 – iznosi s oznakom transakcije tipa 41;
• Na retku 170 – iznosi sa šifrom transakcije tipa 43.

Ispitali smo odraz računovodstvenih operacija za aktivnosti poreznog agenta u sustavu 1C.

PDV porezni agent je organizacija koja djeluje kao posrednik u transakcijama kupnje ili prodaje dobara i usluga od trećih strana, uključujući strane. Porezni agent dužan je formalizirati sve transakcije vezane uz obračun, plaćanje i podnošenje PDV-a na povrat, uključujući i porez na vlastite usluge.

Razmotrimo situaciju u kojoj organizacija obavlja dužnosti poreznog agenta za PDV prilikom prodaje usluga u 1C 8.3 Računovodstvo. Poduzeće Magic Doe naručilo je konzultantske usluge od organizacije Pravnik-Plus; Tvrtka Primer djeluje kao posrednik, odnosno porezni agent za PDV.

Redoslijed operacija za tvrtku Primer u ovom će slučaju izgledati ovako:

1. Potvrda o uplati avansa od kupca.
2. Obračun PDV-a na akontaciju.
3. Registracija usluge.
4. Obračun PDV-a (na promet).
5. Iskazivanje PDV-a za odbitak (samo na primljene predujmove).
6. Obrada plaćanja.
7. Prijenos novca izvršitelju (nalogodavcu).
8. Generiranje agentskog izvješća.
9. Obračun PDV-a (naknada agenta).

Na slici 1 prikazan je dokument prema kojem tvrtka Primer dobiva predujam od kupca Magic Doe.

Ožičenje se može vidjeti na sl. 2.

Sljedeća faza je (slika 3). Morat ćete ručno zamijeniti kod vrste operacije u njemu.

Knjiženja također treba ručno ispraviti - konto 76.AB zamijeniti kontom 76.NA (slika 4).

Provjerimo da li se pojavio zapis u prodajnoj knjizi (slika 5)?

Prodaja robe kao porezni agent

Sada ga možete izdati za implementaciju. Ali, za razliku od običnog dokumenta, ako ovaj dokument sastavlja agent, morat ćete navesti i drugu ugovornu stranu-kupca i drugu ugovornu stranu-nalogodavca. Osim toga, u 1C 8.3 potrebno je ispravno sastaviti ugovor s nalogodavcem (slika 6).

Sada ga ispunimo. Kartica "Usluge agenta" "radi" (slika 7).

Prilikom prijave prodaje u zaglavlju dokumenta odabire se kupac (“Magic Doe”), a u tabličnom dijelu izvođač (“Odvjetnik-Plus”).

Knjiženja dokumenata mogu se vidjeti na sl. 8. Dokument generira transakcije u 1C računovodstvu za prijeboj prethodno primljenih predujmova, prodaje usluga i naplaćuje PDV poreznom agentu.

Besplatno nabavite 267 video lekcija o 1C:

Odraz PDV-a za odbitak

Na temelju implementacijskog dokumenta u 1C 8.3 izdaje se račun (slika 9).

Knjiga prodaje sada će imati dva retka - za avans i za prodaju (slika 10).

Porezni agent ima pravo potraživati ​​obračunati PDV na predujmove za odbitak. Da biste to učinili, morate stvoriti dokument "" u 1C. Ovaj dokument popunjava se prema prethodno izdanom računu za avans (slika 11).

Na kartici "Robe i usluge" morate ručno zamijeniti fakturu 76.02 sa 76.NA (Sl. 12) i potvrditi okvire "Koristi kao unos knjige nabave", "Generiraj transakcije" i "Koristi dokument poravnanja kao dostavnica."

Kao rezultat toga, bilanca stanja za račun 76.NA izgledat će na sljedeći način (slika 13).

Pojavit će se traženi unos (Slika 14).

Platna bilanca se sastavlja u dokumentu “ ” (slika 15).

Sada bi bilo moguće prebaciti novac izvođaču. Ali prvo morate izračunati naknadu agenta i smanjiti plaćanje izvođača za taj iznos.

Prijavite se prodajnom povjereniku

Sastavljamo dokument "" (Sl. 16). Ima nekoliko oznaka, morat ćete ih ispuniti ručno. 1C računovodstvo automatski obračunava samo naknadu ako je postotak naveden u ugovoru.

Ako je dokument ispravno ispunjen, generirati će se knjiženja (slika 17):

Ostalo je još samo ispostaviti račun za agencijske usluge (slika 18)

Računovođe često postavljaju pitanja o obračunu PDV-a kod poreznog agenta, pogotovo sada kada se uz prijavu predaju knjige nabave i prodaje. Nedavno smo naišli na zahtjev Federalne porezne službe - prijava PDV-a za 1. kvartal 2015. nije prošla logičku kontrolu, redak 180 odjeljka 3 prijave PDV-a i odjeljak 8 „Knjiga nabave“ ne podudaraju se. Dat ću algoritam za ispravan obračun PDV-a od strane poreznog agenta uz ispunjavanje potrebnih odjeljaka knjiga nabave i prodaje, kao i same deklaracije. Ako postoje razlike u računovodstvu za SCP i BP, usmjerit ću pozornost.

Kao primjer, uzmimo iznajmljivanje prostora od komunalnog poduzeća (MUP). Prema uvjetima ugovora plaćamo najamninu. Izrađujemo dokument Otpis sa tekućeg računa. Protustrana strana mora imati oznaku „Organizacija djeluje kao porezni agent za plaćanje PDV-a.

Dokument plaćanja stvara sljedeće transakcije:

Na osnovu dokumenta Otpis sa tekućeg računa upisujemo dokument izdani račun sa tipom računa Porezni agent i šifrom vrste posla 06

Kao što vidite, svi detalji i iznosi se popunjavaju automatski, pod uvjetom da su kartica i platni dokument druge ugovorne strane ispravno uneseni. Pogledajmo ožičenje

I SOL prema ocjeni 68,32

Sljedeća operacija bit će nam uplata PDV-a u proračun. Iznos nam je obračunat po izdanom računu, a mi ga uplaćujemo u proračun. Odabiremo Dužni račun 68.32, našu drugu ugovornu stranu, njenu suglasnost i Dokument za obračun plaćanja zakupnine prostora ovoj drugoj ugovornoj strani.

Pogledajmo ožičenje

i SOL po kontu 68.32

Na kraju mjeseca provodimo dokument Prijem robe i usluga za najam prostora.

Naš dokument generira sljedeća knjiženja.

Sada prelazimo na ispunjavanje prodajne knjige. U BP 2.0 nema potrebe za stvaranjem; kada se transakcije generiraju, sve već ide u prodajnu knjigu i odražava se u deklaraciji u odjeljku 2.

U UPP-u na kraju razdoblja na uobičajeni način izrađujemo knjigu prodaje. Imajte na umu da mnogi računovođe misle da bi PDV trebao biti uključen u karticu Povrat za druge transakcije, a neki čak prave "prisilni" unos u prodajnu knjigu. Zapravo, ovaj obračunski zapis PDV-a pojavljuje se na kartici Obveze obračuna.

U deklaraciji se ovaj unos također prikazuje u odjeljku 2. Za svaku drugu ugovornu stranu na novom listu.Zatim prelazimo na izradu knjige nabave. PDV koji treba odbiti prikazan je na kartici Odbitak PDV-a prema poreznom agentu.

Prijeđimo na odjeljak 9 deklaracije. Odbitak za ovu operaciju popunjava se šifrom vrste posla 06.

Ako je redoslijed operacija točan, nećete imati problema s obračunom PDV-a poreznog agenta.

Svaka organizacija (individualni poduzetnik) u svojim gospodarskim aktivnostima može se suočiti s potrebom obračunavanja i plaćanja PDV-a u proračun, djelujući ne samo kao porezni obveznik, već i kao porezni agent. Posebnosti obračuna PDV-a prilikom obavljanja dužnosti poreznog agenta razmotrila je Federalna porezna služba Rusije u pismu od 12.8.2009. br. ŠS-22-3/634@. U ovoj publikaciji metodolozi iz tvrtke 1C govore kako se odredbe ovog dokumenta provode u 1C: Računovodstvo 8. Postupak opisan u članku planira se implementirati u sva rješenja temeljena na 1C:Enterprise 8.

Regulatorna regulativa

U skladu s člankom 24. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni agenti su osobe kojima je, u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije, povjerena odgovornost za obračunavanje, zadržavanje od poreznog obveznika i prijenos poreza u proračunski sustav. Ruske Federacije.

Obveze poreznog agenta za PDV mogu nastati za poslovni subjekt u sljedećim situacijama:

• pri kupnji robe (radova, usluga) od stranih organizacija koje nisu porezno registrirane u Rusiji (1. stavak članka 161. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• prilikom iznajmljivanja državne ili općinske imovine izravno od državnih tijela i lokalne samouprave (stavak 1. stavak 3. članak 161. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• pri stjecanju državne ili općinske imovine na teritoriju Rusije koja nije dodijeljena državnim (općinskim) organizacijama (stavak 2. stavak 3. članak 161. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• prilikom prodaje imovine na teritoriju Rusije sudskom odlukom (članak 161. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• pri prodaji konfiscirane imovine ili imovine bez vlasnika na teritoriju Rusije, kao i blaga, kupljenih dragocjenosti i dragocjenosti prenesenih u državu po pravu nasljeđivanja (članak 161. članka 161. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• kada djeluje kao posrednik na temelju ugovora o proviziji, ugovora o proviziji ili ugovora o zastupstvu (sa sudjelovanjem u nagodbama) u slučaju prodaje robe (rad, usluge, imovinska prava) stranih organizacija koje nisu porezno registrirane u Rusiji ( stavak 5. članka 161. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Pritom, obavljanje dužnosti poreznog agenta ne ovisi o tome je li poslovni subjekt porezni obveznik PDV-a ili nije. Porezni agent, koji podliježe gore navedenim operacijama, bit će svaka organizacija (pojedinačni poduzetnik), bez obzira na primijenjeni porezni režim ili dostupnost izuzeća od PDV-a prema članku 145. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Međutim, dužnost poreznog agenta ne ovisi samo o kategoriji poslovnog subjekta, već io kategoriji osobe za koju se ispunjava obveza plaćanja poreza. Na primjer, „kod prodaje nekretnine po sudskim odlukama donesenim protiv osoba koje nisu obveznici PDV-a, ovlaštene osobe koje provode prodaju te nekretnine nisu porezni agenti, shodno tome, nemaju obvezu obračunavati i prenositi porez na dodanu vrijednost u proračun. ”(dopis Ministarstva financija Rusije od 11. studenog 2009. br. 03-07-11/300).

S obzirom da se postupak obračunavanja PDV-a od strane poreznih agenata donekle razlikuje od općeprihvaćenog postupka predviđenog za porezne obveznike, zadržat ćemo se na glavnim odredbama pisma Federalne porezne službe Rusije od 12. kolovoza 2009. br. ŠS-22 -3/634@.

U ovom ćemo članku razmotriti značajke izdavanja računa i izmjene na njima, kao i primjenu odbitaka PDV-a karakterističnih za dvije kategorije poreznih agenata - zakupce/kupce državne (općinske) imovine i kupce dobara (rad, usluge) od stranih subjekata.

Treba napomenuti da u standardnoj konfiguraciji "1C: Računovodstvo 8" relativno rijetke (specifične) operacije nisu automatizirane, na primjer: ispunjavanje dužnosti poreznog agenta za PDV pri prodaji imovine bez vlasnika i oduzete imovine. U programu je implementirana prodaja robe u vlasništvu stranih tvrtki koje nisu registrirane kod poreznih vlasti u Ruskoj Federaciji na temelju posredovanja. Ovo pitanje ima svoje specifičnosti i nećemo ga se doticati u ovom članku.

Obračun PDV obveza

Za odvajanje operacija za obračun PDV-a prilikom obavljanja dužnosti poreznog agenta, u programu 1C: Računovodstvo 8 dodijeljen je račun 68.32 „PDV prilikom obavljanja dužnosti poreznog agenta“. Pri generiranju prometa koristi se i pomoćni konto 76.AN “Obračun PDV-a pri obavljanju poslova poreznog agenta”.

Izrada faktura

U skladu sa stavkom 3. članka 168. Poreznog zakona Ruske Federacije, prilikom prodaje robe (radova, usluga), prijenosa vlasničkih prava, kao i nakon primitka iznosa plaćanja, djelomično plaćanje za nadolazeće isporuke robe ( izvođenje radova, pružanje usluga), prijenos prava vlasništva, izdaju se odgovarajući računi - računi najkasnije u roku od pet kalendarskih dana, računajući od dana otpreme robe (obavljenja rada, pružanja usluga), od dana prijenosa imovinskih prava ili od dana primitka iznosa plaćanja, djelomično plaćanje za nadolazeće isporuke robe (izvođenje radova, pružanje usluga), prijenos prava vlasništva prava

Kao što je navedeno u pismu Federalne porezne službe Rusije od 12. kolovoza 2009. br. ŠS-22-3/634@, porezni agenti, kao i porezni obveznici PDV-a, dužni su izdavati račune. Međutim, postupak izdavanja takvih računa razlikovat će se od općeprihvaćenog. U tablici br. 1 razmatraju se značajke izdavanja računa od strane poreznih agenata pri kupnji robe (radova, usluga) od stranih organizacija koje nisu registrirane u Ruskoj Federaciji, kao i pri najmu državne ili općinske imovine.

Stol 1.

Red fakture
	Porezni agenti daju u zakup državnu (općinsku) imovinu	Porezni agenti kupuju robu (rad, usluge) od stranih organizacija koje nisu porezno registrirane u Rusiji
Linija 2 (prodavač)	Navedite puni ili skraćeni naziv prodavatelja (naveden u ugovoru s poreznim agentom) za kojeg porezni agent ispunjava obvezu plaćanja poreza
Linija 2a (adresa)	Navodi se mjesto prodavatelja (navedeno u ugovoru s poreznim agentom) za kojeg porezni agent ispunjava obvezu plaćanja poreza.
Linija 2b (PIB/KPP prodavatelja)	Naveden je identifikacijski broj i šifra razloga za registraciju prodavatelja (određena u ugovoru s poreznim agentom).	Stavlja se crtica
Linija 3 (pošiljatelj i njegova adresa)
Linija 4 (primatelj i njegova adresa)	Stavlja se crtica (za kupljene radove ili usluge)
redak 5 (do dokumenta o plaćanju i obračunu br. _od__)	Naveden je broj i datum dokumenta o plaćanju i obračunu koji pokazuje plaćanje za kupljene usluge i (ili) imovinu.	Naveden je broj i datum dokumenta o plaćanju i obračunu koji ukazuje na prijenos iznosa poreza u proračun (za kupnju radova, usluga) Navesti broj i datum dokumenta o plaćanju i obračunu koji označava plaćanje kupljene robe (prilikom kupnje robe)

Dodatno, potrebno je obratiti pozornost da se crtice stavljaju i na retku 5 računa kod korištenja bezgotovinskog oblika plaćanja.

Što se tiče popunjavanja pojedinačnih stupaca računa, vrijedi uzeti u obzir da u stupcu 7 "Porezna stopa" trebate navesti poreznu stopu utvrđenu stavkom 4. članka 164. Poreznog zakona Ruske Federacije (10/110 ili 18/ 118).

U "1C: Računovodstvo 8" račun se unosi na temelju dokumenta plaćanja ili obradom Registracije računa poreznog agenta. U ovom slučaju pod dokumentom plaćanja podrazumijeva se dokument kojim se evidentira plaćanje dobavljaču.

Dokument Izdan račun (vidi sl. 1) generira knjiženje

Duguje 76.NA Dobro 68.32.

Riža. 1

Uplata poreza u proračun

U poreznom razdoblju u kojem je porezni agent obračunao porez dužan je na temelju računa izvršiti potreban upis u Knjigu prodaje.

Kako bi se osigurao potpuni odraz u podsustavu PDV-a u 1C: Računovodstvo 8, dogodit će se sljedeće promjene u vezi s plaćanjem iznosa poreza.

Prethodno se registracija činjenice plaćanja „agencijskog” PDV-a u proračun provodila pomoću posebnog dokumenta s odgovarajućim nazivom - Prijava plaćanja PDV-a u proračun. Ova uplata nije automatski evidentirana (iz razloga što na uplatnim nalozima za uplatu poreza u proračun nije navedeno po kojem ugovoru i za kojeg poreznog obveznika je porez plaćen od strane poreznog agenta).

Izlaskom novih verzija više nećete morati unositi dokument Prijava uplate PDV-a u proračun. U ovom slučaju (kako bi se prikazalo plaćanje poreza), dokument o plaćanju za prijenos PDV-a označava dobavljača, ugovor i dokument o plaćanju dobavljaču na koji je zaračunat PDV - vidi sl. 2.

Riža. 2

odbitak PDV-a

Porez na teret proračuna naplaćuje porezni agent bilo pri avansnom plaćanju (potpunom ili djelomičnom plaćanju) dobara (radova, usluga), prije nego što su registrirani, ili pri plaćanju registriranih dobara (radova, usluga). Stoga se mora imati na umu sljedeće.

Pravila za primjenu poreznih odbitaka „na izdane predujmove“ primjenjuju se samo na iznose poreza koje je iskazao prodavatelj dobara (radova, usluga), imovinskih prava i ako obveznik PDV-a-kupac ima račun koji je izdao prodavatelj po primitku plaćanja ili djelomično. plaćanje. Sukladno tome, ova se pravila ne primjenjuju na porezne agente-kupce koji plaćaju PDV u proračun na unaprijed plaćene iznose (potpuno ili djelomično plaćanje) dobara (radova, usluga) dok nisu registrirani. To iz razloga što takvi porezni obveznici neće imati račune izdane od strane prodavača.

Iznosi poreza koje su porezni agenti uplatili u proračun podliježu odbitku u prisutnosti računa sastavljenog za avansno plaćanje robe (rada, usluga) tek nakon što su prihvaćeni za registraciju i uz prisutnost relevantnih primarnih dokumenata (potvrđujući činjenica njihovog prihvaćanja za registraciju).

Odbitak PDV-a u programu 1C: Računovodstvo 8 odražava se, kao opće pravilo, na zasebnoj kartici dokumenta Stvaranje unosa knjige nabave (vidi sliku 3).

Riža. 3

Podsjetimo da za organizacije čije računovodstvo ne uključuje složene prodajne transakcije, na primjer, po stopi PDV-a od 0%, bez PDV-a, program podržava pojednostavljeno obračunavanje PDV-a bez korištenja regulatornih dokumenata. U pojednostavnjenom načinu knjigovodstva primarnim dokumentima formiraju se knjiženja za odbitak i obračun PDV-a, kao i upisi u registre PDV-a nabave i PDV-prodaje, prema kojima se sastavlja knjiga nabavke, knjiga prodaje i PDV prijava. U ovom slučaju, odbitak PDV-a se uzima u obzir prilikom primjene dokumenta Odraz PDV-a za odbitak - vidi sl. 4.