Računovodstvo za zaštitarsku tvrtku. Zaštitarske tvrtke: računovodstvo i porezi Zaštitarske djelatnosti, porezi i računovodstvo
Obrazovna organizacija može riješiti sigurnosni problem na jedan od sljedećih načina: organizirati vlastitu sigurnosnu jedinicu, kontaktirati specijaliziranu privatnu agenciju ili koristiti usluge privatne zaštite pri Ministarstvu unutarnjih poslova Rusije.
U ovom ćemo materijalu govoriti o poreznim posljedicama svake od ovih opcija, kao io nijansama poreznog računovodstva za sigurnosne troškove organizacije.
Sigurnosna jedinica
Možda se vlastita zaštitarska služba može nazvati luksuzom koji zahtijeva značajne financijske i radne troškove.
Dakle, zaštitarska jedinica mora imati svoju povelju. Štoviše, mora se uskladiti s lokalnom policijskom upravom. To je zahtjev članka 14. Zakona Ruske Federacije od 11. ožujka 1992. br. 2487-1 „O privatnoj detektivskoj i zaštitarskoj djelatnosti u Ruskoj Federaciji“.
Drugi problem je licenca. Točnije, dvije licence: jedna omogućuje bavljenje zaštitarskom djelatnošću, a druga kupnju oružja i streljiva. Policija često uskraćuje zaštitarskim jedinicama takve dozvole. Osnova za to je da se navodno takve dozvole izdaju samo specijaliziranim zaštitarskim tvrtkama.
S prvom licencom, izlaz je vrlo jednostavan - ne morate je uopće dobiti. Činjenica je da su takve licence potrebne samo za tvrtke koje pružaju sigurnosne usluge na plaćenoj osnovi. Ovaj zaključak proizlazi iz članaka 1., 11. i 14. Zakona br. 2487-1. A zaštitarska služba obrazovne organizacije ima pravo raditi bez licence. Imajte na umu da su suci došli do istog zaključka u rezoluciji Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 25. lipnja 2004. br. KA-A40/4223-04.
No, sigurnosnoj jedinici fakulteta doista će biti teško dobiti dozvolu za oružje. Jer u pogledu takvih dozvola suci se slažu s policijom. Po njihovom mišljenju, samo pravne osobe koje su posebno stvorene u sigurnosne svrhe mogu koristiti oružje (vidi, na primjer, rezoluciju Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 30. siječnja 2006. u predmetu br. KA-A40/13931- 05).
Zaštitarima se u pravilu izdaje uniforma. Njegov trošak možete uzeti u obzir pri obračunu poreza na dohodak ako obrazac ostaje u osobnoj i trajnoj upotrebi zaposlenika. To je navedeno u stavku 5. članka 255. Poreznog zakona Ruske Federacije. A ako odjeća ne ostane u vlasništvu zaštitara, oporezivi prihod se ne može umanjiti. To je objašnjeno u pismu Ministarstva financija Rusije od 10. ožujka 2006. br. 03-03-04/1/203.
Može se raspravljati s ovim zaključkom, budući da je popis troškova rada u članku 255. Poreznog zakona Ruske Federacije otvoren. Stoga organizacija može otpisati troškove uniformi na temelju stavka 25. članka 255. Poreznog zakona Ruske Federacije. Naravno, pod uvjetom da su ti troškovi predviđeni kolektivnim ugovorom ili ugovorom o radu.
Ako nije preporučljivo ulaziti u sudski postupak, bolje je dati uniformu zaštitarima. Istina, u ovom slučaju ćete morati zadržati porez na osobni dohodak od zaposlenika. Uostalom, stavak 3. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije dopušta vam da ne obračunavate porez na osobni dohodak samo na trošak odjeće, što je propisano zakonom. No, uniforme se zaštitarima izdaju na inicijativu fakulteta. Posljedično, oni primaju prihod u naravi, koji podliježe porezu na osobni dohodak (klauzula 1, članak 210 Poreznog zakona Ruske Federacije). Također, troškovima obrasca morat će se dodati UST i mirovinski doprinosi.
Također možete odabrati sljedeću opciju. Izdajte obrazac vrijednosnice na privremeno korištenje i ne uzimajte u obzir njegov trošak pri obračunu poreza na dohodak. U tom slučaju nećete morati zadržati porez na dohodak, kao ni obračunati jedinstveni socijalni porez i mirovinske doprinose.
I na kraju, kada organizirate vlastitu zaštitarsku službu, morate imati na umu da članak 19. Zakona br. 2487-1 zahtijeva od poslodavca, o vlastitom trošku, osiguranje svih zaštitara u slučaju smrti, ozljede ili oštećenja zdravlja.
Ovdje biste trebali obratiti pozornost na važnu nijansu. Iako organizacija nema pravo odbiti takvo osiguranje, ono se formalno smatra dobrovoljnim. Sve je u tarifama. Za obvezna osiguranja, tarife moraju biti odobrene relevantnim zakonima. To je zahtjev iz članka 11. Zakona Ruske Federacije od 27. studenog 1992. br. 4015-1 „O organizaciji poslovanja osiguranja u Ruskoj Federaciji.” I, nažalost, stope osiguranja za zaštitare nisu odobrene zakonom.
Stoga se troškovi osiguranja zaštitara u slučaju smrti i invaliditeta mogu odraziti u poreznom računovodstvu samo u granicama od 10.000 rubalja. godišnje po zaštitaru (članak 16. članka 255. Poreznog zakona Ruske Federacije). Doprinosi koji prelaze ovo ograničenje ne mogu se uzeti u obzir za porezne svrhe.
Što se tiče UST-a, ovaj porez se ne naplaćuje na premije osiguranja (podklauzula 7, klauzula 1, članak 238 Poreznog zakona Ruske Federacije). Porez na dohodak također se ne zadržava na trošku osiguranja. To je navedeno u podstavku 3. stavka 1. članka 213. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Privatne zaštitarske tvrtke
Prema podstavku 6. stavka 1. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije, sredstva potrošena na zaštitu imovine mogu se otpisati kao smanjenje oporezivog dohotka. Ovo se pravilo u potpunosti odnosi na iznose plaćene privatnoj zaštitarskoj tvrtki (PSC).
Naravno, potrebno je sklopiti ugovor s privatnom zaštitarskom tvrtkom, te povremeno (jednom mjesečno ili jednom tromjesečno) potpisivati potvrde o pruženim uslugama.
Također je poželjno zatražiti izvješće privatne zaštitarske tvrtke o pruženim uslugama. Ti će dokumenti biti temelj za uzimanje u obzir troškova osiguranja pri obračunu poreza na dohodak.
Budući da je djelatnost privatnih zaštitarskih tvrtki licencirana, porezni inspektori prilikom inspekcije obrazovne organizacije mogu zatražiti presliku licence zaštitara. Stoga je vrijedno nabaviti takvu kopiju unaprijed. U protivnom postoji rizik da će sud, vođen člankom 173. Građanskog zakonika Ruske Federacije, transakciju organizacije s privatnom zaštitarskom tvrtkom priznati nevažećom.
Privatno osiguranje
Od 1. siječnja 2005. iznosi potrošeni na privatno osiguranje mogu se otpisati kao ostali troškovi na temelju podstavka 6. stavka 1. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije. Dokumenti koji opravdavaju takav trošak, kao iu slučaju privatne zaštitarske tvrtke, bit će ugovor i akti.
Problemi mogu nastati ako je organizacija prilikom obračuna poreza na dohodak otpisala iznose plaćene privatnim zaštitarima prije 1. siječnja 2005. godine. Tijekom inspekcije, inspektori vas mogu optužiti da ste podcijenili porez na dohodak. Činjenica je da je Prezidij Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije u Rezoluciji br. 5953/03 od 21. listopada 2003. naznačio da je prihod privatnih zaštitara ciljano financiranje za njih i da ne podliježe porezu na dohodak. Na temelju ovog zaključka, Ministarstvo financija Rusije dopisom od 24. ožujka 2005. br. 03-06-05-04/71 (u to vrijeme članak 264. Poreznog zakona Ruske Federacije nije imao pravilo koje dopušta otpis troškova privatne zaštite u poreznom računovodstvu) izvijestio je da organizacije nemaju pravo smanjiti oporezivi dohodak za naknadu isplaćenu privatnim zaštitarima. Slično stajalište dano je u kasnijem dopisu ruskog Ministarstva financija od 24. srpnja 2006. br. 03-03-04/2/180.
Doista, prema stavku 17. članka 270. Poreznog zakona Ruske Federacije, novac i druga imovina prenesena u sklopu ciljanog financiranja ne umanjuju oporezivu dobit.
Međutim, napominjemo da se ovaj zaključak može osporiti. Predsjedništvo Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije donijelo je svoj zaključak na temelju članka 35. Zakona Ruske Federacije od 18. travnja 1991. br. 1026-1 “O policiji” s izmjenama i dopunama na snazi do 2004. godine. Tada je rečeno da se policija financirala, posebice, sredstvima dobivenim od organizacija temeljem sklopljenih ugovora. Ali učinak ove norme obustavljen je od 2004. Saveznim zakonom od 23. prosinca 2003. br. 186-FZ.
Također se može osporiti da se ovaj prihod od privatne zaštite odnosio na ciljano financiranje prije 2004. godine. Doista, podstavak 14. stavka 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije navodi znakove prema kojima se ovaj ili onaj primitak klasificira kao ciljano financiranje. Dakle, primatelj je dužan koristiti primljena sredstva za namjenu koju odredi organizacija koja je ta sredstva doznačila.
Ali, naravno, obrazovna organizacija ne bi govorila policajcima za što mogu koristiti svoje nagrade. Stoga se naknada zaštitarima ne može smatrati ciljanim financiranjem.
Sada o porezu na dodanu vrijednost.
Odlukom o suradnji s privatnim zaštitarom, ustanova u pravilu sklapa dva ugovora:
- o hitnom pozivu policiji;
- za održavanje kompleksa sigurnosne opreme.
Prvi ugovor sklapa se s Odjelom privatne zaštite pri Ravnateljstvu unutarnjih poslova. Takve usluge ne podliježu PDV-u na temelju podstavka 4. stavka 2. članka 146. Poreznog zakona Ruske Federacije. Kaže da predmet oporezivanja PDV-om ne nastaje kada usluge pružaju tijela koja su u sustavu javnih tijela, a u sklopu izvršavanja isključivih ovlasti koje su im dodijeljene u određenom području djelatnosti. I Prezidij Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije, u Rezoluciji br. 10500/03 od 25. studenog 2003., potvrdio je da je, na temelju podstavka 4. stavka 2. članka 146. Poreznog zakona Ruske Federacije, privatne zaštitarske jedinice ne bi trebale plaćati porez na dodanu vrijednost na svoje prihode.
Imajte na umu da su do kraja 2004. godine poduzeća mogla primati račune s tamo dodijeljenim iznosima PDV-a od zaštitara izvan odjela.
No kako zaštitari nisu imali obvezu naplate ovog poreza, prema ruskom Ministarstvu financija, zaštićene organizacije nisu imale pravo odbitka plaćenog poreza na dodanu vrijednost. Konkretno, to je navedeno u pismu Ministarstva financija Rusije od 29. lipnja 2004. br. 03-1-08/1462/17@.
Može se raspravljati s ovim pristupom. Doista, stavak 2. članka 171. Poreznog zakona Ruske Federacije izravno navodi da porezni obveznik može odbiti sav PDV koji mu se naplaćuje. Pritom, učilište nije dužno kontrolirati plaća li njegova druga ugovorna strana taj porez ili ne. Dovoljno je da je PDV istaknut na računu i plaćen. Arbitražni su suci više puta došli do ovog zaključka.
Primjeri su rezolucija FAS Volga okruga od 27. rujna 2005. u predmetu br. A65-809/05-SA2-11 i rezolucija FAS Moskovskog okruga od 14. prosinca 2005. u predmetu br. KA-A40/12158- 05.
Što se tiče ugovora o održavanju kompleksa sigurnosne opreme, on se sklapa s lokalnim odjelom podružnice FSUE Okhrana. Ovo poduzeće je stvoreno na temelju Uredbe Vlade Ruske Federacije od 11. veljače 2005. br. 66. Kao i sva druga unitarna poduzeća, FSUE Okhrana je obveznik PDV-a. Sukladno tome, nakon sklapanja ugovora s njim, obrazovna organizacija će dobiti račune, na temelju kojih će moći odbiti odgovarajuće iznose poreza na dodanu vrijednost.
Sigurnosne usluge mogu pružati organizacije koje ispunjavaju određene uvjete. Prema članku 11. Saveznog zakona od 11. ožujka 1992. br. 2487-1 „O privatnoj detektivskoj i zaštitarskoj djelatnosti u Ruskoj Federaciji” (u daljnjem tekstu: Zakon br. 2487-1), pružanje sigurnosnih usluga obavlja se provode organizacije posebno osnovane za njihovu provedbu i koje imaju odgovarajuće licence.
Privatna zaštitarska organizacija dužna je obavijestiti Odjel za unutarnje poslove o početku i prestanku pružanja zaštitarske usluge (vidi Pravilnik o obavještavanju privatne zaštitarske organizacije organa unutarnjih poslova o početku i završetku pružanja zaštitarske usluge, promjenama u sastav osnivača (sudionika), odobren Uredbom Vlade Ruske Federacije od 23. lipnja 2011. br. 498).
Privatna zaštitarska organizacija stvara se samo u obliku LLC društva i ne može obavljati druge djelatnosti. Minimalni odobreni kapital privatnog društva s ograničenom odgovornošću iznosi 100.000 rubalja.
Ovlašteni kapital u iznosu od 250.000 rubalja bit će potreban za osnivanje privatnog društva s ograničenom odgovornošću koje pruža usluge oružanog osiguranja imovine i zaštite objekata s provedbom radova na projektiranju, instalaciji i održavanju, čiji popis utvrđuje Vlada Republike Hrvatske. Ruska Federacija.
Polovica temeljnog kapitala može se formirati nenovčanim ulozima. Ali ne možete koristiti kredite i zajmove.
Samo ruske i domaće tvrtke mogu osnovati privatno partnerstvo s ograničenom odgovornošću. Za njih bi "sigurnosni" posao trebao biti glavni.
Podružnice privatnih poduzeća stvaraju se samo u sastavnom entitetu Ruske Federacije na čijem je području organizacija registrirana.
Šefu sigurnosne organizacije nameću se posebni zahtjevi. Mora imati višu stručnu spremu, certifikat privatnog zaštitara i proći odgovarajuće tečajeve usavršavanja.
Radno mjesto ili odjel
Zaštitari privatnih zaštitarskih tvrtki često se šalju da obavljaju svoje službene dužnosti ne na mjestu registracije same organizacije, već kod kupca. Sigurnosno mjesto može se opremiti, odnosno organizirati punopravna radna mjesta. To znači da se postavlja pitanje: dolazi li u ovom slučaju do posebne podjele? Uostalom, takve strukturne jedinice moraju biti zasebno registrirane kod poreznih vlasti.
Specifičnosti djelatnosti zaštitarskih organizacija nisu navedene u poreznom zakonodavstvu, pa privatne zaštitarske organizacije moraju tražiti izlaz, uzimajući u obzir suvremene standarde. Jedan od problema je što porezne vlasti doslovno tumače članak 11. Poreznog zakona, koji sadrži formulaciju koncepta „posebnog odjela“.
Prema ovoj normi, svaka teritorijalno izolirana jedinica u kojoj su opremljena stacionarna radna mjesta priznaje se kao zasebna. Činjenica da se takve strukturne jedinice spominju u konstitutivnim dokumentima organizacije nema nikakvog značaja. Zauzvrat, radno mjesto se smatra stacionarnim ako je stvoreno na razdoblje dulje od mjesec dana.
U Zakonu o radu mjesto rada priznaje se ako zaposlenik mora biti na njemu radi obavljanja radnih obveza i koje je izravno ili neizravno pod kontrolom poslodavca.
Iz tih razloga porezna uprava često čuvarsko mjesto smatra „stacionarnim radnim mjestom” i prepoznaje ga kao zasebnu cjelinu.
Stav Ministarstva financija o ovom pitanju iznijet je u dopisima od 4. svibnja 2007. br. 03-02-07/1-214 od 19. prosinca 2008. br. 03-02-07/1-522 od travnja 10, 2009 broj 03-02-07/1-176. Prema dužnosnicima ruskog Ministarstva financija, obveza registracije nastaje samo pri stvaranju opremljenog stacionarnog radnog mjesta. Oblik organizacije rada i vrijeme boravka pojedinog radnika na stacionarnom radnom mjestu nemaju pravni značaj za prijavu. Stacionarno radno mjesto smatra se opremljenim ako su stvoreni svi uvjeti potrebni za obavljanje radnih zadataka. Kako bi potkrijepilo svoje stajalište, Ministarstvo financija navodi odluke arbitražnih sudova: rezolucije FAS Moskovskog okruga od 30. srpnja 2004. br. KA-A41/6389-04, FAS Sjevernokavkaskog okruga od 21. rujna 2006. br. 08-4234. /2006-1814 i od 29. studenog 2006. broj f08-6161/2006/2552A.
Ako organizacija nije uspjela samostalno riješiti pitanje lokacije svojih "izoliranih" članova, Ministarstvo financija preporučuje da se za pomoć obrati inspekciji.
Mišljenje poreznih vlasti navedeno je, posebno, u pismu Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 11. rujna 2007. br. 18-11/3/086094@. Porezna uprava u ovom dopisu pojašnjava da se sigurnosna radna mjesta koja imaju obilježja zasebne cjeline moraju registrirati. To je potrebno učiniti bez obzira na dostupnost opreme na zaštitarskim mjestima, kao i na to je li tu opremu ugradila sama privatna zaštitarska organizacija ili organizacija koja je predmet zaštite.
Sudovi ne nalaze osnove za prijavu po mjestu radnih mjesta. Ovo je stajalište navedeno u odlukama Savezne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 8. kolovoza 2011. br. A27-15867/2010 i od 19. srpnja 2011. br. A27-15866/2010, Savezne antimonopolske službe Moskovski okrug od 20. prosinca 2010. i 2. ožujka 2009. br. KA-A40/817-09.
Suci smatraju da je nemoguće prepoznati prisutnost zasebnih odjela u privatnoj zaštitarskoj tvrtki, jer zaštitarska organizacija nema ugovor o primanju imovine kupca na korištenje (ugovor o najmu). Zaštitne organizacije, u pravilu, sklapaju samo ugovor s kupcem za pružanje sigurnosnih usluga. Dakle, radno mjesto nije pod kontrolom poslodavca. Za potrebe poreznog zakonodavstva radno mjesto, kao ni izdvojeni odjel, ne stvaraju se. Dakle, ne postoji obveza prijave poreznom tijelu u mjestu kupca.
Obrazac na trošak tvrtke
U pravilu, sigurnosne organizacije osiguravaju svoje osoblje uniformama. Budući da je riječ o prijenosu dragocjenosti na zaposlenike, postavlja se pitanje oporezivanja njihove vrijednosti porezom na dohodak i premijama osiguranja.
Prema stavku 9. dijela 1. članka 9. Zakona br. 212-FZ, troškovi uniformi i uniformi ne podliježu doprinosima za osiguranje. Ali samo obrazac koji se izdaje zaposlenicima u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.
Zakon br. 2487-1 ne predviđa izdavanje uniformi zaposlenicima privatnih poduzeća. Slijedom toga, morat će se platiti premije osiguranja na troškove odjeće koja se čuvarima besplatno daje na trajno korištenje. Navođenje uniformi za zaposlenike u radnom ili kolektivnom ugovoru neće pomoći situaciji.
No, ugovorom se može odrediti da se obrazac izdaje radniku za vrijeme trajanja radnog odnosa i da se vraća nakon otkaza. Ako vlasništvo uniforme ne prijeđe na zaposlenika, tada ne nastaje predmet oporezivanja premija osiguranja (1. dio, članak 7. Zakona br. 212-FZ). Isto stajalište navedeno je u pismu FSS-a Ruske Federacije od 17. studenog 2011. br. 14-03-11/08-13985.
Slično je i s obračunom poreza na dohodak na trošak uniformi.
Dohodak koji podliježe porezu na dohodak ne nastaje ako uniforma ne postane vlasništvo zaposlenika i predaje se nakon otkaza (1. stavak članka 210. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ako se uniforma zaposlenicima daje besplatno i zauvijek, zaposlenik ima prihode u naravi. U tom slučaju porez na osobni dohodak mora se obračunati i zadržati od troška obrasca (1. stavak članka 210., stavak 1. članka 211. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Dobrovoljno-obvezno osiguranje
Članak 19. Zakona br. 2487-1 obvezuje sigurnosne organizacije da osiguraju zaposlenike u slučaju smrti, ozljede ili drugog oštećenja zdravlja u vezi s pružanjem sigurnosnih usluga. Osiguranje hitnog osiguranja obavljate o vlastitom trošku.
Prethodno su Ministarstvo financija i porezne vlasti naznačile da se predmetni troškovi ne priznaju u poreznom računovodstvu, jer ne postoji federalni zakon o ovoj vrsti obveznog osiguranja (pismo Ministarstva financija Rusije od 17. listopada 1997. br. 16 -00-17-70, Odjel za poreznu upravu Rusije za grad Moskvu od 11. srpnja 2003. br. 28-11/38625).
Trenutno je Ministarstvo financija promijenilo svoje stajalište. U dopisu od 21. ožujka 2011. br. 03-11-06/2/35 dužnosnici su naveli da privatno društvo s ograničenom odgovornošću ima pravo uzeti u obzir iznos doprinosa prema ugovorima o dobrovoljnom osiguranju za zaposlenike kao dio troškova rada . Ministarstvo financija poziva se na stavak 16. članka 255. Poreznog zakona, prema kojemu trošak rada uključuje, posebice, iznose isplata poslodavaca temeljem ugovora o dobrovoljnom osiguranju zaposlenika.
Doprinosi prema ugovorima o dobrovoljnom osobnom osiguranju u slučaju smrti i ozljeda uzimaju se u obzir u iznosu koji ne prelazi 15.000 rubalja godišnje po osiguranom zaposleniku.
Posebna pravila
Za obavljanje privatne detektivske (detektivske) i privatne zaštitarske djelatnosti licenca se stječe za svaku vrstu posebno. Licenca se izdaje na rok od pet godina. Za izdavanje licence plaća se državna pristojba od 2600 rubalja.
U računovodstvu se uplate za dobrovoljno osiguranje priznaju kao rashodi za uobičajene aktivnosti (članci 5, 7, 9 PBU 10/99 „Troškovi organizacija”, odobreni nalogom Ministarstva financija Rusije od 6. svibnja 1999. br. 33n) .
Ako se iznos premije osiguranja za cijelo razdoblje trajanja ugovora prenosi odjednom, tada se primjenjuje konto 97 “Razgranična razdoblja”. S računa 97 rashodi se otpisuju mjesečno na teret računa 20 “Glavna proizvodnja”. Preporučljivo je da se predmetni troškovi priznaju ravnomjerno tijekom trajanja ugovora o osiguranju.
Primjer 1
Privatno društvo s ograničenom odgovornošću prenijelo je 120.000 rubalja. prema ugovoru o osobnom osiguranju svojih zaštitara. Ugovor je sklopljen u svrhu obveznog osiguranja zaštitara za slučaj smrti, ozljede ili drugog oštećenja zdravlja u svezi s obavljanjem zaštitarske djelatnosti. Ugovorni rok je 12 mjeseci.
U ovom slučaju rashodi po ugovoru o dobrovoljnom osobnom osiguranju priznaju se u poreznom knjigovodstvu u cijelosti ravnomjerno tijekom 12 mjeseci.
Da bi se prikazalo u računovodstvu, potrebno je izvršiti sljedeće unose:
DEBITNA 76 KREDITNA 51
- 120.000 rub. – plaćene su premije osiguranja;
DEBITNA 97 KREDITNA 76
- 120.000 rub. – troškovi dobrovoljnog osobnog osiguranja uključeni su u razgraničene troškove;
DEBIT 20 KREDIT 97
– 1000 rub. (120 000 RUB: 12 mjeseci) – troškovi dobrovoljnog osobnog osiguranja se otpisuju.
Sigurnosno poslovanje na pojednostavljenom poreznom sustavu
Troškove dobrovoljnog osiguranja također mogu otpisati "sigurnosne" organizacije koje koriste pojednostavljeni porezni sustav. Ako su, naravno, kao predmet oporezivanja odabrali “dohodak minus rashod”.
Troškovi osiguranja uključeni su u troškove rada. Ovaj zaključak proizlazi iz pisma Ministarstva financija Rusije od 21. ožujka 2011. br. 03-11-06/2/35. Troškovi rada priznaju se na način propisan člankom 255. Poreznog zakona. Dakle, pri otpisu plaćanja prema ugovorima o dobrovoljnom osobnom osiguranju u slučaju smrti i ozljeda, maksimalni iznos premija osiguranja koji se može uzeti u obzir bit će 15 000 rubalja godišnje po zaposleniku.
Sigurnost za stranca
Privatne zaštitarske organizacije često pružaju usluge za osiguranje reda na mjestima gdje se održavaju javna događanja: konferencije, sportska natjecanja, koncerti i forumi. Pogledajmo na primjeru kako se te usluge prikazuju u računovodstvenim evidencijama ako je kupac strana tvrtka.
U računovodstvu se iznos predujma ne priznaje kao prihod i knjiži se kao dio obveza prema dobavljačima zasebno na računu 62 "Obračuni s kupcima i kupcima". Na dan primitka akontacije vrši se knjiženje na teret računa 52 “Devizni računi”. Privatno društvo s ograničenom odgovornošću priznaje prihod u iznosu prihoda dogovorenog između ugovornih strana na datum kada kupac potpiše potvrdu o prihvaćanju pruženih usluga. Priznavanje prihoda se očituje knjiženjem na dugovnoj strani računa 62 i potražnoj strani računa 90 “Prodaja”, podračun 90-1 “Prihodi”. Istodobno se trošak pruženih usluga otpisuje s računa 20 „Glavna proizvodnja“ na teret računa 90, podračun 90-2 „Troškovi prodaje“.
Evidencija iznosa na deviznim računima i transakcija predviđenih ugovorom u stranoj valuti vrši se u rubljima i valuti obračuna i plaćanja.
Plaćanje unaprijed u stranoj valuti preračunava se u rublje prema tečaju Banke Rusije važećem na dan primitka sredstava na devizni račun organizacije. Naknadno se iznos akontacije neće preračunavati.
Zaštitarske organizacije su obveznici PDV-a. Ako privatno društvo s ograničenom odgovornošću posluje na teritoriju Rusije, tada poslovi zaštite izaslanstva strane tvrtke podliježu PDV-u u skladu s općim postupkom. Po primitku akontacije potrebno je obračunati porez po procijenjenoj stopi 18/118. Na dan potpisivanja potvrde o primopredaji za obavljene usluge ponovno se obračunava PDV. Iznos PDV-a koji je prethodno obračunat na iznos akontacije podliježe odbitku.
U poreznom računovodstvu prihodi od pružanja usluga priznaju se kao prihodi na dan potpisivanja potvrde o prihvaćanju obavljenih usluga. Iznos primljenog predujma ne priznaje se kao prihod ako LLC koristi metodu nastanka događaja.
Predujam primljen u stranoj valuti prihvaća se za računovodstvo u iznosu utvrđenom prema tečaju Banke Rusije važećem na dan primitka predujma. U budućnosti se iznos pretplate ne preračunava, stoga ne nastaju tečajne razlike.
Troškovi povezani s pružanjem usluga priznaju se u razdoblju na koje se odnose, neovisno o trenutku stvarnog plaćanja sredstava. Organizacije koje pružaju usluge imaju pravo na trošak cjelokupnog iznosa izravnih troškova nastalih tijekom izvještajnog razdoblja.
Primjer 2
Privatna zaštitarska tvrtka pruža usluge zaštite stranih glazbenih grupa i osiguravanje reda tijekom turneja. Strana tvrtka koja organizira turneju nema stalno predstavništvo u Ruskoj Federaciji. Prema uvjetima ugovora, primljeno je 100 posto unaprijed u eurima za cijelo razdoblje zaštite. Trošak pruženih usluga iznosi 2360 eura (uključujući PDV), stvarni trošak pruženih usluga iznosi 60 000 rubalja. Ugovor o pružanju zaštitarske usluge sklopljen je na mjesec dana. Tečaj eura koji je utvrdila Banka Rusije na dan primitka predujma bio je (uvjetno) 45,0 rubalja/euro.
Bit će potrebno sljedeće ožičenje:
DEBIT 52 KREDIT 62 “Unaprijed”
– 106 200 rub. (2360 rubalja X 45 rubalja/euro) – primljen je predujam za pružanje usluga;
ZADUŽENJE 62 KREDIT “PDV” 68
– 16 200 rub. (106 200 RUB X 18: 118) – PDV se obračunava na iznos primljenog predujma;
DEBITNA 62 KREDITNA 90-1
– 106 200 rub. – priznaje se prihod od pružanja usluga; DEBIT 62 “Plaćanje unaprijed” KREDIT 62 “Obračuni s kupcima”
– 106 200 rub. – iznos predujma je odobren;
DEBIT 90-3 KREDIT 68
– 16 200 rub. (106 200 RUB: 118 X 18) – PDV se obračunava na prihod;
DEBIT 90-2 KREDIT 20
- 60.000 rub. – otpisuje se stvarni trošak pruženih usluga;
DEBITNA 68 KREDITNA 68 “PDV”
– 16 200 rub. – PDV koji je prethodno obračunat na pretplatu prihvaća se za odbitak.
KAO. Yukhnevich-Leliva, porezni savjetnik
« Samo o kompliciranim stvarima:
RAČUNOVODSTVO I OPOREZIVANJE U PLP-ovima, privatnim zaštitarskim tvrtkama, OP-ima za menadžere, financijske direktore, računovođe...”
Novikova I.Yu., Alekseeva L.E., Belyakova V.V., Inozemtseva A.E., Kuryatnikov Yu.V., Tarasova N.F., 2013.
Ova publikacija bit će zanimljiva prije svega zaposlenicima privatnih zaštitarskih organizacija (privatnih zaštitarskih organizacija, privatnih zaštitarskih tvrtki) - šefovima računovodstva, financijskim direktorima i menadžerima.
Odjeljci knjige: Sklapanje ugovora o sigurnosti. Računovodstvene politike za računovodstvene i porezne svrhe. Izvorni dokumenti. Računovodstveni registri. Neto imovina. Stvaranje prihoda. Formiranje troškova i obilježja rashoda za porezne svrhe (najam ureda, tekući i veliki popravci, soba za oružje, oružje, pucanje, posebna oprema, liječnički pregledi itd.). Odvojene jedinice. Pojednostavljeni sustav oporezivanja itd.
Publikacija sadrži nova poglavlja, odgovore na pitanja s kojima su se autori susreli u praksi i uspješno rješavali zajedno sa svojim klijentima.
Problem pogrešaka često je povezan ne samo s nedostatkom znanja računovođe ili nepažnjom u radu, već i s poteškoćama u tumačenju određenih odredbi relevantnih dokumenata Ministarstva financija Rusije i Federalne porezne službe Rusije. Međutim, regulatornim tijelima nije toliko važno zašto je greška napravljena. Ako pogriješite, plaćate kazne i penale. Naše iskustvo i istraživanja pokazuju da je strah od računovodstvenih pogrešaka najjači faktor stresa u radu računovođe i na prvom je mjestu među razlozima nezadovoljstva profesijom.
Doista, stupanjem na snagu novog zakona o računovodstvu, pred računovođu se postavljaju visoki zahtjevi: on mora ovladati pitanjima računovodstva, poreza, prava i ekonomije, jer nemaju sve organizacije priliku zadržati relevantne strukture u svom osoblju . S tim u vezi, mnoge organizacije trebaju visokokvalificirano računovodstveno osoblje, koje još uvijek nedostaje. Uostalom, da bi stekao odgovarajuće kvalifikacije, stručnjak mora imati suvremeno ekonomsko obrazovanje i radno iskustvo od najmanje tri godine, te biti upoznat sa svim promjenama u zakonodavstvu. Pronalaženje takvog stručnjaka je prilično teško.
Nadamo se da će Vam naše iskustvo pomoći u rješavanju Vaših problema.
Ako ste nakupili pitanja na koja biste željeli dobiti odgovore od autora ove knjige, pošaljite ih na adresu: 129110. Moskva, ulica Gilyarovskogo, 47, zgrada 5, 3. kat
Kao što je već navedeno, privatna zaštitarska poduzeća, kao ravnopravan gospodarski subjekt, u potpunosti podliježu zahtjevima zakonodavstva o porezima i naknadama. Slijedom toga, administrativno osoblje zaštitarske tvrtke mora nužno uključivati računovođe s znanjem o oporezivanju. Od trenutka osnivanja i državne registracije, zaštitarska tvrtka je dužna (članak 23. Poreznog zakona Ruske Federacije):
Plaćati zakonski utvrđene poreze;
Registrirajte se kod poreznih vlasti, ako je takva obveza predviđena Poreznim zakonom Ruske Federacije;
Vodite evidenciju o svojim prihodima (rashodima) i oporezivim stavkama prema utvrđenom postupku, ako je takva obveza predviđena propisima o porezima i naknadama;
Podnose poreznom tijelu po mjestu registracije, prema utvrđenom postupku, porezne prijave za poreze koje su dužni platiti, ako je takva obveza predviđena propisima o porezima i naknadama, kao i računovodstvena izvješća. u skladu sa Saveznim zakonom "O računovodstvu";
Podnijeti poreznim tijelima i njihovim službenicima, u slučajevima predviđenim Poreznim zakonom Ruske Federacije, dokumente potrebne za obračun i plaćanje poreza;
Ispunjavati zakonske uvjete poreznog tijela za otklanjanje utvrđenih povreda zakona o porezima i naknadama, te ne ometati zakonite aktivnosti službenika poreznog tijela u obavljanju službene dužnosti;
Poreznom tijelu dostaviti potrebne podatke i dokumente u slučajevima i na način propisan Poreznim zakonom Ruske Federacije;
Tijekom četiri godine osigurati sigurnost računovodstvenih podataka i drugih dokumenata potrebnih za obračun i plaćanje poreza, kao i dokumenata koji potvrđuju primljeni prihod (za organizacije - također nastale troškove) i plaćene poreze (zadržane);
Druge odgovornosti predviđene propisima o porezima i naknadama.
Dakle, značajan broj odgovornosti formiran je referencom. To znači da ispunjenje jedne ili druge obveze poreznog obveznika ne ovisi samo o zahtjevima čl. 23 Poreznog zakona Ruske Federacije, ali također treba biti dodatno predviđen posebnom normom zakonodavstva o porezima i naknadama. Stoga, prilikom odlučivanja o ispunjavanju dužnosti poreznog obveznika, rukovodeće osoblje privatne zaštitarske tvrtke mora proučiti druge dijelove zakona o porezima i naknadama koji utvrđuju posebne porezne naknade. Osim toga, popis obveza poreznih obveznika utvrđen u čl. 23 Poreznog zakona Ruske Federacije nije iscrpan. Slijedom navedenog, prilikom rješavanja pitanja vezanih uz porezne obveze, potrebno je voditi računa i o drugim dijelovima poreznog zakonodavstva. Razmotrimo neke od navedenih odgovornosti poreznih obveznika u odnosu na zaštitarske tvrtke.
Obveza plaćanja zakonski propisanih poreza
Pri izvršavanju ove odgovornosti mora se uzeti u obzir sljedeće. Prvo, samo zakonom utvrđeni porezi i naknade podliježu obveznom plaćanju. Prema čl. 17 Poreznog zakona Ruske Federacije, porez se smatra utvrđenim ako regulatorni akt definira krug njegovih obveznika, kao i glavne elemente oporezivanja.
Prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, elementi oporezivanja uključuju: - predmet oporezivanja;
Porezna osnovica;
Porezno razdoblje;
Porezna stopa;
Postupak obračuna poreza;
Postupak i rokovi plaćanja poreza.
Drugo, dosljednost. Umjetnost. 13 - 15 Poreznog zakona Ruske Federacije, danas u Ruskoj Federaciji postoji 14 poreznih plaćanja i naknada, koje su podijeljene na savezne, regionalne i lokalne. Koje od njih je zaštitarska tvrtka dužna platiti ovisi o predmetu oporezivanja koji za privatnu zaštitarsku tvrtku nastaje kao rezultat njezine gospodarske djelatnosti. Prema paragrafu. 1 žlica. 38 NKRF predmeti oporezivanja mogu biti transakcije prodaje dobara (radova, usluga), imovine, dobiti, prihoda, troška prodanih dobara (obavljenih radova, pruženih usluga) ili drugog predmeta koji ima troškovne, kvantitativne ili fizičke karakteristike, prisutnost od kojih poreznog obveznika propisi o porezima i naknadama vežu nastanak obveze plaćanja poreza. Svaki porez ima neovisni predmet oporezivanja, određen u skladu s drugim dijelom Poreznog zakona Ruske Federacije. Dakle, predmet oporezivanja je pravna činjenica čijom pojavom poslovni subjekt postaje dužan obračunati i platiti pripadajući porez. Dakle, obveznom plaćanju podliježu samo porezi čiji je predmet oporezivanja nastao kao rezultat gospodarske djelatnosti privatne zaštitarske tvrtke. Primjerice, predmet oporezivanja PDV-om je promet dobara, radova ili usluga. Zaštitarska tvrtka pruža usluge zaštite. Slijedom toga, u djelatnosti privatne zaštitarske tvrtke nastaje objekt oporezivanja PDV-om te nastaje obveza obračuna i plaćanja poreza. Utvrđivanje postojanja ili nepostojanja predmeta oporezivanja odgovornost je poreznog obveznika. Porezna tijela provode samo kontrolu nad pravilnošću obračuna poreza i utvrđivanjem predmeta oporezivanja. Dakle, ako privatna zaštitarska tvrtka nije samostalno utvrdila postojanje oporezivog predmeta i platila porez, tada prilikom provjere djelatnosti privatne zaštitarske tvrtke porezna tijela mogu identificirati taj oporezivi objekt i donijeti odluku o procjeni i naplati odgovarajućeg poreza.
Obveza prijave poreznoj upravi
Privatna zaštitarska tvrtka dužna je registrirati se kod poreznih vlasti iz nekoliko razloga, čiji je popis sadržan u stavku 1. čl. 83 Porezni zakon Ruske Federacije. Organizacija se mora registrirati kod poreznih vlasti:
1) na svom mjestu. Ova se osnova odnosi na sve organizacije uključene u Jedinstveni državni registar pravnih osoba. Rezultat registracije po ovoj osnovi je dodjela identifikacijskog broja poreznog obveznika (PIB) i šifre razloga registracije (KPP);
2) na lokaciji posebnih odjela organizacije. Registracija se provodi kod poreznog tijela, na čijem području zaštitarska tvrtka ima zasebne odjele. Prema čl. 11 NKRF-a, zasebni odjel je svaki odjel teritorijalno izoliran od organizacije, na čijoj su lokaciji opremljena stacionarna radna mjesta. U ovom slučaju, priznavanje zasebnog odjela organizacije kao takvog provodi se bez obzira na to odražava li se njegovo stvaranje ili ne odražava u osnivačkim ili drugim organizacijskim i administrativnim dokumentima organizacije, kao i ovlasti dane navedenom odjelu . Radno mjesto smatra se stacionarnim ako je stvoreno za razdoblje duže od mjesec dana. Dakle, ako je zaštitarska tvrtka registrirana, na primjer, u Ramenskom okrugu Moskovske regije, postavila sigurnosne poslove na razdoblje dulje od mjesec dana u objektu koji se nalazi u Lenjinskom okrugu Moskovske regije, tada je dužna registrirati na lokaciji zasebne jedinice s odgovarajućim poreznim tijelom Lenjinskog okruga Moskovske regije;
3) mjesto gdje se nalaze nekretnine i vozila koja joj pripadaju. Upis se provodi kod poreznog tijela na čijem području se nalaze pripadajuće nekretnine ili se registriraju vozila. Ako se prvo načelo odnosi na sve organizacije, onda su drugo i treće neobvezno i, ovisno o specifičnim uvjetima djelatnosti privatne zaštitarske tvrtke, možda se na nju ne odnose. Osim ovih osnova, zakonodavstvo o porezima i naknadama može predvidjeti i druge slučajeve registracije zaštitarske tvrtke u porezne svrhe. Dakle, Porezni zakonik Ruske Federacije utvrđuje obvezu određene kategorije organizacija da se registriraju kao obveznici PDV-a.
Obveza vođenja evidencije o prihodima (rashodima) i oporezivim predmetima
U okviru ove odgovornosti, zaštitarska tvrtka mora voditi računovodstveno i porezno knjigovodstvo, kao i pratiti i voditi računa o činjenicama formiranja predmeta oporezivanja predviđenih propisima kojima se utvrđuju pojedine vrste plaćanja poreza.
Obveza podnošenja poreznih prijava i financijskih izvještaja poreznom tijelu po mjestu upisa
U sklopu ove obveze zaštitarska tvrtka poreznom tijelu dostavlja:
Porezne prijave i druge isprave o poreznom izvješćivanju po redu iu rokovima predviđenim propisima o porezima i naknadama;
Računovodstvene isprave predviđene računovodstvenim zakonodavstvom, posebice bilanca.
Obveza poštivanja zakonskih zahtjeva poreznog tijela za otklanjanje utvrđenih povreda zakona o porezima i naknadama, kao i neometanje zakonitih aktivnosti službenika poreznog tijela u obavljanju njihovih službenih dužnosti
Pri obavljanju ove dužnosti mora se voditi računa o sljedećem. Prvo, porezna tijela mogu otkriti povrede zakona o porezima i naknadama samo u postupku provedbe aktivnosti poreznog nadzora, kao što su izravne i uredske porezne kontrole. Drugo, službene dužnosti poreznih službenika podrazumijevaju obavljanje poslova poreznog nadzora. No valja imati na umu da u ostalim slučajevima zabrana miješanja u zakonite poslove poreznih službenika ostaje na snazi. Obveza davanja potrebnih podataka i dokumenata poreznom tijelu u slučajevima i na način propisan Poreznim zakonikom Ruske Federacije ima za cilj osigurati učinkovitost mjera poreznog nadzora. Konkretno, zahtjevi za pružanjem potrebnih informacija i dokumenata pojavljuju se tijekom uredskih ili izravnih poreznih kontrola. Obveza četiri godine osiguranja čuvanja računovodstvenih podataka i drugih isprava potrebnih za obračun i plaćanje poreza, kao i isprava kojima se potvrđuju primljeni prihodi (troškovi) i plaćeni (po odbitku) porezi dokumentaciju koja je temelj za obračun i plaćanje poreznih davanja, oslobađanje od njihovog plaćanja, kao i drugu dokumentaciju relevantnu sa stajališta poreznog zakonodavstva. Računovodstveni i izvještajni dokumenti također se moraju čuvati na sigurnom. Treba imati na umu da je rok zastare za dovođenje na odgovornost za porezne prekršaje tri godine.
Druge odgovornosti predviđene propisima o porezima i naknadama
Porezni zakon Ruske Federacije i drugi zakonski akti o porezima i naknadama mogu predvidjeti različite "dodatne" odgovornosti poreznih obveznika. Primjerice, čl. 23. NKRF-a, utvrđuje da su porezni obveznici koji su organizacije (što uključuje privatne zaštitarske tvrtke) dužni prijaviti poreznom tijelu u mjestu registracije:
O otvaranju ili zatvaranju računa - u roku od deset dana;
O svim slučajevima sudjelovanja u ruskim i stranim organizacijama - najkasnije mjesec dana od datuma početka takvog sudjelovanja;
O svim odvojenim odjelima stvorenim na teritoriju Ruske Federacije - najkasnije mjesec dana od dana njihovog stvaranja, reorganizacije ili likvidacije;
O reorganizaciji - najkasnije u roku od tri dana od dana donošenja takve odluke.
Filmske dužnosti uključuju i obvezu zaštitarske tvrtke da obavlja poslove poreznog agenta u slučajevima predviđenim zakonom itd. Rukovodeće osoblje privatne zaštitarske tvrtke mora se strogo pridržavati navedenih odgovornosti. Kršenje zakonskih zahtjeva o porezima i naknadama može dovesti do odgovornosti ne samo za zaštitarsku tvrtku, već i za njezine pojedinačne službenike. Specifičnost djelatnosti zaštitarskih tvrtki utjecala je na pojavu niza posebnosti u području oporezivanja. Dakle, prilikom obračuna i plaćanja određenih poreza, zaštitarska tvrtka mora voditi računa o pitanjima kao što su izdavanje uniformi zaposlenicima, obvezno i dobrovoljno osiguranje zaposlenika, organiziranje stručnog usavršavanja zaposlenika itd. Ove točke su od velike važnosti pri utvrđivanju porezne osnovice za poreze na fond plaća. Osim toga, zaštitarska tvrtka djeluje kao porezni agent. Prema stavku 1. čl. 24 NKRF-a, porezni agenti priznaju se kao osobe koje su, u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije, odgovorne za obračunavanje, zadržavanje poreza od poreznih obveznika i prijenos poreza u odgovarajući proračun (izvanproračunski fond). Sustav oporezivanja zaštitarskih tvrtki ima i druge značajke o kojima će biti više riječi u sljedećim poglavljima.
Članak: Zaštitarske tvrtke: računovodstvo i porezi ("Računovođa savjetnik", 2000., br. 2)
Komentari na članakPišem kvalifikacionu praksu u računovodstvu, vrlo korisne informacije HVALA VAM PUNO!!! više: |
(C) mjesto. Neki materijali na ovoj stranici mogu biti namijenjeni samo odraslim osobama.