Pravo na ubrzanu amortizaciju. Kako ubrzati amortizaciju? Metoda ubrzane amortizacije. Obračun iznosa ubrzane amortizacije

Kvaliteta upravljanja financijskim i gospodarskim aktivnostima poduzeća ovisi o učinkovito organiziranom upravljanju i stupnju informacijske potpore za njegove usluge. Danas se mali broj domaćih poduzeća ističe uspostavljenim računovodstvenim sustavom i organiziranim upravljanjem, osiguravajući prikladnost informacija za analizu i operativno upravljanje. Istodobno mora biti točan i objektivan.

Informacije računovodstvenih servisa trebaju imati mali broj pokazatelja koji će zadovoljiti maksimalan broj korisnika. Računovodstveni podaci moraju se generirati kako bi se donijele ispravne odluke s ciljem učinkovitog upravljanja procesima poduzeća.

Menadžment svakog poduzeća brine o učinkovitom korištenju imovine za racionalan razvoj poslovanja, budući da dugotrajna imovina ima značajnu vrijednost. Za ažuriranje njegovog aktivnog dijela možete koristiti, primjerice, metodu ubrzane amortizacije.

Što je amortizacija?

Dugotrajna imovina uključena je u različite aktivnosti organizacije već duže vrijeme. Međutim, oni se postupno troše i dijele vlastite troškove između proizvodnje i proizvodnje. Amortizacija će se obračunavati na dugotrajnu imovinu poduzeća, bila ona u pogonu ili ne.

Kako se obračunava amortizacija?

Obračunavanje amortizacije dopušteno je samo na načine predviđene zakonom. Danas se u Rusiji ovaj postupak izvodi pomoću jedne od sljedećih opcija:

• na linearan način;
• otpis troška na temelju iznosa razdoblja korištenja izraženog u godinama;
• otpisom cijene razmjerno obimu posla;
• ubrzanje amortizacije.

Primjena jedne od dostupnih metoda obračuna amortizacije provodi se tijekom cijelog vijeka trajanja.

Što je ubrzana amortizacija?

Ubrzana amortizacija je brzi prijenos cijene objekata fiksnog kapitala na trošak proizvoda proizvedenih uz njihovu pomoć. U osnovi, domaća literatura, koja je posvećena porezu i računovodstvu, isključuje prisutnost jasno definirane granice u dešifriranju koncepta mehanizma ubrzane amortizacije i metoda njegovog izračuna.

Suština mehanizma je da će na početku primjene iznosi značajno premašiti troškove amortizacije, koji se obično obračunavaju na kraju korisnog vijeka osnovnog kapitala.

Kada se primjenjuje metoda ubrzane amortizacije?

Ubrzana amortizacija primjenjuje se u sljedećim slučajevima:

• za imovinu koju karakterizira smanjenje količine proizvedenih proizvoda tijekom razdoblja uporabe;
• sredstva se brzo troše;
• troškovi popravka brzo rastu tijekom rada.

Ova metoda odnosi se na aktivni dio fiksnog kapitala, koji je uveden radi oslobađanja sredstava za nabavu nove opreme i materijala, kao i proširenje izvoza robe. Ovo se provodi u slučajevima kada je potrebno masivno zamijeniti staru opremu novom opremom s višom razinom produktivnosti.

Metoda ubrzane amortizacije primjenjuje se i na različita vozila i opremu ako njihov standardni radni vijek ne prelazi tri godine. Zrakoplovna i motorna oprema također se podvrgavaju ovom postupku, ali je njihov vijek trajanja određen satima rada. Osim toga, zgrade i nova poduzeća koja imaju povećano opterećenje dugotrajne imovine podliježu ubrzanoj amortizaciji.

Svrha korištenja ubrzane amortizacije

Ubrzana amortizacija omogućuje otpis vrijednosti temeljnog fonda mnogo brže nego što je predviđeno utvrđenim standardima. Svrha njegove uporabe je poticanje priljeva investicija. To je zbog činjenice da ulaganjem kapitala poduzeće dobiva pravo na odgodu plaćanja naknada i poreza.

Ako se koristi ubrzana amortizacija, smanjit će se porezne obveze, budući da dobit poduzeća neće uključivati ​​iznos amortizacije. Nakon što se vrijednost imovine u potpunosti amortizira, dobit organizacije će se povećati, a samim time će se povećati i iznos poreza.

Obračun ubrzane amortizacije

Ako se koristi nelinearna metoda, iznos amortizacije za jedan mjesec utvrđuje se kao umnožak ostatka vrijednosti objekta. Izračunava se pomoću formule:

• K = Koef: n x 100%, gdje je

  K je stopa amortizacije na izvornu cijenu predmeta, koja je izražena u postocima;
  Koef je koeficijent ubrzanja, koji ovisi o zakonskim propisima;
  n je vijek trajanja predmeta, izražen u mjesecima.

Nakon što preostala cijena opreme bude jednaka 20% izvornog iznosa, ona će biti prihvaćena kao osnovna cijena za naknadne izračune. U tom slučaju mjesečni iznos amortizacije određuje se tako da se osnovna cijena podijeli s brojem mjeseci preostalih do kraja vijeka trajanja objekta.

Ovaj postupak omogućuje vam ubrzanje amortizacije ili smanjenje stanja. Ako se primjenjuju, smanjuju se tijekom korisnog vijeka imovine.

Ova metoda je posebno korisna za plaćanje poreza. Veći iznos kapitala i odgođenih poreza bit će raspoloživ za tekuće poslovanje ako se imovina otpiše.

Metoda smanjenja amortizacije ima sljedeće prednosti: trošak amortizacije i učinkovitost imovine su smanjeni, a niski troškovi amortizacije nadoknadit će visoke troškove održavanja i popravka zastarjele opreme. Da biste to učinili, potrebno je ubrzati amortizaciju, ali u početku je bolje povećati odbitke kako bi se nadoknadila neizvjesnost u vezi sa starenjem opreme.

Stopa amortizacije fiksnog kapitala

Stopa ubrzane amortizacije je pokazatelj koji je jednak omjeru iznosa primljene amortizacije i izvorne cijene fiksnog kapitala. Da biste ga izračunali, morate koristiti podatke o bilanci. pokazuje stupanj amortizacije dugotrajne imovine, odnosno mjeru financiranja njihove buduće zamjene po dolasku.

Pokazatelji koji se razmatraju često se koriste za označavanje stanja fiksnog kapitala. Također je vrijedno napomenuti da ova vrsta koeficijenta ne odražava stvarnu istrošenost opreme i ne dopušta točnu procjenu njenog trenutnog stanja. To jest, ovi pokazatelji su prilično uvjetni.

Unatoč svojoj konvencionalnosti, oni imaju određeni analitički značaj. Općenito se smatra nepoželjnim ako stopa istrošenosti ne prelazi 50%, a stopa uporabljivosti nije manja od 50%. Objektivna procjena pokazatelja postiže se usporedbom s vrijednošću pokazatelja konkurenata poduzeća ili njegovom prosječnom vrijednošću u ovoj industriji. Stopa ubrzane amortizacije jednaka je dijeljenju stope amortizacije s izvornim troškom fiksnog kapitala.

Ubrzana amortizacija kod leasinga

Primjenom metode ubrzane amortizacije za predmet financijskog leasinga možete ostvariti dobit. Međutim, tvrtke koje pružaju usluge leasinga sumnjaju u prednosti ove metode i mehanizam njezina djelovanja.

Kada se koristi u vezi s predmetom leasinga, ubrzana amortizacija vam omogućuje smanjenje poreza na dobit tijekom cijelog trajanja ugovora o leasingu. Osim toga, možete smanjiti iznos poreza na imovinu na predmet sporazuma. Istodobno, politika ubrzane amortizacije omogućuje otkup predmeta ugovora o leasingu po isteku najma po najnižoj rezidualnoj vrijednosti. Naravno, radi se o povoljnim uvjetima.

Kako se obračunava stopa ubrzane amortizacije za leasing?

Zakonom je utvrđeno da porezni obveznik pri obračunu amortizacije imovine koja je predmet leasinga ima pravo koristiti posebne koeficijente. Ako će građanin primijeniti ovo pravo, mora ovaj uvjet konsolidirati u svojoj računovodstvenoj politici za vođenje poreznih evidencija poduzeća.

Sukladno zakonskim odredbama porezni obveznici mogu primijeniti stopu ubrzane amortizacije kod leasinga, ako ona ne prelazi 3. Može se primijeniti na dugotrajnu imovinu koja se amortizira i koja je predmet ugovora o leasingu.

Otkup predmeta leasinga

Kod najma putem leasinga korisno je ne samo ubrzati amortizaciju, već i kupiti objekt po minimalnoj rezidualnoj vrijednosti. Ova vrsta ugovora omogućuje vam kupnju artikla nakon isteka određenog razdoblja najma. U tom slučaju možete koristiti metodu ubrzane amortizacije. Oprema u ovom slučaju pripada petoj kategoriji i može se otpisati nakon 28 mjeseci rada. To se može učiniti ako je amortizacija ubrzana i stavka ima minimalnu rezidualnu vrijednost. Tada se može kupiti uz dobit.

Ovaj pokazatelj je od velike važnosti za računovodstvo i porezno računovodstvo. O takvoj operaciji ovisi vrijeme otpisa dugotrajne imovine, iznos plaćenog poreza i drugi parametri.

Stopa amortizacije određena je uvjetima pod kojima se dugotrajna imovina koristi i kako se točno njima upravlja. U nekim slučajevima porezni obveznici imaju pravo na otpis imovine u kraćem roku, primjenom tzv. ubrzane amortizacije.

Faktor ubrzanja amortizacije

Prema članku 259.3 Poreznog zakona Ruske Federacije, poslovni subjekti mogu primijeniti poseban koeficijent amortizacije u rasponu od jedan do tri.

Koeficijent koji ne prelazi dva primjenjuje se na sljedeću imovinu:

• koristi se u uvjetima agresivnog okruženja i/ili produženih smjena;
• pripadnost industrijskim organizacijama koje rade u području poljoprivrede;
• u vlasništvu organizacija koje su rezidenti posebne ili slobodne gospodarske zone;
• visoka energetska učinkovitost (osim za zgrade);
• proizvedeni temeljem posebnog ugovora o ulaganju.

Faktor ubrzanja amortizacije koji nije veći od tri primjenjuje se na sljedeću dugotrajnu imovinu:

• predmet ugovora o financijskom najmu (leasingu), pod uvjetom da je ta imovina navedena u bilanci same organizacije koja obračunava amortizaciju, a nije vlasništvo njenog najmodavca (ne odnosi se na dugotrajnu imovinu iz amortizacijskih skupina 1-3). );
• koristi se isključivo za znanstvene i tehničke djelatnosti;
• koristi se za aktivnosti povezane s proizvodnjom ugljikovodika u novom morskom polju;
• koristi se u području vodoopskrbe i kanalizacije.

Članak 259.3 Poreznog zakona Ruske Federacije također propisuje da se na istu dugotrajnu imovinu može primijeniti samo jedan posebni koeficijent. To se odnosi čak i na one slučajeve kada imovina poduzeća koja se amortizira zadovoljava dva ili više kriterija za primjenu ubrzane amortizacije. U takvoj situaciji porezni obveznik sam ima pravo izabrati koji će kriterij postati temelj za primjenu povećanog koeficijenta.

U računovodstvu je moguće koristiti koeficijent (ne više od tri) samo pri obračunu amortizacije metodom smanjenja bilance (klauzula 19 PBU 6/01, klauzula 29 PBU 14/2007).

Obračun ubrzane amortizacije

A g = O g / SPI x K,

gdje je A g iznos godišnjih troškova amortizacije, O g je rezidualna vrijednost imovine koja se amortizira na početku godine, SPI je korisni vijek imovine u godinama, K je faktor ubrzanja.

Također postoji formula za metodu ubrzane amortizacije za izračun mjesečnih troškova amortizacije:

A m = O m / SPI o x K,

gdje je O m rezidualna vrijednost na početku mjeseca, a SPI o preostali korisni vijek na početku mjeseca.

Primjer obračuna ubrzane amortizacije

Pretpostavimo da organizacija kupuje opremu prema ugovoru o leasingu. Početna cijena opreme je 1.000.000 rubalja. bez PDV-a, a vijek trajanja je 6 godina. Ugovor o leasingu sklopljen je na razdoblje od 3 godine, a ugovorne strane su se dogovorile o primjeni ubrzane amortizacije s koeficijentom 2.

U našem slučaju ima smisla potpuno otpisati opremu na kraju ugovora o najmu, tako da je SPI 3 godine, a SPI o 36 mjeseci. O m i O g jednaki su 1.000.000, a K je 2. Primjenom formule ubrzane amortizacije dobivamo:

A g = 1 000 000 / 3 g x 2 = 666 667 rubalja. – godišnja norma.

A m = 1.000.000 / 36 mjeseci. x 2 = 55 556 rub. – mjesečna stopa otpisa.

Općenito, ubrzana amortizacija omogućuje vlasnicima dugotrajne imovine smanjenje iznosa porezne osnovice za porez na dohodak. U prvih nekoliko godina rada organizacije, ovakav pristup povećava šanse za održanje poslovanja čak iu nepovoljnim ekonomskim uvjetima. Osim toga, ova metoda vam omogućuje povećanje amortizacijskog fonda, a tvrtka ima slobodan pristup njima. Zato ubrzanu amortizaciju često i uspješno koriste poslovni subjekti u različitim djelatnostima.

Zakonske norme, posebice Pravilnik o računovodstvu 6/01, propisuju da se vrijednost dugotrajne imovine otplaćuje metodom amortizacije. Ovaj koncept može se predstaviti kao trošenje i habanje PF objekta i prijenos udjela njegove vrijednosti na proizvedene proizvode.

Amortizacija se obračunava iu računovodstvenom iu poreznom knjigovodstvu. Međutim, za te sustave zakon definira različite načine otpisa.

U nekim situacijama dugotrajna imovina se koristi toliko intenzivno da do trošenja dolazi vrlo brzo. U tim slučajevima preporučljivo je u obračunu koristiti koeficijent ubrzane amortizacije.

Metode ubrzane amortizacije

Razmotrimo vrste ubrzane amortizacije, odnosno objekte za koje je moguća ubrzana amortizacija dugotrajne imovine:

1. Uglavnom, faktor ubrzanja može se primijeniti na iznajmljenu imovinu:

• Sve skupine, osim 1., 2. i 3.;
• Vrijednost pokazatelja ubrzanja ne može biti veća od 3.

1. Amortizacija se obračunava po višoj stopi za imovinu koja se koristi svakodnevno u više smjena ili je pod stalnim utjecajem negativnog okruženja. Umjetnost. 259 Poreznog zakona Ruske Federacije određuje mogućnost postavljanja koeficijenta ubrzanja amortizacije u ovom slučaju unutar 2.
2. Intenzivno se obračunava amortizacija dugotrajne imovine koja ima povećanu energetsku učinkovitost:

• Nekretnini ove vrste potrebno je dodijeliti energetsku učinkovitost na razini zakonskih akata;
• Faktor povećanja ne može biti veći od 2.

1. Porezni zakon dopušta ubrzanu amortizaciju za kategoriju dugotrajne imovine koja se koristi za provedbu znanstvene i tehničke djelatnosti:

• Istodobno, glavna nijansa pri obavljanju ove aktivnosti je obvezna prisutnost licence;
• Vrijednost koeficijenta ne smije biti veća od 3.

1. Umjetnost. 259 Poreznog zakona Ruske Federacije propisuje mogućnost ubrzanog otpisa troška dugotrajne imovine za imovinu uključenu u poljoprivrednu industriju. U ovom slučaju, najveći dopušteni faktor povećanja je 2.
2. Intenzivan otpis nabavne vrijednosti objekta dopušten je za svu dugotrajnu imovinu koja pripada kategoriji proizvodne opreme.
3. Ubrzani otpis odnosi se i na rekreacijske sadržaje.

Unatoč činjenici da je metoda ubrzane amortizacije nedvojbeno korisna za tvrtke, mogu je koristiti samo poslovni predstavnici koji obračunavaju amortizaciju metodom reducirajuće bilance. Ovaj zahtjev je izravno naveden u dopisu Ministarstva financija br. 07-05-06/22 od 22.08.06.

Obračun amortizacije ubrzanom metodom

Na temelju navedenih informacija, korištenje indikatora ubrzanja je moguće u slučaju kada organizacija ili poduzetnik koristi metodu reducirajuće bilance. Ova metoda spada u kategoriju nelinearnih i uzima kao osnovu rezidualnu, odnosno knjigovodstvenu vrijednost objekta.

Metoda ubrzane amortizacije (formula će biti prikazana u nastavku) kada se koristi metoda padajućeg salda sastoji se od množenja stope amortizacije određene za određenu nekretninu i faktora povećanja, koji se, zapravo, također postavlja zasebno za svaki objekt.

Od 2014. godine zakonom je zabranjeno istodobno korištenje nekoliko rastućih koeficijenata.

Ubrzana amortizacija (njena formula za izračun) određuje se na sljedeći način:

A usc = Stopa trošenja (amortizacija) * Faktor povećanja.

Pogledajmo kako se metoda ubrzane amortizacije koristi za određivanje iznosa mjesečnih odbitaka metodom umanjenja.

Koristeći ovu metodu izračuna, kao osnova se uzima rezidualna vrijednost dugotrajne imovine, koja se izračunava kao razlika između izvornog troška i akumulirane amortizacije za tu nekretninu.

Ubrzani način obračuna amortizacije metodom smanjenja bilance provodi se prema formuli:

A = Preostala vrijednost. * Stopa trošenja (amortizacija) * Faktor povećanja / 100%.

Vrijednost povećavajućeg koeficijenta tvrtka utvrđuje samostalno. Osnova za to je tehnička dokumentacija proizvođača, odluke ovlaštenih tijela, dokumenti koji potvrđuju intenzitet rada (radni listovi, rasporedi odlazaka radnika i sl.).

U kojim slučajevima su metode za ubrzavanje amortizacije korisne za tvrtku?

Kada tvrtka odluči nabaviti ili sama stvoriti bilo koju imovinu koja je klasificirana kao dugotrajna imovina, postavlja se pitanje kako će se utrošena sredstva knjigovodstveno otpisati.

Metoda ubrzane amortizacije preporučljivo je koristiti kada organizacija treba otpisati trošak imovine što je brže moguće.

Ova situacija može nastati ako glavni potencijal opreme (ili drugog OS objekta) koristi vlasnik u prvim godinama nakon prihvaćanja za računovodstvo.

U većini slučajeva takva potreba za intenzivnim otpisom vrijednosti imovine javlja se u odnosu na opremu za grijanje, koja brzo gubi vrijednost, unatoč činjenici da karakteristike performansi ostaju na istoj razini.

Ubrzana amortizacija omogućuje tvrtkama otpis troškova povezanih s nabavom ili proizvodnjom stavke dugotrajne imovine, uzimajući u obzir opterećenje dugotrajne imovine.

Radi stvaranja financijskih uvjeta za ubrzanje uvođenja znanstvenih i tehničkih dostignuća u proizvodnju i povećanja interesa poduzeća za ubrzanje obnove i tehničkog razvoja aktivnog dijela stalnih proizvodnih sredstava (strojevi, oprema, vozila), poduzeća imaju pravo koristiti metodu ubrzane amortizacije aktivnog dijela dugotrajne proizvodne imovine,

Ubrzana amortizacija je ciljana metoda bržeg, u odnosu na standardni vijek trajanja dugotrajne imovine, potpunog prijenosa njihove knjigovodstvene vrijednosti na troškove proizvodnje i distribucije.

Poduzeća mogu primijeniti ubrzanu metodu obračuna amortizacije u odnosu na dugotrajnu imovinu koja se koristi za:

povećanje proizvodnje

računalna oprema,

nove progresivne vrste materijala,

instrumenti i oprema,

širenje izvoza proizvoda

u slučajevima kada provode masovnu zamjenu istrošene i zastarjele opreme novom, produktivnijom.

Metoda ubrzane amortizacije

Pri uvođenju ubrzane amortizacije poduzeća koriste jedinstvenu (linearnu) metodu obračuna, dok se stopa godišnjih odbitaka amortizacije za potpuno obnavljanje odobrena na propisan način (za odgovarajuću stavku zaliha ili njihovu skupinu) povećava, ali ne više od dva puta.

Ubrzana amortizacija vam omogućuje da:

ubrzati proces ažuriranja dugotrajne imovine u poduzeću;

akumulirati dovoljno sredstava za tehničku obnovu i rekonstrukciju proizvodnje

smanjiti porez na dohodak

održavati osnovna sredstva na visokoj tehničkoj razini

Imovina poduzeća koja podliježe amortizaciji kombinirana je u četiri kategorije:

1. Zgrade, strukture i njihove strukturne komponente.

2. Osobna vozila, laka gospodarska vozila, uredska oprema i namještaj, računalna oprema, informacijski sustavi i sustavi za obradu podataka.

3. Tehnološka, ​​energetska, transportna i druga oprema i materijalna sredstva koja nisu obuhvaćena prvom i drugom kategorijom.

4. Nematerijalna imovina.

(Godišnje stope amortizacije su:

(Ako je nemoguće odrediti vijek trajanja nematerijalne imovine, tada se razdoblje amortizacije utvrđuje na 10 godina).

Amortizacija dugotrajne imovine obračunava se na dva načina, u skladu s važećim ruskim zakonodavstvom*: pravocrtnom metodom i takozvanom nelinearnom metodom.

Prema podacima s kraja 2011. godine, oko 96% svih organizacija i poduzeća u Rusiji koristi uglavnom linearnu metodu obračuna amortizacije.

Umjetnost. 256 Poreznog zakona Ruske Federacije jasno definira popis objekata za koje se može i ne može naplatiti amortizacija.

Način i način obračuna amortizacije ovisi o amortizacijskoj skupini u koju se ova ili ona imovina poduzeća može svrstati.

Samo pravocrtnom metodom amortizacije mogu se obračunati gotovo svi objekti amortizacijskih skupina 8, 9 i 10: zgrade i građevine, kao i prijenosni uređaji.

S linearnom metodom amortizacije, imovina unutar amortizacijske skupine može se amortizirati tijekom stvarnog, maksimalnog i minimalnog vijeka trajanja, ovisno o specifičnim okolnostima.

Za svaku stavku dugotrajnog sredstva amortizacija se obračunava posebno.

Kod linearne metode obračuna amortizacije, amortizacija se obračunava direktno proporcionalno vijeku trajanja predmeta dugotrajne imovine.

Linearnom metodom (po razdoblju) istrošenost objekta izračunava se po formuli:

Amortizacija je količina proizvodnje nekog dugotrajnog sredstva izražena u novčanim jedinicama tijekom vremena (mjesečno); M(isp) je broj mjeseci korištenja objekta; M(norma) je standardni vijek trajanja predmeta (u mjesecima); Trošak predmeta je registrirani početni (ili zamjenski) trošak osnovnog sredstva.

Kod nelinearne metode za svaki 1. dan poreznog razdoblja, kao i za svaki 1. dan u mjesecu korištenja dugotrajne imovine, potrebno je izračunati ukupno stanje ostatka vrijednosti svih predmeta amortizacije za svaki amortizacijska skupina posebno.

Zatim se na taj iznos obračunava amortizacija. Iznos amortizacije ekvivalentno smanjuje buduću vrijednost imovine koja se amortizira za svaki sljedeći mjesec amortizacije.

Iznos amortizacije (habanja) primjenom nelinearne metode izračunava se kao (2):

Gdje je: Amortizacija je količina proizvodnje stavke dugotrajne imovine izražena u novčanim jedinicama tijekom vremena; K(norma) je koeficijent stope amortizacije za i-tu skupinu amortizacije (utvrđeno klauzulom 5. članka 259.2. Poreznog zakona Ruske Federacije); Bilanca AMI grupe je ukupno stanje grupe imovine koja se amortizira na početku razdoblja amortizacije (mjeseca ili poreznog razdoblja).

Svi predmeti (oprema, automobili itd.) imaju tendenciju trošenja. Kako stare, trošak konačnog proizvoda oduzima se u amortizacijski fond. Oni će se koristiti za ažuriranje objekata u budućnosti. U nekim slučajevima poduzetnik mora primijeniti ubrzane stope amortizacije (AK). Razmotrimo sve nijanse njihove upotrebe.

Svrhe korištenja stopa ubrzane amortizacije

Glavni cilj UA je ubrzana raspodjela vrijednosti imovine. Ubuduće će se povećana vremenska razgraničenja koristiti za nadoknadu troškova tijekom razdoblja poslovanja. To pomaže stimulirati tempo razvoja, kao i pravilnu raspodjelu potrošnje na modernizaciju. Doprinosi ne podliježu plaćanju poreza.

Ubrzana amortizacija koristi se za one predmete koji se brzo troše. Ubrzano zastarijevanje uvjetuje korištenje posebnih koeficijenata.

Vrste koeficijenata

Vrste koeficijenata propisane su člankom 259.3 Poreznog zakona Ruske Federacije. Zakon kaže da poduzetnik može koristiti koeficijente od 1 do 3.

Faktor do dva

Koeficijent koji ne prelazi 2 relevantan je za sljedeće objekte:

• Radi u agresivnim uvjetima ili s produženim smjenama.
• Oni su vlasništvo industrijskih subjekata koji djeluju u oblasti poljoprivrede.
• U vlasništvu su tvrtki rezidenata posebne ili slobodne gospodarske zone.
• Karakterizira povećana energetska produktivnost.
• Proizvedeno na temelju posebnog ugovora o ulaganju.

Za sve gore navedene objekte relevantan je koeficijent 1-2.

Faktor do tri

Koeficijent koji ne prelazi 3 relevantan je za ovu imovinu:

• Smatra se predmetom ugovora o financijskom najmu ako se imovina nalazi u bilanci društva koje utvrđuje amortizaciju. To jest, ova imovina ne bi trebala biti vlasništvo subjekta koji je dao zakup.
• Primjenjivo samo u okviru znanstveno-tehničke djelatnosti.
• Koristi se kao dio ekstrakcije ugljika na novom ležištu.
• Koristi se u vodoopskrbi i kanalizaciji.

Članak 259.3 Poreznog zakona Ruske Federacije navodi da se isti koeficijent koristi za sredstva iz homogenih skupina. Objekti podliježu primjeni istog koeficijenta i kada podliježu ubrzanoj amortizaciji prema više kriterija.

VAŽNO! Koeficijent ne veći od tri može se koristiti samo ako se amortizacija obračunava po metodi umanjenja. Odgovarajuća pravila sadržana su u stavku 19 PBU 6/01, stavku 29 PBU 14/2007.

Značajke obračuna ubrzane amortizacije

Da biste odredili iznos odbitaka za amortizaciju, potrebna vam je ova formula:

Ar = Og / SPI x K.

Formula koristi ove vrijednosti:

• Ag je iznos godišnjih odbitaka amortizacije.
• Og – ostatak vrijednosti imovine na početku izvještajne godine.
• SPI je razdoblje korisnog rada sredstva u godinama.
• K je traženi koeficijent ubrzanja.

Ova je formula relevantna za izračun godišnjih odbitaka. Međutim, možete odrediti i mjesečne odbitke. Za to se koristi sljedeća formula:

Am = Ohm / SPIO x K.

Formula koristi ove vrijednosti:

• Am – iznos mjesečnih odbitaka za amortizaciju.
• SPIO – preostali vijek trajanja na početku mjeseca.
• Om – rezidualna vrijednost na početku mjeseca.

Tipično, računovođa izračunava amortizaciju za godinu.

Kada ubrzana amortizacija postane korisna za tvrtku

Kada tvrtka odluči kupiti ili proizvesti operativni sustav, mora odrediti način otpisa utrošenih sredstava. Metoda ubrzane amortizacije relevantna je ako postoji potreba da se trošak predmeta otpiše što je brže moguće.

Na primjer, osnovni potencijal imovine poduzetnik primjenjuje u prvim godinama prihvaćanja za računovodstvo. Takva imovina može biti uredska oprema. Računala, prijenosna računala i drugi strojevi rapidno padaju u vrijednosti, iako tehničke karakteristike objekata ostaju iste. Ubrzana amortizacija pomaže u otpisu troškova povezanih s kupnjom ili proizvodnjom imovine, uzimajući u obzir opterećenje.

ZA TVOJU INFORMACIJU! Ubrzana amortizacija jedna je od prednosti financiranja putem leasing ugovora.

Ubrzana amortizacija kod leasinga

Ubrzana amortizacija imovine iznajmljene pruža sljedeće prednosti:

• Smanjeni porez na imovinu na predmet leasinga.
• Umanjenje tijekom trajanja leasing ugovora.
• Mogućnost otkupa predmeta leasinga nakon završetka transakcije uz minimalnu preostalu vrijednost.

Ubrzana amortizacija omogućuje poduzeću da ostvari brojne prednosti. Međutim, važno je pravilno odrediti njegovu veličinu.

AU u odnosu na predmete leasinga reguliran je Saveznim zakonom br. 164 "O leasingu" od 29. listopada 1998. i podstavkom 1. stavka 2. članka 259.3 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ovi propisi daju pravo računovođi primijeniti ubrzanu amortizaciju prema ugovoru o leasingu.

Međutim, moraju se uzeti u obzir određena ograničenja. Konkretno, koeficijenti se ne koriste za imovinu 1-3 amortizacijske skupine. U ove skupine spadaju predmeti čiji je vijek trajanja 1-5 godina.

Obračun iznosa ubrzane amortizacije

Kada koristite rastuće obračunske vrijednosti, trebate pomnožiti stopu amortizacije s faktorom povećanja.

Razmotrite formulu ubrzanja amortizacije:

AMu = AM * KUA.

Formula koristi ove vrijednosti:

• AMu je norma UA.
• AM je stopa amortizacije određena na temelju vijeka trajanja imovine.
• AMC – UA koeficijent od 1 do 3.

Nije potrebno uzimati cijele brojeve koeficijenata (1,2,3). Pri izračunu ubrzane amortizacije možete koristiti faktore poput 1,5 ili, na primjer, 1,63.

Obračun ubrzane amortizacije na primjeru

Oprema se nabavlja temeljem leasing ugovora. Njegov početni trošak je 1 milijun rubalja bez. Oprema pripada 4. amortizacijskoj skupini. Odnosno, vijek trajanja mu je 5-7 godina. Rok trajanja ugovora o leasingu je 36 mjeseci.

Prvo morate pronaći koeficijent po kojem možete otpisati opremu za razdoblje leasinga. Pretpostavlja se da otpis mora biti potpun. Bilancionar opreme odredio je vijek trajanja na 6 godina. To znači da je mjesečna stopa amortizacije bez uzimanja u obzir faktora jednaka 1,389%.

Ugovorne strane su odlučile da će se koristiti koeficijent 2, odnosno da će mjesečni odbici amortizacije iznositi 2,778%. Oprema će se u potpunosti amortizirati u roku od 3 godine, što znači da je koeficijent ispravno odabran.

Promijenimo uvjete problema. Vijek trajanja je 80 mjeseci. Mjesečna stopa amortizacije bit će 1,25%. Stopa amortizacije primjenom AMC-a je 2,775%. Koeficijent će biti 2,22.

Ograničenja korištenja koeficijenta

Postoje određena ograničenja za korištenje AMC-a. Korištenje koeficijenta mora biti opravdano. Ovi uvjeti mogu biti opravdani:

• Imovina je u izravnom kontaktu s agresivnim okruženjima. To jest, potonji mora uništiti predmet i utjecati na njegov vijek trajanja.
• Sredstvo dolazi u kontakt s otrovnim, eksplozivnim i drugim agresivnim elementima. Oni mogu dovesti do hitnog slučaja i brzog kvara opreme.

Ako u poduzeću postoji jednostavno agresivno okruženje, ali to ni na koji način ne utječe na opremu, koeficijent se ne može koristiti.