Sve o tuningu automobila

Koja je stopa PDV-a za robu i usluge? Promjene PDV-a od godine

Savezni zakon br. 244-FZ od 03.07.16. izmijenio je podtočku 4. točke 1. članka 148. Poreznog zakona Ruske Federacije. Izmjene su stupile na snagu 1. siječnja 2017. godine.

Od siječnja 2017. područje Ruske Federacije priznato je kao mjesto prodaje posredničkih usluga koje putem interneta pružaju strane tvrtke. Slijedom toga, ako strana tvrtka pruža posredničke usluge ruskom poduzeću putem interneta, na temelju podstavka 1. stavka 1. članka 146. Poreznog zakona Ruske Federacije, takve usluge podliježu PDV-u.

Strana posrednička tvrtka morat će platiti porez na dodanu vrijednost. Ako strana tvrtka nije registrirana pri ruskim poreznim vlastima, porez će platiti porezni agent - ruska organizacija koja kupuje usluge.

Produžen je rok bankovne garancije

Izmjene i dopune unesene Saveznim zakonom br. 401-FZ od 30. studenog 2016. u Poglavlje 21. „Porez na dodanu vrijednost” povećale su rok valjanosti bankovne garancije.

Za ostvarivanje prava na podnošenje zahtjeva za povrat PDV-a, organizacije u nekim slučajevima moraju pribaviti bankovno jamstvo. Prema podstavku 1. stavka 4. članka 176. stavka 1. Poreznog zakona Ruske Federacije, jedan od uvjeta koje bankovna garancija mora ispunjavati je njezin rok valjanosti. Prije stupanja na snagu novih izmjena (prije 1. siječnja 2017.), valjanost bankovne garancije trebala je isteći najranije 8 mjeseci od dana podnošenja porezne prijave u kojoj je iskazan iznos PDV-a za povrat.

Od 1. siječnja 2017. produljen je dopušteni rok valjanosti bankovne garancije s 8 na 10 mjeseci od dana podnošenja deklaracije. Naime, bankovna garancija mora isteći najranije 10 mjeseci od dana podnošenja porezne prijave u kojoj je naveden iznos PDV-a za povrat.

Nulta stopa PDV-a za prijevoz putnika i prtljage željeznicom unutar Rusije

1. siječnja 2017. stupile su na snagu izmjene predviđene Saveznim zakonom br. 401-FZ od 30. studenog 2016., prema kojima prijevoz putnika i prtljage željeznicom unutar Rusije podliježe PDV-u po stopi od 0%.

Dana 1. siječnja 2017. stupile su na snagu izmjene i dopune podtočke 9.3. točke 1. članka 164. Poreznog zakona Ruske Federacije. Usluge prijevoza putnika i prtljage javnim željezničkim prijevozom na velikim udaljenostima oporezuju se PDV-om po nultoj stopi.

Da biste potvrdili svoje pravo na nultu stopu PDV-a, potrebno je poreznoj upravi dostaviti registar jedinstvenih prijevoznih isprava kojim je definirana relacija prijevoza.

Prema klauzuli 5.3 članka 165 Poreznog zakona Ruske Federacije, registar mora navesti:

  • brojeve prijevoznih isprava,
  • polazište,
  • odredište,
  • datumi pružanja usluge,
  • trošak usluga.

Ako se odredište ili polazište nalazi izvan Ruske Federacije, željeznički prijevoz podliježe nultoj stopi PDV-a ako im se izdaju jedinstvene međunarodne prijevozne isprave. Podstavak 4. stavka 1. članka 164. Poreznog zakona Ruske Federacije.

I dalje je na snazi ​​nulta stopa PDV-a za domaći zračni prijevoz, za koji je polazište ili odredište Krim ili Sevastopolj

Prema podtočki 4.1. točke 1. članka 164. Poreznog zakona Ruske Federacije, ako se mjesto polaska ili odredišta nalazi na Krimu ili u Sevastopolju, usluge domaćeg zračnog prijevoza putnika i prtljage podliježu PDV-u po nultoj stopi .

Za potvrdu nulte stope od 0% potrebno je dostaviti registar prijevoznih isprava s naznačenim polazištima i odredištima koji određuju trasu prijevoza. U tom slučaju porezna inspekcija ima pravo zatražiti pojedinačne prijevozne dokumente uključene u registar. Organizacija ih je dužna dostaviti u roku od 30 kalendarskih dana od dana primitka zahtjeva u skladu sa stavkom članka 165. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Prethodno se pretpostavljalo da će navedene usluge podlijegati nultoj stopi PDV-a samo do zaključno 31. prosinca 2016. godine. Ali Savezni zakon br. 401-FZ od 30. studenog 2016. produžio je nultu stopu do 1. siječnja 2019.

Dobili subvenciju - vratite PDV

Ako je poduzeće primilo subvenciju iz saveznog proračuna za nadoknadu troškova plaćanja dobara (radova, usluga), dužno je vratiti „ulazni” PDV u skladu s podstavkom 6. stavka 3. članka 170. Poreznog zakona. Ruske Federacije. Važno je da će se od 1. srpnja 2017. ova norma primjenjivati ​​na subvencije dobivene iz regionalnih i lokalnih proračuna. Promjene su napravljene Saveznim zakonom od 30. studenog 2016. br. 401-FZ.

Porezom na dodanu vrijednost (PDV) država naplaćuje onaj dio troška robe, usluge ili rada koji prelazi njihovu cijenu.

Poduzeće koje prodaje robu obračunava PDV na iznos prihoda i prodaje je po cijeni koja se sastoji od troška, ​​prihoda i PDV-a. Zbog toga se porez ponekad naziva neizravni, jer to plaća kupac.

Sva pitanja u vezi s PDV-om regulirana su u 21. poglavlju Poreznog zakona Ruske Federacije.

Organizacije i pojedinačni poduzetnici dužni su platiti porez u proračun. Valjano iznimke, prema kojem su od njegova obračunavanja izuzeti:

  1. Tvrtke i pojedinačni poduzetnici koji koriste posebne režime oporezivanja - UTII, pojednostavljeno.
  2. Platitelji čiji ukupni prihod za tri mjeseca koja prethode izvještajnom razdoblju nije premašio 2 milijuna rubalja.
  3. Neke posebne kategorije organizacija (sudionici projekata Skolkovo).

Koje se operacije ne oporezuju?

Porez se mora platiti od slijedeći operacije i objekte:

  1. Prodaja robe, radova i usluga po platiteljima (kao i donacije, besplatno pružanje usluga, izvođenje radova).
  2. Primljeni predujmovi za robu koja još nije otpremljena, usluge koje nisu obavljene, radovi koji nisu obavljeni.
  3. Uvoz robe na teritoriju Ruske Federacije.
  4. Prijenos robe za vlastite potrebe platitelja, izvođenje građevinskih i instalacijskih radova za vlastite potrebe platitelja.

Nema potrebe plaćati porez na sljedeće objekte i operacije:

  1. Kada se dugotrajna i druga imovina prenosi na neprofitnu organizaciju, neće se koristiti u svrhu ostvarivanja komercijalne dobiti ili formiranja temeljnog kapitala.
  2. Privatizacija i prodaja državne imovine na području Ruske Federacije.
  3. Usluge i poslovi koje obavlja državno tijelo u okviru svoje osnovne djelatnosti utvrđene zakonom.
  4. Prodaja imovine organizacije koja je proglašena stečajem radi otplate dugova.
  5. Prijenos u stanje zgrada i objekata društvene i kulturne namjene, namijenjenih stanovanju ljudi, kao i infrastrukturnih objekata.
  6. Prodaja parcela.

Cijene u 2019

Ponuda Predmet oporezivanja
Za sve objekte koji se ne oporezuju po sniženoj ili nultoj stopi.
Prodaja:
  • pojedinačni prehrambeni proizvodi (meso, riba, plodovi mora, jaja, šećer, sol, žitarice, kruh, brašno i drugo);
  • neki proizvodi namijenjeni djeci (odjeća, obuća, pribor za pisanje, kolica, kreveti itd.);
  • pojedinačni medicinski proizvodi i lijekovi;
  • periodične publikacije (ako nisu reklamne ili erotske).

Organizacija prijevoza građana i prtljage željezničkim i zračnim prijevozom preko teritorija Ruske Federacije.
  • izvoz robe i usluga za prijevoz robe izvan Rusije, pružanje prijevoza i kontejnera u tu svrhu;
  • usluge i poslovi u vezi s transportom nafte i organizacijom njezine opskrbe cjevovodima;
  • prijevoz putnika izvan Ruske Federacije;
  • pružanje usluga, izvođenje radova, prodaja robe u svemirskom sektoru;
  • robe i usluge za strane diplomate i međunarodne organizacije;
  • prodaja iskopanih plemenitih metala.

Postupak obračunavanja i plaćanja poreza

Da biste izračunali iznos koji će se morati prenijeti državi, utvrđuje se porezna osnovica. Pri prodaji robe kao iznos prihoda uzima se iznos prihoda. Ako poduzeće prodaje robu oporezovanu različitim stopama, onda Za svaku vrstu, osnovica se izračunava zasebno.

Za poklonjene predmete osnova je njihovo tržišno vrednovanje u trenutku prijenosa (trebali biste sačuvati dokumente koji to potvrđuju - izvješće procjenitelja ili ispise cjenika, ponude s navedenim datumima).

Ako dobijete akontaciju, porez će se morati obračunati na cijeli iznos. Formula za izračun iznosa poreza koji se plaća u proračun:

porezna osnovica * porezna stopa = iznos poreza - porezni odbici = iznos koji se plaća u proračun

Kao što se može vidjeti iz formule, iznos poreza može se smanjiti kroz odbitke koji se sastoje od:

  1. Iznosi PDV-a prisutni su u trošku kupljene robe (ako postoje potrebni dokumenti - račun ili pojedinačni dokument koji se dostavlja prilikom otpreme).
  2. PDV obračunat na iznose izdanih putnih troškova i troškova reprezentacije.
  3. PDV obračunat iz djelomičnih plaćanja prema budućim isporukama.
  4. U drugim slučajevima predviđenim zakonom.

Ako je iznos odbitaka veći od onog koji treba platiti, organizacija može podnijeti zahtjev za naknadu Federalnoj poreznoj službi. Da biste to učinili, morate poslati zahtjev i navesti podatke na koje želite prenijeti novac. Morate biti spremni na to da će porezna uprava posebno pažljivo provjeriti vaš izvještaj o povratu.

Iznos poreza koji ostaje za plaćanje nakon odbitaka mora se podijeliti na tri jednaka dijela, od kojih se svaki prenosi u roku od tri mjeseca nakon izvještajnog tromjesečja, ali najkasnije do 25. (ako je vikend ili praznik, tada na prvi radni dan nakon njega).

Podnošenje deklaracija

Izvješća se dostavljaju za svako tromjesečje; još se ne očekuju promjene u rokovima za njihovu dostavu - ovo 25. u mjesecuA nakon izvještajnog razdoblja. Deklaraciju je potrebno poslati:

  • 25. siječnja;
  • 25. travnja;
  • 25. srpnja;
  • 25. listopada.

Zajedno s deklaracijom šalju se podaci iz knjige prodaje i knjige kupnje, koji otkrivaju podatke o ugovornim stranama, iznosima transakcije općenito, a posebno poreza.

U postupku obrade i popunjavanja podataka nema promjena u odnosu na 2017. godinu. Ukoliko je potrebno ispraviti podatke kako u samom izvješću tako iu priloženim informacijama na računima, podnosi se izjava s pojašnjenjem (podnosi se iznova cijela izjava, a ne samo dio u kojem su izvršene izmjene).

Ako Savezna porezna služba od vas zahtijeva da objasnite bilo koju informaciju sadržanu u izvješću, tada također možete dati te informacije samo uu elektroničkom obliku(ranije je to bilo moguće na papiru). U bliskoj budućnosti trebao bi se izraditi poseban obrazac za dokument s objašnjenjima.

Nepoštivanje rokova, kao i dosad, prijeti kaznama i blokadom tekućih računa tvrtke, stoga ne treba sve ostavljati za zadnji dan. Trebali biste unaprijed pripremiti dokumente, a bolje je osigurati da sve potrebne informacije budu dostupne tijekom tromjesečja.

Povećanje PDV-a sa 18% na 20% prikazano je u videu ispod.

Počevši s izvješćivanjem za prvo tromjesečje 2017., morate podnijeti prijavu poreza na dodanu vrijednost Federalnoj poreznoj službi u ažuriranom obliku (odobren Nalogom Savezne porezne službe br. MMV-7-3/558@ od 29. listopada 2014. kako je izmijenjen Nalogom Savezne porezne službe br. od 20. prosinca 2016. MMV-7-3/696@).

Prijava PDV-a: obrazac

Obrazac porezne prijave PDV-a (KND obrazac 1151001) možete besplatno preuzeti u sustavu KonzultantPlus.

Povrat PDV-a 2017: promjene

Ažuriranje obrasca za prijavu PDV-a (KND 1151001) je zbog izmjena zakonske regulative.

Konkretno, prilagodba je utjecala na sljedeće odjeljke:

  • Odjeljak 3. „Izračun iznosa poreza koji se plaća u proračun za transakcije oporezovane poreznim stopama predviđenim u stavcima 2. - 4. čl. 164 Porezni zakon Ruske Federacije";
  • dodatak 1 odjeljku 3 „Iznos poreza koji podliježe vraćanju i uplati u proračun za prošlu kalendarsku godinu i prethodne kalendarske godine”;
  • Odjeljak 4. „Izračun iznosa poreza na transakcije prodaje dobara (radova, usluga), valjanost primjene porezne stope od 0 posto za koju je dokumentirano”;
  • Odjeljak 6. „Izračun iznosa poreza na transakcije koje uključuju prodaju dobara (radova, usluga), valjanost primjene porezne stope od 0 posto nije dokumentirana”;
  • Odjeljak 8 „Podaci iz knjige kupnje o transakcijama prikazanim za isteklo porezno razdoblje”;
  • Dodatak broj 1 Odjeljku 8 „Podaci s dodatnih listova knjige nabave”;
  • Odjeljak 9. „Podaci iz knjige prodaje o transakcijama prikazanim za proteklo porezno razdoblje”;
  • Dodatak br. 1 Odjeljku 9 “Podaci s dodatnih listova knjige prodaje”;
  • Odjeljak 10. „Podaci iz dnevnika izdanih računa u svezi poslova obavljenih u tuđem interesu na temelju ugovora o komisionu...”;
  • Odjeljak 11. “Podaci iz dnevnika primljenih računa u vezi s poslovima obavljenim u interesu druge osobe na temelju ugovora o komisionu...”.

U vezi s ovim prilagodbama usklađen je postupak popunjavanja deklaracije.

Nova prijava PDV-a: izmjene u odjeljku 3

Ovaj odjeljak se vjerojatno može nazvati glavnim. Uostalom, on obračunava PDV i odražava ukupni iznos poreza koji treba platiti u proračun/nadoknaditi iz proračuna. Stoga ćemo o promjenama detaljnije govoriti u ovom odjeljku.

Tako su se u rubrici 3 nove prijave PDV-a pojavili novi reci:

Linijski kod Što se odražava u ovoj liniji
041-042 Prodaja nakon isteka roka navedenog u , robe za koju je porez obračunat tijekom carinske deklaracije u skladu sa stavkom. 1 str. 1.1. stavak 1. čl. 151 Porezni zakon Ruske Federacije
110 stavak 3 str. 1.1. stavak 1. čl. 151 Porezni zakon Ruske Federacije
115 Plaćanje iznosa poreza obračunanih tijekom carinske deklaracije robe u slučajevima predviđenim stavkom 6. čl. 173 Porezni zakon Ruske Federacije

Nova prijava PDV-a iz 2017.: struktura izvješća

Ažurirani obrazac sadrži isti broj odjeljaka kao i prethodni - 12.

I, kao i prije, sve organizacije i samostalni poduzetnici koji su dužni podnijeti poreznu prijavu poreza na dodanu vrijednost moraju u ovoj izjavi nužno uključiti naslovnu stranicu i odjeljak 1 (točka 3. Postupka (Dodatak br. 2 Naredbe o Savezna porezna služba od 29. listopada 2014. N MMV-7-3/558@)).

Odjeljci 2-12 i dodaci nekim od ovih odjeljaka uključeni su u deklaraciju samo ako postoje odgovarajuće transakcije.

Ali uzimajući u obzir činjenicu da se prijava PDV-a podnosi elektroničkim putem, organizacijama/pojedinačnim poduzetnicima bit će teško isključiti bilo koje dijelove iz prijave. Stoga se deklaracija podnosi u cijelosti, samo će određeni odjeljci biti prazni zbog nedostatka transakcija koje bi se odrazile u tim odjeljcima.

Pozdrav, dragi prijatelji. Kao što ste već primijetili, svaki članak na mojoj web stranici posvećen je promjenama koje uvijek dolaze u novoj godini, a danas je to porez na dodanu vrijednost.

Dakle, kako ne pogriješiti pri odabiru stope, koja roba podliježe stopi od 10%, a koja 18%, a možda čak trebate koristiti 0%.

Usporedit ćemo i PDV u tablici, prije siječnja 2017. i nakon. Nadam se da će vam sve ove informacije biti korisne ove godine, a možda i sljedećih.

Promjena stope PDV-a u Rusiji

Ministarstvo financija Ruske Federacije u protekloj je godini u više navrata predlagalo traženje dodatnih sredstava za pokrivanje deficita saveznog proračuna.

Posebno je rečeno o povećanju stope PDV-a na 20% od siječnja 2017. Naravno, takav rast bi bio prepun značajnog povećanja cijena i pada količine prodaje u različitim područjima djelatnosti. Do čega su na kraju došli glavni financijeri zemlje, bit će riječi u današnjem članku.

Koje su stope PDV-a prihvaćene?

Ipak, odlučeno je da se iduće godine ne povećavaju stope poreza na dodanu vrijednost. Tako će od 2017. godine u zemlji biti na snazi ​​3 stope PDV-a, u skladu s odredbama članka 164. Poreznog zakona Ruske Federacije:

stopa 0%

Za robu prodanu za podršku svemirskoj industriji, za robu koja ide u izvoz, kao i za sredstva potrebna za transport plina i nafte.

Vrijedi obratiti pozornost na izvoznu robu i zašto ona ima nultu stopu PDV-a? To je zbog činjenice da se takva dobra neće koristiti niti trošiti na teritoriju Ruske Federacije, što znači da nije logično obračunavati PDV na njihovu prodaju.

Stopa 10%

Povlaštena stopa poreza o kojem se raspravlja u 2017. Ova stopa primjenjuje se na prodaju društveno značajne robe (mliječni proizvodi, povrće, neke vrste mesa, proizvodi za djecu, lijekovi).

Za neke skupine obrazovne literature i periodike primjenjuje se i snižena stopa PDV-a. Potpuni popis povlaštene robe može se pronaći u kontekstu članka 164. Poreznog zakona Ruske Federacije.

stopa 18%

Osnovna stopa PDV-a u 2017. godini primjenjivala se na sve transakcije koje ne potpadaju pod povlašteni kriterij.

Imajte na umu da snižena stopa nije prihvatljiva za sve proizvođače i prodavače, čiji je popis naveden u stavku 2. članka 164. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Porezna služba pri provođenju revizija često obraća pozornost na ovu nijansu i zahtijeva od organizacije da potvrdi pravo na povlaštenu stopu od 10 posto; ako tvrtka nije mogla potvrditi takvo pravo, porezna uprava preračunava porez na osnovnih 18 posto stopa od trenutka kada se počela koristiti snižena stopa .

Procijenjena i posebna stopa PDV-a

Uz navedene tri stope PDV-a, postoje još dvije obračunske stope: 10/110 i 18/118, kao i posebna stopa od 15,25%, koja se primjenjuje ako se poduzeće prodaje kao jedinstvena imovinska cjelina, sukladno odredbe čl. 158 Porezni zakon Ruske Federacije.

http://ppt.ru/guide/news/137882

Usporedba poreza na dodanu vrijednost u tablici

Koje su se promjene dogodile s PDV-om u Rusiji, razmotrit ćemo u tablici u nastavku.

Što se promijenilo Od 01.01.2017 Do 01.01.2017
Porezna dodanu vrijednost
Porezni obveznici obveznici virtualno dostavljaju obrazloženja prijave PDV-a samo u elektroničkom obliku putem TKS-a

Klauzula 3 čl. 88 Poreznog zakona Ruske Federacije dopunjen je novim (4.) stavkom

Izmjena je uvedena Saveznim zakonom br. 130-FZ od 1. svibnja 2016.

 Porezni obveznici koji podnose prijave u elektroničkom obliku, prilikom obavljanja uredske kontrole, daju obrazloženja u istom obliku prema TCS-u preko EDF operatera u utvrđenom formatu. Objašnjenja na papiru se ne smatraju predanim. Nije regulirano.

Napomena urednika: u zakonodavstvu nije bilo posebnih zahtjeva za oblik objašnjenja. Federalna porezna služba Ruske Federacije nije imala ništa protiv papirnate i elektroničke verzije (pismo od 6. studenog 2015. br. ED-4-15/19395)
Napomena urednika: novost se odnosi samo na pojašnjenja koja inspektori traže temeljem st. 3. čl. 88 kod. Moraju se dostaviti u roku od 5 radnih dana od dana primitka zahtjeva revizora.

Obratimo pozornost i na dopunu st. 1. stavak 1. čl. 129 Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojem je od 1. siječnja 2017. predviđena odgovornost za nedostavljanje (kašnjelo podnošenje) Federalnoj poreznoj službi navedenoj u stavku 3. čl. 88. Kodeksa objašnjenja u slučaju kašnjenja s "pojašnjenjem". U takvoj situaciji porezni obveznik se suočava s novčanom kaznom od 5 tisuća rubalja, a za ponovljeni grijeh - 20 tisuća rubalja.
Produžen je rok važenja bankovne garancije od dana podnošenja prijave PDV-a s iznosom poreza za povrat

str. 1. stavak 4. čl. 176.1 Porezni zakon Ruske Federacije

 za 10 mjeseci Bankovna garancija mora isteći najkasnije do za osam mjeseci od dana podnošenja prijave u kojoj se prijavljuje iznos poreza za povrat
Napomena urednika: spomenimo jednu nijansu koja u praksi zabrinjava mnoge. Pri podnošenju pojašnjenja isplatitelj također nije lišen prava podnijeti zahtjev za postupak povrata poreza na dodanu vrijednost. Naravno, pod uvjetom usklađenosti sa zahtjevima utvrđenim čl. 176.1 zakonika. To je upravo ono što sluge Themis vjeruju (rezolucije Prezidija Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 19. veljače 2013. br. 13366/12 u predmetu br. A52-3856/2011 i br. 13311/12 u predmetu broj A52-3697/2011)
Proširen je popis transakcija koje ne podliježu oporezivanju

Klauzula 3 čl. 149 Poreznog zakona Ruske Federacije dopunjen je podklauzulom 15.3

Izmjena je uvedena Saveznim zakonom br. 401-FZ od 30. studenog 2016.

 Transakcije koje uključuju izdavanje jamstava (garancija) od strane poreznog obveznika koji nije banka ne podliježu oporezivanju (oslobođeni su od njega) na području Ruske Federacije Nije regulirano
Usluge međumjesnog željezničkog prijevoza oporezuju se PDV-om po nultoj stopi

Stavak 1. čl. 164 Poreznog zakona Ruske Federacije dopunjen je podklauzulom 9.3

Izmjena je uvedena Saveznim zakonom br. 401-FZ od 30. studenog 2016.

 Oporezivanje se provodi po stopi od 0 posto pri prodaji usluga prijevoza putnika i prtljage u javnom željezničkom prometu u međumjesnom prometu (osim usluga iz članka 164. stavka 4. stavka 1. Zakona) Nije regulirano
Uredništvo: ujedno i paragrafi. 7 stav 2 čl. 164 Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojem su navedene usluge prijevoza podlijegle porezu na dodanu vrijednost po stopi od 10 posto.

Također u čl. 165. kodeksa uveden je stavak 5.3. U njemu se navodi: prilikom provedbe takvih usluga, za potvrdu valjanosti primjene nulte stope i poreznih olakšica, fiskalnim se tijelima dostavlja registar (naznačujući niz podataka) jedinstvenih prijevoznih dokumenata koji definiraju rutu prijevoza.

Napominjemo da su odredbe st. 9.3 stavak 1 čl. 164. i stavak 5.3. čl. 165. Kodeksa (kako je izmijenjen Zakonom br. 401-FZ) primjenjuju se zaključno do 31. prosinca 2029.

Sada - o izuzetku navedenom u stavcima. 4 st. 1 čl. 164 Porezni zakon Ruske Federacije. Bavi se pružanjem usluga prijevoza putnika i prtljage, pod uvjetom da se mjesto polaska ili odredišta nalazi izvan naše zemlje, pri prijavi prijevoza na temelju jedinstvenih međunarodnih prijevoznih isprava. Takva se prodaja, inače, također oporezuje PDV-om po nultoj stopi.
Uspostavljen je mehanizam za procjenu PDV-a na usluge koje strane organizacije pružaju ruskim potrošačima u elektroničkom obliku (putem Interneta)

Izmjene i dopune dijelova I. i II. Poreznog zakona Ruske Federacije uvedene su Saveznim zakonom od 3. srpnja 2016. br. 244-FZ

 Od 2017. PDV-om je uvedena prodaja stranih tvrtki ruskim potrošačima putem interneta raznih sadržaja: igara, glazbe, knjiga, videa, programa, prava pristupa bazama podataka itd. Nakupljene ključne norme u novom članku 174.2 Poreznog zakona Ruske Federacije“Značajke obračuna i plaćanja poreza kada strane organizacije pružaju usluge u elektroničkom obliku.”

Stavak 1. ovoga članka sadrži popis usluga koje podliježu oporezivanju. Popis je zatvoren, ali vrlo opsežan. Postoji i niz iznimaka, posebice pružanje konzultantskih usluga putem e-pošte ili ako se narudžba vrši putem interneta i dostava se vrši bez korištenja istog.

Usluge stranih tvrtki navedenih u stavku 1. čl. 174.2 Kodeksa podliježu PDV-u ako je klijent pojedinac (ne pojedinačni poduzetnik), a mjesto njihove prodaje priznaje se kao ruski teritorij.

Za navedene strane tvrtke predviđen je pojednostavljeni postupak porezne registracije u Ruskoj Federaciji. Da bi to učinili, podnose zahtjev inspekciji najkasnije 30 kalendarskih dana od dana početka pružanja relevantnih usluga. A fiskalne vlasti moraju registrirati organizaciju u roku od 30 dana od dana primitka i, u istom roku, obavijestiti je o tome na e-mail adresu navedenu u prijavi. Imajte na umu da to ne dovodi do osnivanja stalnog predstavništva ove tvrtke u Ruskoj Federaciji za potrebe poreza na dobit.

Takve tvrtke dužne su podnositi prijave i druge dokumente putem osobnog računa poreznog obveznika. Opći rok za plaćanje poreza i podnošenje prijave je najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja. Ali 6 mjeseci dodijeljeno je za izvještavanje “kamerom” (nasuprot uobičajena 3), i 30 dana (umjesto uobičajenih 10) za podnošenje traženih dokumenata. Ako strana tvrtka ne podnese prijavu PDV-a u propisanom roku, revizori će joj poslati obavijest o potrebi da to učini. Oblik takve obavijesti i format za slanje elektroničkim putem odobreni su Nalogom Federalne porezne službe Ruske Federacije od 28. rujna 2016. br. MMV-7-15/516@.

Ove inozemne tvrtke ne sastavljaju fakture, knjige nabave i prodaje, niti vode dnevnike faktura. Također nemaju pravo na odbitak “ulaznog” PDV-a. No domaće tvrtke i samostalni poduzetnici koji kupuju elektroničke usluge od takvih inozemnih dobavljača (posrednika) imaju obveze kao porezni agenti za PDV.

Napomena urednika: inovacije su usmjerene na izjednačavanje položaja spomenutih stranih tvrtki s ruskim tvrtkama, čije slične usluge podliježu PDV-u. U pismu od 30. lipnja 2016. br. SD-2-3/738@, Federalna porezna služba Ruske Federacije primijetila je da u međunarodnoj praksi (osobito u zemljama Europske unije) jednaki uvjeti za oporezivanje kreirane su elektroničke usluge za sve prodavače. Dakle, ako je mjesto prebivališta kupca država EU, tada PDV u proračun uplaćuje prodavatelj takvih usluga. Štoviše, ako je njihov prodavatelj ruska tvrtka, dužna je registrirati se za potrebe PDV-a u EU.

Obratimo pozornost i na pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 09.08.2016 br. SD-3-3/3618@. Navodi se da se odredbe Zakona br. 244-FZ primjenjuju na slučajeve pružanja usluga stranih organizacija u elektroničkom obliku, čije je mjesto prodaje priznato kao teritorij naše zemlje. To znači da se norme navedenog zakona ne primjenjuju na stranog individualnog poduzetnika koji pruža slične usluge, čije je mjesto prodaje područje Ruske Federacije.

http://www.klerk.ru/buh/articles/455336/

PDV po stopi od 10% na skupine prehrambenih proizvoda

Mnogi prehrambeni proizvodi smatraju se društveno značajnima. S pravne točke gledišta, većina najpopularnijih i konzumiranih proizvoda potpada pod te kriterije.

Prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, takvi se proizvodi oporezuju po povlaštenoj stopi od 10%. Popis je prilično opsežan i sastoji se od sljedećih komponenti:

      • mesni proizvodi, proizvodi od njega;
      • mlijeko i mliječni proizvodi, proizvodi od mlijeka (kefir, sladoled);
      • jaja i proizvodi od jaja;
      • razne žitarice, ostale žitarice, krmne smjese;
      • biljno ulje, margarin, jestive masti za proizvodnju hrane;
      • šećer, sirovi šećer;
      • sol;
      • brašno i proizvodi od brašna, uključujući tjesteninu, pekarske proizvode, s izuzetkom nekih vrsta konditorskih proizvoda;
      • živa riba, isključujući vrijedne ribe (jesetra, pastrva, losos);
      • plodovi mora, konzervirana hrana, konzerve, haringe, smrznuta i ohlađena riba, ne računajući vrijedne komercijalne vrste, kao i njihov kavijar, rakovi, jastozi i druge delicije);
      • dječja hrana;
      • dijabetički proizvodi;
      • povrće, uključujući krumpir.

Popis povlaštenih prehrambenih proizvoda koji podliježu stopi PDV-a od 10% je opsežan i raznolik. Ali većina robe koja je prepoznata kao delikatesa nije prepoznata kao društveno značajan proizvod.

Za precizniju definiciju i klasifikaciju prehrambenih proizvoda kako bi se odredila potrebna porezna stopa, vrijedi obratiti se ne samo na odredbe Poreznog zakona Ruske Federacije. Detaljan popis također je prikazan na popisu prehrambenih proizvoda koji je odobrila Vlada Ruske Federacije, čije bi se oporezivanje trebalo provesti po povlaštenoj stopi od 10%.

Koristeći podatke s ovog popisa možete se detaljnije upoznati s prehrambenim proizvodima za koje je moguće povlašteno oporezivanje. Dakle, ne smatraju se sve suhe kobasice gurmanskim, već samo one koje pripadaju najvišem stupnju.

Oslobođenje od poreza

Sami prehrambeni proizvodi podliježu obveznom PDV-u prilikom prodaje po stopi od 10% ili 18%. Međutim, transakcije s prehrambenim proizvodima mogu biti oslobođene poreza.

Prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, takve vrste aktivnosti uključuju prodaju prehrambenih proizvoda od strane javnih ugostiteljskih organizacija, prodaju prehrambenih proizvoda u obrazovnim i medicinskim ustanovama.

Nema oporezivanja organizacija koje su oslobođene PDV-a zbog malog prometa i malih prihoda temeljem prethodnih aktivnosti.

Subjekti koji koriste povlaštene režime, kao što su UTII, Jedinstveni poljoprivredni porez, Pojednostavljeni porezni sustav, PSN, također nisu obvezni nametnuti PDV na prehrambene proizvode. Ovi uvjeti utječu na proizvodnju i daljnju prodaju, uključujući preprodaju robe.

Proizvodnja hrane

Često subjekti pri proizvodnji prehrambenih proizvoda koriste sniženu prodajnu stopu, kupujući prehrambene sirovine po osnovnoj stopi od 18%.

To se događa iz razloga što se u proizvodnji proizvoda, čija je daljnja prodaja moguća uz PDV od 10%, koriste sirovine primljene od dobavljača po općoj stopi.

Zakon ne nameće nikakve posebne zahtjeve. Međutim, kada vas porezne vlasti zatraže pojašnjenje, trebali biste biti spremni pružiti relevantnu dokumentaciju.

Ispravno izvršeni računi dobavljača omogućuju vam da u potpunosti prihvatite dolazni PDV na sirovine.

PDV na prehrambene proizvode: knjiženja

Organizacija Vostok bavi se proizvodnjom pekarskih proizvoda. Promet pekarskih proizvoda obavlja se po stopi PDV-a od 10%. Za poboljšanje kvalitete proizvoda odlučeno je koristiti maslac dobiven od dobavljača. Vostok LLC ima pravo uzeti u obzir ulazni PDV na maslac u cijelosti.

Dt 10 – Kt 62 – 10 000 rubalja – kupnja maslaca.

Dt 19 – kt 62 – 1800 rubalja – porez dodijeljen od iznosa nabave sirovina.

D62 – Kt 90-1 – 44 000 rubalja - proizvodi su otpremljeni kupcu.

Dt 90-3 – Kt 68 – 4.000 rubalja - PDV na promet.

http://online-buhuchet.ru/nds-na-produkty-pitaniya/

U 2017. stupile su na snagu važne promjene u ruskom poreznom zakonodavstvu, uključujući inovacije u PDV-u i BCC-u. Ovaj članak će detaljno ispitati sve inovacije i njihov praktični značaj.

Promjene u strukturi PDV prijave i uvjetima unosa podataka

  1. Stotinu dvadeset i peti redak u trećem odjeljku su odbici od tvrtki za kapitalnu izgradnju.
  2. Osmi odjeljak je neograničeni unos brojeva cjelokupnog volumena carinskih deklaracija na fakturi od strane kupaca. Ograničenje od 1000 znakova je uklonjeno.
  3. Redak koji se pojavljuje na broju trideset pet u devetom odjeljku je unos brojeva carinskih deklaracija od strane SEZ organizacija Kalinjingradske regije.

Prijava PDV-a za obveznike sastoji se najmanje od obrasca s podacima o podnositelju prijave i rubrike 1. o iznosu plaćenog (vraćenog) PDV-a. Sekcije za koje organizacija ima nešto za naznačiti također podliježu registraciji. Primjer: odjeljak četiri i šest - PDV transakcije 0%; sedmi odjeljak - neoporezivi promet; osmi i deveti odjeljak su knjige kupnje i prodaje.

Unos podataka u dokument zahtijeva obvezno korištenje knjiga prodaje i nabave, knjigovodstvenih i poreznih registara te dnevnika primljenih i izdanih računa (u slučajevima kada su takvi dnevniki potrebni). Od ove godine Pravila za ispunjavanje prijave PDV-a sadrže naznaku o tome.

Podnošenje elektroničkih obrazloženja prijave PDV-a

Od sada je postalo obvezno podnošenje elektroničkog pojašnjenja za prijavu PDV-a. Ranije je računovođa mogao odabrati papirnatu verziju za podnošenje Federalnoj poreznoj službi. Od siječnja 2017. obrazloženja se dostavljaju samo u elektroničkoj datoteci preko posebnog operatera. Ova je norma sadržana u stavku 3. čl. 88 Porezni zakon Ruske Federacije.

Za takvo ažurirano slanje elektroničkog objašnjenja na zahtjev Federalne porezne službe tijekom stolnih provjera dodjeljuje se do pet dana. Obrazloženja dostavljena u tiskanom obliku ne smatraju se dostavljenima. Za nedavanje objašnjenja u skladu s pravilima, prva novčana kazna bit će 5 tisuća ruskih rubalja. Dodatno nepružanje objašnjenja koštat će 20 tisuća ruskih rubalja.

Jamstva i garancije ne podliježu PDV-u.

Poduzeća su oslobođena plaćanja PDV-a za izdana jamstva ili jamstva. Ova se inovacija ogleda u pod. 15.3 stavak 3 članka sto četrdeset i devet Poreznog zakona Ruske Federacije. Prije se PDV nije obračunavao samo na jamstva banaka. Razlog otkazivanja su brojne tužbe koje su uspješno osporile potrebu običnih organizacija da zaračunavaju PDV za izdana jamstva i garancije.

Naplata PDV-a na plaćene internetske usluge stranih tvrtki

Dana 1. siječnja stupio je na snagu Zakon br. 224 Savezni zakon kojim se uređuje postupak obračuna PDV-a na usluge stranih tvrtki koje pružaju građanima Ruske Federacije putem interneta i drugih informacijskih i telekomunikacijskih kanala. Oporezive usluge uključuju pristup arhiviranim informacijama, oglašavanje, nazive domena, hosting i administraciju web stranice. Porezni zakon utvrđuje pravilo koje zahtijeva naplatu PDV-a na prodaju elektroničkih knjiga, slika, audiovizualnih datoteka, računalnih programa i igara, uključujući pružanje plaćenog pristupa njima na internetu, ako su ih kupili građani Ruske Federacije. . Prije elektroničke usluge koje su pružali strani rezidenti nisu bile oporezive PDV-om.

Strana tvrtka mora podnijeti zahtjev za registraciju Federalnoj poreznoj službi u roku od trideset dana od početka pružanja gore navedenih usluga ruskim građanima. Strane tvrtke dužne su dostaviti deklaracije i druge dokumente na osobni račun poreznog obveznika registriran na web stranici porezne uprave.

Teritorij za pružanje internetskih usluga postaje Ruska Federacija kada se registrira banka, bankovni račun za plaćanje usluge, operater elektroničkih sredstava koji je izvršio prijenos sredstava za uslugu, mrežna adresa ili telefonski kod kupca usluge. u Ruskoj Federaciji.

Stopa PDV-a u 2017

Osnovna stopa PDV-a je 18%. Društveno važna dobra podliježu PDV-u od 10% i 0% (prema sto šezdeset i četvrtom članku Poreznog zakona Ruske Federacije). PDV-a su oslobođene sljedeće usluge: obrazovne ustanove, banke, pogrebna poduzeća, vjerske organizacije i prijevoz putnika.

Od 2017. godine raste broj obveznika PDV-a po stopi od 10%. Tvrtke koje prodaju periodiku plaćaju porez od 10%. Izuzetak su reklamne publikacije, na stranicama kojih količina oglašavanja prelazi 45% sadržaja publikacije (Savezni zakon od 30. studenog 2016. br. 408-FZ). Ranije je oglašivačka norma bila 40%.

Prijevoz putnika i prtljage na velikim udaljenostima ruskim željeznicama podliježe PDV-u od 0% od 2017. (potklauzula 9.3, klauzula 1 članka sto šezdeset i četiri, klauzula 5.3 članka sto šezdeset pet Poreznog zakona Ruska Federacija). Prije 2017. porezna stopa za takav prijevoz bila je 10%. Prijevoznik ima pravo odobriti nultu stopu dostavljanjem Saveznoj poreznoj službi popisa odgovarajućih dokumenata. Označava: brojeve otpremninskih računa; točke polaska i odredišta; datume pružanja i troškove usluga.

Sada, nakon što ste primili regionalne ili regionalne subvencije, morate platiti PDV, koji je tvrtka prethodno odbila. PDV zahtijeva vraćanje ako je tvrtka primila subvencije iz državnog proračuna (šesti podstavak trećeg stavka članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije s izmjenama i dopunama Zakonom br. 401-FZ). Prethodno su porez vraćale tvrtke prilikom nadoknade iz federalnog proračuna troškova za kupnju radova, potrebnih materijalnih stvari i usluga.

Tvrtke i pojedinačni poduzetnici registrirani u Rusiji, koji kupuju elektroničke usluge od stranih korporacija ili djeluju kao posrednici u međusobnim obračunima između ruskih državljana i stranih prodavača internetskih usluga postaju porezni agenti. Dakle, obvezni su obračunati PDV – čl. 174.1, stavak 1, čl. 148. st. 1., 2. čl. 161 Poreznog zakona Ruske Federacije s izmjenama i dopunama. Savezni zakon od 3. srpnja 2016. br. 244 Savezni zakon. Ruski kupac usluge zadržava PDV od svakog plaćanja po stopi od 18/118.

Popis kontroliranih transakcija od početka nove godine ne uključuje beskamatne zajmove i jamstva dane ruskim tvrtkama (podtočke 6, 7, točka 4, članak 105.14 Poreznog zakona Ruske Federacije - Savezni zakon br. 401 -FZ). Savezna porezna služba ne kontrolira cijene za takve transakcije i ne zahtijeva da porezna tijela budu obaviještena o njima.

Porezno razdoblje i rokovi za podnošenje podataka za prijavu PDV-a

Poreznim razdobljem za podnošenje izvješća i plaćanje PDV-a smatra se tromjesečje. Na temelju rezultata tromjesečja podnose se prijave i uplaćuju porezi u proračun.

Rokovi za podnošenje prijava i prijenos PDV-a:

  • na temelju rezultata 1. tromjesečja - do 25. travnja 2017.;
  • na temelju rezultata 2. kvartala - do 25. srpnja 2017.;
  • na temelju rezultata 3. tromjesečja - do 25. listopada 2017.;
  • na temelju rezultata 4. tromjesečja – do 25. siječnja 2018. godine.


KBC za odbitke PDV-a u 2017

Roba, radovi, usluge koje se prodaju unutar granica Ruske Federacije:
- za porez: 18210301000011000110;
- za penale: 18210301000012100110;
- za novčane kazne: 18210301000013000110;

Proizvodi isporučeni iz Bjelorusije i Kazahstana:
- za porez: 18210401000011000110;
- za penale: 18210401000012100110;
- za novčane kazne: 18210401000013000110;

Roba ponovno poslana iz drugih zemalja u Rusku Federaciju (administrator - FCS):
- za porez: 15310401000011000110;
- za penale: 15310401000012100110;
- za kazne: 15310401000013000110.

Od 2017. novi BCC vrijede za naloge za plaćanje premija osiguranja, penala i kamata na iste. Uplate za premije osiguranja sada se šalju Saveznoj poreznoj službi.

Oslobađanje od PDV-a

Otkaz plaćanja PDV-a iz čl. 145 Poreznog zakona Ruske Federacije obvezuje predočiti sljedeće pakete dokumenata:
1. Tvrtke koje su preostale za rad u OSNO-u:
. obavijest o pravima na oslobođenje od plaćanja PDV-a;
. izvještaj o bilanci koji prikazuje računovodstvene prihode za tromjesečno razdoblje prije mjeseca objave;
. izvadak iz knjige prodaje s rezultatima za tromjesečno razdoblje prije mjeseca puštanja u promet.

2. Tvrtke koje prelaze s pojednostavljenog sustava oporezivanja na OSNO:
. obavijest i izvadak iz knjige dobiti i gubitka (za tromjesečno razdoblje prije mjeseca izdavanja).

Sljedeće organizacije imaju pravo ne platiti PDV na predujmove u 2017. godini:
. oslobođeni PDV-a;
. rad pod posebnim režimom;
. izvoz ili prodaju svojih proizvoda izvan Ruske Federacije;
. usluge koje organizacija prodaje; ili dobra koja ne podliježu PDV-u; ili porezna stopa 0%;
. koji su primili avans za robu čiji je rok proizvodnje duži od šest mjeseci.