Predujam PDV-a je prekomjerno kreditiran kako bi se ispravile pogreške. Na predujmove nije obračunat PDV, kako ispraviti grešku. Kako se vrši povrat PDV-a?
Daria Vakhotina govori o tome kako ispraviti pogreške ako ste netočno ispunili prijavu poreza na dodanu vrijednost za tekuću 2015. godinu, kao i kako izračunati kazne i vratiti PDV
Danas ćemo razgovarati s vama o poreznoj prijavi PDV-a i što učiniti ako uočite pogreške. Kako podnijeti pojašnjenja i što učiniti ako dobijete zahtjev porezne uprave za pojašnjenje ili podnošenje ispravne prijave PDV-a. Sve bi to moglo utjecati na vas u bliskoj budućnosti, pa se nadam da će vam ovaj webinar biti od pomoći. Danas imamo tri pitanja:- Uobičajene greške u deklaraciji;
- Kako ih ispraviti, te greške u deklaraciji;
- Ispunjavanje i podnošenje ažurirane prijave PDV-a.
Koji su razlozi grešaka u prijavi PDV-a?
Razlozi mogu biti sljedeći. Prvo, postoje netočnosti u ispunjavanju računa. Drugo, radi se o netočnom prikazu fakturnih pokazatelja u knjigama nabave ili prodaje, trivijalnim tipfelerima. I treće, to je nepoznavanje poreznog zakonodavstva u pogledu PDV-a. Zbog promijenjenih situacija svašta se može dogoditi i nije uvijek moguće pratiti promjene poreznog zakonodavstva. Konkretno, izmjene poreznog zakonodavstva u pogledu PDV-a. Stoga, nema ništa loše u ovome. U principu možete sami vidjeti koliko je vaša deklaracija ispravno sastavljena i trebate li se brinuti čekajući bilo kakav zahtjev porezne uprave.Koje su greške?
Kao što možda pretpostavljate, dvije glavne pogreške su ili precjenjivanje ili podcjenjivanje poreza na dodanu vrijednost. To se, naravno, odnosi na one deklaracije koje nisu nula za izvještajno razdoblje. Odnosno, ako ste u tromjesečju imali promet i nalazite se na općem poreznom sustavu, skrećem vam pozornost da ovu prijavu podnose isključivo te organizacije – samostalni poduzetnici. Morate ga dostaviti elektronički, bez obzira imate li transakcije za izvještajno razdoblje ili ne. Ako imate nula poreza, onda to, naravno, ne utječe na vas. Teško ga je precijeniti ili podcijeniti ako nemate operacije. Poreznu upravu posebno zanima plaćanje poreza na dodanu vrijednost. I to u određenom roku. Rok plaćanja je najkasnije do roka za podnošenje deklaracije, a naš rok za podnošenje deklaracije za drugi kvartal je 27. srpnja. I još dvije varijante grešaka koje ću istaknuti na temelju rezultata predaje porezne prijave PDV-a za prvo tromjesečje su neslaganje podataka u knjizi nabave odnosno knjizi prodaje s podacima u odjeljku 3. Kao što znate, podaci u odjeljku 3 su odgovarajući odjeljak u kojem su iznosi obračunatog poreza izravno naznačeni za plaćanje i iznos poreza za povrat. Do odstupanja može doći zbog činjenice da na kraju razdoblja imate preostale predujmove, odnosno primljene ili izdane predujmove. Ovisno o tome, bilo je potrebno naznačiti i primljeni ili izdani račun za predujam. Recimo da ste to zaboravili naznačiti. Zbog toga imate odstupanje u odjeljku 3.1 poreza za uplatu ili povrat, a prema podacima u odjeljku knjige nabave ili prodaje drugi porez dospijeva za povrat ili plaćanje. Vaš omiljeni članak u ovom slučaju je stavak 1. članka 54. Poreznog zakona, ovaj je stavak naznačen na vašem slajdu. Od ove točke morate istaknuti sljedeće glavno pravilo. Ako se u tekućem poreznom razdoblju otkriju pogreške u obračunu porezne osnovice koje se odnose na prethodna porezna razdoblja, ponovno se izračunava porezna osnovica za razdoblje u kojem su pogreške utvrđene. I samo u slučaju kada porezni obveznik ne može utvrditi razdoblje u kojem je pogreška počinjena, porezno zakonodavstvo dopušta ponovni izračun porezne osnovice i iznosa poreza, uključujući i porezno razdoblje u kojem je pogreška utvrđena. Odnosno, ako sigurno znate da je iskrivljenje bilo za zadnje porezno razdoblje, recimo da ste se sjetili da niste odrazili neku vrstu fakture u prvom tromjesečju, onda se to ispravlja podnošenjem ispravne prijave PDV-a za prvo tromjesečje iz 2015. Naravno, takav nesklad u podacima knjige nabave ili prodaje moguće je utvrditi tek od ove godine, jer naša nova deklaracija vrijedi od 1. siječnja 2015. godine. Međutim, sada je već na snazi zakonska norma koja vam omogućuje da ne dirate poreznu osnovicu prethodnih razdoblja u slučaju da se otkriju pogreške koje su dovele do popunjavanja porezne osnovice. Odnosno, ako ste zbog ovih grešaka precijenili poreznu osnovicu, onda ih možete ispraviti u tekućem poreznom razdoblju i podnijeti ažuriranu prijavu u razdoblju u kojem je otkrivena. Otkrili smo ga u trećem kvartalu, pa to navodimo u deklaraciji za treći kvartal; otkriven u drugom kvartalu – znači u drugom kvartalu. Ova je norma uvedena Zakonom 224-FZ o izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije.Što učiniti ako se otkrije greška?
Prvo odredite do čega ova pogreška dovodi. Ako je to dovelo do podcjenjivanja (to jest, u početku ste platili manje poreza nego što ste trebali), tada morate hitno platiti dodatni porez. Izračunajte rezultirajući iznos zaostalih plaćanja ili kazni. Kasnije ću vam pokazati kako to izračunati. I podnesite ažuriranu prijavu PDV-a. Ako ste precijenili, odnosno preplatili porez na dodanu vrijednost u proračun, onda sukladno tome ne trebate ništa dodatno platiti. Preplaćeni iznos trebate prebiti sa sljedećom uplatom, u sljedećem kvartalu plaćate porez na dodanu vrijednost i također predajete ažuriranu deklaraciju. Nema potrebe obračunavati kazne za zakašnjela plaćanja, jer nema kašnjenja, jer ste jednostavno preplatili porez. Tijekom godine to je prihvatljivo, nema ništa strašno u tome. A u ovom slučaju, vjerojatno je bolje preplatiti nego premalo. Ako i dalje niste mogli sami utvrditi pogrešku, a porezna je prilikom uredske kontrole otkrila da imate neku vrstu nepodudarnosti podataka u deklaraciji. Sukladno tome, u roku od pet kalendarskih dana, obično se u zahtjevima misli na kalendarske dane, koliko ja znam, dani uopće nisu navedeni, samo je u roku od pet dana izravno potrebno dati obrazloženje u prijavi poreza ili PDV-a. . Bolje je to učiniti unutar kalendarskih dana; radni dani su rijetko naznačeni, stoga obratite posebnu pozornost na to. Prije nego što predate ažuriranu prijavu PDV-a i trčite tamo pisati objašnjenja, provjerite postoji li doista odstupanje navedeno u zahtjevima. U zahtjevima se obično navodi što čemu ne odgovarate, koji iznosi su navedeni u vašoj deklaraciji, što treba biti u deklaraciji. Ponovno provjerite je li Vaša deklaracija ispravno poslana, možda ste slučajno greškom poslali krivu deklaraciju. Događa se i ovo. Ako je vaša deklaracija točna, morat ćete poreznoj upravi dostaviti obrazloženje. Mogu se dostaviti elektroničkim putem, putem elektroničkih komunikacijskih kanala. Potrebno je naznačiti da se u zahtjevima za odgovor od određenog datuma traži izlazni broj, za davanje obrazloženja ili ispravne prijave u vezi s dokumentarnom kontrolom porezne prijave PDV-a, recimo za prvo tromjesečje 2015. podnesen inspektoratu tog i tog datuma. S tim u vezi, javlja se da je iznos ispravno obračunat, što potvrđuju priloženi dokumenti. I priložite potrebne dokumente: račune, akte, račune, koji potvrđuju valjanost Vaših troškova i valjanost Vaših prihoda. Nakon toga ćete putem elektroničke pošte ili putem elektroničkih komunikacijskih kanala dobiti potvrdu da je vaše pismo registrirano. I tu sve završava. Dogodi se da porezno obrazloženje nije dovoljno, pa dođe zahtjev da se pojavi na određeni dan, u određeno vrijeme. Naravno, dogodi se bilo što u životu da ne možete doći u poreznu na ovaj dan u ovo vrijeme, onda možete nazvati svog nadređenog u poreznoj i dogovoriti se ili za drugi termin, ili ga nekako odgoditi, ili dati pismeno objašnjenje , ako je kustosu ovo dovoljno. Istodobno, ako je ipak vaša porezna osnovica pogrešno izračunata, a iznos poreza i dalje je podcijenjen, kaznu možete izbjeći samo ako je porezni obveznik samostalno utvrdio grešku i ako je iznos zaostatka dobrovoljno uplaćen u proračun. , kao i kazna koja je povezana s tim dugom također uplaćena u proračun. Tada vam porezna uprava neće naplatiti nikakve kazne niti dodatne mjere. Napominjemo da avansni računi moraju biti navedeni u knjizi nabave i knjizi prodaje. Šifra transakcije u ovom slučaju neće biti 01, kao obično, već 02. To je račun plaćanja, djelomično plaćanje, izvođenje radova, pružanje usluga. Za akontaciju potrebno je naznačiti brojeve računa. Računi za predujmove moraju biti izdani najkasnije u roku od pet dana od primitka uplate. Odnosno, primili ste uplatu, recimo u roku od pet radnih dana morate izdati račun za avans.Obračun kazni
Ali ako ipak trebate izračunati kazne, one se izračunavaju tako da se iznos poreza na dodanu vrijednost pomnoži s 1/300 stope refinanciranja i pomnoži s brojem dana kašnjenja plaćanja. To jest, na ovaj način možete samostalno izračunati iznos kazni ako vi, prijatelju, u nekom trenutku shvatite da je vaš porez podcijenjen. Što se tiče same deklaracije, prilikom ispunjavanja ažurirane PDV deklaracije morate na naslovnoj stranici navesti broj korekcije koji nije nula. Odnosno, ako je ovo ispravak broj 1, označite ispravak broj 001 i ispravite pogreške. Također se podnosi elektroničkim putem; ne bi trebalo postojati papirnati obrasci za prijavu PDV-a.Kako se vrši povrat PDV-a?
Ako ste primili povrat PDV-a, to možete učiniti tijekom godine na dva načina: ili, ako imate dovoljan iznos PDV-a i želite dobiti povrat PDV-a odmah posebno za svako tromjesečje, ili ga možete prvo akumulirati tijekom godine podnošenjem nula prijava, a na kraju godine pokažite sve svoje račune za kupnju i primite povrat novca. Nakon toga ćete imati radnu provjeru. Možda će vas nazvati i tražiti da date sve dokumente koji potvrđuju troškove. Ovdje najvjerojatnije konvencionalni elektronički komunikacijski kanal više neće biti dovoljan. Od vas će se tražiti da dođete u poreznu upravu radi potvrde. Stoga svu svoju potrošnu dokumentaciju trebate čuvati u besprijekornom redu sa svim potpisima i pečatima – i s vaše i s druge strane. Nakon toga se odlučuje hoće li Vam se vratiti PDV ili ne. Nakon donošenja rješenja (u roku od pet radnih dana od dana dostave dokumenata), pozivaju vas u poreznu upravu i dostavljaju vam zapisnik o rješenju u kojem je naznačeno hoće li vam se PDV vratiti ili ne. Nakon toga, postoje dvije mogućnosti - ili će ovaj PDV biti plaćen u iznosu koji vam je potreban ili će se prebiti s budućim uplatama PDV-a. Ako očekujete da će sredstva biti doznačena na vaš tekući račun u budućnosti iu nekom trenutku znate da će PDV biti plaćen, tada možete napisati izjavu u kojoj tražite da se ovaj PDV uračuna u buduća plaćanja i jednostavno ne plaćati PDV u budućnosti proračun. Ako je tromjesečno, morat ćete napisati izjavu kako bi vam se prenijela. U svakom slučaju, morat ćete napisati zahtjev ili za prijenos ili za kompenzaciju budućih plaćanja. Ali, ako je iznos beznačajan tijekom godine, onda ne vidim smisao raditi to svaki kvartal, bolje je to učiniti na kraju godine na temelju rezultata godine. Zato što će vaši iznosi biti impresivniji i shvatit ćete da je bolje vratiti vam novac ili je bolje to učiniti uz buduće plaćanje.Dubinyanskaya E.N.,
Voditelj Odjela za reviziju i financije
CJSC "United Consulting Group"
Poreznim se obveznicima pogreške javljaju iz raznih razloga. Može napraviti netočnost u obračunu poreza pri utvrđivanju porezne osnovice i stope ili netočno ispuniti račun ili knjigu prodaje (nabave). Osim toga, postoje tehničke greške. Za pogreške ćete morati odgovarati, pa je bolje da ih računovođa sam pronađe i ispravi.
Pogreške u obračunu poreza u pravilu se ispravljaju podnošenjem ažurirane prijave poreznoj upravi.
Specifičnost ovog poreza je u tome što poreznom obvezniku koji je otkrio grešku u PDV-u često nije dovoljno pripremiti samo ažuriranu poreznu prijavu za razdoblje u kojem je porezna osnovica iskrivljena.
Računovođa mora napraviti prilagodbe na fakturi, ili u knjizi prodaje ili knjizi nabave. Pravila za ispravke ovih dokumenata regulirana su ne Poreznim zakonom, već Uredbom Vlade Ruske Federacije od 2. prosinca 2000. br. 914 „O odobrenju Pravila za vođenje dnevnika primljenih i izdanih računa, kupnje knjige i prodajne knjige pri obračunu poreza na dodanu vrijednost” (u daljnjem tekstu - Uredba br. 914, Pravilnik).
1. izdati ili primiti račun;
2. upisati u prodajnu knjigu ili knjigu nabave;
3. izvršiti knjiženja za odraz PDV-a u računovodstvu;
4. te na kraju ispuniti poreznu prijavu za .
Postupak ispravljanja grešaka u PDV-u ovisi o tome u kojoj fazi obračuna poreza iu kojim dokumentima je netočnost učinjena.
Računovođa bi trebao početi ispravljati PDV grešku upravo od faze u kojoj je greška nastala. (U svakom slučaju, ispravak greške u porezu na dodanu vrijednost koja je dovela do iskrivljenja porezne osnovice obavlja se na isti način kao i za svaki drugi porez - sastavljanjem ažurirane porezne prijave).
Razmotrimo detaljno svaku fazu ispravljanja grešaka u PDV-u.
Greške u fakturi.
Pogreška može nastati zbog pogrešnog izvršenja računa od strane dobavljača (izvođača, izvođača). U tom slučaju, kupac će moći primijeniti porezni odbitak na ispravljenu fakturu samo u poreznom razdoblju kada je ispravljeni dokument primljen (u svakom slučaju, to je ono što je navedeno u pismu Federalne porezne službe Rusije od 6. rujna 2006. broj MM-6-03/896@) . Sukladno tome, ovaj račun mora biti evidentiran u nabavnoj knjizi do datuma primitka (tj. datuma kada je ispravljeni dokument primljen).
Ispravci u knjizi nabave vrše se sastavljanjem dopunskih listova, odnosno brisanjem upisa na neispravnim računima (točka 7. Pravilnika). U tom slučaju podaci o netočnom računu označeni su znakom minus. Podaci o ispravljenim računima vidljivi su u knjizi nabave na uobičajeni način – u trenutku njihova primitka.
U Dopisu Ministarstva financija od 27.07.2006. br. 03-04-09/14 navedeno je da se ovaj postupak mora poštivati bez obzira na to koji su konkretni podaci na računu dobavljača pogrešno ispunjeni (ili nedostaju): PIB, KPP, adresa prodavatelja ili kupca, broj naloga za plaćanje za pretplata i sl. .d.
Dobavljač koji je izdao račun s greškom, nakon ispravljanja iste, dužan je uz knjigu prodaje sastaviti dodatni list (točka 16. Pravila). Ovaj dodatni list poništava pogrešan unos i prikazuje ispravan.
Pogreške učinjene uknjigashopping iknjigaprodajni
Pogreške se mogu pojaviti i kod sastavljanja knjige prodaje ili knjige nabave.
Dakle, ako je račun ispravno sastavljen, ali su napravljene greške prilikom upisa u knjigu nabave (ili knjigu prodaje), potrebni su i dodatni listovi.
Ako je faktura greškom registrirana u knjizi nabave (na primjer, faktura je prikazana za robu koja nije prihvaćena za računovodstvo), tada se u dodatnom listu za razdoblje u kojem je evidentirana ovaj unos poništava (bilježi se s znak "minus").
Ako je na računu sve ispravno popunjeno, ali su podaci s njega pogrešno preneseni u knjigu otkupa, tada se mora ispuniti dodatni list. Prema usmenim objašnjenjima službenih osoba, u ovom slučaju se na dopunskom listu vrše dva upisa: jedan poništava pogrešan upis u knjizi otkupa (s predznakom minus), drugi je točan upis (s predznakom plus).
Prodavatelj također ispravlja grešku kada je račun pogrešno evidentiran u prodajnoj knjizi.
Ako račun greškom nije evidentiran (iako je primljen u isteklom poreznom razdoblju), tada organizacija mora izvršiti potrebne izmjene u knjizi nabave za porezno razdoblje kojem takav račun pripada i podnijeti ažuriranu izjavu (klauzula 2. pismo Federalne porezne službe Rusije od 06.09.2006. br. MM-6-03/896@).
Ispravak grešaka u knjigovodstvenim registrima.
Nakon što je računovođa ispravio brojke na računu i uskladio prodajnu knjigu ili nabavnu knjigu (izradom dodatnih listova), dužan je izvršiti ispravna knjiženja u knjigovodstvenoj evidenciji.
Ovisno o prirodi otkrivene pogreške, ispravci u računovodstvenim registrima mogu se izvršiti na nekoliko načina, uključujući:
Dodatnim knjigovodstvenim knjiženjima;
Metoda "crvenog storniranja".
Imajte na umu da se metoda dodatnih računovodstvenih unosa koristi ako korespondencija računa nije prekinuta, već je samo promijenjen iznos transakcije. Ispravak pogreške vrši se dodatnim unosom s istom računovodstvenom korespondencijom za iznos razlike između točnog iznosa transakcije i iznosa prikazanog u prethodnom računovodstvenom unosu.
Metoda storniranja se u pravilu koristi ako računovodstveni registri sadrže netočnu korespondenciju računa ili je iznos transakcije pretjeran.
Ispravci PDV-a odražavaju se na istim računovodstvenim računima u kojima su prvotno iskazani knjiženja za obračun ili odbitak poreza na dodanu vrijednost. Pogreške učinjene pri utvrđivanju porezne osnovice ispravljaju se korekcijom unosa koji odražavaju iznos prodaje.
Osnova za knjiženje usklađivanja PDV-a u računovodstvu su u pravilu ispravljeni računi, dopunski listovi prodajne knjige i nabavne knjige te potvrda računovođe. Situacija se ne može isključiti. kada bi knjigovođa mogao pogriješiti samo u knjigovodstvenom evidentiranju transakcije, u tom slučaju nije potrebno sastavljanje dodatnih listova knjige prodaje ili knjige nabave.
Knjigovodstvena potvrda sadrži opis učinjene pogreške, sve potrebne obračune i knjiženja koja se trebaju unijeti u knjigovodstvene registre. Prilikom izrade računovodstvene potvrde trebali biste se voditi načelima izrade svih primarnih računovodstvenih dokumenata. Jer navodi sve obvezne podatke navedene u stavku 2. čl. 9 Saveznog zakona od 21. studenog 1996. br. 129-FZ “O računovodstvu”.
Treba imati na umu da pravila za usklađivanje računovodstvenih registara ovise o trenutku otkrivanja greške.
Ako se pogreška odnosi na istekla izvještajna razdoblja, tada se ispravci za to razdoblje (za razliku od poreznog razdoblja) ne rade. Postupak ispravljanja pogrešaka u računovodstvu naveden je u članku 11. Uputa o postupku sastavljanja i podnošenja financijskih izvješća (vidi Naredbu Ministarstva financija Rusije od 22. srpnja 2003. br. 67n).
Pogreške tekuće izvještajne godine utvrđene prije njenog završetka ispravljaju se u mjesecu izvještajnog razdoblja u kojem su otkrivene. Ako je pogreška učinjena u proteklom izvještajnom razdoblju, a otkrivena je nakon isteka izvještajne godine za koju financijski izvještaji još nisu odobreni, ispravljačka knjigovodstvena knjiženja datiraju se s prosincem istekle izvještajne godine.
Ako je pogreška napravljena u prethodnim izvještajnim razdobljima za koja su financijski izvještaji već sastavljeni i odobreni, tada računovođa odražava ispravne unose u registre tekućeg razdoblja (na dan kada je greška otkrivena).
Pogledajmo primjere.
Primjer 1.
Računovođa u tvrtki Office Goods LLC 12. prosinca 2007 Otkrio sam grešku na računu od 25.09.2007. Ova faktura je izdana kupcu (Lastochka doo) po otpremi proizvoda i evidentirana u prodajnoj knjizi u rujnu 2007. Cijena prodanih proizvoda je bila netočno naznačena u dokumentima, posebno umjesto cijene papira za pisanje -. 450 rubalja, cijena je navedena ostala roba – 250 rubalja.
1. Ispravljajući grešku u fakturi, računovođa Uredskog materijala doo je prekrižio netočne pokazatelje u stupcima 4, 5, 8 i 9 i umjesto njih upisao točne iznose.
Temeljem ispravki na računu knjigovođa je izvršio odgovarajuće korekcije u knjizi prodaje za rujan 2007. Ukupni podaci iz knjige prodaje za rujan 2007. prepisani su u dodatni list knjige prodaje, iskazani su pokazatelji iz netočne fakture. s predznakom minus i prikazanim točnim iznosima. U retku “Ukupno” dodatnog lista prikazani su novi rezultati knjige prodaje za rujan 2007. godine.
2. Zatim, računovođa tvrtke Office Products LLC ispravlja fakturu od 25. rujna 2007. i ispunjavanje dodatnog lista u prodajnoj knjizi za rujan 2007., odrazilo je ova usklađenja u računovodstvu. Da bi to učinio, sastavio je računovodstveni izvještaj od 12. prosinca 2007., koji je dao objašnjenja u vezi s greškom.
Pogreška u utvrđivanju porezne osnovice i obračunu PDV-a učinjena je u rujnu 2007. godine. U trenutku kada je otkriven, financijski izvještaji za ovo razdoblje već su bili predani. Stoga su ispravni upisi izvršeni 12. prosinca 2007. godine. - na dan ispravka računa, popunjavanja dodatnog lista prodajne knjige i sastavljanja knjigovodstvene potvrde.
Sljedeći unosi su napravljeni u računovodstvenim evidencijama Office Products LLC:
D 62 K 90-1 - 25 000 rub. - odražava se prihod od prodaje papira za pisanje kupcu - Lastochka LLC u iznosu od 100 paketa;
D 90-2 K 68.PDV – 3.813,56 rubalja. - odražava iznos PDV-a obračunat za uplatu u proračun;
D 62 K 90-1 – 20 000 rub. (45 000 RUB – 25 000 RUB) - povećan je iznos prihoda od prodaje papira za pisanje (greška je ispravljena);
D 90-1 Kredit – 3050,85 rubalja. (6.864,41 RUB – 3.813,56 RUB) - iznos PDV-a koji se plaća u proračun dodatno je obračunat.
Treba imati na umu da bi računovođa tvrtke Office Supplies LLC mogao napraviti ispravke na drugi način, naime, poništavanjem prethodnih (netočnih) unosa u punom iznosu i odražavanjem točnih iznosa:
D 62 K 90-1 – storniranje 25.000 rubalja. - storniran je iznos prihoda od prodaje papira za pisanje (greška ispravljena);
D 62 K 90-1 - 45 000 rub. - prikazan je stvarni prihod od prodaje papira za pisanje (greška ispravljena);
D 90-2 K 68. PDV – storniranje 3.813,56 rubalja. iznos PDV-a obračunat za uplatu u proračun na računu storniran;
D 90-2 K 68.PDV – 6.864,41 rubalja. - odražava iznos PDV-a koji se plaća u proračun.
Primjer 2.
U siječnju 2008. računovođa Karandash LLC otkrio je da u prosincu 2006. (!) nije uzet u obzir prihod od prodaje robe u iznosu od 118.000 rubalja. (uključujući PDV 18 000 RUB). Pritom je u rashode prosinca 2006. godine uračunat trošak prodane robe.
Faktura za ovu prodaju izdana je u prosincu 2006. godine, ali nije evidentirana u knjizi prodaje.
Pretpostavimo da je iznos PDV kazne bio 5.000 rubalja. Kazne i dodatne uplate za poreze za 2006. godinu prenesene su u siječnju 2008. godine.
Budući da se greška odnosi na 2006. godinu za koju su financijska izvješća već odobrena i predana. Slijedom navedenog, u računovodstvu se greška ispravlja evidencijom mjeseca u kojem je otkrivena - siječnja 2008. godine.
siječnja 2008
D 62 K 91.1 - odražava se prihod (prihod) koji se odnosi na prethodna razdoblja - 118.000 rubalja.
D 91.1 K 68.PDV - PDV se obračunava na prihode od prodaje robe - 18 000 rubalja.
Greška u obračunu PDV-a ispravlja se sastavljanjem dopunskog lista uz knjigu prodaje za prosinac 2006. godine i sastavljanjem ažurirane porezne prijave za isti mjesec. U tom slučaju, prema deklaraciji, potrebno je platiti dodatni iznos PDV-a, kao i kazne. I tek nakon toga trebate podnijeti ažuriranu deklaraciju poreznim vlastima.
Primjer 3.
Prijeđimo na uvjete iz primjera 1 - Kako kupac, Lastochka LLC, može ispraviti greške u PDV-u u računovodstvu?
Lastochka LLC, popunjavanje dodatnog lista knjige nabave za rujan 2007. i odražavajući u njemu ispravke na fakturi primljenoj od dobavljača - Office Goods LLC, sastavio je računovodstvenu potvrdu od 12. prosinca 2007. godine. U njemu su objašnjeni razlozi za ispravke u knjizi nabave za proteklo porezno razdoblje, a također su navedeni točni iznosi PDV-a koji bi se trebali odraziti u knjigovodstvenim evidencijama. Greške u vezi s PDV-om učinjene su u trećem kvartalu 2007. godine, a financijska izvješća za ovo izvještajno razdoblje već su dostavljena. Stoga su ispravne stavke u računovodstvu Lastochka LLC odražene 12. prosinca 2007. (od dana ispravka knjige nabave i sastavljanja knjigovodstvene potvrde).
U računovodstvu Lastochka LLC izvršena su sljedeća knjiženja:
D 41 K 60 – 21 186,44 rub. - odražava cijenu papira kupljenog od Office Products LLC;
D 19 K 60- 3.813,56 rub. - odražava iznos PDV-a koji je iskazao dobavljač;
D 68 K 19 – 3.813,56 rub. - iznos PDV-a potraživan na papiru za pisanje je prihvaćen za odbitak;
D 41 K 60 – 16 949 rub. (45.000 – 25.000 rubalja – 6.864,41 rubalja) - povećana je cijena papira kupljenog od dobavljača (osnovica - ispravljena 25. rujna 2007.);
D 19 K 60 – 3.051 rub. (6.864,41 RUB - 3.813,56 RUB) - povećan je iznos PDV-a na papiru (na temelju ispravljenog računa);
D 68 K 19 – 3 051 rub. - dodatni iznos PDV-a je prihvaćen za odbitak.
Slično situaciji opisanoj u prvom primjeru, korektivni unosi mogu se izvršiti metodom "storniranja".
Nakon povratka s porodiljnog dopusta (4. kvartal 2012.—1. kvartal 2015.) otkrila sam da je v.d. Glavni knjigovođa prilikom obračuna PDV-a nije obračunao PDV na predujmove te shodno tome nije izvršio odbitak prilikom otpreme robe. U mom slučaju, što je najbolje učiniti? Obračunati sve predujmove od plaćanja kupaca za sva prethodna tromjesečja i izvršiti odbitke i dostaviti usklađenja za 4. tromjesečje 2012. - 1. tromjesečje 2015.? Ili dostavite pojašnjenja u rujnu 2015. samo za 3, 4 kvartala. 2014. i 1. tromjesečje 2015., budući da imam pravo na odbitak po novim pravilima samo 1 godinu. Ili se 1 godina odnosi samo na odbitke fakture dobavljača? Ako dostavljate SAMO pojašnjenja za 3, 4 kvartala. 2014. i 1. tromjesečje 2015., ispada da moram otpisati sav “zaglavljeni” PDV na predujmove sa konta 76AB? Pomozite mi da shvatim kako će porezna uprava gledati na ovu situaciju i što učiniti da minimiziram porezne rizike tvrtke?
Odgovor
Po našem mišljenju, organizacija bi trebala, kako bi se izbjegla gruba kršenja računovodstvenih pravila, zaračunavati PDV na pretplate, izdavati račune i podnositi ažurirane izjave, počevši od 4. tromjesečja 2012. do 1. tromjesečja 2015.
Potreba za izdavanjem računa prilikom primanja predujma sadržana je u stavku 3. članka 168. Poreznog zakona Ruske Federacije. Prema poreznim vlastima, organizacija mora dvaput utvrditi poreznu osnovicu za PDV: u trenutku plaćanja unaprijed i na datum otpreme (članak 14. članka 167. Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Federalne porezne službe Rusije od 10. ožujka 2011. broj: KE-4-3/3790). Novčana kazna za grubo kršenje računovodstvenih pravila za 1 tromjesečje iznosi 10.000 rubalja, a za nekoliko kvartala 30.000 rubalja (članak 120. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Potreba za izdavanjem računa za predujmove za ovo razdoblje također je zbog razdoblja za provođenje inspekcije na licu mjesta - 3 godine (točka 4. članka 89. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako inspekcija utvrdi prenisku poreznu osnovicu PDV-a na iznose predujma, tada se dodatni obračun poreza ne može izbjeći. Ali inspektori mogu odbiti odbitke ako nema računa za plaćanje unaprijed (podstavci 1-4, stavak 1, članak 146, stavak 4, članak 166, stavci 1, 2, članak 171 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Predujam PDV-a mora se obračunati i zatražiti povrat u poreznom razdoblju kada je odgovarajuća poslovna transakcija obavljena, odnosno na dan primitka novca od kupaca, prodaje ili povrata predujma. Nije moguće prenijeti odbitak PDV-a s predujmova na kasnija tromjesečja. To je ono što rusko Ministarstvo financija misli (pisma od 07/21/15 br. 03-07-11/41908, od 04/09/15 br. 03-07-11/20290).
Prilikom podnošenja ažuriranih poreznih prijava, organizacija treba obratiti pozornost na činjenicu da ako se istovremeno podnose i za isplatu i za naknadu, možda nema zaostataka. Ako i dalje postoji kašnjenje, tada je za organizaciju sigurnije platiti porez i kazne za razdoblja kršenja roka za uplatu u proračun „predujma” PDV-a primljenog u razmatranim tromjesečjima 2012.-2015. U skladu sa stavkom 4. članka 81. Poreznog zakona Ruske Federacije, tvrtka je oslobođena odgovornosti za neplaćanje poreza ako je nedostajući iznos poreza plaćen prije podnošenja „pojašnjenja“.
Ako organizacija odluči predati prijave samo za 2014. i 1. tromjesečje 2015., tada se preostali PDV na računu 76 „PDV na primljene predujmove” ne može vratiti (točka 8. članka 171., stavak 6. članka 172. Poreznog zakona Ruska Federacija, dopis Ministarstva financija Rusije od 07.12.12 br. 03-03-06/1/635).
Podsjetimo ukratko kako predujam primljen od kupca utječe na PDV:
Po primitku uplate ili djelomične uplate (u daljnjem tekstu–
predujam) na račun predstojeće isporuke dobara (izvršenje radova, pružanje usluga), prijenosa imovinskih prava, porezni obveznik je dužan na ovaj predujam zaračunati PDV za uplatu u proračun, te izdati račun u roku od 5 dana od datum primitka predujma.
Odbitku podliježu iznosi poreza koje je porezni obveznik obračunao od predujmova primljenih za buduće isporuke dobara (obavljanje radova, pružanje usluga), prijenos imovinskih prava. Odbici se vrše na temelju otpreme predmetne robe (izvođenje radova, pružanje usluga).
Kako izdajemo račune za primljene predujmove? moguće dvije mogućnosti:
1. Predujam po ugovoru je predviđen ugovorom, a kupac želi (a ima i pravo) od prenesenog predujma odbiti PDV.- U tom slučaju potrebno je pažljivo pratiti status međusobnih obračuna s kupcem i jasno utvrditi pripada li uplata avansu u trenutku evidentiranja dokumenta „Primitak na tekući račun“. Bit će od pomoći zamoliti kupca da u uputama za plaćanje navede točan iznos akontacije.
Takvo pažljivo praćenje potrebno je zbog činjenice da:
- u ovoj situaciji račun izdaje korisnik samostalno na temelju dokumenta „Potvrda na tekući račun“ i ispisuje ga u dva primjerka,
- iznos predujma utvrđuje se temeljem postavke „Otplata duga” dokumenta „Primitak na tekući račun”. Ako je postavljena metoda “Automatski” tada će se otplata potraživanja odvijati na temelju trenutnih stanja računa 62.01 (dogovorimo se da na računu 62.01 obračunavamo dugovanja kupaca, a na 62.02 obračunavamo predujmove) FIFO metodom. Nakon zatvaranja svih potraživanja, saldo plaćanja se prenosi na konto 62.02 i za taj saldo se izdaje avansni račun. Stoga, prije registracije računa za avansno plaćanje, morate biti sigurni da je redoslijed međusobnih obračuna s drugom ugovornom stranom ažuran.
2. Račun se izdaje u jednom primjerku “za sebe”
U tom slučaju preporučljivo je koristiti posebnu obradu „Evidentiranje računa za predujmove“ koja će automatski kreirati račune za sve nenaplaćene predujmove prema utvrđenim pravilima izvoda*.
*Postupak izdavanja računa za primljene predujmove utvrđen je u računovodstvenim politikama organizacija (Poduzeće - Računovodstvene politike - Računovodstvene politike organizacija - kartica "PDV"), kao iu ugovoru s drugom ugovornom stranom.
Najvažnije ograničenje ove metode je da prije registracije avansnih računa moramo biti sigurni da:
- dvostruke druge ugovorne strane i ugovori su usklađeni,
- u slučaju promjena u međusobnim obračunima u razdoblju za koje je već izvršena obrada „Evidentiranje avansnih računa“, potrebno je ponovno pokrenuti.
Razmotrimo ukratko svako od gore navedenih ograničenja zasebno:
1. Vraćanje redoslijeda obračuna s kupcima
U konfiguraciji Enterprise Accounting ne postoji zasebna obrada za obnavljanje slijeda izračuna, tako da prije nego počnete raditi s kvartalnim regulatornim PDV operacijama, trebate ponovno knjižiti sve dokumente za kvartal i riješiti sve pogreške nastale tijekom ponovnog obračuna. knjiženje. Općenito, svaka bi organizacija trebala razviti propise za ponovnu obradu dokumenata i određivanje datuma zabrane uređivanja, ali to je tema zasebnog neovisnog članka.
Ova je tema također prilično opsežna i, naravno, bolje je uskladiti udvostručene druge ugovorne strane ne tijekom izvještavanja, već stalno, u skladu s razvijenim propisima. Neke se točke mogu prikupiti iz članka ", a za traženje dvostrukih elemenata imenika upotrijebite posebnu univerzalnu obradu.
3. Provjera ispravnosti stanja međusobnih obračuna na računima 62.01 i 62.02
Za provjeru stanja računa 62 možete koristiti izvješće “Prometna bilanca” s postavkama “Prošireno stanje” i “Po podračunima”.
Dopustite mi da vam skrenem pozornost na činjenicu da mnogi računovođe prilikom analize stanja računa 62 ne uključuju postavku „Prošireno stanje“ i onemogućuju grupiranje po dokumentima obračuna s drugim ugovornim stranama i vide otprilike sljedeću sliku (Slika 1).
Slika 1 – Tekući račun 62 bez proširenog stanja i isprava obračuna
Gledajući ovu tablicu, računovođa donosi sljedeće zaključke: na početku godine postoje "minusi" u bilanci, ali tijekom razdoblja su se izravnali, a na kraju tromjesečja stanja su točna - sva stanja 62.01 su zaduženje, 62.02 su krediti.
Pogledajmo isto izvješće s omogućenom postavkom proširenog stanja (Slika 2).
Slika 2 – Tekući račun 62 s postavljanjem proširenog stanja
Vidimo da zapravo program smatra iznos od 7.507,81 za drugu ugovornu stranu “Kupac 5” na računu 62.01 kao nezatvoreni predujam. Potpuno ista situacija s iznosom od 2.600 za drugu ugovornu stranu “Kupac 8”. A program, naprotiv, smatra iznos od 60.000 na računu 62.02 za drugu ugovornu stranu "Kupac 8" kao nepodmireni dug. Razmotrimo ovu situaciju detaljnije, proširujući promet za drugu ugovornu stranu „Kupac 8” prema dokumentima za namirenje (Slika 3).
Slika 3 – Promet 62,02 za drugu ugovornu stranu „Kupac 8” prema dokumentima za namirenje
Vidimo da je dugovni promet po dokumentu „Potvrda na tekući račun 15 od 31.01.2012.“ pogrešan, jer po ovom dokumentu nije bilo predujma (nije bilo pozajmice). Za ispravljanje ove greške dovoljno je dešifrirati promet kontnom karticom, pronaći dokument kojim je napravljen netočan promet i ponovno ga proknjižiti.
Postupak ispravljanja uočenih pogrešnih kretanja i stanja u međusobnim obračunima vrijedan je zasebnog punopravnog članka. Za potrebe ovog članka ograničit ćemo se na činjenicu da zatvaranje predujmova i dugova nužno mora uzeti u obzir dokumente o namiri. Onemogućite grupiranje "dokumenata o nagodbama s drugom ugovornom stranom" pri analizi međusobnih nagodbi -uobičajena i značajna greška.
Kao rezultat toga, nakon svih ispravaka, trebala bi se dobiti sljedeća slika: stanja 62,01 - samo na teret 62 računa, stanja 62,02 - samo u korist (Slika 4).
Slika 4 – SOL za konto 62 sa proširenim stanjem za podkonte
4. Provjera nezatvorenih predujmova Općenita suština provjere nezatvorenih predujmova je da, pod uvjetom da je prethodna točka ispunjena, samo trebamo ukloniti postavku “Po podračunima” i provjeriti postoje li istodobna dugovna i potražna stanja za jednu drugu ugovornu stranu/ugovor u cjelini na računu 62 Grupiranje po dokumentima poravnanja može se onemogućiti (Slika 5).
Slika 5 – SOL za račun 62 sa proširenim stanjem
Analizirajući ovo izvješće vidimo da “Kupac 2” po ugovoru “br....0109774-02” istovremeno ima dug od 1.810.444 i predujam od 168.721,20. Ova situacija sugerira da su predujmovi prema ovom ugovoru netočno prebijani. Ako se ova pogreška ne ispravi, tada će se pri automatskom evidentiranju računa za predujmove izdati predujamni račun za kreditno stanje od 168.721,20 i zaračunati PDV.
Slična je situacija i s drugom ugovornom stranom „Kupcem 8“. Svi problemi utvrđeni izvješćem moraju se ispraviti!
Razmotrimo zasebno drugu ugovornu stranu "Kupac 7". Općenito, za drugu ugovornu stranu vidimo da na računu 62 postoji i potražno i dugovno stanje, ali kod detaljiziranja ugovora jasno je da je dugovno stanje na „ugovoru 32“, a potražno stanje na „ izvođački ugovor 33”. Ova situacija se stvarno može dogoditi. Moramo obratiti pažnju na to, ali u ovom slučaju nećemo ništa ispravljati.
Nakon ispravljanja svih neobračunatih predujmova, slika u izvješću će se promijeniti na sljedeći način (Slika 6).
Slika 6 – SOL za račun 62 sa proširenim stanjem nakon korekcija
5. Evidentiranje računa za avansne uplate
Konačno, kada smo sigurni da:
- relevantan je slijed obračuna s kupcima,
- dvostruke druge ugovorne strane i ugovori su usklađeni,
- sva dugovanja su na 62,01,
- sva stanja predujmova su 62,02,
- od 62.02 nema stanja za koja je predujam već trebao biti zatvoren,
možemo koristiti automatsko izdavanje računa za predujmove (Prodaja – Vođenje prodajne knjige – Evidentiranje računa za predujmove).
Dokument "Izdan račun" sa znakom "Za unaprijed" registrira sljedeće pokrete u sustavu:
Knjigovodstvena knjižica Dt76.AV Kt 68.02 za iznos PDV-a na predujam
Registarski unos "PDV prodaja" –Na temelju podataka iz ovog registra generira se izvješće “Knjiga prodaje”.
Ponavljam, u slučaju promjene međusobnih obračuna u razdoblju za koje je već izvršena obrada „Evidentiranje avansnih računa“, potrebno je ponovno izvršiti obradu, a program ima mogućnost nenumeriranja prethodno generiranih dokumenata. (ovo je važno ako smo već ispisali prethodno izdane račune).
6. Odbitak NDS od primljenih predujmova
Prethodno obračunani iznosi PDV-a na predujmove podliježu odbitku u razdoblju u kojem je predujam prebijen (dugovni promet na kontu 62.02). Za evidentiranje odbitka PDV-a na primljene predujmove potrebno je kreirati dokument (Nabava – Vođenje knjige nabave – Kreiranje unosa knjige nabave) i ispuniti karticu “Odbitak PDV-a na primljene predujmove”.
Dokument “Stvaranje unosa u knjizi kupnje” u sustav evidentira sljedeća kretanja PDV-a od primljenih predujmova:
Računovodstveni unos Dt 68,02 Kt 76.AV–za iznos PDV-a knjižen u predujmove tijekom ovog razdoblja
Registarski unos "PDV kupnje" –Na temelju podataka iz ovog registra generira se izvješće „Knjiga nabave“.
7. Sopostavljajući bilance 62.02 i 76.AB
Ako je PDV na primljene predujmove ispravno obračunat, te je također ispravno prihvaćen za odbitak PDV-a na odobrene predujmove, tada kreditno stanje 62,02 * stopa PDV-a moraju biti jednaki dugovni saldo 76.AV.
Za usporedbu stanja 62.02 i 76.AB možete koristiti izvješće “Prometna bilanca” za svaki račun i usporediti iznose stanja 76.AB s onima dobivenim ručnim obračunom PDV-a na temelju računa 62.02.
Naša tvrtka je razvila specijalizirani izvještaj koji pomaže u usporedbi stanja računa 62.02 i 76.AB. Za kupnju izvješća morate se obratiti na e-mail adresu [e-mail zaštićen] Mordvin Sergey, "Jednostavna rješenja",
Konzultant specijalist, nastavnik u OCD
Preduvjet svake komercijalne aktivnosti je stvaranje pouzdanog sustava za osiguranje tog reda. Međutim, poreznu osnovicu PDV-a treba uvećati za iznose predujmova primljenih na račun budućih isporuka dobara, kako je definirano u st. 1. stavak 1. čl. 162 Poreznog zakona Ruske Federacije. Oporezivanje porezom na dodanu vrijednost provodi se metodom izračuna, čija je porezna stopa u ovom slučaju jednaka 18/118, u skladu sa stavkom 4. čl. 164 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Uzimajući u obzir norme stavka 8. čl. 171. i st. 6. čl. 172 Poreznog zakona Ruske Federacije, organizacija ima pravo odbiti iznos PDV-a koji je obračunat i uplaćen u proračun od iznosa predujmova primljenih na račun nadolazećih isporuka robe nakon datuma prodaje relevantne robe. .
Međutim, postoje situacije kada organizacije ne obračunavaju PDV na primljene predujmove i predujmove.
Primjer. LLC je sklopio kupoprodajni ugovor s kupcem - OJSC u iznosu od 240.000 rubalja, uključujući PDV - 36.610 rubalja. Ugovorom je predviđeno da će roba biti otpremljena tek nakon što kupac plati 100% unaprijed.
PDV na iznos predujma nije pravodobno obračunat i uplaćen u proračun.
Porezno razdoblje za PDV je kalendarski mjesec.
U tom slučaju potrebno je izvršiti ispravke u računovodstvu i razjasniti obračune s proračunom PDV-a.
Ovdje je moguće nekoliko opcija.
1. Pogrešku je otkrila organizacija u studenom.
U slučajevima kada se neispravan prikaz poslovnih transakcija tekućeg razdoblja otkrije prije kraja izvještajne godine, ispravke je potrebno izvršiti knjiženjem na relevantnim računovodstvenim računima u istom mjesecu izvještajnog razdoblja u kojem su utvrđene povrede.
Sukladno stavku 1. čl. 54 Poreznog zakona Ruske Federacije, ako se otkriju pogreške (izobličenja) u izračunu porezne osnovice koja se odnosi na prethodna izvještajna razdoblja, u tekućem izvještajnom razdoblju, porezne obveze se ponovno izračunavaju u razdoblju pogreške, tj. u listopadu.
U tom slučaju, LLC je dužan izvršiti potrebne dopune i izmjene porezne prijave poreza na dodanu vrijednost, kako je predviđeno stavkom 1. čl. 81 Poreznog zakona Ruske Federacije. U tom slučaju, LLC se može osloboditi odgovornosti pod uvjetom da je prije podnošenja ažurirane deklaracije uplatio nedostajući iznos PDV-a u proračun, kao i odgovarajuće kazne. To je zahtjev iz stavka 4. čl. 81 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Uzimajući u obzir norme čl. 75 Poreznog zakona Ruske Federacije, kazna se obračunava za svaki kalendarski dan kašnjenja u ispunjenju obveze plaćanja poreza, počevši od dana nakon plaćanja poreza utvrđenog zakonodavstvom o porezima i naknadama. Za svaki dan kašnjenja utvrđuje se kazna u postotku neplaćenog iznosa poreza ili naknade. Pretpostavlja se da je kamatna stopa kazne jednaka jednoj tristotini stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije koja je u to vrijeme na snazi. Trenutno iznosi 10 posto godišnje.
Pogreška se mora ispraviti sljedećim redoslijedom.
1. Budući da iznos PDV-a na predujam primljen u listopadu nije pravodobno prikazan u računovodstvenim evidencijama, tada u studenom samo trebate izvršiti dodatni unos u računovodstvene evidencije.
2. Obračun iznosa penala za zakašnjelo plaćanje PDV-a za listopad sastavlja se u računovodstvenom izvješću, koje može izgledati ovako:
Zbog činjenice da u listopadu 2007. godine, po primitku predujma od OJSC-a na tekući račun, obračun PDV-a na ovaj iznos nije prikazan u računovodstvenim evidencijama, potrebno je obračunati kazne za zakašnjelo plaćanje PDV-a.
Iznos PDV-a koji podliježe dodatnom plaćanju za listopad 2007. iznosi 40.000 rubalja. Rok za plaćanje PDV-a za listopad 2007. godine je 20. studenog 2007. godine.
Broj dana kašnjenja je 4 dana.
Stopa refinanciranja, prema telegramu Središnje banke Ruske Federacije od 18. lipnja 2007. N 1839-U, iznosi 10 posto. Iznos kazne bit će 48,81 rublja. (36 610 RUB x 1/300 x 10 posto x 4 dana).
Računovođa Vasiljeva L.N.
3. Uplatiti u proračun iznos poreza na dodanu vrijednost obračunatog iz pretplate, kao i kazne.
4. Predajte poreznoj upravi ažuriranu prijavu PDV-a za listopad 2007. godine.
Sukladno čl. 81 Poreznog zakona Ruske Federacije, kako bi porezna inspekcija prihvatila ispravljenu deklaraciju, organizacija mora napisati zahtjev i, zajedno s ispravnom deklaracijom, predati je svom poreznom uredu.
U tom slučaju nova deklaracija mora imati oznaku “Ažurirano”. U suprotnom, njezino primitak može se kvalificirati kao zakašnjelo podnošenje deklaracije, za što se primjenjuje čl. 119 Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa novčanu kaznu.
U ažuriranoj deklaraciji u odjeljku. 2.1 u redovima 260, 280 i 300 LLC označava iznos primljenog predujma i porez na dodanu vrijednost obračunat na njega u iznosu od 36.610 rubalja. U redovima 400 i 440 iskazuje se iznos PDV-a obračunat za umanjenje - isti 36.610.
Deklaraciju je potrebno u potpunosti ispuniti. Klauzula 2 odjeljka. 3 Naredba Ministarstva poreza Rusije od 5. kolovoza 2002. N BG-3-10/411 „O odobrenju Preporuka o postupku vođenja kartica osobnih računa poreznih obveznika, obveznika naknada i poreznih agenata u poreznim tijelima” propisuje da oba ažurirane i dodatne prijave su porezne procjene koje se podnose kako bi se zamijenile one koje su prethodno bile pogrešno pripremljene.
Stoga se revidirana deklaracija mora u potpunosti prepisati.
Ulomak presjeka I "Izračun ukupnog iznosa poreza (rub.)"
p/n Oporezivi objekti Oznaka retka Porezna osnovica (A) Stopa PDV-a (A) Iznos PDV-a (B) 1 2 3 4 5 6 5. Iznosi povezani s nagodbama za plaćanje oporezive robe (rad, usluge), ukupno: 260 240 000 18/118 36 610
270 - 10/110 - uključujući: 5.1 iznos predujma i drugih plaćanja primljenih za nadolazeće isporuke roba ili izvršenje radova (usluga) 280 240 000 18/118 36 610
290 - 10/110 - 6. Ukupno izračunato (zbroj vrijednosti u stupcu 4, redak 010 - 060, 220 - 270 odjeljka 2.1. prijave poreza na dodanu vrijednost; stupac 6. redak 010 - 060, 220 - 270 odjeljka 2.1. prijave poreza na dodanu vrijednost) 300.240.000 X 36.610 OBRAČUN PDV-a ZA POREZNO RAZDOBLJE N.
POREZNI ODBITCI Oznaka retka Iznos PDV-a 1 2 3 4 16. Ukupni iznos PDV-a obračunat za smanjenje za određeno porezno razdoblje (ako je vrijednost retka 300 odjeljka 2.1 prijave poreza na dodanu vrijednost manja od vrijednosti retka 380 odjeljka 2.1 troška prijave poreza na dodanu vrijednost, od vrijednosti retka 380 odjeljka 2.1 prijave poreza na dodanu vrijednost oduzmite vrijednost retka 300 odjeljka 2.1 prijave poreza na dodanu vrijednost) 400 36 610 5. Budući da je roba otpremljena u studenom, organizacija u istom mjesecu prihvaća iznos za odbitak PDV-a koji je obračunat i uplaćen u proračun na iznose primljenih predujmova za buduće isporuke dobara.
Prilikom popunjavanja porezne prijave za studeni u redovima 010, 200, 300 iskazuje se obračunani PDV na promet robe i (u red 340) kredit PDV-a na predujmove.
Fragmenti porezne prijave za studeni:
N | Oporezivi objekti
Šifra Osnova porezne linije (A)
Stopa PDV-a I Iznos PDV-a (B)
58 1 2 3 4 5 6 1. Promet dobara (radova, usluga), kao i prijenos imovinskih prava po pripadajućim poreznim stopama - ukupno: 010 20
020 203 390 18 36 610
060 10/110 uključujući: 1.5 ostali promet dobara (radovi, usluge), prijenos imovinskih prava koji nisu uključeni u redove 070 - 150 odjeljka 2.1 prijave poreza na dodanu vrijednost 160 20
170 203 390 18 36 610
210 10/110 6. Ukupno izračunato (zbroj vrijednosti u stupcu 4. redak 010 - 060, 220 - 270 odjeljka 2.1. prijave poreza na dodanu vrijednost; stupac 6. redak 010 - 060, 220 - 270 odjeljka 2.1. prijava poreza na dodanu vrijednost) 300 203 390 X 36 610 N
POREZNI ODBITCI Oznaka reda Iznos PDV-a 1 2 3 4 10. Iznos poreza koji obračunava i plaća porezni obveznik iz iznosa predujma ili drugih plaćanja koja podliježu odbitku nakon datuma prodaje predmetnih dobara (radova, usluga) 340 18 305 16. Ukupan iznos PDV-a, obračunat za smanjenje za određeno porezno razdoblje (ako je vrijednost retka 300 odjeljka 2.1. prijave poreza na dodanu vrijednost manja od vrijednosti retka 380. odjeljka 2.1. prijave poreza na dodanu vrijednost, od vrijednosti retka 380 odjeljka 2.1 prijave poreza na dodanu vrijednost oduzmite vrijednost retka 300 odjeljka 2.1 prijave poreza na dodanu vrijednost) 400 36 610 59
U studenom su u računovodstvenim evidencijama napravljeni sljedeći unosi koji su relevantni za ovu situaciju.
Debit 62, podračun "Plaćanja za prodanu robu" Kredit 90-1 - 240 000 rubalja. - iskazuju se prihodi od prodaje robe;
Debit 90-3 „Porez na dodanu vrijednost” Kredit 68, podračun „Obračuni PDV-a” - 36 610 rubalja. (203.390 x 18 posto) - odražava obračun PDV-a na promet;
Zaduženje 62, podračun „Obračuni za primljene predujmove” Kredit 68, podračun „Obračuni za PDV” -36 610 rub. (240 000 x 18/118) - odražava obračun PDV-a na pretplatu primljenu u listopadu;
Debit 99 Kredit 68, podračun "Obračuni PDV-a" - 48,81 rubalja. - odražava se obračunavanje kazni za zakašnjeli prijenos PDV-a u proračun na predujmove primljene za isporuku dobara;
Dugovanje 68, podračun "Izračuni PDV-a" Kredit 51 - 36.658,81 RUB. - odražava se dodatna uplata u proračun PDV-a iz predujma i kazni;
Debit 62, podračun „Obračuni za primljene predujmove” Kredit 62, podračun „Obračuni za prodanu robu” - 240 000 rubalja. - pripisuje se akontacija primljena od kupca u listopadu;
Zaduženje 68, podračun "Obračuni za PDV" Kredit 62, podračun "Obračuni za primljene predujmove" -36 610 rub. - iznos PDV-a obračunan i uplaćen u proračun iz predujma primljenog u listopadu prihvaćen je za odbitak.
2. Greška je otkrivena u prosincu.
Ako se u prosincu otkrije pogreška tijekom pripreme porezne prijave za studeni, organizacija mora postupiti na sljedeći način.
2. 20. prosinca platite kaznu proračunu za zakašnjelo plaćanje PDV-a u iznosu od 475,93 rubalja. (36 610 RUB x 13 posto: 300 x 30 dana).
3. 21. prosinca pošaljite ažuriranu deklaraciju za listopad 2007. u iznosu od 36 610 rubalja. Dakle, prema drugoj opciji, plaćanja PDV-a organizacije iznosit će 475,93 rubalja.