U Rusiji se porezno računovodstvo odnosi na postupak prikupljanja i naknadne sistematizacije informacija potrebnih za određivanje porezne osnovice organizacije. Prikupljanje i sistematizacija se provodi korištenjem podataka u primarnim dokumentima. Postupak se temelji na zahtjevima članka br. 313 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Pojam poreznog računovodstva

Svaka ekonomska aktivnost poduzeća mora biti oporezovana, stoga je prikupljanje informacija za kasnije oporezivanje krajnji cilj računovodstva.

Glavna svrha poreznog računovodstva je sastaviti cjelovitu i sveobuhvatnu sliku iznosa rashoda i prihoda institucije. Oni određuju veličinu porezne osnovice za izvještajno razdoblje. Njegova je funkcija također osigurati pouzdane podatke vanjskim i unutarnjim korisnicima za kontrolu procesa izračuna. Također ne treba zaboraviti na pravodobnost i potpunost plaćenog poreza na dohodak.

Zbrajanje različitih pokazatelja osnova je za organizaciju računovodstvenog postupka. Kvantitativni podaci izravno proporcionalno utječu na veličinu porezne osnovice, kao i na stupanj njihove sistematizacije u poreznim registrima. Istodobno, oni utječu na postupak obavljanja računovodstvenih aktivnosti, na formiranje i odraz podataka o predmetu poreznog računovodstva u registrima.

Za vođenje poreznog računovodstva predviđeni su posebni obrasci - porezni knjigovodstveni registri. U svakom trenutku tvrtku poreznog obveznika može posjetiti porezni inspektor radi provjere porezne dokumentacije. Stoga je popunjavanje registara izravna odgovornost poduzeća. Kršenje ili čak odbijanje održavanja takve dokumentacije obećava daljnje probleme s Poreznom inspekcijom.

Više informacija o sustavu poreznog računovodstva u Ruskoj Federaciji možete pronaći na.

Registri

Tipično, različite vrste poslovnih aktivnosti podliježu različitim porezima. Porezni registri su obrasci koje razvija poduzeće i zatim popunjavaju podacima potrebnim za izračun poreza na dohodak. Porezno zakonodavstvo ne utvrđuje standarde za izradu obrazaca registara, ali ima neke preporuke o njihovoj vrsti i sadržaju. Informacije o takvim registrima možete pronaći na web stranici Konzultant Plus na ovoj poveznici.

Pravila popunjavanja

Svaki registar mora sadržavati sljedeće podatke:

• Naziv registra poreznog knjigovodstva;
• Datum, mjesec i godina popunjavanja;
• Mjerač (ili mjerači, ako ih ima više) poslovanja poduzeća u obliku fizičkog ili materijalnog izraza;
• Bit i predmet poslovnih radnji koje poduzeće obavlja u određenom vremenskom razdoblju (poslovni i drugi poslovi);
• Potpis ovlaštene osobe koja vodi ovu evidenciju u upisniku.

Glavna funkcija poreznih registara je sistematizirati informacije na temelju dostupnih izvornih podataka o svakoj vrsti poreza. Dakle, registri ubijaju dvije muve jednim udarcem: s jedne strane poreznim vlastima je lakše nadzirati poslovanje tvrtke, as druge strane sama tvrtka sebi olakšava život jer ima pri ruci točne pokazatelje za obračun poreza.

Podaci o poreznom knjigovodstvu moraju se bilježiti trajno i u strogom kronološkom slijedu, jer drugačiji način popunjavanja može izazvati pozornost poreznih vlasti. Porezni obveznik (odnosno poduzeće ili tvrtka) vodi analitičko računovodstvo na način da se može pratiti redoslijed nastanka porezne osnovice.

Pohrana poreznih knjigovodstvenih registara mora se provoditi u skladu s nekoliko pravila. Ne možete jednostavno ispraviti bilo koju informaciju u njima. Ispravci (čak i ako su ispravci pogrešaka) moraju se izvršiti na ovlašten i pravno prihvatljiv način. Ove radnje mora potvrditi osoba s posebnim ovlastima. Ova osoba može napraviti razumne ispravke na dokumentu, navodeći datum i objašnjenje zašto je poduzela ovu radnju.

Kao što je već spomenuto, svaka tvrtka može imati svoj oblik registra. Glavna stvar je da je obrazac prikladan, ima stupce i retke potrebne za unos potrebnih podataka, a također je jednostavan i prikladan za ispunjavanje. Inače, prilikom provjere izvješća, porezni inspektor to možda neće razumjeti i pogrešno kazniti tvrtku. Pravilno vođenje registara riješit će glavobolje kako samom poduzeću tako i inspekcijskim tijelima.

Dokumentaciju možete ispuniti i elektronički i u papirnatom obliku - Porezni zakon nema ograničenja u tom pogledu. Unos podataka mora izvršiti ovlašteni djelatnik. Odgovoran je za vođenje matičnih knjiga. On mora ne samo provjeriti točnost unesenih podataka, već i osigurati odgovarajuće uvjete čuvanja dokumenata kako bi se eliminirala i najmanja mogućnost da neovlaštene osobe izvrše ispravke. Upis u upisnike, kao i ispravak i dopunu podataka, ovjerava svojim potpisom odgovorni radnik.

Porez i računovodstvo

Organizacija poreznog knjigovodstva može se vršiti kako u samostalnim poreznim knjigovodstvenim registrima tako i u računovodstvenim registrima. Knjigovodstveni registri, u ovom slučaju, moraju biti dopunjeni podacima za obračun poreza na dobit. U tom slučaju podaci iz poreznih knjigovodstvenih registara mogu:

• Budite u skladu s računovodstvenim podacima;
• Imati druge vrijednosti koje se izračunavaju zasebno.

Do podudarnosti s knjigovodstvenim podacima dolazi ako su zahtjevi obje računovodstvene metode isti, a potrebno je samo izvršiti odgovarajuću konstrukciju analitičkog dijela računovodstvenih registara. Ova je opcija također moguća jer se računovodstvena pravila razlikuju s obzirom na poslovanje poduzeća. Postoji još jedna opcija kada se zahtjevi obje vrste registara podudaraju.

Drugi slučaj je moguć kada su zahtjevi prvog i drugog registra nekompatibilni, bez obzira na okolnosti.

Pod uvjetom da se porezno računovodstvo vodi prema obračunskom obračunu, tada se za evidentiranje poreza mogu koristiti računovodstveni registri. No, vrijedi napomenuti da gotovinska metoda onemogućuje takav razvoj događaja, jer postoji neusklađenost između zahtjeva računovodstva i poreznog računovodstva u pogledu trenutka evidentiranja poslovnih transakcija.

Više informacija o računovodstvu i poreznom izvješćivanju možete pronaći na web stranici Federalne porezne službe na ovoj poveznici.

Tipologija

U prosincu 2001. rusko Ministarstvo poreza i pristojbi uvelo je nekoliko ključnih koncepata povezanih s vođenjem registara, kao što su predmet, jedinica, pokazatelji i porezni računovodstveni podaci. Imaju sljedeći tekst:

• Predmet je sva pokretna i nepokretna imovina društva, kao i njegove obveze prema drugim poduzećima i poslovi koje obavlja;

• Jedinica je obračunski objekt čiji se podaci navode u više razdoblja poreznog izvještavanja, odnosno trajno;

• Pokazatelji su kvantitativni podaci koji se odnose na obračunski objekt;

• Knjigovodstveni podaci – brojčani pokazatelji vrijednosti ili drugih karakteristika koje posjeduje knjigovodstveni predmet; odražavaju se u tablicama, računovodstvenim izvješćima i drugim dokumentima poduzeća poreznog obveznika; ovi podaci grupiraju informacije o oporezivim objektima.

Ujedno su predloženi glavni nazivi registara za sustave poreznog računovodstva, koji su podijeljeni u sljedećih pet skupina.

Registri za izračunavanje međuvrijednosti

Privremene obračune provodi poduzeće porezni obveznik u tim registrima. Snimanje pokazatelja mora se provesti u skladu s Poglavljem 25. Poreznog zakona. Međupodaci se, za razliku od ostalih, u poreznim prijavama ne unose u posebne stupce, pa se tako i nazivaju. Da biste ih koristili, morate napraviti posebne izračune ili ih jednostavno dodati općem pokazatelju. Podaci u očevidnicima moraju sadržavati sve o izvedbi međukalkulacija, kao i pokazatelje koji su uključeni u njihovo utvrđivanje.

Registri za obračun poslovnih transakcija

Sljedeći registri sadrže skladište korisnih informacija o različitim poslovnim transakcijama tvrtke. Porezna osnovica poduzeća izravno ovisi o ovoj vrsti transakcije, a to se događa u svakom izvještajnom razdoblju. Primjeri poslovanja poduzeća su sve radnje kupnje i prodaje različitih objekata, transakcije s partnerskim poduzećima. Ovaj popis uključuje i stjecanje građanskih prava. Ali stvar nije ograničena na ovo. Dakle, Porezni zakon Ruske Federacije predviđa proširenje popisa poslovnih transakcija poduzeća dodavanjem radnji povezanih s priznavanjem dugova i drugih predmeta koji se oporezuju.

Knjigovodstveni registri za status porezno knjigovodstvenih jedinica

Ovaj registar prikazuje stanje pojedine porezno knjigovodstvene jedinice. Cijeli sloj podataka unosi se u odgovarajući registar tijekom svakog poreznog razdoblja. Vrlo je važno da informacije o jedinici odražavaju njezino stanje u svakom trenutku tijekom razdoblja oporezivanja.

Računovodstveni registri za generiranje izvještajnih podataka

Ovi registri daju ideju o postupku dobivanja kvantitativnih vrijednosti za linije porezne prijave. Istovremeno se u njih unose podaci koji se zatim šalju u registre međuporavnanja ili računovodstvene registre statusa obračunske jedinice.

Registri za evidentiranje razgraničenja sredstava neprofitnim društvima

Ovaj registar se formira kako bi se sažeti podaci o svim sredstvima i uslugama primljenim kao rezultat dobrotvorne pomoći, ciljanih i proračunskih prihoda. Relevantno uglavnom za neprofitne i proračunske organizacije.

Više informacija o oporezivanju neprofitnih organizacija možete pronaći na web stranici Federalne porezne službe na ovoj poveznici.

Registri poreza na dohodak (NDFL)

Budući da je poslodavac porezni agent u odnosu na poreze na dohodak pojedinaca, dužan je voditi računa o isplaćenom dohotku svojih zaposlenika. Da bi to postiglo, tvrtka mora razviti vlastite obrasce računovodstvenih registara poreza na dohodak. Ispravan obračun poreza na dohodak proizlazi iz pravilnog obračuna isplaćenih plaća zaposlenicima.

Registri poreza na dohodak potrebni su kako poreznoj službi za uspostavljanje kontrole nad tvrtkama poslodavaca, tako i samim poduzećima koja koriste najamnu radnu snagu. Prikupljanje ovakvih informacija o zaposlenicima, njihovim plaćama i svim vrstama beneficija koje im se pružaju omogućuje tvrtki da:

• Pratiti ukupnu sliku za sve radnike;
• Na kraju godine ispunite potvrde 2-NDFL;
• Utvrditi kada zaposlenik ima pravo na "dječji" odbitak, a kada je lišen te privilegije;
• Odrediti mogućnost drugih standardnih odbitaka;
• Pronaći slučajeve pogrešnog obračuna i zadržavanja naplate poreza;
• Formiranje registra
• Iako Porezni zakon Ruske Federacije ne ograničava tvrtke u načinu na koji će obračunavati dohodak i porez na dohodak koji je povezan s njim, zakon i dalje zahtijeva da se sljedeći podaci unesu u registar:
• Identifikacijski podaci za svakog pojedinca;
• Vrste prihoda koje isplaćuje tvrtka;
• Olakšice od poreza na osobni dohodak koje pruža tvrtka, smanjujući poreznu osnovicu poduzeća;
• Iznos plaća i datumi njihovog izdavanja;
• Porez obračunat na plaće, te datum postupka obračuna i prijenosa;
• Podaci o dokumentima za plaćanje koji potvrđuju prijenos poreznih prihoda u riznicu.

VAŽNO: Svaka stavka gore navedenih podataka mora biti navedena za svakog zaposlenika posebno.

Izrada obrasca registra poreza na dohodak provodi se uzimajući u obzir potrebu za jednostavnim radom s njim, kao i jasnoću pruženih podataka. U obzir se moraju uzeti i preporuke porezne službe.

Obrazac registra mora imati sljedeće karakteristike:

• Jednostavnost – informacije o zaposlenicima ne smiju se brkati;
• Vidljivost - što brže možete prenijeti podatke o radnicima u 2-NDFL certifikat, to je obrazac vizualniji;
• Kratkoća - nemojte preopteretiti registar nepotrebnim brojkama i brojkama kako ne biste komplicirali percepciju informacija.

Univerzalizacija obrasca registra komplicirana je činjenicom da svaka tvrtka isplaćuje određene vrste prihoda i ima svoje karakteristike djelatnosti. Stoga tvrtka ima odgovornost izraditi vlastiti obrazac koji ima potrebna svojstva, stupce i uključuje potrebne informacije. Po želji tvrtka može izraditi više registarskih obrazaca za različite vrste podataka. To će pojednostaviti porezno izvješćivanje i reviziju. Porezno zakonodavstvo samo pozdravlja ovakav pristup. Ali obrazac registra mora sadržavati podatke predviđene stavkom 1. članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Odgovornost u slučaju nepostojanja poreznih računovodstvenih registara ili kršenja njihovog održavanja

Umjetnost. Broj 120 Poreznog zakona Ruske Federacije, s jedne strane, predviđa kaznu za sustavno kršenje pravila za održavanje poreznih dokumenata. S druge strane, ti dokumenti podrazumijevaju samo primarne dokumente i knjigovodstvene registre. Tu se ne spominju porezne evidencije, pa neće biti kaznenog progona od strane porezne službe za kršenje njihovog vođenja prema ovom članku. Kazne predviđene člancima 122. i 126. neće uslijediti jer se ne odnose izravno na kršenje ili nepostojanje poreznih registara.

Potpise u poreznim knjigama morate shvatiti ozbiljno. Poduzeća mogu pohranjivati ​​dokumentaciju u elektroničkom obliku samo s ovjerenim elektroničkim potpisom (dopis Ministarstva financija od 24. srpnja 2008. pod brojem 03-02-071-314). Isto vrijedi i za druge oblike pohrane dokumenata. Mora ih potpisati ovlaštena osoba za popunjavanje upisnika, bez obzira je li upisnik elektronički ili papirnati. Da biste izbjegli probleme, dobro je sačuvati kopiju u papirnatom obliku i sa svim potpisima. Dokumentaciju treba tiskati kvartalno. Ako se pokaže da ih nema u dokumentima, porezni inspektor ne smije uračunati troškove ili odbiti odbitak PDV-a.

Dakle, ovi registri su obvezni dokumenti, bez kojih je nemoguće poslovanje bilo kojeg poduzeća prema slovu zakona. Njihovo održavanje osigurava pravovremeni primitak poreza u riznicu i izbjegava probleme sa zakonodavstvom, a kršenja u ispunjavanju ili njihovom nedostatku kompliciraju aktivnosti poduzeća i privlače pozornost poreznih službi.

Porezni računovodstveni registri omogućuju vam sažetak informacija potrebnih za izračun različitih vrsta poreza. Ovi obrasci nisu odobreni poreznim zakonodavstvom; za svaku vrstu porezne obveze tvrtke razvijaju svoje obrasce registra, a za njihovo formiranje potrebno je uzeti u obzir preporuke poreznih vlasti.

Popunjavanje poreznih registara

Glavna svrha registara je sažimanje informacija o izvornim podacima za svaku vrstu poreza. Pomažu li registri u kontroli poreznih obveznika? te omogućiti obveznicima da sami provjere točnost obračuna za svaku vrstu porezne obveze.

Razvijeni obrasci trebali bi osigurati jednostavnost i lakoću popunjavanja, sadržavati potrebne stupce i retke koji odražavaju potrebne podatke, što vam omogućuje provjeru točnosti izračuna određenih vrsta poreza.

Registri su korisni kako poreznoj upravi za kontrolu obveznika, tako i samim tvrtkama. Ispravno ispunjeni obrasci registra omogućuju vam pravilno generiranje poreznih izvješća i pojednostavljuju percepciju informacija potrebnih za izračun.

Registre možete ispunjavati elektronički ili na papiru. Porezna uprava ne nameće nikakve posebne zahtjeve po ovom pitanju.

Odgovornost za popunjavanje upisnika snose određene osobe čijim potpisima moraju biti ovjerene isprave koje se sastavljaju. Te osobe moraju osigurati ne samo ispravno popunjavanje upisnika, nego i pravilno pohranjivanje te da neovlaštene osobe ne vrše ispravke.

Upisnik može uređivati ​​samo odgovorna osoba, koja učinjene izmjene ovjerava potpisom, datumom i obrazloženjem.

Registri poreza na dohodak

Odgovornost za obračun dohotka isplaćenih zaposlenim osobama snosi poslodavac, koji je porezni agent u odnosu na porez obračunat na dohodak pojedinaca. Za ispravan obračun poreza na dohodak potrebno je pravilno organizirati računovodstvo isplaćenog dohotka. U tu svrhu društvo izrađuje vlastite očevidnike za vođenje poreznih evidencija za obračun poreza na dohodak.

Registri su potrebni kako poreznoj upravi radi kontrole poslodavaca, tako i tvrtkama koje koriste najamnu radnu snagu. Prikupljanje podataka o zaposlenim osobama, iznosima koji im se isplaćuju, primijenjenim naknadama i porezu na dohodak po odbitku omogućuje poslodavcu da:

• Pogledajte cjelokupnu sliku za sve zaposlenike;
• Ispunite 2-NDFL potvrde na kraju godine;
• Utvrdite prava zaposlenika na odbitak za „djecu“, pratite trenutak kada to pravo prestaje;
• Uspostaviti prava na druge odbitke standardne prirode;
• Identificirati slučajeve netočnog obračuna i poreza po odbitku.

Formiranje registra

Poduzeće ima pravo odlučiti kako će obračunavati dohodak i porez na dohodak koji se od njega obračunava te koje će se računovodstvene obrasce za to koristiti. Porezni zakonik Ruske Federacije određuje što treba odražavati u poreznim registrima. Potrebni podaci koje treba unijeti u registar navedeni su u stavku 1. članka 230.:

• Identifikacijski podaci za svakog pojedinca;
• Vrste isplaćenih primanja;
• Omogućene olakšice u porezu na dohodak koje umanjuju osnovicu za obračun poreza;
• Iznosi isplaćenih iznosa;
• Datumi za izdavanje iznosa osoblju;
• Iznos obračunatog poreza;
• Datumi njegovog zadržavanja i prijenosa;
• Podaci o platnoj dokumentaciji koja potvrđuje plaćanje.

Ove informacije daju se za svakog zaposlenika.

Obrazac poreznog registra za porez na dohodak razvijen je kako bi se osigurao jednostavan rad s informacijama i jasnoća njihove prezentacije. U tom slučaju obrazac uključuje potrebne podatke koje zahtijevaju porezne vlasti.

Osobine koje izrađeni obrazac očevidnika mora imati:

• Jednostavnost – ne bi trebalo biti zabune u prikazivanju podataka o zaposlenicima;
• Vizualizacija - podaci bi trebali biti lako čitljivi, obrazac bi vam trebao omogućiti brzi prijenos potrebnih informacija u 2-NDFL;
• Sažetost - nepotrebne informacije nisu potrebne, nemaju nikakav značaj i stvaraju poteškoće u percepciji informacija.

Obrazac registra mora uzeti u obzir specifičnosti djelatnosti organizacije i vrste isplaćenih prihoda, stoga nije odobren univerzalni obrazac registra. Svako poduzeće sastavlja dokument koji će sadržavati potrebne podatke i imati gore navedena svojstva.

Radi praktičnosti, tvrtka može stvoriti nekoliko poreznih registara kako bi u potpunosti odražavala potrebne podatke za potrebe obračuna poreza na dohodak. Porezno zakonodavstvo ne ograničava poslodavce po ovom pitanju. Za svaku vrstu dohotka ili svakog pojedinca možete koristiti poseban registar.

Tvrtke često uzimaju prethodno važeći obrazac certifikata 1-NDFL kao osnovu, na čijem primjeru pripremaju odgovarajući registar.

Obrazac registra poreza na dohodak

Porezni registar koji se izrađuje uključuje podatke iz stavka 1. članka 230. Donja tablica daje objašnjenja za svaku vrstu potrebnih informacija.

Obavezni podaci iz registra	Objašnjenja
Identifikacijski podaci o poreznom obvezniku	Podaci o zaposlenim osobama, uključujući: Datum, mjesec i godina rođenja; Podaci o osobnom dokumentu; PIB, ako je poznat poslodavcu; Adresa (u Ruskoj Federaciji i inozemstvu); Državljanstvo.
Vrste prihoda	Svaka vrsta isplaćenog dohotka mora imati polje za označavanje posebnom digitalnom šifrom. Kodovi su odobreni Nalogom Federalne porezne službe br. MMB-7-11/387@ 09.10.15. Podatke o dohotku koji se ne oporezuje porezom na dohodak nije potrebno iskazivati ​​jer oni ne čine osnovicu. Dohodak koji se oporezuje unutar ograničenog ograničenja mora se odraziti jer se može akumulirati tijekom cijele godine.
Vrste odbitaka	Odbici se odražavaju u registru koji označava šifre. Šifre odbitka odobravaju se istim redoslijedom kao i šifre prihoda.
Iznosi prihoda	Preporuča se navesti iznose prihoda: Obračunato prije oporezivanja i primjene odbitaka; Smanjeno za potrebne odbitke.
Datumi isplate dohotka	Predviđeno je polje za označavanje dana na koji: Plaća ili druga vrsta prihoda stvarno je isplaćena u gotovini iz blagajne; Plaća je prebačena na kartice zaposlenika.
Status poreznog obveznika	Registar uključuje polje za označavanje je li pojedinac rezident ili nerezident Ruske Federacije.
Datumi poreza po odbitku	U posebnom stupcu iskazuje se stvarni dan obračuna poreza po odbitku, koji ovisi o vrsti dohotka.
Datumi prijenosa poreza na dohodak	Preuzeto iz prateće dokumentacije o plaćanju.
Pojedinosti o plaćanju	Dovoljno je navesti broj, datum uplate i iznos poreza koji se za to prenosi.
Porez na osobni dohodak	Obračunati i zadržani porez upisuje se u registar.

Ako ima mnogo zaposlenih, tada je prikladnije razviti registar koji bi odražavao podatke za svakog pojedinca. Obrazac 1-NDFL izgrađen je na ovom principu. Navedeni obrazac možete uzeti kao osnovu i prilagoditi ga suvremenoj stvarnosti i zahtjevima Poreznog zakona Ruske Federacije - dodati podatke koji nedostaju, ukloniti nepotrebne, nevažne.

Tvrtka vodi registar u prikladnom obliku - papirnatom ili elektroničkom.

Uzimajući u obzir gore navedene podatke, porezni registar za porez na dohodak može imati sljedeći oblik:

Registar poreza na dohodak

Za potrebe evidentiranja pokazatelja za obračun poreza na dobit društvo popunjava samostalno izrađene obrasce poreznog registra, u te registre prenosi podatke iz knjigovodstvenih računa i primarne dokumentacije.

Obrasci registra sastavljaju se uzimajući u obzir specifičnosti djelatnosti određenog poduzeća. Važnost korištenja poreznih registara odvojeno od računovodstva poreza na dohodak javlja se ako organizacija obavlja poslove čiji se iznosi računovodstveno i porezno obračunavaju na različite načine.

Porezni i računovodstveni zahtjevi za neke transakcije možda se neće podudarati; u takvim slučajevima porezni registri moraju se koristiti odvojeno.

Ako poduzeće ne obavlja one poslove za koje se porezno knjigovodstvo vodi u obliku različitom od računovodstva, tada su za obračun poreza na dobit dovoljni računovodstveni registri.

Porezni registri mogu imati oblik knjigovodstvenih s potrebnim dopunama. Također je dopuštena izrada zasebnih obrazaca koji nisu slični računovodstvenim obrascima. Porezna uprava dopušta poduzećima da preuzmu inicijativu po ovom pitanju i za sebe pripreme odgovarajući obrazac. Porezni zakon Ruske Federacije daje samo preporuke o tome koji se podaci odražavaju u registru:

• Naziv obrasca;

• Vremensko razdoblje za koje se sastavlja;
• Kvantitativne i monetarne mjere potrebnih pokazatelja;
• Informacije o izvršenim operacijama;
• Potpis odgovorne osobe.

M.P. Zakharova, odvjetnica

Jesu li sve porezne knjigovodstvene isprave upisnici?

Za nepostojanje ili netočno popunjavanje kojih poreznih registara možete biti kažnjeni prema čl. 120 Porezni zakon Ruske Federacije

Prema čl. 120 NK Može biti fino:

• <если>prekršaji su počinjeni tijekom jednog poreznog razdoblja i nisu rezultirali podcjenjivanjem porezne osnovice - 10.000 rubalja;
• <если>prekršaji počinjeni tijekom više od jednog poreznog razdoblja - 30.000 rubalja;
• <если>kršenja su rezultirala podcjenjivanjem porezne osnovice - 20% iznosa neplaćenog poreza, ali ne manje od 40.000 rubalja.

Nakon višegodišnjih rasprava o potrebi uvođenja porezne obveze za nepostojanje poreznih računovodstvenih registara ili njihovo netočno ispunjavanje, takva se obveza pojavila u Poreznom zakoniku Ruske Federacije. Od 3. rujna prošle godine smatra se grubim kršenjem pravila za računovodstvo prihoda i rashoda i predmeta oporezivanja, posebno I Umjetnost. 120 Porezni zakon Ruske Federacije; subp. “c” stavak 45. čl. 1. st. 1. čl. 10. Saveznog zakona od 27. srpnja 2010. br. 229-FZ:

• nepostojanje registara poreznog knjigovodstva;
• sustavno (dva ili više puta tijekom kalendarske godine) nepravodobno ili netočno iskazivanje u poreznim registrima transakcija, novčanih tokova, materijalne imovine, nematerijalne imovine i financijskih ulaganja.

Nedvojbeno je da su poreznici, vodeći se ažuriranim čl. 120 Poreznog zakona Ruske Federacije, kaznit će se novčanom kaznom za nepostojanje ili netočno popunjavanje knjiga kupnje i prodaje, knjiga računovodstva prihoda i rashoda pojednostavljivača i registara poreza na dohodak.

„Ako je, prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, porezni obveznik dužan voditi bilo koji računovodstveni dokument u svrhu obračuna poreza, tada se taj dokument s pravom može klasificirati kao registar poreznog računovodstva. U takve isprave posebice spadaju knjige kupnje i prodaje, knjiga prihoda i rashoda, iako se one ne nazivaju upisnicima. Stoga je nepostojanje ili sustavno neispravno popunjavanje knjiga kupnje i prodaje, knjiga računovodstva prihoda i rashoda pojednostavljivača grubo kršenje pravila za računovodstvo prihoda i rashoda i predmeta oporezivanja, odgovornost za koju je utvrđena čl. . 120 Porezni zakon Ruske Federacije.
Pravila za vođenje poreznih knjigovodstvenih registara iz čl. 313 Poreznog zakona Ruske Federacije, pretpostavljaju određenu slobodu poreznog obveznika, ali njihovo održavanje je obvezno. A za njihov izostanak porezni obveznici mogu biti kažnjeni i novčanom kaznom prema čl. 120 Porezni zakon Ruske Federacije.”

Je li stvarno?

Što su porezni registri

Prilikom izmjene i dopune programeri su izgubili iz vida činjenicu da prvi dio Poreznog zakona Ruske Federacije ne definira koncept registra poreznog računovodstva. Registri se tamo tek usputno spominju ja klauzula 4 čl. 88 Porezni zakon Ruske Federacije. Konkretno, navodi se da porezni obveznik prilikom kancelarijskog nadzora može dostaviti inspekciji izvatke iz poreznih registara.

Zakon o računovodstvu sadrži pojam računovodstvenog registra A klauzula 1 čl. 10 Saveznog zakona od 21. studenog 1996. br. 129-FZ "O računovodstvu". No, iz njega je također nemoguće izvesti pojam poreznog registra. Uostalom, to je pojam poreznog zakonodavstva, a trebao bi ga definirati N DO klauzula 3 čl. 11 Porezni zakon Ruske Federacije.

Pojam poreznog registra može se pronaći u pogl. 25 “Porez na dobit”. Dakle, analitički porezno knjigovodstveni registri su objedinjeni oblici sistematizacije porezno knjigovodstvenih podataka za izvještajno (porezno) razdoblje, grupiranih u skladu sa zahtjevima ovog poglavlja, bez raspodjele po računovodstvenim računima. Registri moraju sistematizirati i akumulirati informacije iz primarnih dokumenata prihvaćenih za računovodstvo i podatke analitičkog poreznog računovodstva za izračun poreznih osnovica s Umjetnost. 314 Porezni zakon Ruske Federacije.

Slažem se, definicija je vrlo uspješna. I, na primjer, knjige računovodstva za prihode i rashode pojednostavljivača sasvim su u skladu s njim. Ali nemoguće je proširiti koncept registra, danog za potrebe poreza na dohodak, na druge poreze bez posebne naznake o tome izravno u Poreznom zakonu ja Odluka Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 26. siječnja 2005. br. 16141/04. Ali on nije tamo.

Kako vidimo, elementi kaznenog djela iz čl. 120 Poreznog zakona nije dovoljno jasno formuliran, a to je u suprotnosti s načelima utvrđivanja odgovornosti I stavak 4. motivacijskog dijela Odluke Ustavnog suda Ruske Federacije od 6. prosinca 2001. br. 257-O.

Pažnja

Prema čl. 120 Poreznog zakona Ruske Federacije, možete biti kažnjeni za nedostatak ili netočno popunjavanje samo dokumenata koji su izravno navedeni u poreznim registrima u Poreznom zakoniku Ruske Federacije.

To znači da je ovo rijedak slučaj kada se može govoriti o nejasnoćama poreznog zakonodavstva koje treba tumačiti u korist poreznog obveznika. A klauzula 7 čl. 3 Porezni zakon Ruske Federacije. Stoga, ako Kodeks izravno ne naziva bilo koji dokument poreznim registrom, tada je nemoguće kazniti za njegov nedostatak ili pogrešno ispunjavanje.

Ovo su opća pravila. Sada pogledajmo koji se konkretni porezni dokumenti mogu nazvati registrima.

Knjige kupnje i prodaje

Svi obveznici PDV-a moraju voditi knjige nabave i prodaje. Ali oni se ne nazivaju registri poreznog računovodstva ili Codec S klauzula 3 čl. 169 Porezni zakon Ruske Federacije, pa ni Pravila vođenja ovih knjiga G odobreno Uredba Vlade Ruske Federacije od 2. prosinca 2000. br. 914. Smiješno je, ali možemo reći da samo rusko Ministarstvo financija ne smatra knjige kupnje i prodaje registrima. Pogledamo li Proceduru popunjavanja porezne prijave PDV-a koju je izradio, vidjet ćemo da se ona sastavlja na temelju prodajnih knjiga, knjiga nabave i podataka iz poreznih knjigovodstvenih registara. A točka 4. Postupka za popunjavanje porezne prijave poreza na dodanu vrijednost, odobren. Nalogom Ministarstva financija Rusije od 15. listopada 2009. br. 104n.

Zaključak

Unatoč činjenici da i računovođe i sudovi knjige kupnje i prodaje često nazivaju poreznim knjigama I Rješenje Savezne antimonopolske službe Istočnog vojnog okruga od 24. kolovoza 2009. br. A82-15261/2008-27; FAS VSO od 11. svibnja 2010. godine broj: A33-3985/2008; FAS UO od 05.05.2010. br. F09-2994/10-S2; FAS NWO od 14. ožujka 2006. br. A56-1646/2005; Deveti arbitražni prizivni sud od 12. kolovoza 2009. br. 09AP-15822/2008-AK, 09AP-16330/2008-AK, radi dovođenja na odgovornost iz čl. 120. Poreznog zakona nisu porezni računovodstveni registri. Ne možete biti kažnjeni za njihov izostanak ili netočno popunjavanje.

Pojednostavljena knjiga prihoda i rashoda

Naziva li se Porezni zakon Ruske Federacije ovaj dokument poreznim registrom? U poglavlju o pojednostavljenom poreznom sustavu nema ni riječi o poreznim registrima. U čl. 346.24 „Porezno računovodstvo” Poreznog zakona Ruske Federacije samo navodi da pojednostavljivači moraju voditi evidenciju prihoda i rashoda za potrebe izračuna porezne osnovice za porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu u knjizi za računovodstvo prihoda i rashoda.

Ministarstvo financija Rusije i porezne vlasti ranije su ponekad nazivali knjigu računovodstva prihoda i rashoda pojednostavljenih poreznih registara m Pisma Ministarstva financija Rusije od 15. travnja 2003. br. 16-00-14/132, od 15. prosinca 2003. br. 04-02-05/1/108; Dopis Odjela porezne uprave Rusije za Moskvu od 27. prosinca 2001. br. 03-12/150. Sada će se porezne inspekcije, opravdavajući pozivanje pojednostavljenih ljudi na odgovornost za netočno ispunjavanje ili nedostatak knjige prihoda i rashoda, najvjerojatnije sjetiti da ju je čak i Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije jednom nazvao registrom poreznog računovodstva A Odluka Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 8. rujna 2004. br. 9352/04. Međutim, tada Vrhovni sud nije razmatrao pitanje porezne odgovornosti za pogrešno vođenje poslovnih knjiga prema novoj verziji čl. 120 NK. Dakle, ne može se reći da je VAS stav o pitanju koje razmatramo već formiran.

Zaključak

Neispravno popunjavanje knjige prihoda i rashoda ili čak njezino nepostojanje nije osnova za dovođenje porezne obveze pojednostavljivača iz čl. 120 Porezni zakon Ruske Federacije.

Što se tiče knjiga kupnje i prodaje, knjiga prihoda i rashoda organizacija koje koriste pojednostavljenje, sudac Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije dijeli isto mišljenje.

Iz mjerodavnih izvora

Sudac Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije, kandidat pravnih znanosti

“Po meni je nemoguće kazneno goniti po čl. 120 Poreznog zakona Ruske Federacije zbog odsutnosti ili netočnog popunjavanja knjiga kupnje i prodaje, knjiga računovodstva prihoda i rashoda pojednostavljivača, budući da u Ch. 21 „Porez na dodanu vrijednost“, 26.2 „Pojednostavljeni sustav oporezivanja“ Poreznog zakona Ruske Federacije, oni se ne nazivaju registri poreznog računovodstva. Međutim, teško je reći kako će se razvijati sudska praksa.”

Porezni registar za porez na dohodak

U pogl. 25 Poreznog zakona Ruske Federacije sadrži koncept poreznih računovodstvenih registara A Umjetnost. 314 Porezni zakon Ruske Federacije. No činjenica je da organizacije vode registre poreza na dohodak na vlastiti zahtjev ako računovodstveni registri nemaju dovoljno podataka za utvrđivanje porezne osnovice.

No porezne vlasti ne mogu prisiliti porezne obveznike da vode te registre. T Umjetnost. 313 Porezni zakon Ruske Federacije.

Zaključak

Ne možete biti čak ni kažnjeni za neispunjenje ili neispravno popunjavanje registara poreza na dohodak.

Međutim, sudac Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije nije se složio s nama.

Iz mjerodavnih izvora

“ Budući da se registri poreza na dohodak vode na zahtjev poreznih obveznika, organizacija prilikom odobravanja računovodstvenih politika istovremeno utvrđuje registre poreznog knjigovodstva A Umjetnost. 313 Porezni zakon Ruske Federacije. Vjerujem da u tom pogledu porezne vlasti imaju pravo kazniti organizaciju zbog nepostojanja samo onih registara poreza na dohodak koje je sama odobrila kao obvezne u svojoj računovodstvenoj politici.”

Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije

Stoga će biti bolje da u svojoj računovodstvenoj politici odobrite samo one porezno knjigovodstvene registre za porez na dobit koje ćete svakako voditi.

Kartica osobnog dohotka

Od 2011. u poglavlju se spominju i porezni knjigovodstveni registri. 23 "Porez na osobni dohodak" Poreznog zakona Ruske Federacije. Kodeks to naziva dohodovnim karticama pojedinaca koje vode porezni agenti s klauzula 1 čl. 230 Porezni zakon Ruske Federacije; klauzula 16 čl. 2. stavak 2. čl. 10. Saveznog zakona od 27. srpnja 2010. br. 229-FZ. Ali prema čl. 120 Poreznog zakona Ruske Federacije, samo porezni obveznici mogu biti kažnjeni. Dapače, u definiciji pojma grube povrede pravila za računovodstvo prihoda i rashoda i predmeta oporezivanja, odnosi se posebno na poreznog obveznika x Umjetnost. 120 Porezni zakon Ruske Federacije. Osim toga, novčana kazna za ovaj prekršaj, koji podrazumijeva umanjivanje porezne osnovice, obračunava se od iznosa neplaćenog poreza. A klauzula 3 čl. 120 Porezni zakon Ruske Federacije. Ali porezni agent ne plaća porez, on ga samo prebacuje u proračun T Umjetnost. 19 Porezni zakon Ruske Federacije, klauzula 1, čl. 24 Porezni zakon Ruske Federacije.

Pažnja

Za nepostojanje ili neispravno popunjavanje knjiga nabave i prodaje, knjige prihoda i rashoda pri primjeni pojednostavljenog poreznog sustava, registara poreza na dohodak, kartica za evidentiranje dohotka fizičkih osoba iz čl. 120 Poreznog zakona Ruske Federacije ne može se novčano kazniti.

Sudovi su također više puta zaključili da je prema čl. 120 TC porezni agenti ne mogu biti kažnjeni ja Rješenje Federalne antimonopolske službe Moskovske regije od 09.08.2007 br. KA-A41/7340-07; FAS NWO od 7. lipnja 2004. br. A66-838-04 od 25. studenog 2003. br. A21-4891/03-S1 od 20. veljače 2003. br. A05-10341/02-535/14 od 16. lipnja , 2003. broj A05-15583/ 02-872/13; PO FAS-a od 01.04.2004. br. A49-4573/03-206A/17; FAS CO od 06.08.2004 br. A35-6672/03-C23. Opravdavajući ovo stajalište, Federalna antimonopolska služba Zapadnosibirskog okruga posebno je naznačila da je koncept grubog kršenja pravila za računovodstvo prihoda i rashoda i predmeta oporezivanja formuliran u odnosu na poreznog obveznika, a proširenje u praksa provedbe zakona o opsegu pravila o poreznoj odgovornosti je neprihvatljiva O Rješenje Savezne antimonopolske službe ZSO od 21. travnja 2005. br. F04-2289/2005 (10564-A45-32).

Iako je u arbitražnoj praksi bilo i slučajeva u kojima su sudovi potvrdili zakonitost privođenja poreznih agenata pravdi prema čl. 120 N DO Rješenje Federalne antimonopolske službe broj F03-A24/04-2/2967 od 24.11.2004. FAS ZSO od 04.07.2005. br. F04-1832/2005(9990-A27-7).

Zaključak

Porezni agenti ne mogu biti pozvani na odgovornost prema čl. 120 Poreznog zakona Ruske Federacije za nepostojanje ili netočno popunjavanje dohodovnih kartica za pojedince.

To je ono što sudac Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije misli o mogućnosti privođenja poreznih agenata pravdi.

Iz mjerodavnih izvora

“Budući da u čl. 230. Poreznog zakona uvedena je obveza poreznih agenta da vode porezne knjigovodstvene registre, a trebala bi postojati i odgovornost za njihovo neispunjavanje te obveze.
Ali čl. 120. Poreznog zakona formuliran je na takav način da je iz njega nemoguće razumjeti mogu li se porezni agenti kazniti. Prije ovih izmjena sudska praksa je bila mješovita. A nakon izmjena arbitražna praksa još nije formirana. I ne zna se kojim će putem krenuti.

Pažnja

Porezni agenti i poduzetnici iz čl. 120 Porezni kod ne može biti novčano kažnjen.

Dakle, poduzetnici ne mogu odgovarati za nedostatke ili neispravno ispunjavanje npr. knjiga prihoda i rashoda za potrebe obračuna poreza na dohodak. L Naredba Ministarstva financija Rusije br. 86n, Ministarstva poreza Rusije br. BG-3-04/430 od 13.08.2002. ili ESC N.

Osim toga, ti dokumenti nisu priznati u poreznim registrima. U pogl. 23 Poreznog zakona Ruske Federacije uopće ne govori o potrebi da poduzetnici vode knjigu prihoda i rashoda. I u poglavlju posvećenom Jedinstvenom porezu na poljoprivredu, poduzetnik ima obvezu popunjavanja knjigovodstvene knjige, ali ni Zakonik to ne naziva poreznim knjigovodstvenim registrom. S klauzula 8 čl. 346.5 Porezni zakon Ruske Federacije, niti Ministarstvo financija u postupku popunjavanja ja Naredba Ministarstva financija Rusije od 11. prosinca 2006. br. 169n.

Naravno, potrebno je voditi i knjige nabave i prodaje te knjige prihoda i rashoda jer će to pojednostaviti obračun poreza. Osim toga, novčana kazna iz čl. 120 Poreznog zakona Ruske Federacije zbog nedostatka ili netočnog održavanja ovih dokumenata nedvojbeno će se morati osporiti na sudu. Vrijeme će pokazati hoće li se sudovi složiti s našim argumentima.

Obveznici poreza na dobit dužni su voditi analitičke porezne knjigovodstvene registre. Porezni zakonik Ruske Federacije utvrđuje da porezni obveznik samostalno razvija obrasce registara i postupak za odražavanje analitičkih poreznih računovodstvenih podataka u njima i utvrđuje ih u dodacima računovodstvenih politika organizacije za porezne svrhe. Program 1C: Računovodstvo 8 ima više od 30 specijaliziranih izvješća za sastavljanje registara poreznih izvješća. Za većinu poreznih obveznika to može biti dovoljno da zadovolje svoje zahtjeve poreznog računovodstva. U članku, doktor ekonomije, profesor S.A. Kharitonov govori o vođenju registara poreznog knjigovodstva u svrhu obračuna poreza na dohodak na primjeru programa 1C: Računovodstvo 8 (rev. 3.0).

Zahtjevi za porezne knjigovodstvene registre

Podatke poreznog knjigovodstva potvrđuje:

• primarni računovodstveni dokumenti (uključujući potvrdu računovođe);
• analitički porezno knjigovodstveni registri;
• obračun porezne osnovice.

Analitički porezni računovodstveni registri shvaćaju se kao konsolidirani oblici sistematizacije poreznih računovodstvenih podataka za izvještajno (porezno) razdoblje, grupirani u skladu sa zahtjevima Poglavlja 25 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Obrasci moraju sadržavati sljedeće podatke:

• naziv registra;
• razdoblje (datum) sastavljanja;
• naziv poslovnih transakcija;
• mjerači transakcija u novčanom i naturalnom (ako je moguće) izrazu;
• potpis (dešifriranje potpisa) osobe odgovorne za sastavljanje upisnika.

Obrasce registara i postupak za odražavanje analitičkih podataka poreznog računovodstva u njima, prema članku 314. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni obveznik razvija samostalno i uključeni su u dodatak računovodstvenoj politici za porezne svrhe.

Porezni računovodstveni registri "1C: Računovodstvo 8"

Program 1C: Računovodstvo 8 (rev. 3.0) ima više od 30 specijaliziranih izvješća za sastavljanje registara poreznih izvješća.

Njihov popis nalazi se na obrascu Porezni knjigovodstveni registri U poglavlju Računovodstvo, porezi, izvješćivanje(Sl. 1).

Prema svojoj namjeni, analitički registri poreznog računovodstva "1C: Računovodstvo 8" podijeljeni su u sljedeće skupine:

- Registri računovodstva poslovnih transakcija;

- Registri za evidentiranje stanja porezno knjigovodstvene jedinice(registri podataka o promjenama stanja knjigovodstvenog objekta);

- Registri posrednih naselja;

- Registri za generiranje izvještajnih podataka.

Registri poslovnih transakcija namijenjeni su sažimanju informacija o činjenicama o aktivnostima gospodarskog subjekta koje dovode do nastanka poreznog knjigovodstvenog objekta.

Registri za evidentiranje stanja porezno knjigovodstvene jedinice dizajnirani su za prikupljanje informacija o dostupnosti i kretanju porezno knjigovodstvenih objekata.

Srednji registri naselja obavljaju pomoćnu funkciju: koriste se u fazi formiranja troška računovodstvenog objekta, a također i kao izvor informacija za popunjavanje registara za generiranje izvještajnih podataka.

namijenjeni su sažimanju podataka o priznatim prihodima i rashodima izvještajnog (poreznog) razdoblja, izračunu porezne osnovice i dešifriranju pojedinačnih prihoda i rashoda u prijavi poreza na dobit.

Za većinu poreznih obveznika, registri generirani u programu 1C: Računovodstvo 8 mogu biti dovoljni za ispunjavanje zahtjeva Poreznog zakona Ruske Federacije u vezi s potvrđivanjem podataka poreznog računovodstva.

Na obrascu Porezni knjigovodstveni registri izvještaji za sastavljanje registara raspoređeni su obrnutim redoslijedom (za razliku od "1C: Računovodstvo 8" (rev. 2.0)), odnosno, prvo su izvještaji za sastavljanje registara za generiranje izvještajnih podataka, zatim izvještaji za sastavljanje registara za međuporavnanja itd. .(vidi sliku 1). To je uglavnom zbog ergonomskih razloga. Registri generiranja izvještajnih podataka Porezni obveznici često moraju podnositi, obično više puta za isto razdoblje, kako bi osigurali ispravnost prijave poreza na dobit.

Za sastavljanje registra potrebno je duplim klikom na naziv otvoriti odgovarajući obrazac izvješća, označiti razdoblje, organizaciju i kliknuti na gumb Generirajte izvješće.

Registri se formiraju prema podacima poreznog računovodstva na računima kontnog plana računovodstva "1C: Računovodstvo 8". Pri sastavljanju registra podataka o objektu dugotrajne imovine dodatno se koriste podaci o knjigovodstvenim objektima koji se pohranjuju u posebne registre.

Porezni knjigovodstveni registri "1C: Računovodstvo 8" imaju jedinstven oblik dizajna i sadrže sve potrebne podatke (slika 2).

U popisu se navodi osoba, radno mjesto i potpis osobe odgovorne za vođenje očevidnika, koji moraju biti istaknuti u obrascu očevidnika. Odgovorne osobe organizacije.

Izvješća pružaju mogućnost konfiguriranja grupiranja i odabira podataka (kartica osnovne postavke), kao i uključivanje dodatnih informacija o knjigovodstvenim objektima u registar, sortiranje podataka i dizajn registra (tab Dodatne postavke).

U generiranom registru moguće je otvoriti dokument s kojim se transakcija očituje u poreznom knjigovodstvu.

Na primjer, za registar poreznog knjigovodstva Prihodi od prodaje roba, radova, usluga biti će Izvješće o prodaji na malo.

Pomoć i izračuni

Za određene vrste troškova, Porezni zakonik Ruske Federacije utvrđuje posebna pravila za određivanje iznosa troškova koji se uzimaju u obzir pri izračunu porezne osnovice izvještajnog (poreznog) razdoblja. Tako se izdaci za dobrovoljno osiguranje, određene vrste reklama, troškovi reprezentacije uzimaju u obzir u rashodima razdoblja prema standardu; na temelju troškova prijevoza utvrđuje se iznos troškova koji se odnose na prodanu robu; za imovinu koja se amortizira, porezni obveznik ima pravo primijeniti amortizacijski dodatak u iznosu do 30% prvobitnog troška (troškovi "modernizacije"); izravni troškovi za proizvodnju i prodaju proizvoda moraju se raspodijeliti između prodanih proizvoda i proizvoda u skladištu, itd. Potrebni izračuni za takve troškove u "1C: Računovodstvo 8" izrađuju se prilikom obavljanja odgovarajućih rutinskih operacija za zatvaranje mjeseca, i za dokumentarnu potvrdu izračuna (potvrda podataka o poreznom računovodstvu za regulatornu operaciju) program pruža Pomoć i izračuni. Njihov popis nalazi se na obrascu Pomoć i izračuni U poglavlju Računovodstvo, porezi, izvješćivanje(slika 3).

Pomoć i izračuni Bonus za amortizaciju, Racioniranje troškova I Otpis gubitaka iz prethodnih godina namijenjeni su samo potvrđivanju podataka poreznog računovodstva (u računovodstvu se ne primjenjuje bonus amortizacija, troškovi se ne normaliziraju, gubici prošlih godina ne prenose se u budućnost). Ostale potvrde-kalkulacije (osim potvrda-kalkulacija Porezna imovina i obveze I Ponovno iskazivanje odgođene porezne imovine i obveza) namijenjeni su potvrdi računovodstvenih i poreznih knjigovodstvenih podataka.

Sastaviti Pomoć za izračune Potrebno je dvaput kliknuti na naziv kako bi se otvorio obrazac odgovarajućeg izvješća, odrediti razdoblje kompilacije, organizaciju i postaviti prekidač na glavnoj ploči postavki Indikatori na poziciju NU (podaci poreznog knjigovodstva) i pritisnite tipku Generirajte izvješće.

Detaljne informacije o svrsi i postupku sastavljanja poreznih računovodstvenih registara, kao i potvrde i izračuni koji potvrđuju porezne računovodstvene podatke u "1C: Računovodstvo 8" mogu se pronaći na ITS-u u priručniku "Računovodstvo poreza na dobit".

Od urednika. O formiranju računovodstvenih registara u programu 1C: Računovodstvo 8 pročitajte u broju 7 (srpanj) BUKH.1C za 2013. Postupak izrade računovodstvenih registara u elektroničkom obliku uz potpisivanje elektroničkim potpisom i njihovo pohranjivanje u informacijsku bazu na primjeru „1C: Računovodstvo 8” (rev. 3.0) može se naći u broju 9 (rujan) časopisa „BUKH. 1C” za 2013. godinu.

Porezni knjigovodstveni registri za porez na dohodak pomažu u utvrđivanju je li prijava poreza na dohodak ispravno ispunjena, zbog čega ih porezna uprava rado traži prilikom svojih kontrolnih radnji - kamernih, šalterskih i drugih provjera. U članku će biti objašnjeno kako pravilno ispuniti porezne knjige za porez na dohodak (u daljnjem tekstu: NP).

Pravilnik o poreznim knjigovodstvenim registrima

Da biste ispunili poreznu prijavu za IR, odnosno izračunali poreznu osnovicu za IR za određeno razdoblje, trebate prikupiti podatke o svim transakcijama obavljenim u tom razdoblju, sažeti sve kvantitativne i monetarne pokazatelje prema primarnim dokumentima i sistematizirati te podatke ovisno o tome što Spadaju u odjeljak deklaracija. Ovaj sustav, uz pravilno odvajanje informacija, formirat će željeni sustav poreznih registara za porez na dohodak (članak 313. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Čl. izravno je posvećen matičnim knjigama NU. 314 Porezni zakon Ruske Federacije. Navodi se da su analitički registri NU zbirke podataka koje mogu biti u bilo kojem obliku pogodnom za poreznog obveznika: tablice, potvrde, drugi dokumenti koji grupiraju informacije za razdoblje, bez knjiženja informacija među računovodstvenim računima. Sustav ovih obrazaca trebao bi otkriti postupak formiranja porezne osnovice za NP.

Zahtjevi za porezne registre

Ovi obrasci moraju biti odobreni u prilozima računovodstvenih politika. Ispunjavaju se kontinuirano kronološkim redom. Mogu biti u papirnatom obliku, u elektroničkom obliku, na zasebnom informacijskom mediju ili u posebnom programu. Moraju se imenovati osobe odgovorne za ispravno vođenje ovih registara.

U analitičkim registrima poreza na dohodak, izrađenim samostalno, moraju biti prisutni sljedeći podaci: ime i prezime, razdoblje/datum sastavljanja, brojila prometa u fizičkom (ako je moguće) i novčanom izrazu, naziv djelatnosti i potpis s prijepisom radnika odgovoran za kompilaciju.

Organizacija treba uložiti sve napore u zaštitu od neovlaštenih intervencija i ispravaka matičnih knjiga NU.

Greška pronađena u registru može se ukloniti ispravljanjem. Ispravak mora biti potkrijepljen obrazloženjem (obrazloženjem razloga) s naznakom datuma i potpisom odgovorne osobe.

Neki automatizirani računovodstveni programi, posebno 1C: Računovodstvo, generiraju analitičke registre u vrijeme računovodstvenih operacija. Ali ponekad ih morate izraditi ručno ili uz djelomičnu automatizaciju.

Kako bi se uklonila nepotrebna pitanja pri izradi poreznih registara, porezna uprava je krajem 2001. godine izdala posebne preporuke s okvirnim oblicima takvih registara. Ovo je neslužbeni dokument s brojem i datumom, zove se "Sustav poreznog računovodstva koji preporučuje Ministarstvo poreza Rusije za izračun dobiti u skladu s normama poglavlja 25 Poreznog zakona Ruske Federacije." Gore navedene preporuke mogu se naći u bilo kojem pravnom referentnom sustavu.

NU sustav predložen u ovom dokumentu razlikuje 5 grupa registara:

1. Međuizračuni.
2. Obračunavanje stanja obračunske jedinice.
3. Računovodstvo poslovnih transakcija.
4. Generiranje izvještajnih podataka.
5. Računovodstvo namjenskih sredstava neprofitnih organizacija.

Možete koristiti predložene obrasce registara, možete izraditi vlastite, ali izračun porezne osnovice za određeno porezno/izvještajno razdoblje treba otkriti proces formiranja konačnih iznosa:

• prihod od prodaje za ovo vremensko razdoblje;
• rashodi u vezi s tim prihodima;
• neoperativni prihodi;
• neoperativni troškovi;
• dobit od prodajnog i neprodajnog poslovanja.

Za izradu NU registara možete koristiti podatke iz računovodstvenih registara: promet na računu, kartice, analize računa itd. To je dopušteno Poreznim zakonom Ruske Federacije ako su porez i računovodstvo isti, tj. ne postoje standardizirani ili neobračunati troškovi. Mogu se održavati u regularnim Excel tablicama.

Predlažemo da na primjerima pogledate razliku između računovodstvenih i poreznih registara.

Uzorak NU registra prihoda

Tvrtka N ispunjava IR deklaraciju za šest mjeseci. U prometu formiranom tijekom ovog razdoblja, stanje na kraju razdoblja je 90,1 Kt, tj. prihod za izvještajno razdoblje je 3 674 064 rubalja, uključujući PDV 18%, troškovi vezani uz prodaju (Dt 90.2) - 2 865 828, neoperativni prihod (Kt 91.1) - 595 250, neoperativni troškovi (Dt 91.2) - 699 836 rubalja.

IR deklaracija se popunjava bez uračunavanja PDV-a, pa napravimo malu računicu:

3.674.064 / 118 × 100 = 3.113.613 - to je dohodak za šest mjeseci bez PDV-a, to je iznos koji se iskazuje u prijavi poreza na dohodak.

Nakon popunjavanja lista 02 izvještaj izgleda ovako:

Ne znate svoja prava?

Inspektori Federalne porezne službe, tijekom kancelarijske revizije primljenog izvješća, zatražili su dostavu poreznih registara za 2. tromjesečje na usklađivanje.

Šef računovodstva provjerava jesu li pravilno ispunjeni NU očevidnici prema bilanci za 2. tromjesečje.

Redak 010 izvješća (prihod uključujući PDV) provjerava se u odnosu na SALT račun 90.1 - tamo je naveden iznos prihoda za razdoblje.

Evo preokreta:

NU registar prihoda od prodaje izradio je šef računovodstva prilikom popunjavanja izvješća.

Nakon ponavljanja izračuna, glavni računovođa tvrtke N bio je uvjeren u ispravnost sastavljenih poreza: svi podaci koje zahtijevaju porezne vlasti prisutni su u registrima, a iznos retka 010 podudara se s rezultatima izračuna i NU Registar.

Primjer NU registara za neposlovne troškove

Događa se da se neki troškovi ne mogu prihvatiti kao NU - na primjer, organizacija je koristila standardizirane troškove oglašavanja. Kako bismo prikazali primjer porezne evidencije za porez na dohodak u ovom slučaju, nastavit ćemo prethodni primjer i provjeriti ispravnost iznosa izvanposlovnih rashoda navedenih u istom izvješću o PK tvrtke N.

Za to je potreban promet konta 91.2 - za obračun ostalih rashoda. Zapravo, vidimo da su u 2. kvartalu u organizaciji nastali neki troškovi koji nisu prihvaćeni za NU:

Nakon toga možemo pogledati NU registar za neposlovne troškove kako bismo provjerili ima li u njima grešaka, jesu li takvi neprihvatljivi troškovi uključeni u iznos prikazan na retku 040 lista 02 IR prijave:

Provjerili smo da je porezni registar ispravno popunjen: nema nepotrebnih troškova u NU; naznačeno je razdoblje, naziv registra, datumi prihvaćanja primarnih dokumenata za računovodstvo, sadržaj i iznos transakcije. Prisutan je i potpis s dešifriranjem osobe odgovorne za vođenje očevidnika.

Razdoblja čuvanja poreznih registara

Zahtjev porezne uprave za dostavu dokumenata često sadrži popis NU registara prema broju popunjenih redaka deklaracije. Novčana kazna za svaki nedostavljeni dokument iznosi 200 rubalja (članak 126. Poreznog zakona Ruske Federacije). Također imaju pravo primijeniti čl. 120 Poreznog zakona Ruske Federacije za grubo kršenje pravila NU.

Troškovi se mogu primijeniti na smanjenje prihoda samo ako su opravdani i postoje primarni dokumenti za potvrdu (1. stavak članka 252. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Sukladno tome, tijekom 4 godine (3 godine mogućeg nadzora + tekuća godina) potrebno je osigurati sigurnost dokumenata koji dokazuju primitak prihoda, rashoda i plaćanje poreza (podtočka 6. točka 1. čl. 23. Porezni zakon Ruske Federacije).

Nedavno je Ministarstvo financija podsjetilo da to razdoblje počinje istekom razdoblja u kojem je ovaj dokument posljednji put korišten pri izradi porezne prijave (dopis od 19. srpnja 2017. br. 03-07-11/45829).

Dakle, dokumenti koji potvrđuju iznos gubitka, u slučaju njegovog prijenosa kako bi se smanjila porezna osnovica tijekom nekoliko sljedećih godina (članak 4. članak 283. Poreznog zakona Ruske Federacije), pohranjuju se nakon završetka prijenosa ovaj gubitak za 4 godine (dopis Ministarstva financija Ruske Federacije od 25. svibnja 2012. br. 03-03-06/1/278).

Dokumenti koji potvrđuju formiranje početnog troška imovine koja se amortizira počinje računati svoj 4-godišnji vijek trajanja tek nakon završetka amortizacije (dopis Ministarstva financija od 12. veljače 2016. br. 03-03-06/1/7604) .

Jasno je da se odgovarajući NU registri pohranjuju prema istim pravilima.

Svaki porezni obveznik mora imati porezne registre za NP, budući da ih Federalna porezna služba ima pravo zatražiti tijekom svojih redovitih provjera izvješćivanja bilo koje tvrtke radi njihove "bjeline i transparentnosti".

Važno je razumjeti što su NU registri i kako ih ispravno popuniti kako svoju tvrtku ne biste izložili neželjenim kaznama za nepostavljene dokumente ili flagrantno kršenje NU pravila.

U članku su prikazani uzorci poreznih registara za porez na dohodak koji će pomoći u ispunjavanju zahtjeva poreznih tijela za njihovu registraciju.