08.11.2011 12:10

Ovaj članak opisuje važno, ali prilično rijetko područje za članove 1C zajednice: računovodstvo u bankama. Povijesno gledano, bio je malo udaljen od glavnih područja automatizacije; malo je korisne literature o metodologiji za uvođenje 1C proizvoda u banke. Svrha ovog članka je popuniti tu prazninu, pomoći programerima, konzultantima i voditeljima projekata da iskoriste iskustvo drugih kako bi svoje projekte izveli s maksimalnim uspjehom.

Najrasprostranjeniji projekt na 1C je, kao što znate, implementacija u samoodrživom poduzeću. Ovdje je već stečeno veliko iskustvo, postoji duga i stabilna tradicija, mnogi stručnjaci su, kako se kaže, “duboko u predmetu”. Stoga se članak temelji na opisu razlika između jednog i drugog računovodstvenog sustava, razlici u metodama implementacije, raznim nijansama itd. Štoviše, za to postoje svi preduvjeti.

Osnovna razlika je u tome što bankovno računovodstvo regulira Centralna banka, a ne Ministarstvo financija. Glavni dokument je Propisi Banke Rusije od 26. ožujka 2007. Br. 302-P “O pravilima računovodstva u kreditnim institucijama koje se nalaze na teritoriju Ruske Federacije”. Dokument je dosta opširan, ali na temelju iskustva u provedbi mogu se izvući dva zaključka:

1. Računovodstvo u banci ne razlikuje se bitno od računovodstva u samostalnim poduzećima.

2. Razlike su uzrokovane različitim pristupima dvaju odjela reguliranju računovodstva.

Stoga se pri implementaciji možete sa sigurnošću osloniti na iskustvo prethodnih implementacija, ali uvijek trebate imati na umu da u ključnim ili teškim trenucima okretanje regulatornom okviru (PBU, itd.) može odigrati okrutnu šalu sa stručnjakom - u 302 -P sve može biti potpuno drugačije, čak i obrnuto.

Kontni plan i analitičko knjigovodstvo (podračun). Kontni plan se ponegdje dosta razlikuje od Ministarstva financija, ali to nije glavna razlika. Princip gradnje je troetažni. Prva i druga razina su čisto sintetičke. Na primjer, račun najviše razine 603 "Obračuni s dužnicima i vjerovnicima" i njegovi podračuni: 60311 i 60312 "Obračuni s dobavljačima, izvođačima i kupcima" (ovo su analozi 60 i 62 samonosivih računa), 60307 i 60308 "Obračuni sa zaposlenicima za obračunske iznose” (analozi jednog računa - 71) itd. Ovdje je (za sada) sve jednostavno. Ali treća razina je zanimljivija. Ovo je zapravo sintetičko računovodstvo analitike. Za svaku analitičku vrijednost (podkonto) otvara se poseban podračun (tzv osobni račun). Nema podjele po vrsti podkontoa: ako npr. jedan dobavljač ima samo jedan ugovor, a drugi više njih, tada će se za prvog otvoriti jedan račun treće razine, a za drugog za svaki ugovor. Istodobno, iz koda računa je nemoguće zaključiti s kojim je podračunom povezan, poveznica mora biti negdje unutar programa.

Račun treće razine sastoji se od 20 znakova. 20-znamenkasti računi su građevni blokovi računovodstva. Ako računovođa u banci kaže riječ "račun", misli na račun od 20 znamenki. Svi izvještaji (standardni, nestandardni - bilo koji) moraju prikazati podatke, prije svega, u 20-znamenkastim računima; subconto a ostalo - kasnije. Ovo je vrlo važna točka, jer... sve informacije, koliko god značajne bile, smatrat će se nepotpunima ako ne sadrže osobne račune relevantnih računovodstvenih objekata.

Struktura osobnog računa je sljedeća: NNNNNCCChhhhhhhhhhhh, gdje

• NNNNN - 5-znamenkasti račun najviše razine
• CCC - šifra valute u kojoj je otvoren osobni račun (810 - rubalja, 840 - USD, itd.)
• xxxxxxxxxxxxxxx - ostalo. Ovaj dio ima svoj poseban format, ali nije bitan za računovodstvo.

Da, peteroznamenkasti račun nema poseban atribut "Valuta", njegovi osobni računi mogu se otvoriti u bilo kojoj valuti, ali ne postoji "zadana" valuta. Iznosi transakcija se uzimaju u obzir samo u valuti osobnog računa, tako da jedna transakcija može sadržavati dva iznosa u različitim valutama - ako su dugovni i potražni računi u različitim valutama. Nikoga ne zanima pojedinačni, ukupni iznos transakcije u valuti reguliranog računovodstva.

Banka sama određuje postupak otvaranja osobnih računa i njihovo interno kodiranje, tako da je sasvim moguće kodirati ovaj proces u konfiguraciji.

Obično je osobni račun jedinstven za svaki račun, valutu i vrijednost podračuna. No, mogući su i izuzeci, kako u jednom tako i u drugom smjeru. Dakle, jedan osobni račun može se otvoriti za više OS (ili BPO) objekata, a može se otvoriti više za jednog zaposlenika (odgovornu osobu) (predujmovi za različite namjene).

Novčane uputnice. Najvažnija razlika je u tome što na proces treba gledati “s druge strane barikada”. Tipično, računi za namiru ugovornih strana i korespondentni računi banaka su neka vrsta danosti, ni na koji način ne ovise o računovodstvenom procesu. Stoga postoje zasebni imenici bankovnih računa, a podaci u njima mogu biti, općenito, bilo što. U banci je drugačije. Ono što se u samoodrživom sustavu smatra “organizacijskim računom” je osobni račun druge ugovorne strane u banci. Oni. Različiti sustavi plaćanja imat će različite tekuće račune za organizaciju i to ovisi o drugoj strani. Još jedna značajna točka je korespondentni račun: različiti korespondentni računi otvaraju se za različite valute i oni će biti približni analog tekućeg računa organizacije. Općenito, računovodstvena shema za korespondentne račune može biti prilično zbunjujuća; ovdje je teško dati općenite preporuke, ali morate imati na umu da može postojati nekoliko korespondentnih računa.

Predujmovi i dugovi. Računovodstvo predujmova u banci razlikuje se od samostalnog računovodstva uglavnom po tome što praktički ne postoji sustav prijeboja između računa predujmova i dugovanja. To se najbolje može ilustrirati na primjeru nagodbe s drugim ugovornim stranama.

Kod obračuna s dobavljačima konto obveza je 60311, a predujmovi 60312. To znači da se u slučaju plaćanja unaprijed knjiži na konto 60312, sljedeća isporuka je na isti konto. Ako je prvo bila isporuka, onda se ona vrši po fakturi 60311, kao i naknadno plaćanje. Oni. morate pratiti (korisnika ili programa): ovo je bilo plaćanje unaprijed ili predisporuka. Određujući kriterij za transakciju je prva operacija - avans ili isporuka - sve ostalo više nije bitno; sve ostale transakcije vrše se na istom računu.

Kod obračuna s kupcem, tehnologija je ista, ali obrnuta: konto potraživanja 60312, avansi - 60311.

Ako pogledate kontni plan, odjeljak 603 “Obračuni s dužnicima i vjerovnicima”, možete vidjeti slično uparivanje u svim područjima: porezi, odgovorne osobe, ostali dužnici i vjerovnici itd.

Inventar. Knjigovodstvo materijala u banci je isto i ima iste probleme: negativna stanja, nerazvrstavanje, nedostatak primarnih dokumenata. Bitna razlika je u tome što nema nefakturiranih isporuka, tj. Za svaku isporuku već treba postojati (barem) cijeli set dokumenata. Dakle, ako provodite shemu naloga, morate uzeti u obzir da se sva kretanja u skladištu moraju izvršiti istog dana kao iu računovodstvu. Uzimajući u obzir stroge zahtjeve za učinkovitost refleksije podataka (vidi "Zatvaranje razdoblja"), to nameće dodatne obveze za "pojednostavljenu" interakciju između skladišta i računovodstvenog odjela pomoću 1C.

PDV. Ovdje postoje dvije glavne razlike i obje su zanimljive. Prvo, pretporez (konto 60310) se ne odbija, već otpisuje kao rashod. Izlazni PDV (60309) također se plaća odmah. Konkretno, prilikom prodaje vrši se knjiženje na teret računa obračuna s drugom ugovornom stranom iz potraživanja računa prihoda za iznos bez PDV-a, a drugo knjiženje s potvrđivanja 60309 na teret računa obračuna. Dakle, rashodi se povećavaju za iznos ulaznog PDV-a, a prihodi se umanjuju za izlazni PDV.

Drugo, PDV se obračunava na gotovinskoj osnovi. To znači da se pretporez može obračunati kao rashod tek nakon što je u cijelosti izvršeno plaćanje i samo na dio koji je „iskorišten“. Oni. PDV na robu i materijal otpisuje se razmjerno dijelu robe i materijala serije koji je otpisan sa skladišta, PDV na dugotrajnu imovinu - pri puštanju u pogon, na RBP - komad svaki mjesec itd. PDV na promet također se plaća tek nakon pune naplate pošiljke.

Uzimajući to u obzir, a također uzimajući u obzir da standardna funkcionalnost ne koristi gotovinsku metodu za PDV, bit će potrebne značajne promjene u ovom području. Evo nekoliko savjeta za automatizaciju ovog područja:

• Za svaki pododjeljak mora postojati zaseban analitički registar: za obračun PDV-a na zalihe, na usluge, na dugotrajnu imovinu, na BPR, na promet robe itd.
• Potrebno je uzeti u obzir najmanje tri pokazatelja: ukupan iznos primljenog (obračunatog) PDV-a za promet, iznos plaćenog PDV-a i iznos PDV-a razmjeran otpisanim (prodanim) zalihama ili ekvivalentu. Manji od ova tri pokazatelja bit će iznos koji treba otpisati kao rashod s računa PDV-a (60309/60310).
• Ne zaboravite na osobni račun: on je također punopravni sudionik u računovodstvu.

Zasebno morate obratiti pozornost na PDV na buduće troškove: otpisuje se u mjesečnim obrocima prilikom amortizacije RBP-a, stoga je potrebno povezati oba ova procesa.

Osnovna sredstva. Računovodstvo dugotrajne imovine i nematerijalne imovine u banci razlikuje se uglavnom po tome što su glavni predmet analitike, uz samu dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu, amortizacijske skupine. Za njih se otvaraju osobni računi. To predstavlja određenu poteškoću: obično u kontima dugotrajne imovine i nematerijalne imovine ne postoji podkonto „Amortizacijske skupine“ i neopravdano ga je unositi, ali u izvješćima trebaju postojati osobni konti skupina.

Kod obračuna amortizacije može se koristiti metoda prema jedinstvenim standardima, ne godišnja, nego mjesečna. Razlika je mala, ali s obzirom na zaokruživanje postoji i na nju treba obratiti pozornost.

Modernizacija se razlikuje od standardne funkcionalnosti po tome što se nakon nje povećava vijek trajanja - sukladno tome mijenja se mjesečna stopa amortizacije.

Budući troškovi. Ovaj dio je zanimljiv jer spaja dva različita problema automatizacije računovodstva: jedinstvenost osobnih računa i PDV. Obično se jedan osobni račun otvara za one računovodstvene objekte (entitete domenskog modela) koji su objedinjeni nekom logičkom vezom, ali moraju biti računovodstveno razdvojeni. Jednostavno rečeno, jedna polica osiguranja je jedan osobni račun, a svi RBP objekti koji su povezani s njegovim promjenama uključeni su u isti račun. Više ugovora o najmu jedne nekretnine je ista stvar. I tako dalje.

Što se tiče PDV-a, uz prethodno rečeno, može biti potrebna informacija o stanju PDV-a za svaku BPO stavku.

Usklađivanja i storniranja. Korekcije, u načelu, mogu biti bilo koje, ali glavno načelo je sljedeće: trebaju postojati knjiženja s negativnim iznosima. Uopće. Ako nešto treba stornirati, mora se napraviti stornirano knjiženje. Nije bitno da li će se knjiženje izvršiti na teret pasivnog računa ili u korist aktivnog računa, glavno je da iznos bude pozitivan.

Morat će se napraviti dosta prilagodbi: to uključuje otpis raznih dugova, prilagodbu vrijednosti za razna područja i posebne operacije koje je neprofitabilno implementirati u obliku posebne funkcionalnosti. Pritom uvijek morate imati na umu dvije stvari: 20-znamenkasti osobni računi moraju biti prisutni posvuda i ne smiju biti negativni iznosi.

Zatvaranje razdoblja. Bankovno stanje se formira svaki dan. Saldo je također desetodnevni, mjesečni itd. Neobično je, ali je istinito. To je zbog činjenice da banka formira rezerve na temelju bilance, a to se ne može odgađati. Glavna posljedica bit će da se mjesečnica zatvara svaki dan. Prema zakonu (302-P), prethodni dan mora biti zatvoren do 12:00 sljedećeg dana. Naravno, moguće su razne opcije, no iznimke su rijetke i one, kako kažu, samo potvrđuju pravilo. A pravilo je sljedeće: sve korekcije se rade samo prilagodbama u tekućem razdoblju.

Još jedna posljedica ovog pravila bit će strogi zahtjevi za brzinom procesa podrške. Možemo reći da računovodstvo banke radi u realnom vremenu, poput dispečera u nuklearnoj elektrani, a ni odgovornost nije puno manja. Postoji niz rutinskih operacija (amortizacija dugotrajne imovine, RBP, itd.) koje se moraju završiti na određeni datum bez obzira na sve, a njima se mora posvetiti posebna pozornost.

Porezno računovodstvo. Glavna razlika: PBU 18 se ne primjenjuje u banci. Zahtjevi poreznog računovodstva, tj. Budimo iskreni – za razliku od računovodstvenih, oni nisu tako strogi i odnose se uglavnom na pojedinačne slučajeve.

Porezno računovodstvo dugotrajne imovine razlikuje se od računovodstva kod prodaje s gubitkom, tj. ispod preostale vrijednosti. U tom slučaju nastaje razlika koja se u poreznom računovodstvu mora amortizirati tijekom određenog razdoblja. Postoji i niz izvještaja - analitičkih registara koji se koriste samo u banci.

Integracija s automatiziranim bankarskim sustavima. Vjerojatno će tijekom procesa implementacije biti potrebno organizirati integraciju s core bankarskim sustavom, gdje se održava dio računovodstva. Ovdje postoji niz suptilnosti, bez uzimanja u obzir kojih možete upasti u mnogo problema.

• Integracija se obično svodi na razmjenu podataka o obavljenim transakcijama: kako u jednom tako iu drugom smjeru. Jednostavno rečeno, morate učitati/preuzeti transakcije. ABS radi samo s 20-znamenkastim osobnim računima, sve ostalo mu je “nejestivo”.
• Svi učitani iznosi moraju biti samo pozitivni.
• ABS je konfiguriran za isti način rada u stvarnom vremenu kao i cijeli računovodstveni odjel. Utovar/istovar ne smije trajati predugo.
• Formati razmjene mogu biti različiti, ali morate uzeti u obzir da svi core bankarski sustavi imaju dugu povijest i prilično su konzervativni u svom razvoju, tako da se morate osloniti na najjednostavniju opciju: razmjenu tekstualnih datoteka, dbf ili nešto slično.
• Zbog činjenice da se obično povezane transakcije odvijaju u cijelosti (jedno plaćanje - jedna isporuka - jedan otpis), kontinuirano numeriranje može biti potrebno za takve veze. Ovo numeriranje se koristi u ABS-u za dodatnu vizualizaciju računovodstva. Nešto poput zapovjednog lanca.
• U nekim procesima, posebice kretanju platnih naloga, ABS nije konačna karika u lancu, pa se moraju uzeti u obzir i zahtjevi sljedeće karike. Obično se to ne odnosi toliko na računovodstvene informacije koliko na specifične informacije: šifre sudionika platnog sustava, karakteristike plaćanja itd. Možemo vam preporučiti da se upoznate StandardiBRZ, pušten na slobodu Ruska nacionalna udrugaBRZ: Ove informacije će sigurno biti korisne prilikom automatizacije plaćanja valutama.

Druge značajke. Ovdje ću jednostavno navesti niz malih razlika u računovodstvu, čije poznavanje može biti korisno čitatelju.

• Otuđenje dugotrajne imovine i inventara (bez naknade). Ova operacija se provodi preko tranzitnog računa (61209). Koristi se kao vrijednost zaduženja za otpis i računovodstvo od prava na rashod.
• U nekim slučajevima računovodstvo se može podijeliti na odgovorne osobe (računovođe). Možda će biti potrebno poboljšati kontrolu nad vođenjem evidencije. Razdvajanje se ne odnosi samo na primarne, već i na rutinske operacije, tj. čini se kao posebna dimenzija.
• U aktima usklađivanja, primitak RBP transakcija možda se ne odražava u cijelosti, već samo za dio koji je amortiziran.

Primjer kontnog plana.

	Korespondentni računi
	Korespondentni računi kreditnih institucija kod Banke Rusije
	Korespondentni računi u korespondentnim kreditnim institucijama
	Korespondentni računi u nerezidentnim bankama
	Računi kreditnih institucija za ostale poslove
	Obvezne rezerve kreditnih institucija za račune u valuti Ruske Federacije prenesene u Banku Rusije
	Obvezne rezerve kreditnih institucija za račune u stranoj valuti prenesene u Banku Rusije
	Nedovršeni obračuni za transakcije izvršene platnim karticama
	Ostali računi
	Pojedinci
	Računi fizičkih osoba nerezidenata

Prošlog petka zastupnici Državne dume odobrili su prijedlog zakona br. 674024-6 "O izmjenama i dopunama poglavlja 25 drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije", pojašnjavajući porezni postupak za određene transakcije.

Tako se prijedlogom zakona posebno pojašnjava postupak uključivanja u osnovicu poreza na dohodak rezultata revalorizacije plemenitih metala koje kreditne institucije evidentiraju na neraspoređenim računima metala.

Odgovarajuće izmjene i dopune unose se u podklauzulu 6 klauzule 7, podklauzulu 19 klauzule 2 i potklauzulu 18 klauzule 2 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Prijedlogom zakona utvrđuje se postupak uključivanja rezultata revalorizacije obveznog zdravstvenog osiguranja u neposlovne prihode (rashode).

Inicijatori prijedloga zakona objašnjavaju da su porezne vlasti u nizu konkretnih slučajeva zauzele stav da kreditne organizacije nemaju pravo pri utvrđivanju osnovice poreza na dohodak uzeti u obzir rezultate revalorizacije plemenitih metala za obvezno zdravstveno osiguranje.

Državna duma primila je prijedlog zakona br. 674024-6 "O izmjenama i dopunama drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije."

Prijedlogom zakona pojašnjava se postupak uključivanja u osnovicu poreza na dohodak rezultata revalorizacije plemenitih metala koje kreditne institucije evidentiraju na računima neraspoređenih metala.

Tako se, posebice, prijedlogom zakona omogućuje da se rezultati revalorizacije obveznog zdravstvenog osiguranja uračunaju u izvanposlovne prihode (rashode).

Prijedlogom zakona mijenja se i način formiranja pričuve za buduće troškove regresa i godišnjih nagrada.

Vlada Ruske Federacije će na današnjoj sjednici razmotriti nacrt federalnog zakona „O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije“, razvijen u vezi s mogućim uvođenjem pojma „ugovor o bankovnom depozitu u dragocjenim metali” i „ugovor o bankovnom računu u plemenitim metalima” u Građanski zakonik Ruske Federacije”, predviđeno prijedlogom zakona.

Dokument je izrađen zajedno s prijedlogom zakona "O izmjenama i dopunama određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije", koji uvodi relevantne koncepte u Građanski zakonik Ruske Federacije.

Prema tiskovnoj službi ruske vlade, izmjene prvog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije uređuju odnose povezane s podnošenjem zahtjeva poreznom tijelu za bankovni račun (depozit) u plemenitim metalima. Tako se, posebice, prijedlogom zakona utvrđuje postupak prikupljanja sredstava s računa u plemenitim metalima organizacije, individualnog poduzetnika ili pojedinca.

Osim toga, izmjena članka 149. drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa isključenje bankovnih transakcija s dragim kamenjem s popisa izuzetih od oporezivanja u vezi s relevantnim odredbama prijedloga zakona.

“Od poreza u inozemstvo bježi ništa manje ljudi nego od diktatora”, rekao je prije stotinu godina James Newman, američki odvjetnik i javna osoba. Fraza nije nova, ali ima smisla; pokušat ću vrlo kratko govoriti o “iznenađenju” koje je ruska vlada pripremila za bankarsku zajednicu. Odnosno, o onim izmjenama koje se pripremaju u Poreznom zakoniku Ruske Federacije, točnije, planira se dodati cijeli odjeljak o kontroli

Ministarstvo financija Ruske Federacije u svom dopisu br. 03-07-05/17823 od 21. svibnja 2013. pojašnjava značajke vođenja knjige kupnje od strane banke koja primjenjuje norme stavka 5. članka 170. Porezni zakon Ruske Federacije.

Agencija podsjeća da, u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije, banke imaju pravo uključiti u troškove prihvaćene za odbitak prilikom obračuna poreza na dohodak iznos PDV-a plaćen dobavljačima na nabavljenu robu (radove, usluge).

U tom slučaju, cjelokupni iznos poreza koji su primili na transakcije koje podliježu oporezivanju uplaćuje se u proračun.

Tako banke koje primjenjuju navedeni posebni postupak obračuna PDV-a ne odbijaju ovaj porez plaćeni isporučiteljima dobara (radova, usluga) pri obračunu ukupnog iznosa poreza.

Pritom valja napomenuti da se na ove banke primjenjuju odredbe Zakonika o odbitku poreza uplaćenog u proračun kod povrata prodane robe (odbijanje obavljenog posla, pružene usluge), kod povrata predujma, kao i kod smanjenja troškova otpremljene robe (izvedenih radova, pruženih usluga).

Uzimajući u obzir navedeno, banke primjenjujući norme navedenog stavka 5. članka 170. Zakona mogu voditi knjigu nabave samo u poreznom razdoblju u kojem utvrđuju iznos poreza za odbitak (povrat).

Ministarstvo financija Ruske Federacije u svom dopisu br. pojašnjava ima li banka pravo uzeti u obzir u troškove koji podliježu rashodu za potrebe poreza na dobit nakon 01.01.2013., iznos PDV-a plaćenog kao predujam kao dio troška usluga dobavljačima potonjih na tržištu vrijednosnih papira (depozitari, dileri, brokeri i dr.) do 01.01.2013.

Agencija napominje da banke imaju pravo u troškove priznate za odbitak pri obračunu poreza na dobit uključiti iznos PDV-a plaćen dobavljačima na nabavljena dobra (radove, usluge).

Tako banke koje primjenjuju navedeni postupak obračuna PDV-a, u okviru troškova koji se priznaju za odbitak pri obračunu poreza na dobit, uzimaju u obzir iznos PDV-a plaćen dobavljačima na nabavljena dobra (radove, usluge).

Sukladno tome, takve banke nemaju razloga uključivati ​​u troškove koji se priznaju za odbitak pri obračunu poreza na dobit iznose PDV-a koje iskazuju prodavatelji dobara (radova, usluga) kada primaju predujam (djelomično plaćanje).

Što se tiče PDV-a koji su te banke platile prije 1. siječnja 2013. po primitku djelomične uplate na račun nadolazećeg pružanja usluga oslobođenih PDV-a od 1. siječnja 2013., iznosi PDV-a koje su prodavatelji obračunali i uplatili u proračun iz iznosi djelomične uplate podliježu odbijanju nadolazećih isporuka robe (izvođenje radova, pružanje usluga), u slučaju promjene uvjeta ili raskida ugovora i povrata pripadajućih iznosa avansa.

Kamate koje banka obračunava na kredite klasificiraju se kao izvanposlovni prihod banke za potrebe poreza na dobit. Njihovo porezno računovodstvo u banci provodi se u skladu s člancima 290, 328 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Porezno računovodstvo za obračunate i primljene kamate od strane banke razlikuje se od njihovog računovodstva. To je zbog razlike u načelima bankovnog priznavanja prihoda od kamata za potrebe poreznog računovodstva i za potrebe računovodstva. Iako banke prihode u obliku kamata računovodstveno iskazuju po obračunskoj osnovi, neće sve obračunate kamate na kredite ići na račune prihoda banke koji sudjeluju u oporezivanju dobiti, već samo one čiji je primitak banka priznao kao siguran.

Dok se za potrebe poreza na dobit uzimaju u obzir sve obračunate kamate.

Sukladno čl. 328 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni obveznik je dužan u prihodima prikazati iznos kamate koju treba primiti (platiti) na kraju mjeseca, izračunat u skladu s uvjetima sporazuma.

Treba napomenuti da se odredbe članka 40. Poreznog zakona Ruske Federacije, koji regulira određivanje dohotka na temelju tržišnih cijena, ne primjenjuju na aktivnosti banaka u vezi s utvrđivanjem kamatnih stopa na ugovore o kreditu (Pismo Ministarstvo financija Ruske Federacije od 21. travnja 2011. N 03-02-07/1 -134). Dakle, za potrebe poreza na dobit nije potrebno analizirati kamatne stope utvrđene ugovorima o kreditu radi provjere njihove usklađenosti s tržišnim cijenama, na način propisan ovim člankom. Sukladno tome, porezno računovodstvo u banci uključuje u poreznu osnovicu iznos obračunatih kamata na kredite u iznosu utvrđenom uvjetima ugovora.

Uzimajući u obzir navedeno, razmotrit ćemo postupak utvrđivanja dohotka u obliku kamata na zajmove za izračun porezne osnovice poreza na dohodak.

Cjelokupni iznos kamata koje je banka obračunala, a za koje postoji izvjesnost primitka, iskazat će se u bilanci banke na računima prihoda 70601 (simbol 11101-11119). Stoga je za porezne svrhe potrebno uzeti puni iznos prikazan na ovim računima na datum izvještavanja.

Nadalje, kamate na kredite koje je banka obračunala, a za koje postoji neizvjesnost u primitku, banka prikazuje na izvanbilančnim računima 91604. Iznos tih kamata također se mora uzeti u obzir pri izračunu porezne osnovice: kao što je gore navedeno, u porezne svrhe uzimaju se u obzir sve obračunate kamate, osim ovisno o vjerojatnosti njihovog stvarnog primitka od strane banke.

S obzirom na to da je porezno razdoblje za porez na dohodak godina, stanje na računu 91604 na datum izvještavanja (npr. 01.04.) potrebno je uskladiti tako da se od njega oduzme iznos stanja na ovom računu na početak izvještajne godine (od 01.01.). Nakon analize operativnog postupka i karakteristika računa 91604, lako je razumjeti značenje ove prilagodbe: iznos kamata na njemu odražava se na obračunskoj osnovi, stoga će od 1. siječnja tekuće izvještajne godine odražavati iznos kamata koji se odnosi na prethodna izvještajna razdoblja. Oduzimanjem iznosa obračunatih kamata na računu 91604 na datum izvještavanja (npr. 01.04.) iznosa obračunatih kamata na početku godine (na dan 01.01.) dobivamo iznos obračunatih kamata za izvještajno porezno razdoblje. Taj iznos uključujemo u poreznu osnovicu.

Dakle, ukupan iznos kamata na zajmove, obračunat po načelu obračuna od početka godine i uključen u izračun porezne osnovice na datum izvještavanja, jednak je:

70601 (prema simbolima 11101-11119) + 91604 (na datum izvještavanja) – 91604 (na dan 01.01. izvještajne godine)

U skladu s odredbama članka 328. Poreznog zakona, porezno računovodstvo u banci mora osigurati analitičko računovodstvo za iznose prihoda u obliku kamata.

S tim u vezi, porezni registar mora sadržavati sljedeće podatke u kontekstu svakog ugovora o zajmu: razdoblje obračuna kamata, kamatnu stopu utvrđenu ugovorom, datum priznavanja dohotka, datum njegovog uključivanja u račune prihoda, iznos obračunate kamate za izvještajno razdoblje, ostali podaci prema procjeni banke. Ovdje je dan primjer obrasca poreznog registra dohotka od kamata na kredite.

Ova potreba obično izmiče pozornosti građana jer su kamate na depozite trenutno niske, a porez na dohodak na oporezivi dohodak, ako se uopće pojavi, zadržava banka. Međutim, u nekim slučajevima postoji potreba za neovisnim izračunavanjem porezne osnovice i podnošenjem deklaracije. Banke izdaju jamstva poreznim obveznicima za primjenu postupka zahtjeva za povrat PDV-a.

Porezno računovodstvo banaka

Prema pods.

12. stavak 2. čl. 149. Poglavlja 21. Poreznog zakona Ruske Federacije ne podliježe PDV-u na prodaju vrijednosnih papira i izvedenih instrumenata (uključujući forwarde, terminske ugovore, opcije) na teritoriju Ruske Federacije.

Transakcije kupnje i prodaje vrijednosnih papira ne podliježu oporezivanju ako se obavljaju u ime poslovne banke i na teret poslovne banke. Sve druge poslove s vrijednosnim papirima, kao što su proizvodnja, skladištenje, vođenje registra vlasnika vrijednosnih papira na ime, na temelju sklopljenih ugovora, upis u registar o prijenosu prava vlasništva, davanje podataka klijentima o kretanju vrijednosnih papira, usluge depozitara podliježu oporezivanju na opće utvrđeni način.

Oporezivanje poslovnih banaka (2)

Glavni cilj rada je proučavanje mehanizma i značajki oporezivanja komercijalnih banaka, identificiranje problema oporezivanja i načina za njihovo rješavanje (na primjeru komercijalne banke Primorye u Vladivostoku). Ovaj cilj određuje logičku strukturu kolegija. — istraživanje i analiza različitih načina optimizacije poreza koje banke plaćaju u suvremenim uvjetima poslovanja, kao i razmatranje mogućih metoda legalne uštede poreza koje plaća JSCB Primorye.

Kamate na kredite

Treba napomenuti da se odredbe članka 40. Poreznog zakona Ruske Federacije, koji regulira određivanje dohotka na temelju tržišnih cijena, ne primjenjuju na aktivnosti banaka u vezi s utvrđivanjem kamatnih stopa na ugovore o kreditu (Pismo Ministarstvo financija Ruske Federacije od 21. travnja 2011. N 03-02-07/1 -134). Dakle, za potrebe poreza na dobit nije potrebno analizirati kamatne stope utvrđene ugovorima o kreditu radi provjere njihove usklađenosti s tržišnim cijenama, na način propisan ovim člankom.

Koju šifru razloga za registraciju treba navesti u stavku 1.4 PS-a ako rezident ima nekoliko šifri razloga za registraciju: šifru razloga za registraciju na mjestu rezidenta i šifru razloga za registraciju kao najvećeg poreznog obveznika?

Troškovi kamata koje dužnik plaća za protupravno korištenje tuđim novcem, a koji se plaćaju na temelju sudske odluke, ubrajaju se u izvanposlovne rashode na temelju st.

Porezno knjigovodstvo u banci

Postupak oporezivanja poslovnih banaka znatno se promijenio od 1991. godine. Korporatizacija državnih specijaliziranih banaka, koja je započela krajem 1990. godine i njihova transformacija u komercijalne, dovršena 1991. godine, praktički se poklopila s formiranjem ruskog poreznog sustava. Djelatnosti banaka regulirane su Ustavom Ruske Federacije, saveznim zakonima o Središnjoj banci Ruske Federacije (Bank Rusije) i O bankama i bankarskoj djelatnosti, drugim saveznim zakonima i propisima Središnje banke Ruske Federacije. .

Djelatnost moderne banke nije ograničena samo na navedene tradicionalne poslove.

Organizacija poreznog računovodstva u banci

Porezni računovodstveni registri su skup pokazatelja (konsolidiranih obrazaca) poreznih računovodstvenih registara za sistematizaciju poreznih računovodstvenih podataka za izvještajno (porezno) razdoblje, grupiranih u skladu s načelima poreznog računovodstva, uključujući i bez odraza na računovodstvenim računima. Sintetski porezni registri formiraju se grupiranjem podataka iz analitičkih poreznih registara i knjigovodstvenih podataka u drugom slučaju, ako su ti podaci dovoljni za izračun porezne osnovice.

Problem banaka oko pravovremenog plaćanja poreza

Ova norma predstavlja dodatnu prepreku izbjegavanju porezne registracije, zajedno s važećim pravnim normama o odgovornosti poreznih obveznika za kršenje rokova i izbjegavanje porezne registracije (članci 116, 117 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Pojam "bankovni račun" prvenstveno se odnosi na građansko zakonodavstvo (poglavlje 45 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Ali Porezni zakon Ruske Federacije utvrđuje da se pojmovi građanskog zakonodavstva primjenjuju u značenju u kojem se koriste u tim granama zakonodavstva, osim ako nije drugačije propisano Poreznim zakonom Ruske Federacije (1. stavak članka 11. Porezni zakon Ruske Federacije).

Pošaljite svoj dobar rad u bazu znanja jednostavno je. Koristite obrazac u nastavku

Studenti, diplomanti, mladi znanstvenici koji koriste bazu znanja u svom studiju i radu bit će vam vrlo zahvalni.

Objavljeno na http://www.allbest.ru/

Uvod

plaćanje poreza računovodstvena banka

Financijski sektor gospodarstva igra značajnu ulogu u gospodarskoj transformaciji Rusije. Financijski sektor uključuje osiguravajuće organizacije, burze, brokerske kuće, banke i druge kreditne organizacije, investicijske fondove, mirovinske fondove itd. Sve ove financijske organizacije imaju posebnu specifičnost djelatnosti, potpuno neusporedivu s radom industrijskih organizacija. Specifične aktivnosti organizacija u financijskom sektoru gospodarstva zahtijevale su odraz u Poreznom zakoniku Ruske Federacije posebnosti oporezivanja njihovog dohotka i financijskih transakcija. Posebnosti oporezivanja financijskih organizacija uzimaju se u obzir pri obračunu poreza na dohodak, poreza na dohodak i PDV-a.

Relevantnostteme. Komercijalne banke, kao i sve druge organizacije, moraju plaćati sve federalne poreze, poreze konstitutivnih entiteta Federacije i lokalne poreze.

Banke imaju iznimno važnu ulogu u funkcioniranju tržišnog gospodarstva. Uz njihovu pomoć kapital se prebacuje u najprofitabilnije industrije i regije, što pridonosi gospodarskom, socijalnom i tehnološkom napretku društva. Poslovne banke djeluju, prije svega, kao specifične kreditne institucije, koje, s jedne strane, privlače privremeno slobodna novčana sredstva poslovnih subjekata; s druge strane, tim prikupljenim sredstvima zadovoljavaju različite financijske potrebe poduzeća, organizacija i stanovništva.

Postupak oporezivanja poslovnih banaka znatno se promijenio od 1991. godine. Korporatizacija državnih specijaliziranih banaka, koja je započela krajem 1990. godine i njihova transformacija u komercijalne, dovršena 1991. godine, praktički se poklopila s formiranjem ruskog poreznog sustava.

Svrha Ovim kolegijalnim radom proučavaju se osobitosti formiranja porezne osnovice za obračun i plaćanje poreza na dohodak, poreza na dodanu vrijednost i poreza na dohodak.

U skladu sa zacrtanim ciljem, zadaci ovog nastavnog rada:

1) utvrđuje posebnosti oporezivanja kreditnih organizacija;

2) odrediti glavne sastavnice bankarskih poslova;

3) utvrđuje obilježja oporezivanja banke kao poreznog agenta;

4) proučiti značajke organiziranja poreznog računovodstva u banci;

5) proučiti značajke formiranja porezne osnovice za obračun i plaćanje od strane banaka poreza na dobit, PDV-a i poreza na dohodak za različite vrste bankarskih poslova.

OporezivanjeKreditnaorganizacije.Karakterističnoaktivnostibanke

Djelatnosti banaka regulirane su Ustavom Ruske Federacije, saveznim zakonima "O Središnjoj banci Ruske Federacije (Bank Rusije)" i "O bankama i bankarskim aktivnostima", drugim saveznim zakonima i propisima Središnje banke Ruske Federacije.

Banka je kreditna institucija koja istovremeno obavlja tri glavna bankarska posla:

· privlačenje sredstava fizičkih i pravnih osoba u depozite;

· plasiranje prikupljenih sredstava u svoje ime i na svoj trošak pod uvjetima povrata, plaćanja, žurnosti;

· otvaranje i vođenje bankovnih računa fizičkih i pravnih osoba.

Djelatnost moderne banke nije ograničena na navedene tradicionalne poslove. Banka obavlja i niz drugih poslova: gotovinske usluge za klijente, inkaso gotovine, plasman plemenitih metala i dragog kamenja, devizne poslove, izdavanje bankovnih garancija, faktoring, povjereničke poslove, poslove vrijednosnih papira i dr.

Za obavljanje bankarskih poslova morate imati odgovarajuće licencija.

Nebankarske kreditne organizacije uključuju kreditne organizacije koje imaju pravo obavljati određene bankarske poslove predviđene Saveznim zakonom „O bankama i bankarskim aktivnostima“.

Svim kreditnim organizacijama zakonom je zabranjeno bavljenje proizvodnjom, trgovinom i djelatnošću osiguranja.

Prihodi banke sastoje se od prihoda od prodaje i izvanposlovnih prihoda sukladno čl. 249 i 250 Poreznog zakona Ruske Federacije. Posebnosti obračuna poreza na dobit od strane banaka utvrđene su čl. 290--292 Poreznog zakona Ruske Federacije i odnose se na utvrđivanje prihoda i rashoda banaka, kao i troškove formiranja rezervi. Osim toga, Porezni zakon Ruske Federacije predviđa posebno oporezivanje dohotka od vrijednosnih papira. Inače, banke su obveznici općeg režima oporezivanja dobiti te se primjenjuje osnovna porezna stopa. Za banke porezna prijava poreza na dobit ne predviđa posebne obrasce.

Porezni obveznici porez na dohodak su komercijalne banke (uključujući one sa stranim kapitalom, licencirane od Središnje banke Ruske Federacije), Banka za vanjsku trgovinu Ruske Federacije, kao i kreditne institucije koje su dobile dozvolu od Središnje banke Ruske Federacije Federacije za obavljanje određenih bankarskih poslova.

Objekt oporezivanje priznati primljeno banka dobit. Dobit je prihod umanjen za iznos nastalih troškova. Prihodi i rashodi utvrđuju se prema pravilima poreznog računovodstva.

Regulatorna regulativa bankarskih aktivnosti

Ruski bankarski sustav najvažnija je institucija koja osigurava monetarne odnose između subjekata tržišnog gospodarstva. Glavni regulatorni dokumenti koji reguliraju bankarske aktivnosti su Zakon Ruske Federacije od 2. prosinca 1990. br. 395-1 „O bankama i bankarskim aktivnostima“, kao i Savezni zakon „O Središnjoj banci RSFSR-a (Banka Rusije )” od 26. travnja 1995. br. 65-FZ.

Struktura bankovnog sustava Ruske Federacije i pravni oblici kreditnih institucija prikazani su na slikama 1.1, 1.2.

Slika 1.1 - Bankarski sustav Ruske Federacije

Zakon o bankama i bankarskim poslovima sadrži popis vrsta bankarskih poslova koje obavljaju kreditne institucije, čiji je sastav prikazan na slikama 1.3., 1.4.

Slika 1.2 - Pravni oblici kreditnih institucija

Slika 1.4 - Ostali poslovi kreditnih institucija

U skladu s dozvolom Banke Rusije za obavljanje bankarskih poslova, banka ima pravo izdavati, kupovati, prodavati, bilježiti, pohranjivati ​​i druge poslove:

p s vrijednosnim papirima koji obavljaju funkciju platne isprave;

p s vrijednosnim papirima koji potvrđuju privlačenje sredstava u depozite i bankovne račune;

p s drugim vrijednosnim papirima, transakcije s kojima ne zahtijevaju dobivanje posebne dozvole u skladu sa saveznim zakonima;

r i također ima pravo provoditi povjereničko upravljanje tim vrijednosnim papirima prema ugovoru s fizičkim i pravnim osobama.

Kreditna institucija ima pravo obavljati profesionalne aktivnosti na tržištu vrijednosnih papira i druge poslove u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

Međutim, kreditna institucija nema pravo obavljati djelatnost proizvodnje, trgovine i osiguranja.

Za generiranje ekonomskih podataka o aktivnostima (uključujući određene poreze), kreditne organizacije vode se Uredbom Banke Rusije „O pravilima računovodstva u kreditnim institucijama koje se nalaze na teritoriju Ruske Federacije” od 26. ožujka 2007. br. 302-P.

Sukladno ovim pravilima, kreditne institucije vode evidenciju gospodarskih aktivnosti na temelju posebnog Kontnog plana koji se koristi samo u bankovnom sustavu; Rusija). Šifre računa imaju brojčanu oznaku od 20 znamenki, iako je glavna namjena i sadržaj računa određena prvih pet znamenki.

Na primjer, račun 60401 je "Dugotrajna imovina", račun 60601 je "Amortizacija", preostali brojevi u šifri računa dodijeljeni su šifri valute, strukturnoj jedinici kreditne institucije i pojedinačnom broju objekta.

Kreditne organizacije su pravne osobe koje plaćaju poreze u skladu sa zahtjevima Poreznog zakona Ruske Federacije.

Kreditne institucije ne mogu primjenjivati ​​posebne porezne režime niti obvezno niti dobrovoljno.

Zbog trenutne porezne politike države, kreditne organizacije su obveznici malog popisa poreza. Pritom je njihovo porezno opterećenje jedno od najnižih u usporedbi s drugim sektorima gospodarstva, pa i malim poduzetnicima.

Porezi,plaćenoKreditnaorganizacije

- Kakoporezni obveznik:

1) porez na dobit;

2) porez na imovinu organizacija;

3) porez na prijevoz (ako ima vozila);

4) porez na zemljište (ako u posjedu ima zemljišnih čestica);

5) državna dužnost (pri obavljanju pravno značajnih radnji);

- Kakoporezagent:

1) porez na dohodak;

2) porez na dodanu vrijednost.

Glavni porez koji plaćaju kreditne organizacije je porez na dobit poduzeća. U poreznom zakonodavstvu, posebnosti obračuna poreza na dobit od strane kreditnih organizacija predviđene su posebnim člancima poglavlja 25 Poreznog zakona Ruske Federacije. Također treba napomenuti da za transakcije koje nisu povezane s bankarskim poslovima (savjetovanje, informacijske usluge i sl.) kreditne institucije mogu plaćati porez na dodanu vrijednost.

Prihodi i rashodi kreditnih institucija prihvaćeni za porezne svrhe.

Poglavlje 25 Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa opće odredbe za prikupljanje poreza na dohodak od organizacija (tablica 1.1, tablica 1.3), kao i specifičnosti formiranja prihoda i rashoda, porezne osnovice za određene vrste djelatnosti.

Tablica 1.1 - Dohodak prihvaćen za porezne svrhe

Kreditne organizacije određuju određeni dohodak za porezne svrhe u skladu s člankom 290. Poreznog zakona Ruske Federacije (tablica 1.2). Popis prihoda utvrđen ovim člankom je otvoren.

Pritom se prihodi ne dijele na prihode od prodaje i neprodaje. Stoga banke u svojim računovodstvenim politikama za porezne potrebe imaju pravo samostalno klasificirati prihode definirajući ih kao prihode od prodaje ili neposlovne prihode. Glavni kriterij za to je razvrstavanje djelatnosti od prodaje bankovnih usluga na zakonske djelatnosti.

Tablica 1.2 - Prihodi kreditnih institucija prihvaćeni za porezne svrhe (članak 290. Poreznog zakona Ruske Federacije)

Interesprihod	- kamate od plasmana sredstava od strane banke u svoje ime i na svoj trošak; Kamate na dane kredite i drugo.
provizije,platiti	- naknade za otvaranje i vođenje bankovnih računa klijenata i plaćanja u ime klijenata; - naknade za obradu i servisiranje platnih kartica i drugih posebnih sredstava; - naknade za davanje izvoda i drugih isprava o računima i traženje iznosa; - prihodi od naplate novčanih sredstava, platnih i obračunskih dokumenata i gotovinskih usluga komitentima; - prihodi od poslova sa stranom valutom; - prihodi od poslova kupnje i prodaje plemenitih metala i dragog kamenja; - prihodi od poslova davanja bankovnih garancija, avala i jamstava za treće osobe; - prihodi od depozitnih usluga strankama i iznajmljivanja sefova za čuvanje dokumenata i dragocjenosti; - naknade primljene od izvoznika i uvoznika za obavljanje funkcije agenta devizne kontrole banke; - prihodi od transakcija kupnje i prodaje kolekcionarskih kovanica; Prihodi od pružanja usluga u vezi s instaliranjem i radom sustava elektroničkog plaćanja i dr.
ostaloprihod	- iznose koje je banka primila za otplaćene zajmove (zajmove), koji su prethodno otpisani kao loši i uključeni u rashode koji su umanjili poreznu osnovicu, ili otpisani iz rezervi, odbitci za čije formiranje su prethodno umanjili poreznu osnovicu; - naknada koju je banka primila za troškove nastale radi plaćanja usluga trećih organizacija za praćenje usklađenosti sa standardima šipki od plemenitih metala koje je banka primila od fizičkih i pravnih osoba; - pozitivna razlika od viška pozitivne revalorizacije plemenitih metala nad negativnom revalorizacijom; Iznosi obnovljene pričuve za moguće gubitke po kreditima, odbitci za čije su formiranje prihvaćeni kao dio poreznih rashoda i drugi.

Gornje grupiranje je uvjetno, ali neophodno, jer nam omogućuje da odredimo strukturu prihoda, izdvojimo najznačajnije i manje značajne.

U skladu sa stavkom 3. članka 290. Poreznog zakona Ruske Federacije, prihod banke ne uključuje iznos pozitivne revalorizacije sredstava u stranoj valuti primljenih kao uplata za temeljni kapital poslovne banke.

Tablica 1.3 - Troškovi prihvaćeni za porezne svrhe

Troškovi,srodniSproizvodnjaIimplementacija (članci254 -264 NKRF)	Neoperativantroškovi (članak265 NKRF)
- materijalni troškovi; - rad košta; - iznos obračunate amortizacije; Drugi troškovi.	Troškovi koji nisu povezani s proizvodnjom i prodajom, uključujući: · izdaci za unajmljenu imovinu; · rashodi u obliku kamata na dužničke obveze; · troškovi organiziranja emisije vrijednosnih papira; · rashodi u obliku tečajnih i iznosnih razlika; · troškovi stvaranja pričuve za sumnjiva potraživanja; · pravni i arbitražni troškovi; · i drugi.

Prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, troškovi banaka, osim troškova predviđenih člancima 254 - 264 Poreznog zakona Ruske Federacije, uključuju troškove koji određuju specifičnosti bankarskih aktivnosti (tablica 1.4).

Tablica 1.4 - Troškovi kreditnih institucija prihvaćeni u porezne svrhe (članak 291. Poreznog zakona Ruske Federacije)

Interestroškovi	Kamate na ugovore o bankovnim depozitima za fizičke i pravne osobe (uključujući korespondentne banke); Kamate na vlastite dužničke obveze (obveznice, depozitne ili štedne potvrde, mjenice, zajmovi ili druge obveze); Kamate na međubankarske kredite, uključujući prekoračenja; Kamate na kupljene zajmove za refinanciranje (uključujući one kupljene na dražbi); Kamate na kredite i depozite u plemenitim metalima.
provizije,platiti	Provizije za korespondentske bankarske usluge; Rashodi (gubici) od transakcija stranom valutom u gotovinskom i bezgotovinskom obliku; Gubici od transakcija kupnje i prodaje plemenitih metala i dragog kamenja; Bankovni troškovi skladištenja, transporta, praćenja usklađenosti sa standardima kvalitete plemenitih metala u polugama i kovanicama; Troškovi rafiniranja plemenitih metala; Troškovi izrade i provedbe instrumenata plaćanja i namire; Iznosi plaćeni za naplatu novčanica, kovanica, čekova i drugih isprava za plaćanje; Troškovi najma brokerskih prostora; Troškovi plaćanja usluga gotovinskih poravnanja i računskih centara; Troškovi popravka i (ili) restauracije gotovinskih torbi, vreća i druge opreme;
ostalotroškovi	Iznosi doprinosa za rezerve za moguće kreditne gubitke, formirane na propisani način; Troškovi garancija, jamstava, akcepta i avala koje su banci dale druge organizacije; Pozitivna razlika od viška negativne revalorizacije plemenitih metala nad pozitivnom revalorizacijom;

OrganizacijaporezračunovodstvoVbanka

Predmetiporezračunovodstvo- imovina, obveze, bankarske i poslovne transakcije, transakcije vrijednosnim papirima čijim vrednovanjem se mijenja veličina porezne osnovice tekućeg izvještajnog razdoblja ili porezne osnovice narednih razdoblja.

Podaciporezračunovodstvo- podaci o vrijednosti ili drugim karakteristikama pokazatelja koji određuju predmet računovodstva, koji se odražavaju u poreznim knjigovodstvenim registrima, potvrdama i drugim dokumentima koji grupiraju podatke o oporezivim objektima.

Porezno računovodstvo u banci temelji se na:

§ podatke iz primarnih knjigovodstvenih isprava;

§ podatke iz analitičkih porezno knjigovodstvenih registara;

§ računovodstveni podaci;

§ podaci za izračun porezne osnovice.

Registriporezračunovodstvo- skup pokazatelja (konsolidiranih obrazaca) poreznih računovodstvenih registara za sistematizaciju poreznih računovodstvenih podataka za izvještajno (porezno) razdoblje, grupiranih u skladu s načelima poreznog računovodstva, uključujući i bez odraza na računovodstvenim računima.

Registriporezračunovodstvo

§ sintetičke porezne registre (SNR);

§ analitički porezni registri (ATR);

§ registri stanja objekata (RUSO);

§ potvrde odgovornih izvršitelja (SOI).

Sintetski porezni registri formiraju se grupiranjem podataka iz analitičkih poreznih registara i knjigovodstvenih podataka u drugom slučaju, ako su ti podaci dovoljni za izračun porezne osnovice.

Analitički porezni registri formiraju se na temelju knjigovodstvenih podataka, potvrda odgovornih izvršitelja, kao i registri za evidentiranje stanja predmeta. U slučajevima kada knjigovodstveni podaci sadrže potrebne podatke za izračun porezne osnovice, ne vode se analitički porezno knjigovodstveni registri.

Registri za evidentiranje stanja objekta formiraju se na temelju knjigovodstvenih podataka, primarnih knjigovodstvenih isprava i potvrda odgovornih osoba.

Porezni obveznici - banke vode poreznu evidenciju o prihodima i rashodima ostvarenim (nastalim) obavljanjem bankarskih poslova. na temelju odraza poslovanja i transakcija u analitičkom računovodstvu u skladu s utvrđenim postupkom priznavanja prihoda i rashoda (gotovina ili obračunsko).

Analitičko računovodstvo primljenih (nastalih) prihoda i rashoda u obliku kamata na dužničke obveze provodi se u skladu s postupkom iz članka 328. ovoga Zakonika.

Porezni obveznici - banke vode porezne evidencije o prihodima i rashodima ostvarenim (nastalim) od obavljanja bankarskih poslova, na temelju odraza poslovanja i transakcija u analitičkom računovodstvu u skladu s utvrđenim postupkom za priznavanje prihoda i rashoda.

Prihodi i rashodi iz poslovanja i drugog poslovanja koji se odnose na buduća izvještajna razdoblja za koje su plaćeni predujmovi u tekućem izvještajnom razdoblju uzimaju se u obzir u visini sredstava koja se terete na teret rashoda s početkom izvještajnog razdoblja na koje se odnose. Analitičko računovodstvo prihoda i rashoda za poslovne transakcije provodi se u kontekstu svakog ugovora, odražavajući datum i iznos primljenog (plaćenog) predujma tijekom razdoblja u kojem se navedeni iznos pripisuje prihodima i rashodima.

Porezno računovodstvo je sustav za sažimanje informacija za utvrđivanje porezne osnovice poreza na dohodak na temelju podataka iz primarnih dokumenata, grupiranih u skladu s postupkom utvrđenim Poglavljem 25 Poreznog zakona Ruske Federacije. Porezno računovodstvo provodi se radi dobivanja cjelovitih i pouzdanih informacija o računovodstvenom postupku za porezne svrhe bankovnih transakcija.

Iznos pozitivnih (negativnih) razlika proizašlih iz revalorizacije knjigovodstvene vrijednosti plemenitih metala kada se ona promijeni uključuje se u prihode u obliku salda viška pozitivne revalorizacije nad negativnom, au rashode - u obliku iznos viška negativne revalorizacije nad pozitivnom na zadnji dan izvještajnog (poreznog) razdoblja. Pri prodaji plemenitih metala prihod se priznaje kao pozitivna razlika između prodajne cijene i knjigovodstvene vrijednosti tih plemenitih metala na dan njihove prodaje, a rashod je negativna razlika. Računovodstvena vrijednost plemenitih metala znači njihovu nabavnu vrijednost, uzimajući u obzir revalorizaciju provedenu tijekom razdoblja u kojem porezni obveznik drži te metale u skladu sa zahtjevima Središnje banke Ruske Federacije.

Pri računovodstvu transakcija s financijskim instrumentima terminskih transakcija, čija je temeljna imovina strana valuta i plemeniti metali, potraživanja i obveze utvrđuju se uzimajući u obzir revalorizaciju vrijednosti temeljne imovine zbog porasta (pada) tečaja tečaj stranih valuta za rusku rublju i cijene plemenitih metala koje je utvrdila Središnja banka Ruske Federacije.

Za transakcije koje se odnose na kupnju i prodaju dragog kamenja, porezni obveznik u poreznom knjigovodstvu iskazuje kvantitativna i troškovna (težina i cijena) obilježja kupljenog i prodanog dragog kamenja. Revalorizacija nabavne cijene dragog kamenja na kataloške cijene ne priznaje se kao prihod (rashod) poreznog obveznika. Pri otuđenju prodanog dragog kamenja prihod (gubitak) utvrđuje se kao razlika između prodajne cijene i knjigovodstvene vrijednosti. Knjigovodstvena vrijednost odnosi se na nabavnu cijenu dragog kamenja.

Za svaki ugovor o kupoprodaji dragog kamenja vodi se analitičko knjigovodstvo. Analitičko računovodstvo odražava datume transakcija kupnje i prodaje, nabavnu cijenu, prodajnu cijenu, kvantitativne i kvalitativne karakteristike dragog kamenja.

Osobitosti obračuna i plaćanja poreza na dohodak, PDV-a i poreza na dohodak od strane banaka. Specifični dohodak banke koji se uzima u obzir pri oporezivanju dobiti

Uz opće utvrđeni dohodak u čl. 249 i 250 Poreznog zakona Ruske Federacije, u porezne svrhe uzimaju se u obzir sljedeće specifično prihod iz implementacija bankarstvo aktivnosti:

· u obliku kamata od plasmana od strane banke u svoje ime i na svoj teret sredstava, davanja kredita i zajmova;

· u obliku naknada za otvaranje i vođenje bankovnih računa klijenata (uključujući korespondentne banke), plaćanja u njihovo ime, uključujući naknade za prijenose, naplate, akreditive i druge operacije; te u obliku nagrada za izdavanje i servisiranje platnih kartica, za davanje izvoda i za traženje iznosa;

· prihodi od naplate novčanih sredstava, računa, platnih i obračunskih dokumenata, kao i gotovinskih usluga komitentima;

· prihodi od transakcija devizama (ovo uključuje pozitivnu razliku između prihoda i rashoda od transakcija kupnje i prodaje deviza, kao i primljene nagrade od transakcija kupnje (prodaje) deviza, od transakcija deviznim vrijednostima );

· prihodi od poslova kupnje i prodaje plemenitih metala i dragog kamenja u obliku razlike između prodajne cijene i knjigovodstvene vrijednosti, te u obliku naknada za prijevoz i skladištenje plemenitih metala i dragog kamenja; prihodi od poslova davanja bankovnih garancija, jamstava za treće osobe, osiguranja ovrhe u novcu;

· prihod u obliku pozitivne razlike između iznosa primljenih sredstava po prestanku prava potraživanja i knjigovodstvene vrijednosti ovog prava potraživanja; prihodi od depozitnih usluga za klijente; prihod od iznajmljivanja posebno opremljenih prostorija ili sefova za čuvanje dokumenata i dragocjenosti;

· prihodi od transakcija kupnje i prodaje kolekcionarskih kovanica u obliku razlike između prodajne cijene i cijene stjecanja;

· dohodak u obliku iznosa koje je banka primila za otplaćene kredite, čiji su gubici od otpisa prethodno uzeti u obzir pri formiranju porezne osnovice;

· prihodi od poslova forfetinga i faktoringa;

· prihod od pružanja usluga vezanih uz instalaciju i rad sustava elektroničkog upravljanja dokumentima između banke i klijenata, uključujući sustave „klijent-banka“;

· prihodi u obliku iznosa obnovljenih rezervi za moguće gubitke po kreditima, kao i prihodi u obliku iznosa obnovljenih rezervi za amortizaciju vrijednosnih papira (sve ove iznose banka je ranije uzimala u obzir kao rashod pri formiranju porezne osnovice ).

Specifični bankovni troškovi uzeti u obzir pri oporezivanju dobiti

Na bankovne troškove, osim onih predviđenih čl. 254--269 Poreznog zakona Ruske Federacije također uključuju troškove nastale u obavljanju bankarskih aktivnosti. Možemo reći da su troškovi banke “slika u zrcalu” njenih prihoda. U isto vrijeme, opći zahtjevi za troškovno računovodstvo ostaju isti: svi troškovi moraju biti opravdani i dokumentirani.

Troškovi banke uključuju:

· kamatni troškovi;

· troškovi povezani s nagodbama i gotovinskim uslugama za klijente;

· izdaci za transakcije s deviznim vrijednostima;

· iznos doprinosa u rezerve;

· drugi troškovi.

1. Kamate troškovi. Ovo su sve kamate koje plaća banka:

Š po ugovorima o bankovnom depozitu i drugim privučenim sredstvima od fizičkih i pravnih osoba za korištenje sredstava na bankovnim računima;

Š o vlastitim dužničkim obvezama (obveznice, depozitni ili štedni certifikati, mjenice, krediti i druge obveze);

Š na međubankarske kredite, uključujući prekoračenja;

Š o ostalim obvezama banaka prema klijentima.

2. Troškovi, srodni S kalkulacije I blagajna servis klijentima . To uključuje:

Š provizije za korespondentne bankarske usluge, uključujući troškove usluga gotovinske namire za klijente, otvaranje računa za njih u drugim bankama, naknade drugim bankama (uključujući strane banke) za usluge gotovinske namire za te račune, usluge namire Središnje banke Ruska Federacija;

Š troškovi naplate novčanih sredstava, vrijednosnih papira, platnih dokumenata;

Š iznosi plaćeni za prikupljanje novčanica, kovanog novca i drugih dokumenata za obračun i plaćanje, kao i troškovi za pakiranje, prijevoz, otpremu i dostavu dragocjenosti;

Š izdaci za popravak blagajničkih torbi i vreća, kao i izdaci za nabavu nove opreme;

Š troškovi za proizvodnju i implementaciju plastičnih kartica;

Š troškovi prijenosa mirovina i naknada, kao i troškovi prijenosa sredstava bez otvaranja računa za fizičke osobe;

Š izdaci za plaćanje usluga gotovinskih poravnanja i računskih centara.

3.Troškovi Po operacije S međunarodna razmjena vrijednosti . To uključuje:

Š rashodi banaka od poslova prodaje (kupnje) deviza u obliku negativne razlike između prihoda i rashoda od tih poslova;

Š provizije plaćene za transakcije koje uključuju kupnju ili prodaju strane valute;

Š rashodi od transakcija s deviznim vrijednostima i rashodi upravljanja i zaštite od valutnih rizika;

Š gubici na poslovima kupnje i prodaje plemenitih metala i dragog kamenja u obliku razlike između prodajne cijene i knjigovodstvene vrijednosti.

4. Iznosi odbici V rezerve . Budući da su banke izložene različitim financijskim rizicima, prisiljene su formirati rezerve i snositi troškove u vidu doprinosa u te rezerve.

U porezne svrhe uzima se u obzir sljedeće:

Š iznos odbitaka u pričuvu za moguće gubitke po kreditima;

Š iznos doprinosa u rezerve za umanjenje vrijednosti vrijednosnih papira;

Š iznos pričuve za sumnjiva potraživanja.

5.Ostalo troškovi banke . To uključuje:

v izdaci za najam brokerskih prostora;

v troškovi vezani uz provedbu poslova forfetinga i faktoringa (njihove banke snose pri stjecanju prava tražbine za isporuku dobara i usluga, prihvaćajući rizike ispunjenja tih tražbina);

v izdaci za jamstva, jamstva, akcepte i avale koje su banci dale druge organizacije;

v ostali troškovi vezani uz bankarske poslove.

Zaustavimo se detaljnije o formiranju bankovnih rezervi sa stajališta poreznog zakonodavstva. Razmotrimo stvaranje rezerve za sumnjiva dugovanja, kao i rezerve za moguće gubitke po kreditima.

Banke imaju pravo formirati rezerve za sumnjiva potraživanja u odnosu na dug nastao zbog neplaćanja kamata na dužničke obveze.

Iznos pričuva Po dubiozan dugovi utvrđuje se na temelju rezultata popisa potraživanja obavljenog zadnjeg dana izvještajnog (poreznog) razdoblja i izračunava se na sljedeći način:

1) za sumnjiva potraživanja s rokom dospijeća dužim od 90 dana - iznos stvorene pričuve uključuje puni iznos potraživanja utvrđenog popisom;

2) za sumnjiva potraživanja s razdobljem nastanka od 45 do uključivo 90 dana - u iznos pričuve ulazi 50% iznosa utvrđenog popisom potraživanja;

3) za sumnjiva potraživanja s rokom do 45 dana - ne povećava se iznos stvorene pričuve.

Zakon predviđa poreznu klauzulu: iznos stvorene rezerve ne može biti veći od 10% iznosa prihoda. Rezerva za sumnjiva potraživanja može se koristiti samo za pokriće gubitaka od loših potraživanja.

rezerva na moguće gubici Po zajmovi (RVPS) Posebno, potreba za njegovim obrazovanjem uzrokovana je kreditnim rizicima. Namjera mu je stvoriti stabilnije uvjete za financijske aktivnosti banaka, čime bi se izbjegle oštre fluktuacije u visini dobiti banaka zbog otpisa gubitaka po kreditima. RVPS se stvara kroz odbitke, koji su uključeni u troškove banke, a koristi se samo za pokrivanje nepodmirenog glavnog duga klijenata. Iz ove pričuve otpisuju se gubici po kreditima koje je nerealno naplatiti.

Pri utvrđivanju porezne osnovice uzimaju se u obzir izdaci u obliku odbitaka od rezervi za moguće gubitke po kreditima koje banke formiraju za standardizirani dug, kao i za mjenice (osim mjenica trećih osoba za koje je protest nepovjerenja). plaćanje je izdano) ne uzimaju se u obzir. Standardni dug proizlazi iz gotovo bezrizičnih standardnih zajmova. Stoga banke ne mogu u porezne rashode uključiti doprinose u pričuve za standardni dug.

Iznosi RVPS-a pripisani rashodima banke, a nisu u potpunosti iskorišteni u izvještajnom (poreznom) razdoblju, mogu se prenijeti u sljedeće razdoblje. U tom slučaju iznos novoformirane pričuve potrebno je uskladiti s iznosom stanja pričuve prethodnog izvještajnog (poreznog) razdoblja.

Postupak priznavanja prihoda i rashoda banke

Poglavlje 25 Poreznog zakona Ruske Federacije sadrži izravnu zabranu bankama koje koriste gotovinsku metodu. Stoga banke koriste samo postupak priznavanja prihoda i rashoda kada metoda razgraničenja. To znači da se prihod priznaje u izvještajnom (poreznom) razdoblju u kojem je nastao, neovisno o stvarnom primitku sredstava.

Po obračunskoj metodi, troškovi banke priznaju se u izvještajnom (poreznom) razdoblju na koje se odnose, neovisno o trenutku njihovog stvarnog plaćanja (tablice 3.1. i 3.2.).

Tablica 3.1. Priznavanje datuma primitka prihoda za određene transakcije u porezne svrhe

Primljeno prihod	Ispovijed datumi primanje prihod
Dividende od udjela u kapitalu drugih organizacija	Datum primitka sredstava na tekući račun (gotovina)
Sredstva primljena bez naknade
Prihod od iznajmljivanja nekretnina	Datum obračuna u skladu s uvjetima zaključenih ugovora ili zadnji dan izvještajnog (poreznog) razdoblja
Prihodi u obliku iznosa obnovljenih rezervi	Zadnji dan izvještajnog (poreznog) razdoblja
Prihodi od povjereničkog upravljanja imovinom
Po ugovorima o kreditu i dužničkim obvezama	Zadnji dan izvještajnog razdoblja ili datum raskida ugovora (otplata obveze duga)

Tablica 3.2. Priznavanje datuma izdataka za određene transakcije u porezne svrhe

Proizvedeno troškovi	Ispovijed datumi implementacija troškovi
Plaćanje poreza, pristojbi, obveznih plaćanja	Datum obračuna
Iznosi doprinosa u rezerve
Plaćene provizije	Datum obračuna ili zadnji dan izvještajnog (poreznog) razdoblja
Plaćanje usluga trećim osobama
Troškovi kupoprodajnih poslova deviza i plemenitih metala	Datum prijenosa vlasništva
Troškovi povezani sa stjecanjem vrijednosnih papira, uključujući njihov trošak	Datum prodaje ili drugog otpuštanja vrijednosnih papira
Troškovi po ugovorima o kreditu i dužničkim obvezama	Zadnji dan izvještajnog razdoblja ili datum raskida ugovora

Prihodi i rashodi banaka izraženi u stranoj valuti preračunavaju se u rublje po tečaju koji je utvrdila Središnja banka Ruske Federacije na dan priznavanja prihoda i rashoda.

Osobitosti obračuna i plaćanja PDV-a na imovinu banaka

Razmotrimo PDV na prodaju imovine koja se ne koristi u bankarskim djelatnostima od strane banaka (od 1. listopada 2011.)

Prilikom prodaje nekretnine banka ima pravo obračunati PDV na razliku između prodajne cijene i nabavne vrijednosti te nekretnine ako:

- PDV je uključen u cijenu nekretnine;

- iznos PDV-a nije uključen u rashod poreza na dobit.

Ovo se pravilo također odnosi na imovinu stečenu prije 1. listopada 2011. i prodanu nakon tog datuma.

Dana 1. listopada 2011. uvedeno je novo pravilo u vezi s imovinom banke koja se ne koristi u bankarskim poslovima (podtočka "a", članak 18. članak 2. Saveznog zakona od 19. srpnja 2011. br. 245-FZ, pododjeljak 5. stavak 2. , čl. 170 Poreznog zakonika Ruske Federacije s izmjenama i dopunama Zakona br. 245-FZ).

Banke su pri kupnji takve nekretnine dužne uračunati u njen trošak obračunati PDV ako:

- ova imovina (roba) je stečena radi daljnje prodaje;

- imovina (roba) je prodana prije početka korištenja u bankarskim poslovima, leasingu ili prije stavljanja u funkciju.

Ovo se pravilo, između ostalog, odnosi na dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu.

Prilikom prodaje takve imovine (robe), banke plaćaju PDV u proračun na razliku između njene prodajne cijene uključujući PDV i vrijednosti imovine (preostala vrijednost) (članak 154. stavak 3. Poreznog zakona Ruske Federacije). U ovom slučaju primjenjuje se izračunata stopa od 18/118 ili 10/110 (članak 164. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Podsjetimo, ranije su banke imale pravo PDV na stečenu imovinu uračunati u rashod poreza na dobit. Sukladno tome, prilikom prodaje ove nekretnine, PDV je zaračunat kupcu i uplaćen u proračun na cjelokupnu prodajnu cijenu (točka 5. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kada banka prodaje nekretninu kupljenu prije 01.10.2011 . Banka ima pravo obračunati i platiti PDV na razliku između svoje prodajne cijene (uključujući PDV) i troška stjecanja (ostatak vrijednosti), ako:

· prethodno PDV nije bio uključen u rashod poreza na dobit ;

· banka je uračunala PDV u trošak nekretnine sukladno st. 5 stav 2 čl. 170 Porezni zakon Ruske Federacije.

Ako je iznos PDV-a uzet u obzir kao dio rashoda poreza na dobit i (ili) PDV na prodanu nekretninu nije uračunat u knjigovodstvu kao dio nabavne vrijednosti nekretnine, tada banka plaća PDV na prodajnu cijenu .

Pogledajmo detaljnije primjere.

Banka kupio sam 10 kolovoz 2011 G. zalogom vlasništvo - oprema, koji naknadno planovi preprodavati Vlasništvo Ne trebala Do koristiti V bankarstvo aktivnosti, V iskorištavanje Ne je uveden. Cijena vlasništvo iznosio je Po sporazum 1 180 000 trljati., uključujući PDV - 180 000 trljati.

Banka Ne Upaljeno PDV V spoj troškovi Po porez na dobit. Oprema V iskorištavanje Ne je uveden namijenjeni Za prodajni.

Banka uzeti u obzir predstavili PDV V iznos 180 000 trljati. V trošak oprema.

14 studeni oprema bio je Prodajni iza 1 400 000 trljati., cijena sporazum uključuje PDV.

Stoga, kupcu mora biti predstavili PDV V veličina 33 559, 32 trljati. (1 400 000 trljati. - 1 180 000 trljati.) x 18/118, koji banka mora naknadno platiti V proračun. Kupcu banka Također mora izložiti dostavnica, V koji naznačeno iznos PDV V veličina 33 559, 32 trljati.

Primjer 2.

15 travanj 2011 G. banka kupio sam zgrada Po sporazum oko kompenzacija trošak 45 000 000 trljati., iznos predstavili PDV Po kome iznosio je 8 100 000 trljati.

PDV banka uzeti u obzir V sastav drugi troškovi Po porez na dobit organizacije na osnova P. 5 Umjetnost. 170, str. 1 P. 1 Umjetnost. 264 NK RF.

15 studeni 2011 G. banka prodaje dano zgrada iza 50 000 000 trljati. Banka potrebno izložiti kupcu I platiti V proračun PDV V veličina 9 000 000 trljati. (50 000 000 trljati. x 18%).

Podsjetimo, prije izmjena zakonodavstva pitanje naplate PDV-a na međucjenovne razlike bilo je kontroverzno i ​​više puta su ga razmatrali arbitražni sudovi.

O zakonitosti primjene banaka stavka 3. čl. 154 Poreznog zakona Ruske Federacije, pod uvjetom da banka primjenjuje klauzulu 5 čl. 170 Poreznog zakona Ruske Federacije, donesena je odluka na razini Vrhovnog arbitražnog suda (Odluka Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 10.7.2010. br. VAS-13168/10, kojom je odbijena revizija putem nadzora Odluke Saveznog arbitražnog suda Moskovskog okruga od 28.05.2010. u predmetu br. A40-46466/08-90-173).

PDV i porez na dohodak na promet prigodnim i investicijskim kovanicama

Transakcije s prigodnim i investicijskim kovanicama porezno se smatraju dvama porezima: porezom na dodanu vrijednost ( PDV) i porez na dohodak ( Porez na osobni dohodak).

KovaniceIPDV

Za potrebe oporezivanja transakcija s prigodnim i investicijskim kovanicama, PDV-om je bitno je li kovanica legalna sredstva unovčiti plaćanje Ruska Federacija ili strana država (članak 11., stavak 2. članka 149. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Gotovo jedini dokument koji definira status prigodnih i investicijskih kovanica u Ruskoj Federaciji je Direktiva Banke Rusije br. 1634-U od 19. rujna 2005. „O postupku izdavanja prigodnih i investicijskih kovanica od strane Banke Rusije rezidentima kreditne organizacije i organizacije koje proizvode novčanice i kovanice Banke Rusije.” U skladu s ovim dokumentom, prigodni i kolekcionarski kovani novac mogu biti u optjecaju i kao kolekcionarski predmeti i ulaganja po cijenama različitim od njihove nominalne vrijednosti i kao sredstvo gotovinskog plaćanja po njihovoj nominalnoj vrijednosti.

Tako, bićepravnisredstvaplaćanje kovanice (njihova prodaja) su pušteni od oporezivanja porezom na dodanu vrijednost ( PDV) sukladno stavku 11. stavku 2. čl. 149 Poreznog zakona Ruske Federacije. Treba uzeti u obzir da čim novčić izlaziizžalbe, operacije s njim pad pod, ispod oporezivanje PDV. Iznos PDV-a u ovom slučaju banka uključuje u trošak novčića, povećavajući njegovu nabavnu cijenu.

Pitanja izdavanja u optjecaj i povlačenja iz optjecaja prigodnih i investicijskih kovanica u nadležnosti su Banke Rusije u odnosu na kovanice Ruske Federacije i nadležnosti stranih središnjih banaka u odnosu na strane kovanice.

Kovanice i porez na dohodak

Za potrebe poreza na dohodak pojedinac ima kovanice plemenitih metala smatra se da mu pripadaju vlasništvo. Pitanje poreza na dohodak postavlja se kada građanin oruđa kovanice koje mu pripadaju po pravu vlasništva.

Definicija osnovice poreza na dohodak određena je stavkom 17.1. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije i stavak 1. stavka 1. čl. 220 Poreznog zakona Ruske Federacije.

U slučaju da pojedinačni prodavatelj kovanica to može dokumentirati kovanice bili s njim Vvlasništvo3 godine i više, iznos dobiven od prodaje kovanica Nepodliježu oporezivanje Porez na osobni dohodak u cijelosti.

U slučaju da su, sukladno popratnoj ispravi, kovanice bile u vlasništvu prodavatelja – fizičke osobe manje3 godine, tada su moguće dvije opcije:

§ iznos prihoda od prodaje takvih kovanica koji premašuje 250000 rubalja(vlasništvoodbitak);

§ umjesto odbitka imovine (250 000 rubalja), porezno zakonodavstvo omogućuje oporezivanje pozitivne razlike između iznosa primljenog od prodaje kovanica i iznosa kupnje tih kovanica, potvrđeno dokumentirano.

U slučaju da pojedinac odsutandokument, potvrđujući datum i iznos preuzimanja novčića, zatim oporezivanje Porez na dohodak podliježe sviiznos, prihod od prodaje kovanica. Također pruža vlasništvoodbitak u iznosu od 250.000 rubalja (tj. iznos primljen od prodaje veći od 250.000 rubalja podliježe porezu na osobni dohodak).

Popratni dokument je potvrda primljena od banke prilikom kupnje prigodnog i/ili investicijskog kovanog novca ili bilo koja druga isprava na temelju koje je obavljena kupnja.

Oporezivanje se provodi po stopi poreza na dohodak od 13%. Po isteku poreznog razdoblja potrebno je podnijeti poreznu prijavu poreznom tijelu po mjestu registracije građanina – prodavatelja kovanog novca, neovisno o visini dohotka ostvarenog od prodaje kovanog novca. Samo u tom slučaju može se odobriti gornji odbitak imovine. Plaćanje poreza porezni obveznik - građanin vrši samostalno na temelju podnesene porezne prijave.

Osobitosti obračuna poreza na dohodak od primljenih kamata na bankovne depozite

Glavni kriterij za obračun poreza na dohodak na primljene kamate na bankovne depozite je ponudarefinanciranje Središnja banka Ruske Federacije (danas - 8%).

Po rublja naslage :

Iznos kamata obračunatih na bankovni depozit u rubljama ne podliježe porezu na osobni dohodak ako kamate u skladu s uvjetima ugovora ne prelaze kladiti se refinanciranje , porastao je za pet postotnih bodova. Ako kamata na bankovni depozit u skladu s uvjetima ugovora premašuje navedenu vrijednost, tada razlika podliježe porezu na osobni dohodak po stopi od 35% za pojedince koji su rezidenti Ruske Federacije i 30% za pojedince koji su nerezidenti Ruske Federacije.

Oporezivanje kamata na depozite propisano je Poreznim zakonom Ruske Federacije:

Članak 214.2 - Značajke utvrđivanja porezne osnovice pri primitku prihoda u obliku primljenih kamata na depozite u bankama

Članak 217. (točka 27.) - Dohodak koji ne podliježe oporezivanju

Članak 224. - Porezne stope

Članak 229. - Porezna prijava

Pogledajmo primjer :

Bankovni depozit od 100 000 rubalja, kamatna stopa prema uvjetima Ugovora o bankovnom depozitu iznosi 14% godišnje, sklopljenog na razdoblje od 90 dana, na iznos depozita obračunavaju se kamate na temelju uvjeta ugovora: (100 000 x 14 x 90) / 365 x 100 = 3 452,05 rubalja.

Trenutno ponudarefinanciranje koju je postavila Banka Rusije na 8% godišnje.

Izračunajmo iznos kamata u našem primjeru na temelju stoperefinanciranje, povećano za 5 bodova (8 + 5= 13%):

(100 000 x 13 x 90) / 365 x 100 = 3205,48 rubalja.

Dakle, iznos kamata unutar stoperefinanciranje, povećan za pet bodova jednak je 3205,48 rubalja. ne podliježe porezu na osobni dohodak. Razlika između kamate obračunate prema uvjetima ugovora i navedenog iznosa je oporeziva osnovica, u našem primjeru (3452,05 - 3205,48 = 245,57 rubalja).

Izračunajmo sada iznos poreza koji treba prenijeti u proračun. U tu svrhu, oporeziva osnovica koju smo primili bila je 245,57 rubalja. pomnožite sa stopom poreza na dohodak - 35%.

245,57 x 0,35 = 86 rubalja. (iznos poreza se utvrđuje u punim rubljima).

Tako će investitoru - rezidentu Ruske Federacije biti isplaćen prihod od njegovog depozita u rubljama umanjen za porez po odbitku u iznosu od 3366 rubalja (05 kopejki).

Trebalo bizapamtiti: ako je u trenutku otvaranja bankovnog depozita ili u trenutku njegovog produženja (produljenja) stopa prema ugovoru odmah premašila stopu refinanciranja, povećana za 5 bodova, a zatim kasnije, kada se promijeni stopa refinanciranja Banke Rusije , primjenjuje se nova stopa refinanciranja za utvrđivanje osnovice poreza na dohodak od dana njezina utvrđivanja.

Ako u trenutku otvaranja depozita ili u trenutku njegovog produženja kamatna stopa prema ugovoru nije premašila stopu refinanciranja za 5 bodova, čak i ako se stopa refinanciranja smanji tijekom razdoblja obračuna kamata, obračunate kamate još uvijek neće biti podliježu oporezivanju. Ali u isto vrijeme moraju biti ispunjeni uvjeti: kamate prema ugovoru nisu porasle tijekom tog razdoblja, a nije prošlo više od 3 godine od trenutka kada je kamatna stopa prema ugovoru premašila stopu refinanciranja povećanu za 5 bodova.

Pomeđunarodna razmjenadepoziti:

Iznos kamate obračunate na depozit u stranoj valuti ne podliježe porezu na dohodak ako kamata u skladu s uvjetima ugovora ne prelazi 9% godišnje. Ako kamata na depozit u skladu s uvjetima ugovora premašuje navedenu vrijednost, tada razlika podliježe porezu na osobni dohodak po stopi od 35% za pojedince koji su rezidenti Ruske Federacije i 30% za pojedince koji su nerezidenti Ruske Federacije.

Pprimjer:

Bankovni depozit u iznosu od 1000 USD, stopa depozita u skladu s uvjetima sklopljenog Ugovora o bankovnom depozitu je 9,5% godišnje. Rok - 60 dana Kamata se obračunava na temelju uvjeta depozita:

(1000 x 9,5 x 60) / 365 x 100 = 15,62 USD

Za izračun porezne osnovice izračunavamo kamatu na temelju stope od 9% godišnje: (1000 x 9 x 60) / 365 x 100 = 14,79 USD

Razlika između primljenog iznosa i iznosa kamate obračunate na temelju uvjeta ugovora je oporeziva osnovica, tj. 15,62 - 14,79 = 0,83 USD

Slični dokumenti

Teorija i praksa organiziranja poreznog računovodstva obračuna s proračunom za porez na dodanu vrijednost. Njegova ekonomska bit. Analiza porezne politike poduzeća. Postupak obračuna i plaćanja poreza na dodanu vrijednost na primjeru PJSC "MOEK".

kolegij, dodan 20.03.2017


Pojam i ekonomska bit poreza na dodanu vrijednost (PDV). Postupak obračuna, porezno razdoblje i stope PDV-a. Porezne olakšice i postupak njihove primjene. Analiza uloge PDV-a u formiranju proračunskih prihoda, postupak i rokovi uplate u proračun.

kolegij, dodan 07.09.2013


Bit, porezni obveznici i elementi poreza na dodanu vrijednost (PDV). Porezno računovodstvo poslovnih transakcija organizacije. Utvrđivanje iznosa poreza na dodanu vrijednost u korist proračuna. Ciljevi i zadaci poreznog planiranja.

kolegij, dodan 22.09.2011


Osobitosti obračuna i plaćanja poreza na dohodak od strane poreznih agenata. Potvrda o statusu poreznog rezidenta. Postupak popunjavanja deklaracije od strane nerezidenta. Problemi i daljnje poboljšanje poreznog računovodstva poreza na dohodak u Rusiji.

kolegij, dodan 26.12.2014


Ekonomska suština i obilježja elemenata poreza na dodanu vrijednost (PDV). Upute za unapređenje mehanizma za obračun i plaćanje PDV-a. Organizacija obračunskog i poreznog sustava PDV-a u organizaciji. Postupak podnošenja porezne prijave.

diplomski rad, dodan 23.10.2014


Bit i funkcije poreza. Razvoj i formiranje porezne politike Ruske Federacije, njezine vrste. Analiza prakse obračunavanja i plaćanja saveznih i regionalnih poreza. Obilježja lokalnih poreza. Stanje i izgledi za razvoj poreznog zakonodavstva Ruske Federacije.

diplomski rad, dodan 28.05.2009


Utvrđivanje dohotka i njegov sastav za potrebe poreza na dobit. Osobitosti obračuna i plaćanja poreza na dohodak. Obračun PDV-a u korist proračuna za izvještajno razdoblje. Izračun iznosa poreza na dobit poduzeća i podružnica.

test, dodan 16.07.2013


Ekonomska suština, klasifikacija poreza i njihova uloga u gospodarstvu države. Temeljna načela izgradnje poreznog sustava. Postupak za obračun, obračun i plaćanje poreza i naknada u izvorima goriva i energije DUP-a "Gomelzheldortrans". Postupak organiziranja porezne kontrole.

diplomski rad, dodan 23.05.2013


Organizacija porezne kontrole u Rusiji, model funkcioniranja lokalne porezne inspekcije. Porez na dohodak: postupak izračuna porezne osnovice, porezni odbici, porezne stope. Postupak utvrđivanja poreza na dobit.

test, dodan 18.10.2015


Pitanja obračuna državnih poreza. Proučavanje postupka obračuna poreza na dodanu vrijednost. Predmet oporezivanja, porezna osnovica, postupak obračuna, porezno razdoblje, stopa i naknada. Iznosi poreza poduzeća, organizacija i ustanova.