Rok plaćanja PDV-a. Predujmovi za PDV: postupak plaćanja. Za porezne agente

Plaćanje PDV-a vrši se u jednakim obrocima u roku od tri mjeseca po isteku izvještajnog razdoblja. Koji su efektivni rokovi za plaćanje PDV-a u 2017. godini, koji je postupak plaćanja i kako se obračunava PDV - detaljno ćemo razmotriti u ovom članku.

Obračun PDV-a i uvjeti plaćanja

PDV je jedna od vrsta poreza koju poslovni subjekti prenose u savezni proračun. Postupak obračuna PDV-a u pravilu ne predstavlja posebne poteškoće - prilikom prodaje određenih dobara ili usluga, organizacija ili pojedinačni poduzetnik koji je obveznik PDV-a povećava konačni trošak dobara i usluga za stopu PDV-a, a pretporez nadoknađuje se iz proračuna.

Postupak i rokovi plaćanja poreza na dodanu vrijednost definirani su čl. 174 Poreznog zakona Ruske Federacije. Plaćanje se vrši u roku od tri mjeseca nakon završetka izvještajnog tromjesečja, a iznos odbijenog poreza dijeli se na tri jednaka dijela. Ukoliko rok za plaćanje pada vikend, datum plaćanja se pomiče za sljedeći radni dan. Od 2008. djelomično plaćanje PDV-a pomoglo je smanjenju tereta poreznih obveznika.

Uvjeti plaćanja u 2017. godini izrađeni su prema podacima danim u tablici u nastavku:

Besplatno nabavite 267 video lekcija o 1C:

Imajte na umu da posebnu pozornost treba posvetiti prilikom ispunjavanja podataka za plaćanje PDV-a. Najvažnije je izbjegavati greške prilikom popunjavanja računa riznice na koje će sredstva biti primljena:

Prilikom popunjavanja deklaracije i plaćanja PDV-a potrebno je obratiti pažnju na KBK šifre, odnosno istaknute su:

• posebne šifre za transakcije kada se roba ili usluge prodaju na području Ruske Federacije;
• kada se uvozni PDV primjenjuje pri radu s Bjelorusijom ili Kazahstanom;
• kao i BCC zasebno za sve ostale zemlje.

Plaćanje PDV-a pojedinih kategorija obveznika

Gore navedena pravila ne vrijede za sve obveznike poreza na dodanu vrijednost:

• Osobe koje obavljaju gospodarsku djelatnost i primjenjuju posebne porezne režime, a koje su obveznici plaćanja PDV-a samo u određenim slučajevima moraju platiti odmah, bez rasporeda plaćanja na tri mjeseca.
• Porezni agenti koji rade sa stranim pravnim osobama, kao i oni koji od njih kupuju robu i usluge, moraju platiti PDV prilikom prijenosa sredstava dobavljaču. Banka uz podatke za plaćanje robe mora dobiti i podatke i nalog za plaćanje iznosa PDV-a s obzirom na iznos plaćanja.

Ukoliko poslovni subjekt ne plati PDV na vrijeme ili ne podnese prijavu na vrijeme, to može povlačiti za sobom kazne. Najmanji mogući iznos takve kazne je 1000 rubalja, a maksimalni do 30% iznosa poreza koji je obračunat prema prijavi.

Dakle, ako je deklaracija podnesena nepravovremeno, ali je sam PDV pripisan na vrijeme, tada se organizacija ili pojedinačni poduzetnik mogu suočiti s novčanom kaznom od 1.000 rubalja. Ako je izvršeno djelomično plaćanje poreza, iznos kazne će se obračunati na temelju 5% razlike između iznosa plaćenog i obračunatog poreza.

Na kraju napominjemo da porezni obveznici PDV-a moraju podnijeti poreznu prijavu u svakom slučaju, čak i ako u poreznom razdoblju nije bilo poslovnih transakcija.

Porezno razdoblje za porez na dodanu vrijednost (PDV) je tromjesečje. U općem slučaju (pri prodaji dobara, radova, usluga), PDV se mora platiti na temelju rezultata svakog tromjesečja u jednakim udjelima od 1/3 najkasnije do 25. dana svakog mjeseca koji slijedi nakon izvještajnog tromjesečja. Istodobno, neće biti pogreška ako se cijeli tromjesečni porez plati, primjerice, najkasnije do 25. dana prvog mjeseca nakon izvještajnog tromjesečja.

Ako se iznos od 1/3 uplate dobije u rubljama i kopejkama, prve dvije uplate moraju se zaokružiti, a treća uplata bit će razlika između ukupnog iznosa koji se plaća i uplata 1 i 2.

Osim toga, vrijedi pravilo– ako rok plaćanja pada na neradni dan (blagdan), plaćanje se mora izvršiti najbliži radni dan nakon neradnog dana. Pročitajte i članak: → ""

Primjer 1.

PDV koji se plaća u proračun za 3. kvartal 2017. - 123 800 RUB.

Koji se iznosi i na koje datume moraju prenijeti?

Nakon uvida u kalendar bilježimo datume i iznose uplata:

25.10.2017 – 41 267,00

27.11.2017 – 41 267,00

25.12.2017 – 41 266,00

Slučajevi kada je nemoguće podijeliti plaćanje PDV-a na 3 dijela. Rokovi plaćanja PDV-a

• Ako obveza plaćanja PDV-a nastaje iz razloga što porezni agent kupuje radove ili usluge od poreznog obveznika - strane osobe koja nije registrirana kao obveznik PDV-a.

U tom slučaju porez se mora platiti istodobno s prijenosom sredstava takvom poreznom obvezniku. Osim toga, bankama je zabranjeno prihvaćanje naloga za plaćanje za prijenos sredstava takvim stranim osobama ako vlasnik tekućeg računa istovremeno ne podnese nalog za plaćanje za uplatu PDV-a u proračun.

Ako se dobra nabavljaju od takve strane osobe, PDV se može platiti u tri jednaka obroka po općem postupku.

• Ako je utajivač PDV-a izdao kupcu račun s dodijeljenim PDV-om. Slično se postupa iu slučaju prometa dobara, radova i usluga koje porezni obveznici ne podliježu oporezivanju uz obračun PDV-a i izdavanje računa.

Na primjer, organizacija je na pojednostavljenom sustavu oporezivanja (STS). Kako ne bismo izgubili perspektivnog kupca, na zahtjev kupca, prodaja mu je obavljena s PDV-om. U tom slučaju tvrtka koja koristi pojednostavljeni porezni sustav mora podnijeti prijavu PDV-a Federalnoj poreznoj službi i platiti PDV u proračun. Rok plaćanja je najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon zadnjeg mjeseca tromjesečja.

Sankcije za neplaćanje/kašnjelo plaćanje PDV-a

• Naplata poreza.

U slučaju neplaćanja (nepotpunog plaćanja) PDV-a na vrijeme, porez se naplaćuje prema pravilima Poglavlja 1 Poreznog zakona Ruske Federacije. Naplata se može izvršiti i na teret sredstava koja se nalaze na obračunskim računima poreznog obveznika (poreznog agenta) i putem njegove naplate zaostalih obveza.

• Fino

Neplaćanje (zakašnjelo plaćanje) PDV-a također povlači novčanu kaznu prema članku 122. Poreznog zakona Ruske Federacije. Postoje 2 opcije. Prvi je kazna od 20% neplaćenog iznosa. Drugo, u slučaju namjernih radnji za podcjenjivanje porezne osnovice i izbjegavanje plaćanja poreza - 40% neplaćenog iznosa.

• Kazna

U slučaju neplaćanja (zakašnjelog plaćanja) PDV-a, naplaćuju se kazne prema članku 75. Poreznog zakona Ruske Federacije. Penali se određuju u postotku od neplaćenog iznosa PDV-a. Kamatna stopa jednaka je 1/300 stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije. Za obveze nastale nakon 1. listopada 2017., kazne za kašnjenja u plaćanju PDV-a preko 30 dana naplaćuju se po povećanoj stopi - 1/150 stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije.

Primjer 2.

PDV koji se plaća u proračun za 2. tromjesečje 2017. - 123 800 RUB.

Pretpostavimo da je plaćanje izvršeno 25.07.2017. – 40.000, 25.08.2017. – 40.000,00 i 18.09.2017. – 43.800,00. Potrebno je izračunati kazne za kršenje uvjeta plaćanja.

• dospijeće 25. srpnja 2017. – manja uplata – ​​1.267,00

za razdoblje od 26. srpnja 2017. do 17. rujna 2017. – 1267 RUB. * 9% / 300 * 54 dana = 20,53;

∑ Ukupni penali =20,89

• do 25.08.2017. – manjak – 1.267,00

za razdoblje od 26. srpnja 2017. do 17. rujna 2017. – 1267 RUB. * 9% / 300 * 23 dana = 8,74;

za razdoblje od 18. rujna 2017. do 18. rujna 2017. – 1267 RUB. * 8,5% / 300 * 1 dan = 0,36;

∑ Ukupni penali = 9,10

Kada ne nastaje obveza plaćanja PDV-a (objašnjenja regulatornih tijela i sudska praksa)

Neki slučajevi prikazani su u tablici 1

stol 1

Plaćanje PDV-a, kao i bilo kojeg drugog obračunatog poreza, mora se izvršiti strogo u utvrđenim rokovima. Kašnjenje u plaćanju prepuno je kazni za pravnu osobu ili poduzeće. Konkretno, naplaćuje se kazna koja povećava iznos odbitka; ako postoji ponovljeni prekršaj ili postoje pogreške u izračunima, može se narediti neplanirani pregled. Takve mjere porezne službe mogu usporiti financijsku aktivnost tvrtke i negativno utjecati na njen rejting i ugled.

Uzimajući u obzir gore navedene čimbenike rizika, obveznik treba znati kada treba platiti PDV i ne kršiti ga u budućnosti.

Rok za uplatu PDV-a u proračun u 2019. godini

Rokovi za uplatu PDV-a u proračun navedeni su u stavku 1. čl. 174 Porezni zakon Ruske Federacije. U skladu s njim isplata se vrši svaki mjesec do 25. dana od dana podnošenja tromjesečnih izvješća. Dakle, platitelju je ostalo još 3 mjeseca da izvrši uplate prema podacima navedenim u dostavljenom izvješću o ekonomsko-materijalnom poslovanju društva.

Imajte na umu da ako rok plaćanja pada na vikend ili praznik, datum se može pomaknuti na sljedeći radni dan. Na primjer, od nedjelje 25. do ponedjeljka 26. Odbitak se vrši u jednakim iznosima tijekom određenog razdoblja ili se iznos može vratiti jednokratno, ovisno o želji pravne osobe. Ako uzmemo u obzir iznose iz gornjeg primjera, tada se 11 700 rubalja dijeli na 3 dijela i kao rezultat toga, 3 900 rubalja mora se plaćati svaki mjesec. Ova procedura je predviđena za prvi kvartal 2019. i kasnije dok se ne promijeni, ako bude predviđeno.

Kako izračunati odbitke od prodane robe

Iznos PDV-a koji se obračunava pri prometu dobara i drugih vrijednosti koje podliježu oporezivanju obračunava se iz uvećanja robe. Konkretno, u 2019. očekuje se povećanje stope na 20%, pogledajmo primjer u ovom slučaju.

Tvrtka kupuje robu u iznosu od 120.000, od čega je 100.000 stvarni trošak, a 20 je obračunati odbitak. Kao rezultat toga, proizvodi su preprodani u ukupnom iznosu od 190.000, od čega je trošak proizvodnje bio 158.300, a PDV 31.700 Porez se obračunava tako da se dobije razlika između iznosa PDV-a na ulazu i nakon prodaje materijalna sredstva. Drugim riječima, 31.700 – 20.000 = 11.700 To je iznos poreza koji se plaća kao odbitak.

Istodobno, sve brojke moraju biti evidentirane u odgovarajućoj dokumentaciji o primitku proizvoda ili sirovina io kasnijoj prodaji gotovih proizvoda ili robe. Naknadno se te informacije koriste za generiranje izvješća za određeno razdoblje.

Je li moguće dobiti odgodu?

Zakonom je predviđena mogućnost odgode roka za plaćanje PDV-a na temelju zakonske osnove. Konkretno, kod odbijanja saveznog proračuna dopuštena je odgoda do jedne godine, ovisno o okolnostima. U ostalim slučajevima daje se odgoda od 6 mjeseci.

Mora se uzeti u obzir da pravna osoba ili poduzeća dobivaju takvo pravo samo u slučaju istinski uvjerljivih, kriznih okolnosti. To uključuje:

• Tvrtka je u jednoj od faza stečajnog postupka, restrukturiranja gospodarskih djelatnosti;
• Prisutnost nepredviđenih okolnosti koje su utjecale na financijsku situaciju - prirodne katastrofe, hitne situacije u industriji itd.;
• Nedostatak financijske sposobnosti za otplatu duga, kao rezultat obračuna kazni i novčanih kazni od porezne službe.

Napominjemo da ovo pravo ostvaruju i organizacije čije su aktivnosti vezane uz sezonsku prirodu rada. Za koje je nedostatak prihoda ili komercijalne aktivnosti tijekom određenog razdoblja u godini posljedica nedostatka poslovne ili komercijalne aktivnosti. Po isteku odgode potrebno je nagomilani dug platiti jednokratno ili ga otplatiti u utvrđenom roku plaćanja, ovisno o uvjetima pod kojima je odgoda primljena.

Porezni agenti koji su platili proizvode ili usluge od osoba koje nisu registrirane u porezne svrhe u Ruskoj Federaciji plaćaju naknadu na isti dan kada je izvršeno stvarno plaćanje (članak 174. članka 174. Poreznog zakona Ruske Federacije, stavak 4.)

Nakon što poduzetnik (doo ili samostalni poduzetnik), koji je obveznik PDV-a, odredi koliko poreza na dodanu vrijednost mora prenijeti u proračun, mora to učiniti najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi po isteku poreznog razdoblja. . Porezno razdoblje za PDV je tromjesečje. Ovo pravilo vrijedi za veliku većinu obveznika PDV-a - poduzetnika koji se bave trgovinom, pružanjem usluga i obavljanjem poslova. Isto vrijedi i kada je u pitanju promet dobara i građevina za vlastite potrebe.

Rok za plaćanje PDV-a je do 25. - glavna je promjena koja će se dogoditi u 2016. godini u vezi s ovim porezom. To je prilično značajno olakšanje u korist isplatitelja: ranije (prije 2015.) je bilo potrebno platiti i predati deklaraciju do 20. Sada novac ostaje u opticaju poduzetnika dodatnih 5 dana.

Ne možete platiti odmah, nego podijelite uplatu na tri dijela i plaćajte 1/3 svaki mjesec. Svaka 1/3 uplate za izvještajno tromjesečje - završeno porezno razdoblje - zapravo se plaća tijekom cijelog sljedećeg tromjesečja svaki mjesec u jednakim obrocima. “Prije 25.” vrijedi pravilo za djelomične mjesečne uplate PDV-a: svaka 1/3 uplate plaća se najkasnije do 25. u mjesecu.

Ako iznenada tromjesečni iznos PDV-a nije točno podijeljen na tri dijela, tada se svaki dio jednostavno zaokružuje na najbližu rublju, a posljednji se zaokružuje naviše. Na primjer, iznos PDV-a za četvrti kvartal 2015. jednak je 123841 rublja Ako ovaj zbroj podijelimo na tri dijela, dobit ćemo 41280.3333 (3 u razdoblju) trljati. Dakle, u našem primjeru ćemo platiti cjelokupni iznos PDV-a za IV kvartal 2015. godine kako slijedi:

41.280,00 rub – do 25.01.2016.
41.280,00 rub – do 25. veljače 2016. godine.
i 41281,00 rub. – do 25.03.2016.

Ako rok – 25. – pada na vikend ili praznik, tada je rok za plaćanje PDV-a prvi sljedeći radni dan.

povrat PDV-a

Porezna prijava podnosi se poreznoj službi za svako tromjesečje, odnosno za svako porezno razdoblje. Mora se dostaviti elektroničkim putem posebnim komunikacijskim kanalima s poreznom službom. U tom slučaju, podnošenje u papirnatom obliku, primjerice, kada je poduzetnik odlučio ručno ispuniti izvješće i poslati ga poštom, smatrat će se kao da izvješće nije dostavio. Porezni agenti podnose prijave na isti način iu istom roku.

Izjava se podnosi poreznoj službi (odjel Savezne porezne službe) u kojoj je porezni obveznik registriran. Deklaracija se podnosi i do 25. dana u mjesecu nakon poreznog razdoblja.

Novčane kazne za prekršaje plaćanja PDV-a

Porezni zakon predviđa novčane kazne za različite prekršaje u području plaćanja poreza i podnošenja deklaracija:

• Nepodnošenje (nepodnošenje) prijave – 5% od iznosa poreza za ovu nepodnesenu prijavu. Ovo se također odnosi na "nulte" deklaracije - ako nema poreza za plaćanje i deklaracija nije predana, tada postoji minimalna kazna od 1.000 rubalja.
• Podnošenje deklaracije u suprotnosti s načinom podnošenja - 200 rubalja.

Za prekršaje vezane uz plaćanje poreza kazne su puno strože:

• Neplaćanje ili nepotpuno plaćanje poreza - 20% od ovog neplaćenog iznosa. To je ako je do neplaćanja došlo nenamjerno, slučajno, na primjer, računovođa je pogriješio u dokumentima i izračunima.
• Neplaćanje ili nepotpuno plaćanje, ako je to učinjeno namjerno, odnosno namjerno, kazna će biti 40% manje plaćenog iznosa.

Rokovi plaćanja PDV-a u 2016. godini

Za 4. tromjesečje 2015. godine deklaraciju je potrebno dostaviti do 25. siječnja 2016. godine. A iznos poreza treba platiti u jednakim dijelovima po 1/3 do 25. siječnja, 25. veljače i 25. ožujka 2016. godine.
Za 1. kvartal 2016. godine izvješće dostavljate do 25.04.2016. A uplate se vrše u rokovima 25. travnja, 25. svibnja i 27. lipnja (25. je neradni dan).
Za 2. kvartal 2016. morate se prijaviti poreznoj upravi do 25.07.2016. Izvršite tri uplate prije 25. srpnja, 25. kolovoza i 26. rujna 2016. (25. opet je slobodan dan).
Za 3. kvartal 2016. deklaraciju poslati najkasnije do 25. listopada. Uplate: do 25. listopada, 25. studenog i 26. prosinca 2016. godine.
Za 4. kvartal 2016. prijavljujete i plaćate u 2017. godini. Deklaraciju je potrebno dostaviti do 25. siječnja 2017. godine. Uplate: do 25. siječnja, 27. veljače i 27. ožujka 2017. godine.

Postupak plaćanja PDV-a: neke značajke

Opće pravilo: PDV se plaća u mjestu registracije poreznog obveznika. Isto vrijedi i za porezne agente, uključujući rokove plaćanja.

Ako strana organizacija prodaje nešto u Rusiji (ili pruža usluge), a nije registrirana u Federalnoj poreznoj službi kao porezni obveznik, tada se plaćanje PDV-a na takve transakcije vrši istodobno s obračunima s tom stranom organizacijom.

Banka koja služi poreznom agentu za takve transakcije prati: prihvaća platni nalog za prijenos novca stranom poduzeću za prodanu robu (obavljene usluge) samo ako je istovremeno plaćen PDV. Drugim riječima, banka vodi računa o tome da postoje dvije uplatnice: za prijenos novca stranoj tvrtki i druga uplatnica za plaćanje PDV-a. Štoviše, PDV se u takvim slučajevima plaća s računa otvorenog kod iste banke.