Obračuni za transakcije poreza na dohodak. Kakvo knjigovodstveno knjiženje treba napraviti ako se obračunava porez na dohodak? Prihodi od pružanja rada ili prodaje robe, imovinskih prava

Svaki porezni sustav ima svoj popis poreza koje su porezni obveznici dužni uplatiti u utvrđenom roku. Prikupljaju se na temelju rezultata: za neke je to mjesec, za druge kvartal, a za treće godina. Neke naknade zahtijevaju plaćanja unaprijed. Razmotrimo glavne transakcije za izračun poreza i njihov naknadni prijenos u proračun.

PDV se obračunava na temelju rezultata tromjesečja. Iznos koji se plaća dijeli se na jednake dijelove tijekom tri mjeseca i isplaćuje se nakon završetka izvještajnog razdoblja. Možete platiti cijeli porez odjednom ili iznos veći od 1/3.

Obveza PDV-a obračunava se na prihode od osnovne djelatnosti, neposlovne prihode i nakon obnove.

Victoria LLC je obračunala PDV na svoje osnovne aktivnosti na kraju drugog tromjesečja u iznosu od 87 589 rubalja, vraćen je PDV prihvaćen za odbitak kao predujam u zadnjem tromjesečju u iznosu od 48 598 rubalja, a PDV na prodaju fiksnih imovina iznosila je 8.958 rubalja.

Račun Dt	Kt račun	Opis ožičenja	Iznos knjiženja	Baza dokumenata
90.3	68 "PDV"	PDV zaračunat na promet	87 589	Računovodstvene informacije
76AB	68 "PDV"	PDV vraćen	48 598	Knjiga prodaje
91.2	68 "PDV"	PDV obračunan od prodaje dugotrajne imovine	8958	Potvrda o prihvaćanju i prijenosu
68 "PDV"		Knjiženje prijenosa poreza u proračun	145 145	Ref. Nalog za plaćanje

Knjiženja za obračun poreza na dohodak

Organizacije i pojedinačni poduzetnici plaćaju porez na dobit kao porezni agent za svoje zaposlenike. Mora se prenijeti na dan isplate plaća i drugih primanja zaposlenika.

Za izračun poreza Rezidenti i nerezidenti imaju vlastite porezne stope. Također, postotak naplate u korist države ovisi o vrsti primanja i kategoriji zaposlenika.

Na temelju rezultata lipnja obračunat je porez na dohodak na obračunate plaće zaposlenika u iznosu od 68.927 rubalja. Osim ovoga bilo je . Porez na njih iznosio je 74.231 rublja.

Objave:

Račun Dt	Kt račun	Opis ožičenja	Iznos knjiženja	Baza dokumenata
			68 927	Platna lista
72.2		Porez na dohodak obračunat na dividende	74 231	Porezna kartica za porez na dohodak, računovodstvena potvrda
			68 927	Ref. Nalog za plaćanje
		Porez na dohodak na prenesene dividende	74 231	Ref. Nalog za plaćanje

Knjiženja za obračun i uplatu poreza na dohodak

Svako tromjesečje na obračunskoj osnovi. To znači da se tekući pribraja rezultatima prethodnog izvještajnog razdoblja. Za to se koriste tri žice:

1. Debit 99 Kredit 68 “Dobit” — .
2. Dugovanje 68 “Dobit” Kredit 99– odraz dobiti uzimajući u obzir privremene razlike.
3. Dugovanje 68 Kredit “Dobit”.– uplata poreza u proračun.

Porez se uplaćuje u federalni (3%) i lokalni (17%) proračun.

Na kraju tromjesečja organizacija je ostvarila dobit od 258.120 rubalja. i prebačen u proračun.

Knjiženja za uplatu poreza na dohodak:

Porez na imovinu

Porez na imovinu utvrđen je zakonodavstvom konstitutivnih subjekata Ruske Federacije. Plaća se ili na temelju rezultata kalendarske godine ili tromjesečno u obliku akontacija (ako postoje) u lokalni proračun.

Bolje je porez smatrati dijelom ostalih troškova. Odraženo ožičenjem:

• Debit 91.2 Kredit 68 “Imovina”.

Organizacija mora prenijeti akontaciju poreza na imovinu za drugo tromjesečje u iznosu od 27.545 rubalja.

Knjiženja za prijenos poreza na nekretnine.

Porez na dohodak je savezna naknada koja se naplaćuje na dohodak pravnih osoba u određenom roku i na način propisan zakonom. Štoviše, većina se šalje lokalnoj ili Obračun poreza karakteriziraju slične dodjele računa, kada su izračuni vrlo različiti. Pogledajmo računovodstvena knjiženja, čiji će primjeri biti detaljno objašnjeni u članku.

Na koji iznos se obračunava porez na dohodak?

Obračun se događa na kraju godine, kada tvrtka izračunava iznos dobiti i njezine komponente. Da bi se utvrdio iznos koji pripada proračunu, troškovi se oduzimaju od ukupnog prihoda. Konačni rezultat obračuna je oporeziva dobit. Nakon množenja s kamatnom stopom, utvrdit će se iznos za isplatu i moći će se sastaviti knjigovodstvena knjiženja (konta 68, 99).

Ako je prema izvješću gubitak veći od dobiti, porezna osnovica se smatra nulom. Da biste odredili njegovu vrijednost, upotrijebite formulu: N b = D r + D in - P - Ub, gdje:

• N b - porezna osnovica.
• D r - prihod od prodaje.
• D vn - izvanposlovni prihodi.
• P - troškovi proizvodnje, prodaje i izvanprodaje.
• Gubitak - gubitak prethodnih godina.

Nakon utvrđivanja porezne osnovice društvo treba obračunati porez na dobit (knjiženje Dt “Dobici i gubici” Kt “Porez na dobit”). U tom se slučaju vrše odvojeni izračuni plaćanja u savezni i regionalni/lokalni proračun.

Razdoblje obračuna poreza na dohodak

Većina poduzeća se “sjeti” obveze plaćanja kamate na svoje prihode državi jednom godišnje - nakon sastavljanja financijskih izvještaja, tada se pripremaju knjigovodstvene knjižice za porez na dobit. U tom se slučaju obračunskim razdobljem smatra jedna godina. Visina porezne osnovice utvrđuje se po načelu nastanka događaja od prvog dana. Izvještajnim razdobljem smatraju se razdoblja od 3, 6 i 9 mjeseci.

Postoji još jedan način obračuna s državom za ovu vrstu poreza: izravno iz dobiti primljene za svaki mjesec. Ovo je metoda tekućeg plaćanja unaprijed. Za neke pravne osobe to je prikladno, što nije zabranjeno zakonom. Izvještajnim razdobljem se prema tome smatra mjesec, dva, tri i tako dalje do kraja godine.

Obračun poreza na dohodak: knjiženje, pravila

Odraz plaćanja iz prihoda organizacije reguliran je PBU 18/02. Proces se sastoji od dvije uzastopne faze. Najprije je potrebno utvrditi knjigovodstvenu dobit, a potom rezultat uskladiti s podacima poreznog knjigovodstva.

Rezultat prvog obračuna smatra se uvjetnim rashodom ili prihodom za porez na dohodak. Izračun se vrši prema formuli: U r / d = P b × C, gdje:

• U r/d - uvjetni trošak/prihod;
• P b - knjigovodstvena dobit;
• C - stopa poreza na dohodak (od 10 do 20%).

Računovodstvena dobit utvrđuje se na temelju računovodstvenih podataka i predstavlja razliku između potvrđenih prihoda i rashoda poduzeća za promatrano razdoblje.

U ovoj fazi je naznačeno obračunavanje poreza na dobit: knjiženje Dt podkonto „Dobici i gubici”. Podkonto „Uvjetni porez na dobit” Ct „Porezi”. Podkonto “Porez na dobit” ili Dt “Porezi”. Podkonto “Porez na dobit” Ct “Dobici i gubici”. "Imenovani prihod za porez na dohodak."

Usporedba iznosa dobiti prema porezu i računovodstvu

Zbog različitih pravila evidentiranja poslovnih transakcija dolazi do nedosljednosti u poreznom i računovodstvenom knjigovodstvu. Nakon izračuna računovodstvene dobiti za izvještajno razdoblje, potrebno je izvršiti prilagodbe rezultirajuće vrijednosti U r / d: N p = N o + Na od - N o + U r / d, gdje:

• N p - tekući porez na dobit (gubitak).
• N ob - porezna obveza trajnog karaktera.
• Na od - odgođena porezna imovina.
• N ob.ot - odgođena porezna obveza.

Privremene razlike između poreznih i računovodstvenih podataka čine odgođenu poreznu imovinu ili obvezu. Ako je dobit poduzeća prema računovodstvenim knjigama veća nego prema poreznim registrima, govori se o odgođenoj poreznoj obvezi. Njegova vrijednost jednaka je razlici pomnoženoj s poreznom stopom. U suprotnom slučaju, formira se koji se izračunava na sličan način.

Porezna obveza trajne naravi nastaje zbog nastanka stalne razlike između pokazatelja dobiti u računovodstvu i poreznom knjigovodstvu. Prikazuju se knjiženjem Dt “Dobici i gubici” Ct “Porezi” na zasebnim podkontima.

Primjer obračuna i vremenskih razgraničenja

Razmotrite situaciju: Tijekom godine poduzeće je podiglo kredit u iznosu od 1 milijun 200 tisuća rubalja i platilo 400 tisuća u obliku početne uplate. Na kraju prvog kvartala dobit je iznosila 2 milijuna 480 tisuća i PDV 240 tisuća rubalja. Ukupni iznos troškova je 750 tisuća rubalja. Porezni gubitak za prethodno razdoblje - 80 tisuća rubalja. Obračunati i naplatiti porez na dobit.

Rješenje se sastoji od uzastopnih radnji:

1. Izračunavamo poreznu osnovicu: N b = 2480000 - 240000 - 750000 - 80000 = 1 410 000 rubalja.
2. Uzmimo kao uvjet poreznu stopu od 20% (2% i 18%), ukupni iznos poreza na dobit bit će: N p = 1 410 000 × 0,2 = 282 000 rubalja.
3. Od povučenog iznosa savezni proračun će dobiti: 1 410 000 × 0,02 = 28 200 rubalja, lokalni/regionalni proračun: 1 410 000 × 0,18 = 253 800 rubalja.
4. Porez na dobit je obračunat: knjiženje Dt „Dobici i gubici” Ct „Porezi” u iznosu od 282.000 rubalja.

Prijenos poreza na dohodak u državni proračun prati unos: Dt “Porezi” Ct “Žirovni račun”.

Osnovna knjigovodstvena knjiženja za mjesečna plaćanja

Mjesečno se može izvršiti izračunom iznosa prema stvarnom prihodu primljenom za prethodni mjesec ili kvartal. U drugom slučaju, dobiveni iznos poreza podijeljen je na 3 jednaka dijela. U sljedećem primjeru razmotrite situaciju u kojoj tvrtka plaća porez tromjesečno. Radi boljeg razumijevanja prikazali smo ga u obliku tablice.

Računovodstvena knjiženja - primjeri obračuna poreza na dobit

	Tromjesečni prihod, rub.		Dodjele računa
		300 000 × 0,2 = 60 000 rubalja	Iznos poreza obračunat za prvo tromjesečje Dt "Dobici i gubici" Ct "Porezi"
		1. 60 000 rubalja 2. 250 000 × 0,2 = 50 000 rubalja	2. Obračunati porez za drugo tromjesečje: Dt “Dobici i gubici” Ct “Porezi”
		1. 50 000 rubalja 2. 400 000 × 0,2 = 80 000 rubalja	2. Obračunati porez za treće tromjesečje: Dt “Dobici i gubici” Ct “Porezi”
		80 000 rubalja
Ukupno za godinu		(1 270 000 × 0,2) - 60 000 - 50 000 - 80 000 = 64 000 rubalja	31 Obračun poreza na dohodak: knjiženje Dt “Dobici i gubici” Cht “Porezi”

Mjesečno plaćanje nastaje prijenosom jedne trećine ukupnog iznosa poreza za tromjesečje. U ovom slučaju knjiženja se vrše i za obračun i za plaćanje svake isplate.

Ostale obvezne uplate u proračun

Osim poreza na dohodak, poduzeće je dužno prenijeti i druga plaćanja, na primjer, PDV, porez na dohodak, porez na imovinu i promet. Za grupiranje podataka o obvezama prema državi koristi se aktivno-pasivni račun 68. Računovodstvena knjiženja se vode za svaku vrstu poreza na pripadajućim podračunima.

Korespondentni računi za porezne svrhe razlikuju se ovisno o vrsti. Ako je porez na dohodak uključen u račun dobiti i gubitka, tada se porez na osobni dohodak sasvim logično odražava na računu plaća.

Priprema poreznih transakcija

Što je porez? Riječ je o obvezi prema državi koja se očituje u pasivi bilance. To znači da se obračunavaju porezi - knjiženja u korist računa 68. Zadužuju se računi na mjestu nastanka troškova plaćanja.

Razmotrimo glavne računovodstvene stavke za obračun i plaćanje poreza:

• DT “Glavna proizvodnja” DT “Porezi” - naplaćuje se porez na zemljište.
• DT “Obračuni plaća” CT “Porezi” - prihvaća se za registraciju poreza na dohodak.
• DT “Obračuni s osnivačima” DT “Porezi” - obračunava se porez na dividendu.
• Dt “Ostali rashodi” Ct “Porezi” - raspoređuje se porez na imovinu.
• Dt “Prodaja” Ct “Porezi” - prihvaćeno za obračun PDV-a.
• Dt “Porezi” Ct “Žirovni račun” - porezna dugovanja su otplaćena sa tekućeg računa.

Prijenosi sredstava u državni proračun moraju biti pravodobni. Najmanje kašnjenje plaćanja obećava uvođenje dodatnih kazni koje poduzetniku nisu od koristi. Obračun poreza u interesu pravne osobe mora se vršiti istinito, zakonito i pravodobno.

U ovom članku razmotrit ćemo računovodstvo odgođenog poreza na dobit. Pogledajmo računovodstvo za uvjetne troškove. Razgovarajmo o utjecaju odgođenih poreza na neto dobit.

Prisutnost u upravljanju tvrtkama dviju punopravnih vrsta računovodstva - računovodstva i poreza - dovodi do povremenih odstupanja u financijskim rezultatima. No profesionalcima to ne stvara probleme jer je odgođeni porez na dohodak česta pojava. Je li to moguće ispravno uzeti u obzir i kako točno, opisano je u nastavku.

Koncept odgođenog poreza na dobit i PBU br. 18/02

Prilikom izrade porezne prijave računovođa mora pravilno procijeniti i utvrditi iznos odgođenog poreza na dobit (ODG). Njegova pojava je objektivne prirode, jer je isprepletena s razlikama u metodama izračunavanja obujma dobiti u poreznom i računovodstvenom računovodstvu.

Porez izračunat na temelju primarnih dokumenata najvjerojatnije se neće podudarati s iznosom odbitaka koji su stvarno poslani u riznicu. Računovodstvena uredba broj 18/02 uvela je u praktično računovodstvo pokazatelje koji povećavaju (smanjuju) oporezivu dobit.

Obračunati porez na dobit – knjiženjeova se operacija formira uzimajući u obzir norme PBU 18/02. Neprofitne organizacije i porezni obveznici koji ne plaćaju porez na dohodak oslobođeni su korištenja ovih normativa. Što se tiče malih poduzetnika, njihovi predstavnici sami imaju pravo odlučiti hoće li se pridržavati ove odredbe.

Koja su računovodstvena konta uključena u knjiženja?

Svi poslovi za obračun poreza iskazuju se u korist računa 68. Za iskazivanje obračuna poreza na dohodak otvara se poseban podračun za isti. Pri izračunavanju dobiti uzimajući u obzir norme PBU 18/02 (odobrene naredbom Ministarstva financija od 19. studenog 2002. br. 114n), uočava se smanjenje na opću vrijednost željene vrijednosti izračunate u porezu i računovodstvu. Za povezivanje razlika koje nastaju (privremenih i trajnih) pri obračunu poreza na dobit koriste se različita knjigovodstvena knjiženja.

Pojava ovih razlika posljedica je činjenice da svi rashodi u poreznom računovodstvu ne umanjuju oporezivu dobit, ali se istodobno računovodstveno uzimaju u obzir. Upravo u svrhu naknadnog ispravljanja računovodstveno obračunate dobiti potrebno je uzeti u obzir sve nastale razlike.

Ovisno o tome koju je razliku porezni obveznik primio tijekom izvještajnog razdoblja (odbitnu ili oporezivu), primjenjuju se različita knjiženja.

Mi odražavamo ONU

Ako je pri obračunu u poreznom računovodstvu vrijednost dobiti veća od istog pokazatelja u računovodstvu, tada nastaje odbitna razlika, što znači da postoji odgođena porezna imovina.

ONA = Svr * NS, gdje je:

OTA - odgođena porezna imovina;

Svr — iznos privremene razlike;

NS je porezna stopa koja iznosi 20% (18% se uplaćuje u regionalni proračun, a 2% u savezni proračun).

Da bi se odrazila u računovodstvu, vodi se sljedeća korespondencija:

Dt 09 - Kt 68 - razgraničenje ONA.

Odražavanje IT-a

Ako je računovodstvena dobit veća od porezne dobiti, tada nastaje odgođena porezna obveza.

To se može odraziti u računovodstvu pomoću sljedeće korespondencije:

Dt 68 - Kt 77 - razgraničenje IT.

Ako dođe do situacije kada privremene razlike iz nekog razloga ostanu nepodmirene, za njihov se otpis vrše sljedeći unosi:

Za otpis odgođene porezne imovine knjiženjem poreza na dobit - Dt 91 - Kt 09

Za otpis odgođene porezne obveze - Dt 77 - Kt 91.

Računovodstvo za PNO i PNA

Trajna porezna obveza nastaje ako je na temelju rezultata izvještajnog razdoblja porezno knjigovodstvena vrijednost dobiti veća od računovodstvene.

PNO = Prp * NS, gdje je

PNO - trajna porezna obveza;

Prp - konstantna razlika (pozitivna);

NS je porezna stopa koja iznosi 20%.

Računovodstvena knjiženja za porez na dobit u ovom slučaju bit će sljedeća:

Dt 99 - Kt 68 - obračun trajne porezne obveze.

U situaciji kada je dobit manja porezno, a ne računovodstveno, sukladno tome konstantna razlika ispada negativna. Nastaje trajna porezna imovina.

Porez na dobit se u računovodstvenim knjigama prikazuje na sljedeći način:

Dt 99 - Kt 68 - razgraničenje uvjetnog poreznog rashoda.

Vrijednost je jednaka računovodstvenoj dobiti pomnoženoj s poreznom stopom.

Gubitak proizašao iz poslovanja, koji je također pomnožen s poreznom stopom, čini uvjetni prihod i prikazuje se na sljedeći način:

Dt 68 - Kt 99.

Dobit obračunata u poreznom knjigovodstvu pomnožena s poreznom stopom je tekući porez na dobit. Nema potrebe stvarati korespondenciju da biste je prikazali.

Kao rezultat obavljenog poslovanja financijski rezultat za porez na dobit postaje jednak tekućoj poreznoj vrijednosti.

Za mala poduzeća, unosi poreza na dohodak izgledaju ovako: Dt 99 - Kt 68.

Više o poreznim poticajima za porez na dohodak možete saznati u našem članku “Koji su poticaji za porez na dobit utvrđeni za 2017.-2018.?” .

Rezultati

Primjena PBU 18/02 često postavlja pitanja. Ali nakon što jasno shvatite koncepte ONO, ONA, PNO i PNA o kojima smo govorili gore, lako ćete se nositi s dovođenjem stanja na računu 68 na iznos poreza na dohodak prikazan u prijavi.

Razmotrimo koje transakcije treba koristiti za obračun poreza na dobit (gubitka), kao i njegovu uplatu u proračun. U ovom slučaju, primjena ili neprimjena PBU 18/02 od strane tvrtke od velike je važnosti.

Tko radi ožičenje?

Tvrtke na OSNO-u dužne su izračunati iznos poreza na dobit i uplatiti ga u savezni i regionalni proračun. Oni također imaju odgovornost za obavljanje ovih transakcija u računovodstvu. Redoslijed razmišljanja ovisi o primjeni ili neprimjeni PBU 18/02. Norme dokumenta omogućuju uklanjanje razlika koje nastaju između računovodstva i poreznog računovodstva.

Ali ne mogu sve organizacije koristiti PBU 18/02. Ne primjenjuje se:

• bankama;
• Državna unitarna poduzeća i općinska unitarna poduzeća;
• poduzeća koja u svojim aktivnostima koriste pojednostavljene računovodstvene metode.

Izvješća o dobiti možete pripremiti brzo i uzimajući u obzir sve promjene u zakonodavstvu putem interneta pomoću posebne usluge tvrtke BukhSoft:

Ispunite svoju prijavu poreza na dohodak

Unosi poreza na dohodak za one koji ne primjenjuju PBU 18/02

Pokazatelj se izračunava pomoću formule:

Obračunsko knjiženje:

Dugovna 68 podračun “Obračun poreza na dohodak” Kreditna 99 podkonto “Uvjetni prihod za porez na dobit”

1. Trajna porezna imovina (PTA) i trajne porezne obveze (PNO) iz trajnih razlika. Razlike nastaju kada se određena vrsta prihoda ili rashoda u cijelosti ili djelomično uzme u obzir porezno ili računovodstveno (vidi tablicu 1).

stol 1. Edukacija PNO i PNA u računovodstvu

Zašto postoji stalna razlika?	Proizlaziti		Knjiženje u računovodstvu
Priznavanje prihoda samo u poreznom knjigovodstvu		Povećava porez	Debit 99 podkonto “PNO” Kredit 68 podkonto “Obračun poreza na dohodak”
Nepriznavanje rashoda u poreznom knjigovodstvu
Priznavanje prihoda samo u računovodstvu		Smanjuje porez	Dugovna 68 podkonto “Obračun poreza na dohodak” Kreditna 99 podračun “PNA”
Priznavanje rashoda samo u poreznom knjigovodstvu

Formula za izračun PNO i PNA je sljedeća:

1. Odgođena porezna imovina (DTA) i odgođene porezne obveze (DTL) od privremenih razlika. Razlike nastaju kada se prihod ili rashod po računovodstvu iskazuje u jednom razdoblju, a po porezu - u drugom. Postoje dvije vrste razlika - odbitne (DVR) i oporezive (TVR). Pogledajmo zašto nastaju u tablici 2.

Tablica 2. Edukacija ONA i ONO u računovodstvu

Zašto je nastao	Proizlaziti	Utjecaj na porez i računovodstvo	Knjiženje za evidentiranje i otplatu (u cijelosti ili djelomično) u računovodstvu
Prihodi nisu evidentirani u računovodstvu u tekućem izvještajnom razdoblju		Smanjenje iznosa poreza za buduća izvještajna razdoblja. Povećanje poreza tekućeg razdoblja	Debit 09 Kredit 68 podračun “Obračun poreza na dohodak” Dug 68 podkonto “Obračun poreza na dohodak” Kredit 09
Troškovi nisu iskazani u poreznom računovodstvu u tekućem izvještajnom razdoblju
Dohodak nije iskazan u poreznom računovodstvu u tekućem izvještajnom razdoblju		Povećanje iznosa poreza za buduća izvještajna razdoblja. Smanjenje iznosa poreza tekućeg razdoblja	Dug 68 podkonto “Obračun poreza na dohodak” Kredit 77 Dugovna 77 Kreditna 68 podračun “Obračun poreza na dohodak”
Troškovi se ne prikazuju u računovodstvu u tekućem izvještajnom razdoblju

Formula za izračun IT i SHE:

Odredite ukupnu vrijednost poreza pomoću formule:

Provjerite iznos naveden u retku 180 lista 02 prijave poreza na dohodak. Ako se vrijednosti podudaraju, tada su računovodstveni izračuni napravljeni ispravno.

U nedostatku stalnih i privremenih razlika u računovodstvu, vrijednost poreza u prijavi mora se podudarati s vrijednošću vrijednosti uvjetnog troška prema računovodstvu.

Plaćen porez na dohodak (knjiženje)

Prijenos iznosa poreza i predujma u savezni i regionalni proračun prikazuje se knjiženjem:

Dug 68 podkonto “Obračun poreza na dohodak” Kredit 51