Provjera druge ugovorne strane: minimiziramo porezne rizike u fazi odabira dobavljača. Zašto provjeravati druge ugovorne strane: primjeri iz prakse Kako prepoznati prevaranta u drugoj ugovornoj strani

Pouzdanost druge ugovorne strane provjerava se prije sklapanja ugovora s njom. To je neophodno kako bi se smanjili rizici poništenja ugovora o suradnji. Iz pisma Federalne porezne službe od 24. srpnja 2015. br. ED-4-2/13005@ slijede sljedeći kriteriji za procjenu potencijalnih prijetnji:

ovlasti čelnika tvrtke druge ugovorne strane nemaju dokumentarne dokaze;
ne može se utvrditi stvarna adresa druge ugovorne strane;
nema podataka o ovoj pravnoj osobi u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba;
Pojavljuju se sumnje u to je li druga ugovorna strana sposobna ispuniti uvjete ugovora.

Metodologija provjere ugovornih strana

Proces odabira s popisa potencijalnih dobavljača i izvođača radova treba dodijeliti jednom ili više službenika. Preporuča se da se ovaj blok funkcionalnih odgovornosti evidentira u njihovim opisima poslova. Odgovorni djelatnici, prilikom identificiranja nesavjesnih poslovnih subjekata, moraju koristiti metodologiju propisanu lokalnim propisima za provjeru protustranaka (uzorak izrađuju poduzeća samostalno).

U prvoj fazi interakcije s potencijalnom drugom ugovornom stranom, preporuča se zatražiti od njega standardni skup potvrda, izvoda, potvrda i drugih dokumenata koji vam omogućuju provjeru stvarnosti poduzeća.

Dokumenti za provjeru druge ugovorne strane:

preslike potvrde o registraciji i poreznoj registraciji;
čarter;
potvrdu koja potvrđuje nepostojanje poreznih dugova prema proračunu.

Ukoliko je potrebno analizirati trenutno financijsko stanje poslovnog subjekta, možete zatražiti podatke o broju zaposlenih, cijeni dugotrajne ili obrtne imovine te iskustvu u određenoj tržišnoj niši. Opcija je proučiti najnovija financijska izvješća. Suprotna ugovorna strana ne može odbiti u ovom slučaju - izvještajni dokumenti su zakonski klasificirani kao javne informacije.

U sljedećim fazama pomoć pruža Savezna porezna služba - provjera druge ugovorne strane izvršit će se podnošenjem pismenog zahtjeva regulatornom tijelu kako bi se dobile pouzdane informacije o poduzeću od interesa. Također možete potvrditi službeni status druge ugovorne strane na web stranici Federalne porezne službe. Značajke elektroničkih usluga stranice:

dobivanje podataka o organizaciji iz Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba, uzimajući u obzir najnovije promjene;
provjera bankrota druge ugovorne strane;
Na internetu možete saznati je li pokrenut postupak likvidacije ili reorganizacije ili je čelnik tvrtke diskvalificiran zbog prekršaja.

Sve navedene informacije daje porezna služba; provjera druge ugovorne strane putem elektroničkih ili pisanih zahtjeva Federalnoj poreznoj službi je besplatna. Usluga web stranice Savezne porezne službe može se koristiti na ]]> https://egrul.nalog.ru/ ]]>. Baza resursa se svakodnevno ažurira, sadrži osnovne podatke o ugovornoj strani u statusu pravne osobe ili samostalnog poduzetnika. Provjera druge ugovorne strane po imenu na web stranici može se zamijeniti pretraživanjem prema TIN ili OGRN broju.

Preporuča se da se upoznate sa sadržajem trenutnog spisa arbitražnog postupka (na ]]> VAŠOJ službenoj web stranici ]]>). To će vam omogućiti da brzo razjasnite je li tvrtka stranka u parnici. Informacije o aktualnim ovršnim postupcima mogu se dobiti na ]]> servisu za pretraživanje ]]> na web stranici FSSP-a.

Integritet druge ugovorne strane može se dvostruko provjeriti pomoću dokumenata za licenciranje. Da biste to učinili, morate upotrijebiti pretragu u registru licenci na web stranici nadležnog odjela.

Ovlaštenje službene osobe druge ugovorne strane za vođenje pregovora i sklapanje poslova utvrđuje se na nekoliko načina:

statutarni dokumenti ukazuju na razdoblje valjanosti prava imenovanog upravitelja da odobri dokumentaciju;
povelja može sadržavati klauzulu kojom se upravitelju zabranjuje potpisivanje ugovora o transakcijama čija vrijednost prelazi novčani prag koji utvrđuju osnivači.

Dodatna mjera osiguranja od sporova s regulatornim tijelima može biti izdavanje potvrde o odlasku potencijalnom dobavljaču. Dokument potvrđuje stvarnost prisutnosti poduzeća na adresi navedenoj u dokumentima. Ako tvrtka sudjeluje u elektroničkom trgovanju na dražbi, tada u slučaju dampinga cijena, norme Zakona o državnim ugovorima br. 44-FZ od 04.05.2013 zahtijevaju od dobavljača da predoči ugovor o kupnji robe i pismo dobre vjere druge ugovorne strane. Posljednji dokument sastavlja se u bilo kojem obliku.

Propisi o provjeri ugovornih strana: uzorak

Propise i metodologiju za provjeru potencijalnih transakcijskih partnera poslovni subjekti razvijaju samostalno; ne postoje jedinstveni obrasci ili struktura. U dokumentu se preporučuje navođenje osoba koje su imenovane odgovornima za provedbu ovog bloka poslova. U različitim situacijama može se koristiti pojedinačni algoritam za provjeru druge ugovorne strane:

prošireni skup mjera provjere primjenjuje se na nedavno registrirane tvrtke, minimalni skup mjera primjenjuje se na dugotrajne tvrtke;
za organizacije s kojima su već sklopljene transakcije može se osigurati poseban mehanizam interakcije;
Možete razdvojiti partnere na temelju iznosa ugovora.

Uredba o provjeri ugovornih strana sadrži informacije o skupu dokumenata koje odgovorne osobe moraju zatražiti od potencijalnih partnera. Propisi otkrivaju podatke koji se prikupljaju i analiziraju, postupak njihova pribavljanja i metodologiju obrade. Dokument odobrava ravnatelj i dostavlja ga na uvid odgovornim osobama (uz potpis). Preporuča se da se pravilnikom utvrdi rok čuvanja baze podataka o ugovornim stranama poduzeća, utvrde mjere odgovornosti službenih osoba i način njihovog nagrađivanja.

Politika obrade osobnih podataka

1. Pojmovi i prihvaćene kratice

1. Osobni podaci (PD) – svaka informacija koja se odnosi na izravno ili neizravno identificiranu ili prepoznatljivu osobu (PD subjekt).

2. Obrada osobnih podataka – svaka radnja (operacija) ili skup radnji (operacija) koja se izvodi pomoću alata za automatizaciju ili bez upotrebe takvih sredstava s osobnim podacima, uključujući prikupljanje, bilježenje, sistematizaciju, akumulaciju, pohranu, pojašnjenje (ažuriranje, promjenu ), izdvajanje, korištenje, prijenos (distribucija, pružanje, pristup), depersonalizacija, blokiranje, brisanje, uništavanje osobnih podataka.

3. Automatizirana obrada osobnih podataka – obrada osobnih podataka korištenjem računalne tehnologije.

4. Informacijski sustav osobnih podataka (ISO) – skup osobnih podataka sadržanih u bazama podataka i informacijskih tehnologija te tehničkih sredstava koja osiguravaju njihovu obradu.

5. Osobni podaci koje subjekt osobnih podataka stavlja na raspolaganje javnosti su PD, pristup neograničenom broju osoba kojima omogućuje subjekt osobnih podataka ili na njegov zahtjev.

6. Blokiranje osobnih podataka – privremeni prestanak obrade osobnih podataka (osim u slučajevima kada je obrada nužna za pojašnjenje osobnih podataka).

7. Uništavanje osobnih podataka - radnje uslijed kojih postaje nemoguće vratiti sadržaj osobnih podataka u informacijski sustav osobnih podataka i (ili) uslijed kojih se uništavaju materijalni nositelji osobnih podataka.

8. Kolačić je dio podataka koji se automatski postavlja na tvrdi disk vašeg računala svaki put kada posjetite web stranicu. Dakle, kolačić je jedinstveni identifikator web stranice preglednika. Kolačići omogućuju pohranjivanje informacija na poslužitelju i pomažu vam u lakšem kretanju webom te vam omogućuju analizu stranice i procjenu rezultata. Većina web preglednika dopušta kolačiće, ali možete promijeniti svoje postavke da odbijete kolačiće ili da pratite kolačiće. Međutim, neki resursi možda neće raditi ispravno ako su kolačići onemogućeni u pregledniku.

9. Web oznake. Na određenim web stranicama ili e-pošti, Operater može koristiti uobičajenu internetsku tehnologiju "web označavanja" (također poznatu kao "oznake" ili "fina GIF tehnologija"). Web oznake pomažu u analizi izvedbe web stranica, na primjer mjerenjem broja posjetitelja web stranice ili broja "klikova" na ključnim mjestima na stranici web stranice.

10. Operater - organizacija koja, samostalno ili zajedno s drugim osobama, organizira i (ili) provodi obradu osobnih podataka, kao i utvrđivanje svrhe obrade osobnih podataka, sastav osobnih podataka koji se obrađuju, te radnje (operacije) koje se obavljaju s osobnim podacima.

11. Korisnik – korisnik interneta.

12. Stranica je web resurs https://lc-dv.ru, u vlasništvu društva s ograničenom odgovornošću "Pravni centar"

2. Opće odredbe

1. Ova Politika u vezi s obradom osobnih podataka (u daljnjem tekstu Politika) sastavljena je u skladu sa stavkom 2. članka 18.1 Saveznog zakona „O osobnim podacima” br. 152-FZ od 27. srpnja 2006., kao kao i drugi regulatorni pravni akti Ruske Federacije u područjima zaštite i obrade osobnih podataka i odnosi se na sve osobne podatke koje Operater može primiti od Korisnika tijekom korištenja Stranice na Internetu.

2. Operater osigurava zaštitu obrađenih osobnih podataka od neovlaštenog pristupa i otkrivanja, zlouporabe ili gubitka u skladu sa zahtjevima Saveznog zakona od 27. srpnja 2006. br. 152-FZ „O osobnim podacima“.

3. Operater ima pravo mijenjati ovu Politiku. Kada se izvrše izmjene, datum posljednjeg ažuriranja izdanja naveden je u naslovu Politike. Nova verzija Politike stupa na snagu od trenutka objave na web stranici, osim ako novom verzijom Politike nije drugačije određeno.

3. Načela obrade osobnih podataka

1. Obrada osobnih podataka od strane Operatera provodi se na temelju sljedećih načela:

2. zakonitost i poštena osnova;

3. ograničavanje obrade osobnih podataka na postizanje posebnih, unaprijed određenih i legitimnih svrha;

4. sprječavanje obrade osobnih podataka nespojive sa svrhama prikupljanja osobnih podataka;

5. sprječavanje spajanja baza podataka s osobnim podacima čija se obrada provodi u svrhe koje su međusobno nespojive;

6. obrada samo onih osobnih podataka koji zadovoljavaju svrhe njihove obrade;

7. usklađenost sadržaja i opsega obrađenih osobnih podataka s navedenim svrhama obrade;

8. sprječavanje prekomjerne obrade osobnih podataka u odnosu na navedene svrhe njihove obrade;

9. osiguravanje točnosti, dostatnosti i relevantnosti osobnih podataka u odnosu na svrhe obrade osobnih podataka;

10. uništavanje ili depersonalizacija osobnih podataka nakon postizanja ciljeva njihove obrade ili u slučaju gubitka potrebe za postizanjem tih ciljeva, ako Operatoru nije moguće ukloniti povrede osobnih podataka, osim ako je drugačije određeno saveznim zakonom .

4. Obrada osobnih podataka

1. Dobivanje PD.

1. Sve PD treba dobiti od samog subjekta PD. Ako se PD ispitanika može dobiti samo od treće strane, tada se ispitanik o tome mora obavijestiti ili od njega dobiti privolu.

2. Operater mora obavijestiti subjekta PD-a o svrhama, namjeravanim izvorima i metodama dobivanja PD-a, prirodi PD-a koji treba primiti, popisu radnji s PD-om, razdoblju tijekom kojeg je privolu valjana i postupku za njegovu opoziva, kao i posljedice odbijanja subjekta PD-a da da pisani pristanak za njihovo primanje.

3. Dokumenti koji sadrže PD nastaju primanjem PD-a putem interneta od subjekta PD-a tijekom njegovog korištenja Stranice.

2. Operater obrađuje osobne podatke ako je prisutan barem jedan od sljedećih uvjeta:

1. Obrada osobnih podataka provodi se uz pristanak subjekta osobnih podataka na obradu njegovih osobnih podataka;

2. Obrada osobnih podataka neophodna je za postizanje ciljeva predviđenih međunarodnim ugovorom Ruske Federacije ili zakonom, za provedbu i ispunjavanje funkcija, ovlasti i odgovornosti koje zakonodavstvo Ruske Federacije dodjeljuje operateru;

3. Obrada osobnih podataka nužna je za provođenje pravde, izvršenje sudskog akta, akta drugog tijela ili službenika, koji podliježe izvršenju u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o ovršnom postupku;

4. Obrada osobnih podataka nužna je za izvršenje ugovora u kojem je subjekt osobnih podataka stranka ili korisnik ili jamac, kao i za sklapanje ugovora na inicijativu subjekta osobnih podataka ili ugovora prema kojem predmet osobnih podataka bit će korisnik ili jamac;

5. Obrada osobnih podataka nužna je za ostvarivanje prava i legitimnih interesa operatera ili trećih osoba ili za postizanje društveno značajnih ciljeva, pod uvjetom da se ne krše prava i slobode subjekta osobnih podataka;

6. Obrada osobnih podataka se provodi, omogućuje pristup neograničenom broju osoba od strane subjekta osobnih podataka ili na njegov zahtjev (u daljnjem tekstu javno dostupni osobni podaci);

7. Provodi se obrada osobnih podataka koji podliježu objavi ili obveznom objavljivanju u skladu sa saveznim zakonom.

3. Operater može obrađivati PD u sljedeće svrhe:

1. povećanje svijesti subjekta PD-a o proizvodima i uslugama Operatera;

2. sklapanje ugovora s subjektom osobnih podataka i njihovo izvršenje;

3. informiranje subjekta osobnih podataka o novostima i ponudama Operatera;

4. identifikaciju subjekta osobnih podataka na Stranici;

5. osiguravanje poštivanja zakona i drugih propisa iz područja osobnih podataka.

1. Fizičke osobe koje su u građansko-pravnim odnosima s Operaterom;

2. Pojedinci koji su korisnici stranice;

5. PD koje obrađuje Operater su podaci primljeni od Korisnika Stranice.

6. Osobni podaci se obrađuju:

1. – korištenje alata za automatizaciju;

2. – bez upotrebe alata za automatizaciju.

7. Pohrana PD.

1. PD predmeta može se primiti, podvrgnuti daljnjoj obradi i prenijeti na pohranu u papirnatom i elektroničkom obliku.

2. PD snimljen na papiru pohranjuje se u zaključanim ormarima ili u zaključanim prostorijama s ograničenim pravima pristupa.

3. PD predmeta obrađenih alatima za automatizaciju za različite namjene pohranjuje se u različite mape.

4. Dokumente koji sadrže osobne podatke nije dopušteno pohranjivati i stavljati u otvorene elektroničke kataloge (servise za razmjenu datoteka) u ISPD-u.

5. PD se pohranjuju u obliku koji omogućuje identifikaciju predmeta PD-a ne dulje nego što to zahtijevaju svrhe njihove obrade, a podliježu uništenju po ostvarenju svrhe obrade ili u slučaju gubitka treba ih postići.

8. Uništavanje PD.

1. Uništavanje dokumenata (medija) koji sadrže osobne podatke provodi se spaljivanjem, drobljenjem (mljevenjem), kemijskom razgradnjom, pretvaranjem u bezobličnu masu ili prah. Uništavač se može koristiti za uništavanje papirnatih dokumenata.

2. PD na elektroničkom mediju uništava se brisanjem ili formatiranjem medija.

3. Činjenica uništenja PD dokumentira se aktom o uništenju medija.

9. Prijenos PD.

1. Operater prenosi PD trećim osobama u sljedećim slučajevima:
– subjekt je izrazio svoj pristanak na takve radnje;
– prijenos je predviđen ruskim ili drugim primjenjivim zakonodavstvom u okviru postupka utvrđenog zakonom.

2. Popis osoba na koje se prenosi PD.

Treće strane na koje se prenosi PD:
Operater prenosi PD na Legal Center LLC (koji se nalazi na adresi: Khabarovsk, 680020, Gamarnika St., 72, ured 301) u svrhe navedene u članku 4.3 ove politike. Operater povjerava obradu PD-a Pravnom centru LLC uz suglasnost subjekta PD-a, osim ako nije drugačije određeno saveznim zakonom, na temelju ugovora sklopljenog s tim osobama. Pravni centar LLC obrađuje osobne podatke u ime Operatera i dužan je pridržavati se načela i pravila za obradu osobnih podataka predviđenih Saveznim zakonom-152.

5. Zaštita osobnih podataka

1. U skladu sa zahtjevima regulatornih dokumenata, Operater je stvorio sustav zaštite osobnih podataka (PDS), koji se sastoji od podsustava pravne, organizacijske i tehničke zaštite.

2. Podsustav pravne zaštite je kompleks pravnih, organizacijskih, upravnih i regulatornih dokumenata koji osiguravaju stvaranje, djelovanje i unapređenje sustava pravne zaštite.

3. Podsustav organizacijske zaštite uključuje organizaciju upravljačke strukture CPPD-a, sustav izdavanja dozvola, te zaštitu podataka u radu sa zaposlenicima, partnerima i trećim osobama.

4. Podsustav tehničke zaštite obuhvaća skup tehničkih, programskih, programskih i hardverskih alata koji osiguravaju PD zaštitu.

5. Glavne mjere zaštite od PD koje koristi Operater su:

1. Imenovanje odgovorne osobe za obradu PD koja organizira obradu PD, osposobljavanje i podučavanje, unutarnju kontrolu pridržavanja uvjeta zaštite od PD od strane ustanove i njezinih zaposlenika.

2. Identifikacija aktualnih prijetnji sigurnosti osobnih podataka pri njihovoj obradi u ISPD-u te izrada mjera i mjera zaštite osobnih podataka.

3. Izrada politike obrade osobnih podataka.

4. Utvrđivanje pravila za pristup osobnim podacima koji se obrađuju u ISPD-u, kao i osiguranje evidentiranja i evidentiranja svih radnji izvršenih s osobnim podacima u ISPD-u.

5. Utvrđivanje individualnih lozinki zaposlenicima za pristup informacijskom sustavu u skladu s njihovim proizvodnim obvezama.

6. Primjena alata za informacijsku sigurnost koji su prošli postupak ocjene sukladnosti prema utvrđenom postupku.

7. Certificirani antivirusni softver s redovito ažuriranim bazama podataka.

8. Usklađenost s uvjetima koji osiguravaju sigurnost osobnih podataka i isključuju neovlašteni pristup istima.

9. Otkrivanje činjenica neovlaštenog pristupa osobnim podacima i poduzimanje mjera.

10. Vraćanje osobnih podataka izmijenjenih ili uništenih zbog neovlaštenog pristupa istima.

11. Obuka zaposlenika Operatera koji su izravno uključeni u obradu osobnih podataka o odredbama zakonodavstva Ruske Federacije o osobnim podacima, uključujući zahtjeve za zaštitu osobnih podataka, dokumente koji definiraju politiku Operatera u vezi s obradom osobnih podataka, lokalne zakone o obradi osobnih podataka.

12. Provedba unutarnje kontrole i revizije.

6. Osnovna prava subjekta osobnih podataka i obveze Operatera

1. Osnovna prava subjekta osobnih podataka.

Ispitanik ima pravo pristupa svojim osobnim podacima i sljedećim informacijama:

1. potvrda činjenice obrade PD od strane Operatera;

2. pravne osnove i svrhe obrade PD-a;

3. ciljeve i metode obrade PD koje koristi Operater;

4. naziv i sjedište Operatera, podaci o osobama (osim zaposlenika Operatera) koje imaju pristup PD ili kojima se PD može priopćiti na temelju ugovora s Operaterom ili na temelju saveznog zakona;

5. uvjete obrade osobnih podataka, uključujući razdoblja njihove pohrane;

6. postupak za ostvarivanje od strane subjekta osobnih podataka prava predviđenih ovim federalnim zakonom;

7. ime ili prezime, ime, patronim i adresa osobe koja u ime Operatera obrađuje PD, ako je obrada dodijeljena ili će biti dodijeljena takvoj osobi;

8. kontaktiranje Operatera i slanje zahtjeva;

9. podnošenje žalbe na postupanje ili nepostupanje Operatera.

10. Korisnik Stranice može u bilo kojem trenutku povući svoju suglasnost za obradu PD-a slanjem e-poruke na sljedeću e-mail adresu: [e-mail zaštićen], ili slanjem pismene obavijesti na adresu: 680020, Khabarovsk, ul. Gamarnika, kuća 72, ured 301

jedanaest. Nakon primitka takve poruke, obrada PD Korisnika će se zaustaviti i njegov PD će biti izbrisan, osim u slučajevima kada se obrada može nastaviti u skladu sa zakonom.

12. Odgovornosti operatera.

Operater je dužan:

1. prilikom prikupljanja PD dati podatke o obradi PD;

2. u slučajevima kada PD nije zaprimljen od subjekta PD-a, obavijestiti subjekta;

3. ako ispitanik odbije dati PD, ispitaniku se objašnjavaju posljedice takvog odbijanja;

5. poduzeti potrebne pravne, organizacijske i tehničke mjere ili osigurati njihovo donošenje radi zaštite PD-a od neovlaštenog ili slučajnog pristupa istom, uništenja, izmjene, blokiranja, kopiranja, davanja, distribucije PD-a, kao i od drugih protupravnih radnji u odnosu na PD;

6. daje odgovore na zahtjeve i žalbe subjekata osobnih podataka, njihovih zastupnika i ovlaštenog tijela za zaštitu prava subjekata osobnih podataka.

7. Značajke obrade i zaštite podataka prikupljenih korištenjem Interneta

1. Postoje dva glavna načina na koje Operater prima podatke putem Interneta:

1. Pružanje PD od strane PD subjekata ispunjavanjem Site obrazaca;

2. Automatski prikupljene informacije.

Operater može prikupljati i obrađivati informacije koje nisu PD:

3. informacije o interesima Korisnika na Stranici na temelju unesenih upita korisnika Stranice o uslugama i robi koja se prodaje i nudi na prodaju u svrhu pružanja ažurnih informacija Korisnicima prilikom korištenja Stranice, kao i generalizacija i analiza informacija o tome koji su dijelovi Stranice, usluge, proizvodi u najvećoj potražnji među Korisnicima Stranice;

4. obrada i pohranjivanje upita za pretraživanje Korisnika stranice u svrhu sažimanja i stvaranja statistike o korištenju odjeljaka stranice.

2. Operater automatski prima određene vrste informacija dobivenih tijekom interakcije Korisnika sa Stranicom, dopisivanja putem e-pošte, itd. Govorimo o tehnologijama i uslugama kao što su kolačići, Web oznake, kao i Korisničke aplikacije i alati.

3. Istodobno, web oznake, kolačići i druge tehnologije nadzora ne omogućuju automatsko primanje PD-a. Ako korisnik web-mjesta, prema vlastitom nahođenju, pruži svoj PD, na primjer, prilikom ispunjavanja obrasca za povratne informacije, tek tada se pokreću procesi automatskog prikupljanja detaljnih informacija radi lakšeg korištenja web-mjesta i/ili poboljšanja interakcije s Korisnici.

8. Završne odredbe

1. Ova Politika je lokalni regulatorni akt Operatera.

2. Ova Politika je javno dostupna. Javna dostupnost ove Politike osigurava se objavom na web stranici Operatera.

3. Ova Politika može se revidirati u bilo kojem od sljedećih slučajeva:

1. kada se promijeni zakonodavstvo Ruske Federacije u području obrade i zaštite osobnih podataka;

2. u slučajevima zaprimanja uputa od nadležnih državnih tijela za otklanjanje nedosljednosti koje utječu na opseg Politike

3. odlukom Operatera;

4. pri promjeni svrhe i uvjeta obrade PD-a;

5. pri promjeni organizacijske strukture, strukture informacijskih i/ili telekomunikacijskih sustava (ili uvođenju novih);

6. pri korištenju novih tehnologija za obradu i zaštitu osobnih podataka (uključujući prijenos, pohranu);

7. kada postoji potreba za promjenom procesa obrade osobnih podataka koji se odnose na aktivnosti Operatera.

4. U slučaju nepoštivanja odredaba ove Politike, Društvo i njegovi zaposlenici odgovorni su u skladu s važećim zakonodavstvom Ruske Federacije.

5. Kontrolu poštivanja zahtjeva ove Politike provode osobe odgovorne za organizaciju obrade podataka Društva, kao i za sigurnost osobnih podataka.

Svi porezni obveznici prije sklapanja ugovora trebaju provjeriti poštenje druge ugovorne strane. 19. kolovoza 2017. stupio je na snagu članak 54.1 Poreznog zakona Ruske Federacije o neopravdanim poreznim olakšicama (Savezni zakon od 18. srpnja 2017. br. 163-FZ). Reći ćemo vam kako provesti dubinsku analizu pri odabiru druge ugovorne strane u skladu s novim pravilima Poreznog zakona.

Članak 54.1 Poreznog zakona Ruske Federacije navodi situacije kada porezni obveznik nema pravo na odbitak PDV-a i uzima u obzir transakcijske troškove. Zabranjeno je namjerno smanjivanje porezne osnovice. Također, organizacije nemaju pravo odražavati transakcije u poreznom računovodstvu koje se zapravo nisu dogodile.

Na primjer, ako je tvrtka sklopila ugovor s nesavjesnim izvođačem, a on je zauzvrat završio samo dio posla, revizori imaju pravo ukloniti odbitke PDV-a iz fiktivnog dijela posla. Društvo nema pravo imovinu koju je steklo u sklopu fiktivne transakcije uključiti u rashod.

Osim toga, Porezni zakon utvrđuje sljedeće kriterije dobre vjere: svrha transakcije ne može biti utaja poreza, a druga ugovorna strana mora ispuniti obveze navedene u ugovoru (klauzula 2 članka 54.1 Poreznog zakona Ruske Federacije) .

Izmjenama zakona uklonit će se sporovi s voditeljima obrade ako:

druga ugovorna strana prekršila je porezne zakone;
dokumente je u ime druge ugovorne strane potpisala neovlaštena osoba;
posao je mogao biti sklopljen s drugom osobom.

Takve se okolnosti ne mogu smatrati neovisnom osnovom za priznavanje troškova i odbitaka kao nezakonitih. Prije izmjena i dopuna Poreznog zakona Ruske Federacije, bila je predviđena povećana kazna u iznosu od 40 posto neplaćenog iznosa poreza za djela počinjena namjerno (3. stavak članka 122. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Nakon što se pojavio članak 54.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, povećali su se porezni rizici za porezne obveznike koji nisu provjerili poštenje svojih sugovornika. No, smanjuje se i vjerojatnost negativnih posljedica za tvrtke koje provode aktivnosti provjere dobavljača i izvođača.

Svaka organizacija može osigurati da druga ugovorna strana nema očite znakove nepoštenja. Informacije su dostupne na web stranici nalog.ru u odjeljku "Poslovni rizici: provjerite sebe i svoju drugu ugovornu stranu." Također možete koristiti informacije iz različitih baza podataka za provjeru ugovornih strana, na primjer 1cont.ru, SPARK itd.

Međutim, ti podaci nisu dovoljni za zaštitu od mogućih zahtjeva poreznih vlasti. Uostalom, informacije u službama za provjeru ugovornih strana pojavljuju se kasno. To su, na primjer, financijski izvještaji ili informacije o:

porezni dug;
pravovremenost izvješćivanja;
likvidacija druge ugovorne strane.

Zbog toga će potvrda da u trenutku sklapanja transakcije druga ugovorna strana nije imala sumnjive znakove postati snažan argument u korist tvrtke.

Kako bi se ojačala porezna sigurnost tvrtke, preporučljivo je razviti i odobriti prijavnicu koja jamči integritet druge ugovorne strane u trenutku sklapanja ugovora. Ne bi bilo naodmet da svaka druga ugovorna strana dostavi takvu izjavu.

U kojem obliku treba sastaviti dokument? Ne postoji odobreni obrazac za prijavu koji jamči integritet druge ugovorne strane. Stoga tvrtka ima pravo samostalno izraditi obrazac za prijavu.

Što mora biti u dokumentu. Izjava o dobroj vjeri druge ugovorne strane mora sadržavati:

naziv druge ugovorne strane s kojom tvrtka planira sklopiti ugovor;
TIN, KPP i OGRN druge ugovorne strane;
adresa sjedišta druge ugovorne strane;
informacije o vrstama aktivnosti druge ugovorne strane;
informacije o upravi i vlasnicima druge ugovorne strane.

Također u prijavi druga ugovorna strana mora jamčiti da ima sve potrebne materijalne i radne resurse za ispunjenje svojih obveza iz ugovora. Ako druga ugovorna strana djeluje kao posrednik ili angažira podizvođače (suugovaratelje), tada se i ti podaci trebaju odraziti u prijavi.

U prijavi treba navesti naziv i podatke o podizvođačima. Važno je zabilježiti razloge zbog kojih druga ugovorna strana privlači pomoćnike. Na primjer, nedostatak proizvodnih kapaciteta ili nedostatak kvalificiranog osoblja.

Osim toga, druga ugovorna strana mora jamčiti da:

plaća poreze i naknade;
podnosi izvješća;
nije u postupku likvidacije;
predočit će društvu primarne dokumente o transakcijama;
odražavat će sve transakcije u izvješćima;
dostavit će dokumente na zahtjev poreznih vlasti.

Koje dodatne rizike treba uzeti u obzir? Preporučljivo je da organizacija razvije odredbu o provjeri integriteta ugovornih strana. Dodatak općim propisima bit će izjava kojom se jamči poštenje ugovornih strana.

Propisi moraju detaljno razraditi postupak provjere ugovornih strana. Osim toga, potrebno je evidentirati javno dostupne izvore iz kojih će organizacija preuzimati informacije. To su usluge na web stranici nalog.ru, referentne baze podataka, industrijski imenici (na primjer, automatizirani sustav za računovodstvo drva i transakcije s njim - lesegais.ru). U propisima bi također trebalo biti navedeno da sve druge ugovorne strane moraju društvu dostaviti preslike povelje, osnivačkih dokumenata itd.

Ako druga ugovorna strana za ispunjenje svojih obveza iz ugovora angažira podizvođače, potrebno je zatražiti jamstva da će provjeriti njihovu čestitost. Neće biti na odmet ako druga ugovorna strana od svojih dobavljača i izvođača zatraži slične izjave koje jamče dobru vjeru.

Tatyana Piskareva, voditeljica odjela računovodstvene prakse, BDO Unicon Outsourcing

Svaka tvrtka nastoji pažljivo odabrati poslovnog partnera. Prije svega, kako biste se zaštitili od prevaranata, uvjerite se u pouzdanost dobavljača i sačuvajte svoj ugled. Uostalom, česti su slučajevi da odabrana druga ugovorna strana zakaže u najvažnijem trenutku: možda ne vrati predujam, ili ne ispuni obveze za koje je predujam prenesen.

Rizik jedan. Financijski

Naizgled pouzdana tvrtka s brojnim zaposlenicima, ambicioznim predsjednikom uprave i dalekosežnim planovima zapravo se može pokazati kao organizacija koja ne može ispuniti svoje ugovorne obveze.

Slična situacija dogodila se i s jednim našim klijentom koji je tek nakon podnošenja tužbe za naplatu potraživanja doznao da je tvrtka nedavno registrirana, da ima minimalni temeljni kapital, nema nikakvu imovinu u bilanci, a imovina je neznatna.
Uz sve navedeno, protiv tvrtke je već podignuto nekoliko tužbi, a naš klijent praktički nema šanse tražiti ispunjenje svojih obveza.

Ali kako bi se spriječila ova situacija, bilo bi dovoljno unaprijed pogledati javno dostupne internetske izvore, gdje možete dobiti informacije o financijskom položaju tvrtke, povezanim strukturama i pravnim postupcima.

Rizik dva. Porez

Nepoštenje ugovornih strana može rezultirati ne samo financijskim i reputacijskim rizicima za tvrtku, već i poreznim.

Stupanjem na snagu 19. kolovoza 2017. čl. 54.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, čija je radnja prvenstveno usmjerena na suzbijanje upotrebe komercijalnih organizacija za namjernu optimizaciju oporezivanja kako bi se dobile neopravdane porezne olakšice, samo je potvrdio da se provjeri protustranaka mora pristupiti sa svom ozbiljnošću .

Osim toga, stavak 2. čl. 54.1 Poreznog zakona Ruske Federacije uvodi novi zahtjev za potvrdu realnosti izvršenja transakcije izravno od strane druge ugovorne strane ili druge osobe s kojom druga ugovorna strana ima odgovarajući ugovorni odnos.

Prema ovom stavku, za obračun troškova (primjenu odbitaka) nije dovoljno potvrditi stvarnost poslovnih transakcija. Potrebno je dokazati da je izvršenje transakcije izvršila osoba s kojom je sklopljen odgovarajući ugovor.

Odnosno, sada se morate brinuti ne toliko o tome plaća li vaša druga ugovorna strana porez ili ne, već o tome možete li potvrditi da je on bio pravi izvršitelj transakcije.

Prilikom sklapanja ugovora za određene vrste usluga svakako provjerite postoji li licenca za njihovo pružanje. Prilikom potpisivanja velikih ugovora obratite pozornost na dostupnost baze resursa za njihovu provedbu, a ako tvrtka nema potrebnu opremu u svojoj bilanci, zatražite potvrdu činjenice iznajmljivanja (ili drugih načina privlačenja) proizvodnje oprema.

Prilikom potpisivanja ugovora o najmu nekretnine, svakako provjerite ima li najmodavac pravo vlasništva nad iznajmljenom nekretninom ili prisutnost ovlasti koje je na njega prenio nositelj autorskog prava.

U našoj praksi dogodila se situacija da je klijent iznajmio ured od tvrtke čije je vlasništvo nad nekretninom bilo u uknjižbi. Klijent je već izvršio skupe popravke kada se pokazalo da stanodavac nije uspio uknjižiti vlasništvo. Klijent je morao uložiti puno truda kako bi dogovorio novi najam s izvornim vlasnikom. A rizik od gubitaka u visini troškova popravka bio je velik.

Ovaj slučaj još jednom dokazuje da je izboru partnera vrlo važno pristupiti odgovorno. Možda ćete morati potrošiti malo više vremena na provjeru druge ugovorne strane i procjenu rizika, ali ćete biti sigurni da će taj rizik biti minimalan.

Evo još jednog primjera iz naše prakse: čelnik jedne velike tvrtke potpisao je ugovor s tvrtkom za čišćenje koja nudi usluge po 20% nižoj cijeni od konkurencije. Tvrtka je tijekom godine redovito obavljala usluge, točno dok nije došla porezna kontrola koja je ustvrdila da izvođač nema dovoljno kadrova za pružanje usluga u ovom obimu.

Dovedena je u pitanje činjenica pružanja usluga, a inspekcijsko tijelo je iz porezne osnovice isključilo iznos izdataka za nabavu usluga čišćenja. Takve se tvrdnje mogu izbjeći ako se od tvrtke za čišćenje pravodobno zatraži informacija o raspoloživosti radne snage za ispunjavanje obveza iz ugovora.

Pa što učiniti?

Ako u velikim organizacijama upravljanje rizicima provodi financijska služba i zaštitarska služba, onda su u malim i srednjim poduzećima ti rizici obično odgovornost računovođe. No prebacivanje odgovornosti na njega ako se protustranka pokaže nesavjesnom bilo bi u najmanju ruku pogrešno.

Nedostatak odobrenih i implementiranih procedura u društvu, uključujući procedure za provjeru ugovornih strana, kojima je moguće potvrditi realnost transakcija i prisutnost poslovnih ciljeva pri njihovom sklapanju, trenutno se može smatrati značajnim rizikom za menadžment kompanije.

Tvrtke bi trebale započeti provjeru protustranaka izradom politike provjere poduzeća, gdje je potrebno propisati kriterije za odabir pružatelja usluga, kao i odgovornosti zaposlenika ovlaštenih za provjeru protustranaka, koji kreiraju minimalno potreban dosje o protustrankama i ažuriraju ga određenim frekvencija.

Vrijedno je uzeti u obzir da čak ni sveobuhvatna provjera ugovornih strana ne jamči potpuno uklanjanje rizika. Ali istovremeno, nedostatak kontrole pri odabiru partnera u slučaju nepovoljnog razvoja događaja uvelike povećava rizik od financijskih gubitaka ili primanja potraživanja od poreznih vlasti.

Kao što praksa pokazuje, svake godine postaje sve teže dobiti porezni spor na sudu. Posebno je teško poreznim obveznicima kada se žale na odluke poreznih tijela u vezi s radom sa spornim protustrankama. Očigledno je da su izgledi za rješavanje sukoba u predsudskoj fazi povoljniji. Koje radnje tvrtka treba poduzeti za to i kako pravilno obraniti svoju poziciju u komunikaciji s poreznim vlastima?

Radnje društva prije početka poreznog nadzora

Rad na predsudskoj nagodbi poreznog spora trebao bi započeti i prije zaprimanja rješenja o provođenju revizije. A ako govorimo o šalterskim kontrolama, onda do podnošenja deklaracije.

Uzimajući u obzir odredbe članka 54.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji je na snazi više od godinu dana i regulira odnose s drugim ugovornim stranama prema novim pravilima, poduzeća imaju dodatnu obvezu. Pri provođenju revizije sada je potrebno dokazati okolnosti poreznom tijelu realnost rada s upravo onom drugom ugovornom stranom koja je ugovorna strana. U protivnom postoji opasnost od dodatnih troškova ne samo za PDV, već i za porez na dohodak.

U tom smislu, preliminarna analiza poreznih rizika gotovo je jedini način da se izbjegnu dodatni troškovi nakon porezne kontrole. To uključuje proučavanje podataka o drugoj ugovornoj strani prije nego što započne rad s njim, kao i stalno praćenje aktivnosti u fazi tekuće suradnje.

Sudska praksa pokazuje sljedeće. Prilikom utvrđivanja nepostojanja odnosa s protustrankama, porezna inspekcija dokazuje da prilikom odabira druge ugovorne strane:
nije provedena dužna pažnja;
nije bilo poslovne svrhe za interakciju;
nedostajala je realnost odnosa.

U isto vrijeme, stvarnost je znak koji je posebno relevantan u vezi s nedavnim promjenama u važećem zakonodavstvu.

Stvarnost

Tvrtka mora osigurati dostupnost svih potrebnih dokumenata za interakciju s drugom ugovornom stranom. Dakle, važno je sljedeće:

dokumenti koji potvrđuju prijevoz proizvoda (tovarni listovi, putni listovi itd.);
dokumenti koji potvrđuju primitak i otpremu proizvoda iz skladišta (MX1, MX3, itd.);
dokumenti koji potvrđuju naknadnu prodaju proizvoda (tovarni listovi) ili korištenje proizvoda u proizvodnji (inventurne kartice i sl.).?

Da biste odredili potrebnu količinu dokumenata, preporučljivo je proučiti uvjete ugovora s drugim ugovornim stranama za dostupnost dokumenata, čija je priprema potrebna u skladu s odredbama ugovora . U nedostatku takvih dokumenata, porezno tijelo može doći do zaključka da ne postoji odnos s navedenom drugom ugovornom stranom.

Poslovni cilj

Prema st. 1. st. 2. čl. 54.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, pravna osoba ima pravo uzeti u obzir troškove i prihvatiti PDV za odbitak samo ako glavna svrha transakcije nije neplaćanje (nepotpuno plaćanje) i/ili prijeboj (povrat) iznosa poreza. S tim u vezi bit će potrebno obrazložiti da je izbor druge ugovorne strane bio iz poslovnih razloga.

Ako inspekcija tijekom nadzora utvrdi da angažman posrednika nije utemeljen na razumnoj poslovnoj svrsi, odbija priznati troškove plaćanja njegovih usluga i odbiti PDV. Sljedeći argumenti mogu poslužiti kao opravdanje za privlačenje ove određene druge ugovorne strane:

potreba za povećanjem obima prodaje;
potreba za ulaskom na nova tržišta;
potreba za provođenjem reklamne kampanje kako bi se povećala svijest o robnoj marki na tržištu;
druga ugovorna strana je ekskluzivni distributer isporučenih proizvoda;
preporuke partnera koji su se već prijavili za njegove usluge;
prepoznatljivost na tržištu, veliko iskustvo u pružanju usluga u svom području;?

Kako biste opravdali izbor druge ugovorne strane, možete koristiti određene odredbe predviđene ugovorima: odgoda plaćanja, povoljni logistički uvjeti, davanje jamstava i kolaterala, ponude s najboljim cijenama itd.

Izbor načina i metoda dokazivanja poslovne svrhe interakcije provodi se ovisno o djelatnosti u kojoj tvrtka posluje.

Dubinska analiza

Kako bi se potvrdila valjanost izbora druge ugovorne strane, potrebno je potvrditi koji su kriteriji uzeti u obzir. Osim toga, potrebno je dokazati svoje znanje o načinu izvršenja ugovora, kao i činjenicu da je ugovor sklopila osoba navedena u ugovoru.

Ovo zahtijeva:

Provjerite je li druga ugovorna strana pravilno registrirana tako što ćete zatražiti osnivačke dokumente;
Pobrinite se da druge ugovorne strane ispunjavaju svoje obveze plaćanja poreza i pristojbi traženjem odgovarajućih potvrda;
Provjeriti raspoloživost sredstava potrebnih za ispunjenje obveze traženjem rasporeda osoblja, kao i dokumenata koji potvrđuju raspoloživost dugotrajne imovine i opreme;
Provjerite vjerodajnice onih koji potpisuju dokumente tako što ćete zatražiti kopiju putovnice. Ako dokumente potpisuje predstavnik, tada morate zatražiti nalog za imenovanje ili punomoć.
Uvjerite se da nema činjenica koje ometaju ispunjenje obveza iz ugovora provjerom informacija o likvidaciji, stečaju i pljenidbi imovine na relevantnim internetskim resursima.

Preporučljivije je primiti te dokumente zajedno s popratnim pismom. Potvrđuju da je tvrtka primila i analizirala navedene informacije prije interakcije s drugom ugovornom stranom.

Postupci društva nakon početka poreznog nadzora

Prije podnošenja traženih dokumenata i informacija poreznoj upravi, potrebno ih je pažljivo analizirati, uključujući međusobnu usklađenost i usklađenost s važećim zakonodavstvom. Upravo je to glavna preporuka za sprječavanje poreznih rizika.

Okolnosti	Događa se
Dokumenti sadrže podatke koji mogu dovesti do dva zaključka, a oni će u konačnici biti protumačeni ne u korist tvrtke.	Tvrtka je ostvarila odbitak PDV-a prilažući putne listove, tovarne listove i putne izjave. Inspekcijskim nadzorom utvrđeno je da putni listovi ne sadrže podatke o ruti i brzinomjeru, računi nisu potkrijepljeni dokumentima, a na izvodima nije naveden datum sastavljanja. S tim u vezi, porezni odbitak je odbijen, a sud je to stajalište podržao.
Dokazi koje je tvrtka predstavila su kontradiktorni.	Društvu je obračunat dodatni porez na dobit. Za opravdanje nastalih troškova dostavila je ugovor o podugovaranju, račune, potvrdu o cijeni izvedenih radova i izdacima, kao i potvrdu o prijemu obavljenih radova. Međutim, nazivi radova u potvrdi o dovršetku radova podizvođača nisu bili uključeni u potvrdu o dovršetku radova koju je tvrtka izdala glavnom izvođaču. Također, ugovor o podugovaranju potpisala je NN osoba, budući da je potpisnik u to vrijeme preminuo. Sud je odlučio da su dokumenti proturječni i da je dodatna procjena bila opravdana.

Ispitivanja službenih osoba

Zasebno valja istaknuti da su pri provođenju revizije važna ispitivanja službenika koji mogu znati podatke važne za porezni nadzor. Strogo je neprihvatljivo da zaposlenici svjedoče bez prethodne pripreme, au određenim slučajevima i bez pravne podrške. Neuvjerljivo svjedočenje, kao i svjedočenje iz kojeg proizlazi da službena osoba ne može odgovoriti na postavljena pitanja, odigrat će okrutnu šalu i zajedno s ostalim dokazima omogućiti poreznim inspektorima zaključak o povredi zakona i neopravdanoj poreznoj olakšici. Primljeno je.

Tijekom ispitivanja osoba koja svjedoči nerijetko je izložena psihičkom “pritisku” i pritisku. Porezne vlasti koriste metode zastrašivanja i prijete kaznenim progonom u slučaju odbijanja svjedočenja ili davanja svjesno lažnog iskaza. Jedan od omiljenih trikova inspektora je obećanje da će inspekcijski materijal odmah proslijediti tijelima unutarnjih poslova radi donošenja odluke o pokretanju kaznenog postupka.

Kako bi se ublažio pritisak porezne uprave, potrebna je prethodna priprema i pravna podrška. Osim toga, to će omogućiti zaposlenicima da daju iskaz koji može najpovoljnije utjecati na konačnu odluku.

Ova alternativna metoda dokazivanja, kao što je odvjetnička anketa, odavno je pokazala svoju učinkovitost. Riječ je o simulaciji ispitivanja porezne uprave sa svim trikovima koji su dobro poznati iskusnim odvjetnicima.

Postupci tvrtke u fazi žalbe na odluku Federalne porezne službe višem poreznom tijelu

Pri provođenju nadzora porezno tijelo ne zauzima uvijek aktivan stav i ne ispituje sve okolnosti bitne za porezni spor. Prilikom žalbe na rješenje višem poreznom tijelu morate obratiti posebnu pozornost na:

o potpunosti poduzetih mjera poreznog nadzora;
procjena dokaza prikupljenih tijekom razdoblja inspekcije;
radi utvrđivanja svih okolnosti važnih za slučaj.

Okolnosti	Događa se
Prilikom zaključka o nepostojanju poslovne transakcije nije uzeta u obzir činjenica daljnje prodaje robe i činjenica primitka PDV-a u porezni proračun.	Sud je zaključio da porezna uprava nije pružila dokaze da je tvrtka ostvarila neopravdanu korist. Utvrđeno je da porezna uprava nije osporila činjenicu stjecanja i naknadne prodaje starog željeza te nije ispitala realnost primitaka PDV-a u proračunu.
Zaključci poreznih vlasti temelje se na informacijama dobivenim suprotno zakonu.	Inspekcija je društvu obračunala dodatni PDV na temelju pregleda skladišnih prostora i neovisnih izračuna njihove zapremine. Sud je, međutim, zapisnike o inspekcijskom nadzoru smatrao nedopuštenim dokazom, budući da predstavniku tvrtke nije bilo dopušteno sudjelovanje u inspekcijskom postupku.
Porezne vlasti ignoriraju preglede rukopisa i ne ispituju službenike izvođača.	Uvažavajući nezakonitim stav inspektorata zbog činjenice da nije provedeno ispitivanje čelnika sporne protustranke i vještačenje njegovog potpisa, sud je došao do sljedećeg zaključka. Provjerom nije dokazana nepouzdanost podataka sadržanih u fakturi, nestvarnost transakcije s tom drugom ugovornom stranom i, shodno tome, nepostojanje prava tvrtke na dobivanje spornog poreznog odbitka.

Preporuke u vezi s pribavljanjem dodatnih dokaza:

Prilikom provođenja revizije ništa ne sprječava tvrtku da dostavi dokumente koji potvrđuju postupanje dužne pažnje u odnosu na drugu ugovornu stranu i stvarnost poslovnih transakcija. Izvješće porezne kontrole odražava ukupnost svih prikupljenih dokaza.
Ne biste trebali zanemariti priliku da potkrijepite svoj stav u pisanom obliku i pružite dokaze koji pokazuju vašu dobru namjeru. Odbijanje korištenja ovog alata onemogućuje “odbijanje” revizije već u fazi donošenja odluke porezne inspekcije koja je provela kontrolu. Osim toga, ako se dokazi ne dostave na vrijeme, u budućnosti će biti teško osporiti odluku poreznih vlasti.
Prigovori moraju odražavati sve argumente poreznih vlasti s kojima se tvrtka ne slaže, a ne ostavljati neke od argumenata "za kasnije" kako bi ih odražavali tek prilikom žalbe na odluku na sudu. Štoviše, argumente odjela ne treba ostaviti potpuno bez pažnje.

Argument u korist ovog stajališta je da se sudovi rukovode pristupom formuliranim u paragrafu 78 Rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30. srpnja 2013. N 57 „O nekim pitanjima koja se javljaju kada arbitražni sudovi primijeniti prvi dio Poreznog zakonika Ruske Federacije.” Zakonitost osporene odluke inspektorata ocjenjuje se na temelju okolnosti koje su postojale u vrijeme donošenja osporene odluke.

Preporuke za provjeru podataka koji nedostaju

Nije neuobičajeno da porezno tijelo u izvješću o reviziji, a time iu odluci, unaprijed prikaže nepouzdane podatke. Na primjer, da druga ugovorna strana nije dostavila dokumente na zahtjev poreznih vlasti. Također se na temelju toga izvodi zaključak da je veza fiktivna. Što je potrebno u takvim slučajevima?

Zatražite informaciju od druge ugovorne strane o tome je li primila porezni zahtjev i je li na njega odgovoreno. Pritom je važno pribaviti dokumente koji potvrđuju slanje odgovora na zahtjeve i dostaviti ih poreznoj upravi kao jedan od dokaza o realnosti druge ugovorne strane.
Preporuča se koristiti praksu slanja odvjetničkih zahtjeva poreznoj upravi na mjestu sjedišta druge ugovorne strane. To je potrebno kako bi se dobio odgovor na pitanje je li doista bilo odgovora na zahtjeve od strane drugih ugovornih strana ili ne.
Ako porezno tijelo u aktu/rješenju ne prikaže pouzdane podatke, moguće je podnijeti žalbu tužiteljstvu. Treba ukazati da je tijelo namjerno prikazalo nepouzdane informacije koje su važne za utvrđivanje činjeničnog stanja slučaja i donošenje zakonite i informirane odluke.
Žalba tužiteljstvu također može pomoći u slučaju namjernog kašnjenja u razmatranju materijala porezne revizije i kašnjenja u postupku žalbe na odluku poreznog tijela.
Postoje i situacije kada porezna uprava u aktima/rješenjima naznači da nije bilo moguće ispitati službene osobe ugovornih strana. Istodobno, ako je tvrtka zainteresirana da službenik pruži objašnjenja u vezi s činjenicom rada s njim, preporuča se pripremiti javnobilježničko svjedočanstvo i priložiti ga inspekcijskim materijalima.

Sve o tuningu automobila