Popis zakazanih kontrola za. Čekovi nisu uključeni u plan

Kod poduzetnika porezne kontrole često izazivaju zabrinutost. Doduše, i svaki drugi, ali svi gospodarstvenici jako paze na poreznu upravu, što je i razumljivo. Kao i obično, dijele se na planirane i neplanirane

Iz kojeg razloga se može provesti zakazani porezni nadzor?

Postupak za provođenje zakazanih revizija reguliran je Nalogom Federalne porezne službe Rusije br. MM-3-06/333 od 30. svibnja 2007., kojom je odobren jedinstveni koncept za sustav planiranja poreznih revizija na licu mjesta. Kako kaže, “poboljšati pismenost poreznih obveznika, ojačati disciplinu i unaprijediti rad poreznih tijela”. Glavna načela Koncepta su:

1. Sustav planiranja revizije jedinstven je za porezna tijela.

2. Mora biti jasan i dostupan poreznim obveznicima. Kako bi samostalno procijenio rizike uvrštavanja u plan poreznog nadzora, porezni obveznik se može upoznati s javno dostupnim kriterijima po kojima porezna tijela odabiru tvrtke prilikom obavljanja izravnih poreznih nadzora. Ukupno ih je 12.

3. Tretman najpovlaštenije nacije za savjesne platiše.

4. Ako se otkriju znakovi mogućeg kršenja zakonodavstva o porezima i naknadama, reagira se pravovremeno.

5. Kažnjavanje nesavjesnih poreznih obveznika, ako se utvrdi kršenje zakona o porezima i naknadama, neizbježno je.

6. Odabir objekata koji su uvršteni u plan poreznog nadzora (za 2017. godinu i dalje) je opravdan.

Kako saznati za zakazanu poreznu kontrolu?

U kojem slučaju je najvjerojatnije da će porezni obveznik biti uključen u plan inspekcije Federalne porezne službe za 2017. godinu? To je vjerojatno pod uvjetom da tvrtka ispunjava kriterije rizika. Ako ste zabrinuti da bi vaša tvrtka mogla biti uključena u raspored poreznih kontrola za 2017., pročitajte kriterije koji su navedeni u Dodatku br. 2 naloga Federalne porezne službe Rusije br. MM-3-06/333 od 30. svibnja 2007., pažljivo.

Postoji velika vjerojatnost da ćete biti uključeni u plan porezne inspekcije za 2017. godinu ako:

• Tijekom nekoliko poreznih razdoblja, organizacija prijavljuje gubitke;
• Tvrtka odražava velike iznose poreznih odbitaka u poreznim izvješćima;
• Tvrtka može biti podvrgnuta poreznoj kontroli ako je prosječna mjesečna plaća zaposlenika tvrtke ispod prosječne razine (iznos plaće uspoređuje se s plaćama za određenu vrstu gospodarstva u regiji);
• Brža stopa rasta rashoda od stope rasta prihoda od prodaje roba (radova, usluga);
• Porezni obveznici koji su u više navrata bili blizu pokazatelja koji im daju pravo na primjenu posebnog režima imaju veliku šansu da se uvrste u plan izravnih poreznih kontrola za 2017. godinu;
• Društvo sklapa ugovore s posrednicima i preprodavačima bez opravdanih razloga za to;
• Izravni porezni nadzor u 2017. godini može utjecati na vašu tvrtku ako inspekciji niste dostavili potrebne dokumente ili obrazloženja nedosljednosti u poslovanju vaše tvrtke. Možda porezna uprava ima saznanja da su neki dokumenti u vašoj tvrtki uništeni;
• Razlog zbog kojeg bi 2017. u vašoj tvrtki mogla biti izvršena inspekcija Federalne porezne službe može biti ponovljena "migracija" između poreznih inspekcija - odnosno redovita promjena lokacije.

Porezni nadzor u 2017., popis organizacija

Neki porezni obveznici uvjereni su da su informacije o poreznim kontrolama na licu mjesta besplatno dostupne i objavljene na internetu. Donekle im za pravo da tako misle već poznati registar inspekcija Ureda glavnog tužiteljstva o kontrolnim mjerama drugih resora. Raspored poreznih inspekcija za 2017. godinu nije moguće pronaći u jedinstvenom registru inspekcija objavljenom na službenoj web stranici Ureda glavnog tužitelja Ruske Federacije.

Ovaj registar ne odnosi se na porezne službenike. Da, i nemoguće je unijeti upit "porezni nadzor u 2017., popis organizacija" u tražilicu i pouzdano provjeriti treba li se vaša tvrtka pripremiti za reviziju porezne inspekcije. Ne postoji popis poreznih inspekcija za 2017. godinu.

I izvanredni i zakazani porezni nadzor za 2017. godinu provode se bez prethodnog upoznavanja javnosti s njima.

Samo određena poduzeća mogu saznati raspored poreznih kontrola. Prije 31. prosinca na službenoj web stranici Federalne porezne službe objavljen je popis zakazanih poreznih kontrola za 2017. godinu. Ali to se ne odnosi na sve tvrtke, već samo na pravne osobe koje obavljaju državno regulirane djelatnosti.

Pravne osobe i pojedinačni poduzetnici su pod državnim (općinskim) nadzorom nadležnih tijela, koja imaju pravo provoditi inspekcije u poduzećima. A kako bi bili spremni za posjete nadzornih tijela, organizacije i gospodarstvenici trebali bi znati ono najvažnije o planu inspekcijskog nadzora za 2017. godinu. Više o tome u našoj recenziji.

Definicija i sorte

Verifikacija je niz mjera kojima se osigurava nadzor nad radom samostalnih poduzetnika i pravnih osoba. Kao opće pravilo, njegov glavni zadatak je razjasniti sljedeće točke:

• usklađenost aktivnosti koje se obavljaju sa zakonom, kao i postojećim pravilima i standardima u ovoj oblasti;
• usklađenost robe (proizvedene ili prodane), radova i usluga sa zakonskim zahtjevima i standardima.

Postoji nekoliko vrsta provjera. Trebali biste upoznati njihove značajke prije razmatranja konsolidiranog plana inspekcije za 2017.

Svaki test ima svoje karakteristike. Razlikuju se po mjestima i načinima provedbe, objektima i subjektima.

Napominjemo da izvanredne kontrole rada pravnih osoba i samostalnih poduzetnika zahtijevaju posebne osnove. Istodobno, takve revizije, naravno, nisu uključene u plan (na primjer, objavljene na web stranici Ureda glavnog tužitelja Ruske Federacije).

Ali zakazane inspekcije provode se u skladu s unaprijed izrađenim planovima za svaku regiju Rusije. Štoviše, unaprijed izrađuju projekt. Nakon toga se dogovara i po potrebi prilagođava. I onda dalje afirmiraju.

Ali Zakon br. 272-FZ od 3. srpnja 2016. stupio je na snagu. Izmijenio je Zakon o radu Ruske Federacije. Naime, u članku 360. Sada je moguće provesti izvanredni inspekcijski nadzor u vezi s povredama radnog zakonodavstva i drugih akata koji utječu na radnu situaciju stanovništva nakon što Državna inspekcija rada o njima na bilo koji način dobije informaciju. Pa makar informacija dolazila iz medija.

Takva se provjera može pokrenuti, na primjer, u slučaju signala o sljedećim kršenjima:

• zaposlenici primaju plaće ispod utvrđene minimalne plaće;
• radnicima kasne plaće;
• nepoštivanje sigurnosnih pravila u poduzeću, zaposlenik je ozlijeđen itd.

Štoviše: ovaj zakon dopušta neplaniranu reviziju čak i bez pritužbe zaposlenika poduzeća.

Kada je organizacija uključena u budući plan inspekcije

Zakon br. 294-FZ Plan za provođenje inspekcija organizacija i pojedinačnih poduzetnika u 2017.

Regionalna nadzorna tijela šalju projekte za buduće inspekcije protiv poslovnih predstavnika tužiteljstvu svojih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Rok: 1. rujna tekuće godine. Nakon toga se pregledavaju i mogu se napraviti prilagodbe. Zatim se planovi ponovno vraćaju nadzornim tijelima. Tek nakon toga su odobreni, a zatim poslati najkasnije do 1. studenog u tužiteljstvu.

Provođenje inspekcije na općoj osnovi dopušteno je ako su već prošle 3 godine od:

• registracija predmeta;
• završetak prethodne planirane revizije;
• početak rada poduzeća, samostalni poduzetnik.

U ovom slučaju, novi pregled je moguć prije 3 godine nakon završetka prethodnog, ako govorimo o:

• neplanirana revizija;
• zakazani pregled, ali s drugim razlozima za njegovo provođenje.

Ali ovo se pravilo ne odnosi na poduzeća i samostalne poduzetnike koji rade u obrazovnom, socijalnom i zdravstvenom sektoru. Može biti više inspekcija tijekom 3 godine.

Kako treba provesti inspekciju?

Za sve vrste inspekcija, postupak za njihovo provođenje i pripremu potrebne dokumentacije propisan je Zakonom br. 294-FZ.

Osnova za provođenje inspekcijskog nadzora može biti nalog ili uputa pročelnika ili njegovog zamjenika općinskog ili državnog nadzornog tijela. Takav dokument mora naznačiti vrstu i oblik provjere.

Kao opće pravilo, kontrolori moraju biti obaviješteni o zakazanoj reviziji 3 dana prije njezina početka. U tom slučaju dužni su poslati presliku dokumentacijske osnove na uvid.

Po završetku svih kontrolnih aktivnosti popunjava se izvješće prema utvrđenom predlošku. Jedan primjerak ostaje u poduzeću.

Čekovi nisu uključeni u plan

Imajte na umu da se zakon o zakazanim inspekcijama ne primjenjuje u nekim slučajevima. Na primjer, popis ne uključuje valutne i porezne kontrole.

Inspekcijski nadzori nesreća koje su rezultirale smrću ili invaliditetom radnika također nisu uključeni u godišnji plan inspekcijskog nadzora. Ali to je iz objektivnih razloga.

Ministarstva i odjeli odobravaju planove inspekcija. Ako vaša organizacija ili samostalni poduzetnik nije na ovim popisima, tada se nećete suočiti s zakazanim inspekcijama. Ali ne zaboravite da, ako je potrebno, nadzorna agencija ima pravo provesti neplaniranu inspekciju.

Odjeli objavljuju planove inspekcije na svojim službenim web stranicama. To je navedeno u dijelovima 3. i 5. članka 9. poglavlja 2. Zakona od 26. prosinca 2008. br. 294-FZ.

Napomena: Od 18. travnja 2016. revizorske organizacije kontrolira Savezna riznica (Ukaz predsjednika Ruske Federacije od 2. veljače 2016. br. 41, stavak 1. Pravilnika odobrenog Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. prosinca 2004. broj 703).

Na web stranici Ureda glavnog tužitelja nalazi se usluga pretraživanja godišnjeg objedinjenog plana inspekcije. Preko njega možete utvrditi je li organizacija na listama, te ako je, kada i tko će je provjeriti. Da biste saznali informacije, unesite podatke o organizaciji (OGRN, INN, itd.).

Objavljen Objedinjeni plan inspekcijskog nadzora za 2019. godinu

Pretraživanje u servisu provodi se pomoću podataka o tvrtki.

Od 1. siječnja 2019. do 31. prosinca 2020. godine na snazi ​​je bila zabrana provođenja zakazanih inspekcijskih nadzora pravnih osoba i samostalnih poduzetnika razvrstanih u malo gospodarstvo o kojima se podaci nalaze u Jedinstvenom registru malih i srednjih poduzeća.

Da biste saznali je li vaša tvrtka uključena u plan inspekcije bilo koje regulatorne agencije (na primjer, inspekcija rada, Ministarstvo za izvanredne situacije ili Rospotrebnadzor), trebate unijeti sljedeće podatke u poseban obrazac (sve odjednom ili samo neki od njih):

• OGRN;
• ime kompanije;
• mjesec pregleda;
• naziv državnog kontrolnog tijela;
• adresa.

Ako je planirana revizija za tvrtku ili samostalnog poduzetnika u 2018. godini, osim svrhe revizije (na primjer, provjera usklađenosti sa zakonima o radu ili zahtjevima zaštite od požara), saznat ćete koliko je radnih dana/sati dodijeljeno inspektori za reviziju.

Napomena: Porezne kontrole nisu uključene u objavljeni plan.

na izbornik

Zabranjeni pregledi “klinaca”, Kako izbjeći inspekcije za male poduzetnike

Napomena: Uredba Vlade Ruske Federacije od 26. studenog 2015. br. 1268

Postoji novi način da izbjegnete isključenje iz plana inspekcije

Male tvrtke dobile su upute kako se isključiti iz plana inspekcije nadzornih tijela (odobren Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. studenog 2015. br. 1268).

Od 2016. do 2018. izuzeti su od zakazanih inspekcija nadzornih tijela (članak 26.1 Saveznog zakona od 26. prosinca 2008. br. 294-FZ „O zaštiti prava pravnih osoba i samostalnih poduzetnika u vršenju državne kontrole (nadzor) i općinska kontrola”).

Produženi su “praznici pod nadzorom” za djecu

Moratorij na zakazane inspekcije malog gospodarstva produljen je do kraja 2020. godine.

Napomena: Savezni zakon od 25. prosinca 2018. br. 480-FZ

Prethodno je planirano da 2018. bude posljednja godina “odmora nadzornika”.

Nova faza verifikacijskog moratorija ima svoje karakteristike. Izuzeće se odnosi samo na one vrste inspekcija koje se nalažu bez primjene pristupa temeljenog na riziku.

Osim toga, kao i dosad, zabrana zakazanih inspekcija neće utjecati na “mališane” koji djeluju u području zdravstva ili obrazovanja, u socijalnoj sferi, u području opskrbe toplinskom ili električnom energijom. Organizacije i pojedinačni poduzetnici koji su kažnjeni za grube prekršaje, lišeni licenci ili diskvalificirani u posljednje tri godine također će biti uključeni u plan "provjere" na općoj osnovi.

Pažnja! Organizacije i samostalni poduzetnici iz područja zdravstva, obrazovanja i sl. ne podliježu izuzeću. Organizacije i poduzetnici nemaju pravo koristiti izuzeće tri godine od trenutka kada su inspektori otkrili prekršaje.

Ako su inspektori greškom uključili organizaciju u plan inspekcijskog nadzora, ona ima pravo podnijeti zahtjev za isključenje iz plana. Obrazac zahtjeva nalazi se u prilogu Odluke br. 1268. Organizacija uz zahtjev prilaže dokumente koji potvrđuju status malog poduzeća: izvod iz registra dioničara društva, ovjerene preslike izvješća o financijskim rezultatima i prosječan broj zaposlenih.

Državno ili općinsko kontrolno tijelo razmatra zahtjev u roku od 10 radnih dana od dana primitka. Tri dana nakon donošenja odluke ista će biti poslana podnositelju zahtjeva.

na izbornik

Možete ga pogledati na službenoj web stranici Ureda glavnog tužitelja Ruske Federacije (http://plan.genproc.gov.ru/plan2017/). Da biste saznali planiraju li se nadzori za određenu tvrtku ili samostalnog poduzetnika, potrebno je u tražilicu unijeti sljedeće podatke (možete se ograničiti na jednu ili više stavki):

• naziv organizacije ili puno ime pojedinačnog poduzetnika;
• mjesec pregleda;
• naziv državnog kontrolnog ili nadzornog tijela;
• adresu objekta koji se provjerava.

Ukoliko se poslovni subjekt stvarno suoči s inspekcijskim nadzorom, u rezultatima pretrage bit će navedeno njegovo trajanje u radnim danima ili satima, kao i predmet nadzora (primjerice, osiguranje prava potrošača, sanitarno-epidemiološki nadzor, protupožarni nadzor, nadzor na terenu). industrijske sigurnosti, sukladnosti sa zahtjevima licenciranja itd.).

O čemu treba voditi računa prilikom pripreme odgovora na zahtjev regulatornog tijela tijekom inspekcije? Kako ocijeniti usklađenost postupanja inspektora sa zakonom? Korisnici GARANT sustava mogu dobiti brzu pomoć stručnjaka putem telefona povezivanjem novog proizvoda "Stručni savjeti. Inspekcije, porezi, pravo" .

Podsjetimo, Glavno tužiteljstvo Ruske Federacije svake godine objavljuje konsolidirani plan inspekcija poslovnih subjekata na temelju podataka regulatornih tijela (Savezni zakon od 26. prosinca 2008. br. 294-FZ „O zaštiti prava pravne osobe i pojedinačni poduzetnici u vršenju državne kontrole (nadzora) i općinske kontrole"; u daljnjem tekstu Zakon br. 294-FZ). Međutim, porezne kontrole nisu uključene u plan.

Od 1. siječnja 2017. pojavio se još jedan oblik inspekcije - probna kupnja. Ali takve će se kupnje provoditi bez prethodne obavijesti tvrtki ili individualnom poduzetniku i na temelju predviđenih za neplanirane inspekcije (). Stoga o njima nema podataka u objedinjenom planu inspekcijskog nadzora.

Mali poduzetnici nastavljaju uživati ​​nadzorničke praznike koji će trajati do 31. prosinca 2018. godine. To znači da se protiv njih ne provode zakazani nadzori ako u posljednje tri godine nisu počinili grube prekršaje. Ako predstavnik malog poduzeća ipak pronađe zapis o nadolazećoj inspekciji na web stranici Ureda glavnog tužitelja Ruske Federacije, može.

Porezni nadzor u 2018. godini - popis organizacija, koji mora biti verificiran, zatvoren je za javni pristup. Riječ je o događajima u koje se može uključiti svaka pravna osoba i samostalni poduzetnik. U kojim slučajevima njihove aktivnosti mogu privući posebnu pozornost poreznih vlasti? Saznajte odgovor iz našeg materijala.

Koje su vrste poreznih inspekcija predviđene zakonom za 2018. godinu?

Umjetnost. 87 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje 2 vrste poreznih kontrola: uredsku i terensku. Provjere prve vrste provode stručnjaci Federalne porezne službe izravno na svom radnom mjestu. Nisu potrebne nikakve dozvole. Uredske revizije moraju se provesti u roku od 3 mjeseca (kao opće pravilo) od trenutka kada porezni obveznik podnese deklaraciju (točka 2. članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Revizije na licu mjesta provode porezne vlasti, u pravilu, na teritoriju poreznog obveznika, ali ako tvrtka ne može osigurati prostorije, tada se svi postupci provode u samoj Federalnoj poreznoj službi.

Za provođenje aktivnosti na licu mjesta, voditelj porezne uprave mora donijeti posebnu odluku. Inspekcije na licu mjesta imenuju se na temelju sveobuhvatne analize stručnjaka Savezne porezne službe različitih pokazatelja uspješnosti poduzeća, procjene poreznih rizika i kvalitete poreznog i računovodstvenog izvješćivanja.

Datum inspekcije podudara se s trenutkom kada je šef lokalnog tijela Federalne porezne službe potpisao odluku, koju smo gore spomenuli (točka 8. članka 89. Poreznog zakona Ruske Federacije). Zakonski, Federalna porezna služba nije dužna upozoriti poreznog obveznika da će stručnjaci odjela doći s inspekcijom, ali u praksi, teritorijalne strukture porezne inspekcije u mnogim gradovima prvo obavještavaju organizacije i samostalne poduzetnike o odluci o inspekciji telefonom. ili poštom.

Ima posjeta inspektora odjela bez upozorenja. Međutim, takvi su presedani prilično rijetki. Činjenica je da sama Federalna porezna služba preporučuje da njezini zaposlenici daju poreznom obvezniku kopiju odluke o provođenju revizije. U tom slučaju odjelu ostaje još jedan primjerak - s naznakom "Pročitao/la sam odluku o provođenju porezne kontrole", koju popunjava nadležni subjekt. Ako je dostava ovog dokumenta nemoguća, on se šalje poreznom obvezniku poštom (pismo Federalne porezne službe od 25. srpnja 2013. br. AS-4-2/13622).

Postoji još jedna nijansa - u skladu s odredbama stavka 12. čl. 89 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni obveznik je dužan inspektorima Federalne porezne službe omogućiti pristup dokumentima koji se odnose na plaćanje poreza. Objektivno, tvrtki može trebati vremena da pripremi relevantne izvore, kao i da organizira pristup njima. U mnogim modernim poduzećima sustav za dobivanje odgovarajućeg pristupa organiziran je prilično strogo, posebno može biti potrebno izdati posebne elektronske ili biometrijske propusnice za određena područja.

Stoga, kako bi se osigurala konstruktivna interakcija s platiteljem u smislu pristupa dokumentima, može biti vrlo korisno da ga Federalna porezna služba upozori na posjetu inspektora.

O vremenu revizija na licu mjesta pročitajte u članku .

Ima li Savezna porezna služba planove porezne revizije za 2018.?

Postupak provođenja izravnih poreznih kontrola organizacija Savezne porezne službe u smislu izrade planova prilično je površno reguliran na razini odredaba Poreznog zakona Ruske Federacije, što daje razlog sumnjama nekih poreznih obveznika - možda odjel uopće ne planira odgovarajuće aktivnosti?

Postoji verzija da je glavni čimbenik u inspekcijama međuodjelna interakcija Federalne porezne službe, na primjer, s Ministarstvom unutarnjih poslova, tužiteljstvom, bankama, inspekcijom rada (Sporazum Federalne porezne službe Ruske Federacije i Rostrud od 25. studenog 2016. br. MMV-23-2/24@), kao i uključivanje raznih "neslužbenih kanala" Korištenje takvih metoda može unaprijed odrediti nedostatak potrebe za planiranjem od strane Savezne porezne službe - sve su provjere nasumične prirode i ne temelje se na pridržavanju odjela bilo kakvim sustavnim načelima.

Međutim, ovo gledište je pogrešno. Činjenicu da su izravni nadzori Federalne porezne službe ipak sistematizirani i uključeni u poseban plan potvrđuje sadržaj niza pravnih akata.

Tako stavak 3. pisma Federalne porezne službe br. ShS-21-3/40 od ​​23. siječnja 2009. izravno navodi da se sve inspekcije na licu mjesta provode u skladu s odobrenim planovima. U dokumentu se također napominje da mehanizam za provedbu relevantnih mjera koje je uspostavila Federalna porezna služba ne predviđa neplanirane inspekcije.

Plan porezne kontrole za 2018

Istovremeno, Federalna porezna služba nije obvezna sastavljati javne planove za porezne revizije. Štoviše, interni propisi odjela zahtijevaju od zaposlenika da relevantne planove tretiraju kao povjerljive dokumente koji ne podliježu otkrivanju. Zapravo, niti svi zaposlenici Federalne porezne službe nemaju pristup takvim informacijama (pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 4. travnja 2008. br. ŠT-6-2/255).

Postupak za pristup bilo koje osobe povjerljivim informacijama reguliran je odredbama Naredbe Ministarstva poreza Ruske Federacije od 03.03.2003 br. BG-3-28/96. On predviđa da temelj za pružanje informacija sadržanih u planovima porezne revizije Savezne porezne službe moraju biti odredbe saveznog zakonodavstva. Konkretno, one koje određenim osobama daju posebne ovlasti u pogledu pristupa informacijama u registrima Federalne porezne službe - na primjer, agencije za provođenje zakona mogu dobiti privilegije u tom pogledu.

Određena "liberalizacija" pravila koja uspostavljaju zabranu otkrivanja sadržaja planova porezne revizije može se primijeniti na instituciju opunomoćenog zastupanja predsjednika Ruske Federacije. Na primjer, 2008. godine zaposlenici osoblja veleposlanstava imali su pravo, u nizu slučajeva, zatražiti podatke od Federalne porezne službe o ukupnom broju inspekcija i pojedinačnih poduzetnika (pismo Savezne porezne službe br. ŠT-6- 2/255).

Može se primijetiti da su odredbe Naredbe Federalne porezne službe Rusije od 30. svibnja 2007. br. MM-3-06/333 odobrile konceptualna načela planiranja poreznih revizija, kao i kriterije prema kojima obveznik samostalno procijeniti vjerojatnost posjeta Savezne porezne službe na licu mjesta. Unatoč starosti ovog pravnog akta, njegove odredbe primjenjive su i na analizu stanja poreznih kontrola organizacija u 2018. godini.

Istina, ovaj normativni akt, kao i drugi izvori zakona usvojeni na saveznoj razini, ne daje nikakve nedvosmislene smjernice o vremenu relevantnih provjera. No, bit će korisno detaljnije proučiti ključne odredbe Naredbe broj MM-3-06/333 u smislu ocjene vjerojatnosti poreznog nadzora od strane obveznika – to ćemo učiniti nešto kasnije.

Važno je napomenuti da objekti izravne i uredske porezne kontrole mogu biti bilo koje kategorije poreznih obveznika.

Tko može biti uključen u zakazani porezni nadzor?

U odredbama čl. 89 Poreznog zakona Ruske Federacije ne precizira koje osobe - pravne ili fizičke osobe - mogu postati predmetom porezne kontrole jedne ili druge vrste. Stoga zaključak: inspekciji su podložni apsolutno svi subjekti plaćanja poreza: građani, pojedinačni poduzetnici, trgovačka društva, neprofitne organizacije, državne i općinske strukture.

To djelomično objašnjava činjenicu da je, s čisto tehničke točke gledišta, Federalnoj poreznoj službi teško izraditi plan inspekcije, čak i kad bi bio potreban. Na temelju odredbi zakona, ne samo pravne osobe, već i svi građani Ruske Federacije bili bi uključeni u odgovarajući plan. Vrlo je malo vjerojatno da će Savezna porezna služba imati dovoljno ljudskih i tehničkih resursa za procjenu porezne povijesti svakog Rusa, za ispitivanje osobnih poreznih profila građana, posebno za sve one rizike koji se odražavaju u odredbama Naredbe br. MM-3-06/333 .

Kako procijeniti vjerojatnost da tvrtka bude uključena u plan inspekcije Federalne porezne službe za 2018.?

Na koje načine porezni obveznik može procijeniti vjerojatnost susreta s inspektorima Federalne porezne službe u sklopu porezne revizije? Prije svega, u njegovoj je nadležnosti da se upozna s ključnim odredbama Naredbe broj MM-3-06/333.

Unatoč činjenici da zakonodavstvo ne dopušta platiteljima pristup planovima poreznih inspekcija za 2018., studija ključnih kriterija za procjenu aktivnosti poreznih obveznika, koje je izradila Federalna porezna služba, može, u načelu, pružiti neke smjernice o vremenu i vjerojatnosti posjeta poreznih inspektora.

Dakle, odjel može obratiti pozornost na organizaciju ili pojedinačnog poduzetnika ako:

• porezno opterećenje poduzeća je ispod prosjeka industrije (točka 1. naloga br. MM-3-06/333);
• tvrtka prikazuje gubitke u svojim izvješćima tijekom nekoliko poreznih razdoblja (klauzula 2);
• izvještajni dokumenti sadrže prevelike iznose odbitaka za određeno razdoblje (klauzula 3);
• zabilježena je ubrzana dinamika rasta troškova u odnosu na stopu rasta prihoda (točka 4.);
• tvrtka zaposlenicima isplaćuje nižu plaću od prosjeka industrije (klauzula 5);
• pokazatelji tvrtke, koji daju pravo na rad pod posebnim poreznim režimima, blizu su maksimalno dopuštenog (klauzula 6);
• Individualni poduzetnici u svojim izvješćima iskazuju troškove koji su što bliži iznosu prihoda (točka 7.);
• tvrtka formira neopravdano dugačak lanac ugovornih strana, koji se sastoji od posrednika i preprodavača (klauzula 8);
• organizacija ne daje objašnjenja Federalnoj poreznoj službi kao odgovor na primljene obavijesti o neusklađenosti određenih pokazatelja uspješnosti s utvrđenim kriterijima i ne prenosi tražene dokumente (klauzula 9);
• vlasnici tvrtke često preregistriraju poslovanje u različitim teritorijalnim strukturama Federalne porezne službe (klauzula 10);
• tvrtka ima primjetna odstupanja u profitabilnosti od pokazatelja koji se u prosjeku promatraju u industriji (točka 11.);
• Prema stručnjacima Federalne porezne službe, tvrtka posluje s visokim poreznim rizikom (klauzula 12).

Ispada da što više slučajnosti u navedenim točkama Federalna porezna služba bilježi u vezi s aktivnostima određene tvrtke, to je veća vjerojatnost revizije i brže se može provesti.

Treba li vjerovati neslužbenim podacima o planovima inspekcijskih nadzora Federalne porezne službe?

Brojni "neslužbeni" pokazatelji uobičajeni su među stručnjacima koji određuju vjerojatnost privlačenja pažnje poreznih vlasti. No, samo postupanje po njima može biti dodatni porezni rizik, jer nitko ne jamči koliko su pojedine teze bliske stvarnosti. Štoviše, neka od ovih stajališta, kao u slučaju teze o nepostojanju planova u Federalnoj poreznoj službi, mogu biti formirana zbog nepoznavanja zakonodavstva od strane osoba koje te informacije šire.

Više o sadržaju poreznih nadzora svih vrsta, kao i najznačajnijim značajkama ovog postupka, pročitajte u članku .

Rezultati

Plan inspekcije Federalne porezne službe na licu mjesta je tajna informacija za porezne obveznike. Za predstojeći posjet inspektora u pravilu saznaju nekoliko dana prije početka inspekcije. Službeni popis inspekcija objavljuje se samo za trgovačka društva koja obavljaju djelatnosti regulirane državnom regulativom. Ovaj popis možete pronaći na službenoj web stranici Federalne porezne službe.