Uzorak pisma za ažuriranu PDV prijavu. U kojim slučajevima se podnosi ažurirana prijava PDV-a? Primjer popunjavanja ažurirane prijave PDV-a

Ažurirana prijava PDV-a je dokument kojim porezni obveznik obavještava poreznu inspekciju da je samostalno otkrio pogrešku u obračunu koja je dovela do podcjenjivanja iznosa poreza i izvršio izmjene u računovodstvenim podacima.

Pojašnjenje se dostavlja na propisani način Članak 81. Poreznog zakona Ruske Federacije. Njegov obrazac i postupak popunjavanja PDV-a 2019 regulirani su nalogom Federalne porezne službe Rusije od 29. listopada 2014. N MMV-7-3/558@. Porezni obveznik ima pravo samostalno izvršiti ispravke podnesene porezne prijave nakon otkrivanja pogrešaka i netočnosti za bilo koje izvještajno razdoblje. Pogledajmo kako napraviti ažuriranu prijavu PDV-a; Postupak ispravljanja grešaka prikazat ćemo u obliku algoritma.

Greške se mogu ispraviti

Ako je porezni obveznik prilikom vođenja evidencije ili obavljanja nadzora iznenada otkrio da su mu u obračunu PDV-a za prethodna izvještajna razdoblja, a samim tim iu već podnesenoj poreznoj prijavi, promakli važni podaci ili načinjene pogreške koje su utjecale na iznos poreza, tada je:

• mora odmah izvršiti potrebne izmjene i podnijeti ispravljenu poreznu prijavu Federalnoj poreznoj službi. Podnošenje ažurirane prijave PDV-a posebno je važno ako je pogreška dovela do podcjenjivanja iznosa poreza koji se plaća u proračun. Uostalom, ako Savezna porezna služba otkrije takvu pogrešku prije poreznog obveznika, on će se suočiti s novčanom kaznom i kaznom za cijelo razdoblje kašnjenja;
• ima pravo podnijeti dopunu ako pogreška nije dovela do podcjenjivanja iznosa PDV-a koji se plaća u proračun.

Ne morate podnijeti ažuriranje ako:

• upotrijebili ste fakturu za ispravak (koju ste sami izdali ili primili od druge ugovorne strane);
• Savezna porezna služba otkrila je pogrešku tijekom revizije i obračunala dodatni porez.

Vrlo je važno zapamtiti da se ažurirana prijava PDV-a u 2019. godini podnosi samo u obliku koji je bio na snazi ​​u poreznom razdoblju u kojem su utvrđene pogreške i izvršene izmjene. To je definirano u stavku 5. članka 81. Poreznog zakona Ruske Federacije. Stoga, prema obrascu odobrenom nalogom Federalne porezne službe Rusije od 29. listopada 2014. br. MMV-7-3/558@, ispravljeni podaci mogu se dostaviti samo počevši od 1. tromjesečja 2015. Za ispravljanje pogrešaka uočenih u ranijim razdobljima potrebno je koristiti obrasce deklaracija odobrene ranijim naredbama Savezne porezne službe.

Pojašnjenje s uvećanim iznosom obveze dostavlja se isključivo u elektroničkom obliku.

Ispunjavanje ažurirane porezne prijave

Postupak popunjavanja pojašnjenja reguliran je dodatkom naloga Federalne porezne službe, koji odobrava obrazac izvješća za odgovarajuće porezno razdoblje. Dakle, temeljem stavka 2. Postupka popunjavanja navedenog u Dodatku br. 2 Naredbe br. 558, pojašnjenje poreza na dodanu vrijednost popunjava se uzimajući u obzir samo one stranice primarnog izvješća koje je porezni obveznik prethodno poslao Saveznoj poreznoj upravi Servis. Sve ostale stranice i njihovi dodaci moraju se popuniti samo ako su u poreznom knjigovodstvu napravljene izmjene ili dopune koje utječu na podatke koji se na njima prikazuju.

Za odjeljke 8-12 porezne prijave PDV-a postoji čak i poseban redak 001. U njegovom stupcu 3 potrebno je naznačiti relevantnost podataka koje porezni obveznik iskazuje u odgovarajućem odjeljku:

• ako prethodno podneseno izvješće nije sadržavalo podatke o odgovarajućem odjeljku ili se takvi podaci zamjenjuju, ako su u prethodno dostavljenim podacima utvrđene pogreške ili podaci nisu u potpunosti prikazani, mora se unijeti broj "0";
• ako je porezni obveznik prethodno dao podatke pod odjeljkom i oni su aktualni, pouzdani i ne mogu se mijenjati, tada je potrebno staviti brojku "1" i staviti crtice u redove 005, 010-190;
• ako je izvješće primarno za izvještajno razdoblje, tada se mora dodati crtica.

Sličan redak nalazi se u prilozima odjeljcima 8. i 9. porezne prijave. Također treba navesti indikator relevantnosti "0" ili "1" ako se radi o pojašnjenju PDV-a. Međutim, nema potrebe stavljati crticu jer su podaci o stranici dostupni samo kao dio ažuriranog izvješća.

Formiranje sekcija

Primarno izvješće mora imati naslovnu stranicu i odjeljak 1. Preostali odjeljci 2-12, kao i dodaci uz 3, 8 i 9, moraju se ispuniti i uključiti u izvješće samo ako su odgovarajuće transakcije izvršene tijekom poreznog razdoblja . Stoga, ako je primarno izvješće sadržavalo, na primjer, odjeljke 1, 2, 3, 7 i 9, tada ih ažurirana prijava PDV-a podnesena u sklopu istih obavljenih transakcija mora sadržavati.

Ako porezni obveznik razmišlja o tome kako podnijeti ažuriranje s ispravkom u knjizi kupnje, na primjer, poništiti unos na računu, tada se mora voditi zahtjevima Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca, 2011. br. 1137. Iz njega proizlazi da se sve promjene i dopune u knjizi prodaje i nabave koje je potrebno izvršiti nakon isteka poreznog razdoblja upisuju umetanjem dodatnih listova. Kao što slijedi iz zakonodavstva, prilagodbe izvješća u Dodatku 1. Odjeljku 8. i Dodatku 1. Odjeljku 9. posebno su namijenjene odražavanju informacija iz dodatnih listova knjige prodaje i knjige kupnje. Dakle, pitanje kako dostaviti ažuriranje poreza na dodanu vrijednost ako postoji greška u knjizi nabave može se riješiti njihovim ispunjavanjem.

Ako je porezni obveznik izvršio takve izmjene, tada će u sklopu pojašnjenja, osim glavnih odjeljaka 1, 2, 3, 7 i 9, prethodno predstavljenih kao dio primarnog obrasca za izvješćivanje, biti potrebno dostaviti Dodatak 1 Odjeljku 8 s dodatnim listovima iz knjiga kupnje i prodaje.

Kako bi se porezni obveznici spasili od dupliciranja podataka prilikom ispravljanja, Federalna porezna služba dopušta korištenje pokazatelja relevantnosti. Ovo dopuštenje je zbog ogromne količine podataka prenesenih prema odjeljcima 8-12. Ako nema promjena ili pojašnjenja, porezni obveznik može polje ostaviti nepopunjenim. Kod njega ažurirana prijava PDV-a ima oznaku relevantnosti “1”. To će značiti da će Savezna porezna služba automatski spremiti podatke iz prethodnog obrasca za izvješćivanje za isto razdoblje. Istodobno, ako postoji potreba za promjenama u svim odjeljcima, tada možete postaviti oznaku relevantnosti na "0" za sve odjeljke, a zatim će se učitati ažurirani podaci koji će se koristiti za potrebe porezne kontrole.

Korištenje pokazatelja relevantnosti omogućuje poreznim obveznicima da samostalno generiraju broj odjeljaka ažuriranja, informacije o kojima će se promijeniti u bazi podataka Federalne porezne službe. To vrijedi i za međusobno povezane odjeljke, pod uvjetom da je u prethodnom poreznom razdoblju napravljena pogreška samo u jednom od njih. Osim toga, Savezna porezna služba dopušta poreznom obvezniku pravo da odbije ispraviti dodatke odjeljcima 8 i 9, čak i ako su označeni kao "0" i podaci su ponovno učitani.

Međutim, takvo dopuštenje poreznih vlasti u suprotnosti je s pravilima za vođenje knjige kupnje i knjige prodaje koju je odobrila Vlada Ruske Federacije. S obzirom na ovakav pristup službenika postupku odražavanja promjena u poreznim računovodstvenim dokumentima, bolje je potpuno ispraviti ispravke iz knjiga nego dobiti kaznu ako se iznenada, nakon inspekcije Savezne porezne službe, slučaj razmatra na sudu.

Treba napomenuti da je gotovo nemoguće pronaći primjer ispunjavanja pojašnjenja koji je prikladan za sve situacije, budući da su svačije pogreške različite. Dakle, ako su potrebna objašnjenja za ažuriranu prijavu PDV-a, uzorak se analogno može pronaći samo u uputama za obrazac redovnog izvješća. Rok za podnošenje ažurirane prijave PDV-a nije reguliran zakonom, može se podnijeti kada se za to ukaže potreba.

Greške koje ne utječu na iznos poreza

Ako porezni obveznik otkrije pogreške u poreznom knjigovodstvu koje ne utječu na iznos porezne obveze, ne može podnijeti ispravljeno izvješće. No, ako su učinjene pogreške u dnevniku faktura, koji su od 1. siječnja 2015. godine organizacije dužne voditi prilikom izdavanja i primanja računa u slučajevima obavljanja djelatnosti u interesu drugih osoba na temelju ugovora o zastupanju ili ugovora o komisionu, kao i kod obavljanja funkcija programera, bolje je podnijeti pojašnjenje. Postupak vođenja računovodstvenih dnevnika definiran je člankom 169. Poreznog zakona Ruske Federacije. Istodobno, treba imati na umu da zakonom nije predviđena novčana kazna za ažuriranu prijavu PDV-a, ali njezin nedostatak može dovesti poreznog obveznika do velikih kazni za pogreške koje se ne isprave na vrijeme.

Ako porezni agent odluči razjasniti podatke iz odjeljaka 10. i 11. deklaracije, tada se na njega ne može primijeniti znak relevantnosti. Potrebno je ponovno učitati sve podatke iz odjeljka koji se mijenja. Mogućnost promjene podataka samog dnevnika faktura dostavljenog Federalnoj poreznoj službi nije predviđena Uredbom Vlade Ruske Federacije br. 1137. Pružanje ažuriranih podataka koji ne utječu na iznos poreza potrebno je kako bi se izbjegao mogući spor sa Federalnom poreznom službom ako se tijekom revizije utvrde nedosljednosti u računovodstvenim i izvještajnim podacima.

Porezni obveznici PDV-a moraju podnijeti poreznu prijavu za svako izvještajno razdoblje. Ali ponekad računovođe pogriješe, pa se izvješćivanje mora razjasniti. U suprotnom će porezna uprava smatrati da porez nije u cijelosti plaćen. Stoga je potrebno jasno znati kako pravilno sastaviti ažuriranu prijavu PDV-a.

Računovodstvene pogreške često se smatraju glavnim razlogom za podnošenje izmijenjene prijave PDV-a. Deklaracija pojašnjenja se stvara samo kada se pogreške identificiraju neovisno. Sve podatke porezni službenik upisuje u karticu poreznog obveznika.

Oblik i postupak utvrđeni su poreznim zakonodavstvom; ne može se sastaviti proizvoljno. No, rokovi nisu regulirani, što znači da se mora dostaviti odmah nakon utvrđivanja greške.

Preporučljivo je ispuniti "pojašnjenje" tijekom izvještajnog razdoblja. Ali sasvim je moguće podnijeti takav dokument nakon isteka izvještajnog razdoblja. Važno je znati da je potrebno dostaviti samo nove podatke, nema potrebe ponavljati stare.

Svaki slučaj treba posebno razmotriti, jer ispravljena greška ne zahtijeva uvijek pojašnjenje deklaracije:

• Postoji situacija u kojoj je tvrtka podnijela prijavu s prevelikim iznosom poreza. U tom slučaju tvrtka ima pravo podnijeti ispravnu prijavu za smanjenje poreza ili ne podnijeti ništa. Ali tada nećete moći jednostavno izvršiti prilagodbe u narednom razdoblju.
• Može doći do situacije da učinjena greška ne može utjecati na iznos poreza, tada ne morate podnositi dokument, samo morate sve objasniti inspektorima.
• Postoji situacija da računovođe dostavljaju podatke kada nakon revizije utvrde smanjenje ili povećanje poreza. Nema potrebe za izvođenjem takvih radnji.

Besplatno nabavite 267 video lekcija o 1C:

Kada se tijekom kontrole od strane poreznih službenika dostavi „pojašnjenje“, takva se kontrola prekida. Zatim porezni službenici započinju reviziju koristeći ažurirane podatke. No za PDV će, prema zakonu, porezna uprava morati dovršiti prvu reviziju, izdati dokument koji potvrđuje njen završetak i započeti novu. Sve netočnosti i pogreške koje porezni službenik samostalno utvrdi snosit će posljedice. Porezna će sigurno izreći kaznu.

Važna točka je činjenica da je nemoguće izvršiti više od jedne provjere iste deklaracije.

Uz „pojašnjenje“ prilaže se propratno pismo. Ovdje morate navesti razloge za ispravke. Sastavlja se u bilo kojem obliku. Po potrebi se dostavlja dodatna dokumentacija.

Zanimljivo je da se propratno pismo ne smatra zakonski obveznim. Ali svaki porezni službenik traži da se takav dokument pošalje uz deklaraciju. Jer tamo su naznačeni svi razlozi učinjenih pogrešaka:

Posljedice uvođenja pojašnjenja bit će izražene u kancelarijskim revizijama. Stoga je poželjno da porezni obveznici nauče kako pravilno dostaviti potrebne podatke kako bi izbjegli neugodne situacije.

Kako ispuniti ažuriranu prijavu PDV-a

Morate znati kako ispravno ispuniti takav dokument. Ovo je potpuno zaseban obrazac u koji se unose samo ispravni pokazatelji kojih prošli put nije bilo.

Ažurirana deklaracija sastoji se od istih listova koji su predani prvi put. Ovdje trebate zamijeniti netočne podatke točnima ili dodati nešto što prethodno nije navedeno.

Na naslovnoj stranici nalazi se rubrika br. ispravka koju je potrebno popuniti:

Rubrike 8 do 12 popunjavaju se samo u slučaju pojašnjenja u Prilogu 001. U slučaju promjena u knjizi nabave ili prodaje nakon izvještajnog razdoblja potrebno je ispuniti Prilog 1 uz rubrike 8 i 9.

Morate znati koji su parametri uključeni u pokazatelj relevantnosti. Polja se popunjavaju samo brojevima 0 i 1:

• Broj 0 uvijek se navodi kada podaci u odjeljcima 8 i 9 nisu prethodno navedeni. Drugi slučaj je zamjena starih podataka.
• Jedinica se postavlja kada se podaci koje je porezni obveznik dostavio smatraju relevantnim i pouzdanim:

Indikator relevantnosti je izmišljen kako bi se spriječilo porezne obveznike od umnožavanja podataka. Ako ima puno pogrešaka, možete postaviti 0 u svim odjeljcima, tada će podaci biti potpuno ispražnjeni.

“Ažurirano” s povećanim iznosom za plaćanje

Važno je znati da prilikom pojašnjenja porezne prijave u slučaju povećanja poreza morate prvo platiti porez, a zatim predati dokument. Ako se to ne učini, porezni će službenici izreći kaznu za zakašnjeli porez. Deklaracija se podnosi sljedeći dan nakon plaćanja svih dugova:

"Profinjen"sa smanjenim iznosom koji se plaća

Čim porezni obveznik podnese prijavu smanjenja poreza, poreznici zakazuju uredsku kontrolu. Ili se može zakazati inspekcija na licu mjesta.

Nakon što se utvrdi da je porezni obveznik dužan, preplaćeni iznos će biti vraćen na njegov račun. Ali da bi se to dogodilo, morate napisati izjavu.

Pojašnjenje se mora dostaviti što je prije moguće ako razdoblje izvješćivanja još nije isteklo. Tada će porezna uprava prihvatiti ispravljenu prijavu. Ako je rok istekao, a prijava je podnesena prije isteka roka za plaćanje poreza, neće se izreći kazna ili kazna. Ali ako je informacija zakašnjela, izriče se novčana kazna u skladu sa zakonom.

Pismo za pojašnjenje svrhe plaćanja sastavlja se kada zaposlenici organizacija otkriju pogrešku ili netočnost u već izvršenom nalogu za plaćanje. Ovo pismo nije samo dio poslovne korespondencije, ono se odnosi na primarnu dokumentaciju tvrtke.

DATOTEKE

Kada i koje greške nastaju

Pogreške u plaćanju među ugovornim stranama čine sastavljači, tj. djelatnici računovodstvenih odjela. U tom slučaju, netočni podaci mogu biti u različitim točkama dokumenta: na primjer, broj ugovora prema kojem se sredstva prenose je netočno naveden, svrha plaćanja je netočno napisana ili, ponekad, PDV je dodijeljen gdje nije potrebno itd.

To se može jednostrano ispraviti slanjem pisma partneru u kojem se razjašnjava svrha plaćanja.

U tom slučaju druga strana nije dužna poslati obavijest o primitku ove poruke, ali neće biti suvišno provjeriti je li pismo primljeno.

Je li moguće osporiti novu svrhu plaćanja?

Obično dolazi do promjene parametra "Svrha plaćanja". sporazumno i to bez posebnih posljedica. Ali u nekim slučajevima moguće su komplikacije. Na primjer, ako porezna inspekcija tijekom revizije otkrije takvu ispravku i smatra je načinom utaje poreza, sankcije regulatornog tijela mogu se smatrati neizbježnim. Događa se da među ugovornim stranama nastaju trvenja oko svrhe plaćanja, posebno u pogledu plaćanja dugova i kamata. U većini slučajeva, kako bi se osporio ispravak, strana koja ga protestira morat će ići na sud, a nitko neće dati jamstva da će dobiti slučaj, jer takve priče uvijek imaju mnogo nijansi.

Važan uvjet koji je neophodan kako bi se izbjegli mogući problemi je da se informacija o promjeni svrhe plaćanja mora dostaviti bankama preko kojih je izvršeno plaćanje. Da biste to učinili, samo trebate napisati slična pisma u jednostavnom obrascu obavijesti.

Tko piše pismo da razjasni svrhu plaćanja?

Ovo pismo sastavlja tvrtka koja je doznačila sredstva.

Obično sam tekst piše stručnjak u odjelu računovodstva ili drugi zaposlenik ovlašten za kreiranje ove vrste korespondencije i koji ima pristup generiranim uplatama.

U tom slučaju dokument mora potpisati šef tvrtke.

Kako pravilno napisati pismo

Pismo za pojašnjenje svrhe plaćanja nema jedinstveni predložak koji je obvezan za korištenje, stoga se može napisati u bilo kojem obliku ili prema predlošku odobrenom u računovodstvenoj politici tvrtke. Istodobno, postoji niz informacija koje se moraju navesti u njemu. Ovaj:

• naziv tvrtke koja šalje,
• njegovu pravnu adresu,
• podaci o primatelju: naziv tvrtke i položaj, puno ime upravitelja.
• poveznicu na nalog za plaćanje u kojem je učinjena pogreška (njegov broj i datum izrade),
• bit priznate netočnosti
• ispravljena verzija.

Ako postoji više netočno unesenih podataka, tada ih je potrebno unijeti u zasebne paragrafe.

Svi iznosi moraju biti uneseni u obrazac brojkama i riječima.

Prilikom pisanja pisma važno je pridržavati se poslovnog stila. To znači da formulacija poruke treba biti krajnje jasna i točna, a sadržaj sasvim kratak – strogo do suštine.

Kako oblikovati pismo

Zakon ne postavlja apsolutno nikakve zahtjeve za informativni dio pisma i njegov dizajn, tako da ga možete napisati na jednostavnom praznom listu ili na memorandumu organizacije, a prihvatljive su i tiskane i rukom pisane verzije.

Jedino pravilo koje se mora strogo poštovati: pismo mora biti potpisano od strane direktora tvrtke ili osobe ovlaštene za ovjeru takve dokumentacije.

Pečatiranje poruke nije potrebno jer su pravne osobe od 2016. zakonom izuzete od potrebe da to čine (pod uvjetom da taj zahtjev nije naveden u internim aktima tvrtke).

Pismo mora biti minimalno napisano u četiri primjerka:

• trebao bi zadržati jedan za sebe,
• prenijeti drugu ugovornu stranu,
• treći banci platitelja,
• četvrti banci primatelja.

Sve kopije moraju biti identične i propisno ovjerene.

Kako poslati pismo

Postoji nekoliko načina za slanje takvog pisma.

1. osobno iz ruke u ruku,
2. kurirska dostava,
3. putem ruske pošte preporučenom poštom uz potvrdu dostave,
4. putem interneta.

Kod slanja putem interneta važno je da tvrtka ima službeno registriran elektronički digitalni potpis, iako ni to ne jamči da će primatelj pismo pročitati.

Kako i koliko dugo čuvati pismo

Nakon slanja, sva pisma o pojašnjenju svrhe plaćanja moraju biti registrirana u dnevniku odlazne dokumentacije, a jedna kopija mora se staviti u mapu trenutne "primarne" tvrtke. Ovdje bi trebalo biti za razdoblje utvrđeno za takve dokumente zakonom ili internim propisima tvrtke, ali najmanje tri godine. Nakon gubitka važnosti i isteka roka skladištenja, pismo se može prenijeti u arhivu poduzeća ili zbrinuti na način propisan zakonom.

Naredba Federalne porezne službe Rusije od 30. svibnja 2007. N MM-3-06/333@ odobrila je Koncept sustava planiranja za izravne porezne revizije, a Naredba Federalne porezne službe Rusije od 14. listopada 2008. N MM-3-2/467@ odobren je dvanaesti kriterij za samoprocjenu rizika za porezne obveznike - Obavljanje financijske i gospodarske djelatnosti s visokim poreznim rizikom. Još jedna novost je oblik "pisma pokajanja" - objašnjenje ažurirane porezne prijave. Kakav je ovo dokument iu kojim slučajevima ga je potrebno ispuniti, naučit ćete iz našeg članka.

Prema odredbama Naredbe N MM-3-06/333@, porezni obveznici koji su proučili ovaj dokument i vjeruju da njihove aktivnosti uključuju transakcije koje mogu izazvati dvojbe i sumnju kod poreznih tijela, kao i oni koji žele izbjeći takvu pretjeranu pozornost od Savezne porezne službe, morate učiniti sljedeće:

• isključiti sumnjive transakcije pri obračunu poreznih obveza za odgovarajuće razdoblje;
• obavijestiti poreznu upravu o poduzetim mjerama za smanjenje navedenih rizika (razjašnjenje poreznih obveza), kako bi mogli pravovremeno uzeti u obzir usklađene porezne obveze ovih poreznih obveznika prilikom odabira objekata za izravni porezni nadzor.

Kako mogu obavijestiti poreznu upravu? Jako jednostavno. Za to je potrebno podnijeti ažuriranu poreznu prijavu za ona razdoblja u kojima su se odvijale transakcije koje spadaju pod definiciju djelatnosti s visokim poreznim rizikom. Kako bi Federalna porezna služba shvatila da pojašnjenje nije zbog tehničke ili računovodstvene pogreške, već upravo radi smanjenja poreznih rizika (prema dvanaestom kriteriju), porezni obveznici se pozivaju da, istovremeno s ažuriranom prijavom, dostave i bilješka s objašnjenjem u obliku koji preporučuje Federalna porezna služba (Dodatak 5 Naredbe N MM-3-06/333@).

Prilog br.5

"__" ___________ 20__
N______________
Objašnjenje
na ažuriranu poreznu prijavu(e)
(povrat poreza)
Porezni obveznik
(LLC "Trgovačka kuća "Medea")
————————————
5263036528 526301001
TIN ———- Kontrolna točka ————
prikazan (predstavljen) u vezi s otkrivanjem činjenica
vođenje financijskih i gospodarskih aktivnosti s visokim
porezni rizik
1. siječnja 30. rujna 2008
Obavještavam vas da za razdoblje od “—” —— do “—” —————-
trgovina na veliko i malo
organizacija je provela ——————————
(stvarna vrsta aktivnosti)
Kod neovisne procjene rizika, činjenice nedostatne
dokumentarni dokaz o dužnoj pažnji pri odabiru određenih
druge ugovorne strane za brojne transakcije koje provodi naša organizacija za
gore navedeni period.
Kako bi se otklonili porezni rizici u pogledu mogućnosti kvalifikacije
porezna tijela takvih transakcija kao odgovarajuće (identične,
sadržajno slični) metode provođenja aktivnosti s visokim
LLC "Trgovačka kuća"
porezni rizik objavljen na web stranici Federalne porezne službe Rusije ————————
"Medeja" (naslov
—————— porezne obveze su preračunate uzimajući u obzir
porezni obveznik)
utvrđene činjenice i predočene sljedeće razjašnjene
povrat poreza):

Uzimajući u obzir da ove činjenice nisu sustavne naravi i
nisu u svezi s namjerom stjecanja neopravdane porezne olakšice, a također i to
LLC "Trgovačka kuća "Medea"
da ————————————— druge prikladne metode
(naziv poreznog obveznika)
podaci objavljeni na web stranici Federalne porezne službe Rusije nisu korišteni, molimo da ih uzmete u obzir
dobrovoljne mjere poduzete za smanjenje poreznih rizika tijekom odabira
objekti za provođenje poreznih kontrola na licu mjesta.
Voditelj organizacije Petrov E.S.

Na sličan način možete prijaviti ažurirane porezne obveze koje su nastale kao rezultat poduzimanja mjera za smanjenje poreznih rizika tijekom obavljanja financijskih i gospodarskih aktivnosti koristeći metode usmjerene na dobivanje neopravdanih poreznih olakšica, ali nisu prikazane na web stranici Federalne porezne službe.

Porezno tijelo koje je zaprimilo ažurirane porezne prijave, kao i uz njih dostavljeno obrazloženje, provodi uredski porezni nadzor sukladno čl. 88 Porezni zakon Ruske Federacije. U Naredbi br. MM-3-06/333@ napominje se da se prilikom obavljanja kancelarijskog poreznog nadzora takvih ažuriranih deklaracija s priloženim obrazloženjem od poreznog obveznika ne traže dodatni dokumenti.

Zauzvrat, porezna tijela obećavaju poreznim obveznicima da će uzeti u obzir činjenicu podnošenja ažurirane prijave kako bi se smanjili (eliminirali) rizici iz točke 12. Kriterija u postupku odabira organizacija za obavljanje izravnih poreznih kontrola (ili prilagodbe već odobrenih planovi za izravne porezne kontrole), međutim, u kombinaciji s ostalih jedanaest kriterija.

Istodobno, porezni obveznici trebaju imati na umu da ne ispadaju iz vidnog polja Federalne porezne službe: ako porezno tijelo ima informacije o obavljanju djelatnosti sa znakovima kršenja poreznog zakonodavstva u odnosu na poreznog obveznika koji je prijavio mjere koje je poduzeo za smanjenje rizika prema klauzuli 12. Kriterija, odluka o imenovanju porezne revizije na licu mjesta prihvaća se samo nakon prethodnog odobrenja Federalne porezne službe Rusije.

Po našem mišljenju, dvojbeno je da će akcije poreznih obveznika za smanjenje rizika i podnošenje ažuriranih prijava biti široko rasprostranjene. Iako obećava određene "pogodnosti" u zamjenu za podnošenje ažurirane deklaracije, Federalna porezna služba ipak ne jamči poreznom obvezniku da neće biti kontrole na licu mjesta.

Međutim, Federalna porezna služba aktivno potiče porezne obveznike da analiziraju svoje aktivnosti i razjasne svoje obveze, naravno računajući na povećanje porezne osnovice i, posljedično, povećanje naplate poreza. Gotovo svi odjeli za rad s poreznim obveznicima regionalne Federalne porezne službe skrenuli su pozornost organizacijama na slične poruke. U isto vrijeme, Federalna porezna služba za Omsku oblast dala je neke statističke podatke: u samo 9 mjeseci ove godine porezni obveznici u Omskoj oblasti su razjasnili porezne obveze u iznosu od oko 400 milijuna rubalja. Provjere na licu mjesta provedene su u odnosu na 859 poslovnih subjekata koji su pali u rizičnu zonu, a na temelju njihovih rezultata prikupljen je dodatni iznos od 2 milijarde 259 milijuna rubalja. Federalna porezna služba Rusije za Čeljabinsku regiju izvijestila je da je ove godine iznos dodatno prijavljenih poreza iznosio gotovo dvije milijarde rubalja.

U praksi se porezni obveznici suočavaju sa sljedećom situacijom: Zaposlenici Federalne porezne službe zahtijevaju podnošenje bilješke s objašnjenjem prilikom podnošenja bilo koje revidirane deklaracije, odnosno bez obzira na razloge koji su uzrokovali pojašnjenje. U međuvremenu, treba napomenuti da porezni obveznici podnose ažurirane prijave ne samo nakon što identificiraju sumnjive transakcije u svojim aktivnostima. Razlozi za podnošenje ažurirane deklaracije mogu biti brojni: pogreška u brojanju, tehnička pogreška, greška podataka u programu, kašnjenje zaprimanja dokumenata itd. A ovo nije potpuni popis. Članak 81. Poreznog zakona Ruske Federacije potvrđuje ono što je rečeno: ako porezni obveznik u poreznoj prijavi koju je podnio poreznom tijelu otkrije činjenicu neodraza ili nepotpunog odraza informacija, kao i pogreške koje dovode do podcijenjenog iznosa porezne obveze, porezni obveznik dužan je unijeti potrebne izmjene u poreznu prijavu i podnijeti je poreznom organu ažuriranu poreznu prijavu na način propisan ovim člankom. Također, ažurirana deklaracija može se podnijeti ako pogreška nije dovela do podcjenjivanja iznosa porezne obveze. Nema službenih pojašnjenja po ovom pitanju. Smatramo da je i dalje potrebno razdvojiti slučajeve podnošenja ažuriranih deklaracija iu nekim slučajevima - dostaviti objašnjenje, au drugim - popratno pismo u kojem se objašnjavaju razlozi za izmjene deklaracije (izračuna).

A.K.Popov

Stručnjak za časopise

"porezna kontrola"

Za svaku organizaciju izvadak iz Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba svojevrsna je "posjetnica" i, ujedno, pokazatelj vlastite poslovne reputacije Danas, kada postoji praksa provjere ugovornih strana prije sklapanja ugovora postaje sve rašireniji, trenutni izvadak iz Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba u mnogim je slučajevima odlučujući čimbenik pri odabiru partnera. Stoga je toliko važno da podaci sadržani u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba odgovaraju stvarnosti.

Nažalost, nisu rijetki slučajevi kada se prilikom prve registracije, preregistracije ili izmjene podataka o organizaciji i sudionicima, pogreške u jedinstvenom državnom registru pravnih osoba. Ove se pogreške mogu napraviti:

— registarsko tijelo (porezni ured);

- podnositelj;

- bilježnik.

Nažalost, kad primaju dokumente od porezne uprave, upravitelji ne uspoređuju uvijek stvarne podatke s podacima Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba. Usput, što se prije primijeti greška, bit će više mogućnosti da se ispravi. Često se nalaze pogreške u podacima o jedinom izvršnom tijelu, osnivačima, adresi pravne osobe, podacima o putovnici, veličini temeljnog kapitala ili udjelima sudionika. Pogreška u izvodu iz registra koji sadrži podatke o pravnoj osobi koji se razlikuju od podataka u statutu pravne osobe, kao i podatke o sudionicima, udjelima, može uzrokovati probleme u provedbi javnobilježničkih radnji, postati prepreka otvaranje tekućeg računa, dobivanje kredita ili sudjelovanje na natječajima. Sklapanje transakcija s drugim ugovornim stranama također može izazvati ozbiljne poteškoće.

“Pismo pokajanja” ili predstavljanje ažurirane izjave

Kako bi se izbjegli takvi problemi, preporučuje se provjera svih podataka na licu mjesta odmah nakon primitka dokumenata.

Postupak ispravljanja pogreške koju je napravio zaposlenik Federalne porezne službe ili je posljedica kvara softvera

Ako nađete grešku, odmah idite do šaltera gdje ste primili dokumente i inspektoru recite bit greške. Nakon što navedene primjedbe upišete u posebnu karticu, inspektor će vam je dati. Ispravljeni dokument bit će vam izdan prema datumu navedenom na kartici (u pravilu, ispravljanje pogreške u takvoj situaciji ne traje više od pet radnih dana), nakon čega čelnik tvrtke ili ovlašteni predstavnik moći će doći u poreznu upravu i dobiti ispravljeni dokument - izvod iz Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba

Ako iz nekog razloga šef tvrtke nije imao vremena kontaktirati tijelo za registraciju na dan primitka dokumenata, potrebno je podnijeti prijava poreznoj upravi u sjedištu pravnog lica. U prijavi je naznačena greška koju treba ispraviti, a priloženi su i potrebni dokumenti. Zahtjev u slobodnom obliku podnosi isključivo izvršno tijelo ili osoba po punomoći. Nakon što tijelo za registraciju izvrši ispravke, ispravljeni izvod iz Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba bit će poslan na adresu registracije pravne osobe. Taj postupak donedavno nije bio vremenski ograničen i znao se dugo otegnuti. Međutim, nakon stupanja na snagu Naredbe Ministarstva financija Rusije br. 25n od 18. veljače 2015. (u daljnjem tekstu Naredba), kojom je odobren postupak vođenja registara pravnih osoba i poduzetnika, ovaj problem je riješen. . Vrijeme odgovora na zahtjev za ispravljanje pogreške u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba ili Jedinstvenom državnom registru pojedinačnih poduzetnika sada je pet radnih dana (članak 9. Naredbe).

Obje gore navedene metode su pomirljive samo ako je pogrešku napravilo tijelo za registraciju. U nastavku ćemo razmotriti što učiniti ako je sam podnositelj zahtjeva pogriješio prilikom ispunjavanja dokumentacije.

Postupak ispravljanja pogreške koju je napravio podnositelj zahtjeva

Ako je podnositelj zahtjeva pogriješio, mora se dostaviti poseban dokument tijelu kod kojeg su dokumenti evidentirani. izjava , koji se ne odnosi na unos podataka u temeljne dokumente ( obrazac broj 14001), ispravno formatiran:

1. Popunjava se obrazac P14001 zahtjev za izmjene i dopune podataka o pravnoj osobi sadržanih u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba(prvi list). U stavak 2 je stavljeno vrijednost 2 i ukazuje državni registarski broj (GRN) zapisa, gdje je napravljena pogreška (broj se može pronaći u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba).

2. Zatim ispunite obrasci listova, kod kojih je napravljena greška prilikom registracije (unošenje izmjena). Prilikom ispravka u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba, u obrascu p14001 Potrebno je samo popuniti podatke koje je potrebno ispraviti.

Na primjer, ako je prilikom inicijalne registracije napravljena pogreška u nazivu pravne osobe (obrazac P11001), tada je potrebno popuniti ovaj obrazac uz obrazac P14001.

Budući da obrazac P14001 omogućuje unos samo jednog državnog registracijskog broja zapisa, tada Za svaku grešku popunjava se poseban obrazac.

Osim ispunjenih obrazaca, trebate predati Federalnoj poreznoj službi popratno pismo , koji označava učinjenu pogrešku i objašnjava njen razlog. Budući da je ovo zaseban dokument, ovo pismo ne zahtijeva popunjavanje obrasca. Pismo se sastavlja u slobodnom obliku i potpisuje jedino izvršno tijelo (CEO).

Dakle, podnositelj zahtjeva podnosi poreznoj upravi:

✓ propratno pismo;

✓ obrazac P14001;

✓obrasci u kojima je napravljena pogreška prilikom prijave ili izmjene (ispunjuju se samo oni listovi u kojima je napravljena pogreška).

Ako su svi obrasci ispravno ispunjeni, potrebno je ispravljanje tehničke pogreške u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba pet radnih dana. Kada registarsko tijelo ispravi grešku u upisniku, podnositelju će se izdati potvrdu o izvršenim promjenama s naznakom upisa državnog registra u kojem je izvršena promjena i novi izvadak iz Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba.

Na temelju materijala s: www.garant.ru, www.fiokan.ru, regforum.ru, www.eregistrator.ru

Popratno pismo

Prvo, inspektori obično inzistiraju da se u dopisu navedu razlozi zbog kojih tvrtka ispravlja iznos poreznih obveza. Može se navesti (prihodi po ugovoru o prodaji polimernih proizvoda ne ulaze u prihode). Možemo se ograničiti na općenitiju formulaciju - iznos poreza na dohodak je podcijenjen zbog činjenice da je pokazatelj prihoda od prodaje podcijenjen. Ponekad su napisani jednostavno zbog tehničke ili aritmetičke pogreške. Pravilo je sljedeće: što je greška ozbiljnija, potrebno je više detalja.

Šaljemo vam...

Šaljemo vam&hellip

Predstavljamo vam&hellip

Poslovni portal Putevi do uspjeha

od LLC "Putevi uspjeha"

OGRN 107774612322 2

Ref. broj 117 od 07.09.2011

Popratno pismo

Svako “pojašnjenje” izaziva pojačan interes inspektora. Logika je ovdje jednostavna - budući da postoji pogreška u izvješćivanju, mogu postojati i drugi prekršaji. Možete ih pronaći tijekom stolne provjere ažurirane deklaracije. Ili tijekom neplanirane revizije na licu mjesta, čiji su formalni razlozi propisani Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Ispravljeni redovi deklaracije. Odnosno, trebate navesti koji su pokazatelji promijenjeni - dati njihove prethodne i nove vrijednosti. To će inspektorima olakšati obradu podataka.

Uzorak propratnog pisma za deklaraciju

Preporučljivo je ispisivati ​​svaki red posebno, a ne ograničavati se samo na ukupan iznos poreza i duga koji se dodatno plaća. Ili iznos za koji se umanjuje porez. Usput, ako je došlo do preplate, tada istovremeno s ažuriranom deklaracijom možete podnijeti zahtjev za porezni prijeboj ili povrat i pozvati se na to u istom popratnom pismu.

Sljedeći:

Jos nema komentara!

Popularni članci:

Uzorak prozora zahtjeva (prikaz 13)

Karakteristike za uzorak djeteta predškolske dobi (prikaz 10)

Pedagoške karakteristike za uzorak djeteta s mentalnom retardacijom (prikaz 9)

Kako prodati kuću dobivenu kao nasljedstvo bez poreza (pogled 7)

Ogledni ugovor o pružanju usluga prijevoza putnika (pogled 6)

Uzorci pisama odbijanja i primjeri (pogled 6)

Karakteristike za uzorak glavnog računovođe (prikaz 5)

Najnoviji materijali:

Nasljedstvo i njegovo uknjiženje

Majka nije naslijedila nakon očeve smrti

Mjera zaštite nasljedstva je

Priznaje se pravna činjenica otvaranja nasljedstva

Koliko javni bilježnik naplaćuje potvrdu o nasljeđivanju?

Kako odbiti nasljedstvo u korist svog sina

Udio bračnog druga i djece u nasljedstvu prema zakonu

Popratno pismo

Popratno pismo je pismo koje se koristi za slanje dokumenata koji nemaju adresni dio. Uz propratno pismo prilaže se dokument za koji se samo pismo šalje.

Popratno pismo mora sadržavati naznaku dostupnosti prijave.

U popratnom pismu naznačena je svrha za koju se glavni dokument šalje, kao i što se s njime predlaže (očekuje) učiniti iu kojem roku. Popratno pismo može sadržavati i dodatne informacije, pojašnjenja i zahtjeve.

Popratno pismo počinje određenim izrazima, što je određeno adresom na koju se šalje priloženi dokument:

— u slučaju upućivanja na višu organizaciju koristi se izraz Predstavljamo vam

— u slučaju upućivanja u podređenu organizaciju koristi se fraza Šaljemo vam

— u slučaju slanja trećoj (trećoj) organizaciji koristi se fraza Poslano vama

Uobičajena pitanja i rješenja

Popratno pismo za ažuriranu deklaraciju

Uz ažurirane deklaracije u pravilu se prilažu popratna pisma. Istina, Porezni zakon to ne obvezuje. Ali u praksi inspektori snažno preporučuju sastavljanje tih pisama, a događa se čak i da bez njih odbijaju prihvatiti pojašnjenja.

Popratno pismo može biti napisano na memorandumu tvrtke u bilo kojem obliku. No, inspektori najčešće u pismu žele vidjeti podatke koji su im sami potrebni kako bi si olakšali posao.

Prvo, inspektori obično inzistiraju da se u dopisu navedu razlozi zbog kojih tvrtka ispravlja iznos poreznih obveza.

Može se navesti (prihodi po ugovoru o prodaji polimernih proizvoda ne ulaze u prihode). Možemo se ograničiti na općenitiju formulaciju - iznos poreza na dohodak je podcijenjen zbog činjenice da je pokazatelj prihoda od prodaje podcijenjen. Ponekad su napisani jednostavno zbog tehničke ili aritmetičke pogreške. Pravilo je sljedeće: što je greška ozbiljnija, potrebno je više detalja.

Drugo, pismo treba spomenuti one retke deklaracije koji su ispravljeni. Inspektorima je to potrebno za unos izvješća u bazu podataka i za prostoriju za snimanje. Ali ako je broj navedenih pokazatelja značajan, tada se možete ograničiti samo na ukupan iznos obračunatog poreza i duga koji se dodatno plaća.

Ili iznos za koji se umanjuje porez. U potonjem slučaju, zajedno s ažuriranom deklaracijom, možete podnijeti zahtjev za kredit ili povrat.

Konačno, ako je u pojašnjenju iznos porezne obveze veći nego u početnoj prijavi, tada u popratnom pismu ima smisla navesti pojedinosti uplatnica za prijenos poreza (akontacija) i kazni. Još bolje, kopije ovih uplata priložite pismu. Tada će pitanje novčane kazne odmah nestati (točka 4. članka 81. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Sigurnije je potpisati propratno pismo čelnika tvrtke i ovjeriti ga pečatom. Istina, neke inspekcije trebaju samo potpis šefa računovodstva.

Preuzmite propratno pismo za ažuriranu prijavu poreza na dohodak &rarr

Popratno pismo poreznoj upravi

Uzorak propratnog pisma poreznoj upravi

Popratni dopis poreznoj upravi je obrazloženje uz ažuriranu prijavu PDV-a, kao i druge dokumente koji se šalju poreznoj upravi.

Kako napisati propratno pismo poreznoj upravi

Popratno pismo poreznoj upravi sastavlja se prema općoj strukturi poslovnog pisma.

Zaglavlje pisma označava položaj, broj Federalne porezne službe, grad i puno ime primatelja.

Nakon toga slijede datum, broj dokumenta i naslov slova.

Adresa primatelja ispisuje se prema potrebi.

Tekst popratnog pisma poreznoj upravi s popisom dokumenata obično počinje riječima:

Šaljemo vam...

Šaljemo vam&hellip

Predstavljamo vam&hellip

Nakon toga slijedi popis priloženih dokumenata s naznakom naziva, broja listova i primjeraka svakog dokumenta.

Završni dio propratnog pisma poreznoj upravi sadrži položaj, potpis i puno ime pošiljatelja.

Uzorak propratnog pisma poreznoj upravi

Poslovni portal Putevi do uspjeha

od LLC "Putevi uspjeha"

INN/KPP 7715122333/771501001.

OGRN 107774612322 2

Adresa: Moskva, per. Kalašnji,

Ref. broj 117 od 07.09.2011

Popratno pismo

ažuriranoj prijavi PDV-a za II kvartal 2011

Sukladno stavku 1. čl. 81 Poreznog zakona Ruske Federacije, Paths of Success LLC predstavlja ažuriranu poreznu prijavu PDV-a za drugo tromjesečje 2011.

U deklaraciji koju smo prvobitno predali, iznos PDV-a za plaćanje bio je precijenjen za 5.720 rubalja. godine zbog uračunavanja u poreznu osnovicu prihoda od prometa usluga prema aktu broj 114 od 30. lipnja 2011. godine, koji je naručitelj potpisao tek 06. rujna 2011. godine. Iznos pogrešno evidentiranog prihoda je 37 500 RUB. uključujući PDV - 5720 rub.

U prijavi PDV-a za II kvartal 2011. izvršene su sljedeće korekcije.

Stupac 3 retka 010 odjeljka 3 smanjen je za 31.780 rubalja. (37500 - 5720).

PDV u stupcu 5 retka 010, recima 120 i 230 odjeljka 3, retku 040 odjeljka 1 smanjuje se za 5.720 rubalja.

Točan iznos PDV-a koji se plaća na temelju rezultata drugog tromjesečja 2011. iznosio je 419.000 rubalja.

Ravnatelj ____________________ I. I. Petrov

Glavni računovođa ____________________ S. F. Belousova

Zakon ne obvezuje tvrtke da uz ažuriranu deklaraciju prilože popratno pismo. Ali lokalni poreznici inzistiraju na tome. Ako dopisa nema ili ga sastavite bez provjere očekivanja inspektora, tada se pitanja i postupci ne mogu izbjeći. Naš materijal pomoći će vam da pripremite savršeno pismo za porezne vlasti glavnog grada.

Zašto vam je potrebno propratno pismo?

Svako “pojašnjenje” izaziva pojačan interes inspektora. Logika je ovdje jednostavna - budući da postoji pogreška u izvješćivanju, mogu postojati i drugi prekršaji. Možete ih pronaći tijekom stolne provjere ažurirane deklaracije.

Što porezne vlasti glavnog grada žele vidjeti u popratnom pismu za "pojašnjenje"?

Ili tijekom neplanirane revizije na licu mjesta, čiji su formalni razlozi propisani Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Inspektori često odbijaju primiti ponovljene deklaracije bez pisma. Naravno, to je protuzakonito, ali preporučujemo da se u ovom slučaju ne raspravljate sa službenicima.

Irina Sidorova. financijski savjetnik pravne tvrtke "Nalogovik":

Članak 81. Poreznog zakona Ruske Federacije posvećen je ažuriranoj deklaraciji i pravilima za njezino podnošenje poreznoj upravi.

Srećom, zakonske norme ne zahtijevaju od tvrtki da uz pokazatelje ažurirane deklaracije prilože dodatna pisana obrazloženja.

Ali, po mom mišljenju, zahtjevi poreznih inspektora da uz “pojašnjenje” prilože i popratno pismo imaju zdravog smisla.

Pisano objašnjenje svih ispravaka prethodno podnesene prijave zaštitit će organizaciju od sumnje poreznih vlasti u nepoštenje. I u skladu s tim, spasit će tvrtku od dodatnih pitanja tijekom stolne revizije.

Koje porezne inspekcije kapitala zahtijevaju popratno pismo?

Nazvali smo inspekcije glavnog grada i saznali je li potrebno uz ponovljenu deklaraciju priložiti popratno pismo s objašnjenjima.

U moskovskoj saveznoj poreznoj službi br. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 13, 14, 15, 16, 18, 19, 20, 21, 22, 25, 26, 27, 32 , 34, 35, 36, 37, 43 smatraju da uz „pojašnjenje“ mora biti priloženo propratno pismo. Preporučili su da ga napišete šefu inspekcije, navodeći svoje podatke - naziv tvrtke, INN/KPP, kontakt telefon. Ako će dokumente dostavljati dostavljač, za njega je potrebno izdati punomoć.

Savezna porezna služba br. 7, 9, 15, 16 je naglasila da samo glavni direktor ima pravo potpisati pismo glavnog računovođe.

U Federalnoj poreznoj službi br. 8, 35, ako se prenosi dodatni iznos poreza, tražili su da naprave popis priloga: kopije naloga za plaćanje za prijenos poreza i kazni. Kao i izračun iznosa kašnjenja i kazni

Samo u kontrolama 10, 23, 24 i 30 rečeno nam je da je popratno pismo poželjno, ali će se ažurirana deklaracija prihvatiti i bez njega.

Kako napisati objašnjenje za "pojašnjenje"

Ne postoji odobreni obrazac za propratno pismo, tako da ga možete sastaviti u bilo kojem obliku (pogledajte uzorak u nastavku). Glavna stvar je da sadrži podatke potrebne poreznim tijelima za rad s deklaracijama.

Dakle, nabrojimo što bi trebalo biti naznačeno u propratnom pismu.

Porez za koji organizacija podnosi "pojašnjenje". Kao i izvještajno ili porezno razdoblje za koje organizacija vrši prilagodbe.

Razlozi zbog kojih tvrtka podnosi ažuriranu deklaraciju. U načelu, možemo se ograničiti na općenite formulacije - napravljene su aritmetičke ili tehničke pogreške. Ali ipak preporučujemo da navedete razlog. Na primjer, ovako: "Iznos PDV-a bio je precijenjen, budući da tvrtka nije odbila obračunani porez od predujma primljenog u trenutku otpreme."

Ili: “Prihodi po ugovoru o prodaji inženjerskih proizvoda ne ulaze u prihode.” Usredotočite se na situaciju: što je greška ozbiljnija, potrebno je više detalja. Ovdje vrijedi napomenuti da je grešku otkrila sama organizacija, a ne inspektori.

Ispravljeni redovi deklaracije. Odnosno, trebate navesti koji su pokazatelji promijenjeni - dati njihove prethodne i nove vrijednosti. To će inspektorima olakšati obradu podataka. Preporučljivo je ispisivati ​​svaki red posebno, a ne ograničavati se samo na ukupan iznos poreza i duga koji se dodatno plaća. Ili iznos za koji se umanjuje porez. Usput, ako je došlo do preplate, tada istovremeno s ažuriranom deklaracijom možete podnijeti zahtjev za porezni prijeboj ili povrat i pozvati se na to u istom popratnom pismu.

Podaci o uplatnicama korištenim za prijenos iznosa koji nedostaje i kazne. Ovo je neophodno ako postoje zaostaci. Još bolje, kopije ovih uplata priložite pismu. Tada će pitanje moguće novčane kazne odmah nestati (točka 4. članka 81. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Potpis čelnika društva i pečat. Osim generalnog direktora, može se potpisati i šef računovodstva.

Na upit navedite: 1) da ste organizacija, samostalni poduzetnik ili pojedinac. osoba 2) porez (STS/OSNO, UTII).

Odgovorite nam ako možete. Svako znanje i iskustvo može biti od pomoći. administracija

Korektivna prijava PDV-a podnosi se na zahtjev porezne uprave ili u slučaju samostalnog otkrivanja grešaka učinjenih u prvobitno podnesenom izvješću.

Postoje li pogreške za koje nije potrebno "pojašnjenje"?

Da, podnošenje ispravne prijave mora se razmotriti od slučaja do slučaja.

Ažurirana prijava PDV-a mora se podnijeti u 2018. ako je pogreška ili netočnost dovela do podcjenjivanja iznosa poreza koji se plaća (1. stavak članka 81. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ispravna prijava nije potrebna ako je porezom poreznim nadzorom dodatno utvrđen ili umanjen. Porezne vlasti samostalno odražavaju rezultate revizija u obračunskim razgraničenjima na osobnom računu poreznog obveznika; potonji će morati odražavati samo odstupanje u računovodstvenim računima - ako govorimo o tvrtki.

Ažurirana porezna prijava PDV-a nije potrebna ako su pogreške u upisu podataka beznačajne za deklaraciju u cjelini, kao što je, na primjer, pogrešan PIB kupca ili netočan datum računa. Takve informacije ne utječu izravno na iznos poreza.

Pitanje podnošenja ispravnih prijava ostaje u potpunosti diskrecijsko pravo poreznog obveznika ako su pogreške utvrđene u izvorno podnesenoj prijavi dovele do preplate PDV-a. Ali treba imati na umu da se, nakon što je primila takvu ispravku, koja uključuje povrat određenog iznosa poreza plaćenog iz proračuna, Savezna porezna služba neće ograničiti na običnu kancelarijsku reviziju. Deklarant mora biti spreman na činjenicu da će od njega barem dodatno tražiti sve dokumente dobavljača koji potvrđuju njegovo pravo na odbitak. U nekim slučajevima može ići čak i do inspekcije na licu mjesta.

Ispunjavanje ažurirane prijave PDV-a

Važna nijansa: ispravna deklaracija popunjava se u obliku koji je bio važeći tijekom razdoblja za koje se unose odgovarajuće promjene (članak 81. članka 81. članka 5. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ispravljeni iznosi se prikazuju u cijelosti u deklaraciji usklađivanja, nije dovoljno navesti samo razliku između pogrešnih i točnih podataka. Općenito, popunjavanje izvješća provodi se prema istim pravilima kao i pri podnošenju primarne deklaracije, a vrijednosti su navedene bez pogrešaka. Glavna značajka koja razlikuje primarnu deklaraciju od ažurirane je oznaka na naslovnoj stranici „Broj usklađivanja“. Primarna deklaracija označava se oznakom “0”, a ažurirana “1” (ili “2”, “3”, u slučaju ponovljenih promjena unutar jednog poreznog razdoblja).

Pojašnjenje prijave PDV-a: primjer popunjavanja naslovne stranice

Još jedna nijansa ažurirane deklaracije: u odjeljcima 8 do 12 potrebno je navesti šifru relevantnosti informacija. Postoji sličan redak u Dodatku I odjeljcima 8 i 9. Šifra relevantnosti u "pojašnjenju" ima dva parametra "0" i "1":

“0” – ako podaci nisu navedeni u prethodnoj verziji deklaracije ili ako je potrebna zamjena;

"1" - ako prethodno dani podaci ostaju relevantni i ne zahtijevaju izmjene.

Znak relevantnosti omogućuje izbjegavanje dupliciranja velike količine podataka. Ako je indikator relevantnosti "1", automatski će se spremiti podaci iz prethodne deklaracije. U protivnom će se ažurirani podaci preuzeti za one dijelove navedene u razjašnjavajućoj prijavi PDV-a.

Podsjetimo, ažurirana deklaracija, kao i originalna, podnosi se Federalnoj poreznoj službi u elektroničkom obliku (pismo Federalne porezne službe Rusije od 20. ožujka 2015. br. GD-4-3/4440@) . Podnošenje izvještaja o PDV-u u papirnatom obliku trenutno nije predviđeno zakonom.

Pismo objašnjenja ispravne deklaracije

Uz prilagođeni obrazac deklaracije, vrijedi priložiti i propratno pismo. Formalno, zakon to ne nalaže, ali praksa pokazuje potrebu za tim korakom.

Obrazac pisma s objašnjenjima nije službeno odobren, stoga je dopušteno podnošenje u bilo kojem obliku. Pismo mora sadržavati:

• Podaci o poreznom obvezniku;
• Razdoblje za koje je izvršeno ponovno izračunavanje;
• Razlog podnošenja ispravne prijave PDV-a;
• Redovi deklaracije koji su promijenjeni;
• Nove vrijednosti promijenjenih indikatora;
• Pojedinosti dokumenata o plaćanju koji potvrđuju prijenos iznosa koji nedostaje;
• Potpis upravitelja.

Rokovi za dostavu pojašnjenja

Ne postoje rokovi za predaju. Preporuča se podnijeti ispravke Federalnoj poreznoj službi odmah nakon pronalaska pogreške. Idealno je da se ažurirana prijava PDV-a podnese u standardnom roku za podnošenje prijave - najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon poreznog razdoblja (tromjesečja). Podnesena inspektoratu tako brzo, prijavu će porezna služba smatrati ispravno podnesenom.

Ako je rok za prijavu prošao, ali ima vremena prije stvarnog plaćanja poreza, važno je ne samo podnijeti usklađenje, već i platiti točan iznos poreza na vrijeme. U tom će slučaju porezni obveznik izbjeći i kazne i zakasnine.

Kada pojašnjenje prelazi rok za plaćanje poreza ili se odnosi na prethodna porezna razdoblja, nastaje odgovornost prema članku 122. Poreznog zakona Ruske Federacije u obliku kazne za zakašnjelo plaćanje poreza. To se može izbjeći ako se ažurirana prijava PDV-a podnese prije nego što porezni inspektor otkrije pogrešku (točka 4. članka 81. Poreznog zakona Ruske Federacije). Također je preporučljivo prije podnošenja ispravka podmiriti zaostale obveze nastale kao posljedica ponovnog obračuna poreza. Kao iu gore opisanim situacijama, poreznom obvezniku će se u ovom slučaju obračunati samo kazna za razliku između pogrešnog i ispravnog iznosa PDV-a.