Predujam koji poduzeće primi za nadolazeću isporuku dobara (radova, usluga) oporezuje se PDV-om. Naravno, nakon prodaje robe može se odbiti porez plaćeni na akontaciju. No, tvrtka ima mogućnost uopće ne platiti PDV na akontaciju.
Najlakši način je registrirati primljeni novac kao depozit.
Ali pribjegavanje ovoj metodi vrlo je riskantno. Činjenica je da će porezna tijela novac primljen od kupca najvjerojatnije smatrati ako ne predujmom, onda "... drugom primljenom uplatom na račun nadolazećih isporuka..." (podtočka 1. stavak 1. članak 162. Porezni zakon Ruske Federacije). To znači da će na primljeni iznos tražiti da platite PDV, kao i na akontaciju.
Tvrtka ima pravo dokazati da novac primljen od kupca nije predujam. No, najvjerojatnije će svoj slučaj morati dokazivati ​​na sudu.
Ako niste spremni za parnicu, tvrtka može:
- platiti dobavljaču mjenicom;
- podnijeti zahtjev za kredit.

Plaćanje mjenicom

Prije svega, morate sastaviti sam račun i prenijeti ga kupcu robe. Novac primljen od kupca kao plaćanje računa neće se smatrati predujmom i podliježe PDV-u.
Nakon otpreme robe, kupac mora predočiti račun za otkup. U takvoj situaciji prodavač će imati dva duga:

- obveze prema kupcu po izdanom mu računu.
Zatim morate sklopiti ugovor o prijeboju međusobnih potraživanja i isplatiti dug.
Imajte na umu: kako transakcija ne bi izgledala lažno, prilikom prijenosa mjenice sastavite akt o prihvaćanju i prijenosu. Takav se dokument sastavlja u bilo kojem obliku. U aktu se navodi broj, datum otplate i drugi podaci računa.

Primjer 1.
“Aktiva” je s “Pasivnom” dogovorila plaćanje “preko mjenice”. U tu svrhu Aktiv je izdao vlastitu zadužnicu u iznosu od 120.000 rubalja. i predao ga Pasivu.
Nakon primitka novca za plaćanje računa, Aktiv je robu otpremio kupcu. „Odgovornost“ je predočila mjenicu na otkup.
Tvrtke su dogovorile međusobno namirenje dugovanja jedna prema drugoj.
Tako je “Aktiv” dobio potrebnih 120.000 rubalja. Budući da je taj iznos mjenično plaćanje, a ne predujam, na njega se ne mora plaćati PDV.

Zajam

Kao što znate, krediti ne podliježu PDV-u (podklauzula 15, klauzula 3, članak 149 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Dakle, evidentiranjem primljenog predujma kao kredita ne morate platiti PDV. Da bi to učinili, kupac i prodavatelj trebaju sklopiti ugovor o kreditu.
Dobavljač robe bit će zajmoprimac, kupac će biti zajmodavac.
Nakon što je posuđeni novac primljen i roba otpremljena, prodavač će imati dva duga:
- potraživanja kupca za otpremljenu, a neplaćenu robu;
- obveze prema kupcu za primljeni zajam.
Zatim morate sklopiti ugovor o prijeboju međusobnih potraživanja i isplatiti dug.
Pogledajmo ovaj dijagram kao primjer.

Primjer 2. CJSC Aktiv prodaje LLC Passiv pošiljku robe u vrijednosti od 120 000 rubalja. (uključujući PDV - 20.000 rubalja). "Aktiv" posluje po principu 100% avansa.
"Aktiv" je s "Pasivom" dogovorio da će nagodbe izvršiti ugovorom o kreditu. Prema ugovoru, "Asset" je zajmoprimac, a "Liability" je zajmodavac. Iznos kredita jednak je trošku robe (120.000 RUB).
Nakon što je posuđeni novac primljen, Aktiv je robu otpremio kupcu. Zatim su se tvrtke dogovorile o međusobnom prebijanju dugova.
Tako je “Aktiv” dobio potrebnih 120.000 rubalja. Budući da je riječ o zajmu, a ne predujmu, na njega se ne plaća PDV.

Imajte na umu: u takvoj situaciji porezna tijela mogu klasificirati novac primljen temeljem ugovora o zajmu kao predujam za nadolazeću isporuku robe.
Međutim, moguće je promijeniti kvalifikaciju transakcije, a samim tim i pozvati tvrtku na odgovornost za neplaćanje PDV-a, samo putem suda (1. stavak članka 45. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Što je isplativije?

Najniži porezni rizik ima mjenična shema. Ali shemu s ugovorom o zajmu lakše je provesti u praksi. Međutim, ne može se koristiti često. Porezna uprava može priznati posuđeni novac unaprijed na sudu.

Mnoga poduzeća rade na plaćanju unaprijed. Primanje predujma nameće dobavljaču određene obveze koje se odnose ne samo na ispunjenje uvjeta ugovora i kasniju isporuku robe na vrijeme, već i na obračun poreza na dodanu vrijednost.

S druge strane, PDV se obračunava i pri samoj otpremi. Ali ovdje ne dolazi do dvostrukog oporezivanja, jer tvrtka ima pravo na odbitak PDV-a na primljene predujmove. U ovom ćemo članku razumjeti kako se obračunava PDV na primljene predujmove, koji se dokumenti sastavljaju i kada, kao i kojim redoslijedom se PDV odbija od predujma pri naknadnoj otpremi.

1. Obračun PDV-a na predujmove primljene od kupaca

2. Unos PDV-a od primljenog predujma

3. Odbitak PDV-a od primljenog predujma

4. Primjer PDV-a na akontaciju

5. Odbitak PDV-a za djelomičnu otpremu

6. Stopa PDV-a na primljene predujmove

7. Obračun PDV-a na predujmove za dobra s različitim stopama

8. PDV na avansnom računu

9. PDV na predujam u prodajnoj knjizi

10. Knjiga nabave kod odbitka PDV-a od predujmova

11. Odraz PDV-a na predujmove u 1C: Računovodstvo

Dakle, krenimo redom. Ako nemate vremena čitati dugačak članak, pogledajte kratki video u nastavku iz kojeg ćete saznati sve najvažnije o temi članka.

(ako video nije jasan, na dnu videa nalazi se zupčanik, kliknite ga i odaberite 720p Kvaliteta)

O ovoj temi ćemo razgovarati dalje u članku detaljnije nego u videu.

1. Obračun PDV-a na predujmove primljene od kupaca

Predmet oporezivanja PDV-om pojavljuje se kada se poslovi koji uključuju prodaju dobara, radova ili usluga odvijaju na teritoriju Ruske Federacije (1. stavak članka 146. Poreznog zakona). Prilikom primanja predujmova od kupaca, organizacija također ima obvezu obračunavanja i plaćanja PDV-a. PDV na predujmove obračunava se po obračunskoj stopi 18/118 ili 10/110, a poreznu osnovicu čini iznos primljenog predujma (čl. 154. Poreznog zakona).

Predujam ili predujam je plaćanje koje dobavljač (prodavač) primi prije datuma stvarne otpreme proizvoda ili prije pružanja usluga (1. stavak članka 487. Građanskog zakonika).

Algoritam za izračun PDV-a kada primite sredstva povezana s nagodbama za plaćanje robe (radova, usluga) prikazan je u obliku dijagrama na slici.

Na iznos primljenog predujma ispostavite račun u 2 primjerka:

• Prvi se izdaje kupcu u roku od pet dana (kalendarskih dana) (članak 168. Poreznog zakona);
• 2. upisujete u prodajnu knjigu i zadržite za sebe;

O tome kako prikazati PDV na avansnom računu i koje nijanse postoje prilikom popunjavanja dokumenta u takvoj situaciji, raspravljat ćemo malo kasnije. U međuvremenu, evo daljnjeg tijeka radnji.

Predujam se upisuje u knjigu prodaje (točka 3. 17. Pravila vođenja knjige prodaje).

Nakon što otpremite robu ili pružite uslugu (obavite posao), potrebno vam je:

• izdati novi račun za prodaju (opet u 2 primjerka - za sebe i kupca), registrirati ga u prodajnu knjigu, izdati ga kupcu (članak 169. članka 5. Poreznog zakona Ruske Federacije, članak 14. članka 167. stavak 3. članka 168. stavak 3. Pravila za vođenje prodajne knjige).
• registrirajte avansni račun u knjizi nabave ((članak 171. stavak 8., članak 172. stavak 6. Poreznog zakona Ruske Federacije, (članak 22. Pravila za vođenje knjige nabave).

2. Unos PDV-a od primljenog predujma

Dakle, analizirali smo opću proceduru, sada da vidimo što se knjiži PDV-om od primljenog predujma i što će se dogoditi u budućnosti s tim PDV-om. Organizacija ne samo da vodi porezno računovodstvo, već i računovodstvo. A računi u situaciji koju analiziramo vrlo su specifični, mnogi se računovođe zbunjuju oko njih.

Za početak, napominjemo da se obračuni s kupcima i samim kupcima odvijaju pomoću dva podračuna do računa 62:

• 62-1 "Nagodbe s kupcima i kupcima"
• 62-2 “Primljeni predujmovi”

Za obračun PDV-a trebat će nam poseban podkonto konta „smetlište“ 76:

• 76-AB “PDV na primljene predujmove”

Ovaj naziv računa nudi nam program 1C: Računovodstvo. Ako koristite drugi program, podračun može biti drugačiji, ali to nije bitno. Neki računovođe brkaju dva računa: 76-AB i 76-BA. Prvi je za primljene predujmove, drugi je za izdane predujmove (potreban je ako odbijate PDV na izdane predujmove). Uvijek se sjećam ovoga: VA znači izdane predujmove, a AB znači, naprotiv, primljene.

Kada primite predujam na tekući račun, imat ćete transakcije za primitak predujma i obračun PDV-a:

Zaduženje 51 – Odobrenje 62-2 „Primljeni predujmovi”

Debit 76-AV “PDV na primljene predujmove” - kredit 68

Kao što je vidljivo iz knjiženja, naš dug prema proračunu je povećan. No, ne opraštamo se od obračunatog PDV-a; on će nam i dalje dobro služiti. I do trenutka otpreme čeka na kontu 76-AB.

3. Odbitak PDV-a od primljenog predujma

Prilikom otpreme dobara ili potpisivanja potvrde o izvršenju radova ili pruženih usluga ponovno nastaje predmet oporezivanja PDV-om – prihod. I opet se obračunava PDV, ovaj put na pošiljku:

Debit 62-1 “Obračuni s kupcima i kupcima” - Kredit 90-1

Debit 90-3 – Kredit 68

Što se dogodi, dvaput obračunamo PDV i uplatimo ga u proračun? Nikako! Po otpremi, organizacija dobiva pravo na odbitak PDV-a od primljenog predujma. Sjećate li se da porez na račun 76-AB čeka svoje vrijeme?

Debit 68 – Kredit Debit 76-AV „PDV na primljene predujmove”

Istodobno se vrši unos za prebijanje predujma:

Dugovanje 62-2 “Primljeni predujmovi” - Kredit 62-1 “Obračuni s kupcima i kupcima”

Pogledajmo sada primjer obračuna PDV-a na akontaciju.

4. Primjer PDV-a na akontaciju

U siječnju 2016. Snezhinka LLC sklopila je ugovor s kupcem Ldinka LLC za nabavu hladnjaka. Iznos prema ugovoru je 118.000 rubalja. (uključujući PDV 18 000 rubalja). Dana 15. siječnja 2016. Snezhinka LLC primila je predujam od 59 000 rubalja od kupca. (prijenos avansa predviđen je ugovorom o nabavi).

Obračunajmo PDV na akontaciju:

59 000 rub. * 18% / 118% = 9000 rub.

Debit 51 – Kredit 62-2 „Primljeni predujmovi” - u iznosu od 59.000 rubalja. – akontacija primljena od kupca

Debit 76-AV “PDV na primljene predujmove” - Kredit 68 - u iznosu od 9.000 rubalja. – PDV se obračunava na akontaciju

U veljači 2016. Snezhinka LLC isporučila je hladnjake kupcu. Za isporučenu robu izdana je nova faktura, a ujedno primamo PDV od akontacije za odbitak. U računovodstvu vršimo sljedeća knjiženja:

Debit 62-1 „Obračuni s kupcima i kupcima” - Kredit 90 - u iznosu od 118 000 rubalja. – odražavaju prihode od prodaje

Debit 90 – Kredit 68 – u iznosu od 18 000 rubalja. – PDV se obračunava na promet

5. Odbitak PDV-a za djelomičnu otpremu

Dakle, PDV, obračunat na iznose plaćanja unaprijed za buduće isporuke, nakon otpreme robe, izvršenja radova, pružanja usluga, prihvaća se za odbitak. Odbitak se ostvaruje u iznosu poreza koji se obračunava po primitku predujma (čl. 172. st. 6. Poreznog zakona).

Slijedom toga, ako je trošak otpremljene robe manji od iznosa primljenog predujma, prodavatelj ima pravo na odbitak PDV-a samo u odnosu na otpremljenu robu u iznosu navedenom na računu.

Promijenimo uvjete prethodnog primjera. U siječnju 2016. Snezhinka LLC sklopila je ugovor s kupcem Ldinka LLC za nabavu hladnjaka. Iznos prema ugovoru je 118.000 rubalja. (uključujući PDV 18.000 rubalja). Dana 15. siječnja 2016. Snezhinka LLC primila je predujam od kupca u iznosu od 118.000 rubalja. (prijenos avansa predviđen je ugovorom o nabavi).

Obračunajmo PDV na akontaciju:

118 000 rub. * 18% / 118% = 18 000 rub.

U računovodstvu će se izvršiti sljedeća knjiženja:

Debit 51 – Kredit 62-2 „Primljeni predujmovi” - u iznosu od 118 000 rubalja. – akontacija primljena od kupca

Debit 76-AV “PDV na primljene predujmove” - Kredit 68 - u iznosu od 18.000 rubalja. – PDV se obračunava na akontaciju

Kupcu je sastavljen račun za avans.

U veljači 2016. Snezhinka LLC isporučila je kupcu hladnjake u iznosu od 59 000 rubalja, uključujući 18% PDV-a. Za isporučenu robu izdana je nova faktura, ujedno primamo PDV od akontacije za odbitak, ali ne više od PDV-a od pošiljke. U računovodstvu vršimo sljedeća knjiženja:

Debit 62-1 „Obračuni s kupcima i kupcima” - Kredit 90 - u iznosu od 59 000 rubalja. – odražavaju prihode od prodaje

Debit 90 – Kredit 68 – u iznosu od 9000 rubalja. – PDV se obračunava na promet

Debit 68 – Kredit Debit 76-AV „PDV na primljene predujmove” - u iznosu od 9.000 rubalja. – prihvaćeno za odbitak PDV-a na pretplatu

Debit 62-2 „Primljeni predujmovi” - Kredit 62-1 „Obračuni s kupcima i kupcima” - u iznosu od 59 000 rubalja. – odobrena akontacija

Ostatak „unaprijed“ PDV-a može se odbiti prilikom otpreme preostalog dijela hladnjaka.

6. Stopa PDV-a na predujmove

Može doći do situacije kada organizacija prodaje robu oporezovanu različitim stopama, recimo 10% i 18%. Prodaje se razna roba prema ugovoru o nabavi. Predujam je zaprimljen, te se postavlja pitanje koja će se stopa PDV-a na predujam u tom slučaju koristiti?

Ako poduzeće treba formalizirati dugoročni ugovorni odnos, najprikladnije je to učiniti okvirnim sporazumom. Njegova je suština da se stranke u takvom ugovoru dogovore o svim uvjetima koji ih zanimaju, osim o bitnim.

Na primjer, tvrtke sklapaju ugovor o nabavi i predviđaju uvjete o odgovornosti, višoj sili i postupku interakcije, ali ne navode stvarni predmet (naziv i količinu robe).

Bitne uvjete ugovora strane pojašnjavaju samo kada postoji potreba za kupnjom robe u određenom asortimanu i količini. Obično se uvjet o predmetu navodi u prilozima ugovora koji su njegov sastavni dio ili u prijavama, specifikacijama, dodatnim ugovorima (za fakture - diskutabilno).

U prilogu ugovora o nabavi specifikacija je popis isporučene robe, njihove karakteristike, količina, cijena.

U ugovoru se navode glavne odredbe i uvjeti isporuke, odgovornosti ugovornih strana, a specifikacija sadrži popis proizvoda i, po potrebi, njihove komponente. Kada se naprave izmjene na popisu nabave, mijenja se samo specifikacijska aplikacija.

Izmjene specifikacije vrše se, sporazumom stranaka, ponovnim izdavanjem prethodne ili izdavanjem dopune.

Navedena roba i njezina svojstva i cijena moraju odgovarati opisu u dostavnici.

U nekim slučajevima specifikacija se šalje faksom ili e-mailom, ali to mora biti navedeno u ugovoru kako bi se izbjegle nesuglasice i reklamacije. Preporuča se potvrditi elektroničke dokumente originalima izrađenim na papiru.

Kako bi se izbjeglo priznavanje isporuka kao jednokratnih transakcija, u dokumentima koji prate prijenos robe moraju se navoditi reference na okvirni sporazum. I sam ugovor mora sadržavati dokument koji će pojasniti bitne uvjete ugovora.

Dakle, akontacija se prenosi u vezi s određenom narudžbom, čiji je sastav naveden, na primjer, u specifikaciji. A iz tog dokumenta apsolutno je jasno koja će se stopa PDV-a na predujam primjenjivati, koliko će se i koja naknadno otpremljena roba oporezivati ​​po stopama od 10 ili 18%.

7. Obračun PDV-a na predujmove za dobra s različitim stopama

U ožujku 2016. Sugarok LLC primio je predujam od Baza LLC za isporuku 100 kg šećera u iznosu od 44 rublja. po kg, uklj. PDV 10% i 50 kg čokolade za 354 rublja. po kg, uklj. PDV 18%. Ukupni iznos narudžbe je 22 100 rubalja.

U travnju je narudžba poslana kupcu.

Debit 51 – Kredit 62-2 „Primljeni predujmovi” - u iznosu od 22.100 rubalja. – akontacija primljena od kupca

Debit 76-AV “PDV na primljene predujmove” - Kredit 68 - u iznosu od 3100 rubalja. – PDV se obračunava na akontaciju

Kupcu je sastavljen račun za avans.

Nakon otpreme:

Debit 62-1 “Obračuni s kupcima i kupcima” - Kredit 90 - u iznosu od 22.100 rubalja. – odražavaju prihode od prodaje

Debit 90 – Kredit 68 – u iznosu od 3100 rubalja. – PDV se obračunava na promet

Debit 68 – Kredit Debit 76-AV „PDV na primljene predujmove” - u iznosu od 3100 rubalja. – prihvaćeno za odbitak PDV-a na pretplatu

Debit 62-2 „Primljeni predujmovi” - Kredit 62-1 „Obračuni s kupcima i kupcima” - u iznosu od 22.100 rubalja. – akontacija odobrena

Ako pošiljka nije izvršena u cijelosti, tada bismo mogli odbiti PDV na pretplatu samo u iznosu jednakom PDV-u na pošiljku.

8. PDV na avansnom računu

Dakle, razgovarali smo o osnovnim pravilima po kojima se obračunava PDV na predujmove i prošli kroz knjigovodstvena knjiženja. Sada razgovarajmo o značajkama pripreme dokumenata.

Prvo da vidimo kako se na računu za akontaciju iskazuje PDV i kakav značajke u punjenju ovog dokumenta. Primjer možete vidjeti na slici. Usredotočimo se na one detalje koji se razlikuju u odnosu na pošiljku.

— Broj fakture. „Avansni“ računi su numerirani općim kronološkim redom zajedno s redovnim fakturama. Ne postoji poseban postupak numeriranja faktura izdanih za iznos predujma (dopis Ministarstva financija Rusije od 10. kolovoza 2012. br. 03-07-11/284).

— Pošiljatelj i njegova adresa. U fakturi “Avans” na retku 3 stavlja se crtica.

— Primatelj i njegova adresa. U fakturi “Avans” na retku 4. stavlja se crtica.

— Na dokument o plaćanju i obračunu br. ___ od _______________

U retku 5 avansnog računa mora biti navedeno broj i datum izrade dokumenta za plaćanje i obračun ili gotovinski primitak za koji se prenosi predujam (podtočka „z” klauzule 1. Pravila za popunjavanje računa, odobrena Odlukom Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. br. 1137). Neispunjavanje ovog retka može dovesti do odbijanja odbitka poreza na pretplatu.

— Naziv proizvoda (opis obavljenog posla, pružene usluge) imovinskih prava. Točan ili opći naziv isporučene robe, radova ili usluga.

- Jedinica mjere. U fakturi “Avans” u koloni 2 stavlja se crtica.

— Količina (volumen). U fakturi “Avans” u koloni 3 stavlja se crtica.

— Cijena (tarifa) po jedinici mjere. U fakturi “Avans” u koloni 4 stavlja se crtica.

— Trošak robe (rad, usluge), imovinska prava bez poreza - sve. U fakturi “Avans” u koloni 5 stavlja se crtica.

— Uključujući iznos trošarine. U računu „Avans“ u koloni 6. stavlja se crtica.

- Porezna stopa. Stopa obračuna: 10/110 ili 18/118 po primitku avansa

Ako se predujam plaća za pošiljke oporezovane stopama od 10 i 18%, tada dobavljač može u avansnom računu razdvojiti robu oporezovanu različitim stopama u posebne pozicije na temelju podataka sadržanih u ugovoru (dopis Ministarstva Financije Rusije od 06.03.09 br. 03-07-15/39).

— Trošak robe (rad, usluge), imovinska prava s porezom - sve. Prodavatelj mora na računu „avans“ navesti cjelokupan iznos primljene uplate s PDV-om.

U računu „Avans“ u stupce 10, 10a, 11 stavlja se crtica.

9. PDV na predujam u prodajnoj knjizi

Ostvareni PDV evidentira se u Knjizi prodaje. Knjiga prodaje je poseban porezni knjigovodstveni registar za PDV. Provodi se radi utvrđivanja iznosa PDV-a za uplatu u proračun. Obrazac i postupak vođenja prodajne knjige utvrđeni su u Dodatku 5 Odluke Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. br. 1137.

Pogledajte sliku za primjer registracije (slika je široka pa je presječena na 2 dijela).

10. Knjiga nabave kod odbitka PDV-a od predujmova

I samo moramo vidjeti kako se avansna faktura registrira kada se roba otprema u knjizi nabave. Nabavna knjiga je ujedno i poseban porezni knjigovodstveni registar za PDV. Ovdje se prikuplja sav PDV koji je organizacija prihvatila za odbitak. Obrazac i postupak vođenja knjige kupnje također su utvrđeni Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. br. 1137.

11. Odraz PDV-a na predujmove u 1C: Računovodstvo

Za one koji vode evidenciju u programu 1C: Računovodstvo, pogledajte kako se PDV odražava na primljene predujmove u 1C u video formatu.

S kojim ste se problemima susreli u vezi s obračunom PDV-a na predujmove primljene od kupaca? Pitajte ih u komentarima!

Obračun PDV-a na predujmove primljene od kupca

Već zaključen, dio novca se unaprijed prenosi prodavatelju, a ostatak će biti prenesen nakon isporuke robe.

Poštovani čitatelji! U članku se govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki je slučaj individualan. Ako želite znati kako riješi točno tvoj problem- obratite se konzultantu:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u tjednu.

Brz je i BESPLATNO!

PDV može biti „ulazni“, odnosno za kupljeni proizvod, uslugu ili rad. Postoji i "izlazni" PDV. Zbraja se od svih računa koje su platile druge organizacije. Razlika između ta dva PDV-a plaća se u proračun.

Za kupca

Kupac obračunava sav PDV na kupljenu robu, osim robe koja ne podliježe oporezivanju sukladno.

Da bi se takav PDV uračunao, kupac mora dobiti podatke od prodavatelja i prijaviti ga kod njega.

Plaćanje robe moguće je izvršiti na različite načine:

• platiti cijeli iznos odjednom i odbiti cjelokupan iznos PDV-a;
• platite robu u nekoliko faza, prvo uplatite akontaciju, a zatim preostali iznos.

U tom slučaju, počevši od listopada 2019., prodavatelj je dužan kupcu izdati dva računa - za akontaciju i za glavnicu, odnosno cjelokupni iznos kupnje.

Obavezno navesti akontaciju. Kupac prihvaća obje ove fakture i evidentira ih u svojoj knjizi nabave.

Također oduzima PDV i na predujam i na glavnicu. U tom slučaju PDV prihvaćen za obračun na predujam odbija se od iznosa PDV-a koji se odnosi na glavnicu.

Za dobavljača

Dobavljač je od kupca prvo primio predujam, a potom i cijeli preostali iznos. Dužan je uplatiti u proračun iznos PDV-a koji se “pripisuje” predujmu.

Tada se taj iznos odbija od iznosa PDV-a koji će se obračunati od osnovnog iznosa za robu.

Prodavač kupcu izdaje dva računa - za avansno plaćanje i po otpremi. U računu za akontaciju potrebno je navesti akontaciju.

Samo na taj način će i kupac i prodavatelj moći primiti PDV od predujma za računovodstvo. Prodavatelj izdane račune upisuje u svoj .

Moram li platiti PDV na predujmove?

Postoji mnogo nijansi s plaćanjem predujmova za robu, rad ili usluge. I često računovođe ne znaju što učiniti u datoj situaciji. Na nekim stranicama možete pronaći akontacije PDV-a za glupane.

Primljeno

Kupac je dužan uračunati „ulazni“ PDV od predujma plaćenog prodavatelju i obračunati PDV od predujma.

Zatim se prihvaća za odbitak kada se izda račun za svu kupljenu robu i izvrši plaćanje u cijelosti.

To se također odnosi na one transakcije nastale u različitim poreznim razdobljima za plaćanje PDV-a.

Kupac prihvaća obračun PDV-a na temelju računa, koji izdaje prodavatelj za svaku avansnu uplatu.

Drugim riječima, koliko god avansa kupac platio, prodavač je dužan za svaki izdati račun, a kupac je dužan te račune evidentirati u svojoj kupovnoj knjizi.

Video: PDV na predujam Ako je kupac uplatio predujam, a iznos isporučene robe se pokaže manjim od uplaćenog avansa, tada kupac mora povratiti PDV u dijelu koji je jednak količini otpremljene robe ili obavljenih radova i usluga.

Izdano (plaćeno)

Slično je i s izdanim računima. Prodavatelj plaća PDV u proračun na svaki predujam koji mu kupac uplati.

Tada se svaki predujam poreza uzima kao odbitak pri izračunu ukupne porezne osnovice za otpremljenu robu.

Ako se predujam vrati kupcu, prodavatelj i dalje ima pravo na porezni odbitak, ali tek u roku od godine dana od dana povrata predujma.

Vrijedno je zapamtiti da faktura mora biti sastavljena u potpunosti u skladu s Pravilima za pripremu ovih dokumenata. U protivnom mogu nastati problemi s odbicima i za kupca i za prodavatelja.

Međutim, niti prodavatelj niti kupac ne mogu odbiti PDV od predujma ako se prodana roba oporezuje po stopi od 0% ili jedna od strana primjenjuje povlašteni porezni režim, odnosno nije obveznik PDV-a.

PDV se odbija na temelju faktura. Ako takav dokument ne postoji, odbitak je nemoguć.

PDV možete odbiti na ček koji je izdan prilikom kupnje robe u gotovini korištenjem predujma.

Postupak izdavanja računa

Ovo je još uvijek dokument strogo unificiranog oblika, koji mora sadržavati mnoge podatke i o prodavatelju i o kupcu.

U novom uzorku računa pojavio se stupac "Ispravak". Namijenjen je ispravljanju prethodno učinjene pogreške.

Ovaj stupac označava informacije o pogrešnom dokumentu, umjesto njega stvara se novi.

Ostale promjene:

• u stupcu "prodavač" sada možete navesti samo njegovo puno ime, bez drugih detalja;
• u retku "Valuta: naziv, šifra" potrebno je unijeti podatke u potpunosti u skladu sa Sveruskim klasifikatorom valuta;
• svi iznosi se unose u dokument bez zaokruživanja, zajedno s kopejkama i drugim "stotinkama" jedinicama;
• Stupac "Mjerne jedinice" podijeljen je u 2 stupca - "Kod" i "Simbol". Podaci se ovdje unose u skladu sa Sveruskim klasifikatorom mjernih jedinica;
• “Zemlja podrijetla” također je podijeljena u 2 polovice – “Kod” i “Kratki naziv”. Ispunjavaju se u skladu s Sveruskim klasifikatorom zemalja svijeta.

U polje za račun potrebno je unijeti redni broj dokumenta. Ako porezna uprava tijekom kontrole ne pronađe brojeve dokumenata, porezni obveznik može imati problema.

U stupac "Ispravci", kada prvi put popunjavate dokument, morate unijeti "nije uneseno", tada će se crtica automatski unijeti u ovaj stupac.

Ako su izmjene napravljene, tada ćete prilikom odabira “Izvršeno” morati odabrati serijski broj dokumenta koji se ispravlja i serijski broj ispravka.

Ako se izdaje račun za avansno plaćanje, tada u rubrici “Za avansno plaćanje” treba staviti “Da”. U tom slučaju, u stupcima "Pošiljatelj i njegova adresa", kao i "Primatelj i njegova adresa" bit će crtice.

U “Valuta dokumenta” potrebno je odabrati valutu transakcije, au red “Na dokument plaćanja” potrebno je unijeti sve brojeve uplata i ostalih dokumenata za koje su primljena sredstva kao plaćanje za ovaj proizvod.

U retku "Podaci o prodavatelju" potrebno je odabrati "Organizacija", ako je prodavatelj pravna osoba ili "Individualni poduzetnik".

Također morate navesti sve pojedinosti o tim stranama, uključujući INN i KPP, kao i puno ime upravitelja i glavnog računovođe.

Preostala polja moraju biti popunjena u skladu s gore navedenim Postupkom.

Primjeri proračuna

U veljači 2019. ABC LLC sklopio je ugovor s OPR LLC za isporuku robe u ukupnom iznosu od 354 tisuće rubalja (uključujući 54 tisuće PDV-a). Ugovorom je predviđena avansna uplata od 40% iznosa transakcije.

ABC LLC prenosi predujam u veljači, a roba se otprema u travnju. Postupci prodavatelja su sljedeći:

Prvi. Ispostavlja račun za predujam:

354 000 * 0,4 = 141 600 rubalja.

Iznos PDV-a jednak je:

(141 600 * 18) / 118 = 21 600 kormila.

Ove radnje moraju se obaviti u veljači. 1 primjerak računa morate predati kupcu, a drugi upisati u svoju prodajnu knjigu.

Drugi. U travnju, nakon otpreme cijele pošiljke, prodavač ispostavlja fakturu na cjelokupni iznos transakcije, odnosno 354.000 rubalja, uključujući PDV od 54.000 rubalja.

Treći. Tako je u prvom tromjesečju 2019. prodavatelj uplatio PDV u proračun u iznosu od 21.600 rubalja, au drugom:

54 000 – 21 600 = 32 400 kormila.

Kako provjeriti predujmove

Sav PDV na primljene predujmove obračunava se na Dt kontu 76AB. Provjerom stanja na ovom računu možete provjeriti i postojanje PDV-a na primljene predujmove.

Ovaj iznos treba biti jednak stanju računa 62,2, pomnoženom s 18 i podijeljenom sa 118. Na taj način možete provjeriti točnost PDV-a obračunanog na predujmove primljene od kupaca.

Nijanse u nastajanju

PDV je prilično “dvosmislen” porez, a prilikom njegovog izračuna čak i iskusne računovođe imaju mnogo pitanja.

Kako ne platiti?

Mnogi porezni obveznici se bave pitanjem kako izbjeći plaćanje ovog PDV-a? Ovaj porez ne plaćaju one organizacije i pojedinačni poduzetnici koji primjenjuju povlaštene porezne režime.

U tom slučaju nemaju pravo izdavati račune i priznavati odbitak PDV-a na isporučena i kupljena dobra, radove ili usluge.

Plaćanje PDV-a možete izbjeći i na temelju sudjelovanja u istraživačkom projektu.

S dugoročnim kontinuiranim opskrbama

Ako je između ugovornih strana sklopljen ugovor o provedbi dugoročne kontinuirane isporuke robe, pružanja usluga ili izvođenja radova, tada prodavatelj ima pravo izdati račun istodobno s primitkom plaćanja za plaćanje robe.

To mora biti učinjeno najkasnije do 5. dana sljedećeg mjeseca u kojem je roba otpremljena ili su pružene ugovorne usluge.

Video: PDV na Predujam, primjer popunjavanja deklaracije

Za prihvaćanje PDV-a na predujmove za odbitak, kupac mora imati račun od prodavatelja, ispunjen u skladu sa svim pravilima.

Osim toga, mora postojati stvarni primitak robe od strane kupca. I jedna od strana ne bi trebala biti časnik posebnog režima.

U nedostatku jednog od ovih uvjeta, porezni obveznik nema pravo primijeniti porezni odbitak ni za ulazni ni za izlazni PDV.

Ako je račun neispravno ispunjen, porezne vlasti mogu odbiti odbitak, a zatim zaračunati dodatni porez, kao i kazne i novčane kazne.

Pažnja!

• Zbog čestih promjena zakonodavstva, podaci ponekad zastarijevaju brže nego što ih možemo ažurirati na web stranici.
• Svi su slučajevi vrlo individualni i ovise o mnogim čimbenicima. Osnovne informacije ne jamče rješenje za vaše specifične probleme.

Predujmove poreza na dohodak plaćamo 28. listopada; 28.11; 28.12. Do roka 28.10.16 već su platili. Možemo li platiti preostala dva iznosa akontacije 01.11.2016. Isto pitanje o PDV-u stručnjaci ne preporučuju?

Da, sve akontacije poreza na dohodak možete platiti ranije. Isto vrijedi i za PDV (ako se radi o potpunoj uplati prije dospijeća prve uplate). Iznosi poreza preneseni unaprijed podliježu preboju budućih plaćanja (članak 78. Poreznog zakona Ruske Federacije). Jedina neugodnost je što ćete prilikom obračuna s poreznom (po dobivanju potvrde o stanju poreznih obračuna) imati preplatu, jer porez će se obračunavati i otpisivati ​​u obrocima (prema utvrđenim rokovima) na Vašem osobnom računu.

Kako mjesečno prenijeti porez na dohodak na temelju dobiti ostvarene u prethodnom kvartalu

Prenesite mjesečne akontacije u proračun najkasnije do 28. dana svakog mjeseca u tromjesečju (1. stavak članka 287. Poreznog zakona Ruske Federacije). Na primjer, za prvi kvartal izvršite tri plaćanja: do 28. siječnja, do 28. veljače i do 28. ožujka.

Svaki mjesec prenesite 1/3 tromjesečne akontacije koju ste iskazali u računu dobiti i gubitka za sljedeće izvještajno razdoblje. Nije važno kakvu će dobit ili gubitak organizacija ostvariti.

Tvrtka ima pravo prenijeti predujmove prije roka. Na primjer, sve tri uplate za prvi kvartal mogu se platiti 20. siječnja. I mjesečne uplate za sljedeće tromjesečje - zajedno s dodatnim plaćanjem poreza za proteklo tromjesečje.

Ne možete obustaviti akontacije; inspektori će za to izdati kaznu. Ako se na početku tromjesečja pokaže da će konačna dobit biti manja od planirane, nastavite s uplatama u navedenim iznosima. Preplaćeni iznos tada će biti odobren ili vraćen.

Ako se iznos tromjesečne uplate ne može podijeliti s 3 bez ostatka, dodajte ostatak uplati za posljednji mjesec tromjesečja (točka 5.11 Postupka odobrenog Naredbom Federalne porezne službe Rusije od 26. studenoga, 2014 broj MMV-7-3/600).

Prema izračunu akontacija može biti negativna ili jednaka nuli. Tada se za ovo tromjesečje ništa ne mora prenijeti u proračun (stavak 6, stavak 2, članak 286 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako poduzeće ostvaruje porez na dohodak po nultoj stopi, tada nema potrebe obračunavati i plaćati predujam poreza. Na primjer, poljoprivredni proizvođači koji nisu prešli na jedinstveni poljoprivredni porez, ali ispunjavaju kriterije iz stavka 2. članka 346.2. Poreznog zakona Ruske Federacije. Budući da je stopa 0 posto, tada su porez i predujmovi jednaki nuli (točka 1.3 članka 284. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kako prenijeti PDV u proračun

Opći postupak

Iznos PDV-a izračunat na temelju rezultata tromjesečja ravnomjerno prenositi u proračun tijekom sljedeća tri mjeseca. Rokovi plaćanja su najkasnije do 25. u svakom od ovih mjeseci. Na primjer, iznos PDV-a koji se plaća u proračun za prvo tromjesečje mora se doznačiti u jednakim obrocima najkasnije do 25. travnja, 25. svibnja i 25. lipnja.

Ako 25. pada na neradni dan, onda platite PDV najkasnije prvog radnog dana nakon neradnog dana (klauzula 7, članak 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije). Primjerice, 25. travnja 2015. pada u subotu, pa je zadnji dan za plaćanje prvog dijela (udjela) PDV-a za prvo tromjesečje 27. travnja 2015. godine.

Pažnja: novi rokovi prijenosa PDV-a u proračun vrijede i za uplate za IV kvartal 2014.

Novi rokovi za plaćanje PDV-a - do 25. dana svakog od tri mjeseca nakon izvještajnog tromjesečja - utvrđeni su Zakonom od 29. studenog 2014. br. 382-FZ. Ovaj je dokument stupio na snagu 1. siječnja 2015. i primjenjuje se na sva plaćanja PDV-a koja dospiju nakon tog datuma. Tako se nova pravila odnose i na porez za četvrto tromjesečje 2014. godine. Prva uplata PDV-a za ovo razdoblje mora biti doznačena u proračun najkasnije do 26. siječnja 2015. (budući da je 25. siječnja nedjelja). Takva su pojašnjenja sadržana u pismu Ministarstva financija Rusije od 25. prosinca 2014. br. 03-07-15/67246, na koje je porezna inspekcija upozorila pismom Federalne porezne službe Rusije od siječnja 13, 2015 broj GD-4-3/122.

Ovaj postupak proizlazi iz odredbi i stavka 1. članka 174. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Gornji postupak i rokovi ne primjenjuju se na plaćanje PDV-a pri uvozu robe (stavak 2. stavak 1. članak 174. Poreznog zakona Ruske Federacije). Za više informacija pogledajte:

• Kako platiti PDV pri uvozu iz zemalja koje sudjeluju u Carinskoj uniji.

Odgovornost

Ako se PDV prenese u proračun kasnije od utvrđenih rokova, porezna uprava može organizaciji naplatiti kaznu (). Ako se neplaćanje (nepotpuno plaćanje) poreza otkrije kao rezultat revizije, organizacija može biti dovedena do porezne, upravne, au nekim slučajevima i kaznene odgovornosti (,).

Situacija: može li porezna inspekcija pozvati na odgovornost organizaciju za plaćanje tromjesečnog iznosa PDV-a u nejednakim dijelovima. Rokovi plaćanja poreza utvrđeni zakonom nisu prekršeni

Odgovor na ovo pitanje ovisi o iznosu PDV-a plaćenom u prvom i (ili) drugom mjesecu nakon izvještajnog tromjesečja.

Organizacija mora rasporediti plaćanje tromjesečnog iznosa PDV-a na tri mjeseca nakon izvještajnog kvartala. Stavak 1. članka 174. Poreznog zakona Ruske Federacije navodi da se plaćanja moraju raspodijeliti u jednakim dijelovima i prenijeti u proračun najkasnije 25. dana svakog od tri mjeseca. Porez se mora platiti u cijelim rubljima, zaokružujući kopejke. Ako se tromjesečni iznos PDV-a ne dijeli bez ostatka na tri roka plaćanja, zaokruživanje se mora izvršiti u zadnjem mjesecu.

Ako u prvom i (ili) drugom mjesecu nakon izvještajnog tromjesečja organizacija plati PDV u iznosu većem od 1/3 tromjesečnog iznosa, tada takve radnje nisu kršenje poreznog zakona. Preplaćeni iznos PDV-a za prvi (drugi) rok podliježe prebijanju od plaćanja poreza za preostale rokove na način propisan Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Ako u prvom i (ili) drugom mjesecu nakon izvještajnog tromjesečja organizacija plati PDV u iznosu manjem od 1/3 tromjesečnog iznosa, inspekcija može organizaciji naplatiti kaznu i poduzeti mjere za prisilnu naplatu neplaćenih iznosa.

Slična objašnjenja sadržana su u informativnoj poruci Federalne porezne službe Rusije od 17. listopada 2008. i pismu Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 26. prosinca 2008. br. 19-12/121393.

Primjer raspodjele tromjesečnog iznosa PDV-a plaćenog u jednakim obrocima u svakom od tri mjeseca nakon prethodnog kvartala

Za prvo tromjesečje, Alpha LLC, kao porezni obveznik, procijenio je PDV u proračunu u iznosu od 55.000 RUB.

Računovođa Alpha, podijelivši tromjesečni iznos poreza s tri roka plaćanja, dobio je vrijednost od 18.333,33 rublja. (55 000 RUB: 3). Dakle, dva jednaka udjela PDV-a iznose 18.333 rublja. Treći udio, uzimajući u obzir zaokruživanje, iznosi 18.334 rubalja.

Računovođa Alfe je iznos PDV-a za prvi kvartal prenio u proračun sa sljedećom analizom:

• u travnju (do 25. travnja) – 18 333 rubalja;
• u svibnju (do 25. svibnja) – 18 333 rubalja;
• u lipnju (do 25. lipnja) – 18 334 rubalja.

Predujam je akontacija koju prodavatelj primi za nadolazeću isporuku robe, izvođenje radova ili pružanje usluga. U daljnjem tekstu, radi jednostavnosti, prodaja robe podrazumijeva i obavljanje poslova i pružanje usluga.

U pravilu, na dan primitka predujma od kupca za buduću isporuku dobara, prodavatelj mora utvrditi poreznu osnovicu i na iznos predujma obračunati PDV (st. 2. st. 1. čl. 167. Porezne Kodeks Ruske Federacije). Ali postoje iznimke od svakog pravila.

U kojim slučajevima nije potrebno platiti PDV na predujmove?

Obveznik PDV-a nije dužan obračunati PDV na akontaciju ako (1. stavak članka 154. Poreznog zakona Ruske Federacije):

• primjenjuje izuzeće od PDV-a (članak 145. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• prodaje robu koja podliježe PDV-u (1. stavak članka 164. Poreznog zakona Ruske Federacije, dopis Ministarstva financija od 15. listopada 2012. br. 03-07-08/293);
• prodaje robu za koju je proizvodni ciklus duži od 6 mjeseci (članak 167. članka 13. Poreznog zakona Ruske Federacije). Popis takve robe odobrava Vlada Ruske Federacije (Popis, odobren Rezolucijom Vlade br. 468 od 28. srpnja 2006.). U tom slučaju prodavatelj-proizvođač mora imati dokument koji potvrđuje trajanje ciklusa, a izdalo ga je Ministarstvo industrije i trgovine Rusije;
• prodaje robu koja ne podliježe PDV-u (članak 149. Poreznog zakona Ruske Federacije). Tada se PDV neće morati obračunavati prilikom otpreme robe;
• mjesto prodaje robe za koju je primljen predujam nije područje Ruske Federacije (članci 147., 148. Poreznog zakona Ruske Federacije). U takvoj situaciji ne postoji predmet oporezivanja PDV-om (klauzula 1, klauzula 1, članak 146 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Obračun PDV-a na akontaciju

PDV na primljene predujmove izračunava se pomoću izračunate formule (članak 164. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije):

Odabir stope ovisi o tome kakvu robu prodajete i koja se stopa primjenjuje na poslove njezine prodaje. Ako ste primili predujam za robu oporezovanu stopom od 10%, tada se PDV mora obračunati po stopi 10/110. Takva roba navedena je u stavku 2. čl. 164 Porezni zakon Ruske Federacije. U ostalim slučajevima pri obračunu akontacije PDV-a u 2019. godini primjenjuje se stopa 20/120.

Ako je predujam primljen za isporuku dobara koja su oporezovana različitim poreznim stopama (neke 10%, druge 20%), tada se PDV obračunava po stopi 20/120.

Avansna faktura

U roku od 5 kalendarskih dana od dana primitka predujma, prodavatelj mora:

• izdati avansni račun u 2 primjerka, od kojih se jedan mora prenijeti kupcu (članak 3. članka 168. Poreznog zakona Ruske Federacije, članak 6. Pravila za popunjavanje računa, odobrenih Uredbom Vlade Ruska Federacija od 26. prosinca 2011. br. 1137);
• registrirati račun u knjizi prodaje za tromjesečje u kojem je predujam primljen (točka 3. Pravila za vođenje knjige prodaje, odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. br. 1137).

Otprema robe i prihvaćanje odbitka PDV-a od avansa

Kod slanja robe za koju je prethodno plaćen avans, na pošiljku se mora obračunati PDV. I u isto vrijeme odbiti PDV od akontacije (točka 8. članka 171., točke 1., 6. članka 172. Poreznog zakona Ruske Federacije). Uključujući situacije u kojima primitak predujma i otprema spadaju u različita porezna razdoblja. Odnosno, na primjer, imat ćete pravo na odbitak PDV-a na predujmove primljene u četvrtom kvartalu 2018. prilikom otpreme robe u prvom kvartalu 2019. godine.

Prilikom otpreme sastavlja se “otpremni” račun u 2 primjerka, od kojih se jedan ponovno prenosi kupcu i upisuje u prodajnu knjigu. Istodobno, avansni račun već je registriran u knjizi kupnje (točka 22. Pravila za vođenje knjige kupnje, odobrena Odlukom Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. br. 1137). Usput, PDV se prihvaća za odbitak na onaj dio akontacije koji se uzima u obzir kao plaćanje za isporučenu robu ().

Objasnimo na primjeru. Prodavatelj je od kupca primio predujam u iznosu od 60.000 rubalja, uključujući PDV od 10.000 rubalja. Kao dio prve serije, prodavatelj je poslao robu ukupne vrijednosti 30.000 rubalja, uključujući PDV od 5.000 rubalja. Sukladno tome, on će moći odbiti PDV od akontacije u iznosu od 5.000 rubalja. „Neobračunati” predujam PDV-a može se odbiti nakon što je roba otpremljena protiv preostalog iznosa avansa.

Iskazivanje predujma PDV-a u prijavi PDV-a

U prijavi za tromjesečje u kojem je predujam primljen, u retku 070 odjeljka 3 deklaracije u stupcu 3 iskazuje se iznos predujma, a u stupcu 5 na njega obračunati PDV (točka 38.4. Postupka za popunjavanje deklaracija).

PDV koji je prihvaćen za odbitak na predujam odražava se u stupcu 3 retka 170 odjeljka 3 prijave za porezno razdoblje u kojem je roba otpremljena (članak 38.13. Postupka za ispunjavanje prijave).

PDV na akontaciju kupca

Nakon što od prodavatelja dobije avansni račun, kupac ga može prihvatiti za odbitak. Ali kasnije, kada primi robu i dobije fakturu za otpremu, kupac mora vratiti PDV iz ranije primljenog predujma od strane prodavatelja, a nakon toga odbiti PDV na pošiljku (čl. 3, st. 3, čl. 170 Porezne Code RF, Dopis Ministarstva financija od 28. studenoga 2014. br. 03-07-11/60891).

Također je potrebno izvršiti povrat PDV-a iz predujma ako je zbog promjene uvjeta ugovora ili njegovog raskida predujam vraćen kupcu. To se mora učiniti tijekom razdoblja povrata.

Razgovarali smo o tome koje računovodstvene stavke za PDV na predujmove obavljaju prodavatelj i kupac.