Upute za popunjavanje porezne prijave PDV-a. Prijava poreza na dodanu vrijednost – upute za popunjavanje korak po korak. Postupak popunjavanja prijave PDV-a

Nalog Federalne porezne službe Rusije od 29. listopada 2014. br. MMV-7-3/558@

Rad s PDV-om u Poreznom PRO PC-u

• Formiranje nove prijave PDV-a
• Novi obrasci poreznih registara za obračun PDV-a (za formiranje odjeljaka 8-12 deklaracije)
• Praktično sučelje za unos, kreiranje i uređivanje poreznih registara
• Automatska priprema podataka iz odjeljka "Računovodstvo", prema unesenim podacima iz knjiga nabave i prodaje, za generiranje prijave PDV-a (za korisnike PC-a "Porezni obveznik PRO")
• Uvoz datoteka u odobrenim formatima (za nove korisnike)
• Provjera ugovornih strana
• Slanje izvješća putem TCS-a

Preuzmite i testirajte funkcionalnost nove PRO verzije besplatno!

Najnovije promjene u programu u dijelu PDV

Od verzije 2015.6.29 U programu su dostupne sljedeće promjene:

• Za fakture u stranoj valuti implementiran je preračun iznosa kupnje i prodaje u rubljama
• Promijenjeno je sučelje i algoritam za generiranje računa za predujmove (primljene i izdane), ispravke (primljene i izdane) i ispravke računa (primljene i izdane).
• Dodan mehanizam za postavljanje filtera u registre PDV-a (npr. po ugovornoj strani za razdoblje, po šifri vrste transakcije itd.)
• Dodano sučelje za Dodatne listove knjiga nabave i prodaje
• Implementiran prikaz računa u dodatnim listovima knjige nabave i prodaje (za predujmove, usklađenja, ispravke) prilikom uvoza iz Podataka računa pripremljenih u PRO Poreznog obveznika.
• Vraćen je redoslijed prikaza faktura u knjigama nabave i prodaje kronološkim redom (u sučelju i pri ispisu)
• Popravljen mehanizam povrata PDV-a kod prodaje na prethodno primljeni avans
• Ako na fakturi nema šifre valute, šifra se automatski postavlja na 643 ruske rublje
• Eliminirani dupli dokumenti u knjigama nabave i prodaje prilikom evidentiranja avansa pri uvozu u PDV registre

Preuzmite program

Prijave PDV-a za samostalne poduzetnike i doo podnose porezni agenti radi kontrole obračunavanja marža na cijenu prodane robe. Naime, porez na dodanu vrijednost plaćaju kupci koji kupuju proizvode.

Prijava PDV-a je standardni izvještajni dokument odobrenog obrasca. Porezni obveznici moraju tromjesečno dostavljati podatke o visini davanja fiskalnim vlastima. Prijava PDV-a podnosi se do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca. Inače se na porezne agente primjenjuju različite administrativne sankcije.

Porezne stope

Prema važećem zakonu, PDV ima različite stope od 0 do 18%. Snižena stopa od 10% primjenjuje se na:

• Knjižni proizvodi i obrazovna periodika.
• Dječja roba.
• Medicinski proizvodi.

Državna tijela odobravaju i ažuriraju popis proizvoda i usluga na koje se primjenjuje nulta stopa poreza na dodanu vrijednost. Prijava PDV-a za 2018. godinu sa stopom 0% podnosi se za robu i radove kao što su:

• proizvodi koji se prevoze kroz carinu, slobodnu carinsku zonu;
• usluge međunarodnog prijevoza;
• izvoz električne energije;
• rad u morskim i riječnim lukama za skladištenje robe za prijevoz preko ruske granice;
• prijevozne i otpremničke usluge;
• usluge prijevoza putnika i prtljage izvan teritorija Ruske Federacije;
• proizvodi za svemirske aktivnosti;
• dragocjeni metali;
• izgrađena plovila koja podliježu registraciji;
• robu za službenu uporabu međunarodnih i diplomatskih organizacija.

Nulta povrat poreza

Nultu prijavu PDV-a podnose organizacije i poduzetnici koji u izvještajnom razdoblju nisu obavljali gospodarsku djelatnost. Prilikom popunjavanja dokumenta porezni obveznik bilježi sve podatke o tvrtki.

U polja s iznosom plaćenog poreza stavlja se crtica. To znači da se u prijavi PDV-a popunjava samo naslovna stranica i podaci o poreznom agentu.

Ako poslovne aktivnosti ne obavlja subjekt prema OSNO-u, može podnijeti jedinstvenu pojednostavljenu deklaraciju (SUD) Federalnoj poreznoj službi. Prednost ovog dokumenta u odnosu na običnu deklaraciju je mogućnost podnošenja na papiru. EUD podnose pravne osobe do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon proteklog kvartala.

Kako napraviti i predati prijavu PDV-a

Ispunjavanje izvještajnog dokumenta

Prijava PDV-a prema pojednostavljenom poreznom sustavu i drugim poreznim režimima generira se prema odobrenom formatu dokumenta. Sadrži 12 glavnih odjeljaka. Prema utvrđenom postupku popunjavanja prijave PDV-a, porezni obveznici nisu uvijek dužni unositi podatke u svaki od postojećih odjeljaka.

Porezni agent navodi podatke o organizaciji na naslovnoj stranici. Nadalje, izvještajnom deklaracijom evidentiraju se financijski prometi s PDV-om, oslobođeni od poreza. Za ispravno popunjavanje dokumenta, porezni obveznik će morati imati prodajne knjige i dnevnike računa, koji pokazuju punu cijenu robe sa i bez poreza.

Slanje izvještajne dokumentacije poreznoj upravi

Prijavu PDV-a morate podnijeti elektroničkim putem. Papirnata verzija je ukinuta 2014. Dokumente prihvaća Savezna porezna služba na mjestu registracije komercijalne organizacije.

Porezni obveznici prijave podnose putem posebnog operatera koji pruža elektroničke usluge na temelju ugovora. Ako porezni agent prekrši zahtjeve zakona i podnese dokumente u obliku papirnatog obrasca, izriče mu se novčana kazna čiji je minimalni iznos 1.000 rubalja.

Podnošenje deklaracije preko “Poreznog obveznika”

Izmjene u prijavi PDV-a u 2015. godini

Obim promjena u računovodstvenom obračunu ovog neizravnog poreza i postupku izvješćivanja o istom je najznačajniji u 2015. godini.

Evo nekih od već uvedenih inovacija:

• proširen je popis slučajeva u kojima porezno tijelo može tijekom uredske porezne revizije zatražiti dokumente od poreznog obveznika (izmijenjen je članak 8.1. članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije); u isto vrijeme, inspektori Federalne porezne službe također su dobili pravo pregledavati teritorije, prostorije osobe koja se pregledava, dokumente i predmete (1. stavak članka 92. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• izgubljena je potreba vođenja dnevnika primljenih i izdanih računa (čl. 169. st. 3. Poreznog zakona) utoliko što su svi potrebni podaci umnoženi u knjizi nabave i knjizi prodaje, a ostaje obveza vođenja tih knjiga;
• fakturu može potpisati jedna osoba i za voditelja i za glavnog računovođu;
• PDV na regulirane troškove može se odbiti u cijelosti (norma stavka 2. točke 7. članka 171. Poreznog zakona postala je nevažeća). PDV na sve regulirane troškove (osim troškova reprezentacije) može se odbiti u cijelosti;
• unesene su izmjene u Pravilnik o ispunjavanju računa za komisionare;
• Obrazac prijave PDV-a je promijenjen i uključuje podatke iz knjiga nabave i prodaje;
• izrađene su nove šifre vrsta transakcija za podnošenje prijave PDV-a;
• deklaracija na novom obrascu prvi put se podnosi na temelju rezultata prvog tromjesečja 2015., odnosno najkasnije do 27. travnja (odgođeno s 25. travnja, subota);
• Dodan je popis proizvoda na čiji promet se primjenjuje povlaštena stopa PDV-a od 10% (GD od 25. prosinca 2014. br. 1491)…

Ostale izmjene pravila obračuna PDV-a možete pronaći u rubrici „Novosti“; cjelovit popis zakonskih promjena koje su stupile na snagu 1. siječnja 2015. predstavljen je na stranici KonzultantPlus.

Ispunjavanje i podnošenje prijave PDV-a iz Poreznog obveznika PRO PC

Pomoću računala Porezni možete učinkovito upravljati svim svojim aktivnostima vezanim uz vođenje i slanje bilo kakvih izvješća, budući da je automatizacija računovodstva zgodna, brza i jednostavna! Na raspolaganju su vam sve funkcije programa, uključujući pojednostavljenje, obračun plaća, izvješćivanje o ljudskim resursima, ispunjavanje i slanje izvješća FSRAR-u, Fondu za socijalno osiguranje, Mirovinskom fondu Ruske Federacije, Saveznoj poreznoj službi, online izvješćivanje i još mnogo toga.

Preuzmite program

Nazovite sada: 8 800 222-18-27

Preuzmite Obrazac prijave PDV-a za 2019. u MS EXCEL-u

Od izvještavanja za 1. kvartal 2019. na snazi ​​je novi obrazac prijave PDV-a. Odobren je nalogom Federalne porezne službe Rusije od 28. prosinca 2018. br. SA-7-3/853@, koji je stupio na snagu 19. ožujka 2019.

Povrat PDV-a u 2019. u MS Excelu

Prijava PDV-a za 2017.-2018. u MS Excelu

Rok za podnošenje i podnošenje prijave PDV-a i plaćanja poreza

Obveznici PDV-a, porezni agenti, kao i osobe navedene u stavku 5. članka 173. Poreznog zakona Ruske Federacije moraju podnijeti prijave PDV-a i prenijeti porez do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon poreznog razdoblja putem elektroničkih komunikacijskih kanala.

Podsjetimo, PDV prijave porezni obveznici podnose 4 puta godišnje – tromjesečno. Dakle, mora se izraditi i predati poreznoj upravi četiri puta: za 1. tromjesečje najkasnije do 25. travnja 2019., za 2. tromjesečje najkasnije do 25. srpnja 2019., za 3. tromjesečje najkasnije do 25. listopada 2019. a za 4. kvartal najkasnije do 25. siječnja 2020. godine.

Što se promijenilo u prijavi PDV-a?

Promjena u prijavi PDV-a za 2019. uvedena je naredbom Federalne porezne službe Rusije od 28. prosinca 2018. br. SA-7-3/853@ učinjeno je nekoliko izmjena. Nova prijava PDV-a iz 2019. godine doživjela je sljedeće izmjene:

• Savezna porezna služba promijenila je sve bar kodove.
• Redci 010 i 030 odjeljka 3 dopunjeni su stopama od 20% i 20/120. Ovi detalji su neophodni za odražavanje transakcija koje su započele 2018. i završit će 2019.
• Odjeljku 3 dodane su i linije 043 i 044. U njima se iskazuje porezna osnovica i iznos poreza osoba koje su odbile 0% PDV-a i sudionika u sustavu tax free.
• Da bi se naznačio iznos odbitka za takve porezne obveznike, odjeljak 9 je dopunjen linijom 036. Prema njemu, izvoznici robe u države članice EAEU-a navest će šifru proizvoda.
• Odjeljak 9 Dodatak 1 sada sadrži redak 116 za označavanje ovog koda.
• U listove devetog odjeljka 9. dodana je nova vrijednost PDV-a od 20%, koja predviđa raspodjelu troška prodaje po poreznim stopama.
• Upute za deklaraciju dopunjene su pojašnjenjima za ispravno popunjavanje odjeljka 2 od strane kupaca sekundarnog aluminija i legura, metalnog otpada. U Dodatku br. 1 uputa pojavile su se šifre transakcija od 1011432 do 1011443. Koriste ih sudionici u sustavu oporezivanja PDV-a koji plaćaju stranci, kao i reizvoznici koji primjenjuju 0% PDV-a.

Formiranje prijave PDV-a u elektroničkom obliku

Savezna porezna služba Rusije, nalogom od 29. listopada 2014. br. MMV-7-3/558@, odobrila je novi format za elektroničku datoteku izvješća. Broj verzije ovog formata je 5.05, dio III.

U složenim programima Bukhsoft Enterprise, Bukhsoft Simplified System i Bukhsoft Entrepreneur, kao iu Bukhsoft Online servisu, možete generirati elektroničku datoteku prijave PDV-a u novom XML formatu.

Kompetentno ispunjavanje prijave PDV-a nužan je uvjet za povrat ovog poreza poduzeću. Mnogi računovođe u ovom dokumentu prave netočnosti, a ponekad čak i očite pogreške, što automatski komplicira cjelokupnu administraciju PDV-a.

O pravilima punjenja

U pravilu, većina pogrešaka nastaje zbog jednostavne nepažnje: netočni izračuni i pogreške u unosu kodova mogu dovesti do činjenice da će se porez na dodanu vrijednost dugo vremena pretvoriti u pravi problem za tvrtku.

Kako biste izbjegli probleme vezane uz PDV, prvo morate provjeriti je li odgovarajuća porezna prijava ispravno ispunjena. U nastavku je detaljan opis svih odjeljaka deklaracije i pravila za njihovo popunjavanje, na temelju naloga Ministarstva financija i Federalne porezne službe od 29. listopada 2014. br. MMV-7-3/558@.

Da biste ispravno razumjeli shemu za ispunjavanje deklaracije, morate točno znati koje informacije treba sadržavati svaki dio dokumenta. Pogledajmo ih:

Naslovnica. U pravilima za ispunjavanje prijave PDV-a jasno stoji da se naslovna stranica u svakom slučaju mora ispuniti.

Odjeljak 1 - ukupan iznos poreza (prema poreznom obvezniku) koji se mora uplatiti u proračun.

Odjeljak 2 - obujam poreznih doprinosa koji se moraju prenijeti u proračun prema poreznom agentu.

Odjeljak 3 - obračun poreznih odbitaka koji se plaćaju na transakcije, podliježu nultoj stopi PDV-a u skladu s člankom 164. Zakona, stavci 2.-4.

• Prilog 1: Obveze PDV-a u proračun zbog sanacije za tekuću i prethodne godine;
• Dodatak 2: izračun iznosa PDV-a na transakcije prodaje dobara i usluga, prijenosa vlasničkih prava i PDV-a koji podliježe odbitku od strane stranog rezidenta koji posluje u Rusiji putem vlastitih predstavništava.

Odjeljak 4 - obračun poreza za komercijalne transakcije za koje je dokumentirana primjena nulte stope PDV-a.

Odjeljak 5 - obračun poreznih odbitaka primjenjivih na oporezivanje komercijalnih transakcija za koje je potvrđena ili nepotvrđena primjena nulte stope PDV-a.

Odjeljak 6 - obračun poreza za komercijalne transakcije za koje nije dokumentirana primjena nulte stope.

Odjeljak 7 - komercijalne transakcije koje:

• ne podliježu oporezivanju;
• nisu priznati kao porezni obveznici;
• provodi se na teritoriju koji ne pripada Ruskoj Federaciji;
• plaćanje budućih isporuka dobara (usluga), koje će biti izvršeno najkasnije šest mjeseci kasnije.

Odjeljak 8 – podaci iz knjige nabave o transakcijama evidentiranim za proteklo porezno razdoblje. Dodatak 1 rubrici 8 - podaci s dodatnih listova knjige nabave.

Odjeljak 9 – podaci iz knjige prodaje o transakcijama prikazanim za isteklo porezno razdoblje. Prilog 1. Odjeljku 9. – podaci s dodatnih listova prodajne knjige.

Odjeljak 10 – podaci iz dnevnika izdanih računa u vezi s transakcijama obavljenim u interesu druge osobe na temelju ugovora o komisionu, ugovora o zastupstvu ili na temelju ugovora o prijevozu koji se odražavaju za proteklo porezno razdoblje.

Odjeljak 11 - podaci iz dnevnika primljenih računa u vezi s transakcijama obavljenim u interesu druge osobe na temelju ugovora o proviziji, ugovora o zastupstvu ili na temelju ugovora o prijevozu koji se odražavaju za isteklo porezno razdoblje.

Odjeljak 12 – podaci iz računa koje su izdale osobe navedene u stavku 5. članka 173. Poreznog zakona.

U uputama za popunjavanje prijave PDV-a navedeno je da su naslovnu stranicu i prvi odjeljak dužni popuniti svi porezni obveznici.

Preostale dijelove deklaracije treba uključiti u dokument samo ako to zahtijeva prisutnost djelatnosti poslovnog subjekta u aktivnostima koje potpadaju pod relevantne zakone i propise.

Zahtjevi za sadržaj sekcija

Prijava PDV-a podnosi se u obliku koji zahtijeva porezni sustav koji se primjenjuje na poreznog obveznika, kao i vrste transakcija obavljenih u izvještajnom razdoblju. Ako tijekom izvještajnog razdoblja nema transakcija koje zahtijevaju odraz u svim odjeljcima prijave, njezino podnošenje nije obvezno, a prijava PDV-a može se podnijeti u pojednostavljenom obliku. Prijavu PDV-a, čije se popunjavanje strogo poštuje, porezna će uprava lako prihvatiti.

odjeljak 1

Ako su tijekom izvještajnog razdoblja obavljene samo sljedeće vrste transakcija:

• ne podliježe PDV-u;
• operacije koje su provedene izvan Ruske Federacije;
• transakcije koje ne podliježu oporezivanju;
• trgovačke poslove u kojima proizvodnja dobara i usluga traje duže od šest mjeseci,

tada se popunjavaju samo odjeljci 1 i 7 i naslovna stranica. Štoviše, u odjeljku 1 morate staviti crtice u retke deklaracije.

Ako izdaje račun s izdvajanjem PDV-a organizacija ili samostalni poduzetnik koji:

• nije obveznik PDV-a kao poljoprivredni proizvođač, prema poglavlju 26.1. Zakonika;
• prešao na pojednostavljeni porezni sustav;
• prešli na plaćanje UTII za određene vrste aktivnosti,

tada se dostavlja samo odjeljak 1 i naslovna stranica.

Kada je račun izdala organizacija ili samostalni poduzetnik, koji je prema članku 145. Zakonika oslobođen plaćanja PDV-a, tada je u poreznoj prijavi potrebno popuniti samo rubriku 1. i naslovnu stranicu.

Ako račun izdaje samostalni poduzetnik ili organizacija koja je obveznik PDV-a prilikom obavljanja komercijalne transakcije koja je oslobođena plaćanja poreza, u skladu sa stavcima 1. – 3. članka 149. Zakonika, ili za vrstu djelatnosti koji podliježe UTII-ju, u skladu s Poglavljem 26.3, i nema drugih operacija, tada su također navedeni samo odjeljak 1 i naslovna stranica.

odjeljak 2

Ispunjavaju samo osobe koje obavljaju poslove poreznog agenta u skladu s člankom 161. Zakonika. Kada porezni obveznik ima status poreznog agenta i tijekom poreznog razdoblja obavljane su samo transakcije u skladu s člankom 161. Zakona, tada je potrebno popuniti samo odjeljak 2. i naslovnu stranicu. Ako je porezni obveznik-porezni agent tijekom poreznog razdoblja poslovao sukladno čl. 161. Zakonika i transakcije koje ne podliježu oporezivanju ili su od njega izuzete, zatim moraju biti ispunjeni odjeljci 2, 7 i naslovna stranica.

U slučaju kada je porezni obveznik porezni agent, ali nije obveznik PDV-a jer je prešao u:

• oporezivanje poljoprivrednih proizvođača;
• jedinstveni porez za određene vrste djelatnosti,

tada se popunjava samo odjeljak 2 i naslovna stranica.

Ako je porezni obveznik porezni agent, ali je prema članku 145. Zakona oslobođen plaćanja PDV-a, tada se mora ispuniti odjeljak 2. i naslovna stranica.

Ako se dužnosti poreznog agenta prenose na inozemnu tvrtku koja ima predstavništva u Ruskoj Federaciji, odjeljak 2 mora ispuniti podružnica koju je matična struktura ovlastila za plaćanje PDV-a na transakcije svih podružnica koje posluju u PDV-u. teritorija. Međutim, ovaj odjeljak treba popuniti samo u odnosu na predstavništva koja imaju obvezu djelovati kao porezni agent. Ovaj sustav deklariranja naziva se centralizirani.

odjeljak 3

Potrebno ju je ispuniti i uključiti u deklaraciju ako su tijekom poreznog razdoblja obavljene transakcije koje podliježu PDV-u u skladu sa stavcima 2. – 4. članka 164. Zakonika. U slučajevima navedenim u stavku 6. članka 171. Kodeksa popunjava se Dodatak br. 1. odjeljka 3.

Strana organizacija koja ima podružnice na teritoriju Ruske Federacije i obveznik je PDV-a dužna je u prijavi podnijeti Prilog br. 2. Odjeljka 3.

odjeljak 4

Uključuje podatke o transakcijama koje su oslobođene PDV-a, kao i transakcije koje podliježu nultoj stopi.

Opravdanost primjene nulte stope PDV-a

Za dokumentiranje nulte stope i poreznog odbitka pri prodaji robe i pružanju usluga, u skladu s podstavcima 1.-6. i 8.-10. stavka 1. članka 164. Zakonika, zajedno s odredbom Odjeljka 4., dokumenti predviđeni za u čl. 165. Zakonika.

Za dokumentiranje nulte stope i poreznog odbitka za promet robe i pružanje usluga, u skladu s podstavkom 7. točke 1. članka 164. Zakonika, uz odredbu odjeljka 4., potrebno je dostaviti dokumente koji potvrđuju usklađenost predmeta transakcije Uredbom Vlade Ruske Federacije br. 1033 od 30. prosinca 2000. „O primjeni nulte stope pri prodaji robe za službenu uporabu diplomatskih misija.”

Za dokumentiranje nulte stope i poreznog odbitka pri prodaji robe i pružanju usluga, u skladu s klauzulom 12. članka 165., uz odredbu odjeljka 4., potrebno je dostaviti dokumente koji potvrđuju usklađenost predmeta transakcije s ruskim Vladina Uredba br. 455 od 22. lipnja 2006. „O pravilima o odobrenju za primjenu porezne stope od 0 posto za porez na dodanu vrijednost na promet dobara (radova, usluga) za službene potrebe međunarodnih organizacija i njihovih predstavništava koji djeluju na teritoriju Ruske Federacije.”

Ako porezni obveznik dostavi dokumente koji opravdavaju primjenu nulte stope PDV-a kao pojašnjenje o oporezivanju transakcija navedenih u podstavcima 1. – 6. i 8. – 10. stavku 1. članka 164. Zakonika, tada se oni moraju uključiti u odjeljak 4. za razdoblje tijekom kojeg je odredba osigurana puni paket dokumenata. U tom slučaju iznos PDV-a koji je platio porezni obveznik podliježe povratu sukladno članku 176. Zakona.

Obrazloženje nulte stope poreza na transakcije s Republikom Bjelorusijom

Transakcije koje podliježu nultom obračunu PDV-a, u skladu sa sporazumima između vlada Republike Bjelorusije i Ruske Federacije, odjeljci 4.5 i 6, prikazane su na temelju dostupnih informacija.

Prilikom dokumentiranja primjene nulte stope za izvoz u Republiku Bjelorusiju s teritorija Rusije, uz popunjavanje odjeljka 4 potrebno je dostaviti odgovarajuće popratne dokumente, u skladu s propisima o postupku neizravnog oporezivanja i nadzora kretanja robe između Ruske Federacije i Republike Bjelorusije.

Prilikom opravdavanja nulte stope pri obavljanju usluga i radova obavljenih u vezi s uvezenom robom, na temelju inozemnih ekonomskih odnosa između poreznih rezidenata Ruske Federacije i Republike Bjelorusije, s naknadnim izvozom gotovih proizvoda, ispunjava se odjeljak 4. i dokumenti se dostavljaju u skladu s klauzulom 2 odjeljka.

Ako se potpuni skup dokumenata koji potvrđuju zakonitost primjene nulte stope PDV-a ne podnese uz deklaraciju u roku od 90 dana od datuma stvarne otpreme robe, izvozno-uvozne transakcije između poreznih rezidenata Republike Bjelorusije i Ruska Federacija mora biti uključena u odjeljak 6 za razdoblje tijekom kojeg je obavljena pošiljka.

PDV za takve transakcije ostaje 10 odnosno 18 posto. Ako ubuduće porezni obveznik podnese dokumente koji opravdavaju primjenu stope jednake nuli, tada bi se transakcija trebala uključiti u odjeljak 4 za razdoblje tijekom kojeg je dostavljen cijeli skup popratnih dokumenata. Prethodno plaćeni iznos poreza mora se vratiti poreznom obvezniku pod uvjetima iz glave 21. Zakona.

odjeljak 5

Uključuje se u deklaraciju ako je u izvještajnom razdoblju nastalo pravo uključivanja iznosa plaćenog poreza na transakcije za koje je potvrđena primjena nulte stope PDV-a u iznos poreznih odbitaka. U tom slučaju paket dokumenata koji potvrđuju pravo na primjenu nultog PDV-a ne podnosi se ponovno.

odjeljak 6

Daju se podaci o transakcijama za koje pravo na nulti PDV nije dokumentirano potvrđeno.

odjeljak 7

Popunjava se ako je tijekom izvještajnog razdoblja porezni obveznik imao transakcije koje, sukladno zakonu, ne podliježu PDV-u, kao i po primitku predujma za dobra, radove ili usluge čije je razdoblje proizvodnje dulje od šest mjeseci. . Za potonji slučaj, popis takve robe (radova, usluga) sadržan je u Uredbi Vlade Ruske Federacije od 28. srpnja 2006. br. 468.

Prilikom popunjavanja ovog odjeljka trebate navesti šifre transakcija u strogom skladu s Dodatkom 1 postupka ispunjavanja izvješća.

odjeljak 8

Rubriku popunjavaju porezni agenti u slučajevima u kojima nastaje pravo na porezne odbitke, au slučajevima usklađivanja knjige nabave na kraju poreznog razdoblja za koje se podnosi prijava popunjava se Prilog 1. ovoj rubrici. .

odjeljak 9

Navedeni su podaci iz knjige prodaje; Ovu rubriku dužni su ispuniti svi porezni obveznici kada nastane obveza obračuna PDV-a. U slučajevima kada se vrše ispravci u prodajnoj knjizi na kraju poreznog razdoblja za koje se podnosi prijava, popunjava se Prilog 1. ovog odjeljka.

Odjeljci 10 i 11

Ispunjavaju porezni obveznici i porezni agenti koji rade na temelju ugovora o komisionu, ugovora o zastupstvu i ugovora o prijevozu. U ovim rubrikama nalaze se podaci iz dnevnika izdanih i primljenih računa.

Odjeljak 12

Popunjava se u slučaju kada se kupcu izdaje račun sa izdvajanjem PDV-a od strane osoba oslobođenih PDV-a, koje nisu porezni obveznici PDV-a, kao i za transakcije koje ne podliježu PDV-u.

Postupak punjenja

Svaki pokazatelj uključen u deklaraciju mora odgovarati jednom polju, osim podataka o vremenu i onih koji su prikazani u obliku razlomka. Frakcijskim brojevima u dokumentu su dodijeljena dva polja, a za pisanje datuma - tri.

Stranice dokumenta numerirane su kontinuiranim redoslijedom, bez obzira na broj uključenih odjeljaka. Vrijednosti troškova moraju se svesti na cijeli obrazac, brojke manje od pedeset kopejki su zaokružene prema dolje, više od pedeset - prema gore. Ako neki pokazatelj nedostaje, tada se u polja predviđena za njegovo upisivanje stavlja crtica.

Popunjavanje naslovne stranice

Naslovnu stranicu popunjava osobno obveznik PDV-a ili porezni agent. Naslovna stranica mora sadržavati PIB i KPP.

Popunjavanje glavnih polja vrši se sljedećim redoslijedom:

• "Broj prilagodbe":
  • 0 - ako se podnosi primarna deklaracija;
  • 1, 2, … - redni broj deklaracije za razjašnjavanje.
• “Porezno razdoblje (šifra)” - upisuje se šifra koja određuje porezno razdoblje.
• Izvještajna godina je godina podnošenja prijave.
• “Dostavljeno poreznom tijelu (šifra)” - upisuje se šifra poreznog tijela kojem je prijava namijenjena “na mjestu (računovodstvo) (šifra)” - u pravilu je navedena vrijednost 400, što znači da prijava se podnosi u mjestu registracije poreznog obveznika.
• Porezni obveznik je naziv organizacije ili puno ime fizičke osobe - obveznika PDV-a koja podnosi prijavu.
• „Šifra vrste djelatnosti prema klasifikatoru OKVED” - vrsta djelatnosti prema Sveruskom klasifikatoru vrsta gospodarskih djelatnosti.
• “Na _ stranica” - ukupan broj stranica u dokumentu.
• „S privitkom popratnih dokumenata i njihovih kopija na _ listova” - ukupan broj listova u dokumentima koji potvrđuju transakcije, porezne stope itd.
• “Potvrđujem točnost i potpunost podataka navedenih u ovom obrascu”:
  • dokument podnosi porezni obveznik;
  • dokument je dostavio predstavnik poreznog obveznika.

• “Popunjava zaposlenik poreznog tijela” - sadrži službene podatke o poreznoj prijavi.

Postupak popunjavanja odjeljka 1

U odjeljku 1. u odgovarajuće retke upisuju se sljedeći podaci:

• 010 - kod OKATMO;
• 020 - šifra proračunske klasifikacije (KBK);
• 030 - porez koji porezni obveznik podnosi za uplatu u proračun za izvještajno razdoblje (nije naveden u odjeljku 3 i ne sudjeluje u izračunima poreznih pokazatelja unesenih u retke 040.050);
• 040 - porez koji se uplaćuje u proračun prema postupku navedenom u stavku 1. članka 174. Zakonika, ako je razlika zbroj vrijednosti navedenih u redovima 230. odjeljka 3., 020. odjeljka 6. i zbroja vrijednosti navedenih u retku 240 odjeljka 3, retku 010 odjeljka 4, retku 010 odjeljka 5 (stupci 3), retku 010 odjeljka 5 i retku 030 odjeljka 6, jednaka je ili veća od nule;
• 050 – porez za povrat (koji se uzima u obzir prema BCC-u navedenom u retku 020) za izvještajno razdoblje koji podliježe, u skladu sa zakonom utvrđenim postupkom, povratu iz državnog proračuna. Ovaj porez mora biti prikazan ako je vrijednost razlike između zbroja vrijednosti retka 230 odjeljka 3 s vrijednošću retka 020 odjeljka 6 i zbroja vrijednosti retka 240 odjeljka 3, retka 010 odjeljka 4, redak 010 odjeljka 5 (stupci 3), redak 010 odjeljka 5 (stupci 5) i redak 030 odjeljka 6 manji je od nule.

Postupak popunjavanja odjeljka 2

U redovima odjeljka 2 treba ispisati iznos poreza koji je potrebno uplatiti u proračun, prema podacima dostupnim poreznom agentu:

• redak 010 odražava kontrolnu točku podružnice strane organizacije, za koju ovlaštena podružnica podnosi ovaj odjeljak prijave i sukladno tome plaća porez u proračun;
• red 020 sadrži naslov:
• strana pravna ili fizička osoba koja nije registrirana kod poreznih tijela kao obveznik PDV-a;
• zakupodavac (državno tijelo koje iznajmljuje saveznu imovinu, imovinu konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i općinsku imovinu);
• prodavatelj, u skladu s ugovorom o prodaji državne imovine koja nije dodijeljena poduzećima i organizacijama koje čine državnu riznicu Ruske Federacije ili riznicu konstitutivnih subjekata federacije;
• dužnik prilikom prodaje imovine tijekom stečaja.
• 030 - PIB osobe prikazane u retku 020;
• 040 - šifra proračunske klasifikacije;
• 050 - šifra poreznog agenta OKATO;
• 060 - porez koji obračunava porezni agent za uplatu u proračun;
• 070 - šifra operacije koju provode porezni agenti u skladu s člankom 161. Poreznog zakona.

U slučajevima predviđenim u stavcima 4.5 članka 161. Zakonika, porez koji se plaća u proračun, koji se odražava u retku 060, izračunava se iz vrijednosti retka 080, retka 090 i retka 100 odjeljka 2 u sljedeći redoslijed:

• 080 - iznos poreza koji je agent izračunao za robu i usluge otpremljene i izvršene tijekom izvještajnog razdoblja;
• redak 090 prijave PDV-a odjeljka 2 - iznos poreza koji je agent izračunao od uplate, pretplate, koja je primljena u izvještajnom razdoblju, na račun buduće isporuke robe ili pružanja usluga.

Ako u retku 80 nema vrijednosti, u red 60 upisuje se vrijednost u retku 90. Ako u retku 90 nema vrijednosti, u retku 60 upisuje se vrijednost u retku 80.

U slučaju kada se porezna osnovica utvrđuje u trenutku plaćanja unaprijed budućih isporuka dobara, u trenutku isporuke proizvoda uz primljenu uplatu nastaje događaj za utvrđivanje porezne osnovice: porez, koji se obračunava iz plaćanja/plaćanja unaprijed. i prikazano u retku 090 odjeljka 2 u izvještajnom razdoblju ili u prethodnim razdobljima, podložno povratu;

• 100 - vrijednost odbitka poreza. Iznos koji se uplaćuje u proračun agent izračunava kao vrijednost zbroja retka 080 i retka 090, umanjenu za vrijednost retka 100, te ga upisuje u redak 060 rubrike 2.

Postupak popunjavanja odjeljka 3

U stupcima 3 i 5 u redovima 010 – 040 iskazuje se porezna osnovica koja se utvrđuje u skladu s člancima 153 – 157 i stavkom 1 članka 159 Zakona, kao i iznos poreza obračunat po određenoj poreznoj stopi. Redovi 010 – 040 trebaju sadržavati one transakcije koje nisu oslobođene PDV-a ili nisu priznate kao predmet oporezivanja, ili čije područje nije područje Ruske Federacije, oporezive po nultoj stopi se ne odražavaju.

Vrijednosti u redovima 010 i 020, stupac 5 odjeljka 3 po poreznim stopama od 18 i 10 posto izračunavaju se množenjem iznosa upisanog u stupcu 3 odjeljka 3 s 18 ili 10, a zatim dijeljenjem sa 100.

Vrijednost prikazana u recima 030 i 040 u stupcu 5 odjeljka 3, stope 18/118 ili 10/110 izračunava se množenjem iznosa prikazanog u stupcu 3 odjeljka 3 s 18 i dijeljenjem s 118 ili množenjem s 10 i dijeljenjem s 110 .

U stupce 3 i 5 u retku 050 ispisuje se porezna osnovica i vrijednost poreza pri prodaji cjelokupnog poduzeća koji se utvrđuju sukladno članku 158. Zakona.

U stupce 3 i 5 retka 060 ispisuje se porezna osnovica, kao i vrijednost poreza obračunana za građevinske i instalaterske radove izvedene za vlastite potrebe, sukladno članku 167. stavku 10. Zakona.

Vrijednost poreza, koja se odražava u retku 060 stupca 5 odjeljka 3 kada se primjenjuje stopa od 18%, izračunava se množenjem vrijednosti stupca 3 odjeljka 3 s 18 i dijeljenjem sa 100.

U koloni 3.5 u retku 070 ispisuju se vrijednosti iznosa uplate, akontacije, prijenosa prava vlasništva i pripadajuće vrijednosti poreza. U retku 070 sljednik poreznog obveznika iskazuje i predujmove ili druga plaćanja za buduće isporuke dobara i usluga, prijenos imovinskih prava stečenih nasljeđivanjem imovinskih prava.

U stupcima 3 i 5 u retku 080 ispisuju se vrijednosti koje su povezane s obračunima plaćanja dobara ili usluga kojima se povećava porezna osnovica, sukladno članku 162. Zakona, te porezni pokazatelji po pripadajućoj poreznoj stopi.

Stupac 5 u retku 090 - prikazuje porezne vrijednosti koje podliježu vraćanju u skladu s Poglavljem 21. Zakonika.

U stupcu 5 u retku 090, a posebno u stupcu 5 u retku 100 ispisuje se vrijednost poreza koji je iskazan pri stjecanju dobara ili usluga i koji je prethodno zakonski prihvaćen za odbitak, podložan povratu prilikom obavljanja transakcija prodaje dobra ili usluge koje se oporezuju nultom stopom .

U stupcu 5 retka 090 i retka 110 prijave PDV-a iskazuje se porez koji se iskazuje poreznom obvezniku-kupcu prilikom prijenosa uplate, predujma, prijenosa prava vlasništva, koji podliježu povratu sukladno 3. podstavku stavka 3. članka 170. Kodirati.

Stupac 5 u retku 120 prikazuje ukupnu vrijednost poreza (zbroj redaka 010 – 090), izračunatu uzimajući u obzir vraćene vrijednosti poreza za izvještajno razdoblje.

U stupcu 3 u redovima 130 – 210 ispisuje se vrijednost poreza koji podliježe odbitku sukladno članku 171. i 172. Zakona.

Stupac 3 u retku 130 prikazuje:

• porezne vrijednosti za robu, imovinu i usluge navedene u stavcima 1., 2., 4., 7., 11. članka 171. Zakonika, koje su kupljene za oporezive transakcije prihvaćene za odbitak u skladu sa stavcima 5.7. članka 162.1.;
• porezne vrijednosti koje je porezni obveznik-prodavatelj prihvatio za odbitak u slučajevima predviđenim u stavku 5. članka 171. Zakona, kao i porezne vrijednosti koje je obračunao i platio pravni sljednik iz odgovarajućih iznosa predujma ili drugih plaćanja ;
• vrijednost poreza na nabavljena dobra i usluge, dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu, imovinska prava korištena za obavljanje poslova proizvodnje dobara i usluga s dugim proizvodnim ciklusom, koji podliježe odbitku sukladno stavku 7. članka 172. Kodeksa;
• vrijednost poreza na nabavljenu opremu, radove na montaži opreme, koji podliježu odbitku u skladu s stavkom 1. članka 172. Zakonika.

Osim toga, stupac 3 u retku 130 i retku 140 prikazuje porezne vrijednosti koje su predstavile izvođačke organizacije kada provode kapitalnu izgradnju, prihvaćene za odbitak u skladu s klauzulom 5. članka 172. Zakonika.

U stupcu 3 u retku 150 prikazuju se vrijednosti poreza prikazane kupcu prilikom prijenosa plaćanja/plaćanja unaprijed za dobra i usluge, prijenosa prava vlasništva, a koje podliježu odbitku od kupca u skladu s stavkom 12. članka 171. i stavkom 9. članka 172. Zakonika.

U koloni 3 u redovima 170 – 190 ispisuju se vrijednosti poreza plaćenog pri uvozu dobara. U stupac 3 u retku 180 unose se vrijednosti poreza koje je porezni obveznik platio carinskim tijelima pri uvozu, privremenom uvozu i preradi izvan carinskog područja, a koji podliježu odbitku sukladno čl. 171.172 Zakonika.

Ukupni iznos poreza koji treba odbiti naveden je u retku 190.

U retke 200 i 210 upisuju se ukupne vrijednosti iznosa PDV-a prema odjeljku 3 koji se plaćaju ili vraćaju (odnosno).

Ukupni iznos PDV-a na kraju tromjesečja, prihvaćen za odbitak, prikazuje se u retku 220 (zbroj redaka 130, 150–170, 200 i 210).

U redove 230 i 240 ispisuje se ukupan zbroj: u red 230 upisuje se iznos PDV-a za plaćanje (razlika između vrijednosti redova 120 i 220), a u red 240 PDV koji se umanjuje (ako razlika iznosi između vrijednosti linija 120 i 220 je negativna).

Postupak popunjavanja Dodatka br. 1. Odjeljku 3. deklaracije

Ovaj zahtjev popunjava se zasebno za svaki objekt, za godinu navedenu na naslovnoj stranici. Također, za sve nekretnine za koje se obračunava amortizacija počevši od 1. siječnja 2006. godine potrebno je ispuniti Prilog broj 1.

Prilog 1. ne prikazuje se za nekretnine za koje je izvršena amortizacija ili od trenutka puštanja u pogon za koje je prema knjigovodstvenim evidencijama pojedinog poreznog obveznika prošlo najmanje 15 godina.

• Redak 010 mora sadržavati naziv nekretnine;
• red 020 - poštanska adresa nekretnine;
• redak 030 prijave PDV-a - šifre prometa nekretnina prema Prilogu N1;
• redak 040 - datum stavljanja nekretnine u pogon za potrebe računovodstvenog obračuna amortizacije;
• redak 050 - datum početka obračuna amortizacije nekretnine;
• redak 060 - trošak nekretnine bez poreza u trenutku puštanja u promet prema knjigovodstvenim podacima, počevši od 1. siječnja 2006. godine;
• redak 070 - vrijednost poreza prihvaćenog za odbitak na nekretnine prema podacima iz prijave;
• u 1. retku stupca 1 retka 080 ispisuje se godina u kojoj je počelo obračunavanje amortizacije nekretnina prema poreznom knjigovodstvu:
• u stupcu 1 u retku 080 godine se navode uzlaznim redoslijedom, a podaci za prvu godinu ili godine koje prethode onoj za koju se daje Prilog 1 prenose se iz stupaca 2-4 u retku 080 iz izvješća koje je prethodno bilo podnosi se za te godine, u stupce 2-4 na retku 080 u pripadajućim redcima Priloga 1, podnosi se za izvještajnu kalendarsku godinu;
• u stupcu 2 na retku 080 ispisuje se datum početka rada nekretnine (ako porezni obveznik tijekom godine nema slučajeva iskorištavanja nekretnine za obavljanje poslova iz stavka 2. članka 170. Zakona, tada u stupcima 2-4 na retku 080 dodaju se crtice);
• U stupcu 3 u retku 080 ispisuje se udio neoporezovanih dobara i usluga u ukupnoj nabavnoj vrijednosti prodanih dobara, usluga, imovinskih prava u izvještajnoj godini (postotni udio se zaokružuje na prvu decimalu);
• U koloni 4 u retku 080 ispisuje se vrijednost poreza koji je predmet obnove, kao i uplata za godinu za nekretninu za koju se izrađuje Prilog 1. Izračunava se na sljedeći način: 1/10 pokazatelja navedenog u retku 070 množi se pokazateljem u stupcu 3. retka 080 za godinu prema kojoj je sastavljen tekući zahtjev, te se dijeli sa 100. Vrijednost iz stupca 4. u retku 080 u pripadajućem retku za kalendarsku godinu mora se prenijeti u red. 090 odjeljka 3 prijave za posljednje porezno razdoblje kalendarske godine.

Važno je napomenuti da se podaci u redovima 010 – 070 moraju iskazivati ​​deset godina s istim pokazateljima.

Postupak popunjavanja Dodatka 2, Odjeljka 3

Ovu prijavu ispunjava porezni obveznik - podružnica strane tvrtke, koju je matična struktura ovlastila za podnošenje deklaracije i plaćanje poreza na poslovanje svih ruskih podružnica organizacije. Strana tvrtka koja ima nekoliko podružnica u Rusiji odabire onu koja će podnositi prijave PDV-a na mjestu svoje registracije i plaćati porez za poslovanje svih ruskih podružnica.

• stupac 1 - kontrolna točka svake podružnice strane tvrtke;
• stupac 2 - za svaku podružnicu iskazuje se vrijednost poreza koja se obračunava na transakcije koje obavlja podružnica stranog društva i podliježu oporezivanju;
• Stupac 3 - za svaku podružnicu ispisuje se vrijednost poreza po odbitku. Zbroj vrijednosti u stupcu 2 Dodatka 2 mora biti jednak ukupnom iznosu poreza, koji se izračunava uzimajući u obzir vraćene vrijednosti PDV-a i odražava se u retku 120 odjeljka 3.

Zbroj vrijednosti u stupcu 3 Dodatka br. 2 mora biti jednak ukupnom iznosu poreza navedenom u retku 220 odjeljka 3.

Popunjavanje odjeljka 4 deklaracije

Stupac 1 mora sadržavati šifre komercijalnih transakcija.

U stupcu 2 za sve šifre transakcija ispisuju se porezne osnovice za izvještajno porezno razdoblje koje podliježu nultom oporezivanju u skladu sa stavkom 1. članka 164. Zakona, stavkom 12. članka 165. Zakonika. Korištenje nulte stope u obračunu PDV-a mora biti opravdano dokumentirano.

U stupcu 3 za sve šifre iskazuju se odbici za transakcije koje podliježu primjeni nulte stope PDV-a, što se dokumentira. Ovo uključuje:

• vrijednost poreza prikazana platitelju prilikom kupnje dobara i usluga na području Ruske Federacije;
• vrijednost poreza koju je isplatitelj platio pri uvozu robe na carinsko područje Ruske Federacije;
• vrijednost poreza koji je platio kupac, koji je porezni agent, prilikom kupnje dobara ili usluga;
• vrijednost poreza koji je prikazan platitelju prilikom kupnje dobara i usluga na teritoriju Ruske Federacije, evidentiran od 01.01.2007 do 31.12.2008 i koji je platio.
• vrijednost poreza prethodno izračunata od iznosa koji je primljen prije 01.01.2006. Uplate, predujmovi budućih isporuka dobara, koji se računaju u izvještajnom razdoblju prilikom prodaje dobara ili usluga za koje je primjena nultog PDV-a potvrđena dokumentima.

U stupcu 4 za sve šifre transakcija ispisuje se vrijednost poreza na promet dobara ili usluga za koje prethodno nije dokumentirana primjena nulte stope PDV-a, uključen u prethodnim razdobljima u stupac 3 odjeljka 6.

Stupac 5 za sve šifre transakcija prikazuje prethodno prihvaćenu vrijednost poreza za odbitak na transakcije s dobrima ili uslugama, za koju nije potvrđena zakonitost uvođenja nulte stope PDV-a, a koja je bila uključena u prethodnim razdobljima za navedenu šifru transakcije u stupcu 4. odjeljka 6. ili u odgovarajućem stupcu odjeljka koji sadrži podatke o vrijednosti poreza na transakcije prometa dobara ili usluga za koje nije potvrđeno oporezivanje nultom stopom PDV-a, te stoga podliježu plaćanju.

Redak 010 prikazuje ukupnu vrijednost poreza (zbroj vrijednosti stupaca 3 i 4 minus vrijednost stupca 5), ​​prihvaćen za odbitak za one transakcije za koje je primjena nulte stope PDV-a potvrđena dokumentima.

Ispunjavanje odjeljka 5

Odjeljak 5 treba uključiti iznose PDV-a na koje je pravo uključivanja u odbitke nastalo za poreznog obveznika u poreznom razdoblju za koje se podnosi prijava.

Postupak punjenja:

• Stupac 1 mora sadržavati šifre transakcija u skladu s Dodatkom 1.
• Stupac 2 - porezne osnovice za sve šifre transakcija koje podliježu nultoj stopi PDV-a, sukladno članku 164. stavku 1. Zakona, članku 165. stavku 12. Zakona, a stopa je potvrđena odgovarajućim dokumentima.
• Stupac 3 - vrijednost poreza prema šiframa trgovačkih transakcija za koje je primjena nulte stope potvrđena relevantnim dokumentima, a zakonitost njihovog uključivanja u odbitke nastala je za obveznika PDV-a u izvještajnom razdoblju:
  • vrijednost poreza prikazana poreznom obvezniku prilikom kupnje dobara ili usluga na području Ruske Federacije;
  • vrijednost poreza koju je kupac - porezni agent platio prilikom kupnje dobara ili usluga;
  • vrijednost poreza prikazana platitelju prilikom kupnje u Ruskoj Federaciji robe i usluga prihvaćenih za računovodstvo od 1. siječnja 2007. do 31. prosinca. 2008. i platio ga je.
• Stupac 3 retka 010 - ukupna vrijednost poreza koji je prihvaćen za odbitak. Ova se vrijednost definira kao zbroj pokazatelja navedenih u stupcu 3 za svaku od operacija. Stupac 4 - porezne osnovice za transakcije svake šifre, koje podliježu PDV-u u skladu sa stavkom 1. članka 164. Zakonika, stavkom 12. članka 165. Zakonika po nultoj stopi, što nije potvrđeno dokumentima u izvješćivanju razdoblje.
• Stupac 5 - vrijednost poreza za svaku šifru za koju primjena nulte stope PDV-a nije dokumentirano potvrđena u tekućem razdoblju, ali je pravo na odbitak nastalo za porezno razdoblje za koje se podnosi prijava:
  • vrijednost poreza koja je prikazana platitelju prilikom kupnje robe ili usluga na području Ruske Federacije;
  • vrijednost poreza plaćenog pri uvozu robe na teritoriju Ruske Federacije;
  • vrijednost poreza koju plaća kupac, koji je porezni agent, prilikom kupnje dobara ili usluga;
  • vrijednost poreza prikazanog platitelju koji je platio prilikom kupnje dobara i usluga na području Ruske Federacije koji su prihvaćeni za računovodstvo od 01.01.2007 do 31.12.2008.
• Stupac 5 retka 010 je ukupni porez prihvaćen za odbitak na odjeljku stranice 5. Ova vrijednost se utvrđuje kao zbroj svih poreza koji se odražavaju u stupcu 5 za sve šifre transakcija.

Ispunjavanje odjeljka 6

Stupac 1 mora sadržavati šifre transakcija.

Stupac 2 - porezne osnovice za sve šifre transakcija čiji je nastanak određen člankom 167. Zakona.

Stupac 3 - porezne vrijednosti obračunate po osnovnoj poreznoj stopi za koju primjena nulte stope PDV-a nije potvrđena potrebnim dokumentima. Porez prikazan u stupcu 3 prema šifri transakcije izračunava se množenjem vrijednosti stupca 2 s 18 ili 10 i dijeljenjem sa 100.

Stupac 4 - za sve šifre transakcija, odbici se odražavaju za prodaju robe ili usluga za koje nije potvrđena primjena nulte stope, uključujući:

• porez koji se podnosi platitelju prilikom kupnje dobara i usluga na području Ruske Federacije;
• porez koji plaća platitelj pri uvozu robe na teritoriju Ruske Federacije;
• porez koji plaća kupac kao porezni agent pri kupnji dobara i usluga;
• porez prezentiran platitelju prilikom kupnje robe, usluga, imovine na području Ruske Federacije, prihvaćen za računovodstvo od 1. siječnja 2007. do 31. prosinca 2008., a platio ga je.
• porez obračunat od iznosa primljenog prije 1. siječnja 2006. Plaćanja, avansna plaćanja izvršena u razdoblju kada su prodana dobra ili usluge za koje nije potvrđeno oporezivanje nultim PDV-om.

Redak 010 - ukupne vrijednosti za stupce 2-4.

Redak 020 - porez se ispisuje ako je ukupna vrijednost u stupcu 3 retka 010 veća od vrijednosti u stupcu 4 retka 010, a obračunava se kao razlika tih vrijednosti; Redak 030 - porez se ispisuje ako je ukupna vrijednost u stupcu 3 retka 010 manja od vrijednosti u stupcu 4 retka 010, a izračunava se kao razlika između vrijednosti stupca 4 retka 010 i zbroja vrijednosti ​u koloni 3 reda 010.

Ispunjavanje odjeljka 7

U stupcu 1 retka 010 ispisuju se šifre prometa prema Prilogu 1. Kod unosa prometa koji ne podliježu PDV-u, pokazatelji u stupcu 2,3,4 retka 010 upisuju se pod pripadajućom šifrom prometa.

Prilikom unosa transakcija koje ne podliježu oporezivanju, transakcija prodaje dobara i usluga koje se prodaju izvan Ruske Federacije, pokazatelji u stupcu 2 retka 010 popunjavaju se pod šiframa transakcija, a pokazatelji u stupcima 3 i 4 reda 010 se ne popunjavaju.

U stupcu 2 retka 010 za šifre transakcija koje ne podliježu oporezivanju odražavaju se sljedeće:

• trošak dobara i usluga koji ne podliježu oporezivanju;
• trošak robe i usluga prodanih izvan teritorija Ruske Federacije, u skladu s člancima 147, 148 Kodeksa;
• trošak prodanih dobara i usluga koji ne podliježu oporezivanju PDV-om u skladu s člankom 149. Zakonika, uzimajući u obzir stavak 2. članka 156. Zakonika.

U stupcu 3 retka 010 za svaku od šifri transakcija koje ne podliježu PDV-u mora se prikazati trošak nabavljenih usluga i materijalnih sredstava koji se ne oporezuju, i to:

• trošak dobara i usluga čiji se promet ne oporezuje PDV-om sukladno čl. 149 Zakonik;
• trošak dobara i usluga nabavljenih od poreznih obveznika koji su oslobođeni plaćanja PDV-a;
• trošak dobara i usluga nabavljenih od osoba koje nisu obveznici PDV-a.

Stupac 4 retka 010 za sve šifre transakcija koje ne podliježu PDV-u moraju odražavati porezne vrijednosti koje su prikazane prilikom kupnje dobara ili usluga ili plaćene prilikom uvoza u Rusku Federaciju.

U retku 020 ispisuje se iznos plaćanja ili predujma za isporuku dobara i usluga za čiju izradu je potrebno više od šest mjeseci.

Ispunjavanje odjeljaka 8-12 deklaracije

Redak 001 popunjava se prilikom podnošenja deklaracije za pojašnjenje i sadrži naznaku o relevantnosti podataka.

U odjeljku 8, reci 010-180 odražavaju podatke navedene u stupcima 2-8, 10-16 knjige kupnje, respektivno. U redak 190 upisuje se ukupan iznos PDV-a za nabavnu knjigu.

Odjeljak 9 u recima 010-220 odražava podatke navedene u stupcima 2-8, 10-19 knjige prodaje. Redovi 230-280 odražavaju ukupne podatke za prodajnu knjigu, naznačene u retku "Ukupno" prodajne knjige.

Odjeljci 10 i 11 u recima 010-210 odražavaju podatke navedene u stupcima 2-9, 11-19 računovodstvenog dnevnika.

U odjeljku 12, redovi 040-050 odražavaju podatke navedene u redovima 6b-7 obrasca računa; redovi 060-080 odražavaju podatke navedene u stupcima 5, 8 i 9 obrasca računa.

Sažmimo to

Kao što vidite, ispunjavanje izvješća o porezu na dodanu vrijednost nije lak zadatak. Stoga svaki odgovorni računovođa mora imati uzorak popunjavanja prijave PDV-a. Ispunjavanje deklaracije mora biti točno, u svakom retku morate točno navesti podatke koji su propisani propisima.

Dostupan primjer ispunjavanja prijave PDV-a dobar je način da se izbjegnu pogreške. Kao što je već gore napisano, važeći zahtjevi za prijavu PDV-a za 2016. godinu nisu donijeli ništa novo računovođama, pa ispunjavanje prijave PDV-a za 2014. godinu lako može poslužiti kao primjer.

Povrat PDV-a: Video

PDV se odnosi na savezne neizravne poreze koji se naplaćuju organizacijama i pojedinačnim poduzetnicima koji primjenjuju opći sustav oporezivanja.

Poštovani čitatelji! U članku se govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki je slučaj individualan. Ako želite znati kako riješi točno tvoj problem- obratite se konzultantu:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u tjednu.

Brz je i BESPLATNO!

Porez se obračunava kvartalno. Porezno razdoblje je tromjesečje, plaćanje se vrši u jednakim mjesečnim obrocima.

Je li obračun kumulativan ili ne, često je pitanje koje se nameće među uplatiteljima. Informacije se generiraju samo unutar kvartala.

Obveznici PDV-a podnose prijavu u kojoj iskazuju poreznu osnovicu prema izvoru nastanka i pripadajućim odbicima.

Pravna osnova

Odgovornost poreznih obveznika PDV-a određena je Poglavljem 21. Poreznog zakona Ruske Federacije. Izvješće se podnosi ako postoji obveza plaćanja poreza, obračuna po odbitku ili po primitku oslobođenja od plaćanja.

Promjene su utjecale samo na obvezno podnošenje izvješća elektroničkim putem. Deklaracija se podnosi elektroničkim komunikacijskim kanalima, rokovi za podnošenje odgovaraju onima koji su utvrđeni Poreznim zakonikom Ruske Federacije.

Poduzeća - porezni agenti (organizacije ili samostalni poduzetnici) nastavljaju zastupati na papiru ako postoje dodatni uvjeti:

• postoji oslobođenje od PDV-a;
• broj zaposlenih ne prelazi 100 ljudi;
• u izvještajnom razdoblju izostaju s dodijeljenim iznosom PDV-a.

Prilikom podnošenja deklaracije za 3. kvartal 2019. bilo je potrebno uzeti u obzir učinjene izmjene.

Prijava poreza na dodanu vrijednost je spremljena.

Nije bilo bitnih promjena, novosti su utjecale na definiciju razdoblja prijenosa nekretnine i naziv „razlika u iznosu“ koji je zamijenio pojam razlike u iznosu.

Zakonom su uvedene izmjene u postupku obračuna PDV-a koje stupaju na snagu 1. listopada 2019. na temelju odredbi.

Važna promjena je prijeboj izdanog ili primljenog predujma u trenutku otpreme, a ne primitka iznosa, uključujući PDV, navedenog u retku 150. PDV prijave i uzetog u obzir u retku 200. deklaracije.

Promjeni je i postupak oporezivanja podružnica PDV-om. Mjesto plaćanja poreza bit će adresa sjedišta tvrtke.

To će omogućiti organizacijama registriranim u inozemstvu da izbjegnu dvostruko oporezivanje. Novosti stupaju na snagu s deklaracijama predanim za 4. kvartal 2019. godine.

Tko ga ispunjava

Izvještavanje o PDV-u generiraju organizacije i pojedinačni poduzetnici. Moguće je utvrditi kako ispravno napraviti deklaraciju samo na temelju odredbi poglavlja 21 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Deklaracija se podnosi:

1. Porezni obveznici po opće ustaljenom postupku obavljaju poslove koji podliježu PDV-u. Obrazac se podnosi neovisno o tome postoji li porez za plaćanje ili djelatnost koja je oslobođena plaćanja.
2. Ako postoje obveze kao porezni agent.
3. U slučaju neopravdanog izdavanja računa kupcu s dodijeljenim iznosom PDV-a.

Prilikom utvrđivanja kruga poreznih obveznika – poreznih agenata za PDV često se postavljaju pitanja.

Zastupnici uključuju organizacije ili individualne poduzetnike:

• koji su kupili robu za daljnju preprodaju na teritoriju Ruske Federacije od osoba koje nisu registrirane kod poreznih tijela Federalne porezne službe Ruske Federacije;
• koji su zakupci državne ili općinske imovine;
• koji su kupili nekretninu od općine ili tijela koja posjeduju državnu imovinu na pravu upravljanja.

Porezni obveznici - zastupnici podnose prijavu prema kojoj se obračunava porezna obveza. Prilikom prijenosa obračunatog poreza u proračun, agenti imaju mogućnost izvršiti odbitak za iznos obračunatog poreza.

Isplatitelji nemaju pravo na umanjenje na dokumentima primljenim od druge vrste djelatnosti.

Posebnost obračuna PDV-a je da porezni agent sastavlja račun u svoje ime i mogućnost odbitka na temelju njega.

Kako brojati

Prilikom podnošenja prijave utvrđuje se porezna osnovica. Prihodi koje porezni obveznik primi podliježu računovodstvu. Iznos primljenog prihoda utvrđuje se obračunskim razgraničenjem.

Prihvaćaju se svi prihodi primljeni po otpremi i po primitku avansa kao djelomična ili avansna uplata.

Iznos se može umanjiti za iznos odbitka PDV-a primljenog od dobavljača dobara i usluga.

Knjigovodstveno evidentiranje ulaznih iznosa provodi se samo za robu i usluge koje su povezane s poslovanjem i sudjeluju u ostvarivanju dobiti.

Zakonom se primjenjuju odbitci PDV-a u kasnijem poreznom razdoblju, uz ispunjavanje svih uvjeta - dostupnost računa, evidentiranje dokumenta u poslovnim knjigama i stvarni primitak dobara i usluga.

Zasebno je vrijedno razmotriti pitanje vraćanja avansa kupcu. Tema je kontroverzna zbog mogućnosti povrata predujma uz imovinu ili obrnuto.

Rok

Prijava PDV-a podnosi se regionalnom računovodstvenom odjelu Federalne porezne službe u mjestu registracije poreznog obveznika.

Rok za podnošenje obrasca je najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon završetka izvještajnog tromjesečja. Zakon odgađa datum podnošenja obrasca ako rok pada na vikend ili praznik.

Ako ova okolnost postoji, datum se pomiče na prvi radni dan nakon vikenda. Slično načelo vrijedi i za određivanje roka za uplatu poreza u proračun.

Primjerice, prijava za 3. tromjesečje (9 mjeseci) predaje se poreznoj 20. listopada. U 2019. dan je radni i ne vrši se prijenos.

Postupak popunjavanja prijave PDV-a (uputa):

Definirano zakonom. Dokument prijave PDV-a ima značajan broj stranica.

Federalnoj poreznoj službi dostavljaju se samo potrebni listovi. Sve dostavljene stranice podliježu kontinuiranom numeriranju.

Naslovnica

Naslovna stranica se popunjava automatski u programu koji generira deklaraciju.

Razlike su samo u razdoblju koje navodi porezni obveznik i broju ispravka. Ako je izvorni dokument dostupan, automatski se postavlja i broj pojašnjenja.

Prilikom popunjavanja kartice uplatitelja za servisni program morate točno unijeti sve podatke.

Video: Prijava PDV-a u 1C

Kako popuniti podatke možete saznati pažljivo proučavajući sve retke. Pojedinosti s pogreškama neće dopustiti resursu Federalne porezne službe da identificira poreznog obveznika.

Naslovna stranica sadrži podatke:

1. Naziv poreznog obveznika, INN, KPP za organizacije (individualni poduzetnik označava crtice).
2. Razdoblje isporuke, gdje je 21 1. tromjesečje, 22 je 2. tromjesečje itd.
3. Usklađivanje: 0 – primarno, broj označava redoslijed izvješća o usklađenju.
4. Mjesto isporuke. Broj 400 označava podnošenje prijave u mjestu registracije poreznog obveznika.
5. Potpis i pečat poreznog obveznika ili ovlaštenika.

U naslovu su navedene šifre vrsta transakcija koje dopuštaju obračun PDV-a. List označava broj listova sadržanih u deklaraciji.

odjeljak 1

U rubrici se navodi iznos poreza na temelju obračuna u rubrici 2. Porezni obveznik označava:

• Kod OKTMO (počevši od 2019.);
• KBK porez za prijenos u proračun;
• porez koji se plaća ili vraća iz proračuna.

Poreznim obveznicima i poreznim agentima, prilikom popunjavanja deklaracija, počevši od 01.01.2014. do odobrenja novih obrazaca poreznih prijava, preporuča se da u polju „OKATO šifra“ navedu OKTMO šifru.

Iznos naveden u retku 030 podliježe uplati u proračun prema BCC-u navedenom u izvješću. Ovaj redak sadrži iznose PDV-a za plaćanje koje je porezni obveznik fakturirao u slučaju nepostojanja obveze.

Redovi 040 i 050 formiraju se prema podacima u odjeljku 3 na temelju izračuna. Porezni obveznici koji imaju oslobođenje upisuju rubriku s prekriženim linijama.

odjeljak 2

Ispuniti u slučaju transakcija kao porezni agent. U nedostatku drugih obračunskih podataka, isplatitelj dostavlja Federalnoj poreznoj službi samo naslovnu stranicu i odjeljak 2.

Indikatori sekcija pokazuju podatke:

1. Osoba u odnosu na koju porezni obveznik djeluje kao porezni agent, njegov TIN ili KPP strane organizacije.
2. KBK porezni broj OKTMO.
3. Iznos koji treba uplatiti u proračun.
4. Redci koji objašnjavaju postupak generiranja iznosa za uplatu u proračun.

Podaci agentove liste za definiranje navedeni su u retku 070, čiji podaci sadrže informacije o šifri transakcije.

odjeljak 3

Tablica uključuje obračun poreza na temelju primljenih prihoda, akontacija i danih odbitaka.

Prilikom izrade lista, u pododjeljku "objekti" popunjavaju se sljedeći stupci:

Odjeljak sadrži detaljnu naznaku izvora generiranja podataka red po red:

Iznosi navedeni u retku 090 podložni su raščlanjivanju prema različitim izvorima formiranja, uključujući retke 100 i 110.

Redak 110 označava iznose koji su prethodno bili predmet odbitka. Osnova je .

Svi podaci su sažeti kako bi se proizveo ukupni iznos u retku 120. Ako u organizaciji nema odbitaka, iznos poreza odgovarat će retku 040 odjeljka 1.

Ako se primjenjuju odbitci, ispunite pododjeljak “odbitci”. Podaci se generiraju u jednom stupcu koji označava samo iznos PDV-a. Glavni iznosi idu u liniju 130.

Navedite podatke raščlanjene prema vrsti primljenog iznosa PDV-a. Podaci se preuzimaju iz knjige nabave za izvještajno razdoblje. Rezultirajući ukupni iznos odbitaka upisuje se u redak 220.

Odjeljak ima dvije glavne linije, na temelju kojih se podaci prenose u odjeljak 1:

1. Ako je ukupna vrijednost retka 120 odjeljka veća od 220, formira se iznos porezne obveze. Odraženo na liniji 040.
2. Ako je pokazatelj retka 220 veći od iznosa navedenog u 120, tada se dobiva iznos za povrat. U odjeljku 1 podaci će odgovarati retku 050.

Odjeljak 3 ima primjene:

• iznose PDV-a koji se plaćaju zbog povrata u proračun iznosa navedenih u odbitku izvještajnog razdoblja i prethodnih godina;
• iznosi koji podliježu obračunavanju i odbitku tijekom komercijalnih interakcija sa stranim organizacijama registriranim u Ruskoj Federaciji.

odjeljak 7

U odjeljku su navedeni iznosi za transakcije koje porezni obveznik nije priznao, ne podliježu PDV-u ili su izvršene izvan zemlje s očekivanim plaćanjem nakon 6 mjeseci.

Ostali odjeljci

Primjer punjenja (uzorak)

Primjer sastavljanja deklaracije može se dati na temelju podataka tvrtke Stroitel LLC. Porezni obveznik vodi računovodstvo prema OSNO.

U 3. tromjesečju ostvaren je prihod od redovnih aktivnosti u iznosu od 500.000 rubalja, uključujući PDV od 76.271 rublja.

Pri kupnji materijala korištenih tijekom razdoblja osiguran je ulazni PDV u iznosu od 30.000 rubalja.

Porezni obveznik navodi:

• u odjeljku 1, retku 040, iznos koji se plaća iznosi 46 271 rublja;
• u rubrici 3, redak 010, iznos porezne osnovice je 423.729, a porez je 76.271.
• u pododjeljku "odbici", iznos od 30.000 naveden je u recima 130, 220;
• linija 230 je identična 040.

Iznos koji treba platiti je 46 271 rublja. Ukoliko niste sigurni u ispravnost i točnost popunjavanja prijave, možete provjeriti svoju poreznu prijavu.

Za prvo tromjesečje mora se podnijeti najkasnije do 27. travnja koristeći novi obrazac (odobren nalogom Federalne porezne službe Rusije od 29. listopada 2014. br. MMV-7-3/558).

U ovom ćete članku pronaći savjete o ispunjavanju svih novih odjeljaka izvješća i pročitati o promjenama starih odjeljaka.

Najvažnija promjena koju ćete doživjeti prilikom izrade PDV izvješća je da nećete morati ručno unositi sve u rubrike 8 i 9. Program će automatski pokupiti podatke iz vaših knjiga kupnje i knjiga prodaje. A upravo u njima sve informacije moraju biti točne. U protivnom može doći do problema s deklaracijom. Na šest uzoraka pokazali smo kako i što treba prikazati u dokumentima kako bi se bez posebnih poteškoća podnosila prijava PDV-a.

Za koga je potrebna elektronička prijava PDV-a?

Većina tvrtki mora podnijeti prijavu PDV-a inspektoratu u elektroničkom obliku pomoću TKS-a. To se ne odnosi samo na tvrtke koje koriste opći režim, već i na organizacije koje koriste pojednostavljeni ili imputirani režim koje izdaju račune s PDV-om kupcima.

Bilješka! Težina može biti velika. Stoga unaprijed provjerite brzinu interneta i po potrebi promijenite tarifu na višu. U suprotnom, slanje može potrajati nekoliko sati. . I to samo pod uvjetom da broj zaposlenih u tvrtki za prethodnu godinu ne prelazi 100 ljudi (3. stavak članka 80. Poreznog zakona Ruske Federacije). No takve tvrtke također moraju elektronički izvještavati ako istovremeno izdaju ili primaju račune s PDV-om kao posrednici. To jest, komisionari, agenti koji djeluju u vlastito ime, programeri, otpremnici koji u svojim prihodima uzimaju u obzir samo posredničku naknadu (članak 174. članka 5. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Samo organizacije u posebnim režimima koje zadržavaju PDV kao

Gdje početi ispunjavati

U novim rubrikama 8. i 9. deklaracije potrebno je navesti podatke o svakom izdanom i primljenom računu. Rubrika 8 sadrži pokazatelje knjige nabave, rubrika 9 - knjiga prodaje, osim naziva dobavljača, kupca i posrednika.

U ove odjeljke ne morate ništa unositi ručno. Računovodstveni program će uzeti sve potrebne podatke iz knjige prodaje i knjige nabave i prenijeti ih u deklaraciju. Zbog toga je sada bitno izbjegavati pogreške u knjigama.

Posebni operatorski program može provjeriti jesu li traženi pokazatelji u deklaraciji ispunjeni. Ali, naravno, neće kontrolirati je li tvrtka ispravno navela pokazatelje za određenu fakturu. Na primjer, broj, cijena robe, porezni broj dobavljača. Osim toga, elektronički format deklaracije prilično je "mekan". Na primjer, tvrtka neće navesti PIB i KPP druge ugovorne strane u izjavi. Takva će datoteka najvjerojatnije proći kontrolu formata, a problemi se mogu pojaviti samo u fazi kamere.

Stoga, prije podnošenja deklaracije, vrijedi provjeriti barem s glavnim ugovornim stranama. Da biste to učinili, možete, na primjer, kreirati izbor zapisa za drugu ugovornu stranu iz knjige nabave ili knjige prodaje. I pošaljite te podatke dobavljaču ili kupcu.

Osim toga, neki programeri računovodstvenog softvera i posebni operateri nude usluge automatske provjere ugovornih strana. Provjera se provodi prema Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba putem baze podataka na web stranici Federalne porezne službe Rusije. Pitajte svog programera ili specijaliziranog operatera o ovoj usluzi.

Koje odjeljke uključiti u novu deklaraciju

U općem načinu rada

1. Standardni sastav deklaracije je naslovna stranica, odjeljci 1, 3, 8, 9.
2. Posrednici koji djeluju u svoje ime dodatno ispunjavaju odjeljke 10 i 11.
3. Ako tvrtka priprema fakture s PDV-om za neoporezive transakcije, morat će proći i odjeljak 12.

O pojednostavljenju i imputiranju

1. Tvrtke koje izdaju račune s PDV-om, osim naslovne stranice i rubrike 1, ispunjavaju rubriku 12.
2. Porezni agenti dodatno uključuju odjeljak 9 u svoja izvješća.
3. Posrednici na posebnom režimu koji izdaju ili primaju račune u svoje ime, a nisu porezni agenti, dužni su inspekciji dostaviti samo dnevnik računa. Ali povrata PDV-a nema.

odjeljak 8

U odjeljku 8., kao iu drugim novim odjeljcima, uveden je redak 001 „Naznaka o relevantnosti prethodno dostavljenih podataka“. Ali u izvješćima za prvo tromjesečje ovaj detalj ne treba popunjavati, jer je namijenjen samo ažuriranim deklaracijama. U ostale retke odjeljka 8 upisuju se isti podaci koji su navedeni u knjizi nabave.

Pogledajmo pobliže pokazatelje knjige kupnje koji postavljaju najviše pitanja. Kako pravilno popuniti knjigu vidi se u primjeru ispod.

Šifra vrste operacije (stupac 2). Popis kodova odobren je nalogom Federalne porezne službe Rusije od 14. veljače 2012. br. MMV-7-3/83. Ali u knjizi kupnje preporučljivo je navesti i dodatne šifre koje preporučuje Federalna porezna služba Rusije (pismo od 22. siječnja 2015. br. GD-4-3/794). Poreznici savjetuju da se od početka tromjesečja prešifriraju sve one transakcije u knjizi nabave za koje su uvedene nove šifre. Ovo je važno jer algoritam provjere deklaracije ovisi o kodu operacije.

Bilješka! Ponovno kodirajte u knjizi kupovine i knjizi prodaje transakcije za koje su uvedene nove šifre u pismu Federalne porezne službe Rusije od 22. siječnja 2015. broj GD-4-3/794. U suprotnom, inspektori neće moći uspoređivati ​​odbitke s porezom dobavljača. I tražit će pojašnjenje.

Uzmimo ovaj primjer. Tvrtka je uvezla robu iz Njemačke i upisala šifru transakcije 01 u knjigu nabave. Ova šifra označava nabavu robe. Program čita ovu šifru i razumije da mora usporediti iznos odbitka u deklaraciji kupca s porezom koji je dobavljač zaračunao u svojoj deklaraciji. No, u tom će slučaju prilikom provjere doći do pogreške jer PDV pri uvozu u proračun plaća sam kupac. Stoga u kupovnoj knjizi morate staviti poseban kod 20, koji preporučuje Savezna porezna služba za uvoz robe. Nakon što ga pročita, program će se pozvati na carinsku bazu podataka, a ne na deklaraciju dobavljača. Ako je porez na uvoz plaćen, za kupca neće biti pitanja.

Broj i datum računa prodavatelja (stupac 3). Najvažnije je pravilno unijeti broj računa u knjigu kupnje, osobito ako sadrži slova, crtice i druge simbole. Zbog greške u broju moguća su odstupanja od deklaracije prodavatelja. Vaši kolege i službenici iz Federalne porezne službe detaljno su raspravljali o ovom problemu u klubu Glavbukh koji je održan 5. ožujka.

Nema potrebe za navođenjem datuma računa ako tvrtka traži odbitak PDV-a pri uvozu. Tada u stupcu 3 knjige nabave trebate navesti samo broj carinske deklaracije.

Broj i datum isprave o uplati poreza (kolona 7). Ako tvrtka prihvaća porezne olakšice na kupljenu robu, radove ili usluge, podatke o plaćanju nije potrebno navesti. Budući da se stupac 7 knjige nabave popunjava samo kada tvrtka ostvaruje odbitak, a jedan od uvjeta za to je plaćanje poreza. Uglavnom se radi o odbicima od avansa isplaćenih dobavljaču. Osim toga, stupac 7 knjige nabave ispunjavaju tvrtke porezni agenti.

Ako dobavljač iskaže odbitak predujma PDV-a na dan otpreme, podatke naloga za plaćanje također nije potrebno evidentirati. Kako doznajemo, s tim se sada slaže i Federalna porezna služba Rusije.

Dobavljač također prihvaća porezni odbitak prilikom povrata avansa kupcu. Savezna porezna služba je savjetovala da se u ovom slučaju ipak navede broj i datum naloga za plaćanje povrata predujma. Nema veze što u naslovu kolone 7 knjige nabave piše o plaćanju poreza, ali dobavljač u ovom slučaju ne plaća porez. Istovremeno, Federalna porezna služba nas je obavijestila da nedostaci u koloni 7 ne bi trebali dovesti do problema tijekom inspekcije. Uostalom, poreznici će moći automatski usporediti račun u deklaraciji dobavljača i kupca. Stoga su pitanja u vezi s detaljima plaćanja najvjerojatnije moguća samo ako inspektori dublje pregledaju neke od poslova tvrtke.

Datum preuzimanja robe na registraciju (kolona 8). Greške u ovom rekvizitu su opasne. Od datuma registracije robe sada se računa trogodišnje razdoblje tijekom kojeg tvrtka može zatražiti odbitak PDV-a (točka 1.1. članka 172. Poreznog zakona Ruske Federacije).

INN/KPP prodavatelja (stupac 10). Sigurnije je provjeriti te podatke jer će porezna uprava uspoređivati ​​evidenciju u izjavama kupca i dobavljača prvenstveno pomoću PIB-a. Na primjer, uslugu možete koristiti na web stranici nalog.ru u odjeljku “Elektroničke usluge” > “Provjera ispravnosti popunjavanja računa”. Iako ova usluga trenutno radi u testnom načinu rada i može doći do pogrešaka. Stoga, ako usluga generira pogrešku, ali druga ugovorna strana je aktivna organizacija, faktura se može uključiti u deklaraciju.

Ukoliko poduzeće uvozi robu, stupac 10 nije potrebno popunjavati. To se također odnosi na robu kupljenu od dobavljača iz zemalja Euroazijske ekonomske unije.

INN/KPP posrednika (stupac 12). Ovaj stupac je potrebno ispuniti ako je tvrtka kupila robu preko posrednika koji djeluje u svoje ime.

Bilješka! Ako je tvrtka kupila robu preko posrednika, navedite njegov PIB/KPP u stupcu 12 knjige nabave.

Broj carinske deklaracije (kolona 13). Ove podatke potrebno je ispuniti samo za uvezenu robu. Za takve proizvode dobavljač mora na računu navesti brojeve carinskih deklaracija. Iste podatke kupac unosi u knjigu otkupa. Ako postoji više carinskih deklaracija, porezna uprava preporuča da ih navedete odvojene točkom i zarezom. Stupac 3 knjige nabave nije potrebno popunjavati. Broj carinske deklaracije prikazuju samo uvoznici, odnosno tvrtke koje same uvoze robu.

Bilješka. Hoće li vaša deklaracija zapeti prilikom podnošenja?
Opseg nove elektroničke deklaracije mogao bi biti vrlo velik, jer sada sadrži detaljne podatke o svim transakcijama. Stoga već prije polaganja ispita možete procijeniti koliko je vaš internet prikladan za ispit. Jedan zapis fakture (linija u prodajnoj knjizi ili kupovnoj knjizi) teži 250-300 bajtova, broj redaka vam je otprilike poznat. Pomnožite i dobit ćete “težinu” deklaracije. Podijelite to s brzinom internetskog kanala. To možete provjeriti kod svog pružatelja usluga ili IT odjela. To će vam dati okvirno vrijeme za predaju vaše deklaracije. Ako je rezultat prevelik, onda trebate prijeći na neku drugu tarifu, na kojoj će Internet biti brži, ili promijeniti opremu ili providera.

odjeljak 9

U odjeljku 9 morate navesti podatke iz knjige prodaje za svaki izdani račun. Usredotočimo se na najvažnije pokazatelje. Kako se popunjava knjiga vidi se u uzorku.

Šifra vrste operacije (stupac 2 knjige prodaje). U prodajnoj knjizi vrijedi rekodirati sve transakcije od početka prvog tromjesečja koje potpadaju pod novi popis šifri koje preporučuju porezne vlasti (pismo Federalne porezne službe Rusije od 22. siječnja 2015. br. GD-4 -3/794). To je potrebno kako bi ruski program Federalne porezne službe prilikom provjere mogao usporediti podatke za određenu fakturu u deklaraciji kupca i dobavljača.

Broj računa prodavatelja (stupac 3). Najbolja opcija je koristiti jednostavno numeriranje faktura bez abecednih simbola, crtica ili drugih simbola. Tada će biti manje odstupanja između izvješća dobavljača i kupca.

INN/KPP kupca (kolona 8). Tvrtke koje prodaju robu ili usluge fizičkim osobama ne smiju iskazivati ​​PIB na računu, a time ni u prodajnoj knjizi. Sukladno tome, ovaj pokazatelj neće biti uključen u deklaraciju. U ovome nema prekršaja. Ali za ispravnu provjeru, šifra 26 mora biti upisana u stupac 2 knjige prodaje označava prodaju robe kupcima koji nisu obveznici PDV-a ili su oslobođeni plaćanja poreza. Ovaj se kod također odnosi na prodaju fizičkim osobama. Također se mora osigurati kada tvrtka primi predujmove od takvih kupaca.

INN/KPP posrednika (stupac 10). Ako se roba prodaje preko komisionara ili agenta koji djeluje u vlastito ime, navedite njegove podatke u prodajnoj knjizi. Isti podaci bit će evidentirani iu deklaraciji.

Broj i datum isprave o uplati (stupac 11). Kod otpreme robe podatke o platnom dokumentu nije potrebno evidentirati u stupcu 11 prodajne knjige. Ukoliko je kupac izvršio avansnu uplatu, navedite podatke za plaćanje za koje je predujam primljen.

Trošak prodaje oslobođen poreza (stupac 19). Ovaj je stupac namijenjen samo organizacijama koje primjenjuju izuzeće od plaćanja PDV-a (članak 145. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako tvrtka prodaje robu koja ne podliježe PDV-u prema članku 149. Poreznog zakona Ruske Federacije, knjiga prodaje se ne popunjava. Ali morate uključiti odjeljak 7 u deklaraciju, namijenjen povlaštenim transakcijama.

Dodajmo da tvrtka može ispravljene i ispravne račune evidentirati u knjizi prodaje i knjizi nabave. Zatim trebate navesti pojedinosti ne samo ovih dokumenata, već i izvorne fakture.

Odjeljak 9 o povratu papira

Pojednostavljena ili imputirana poduzeća koja su porezni agenti imaju pravo predati prijavu PDV-a u papirnatom obliku. Posebno govorimo o onim tvrtkama koje kupuju robu od strane organizacije na teritoriju Rusije (klauzula 2. članka 161. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ili iznajmljuju državnu ili općinsku imovinu (3. stavak članka 161. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Takvim tvrtkama sigurnije je ispuniti prodajnu knjigu i rubriku 9 deklaracije. Objašnjenje je ovo. Iz Poreznog zakona Ruske Federacije proizlazi da knjigu prodaje vode samo obveznici PDV-a (čl. 169. st. 3. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ali iz pravila za vođenje prodajne knjige možemo zaključiti da porezni agenti moraju registrirati račune u prodajnoj knjizi (točka 3. Pravila za vođenje prodajne knjige, odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. broj 1137). I ova pravila ne sadrže iznimke za tvrtke na posebnim režimima. To je potvrdila Federalna porezna služba Rusije.

Primjer 1. Kako pojednostavljeni porezni agent ispunjava odjeljak 9 deklaracije
Tvrtka daje u zakup općinsku imovinu po pojednostavljenom principu. Dana 16. ožujka 2015. tvrtka je prenijela najamninu temeljem ugovora i od tog iznosa zadržala PDV. Najam je 59.000 rubalja, uključujući PDV - 9.000 rubalja. Računovođa je ispisao račun za iznos najamnine i evidentirao ga u knjizi prodaje. A zatim odražava pokazatelje fakture u odjeljku 9 deklaracije. U nastavku se nalazi primjer popunjavanja odjeljka 9. Tvrtka nema pravo na odbitak ovog iznosa poreza, budući da primjenjuje poseban režim. I samo obveznici PDV-a mogu tražiti odbitak PDV-a.

Bilješka. Što se promijenilo u starim dijelovima deklaracije

1. Porezna osnovica . Iznosi primljeni od kupaca koji se odnose na plaćanje robe moraju se prikazati u ukupnoj prodaji u retku 030 ili 040 odjeljka 3 deklaracije, ovisno o stopi PDV-a. Na primjer, to se odnosi na kamate na račune primljene kao plaćanje za robu, čiji iznos premašuje stopu refinanciranja (1. stavak članka 162. Poreznog zakona Ruske Federacije). Prethodno su ti iznosi morali biti prikazani zasebno u retku 080.
2. odbici PDV-a . Porez koji su podnijeli izvođači za kapitalne građevinske radove mora biti uključen u ukupni iznos odbitaka u retku 120 odjeljka 3. U prethodnom obrascu prijave, takvi odbici poreza na tvrtku bili su navedeni u retku 140.
3. Izvoz robe . Promijenjeni su odjeljci 4-6 koje popunjavaju izvozne tvrtke. Tako su se u odjeljku 4 pojavili novi kodovi za povrat robe (1010447) i promjenu cijene robe (1010448).

Odjeljci 10 i 11

Uz rubrike 8 i 9, posrednici ispunjavaju još dvije nove rubrike - 10 i 11. To se odnosi na komisionare, agente koji djeluju u svoje ime, programere, kao i špeditere koji u svojim prihodima uzimaju u obzir samo posredničku naknadu ( stavak 5.1 članka 174 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Rubrika 10 sadrži podatke o izdanim računima iz 1. dijela knjigovodstvenog dnevnika. I u odjeljku 11. - pokazatelji primljenih računa, koji su sadržani u dijelu 2. knjigovodstvenog dnevnika, s izuzetkom imena prodavatelja i kupca.

Podaci u odjeljcima 10. i 11. bitni su za provjeru deklaracije. Naposljetku, dnevnički unosi stvaraju odnos između knjige prodaje dobavljača i knjige kupnje kupca. Ukoliko posrednik netočno popuni dnevnik računa, kupac će morati pripremiti obrazloženje za inspektore. Objasnimo na primjeru.

Primjer 2. Kako komisionar treba popuniti dnevnik računa
Komissioner doo sklopio je ugovor o prodaji robe doo komitent. Komisionar je tu robu prodao Kupcu doo i izdao fakturu. Trošak robe je 354.000 rubalja, uključujući PDV - 54.000 rubalja. Na fakturi je kao prodavatelj naveden komisionar. Komisionar je evidentirao ovu fakturu u 1. dijelu knjigovodstvenog dnevnika.
Ali PDV na trošak otpremljene robe ne procjenjuje komisionar, već nalogodavac. Stoga je komisionar podatke o otpremi robe prenosio komitentu. Računovođa tvrtke Komitent LLC također je sastavio fakturu za pošiljku i evidentirao je u prodajnoj knjizi kao što je prikazano na primjeru u nastavku. Nalogodavac je zatim tu fakturu predao komisionaru.
Nalogodavac izdaje fakturu na cjelokupni trošak prodane robe. Čak i ako komisionar prenese na nalogodavca prihod od prodaje robe umanjen za naknadu. Odnosno, troškovni pokazatelji u fakturi komisionara i nalogodavca moraju biti identični. Ne ovise o nagodbama između posrednika i nalogodavca.
Računovođa LLC "Komisionar" registrirao je račun primljen od nalogodavca u dijelu 2 računovodstvenog dnevnika. Potom je komisionar u stupce 10-12 dijela 1 knjigovodstvenog dnevnika upisao podatke iz računa nalogodavca. Ovo je ime nalogodavca, INN/KPP i podaci o fakturi. Uzorak dnevnika prikazan je u nastavku.
Tako je doo “Kupac” zatražio odbitak PDV-a na temelju fakture doo “Komisionar”. U kupovnoj knjizi će kao prodavatelj biti naveden komisionar (vidi primjer u nastavku). Prilikom provjere program će se pozvati na knjigovodstveni dnevnik komisionara i odrediti dobavljača robe, a to je nalogodavac. Program će tada provjeriti obračun poreza u glavnoj knjizi prodaje.
Ako komisionar ne primi račun nalogodavca i ne navede svoje podatke u stupcima 10-12 dijela 1 knjigovodstvenog dnevnika, tada će se od kupca tražiti pojašnjenje o odbitcima PDV-a.

Od 2015. tvrtke nisu registrirale račune za naknadu provizije u računovodstvenom dnevniku (točka 3.1 članka 169. Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga se ove fakture ne moraju odražavati u odjeljku 10.

Moguće je da posrednička tvrtka primjenjuje poseban režim. Tada ne trebate ispunjavati PDV prijavu. Ali dnevnik faktura mora se dostaviti inspekciji najkasnije do 20. travnja (točka 5.2 članka 174. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Odjeljak 12

Bilješka. Pojednostavljeno
Pojednostavljene tvrtke koje izdaju račune moraju podnositi prijave PDV-a u elektroničkom obliku. U suprotnom, račun može biti blokiran.

Odjeljak 12. namijenjen je tvrtkama u posebnim režimima koje kupcima izdaju račune s PDV-om. Kao i organizacije općeg režima koje izdaju porezne račune za neoporezive transakcije.

U ovom dijelu bilježe se podaci u redovima 1, 6b, 7, stupci 5, 8 i 9 svakog računa. Odnosno, broj i datum fakture, INN/KPP kupca, šifra valute, trošak prodane robe, radova ili usluga bez poreza, iznos poreza i trošak robe uključujući PDV