Sve o tuningu automobila

Pojednostavljenje pri pružanju agencijskih usluga iz prihoda. Računovodstvo i porezi kod agenta-firme po pojednostavljenom principu. Agent na pojednostavljenom poreznom sustavu: prihodi i rashodi

Prihodi i rashodi

Prilikom izvršenja naloga kupca (nalogodavca, nalogodavca, principala), posrednik (komisionar, agent, opunomoćenik):

  • prima prihod - prihod od pružanja posredničkih usluga (naknada) (1. stavak članka 346.15, stavak 1. članka 249. Poreznog zakona Ruske Federacije);
  • snosi troškove (uključujući ulazni PDV) povezane s izvršenjem posredničkog ugovora, koji mu se, prema uvjetima ugovora, ne nadoknađuju (pismo Ministarstva financija Rusije od 17. svibnja 2006. br. 03-03 -04/1/463).

Sredstva koja primi posrednik ne uključuju u dohodak koji se uzima u obzir pri izračunu jedinstvenog poreza:

  • od kupca u korist kupca (prilikom prodaje robe);
  • od kupca do dobavljača (pri kupnji robe);
  • od kupca da nadoknadi posrednikove troškove prema uvjetima ugovora o posredovanju.

To proizlazi iz podstavka 1. stavka 1.1. članka 346.15 i podstavka 9. stavka 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Računovodstvo prihoda i rashoda

Ako organizacija plaća jedinstveni porez na dohodak, uključite samo iznos posredničke naknade (dodatne koristi) u poreznu osnovicu (1. stavak članka 346.18. Poreznog zakona Ruske Federacije). Međutim, ovaj se postupak primjenjuje samo u slučajevima kada sredstva povezana s izvršenjem transakcije primi posrednik nakon sklapanja ugovora o posredovanju. Ako je posrednik ta sredstva primio prije potpisivanja ugovora, mora ih uračunati u dohodak koji se oporezuje jedinstvenim porezom. To je navedeno u pismu Federalne porezne službe Rusije od 19. kolovoza 2011. br. AS-4-3/13628.

Ne prihvaćajte troškove u porezne svrhe (1. stavak članka 346.14. Poreznog zakona Ruske Federacije). Popusti koji se daju kupcima (kupcima) na račun posredničke naknade ne smanjuju njen iznos (pismo Ministarstva financija Rusije od 25. svibnja 2010. br. 03-11-06/2/80).

Ako organizacija plaća jedinstveni porez s pojednostavljenim porezom na razliku između prihoda i rashoda, vodite evidenciju i prihoda i rashoda (2. stavak članka 346.18, članak 346.24 Poreznog zakona Ruske Federacije). Troškovi vezani uz izvršenje ugovora o posredovanju, a koje prema uvjetima ugovora ne nadoknađuje kupac, umanjuju poreznu osnovicu. Ovisno o vrsti izdataka, vodite ih u obzir pod pripadajućim troškovnikom koji je predviđen radi pojednostavljenja. Na primjer, troškovi plaćanja usluga podkomisije mogu se klasificirati kao materijalni troškovi (pismo Odjela porezne uprave Rusije za Moskvu od 29. lipnja 2004. br. 21-09/42913).

U izdatke koji se uzimaju u obzir pri obračunu jedinstvenog poreza pri pojednostavljenju ne spadaju:

  • trošak imovine (uključujući novac) koju je posrednik prenio kupcu u vezi s ispunjavanjem obveza iz ugovora;
  • troškove koje naručitelj mora nadoknaditi posredniku prema uvjetima iz ugovora.

To je predviđeno stavkom 2. članka 346.16, stavkom 1. članka 252. i stavkom 9. članka 270. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Priznajte prihod od prodaje posredničkih usluga samo nakon plaćanja (1. stavak članka 346.16. Poreznog zakona Ruske Federacije). Odnosno, na dan kada je novac primljen od kupca na bankovni račun ili na blagajnu posrednika (ako posrednik nije uključen u nagodbe).

Primjer prikaza prihoda posrednika u knjizi prihoda i rashoda. Organizacija primjenjuje pojednostavljenje i plaća jedinstveni porez na dohodak

Alpha LLC koristi pojednostavljenje. Na dohodak se plaća jedinstveni porez.

U siječnju je Alpha kao komisionar sklopila ugovor o komisionu kupoprodaji pošiljke robe. "Alpha" ne sudjeluje u nagodbama (kupac prenosi novac izravno prodavatelju). Cijena robe prema ugovoru je 590.000 rubalja. (uključujući PDV - 90.000 rubalja). Iznos provizije je 10 posto troška prodane robe, što je 59.000 rubalja.

U siječnju je pošiljatelj prenio proizvode Alphi. U veljači je Alpha poslala proizvode kupcu, a kupac je uplatio na račun kupca. Alpha je primila nagradu od kupca 3. ožujka.

Datum priznavanja prihoda je dan kada je primljeno plaćanje za obavljene usluge. U ožujku je prihod iznosio 59.000 rubalja. Alfin računovođa ogleda se u .

Priznati troškove u izvještajnom razdoblju u kojem su nastali i plaćeni (klauzula 2 članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga troškove koje kupac ne nadoknađuje, ako su ekonomski opravdani, treba uzeti u obzir pri obračunu jedinstvenog pojednostavljenog poreza kao što je plaćen. Priznajte pretporez na ove troškove u poreznoj osnovici nakon što se sami troškovi registriraju i porez se prenese (potklauzula 8, klauzula 1, članak 346.16, podtočka 3, klauzula 2, članak 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Situacija: Treba li pojednostavljeni posrednik uzeti u obzir dodatne prihode ostvarene prilikom izvršavanja instrukcija kupca pod povoljnijim uvjetima od onih predviđenih ugovorom??

Da treba.

Ispunjavanjem narudžbe prema ugovoru, posrednik, osim naknade, može ostvariti dodatnu zaradu (korist). Nakon što je izvršio narudžbu pod povoljnijim uvjetima od onih predviđenih ugovorom, posrednik ima pravo na polovicu tog prihoda, osim ako nije dogovoren drugi postupak (članci 992. i 1011. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Pojednostavljenjem, dohodak se ostvaruje na isti način kao i kod oporezivanja dobiti (cash metoda). Istodobno, dodatnu korist od posrednika nemoguće je pripisati prihodu koji se ne uzima u obzir za porezne svrhe. Takav prihod mora se uzeti u obzir kao naknada prema ugovoru - takav prihod je povezan s prodajom usluga posrednika i, prema tome, čini njegov prihod (dohodak) u porezne svrhe.

To proizlazi iz odredaba stavka 2. članka 249., podstavka 9. stavka 1. članka 251., stavka 1. članka 346.15 i stavka 2. članka 346.16. Poreznog zakona Ruske Federacije, a potvrđuje ga Ministarstvo financija Rusije dopisom od 1. studenog 2013. godine broj: 03-11-06/2/46735.

Situacija: Kada pojednostavljeni posrednik priznaje posredničku naknadu u prihod? Posrednik sudjeluje u nagodbama i odbija naknadu od primljenih sredstava u korist kupca.

Priznajte prihod kada primite gotovinu od kupca.

Posrednik i nalogodavac mogu dogovoriti različite mogućnosti plaćanja posredničke naknade. U ovom slučaju, prema zadanim postavkama, komisionar ili agent koji djeluje u svoje ime može zadržati iznos svoje naknade iz bilo kojih sredstava koje su primili u korist nalogodavca (principala) (članci 997, 1011 Građanskog zakonika Ruska Federacija). Kao drugu mogućnost izračuna, posrednik može zadržati svoju naknadu u trenutku prijenosa novca (prihoda) kupcu (članak 407. Građanskog zakonika Ruske Federacije). U svakom slučaju, takva operacija predstavlja jednostrani prijeboj međusobnih potraživanja. Da bi to učinio, posrednik mora sastaviti i dostaviti kupcu dokument koji sadrži obavijest o kompenzaciji (članak 410. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Unatoč mogućnosti ugovaranja različitih uvjeta obračuna s naručiteljem, za posrednika koji koristi pojednostavljeni postupak, datum priznavanja prihoda ne ovisi ni o trenutku potpisivanja izvješća o obavljenim posredničkim uslugama, niti o uspješnosti poslovanja. drugih radnji o kojima su se stranke dogovorile radi ispunjenja obveza. Posrednik koji primjenjuje pojednostavljenje mora priznati prihod na gotovinskoj osnovi, odnosno na datum stvarnog primitka sredstava od kupca, ako ta sredstva uključuju njegovu naknadu (1. stavak članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije). Slična pojašnjenja sadržana su u pismu Ministarstva financija Rusije od 21. studenog 2012. br. 03-11-06/2/140.

Situacija: Treba li organizacija agencijske i subagencijske naknade uključiti u dohodak prilikom obračuna jedinstvenog poreza kod pojednostavnjenja? Organizacija djeluje kao subagent (podkomisionar).

Da, potrebno je, ali samo subagentska naknada.

Organizacija koja primjenjuje pojednostavljenje ne uzima u obzir dohodak predviđen člankom 251. Poreznog zakona Ruske Federacije (podtočka 1., točka 1.1., članak 346.15. Poreznog zakona Ruske Federacije). A u podstavku 9. stavka 1. ovog članka kaže se da prihod agenta (komisionara) ne uzima u obzir sredstva koja je primio u vezi s ispunjavanjem obveza iz ugovora o zastupanju. Jedina je iznimka. Sredstva koja posrednik prenosi nalogodavcu temeljem ugovora su prihod nalogodavca. Ovo pravilo vrijedi i za strane ugovora o subagentstvu. Za subagenta, agent je principal. A agencijska naknada, koja se na temelju ugovora mora prenijeti na agenta, smatra se njegovim prihodom. Slično objašnjenje dano je u pismu Ministarstva financija Rusije od 22. svibnja 2007. br. 03-11-04/2/130.

Situacija: Kako pojednostavljeni posrednik može uzeti u obzir naknadu čija je veličina unaprijed nepoznata? Naknada je uključena u predujam koji se daje posredniku za izvršenje ugovora.

U prihod uključite cjelokupni iznos sredstava primljenih od kupca.

Dohodak (prihod) posrednika od pružanja posredničkih usluga je njegova naknada (1. stavak članka 346.15, stavak 1. članka 249. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prihod prema pojednostavljenju priznaje se na gotovinskoj osnovi, odnosno u trenutku primitka uplate od kupca (1. stavak članka 346.16. Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga su predujmovi primljeni za nadolazeće pružanje posredničkih usluga također uključeni u prihod (1. stavak članka 346.15, podtočka 1. članka 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije, pisma Ministarstva financija Rusije od srpnja 21, 2008. br. 03-11-04/2/108 od 25. siječnja 2006. br. 03-11-04/2/15, odluka Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 20. siječnja 2006. br. 4294 /05).

U predmetnoj situaciji ne može se utvrditi iznos posredničke naknade na dan primitka uplate od strane kupca. Stoga posrednik mora cijeli primljeni iznos uključiti kao oporezivi dohodak. Slična pojašnjenja sadržana su u pismu Ministarstva financija Rusije od 28. ožujka 2011. br. 03-11-06/2/41.

Nakon obavljenih posredničkih usluga (primjerice, na dan odobrenja izvješća posrednika), porezna osnovica za jedinstveni porez može se korigirati. Ovaj zaključak proizlazi iz odredaba stavka 1.1 članka 346.15 i podstavka 9. stavka 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije. Prema tim standardima, dohodak posrednika koji se uzima u obzir pri izračunu jedinstvenog poreza po pojednostavljenju ne uključuje sredstva primljena od kupca za naknadu troškova povezanih s izvršenjem ugovora.

U trenutku sklapanja ugovora iznos prethodno primljenog predujma (koji je uključivao i posredničku naknadu) u cijelosti prestaje biti prihod posrednika. Uostalom, dio dobivenih sredstava potrošio je za ispunjavanje svojih obveza iz ugovora. Na primjer, prenosi se dobavljaču robe koju posrednik kupuje za kupca. Ova činjenica vam omogućuje da smanjite prihod koji je prethodno prikazan u knjizi prihoda i rashoda za iznos dokumentiranih troškova koji se moraju platiti na teret kupca. Nakon usklađenja u prihodu će ostati samo iznos posredničke naknade.

Slična pojašnjenja sadržana su u pismu Ministarstva financija Rusije od 30. rujna 2013. br. 03-11-06/2/40279.

Primjer kako se ispravci porezne osnovice iskazuju u knjizi prihoda i rashoda prilikom sklapanja posredničkog ugovora

Alpha LLC (zastupnik) sklopio je ugovor o posredovanju s Hermes Trading Company LLC (principal). Prema uvjetima ugovora, Alpha mora kupiti skladišnu opremu za Hermes i osigurati njezinu isporuku na teritorij principala. Ukupni trošak ugovora (uključujući Alphinu posredničku naknadu) dogovoren je u iznosu od 800.000 rubalja. Pritom se iznos agentove naknade utvrđuje kao razlika između ugovorene cijene i stvarnih troškova Alfe za nabavu i isporuku opreme. Ugovorni rok je dva mjeseca.

Hermes je 1. ožujka Alphi prebacio cjelokupni iznos predviđen ugovorom. Ugovor je izvršen 25. travnja. Iznos dokumentiranih troškova povezanih s izvršenjem ugovora i prikazanih u Alphinom izvješću jednak je 731.600 RUB. Tako je iznos agentove naknade iznosio 68.400 rubalja.

Pri izračunu akontacije jedinstvenog poreza za prvo tromjesečje, Alpha je u svoj prihod uključila cjelokupni iznos sredstava primljenih od Hermesa - 800.000 rubalja.

Alpha je prilikom obračuna akontacije jedinstvenog poreza za prvo polugodište umanjila poreznu osnovicu uzimajući u obzir stvarno nastale troškove vezane uz izvršenje ugovora o posredovanju.

Primitak predujma i naknadno usklađenje porezne osnovice iskazao je računovođa Alfe u knjiga prihoda i rashoda .

Situacija: Treba li posrednik (komisionar, zastupnik, opunomoćenik) pri obračunu jedinstvenog poreza po pojednostavnjenju u prihode uračunati predujam primljen od kupca u korist naručitelja (povjerenika, nalogodavca, nalogodavca)? Posrednik sudjeluje u nagodbama.

Da treba.

Organizacije koje koriste pojednostavljeni sustav priznaju prihod na gotovinskoj osnovi, odnosno na datum stvarnog primitka sredstava (1. stavak članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ovo se pravilo također primjenjuje na primljene iznose predujma (1. stavak članka 346.15, 2. stavak članka 249., podtočka 1. članka 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga, ako je posrednik koji koristi pojednostavljenje uključen u izračune, dio iznosa naknade primljene od kupca unaprijed mora biti uključen u oporezivi dohodak. Slična pojašnjenja sadržana su u pismima Ministarstva financija Rusije od 21. studenog 2012. br. 03-11-06/2/140 i od 28. ožujka 2011. br. 03-11-06/2/39.

Visina naknade može se odrediti obračunom. Primjerice, ako posrednik ima pravo na 10 posto primitka prema ugovoru, a 20 posto primitka primi kao predujam, naknada koja se uključuje u poreznu osnovicu posrednika bit će 2 posto primitka.

Agent je zadržao naknadu od prihoda: kako nalogodavac može uzeti u obzir te iznose prema „profitabilnom“ pojednostavljenom poreznom sustavu?

Ministarstvo financija Rusije u dopisu br. 03-11-11/4474 od 28. siječnja 2019. razmotrilo je pitanje obračuna agencijskih naknada od strane principala koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja. Konkretno, autori pisma objasnili su da agencijska naknada koju agent zadržava od prihoda primljenih od kupaca ne umanjuje dohodak nalogodavca prema pojednostavljenom poreznom sustavu s predmetom oporezivanja u obliku dohotka.

Stavak 1. članka 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije navodi da "pojednostavljeni ljudi" određuju dohodak na način utvrđen stavcima 1. i 2. članka 248. Poreznog zakona Ruske Federacije. U ovom se slučaju ne uzima u obzir prihod naveden u članku 251. Poreznog zakona Ruske Federacije. Članak 251. Poreznog zakona Ruske Federacije ne predviđa umanjenje primanja nalogodavca za iznos agencijske naknade.

Istodobno, stavak 1. članka 248. Poreznog zakona Ruske Federacije klasificira dohodak od prodaje robe (rad, usluge, imovinska prava) i neoperativni dohodak kao dohodak poreznog obveznika. Dohodak od prodaje utvrđuje se na način utvrđen člankom 249. Poreznog zakona Ruske Federacije. Prema stavku 2. članka 249. Poreznog zakona Ruske Federacije, prihod od prodaje priznaje se kao prihod od prodaje robe (radova, usluga) vlastite proizvodnje i onih koji su prethodno stečeni, kao i prihodi od prodaje vlasničkih prava. pri čemu prihod od prodaje utvrđuje se na temelju svih primitaka vezano uz plaćanja za prodanu robu (rad, usluge ili imovinska prava).

Iz navedenih normi Poreznog zakona Ruske Federacije Ministarstvo financija izvlači sljedeći zaključak. Nalogodavac na pojednostavljenom poreznom sustavu s predmetom oporezivanja u obliku dohotka ne može umanjiti dohodak za iznos agencijske naknade koju agent zadržava od prihoda od prodaje primljenih od kupaca.

Nalogodavac na pojednostavljenom poreznom sustavu uključuje u dohodak cjelokupni iznos prihoda koji je primio zastupnik

Porezni zakon Ruske Federacije ne predviđa smanjenje primanja principala za iznos naknade koju oni plaćaju agentima. Stoga se dohodak nalogodavaca koji primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav s predmetom oporezivanja u obliku dohotka ne smije umanjivati ​​za iznos agencijske naknade koju agent zadržava od prihoda od prodaje primljenih od kupaca robe.

U ovom slučaju primanja glavnice je cjelokupni iznos prihoda od prodaje usluga knjižen na račun posrednika.

Napomena: Dopis Ministarstva financija Ruske Federacije br. 03-11-11/28 od 24. siječnja 2013.

Trenutak nastanka prihoda nalogodavca (komisionara) od agenta (komisionara)

  • LLC primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav s predmetom oporezivanja "dohodak".
  • LLC je sklopio ugovor o zastupanju, prema uvjetima kojeg agent prihvaća i prenosi plaćanja od pojedinaca za komunikacijske usluge koje pruža LLC.
  • Prema uvjetima ugovora o zastupstvu, na kraju izvještajnog mjeseca agent sastavlja i šalje LLC izvješće o primljenim uplatama.
  • Na temelju rezultata razmatranja izvješća agenta, sredstva koja je on prihvatio prenose se na tekući račun nalogodavca već sljedećeg mjeseca.

Po kojoj okolnosti porezno treba odrediti trenutak primitka dohotka od strane DOO (principala) - po datumu primitka sredstava od zastupnika na tekući račun (gotovina) ili po datumu kada je zastupnik sastavio izvješće o primljenom plaćanja?

Postupak priznavanja dohotka kada porezni obveznici primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja utvrđen je Poreznim zakonikom Ruske Federacije. Dakle, datum primitka prihoda priznaje se kao dan primitka sredstava na bankovne račune i (ili) u blagajnu, primitka druge imovine (rad, usluge) i (ili) imovinskih prava, kao i otplate dug (plaćanje) poreznom obvezniku na drugi način (cash method) . Posebne odredbe kojima se uređuje postupak utvrđivanja dohotka poreznih obveznika-nalogodavaca koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja, Ch. 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije ne sadrži.

Tako, datum primitka prihoda o pojednostavljenom poreznom sustavu za poreznog obveznika-nalogodavca je dan kada su sredstva primljena na svoje bankovne račune i (ili) blagajnu.

Zastupnik koji koristi pojednostavljeni porezni sustav uključuje u dohodak samo iznos naknade za zastupnika

Ministarstvo financija Ruske Federacije u svom dopisu br. 03-11-06/2/12500 od 15.04.2013. objašnjava treba li agent uključiti cjelokupni iznos primljen od nalogodavca kao prihod prema pojednostavljenom poreznom sustavu.

Pismo to kaže prihod poreznog obveznika-agenta primjena pojednostavljenog poreznog sustava je naknada agentu.

U tom slučaju, agentska organizacija koja pruža usluge nalogodavcu, prilikom utvrđivanja osnovice za porez plaćen u vezi s primjenom pojednostavljenog poreznog sustava, iznos agentove naknade mora se uzeti u obzir na dan primitka sredstava. na bankovne račune ili na blagajnu.

Dohodak agenta prema pojednostavljenom poreznom sustavu uključuje samo iznos agentove naknade

Agenti koji koriste pojednostavljeni sustav oporezivanja u svoj prihod uzimaju u obzir samo iznos agencijske naknade. Rusko Ministarstvo financija podsjetilo je na to u pismu od 28. rujna 2017. br. 03-11-06/2/62942.

Stavak 1. članka 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije navodi da "pojednostavljeni radnici" uzimaju u obzir dohodak na način utvrđen podstavcima 1. i 2. članka 248. Zakonika. U ovom slučaju ne uzimaju se u obzir oni prihodi koji su navedeni u članku 251. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Podtočka 9. točke 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije spominje prihode agenta primljene u vezi s ispunjavanjem obveza iz ugovora o zastupanju, kao i kao naknadu troškova agenta nastalih za nalogodavca. Navedeni prihod ne uključuje provizije, agencijske ili druge slične naknade.

Agencijski ugovor prema pojednostavljenom poreznom sustavu - prihod minus troškoviomogućuje pojednostavljivaču prebacivanje dijela funkcija kupnje i prodaje robe na posrednika, ali zahtijeva posebno znanje. Što je takav sporazum i koje nijanse treba uzeti u obzir, saznajte u našem članku.

Što je važno znati za simplifikatora prilikom sklapanja ugovora o zastupanju (uvjeti nagrađivanja agenta, oblik i vrijeme izvještavanja, itd.)

Kako bi pojednostavljivač mogao prodavati ili kupovati robu preko agenta, mora uzeti u obzir 2 vrste organizacijskih i računovodstvenih zahtjeva:

  • sastaviti ugovor o zastupstvu (AD);
  • na priznavanje prihoda i rashoda proizašlih iz izvršenja AD.

Da bi se ispunila prva skupina zahtjeva (sadržaj predmeta AD, razgraničenje prava i obveza stranaka i druge nijanse), pojednostavljivač mora uzeti u obzir norme Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Na primjer, prilikom registracije AD morate obratiti pozornost na sljedeće:

  • uvjeti ugovora dijele se na osnovne (predmet ugovora) i dodatne (cijena AD i vrijeme izvršenja), uključujući i jedan od uvjeta AD - iznos i uvjete plaćanja agencije pristojba;
  • potrebno je razjasniti oblik agencijskih odnosa - agent može obavljati radnje u ime nalogodavca ili u svoje ime;
  • treba navesti stupanj ovlasti agenta - u AD-u se može odrediti da agent obavlja dio transakcija u ime nalogodavca, a dio - samostalno;
  • Ne bi bilo suvišno detaljizirati moguća ograničenja - ona mogu biti nametnuta jednoj ili objema ugovornim stranama (primjerice, uvjet obavljanja usluge osobno od strane agenta bez sklapanja subagentskih ugovora).

Bilo bi dobro u ugovoru odrediti sastav i ključne aspekte sadržaja agentovog izvješća.

Što ne smijete zaboraviti kada pripremate izvješće agenta - pogledajte članak .

Ako se obračuni s kupcima odvijaju uz sudjelovanje agenta (preko njegovog tekućeg računa ili blagajne), važno je u AD-u registrirati razdoblje u kojem je agent dužan obavijestiti nalogodavca o primljenim sredstvima - pravovremenost uključivanja o tome umnogome ovisi prihod glavnice u dohotku.

Za računovodstvena knjiženja prilikom izvođenja AD pogledajte članak .

Druga skupina zahtjeva koje pojednostavljivač treba zapamtiti kada izvršava AD navedena je u poglavlju. 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije (više o tome u sljedećim odjeljcima).

Pojednostavljivač prodaje robu preko agenta

Korištenje usluga agenta pri prodaji robe od pojednostavljenog kupca stvara i prihode i troškove:

  • prema stavku 1. čl. 346.15 Porezni zakon Ruske Federacije - prihod od prodaje robe;
  • prema pod. 23. stavak 1. čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije - troškovi u obliku nabavne cijene robe;
  • prema pod. 24. stavak 1. čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije - za isplatu naknade agentu;

Saznajte više o zamršenosti obračuna agencijskih naknada pri kombiniranju načina iz poruke objavljene na našoj web stranici .

  • prema pod. 8. stavak 1. čl. 346. 16 Poreznog zakona Ruske Federacije - troškovi PDV-a plaćeni agentu (u smislu naknade);

Materijal će vam reći kako na pojednostavljen način uzeti u obzir "izlazni" i "ulazni" PDV.

  • troškovi vezani uz naknadu ostalih troškova agenta.

Pojednostavljeni kupac uključuje troškove za AD ako:

  • novčani prijenosi agentu nalaze se na popisu ovlaštenih „troškova“ pojednostavljivača;
  • agent je dostavio dokumente koji potvrđuju trošak (klauzula 2 članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Pojednostavljeni kupac odražava prihode primljene putem AD i troškove nastale u KUDiR-u na temelju sljedećeg:

  • prihod od prodaje robe preko posrednika:
    • priznaje se na dan primitka novca od kupca (1. stavak članka 346. 17. Poreznog zakona Ruske Federacije) - ako agent ne sudjeluje u nagodbama;
    • u trenutku kada posrednik primi novac od kupca - ako se plaćanja vrše preko agenta;
  • priznati iznos prihoda je prodajna vrijednost robe prikazana u izvješću agenta (1. stavak članka 346.15. Poreznog zakona Ruske Federacije);
  • ako su od kupca primljeni predujmovi za nadolazeću isporuku, oni se trebaju uzeti u obzir u prihodima pojednostavljenog kupca također na datum primitka novca.

Troškovi se uzimaju u obzir na uobičajeni način za pojednostavljivač.

Što treba uzeti u obzir prilikom popunjavanja KUDiR-a - pogledajte materijal .

Agent stječe nekretninu za pojednostavljenu osobu

Proces korištenja usluga agenta pri kupnji robe povezan je s pojavom 3 skupine troškova:

  • troškovi kupnje - uključuju troškove kupljene imovine, robe ili drugih dragocjenosti;
  • porezni rashodi - sastoje se od iznosa "ulaznog" PDV-a prenesenog dobavljaču i (ili) zastupniku;
  • posrednički troškovi - povezani s plaćanjem naknade agentu i povratom iznosa povezanih s izvršenjem AD.

Troškovi uključeni u ove skupine smanjuju prihod pojednostavljivača u skladu s klauzulom 2. čl. 346.18 Porezni zakon Ruske Federacije. Koristi se sljedeća računovodstvena shema:

  • uključivanje troškova povezanih s AD-om u poreznu osnovicu pojednostavljenog kupca vrši se nakon njihove uplate (točka 2. članka 346.17. Poreznog zakona Ruske Federacije);
  • Postupak obračunavanja posredničke naknade ovisi o vrsti imovine koju je agent stekao za pojednostavljenog kupca:
    • prema pod. 5 str. 346.16, stavak 2. čl. 346.16, stavak 2. čl. 254 Poreznog zakona Ruske Federacije - ako se uz pomoć usluga agenta kupuju zalihe (naknada agenta uključena je u početni trošak zaliha);
    • prema pod. 23-24 stavak 1 čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije - pri kupnji robe (naknada agenta uzima se u obzir kao posebna vrsta troška);
    • prema pod. 1. stavak 1. i stavak 3. čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije - pri kupnji dugotrajne imovine i nematerijalne imovine (naknada agenta uključena je u početni trošak imovine).

Shema obračuna PDV-a:

  • kao zaseban trošak (podklauzula 8, klauzula 1, članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije);
  • kao dio početnog troška stečene dugotrajne imovine i nematerijalne imovine (podklauzula 3, klauzula 2, članak 170. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kako namjena OS-a utječe na pojednostavljeno priznavanje njegovog troška u rashodima - pogledajte materijal .

Nijanse uzimanja u obzir dodatnih pogodnosti u pojednostavljenim uvjetima

Dodatna pogodnost (AD) pri izvršenju AD nastaje ako je agent izvršio transakciju pod uvjetima povoljnijim od onih predviđenih ugovorom.

Kod kupnje (prodaje) robe preko posrednika potrebno je uzeti u obzir sljedeće u pogledu priznavanja DV:

  • DV se može pojaviti ako agent uspije:
    • prodavati robu po cijeni višoj od navedene u oglasu;
    • kupiti robu po cijeni nižoj od ugovorene.
  • Distribucija primljenog DV-a između kupca i agenta odvija se prema algoritmima predviđenim u AD-u, ili ravnomjerno - ako ne postoje preliminarni dogovori u vezi DV-a.
  • Cjelokupni iznos DV-a vlasništvo je pojednostavljenca, pa on njime mora povećati svoje prihode.
  • Smanjite gore navedeni prihod za iznose njegovog dijela DV-a koji je prenesen na agenta (podklauzula 24, klauzula 1, klauzula 2, članak 346.16, klauzula 1, članak 252 Poreznog zakona Ruske Federacije). Kako bi se izbjegao sukob s regulatornim tijelima u vezi s priznavanjem dodatnih pogodnosti agentu kao troška, ​​preporučuje se u ugovoru naznačiti da se dodatna naknada priznaje kao varijabilni dio naknade agenta.

Primjer

U siječnju 2018. Bytkhimservice LLC osnovao je zajedničko ulaganje s Khimtorg LLC za prodaju svojih proizvoda. Kupac primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav, agent je na OSNO. Prema uvjetima AD, agent se obvezuje prodavati kupčeve proizvode po cijeni koja nije niža od 3.126 RUB. za jedinicu. Naknada agenta sastoji se od fiksnog i varijabilnog dijela: fiksni dio iznosi 12% od količine prodanih proizvoda. U prisutnosti DV, raspodjela se vrši u omjeru 50/50. Dodatna naknada agentu predstavlja varijabilni dio agentove naknade. Khimtorg LLC, zahvaljujući učinkovitom logističkom sustavu i uz pomoć modernih marketinških tehnika, uspio je prodati proizvode po cijeni od 3.810 rubalja. za jedinicu. Izračuni DV prikazani su u tablici:

Bytkhimservice LLC je prenio 2 iznosa na račun za poravnanje Khimtorg LLC:

  • DV = 1 843 380 rub.;
  • naknada agentu (12% iznosa prodaje) / 2 464 308 RUB. (20 535 900 RUB × 12%).

U KUDiR-u u siječnju 2018. pojednostavljeni kupac prikazao je sljedeće podatke koji se odnose na AD (ostali prihodi i rashodi pojednostavljenog poduzeća, uključujući nabavnu cijenu robe, nisu uzeti u obzir u ovom primjeru):

Prihod:

  • prihod od prodaje proizvoda - 20 535 900 RUB;
  • dodatna korist koju prima kupac uključuje se u prihod od prodaje.

Troškovi:

  • agencijska naknada - 2 464 308 RUB.
  • dodatna korist prenesena na agenta - 1.843.380 RUB.

Rezultati

Ako pojednostavljivač kupuje (prodaje) robu ili drugu imovinu preko agenta, mora temeljito razmisliti o svim uvjetima agencijskog ugovora, kao i organizirati pravodobno i ispravno odraz informacija u KUDiR-u vezanih uz izvršenje ugovora.

(skraćeno pojednostavljeni porezni sustav) je sporazum između nalogodavca i agenta, u kojem razlika između prihoda i troškova omogućuje agentu prijenos dijela funkcionalnih odgovornosti povezanih s kupnjom i prodajom različite robe.

Unatoč jednostavnosti postupka (što je moguće samo uz pojednostavljeni sustav), poslovi posredovanja su mogući uz posebna znanja. Pogledajmo pobliže ugovore ove vrste.

Agencijski ugovor prema pojednostavljenom poreznom sustavu 6% Prihod

Agencijski ugovori nisu samo prikladna dokumentacija koja vam omogućuje konsolidaciju ugovora između principala i agenta. U većini slučajeva, posebice u posljednje vrijeme, ugovori o zastupstvu predstavljaju uvjerljiv dokument u raznim postupcima (pa i parničnim). Zato biste trebali zapamtiti važnost razumijevanja pravila i propisa za sastavljanje takvih ugovora. Jedna od najčešćih vrsta uključenih parnica su ugovori.

Predmet ovakvih ugovora o zastupanju (kao i drugih vrsta ugovora) je odnos između zastupnika i trećih osoba, a interesi koje zastupnik zastupa u potpunosti se poklapaju s interesima nalogodavca. Zato u knjigama prihoda i rashoda prilikom potpisivanja agencijskog ugovora s pojednostavljenim poreznim sustavom od 6% trebate prikazati samo iznos naknade (). Taj bi iznos trebao biti razlika između iznosa koji plaća kupac i iznosa koji treba prenijeti nalogodavcu.

Zahtjevi u vezi s ovim postupcima detaljno su navedeni u pismu Ministarstva financija Rusije (od 18. travnja 2013.) br. 03-1111. Prema stavku 1. članka 346. Poreznog zakona Rusije, prihod koji nastane kao rezultat transakcije mora se odraziti u poreznom računovodstvu na sljedeći datum:

  • stvarni primitak sredstava (kao što je prikazano na bankovnom računu);
  • prijenos imovine u vlasništvo (osim imovine mogu postojati rad, usluge, imovinska prava itd.).
  • vraćanje duga poreznom obvezniku na drugi način.

To je slučaj ako agent primi uplatu unaprijed, prije nego što nalog odobri izvješće.

  • Ako je u ugovoru navedeno da se sredstva moraju prenijeti nakon sklapanja ugovora, a praktički je nemoguće odrediti iznos naknade, tada prema dopisu Ministarstva financija Rusije, sva sredstva moraju biti uključena u prihod, što će uzeti u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice za pojednostavljeni porez 6%.
  • Ako se narudžbe za posredničke usluge nastave, agent, kao i agencija u cjelini, može mijenjati iznos prihoda koji će biti prebačen nalogodavcu (osim odbijenog iznosa naknada). Takvo pravo regulirano je dopisom Ministarstva financija od 30. rujna (dopis br. 03-1106).

Ovakva pravila omogućuju izbjegavanje situacija u kojima kupac agentu plaća posredničke usluge prije nego što se točno utvrdi iznos njegove naknade.

Agencijski ugovor prema pojednostavljenom poreznom sustavu 15% Prihodi minus troškovi

Kako bi nalogodavac koji plaća porez prema pojednostavljenoj shemi mogao prodavati i kupovati robu preko agenta (koristeći ugovor “”), mora uzeti u obzir dvije vrste zahtjeva:

  • zahtjevi u vezi s izvršenjem ugovora o zastupstvu prema pojednostavljenom poreznom sustavu;
  • mora priznati prihode i rashode koji izravno proizlaze iz ugovora o zastupanju.

Da bi ispunio uvjete vezane uz izvršenje ugovora „prihodi minus troškovi“, nalogodavac mora ispitati sadržaj predmeta ugovora o zastupanju, prava i obveze zastupnika, svoja prava i obveze itd. Da biste to učinili, morate usvojiti norme Građanskog zakonika Rusije.

Na primjer, prilikom sastavljanja ugovora o zastupstvu posebnu pozornost treba obratiti na:

  • uvjeti ugovora o zastupstvu;
  • oblik odnosa principal-agent;
  • određivanje stupnja ovlaštenja agenta;
  • pojedinosti o ograničenjima.

Pogledajmo pobliže. Kada proučavate uvjete ugovora, trebali biste shvatiti da su uvjeti osnovni (njihova bit je otkrivena u predmetu ugovora) i neizravni, komplementarni. Neizravni uključuju troškove posrednikovih usluga u skladu s odredbama ugovora o zastupanju i brzinu (vremenski rok) izvršenja. Važan uvjet na koji principal mora obratiti pozornost jesu cijena i uvjeti pod kojima se plaća agentska naknada.

Prilikom pojašnjavanja oblika odnosa “principal-agent” važno je razumjeti koje će konkretne naloge agent obavljati u svoje ime, a koje u ime kupca. Određivanje razine ovlasti potrebno je kako bi se razumio i osigurao onaj dio transakcija koje će agent obavljati u svoje ime.

Detaljno preciziranje ograničenja je važna faza, budući da ovdje principal ima priliku ocrtati ovlasti zastupnika i precizirati suptilnosti s mogućnostima ili zabranama u vezi sa sklapanjem ugovora o podzastupništvu (delegiranje dijela zadatka od strane agenta drugom agentu).

Također, u agencijskom ugovoru ne bi bilo suvišno navesti detalje suradnje i točke koje bi se trebale pojaviti u agentovom izvješću (dokument koji se sastavlja nakon ispunjavanja svih uputa).

Ako se isplata sredstava i isporuka robe kupcima odvija zahvaljujući radu agenta (preko njega, na primjer, putem njegovog bankovnog računa ili), tada ugovor o zastupstvu mora detaljno odrediti razdoblje tijekom kojeg agent mora obavijestiti nalogodavcu o primitku sredstava na njegov račun (ili u blagajnu). Takve naizgled sitnice mogu u konačnici odrediti razdoblje u kojem će se dobit uključiti u prihode. Rezultat je pravovremeno plaćanje poreza.

Također, kao što smo već napomenuli, nalogodavac mora priznati prihode i rashode koji izravno proizlaze iz ugovora o zastupanju. Ovi zahtjevi predviđeni su u poglavlju 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Oporezivanje

Kao što znate, rad preko agenta ponekad nije samo zgodan, već i vrlo isplativ. Jedna od neposrednih prednosti ugovora o zastupstvu prema pojednostavljenom sustavu jasno je smanjenje poreznog opterećenja pojednostavljenog sustava.

Prema agencijskim ugovorima prihod je samo naknada, a ne cjelokupni prometni iznos koji prođe. Navedimo primjer: porezni obveznik (npr.) plasira reklamni materijal kao dio svoje djelatnosti. Klijent, kao rezultat uspjeha materijala, plaća poduzetniku novac za proizvod ili uslugu. Poslovni čovjek šalje dio tih sredstava servisu (na primjer, Yandex). Plaćanje poreza na puni iznos nije isplativo, a nije ni osobito preporučljivo. Rješenje je jednostavno: sklapamo ugovor o zastupanju i u porezne olakšice uzimamo u obzir samo postotak neto dobiti.

Pri izračunu poreza po pojednostavljenom sustavu potrebno je uzeti u obzir samo zaradu agencije. Ako poduzetnik prodaje, na primjer, opremu, primajući 5% od prodaje, tada nema potrebe plaćati porez na 500 tisuća rubalja primljenih od kupaca za prodaju 10 jedinica za 50 tisuća. Vi samo trebate platiti svojih 25 tisuća zarade. Upravo je to prednost agencijskih ugovora po pojednostavljenom poreznom sustavu u malom i srednjem poduzetništvu. Slične misli vrijede za i, itd.

Tijek dokumenata između stranaka

Glavni dokument koji se odvija u odnosu “agent-principal” je (osim naravno samog ugovora o zastupanju). Svi agenti dužni su osigurati takav dokument, neovisno o vrsti djelatnosti i specifičnosti odnosa. Štoviše, članak 1008. Građanskog zakonika Rusije zahtijeva od agenata da dostavljaju izvješća o izvršenim zadacima čak i kada principal dopušta da se ne dostave,

Ovaj dokument mora sadržavati ne samo formalna objašnjenja, već i sve dokaze o troškovima koje je agent morao učiniti tijekom izvršenja ugovora o zastupanju. Potpuniji paket dokumenata (potvrde o plaćanju pristojbi, subagentski ugovori i ugovori s partnerima ili iznajmljivačima) određen je u samom ugovoru o agenciji. Dakle, uz isprave predviđene Građanskim zakonikom, ostali tijek isprava reguliraju isključivo nalogodavac i zastupnik na način sastavljanja ugovora o zastupanju.

Možete preuzeti obrazac izvješća agenta za krvni tlak prema pojednostavljenom poreznom sustavu.

Naknada za krvni tlak prema pojednostavljenom poreznom sustavu

Prema agencijskom ugovoru, posrednik je dužan izvršavati naloge nalogodavca isključivo uz naknadu (naknadu). Prema članku 1005. Građanskog zakonika Ruske Federacije, čak i ako je nalogodavac, nakon ispunjenja ugovora o zastupstvu, ušao u osobnu suradnju s trećom stranom (subjektom s kojim agent mora raditi, zastupajući interese nalogodavca) i tvrdi da je samostalno izvršio vlastite upute, agent bi trebao dobiti nagradu.

Štoviše, ako agent izvršava narudžbe besplatno (prema unaprijed dogovorenom agencijskom ugovoru s nultim plaćanjem), tada Građanski zakonik zahtijeva plaćanje usluga u skladu s internim državnim tarifama.

Također, treba imati na umu da je prema članku 974. Građanskog zakonika sve što agent primi u procesu izvršenja zadatka prema ugovoru o zastupanju vlasništvo nalogodavca. Zadržavanje naknade od ukupnog iznosa sredstava primljenih temeljem ugovora potpuno je pravo nalogodavca. Osim toga, Građanski zakonik dopušta agentima da odbiju svoje naknade od iznosa primljenih od trećih strana prema ugovoru. Ovo pravo navedeno je u stavku 2. članka 1. i stavku 4. članka 421. Građanskog zakonika.

Računovodstvo i knjiženja

Uobičajeno je da se knjigovodstvena evidencija agencijskih ugovora vodi na računu 76 "Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima". Ovom računu možete dodijeliti različite podračune, uključujući agente.

  • Budući da roba koju agent kupuje prema ugovoru o zastupanju nije njegovo vlasništvo, ona se odražava na saldu računa 002 "".
  • Ako je nalogodavac prenio robu na zastupnika u svrhu njezine daljnje prodaje, tada se ta roba uključuje u salda računa 004 "Roba primljena na proviziju".
  • Naknade posrednika i njihove naknade iskazuju se na računima 62 “Obračuni s kupcima i kupcima”. Ovaj račun je osnova za

Glavna organizacija primjenjuje opći sustav oporezivanja, a zastupnik primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja. Agent sklapa ugovore o najmu i od njih prima najamninu. Nakon toga sredstva primljena od stanara prenosi nalogodavcu umanjenu za njegovu naknadu. Treba li agent uključiti PDV na izdane fakture? Koji će se unosi izvršiti za agenta i principala?

Razmotrivši problem, došli smo do sljedećeg zaključka:

Budući da organizacija-nalog primjenjuje opći sustav oporezivanja, posrednik koji primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja i pruža usluge na temelju ugovora o zastupanju, neovisno o tome obavlja li usluge u svoje ime ili za račun nalogodavca, dužan je izdavati račune zakupcima i , sukladno tome, mora naznačiti PDV na izdanim računima za plaćanje.

Obrazloženje za zaključak:

Pismo Ministarstva poreza i poreza Ruske Federacije od 21. svibnja 2001. N VG-6-03/404 daje objašnjenja o postupku izdavanja računa od strane posrednika. One se svode na sljedeće.
Pri sklapanju ugovora o komisionu, ugovora o komisionu ili ugovora o zastupanju pri izdavanju računa, posrednik (komisionar, opunomoćenik, agent) u odnosima s trećom osobom nastupa u svoje ime ili u ime nalogodavca, principala.

1. Pri prodaji robe (radova, usluga) prema ugovoru, nalozi u ime nalogodavca izdaju se u ime kupca.

2. Kada posrednik u svoje ime prodaje robu (radove, usluge) nalogodavca, nalogodavca, račun izdaje posrednik u 2 primjerka u svoje ime. Broj navedenog računa dodjeljuje posrednik u skladu s kronologijom izdanih računa. Jedan primjerak predaje se kupcu, drugi se upisuje u dnevnik izdanih računa bez evidentiranja u knjizi prodaje. Nalogodavac (principal) izdaje račun na ime posrednika s numeracijom prema kronologiji izdanih računa od strane nalogodavca (principala). Ova faktura nije evidentirana u kupovnoj knjizi posrednika.

Pokazatelji fakture koju je posrednik izdao kupcu ogledaju se u fakturi koju nalogodavac (principal) izdaje posredniku i upisuje se u prodajnu knjigu nalogodavca (principala).

3. Za iznos svoje naknade po ugovoru o zastupanju, ugovoru o komisionu ili ugovoru o zastupanju, posrednik ispostavlja poseban račun nalogodavcu, nalogodavcu i principalu. Ova faktura evidentira se na propisani način kod opunomoćenika, komisionara i posrednika u knjizi prodaje, a kod nalogodavca, nalogodavca i nalogodavca u knjizi nabave.

U situaciji koja se razmatra, zastupnička organizacija primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav.

U pravilu, sukladno čl. 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije, organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja nisu priznate kao obveznici PDV-a, s izuzetkom PDV-a koji se plaća pri uvozu robe na carinsko područje Ruske Federacije.

U stavku 3. čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije navodi se da su samo obveznici PDV-a koji prodaju robu (radove, usluge) na području Ruske Federacije dužni sastavljati račune, voditi evidenciju primljenih i izdanih računa, knjige nabave i knjige prodaje. Stoga organizacije koje koriste pojednostavljeni porezni sustav ne bi trebale izdavati račune prilikom obavljanja poslova prodaje robe (radova, usluga).

Međutim, treba uzeti u obzir da organizacija koja nije obveznik PDV-a djeluje kao posrednik koji pruža usluge u ime nalogodavca, koji je obveznik PDV-a.

Stavak 1. čl. 1005 Građanskog zakonika Ruske Federacije određuje da dužnosti agenta uključuju obavljanje, uz naknadu, u ime druge strane (principala), pravnih i drugih radnji u svoje ime, ali na trošak principala ili u ime i na račun nalogodavca.

Slijedom toga, organizacije koje se bave posredničkom djelatnošću ne izdaju račune, već samo za iznose svoje naknade. Za iznos naknade takve organizacije ne popunjavaju dnevnike izdanih i primljenih računa, knjigu nabave i knjigu prodaje (pisma Ministarstva financija Rusije od 28.04.2010. N 03-11-11/123, od 10/10/2007 N 03-11-04/ 2/253, Savezna porezna služba Ruske Federacije za Moskvu od 04/03/2008 N 18-11/3/31989, od 10/12/2006 N 18- 12/3/89548@, od 07/03/2006 N 18-11/3/57740@ ).

S obzirom da je nalogodavac obveznik PDV-a, onda sukladno st. 3. čl. 168 Poreznog zakona Ruske Federacije, agent je dužan, u roku od pet dana od dana pružanja usluga kupcu, izdati račun na ime kupca za puni trošak usluga, ističući iznos PDV, ali to ne znači da to mora platiti (pisma Ministarstva financija Rusije od 20.01. 2009. N 03-07-09/01, od 05.05.2005. N 03-04-11/98, Federalna porezna služba Ruske Federacije za Moskvu od 03.07.2006 N 18-11/3/57740@).

Iz članka 24. Pravila za vođenje dnevnika primljenih i izdanih računa, knjiga nabave i knjiga prodaje za obračun PDV-a, odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 2. prosinca 2000. N 914 (u daljnjem tekstu: Pravila), možemo zaključiti da u slučaju Kada posrednik prodaje usluge po ugovoru o zastupanju u ime nalogodavca (principala), mora izdati račun kupcu u ime nalogodavca.

Prema stavku 3. članka 24. Pravila, u ovom slučaju, naručitelji (principali) koji prodaju robu (rad, usluge), imovinska prava prema ugovoru o zastupstvu (ugovor o zastupstvu) koji predviđaju prodaju robe (rad, usluge), imovinu prava u ime nalogodavca (principala) , evidentirati izdane račune kupcu u knjizi prodaje. Ovu fakturu u ime nalogodavca može izdati posrednik (agent), a na fakturi moraju biti naznačeni podaci o nalogodavcu (pismo Ministarstva poreza i poreza Ruske Federacije od 21. svibnja 2001. N VG-6- 03/404).

U slučaju kada agent prodaje usluge nalogodavca u svoje ime, fakturu izdaje posrednik (agent) u dva primjerka u svoje ime. U tom slučaju broj navedenog računa dodjeljuje posrednik u skladu s kronologijom izdanih računa. Jedan primjerak ovog dokumenta predaje se kupcu, a drugi se upisuje u dnevnik izdanih računa bez evidentiranja u prodajnoj knjizi (točka 3. Pravila, pismo Ministarstva poreza Ruske Federacije od 21. svibnja , 2001 N VG-6-03/404).

Dakle, zastupnička organizacija koja primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav, bez obzira na to sklapa li ugovore o najmu sa zakupcima u ime nalogodavca ili u svoje ime, mora izdavati račune zakupcima i, sukladno tome, navesti iznos PDV-a u izdanim računima. za plaćanje.

Računovodstvo

1. Kod agenta

Na temelju klauzule 4 PBU 9/99 „Prihodi organizacije” (u daljnjem tekstu PBU 9/99), prihod organizacije, ovisno o njegovoj prirodi, uvjetima primitka i područjima djelatnosti organizacije, je dijele se na prihode od redovnog poslovanja i ostale prihode.

Za potrebe PBU 9/99, prihod koji nije prihod od redovnih aktivnosti smatra se drugim prihodom.

Na temelju klauzule 5 PBU 9/99, prihod od redovnih aktivnosti je prihod od prodaje proizvoda i robe, primici povezani s obavljanjem posla i pružanjem usluga.

Ako je pružanje usluga iznajmljivanja prema posredničkim ugovorima glavna djelatnost organizacije, tada se agencijska naknada odnosi na prihod od redovnih aktivnosti. Zatim, prema Uputama za primjenu Računskog plana za računovodstvo financijskih i gospodarskih aktivnosti organizacija, odobrenim Naredbom Ministarstva financija Rusije od 31. listopada 2000. N 94n (u daljnjem tekstu: Upute), prihod se odražava na računu 90 "Prodaja".

Ako takva djelatnost nije glavna djelatnost organizacije, tada se, sukladno Uputama Agencije, naknada agencije prikazuje na računu 91 "Ostali prihodi i rashodi".

Sukladno Uputama, obračuni s nalogodavcem mogu se obračunavati na računu 76 "Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima", podračun "Obračuni s nalogodavcem".

Kao rezultat toga, tipična računovodstvena evidencija za agenta u ovom će slučaju izgledati ovako:

Debit Kredit, podračun "Obračuni s glavnicom"
- ogleda se prodaja usluga po ugovoru o zastupanju;

Debitna kartica
- primljena sredstva od stanara;

Dugovanje, podračun "Obračuni s glavnicom" Kredit
- sredstva, umanjena za naknadu, prenose se na nalogodavca;

Dugovanje Kreditno, podkonto "Prihodi" (91, podkonto "Ostali prihodi")
- prihod se odražava u obliku agencijskih naknada;

Debitna kartica
- priznaje se agencijska provizija od nalogodavca.

2. Od ravnatelja

Da biste prikazali nagodbe s agentom za plaćanje agencijskih naknada, trebali biste koristiti račun "Nagodbe s drugim dužnicima i vjerovnicima".

Na temelju odobrenog izvješća agenta, u računovodstvu nalogodavca, iznos naknade koji pripada agentu priznaje se kao rashod za redovne aktivnosti (klauzula 5 PBU 10/99 „Troškovi organizacije”).

U računovodstvenim evidencijama glavne organizacije moraju se unijeti sljedeći unosi:

Debit Kredit, podračun "Prihod"
- prodaja usluga najma iskazana je na temelju izvješća agenta;