Ispravno obračunavamo i isplaćujemo akontacije. Obračun akontacije poreza na dohodak

Porezne transfere moraju izvršiti sva poduzeća na temelju rezultata svojih komercijalnih aktivnosti. Ukupan rezultat obračuna poreza utvrđuje se kao razlika između dohotka određenog razdoblja i zakonom propisanih poreznih odbitaka. Ponekad su sredstva bila netočno prebrojana - nedostajali su neki dokumenti, činjenice ili unosi. Dakle, iznos poreza pojavljuje se na računima tvrtke, podložan dodatnoj uplati u proračun.

Odraz u deklaraciji

U rubrici br. 6. prijave iskazuju se tekući obračuni poreza i naknada. Šifra proračunske klasifikacije određena u skladu sa zakonodavstvom naše zemlje navedena je na posebno označenom mjestu u izjavi. Ovaj se kod također može odrediti iz Sveruskog klasifikatora objekata.

Kada pregledavate deklaraciju, možete vidjeti da se sastoji od nekoliko redaka:

Prvi redak bilježi šifru proračunske klasifikacije;
Drugi se popunjava OKATO klasifikacijskim kodom;
Treći odražava obračunati iznos obveza prema državi, koji se moraju obračunati i platiti proračunu;
Četvrti odražava obračunate porezne odbitke.

Šesti dio je završni. Popunjava se tek nakon što su popunjeni prethodni dijelovi. Ako rezultati izračuna jednog od odjeljaka rezultiraju određenim iznosom koji zahtijeva prijenos u proračun, odvojeni listovi obrasca br. 6 moraju biti priloženi takvom odjeljku. Štoviše, različiti obrasci obrasca br. 6 priloženi su različitim OKATO kodovima. Stoga svaki odjeljak mora biti popraćen jednim ili više obrazaca deklaracije br. 6, od kojih svaki mora imati drugačiji OKATO kod.

Linija O1O

U prvom retku izjave predlaže se staviti određeni broj koji označava završnu operaciju za obračun ili povrat proračunskih sredstava.

pri čemu:

Broj 1 označava da se ukupni iznos prenosi u proračun;
Broj 2 označava da isplatitelj mora vratiti porezni odbitak;
Broj 3 označava nulti obračun - nema iznosa za prijenos ili dodatno plaćanje i nema iznosa za povrat.

Ako rezultati izračuna dovedu do pojave financijskih obveza koje je potrebno platiti državi, tada prilikom ispunjavanja šestog lista deklaracije navedite šifru bilješke:

U red O2O upisuje se klasifikacijska oznaka obračunatog poreza;
U red O3O upisuje se OKATO šifra obveznika koji je identificiran kao objekt općinske jedinice ili administrativno-teritorijalne podjele. Ovaj indeks pokazuje gdje je financijska obveza zemljopisno akumulirana i u koju riznicu bi prijenos trebao ići;
U redu O4O definiran je popis iznosa obračuna ili doplata poreza, te se poštuje određena procedura.

Odjeljak 6.f popunjava se na sljedeći način:

Popunjavanje odjeljka 6 priloženog listu 1 prijave određeno je parametrom porezne naknade koja podliježe dodatnoj uplati u proračun na dohodak koji se oporezuje po stopi od 13%. Dobivena vrijednost prenosi se iz ćelije 110 obrasca br. 1.
Odjeljak 6. koji se nalazi na listu 2. popunjava se na temelju obračunatog poreza od 30% koji se obračunava na pojedine vrste dohotka. Dobivena vrijednost prenosi se iz ćelije 100 obrasca br. 2;
U rubriku 6. u prilogu lista 3 upisuju se dospjele novčane obveze koje se odnose na doplatak i moraju se prenijeti državi za ona primanja kod kojih je stopa 35%. Ova vrijednost se kopira iz ćelije O9O obrasca br. 3;
Odjeljak 6. u prilogu lista 4. popunjava se utvrđivanjem financijskih obveza za dohodak koji se oporezuje po stopi od 9%. Konačni parametar prenosi se iz ćelije O8O obrasca br. 4;
Popunjavanje odjeljka 6, priloženog listu 5, popunjava se obračunatim financijskim obvezama koje podliježu uplati u blagajnu ili obračunate za dodatno plaćanje. Ovaj indeks izračunava se na dohodak po stopi od 15%. Ova vrijednost se kopira iz ćelije O7O obrasca br. 5.

Na isti način utvrđuju se porezni odbici koji podliježu povratu iz blagajne. Na primjer, ako se preplaćena sredstva otkriju u samom Obrascu br. 6, u odgovarajućim ćelijama ovog dokumenta moraju biti naznačene i šifre proračunske klasifikacije i OKATO šifre. U ovom slučaju, najvažniji redak je pozicija broj 050. Ukupni iznosi koji se nadoknađuju trebaju se generirati i izračunati tamo.

Ako se na kraju izvještajnog razdoblja ispostavi da novčana obveza nije u cijelosti obračunata i nije u cijelosti uplaćena u blagajnu, tada se u tom slučaju popunjava Obrazac br.6. Redovi 020 i 030 popunjavaju se slično prethodnim parametrima;

Parametre ćelije 030 uplatitelj popunjava na sljedeći način:

Porezi po stopi od 13% prenose se s lista 1. Ukupna vrijednost retka 110;
Porezi po stopi od 30% prenose se s lista 2. Ukupna vrijednost retka je 100;
Iz tabele 3 prenose se porezi po stopi od 35%. Ukupna vrijednost retka 090;
Porezi po stopi od 9% prenose se sa lista 4. Ukupna vrijednost retka 080.

Važno je znati da se ispravljena prijava podnosi za puni (ispravljeni) iznos financijske obveze, a ne za njezin dodatno obračunati dio. Neispravan je dokument koji odražava samo dio obveza, a ne njihov puni iznos.

Dodatno utvrđivanje poreznih obveza u nekoliko dijelova

Ako je platitelj utvrdio manjak novčanih obveza koje podliježu prijenosu u državnu riznicu u više kategorija, treba dostaviti nekoliko obrazaca br. 6 svoje prijave. Svaki list je sastavljen u skladu s tim, s oznakama prema OKATO klasifikaciji i proračunskoj klasifikaciji. Na svakom obrascu mora biti naveden točan iznos financijskih obveza koje treba platiti riznici regije.

Događa se da je isplatitelj na neke obveze premalo platio, a na druge preplatio. U ovom slučaju, zakonodavstvo Ruske Federacije ukazuje na potrebu ispunjavanja odjeljka 6 Izjave za svaki ispravljeni iznos. Na svakom posebnom listu br. 6 prikazano je koliko i po kojoj poreznoj stopi obveznik mora platiti državi. Ako se ostvari iznos poreza koji podliježe povratu iz proračuna, iz prijave mora biti vidljivo iz kojeg je razloga formiran porezni odbitak.

Algoritam za izračun akontacija

Poteškoće u popunjavanju redova "unaprijed" javljaju se kod poreznih obveznika s razdobljima izvještavanja od 1 kvartala, pola godine i 9 mjeseci.

Čini se da je sve jednostavno napisano u stavku 2. čl. 286 Porezni zakon Ruske Federacije:

1) prema rezultate svakog izvještajnog (poreznog) razdoblja porezni obveznici iznos akontacije obračunavaju na temelju porezne stope i dobiti koja podliježe oporezivanju, obračunate po načelu nastanka događaja od početka poreznog razdoblja do kraja izvještajnog (poreznog) razdoblja;

2) u izvještajnom razdoblju porezni obveznici obračunavaju iznos mjesečne akontacije:

u prvom kvartalu tekućeg poreznog razdoblja, uzima se jednaka iznosu mjesečne akontacije koju porezni obveznik plaća u zadnjem tromjesečju prethodnog poreznog razdoblja;

Iznos mjesečne akontacije koju treba platiti u drugom kvartalu tekuće porezno razdoblje uzima se kao jedna trećina iznosa akontacije obračunate za prvo izvještajno razdoblje tekuće godine;

Treća četvrtina tekućeg poreznog razdoblja jednaka je jednoj trećini razlike između iznosa akontacije obračunate na temelju rezultata šest mjeseci i iznosa akontacije obračunate na temelju rezultata prvog tromjesečja;

Iznos mjesečne akontacije koja dospijeva u četvrta četvrtina tekuće porezno razdoblje uzima se kao jedna trećina razlike između iznosa akontacije obračunate na temelju rezultata devet mjeseci i iznosa akontacije obračunate na temelju rezultata šest mjeseci;

3) ako je ovako izračunati iznos mjesečne akontacije negativan ili jednak nuli, te se uplate ne vrše u odgovarajućem tromjesečju.

Drugim riječima, da bi se utvrdio iznos poreza koji se dodatno (ili umanjuje) plaća na kraju izvještajnog (poreznog) razdoblja, potrebno je od iznosa obračunatog poreza oduzeti iznos prethodno obračunanih akontacija. izvještajno razdoblje:

Za prethodno izvještajno razdoblje;

- (i) mjesečne uplate obračunate za isplatu po mjesecima zadnjeg kvartala izvještajnog razdoblja.

U čemu je problem

Problemi počinju prilikom popunjavanja pododjeljaka 1.1 i 1.2 odjeljka 1 „Iznos poreza koji se plaća u proračun prema poreznom obvezniku“.

Možda je problem u "kitljivoj" formulaciji odredbe 4.2.1 Postupka za ispunjavanje porezne prijave poreza na dohodak, odobren. Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 22. ožujka 2012. N MMV-7-3/174@.

Dakle, čitamo redoslijed popunjavanja pododjeljka 1.1 odjeljka 1:

Nije sasvim jasno zašto je to tako teško napisati, ako se zapravo sve aritmetičke radnje izvode izravno na listu 02 deklaracije, a traženi rezultat (porez koji treba dodatno platiti ili umanjiti proračunu) dobije se upravo na ovaj list.

U prilagođenoj verziji gornji tekst izgleda ovako:

Indikator iz retka 270. lista 02 (iznos poreza koji se dodatno plaća u savezni proračun) prenosi se u redak 040. pododjeljka 1.1.;

Pokazatelj iz retka 271 Liste 02 (iznos poreza koji se dodatno plaća u proračun konstitutivnog entiteta Ruske Federacije) prenosi se u redak 070 pododjeljka 1.1;

Pokazatelj iz retka 280. lista 02 (iznos poreza koji se umanjuje u federalni proračun) prenosi se u redak 050. pododjeljka 1.1.;

Pokazatelj iz retka 281. lista 02 (iznos poreza koji se umanjuje u proračun konstitutivnog entiteta Ruske Federacije) prenosi se u redak 080. pododjeljka 1.1.

Postupak popunjavanja pododjeljka 1.2 opisan je u klauzuli 4.3 prilično jasno i ne zahtijeva prilagodbu:

U redovima 120, iskazuju se iznosi mjesečnih akontacija koje se plaćaju saveznom proračunu, a utvrđuju se kao jedna trećina iznosa navedenog u redovima 300 ili 330 lista 02;

Redci 220, , odražavaju iznose mjesečnih akontacija koje se plaćaju proračunu konstitutivnog entiteta Ruske Federacije i definiraju se kao jedna trećina iznosa navedenog u redovima 310 ili 340 Liste 02.

Primjer

Kao primjer uzeli smo brojke iz pisma našeg čitatelja. Na temelju njih ispunili smo pododjeljke 1.1 i 1.2 odjeljka 1, kao i pripadajuće retke lista 02 prijave poreza na dobit za izvještajna razdoblja 2013. godine.

Porez na dobit organizacije po izvještajnim razdobljima:

Za 1. kvartal 2013. – 466 rubalja:

Za prvu polovicu 2013. - 3.020 RUB;

Za 9 mjeseci 2013. – 894 rublja.

Predujmovi za plaćanje u 1. tromjesečju 2013. godine nisu obračunati u deklaraciji za 9 mjeseci 2012. godine, budući da je organizacija imala gubitke u 3. tromjesečju 2012. godine.

U nastavku se nalazi zbirna tablica pokazatelja povrata poreza. Istu tablicu i popunjene podtočke 1.1 i 1.2 odjeljka 1, retke lista 02 prijave poreza na dohodak za izvještajna razdoblja 2013. godine pogledajte u priloženim datotekama za preuzimanje.

Indeks	Linijski kod	Porezna prijava za izvještajno razdoblje 2013. godine:
Indeks	Linijski kod		6 mjeseci	9 mjeseci
Odjeljak 1. pododjeljak 1.1
U federalni proračun Iznos poreza koji se dodatno plaća (iz reda 270 lista 02) Iznos poreza koji se umanjuje (iz retka 280 lista 02)

U proračun konstitutivnog entiteta Ruske Federacije Iznos poreza koji se dodatno plaća (iz reda 271 lista 02) Iznos poreza koji se umanjuje (iz retka 281 lista 02)

Odjeljak 1. pododjeljak 1.2
Tromjesečje za koje se obračunavaju mjesečne akontacije (oznaka “24” označava 4. kvartal tekuće godine)
U federalni proračun(redak 300 lista 02:3)


U proračun konstitutivnog entiteta Ruske Federacije(redak 310 lista 02:3) Visina mjesečne akontacije za 1 termin Visina mjesečne akontacije za termin 2 Visina mjesečne akontacije za 3. termin


Odjeljak 1, pododjeljak 1.2 (s kvartalnom oznakom "21") popunjava samo u deklaraciji za 9 mjeseci
Kvartal za koji se obračunavaju mjesečne akontacije (šifra “21” označava 1. kvartal sljedeće godine)
U federalni proračun(redak 330 lista 02:3) Visina mjesečne akontacije za 1 termin Visina mjesečne akontacije za termin 2 Visina mjesečne akontacije za 3. termin


U proračun konstitutivnog entiteta Ruske Federacije(redak 340 lista 02:3) Visina mjesečne akontacije za 1 termin Visina mjesečne akontacije za termin 2 Visina mjesečne akontacije za 3. termin


List 02
Iznos obračunatog poreza na dohodak, ukupno
uklj. u federalni proračun
u proračun konstitutivnog entiteta Ruske Federacije
Iznos obračunatih akontacija za izvještajno (porezno) razdoblje - ukupno
uklj. u federalni proračun
u proračun konstitutivnog entiteta Ruske Federacije (iznos poreza izračunat za kvartal)
Iznos poreza na dohodak koji se dodatno plaća u federalni proračun (red. 190 – red. 220) u proračun konstitutivnog entiteta Ruske Federacije (redak 200 – redak 230)

Iznos poreza na dohodak koji treba smanjiti u federalni proračun (red. 220 – red 190) u proračun konstitutivnog entiteta Ruske Federacije (redak 230 – redak 200)

plativo u tromjesečju koje slijedi nakon tekućeg izvještajnog razdoblja
uklj. u federalni proračun
u proračun konstitutivnog entiteta Ruske Federacije
Iznos mjesečnih akontacija, plativo u 1. kvartalu sljedećeg poreznog razdoblja
uklj. u federalni proračun
u proračun konstitutivnog entiteta Ruske Federacije

Ovaj članak je nastavak teme o obračunu akontacije poreza na dohodak. Već smo ispitali različite mogućnosti plaćanja akontacija i dali formule za izračun. U ovom ćemo članku uzeti konkretan praktični primjer i na temelju njega napraviti dva izračuna prema kojima ćemo predujmove prikazati u računu dobiti i gubitka za različita izvještajna i porezna razdoblja.

Kako bismo pregledali obračune predujmova na temelju obračunate dobiti i prikazali ih u prijavi poreza na dohodak, koristit ćemo se općim podacima danim u tablici 1. u nastavku. Za sve primjere pretpostavljamo da je porezna stopa 20% (3% u federalni proračun, 17% u regionalni proračun). Razmatramo primjere za organizacije koje ne plaćaju trgovačke carine i poreze izvan Rusije.

Tablica 1. Početni podaci (rub.)

1. Primjer izračuna predujmova na dobit (predujmovi na dobit za kvartal)

Primjer 1

Organizacija vrši tromjesečna plaćanja. Podaci koji se moraju prikazati u izjavama navedeni su u tablici 2. Analizirajmo izračun akontacije za 9 mjeseci izvještajne godine. Istodobno ćemo uzeti u obzir da je zapravo organizacija uplatila samo 300 tisuća rubalja u proračun za 9 mjeseci izvještajne godine.

Porezna osnovica za 9 mjeseci – 3,2 milijuna rubalja.

Prethodno obračunate akontacije - 520 tisuća rubalja.

(izjava odražava točno 520 tisuća rubalja, unatoč činjenici da je organizacija zapravo prebacila samo 300 tisuća rubalja u proračun)

U ovom slučaju, akontacije se u računu dobiti i gubitka prikazuju kako slijedi:

— — — — — — —

— — — — — — — —

2. Primjer izračuna predujma na dobit (mjesečne uplate)

Primjer 2

Pretpostavimo da je prihod organizacije od prodaje u prosjeku premašio 15 milijuna rubalja. za prethodna 4 kvartala na dan 1. srpnja izvještajne godine. Od 3. kvartala pojavila se potreba plaćanja mjesečnih akontacija. Ostali uvjeti su iz primjera 4. Razmotrimo sekvencijalno ispunjavanje lista 02 Izjave za polugodište i 9 mjeseci izvještajne godine.

Pola godine

Porezna osnovica - 2,6 milijuna rubalja.

Akontacija - 2,6 milijuna rubalja. * 20% = 520 tisuća rubalja.

Mjesečne akontacije – (520 –100) / 3 = 140 tisuća rubalja.

— — — — — —

9 mjeseci

Glavna stvar prilikom popunjavanja deklaracije za 9 mjeseci je ispravno prikazati izračunate akontacije u redovima 210 (220, 230). Podsjetimo, u retku 210 iskazuju se predujmovi za prethodno izvještajno razdoblje - kvartalno i mjesečno (redak 180 i 290 izvješća za prethodno razdoblje).

Porezna osnovica - 3,2 milijuna rubalja.

Akontacija - 3,2 milijuna rubalja. * 20% = 640 tisuća rubalja.

Neće biti doplate za kvartal, jer... Predujmova za izvještajno razdoblje bilo je više od obračunatih plaćanja. Bit će iznos koji će se smanjiti.

640 – 520 – 3 * 140 = - 300 tisuća rubalja.

Unatoč tome, i dalje će postojati mjesečni akontacije koje se moraju platiti u 4. tromjesečju tekuće i 1. tromjesečju sljedeće godine, jer prema Poreznom zakonu Ruske Federacije, akontacije se moraju obračunati bez obzira na rezultirajuću preplatu.

Mjesečne akontacije u računu dobiti i gubitka

(640 –520) / 3 = 40 tisuća rubalja.

— — — — —

Mjesečne akontacije u računu dobiti i gubitka - odjeljak 1

U našem primjeru podaci o mjesečnim uplatama su isti za 4. kvartal izvještajne godine i 1. kvartal sljedeće godine. U tom slučaju ispunite jedan list odjeljka 1.2. Ako se podaci za razdoblja razlikuju (to je moguće, na primjer, tijekom reorganizacije), tada će biti potrebno ispuniti 2 lista odjeljka 1.2 s različitim kodovima za izvještajno (porezno) razdoblje. Za 4. kvartal šifra je 24, za 1. kvartal - 21.

Fragmenti popunjavanja odjeljka 1.2 za 1. kvartal sljedeće godine.

3. Primjer izračuna akontacije dobiti na temelju stvarne dobiti za mjesec

Primjer 3

Pretpostavimo da je organizacija od 1. siječnja 2018. prešla na plaćanje mjesečnih akontacija na temelju stvarno primljene dobiti.

Podaci za izračun i izračunati iznos predujma za izvještajno razdoblje navedeni su u tablici 2 (rub.).

tablica 2

Izračun dodatnih uplata u proračun na temelju rezultata svakog izvještajnog razdoblja.

siječnja

500 000 * 20% = 100 000 rub.

Siječanj veljača

1 500 000 * 20% - 100 000 = 200 000 rub.

siječanj ožujak– 0. Budući da je za 3 mjeseca 2018. ostvaren gubitak, akontacije neće biti. Prethodno je plaćeno 300 tisuća rubalja. smatrat će se preplatom.

siječanj – travanj

500 000 * 20% = 100 000 rub.

Ako prethodno plaćeni predujam nije uključen u plaćanje drugih poreza, dio preplate (100 tisuća rubalja od 300 tisuća rubalja) može se uzeti u obzir u ovom razdoblju, tada se ništa ne mora platiti u proračun.

Prilikom popunjavanja deklaracije u ovom slučaju ne popunjavaju se redovi 210 (220, 230), jer u prethodnom izvještajnom razdoblju ostvaren je gubitak.

siječanj – svibanj

1 000 000 * 20% - 100 000 = 100 000 rub.

Opet, možete prebiti preplaćeni iznos i ne platiti ništa u proračun

siječanj lipanj

2 000 000 * 20% – 200 000 = 200 000 rub.

Ostalo nam je 100 000 rubalja od preplate. (300.000 – 100.000 – 100.000), tako da u tom razdoblju možete prebiti ostatak preplate i doznačiti 100.000,00 u proračun.

Prilikom ispunjavanja deklaracije, bez obzira koju opciju koristite za izračun akontacija, trebat će vam cool značajka programa 1C: Računovodstvo 8 izd. 3.0 - kreirati porezne registre za porez na dohodak. Pogledajte video tutorial za detalje:

Sada nastavimo naš primjer i pogledajmo ispunjavanje lista 02 Izjave za dva različita razdoblja.

Ulomci ispune List 02

za izvještajno razdoblje siječanj – travanj 2018

Bilješka:

budući da je u prethodnom izvještajnom razdoblju (siječanj - ožujak) ostvaren gubitak, u retke 210 (220, 230) stavljaju se crtice,
iako organizacija ima preplatu od 300 tisuća rubalja, a kao što smo gore napomenuli, nema potrebe ništa plaćati, deklaracija u redovima 270 i 271 još uvijek odražava „Iznos poreza koji se dodatno plaća” prema izračunu - 100 000 rubalja.

za izvještajno razdoblje siječanj – lipanj 2018

Ovdje napominjemo da je iznos za doplatu u redovima 270 i 271 postavljen na 200.000 rubalja, iako smo se odlučili za 100.000 rubalja. offset, i 100.000 rubalja. platiti dodatno

Pregledali smo glavne opcije za izračun i odraz akontacija u prijavi poreza na dohodak. Ako imate bilo kakvih pitanja ili želite razgovarati o situaciji koja se dogodila u vašoj praksi, ostavite komentare u nastavku.

Kako iskazati akontacije u računu dobiti i gubitka

Organizacije koje nemaju pravo plaćati samo tromjesečne akontacije poreza na dohodak i nisu dobrovoljno prešle na mjesečne akontacije na temelju ostvarene dobiti, u 2019. godini moraju plaćati mjesečne akontacije obračunate na temelju podataka prethodnog tromjesečja, uz dodatnu uplatu na temelju rezultata kvartala.

Novoosnovane tvrtke počinju plaćati mjesečne predujmove nakon isteka punog tromjesečja od datuma registracije, ako su njihovi prihodi premašili granicu utvrđenu Poreznim zakonom Ruske Federacije (klauzula 6. članka 286. Poreznog zakona Ruske Federacije ) i plaćanje predujmova na stvarnu dobit u početku nije odabrano.

Obračun obračunate akontacije/poreza po rezultatima kvartala/godine

Ovi se iznosi smatraju kumulativnim ukupnim iznosom od početka godine i odražavaju se u Izjavi o porezu na dohodak (odobrenoj Nalogom Federalne porezne službe od 19. listopada 2016. br. MMV-7-3/572@) kako slijedi:

Obračun dospijeća mjesečno u sljedećem izvještajnom razdoblju (tromjesečje)

Tijekom prvog tromjesečja tekuće godine organizacija plaća mjesečne predujmove u istom iznosu u kojem su trebali biti plaćeni tijekom četvrtog tromjesečja prethodne godine (2. stavak članka 286. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Iznos predujmova koji se mjesečno prenose u proračun tijekom 2., 3. i 4. tromjesečja izračunava se na sljedeći način:

Svaki mjesec morate prenijeti 1/3 iznosa izračunatog prema gornjim formulama.

Izračun iznosa predujma/poreza koji se dodatno plaća u proračun na temelju rezultata izvještajnog razdoblja/godine:

Napominjemo da smo dali općenite formule za izračun akontacije/poreza. Za organizacije koje plaćaju porez na promet, kao i za organizacije koje plaćaju porez izvan Ruske Federacije, čiji se iznos uračunava u plaćanje poreza na dohodak, predujam/porez se obračunava nešto drugačije.

Primjer

Da biste odredili predujam koji se mjesečno prenosi u proračun tijekom određenog tromjesečja, potrebno je iznos mjesečnih akontacija za ovo tromjesečje podijeliti s 3. Na primjer, organizacija mora prenijeti najkasnije do 28.10.19., 28.11.19. za 26 667 rubalja, 30.12.19 - 26 666 rub. (80 000 RUB/3). Osim toga, ne zaboravite raspodijeliti iznos predujma između federalnog i regionalnog proračuna. Na primjer, najkasnije do 28. studenog 2019. tvrtka mora u savezni proračun uplatiti 4000 rubalja. (26 667 RUB x 3%/20%), regionalno - 22 667 RUB. (26 667 RUB x 17%/20%).

O čemu voditi računa prilikom obračuna i plaćanja akontacija

1. Izjave odražavaju samo obračunate iznose (a ne stvarno plaćene). Na primjer, ako ste svaki mjesec tijekom tromjesečja trebali prenijeti 10 000 rubalja, ali zapravo ste platili samo 7 000 rubalja, tada pri izračunu akontacije koja podliježe dodatnoj uplati na kraju ovog tromjesečja i odražava se u deklaraciji, 30 000 još uvijek se uzima u obzir rub. (10 000 RUB x 3).

2. Ako je iznos mjesečnih predujmova i obračunanog predujma za prethodno razdoblje veći od iznosa predujma/poreza obračunatog na temelju rezultata izvještajnog/poreznog razdoblja, tada na temelju rezultata ovog izvještajnog/poreznog razdoblja činite ne treba ništa platiti u proračun (točka 1. članka 287. Poreznog zakona Ruske Federacije). Na primjer, iznos predujma za prvo tromjesečje iznosio je 15 000 rubalja, tijekom drugog kvartala prenijeli ste mjesečne predujmove u ukupnom iznosu od 15 000 rubalja, a na kraju prve polovice godine iznos predujma bio je jednak 20 000 rubalja, zatim 10.000 rubalja. - u biti vaša preplata (20 000 rubalja - 15 000 rubalja - 15 000 rubalja).

Ovaj članak posvećen je obračunu poreza na dohodak koji podliježe doplati ili umanjenju i nastavak je niza članaka posvećenih postupku ispunjavanja prijave poreza na dohodak.

Ispunjavanje prijave poreza na dohodak u pogledu poreza koji podliježe doplati ili umanjenju, provodi se nakon utvrđivanja: obračunanog poreza na dohodak (red. 180,190,200 lista 02. prijave), utvrđenih akontacija za plaćanje (red. 290-340 lista 02. deklaracije), obračunate akontacije (red. 210- 230 list 02 deklaracije).

(Možete pročitati o obračunu dospjelih predujmova i njihovom prikazu u prijavi. O obračunu obračunanih predujmova i njihovom prikazu možete pročitati u prijavi).

Porez koji podliježe dodatnoj uplati ili smanjenju na temelju rezultata izvještajnog (poreznog) razdoblja utvrđuje se kao razlika između iznosa obračunatog poreza, obračunanih akontacija i iznosa poreza plaćenog izvan Ruske Federacije.

Izračun iznosa poreza za plaćanje i popunjavanje prijave poreza na dohodak

Da bismo opisali retke deklaracije, koristit ćemo sljedeće kodiranje redaka deklaracije:

Popunjavanje prijave poreza na dohodak u retku 270 "Iznos poreza na dohodak koji se dodatno plaća u savezni proračun (red 190-red 220-red 250)

L02S270=L02 (S190-S220-S250)

U nedostatku posebnih odjeljaka, zbroj retka 270. lista 02 prenosi se u redak 040. odjeljka 1.1.

Ako postoje odvojeni odsjeci, rezultat retka 270 lista 02 prenosi se u redak 040 odjeljka 1.1 koji se popunjava za matičnu organizaciju bez uzimanja u obzir zasebnih odjeljaka.

U odjeljku 1.1, koji se popunjava za svaki zasebni odjeljak, ne popunjava se redak 040 "iznos poreza koji se dodatno plaća u federalni proračun".

Popunjavanje prijave poreza na dohodak u retku 271 "Iznos poreza na dohodak koji se dodatno plaća u proračun konstitutivnog entiteta Ruske Federacije (redak 200-redak 230-redak 260)"

L02S271=L02S(200-230-260)

U nedostatku posebnih odjeljaka, zbroj retka 271 lista 02 prenosi se u redak 070 odjeljka 1.1.

Ako postoje odvojeni odjeli, iznos dodatnog poreza prikazan u retku 271 lista 02 deklaracije i izračunat prema gornjoj formuli mora se podudarati s iznosom dodatnog poreza prema matičnoj organizaciji i svim njenim odvojenim odjelima, koji se odražavaju na redak 100. Dodatka 5. lista 02.

L02S271=L02S(200-230-260)=∑L02Pr5s100

Odjeljak 1.1 popunjava se za svaki zasebni odjel i matičnu organizaciju, isključujući zasebne odjele. Stoga se iz retka 100. Dodatka 5. lista 05 podaci prenose u redak 070. odjeljka 1.1., sastavljenog za matičnu organizaciju i svaki zasebni odjel.

Izračun iznosa poreza koji se umanjuje i popunjavanje prijave poreza na dohodak

Popunjavanje prijave poreza na dohodak u retku 280 "Iznos poreza na dohodak koji se umanjuje u federalni proračun (red 220 + red 250 - red 190)

L02S280=L02 (S220+S250-S190)

U nedostatku zasebnih odjeljaka, zbroj retka 280. lista 02 prenosi se u redak 050. odjeljka 1.1.

Ako postoje odvojeni odsjeci, rezultat retka 280 lista 02 prenosi se u redak 050 odjeljka 1.1 koji se popunjava za matičnu organizaciju ne uzimajući u obzir odvojene odsjeke.

Ispunjavanje prijave poreza na dohodak u retku 281 „Iznos poreza na dohodak koji se umanjuje u proračun konstitutivnog entiteta Ruske Federacije (redak 230+redak 260-redak 200)”

L02S181=L02S(230+260-200)

U nedostatku zasebnih odjeljaka, zbroj retka 281 lista 02 prenosi se u redak 080 odjeljka 1.1.

Ako postoje odvojene podjele, iznos poreza koji treba smanjiti, prikazan u retku 281 lista 02 deklaracije i izračunat prema gornjoj formuli, mora se podudarati s iznosom poreza koji se dodatno plaća prema matičnoj organizaciji i svim njezinim odvojeni odjeljci, koji se odražavaju u retku 110 Dodatka 5 lista 02.

L02S280=L02 (S220+S250-S190=SL02Pr5s110

Postupak popunjavanja redaka Dodatka 5 na listu 02 pogledajte ovdje.

Odjeljak 1.1 popunjava se za svaki zasebni odjel i matičnu organizaciju, isključujući zasebne odjele. Stoga se iz retka 110. Dodatka 5. lista 05 podaci prenose u redak 080. odjeljka 1.1., sastavljenog za matičnu organizaciju i svaki zasebni odjel.