Novi 2. porez na dohodak za koje razdoblje se plaća? Razlog nezadržavanja
Godišnje do 1. travnja Svi poslodavci moraju Federalnoj poreznoj službi dostaviti podatke o prihodima (isplatama) koje su njihovi zaposlenici primili u protekloj godini. Da bi to učinili, sastavljaju potvrde u obrascu 2-NDFL za svakog svog zaposlenika.
Često postoje slučajevi kada će 2-NDFL potvrdu možda trebati izravno samom zaposleniku. Na primjer, kada želi dobiti kredit ili dobiti novi posao. Prilikom primanja poreznih olakšica, osim prijave u obrascu 3-NDFL, porezni inspektori također zahtijevaju od pojedinaca potvrdu o prihodu u obrascu 2-NDFL.
Bilješka, počevši od 2016., svi poslodavci, uz potvrde 2-NDFL, moraju dodatno dostaviti izračune pomoću obrasca 6-NDFL.
Obrazac potvrde 2-NDFL
Bilješka: Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 17. siječnja 2018. N MMV-7-11/19@ odobren je novi obrazac potvrde 2-NFDL. Stupa na snagu 30. travnja 2018., ali se može primjenjivati od izvještavanja za 2017. godinu. Uzimajući u obzir gore navedeno, prilikom izvješćivanja za 2017. godinu poslodavci mogu dostaviti potvrde 2-NDFL koristeći i stari i novi obrazac.
Stari obrazac 2-NDFL možete besplatno preuzeti na ovoj poveznici.
Novi obrazac potvrde 2-NDFL možete preuzeti.
Uzorak popunjavanja potvrde 2-NDFL
Uzorak popunjavanja obrasca 2-NDFL za 2017. možete vidjeti na ovoj stranici.
Tko mora predati potvrde 2-NDFL
Svi pojedinačni poduzetnici i organizacije koje su prošle godine izvršile isplate svojim zaposlenicima (uključujući građanske ugovore), a također su zadržale i prenijele porez na dohodak od tih isplata.
U kojem obliku trebam predati 2-NDFL?
U 2018. poslodavci s prosječnim brojem zaposlenih 25 ili više ljudi moraju dostaviti potvrde elektroničkim putem. Sukladno tome, pojedinačni poduzetnici i organizacije s manje od 25 ljudi u 2018. godini imaju pravo dostaviti potvrde 2-NDFL u papirnatom obliku.
Gdje predati 2-NDFL
Potvrde 2-NDFL potrebno je dostaviti poreznoj upravi:
- Individualni poduzetnik u mjestu prebivališta;
- LLC na svojoj lokaciji.
Bilješka: izdvojeni odjeli s odvojenom bilancom i tekućim računom moraju predati 2-NDFL na svom mjestu (osim najvećih poreznih obveznika, koji biraju gdje će im se prijaviti).
Rok za predaju potvrda 2-NDFL
Za 2017. poreznoj upravi potrebno je dostaviti potvrde na obrascu 2-NDFL do 02.04.2018.
Bilješka: Potvrde 2-NDFL za zaposlenike s dohotkom koji se ne može obustaviti porezom na dohodak potrebno je dostaviti prije 1. ožujka 2018.
Kazna za kasno podnošenje potvrda 2-NDFL
U 2018. godini kazna za zakašnjelo podnošenje potvrda 2-NDFL iznosi 200 trljati. (za svaki dokument koji nedostaje).
Osim toga, od 2016. porezni inspektori imaju pravo izreći kaznu u iznosu od 500 trljati. za 2-NDFL potvrde koje sadrže lažne podatke.
Savezna porezna služba nema pravo blokirati tekući račun zbog nepodnošenja obrasca 2-NDFL (za razliku od izračuna 6-NDFL).
Kako ispuniti potvrdu 2-NDFL
Službene upute za popunjavanje novog obrasca 2-NDFL možete preuzeti na ovoj poveznici
Naziv potvrde 2-NDFL
U naslovu potvrde 2-NDFL stoji:
Polje "u godini"– porezno razdoblje (kalendarska godina) za koje se podnosi potvrda 2-NDFL.
Polja «№ ____ » I "od __.__.__"– serijski broj i datum izrade potvrde 2-NDFL.
Prilikom popunjavanja ispravne ili poništene potvrde, ova polja pokazuju broj prethodno dostavljenog obrasca 2-NDFL, ali datum nove potvrde.
Polje "Znak":
- "1"- naznačeni su u slučajevima kada nasljednik poreznog agenta želi obavijestiti Federalnu poreznu službu o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak u 2017. godini. Takve potvrde moraju se dostaviti prije 1. ožujka 2018. (klauzula 5, članak 226 Poreznog zakona Ruske Federacije)
- "2"– naznačeno u slučajevima kada porezni agent želi obavijestiti Federalnu poreznu službu o nemogućnosti zadržavanja poreza na osobni dohodak (članak 5. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije).
- "3"– naznačeno u potvrdama 2-NDFL, koje se predaju prije 1. travnja 2018 nasljednik porezni agent (klauzula 2, članak 230 Poreznog zakona Ruske Federacije).
- "4"- naznačeni su u slučajevima kada nasljednik poreznog agenta želi obavijestiti Federalnu poreznu službu o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak u 2017. godini. Takve potvrde moraju se dostaviti prije 1. ožujka 2018. (klauzula 5, članak 226. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Polje "Broj korekcije":
- prilikom sastavljanja početne potvrde 2-NDFL, naznačite "00";
- prilikom sastavljanja ispravne potvrde 2-NDFL, naznačena je vrijednost još jedna ( "01", "02" itd.);
- pri sastavljanju potvrde o otkazu 2-NDFL naznačeno je "99".
Polje u Federalnoj poreznoj službi (šifra) - četveroznamenkasti kod poreznog ureda u kojem je porezni agent registriran.
Pomoću ove usluge možete saznati svoj INFS kod.
Odjeljak 1. Podaci o poreznom agentu
Polje "OKTMO kod".
Organizacije označavaju šifru OKTMO na svojoj lokaciji (lokaciji zasebne jedinice). Pojedinačni poduzetnici označavaju šifru OKTMO u mjestu prebivališta.
Ako se kod vaše tvrtke sastoji od 8 znamenki, tada prilikom ispunjavanja potvrde 2-NDFL umjesto posljednja tri znaka morate staviti crtice.
Pomoću ove usluge možete saznati kod OKTMO.
Polje "Telefon". Navedite kontakt telefon na koji vas porezni službenici mogu kontaktirati (na primjer, “+74950001122”).
Polje "GOSTIONICA". Pojedinačni poduzetnici i organizacije navode PIB u skladu s primljenom potvrdom o registraciji kod poreznog tijela.
Polje "Kontrolna točka". IP polje kontrolne točke nije popunjeno. Organizacije označavaju kontrolnu točku koju su primile od Federalne porezne službe na njihovoj lokaciji (zasebne jedinice označavaju kontrolnu točku na njihovoj lokaciji).
Polje "porezni agent"
Organizacije navode svoj skraćeni naziv (ako ga nema puni naziv) u skladu sa svojim osnivačkim dokumentima.
Individualni poduzetnici dužni su navesti svoje puno prezime, ime i patronim u skladu s identifikacijskom ispravom.
Polje “Oblik reorganizacije (likvidacije) (šifra)”. Navedena je šifra oblika reorganizacije ili likvidacije organizacije. Šifre za ove obrasce date su u Dodatku br.2.
Polje "TIN/KPP reorganizirane organizacije". Navedeni su TIN i KPP reorganizirane organizacije ili njezinog zasebnog odjela.
Ako potvrda dostavljena Federalnoj poreznoj službi nije potvrda za reorganiziranu organizaciju, tada se polja „Oblik reorganizacije (likvidacije) (šifra)” i „TIN / KPP reorganizirane organizacije” ne popunjavaju. Navedena polja obavezna su popuniti prilikom navođenja koda “3” ili “4” u polju “Karakteristika”.
Odjeljak 2. Podaci o fizičkoj osobi - primatelju dohotka
Polje "TIN u Ruskoj Federaciji". Naveden je OIB zaposlenika (ukoliko nema OIB, polje se ne popunjava).
Polje “PIB u zemlji državljanstva”. Naveden je PIB (ili njegov ekvivalent) stranog zaposlenika.
Polja "Prezime", "Ime" i "Patronim". Prezime, ime i patronim (ako postoji) zaposlenika navode se u cijelosti bez kratica u skladu s identifikacijskim dokumentom.
Polje “Status poreznog obveznika”:
Ako zaposlenik je porezni rezident Ruske Federacije(boravili u Rusiji 183 ili više kalendarskih dana), tada morate naznačiti status 1, au odjeljku 3 napišite stopu od 13%.
Ako zaposlenik nije porezni rezident Ruske Federacije(boravili u Rusiji manje od 183 kalendarska dana), tada morate naznačiti status 2, au odjeljku 3 napišite stopu od 30%.
Osim toga, u 2016. godini za strane radnike predviđeni su sljedeći statusi:
- "3" - visokokvalificirani stručnjak;
- "4" - sudionik Državnog programa za preseljenje u Ruskoj Federaciji;
- "5" - izbjeglice i oni koji su dobili privremeni azil u Ruskoj Federaciji;
- “6” – radna djelatnost na temelju patenta.
Polje "Datum rođenja". Naveden je datum rođenja zaposlenika (na primjer, 05/10/1975).
Polje "Državljanstvo (šifra države)". Za državljane Rusije potrebno je navesti šifru "643". Pomoću ovog klasifikatora možete saznati kodove drugih zemalja.
Polje “Šifra osobne isprave”. U ovom polju morate navesti šifru osobne isprave zaposlenika. Za ruske putovnice ovo je kod "21".
Postoje slučajevi kada zaposlenik ima važeću putovnicu SSSR-a, u takvoj situaciji potrebno je navesti šifru "91" ("Ostali dokumenti"). Navedene su šifre svih dokumenata Prilog br.1.
Polje "Serija i broj dokumenta". Navode se podaci o osobnoj ispravi (znak „N” nije potrebno upisivati).
Odjeljak 3. Porez na dohodak po stopi od ___%
U odjeljku 3 morate uzastopno po mjesecima ispuniti sve prihode koji su zaposleniku dospjeli tijekom kalendarske godine.
Bilješka: za potvrde sa predznakom 2 i 4 u rubriku 3 upisati stvarno ostvareni iznos dohotka od kojeg nije obustavljen porez na dohodak.
Polje "Porezna stopa". U zaglavlju odjeljka 3 morate navesti poreznu stopu prema kojoj je porez na dohodak obustavljen prilikom isplate dohotka:
- 13% – za stanovnike Ruske Federacije;
- 30% - za nerezidente Ruske Federacije.
Dohodak se oporezivao različitim stopama.
Ako je tijekom godine prihod zaposlenika bio oporezovan različitim poreznim stopama, tada je potvrda 2-NDFL i dalje mora postojati jedan. Jednostavno, prvo trebate ispuniti rubrike 3 i 5 za jednu, a zatim za drugu okladu.
Ako podaci koje treba ispuniti ne stanu na jednu stranicu, mogu se prenijeti na sljedeću, ali u tom slučaju potrebno je staviti njihov broj u zaglavlje svake stranice i duplicirati podatke o poreznom agentu.
U polju "Mjesec" Kronološkim redom navodi se redni broj mjeseca u kojem je radniku obračunat i stvarno isplaćen dohodak.
Polje "šifra prihoda". Svaki prihod ima svoju šifru, npr. šifra plaće je 2000 , šifra za godišnji odmor – 2012 itd. Za neke prihode šifra nije navedena, u takvim slučajevima šifra je postavljena - 4800 "Ostali prihod."
Savjet– kako odrediti šifru za nagradu. Ako je nagrada dodijeljena za proizvodne rezultate, upišite šifru 2000, a ako je dodijeljena u čast praznika ili obljetnice, onda je to šifra 4800 (ostali prihodi).
Cjeloviti popis kodova prihoda možete vidjeti na ovoj stranici.
U polju "Iznos prihoda" cjelokupni iznos obračunatog i isplaćenog dohotka iskazan je prema navedenoj šifri dohotka.
Polje "Šifra odbitka". Odjeljak 3 pruža polja za odražavanje odbitaka ( nemoj se zbuniti s odbicima koji se popunjavaju odjeljak 4). Odjeljak 3 odražava samo profesionalne odbitke (članak 221. Poreznog zakona Ruske Federacije), kao i odbitke predviđene čl. 217 Porezni zakon Ruske Federacije.
Na ovoj stranici možete pogledati cijeli popis kodova za odbitak.
U polju "Iznos odbitka" Odražava se iznos odbitka koji ne smije premašiti iznos prihoda naveden u odgovarajućem stupcu "Iznos prihoda".
Odjeljak 4. Porezni odbici
Polje "Iznos odbitka". Navedeni su iznosi odbitaka koji odgovaraju navedenoj šifri.
Broj popunjenih redaka u ovom polju ovisi o broju vrsta poreznih olakšica koje su dane zaposleniku.
Obavijest kojom se potvrđuje pravo na socijalne i imovinske odbitke.
Da bi primio porezni odbitak preko poslodavca, zaposlenik mora primiti posebnu obavijest od Federalne porezne službe i dostaviti je na mjestu zaposlenja.
Podaci ove obavijesti (broj, datum i šifra Federalne porezne službe) odražavaju se u potvrdi 2-NDFL.
Bilješka: prilika za primanje socijalnog odbitka preko poslodavca pojavila se tek 2016.
Odjeljak 5. Ukupni dohodak i iznosi poreza
Polje "Ukupni prihod". Naveden je ukupan iznos prihoda koji je zaposlenik primio za godinu ( zbroj svih redaka odjeljka 3).
Polje "porezna osnovica". Odražava se porezna osnovica (razlika između ukupnog iznosa dohotka i svih poreznih odbitaka).
Polje "Izračunati iznos poreza". Naveden je obračunati iznos poreza ( Porezna osnovica x Porezna stopa(obično 13%)).
Polje “Iznos fiksnih akontacija”. Ovo polje se popunjava samo za strane zaposlenike koji rade pod patentom.
Ako zapošljavate stranca, tada se porez na dohodak na vašu plaću može umanjiti za iznos predujmova koje je uplatio u proračun na temelju patenta. Ali to se može učiniti samo ako imate odgovarajuću prijavu stranog zaposlenika i potrebnu obavijest Federalne porezne službe.
Pojedinosti o obavijesti (broj, datum, šifra Federalne porezne službe) također su navedene u odjeljku 5 u retku nakon tablice („Obavijest kojom se potvrđuje pravo na smanjenje poreza na fiksne akontacije”).
Polje "Iznos poreza po odbitku". Naveden je iznos poreza na dohodak koji je obustavljen od dohotka zaposlenika.
Polje “Preneseni iznos poreza”. Naveden je iznos poreza na dohodak koji je doznačen u proračun.
U većini slučajeva iznosi obračunatog i ustupljenog poreza na dohodak moraju se podudarati. Ali ponekad se dogodi drugačije, na primjer, ako plaća kasni, više će se obračunati poreza nego što se obustavi i prenese. Ili, primjerice, ako je zaposleniku greškom obustavljeno više poreza na dohodak nego što je obračunano.
U tom slučaju poslodavac je dužan radniku vratiti više obustavljeni porez na dohodak. Ako nema vremena to učiniti do 1. travnja (rok za podnošenje 2-NDFL), tada na terenu "Iznos poreza koji je porezni agent više zadržao" potrebno je prikazati iznos poreza koji nije vraćen zaposleniku.
Osim toga, ovo polje označava iznos preplaćenog poreza koji bi mogao nastati zbog promjene poreznog statusa zaposlenika tijekom godine.
Polje "Iznos poreza koji porezni agent nije zadržao." Iskazuje se obračunati iznos poreza na dohodak koji poslodavac nije obustavio u poreznom razdoblju.
Prilog br. 1. Šifre osobnih dokumenata
| Šifra dokumenta | Naslov dokumenta |
|---|---|
| 21 | Putovnica državljanina Ruske Federacije |
| 03 | Rodni list |
| 07 | Vojna iskaznica |
| 08 | Privremena potvrda koja se izdaje umjesto vojne iskaznice |
| 10 | Putovnica stranog državljanina |
| 11 | Potvrda o razmatranju zahtjeva za priznavanje statusa izbjeglice na teritoriju Ruske Federacije o zaslugama |
| 12 | Boravišna dozvola u Ruskoj Federaciji |
| 13 | Izbjeglička iskaznica |
| 14 | Privremena osobna iskaznica državljanina Ruske Federacije |
| 15 | Dozvola za privremeni boravak u Ruskoj Federaciji |
| 19 | Potvrda o privremenom azilu na teritoriju Ruske Federacije |
| 23 | Izvod iz matične knjige rođenih od strane ovlaštenog tijela strane države |
| 24 | Osobna iskaznica vojnog osoblja Ruske Federacije |
| 91 | Ostali dokumenti |
Dodatak br. 2. Kodovi oblika reorganizacije (likvidacije).
U kojim slučajevima nije potrebno pripremiti potvrdu 2-NDFL?
Ispod je tablica najčešćih situacija u kojima nije potrebno sastaviti potvrdu 2-NDFL:
| Situacija | Obrazloženje |
|---|---|
| Izvršene su isplate koje su po zakonu oslobođene plaćanja poreza na dohodak | Dohodak koji je zakonom izuzet od poreza na dohodak ne mora biti evidentiran na potvrdi 2-NDFL. Takvi prihodi uključuju alimentaciju, rodiljne naknade itd. (Članak 217. Poreznog zakona Ruske Federacije). |
| Zaposlenici su darivani ili novčano potpomognuti ženama na rodiljnom dopustu. | Darovi i financijska pomoć ne prelaze 4000 rubalja. Tijekom kalendarske godine porez na dohodak se ne procjenjuje (članak 28., članak 217. Poreznog zakona Ruske Federacije). |
| Nekretnina je kupljena od fizičke osobe | Na primjer, organizacija je kupila prijenosno računalo od svog zaposlenika. U ovom slučaju nema potrebe za zadržavanjem poreza na dohodak (2. stavak članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). Pojedinci moraju samostalno prijaviti takav prihod i podnijeti izjavu 3-NDFL (članak 228. Poreznog zakona Ruske Federacije). |
| Isplate su izvršene pojedinačnim poduzetnicima |
Od isplata poduzetnicima nema potrebe po odbitku poreza na dohodak (budući da poduzetnici sami moraju obračunavati i plaćati porez na dohodak). Podatke o takvim uplatama nije potrebno podnositi poreznoj upravi, ali morate od individualnog poduzetnika dobiti sve potrebne popratne dokumente (evidencijski list USRIP, gotovinske i prodajne račune itd.). |
Kada je potrebno predati 2-porez na dohodak za 2017. godinu sa obilježjima 1 i 2? Konkretni rokovi za podnošenje 2-poreza na dohodak u 2018. godini navedeni su u ovom članku. Ovih se rokova moraju pridržavati porezni agenti, samostalni poduzetnici i pojedinci.
Tko mora predati 2-NDFL za 2017
Porezni agenti dužni su obustaviti i prenijeti porez na dohodak od dohotka isplaćenog fizičkim osobama. Također su dužni dostaviti podatke o tome Federalnoj poreznoj službi. Na temelju rezultata 2017. ove informacije moraju se dostaviti u obrascu 2-NDFL.
Tromjesečno podnošenje nagodbi Saveznoj poreznoj službi u skladu s Obrascem 6-NDFL ne oslobađa porezne agente od podnošenja potvrda 2-NDFL u 2018. na temelju rezultata 2017. Ti su oblici potpuno različiti. Izračun 6-NDFL generira se za organizaciju kao cjelinu, a certifikat 2-NDFL generira se za svaku osobu.
Rok: opći pristup
U 2018. godini organizacije i samostalni poduzetnici dužni su podnijeti 2-NDFL Federalnoj poreznoj službi za svakog pojedinca koji je primio prihod. To se mora učiniti u sljedećem roku:
- sa znakom 2 – najkasnije do 1. ožujka 2018. godine;
- sa znakom 1 – najkasnije do 02.04.2018.
Ako je organizacija likvidirana ili reorganizirana sredinom godine, tada se takva potvrda mora dostaviti za razdoblje od početka poreznog razdoblja do datuma likvidacije ili reorganizacije (stavka 3. članka 55. Poreznog zakona Ruska Federacija, dopis Federalne porezne službe Rusije od 26. listopada 2011. br. ED-4-3 /17827).
Rok za podnošenje 2-NDFL za 2017
Za 2017. godinu obveznici poreza na dohodak trebaju prijaviti u 2017. godini. Rokovi su sljedeći:
Odgovornost za certifikate 2-NDFL 2017
Ako ne dostavite potvrde 2-NDFL za 2017. na vrijeme, Savezna porezna služba moći će kazniti organizaciju ili individualnog poduzetnika prema članku 126. Poreznog zakona Ruske Federacije. Kazna može biti 200 rubalja za svaku potvrdu za 2017.
Razgovarali smo o tome zašto je potreban certifikat 2-NDFL. U ovom materijalu dat ćemo primjer popunjavanja potvrde i podsjetiti vas na rokove za podnošenje za 2016.
Obrazac 2-NDFL za 2016
Obrazac podataka o prihodu pojedinca „Potvrda o prihodu pojedinca” (obrazac 2-NDFL) odobren je Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 30. listopada 2015. br. MMV-7-11/485@ .
Pomoć možete preuzeti u Excel formatu.
Istim nalogom Federalne porezne službe odobren je postupak popunjavanja potvrde 2-NDFL.
Istodobno, prilikom ispunjavanja potvrda za 2016., potrebno je uzeti u obzir one uvedene Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 22. studenog 2016. br. MMV-7-11/633@ u Naredbu od 10. rujna , 2015. br. MMV-7-11/387@ “O odobrenju kodova za vrste prihoda i odbitaka.” To znači da se pri pripremi potvrda za 2016. preporučuje naznačiti nove šifre dohotka i odbitaka (Informacija Federalne porezne službe „O odobravanju kodova za vrste dohotka i odbitaka”). Ako je to teško, možete podnijeti izvješća o porezu na dohodak, navodeći nove kodove samo za dohodak i odbitke od 26. prosinca 2016.
Rok za podnošenje 2-NDFL za 2016
Odgovor na pitanje kada predati 2-NDFL za 2016. sadržan je u stavku 2. čl. 230 Porezni zakon Ruske Federacije.
Potvrde o prihodima fizičkih osoba za proteklu kalendarsku godinu dostavljaju se najkasnije do 1. travnja sljedeće godine.
S obzirom da je 01.04.2017. subota, rok za podnošenje potvrda 2-NDFL za 2016. je 03.04.2017. (točka 7, članak 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Podsjetimo vas također da ako je nemoguće zadržati porez na dohodak od poreznog obveznika tijekom 2016. godine, porezni agent mora najkasnije do 01.03.2017., dostaviti potvrdu 2-NDFL s atributom "2" samom pojedincu , te ga također predati svojoj poreznoj upravi. Mora navesti iznos dohotka od kojeg porez nije zadržan i iznos poreza koji nije zadržan (članak 226. članka 5. Poreznog zakona Ruske Federacije).
U ovom slučaju, prije 03.04.2017., porezni agent će morati dostaviti potvrdu 2-NDFL sa znakom "1" i za one porezne obveznike za koje je dostavljen pravi sa znakom "2", a porez je nije zadržano.
Od 2016. porezni agenti za porez na dohodak imaju dodatnu obvezu: pripremati i dostavljati tromjesečne obračune za obrazac 6-NDFL. Međutim, uvođenjem novog obrasca ne ukida se obveza izrade godišnjih potvrda u obrascu 2-NDFL. Ovi obrasci imaju različite namjene. Izračun 6-NDFL sastavlja se za organizaciju kao cjelinu, a potvrda 2-NDFL je individualne prirode: mora se ispuniti za svaku osobu koja je primila prihod za koji je organizacija priznata kao porezni agent.
Gdje uzeti
Potvrde u obliku 2-NDFL moraju se dostaviti poreznim inspektoratima na mjestu registracije poreznih agenata (klauzula 2 članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije). Organizacije u pravilu dostavljaju takve potvrde inspektoratu, gdje su registrirane na svom mjestu, a poduzetnici - na mjestu prebivališta. To proizlazi iz stavka 1. članka 83. i članka 11. Poreznog zakona Ruske Federacije. Međutim, ovisno o statusu organizacije (poduzetnika) i izvoru plaćanja prihoda, postupak podnošenja potvrda 2-NDFL može biti drugačiji. Sljedeća tablica pomoći će vam da se snađete u svim situacijama:
| Ne. | Izvor prihoda | Gdje predati 2-NDFL | Baza |
|---|---|---|---|
| Zaposlenici u sjedištu primaju prihode od sjedišta | Poreznoj upravi po sjedištu | klauzula 2 čl. 230 Poreznog zakona Ruske Federacije, pisma Ministarstva financija Rusije od 11. veljače 2009. br. 03-04-06-01/26 od 3. prosinca 2008. br. 03-04-07-01/ 244 i Federalne porezne službe Rusije od 14. listopada 2010. br. ShS-37-3/13344 |
|
| Zaposlenici izdvojenih odjela ostvaruju prihode iz izdvojenih odjela | Poreznim inspekcijama na lokaciji posebnih odjela | stavak 4 stavak 2 čl. 230 Porezni zakon Ruske Federacije |
|
| Zaposlenici istovremeno primaju prihode iu sjedištu iu zasebnim odjelima | Pisma Ministarstva financija Rusije od 29. ožujka 2010. br. 03-04-06/55 i Federalne porezne službe Rusije od 14. listopada 2010. br. ShS-37-3/13344 |
||
| Inspekciji na mjestu sjedišta organizacije (uz navođenje kontrolne točke i OKTMO koda sjedišta) | ||
| Inspekciji na lokaciji svake izdvojene jedinice (uz naznaku kontrolne točke i OKTMO šifre pripadajuće izdvojene jedinice) | ||
| Zaposlenici izdvojenih odjela primaju prihode iz izdvojenih odjela koji se nalaze u istoj općini, ali na područjima različitih poreznih inspekcija | Inspekciji na mjestu registracije. Prijaviti se možete u bilo kojoj inspekciji na području općine. Ovoj inspekciji dostaviti uvjerenja za sve izdvojene odjele koji se nalaze na području općine | stavak 3 stav 4 čl. 83. st. 4 stavak 2 čl. 230 Poreznog zakona Ruske Federacije, pisma Ministarstva financija Rusije od 28. kolovoza 2009. br. 03-04-06-01/224 od 11. veljače 2009. br. 03-04-06-01/ 26 od 03. prosinca 2008. godine broj: 03-04-07-01/244 |
|
| Zaposlenici odvojenih odjela organizacija - najveći porezni obveznici koji primaju dohodak iz odvojenih odjela | Odaberite sami pregled:
| Pismo Federalne porezne službe Rusije od 26. prosinca 2012. br. ED-4-3/22280, dogovoreno s Ministarstvom financija Rusije. Dokument je objavljen na službenim stranicama Federalne porezne službe Rusije |
|
| Zaposlenici koji rade za poduzetnike u djelatnostima na UTII ili patentnom sustavu oporezivanja | U inspektoratu na mjestu poslovanja na UTII ili sustavu oporezivanja patenta | stavak 6 stav 2 čl. 230 Porezni zakon Ruske Federacije |
Ako je u trenutku podnošenja potvrda o dohotku isplaćenom od strane zasebnog odjela ovaj odjel bio zatvoren (likvidiran), dostavite potvrde poreznoj upravi na lokaciji matične organizacije (pismo Federalne porezne službe Rusije od 7. veljače, 2012 broj ED-4-3/1838).
Situacija: Trebam li poslati potvrdu na obrascu 2-NDFL poreznoj upravi u mjestu prebivališta zaposlenika? Zaposlenik je prijavljen u drugom subjektu Ruske Federacije.
Ne, nema potrebe.
Organizacije koje isplaćuju naknade zaposlenicima priznaju se kao porezni agenti za porez na osobni dohodak. To proizlazi iz stavka 1. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije. Porezni agenti dužni su inspektoratu dostaviti podatke o isplaćenom dohotku i porezu po odbitku. Međutim, morate prijaviti i platiti porez inspekciji u kojoj je organizacija registrirana. Ovaj zahtjev je naveden u stavku 2. članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije. Istodobno, porezno zakonodavstvo ne obvezuje agente da prijave mjesto prebivališta zaposlenika.
Kada ga uzeti
U pravilu, organizacije i pojedinačni poduzetnici moraju poreznoj upravi dostaviti potvrde 2-NDFL najkasnije do 1. travnja godine koja slijedi nakon izvještajne godine. Ako je organizacija likvidirana ili reorganizirana sredinom godine, tada se takva potvrda mora dostaviti za razdoblje od početka poreznog razdoblja do datuma likvidacije ili reorganizacije (članak 55. stavak 3. Poreznog zakona Ruska Federacija, dopis Federalne porezne službe Rusije od 26. listopada 2011. br. ED-4-3 /17827).
Postoji iznimka od općeg pravila. Odnosi se na osobe koje su priznate kao porezni agenti u skladu s člankom 226.1 Poreznog zakona Ruske Federacije. Prilikom obavljanja transakcija s vrijednosnim papirima i financijskim instrumentima terminskih transakcija, kao i prilikom plaćanja vrijednosnim papirima ruskih izdavatelja, te su osobe također dužne dostaviti poreznim vlastima podatke o prihodima, o njihovim primateljima io iznosima obračunatih, obustavljeni i preneseni porez na dohodak. Međutim, za prijenos informacija ti porezni agenti ne koriste 2-NDFL potvrde, već obrasce za prijavu poreza na dohodak. A takvi se podaci moraju dostavljati ne jednom godišnje, već u rokovima utvrđenim za podnošenje izvješća o porezu na dohodak. Odnosno najkasnije do 28. dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka izvještajnog (poreznog) razdoblja.
To proizlazi iz odredbi stavaka 2. i 4. članka 230., članka 289. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Odgovornost
Ako ne dostavite potvrdu na vrijeme u obrascu 2-NDFL, inspektorat vas može novčano kazniti prema članku 126. Poreznog zakona Ruske Federacije. Kazna je 200 rubalja. za svaki dokument koji nije dostavljen na vrijeme.
Osim toga, za nedostavljanje ili nepravovremeno podnošenje potvrde 2-NDFL na zahtjev porezne inspekcije, sud može izreći upravnu odgovornost u obliku novčane kazne u iznosu od:
- za građane - od 100 do 300 rubalja;
- za dužnosnike - od 300 do 500 rubalja.
Takva se odgovornost odnosi na službenike organizacije, na primjer na njezinog voditelja (članak 15.6 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).
Važno: Od 1. siječnja 2016. uspostavljena je nova vrsta odgovornosti za porezne agente - kazna za lažne podatke u podnesenim dokumentima. Stoga, ako inspektorat pronađe pogreške u primljenim obrascima 2-NDFL, može kazniti poreznog agenta. Kazna će biti 500 rubalja. za svaki dokument koji sadrži netočnost.
Kazne neće biti jedino ako porezni agent sam otkrije grešku i promptno (prije nego što inspekcija utvrdi grešku) razjasni podatke. Nova odgovornost također će se primjenjivati na 2-NDFL obrasce koje organizacije predaju za 2015. Ovaj postupak predviđen je stavkom 1. članka 126.1. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Načini podnošenja potvrda
Od 2016. porezni agenti mogu podnijeti podatke o prihodima koristeći obrazac 2-NDFL:
- izravno poreznoj upravi preko predstavnika organizacije na papiru. Kod ove opcije podatak se smatra dostavljenim na dan podnošenja;
- poštom uz opis priloga. U tom slučaju, podaci se smatraju dostavljenima na dan slanja poštom;
- u elektroničkom obliku putem telekomunikacijskih kanala. U tom slučaju podatak se smatra dostavljenim na dan slanja evidentiran u potvrdi operatera za elektroničko upravljanje dokumentima ili porezne uprave.
To je navedeno u stavku 7. stavka 2. članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije, stavci 3-4. Postupka odobrenog nalogom Federalne porezne službe Rusije od 16. rujna 2011. br. MMV-7-3 /576.
Dakle, od 1. siječnja 2016. porezni agenti imaju samo dva načina za podnošenje potvrda u obrascu 2-NDFL: na papiru ili putem telekomunikacijskih kanala. Mogućnost podnošenja informacija u obliku datoteka na elektroničkim medijima (diskovi, flash pogoni itd.) isključena je iz Poreznog zakona Ruske Federacije. Ovakav postupak se odnosi i na način iskazivanja podataka za 2015. godinu.
Prijenos certifikata putem TKS-a
Od 1. siječnja 2016. svi porezni agenti dužni su podnijeti 2-NDFL potvrde prema TKS-u ako imaju najmanje 25 zaposlenih. To se također odnosi na podatke koje će organizacije dostaviti za 2015. (pismo Federalne porezne službe Rusije od 5. studenog 2015. br. BS-4-11/19263).
Podatke o prihodima inspektoratu možete dostaviti putem telekomunikacijskih kanala putem operatera za elektroničko upravljanje dokumentima. Korištenje ove opcije za prijenos informacija dopušteno je ako porezni agent:
1) ima certificirana sredstva kriptografske zaštite informacija koja su kompatibilna sa sredstvima porezne inspekcije;
2) ima sposobnost da:
- generirati informacije u skladu s odobrenim elektroničkim formatom;
- osigurati šifriranje i dešifriranje informacija pomoću alata za šifriranje;
- generirati pojačani kvalificirani elektronički potpis prilikom slanja i verificirati ga prilikom primanja informacija.
Prilikom prijenosa informacija putem TCS-a nema potrebe za njihovim umnožavanjem na papiru ili elektroničkim medijima.
Broj informacija grupiranih u jednu datoteku ne smije premašiti 3000. Ako broj informacija premaši ovu vrijednost, mora se generirati nekoliko datoteka. Štoviše, svaka datoteka mora sadržavati informacije s istom kombinacijom detalja: INN i KPP poreznog agenta, OKTMO, izvještajna godina, atribut dostavljenih informacija.
Nakon što porezni agent pošalje potvrde u obrascu 2-NDFL, porezni ured:
- sljedeći dan će potvrditi datum primitka elektroničkih dokumenata s odgovarajućom obavijesti;
- u roku od 10 dana dostavit će spise s registrom podataka o prihodima i protokolom zaprimanja podataka o prihodima.
Dostavljenim podacima smatraju se podaci koji su prošli kontrolu formata i evidentirani su u Očevidniku koji vodi porezna uprava.
To je navedeno u stavcima 20-30 Postupka odobrenog nalogom Federalne porezne službe Rusije od 16. rujna 2011. br. MMV-7-3/576.
Certifikati na papiru
Od 1. siječnja 2016. moguće je podnijeti obrasce 2-NDFL na papiru samo ako je tijekom godine broj građana koji su primili dohodak od poreznog agenta manji od 25 osoba (odredba 2. članka 230. Poreznog zakona Ruska Federacija). Ovo se ograničenje također odnosi na informacije koje su dostavili porezni agenti za 2015. (pismo Federalne porezne službe Rusije od 5. studenog 2015. br. BS-4-11/19263).
U tom slučaju uz potvrde mora biti priložen registar podataka o prihodima u dva primjerka od kojih jedan ostaje u inspekciji.
Nakon inspekcije, zaposlenik inspektorata i porezni agent sastavljaju zapisnik o primitku podataka o dohotku u dva primjerka, od kojih se jedan osobno predaje predstavniku organizacije (ili šalje poštom u roku od 10 radnih dana), a drugi ostaje inspekciji.
To je navedeno u stavcima 15-19 Postupka odobrenog nalogom Federalne porezne službe Rusije od 16. rujna 2011. br. MMV-7-3/576.
Slanje potvrda poštom
Ako je potvrda 2-NDFL poslana poštom, datumom slanja smatra se datum predaje poreznoj upravi. Uz potvrdu potrebno je dostaviti i popis ulaganja. Ovaj postupak predviđen je nalogom Federalne porezne službe Rusije od 16. rujna 2011. br. MMV-7-3/576.
Ispunite popis priloga u dva primjerka i zamolite službenika pošte da stavi pečat na svaki primjerak. Jedan od njih pošaljite poštom, drugi zadržite za sebe.
Datum dostave potvrde odredite poštanskim žigom. Podaci se smatraju dostavljenima na vrijeme ako su poslani prije 24 sata zadnjeg dana određenog za njihovu dostavu (klauzula 8, članak 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Izdavanje potvrda poreznim obveznicima
Osim porezne inspekcije, porezni agenti dužni su poreznim obveznicima izdati potvrde na obrascu 2-NDFL na njihov zahtjev (3. stavak članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije). Takve potvrde su posebno potrebne kada zaposlenik prijeđe iz jedne organizacije u drugu unutar godine dana. Davanjem djelatnika standardne porezne olakšice , odjel računovodstva na novom mjestu rada dužan je uzeti u obzir iznos prihoda koji je primio na prethodnom mjestu rada. Iznos prihoda mora biti potvrđen potvrdom u obrascu 2-NDFL.
Situacija: Je li organizacija dužna zaposleniku izdati potvrdu na obrascu 2-NDFL ako tijekom poreznog razdoblja nije imao oporezivi dohodak od kojeg je obračunat i zadržan porez na dohodak?
Ne, ne moram.
Organizacija nije dužna izdati potvrde obrasca 2-NDFL zaposlenicima ako nisu primili prihod tijekom poreznog razdoblja (tijekom godine). Ova situacija nastaje, primjerice, kada su zaposlenici na rodiljnom dopustu do 1,5 godine. U odnosu na takve zaposlenike, organizacija nije priznata kao porezni agent (1. stavak članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). A potvrde u obrascu 2-NDFL moraju izdati porezni agenti (3. stavak članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije).
U ovoj situaciji, na zahtjev zaposlenika, organizacija može:
- izdati mu potvrdu da mu tijekom poreznog razdoblja organizacija nije isplatila oporezivi prihod;
- izdati potvrdu na obrascu 2-NDFL s crticama u odjeljcima 3 i 4 i u odgovarajućim stupcima odjeljka 5.
Situacija: može li organizacija rodbini zaposlenika izdati potvrdu o njegovim prihodima u obrascu 2-NDFL?
Da možda.
Porezni agenti, na zahtjev zaposlenika, dužni su im izdati potvrde na obrascu 2-NDFL (točka 3. članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako zaposlenik nema priliku osobno dobiti takvu potvrdu, on, kao porezni obveznik, ima pravo to povjeriti svom ovlaštenom ili zakonskom zastupniku, uključujući rođaka (1. stavak članka 26. Poreznog zakona Ruska Federacija).
Osnova za izdavanje potvrde srodniku je: ovlašteni predstavnik (na primjer, supružnik, brat, sestra) je zahtjev zaposlenika i ovjerena punomoć u ime rođaka (stavak 2, stavak 3, članak 29 Poreznog zakona Ruske Federacije, članak 185 Građanskog zakona Kodeks Ruske Federacije).
Pravni zastupnik zaposlenik može podnijeti zahtjev za potvrdu bez punomoći (2. stavak članka 27. Poreznog zakona Ruske Federacije, 1. stavak članka 26., 2. stavak članka 28. Građanskog zakona Ruske Federacije). Za izdavanje potvrdu na obrascu 2-NDFL u ovom slučaju dovoljna je prijava zaposlenika.
Potvrda u obrascu 2-NDFL (porez na dohodak) je dokument s kojim svi ruski poslodavci prijavljuju poreznim vlastima za dohodak i porezne olakšice svojih zaposlenika. Potvrda 2-NDFL označava iznose dohotka, odbitaka i poreza obračunanih od plaća za prijenos u proračun.
Organizacije su odgovorne za ispravno podnošenje 2-NDFL, ali pojedinci za koje se izdaje ova potvrda također imaju interes za 2-NDFL, budući da se kopija ovog dokumenta često koristi za provjeru razine prihoda prilikom procjene zahtjeva za.
Rok za predaju 2-NDFL izvješća za prošlu godinu
Razdoblje izvještavanja za obrazac 2-NDFL je 12 mjeseci prošle godine. Za prikupljanje i obradu informacija data su još dva mjeseca. Zatim dolazi rok za podnošenje deklaracije za prethodnu godinu.
Rok za podnošenje izvješća 2-NDFL za 2019. je najkasnije do 1. travnja 2019.
Obrazac 2-NDFL za 2016. predan je 2017. i tako dalje.
Međutim, po pitanju rokova za podnošenje 2-NDFL, nije sve tako jasno. Osobe za koje se ispunjava ovaj obrazac dijele se na:
- od koga je obustavljen porez na dohodak za 2019. godinu;
- oni kojima ovaj porez nije zadržan.
- broj "1" se dodjeljuje onima za koje su plaćeni porezi;
- broj “2” postaje znak onih od kojih porez nije zadržan.
Brojevi "1" i "2" upisuju se u svaki obrazac 2-NDFL
Rok za podnošenje 2. poreza na dohodak za samostalne poduzetnike i pravne osobe u 2019. godini
Rokovi za podnošenje 2 prijave poreza na dohodak ovise upravo o ovim šiframa:
- dokumenti s oznakom “1” dostavljaju se najkasnije do 1. travnja;
- dokumenti s oznakom “2” za one kojima prošle godine nije bio obustavljen porez na dohodak predaju se prije 1. ožujka.
Mnogi misle da je rok za predaju izvješća za prošlu godinu prvi dan drugog kvartala tekuće godine. Ovo vrijedi samo za one od kojih je porez na dohodak već obustavljen, one čije su prijave označene oznakom "1".
Svi računovodstveni radnici moraju zapamtiti da zaposlenik nema obvezu ispuniti, dostaviti ili na drugi način sudjelovati u pripremi 2-NDFL. Zaposlenik ne snosi odgovornost za neispravnu izradu ili zakašnjelo dostavljanje ovog dokumenta. Sve kazne snosi poduzeće; njihov iznos je 200 rubalja za svaku potvrdu koja nije dostavljena na vrijeme, 500 rubalja za svaku potvrdu s lažnim podacima. Činjenica plaćanja ovih kazni ne oslobađa tvrtku od potrebe da ispravi situaciju, uključujući ponovnu izradu i podnošenje potvrde.
Takva pravila još jednom naglašavaju potrebu za ispravnom pripremom 2-NDFL. Podsjetimo vas kako bi se to trebalo dogoditi.
Kako ispuniti i predati obrazac 2-NDFL
Ovaj dokument popunjava se za svakog zaposlenika organizacije pojedinačno. Podaci su preuzeti iz primarnih knjigovodstvenih dokumenata.
Ali postoje neki zahtjevi zajednički za sve 2-NDFL certifikate. Postoji pet odjeljaka koje je potrebno ispuniti:
- naziv i mjesto poslodavne organizacije, sve njegove pojedinosti: broj računa i adresu banke, INN, KPP brojeve, OKTMO kod, telefonski broj;
- podaci o zaposleniku: prezime, ime, patronim, TIN, datum rođenja, državljanstvo;
- mjesečni prikaz prihoda za izvještajno razdoblje koji podliježu porezu na dohodak po stopi od 13%;
- porezne olakšice: imovinske, društvene i standardne, s pripadajućim šiframa;
- ukupni rezultati prihoda, poreza i odbitaka.
Obrazac 2-NDFL potvrđuje se potpisom upravitelja i pečatom poduzeća.
Uzorak popunjene 2-NDFL potvrde za 2019. izgledat će otprilike ovako:
Dodajmo da prilikom promjene posla u izvještajnom razdoblju svaki poslodavac ispunjava potvrdu samo za svoje razdoblje.