Sve o tuningu automobila

Porezni obveznici i porezni agenti imaju svoja prava i obveze. Porezni agent i njegove dužnosti. Što porezni agenti moraju učiniti

Porezni obveznici plaćaju poreze samostalno, ali u nekim slučajevima ne prenose se izravno, već preko poreznih agenata. Porezni agent je osoba koja obračunava poreze, zadržava ih od poreznog obveznika, a zatim uplaćuje zadržane poreze u proračun (1. stavak članka 24. Poreznog zakona Ruske Federacije).

U ovom materijalu ćemo pogledati tko su porezni agenti, njihova prava i odgovornosti.

Vrste poreznih agenata

Porezni agenti mogu biti i organizacije i pojedinačni poduzetnici. Najčešći primjer za porezne agente su poslodavci koji su porezni agenti za svoje zaposlenike. Prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, možete postati porezni agent za tri poreza:

  • Prema porezu na dohodak, svi poslodavci su priznati kao porezni agenti. Prilikom isplate dohotka svojim zaposlenicima i drugim fizičkim osobama oni moraju od njega odbiti porez na dohodak, a potom ga prenijeti u proračun. Agenti moraju podnijeti izvješća o porezu na dohodak Federalnoj poreznoj službi: godišnje potvrde 2-NDFL i tromjesečni obrazac 6-NDFL.
  • Za PDV, porezni agenti su osobe koje same ne moraju biti obveznici ovog poreza. Dakle, organizacija može postati agent PDV-a iznajmljivanjem državne imovine od nadležnih tijela ili kupnjom robe (usluga, radova) koja se prodaje u Rusiji od stranih subjekata, ili kada prodaje robu od stranih prodavatelja kao posrednik prilikom sudjelovanja u nagodbama itd. (Članci 146, 161 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako je agent obveznik PDV-a, on može prihvatiti porez plaćen u tom svojstvu kao odbitak (3. stavak članka 171. Poreznog zakona Ruske Federacije). Prilikom podnošenja prijave PDV-a agent mora ispuniti dio 2 poreza koji se plaća prema poreznom agentu.
  • Koncept "poreznog agenta" za porez na dohodak odnosi se na organizacije koje isplaćuju: dividende pravnim osobama (ruskim i stranim), kamate na vrijedne državne ili općinske vrijednosne papire (članak 310.1 Poreznog zakona Ruske Federacije), prihode stranim tvrtkama bez stalne poslovne jedinice u Ruskoj Federaciji (članak 1. čl. 309. Poreznog zakona Ruske Federacije). Pravni položaj poreznih zastupnika obvezuje ih, kao i obveznike poreza na dohodak, na podnošenje prijave, a ako je porez po odbitku za inozemne pravne osobe i obračun poreza.

Porezni agenti: njihova prava i obveze

Porezni agent plaća porez za druge osobe, a ne za sebe, i ima potpuno ista prava kao i porezni obveznik, osim ako porezno zakonodavstvo ne predviđa drugačije (članak 24. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prava poreznih agenata osigurana su u skladu s čl. 21. i 22. Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojima oni, posebice, mogu:

  • primati informacije od Federalnog inspektorata porezne službe o porezima, naknadama, važećim propisima o oporezivanju, obrascima za izvješćivanje o porezu itd., a od Ministarstva financija Ruske Federacije i regionalnih vlasti - pojašnjenja o novonastalim pitanjima primjene poreznog zakonodavstva,
  • iskoristiti porezne olakšice ako su dostupne,
  • dobiti odgodu, obročnu otplatu, investicijski porezni kredit, ako za to postoje razlozi,
  • pravodobno dobiti kredit/povrat preplaćenih poreza (kazni, kazni),
  • izvršiti usklađivanje s poreznim vlastima, primati izvješća o usklađivanju od Savezne porezne službe,
  • davati objašnjenja Federalnoj poreznoj službi o obračunatim/plaćenim porezima, kao io izvješćima porezne revizije,
  • osobno prisustvovati poreznom nadzoru, primati preslike izvješća o nadzoru i rješenja poreznih službenika, poreznih zahtjeva i obavijesti,
  • ne udovoljavati nezakonitim zahtjevima poreznih vlasti, kao i žaliti se na akte Federalne porezne službe.

Glavne odgovornosti dodijeljene poreznim agentima Poreznog zakona Ruske Federacije su ispravan i pravovremen obračun, zadržavanje i prijenos poreza za poreznog obveznika. Osim toga, porezni agent dužan je (članak 24. Poreznog zakona Ruske Federacije):

  • pismeno obavijestiti Federalnu poreznu službu o iznosu poreznog duga poreznog obveznika koji se ne može zadržati od njega - to se mora učiniti u roku od mjesec dana,
  • voditi evidenciju za svakog poreznog obveznika o obračunatom i isplaćenom dohotku, porezima po odbitku,
  • predati poreznim vlastima dokumente koji vam omogućuju kontrolu ispravnosti obračuna poreza,
  • čuvati dokumente potrebne za obračun, obustavu i prijenos poreza najmanje 4 godine.

Gornji popis nije konačan, budući da svatko tko je porezni agent podliježe i drugim zahtjevima propisanim poreznim zakonodavstvom: dužnosti poreznih agenata za prijavu PDV-a predviđene su stavkom 5. čl. 174 Poreznog zakona Ruske Federacije, značajke poreza po odbitku od strane agenata - čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije itd.

Neispunjavanje dužnosti poreznog agenta

Ako agent ne ispuni bilo koju dužnost, Savezna porezna služba može primijeniti odgovarajuće sankcije.

Obveza poreznih agenata nastaje kada se porez od poreznog obveznika ne obustavi/prenese u proračun ili se izvrši obustava i prijenos, ali samo djelomično. Porezni agent će se suočiti s novčanom kaznom od 20% iznosa koji podliježe zadržavanju i plaćanju, kao i kaznama. Porezne vlasti mogu primijeniti ovu mjeru samo ako je agent imao priliku zadržati porez od poreznog obveznika (članci 75, 123 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako porezni agent ne podnese potrebna izvješća Federalnoj poreznoj službi u propisanom roku, također će biti kažnjen. Za prijavu koja nije podnesena ili je podnesena sa zakašnjenjem, porezni agent se suočava s kaznom od 5%, izračunato od iznosa neplaćenog prema ovoj prijavi, za svaki puni ili djelomični mjesec kašnjenja od dana utvrđenog za podnošenje. Istodobno, maksimalna novčana kazna ograničena je na 30% ovog iznosa, a minimalna će iznositi 1000 rubalja (članak 119. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Izračun 6-NDFL koji porezni agent podnese s zakašnjenjem koštat će agenta novčanu kaznu od 1.000 rubalja za svaki puni i djelomični mjesec kašnjenja (klauzula 1.2 članka 126. Poreznog zakona Ruske Federacije). U nedostatku potvrda o dohotku pojedinaca u obrascu 2-NDFL, porezni agent će morati platiti kaznu od 200 rubalja za svaku od potvrda koje nisu dostavljene (1. stavak članka 126. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Podnošenje izvješća koja sadrže nepouzdane pokazatelje i podatke od strane poreznog agenta prijeti mu novčanom kaznom od 500 rubalja za svaki takav dokument (članak 126.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Zakonodavstvo poznaje kao porezne obveznike građane i organizacije kojima je povjerena obveza uplaćivanja redovitih besplatnih i bespovratnih doprinosa u proračun. U slučajevima predviđenim regulatornim odredbama, takve osobe su strane strukture koje nisu pravne osobe. Zakon također predviđa takvu kategoriju kao što su porezni agenti. Njihove su nadležnosti nešto šire, a samim tim i veća. Razmotrimo zatim razlike između poreznih obveznika i poreznih agenata.

Odgovornosti subjekata

Kao opće pravilo, porezni obveznici i porezni agenti moraju:

  1. Izvršiti izdvajanja iznosa utvrđenih zakonom u proračun.
  2. Registrirajte se u kontrolnoj službi.
  3. Vodi izvješća o prihodima i rashodima, kao i o predmetima oporezivanja na propisani način.
  4. Podnesite prijave poreznoj upravi.
  5. Poslati kontrolnom tijelu i njegovim službenicima dokumente potrebne za obračun i naknadno plaćanje obveznih naknada.
  6. Predstavite knjigu rashoda i prihoda. Ova obveza je nametnuta samostalnim poduzetnicima, javnim bilježnicima i odvjetnicima koji imaju urede.
  7. Godišnja financijska (računovodstvena) izvješća dostaviti kontrolnom tijelu najkasnije u roku od tri mjeseca od isteka razdoblja. Ova obveza nije nametnuta samo onim organizacijama koje su, u skladu sa Saveznim zakonom br. 402, oslobođene potrebe vođenja evidencije ili su vjerske udruge koje nisu stekle predmet oporezivanja u određenom vremenskom razdoblju.
  8. Pridržavati se zahtjeva kontrolnih tijela za otklanjanje utvrđenih povreda zakona, te ne ometati zakonite aktivnosti zaposlenika.
  9. Osigurati sigurnost poreznih i računovodstvenih podataka i ostalih dokumenata potrebnih za obračun i plaćanje utvrđenih naknada tijekom 4 godine. Među ostalim, to su podaci koji potvrđuju izdatke i primitke prihoda.
  10. Obavlja i druge poslove predviđene Poreznim zakonom.

Porezni agent

U nekim slučajevima postoji potreba za prikupljanjem financijskih sredstava od velikog broja subjekata. U ovom slučaju, preporučljivo je uvesti drugog sudionika u vezu. Ovo je porezni agent (pojedinac ili organizacija). Ovaj subjekt ima proširene ovlasti. Konkretno, porezni agent poreza na dohodak ne samo da prima, već i obračunava i zadržava odgovarajuće iznose. Na primjer, prilikom obračuna plaća zaposlenika, poslodavci od njega odbijaju odbitke koji se šalju u proračun.

Specifičnosti

Porezni agenti svoj status dobivaju samo u svrhu obavljanja određenih poslova. Oni se, pak, mogu dodijeliti samo onim građanima i organizacijama koji djeluju kao izvor plaćanja prihoda. U različitim aspektima, jedan subjekt može djelovati kao porezni agent i porezni obveznik. Osoba se ne može odreći statusa osim ako se istovremeno ne odrekne odgovornosti za prijenos i isplatu dohotka. Porezni agenti su, između ostalog, ruske organizacije od kojih strane pravne osobe ostvaruju dobit koja služi kao predmet oporezivanja.

Pravne opcije

Zakon utvrđuje sljedeća prava poreznih agenata:

Što trebaju učiniti porezni agenti?

U skladu sa zakonom, ovim subjektima su dodijeljene sljedeće odgovornosti:

  1. Obračunavaju i uplaćuju utvrđene iznose naknada u proračun. Ova je odredba utvrđena u prvom podstavku stavka 1. članka 24. Poreznog zakona.
  2. Obavijestiti kontrolne službe i njihove djelatnike o rezultatima vlastitog djelovanja. Ovaj zahtjev je predviđen u podstavcima 2. i 4. stavka 3. članka 24. Poreznog zakona.
  3. Voditi evidenciju u skladu sa zakonom utvrđenim postupkom. Ta je obveza utvrđena trećom podstavkom točke 3. čl. 24 Kod.
  4. Osigurati pravilno čuvanje dokumentacije potrebne za obavljanje svojih dužnosti. Ova je odredba utvrđena u petom podstavku stavka 3. gore navedenog članka Poreznog zakona.

Opći postupak

Obveza odbitka zakonski propisanih davanja u proračun znači da porezni agent mora pravodobno i pravilno obračunati, obustaviti sredstva koja uplaćuje poreznom obvezniku, te ih usmjeriti na odgovarajuće račune za tražene poreze. Ovdje treba napomenuti jednu važnu točku. Zakonodavstvo koje regulira postupak odbitka poreza za porezne obveznike primjenjuje se na agente samo u odnosu na iznose po odbitku. Izravni prijenos utvrđenih naknada u proračun provodi se prema općim pravilima.

Informiranje

Obveza obavještavanja kontrolnog tijela i njegovih djelatnika o rezultatima provedenih aktivnosti podrazumijeva da u određenom roku (unutar mjesec dana) na mjestu registracije subjekt prijavi:

  1. O nemogućnosti odbitka od poreznog obveznika iznosa predviđenih zakonom.
  2. O ukupnom dugu.

Osim toga, zakonom je utvrđena obveza dostavljanja dokumentacije potrebne za kontrolu ispravnosti obračuna iznosa koje je porezni agent obračunao, obustavio i doznačio (za porez na dohodak, izvanproračunskim fondovima).

Računovodstvo

Obveza vođenja izvješća na propisani način za poreznog agenta podrazumijeva potrebu osobnog (za svakog pojedinog poreznog obveznika) i općeg (za sve subjekte) generaliziranja podataka o:

Odgovornost

Kao što je već spomenuto, zahtjevi za porezne agente su veći nego za obveznike. To je zbog širih ovlasti prvih u usporedbi s drugima. U poreznim pravnim odnosima zastupnik, za razliku od npr. zastupnika isplatitelja, zastupa svoje, a ne njegove interese. Za nepoštivanje ili neispravno ispunjavanje zahtjeva utvrđenih zakonodavnim normama, prvi podliježe strožim sankcijama. Istodobno, zakon ne dopušta pozivanje poreznog obveznika na odgovornost za prekršaje koje je počinio porezni agent u svojim aktivnostima. Ova se odredba također primjenjuje na slučajeve nepropisnog ispunjavanja zakonom nametnutih dužnosti obračunavanja, zadržavanja i slanja potrebnih iznosa u proračun.

Prava poreznog obveznika utvrđena su Poreznim zakonikom Ruske Federacije i drugim zakonskim aktima o porezima i naknadama (na primjer, rezolucija gradske dume). U skladu s Poreznim zakonikom, porezni obveznik posebno ima pravo:

    dobiti besplatne informacije od poreznih tijela na mjestu registracije o aktualnim porezima (pristojbama), zakonskim i drugim propisima koji uređuju postupak i uvjete za njihovo plaćanje;

    primati pisana objašnjenja poreznih tijela i drugih ovlaštenih državnih tijela o primjeni propisa o porezima i naknadama;

    koristiti porezne olakšice na propisani način ako za to postoje osnove;

    ostvariti odgodu, obročnu otplatu, porezni kredit ili investicijski porezni kredit na način i pod uvjetima propisanim Poreznim zakonom;

    za pravovremeni preboj ili povrat iznosa preplaćenih ili prenaplaćenih poreza, kazni, kazni;

    zastupati Vaše interese u porezno pravnim odnosima osobno ili preko svog zastupnika;

    prisustvovati poreznoj kontroli na licu mjesta;

    ne pridržavati se nezakonitih radnji i zahtjeva poreznih vlasti i njihovih službenika koji nisu u skladu s Poreznim zakonom ili drugim saveznim zakonima;

    žaliti se na propisani način na odluke poreznih tijela i radnje (nerad) njihovih službenika;

    zahtijevati poštivanje porezne tajne.

Svaka odluka poreznog obveznika da ne postupi po aktima i zahtjevima poreznih tijela mora biti obrazložena, jer će odbijanje poštivanja najvjerojatnije izazvati spor između poreznog tijela i poreznog obveznika, a porezni obveznik treba biti spreman dokazati nezakonitost postupanja i zahtjeve koji su mu predočeni na sudu.

Porezni obveznik je osobito dužan:

    plaćati zakonski utvrđene poreze;

    registrirati se kod poreznih vlasti, ako je takva obveza predviđena Poreznim zakonom;

    voditi evidenciju o svojim prihodima (rashodima) i oporezivim stavkama u skladu s utvrđenim postupkom, ako je takva obveza predviđena zakonodavstvom o porezima i naknadama;

    podnosi poreznom tijelu po mjestu upisa na propisani način porezne prijave za poreze koje je dužan platiti, kao i financijska izvješća;

    podnijeti poreznim tijelima i njihovim službenicima u slučajevima predviđenim Poreznim zakonom dokumente potrebne za obračun i plaćanje poreza;

    četiri godine osigurati sigurnost računovodstvenih podataka i drugih dokumenata potrebnih za obračun i plaćanje poreza, kao i dokumenata koji potvrđuju primljene prihode (za organizacije - također nastale troškove) i plaćene poreze (po odbitku).

Treba imati na umu da je, temeljem čl. 17 Saveznog zakona „O računovodstvu“, organizacije su dužne pohranjivati ​​primarne računovodstvene dokumente, računovodstvene registre i financijska izvješća za razdoblja utvrđena u skladu s pravilima za organiziranje državnih arhivskih poslova, ali ne manje od pet godina. Dakle, unatoč činjenici da Porezni zakon obvezuje poreznog obveznika da osigura sigurnost računovodstvenih podataka četiri godine, rok pohrane računovodstvenih dokumenata ne može biti kraći od pet godina. Ostale dokumente potrebne za obračun i plaćanje poreza, kao i dokumente koji potvrđuju primljeni prihod (za organizacije - i nastale troškove) i plaćene (obuzdane) poreze, porezni obveznici (organizacije i pojedinci) moraju čuvati najmanje četiri godine.

Porezni zakon također predviđa obvezu organizacija i samostalnih poduzetnika da poreznim tijelima na mjestu registracije, u strogo utvrđenim rokovima, dostave dodatne informacije u vezi sa svojim aktivnostima:

    o otvaranju ili zatvaranju računa (u roku od deset dana);

    o svim slučajevima sudjelovanja u ruskim i stranim organizacijama (najkasnije mjesec dana od dana početka takvog sudjelovanja);

    o svim zasebnim odjelima (podružnicama i predstavništvima) stvorenim na području Ruske Federacije (najkasnije mjesec dana);

    o proglašenju insolventnosti (stečaja), likvidacije ili reorganizacije (najkasnije tri dana od dana takve odluke);

    o promjeni prebivališta ili mjesta stanovanja (najkasnije deset dana).

Budući da je, sukladno stavku 3. čl. 55 Građanskog zakonika Ruske Federacije, predstavništva i podružnice moraju biti naznačeni u osnivačkim dokumentima pravne osobe koja ih je stvorila; rok za obavještavanje poreznih vlasti počinje teći od trenutka unošenja relevantnih izmjena i dopuna konstitutivni dokumenti.

Obveza organizacije i pojedinca prijave promjene mjesta (prebivališta) utvrđuje se radi provedbe operativnog poreznog nadzora.

Fizički obveznici i obveznici naknade su:

    građani Ruske Federacije;

    strani državljani - osobe koje nisu državljani Ruske Federacije i imaju državljanstvo (nacionalnost) strane države;

    osobe bez državljanstva - osobe koje nisu državljani Ruske Federacije i nemaju dokaz o državljanstvu strane države.

Samostalni poduzetnici su samostalni poduzetnici registrirani na propisani način koji obavljaju poduzetničku djelatnost bez osnivanja pravne osobe, te privatni bilježnici i odvjetnici koji imaju osnovane odvjetničke urede.

Porezni rezidenti Ruske Federacije uključuju fizičke osobe koje se stvarno nalaze na teritoriju Ruske Federacije najmanje 183 dana u 12 uzastopnih mjeseci (dani dolaska i dani odlaska smatraju se danima boravka na teritoriju Ruske Federacije). Kratkoročna (do 6 mjeseci) putovanja izvan Ruske Federacije radi liječenja ili obuke se ne uzimaju u obzir. Izdavanje potvrda o statusu poreznog rezidenta (osobe sa stalnim prebivalištem u Ruskoj Federaciji) fizičkim osobama za podnošenje službenim tijelima stranih država u svrhu primjene međunarodnih ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja provodi se nakon primitka pisanog zahtjeva ( prijava) pojedinca Saveznoj poreznoj službi.

Za razliku od poreznog obveznika, porezni agent nije formalno terećen obvezom plaćanja poreza na vlastiti dohodak i na teret vlastitih sredstava. Porezni agent dužan je samo izračunati (izračunati) iznos poreza koji se plaća prilikom obavljanja određene transakcije, zadržati ga (odnosno ne platiti) prilikom plaćanja sredstava bilo kojoj osobi, te također prenijeti navedeni iznos u proračun .

Prava i obveze

Porezni agenti imaju ista prava kao i porezni obveznici, osim ako nije drugačije određeno porezno zakonodavstvo.

Porezni agenti ispunjavaju svoje dužnosti u obračunu, obustavi i uplati poreza, neovisno o tome jesu li i sami porezni obveznici plaćenog poreza. Osim toga, porezni agenti su dužni:

    pravilno i pravodobno obračunavati, zadržavati i prenositi odgovarajuće poreze u proračune;

    pisanim putem obavijestiti porezno tijelo o nemogućnosti poreza po odbitku;

    vodi evidenciju obračunatog i isplaćenog dohotka, obračunatog, obustavljenog i doznačenog poreza u proračun posebno za svakog poreznog obveznika;

    podvrgnuti se porezno tijelo isprave potrebne za praćenje obračuna, zadržavanja i prijenosa poreza;

    čuvati potrebne dokumente četiri godine.

U praksi su porezni agenti u pravilu osobe koje uplaćuju sredstva porezni obveznici ili druge osobe koje nisu registrirane kao porezni obveznici, a obavljaju poslove koji podliježu oporezivanju bilo koje vrste. Dakle, konkretno, porezni agent je poslodavac u odnosu na plaće isplaćeno zaposlenicima. U Rusiji porezni agenti obračunavaju i plaćaju PDV, porez na dohodak, porez na dobit poduzeća.

Pošaljite svoj dobar rad u bazu znanja jednostavno je. Koristite obrazac u nastavku

Studenti, diplomanti, mladi znanstvenici koji koriste bazu znanja u svom studiju i radu bit će vam vrlo zahvalni.

Objavljeno na http://www.allbest.ru/

Uvod

Porezni agenti

Prava i obveze poreznih agenata

Odgovornost poreznih agenata

Popis korištene literature

UVOD

Problem učinkovitosti državne vlasti i upravljanja jedan je od najakutnijih i gorućih problema moderne faze razvoja ruskog društva i države. Porezi su glavni financijski resurs države, stoga se učinkovito porezno upravljanje može smatrati temeljem javne uprave u cjelini. Motivacijski mehanizam poreznih agenata uvelike ovisi o njihovoj valjanosti i veličini.

U suvremenim uvjetima, problem stvaranja poreznog okruženja u zemlji koje bi imalo poticajan učinak na poslovnu aktivnost poduzetničkih struktura postaje hitan, jer samo njihov zajednički potencijal može mobilizirati investicijske resurse kako bi se osigurao održivi gospodarski rast zemlje. U takvim uvjetima povećava se uloga poreznih agenata.

Porezni agent u skladu sa stavkom 1. čl. 24 Poreznog zakona Ruske Federacije dužan je pravilno i pravovremeno obračunati, zadržati poreze iz sredstava plaćenih poreznim obveznicima i prenijeti ih u proračune (izvanproračunski fondovi).

Porezni agent ima gotovo isti skup prava i obveza te snosi iste odgovornosti kao i porezni obveznik.

Porezni agent zadržava i prenosi poreze u proračun bez obzira na suglasnost poreznog obveznika. Odredbe Poreznog zakona Ruske Federacije koje predviđaju takva prava i obveze poreznih agenata (članci 8. i 24. Poreznog zakona Ruske Federacije), uz naknadnu sudsku kontrolu kao način zaštite prava poreznog obveznika, ne može se smatrati kršenjem ustavnih prava i sloboda građana.

Djelatnost poreznih agenata regulirana je različitim granama prava i provodi se kroz norme ustavnog prava, upravnopravne i porezne norme te norme građanskog prava.

Poslovi poreznih tijela koja obnašaju ovlasti stalno se presijecaju s poslovima fizičkih i pravnih osoba – poreznih agenata, koji se ostvaruju u okviru dispozitivnosti građanskog prava i najvećim su dijelom gospodarski temelj nastanka porezno pravni odnosi. Relevantnost teme kolegija je očita.

Cilj istraživanje i analiza pravnog statusa i djelatnosti poreznih agenata. Postizanje ovog cilja autor vidi rješavanjem sljedećih zadataka:

1. proučavanje pojma poreznog agenta u okviru pravnog statusa;

2. analiza specifičnosti pravne osobnosti poreznih agenata;

3. proučavanje dužnosti poreznih agenata;

Predmet istraživanja kolegija su odnosi koji nastaju u okviru djelatnosti poreznih agenata.

Predmet istraživanja je skup prava i obveza poreznih agenata.

Metodološka osnova istraživanja je općeznanstvena dijalektička metoda spoznaje, kao i privatnoznanstvena metoda spoznaje.

Struktura i sadržaj kolegija određeni su ciljevima i zadacima studija. Rad se sastoji od uvoda, dva poglavlja, zaključka i popisa literature.

POREZNI AGENTI

Porezni agent nije porezni obveznik (članak 24.). Najprije trebamo razlikovati pojam poreznog agenta i poreznog obveznika. Porezni agent je osoba koju je država prisilno uključila u proces plaćanja poreza, odnosno Porezni zakon je toj osobi dodijelio dodatne odgovornosti, a te odgovornosti nisu njegove osobne za plaćanje poreza.

Porezni agenti mogu biti organizacije i pojedinci. Phys. osobe će biti porezni agenti kada su i same samostalni poduzetnici i imaju zaposlene osobe. Plaćanjem poreza na dohodak za zaposlene stvara se porezni agent – ​​pojedinac. Ovo je jedini slučaj. U drugim slučajevima, porezni agenti su organizacije.

Prava poreznih agenata i poreznih obveznika gotovo se u potpunosti podudaraju. Razlika je u poreznim obvezama. Ali da bismo razumjeli razliku, prvo moramo ocrtati situacije u kojima se pojavljuje porezni agent.

Prva najčešća situacija poreznog agenta je plaćanje poreza na dohodak od strane pravne ili fizičke osobe za svoje zaposlenike. U ovoj situaciji država, da ne bi na sebe preuzela odgovornost za individualni rad sa svakim pojedincem, tu odgovornost za naplatu poreza prebacuje na porezne agente, a porezni agenti su dužni u ime poreznog obveznika bez ikakvih njegovih uputa, a u ime države platiti za račun poreznog obveznika iu ime poreznog obveznika njegov porez na dohodak. Jasno je da je to prikladnije. Inače, koliko poreznih inspektora treba raditi sa svakim pojedincem da plati porez na dohodak, a tehnološki je to jako skupo.

Plaćanje putem poreznih agenata je besplatno i omogućuje vam kontrolu poreznih agenata, budući da će kontrola samih pojedinaca u ovoj situaciji biti otežana. Odnosno, ovdje je bitno da porezni agent ne plaća svoj porez, već porez pojedinca na teret njegovih sredstava iu njegovo ime. Osim toga, mora voditi evidenciju o svim porezima plaćenim u njegovo ime i izdati mu potvrdu o tome koji su mu porezi zadržani.

Druga situacija u kojoj nastaje porezni agent je isplata dividendi ili kamata od strane društava ili ortačkih društava u korist pravnih ili fizičkih osoba, isplata dividendi ili kamata vlasnicima dionica ili udjela u temeljnom kapitalu. Takvim plaćanjem kamata na kapital dolazi do oporezivanja, a porez zadržavaju i uplaćuju u proračun porezni agenti. Ovdje je ista situacija kada se porez plaća na teret primatelja dividendi ili kamata, ali u ovom slučaju plaća se u ime samog poreznog agenta.

Iako se sada u dijelu 2 Poreznog zakona situacija također malo mijenja. Ovdje je tipična situacija kada građanin ima depozit u poslovnoj banci na koji se plaća porez. Plaćanjem kamate na ovaj depozit, banka mora odbiti ovaj porez na dohodak fizičke ili pravne osobe od tih sredstava. Ali kako se situacija mijenja? Ako prije 2. dijela Poreznog zakona banke nisu zahtijevale od svakog pojedinca da vodi evidenciju, sada 2. dio Poreznog zakona jasno navodi taj zahtjev.

Ako građanin sudjeluje u igri na burzi, odnosno kupuje i prodaje vrijednosne papire istih banaka ili drugih izdavatelja, dolazi do situacije da se isplata dohotka u korist fizičke ili pravne osobe od strane poreznog agenta odmah izvrši. provedeno bez poreza. Razlika između prvog i drugog slučaja je u podrijetlu prihoda. Ako se u prvom slučaju radi o dohotku od rada, onda je u drugom slučaju riječ o poduzetničkom dohotku koji proizlazi bilo iz sudjelovanja u temeljnom kapitalu ili iz sudjelovanja na tržištu vrijednosnih papira.

Treći slučaj kada nastaje porezni agent je plaćanje PDV-a za stranu organizaciju koja nije registrirana kod poreznih vlasti. Ako je strana organizacija registrirana kod poreznih vlasti, ona sama plaća PDV u proračun. Ako ne vrijedi, to znači da se ne može pronaći i porez se ne može povući. Stoga zakonodavac nije našao ništa bolje nego dodijeliti ovu odgovornost ruskoj protustrani ove strane organizacije. Pritom se u potpunosti odbacuje neizravna priroda PDV-a, odnosno da PDV plaća onaj tko prima novac.

A u situaciji kada je primatelj novca strana organizacija koja nije registrirana, obveza plaćanja PDV-a dodjeljuje se ruskom poduzeću koje plaća za obavljeni posao, na primjer, prema ugovoru minus PDV, a time i neizravni porez se pretvara u izravni porez. Tako kaže zakon.

S tim se može raspravljati, ali u ovom slučaju nastaje porezni agent i to je poseban slučaj: porezni agent je ruska osoba koja plaća PDV za stranu organizaciju koja se nalazi na teritoriju Ruske Federacije, ali nije registrirana s poreznim vlastima. Odnosno, opet država prebacuje odgovornost države da ih prisili da se registriraju na ruske organizacije, ne mareći da njih (strane organizacije) treba uhvatiti, registrirati itd.

Dakle, ovdje su tri slučaja u kojima se javlja porezni agent. Odgovornosti takvih poreznih agenata uključuju:

1. Ispravno i pravodobno obračunati porez, obustaviti ga iz vlastitih sredstava poreznog obveznika i prenijeti u proračun. Za povredu ove obveze predviđen je poseban porezni prekršaj (čl. 123. Poreznog zakona). Ali odgovornost prema ovom članku predviđena je samo za nezakonit ili netočan prijenos. Odnosno, ako je dužnost obračuna, zadržavanja i prijenosa u proračun, tada odgovornost nastaje samo za prijenos. Ovo je bitno za odgovornost.

2. U roku od mjesec dana pisanim putem obavijestiti porezno tijelo o nemogućnosti poreza po odbitku od poreznog obveznika io visini duga. U ovoj situaciji porezni agent je dužan ne zahtijevati od poreznog obveznika uplatu novca u blagajnu, ali je dužan obavijestiti porezno tijelo o nemogućnosti poreza po odbitku i iznosu tog duga.

3. Obveza vođenja evidencije o isplaćenom dohotku, porezu po odbitku i doznačenom porezu za sve porezne obveznike te davanje podataka poreznim tijelima potrebnim za nadzor pravilnosti obračuna, poreza po odbitku i preračunavanja poreza.

PRAVA I OBVEZEPOREZNI AGENTI

Imate pravo (članak 21., članak 24. Poreznog zakona Ruske Federacije):

1). Primajte besplatne informacije od poreznih tijela na mjestu registracije (uključujući i pismene) o važećim porezima i naknadama, zakonima o porezima i naknadama i propisima donesenim u skladu s njima, postupku obračuna i plaćanja poreza i naknada. Rok za odgovor je 30 kalendarskih dana od dana primitka zahtjeva. Dobiti obrasce poreznih prijava (obračune) i objašnjenja o postupku popunjavanja istih.

2). Primanje pisanih pojašnjenja od Ministarstva financija Ruske Federacije o pitanjima primjene zakonodavstva Ruske Federacije o porezima i naknadama, od financijskih vlasti i općina Sverdlovske regije - o pitanjima primjene regulatornih pravnih akata općina na lokalnim porezi i naknade. Rok za odgovor je 2 mjeseca od dana primitka zahtjeva (članak 34.2 Poreznog zakona Ruske Federacije).

3). Koristite porezne olakšice ako postoje razlozi i na način utvrđen zakonodavstvom o porezima i naknadama (članak 56. Poreznog zakona Ruske Federacije);

4). Primite odgodu, obročnu otplatu ili investicijski porezni kredit na način i pod uvjetima utvrđenim Poreznim zakonom Ruske Federacije (čl. 64., čl. 65. Poreznog zakona Ruske Federacije).

5). Za pravovremeni prijeboj ili povrat iznosa preplaćenih ili prenaplaćenih plaćanja (porezi, kazne, kazne) (članak 78., članak 79. Poreznog zakona Ruske Federacije);

6). Zastupajte svoje interese u odnosima reguliranim zakonodavstvom o porezima i naknadama, osobno ili preko svog predstavnika (čl. 27, čl. 29 Poreznog zakona Ruske Federacije).

7). Dati poreznim tijelima i njihovim službenicima objašnjenja o obračunu i plaćanju poreza, kao io izvješćima o provedenim poreznim kontrolama (članak 87. Poreznog zakona Ruske Federacije).

8). Budite prisutni tijekom porezne kontrole na licu mjesta (članak 89. Poreznog zakona Ruske Federacije).

9). Primati kopije izvješća o poreznoj kontroli i odluka poreznih vlasti, kao i porezne obavijesti i zahtjeve za plaćanje poreza (članak 58., članak 69., članak 100. Poreznog zakona Ruske Federacije).

10). Zahtijevati da se službenici poreznih tijela pridržavaju propisa o porezima i naknadama kada poduzimaju radnje u odnosu na poreznog obveznika; (Članak 33. Poreznog zakona Ruske Federacije).

jedanaest). Ne pridržavati se nezakonitih radnji i zahtjeva poreznih vlasti i njihovih službenika koji nisu u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije ili drugim saveznim zakonima.

12). Žalba, u skladu s utvrđenim postupkom, na akte poreznih vlasti i radnje (nedjelovanje) dužnosnika (članci 137 -139 Poreznog zakona Ruske Federacije).

13). Pridržavati se i čuvati porezne tajne (članak 102. Poreznog zakona Ruske Federacije);

14). Za punu naknadu za gubitke uzrokovane nezakonitim radnjama poreznih vlasti ili nezakonitim radnjama (neradom) službenika.

15). Sudjelovati u postupku pregleda materijala porezne revizije ili drugih akata poreznih tijela u slučajevima predviđenim Poreznim zakonom Ruske Federacije (članak 100. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porezni obveznici i porezni agenti također imaju druga prava utvrđena Poreznim zakonikom Ruske Federacije i drugim zakonskim aktima o porezima i naknadama.

Poreznim obveznicima (platiteljima pristojbi) jamči se upravna i sudska zaštita njihovih prava i legitimnih interesa.

legal tax agent pravna osobnost

ODGOVORNOST POREZNIH AGENATA

Među osobama koje podliježu poreznom nadzoru su i porezni agenti. Ako se porez ne uplati u propisanom roku, sredstva poreznog agenta na bankovnim računima podliježu ovrsi (članak 46. Poreznog zakona Ruske Federacije). Naknadno, porezno tijelo ima pravo povrata poreza na teret imovine poreznog agenta (organizacije) unutar iznosa navedenih u zahtjevu za plaćanje poreza, kao i uzimajući u obzir iznose u odnosu na koje je naplata izvršena. izrađen u skladu s člankom 46. Poreznog zakona Ruske Federacije. Osim toga, mjere kao što su obustava transakcija na računima poreznog agenta ili pljenidba njegove imovine mogu se koristiti kao načini osiguranja naplate poreza. To znači da organizacija koja je, na primjer, napravila netočan obračun poreza na dohodak, na temelju zahtjeva zaprimljenog od poreznog tijela, mora platiti iznos manje uplate u onoj mjeri u kojoj organizacija ima mogućnost zadržati utvrđeni porez iznosi od pojedinca. Konačno, u slučaju plaćanja dospjelih iznosa poreza kasnije, porezni agent mora platiti kaznu (članak 75. Poreznog zakona Ruske Federacije). Napominjemo još jednom da se u slučaju neobračunavanja i neobrezivanja poreza po odbitku i prijenosu u proračun od strane poreznog agenta, obveza plaćanja poreza smatra neispunjenom od strane poreznog obveznika, tj. onaj tko je dužnik proračuna. Plaćanje poreza na teret poreznih agenata nije dopušteno. Drugim riječima, norme Poreznog zakonika Ruske Federacije koje reguliraju postupak naplate poreza primjenjuju se na porezne agente samo u odnosu na iznose poreza koje oni zadržavaju od poreznih obveznika. Privođenje poreznog agenta pravdi zbog počinjenja poreznog prekršaja ne oslobađa ga obveze prijenosa zadržanih iznosa poreza (članak 108. Poreznog zakona Ruske Federacije). Osim plaćanja zaostataka i kazni od poreznog agenta, u skladu s člankom 123. Poreznog zakona Ruske Federacije, novčana kazna se naplaćuje za nezakoniti neprenos (nepotpuni prijenos) iznosa poreza. Kazna iznosi 20% iznosa koji se prenosi. Kazna se naplaćuje neovisno o tome da li je poreznom obvezniku zadržan pripadajući iznos. No, prekršaj se događa samo ako je porezni agent mogao zadržati odgovarajući iznos od poreznog obveznika iz sredstava koja su mu isplaćena. Odgovornost prema poreznom agentu također se može primijeniti na temelju nekih drugih članaka Poreznog zakona Ruske Federacije, u kojima je ovaj sudionik u poreznim odnosima izravno predviđen. Konkretno, odgovornost za propust poreznog agenta da dostavi podatke poreznim tijelima utvrđena je člankom 126. Poreznog zakona Ruske Federacije u obliku novčane kazne u iznosu od 50 rubalja za svaki nedostavljeni dokument. Svaki dokument (potvrda) koji se odnosi na pojedinog poreznog obveznika zaseban je dokument, bez obzira na način dostavljanja poreznom tijelu: na papiru ili magnetskom mediju2. Naplata poreznih sankcija provodi se sudskim putem.

POPIS KORIŠTENE LITERATURE

1. Babaeva S.A. Upravni postupak žalbe na akte poreznih tijela, radnje (nerad) njihovih službenika // Epigraf. - 2003. - velj. (N7). - Str.5.

2. Balabin V.I. Status poreznih agenata. - M.: Knjiga. svijet, 2004. - 143 str.

3. Balabin V. Odgovornosti poreznog agenta i posljedice njihovog propuštanja // Porezi. - 2004. - N 1. - P.71-75.

4. Vorobyova V.N. Postupak za razmatranje sporova između poreznih obveznika i poreznih tijela // Porez. Vestn. - 2001. - N 5. - P.145-147.

5. Gizzatullina G.N. Međugranske veze građanskog i poreznog prava u reguliranju djelatnosti poreznih agenata / G.N. Gizzatullina // Crne rupe u ruskom zakonodavstvu. - 2006. - 3. - Str. 341-343.

6. Gizzatullina G.N. Problemi odnosa građanskog i poreznog prava (na primjeru Poreznog zakona Ruske Federacije / G.N. Gizzatullina // Institucionalne transformacije u društvu i povećanje učinkovitosti tržišnog gospodarstva: Zbornik materijala završne znanstveno-praktične konferencije znanstveni i pedagoški djelatnici / Odgovorni urednik I.I. Kazan: Izdavačka kuća Instituta za ekonomiju, menadžment i pravo, 2004. str. 224 - 227.

7. Gizzatullina G.N. Građansko pravna pitanja u provedbi javnopravnih poslova poreznih agenata / G.N. Gizzatullina // Zbornik materijala Republičkog natjecanja znanstvenih radova studenata za nagradu naz. N.I. Lobačevski. U 2 sveska T.1. / Sastavio Nikitin A.G. Kazan: Izdavačka kuća Taglimat Instituta za ekonomiju, menadžment i pravo, 2006. Str. 311-313.

8. Ivaneev A.I. Porezne vlasti i izmjene Poreznog zakona // Ros. porezni kurir. - 2004. - N 9. - P.48-53.

9. Korovkin V.V. Porezni agent i porezna tijela. - M.: Prior, 2004. - 219 str.

10. Kostina G. Porezni agent: prava, obveze, odgovornost // Bukh. računovodstvo - 2003. - N 10. - P.37-46.

11. Morozov A.S. Pravni status poreznog agenta // Zakonodavstvo. - 2004. - N 7. - P.44-48.

12. Porezni agenti // Ekonomsko-pravni glasnik. - 2004. - N 9. - 175 str.

Objavljeno na Allbest.ru

Slični dokumenti

    Opći koncept sudionika u poreznim odnosima prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije. Prava i obveze poreznih obveznika i obveznika pristojbi. Porezni agenti, njihove glavne karakteristike. Porezne vlasti u Rusiji: prava i obveze.

    test, dodan 18.11.2010

    Obilježja poreznih agenata kao sudionika poreznopravnih odnosa. Dužnost fiskalnih agenata da obračunaju porez na iznose plaćene poreznom obvezniku. Pojam i vrste posebnih poreznih režima, porezni obveznici, porezna stopa.

    test, dodan 30.07.2016

    Pojam porezne administracije. Bit porezne kontrole. Porezne sankcije za kršenje zakona o porezima i naknadama. Analiza rada područnih poreznih inspekcija. Analiza učinkovitosti uredskih i terenskih poreznih kontrola.

    sažetak, dodan 25.05.2008

    Pojam i vrste poreznih obveznika, njihov pravni položaj. Obilježja fizičkih i pravnih osoba kao subjekata poreznog prava. Prava i obveze poreznih obveznika. Odgovornost poreznog obveznika za povredu poreznih zakona.

    kolegij, dodan 03.08.2014

    Porezna i pravna osnova za rad samostalnih poduzetnika. Državna registracija, odgovornost za porezne prekršaje. Izračun poreznih obveza poduzeća i poreznih sankcija u slučaju kršenja poreznih zakona.

    kolegij, dodan 19.06.2009

    Porezi i njihova uloga u gospodarstvu zemlje. Odgovornosti poreznog agenta. Osiguranje i ostvarivanje prava poreznih obveznika. Utvrđivanje iznosa akontacija premija osiguranja. Obračun amortizacije, prosječne cijene nekretnine i predujam.

    kolegij, dodan 17.01.2015

    Obilježja i sastav poreznih tijela, njihove ovlasti. Problemi pravnog statusa države kao samostalnog subjekta poreznog prava. Porez na dobit, klasifikacija rashoda i popis prihoda. Pojam porezne sigurnosti.

    test, dodan 13.03.2010

    Opće odredbe porezne uprave, njezine funkcije, vrste poslova, faze i metode. Porezne kontrole i njihove vrste. Problemi porezne uprave i poreznog nadzora. Suština reforme poreznog zakonodavstva u 2017

    kolegij, dodan 17.03.2017

    Definicija pojma "financije". Društveni odnosi koji čine predmet pravnog uređenja financijskog prava, građanskog prava, poreznog prava, upravnog prava. Ovlasti Računske komore, oblici kontrolnog djelovanja.

    test, dodan 25.11.2008

    Porezni odnosi kao predmet poreznog prava. Mjesto poreznog prava u ruskom pravnom sustavu. Javni ciljevi porezne i pravne regulative. Prevladavanje obveznih i prohibitivnih normi. Porezni zakonik u sustavu izvora poreznog prava.

Osobe kojima je, u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije, povjerena odgovornost za obračunavanje, zadržavanje od poreznog obveznika i prijenos poreza u odgovarajući proračun (izvanproračunski fond) (na primjer, poslodavac u odnosu na obračun te plaćanje poreza na dohodak od strane zaposlenika).

Porezni agenti treba razlikovati od poreznika (državna i općinska tijela) i drugih ovlaštenih osoba za primanje plaćanja poreza od poreznog obveznika i prijenos u proračun osoba (banke, pošte). Porezni agenti, nasuprot tome, imaju pravo ne samo prenositi iznose poreza, već i obračunavati i zadržavati iznose koji se plaćaju u proračun.

Pravni status porezni agent kao i porezni obveznik, sastoji se od niza prava, dužnosti i odgovornosti.

Porezni agenti imaju ista prava kao porezni obveznici, osim ako nije drugačije određeno Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Porezni agenti dužni su:

  1. pravilno i pravodobno obračunavati, obustavljati iz sredstava uplaćenih poreznim obveznicima i prenositi odgovarajuće poreze u proračune (izvanproračunske fondove). U slučaju kada je dohodak koji podliježe oporezivanju poreznog agenta porezni obveznik primio u naravi, a poreznom obvezniku u određenom poreznom razdoblju nije izvršena isplata u gotovini, porezni agent nema obvezu od isplatitelja obustaviti porez po odbitku. U tom slučaju potrebne podatke posrednik dostavlja poreznom tijelu na način propisan pod. 2 str. 3 čl. 24 NKRF;
  2. u roku od mjesec dana pisanim putem obavijestiti porezno tijelo u mjestu registracije o nemogućnosti poreza po odbitku od poreznog obveznika i o iznosu duga poreznog obveznika;
  3. vodi evidenciju isplaćenih prihoda poreznim obveznicima, poreza po odbitku i doznačenih u proračune (izvanproračunske fondove), uključujući osobno za svakog poreznog obveznika;
  4. podnesite poreznoj upravi na mjestu svoje registracije dokumente potrebne za nadzor ispravnosti obračuna, zadržavanja i prijenosa poreza.

Porezni agenti prijenos zadržanih poreza na način propisan Poreznim zakonom Ruske Federacije za plaćanje poreza od strane poreznog obveznika.

Za neizvršavanje ili nepravilno obavljanje dužnosti koje su mu dodijeljene, porezni agent je odgovoran u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. Sukladno čl. 123 Poreznog zakona Ruske Federacije, nezakoniti neprenos (nepotpuni prijenos) iznosa poreza koji podliježu odbitku i prijenosu od strane poreznog agenta povlači novčanu kaznu u iznosu od 20% iznosa koji se prenosi.

Osim mjera odgovornosti, u slučaju neplaćanja ili nepotpunog plaćanja, prema poreznom agentu mogu se primijeniti i mjere prisile radi izvršavanja dužnosti. Sukladno čl. 46 Poreznog zakona Ruske Federacije, u slučaju neplaćanja ili nepotpunog plaćanja od strane poreznog agenta, dužnost se obvezno ispunjava ovrhom sredstava poreznog agenta na njegovim bankovnim računima.