Porezi u osnovnom poreznom sustavu. Opći sustav oporezivanja za LLC poduzeća i samostalne poduzetnike: što su, porezi i izvješćivanje. Koji porezni sustav odabrati za LLC
Osnovni porezni režim nije tražen među Rusima, jer stvara nepodnošljiv teret. Pojedinačni poduzetnik na OSNO mora platiti PDV, porez na dohodak, porez na imovinu, predati debele mape izvješća i prisiljen je svom osoblju dodati još jednog zaposlenika - računovođu. Gotovo je nemoguće nositi se s tako složenim poreznim knjigovodstvom, pogotovo za “mlade” poduzetnike. Ali ovaj način ima i svojih prednosti, a glavne su apsolutne bez ograničenja te, kao rezultat toga, velike izglede za poslovni razvoj i širenje u budućnosti.
Što je OSNO za individualne poduzetnike
Ovo je osnovni način rada bez ograničenja ili ustupaka. Porezni obveznik mora plaćati sve vrste poreza, doprinosa, podnositi razne prijave, izvješća, voditi složene porezne evidencije i knjigovodstva.
Ali na OSNO individualni poduzetnik nije ograničen ni u čemu. Može zaposliti onoliko zaposlenika koliko je potrebno za nesmetano i uspješno poslovanje njegove tvrtke, proširiti granice svog poslovanja, povećati obim proizvodnje, težiti rastu profita i promijeniti smjer djelovanja.
Sve je to nemoguće pod posebnim režimima, jer pravo na njihovo korištenje imaju samo oni pojedinačni poduzetnici čije poslovanje ispunjava niz uvjeta:
- Prosječni godišnji broj osoblja ne prelazi normu: 100 ljudi za pojednostavljeni porezni sustav, UTII, 15 za PSN;
- Trošak dugotrajne imovine je ispod granice, na primjer, na pojednostavljenom poreznom sustavu - to je 100 milijuna;
- Godišnji prihod je manji od utvrđenog limita;
- Vrsta djelatnosti je uključena u popis onih koje podliježu posebnom režimu.
Prijelaz na OSNO
BASIC je zadani način rada. Možete se prebaciti na njega dobrovoljno ili automatski, bez podnošenja zahtjeva Federalnoj poreznoj službi.
Prilikom registracije djelatnosti poduzetnik mora odabrati po kojem sustavu želi plaćati porez. Ako je izbor pao na jedan od posebnih režima - pojednostavljeni porezni sustav, UTII, PSN ili jedinstveni poljoprivredni porez - mora podnijeti odgovarajuću prijavu Federalnoj poreznoj službi. A za to je dodijeljeno najviše 30 dana od dana otvaranja pojedinačnog poduzetnika.
Kada se poduzetnik odluči za OSNO, ne treba ga prijavljivati. Automatski će se prebaciti u ovaj način rada čim prođe 30 dana od dana službenog otvaranja IP-a.
Dobrovoljni prijenos pojedinačnog poduzetnika u OSNO može se izvršiti samo na početku novog razdoblja, tako da odgovarajuću obavijest treba dostaviti Federalnoj poreznoj službi do 15. siječnja.
Obrazac zahtjeva ovisi o vrsti sustava u kojem ste prethodno bili oporezovani. Zapravo, ovo čak nije ni obrazac o prelasku na OSNO, već peticija za odjavu iz UTII, USN, Jedinstvenog poljoprivrednog poreza ili PSN. Čim bude odobren, automatski se upisujete u red obveznika općeg režima.
Koji obrazac treba predati na različitim sustavima, pogledajte tablicu:
| Način rada | Oblik | Rok |
|---|---|---|
| UTII | UTII-4 | 5. siječnja |
| pojednostavljeni porezni sustav | № 26.2-2 | 15. siječnja |
| Jedinstveni poljoprivredni porez | № 26.1-3 | 15. siječnja |
Ako ste izgubili pravo na PSN, bit ćete premješteni na OSN u roku od pet dana od datuma podnošenja zahtjeva. Ali neće vas prebaciti od datuma podnošenja prijave, već od samog početka razdoblja za koje je patent izdan. Ovaj nesporazum je zbog činjenice da PSN nije podijeljen na četvrtine. Na primjer, prelaze iz pojednostavljenog poreznog sustava u OSN iz tromjesečja u kojem je zabilježeno kršenje.
Ako ste izgubili pravo na poseban režim, o tome trebate obavijestiti poreznu upravu u roku od petnaest dana od početka mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojem je prekršaj evidentiran. Ali ako to ne učinite, bit ćete automatski prebačeni.
Prednosti i nedostatci
Mnogi porezni obveznici namjerno prelaze na opći sustav, jer ovaj režim ima, iako malobrojne, značajne prednosti:
- Najvažnija prednost je plaćanje PDV-a. Ovaj porez će suradnju s Vama učiniti atraktivnijom u očima velikih i srednjih partnera koji, kao i Vi, plaćaju PDV. Radeći s vama, oni mogu smanjiti svoje odbitke.
- Drugi plus je odsutnost ograničenja. Možete planirati razvoj svog poslovanja kako želite. Beskrajno se širite, povećavajte promet i profit.
- I na kraju, pojedinačni poduzetnik može kombinirati OSNO sa svim pojednostavljenim načinima, osim pojednostavljenog poreznog sustava i jedinstvenog poljoprivrednog poreza. Time će se optimizirati oporezivanje.
Nedostaci uključuju brojne odbitke, izvješća, deklaracije i složeno računovodstvo.
Porezi
U 2019. godini samostalni poduzetnici oporezovani po OSNO-u plaćaju sve obvezne poreze:
Ovisno o vrsti obavljenog posla, samostalni poduzetnici na OSNO mogu platiti dodatne poreze:
- Za uključivanje objekata životinjskog svijeta;
- Za rudarenje;
- Za korištenje vodenih bioloških resursa;
- Voda;
- Trošarine.
Ako poduzetnik ima zaposlenike, onda on također plaća premije osiguranja za njih: Mirovinskom fondu Ruske Federacije, Fondu obveznog zdravstvenog osiguranja i Fondu socijalnog osiguranja.
Što je porez na dohodak
Porez na dohodak obvezan je za samostalne poduzetnike. Umjesto toga organizacije plaćaju porez na dobit.
Samostalni poduzetnici općeg poreznog režima u 2019. godini obračunavaju porez na dohodak po fiksnoj stopi od 13%. Kao porezna osnovica koristi se sljedeće:
- Sav prihod koji ostvaruje poslovanje;
- Osobni dohodak (za sebe);
- Doprinosi u korist zaposlenika.
U potonjem slučaju poduzetnik preuzima ulogu posrednika, a porezni obveznici su zaposlenici. Sve vrste dohotka od kojih se odbija porez na dohodak za osoblje možete saznati u čl. 208 Porezni zakon Ruske Federacije.
Ne podliježu porezu na dohodak:
- Službena putovanja;
- Odgovorna sredstva;
- Materijalna pomoć.
Ako državljanin Ruske Federacije djeluje kao samostalni poduzetnik na OSNO-u, za njega je prihvatljiva stopa od 13%. Inače se povećava na 30%.
Algoritam obračuna i plaćanja
Obračun i plaćanje poreza na dohodak provode se prema sljedećem algoritmu:
- Pojedinačni poduzetnik ostvaruje svoj prvi prihod u godini;
- Izračunava procijenjeni prihod za cijelu godinu;
- Skida troškove s njega;
- Ispunjava 4-NDFL deklaraciju, uključujući podatke o mogućim prihodima;
- Predaje ga Federalnoj poreznoj službi;
- Prima obavijest u kojoj su već obračunati i naznačeni iznosi akontacije;
- Plaća ih na vrijeme, što je također naznačeno u obavijesti;
- Na kraju porezne godine ispunite izjavu 3-NDFL uzimajući u obzir stvarni prihod;
- Plaća porez obračunat po prijavi ili vraća više plaćeni iznos.
Ako drugu ili više godina zaredom radite pod OSNO-om, ne morate popunjavati obrazac 4-NDFL. Trebali biste odmah početi od šeste točke.
Rokovi plaćanja
U 2019. godini samostalni poduzetnici koji su odabrali opći sustav oporezivanja akontacije poreza na dohodak plaćaju u svakom tromjesečju, osim u prvom. Slijedite sljedeći obrazac:
Ako ne dobijete obavijest od Federalne porezne službe o predujmovima, slobodno platite cijeli iznos na kraju poreznog razdoblja. Za neplaćene predujmove neće se naplaćivati penali..
Plaćanje poreza na dohodak obračunanog iz sredstava obračunatih u korist sebe i radnika vrši se sljedeći dan nakon isplate plaće.
Formula za izračun
Za izračun poreza na dohodak koristi se formula: (dohodak - porezni odbici - akontacije) x stopa. Gdje:
- Dohodak je prihod koji je poslovni čovjek dobio kao rezultat svojih aktivnosti. U obzir se uzima bilo koji oblik dobiti - i novčane i naturalne. Sve što je povezano s materijalnom dobiti.
- Porezni odbici su poslovni rashodi. Svi porezni odbitci koji su preneseni na pojedinačne poduzetnike u izvještajnom razdoblju, svi troškovi za tekuće aktivnosti, za nabavu sirovina, vozila, opreme. Pojedinačni poduzetnik samostalno određuje sastav troškova, pridržavajući se poglavlja 25 Poreznog zakona. Ali u potpunosti može uzeti u obzir samo one troškove koji su dokumentirani. Ako to nije moguće, zakonodavstvo vam dopušta smanjenje prihoda za samo 20%.
Što je PDV
PDV je neizravni porez ili, drugim riječima, postotak koji izračunava i naplaćuje prodavatelj na osnovnu cijenu proizvoda. Postoje 2 vrste takvih dužnosti:
- Interno - kada se proizvod ili usluga prodaju na području Ruske Federacije.
- Porez na uvoz - naplaćuje se na robu uvezenu u Rusku Federaciju.
Porezna osnovica za obračun PDV-a utvrđuje se na dan potpunog ili djelomičnog plaćanja/plaćanja unaprijed za usluge, dobra i radove. Prema zakonu, za obračun se uzima zadnji datum.
Postoji nekoliko stopa za obračun PDV-a:
- 0% - za izvoz robe iz Ruske Federacije;
- 10% - za prodaju dječje robe, hrane, tiskanih izdanja, knjiga i medicinske robe;
- 18% - za sve ostale slučajeve.
Ako iznos prihoda za 3 mjeseca ne prelazi 2 milijuna rubalja, pojedinačni poduzetnik ima pravo podnijeti zahtjev Federalnoj poreznoj službi za oslobađanje od PDV-a.
Postupak izračuna
Samostalni poduzetnici na OSNO obračunavaju porez na dodanu vrijednost po formuli: PDV na promet - porezni odbitak + PDV na restauraciju. Gdje:
- PDV na promet je postotak koji prodavatelj dodaje na osnovnu cijenu za proizvod/uslugu/rad. Odnosno, nakon prodaje dobiva sredstva za sam proizvod i PDV. Potonje se zasebno prikazuje na računu i deklaraciji.
- Porezni odbitak - “ulazni” PDV koji prodavatelj plaća prilikom kupnje dobara/usluga/poslova. Ako se ispostavi da je pretporez veći od primljenog, razlika se može nadoknaditi iz proračuna.
- PDV koji se vraća je porez koji podliježe povratu. Na primjer, prilikom prelaska na drugi režim, PDV koji je bio uključen u odbitak mora se vratiti i platiti. To je zbog činjenice da nakon promjene režima nećete platiti PDV koji je već tražen kao odbitak.
Obračun PDV-a bolje je povjeriti iskusnom računovođi, budući da je to jedna od najsloženijih vrsta obračuna u računovodstvu.
Rokovi plaćanja
Individualni poduzetnici na općem poreznom sustavu moraju plaćati PDV mjesečno, odnosno ukupni iznos za izvještajno tromjesečje treba podijeliti na 3 jednaka dijela i platiti:
- Jedan - prije 25. dana prvog mjeseca sljedećeg kvartala;
- Drugi - do 25. dana drugog mjeseca sljedećeg kvartala;
- Treći - do 25. dana posljednjeg mjeseca sljedećeg kvartala.
Na primjer, 3 jednake rate za drugi kvartal (travanj, svibanj, lipanj) moraju se platiti naizmjeničnim redoslijedom:
- 25. srpnja;
- 25. kolovoza;
- 25. rujna.
Porez na imovinu
Svi samostalni poduzetnici na OSNO-u plaćaju obvezni porez na imovinu. Izračunava se iz ukupne katastarske (poglavlje 32. Poreznog zakona) vrijednosti nekretnine koja je u vlasništvu poduzetnika.
Naknada se uplaćuje do 15. studenoga sljedeće izvještajne godine. Primatelj uplate je mjesna općina. Njegovi zaposlenici određuju trenutnu stopu u regiji.
Nema potrebe obračunavati porez na imovinu. Porezna uprava će to učiniti, a zatim će na vašu adresu poslati obavijest s iznosom duga. Formula za izračun: (katastarska vrijednost - porezni odbitak) x veličina udjela x stopa. Gdje:
- Katastarska je vrijednost objekta iz katastra nekretnina, evidentirana na dan 1. siječnja.
- Porezni odbitak je određeni postotak vrijednosti nekretnine za koji se može umanjiti katastarska vrijednost. Uspostavljaju ga lokalne vlasti. Primjerice, od cijene stana možete oduzeti cijenu 20 kvadrata.
- Veličina udjela je udio imovine u vlasništvu pojedinog poduzetnika.
Svi sudionici OSNO-a moraju prijeći na izračun katastarske vrijednosti do 1. siječnja 2020. godine. Stoga će one osobe koje nisu stigle odobriti katastarsku vrijednost i dalje plaćati prema staroj formuli: popisna vrijednost x stopa x veličina udjela.
Značajke izvješćivanja i računovodstva
Opći sustav oporezivanja za pojedinačne poduzetnike uključuje podnošenje prijave za svaki porez:
Ako pojedinačni poduzetnik nije radio cijelo porezno razdoblje, a to potvrđuje nulta aktivnost na njegovim računima i blagajni, umjesto svih tromjesečnih 1151001 KND, može podnijeti jednu pojednostavljenu deklaraciju.
Osim deklaracija, samostalni poduzetnici dužni su ispuniti i KUDIR. Knjiga mora sadržavati sve podatke o prihodima, rashodima i poslovanju društva.
Individualni poduzetnici na OSNO moraju ispuniti KUDIR gotovinskom metodom. To jest, informacije se odražavaju za svaku pojedinačnu jedinicu proizvoda/usluge/rada. Knjigu prihoda i rashoda potrebno je dostaviti poreznoj upravi na ovjeru.
Računovodstvo samostalnog poduzetnika također uključuje:
- Izvještavanje o premijama osiguranja;
- Izvještavanje za zaposlenike;
- Knjiga računa nabave i prodaje za obračun PDV-a;
- Računovodstvo osoblja i plaća.
Novčane kazne i kazne: pooštravanje kontrole u 2019
Dužnici će u 2019. godini zaostale obveze plaćati prema drugačijim pravilima, budući da se promijenila njihova veličina i postupak obračuna:
- Za kašnjenje plaćanja do 30 dana, na temelju 1/300 stope refinanciranja Centralne banke;
- Za kašnjenja duža od 30 dana, na temelju 1/500 stope refinanciranja Središnje banke.
Odnosno, iznos kazne, počevši od 31 dana kašnjenja, udvostručit će se, stoga pokušajte ne odgađati plaćanja. I imajte na umu da je bolje povjeriti računovodstvo i plaćanje poreza koristeći tako složen sustav kao što je OSNO profesionalcima. Inače će izbjegavanje administrativnog pritiska Savezne porezne službe biti vrlo problematično.
Društva s ograničenom odgovornošću (LLC) plaćaju poreze ovisno o odabranom sustavu oporezivanja. Pročitajte u članku koje poreze plaća LLC u 2018. godini i što još, osim poreznog sustava, utječe na sastav poreza.
Vrste poreznih sustava za LLC društva u 2018
Porezni zakon uspostavio je 4 sustava oporezivanja za LLC poduzeća:
- Opći porezni sustav (OSNO),
- Pojednostavljeni sustav (USNO),
- Jedinstveni porez na pripisani dohodak (UTII),
- Jedinstveni poljoprivredni porez (USAT).
Porezni zakonik Ruske Federacije također uspostavlja peti (patentni) sustav oporezivanja, ali je namijenjen samo pojedinačnim poduzetnicima; DOO ga ne koriste.
Za svaki porezni sustav, Porezni zakon Ruske Federacije utvrđuje obvezna plaćanja:
Osnova za plaćanje nekih poreza nije porezni sustav, već postojanje određene imovine:
Drugu skupinu čine porez na dohodak i premije osiguranja. Njihovi obveznici su sva poduzeća koja isplaćuju plaće zaposlenicima, neovisno o sustavu oporezivanja.
Koje poreze LLC plaća u 2018. na OSNO
Sva poduzeća na OSNO su obveznici PDV-a i poreza na dohodak.
PDV u 2018
DOO na OSNO plaćaju porez na dodanu vrijednost u 2018. Općenito, PDV se obračunava po stopi od 18%. Porezni zakon Ruske Federacije sadrži popis transakcija koje se oporezuju po stopi od 0%, kao i one koje su oslobođene PDV-a.
U 2018. godini DOO plaćaju PDV i podnose izvješća kvartalno. Za prijenos uplate u proračun, podijelite je na 3 jednaka dijela i uplatite tijekom sljedećeg tromjesečja do 25. svakog mjeseca:
Primjer
Prema deklaraciji za 1. kvartal 2018., Nezabudka LLC mora prenijeti PDV u proračun u iznosu od 87.000 rubalja:
- Do 25.04.2018 - 29 000 rub. (87000:3),
- Do 25. svibnja 2018 - 29 000 rub.
- Do 25.06.2018 - 29 000 rub.
Porez na dohodak u 2018
DOO na OSNO u 2018. godini obveznici su poreza na dobit. Porezna osnovica je dobit, odnosno razlika između prihoda poduzeća i njegovih troškova.
Iznos odbitaka od dobiti izračunava se po stopi od 20%:
- Prijenos 3% u federalni proračun,
- Uplatite 17% u proračun svoje regije.
Ako prihod organizacije u prosjeku ne prelazi 15.000.000 rubalja. za zadnja 4 tromjesečja, LLC može izvršiti plaćanje samo jednom u kvartalu.
Obveza plaćanja mjesečnog poreza na dobit društva nastaje u jednom od sljedećih slučajeva:
- Tvrtka je podnijela zahtjev za isplatu mjesečnih akontacija na temelju stvarne dobiti,
- Prosječni prihod poduzeća u posljednja 4 kvartala premašio je 15 milijuna rubalja.
Pogledajte tablicu za uvjete prijenosa u sva tri slučaja:
|
Izvještajno (porezno) razdoblje 2018 |
Rok za prijenos 2018 |
|---|---|
|
Kod plaćanja tromjesečnih akontacija |
|
|
1. četvrtina |
|
|
1. polugodište |
|
|
9 mjeseci |
|
|
Kod uplate mjesečnih akontacija uz nadoplatu na kraju kvartala |
|
|
Doplata za 1. kvartal |
|
|
Doplata za 1. polugodište |
|
|
rujan |
|
|
Doplata za 9 mjeseci |
|
|
Doplata godišnje |
|
|
S mjesečnim isplatama na temelju stvarne dobiti |
|
|
rujan |
|
Rokovi slanja izvješća ovise o načinu plaćanja:
Porez na imovinu, promet, porez na zemljište u 2018
Ove doprinose proračunu daju LLC društva koja posjeduju odgovarajuće oporezive objekte.
Porez na imovinu organizacije i porez na prijevoz su regionalni, a porez na zemljište je lokalni. To znači da specifičnosti njihovog izračuna, postupak i uvjete plaćanja utvrđuju u svakoj regiji lokalni dužnosnici. Na primjer, lokalni dužnosnici mogu, ali ne moraju uspostaviti tromjesečna plaćanja unaprijed.
Ako LLC nema odgovarajuću imovinu, tada nema potrebe plaćati porez, niti je potrebno podnositi nula izvješća o njima. Ako tvrtka posjeduje oporezivu imovinu, provjerite uvjete i postupak prijenosa u regionalnom zakonodavstvu, na primjer, na službenoj web stranici Savezne porezne službe.
Porez na dohodak i premije osiguranja u 2018
Ako LLC isplaćuje plaće svojim zaposlenicima, ono postaje porezni agent za porez na osobni dohodak i obveznik premija osiguranja. Poduzeća u općem sustavu oporezivanja koriste osnovne tarife:
Predajte izvješća kvartalno i plaćajte mjesečno:
- Prenos poreza na dohodak iz plaće na dan isplate dohotka zaposlenika ili sljedeći radni dan,
- Prenijeti porez na dohodak od bolovanja i godišnjeg odmora najkasnije do zadnjeg dana u mjesecu u kojem je novac isplaćen radniku,
- Uplata premije osiguranja mora se izvršiti do 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca za koji je obračunata plaća.
Rokove prijenosa premija osiguranja u 2018. godini pogledajte u tablici:
|
Mjesec obračuna plaća |
Rok za prijenos doprinosa u 2018. godini |
|---|---|
|
rujan |
|
Koje poreze LLC plaća u 2018. godini koristeći pojednostavljeni porezni sustav?
Pojednostavljene organizacije plaćaju porez na dohodak. Stopa ovisi o poreznoj osnovici koju organizacija samostalno odabire:
- 6% ako je osnovica dohodak,
- 15% ako je osnovica prihod umanjen za rashode.
- Izvješća za 2018. godinu dostavite do 31. ožujka 2019. godine.
Tromjesečno plaćajte akontacije, a na kraju godine doplatite:
Općenito, pojednostavljene tvrtke ne plaćaju PDV. No, u nizu slučajeva javlja se obveza plaćanja i prijave, primjerice ako je roba uvezena ili je kupcu izdana faktura s pripadajućim PDV-om.
Pojednostavljene organizacije plaćaju porez na imovinu samo ako posjeduju katastarske objekte.
Porez na promet i zemljište plaćaju na opći način ako posjeduju automobile, odnosno zemljište.
Porez na dohodak i premije osiguranja po pojednostavljenom principu obračunavaju se po općem postupku. Za radnike s posebnim režimom, Porezni zakon Ruske Federacije utvrdio je snižene stope premije osiguranja:
Koje poreze LLC plaća u 2018. na UTII?
Organizacije na UTII plaćaju, prije svega, jedinstveni porez na imputirani dohodak. Porezna stopa je 15% osim stope, na iznos uplate utječu brojni pokazatelji:
- Osnovna profitabilnost određena je Poreznim zakonom Ruske Federacije,
- Fizički pokazatelj - broj zaposlenih, površina prostora, broj vozila i sl.,
- Koeficijente korekcije utvrđuju dužnosnici godišnje.
Platite UTII i izvješćujte tromjesečno, najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon kvartala u kojem se izvješćuje:
Općenito, imputatori ne plaćaju PDV. Ali ako ste uvezli robu ili izdali kupcu račun s pripadajućim PDV-om, potrebno ga je prenijeti u proračun i podnijeti deklaraciju.
Prevaranti plaćaju porez na imovinu poduzeća ako posjeduju katastarske objekte. Prometni i zemljišni porezi plaćaju se na opći način ako posjeduju predmetne objekte.
Porez na dohodak i premije osiguranja plaćaju se prema općem postupku. Za radnike s posebnim režimom, Porezni zakonik Ruske Federacije utvrdio je snižene stope premija osiguranja, na primjer, za farmaceutske tvrtke utvrđene su sljedeće tarife za UTII:
- Za obvezno mirovinsko osiguranje – 20%,
- Za obvezno socijalno i zdravstveno osiguranje – 0%.
Koje poreze plaća doo u 2018. godini na Jedinstveni porez na poljoprivredu?
Organizacije na jedinstvenom poljoprivrednom porezu plaćaju porez za poljoprivredne proizvođače po stopi od 6%. Pošaljite ga u sljedećim rokovima:
- Do 25.07.2018 izvršiti akontaciju na temelju rezultata 1. polugodišta 2018.
- Do 31. ožujka 2019. doznačite preostali iznos za 2018. godinu.
Poljoprivredni proizvođači plaćaju PDV na isti način kao iu drugim posebnim režimima: ako su kupcu izdali račun s dodijeljenim PDV-om, ako su uvozili robu ili bili porezni agent.
Prenesite poreze na prijevoz i zemljište prema općim pravilima ako LLC posjeduje odgovarajuće objekte. Obračunati i uplatiti porez na dohodak i premije osiguranja po općoj osnovi.
Opći porezni sustav koriste velika poduzeća, poduzeća s visokim prihodima, kao i poduzeća čije aktivnosti ne zadovoljavaju zahtjeve posebnih režima. Danas ćemo razgovarati o postupku primjene OSNO-a, postupku promjene općeg režima, zahtjevima za izvješćivanje, a također ćemo odgovoriti na uobičajena pitanja o ovoj temi.
Uvjeti za korištenje OSNO
Sa zakonodavnog stajališta OSNO je osnovni porezni režim. Za razliku od posebnih režima, obveznici OSNO-a ne podliježu nikakvim zahtjevima u pogledu visine prihoda, broja zaposlenih, postojanja podružnica i sl. Dakle, svako poduzeće ili samostalni poduzetnik može biti obveznik osnovnog sustava.
Praksa pokazuje da se pravne osobe i samostalni poduzetnici odlučuju za OSNO iz sljedećih razloga:
- Djelatnost poslovnog subjekta ne ispunjava uvjete posebnih režima.
- Većina ugovornih strana organizacije su pravne osobe koje plaćaju PDV, pa stoga i tvrtka mora platiti PDV (da bi mogla ostvariti porezni odbitak).
Postupak primjene OSNO: zakonodavni okvir
Slično uvjetima za korištenje posebnih režima, OSNO pravila regulirana su Poreznim zakonom Ruske Federacije. Prema dokumentu, poslovni subjekti na OSNO imaju obvezu plaćanja:
- porez na dobit (za pravne osobe);
- Porez na dohodak (za fizičke osobe);
- porez na imovinu.
Sažeti podaci o odredbama Poreznog zakona koji uređuju postupak obračuna i plaćanja poreza, kao i mehanizam za podnošenje izvješća, prikazani su u tablici u nastavku.
| Ne. | Regulatorni dokument | Opis |
| 1 | CH. 21 NK | Tekst dokumenta daje potpune informacije o mehanizmu obračuna i plaćanja PDV-a. Dokument sadrži, posebice: · zahtjevi za porezne obveznike (članak 143.); · postupak ostvarivanja naknade (članak 145.); · opis predmeta oporezivanja i izračun porezne osnovice (članci 146., 153. – 162. stavak 2.); · postupak oporezivanja uvoza i izvoza (čl. 150. – 151.); · mehanizam primjene odbitaka i postupak povrata poreza (čl. 172., 176.). |
| 2 | CH. 30 NK | Dokumentom je opisan postupak plaćanja poreznih obveza za vlasnike nekretnina i pokretnina. Prema dokumentu, pojedinačni poduzetnici i trgovačka društva koji posjeduju imovinu koja je priznata kao predmet oporezivanja dužni su godišnje plaćati porez koji se obračunava na temelju prosječne godišnje vrijednosti te imovine. Osim postupka obračuna poreza i mehanizma izvješćivanja, dokumentom se uređuju posebnosti izračuna iznosa poreznih obveza za imovinu podružnica, kao i za rezidentne organizacije SEZ-a. |
| 3 | CH. 25 NK | Ovom odredbom Poreznog zakona objašnjen je postupak plaćanja poreza na dobit pravnih osoba, i to: · mehanizam priznavanja prihoda i rashoda; · način obračuna amortizacije; · izračun porezne osnovice i primijenjenih stopa; · obračun nastalih gubitaka; · postupak podnošenja izvješća; · značajke obračuna poreza u djelatnostima (medicina, rudarstvo itd.). |
| 4 | CH. 23 NK | Individualni poduzetnici na OSNO imaju obveze plaćanja poreza na dohodak na način propisan poglav. 23 NK. Organizacije poreznih agenata također su dužne platiti porez. Dokument definira: · porezne stope koje se primjenjuju na različite kategorije obveznika; · postupak utvrđivanja dohotka za oporezivanje; · osigurane porezne olakšice; · obveze izvješćivanja itd. |
| 5 | Dopisi Ministarstva financija s obrazloženjima | Prilikom razmatranja postupka primjene OSNO-a, osim glavnog regulatornog dokumenta (Porezni zakon Ruske Federacije), platitelj se također treba osloniti na objašnjenja navedena u pismima Ministarstva financija. Ovi dokumenti razmatraju i objašnjavaju atipične situacije i posebne slučajeve korištenja OSNO-a, posebice: · pismo br. 03-11-06/2/10983 od 04.04.13. objašnjava specifičnosti obračuna poreza pri prelasku s pojednostavljenog poreznog sustava na OSNO; · dopisom br. 03-05-05-01/19468 od 06.04.17. opisan je postupak plaćanja poreza na imovinu koja se ne vodi kao dugotrajna imovina;
|
Kako prijeći na OSNO: 2 sheme
Za razliku od posebnih režima, za prelazak na OSNO nije potrebna posebna aplikacija ili obavijest. Budući da je ovaj način osnovni i ne sadrži posebne zahtjeve za platitelje, primjenjuje se prema zadanim postavkama. Postoje dvije glavne sheme za prebacivanje na OSNO:
Shema br. 1. BASIC tijekom registracije.
Ukoliko prilikom registracije trgovačkog društva/poduzetnika niste izrazili želju za korištenjem posebnih načina, standardno postajete obveznik osnovnog sustava. Režim se primjenjuje kako u slučaju neispunjavanja zahtjeva pojednostavljenog poreznog sustava / UTII / PSN, tako iu dobrovoljnom korištenju OSNO-a. Za korištenje režima nije potrebno podnositi nikakve dokumente Federalnoj poreznoj službi.
Shema br. 2. Prijelaz na OSNO u tijeku poslovanja.
Recimo da ste prilikom registracije tvrtke odabrali pojednostavljeni porezni sustav kao porezni režim, ali ste tijekom poslovanja odlučili prijeći na OSNO. U ovoj situaciji treba imati na umu da je prijelaz na opći režim moguć tek od početka sljedeće izvještajne godine. Za prijenos podnesite odgovarajuću obavijest Federalnoj poreznoj službi (ako odbijete pojednostavljeni porezni sustav - obrazac 26.2 - 3) najkasnije 5 radnih dana prije kraja kalendarske godine.
Promjena OSNO-a u poseban način rada
| Ne. | Porezni režim | Opis |
| 1 | Prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav | Ako organizacija/pojedinačni poduzetnik ispunjava ograničenja u visini prihoda, broju zaposlenih, troškovima operativnih sustava itd., tvrtka može prijeći na "pojednostavljeni" sustav od početka sljedeće godine. Za prijenos morate podnijeti obavijest na obrascu 26.2-1. |
| 2 | Prijelaz na UTII | Ako su aktivnosti tvrtke u skladu sa zatvorenim popisom (članak 346.26 Poreznog zakona), kao i ako su ispunjeni drugi zahtjevi, tvrtka može prijeći na UTII od 1. siječnja sljedeće godine. Prijelaz se mora formalizirati putem obavijesti u obliku UTII-1/UTII-2. “Obshchezhimniki” imaju pravo kombinirati UTII i OSNO. U ovom slučaju, aktivnosti koje spadaju pod "imputiranje" podliježu UTII-u, ostali prihodi - porezu na dohodak / porezu na dohodak. Da biste kombinirali režime, morate podnijeti obavijest Federalnoj poreznoj službi najkasnije 5 dana od datuma početka aktivnosti u okviru UTII. |
| 3 | Prijelaz na PSN | Ako tvrtka obavlja aktivnosti koje potpadaju pod PSN, tvrtka može podnijeti zahtjev za patent. Prijelaz na PSN mora se izvršiti prijavom u roku od 10 dana od datuma početka patentne aktivnosti. Porezni obveznik ima pravo kombinirati PSN i OSNO. PSN porez se plaća prilikom registracije patenta, porezi po OSNO-u plaćaju se na opći način. |
Postupak primjene PDV-a
Za razliku od “pojednostavljenih”, oni “općeg režima” imaju obveze plaćanja PDV-a. Poslovni subjekt koji koristi osnovni sustav dužan je obračunati iznos PDV-a kada:
- prodaja robe (radovi, usluge);
- prijenos imovine bez naknade;
- uvoz uvezene robe;
- izvođenje građevinskih i instalacijskih radova za vlastite potrebe društva;
- prijenos dobara za vlastite potrebe (iznos troškova ulazi u obračun poreza na dobit).
Uz glavne poslove oporezuje se iznos nadoknadivih troškova (naknada troškova prijevoza izvođaču, plaćanje smještaja financijskom savjetniku i sl.).
Porezne stope i beneficije
Obveznicima su omogućene diferencirane stope plaćanja poreza (18%, 10%, 0%). Primjena stope ovisi o vrsti djelatnosti poduzeća i kategoriji obveznika. Općenito se primjenjuje stopa od 18%. Porez po stopi od 10% mogu platiti:
- prodavači niza industrijske robe (prodavači jaja, peradi, morskih plodova, žitarica itd.);
- prodavači dječje robe (odjeća, obuća za novorođenčad, pelene, dječji namještaj, školski pribor i dr.);
- ljekarne i druge tvrtke koje prodaju lijekove i medicinske potrepštine;
- izdavačke kuće i tvrtke za prodaju tiskanih publikacija itd.
Potpuni popis korisnika koji imaju pravo na primjenu stope od 10% naveden je u čl. 164 NK.
Pravne osobe i poduzetnici na OSNO-u mogu dobiti potpuno oslobađanje od PDV-a ako je prihod koji je subjekt primio za izvještajno tromjesečje manji od 2 000 000 RUB. Ova pogodnost ne vrijedi za prodavače trošarinske robe, kao ni za organizacije uvoznice.
Podnošenje deklaracije
“Obshchezhimniki” su dužni podnijeti povrat PDV-a lokalnoj saveznoj poreznoj službi na tromjesečnoj osnovi. Dokument mora biti sastavljen u obliku odobrenom Nalogom br. MMV-7-3/558 od 29.10.14. U obrascu prijave treba navesti obračun poreza, iznos poreznih odbitaka i iznos poreza koji se plaća.
Rok za podnošenje prijave je najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi izvještajnom kvartalu (za 3. kvartal 2017. godine - do 25.10.17.). Istovremeno, iznos poreza treba prenijeti u proračun.
Za kršenje rokova za podnošenje prijave i postupka plaćanja poreza, poslovnom subjektu može se izreći novčana kazna i penal koji se obračunava za svaki dan kašnjenja.
Porez na dohodak: obračun
Prilično visoko porezno opterećenje za “opći režim” je iznos poreza na dohodak. Osnovna porezna stopa je 20%. Izračun porezne osnovice utvrđuje se formulom:
NalBaz = Dokh – Exp,
gdje je Dox iznos primljenog dohotka na kraju izvještajnog razdoblja;
Trošak – iznos nastalih troškova.
Za obračun poreza koristi se sljedeći postupak utvrđivanja prihoda i rashoda:
- Prihodi se priznaju kao iznos prihoda ostvaren u poslovanju, kao i iznos izvanposlovnih prihoda.
- “Opći režim” ima pravo umanjiti poreznu osnovicu za iznos nastalih troškova. Da bi bili priznati, iznos troškova mora biti ekonomski opravdan, dokumentiran i izravno povezan s proizvodnim aktivnostima poduzeća.
Vrijeme priznavanja prihoda ovisi o metodi koju koristi organizacija/individualni poduzetnik. Kod gotovinske metode, iznosi prihoda/rashoda uzimaju se u obzir u trenutku kreditiranja/plaćanja prodavatelju, uz obračunsku metodu - u trenutku otpreme/prijema robe.
Prijave poreza na dohodak, kao i kod PDV-a, podnose se tromjesečno (do 25. u mjesecu nakon tromjesečja). Isti rok predviđen je i za prijenos poreza u proračun.
Pitanje odgovor
Pitanje broj 1. Na temelju rezultata 3. kvartala. 2017. Compass JSC pretrpio je gubitak. Treba li Compass podnijeti prijavu poreza na dohodak?
Odgovor: Bez obzira na postojanje/nepostojanje poreznih obveza u tekućem izvještajnom razdoblju, Compass mora podnijeti izjavu. Rok za predaju za Kompas je 25.10.17.
Pitanje broj 2. Gubitak Kalibr LLC na kraju 2017. iznosio je 74.920 rubalja. Kako bi Calibre trebao uzeti u obzir gubitak prilikom obračuna poreza na dobit?
Odgovor: "Kalibar" ima pravo uzeti u obzir gubitak od 74.920 rubalja. prilikom obračuna poreza na dohodak u 2018. godini. Osim toga, Kalibr LLC može raspodijeliti gubitak do 10 godina (od 2018. do 2018.).
Pitanje broj 3. JSC "Status" posjeduje nekretnine čija je katastarska vrijednost 901.320 rubalja. Kako Status može obračunati porez na nekretnine?
Odgovor: Općenito, Status bi trebao primijeniti stopu od 2,2%. Godišnji iznos poreza za "Status" bit će 19.829 rubalja. (901 320 RUB * 2,2%).
Mnogo je poreznih promjena u 2018. Pa razgovarajmo o svemu redom.
Promjene u porezu na dohodak - 2018
Glavna novina u vezi s porezom na dohodak je uvođenje (članak 286.1. Poreznog zakona Ruske Federacije). Trebao bi potaknuti organizacije i pojedinačne poduzetnike da ažuriraju dugotrajnu imovinu.
Promjene u premijama osiguranja
Prvo, dobra vijest: stope premija osiguranja nisu se promijenile (članak 426. Poreznog zakona Ruske Federacije), uključujući "za ozljede". Ali povećane su maksimalne osnovice plaćanja po zaposleniku (čl. 421. Poreznog zakona Ruske Federacije, Odredba Vlade Ruske Federacije od 15. studenog 2017. N 1378)
- za doprinose za obvezno mirovinsko osiguranje - 1.021.000 rubalja;
- za doprinose VNiM - 815.000 rubalja.
Obračun premija osiguranja za 2017. godinu potrebno je dostaviti na starom obrascu (Dodatak br. 1 Naredbe Federalne porezne službe Rusije od 10. listopada 2016. br. MMV-7-11/551@). Ali postoji popis razloga zbog kojih se izračun ne može prihvatiti (točka 7. članka 431. Poreznog zakona Ruske Federacije). To jest, rizik od neuspjeha u izračunu prvi put se povećao.
Istovremeno, za prvo tromjesečje 2018. godine i naredna razdoblja, po svemu sudeći, osiguranici će biti dužni izvještavati putem ažuriranog obrasca.
Pojednostavljenci, s pravom na sniženu tarifu, krajem 2017. odahnuli su slobodnije, jer... Zahvaljujući izmjenama, kodovi za vrste djelatnosti u Poreznom zakoniku Ruske Federacije postali su. Time je uvelike riješeno pitanje mogućnosti korištenja sniženih tarifa pri obavljanju takvih vrsta djelatnosti kao što su pojednostavljene, kao što su popravak i održavanje brodova, usluge putničkih agencija itd. (Članak 5. Stavak 1. Članak 427. Poreznog zakona Ruska Federacija).
Međutim, od 2018. uvjeti za primjenu ovih tarifa donekle su se promijenili, odnosno postupak izračuna 70% udjela dohotka ostvarenog od povlaštene vrste djelatnosti u ukupnom iznosu dohotka (6. stavak članka 427. Poreznog zakona Ruska Federacija). Više detalja o tome piše u.
Druga bitna promjena je da se od ove godine doprinosi za obvezno zdravstveno osiguranje i obvezno zdravstveno osiguranje plaćaju svi isplate nastale prema ugovorima o otuđenju isključivih prava i prema ugovorima o licenciranju, prema kojima pojedinac prenosi rezultate svoje intelektualne aktivnosti na osiguranika (članak 3, stavak 1, stavak 4, članak 420 Poreznog zakona Ruske Federacije ).
Porezi za samostalne poduzetnike: promjene 2018
Konkretno za samostalne poduzetnike nema puno promjena po pitanju poreza i doprinosa. Od 2018. doprinosi poduzetnika za sebe više ne ovise o minimalnoj plaći, već su, kao i prije, utvrđeni u (čl. 1.2, st. 1, čl. 430 Poreznog zakona Ruske Federacije). U 2018. godini individualni poduzetnici će morati sami platiti:
- doprinosi za obvezno zdravstveno osiguranje - u iznosu od 26.545 rubalja;
- doprinosi za obvezno zdravstveno osiguranje - u iznosu od 5.840 rubalja.
Plaće i porezi: promjene u 2018
Za reorganizirano poduzeće koje nije ispunilo svoje obveze u vezi s podnošenjem izvješća o porezu na osobni dohodak prije završetka postupka reorganizacije, njegov pravni sljednik mora prijaviti (članak 230. članka 5. Poreznog zakona Ruske Federacije). Riječ je prvenstveno o 2-NDFL potvrdama i 6-NDFL izračunima.
Izmjene poreza na dohodak 2018
Izmijenjena su pravila oporezivanja porezom na dohodak materijalnih davanja od ušteda na kamatama kada pojedinac koristi posuđena sredstva po nižoj stopi. Tako, na primjer, ako su zajmoprimac i organizacija koja daje zajmove međusobno zaposlenik i poslodavac ili međusobno ovisne osobe, tada uštede na kamatama podliježu porezu na dohodak (1. stavak, 1. stavak, članak 212. Poreznog zakona Ruske Federacije). Postoje i drugi slučajevi kada se porez mora obračunati na materijalnu korist.
Također je uspostavljen novi postupak za oporezivanje porezom na dohodak od kamata na obveznice ruskih organizacija kojima se trguje na burzi, denominirane u rubljama i izdane su nakon 01.01.2017. Porez na njih sada se obračunava prema pravilima sličnim pravilima oporezivanja kamata na bankovne depozite (članak 7, stavak 1, članak 223, stavak 1, članak 214.2 Poreznog zakona Ruske Federacije). Prije izmjena i dopuna, cjelokupni iznos prihoda od obveznica podlijegao je porezu na dohodak.
Također, dobici od igara na sreću i lutrije na novi se način oporezuju porezom na dohodak. Redoslijed njihovog oporezivanja ovisi o visini dobitaka. Ako je iznos:
- ne prelazi 4 tisuće rubalja, tada nema potrebe plaćati porez na dohodak (članak 28, članak 217 Poreznog zakona Ruske Federacije);
- iznosi od 4 do 15 tisuća rubalja, tada pobjednik mora platiti porez na osobni dohodak;
- iznosi 15 tisuća rubalja. ili više, porez na dohodak od njega obračunava porezni agent (članak 214.7. Poreznog zakona Ruske Federacije).
No, na dobitke i nagrade dobivene na poticajnim lutrijama u reklamne svrhe, porez na dohodak obračunava se na isti način kao što se dosad primjenjivalo.
Ako građanin duguje poslodavcu ili nekoj drugoj organizaciji (banci, mobilnom operateru itd.) i taj dug je postao beznadan, tada ga organizacija ima pravo otpisati. Ali nakon otpisa više ne mora obračunavati porez na dohodak od iznosa duga ili podnositi podatke Federalnoj poreznoj službi o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak. Izuzetak je predviđen za slučajeve u kojima su tvrtka i dužnik međusobno ovisne osobe (članak 5, stavak 1, članak 223 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Novosti u vezi s PDV-om
Ako udio izdataka za poslovanje koje nije oporezivo PDV-om nije veći od 5%, tada će organizacija moći odbiti pretporez samo za onu robu, radove, usluge koje se koriste i u oporezivim i neoporezivim djelatnostima (st. 7. stavak 4. članak 170. Poreznog zakona Ruske Federacije). Odnosno s . Ali PDV koji se može pripisati dobrima, radovima i uslugama koji se koriste samo u transakcijama koje ne podliježu PDV-u ne može se odbiti.
Kao rezultat toga, neke su regije u potpunosti oslobodile takvu dugotrajnu imovinu od oporezivanja za 2018., druge su uvele izuzeće samo za organizacije koje obavljaju određene vrste djelatnosti, a treće su odredile nižu poreznu stopu. Usput, ne može premašiti 1,1% (klauzula 3.3 članka 380. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Također, izmjene su unesene u Porezni zakon u odnosu na stambene prostore, koji se u bilanci organizacije ne vode kao dugotrajna imovina. Podsjetimo se da se porez na njih izračunava na temelju katastarske vrijednosti (članak 4, stavak 1, članak 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije). Dakle, ako se vrijednost takve imovine utvrdi i unese u Jedinstveni državni registar nekretnina tijekom kalendarske godine, tada vlasnik mora platiti porez za tekuću godinu (čl. 2.1, čl. 12, čl. 378.2 Poreznog zakona Ruska Federacija). Prije izmjena porez se nije mogao platiti ako od 1. siječnja nije utvrđena vrijednost nekretnine. Budući da je u ovom slučaju porez ispao nula (klauzula 1, klauzula 12, članak 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Osim toga, od 2018. godine organizacije na Jedinstvenom porezu na poljoprivredu moraju plaćati porez na imovinu na imovinu koja se ne koristi u proizvodnji poljoprivrednih proizvoda, primarnoj i naknadnoj (industrijskoj) preradi i prodaji tih proizvoda, kao i u pružanju usluga od strane poljoprivrednih proizvođača (klauzula 3 čl. 346.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).
O zemljišni porez, zatim su učinjene izmjene i dopune postupka njegova izračuna za niz slučajeva. Govorimo o situaciji u kojoj se tijekom godine za koju se obračunava porez katastarska vrijednost zemljišne čestice promijenila zbog (1. stavak članka 391. Poreznog zakona Ruske Federacije):
- promjene u vrsti dopuštenog korištenja mjesta;
- prijenos parcele iz jedne kategorije zemljišta u drugu;
- promjene u području stranice.
Tada se posebno obračunava iznos poreza za razdoblje prije promjene po staroj katastarskoj vrijednosti i posebno za razdoblje nakon promjene po novoj katastarskoj vrijednosti. I dobivene vrijednosti se zbrajaju.
Nove izmjene poreza na prijevoz u 2018
Za 2018. porez na skupi automobil vrijedan od 3 do 5 milijuna rubalja, koji nije stariji od 3 godine, morat će se izračunati uzimajući u obzir (2. stavak članka 362. Poreznog zakona Ruske Federacije). Prethodno je korišteni koeficijent ovisio o starosti automobila i mogao je imati vrijednost od 1,1 do 1,5. Za ostale skupe automobile koeficijenti povećanja ostaju isti.
Usput, ne zaboravite da za 2017. morate prijaviti porez na prijevoz koristeći ažurirani obrazac deklaracije (Dodatak br. 1 Nalogu Federalne porezne službe Rusije od 05.12.2016. N MMV-7-21/ 668@) najkasnije do 01.02.2018. (članak 3. članka 363.1. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Porezne promjene prema pojednostavljenom poreznom sustavu u 2018
Postoje novosti i za pojednostavljivače. Prvo, ažuriran je obrazac knjige prihoda i rashoda. U njemu se pojavio odjeljak V. „Iznos trgovačke naknade koji umanjuje iznos poreza plaćenog u vezi s primjenom pojednostavljenog poreznog sustava...” (Naredba Ministarstva financija Rusije od 7. prosinca 2016. N 227n) . U ovom odjeljku, "profitabilni" pojednostavljivači moraju navesti iznos plaćene naknade za trgovanje. Izmijenjen je i postupak popunjavanja knjige.
Drugo, dividende koje nisu zatražene više se ne moraju uzimati u obzir u prihodu prilikom izračuna poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu (članak 3.4, stavak 1, članak 251, stavak 1, stavak 1.1, članak 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Treće, pojednostavljivači imaju pravo ne priznati kao dohodak doprinose imovini društva primljene od sudionika društva, podložno usklađenosti sa zahtjevima građanskog zakonodavstva (čl. 3.7, st. 1, čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Još jedna novost odnosi se na udruge vlasnika nekretnina kao što su udruge vlasnika stanova, stambene zadruge itd. Takve organizacije ne bi trebale u svoj oporezivi dohodak uključivati uplate koje primaju za komunalne usluge koje pružaju treće strane (
Naplata poreza provodi se na temelju prijava i drugih računovodstvenih dokumenata registriranih tvrtki, a ovdje se izvješća općeg poreznog sustava za 2018. smatraju jednima od najzahtjevnijih i najobimnijih. Ako se u izvješćima općeg poreznog sustava za 2018. redovito pojavljuju pogreške ili njihovo podnošenje sustavno kasni, obratite se specijaliziranoj organizaciji koja pruža usluge u području računovodstva i poreznog računovodstva.
Koja se izvješća podnose po općem sustavu oporezivanja?
Jedan od prioritetnih zadataka računovođe je unaprijed odrediti koja će izvješća općeg poreznog sustava za 2018. godinu trebati dostaviti, kada će to točno trebati učiniti, uzimajući u obzir promjene u formi i rokovima za dostavu. Treba uzeti u obzir da je opće porezno izvješćivanje za 2018. prošlo prilagodbe u obrascima koji se koriste za podnošenje Federalnoj poreznoj službi, Mirovinskom fondu Ruske Federacije i Fondu socijalnog osiguranja.
Popis dokumenata uvelike ovisi o raspoloživosti angažiranog osoblja, dok se sastav praktički ne mijenja ovisno o organizacijskom i pravnom obliku. Uključuje:
Cijeli popis deklaracija za PDV, dobit, imovinu, zemljište (podnosi se Federalnoj poreznoj službi). Ovdje se također dodaju podaci o prosječnom broju zaposlenih, bilanci i potvrde o porezu na dohodak.
Obračuni doprinosa za osiguranje u mirovinski fond i fond socijalnog osiguranja. Štoviše, iz toga proizlazi da su počevši od 2018. neka izvješća prebačena iz savezne službe osiguranja u poreznu službu.
Zbog uvođenja ESSS-a (jedinstvenog poreza na socijalno osiguranje), sustav oporezivanja i prijavljivanja u 2018. godini značajno se promijenio. Stoga je vrijedno ažurirati sav softver, preuzeti novi kalendar računovođe i prekvalificirati osoblje financijske službe. Podnošenje izvješća općeg poreznog sustava za 2018. godinu možete povjeriti gostujućem računovođi s dovoljnim kvalifikacijama.
Značajke općeg poreznog sustava
Odmah je vrijedno napomenuti da se izvješćivanje LLC poduzeća prema općem poreznom sustavu u 2018. godini malo razlikuje od onog kod samostalnog poduzetnika. Koriste se isti obrasci i programi te isti rokovi. Jedina razlika je odsustvo kazni "za tvrtku" ako govorimo o pojedinačnom poduzetniku. Od njega se naplaćuju iznosi dodijeljeni dužnosnicima.
Računovođa uključen u računovodstvo u organizaciji mora znati kako se generiraju sve vrste poreznih izvješća za 2018. koje tvrtke podnose na OSNO. Njegov se sastav povremeno mijenja zbog isključivanja nekih obrazaca s popisa obvezne dokumentacije i pojave drugih. U 2018. godini izvješća općeg poreznog sustava imaju sljedeće karakteristike:
Ne postoji sažetak izvješća, kao kod pojednostavljenih režima kao što su pojednostavljeni porezni sustav, jedinstveni poljoprivredni porez ili UTII.
Obavezno je koristiti opremu za blagajne bez ikakvih iznimaka; to je prerogativ onih koji rade na pojednostavljenoj osnovi.
OSNO je najprikladniji za tvrtke koje planiraju velike količine prodaje ili proizvodnje robe. Kako bi se osiguralo da izvješćivanje prema općem poreznom režimu 2018. ne postane izvor stalnih problema za poduzeće, potreban je kompetentan stručnjak. Ako ga vaše osoblje nema, trebali biste obratiti pozornost na vanjske računovođe. Na taj način možete uštedjeti na plaćama, radnom prostoru i ostalim neizbježnim troškovima bez kojih ne možete ako imate stalno zaposlenog.
Što uključuje izvješće o patentnom sustavu?
Unutar nekoliko godina od uvođenja patenata kao oblika plaćanja poreza dogodio se cijeli niz promjena u sustavu. Stoga izvješća o sustavu poreza na patente za 2018. zahtijevaju posebnu pozornost. U nekim slučajevima tvrtka može izgubiti pravo na primjenu ovog režima, pa je pri izradi godišnjeg poreznog izvješća za patent za 2018. vrijedno obratiti pozornost na postojeća ograničenja.
Glavna stvar u izvješću je prisutnost knjige prihoda i rashoda (KUDiR). Na temelju njega se utvrđuje da je pojedini poduzetnik ispunio limite za ukupni prihod/dobit. Kako bi se ispunio rok za podnošenje dokumenata Federalnoj poreznoj službi, preporučuje se korištenje kalendara izvješćivanja poreznog sustava za 2018. godinu. Za računovodstvene knjige vrijede sljedeća pravila:
koristi se ruski jezik;
svaka se poslovna transakcija upisuje u poseban redak;
Nije dopušteno koristiti lektor (za ispravljanje grešaka);
Prethodno predane KUDiR knjige čuvaju se najmanje 4 godine.
U Moskvi se izvješćivanje o sustavu poreza na patente za 2018. podnosi na isti način kao i u regijama.
Rokovi za podnošenje izvješća po općem sustavu oporezivanja
Zbog velike količine različite dokumentacije, rokovi prijave za opći sustav oporezivanja za 2018. raspoređeni su na različite datume. Najlakši način je pogledati tablice poreznih izvješća za 2018. u kalendaru svog računovođe. Opcija za to bila bi postavljanje “tagova” u računovodstveni program kako bi računalo unaprijed “podsjetilo” na potrebu određenih izvješća.
Unatoč povremenim promjenama, primjenjuje se sljedeća opća shema:
Prijave PDV-a podnose se kvartalno;
izjave o dobiti također se podnose svako tromjesečje;
deklaracije za imovinu, prijevoz, zemljišne čestice - jednom godišnje;
2-NDFL – jednom godišnje (6-NDFL kvartalno).
Računovodstveni izvještaji općeg poreznog sustava za 2018. godinu sastavljaju se po isteku sljedećeg izvještajnog razdoblja. Tako se tromjesečna izvješća općeg poreznog sustava za 2018. sastavljaju u prvom mjesecu sljedećeg tromjesečja.
Podnošenje izvješća za SPD
Pojavljuju se mnoga pitanja u vezi s radom poslovnih subjekata ako nisu prešli na pojednostavljeni režim plaćanja poreza. Za SPD, izvješćivanje općeg poreznog sustava za 2018. gotovo je identično dokumentaciji za LLC ili dd. Popis glavnih prijava za porezni sustav za 2018. uključuje prijave PDV-a i dobiti, prijave imovine, prijevoza i zemljišta.
Izvješća samostalnih poduzetnika općeg poreznog sustava za 2018. godinu podnose se samo ako u DOO ima angažirano osoblje, ali ako pojedinac (poduzetnik) radi samostalno, tada će se i dalje morati prijaviti "za sebe". Često, za pripremu izvješća, pojedinačni poduzetnici općeg poreznog sustava 2018. pribjegavaju vanjskim uslugama. Ovaj pristup vam omogućuje da radite bez računovođe s punim radnim vremenom, bez troškova njegovog radnog mjesta i licenciranog softvera.