Sukladno dostavljenim kopijama faktura od LLC "U" N 00000007 od 3. studenog 2009. i N 00000008 od 3. studenog 2009. Državno unitarno poduzeće "X" kupuje navigacijske module "Line Guard", senzore goriva "LLS" i senzor regulatori razine goriva "KDUT-1".

Autora zahtjeva zanima kako ovu nekretninu evidentirati kao jednu inventarnu stavku, koja uključuje navigacijski modul, senzor goriva, regulator senzora razine goriva, odnosno treba li se ta imovina voditi odvojeno jedna od druge.

Iz podataka dobivenih s interneta proizlazi da je navigacijski modul namijenjen određivanju koordinata vozila i njihovom prijenosu u kontrolni centar (prijamnu stanicu). Oprema za mjerenje potrošnje goriva može se koristiti zasebno ili u kombinaciji s navigacijskim modulom. Povezivanje s navigacijskim modulom omogućuje primanje podataka o potrošnji goriva u stvarnom vremenu, kao i izradu različitih izvješća na temelju tih podataka. Kada koristite navigacijski modul, nema potrebe za ručnim prijenosom podataka sa senzora.

Strukturno, senzor goriva povezan je s regulatorom, koji je pak povezan s navigacijskim modulom. Štoviše, nije moguće prenijeti podatke o potrošnji goriva sa senzora u stvarnom vremenu u dispečersku službu organizacije bez korištenja navigacijskog modula.

Da bismo odredili predmet računovodstva u odnosu na predmetnu imovinu, prvo se obratimo PBU 6/01 „Računovodstvo dugotrajne imovine“.

Organizacija prihvaća sredstvo za računovodstvo kao dugotrajnu imovinu ako su istovremeno ispunjeni uvjeti iz članka 4. PBU 6/01.

Istodobno, imovina za koju su ispunjeni uvjeti predviđeni stavkom 4. PBU 6/01, a čija je vrijednost unutar ograničenja utvrđenog računovodstvenom politikom organizacije, ali ne više od 20.000 rubalja po jedinici, mogu se odraziti u računovodstvenim i financijskim izvještajima kao dio materijalno-industrijskih rezervi.

U tom smislu, kako bi se utvrdilo kako kvalificirati kupljene uređaje

prvo je potrebno utvrditi obračunsku jedinicu dugotrajne imovine,

drugo, njihova se vrijednost mora usporediti s ograničenjem utvrđenim u računovodstvenoj politici.

Ako je računovodstvenom politikom ustanove utvrđeno da su norme za otpis goriva i maziva utvrđene u skladu s Naredbom N AM-23-r, tada je to dokument, a ne stvarni podaci sustava GLONASS. koristiti pri utvrđivanju potrošnje goriva i maziva i njegovog naknadnog otpisa s knjigovodstvenih računa.

Osim toga, sustav GLONASS ima svoje karakteristike. Izračunava udaljenosti do naseljenih mjesta ne na temelju stvarnih kilometara ceste, već pravocrtno, odnosno s iskrivljenjima. Štoviše, sva naselja nisu uključena u bazu, pa neka putovanja uopće nisu uzeta u obzir. Često se događa da sustav uzme u obzir samo zadnje putovanje tijekom radnog dana, a ostalo “baci”.

M. Volkova,

stručnjak časopisa "Proračunske organizacije:

Prilikom dodjele troškova odgovarajućem članku (podstavci) KOSGU-a u 2012., trebate se voditi Uputama o postupku primjene proračunske klasifikacije, odobrenim Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 21. prosinca 2011. N 180n (u daljnjem tekstu Upute).

Prema Sveruskom klasifikatoru dugotrajne imovine OK 013-94 (OKOF), odobrenom Dekretom Državnog standarda Ruske Federacije od 26. prosinca 1994. N 359, navigacijska pomagala (šifra 14 3221020) navedena su u pododjeljku " Strojevi i oprema".

Satelitska navigacijska pomagala ugrađena su na vozila dulje od jedne godine, stoga se za potrebe računovodstva državnih (općinskih) institucija uzimaju u obzir kao dio dugotrajne imovine (točka 38. Upute br. 157n).

Uzimajući u obzir navedeno, prema Smjernicama treba pripisati sljedeće troškove:

Za nabavu opreme za satelitsku navigaciju - za “Povećanje cijene dugotrajne imovine” KOSGU;

Za izvođenje radova na ugradnji opreme za satelitsku navigaciju na vozila – pod „Ostali radovi, usluge“ KOSGU.

Imajte na umu da će primjena ovih članaka KOSGU-a ovisiti o tekstu troškova navedenih u ugovoru. Ako u ugovoru trošak opreme nije istaknut kao posebna linija, odnosno propisani su samo troškovi instaliranja GLONASS satelitske navigacije, tada se cjelokupni iznos predviđen takvim ugovorom mora pripisati KOSGU-u.

A. Birjukov,

dr. sc., zamjenica pročelnika Odjela

unutarnja kontrola (revizija) i procjena uspješnosti

aktivnosti Savezne riznice

L.Yu. Simonova,

stručni urednik časopisa

"Proračunsko računovodstvo"

Počnimo s činjenicom da je zahtjev za opremanje vozila satelitskom opremom GLONASS utvrđen klauzulom 8 Tehničkih propisa o sigurnosti vozila na kotačima. Doslovno: Vozila, uključujući posebna vozila kategorije M koja se koriste za komercijalni prijevoz putnika i kategorije N koja se koriste za prijevoz opasnih tvari, moraju biti opremljena opremom za satelitsku navigaciju GLONASS ili GLONASS/GPS. Sličan uvjet naveden je u točki 4. Pravilnika o izdavanju dozvola za prijevoz putnika u cestovnom prometu. Stoga je nedvojbena potreba opremanja autobusa prijevoznog poduzeća satelitskom opremom GLONASS. Zahtjevi za navigacijska pomagala koja rade pomoću GLONASS ili GLONASS/GPS navigacijskih signala odobreni su Nalogom Ministarstva prometa Ruske Federacije od 31. srpnja 2012. N 285.

Što se tiče tahografa, oni su “došli” iz drugog dokumenta - Zakona o kontroli međunarodnog cestovnog prometa. U njemu se navodi da su vozači vozila tijekom međunarodnog cestovnog prijevoza na teritoriju Rusije dužni pridržavati se režima rada i odmora utvrđenog međunarodnim ugovorom Ruske Federacije o radu posada vozila koja obavljaju međunarodni cestovni promet. Na teritoriju Rusije mora biti ispunjen zahtjev za ugradnju na vozila i korištenje kontrolnih uređaja (tahografa) za registraciju režima rada i odmora vozača vozila u vlasništvu ruskih prijevoznika tijekom međunarodnog cestovnog prijevoza.

Vozila odobrena za obavljanje međunarodnog cestovnog prijevoza prema kartici ovlaštenja vozila za međunarodni cestovni prijevoz robe i putnika, opremljena uređajima za kontrolu u skladu sa zahtjevima Europskog sporazuma o radu posada vozila u međunarodnom cestovnom prometu.

Iz navedenog proizlazi da prijevoznik putnika i prtljage koji prometuje na gradskim i prigradskim linijama nije dužan opremati vozila tahografima ako posluje u okviru Pravila za cestovni prijevoz putnika i prtljage. Na međugradskim linijama opremanje vozila tahografom je obavezno. Kod opremanja autobusa za međunarodni prijevoz putnika tahografima treba imati na umu uvjete čije nepoštivanje povlači obvezu ugradnje tahografa. Osobito ako se prijevoznik bavi međunarodnim prijevozom putnika autobusom, a nema odobrenje vozila za međunarodni cestovni prijevoz putnika u skladu sa zahtjevima Europskog sporazuma o radu posada vozila u međunarodnom cestovnom prometu. prijevoza, tada je prijevozno poduzeće dužno opremiti autobuse tahografima.

Za nepoštivanje ovog zahtjeva predviđena je administrativna odgovornost i za vozače i za pravnu osobu. Na temelju čl. 11.23 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije, upravljanje teretnim vozilom ili autobusom tijekom međunarodnog cestovnog prijevoza bez kontrolnog uređaja (tahografa) ili s isključenim tahografom, kao i s neispunjenim tahogramima ili bez održavanja registarskih listova koji odražavaju rad i raspored odmora vozača, povlači za sobom izricanje administrativne novčane kazne u iznosu do 2,5 tisuća rubalja. Kršenje utvrđenog režima rada i odmora od strane vozača teretnog vozila ili autobusa koji se bavi međunarodnim cestovnim prijevozom povlači za sobom izricanje administrativne novčane kazne u iznosu od 500 do 1000 rubalja.

Kao primjer iz sudske prakse, može se navesti Rezolucija Trans-Baikalskog regionalnog suda od 17.04.2012 N 7-58-2012. U njemu je vozač s pravom doveden pod upravnu odgovornost jer je upravljao teretnim vozilom u međunarodnom cestovnom prijevozu bez održavanja registarskih listova s ​​prikazom režima rada i odmora. Osim toga, budući da je svrha ugradnje tahografa osigurati sigurnost prijevoza putnika i tereta, postoji i mogućnost dovođenja pravne osobe na odgovornost prema dijelu 3. čl. 12.31.1 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije za puštanje vozila na traku bez tahografa. U skladu s ovom normom, za prijevoz putnika i prtljage, tereta cestom u suprotnosti sa zahtjevima za kontrolu tehničkog stanja vozila prije putovanja, građanima se izriče administrativna kazna u iznosu od 3 tisuće rubalja, na dužnosnici - 5 tisuća rubalja, na pravne osobe - 30 tisuća rubalja. Očito, kaznu možete dobiti na navedenoj osnovi samo ako vozilo mora biti opremljeno tahografom.

Na bilješku. Vozačima je zabranjeno prevoziti s neispravnim (blokiranim, modificiranim ili neispravnim) ili s tahografom koji ne udovoljava utvrđenim zahtjevima, ako je njegova ugradnja na vozilo propisana zakonom (točka 10. Dodatka 3. Naredbe br. 36. ).

Ostaje dodati da rad tahografa ugrađenih u vozila kontroliraju radionice i prijevoznička poduzeća kako bi spriječili vozača koji upravlja vozilom za prijevoz robe ili putnika od kršenja režima rada i odmora. Nakon puštanja vozila na traku vozač provjerava ispravnost tahografa sukladno uputama za uporabu. Očito, ako autobus nema tahograf, već GLONASS satelitsku navigacijsku opremu, onda se nadzire i koristi u skladu s njegovim uputama za uporabu.

A.R. Mironova,

stručnjak časopisa "Prometne usluge:

računovodstvo i porezi"

Kako te izdatke uzeti u računovodstveno i porezno knjigovodstvo? Je li ih moguće obračunati kao „Kupnja usluga trećih strana“ s jednokratnim otpisom troškova knjiženjem „Zaduženje 20 Dobro 60“ (bez kreiranja sredstva)?

Računovodstvo

Postupak računovodstvenog obračuna izdataka za nabavu opreme za satelitsku navigaciju ovisi o kvalifikacijama nabavljene imovine.

Pravila za formiranje podataka o dugotrajnoj imovini organizacije u računovodstvu utvrđena su PBU 6/01 „Računovodstvo dugotrajne imovine” (u daljnjem tekstu PBU 6/01).

Početni trošak dugotrajnog sredstva definira se kao zbroj troškova njegove nabave, izgradnje, proizvodnje, isporuke i dovođenja u stanje u kojem je prikladno za uporabu, osim PDV-a i trošarina (st. 1. čl. 257 Poreznog zakona Ruske Federacije). Posljedično, troškovi organizacije za kupnju opreme za satelitsku navigaciju formirat će početni trošak dugotrajne imovine.

Početni trošak dugotrajne imovine otplaćuje se obračunom amortizacije na način propisan čl. 259-259.2 Poreznog zakona Ruske Federacije, i priznaje se kao trošak na mjesečnoj osnovi (3. stavak članka 272. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Izdaci za nabavu pojedinačnih kompleta opreme za satelitsku navigaciju koji ne udovoljavaju kriterijima za priznavanje dugotrajne imovine uzet će se u obzir pri ostvarivanju oporezive dobiti u sklopu materijalnih rashoda jednokratno na dan njihovog stavljanja u pogon (čl. 3. stavak 1, članak 254 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Za tvoju informaciju:

Ugradnja opreme za satelitsku navigaciju GLONASS, po našem mišljenju, ne dovodi do promjene tehničkih i radnih karakteristika vozila (nosivost, kvaliteta korištenja) niti do povećanja snage ili vijeka trajanja, stoga takva ugradnja nije modernizacija vozila.

Pripremljen odgovor:

Stručnjak Službe pravnog savjetovanja GARANT

Troškove za pretplatničko servisiranje navigacijske opreme na brodu u skladu s Uputama br. 171n treba prikazati pod podčlankom 226 „Ostali radovi, usluge“.

A. ​​Kučerenko,

konzultant

Razmotrivši problem, došli smo do sljedećeg zaključka:

Za potrebe oporezivanja dobiti organizacija, tahografi spadaju u 4. amortizacijsku skupinu s vijekom trajanja preko pet do uključivo sedam godina.

U računovodstvene svrhe, organizacija ima pravo samostalno odrediti svoj vijek trajanja, uključujući korištenje Klasifikacije. Izbor postupka za određivanje korisnog vijeka pri prihvaćanju dugotrajne imovine za računovodstvo trebao bi se odražavati u računovodstvenoj politici organizacije za potrebe računovodstva.

Obrazloženje za zaključak:

Tahograf je automatski ugrađeni tehnički uređaj za kontinuirano pokazivanje i bilježenje prijeđene udaljenosti i brzine vozila, vremena rada i odmora vozača, dizajniran da osigura sukladnost sa zakonskim i regulatornim zahtjevima koji osiguravaju usklađivanje društvenih i gospodarskih odnosi u području prometa, kao i opasnosti cestovnog prometa (Nacionalni standard Ruske Federacije GOST R 53831-2010 "Motorna vozila. Tahografi. Tehnički zahtjevi za ugradnju" (odobren nalogom Savezne agencije za tehničku regulaciju i Mjeriteljstvo od 7. srpnja 2010. N 159-st)).

U skladu s klauzulom 1. Zahtjeva za tahografe ugrađene u vozila (odobren nalogom Ministarstva prometa Ruske Federacije od 13. veljače 2013. N 36), zahtjevi za tahografe ugrađene u vozila razvijeni su kako bi se osiguralo da tahografi pružaju kontinuirano, neispravljeno bilježenje podataka o brzini i trasi kretanja vozila, rasporedu rada i odmora vozača vozila.

Porez na dohodak

Drugim riječima, u nedostatku odgovarajuće šifre, pri određivanju korisnog vijeka dugotrajne imovine od interesa, treba se voditi tehničkom putovnicom proizvođača ili drugom sličnom tehničkom dokumentacijom.

Ako nije moguće utvrditi vijek trajanja dugotrajnog sredstva pomoću ovih dokumenata, možete se obratiti proizvođaču (prodavaču) s odgovarajućim zahtjevom. Dalje, na temelju utvrđenog vijeka trajanja, treba odrediti amortizacijsku skupinu u skladu s klauzulom 3. čl. 258 Porezni zakon Ruske Federacije. Za uključivanje određene vrste imovine koja se amortizira u Klasifikaciju, Financijski odjel preporučuje kontaktiranje Ministarstva gospodarskog razvoja Rusije (pismo Ministarstva financija Rusije od 16. studenog 2009. N 03-03-06/1/756).

Računovodstvo

Knjigovodstveni postupak dugotrajne imovine reguliran je:

Metodološke smjernice za računovodstvo dugotrajne imovine (u daljnjem tekstu: Smjernice), odobrene Nalogom Ministarstva financija Rusije od 13. listopada 2003. N 91n;

Računski plan za računovodstvo financijskih i gospodarskih aktivnosti organizacija, odobren naredbom Ministarstva financija Rusije od 31. listopada 2000. N 94n (u daljnjem tekstu: Računski plan).

Prema klauzuli 4 PBU 6/01, organizacija prihvaća sredstvo za računovodstvo kao dugotrajnu imovinu ako su istovremeno ispunjeni sljedeći uvjeti:

Predmet je namijenjen za korištenje u proizvodnji proizvoda, pri obavljanju poslova ili pružanju usluga, za potrebe upravljanja organizacijom ili da ga organizacija uz naknadu daje na privremeno posjedovanje i korištenje ili na privremeno korištenje;

Objekt je namijenjen za dugotrajno korištenje, odnosno razdoblje duže od 12 mjeseci ili normalan radni ciklus ako je duži od 12 mjeseci;

Organizacija ne namjerava naknadno preprodati ovaj objekt;

Objekt je sposoban donijeti ekonomske koristi (dohodak) organizaciji u budućnosti.

Prema PBU 6/01 u računovodstvu, korisni vijek je razdoblje tijekom kojeg korištenje imovine donosi ekonomske koristi (prihod) organizaciji.

Klauzula 20 PBU 6/01 utvrđuje da prilikom prihvaćanja dugotrajne imovine za računovodstvo, njihov vijek trajanja određuje organizacija samostalno na temelju:

Očekivani vijek trajanja ovog objekta u skladu s očekivanom produktivnošću ili kapacitetom;

Očekivano fizičko trošenje, ovisno o načinu rada (broju smjena), prirodnim uvjetima i utjecaju agresivne okoline, sustavu popravka;

Regulatorna i druga ograničenja za korištenje ovog objekta.

U računovodstvene svrhe, organizacija ima pravo samostalno odrediti vijek trajanja, bez oslanjanja na bilo kakve standarde, već samo vođena klauzulom 20 PBU 6/01 (pismo Ministarstva financija Rusije od 27. ožujka 2006. N 03- 06-01-04/77). Istodobno, može (ali nije obvezan) koristiti Klasifikaciju (točka 1. Uredbe Vlade Ruske Federacije od 1. siječnja 2002. N 1).

Odabir postupka za određivanje korisnog vijeka pri prihvaćanju dugotrajne imovine za računovodstvo trebao bi se odražavati u računovodstvenoj politici organizacije za potrebe računovodstva (klauzula 7 PBU 1/2008 „Računovodstvena politika organizacije”).

Pripremljen odgovor:

Stručnjak Službe pravnog savjetovanja GARANT

Volkova Olga

Kontrola kvalitete odgovora:

Recenzent Službe pravnog savjetovanja GARANT

profesionalni računovođa Myagkova Svetlana

Materijal je pripremljen na temelju individualnih pisanih konzultacija pruženih u sklopu usluge Pravnog savjetovanja.

Tvrtka je nabavila tahografe za ugradnju na automobile. Trošak s instalacijom bez PDV-a iznosi više od 40.000 rubalja. Kako ih računovodstveno kapitalizirati i kako obračunati amortizaciju?

Ovo pitanje postavio je pretplatnik ruskog poreznog kurira putem posebne usluge ""

Računovodstvo

Ugradnja tahografa na automobil nije njegova modernizacija. Uređaj se može ukloniti i ponovno postaviti na drugo vozilo. Računovodstvo i računovodstveni postupci za dugotrajnu imovinu utvrđuju se sljedećim dokumentima:

• PBU 6/01 "Računovodstvo dugotrajne imovine";
• Smjernice za računovodstvo dugotrajne imovine (odobrene naredbom Ministarstva financija od 13. listopada 2003. br. 91n);
• Računski plan za računovodstvo financijskih i ekonomskih aktivnosti organizacija (odobren naredbom Ministarstva financija od 31. listopada 2000. br. 94n).

Klauzula 4 PBU 6/01 daje kriterije za klasificiranje imovine kao dugotrajne imovine:

• objekt je namijenjen za potrebe proizvodnje;
• vijek trajanja više od 12 mjeseci;
• sposoban je generirati prihod za organizaciju u budućnosti;
• njegova daljnja preprodaja nije namijenjena.

Kapitalizacija dugotrajne imovine u računovodstvu i poreznom računovodstvu formalizirana je potvrdom o prihvaćanju obrasca br. OS-1 i popisnom karticom obrasca br. OS-6. Korištenje jedinstvenih računovodstvenih obrazaca nije potrebno, tvrtka može sama izraditi primarne dokumente, ugraditi ovu odredbu u svoje računovodstvene politike.

Početna cijena sastoji se od cijene tahografa i troškova ugradnje. Prepiska računa je sljedeća:

Tvrtka može samostalno odrediti korisni vijek u računovodstvene svrhe, vođena stavkom 20. PBU 6/01 (pismo Ministarstva financija Rusije od 27. ožujka 2006. br. 03-06-01-04/77). Međutim, to dovodi do primjene PBU br. 18/02 „Računovodstvo obračuna poreza na dobit” i pojave trajnih razlika.

Porezno računovodstvo

Sada treba utvrditi kojoj amortizacijskoj skupini pripada dugotrajno sredstvo. Sukladno stavku 1. čl. 258 Poreznog zakona Ruske Federacije, imovina koja se amortizira raspoređuje se među amortizacijskim skupinama u skladu s njezinim vijekom trajanja.

Tvrtka samostalno određuje svoj vijek trajanja od datuma puštanja u pogon ovog objekta, uzimajući u obzir Klasifikaciju dugotrajne imovine uključene u amortizacijske skupine, odobrenu Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. siječnja 2002. br. 1. Kada odabirom amortizacijske skupine prema Klasifikaciji dugotrajne imovine, potrebno je voditi se Sveruskom klasifikacijom dugotrajne imovine OKOF sredstava (OK 013-94), odobrenom Dekretom Državnog standarda Rusije od 26. prosinca 1994. broj 359.

Prema OKOF klasifikatoru tahografi su raspoređeni u šifru 14 3314310 “Instrumenti za mjerenje parametara kretanja - tahometri”. Ova šifra odgovara četvrtoj amortizacijskoj skupini s vijekom trajanja preko pet do uključivo sedam godina.

Pozivamo pretplatnike časopisa Russian Tax Courier stručnjacima časopisa. Odgovor ćete dobiti u roku od 24 sata!

Sva trgovačka društva i samostalni poduzetnici koji obavljaju prijevoz putnika i robe moraju svoja vozila opremiti tahografima.

Svrha opremanja automobila tahografima je osigurati kontinuirano, neispravljeno bilježenje informacija:

• o brzini i putu kretanja vozila;
• o rasporedu rada i odmora vozača vozila.

Osim tahografa, potrebne su i kartice vozača i poduzeća. Razmotrimo računovodstveno i porezno računovodstvo operacija ugradnje tahografa i izdavanja vozačkih kartica.

Računovodstveno i porezno knjigovodstvo tahografa

Budući da je tahograf imovina organizacije koja ima materijalni oblik, kada ga prihvaćate za računovodstvo, trebali biste se voditi računovodstvenim odredbama - PBU 6/01 „Računovodstvo dugotrajne imovine” (Odobren Nalogom Ministarstva financija od Rusija od 30. ožujka 2001. N 26n) i PBU 5/01 „Računovodstvo zaliha” (Odobren Nalogom Ministarstva financija Rusije od 6. rujna 2001. N 44n).

Istodobno, registracija tahografa ovisi o njihovoj cijeni.

Tahograf košta manje od 40.000 rubalja

Tahograf se mora uzeti u obzir kao dio dugotrajne imovine (klauzula 4 PBU 6/01).

Štoviše, početni trošak tahografa također mora uključivati ​​naknadu za ugradnju. To proizlazi iz klauzule 8 PBU 6/01.

U tom slučaju trošak tahografa otpisuje se kroz amortizaciju.

Ako je organizacija postavila ograničenje troškova dugotrajne imovine na 40.000 rubalja. (klauzula 5 PBU 6/01), tada su tahografi jeftiniji od 40.000 rubalja. može se kvalificirati kao MPP.

U tom slučaju, njihovo prihvaćanje za računovodstvo, kao i prijenos njihove vrijednosti na troškove, mora se provesti u skladu s PBU 5/01 i Metodološkim smjernicama za računovodstvo zaliha (Odobreno Nalogom Ministarstva financija Rusije od 28. prosinca 2001. N 119n).

U pravilu se trošak zaliha otpisuje kao trošak u trenutku njihovog prijenosa u proizvodnju (puštanje u rad, ako je riječ o zalihama, malovrijednoj opremi, radnoj odjeći i sl.).

Isti postupak u pogledu priznavanja materijalnih troškova koristi se za potrebe poreza na dobit (čl. 3, st. 1, čl. 254 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Tahograf košta više od 40.000 rubalja, ali je jeftiniji od 100.000 rubalja

Ako tahograf, zajedno s troškovima njegove isporuke i instalacije, iznosi više od 40 tisuća rubalja, tada se u računovodstvene svrhe tahograf priznaje kao dugotrajna imovina.

U ovom slučaju, trošak dugotrajne imovine otpisuje se kao rashod kroz amortizaciju (članak 4, stavak 4, članak 5, članak 17 PBU 6/01), odnosno ravnomjerno, uzimajući u obzir korisni vijek dugotrajne imovine (klauzula 19 PBU 6/01) , koju uspostavlja organizacija prema određenim pravilima (klauzula 20 PBU 6/01).

Korisni vijek za korištenje mehanizma amortizacije može se utvrditi na temelju Klasifikacije dugotrajne imovine uključene u amortizacijske skupine (odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 01.01.2002 N 1), prema kojoj tahografi pripadaju četvrta amortizacijska skupina s vijekom trajanja preko pet do uključivo sedam godina.

U poreznom računovodstvu za potrebe poreza na dobit, imovina u vrijednosti do 100.000 rubalja. od 01.01.2016. nije priznat kao podložan amortizaciji (1. stavak članka 256. Poreznog zakona Ruske Federacije), odnosno, njegov se trošak u cijelosti prenosi na troškove pod stavkom materijalni troškovi.

Primjena PUB-a 18/02

Budući da je vrijednost nekretnine manja od 100 000 RUB. uzima se u obzir u poreznim troškovima u trenutku prijenosa tahografa u rad, tada postoji potreba za primjenom PBU 18/02 „Računovodstvo za izračun poreza na dobit poduzeća“, odobrenog Nalogom Ministarstva financija Rusije od studenog 19, 2002 N 114n.

Primjer

U siječnju 2016. organizacija je instalirala tahograf koji pripada 4. amortizacijskoj skupini, a koštao je 82.600 rubalja. (uključujući PDV - 12 600 rubalja).

Vijek trajanja je određen na 70 mjeseci. Stopa amortizacije je 1,4285% (1/70).

Amortizacija u knjigovodstvenim evidencijama će se obračunavati od veljače 2016. godine.

Početni trošak dugotrajne imovine u računovodstvu bit će 70.000 rubalja. (82 600 - 12 600).

Mjesečni iznos računovodstvene amortizacije počevši od veljače 2017. iznosi 1.000 rubalja. (60 000 RUB × 1,6666%).

Porezno računovodstvo u siječnju 2016. uzet će u obzir cjelokupni trošak opreme u iznosu od 70.000 rubalja.

Tako u knjigovodstvenim evidencijama Udruge u siječnju 2016. godine neće biti rashoda, au poreznom knjigovodstvu bit će otpisan cjelokupni trošak opreme.

U tom smislu, prema stavcima 12, 15 Računovodstvenih propisa „Računovodstvo za izračune poreza na dobit organizacija” PBU 18/02, odobrenog Nalogom Ministarstva financija Rusije od 19. studenog 2002. N 114n, oporezive privremene razlike nastaju u računovodstvu organizacije (TVR ) i odgovarajuća odgođena porezna obveza (DTL), koja se odražava u korist računa 77 „Odgođene porezne obveze” u korespondenciji s zaduženjem računa 68 „Obračuni za poreze i naknade”.

Nadalje, u skladu s klauzulom 18 PBU 18/02, kako se amortizacija obračunava, rezultirajući NVR i odgovarajući IT se smanjuju, budući da se iznos mjesečnih odbitaka amortizacije priznaje u računovodstvu, a neće biti troškova u poreznom računovodstvu.

Odnosno, svakog zadnjeg dana u mjesecu IT se smanjuje, što se očituje knjiženjem u zaduženje računa 77 i u korist računa 68 (Uputa za korištenje Kontnog plana).

U računovodstvo organizacije potrebno je unijeti sljedeće stavke:

Sadržaj operacija	Zaduženje	Kreditna	Iznos, utrljati.	Primarni dokument
U siječnju 2016
OS objekt prihvaćen za računovodstvo	01 "Dugotrajna imovina"	08 “Ulaganja u dugotrajnu imovinu”	70 000	Potvrda o prihvaćanju i prijenosu dugotrajne imovine
ONO formiran (70 000 x 20%)	77	68/porez na dohodak	14 000
Mjesečno od veljače 2016. tijekom trajanja OS-a (70 mjeseci)
Na imovini je obračunata amortizacija	20 (26)	02 “Amortizacija dugotrajne imovine”	1 000	Računovodstvena potvrda-obračun
Smanjeni IT (1000 X 20%)	77 “Odgođena porezna obveza”	68/Porez na dohodak	200	Računovodstvena potvrda-obračun

Kao rezultat ovih operacija, stanje na računu 77 bit će jednako nuli, što potvrđuje ispravnost izračuna i primjenu PBU 18/02.

Tahograf košta više od 100.000 rubalja

U tom slučaju, u računovodstvu i poreznom računovodstvu, tahografi se priznaju kao dugotrajna imovina.

U ovom slučaju trošak tahografa otpisuje se kao trošak kroz mehanizam amortizacije:

U računovodstvu se trošak dugotrajne imovine otplaćuje obračunom amortizacije na temelju članka 17. PBU 6/01.

U poreznom knjigovodstvu trošak imovine otplaćuje se obračunom amortizacije na način utvrđen čl. Umjetnost. 258, 259 Porezni zakon Ruske Federacije.

Računovodstvo kartice vozača

Kupljena kartica prihvaća se za računovodstvo kao inventar po stvarnom trošku, koji, kada je kupljen (proizveden) uz naknadu, priznaje iznos stvarnih troškova organizacije za nabavu (proizvodnju), isključujući PDV i druge povratne poreze (članci 5, 6 Računovodstveni propisi "Računovodstvo zaliha" PBU 5/01, odobren Nalogom Ministarstva financija Rusije od 06/09/2001 N 44n).

Kapitalizacija kartice može se odraziti u računovodstvu kao zaduženje računa 10 „Materijal“, podračun 10-9 „Inventar i kućanske potrepštine“, u korespondenciji s odobrenjem računa 60 „Obračuni s dobavljačima i izvođačima“ (Upute za korištenje Računski plan za financijske i ekonomske računovodstvene aktivnosti organizacija, odobren Nalogom Ministarstva financija Rusije od 31. listopada 2000. N 94n).

Kod prijenosa kartice zaposlenicima njihov trošak tereti konto 10, podračun 10-9, na teret konta 20 „Glavna proizvodnja“ ili konta 26 „Opći poslovni rashodi“ (Uputa za korištenje Kontnog plana).

Kako bi se osigurala kontrola sigurnosti kartice, njezinu vrijednost prilikom prijenosa na zaposlenika moguće je izvanbilančno evidentirati dodatno uvedenim izvanbilančnim računom 012 „Kartice prenesene na zaposlenike“ po stvarnom trošku stjecanja. (proizvodnja).

Porezno knjigovodstvo kartica vozača

Porez na dodanu vrijednost (PDV)

Iznos PDV-a iskazan od strane proizvođača propusnica prikazan je na zaduženju računa 19 „Porez na dodanu vrijednost na stečenu imovinu“ u korespondenciji s odobrenjem računa 60.

Organizacija može odbiti iznos PDV-a koji je predstavio proizvođač kartice nakon registracije kupljene kartice i ako postoji račun koji je izdala druga ugovorna strana (klauzula 1, klauzula 2, članak 171, klauzula 1, članak 172 Poreznog zakona Ruske Federacije Federacija).

Iznos PDV-a prihvaćen za odbitak odražava se na zaduženju računa 68 "Obračuni za poreze i naknade" u korespondenciji s odobrenjem računa 19.

Porez na dobit poduzeća

Troškovi organizacije za plaćanje usluga za izradu kartice vozača mogu se uzeti u obzir kao dio ostalih troškova organizacije povezanih s proizvodnjom i prodajom (čl. 49, st. 1, čl. 264, st. 1, čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije), budući da:

• provedba ovih troškova je opravdana i dokumentirana;
• izdaci nastali radi obavljanja aktivnosti usmjerenih na ostvarivanje prihoda.

Prilikom prijenosa izrađenih kartica na zaposlenike, njihov trošak se uzima u obzir kao materijalni trošak vezan uz proizvodnju i prodaju, te se priznaje kao neizravni trošak (čl. 3, st. 1, čl. 254, st. 1, čl. 318, st. 2, čl. 318 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Dakle, za potrebe poreza na dobit, troškovi kupnje vozačkih kartica uzimaju se u obzir kao dio materijalnih troškova (čl. 3, st. 1, čl. 254 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Uz to, društvo ima pravo te troškove uzeti u obzir kao ostale rashode, pozivajući se na st. 49 stavak 1 čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije. (vidi dopis ruskog Ministarstva financija).

Objave će biti ovakve:

Debit 10-9 Kredit 60

Kartice su pisane velikim slovima;

Debit 19 Kredit 60

Prikazan je iznos PDV-a koji je iskazao dobavljač;

Kartica vozača je prihvaćena za izvanbilančno računovodstvo;

Zaduženje 68, podkonto "Obračun PDV-a", Potražovanje 19

Iznos PDV-a koji je iskazao dobavljač prihvaćen je za odbitak;

Debit 20 (26, 44) Kredit 10

Vrijednost kartice dane zaposleniku je otpisana.

Primjer

Organizacija je platila 5900 rubalja za izradu kartice vozača. (uključujući PDV - 900 rubalja).

U računovodstvu, troškovi izrade kartice i njihovog prijenosa vozačima trebaju se prikazati na sljedeći način:

Sadržaj operacija	Zaduženje	Kreditna	Iznos,	Primarni dokument
Propusnice su objavljene	10-9	60	5 000	Potvrda o prihvaćanju- isporuka rendered usluge, Račun
Predstavljeno iznos PDV-a	19	60	900	Dostavnica
Odražen porezni odbitak	68/PDV	19	900	Dostavnica
Trošak kartice dane vozaču je otpisan	20 (26,44)	10-9	5 000	Računovodstveni podaci
Kartica vozača je prihvaćena u izvanbilančno knjigovodstvo	012		5 000	Računovodstveni podaci
Plaćanje izvršeno proizvođaču kartice vozača	60	51	5 900	bankovni izvod trenutni račun

Tahograf je uređaj za kontinuirano pokazivanje i bilježenje prijeđene udaljenosti i brzine vozila, vremena rada i odmora vozača (GOST R 53831–2010 od 07.07.10 br. 159-st, naredba Ministarstva prometa od Rusija od 13.02.13 br. 36).

Drugim riječima, radi se o opremi koja mjeri i bilježi parametre kretanja vozila. I takva oprema odgovara poziciji "Instrumenti za mjerenje parametara kretanja - tahometri" (šifra OKOF0). Uređaji za mjerenje parametara kretanja, prema Klasifikaciji (odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 01.01.02 br. 1), pripadaju četvrtoj amortizacijskoj skupini. Odnosno, za imovinu s vijekom trajanja od pet do uključivo sedam godina.

Šifra OKOF za Tahografe 310 “Instrumenti za mjerenje parametara kretanja - tahometri”, koji se ubraja u klasu dugotrajne imovine: 0 Oprema za ispitivanje.

Sukladno Klasifikaciji dugotrajne imovine koja se nalazi u amortizacijskim skupinama ispitna oprema (šifra OKOF0) raspoređena je u 4. amortizacijsku skupinu, s vijekom trajanja preko 5 godina do uključivo 7 godina.

Elena Popova, državni savjetnik 1. ranga porezne službe Ruske Federacije, dolazi do istog zaključka u neslužbenom objašnjenju u novinama UNP br., stranica 11.

Dodatno

Amortizacijska skupina je skupina imovinskih objekata koji se amortizuju (dugotrajna imovina i nematerijalna imovina), formirana na temelju vijeka trajanja. Glavna svrha amortizacijske skupine je određivanje korisnog vijeka trajanja predmeta.

8. kolovoza 2016. Opremanje automobila tahografom: računovodstvo i porezi

Organizacija se bavi prijevozom tereta i posjeduje odgovarajuća vozila. 2016. godine na njih su ugrađeni tahografi. Što je ispravno: poskupiti automobile ili uračunati trošak tahografa u ostale troškove? Ovo pitanje je poslano na dežurni telefon, a ovo je odgovor koji je dobio autor pitanja.

Po mišljenju urednika, trošak nabave tahografa može se naplatiti kao trošak pod stavkom "Materijal" u poreznom i računovodstvenom smislu, ali samo pod uvjetom da trošak svakog tahografa ne prelazi rublje, a računovodstvena politika postavlja odgovarajuće ograničenje troška dugotrajne imovine.

Besplatni pravni savjeti:

Objasnimo svoj stav. I prvo, shvatimo zašto ne biste trebali revidirati troškove automobila opremljenih tahografima. Da biste to učinili, morate razumjeti što je ugradnja tahografa na automobil: modernizacija, naknadna ugradnja, nešto drugo...

Zašto nema potrebe za revizijom cijene vozila?

Odmah napomenimo da obveza opremanja određenih automobila tahografima, utvrđena saveznim zakonodavstvom (Savezni zakon od 10. prosinca 1995. br. 196-FZ „O sigurnosti prometa na cestama”) i propisima Vlade Ruske Federacije, ne znači da njihov trošak treba revidirati.

Dakle, prema računovodstvenim i poreznim zakonima, trošak dugotrajne imovine podložan je promjenama samo u određenom broju slučajeva: tijekom njihove izmjene, naknadne opreme, modernizacije i rekonstrukcije.

Svrha opremanja automobila tahografima je osigurati kontinuirano, neispravljeno bilježenje informacija:

– o brzini i putu kretanja vozila;

Besplatni pravni savjeti:

– o rasporedu rada i odmora vozača vozila.

Drugim riječima, ugradnja tahografa ne utječe na:

– performanse vozila;

– njihove tehničke karakteristike;

– uvjete njihove korisne uporabe i sl.

Besplatni pravni savjeti:

U međuvremenu, ovo su glavni kriteriji po kojima se utvrđuje je li došlo do rekonstrukcije, modernizacije itd. OS-a ili ne.

Ispada da se ugradnja tahografa teško može smatrati dodatnom opremom, rekonstrukcijom ili modernizacijom operativnog sustava, što povećava cijenu objekta zbog članka 14. PBU 6/01 „Računovodstvo dugotrajne imovine” i članka 2. Umjetnost. 257 Porezni zakon Ruske Federacije.

Analogija nekretnina

Da bi navedeni zaključak bio uvjerljiviji, obrazložimo ga na primjeru nekretnina.

Ministarstvo financija smatra (v. Dopis br. 07-02-06/247 od 16. listopada 2012.) da je nekretnina u računovodstvenom i poreznom smislu jedinstvena zasebna cjelina - skup instalacija, građevina, opreme i druga imovina, ujedinjena jednom funkcionalnom svrhom, strukturno izolirana u cjelinu.

Podaci o tome koja je oprema uključena u ovaj kompleks, a što nije prikazana je u tablici.

Besplatni pravni savjeti:

U jedan zaseban kompleks

Nekretnina koja je funkcionalno povezana s građevinom (strukturom) na način da je nemoguće njezino kretanje bez narušavanja namjene

Nekretnina koja se može odvojiti od nekretnine bez nanošenja štete (i na samoj nekretnini i na objektu) i bez gubitka namjene

Primjeri: dizala, ugrađeni sustavi ventilacije prostorija, lokalne mreže, ostale komunikacije u zgradi

Primjeri: računala, stolovi, oprema za video nadzor

Besplatni pravni savjeti:

Slijedeći prikazanu logiku, zaključujemo da je tahograf uređaj za praćenje načina rada automobila i vozača koji:

– nema funkcionalnu vezu sa samim automobilom;

– može se skinuti s vozila bez oštećenja i promjene namjene.

Ispada da trošak nabave tahografa treba uzeti u obzir odvojeno od troška automobila.

Primjer naknadne ugradnje s povećanim troškovima

Besplatni pravni savjeti:

Ugradnja daljinskog grijanja motora (grijači), prema sucima, sastoji se od funkcionalne veze sa samim automobilom (vidi Odluku Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 13. prosinca 2012. br. VAS-12388/12 u predmetu br. A/2011) i dovodi do povećanja njegove cijene.

Kako uzeti u obzir tahografe?

Naravno, tahograf je imovina organizacije koja ima opipljiv oblik. Stoga, kada ga prihvaća za računovodstvo, organizacija se mora rukovoditi najmanje dvije računovodstvene odredbe - PBU 6/01 i PBU 5/01 "Računovodstvo zaliha".

Tahograf košta manje od rubalja

U tom slučaju, njihovo prihvaćanje za računovodstvo, kao i prijenos njihove vrijednosti na troškove, mora se provesti u skladu s PBU 5/01 i Metodološkim uputama za računovodstvo zaliha. U pravilu se trošak zaliha otpisuje kao trošak u trenutku njihovog prijenosa u proizvodnju (puštanje u rad, ako je riječ o zalihama, malovrijednoj opremi, radnoj odjeći i sl.). Isti postupak u pogledu priznavanja materijalnih troškova koristi se za potrebe poreza na dobit (čl. 3, st. 1, čl. 254 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako organizacija ne postavi ograničenje troškova dugotrajne imovine, trljajte. (Klauzula 5 PBU 6/01) ili instalirani, ali tahografi koštaju više rubalja, tada se moraju uzeti u obzir kao dio operativnog sustava kao neovisni objekti inventara.

Besplatni pravni savjeti:

I tu treba postaviti pitanje hoće li računovođa moći objediniti računovodstveno i porezno knjigovodstvo tahografa?

Mislimo da može, ali s rezervom.

Kao što znate, trošak dugotrajne imovine otpisuje se kao rashod kroz amortizaciju (članak 4, stavak 4, članak 5, članak 17 PBU 6/01), odnosno ravnomjerno, uzimajući u obzir korisni vijek dugotrajne imovine (klauzula 19 PBU 6/01 ), koju uspostavlja organizacija prema određenim pravilima (klauzula 20 PBU 6/01).

Za potrebe poreza na dobit, imovina vrijedna rubalja. od 01.01.2016. nije priznat kao amortizirajući (1. stavak članka 256. Poreznog zakona Ruske Federacije), odnosno, njegov se trošak prenosi na troškove ne pod stavkom „Amortizacija“, već pod stavkom „ Materijalni troškovi”.

Dakle, postoji razlika u kvalifikacijama tahografa koji koštaju u rasponu od rubalja;

Besplatni pravni savjeti:

– u računovodstvene svrhe takvi objekti su dugotrajna imovina čiji se trošak prenosi na rashode u obliku amortizacije;

– za potrebe poreza na dobit, to je druga imovina koja se ne amortizira, a čiji se trošak prenosi na rashode na način utvrđen st. 3 p. 1 čl. 254 Porezni zakon Ruske Federacije.

Kao opće pravilo, za potrebe primjene Sec. 25 Poreznog zakona Ruske Federacije, trošak imovine koja se ne amortizira uključena je u materijalne troškove u cijelosti kada je objekt pušten u rad. Međutim, porezni obveznici imaju pravo priznati kao rashod troškove ove imovine za više od jednog izvještajnog razdoblja (uzimajući u obzir razdoblje njezine uporabe ili druge ekonomski izvedive pokazatelje). To je također navedeno u pismu Ministarstva financija Ruske Federacije od 26. svibnja 2016. br. 03-03-06/1/30414.

Ispostavilo se da organizacija ima pravo odlučiti o jedinstvenom priznavanju troška tahografa kao troška, ​​koji se uklapa u interval rubalja, i povezati razdoblje otpisa s korisnim vijekom trajanja tahografa u računovodstvu.

Sada razgovarajmo o tome kakav se rizik ovdje vidi. U podstavku 3. stavka 1. čl. 254 Poreznog zakona Ruske Federacije govori o mogućnosti otpisa vrijednosti imovine za materijalne troškove tijekom više od jednog izvještajnog razdoblja, a ne više od jednog poreznog razdoblja.

Besplatni pravni savjeti:

Pojam izvještajnog razdoblja dan je u čl. 285 Porezni zakon Ruske Federacije:

– za organizacije koje obračunavaju mjesečne akontacije na temelju stvarno ostvarene dobiti, izvještajna razdoblja za porez na dohodak su mjesec dana, dva mjeseca, tri mjeseca itd. do kraja kalendarske godine;

– za ostalo – prvo tromjesečje, polugodište i devet mjeseci kalendarske godine.

S druge strane, porezno razdoblje je kalendarska godina.

Iz toga proizlazi da doslovno čitanje paragrafa. 3 p. 1 čl. 254 Poreznog zakona Ruske Federacije dopušta organizaciji da raspodijeli troškove kupnje tahografa u iznosu od RUB. za nekoliko izvještajnih razdoblja (tijekom nekoliko mjeseci ili tromjesečja kalendarske godine), ali ne i za više godina.

Besplatni pravni savjeti:

Unatoč izraženim sumnjama, priznajemo da porezne vlasti još uvijek neće pronaći grešku u konvergenciji poreznih i računovodstvenih podataka na tahografima vrijednim tisuću rubalja.

Uostalom, čak i ako zabilježe da je organizacija pogriješila, to će značiti da u trenutku puštanja tahografa u rad materijalni troškovi nisu priznati u cijelosti, što znači da je porez preplaćen.

Usklađivanjem podataka pokazat će se iznos preplate, koji se može kompenzirati kao porezni zaostatak nastao u sljedećim poreznim razdobljima kao rezultat pogreške.

Naravno, to neće eliminirati potrebu plaćanja penala, no možda će poreznici radije jednostavno zanemariti ovo odstupanje od doslovnog čitanja paragrafa. 3 p. 1 čl. 254 Porezni zakon Ruske Federacije.

Rezimirati. Ugradnja tahografa na automobil nije njegova modernizacija ili rekonstrukcija, stoga trošak samog vozila ne podliježe reviziji. Tahografi se prihvaćaju za računovodstvo kao neovisni OS objekti. Daljnji otpis njihovog troška kao rashoda ovisi o jediničnoj cijeni tahografa:

Besplatni pravni savjeti:

- ako ne prelazi rublje, tada se troškovi otpisuju odjednom i za računovodstvene i za porezne svrhe (ako postoji odgovarajuće ograničenje troška dugotrajne imovine utvrđeno u računovodstvenoj politici);

– ako je veći od rubalja, ali ne više od rubalja, tada se u računovodstvu pojavljuju nova dugotrajna imovina koja se amortizira tijekom određenog vremenskog razdoblja; u poreznom računovodstvu trošak tahografa ravnomjerno se prenosi na materijalne troškove (vjerojatno isti broj godine kao u računovodstvu) ;

– ako je rublja viša, tahografi se iu računovodstvu iu poreznom računovodstvu priznaju kao dugotrajna imovina i postupno se amortiziraju.

Odobreno Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 30. ožujka 2001. br. 26n.

Odobreno Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 6. rujna 2001. br. 44n.

Besplatni pravni savjeti:

Odobreno Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 28. prosinca 2001. br. 119n.

Povezani materijali

Najnovije publikacije

Blagdani su razlog za veselje i... za sudske postupke ako su dokumenti netočno ispunjeni ili se događaji odvijaju s prekršajima. Na primjeru sudskih odluka analizirat ćemo neke tipične greške organizatora godišnjih odmora i poslodavaca koji žele ugoditi svojim zaposlenicima.

Porezni službenici objasnili su da je neprihvatljivo unositi podatke o nepouzdanosti podataka sadržanih u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba u odnosu na pravne osobe koje podliježu posebnom postupku državne registracije. Uključujući u odnosu na neprofitne organizacije koje podliježu ovom postupku (pismo Federalne porezne službe Rusije od 28. prosinca 2017. br. GD-4-14/26803@).

Savezna porezna služba dopustila je povećanje broja zemalja s kojima će Rusija razmjenjivati ​​podatke o bankovnim računima od 2018.

Financijeri su objasnili da ako nije predviđena međuproračunska raspodjela iznosa poreza na imovinu organizacija u konstitutivnom entitetu Federacije i obveza poreznog obveznika da uplati ovaj porez u odnosu na objekt nekretnine na odgovarajući račun Federalnog trezora ispunjen na vrijeme na lokaciji organizacije, tada su prekomjerno obračunati iznosi Porezne kazne na lokaciji nekretnine podložne su ponovnom obračunu.

Besplatni pravni savjeti:

Zastupnici regionalnog vijeća smanjili su poreznu stopu za nekoliko kategorija poduzeća koja koriste pojednostavljeni sustav s predmetom oporezivanja "dohodak", sa šest na tri posto. Posebno za poduzeća koja rade u području računalne tehnologije.

Tahograf. Računovodstvo i porezi

Sva trgovačka društva i samostalni poduzetnici koji obavljaju prijevoz putnika i robe moraju svoja vozila opremiti tahografima.

Svrha opremanja automobila tahografima je osigurati kontinuirano, neispravljeno bilježenje informacija:

• o brzini i putu kretanja vozila;
• o rasporedu rada i odmora vozača vozila.

Osim tahografa, potrebne su i kartice vozača i poduzeća. Razmotrimo računovodstveno i porezno računovodstvo operacija ugradnje tahografa i izdavanja vozačkih kartica.

Besplatni pravni savjeti:

Računovodstveno i porezno knjigovodstvo tahografa

Istodobno, registracija tahografa ovisi o njihovoj cijeni.

Tahograf košta manje od rubalja

Tahograf se mora uzeti u obzir kao dio dugotrajne imovine (klauzula 4 PBU 6/01).

Štoviše, početni trošak tahografa također mora uključivati ​​naknadu za ugradnju. To proizlazi iz klauzule 8 PBU 6/01.

U tom slučaju trošak tahografa otpisuje se kroz amortizaciju.

Besplatni pravni savjeti:

Ako je organizacija postavila ograničenje troškova dugotrajne imovine u rubljima. (klauzula 5 PBU 6/01), tada su tahografi jeftiniji od rubalja. može se kvalificirati kao MPP.

U tom slučaju, njihovo prihvaćanje za računovodstvo, kao i prijenos njihove vrijednosti na troškove, mora se provesti u skladu s PBU 5/01 i Metodološkim smjernicama za računovodstvo zaliha (Odobreno Nalogom Ministarstva financija Rusije od 28. prosinca 2001. N 119n).

U pravilu se trošak zaliha otpisuje kao trošak u trenutku njihovog prijenosa u proizvodnju (puštanje u rad, ako je riječ o zalihama, malovrijednoj opremi, radnoj odjeći i sl.).

Isti postupak u pogledu priznavanja materijalnih troškova koristi se za potrebe poreza na dobit (čl. 3, st. 1, čl. 254 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Tahograf košta više rubalja, ali je jeftiniji od rubalja

Ako tahograf, zajedno s troškovima njegove isporuke i instalacije, iznosi više od 40 tisuća rubalja, tada se u računovodstvene svrhe tahograf priznaje kao dugotrajna imovina.

U ovom slučaju, trošak dugotrajne imovine otpisuje se kao rashod kroz amortizaciju (članak 4, stavak 4, članak 5, članak 17 PBU 6/01), odnosno ravnomjerno, uzimajući u obzir korisni vijek dugotrajne imovine (klauzula 19 PBU 6/01) , koju uspostavlja organizacija prema određenim pravilima (klauzula 20 PBU 6/01).

Besplatni pravni savjeti:

Korisni vijek za korištenje mehanizma amortizacije može se utvrditi na temelju Klasifikacije dugotrajne imovine uključene u amortizacijske skupine (odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 01.01.2002 N 1), prema kojoj tahografi pripadaju četvrta amortizacijska skupina s vijekom trajanja preko pet do uključivo sedam godina.

U poreznom računovodstvu za potrebe poreza na dobit, imovina vrijedna rubalja. od 01.01.2016. nije priznat kao podložan amortizaciji (1. stavak članka 256. Poreznog zakona Ruske Federacije), odnosno, njegov se trošak u cijelosti prenosi na troškove pod stavkom materijalni troškovi.

Primjena PUB-a 18/02

U siječnju 2016. organizacija je instalirala tahograf koji pripada 4. amortizacijskoj skupini, koštajući rublje. (uključujući PDV – rub.).

Vijek trajanja je određen na 70 mjeseci. Stopa amortizacije je 1,4285% (1/70).

Amortizacija u knjigovodstvenim evidencijama će se obračunavati od veljače 2016. godine.

Besplatni pravni savjeti:

Početni trošak dugotrajne imovine u računovodstvu bit će rubalja. (600).

Mjesečni iznos računovodstvene amortizacije počevši od veljače 2017. iznosi rub. (RUB × 1,6666%).

Porezno računovodstvo u siječnju 2016. uzet će u obzir cjelokupni trošak opreme u iznosu od rubalja.

Tako u knjigovodstvenim evidencijama Udruge u siječnju 2016. godine neće biti rashoda, au poreznom knjigovodstvu bit će otpisan cjelokupni trošak opreme.

U tom smislu, prema stavcima 12, 15 Računovodstvenih propisa „Računovodstvo za izračune poreza na dobit organizacija” PBU 18/02, odobrenog Nalogom Ministarstva financija Rusije od 19. studenog 2002. N 114n, oporezive privremene razlike nastaju u računovodstvu organizacije (TVR ) i odgovarajuća odgođena porezna obveza (DTL), koja se odražava u korist računa 77 „Odgođene porezne obveze” u korespondenciji s zaduženjem računa 68 „Obračuni za poreze i naknade”.

Besplatni pravni savjeti:

Nadalje, u skladu s klauzulom 18 PBU 18/02, kako se amortizacija obračunava, rezultirajući NVR i odgovarajući IT se smanjuju, budući da se iznos mjesečnih odbitaka amortizacije priznaje u računovodstvu, a neće biti troškova u poreznom računovodstvu.

Odnosno, svakog zadnjeg dana u mjesecu IT se smanjuje, što se očituje knjiženjem u zaduženje računa 77 i u korist računa 68 (Uputa za korištenje Kontnog plana).

U računovodstvo organizacije potrebno je unijeti sljedeće stavke:

Kao rezultat ovih operacija, stanje na računu 77 bit će jednako nuli, što potvrđuje ispravnost izračuna i primjenu PBU 18/02.

Tahograf košta više rubalja

U tom slučaju, u računovodstvu i poreznom računovodstvu, tahografi se priznaju kao dugotrajna imovina.

U ovom slučaju trošak tahografa otpisuje se kao trošak kroz mehanizam amortizacije:

U računovodstvu se trošak dugotrajne imovine otplaćuje obračunom amortizacije na temelju članka 17. PBU 6/01.

U poreznom knjigovodstvu trošak imovine otplaćuje se obračunom amortizacije na način utvrđen čl. Umjetnost. 258, 259 Porezni zakon Ruske Federacije.

Računovodstvo kartice vozača

Kapitalizacija kartice može se odraziti u računovodstvu kao zaduženje računa 10 „Materijal“, podračun 10-9 „Inventar i kućanske potrepštine“, u korespondenciji s odobrenjem računa 60 „Obračuni s dobavljačima i izvođačima“ (Upute za korištenje Računski plan za financijske i ekonomske računovodstvene aktivnosti organizacija, odobren Nalogom Ministarstva financija Rusije od 31. listopada 2000. N 94n).

Kod prijenosa kartice zaposlenicima njihov trošak tereti konto 10, podračun 10-9, na teret konta 20 „Glavna proizvodnja“ ili konta 26 „Opći poslovni rashodi“ (Uputa za korištenje Kontnog plana).

Kako bi se osigurala kontrola sigurnosti kartice, njezinu vrijednost prilikom prijenosa na zaposlenika moguće je izvanbilančno evidentirati dodatno uvedenim izvanbilančnim računom 012 „Kartice prenesene na zaposlenike“ po stvarnom trošku stjecanja. (proizvodnja).

Porezno knjigovodstvo kartica vozača

Iznos PDV-a iskazan od strane proizvođača propusnica prikazan je na zaduženju računa 19 „Porez na dodanu vrijednost na stečenu imovinu“ u korespondenciji s odobrenjem računa 60.

Organizacija može odbiti iznos PDV-a koji je predstavio proizvođač kartice nakon registracije kupljene kartice i ako postoji račun koji je izdala druga ugovorna strana (klauzula 1, klauzula 2, članak 171, klauzula 1, članak 172 Poreznog zakona Ruske Federacije Federacija).

Iznos PDV-a prihvaćen za odbitak odražava se na zaduženju računa 68 "Obračuni za poreze i naknade" u korespondenciji s odobrenjem računa 19.

Troškovi organizacije za plaćanje usluga za izradu kartice vozača mogu se uzeti u obzir kao dio ostalih troškova organizacije povezanih s proizvodnjom i prodajom (čl. 49, st. 1, čl. 264, st. 1, čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije), budući da:

• provedba ovih troškova je opravdana i dokumentirana;
• izdaci nastali radi obavljanja aktivnosti usmjerenih na ostvarivanje prihoda.

Prilikom prijenosa izrađenih kartica na zaposlenike, njihov trošak se uzima u obzir kao materijalni trošak vezan uz proizvodnju i prodaju, te se priznaje kao neizravni trošak (čl. 3, st. 1, čl. 254, st. 1, čl. 318, st. 2, čl. 318 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Dakle, za potrebe poreza na dobit, troškovi kupnje vozačkih kartica uzimaju se u obzir kao dio materijalnih troškova (čl. 3, st. 1, čl. 254 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Uz to, društvo ima pravo te troškove uzeti u obzir kao ostale rashode, pozivajući se na st. 49 stavak 1 čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije. (vidi dopis Ministarstva financija Rusije od 25. lipnja 2013. N/1/23941).

Objave će biti ovakve:

Debit 10-9 Kredit 60

Debit 19 Kredit 60

Prikazan je iznos PDV-a koji je iskazao dobavljač;

Kartica vozača je prihvaćena za izvanbilančno računovodstvo;

Zaduženje 68, podkonto "Obračun PDV-a", Potražovanje 19

Iznos PDV-a koji je iskazao dobavljač prihvaćen je za odbitak;

Debit 20 (26, 44) Kredit 10

Vrijednost kartice dane zaposleniku je otpisana.

Organizacija je platila RUB za izradu kartice vozača. (uključujući PDV rub.).

U računovodstvu, troškovi izrade kartice i njihovog prijenosa vozačima trebaju se prikazati na sljedeći način:

proizvođaču kartice vozača

Generalni direktor LLC "Yurinform Audit"

LLC "Yurinform - revizija"

Kao rezultat ovih transakcija stanje na računu 77 će se udvostručiti. Vaše prvo ožičenje je "obrnuto".

• Citat
• Veza na fragment

Pohađajte seminar na temu “Porez na dobit”

• 20.01..06.2018 (Seminar u Švicarskoj) PDV i porez na dohodak: složena pitanja obračuna i plaćanja
• 20.01..04.2018 (Seminar u Italiji. Gradovi umjetnosti) Porezi na plaće i plaće: pravni i računovodstveni aspekti
• 20.01.2018. (Seminar u Abano Terme) Porezi 2018: prognoza za budućnost
• 20.01..04.2018 (Seminar u Parizu) PDV, porez na dohodak, porez na imovinu
• 20.01..04.2018 (Seminar u Barceloni) Inovacije za računovođe u 2018.
• 21.01..04.2018 (Seminar u Izraelu - Jordan) PDV, porez na dohodak, porez na imovinu
• 21.01..04.2018. (Seminar u Beču) Zakonske inovacije za računovođe 2018.
• 22.01..01.2018 Izvještavanje za 2017. Promjene u 2018.: savezni standardi, računovodstvene politike, porez na dohodak, PDV, doprinosi i porez na dohodak. Novo u Zakonu o radu Ruske Federacije (kredit IPB sati
• 24.01.2018. Godišnje izvješće za 2017. godinu: PDV, porez na dohodak, porez na imovinu
• 26.01.2018. Što trebate znati o poreznim promjenama u 2018. Unapređenje porezne administracije u 2018

• Vijesti 1
• Članci
• Obrasci
• Dokumentacija
• Forum
• Blogovi 1
• Seminari
• Taksi
• Kategorije
• Alati

• Najvažniji
• 2018NB 👺godišnje izvješće online CCT igre za računovođe
• Forum: problemi s polaganjem SSC-a
• Izvještavanje za 4. kvartal i godina
• Uzorci dokumenata
• Upute za računovođu

Uredništvo

Komunikacija

Kanali

Bilteni

Oglašavanje

Prijave

Ne tražimo od vas da kupite pretplatu i ne gnjavimo vas natpisima o kraju besplatnog razdoblja. Jednostavno nam je stalo do vas i ponekad završimo projekt s punim entuzijazmom. Želiš li da nikad ne završi? Podržite nas slanjem rublja. Jednostavno je

Kako evidentirati troškove tahografa

Sve organizacije i poduzetnici koji se bave prijevozom putnika i tereta dužni su svoja vozila opremiti tahografima. Ovi uređaji omogućuju vam praćenje kretanja vozila i načina rada vozača (GOST R0, odobren naredbom Rosstandarta od 7. srpnja 2010. br. 159-st). Takvi zahtjevi navedeni su u stavku 1. članka 20. Zakona od 10. prosinca 1995. br. 196-FZ, stavak 2. Postupka odobrenog Nalogom Ministarstva prometa Rusije od 21. kolovoza 2013. br. 273.

Obaveza ugradnje tahografa ne ovisi o tome je li vaše vozilo vlastito ili unajmljeno. Bitna je njegova kategorija, tehničke karakteristike i namjena. Detaljan popis automobila za koje su potrebni tahografi nalazi se u tablici.

Uz troškove nabave i ugradnje tahografa, organizacija će imati brojne povezane troškove, na primjer, održavanje, popravke i modernizaciju. Osim toga, morat ćete kupiti tahografske kartice. Svi ti rashodi mogu se priznati u računovodstvu i poreznom knjigovodstvu. Ali važno je da oprema ispunjava zahtjeve navedene u nalogu Ministarstva prometa Rusije od 13. veljače 2013. br. 36. I instalirani su u specijaliziranim organizacijama (točka 4. Postupka odobrenog nalogom Ministarstva prometa Rusije od 21. kolovoza 2013. br. 273). Samo pod takvim uvjetima troškovi će biti ekonomski opravdani.

Važno: organizacije koje instaliraju, provjeravaju, održavaju i popravljaju tahografe moraju imati odgovarajuće dozvole FSB-a Rusije (pisma FSB-a Rusije od 4. prosinca 2015. br. fv, od 11. rujna 2015. br. 7409-fv) .

Za detalje o tome kako obračunati troškove povezane s ugradnjom i održavanjem tahografa, pročitajte ovu preporuku.

Tahograf: vrijeme ugradnje

Uvjeti i postupak opremanja vozila tahografima odobreni su Nalogom Ministarstva prometa Rusije od 21. kolovoza 2013. br. 273. Rok za ugradnju tahografa ovisi o vrsti prijevoza:

• teretna vozila kategorije broj 2 i broj 3 za prijevoz opasnih tvari - do 1. travnja 2014. godine;

• autobusi kategorije M2 i M3 za prijevoz putnika, kao i teretna vozila kategorije broj 3 ukupne mase veće od 15 tona, namijenjena za međumjesni prijevoz - do 1. srpnja 2014. godine;

• teretna vozila kategorije br. 3 za prijevoz neopasnih tvari - do 1. rujna 2014.;

• teretna vozila kategorije broj 2 za prijevoz neopasnih tvari - do 01.04.2015.

Ako su vozila već bila opremljena starim tahografima, moraju se zamijeniti novima. Rokovi su:

• do 1. siječnja 2018. ako su tahografi digitalni;

• do 1. srpnja 2016. godine, ako su tahografi analogni.

To proizlazi iz odredaba stavka 3. Postupka, odobrenog nalogom Ministarstva prometa Rusije od 21. kolovoza 2013. br. 273.

Pažnja: odgovorni za vožnju ili ostavljanje vozila na traci bez tahografa snose administrativnu odgovornost.

Kazna za upravljanje vozilom za prijevoz stvari ili putnika u međunarodnom cestovnom prometu bez tahografa iznosi:

• za građane - od 1000 do 3000 rubalja.

• za dužnosnike - od 5000 rubalja.

Takva je odgovornost utvrđena dijelom 1. članka 11.23 Zakonika Ruske Federacije o upravnim prekršajima.

Kartice: nabava, izdavanje, zamjena

Kartice vozača i poduzeća uključene su u tahograf. Stoga će organizacija morati potrošiti novac i na njih.

Kako i gdje kupiti vozačke i posjetnice

Kartice vozača i tvrtke moraju se kupiti od proizvodnih organizacija. Popis takvih organizacija objavljen je na službenoj web stranici Rosavtotransa u odjeljcima „Sustav RF tahografske kontrole” i „ETR tahografske kontrole”.

Vozačke kartice u pravilu kupuje sama organizacija o svom trošku. Uostalom, poslodavac je taj koji je dužan ugraditi tahograf kako bi se pridržavao rasporeda rada i odmora vozača.

Budući da je kartica vozača personalizirana, zaposlenik osobno ispunjava zahtjev i predaje ga poslodavcu. Obrazac prijave nije obavezan. Možete je dobiti na web stranici regionalnog mjesta za izdavanje kartice vozača. Svaka regija može imati vlastiti uzorak. Uz zahtjev potrebno je zatražiti preslike osobne iskaznice (putovnice) vozača i vozačke dozvole.

Takvi zahtjevi sadržani su u stavku 10. Postupka, odobrenog naredbom Ministarstva prometa Rusije od 21. svibnja 2012. br. 145.

U praksi proizvodne organizacije zahtijevaju da svi dokumenti budu ovjereni pečatom i potpisom poslodavca i dodatno dostavljaju:

• zahtjev za izdavanje kartice vozača s naznakom naziva i poštanske adrese organizacije;

• presliku potvrde o obveznom mirovinskom osiguranju vozača (SNILS).

Ako vozač ima aktivnu karticu prilikom angažiranja, tada nema potrebe za vađenjem nove kartice. Uostalom, vozač može imati samo jednu valjanu vozačku karticu. Nova kartica može se izdati samo ako je oštećena, izgubljena ili ukradena. To proizlazi iz Zahtjeva odobrenih Nalogom Ministarstva prometa Rusije od 13. veljače 2013. br. 36, stavak 5. Postupka odobrenog Nalogom Ministarstva prometa Rusije od 21. svibnja 2012. br. 145.

Kako izdati karticu vozaču

Nakon što pokažete karticu vozača, predajte je zaposleniku za kojeg je izdana. Uostalom, ona je imenovana. To proizlazi iz odredaba Zahtjeva odobrenih Naredbom Ministarstva prometa Rusije od 13. veljače 2013. br. 36, stavak 5. Postupka odobrenog Nalogom Ministarstva prometa Rusije od 21. svibnja 2012. br. 145 .

Kartice se mogu izdati vozačima uz potpis, na primjer, na izvodu. U njemu navedite podatke o kartici, datume izdavanja, prezime, ime, patronim zaposlenika.

Što učiniti ako je vaša kartica vozača oštećena, izgubljena ili ukradena

Ako je vaša kartica vozača oštećena, ne radi ispravno, izgubljena je ili ukradena, morat ćete nabaviti novu karticu. Da bi to učinio, vozač mora podnijeti zahtjev organizaciji koja izdaje takve kartice. To se mora učiniti u roku od sedam kalendarskih dana od datuma oštećenja, gubitka ili krađe.

To proizlazi iz odredbi stavka 11. Pravila za korištenje tahografa, odobrenih Nalogom Ministarstva prometa Rusije od 13. veljače 2013. br. 36.

Računovodstvo

Kao računovođa morate riješiti pitanja kako obračunati same tahografe i kako prihvatiti za računovodstvo kartice vozača i tvrtke koje su dio tahografa (točke 2, 4 Zahtjeva odobrenih Naredbom Ministarstva Prijevoz Rusije od 13. veljače 2013. br. 36). Shvatimo redom.

Tahograf kupljen i instaliran na vozilu u skladu sa zahtjevom članka 20. Zakona od 10. prosinca 1995. br. 196-FZ treba uzeti u obzir kao dio dugotrajne imovine (klauzula 4 PBU 6/01). Otpišite trošak tahografa kroz amortizaciju.

U računovodstvenoj politici za računovodstvene svrhe, organizacija ima pravo postaviti troškovno ograničenje unutar kojeg se dugotrajna imovina uzima u obzir kao dio materijala. Ovo ograničenje ne smije premašiti RUB. (stavak 4, klauzula 5 PBU 6/01). U ovom slučaju, tahograf, čiji trošak ne prelazi utvrđenu granicu, može se uzeti u obzir kao dio materijala. Dovršite kupnju i otpis takvog tahografa i odrazite ga u računovodstvu na uobičajeni način predviđen za materijale. Za više informacija o tome pogledajte Kako prikazati primitak materijala u računovodstvu.

Početni trošak dugotrajne imovine nabavljene uz naknadu sastoji se od troškova organizacije za njihovu nabavu, izgradnju i proizvodnju, dovodeći ih u stanje prikladno za uporabu. Uključite troškove ugradnje tahografa na automobil u početnu cijenu opreme. Uostalom, bez toga oprema ne može obavljati svoje funkcije. Ovaj postupak proizlazi iz stavka 8 PBU 6/01.

Situacija: kako u računovodstvu prikazati demontažu tahografa i njegovu ugradnju u drugi automobil uz zamjenu jedinice za kriptografsku zaštitu podataka? Tahograf se vodi kao zaseban OS objekt.

U računovodstvu odrazite takve troškove kao troškove servisiranja tahografa. U sklopu rashoda redovne djelatnosti.

Prilikom zamjene CIPF jedinice, organizacija je dužna servisirati tahograf. To proizlazi iz Pravila odobrenih naredbom Ministarstva prometa Rusije od 13. veljače 2013. br. 36.

Skidanje opreme s jednog automobila i ugradnja iste na drugi nije ništa drugo nego dodatna usluga u sklopu servisa tahografa. Stoga uzmite u obzir troškove demontaže i instaliranja opreme, mijenjanje CIPF jedinice (uključujući troškove same jedinice) i kalibraciju kao dio troškova redovnih aktivnosti (klauzula 7 PBU 10/99).

Zabilježite u svom računovodstvu:

– prikazani su troškovi demontaže i ugradnje tahografa te njegovog održavanja.

Ovakav postupak proizlazi iz Uputa za kontni plan (konta 26, 44, 60).

Čuvajte iskorišteni CIPF blok godinu dana. Ovaj zahtjev utvrđen je podtočkom 7. članka 13. Pravila, odobrenog nalogom Ministarstva prometa Rusije od 13. veljače 2013. br. 36.

U tom slučaju korištene blokove CIPF-a ne treba uzeti u obzir u izvanbilančnoj evidenciji.

Primjer kako u računovodstvu prikazati demontažu tahografa i njegovu ugradnju u drugi automobil uz zamjenu jedinice za kriptografsku zaštitu podataka

Alpha doo je u ožujku kupila tahograf sa CIPF jedinicom i evidentirala ga kao dio dugotrajne imovine. Ugrađen je na automobil br.1.

U kolovozu Alpha u specijaliziranoj organizaciji vrši reinstalaciju tahografa s jednog automobila na drugi. Prema aktu izvođača, troškovi montaže i demontaže tahografa, troškovi rada i dijelova iznosili su (bez PDV-a):

-trljati. – trošak novog CIPF bloka;

– 1000 rub. – deaktivacija starog CIPF bloka;

- 9000 rub. – demontaža i montaža tahografa, aktivacija nove CIPF jedinice, kalibracija opreme.

Računovođa Alfe napravio je sljedeći unos u računovodstvu:

-trljati. – prikazani su troškovi demontaže i ugradnje tahografa te njegovog održavanja.

Kako uzeti u obzir kartice vozača i poduzeća

U računovodstvu uzeti u obzir troškove kupljenih kartica vozača i poduzeća kao dio materijala na kontu 10 istog naziva.

Prilikom primanja kartica, imajte na umu sljedeće:

– odražava iznos PDV-a koji je iskazao dobavljač;

Zaduženje 68 podkonto “Obračun PDV-a” Dobro 19

– iznos PDV-a koji je iskazao dobavljač prihvaća se za odbitak.

Prilikom izdavanja kartica vozaču i odgovornom djelatniku voditi računa:

– otpisan je trošak kartice dane zaposleniku organizacije.

Za više informacija pogledajte:

OSNOVNI: porez na dohodak

Troškovi nabave tahografa, te kartica vozača i poduzeća za njega mogu se uzeti u obzir pri obračunu poreza na dohodak. Shvatimo redom.

Kako obračunati troškove nabave i ugradnje tahografa

Redoslijed odraza pri izračunu poreza na dobit tahografa ovisi o njegovom izvornom trošku. Prilikom formiranja početnog troška razmotrite sljedeće.

Početna cijena tahografa uključuje troškove usluge ugradnje na automobil. To je neophodno za rad ove imovine (stavak 2, stavak 1, članak 257 Poreznog zakona Ruske Federacije). Organizacija ne bi trebala zasebno odražavati takve usluge.

Tahograf, čiji početni trošak ne prelazi rublje, trebao bi biti uključen u materijalne troškove. Uz obračunsku metodu, organizacija ima pravo samostalno odrediti postupak svog otpisa, uzimajući u obzir razdoblje korištenja tahografa i druge ekonomske pokazatelje. Na primjer, odjednom ili ravnomjerno tijekom nekoliko izvještajnih razdoblja (podklauzula 3, klauzula 1, članak 254 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako organizacija koristi gotovinsku metodu, smanjite poreznu osnovicu nakon što je tahograf pušten u rad i plaćen dobavljaču (podtočka 1, točka 3, članak 273 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Uključite tahograf, čiji je početni trošak veći od rubalja, kao dio dugotrajne imovine (1. stavak članka 257. Poreznog zakona Ruske Federacije). Postavite vijek trajanja tahografa na temelju amortizacijske skupine kojoj pripada. Prilikom izračuna poreza na dohodak, otpišite njegovu vrijednost kroz amortizaciju (klauzula 1, članak 256 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Situacija: kojoj amortizacijskoj skupini pripada tahograf?

Tahografi pripadaju četvrtoj amortizacijskoj skupini.

Tahograf je oprema koja mjeri i bilježi parametre kretanja vozila.

Uređaji za mjerenje parametara gibanja prema Klasifikaciji odobrenoj Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. siječnja 2002. br. 1 pripadaju četvrtoj skupini amortizacije (imovina s korisnim vijekom trajanja dužim od pet do uključivo sedam godina). Klasifikacijski kod –00 “Oprema za ispitivanje”.

Kako obračunati trošak kupnje kartica

Razmotrite troškove kupnje kartica vozača i poduzeća kao dio materijalnih troškova (podtočka 3, točka 1, članak 254 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Istodobno, organizacija ima pravo uzeti u obzir takve troškove kao dio ostalih troškova (podklauzula 49, klauzula 1, članak 264 Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija Rusije od 25. lipnja , 2013. br./1/23941).

OSNOVA: PDV

Ulazni PDV iskazan prilikom kupnje tahografa, kartice vozača i tvrtke mogu se odbiti (1. stavak članka 172. Poreznog zakona Ruske Federacije). Iznimka od ovog pravila je kada, na primjer, organizacija:

U tim slučajevima u cijenu tahografa i kartica uključite pretporez. To proizlazi iz stavka 2. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ako organizacija obavlja i oporezive i neoporezive djelatnosti, a tahograf se koristi u obje vrste djelatnosti, tada se mora raspodijeliti pretporez na trošak tahografa i kartica (odredba 4. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije).

O odabranom predmetu oporezivanja u pojednostavljenom obrascu ovisi hoće li biti moguće uračunati troškove nabave tahografa i ostale povezane elemente.

Kako pojednostavljeno uzeti u obzir kupnju tahografa

Porezna osnovica pojednostavljenih organizacija koje plaćaju jedinstveni porez na dohodak ne umanjuje se za troškove kupnje tahografa (1. stavak članka 346.14. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kada organizacija plaća jedinstveni porez na razliku prihoda i rashoda, trošak nabave tahografa umanjuje poreznu osnovicu sljedećim redom.

Tahograf, čiji je početni trošak veći od rubalja, klasificira se kao imovina koja se amortizira (članak 346.16, stavak 1, članak 256 Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga se pri izračunavanju jedinstvenog poreza prema pojednostavljenju trošak tahografa može uzeti u obzir kao izdatak za nabavu dugotrajne imovine (podtočka 1, točka 1, članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Istodobno, u početni trošak tahografa uključite i troškove usluga za njegovu ugradnju na vozilo (4. stavak članka 346.16, stavak 2. stavak 1. članka 257. Poreznog zakona Ruske Federacije). Organizacija ne bi trebala zasebno odražavati takve usluge.

Tahograf koji je kupljen, ali nije ugrađen u vozilo, ne može se koristiti. Stoga uključite troškove instalacije u početni trošak tahografa kao troškove za njegovo dovođenje u stanje prikladno za upotrebu (4. stavak članka 346.16, stavak 2. stavak 1. članka 257. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako tahograf nije priznat kao imovina koja se amortizira, troškovi njegove nabave mogu se uzeti u obzir kao dio materijalnih rashoda (podtočka 5, stavak 1 i stavak 2, članak 346.16, podtočka 3, stavak 1, članak 254 Poreznog zakona Ruske Federacije). Za više informacija o trenutku otpisa ovih troškova pogledajte Kako otpisati izdatke za nabavu sirovina i materijala tijekom pojednostavljenja.

Ulazni PDV koji je dobavljač iskazao prilikom kupnje tahografa treba uključiti u troškove (podklauzula 8, klauzula 1 i klauzula 3, članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kako na pojednostavljen način obračunati troškove kupnje kartica

Porezna osnovica pojednostavljenih organizacija koje plaćaju jedinstveni porez na dohodak ne smanjuje troškove kupnje vozačkih i poslovnih kartica (1. stavak članka 346.14. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kada organizacija plaća jedinstveni porez na razliku između prihoda i rashoda, tada se takvi troškovi mogu uzeti u obzir kao dio materijalnih rashoda (podtočka 5. stavak 1. i stavak 2. članak 346.16. podtočka 3. stavak 1. članak 254. Porezni zakon Ruske Federacije). Prihvatite karticu vozača kao trošak kada je izdate zaposleniku. Za više detalja pogledajte Kako otpisati troškove za nabavu sirovina i materijala tijekom pojednostavljenja.

Ulazni PDV koji je dobavljač iskazao prilikom kupnje kartica treba uključiti u troškove (podklauzula 8, klauzula 1 i klauzula 3, članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Troškovi nabave tahografa, kartica vozača i poduzeća ne utječu na izračun porezne osnovice. Budući da je predmet oporezivanja UTII imputirani dohodak, odnosno inicijalno fiksni pokazatelj (1. stavak članka 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije).

OSNO i UTII

Tahograf se može koristiti u aktivnostima organizacije koja podliježe UTII iu djelatnostima za koje organizacija plaća porez prema općem sustavu oporezivanja. U tom slučaju potrebno je raspodijeliti iznos troškova za njegovu kupnju i kupnju vozačkih kartica.

Ako uzmete u obzir tahograf kao dio dugotrajne imovine, tada ćete za potrebe obračuna poreza na dohodak morati raspodijeliti mjesečni iznos odbitaka amortizacije. Ovaj postupak proizlazi iz stavka 9. članka 274. i stavka 7. članka 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ako ste tahograf uzeli u obzir kao dio materijala, tada morate izdvojiti troškove njegove nabave. Učinite isto s karticama (klauzula 9 članka 274 Poreznog zakona Ruske Federacije). Troškove nabave tahografa i vozačkih kartica koje se koriste u jednoj vrsti djelatnosti organizacije nije potrebno raspoređivati.

PDV dodijeljen u fakturi za kupnju tahografa, kartice vozača i poduzeća također treba raspodijeliti (članak 170. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije).