Sve o tuningu automobila

Što porezni agent treba učiniti ako se porez na dohodak ne može zadržati? Što treba učiniti porezni agent ako je nemoguće izvršiti porez na dohodak po odbitku? Porez na dohodak po odbitku ako je zaposlenik promijenio adresu registriranja

U slučaju nerezidenata Ruske Federacije, plaćanje poreza na dohodak nije potrebno pri prodaji imovine koja je bila u vlasništvu dulje od minimalnog razdoblja vlasništva - tri i pet godina. Ispada da od 1. siječnja 2019., kao rezultat uvedenih promjena, pravila postaju jednaka za nerezidente i rezidente. Potonji također kod prodaje imovine koja je u vlasništvu dulje od minimalnog roka vlasništva ne moraju plaćati porez na dohodak.

Minimalno razdoblje vlasništva nad nekretninama je tri godine ili pet godina - sve ovisi o uvjetima za nastanak prava vlasništva na njima. Rok za vozila, garaže i drugu imovinu je tri godine.

Morat ćete platiti porez na dohodak ako je nekretnina prodana prije roka. Porezna stopa za rezidente je 13%, a za nerezidente - 30%.

Promjene su zahvatile i građane koji prodaju imovinu koju su koristili u poslovnoj djelatnosti. Od 1. siječnja 2019. oslobođeni su i plaćanja poreza na dohodak od takve prodaje. Objekti mogu biti stambene zgrade, stanovi, sobe, uključujući privatizirane stambene prostore, dače, vrtne kuće, vozila.

Dohodak je izuzet od oporezivanja pod uvjetom da je ispunjeno minimalno razdoblje vlasništva nekretnine - tri ili pet godina. Ako je rok kraći, tada je plaćanje poreza na dohodak neizbježno. Štoviše, od 1. siječnja ovaj se iznos može smanjiti zahvaljujući odbitku imovine, pojašnjava Federalna porezna služba. Naime, dohodak koji je porezni obveznik ostvario u 2019. godini može se umanjiti za iznos stvarnih i dokumentiranih izdataka koji su povezani sa stjecanjem imovine, umanjen za prethodno uračunate izdatke pri primjeni posebnih poreznih režima ili u sklopu poreznih olakšica za profesionalne djelatnosti.

Proširen je popis dohodaka koji su oslobođeni poreza na dohodak

Iznos odbitka socijalnog poreza za porez na osobni dohodak za dobrotvorne svrhe može se povećati

Opće pravilo dopušta vam da ne vratite više od 25% prihoda koje je porezni obveznik primio tijekom poreznog razdoblja. No, donio je izmjene prema kojima bi maksimalni porezni odbitak mogao porasti na 30 posto. To se može dogoditi u dva slučaja:

  • ako su primatelji donacija državne i općinske ustanove vezane za kulturnu sferu;
  • ako neprofitne organizacije prenose donacije u obliku temeljnog kapitala za potporu kulturnim ustanovama.

Do kraja godine oslobođeni su poreza na dohodak prihodi ostvareni od njege djece i starijih osoba, poduke i čišćenja prostora.

Prije naknade isplaćene zaposlenicima koji rade na terenu nisu bile oporezivane porezom na dohodak u cijelosti.

U kojem roku iu kojem obliku treba prijaviti neobuzdani porez na dohodak? Je li moguće prijaviti neobuzdani porez na dohodak u 2016. godini na papiru u članku. Također smo pružili uzorak popunjavanja potvrde u obrascu 2-NDFL ako porezni agent ne može zadržati porez na dohodak.

Obrazac i rok za prijavu neobuzdanog poreza na dohodak

Primljeni prihod i neobuzdani porez moraju se prijaviti inspektoratu u obrascu 2-NDFL (odobren nalogom Federalne porezne službe Rusije od 17. studenog 2010. br. MMV-7-3/611@). Certifikat sadrži znak 2. Produljen je rok za dostavu podataka o nemogućnosti obračuna poreza na dohodak po odbitku za mjesec dana. Osnova je stavak 5. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije (kako je izmijenjen Saveznim zakonom br. 113-FZ od 02.05.15.). Promjene su na snazi ​​od 2016. Odnosno, nemogućnost obračuna poreza na dohodak po odbitku zaposlenik će morati prijaviti inspekciji ne do 31. siječnja, nego do 1. ožujka 2016. godine. U tom periodu možete predati uvjerenja za 2015. godinu.

Potvrde o neutegnutom porezu na dohodak na papiru

Certifikati 2-NDFL potrebno je dostaviti elektroničkim putem putem interneta. Ovo je opće pravilo od kojeg postoje iznimke. Govorimo o slučajevima kada broj zaposlenika koji su primili prihod od tvrtke ne prelazi 25 ljudi. Novi postupak je na snazi ​​od 1. siječnja 2016., utvrđen člankom 230. Poreznog zakona Ruske Federacije (izmijenjen i dopunjen Saveznim zakonom br. 113-FZ od 2. svibnja 2015.). Ukoliko je broj osoba manji od 25, potvrde se mogu predati u papirnatom obliku.

Je li moguće dostaviti potvrde o porezu na dohodak 2 sa znakom 2 u papirnatom obliku ako je broj zaposlenika za koje nije bilo moguće izvršiti porez po odbitku manji od 25 osoba, Porezni zakon ne precizira. Čak i ako je broj svih zaposlenika tvrtke veći od standardnih vrijednosti. Mislimo da je to moguće. Zahtjev se ne odnosi na podatke o neutegnutom porezu na dohodak. Nema ograničenja u redoslijedu predstavljanja informacija (odobreno nalogom Federalne porezne službe Rusije od 16. rujna 2011. br. MMV-7-3/576@). Dakle, možete dostaviti neograničen broj potvrda na papiru. Istina, inspekcije mogu tražiti više od 25 potvrda samo u elektroničkom obliku.

Potvrde 2-NDFL sa znakom 2 za zaposlenike podružnice

Za zaposlenike podružnice, potvrde 2-NDFL šalje porezni agent, odnosno sjedište tvrtke. Ali informacije se moraju dostaviti inspektoratu u kojem je jedinica registrirana (pismo Federalne porezne službe Rusije od 30. svibnja 2012. br. ED-4-3/8816@).

Potvrda 2-NDFL sa znakom 1

Ako je tvrtka, primjerice, bivšim zaposlenicima davala skupe darove, sigurnije je dostaviti potvrdu s predznakom 1. Iz šifre nije jasno je li potrebno dostaviti 2-NDFL s predznakom 1 ako je tvrtka već sve primljene dohotke prijavio u potvrdi o neutegnutom porezu. Prema Ministarstvu financija, potrebno je (dopis od 1. prosinca 2014. br. 03-04-06/61283). Ako se ponovno ne prijavite, novčana kazna nije isključena - 200 rubalja za svaku potvrdu (1. stavak članka 126. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ali na sudu ga je moguće poništiti (rezolucija Arbitražnog suda Uralskog okruga od 10. rujna 2014. br. F09-5625/14).

Ako je tvrtka u prosincu radniku dala vrijedan dar, a nije mogla izvršiti obustavu poreza na dohodak, ima pravo na obustavu poreza na siječanjsku plaću ako dohodak isplati prije podnošenja podataka o neutegnutom porezu na dohodak. Porezno razdoblje za porez na dohodak je jedna godina, ali, prema riječima dužnosnika, porez se može zadržati od prihoda sljedeće godine. Glavno je stići na vrijeme prije podnošenja potvrde o neutegnutom porezu, odnosno najkasnije do 2. veljače (pismo Ministarstva financija Rusije od 12. ožujka 2013. br. 03-04-06/7337).

Porez na dohodak po odbitku ako je zaposlenik promijenio adresu prebivališta

Ako je bivši zaposlenik promijenio adresu, a poduzeću je nepoznata, mora prijaviti neutegnuti porez na dohodak na prethodnoj adresi. Tvrtka nije dužna pratiti nove adrese bivših zaposlenika.

Izračunati iznos poreza na osobni dohodak koji se treba zadržati za srpanj bio je: (60 000 rubalja. Ali ova su pojašnjenja stara više od 11 godina, a slično pravilo nije navedeno ni u jednom regulatornom dokumentu. Kondratiev bonus na temelju rezultata godina.

U takvim situacijama tvrtka je dužna inspekciji i samom građaninu promptno prijaviti nemogućnost obračuna poreza na dohodak po odbitku. Postupak podnošenja poruka, postupak podnošenja poruka poreznim vlastima o nemogućnosti zadržavanja poreza na osobni dohodak i iznos poreza odobren je nalogom Federalne porezne službe Rusije od 16. rujna 2011. Očito će imati da navede svoje prethodno ime i adresu.

Tvrtka mora dostaviti poruku o nemogućnosti zadržavanja poreza na osobni dohodak (pismo Federalne porezne službe Rusije od BS-4-11/20951). Slična objašnjenja navedena su u pismu Ministarstva financija Rusije od /8-258. Potreba da se porezni obveznik obavijesti o nemogućnosti odbitka poreza na dohodak i iznosu ove obvezne uplate proizlazi iz činjenice da za.

Primjer obavijesti građaninu o nemogućnosti obračuna poreza na dohodak po odbitku

Uzorak popunjavanja odbitka poreza na ulaganja

Podsjetimo se da su porezni agenti za porez na osobni dohodak ruske organizacije, pojedinačni poduzetnici, javni bilježnici koji se bave privatnom praksom, odvjetnici koji su osnovali odvjetničke urede, kao i zasebni odjeli stranih organizacija u Ruskoj Federaciji, od kojih ili kao rezultat odnosi kojima je porezni obveznik ostvario dohodak oporezovan gore navedenim porezom. Ovaj zaključak sadržan je u odluci Vrhovnog suda Ruske Federacije od. Na kraju poreznog razdoblja (2014.) organizacija šalje Zaitsevu u porezni ured.

Pažnja, obrazac 2-NDFL „Potvrda o prihodu pojedinca za 20_ godinu odobrena je nalogom Federalne porezne službe Rusije od MMV-7-3/611. To izravno proizlazi iz stavaka 1. i 2. članka 226., podstavka 2. stavka 1. članka 228. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Na temelju rezultata kontrole punjenja sastavlja se odgovarajući protokol. Podatke na obrascu 2-porez na dohodak potrebno je dostaviti samo ako postoji načelna obveza poreza po odbitku, a nije je moguće izvršiti. Porez na osobni dohodak izračunat iz dohotka zaposlenika za prosinac iznosio je: 630 000 rubalja.

Važno je zapamtiti da ako, nakon slanja poruka o nemogućnosti poreza po odbitku poreznoj upravi i pojedincu, organizacija ima priliku zadržati porez, to nije potrebno (članak 228 Poreznog zakona Ruske Federacije , pisma Ministarstva financija Rusije od / 8-258, standardni uzorak kupoprodajnog ugovora Savezne porezne službe Rusije

Protivpravno propuštanje poreza po odbitku od strane poreznog agenta, prema Poreznom zakoniku, porezni je prekršaj i povlači odgovornost u obliku novčane kazne. S obzirom da se ovaj prekršaj izražava u nedonosu poreza u proračun u propisanom roku, na iznos dugovanja obračunavaju se i odgovarajuće kazne. Pa, što ako porezni agent jednostavno nije imao priliku zadržati porez na osobni dohodak?

Prema stavcima 1. i 2. čl. 226 Poreznog zakona, ruske organizacije i pojedinačni poduzetnici priznaju se kao porezni agenti za porez na osobni dohodak u odnosu na sve prihode poreznih obveznika iz kojih su izvor. Jedina iznimka je dohodak fizičkih osoba na koji se porez obračunava i plaća prema posebnim pravilima utvrđenim čl. Umjetnost. 214.1., 214.3., 214.4., 214.5., 227., 227.1. i 228. Zakonika. Glavna odgovornost poreznih agenata je pravilno i pravovremeno izračunati, zadržati porez na dohodak od pojedinaca i prenijeti ga u proračun (čl. 1, st. 3, čl. 24, st. 1, čl. 226 Poreznog zakona).
U slučaju da porez na dohodak nije zadržan od strane poreznog agenta, porezne vlasti nemaju pravo izravno naplatiti iznos poreza od njega. Doista, u takvoj situaciji, on je na raspolaganju pojedincima koji su primili odgovarajući prihod, a ne uopće poreznom agentu. Sukladno tome, upravo oni, kao izravni porezni obveznici, ostaju obveznici plaćanja poreza. Kao što su predstavnici Prezidija Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije naveli u Rezoluciji br. 5317/11 od 20. rujna 2011., naplata ovog iznosa iz vlastitih sredstava poreznog agenta u ovom je slučaju neprihvatljiva. Štoviše, što se tiče poreza na dohodak, klauzula 9. čl. 226 Poreznog zakona utvrđuje izravnu zabranu plaćanja poreza na dohodak na teret vlastitih sredstava poreznog agenta.
Međutim, nezakonito neodržavanje i (ili) neprijenos poreza u proračun od strane poreznog agenta na temelju čl. 123 Poreznog zakona su porezni prekršaj. Odgovornost za to predviđena je u obliku novčane kazne u iznosu od 20 posto iznosa koji podliježe zadržavanju i (ili) prijenosu. Osim toga, budući da neuspjeh poreza po odbitku isključuje mogućnost njegove pravovremene uplate u proračun, porezni agent ne može izbjeći obračunavanje kazni (čl. 75. Poreznog zakona).
Istodobno, nije uvijek moguće da porezni agent "povuče" porez na dohodak od dohotka zaposlenika.

Kada se porez na dohodak ne može zadržati

Klauzula 4 čl. 226 Poreznog zakona zahtijeva da se porez na dohodak po odbitku izravno od dohotka poreznog obveznika nakon stvarne isplate. Međutim, plaćanje poreza iz vlastitih sredstava, kao što je već rečeno, zabranjeno je. Dakle, da bi ispunio obvezu koja mu je dodijeljena, porezni agent mora imati točno onoliko sredstava koliko treba platiti pojedincu. U međuvremenu, prema stavku 1. čl. 210. Poreznog zakona, pri utvrđivanju osnovice poreza na dohodak uzimaju se u obzir prihodi poreznog obveznika ostvareni ne samo u novcu, već iu naravi, kao i prihodi u obliku materijalnih beneficija. Prilikom isplate takvog dohotka, kako potvrđuju predstavnici ruskog Ministarstva financija u pismu br. 03-04-08/8-258 od 17. studenog 2010., porezni agent jednostavno nije u mogućnosti zadržati porez na osobni dohodak. Štoviše, ova pojašnjenja financijera objavljena su na službenoj web stranici Savezne porezne službe u odjeljku "Objašnjenja Savezne porezne službe, obvezna za korištenje od strane poreznih vlasti."

Poruka o nemogućnosti obračuna poreza na dohodak po odbitku

Situacija kada nije moguće obustaviti porez na dohodak uređena je stavkom 5. čl. 226 Poreznog zakona (Pisma Ministarstva financija Rusije od 29. kolovoza 2011. N 03-04-05/3-611, Federalne porezne službe Rusije od 19. kolovoza 2011. N AS-4-3/13626, od 16. srpnja 2012. N ED-4-3/11637@, od 28. listopada 2011. N ED-4-3/17996). U tom slučaju smatrat će se da je obveza poreznog agenta ispunjena ako o toj činjenici i iznosu neobuzdanog poreza pismeno obavijesti poreznog obveznika i porezno tijelo u mjestu registracije (Pisma Ministarstva financija od Rusija od 5. travnja 2010. N 03-04-06/10 -62, od 9. veljače 2010. N 03-04-06/10-12). To se mora učiniti u roku od mjesec dana nakon isteka poreznog razdoblja u kojem su nastale relevantne okolnosti. No, propuštanje tog roka ne znači da se više ne može prijaviti nemogućnost poreza po odbitku.

Za tvoju informaciju! Dohodak pojedinca u naravi uključuje: plaćanje dobara, usluga ili radova, kao i dobra koja je primio, rad ili usluge koje su u njegovom interesu obavljene bez naknade (2. stavak članka 211. Poreznog zakona).

U svakom slučaju treba imati na umu da u svrhu primjene st. 5. čl. 226 Poreznog zakona, mogućnost zadržavanja poreza na osobni dohodak trebala bi biti odsutna od trenutka kada pojedinac primi prihod do kraja poreznog razdoblja, odnosno godine (Pismo Ministarstva financija Rusije od 17. studenog 2010. N 03-04-08/8-258). Činjenica je da, prema stavku 4. čl. 226 Kodeksa, odbitak obračunatog iznosa poreza provodi porezni agent na račun svih sredstava koja je platio poreznom obvezniku (Pismo Federalne porezne službe Rusije od 22. studenog 2013. br. BS-4 -11/20951). Pojednostavljeno rečeno, ako do kraja godine porezni agent isplati bilo koji novac pojedincu, dužan je od njih "odbiti", uključujući porez na dohodak koji nije ranije zadržan, a odredbe stavka 5. čl. 226 Poreznog zakona ne primjenjuju se u ovom slučaju.
Obrazac za prijavu nemogućnosti zadržavanja poreza na osobni dohodak i iznos poreza odobren je Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 17. studenog 2010. N MMV-7-3/611@. To je ista potvrda 2-NDFL, samo je broj "2" upisan u polje "Znak" (Pisma Ministarstva financija Rusije od 27. listopada 2011. N 03-04-06/8-290, Savezni porez Služba Rusije od 18. travnja 2011. N KE-4-3/6132).

Porez na dohodak: nova pravila za prijavu dohotka

Međutim, njegovo podnošenje ne oslobađa poreznog agenta od obveze izvještavanja Federalne porezne službe o rezultatima godine u obrascu 2-NDFL sa znakom "1" (Pismo Ministarstva financija Rusije od 27. listopada 2011. N 03-04-06/8-290).
Postupak podnošenja poruke o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak odobren je Nalogom od 16. rujna 2011. N MMV-7-3/576@ (u daljnjem tekstu: Postupak).

Ako poruka nije poslana

Kako su predstavnici Federalne porezne službe naveli u dopisu broj BS-4-11/20951 od 22. studenog 2013. godine, ako je porezni agent na propisani način iu odgovarajućem roku pismeno obavijestio poreznog obveznika i porezno tijelo o nemogućnosti odbitka poreza na dohodak i njegovu visinu, onda postoje osnove za Inspektori ne naplaćuju kazne. Očito, u takvoj situaciji nema razloga za pozivanje poreznog agenta na odgovornost prema čl. 123 Porezni zakon. Doista, od trenutka slanja odgovarajuće poruke, dužnosti poreznog agenta smatraju se ispunjenima (Pisma Ministarstva financija Rusije od 12. ožujka 2013. N 03-04-06/7337, Federalna porezna služba Rusije od listopada 26, 2012 N ED-4-3/18174@).
Ako su zahtjevi iz stavka 5. čl. 226 Poreznog zakona od strane poreznog agenta, stručnjaka iz Federalne porezne službe Rusije navedenog u pismu br. BS-4-11/20951 od 22. studenog 2013., mogu mu se naplatiti kazne u skladu s čl. 75. Poreznog zakona na propisani način na dan donošenja rješenja na temelju rezultata nadzora na licu mjesta.
Pritom, činjenica da porezni agent nije prijavio nemogućnost odbitka poreza na dohodak bitno ne mijenja činjenicu da on to nije mogao učiniti. U tom smislu, stajalište stručnjaka Federalne porezne službe čini se prilično kontroverznim i još upitnijim ako se njihova logika primijeni na primjenu porezne obveze. Konkretno, čl. 123 Poreznog zakona utvrđuje novčanu kaznu samo za nezakonito ne-održavanje poreza. Teško da je moguće tako kvalificirati situaciju kada ne postoji mogućnost poreza po odbitku.

Ako na ovoj stranici ne pronađete informacije koje su vam potrebne, pokušajte upotrijebiti pretraživanje stranice:

Ako porezni agent ne može zadržati porez na osobni dohodak, na primjer, dohodak je isplaćen u naravi i više nije izvršena gotovinska isplata pojedincu u ovom poreznom razdoblju, obveza poreza po odbitku ne nastaje (Rezolucija Plenuma oružanih snaga Ruske Federacije i Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 06/11/1999 N 41/9 (str. 10), Savezna antimonopolska služba Uralskog okruga od 10. lipnja 2009 N F09-3923/09-S2) .

Međutim, u takvim slučajevima potrebno je pisanim putem obavijestiti porezno tijelo, kao i poreznog obveznika o nemogućnosti poreza po odbitku io iznosu duga pojedinca (čl. 226. st. 5. Poreznog zakona Ruska Federacija).

Poruka se šalje poreznom obvezniku i poreznoj upravi u mjestu registracije najkasnije mjesec dana od datuma završetka odgovarajućeg poreznog razdoblja (čl. 2. str.

Nemogućnost zadržavanja poreza na osobni dohodak

3 žlice. 24. st. 5. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako je porezno razdoblje završilo, a vi ste obavijestili inspektorat i poreznog obveznika o nemogućnosti zadržavanja odgovarajućeg iznosa poreza na osobni dohodak, vaša odgovornost kao poreznog agenta prestaje (Pisma Ministarstva financija Rusije od 04.05.2010. N 03-04-06/10-62, od 02/09/2010 N 03-04 -06/10-12).

Bilješka

Takva su pravila uvedena 1. siječnja 2010. (stavak 2. članka 2. Saveznog zakona od 27. prosinca 2009. N 368-FZ). Do 2010. porezni agenti bili su dužni prijaviti nemogućnost poreza po odbitku samo poreznom tijelu u roku od mjesec dana od dana kada je organizacija saznala da u sljedećih 12 mjeseci neće moći obustaviti porez na dohodak (stavak 5. članka 226 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Obrazac takve obavijesti mora odobriti Federalna porezna služba Rusije (stavak 2, stavak 5, članak 226 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Međutim, trenutno ne postoji poseban obrazac za podnošenje takvih informacija (Pismo Federalne porezne službe Rusije od 18. rujna 2008. N 3-5-03/513@).

Uz navedenu potvrdu koja se šalje poreznoj upravi mora se priložiti izjava o nemogućnosti poreza po odbitku, sastavljena u bilo kojem obliku. Konkretno, može izgledati ovako.

┌────────────────────────────────────────── ──────────── ─────────────────────────┐ │Alpha LLC Voditelj Federalne porezne službe br. 4│ │Adresa: Moskva, ul. Krasnaya Sosna, 5 u središnjem administrativnom okrugu Moskve│ │TIN 7704502552, kontrolna točka 770401001 Ivanov I.S.│ │ │ │Ref. N 34 od 21.01.2010. │ │ │ │ │ │ Izjava │ │ │ │ Zbog nemogućnosti obavljanja dužnosti poreznog agenta i poreza po odbitku na dohodak isplaćen trima fizičkim osobama u naravi, temeljem klauzule 5. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije obavještavamo o činjenici da su primili prihod. │ │ Dodatak: potvrde u obrascu 2-NDFL - 3 primjerka. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Direktor Alpha doo /A.A. Petrov/ Potpis│ └──────────────── ────── ───── ────────────────────────────────────── ────────┘

Ilustrirajmo sve gore navedeno jednim primjerom.

Na primjer, u veljači 2010., organizacija Alpha nagradila je dobitnika poticajne lutrije, građanina A.S. Serovljeva nagrada. Vrijednost nagrade na temelju tržišne cijene njezina stjecanja bila je 15.000 rubalja. Prihod u obliku vrijednosti nagrada u iznosu većem od 4000 rubalja. podliježe porezu na osobni dohodak (stavak 6., stavak 28., članak 217. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Budući da je prihod A.S. Serov je dan u naravi, tada organizacija ne može zadržati porez na ovaj prihod. Stoga najkasnije do 31. siječnja 2011. mora svojoj poreznoj upravi poslati poruku o nemogućnosti poreza po odbitku.

Konkretno, u poruci na obrascu 2-NDFL, organizacija će navesti iznos prihoda pojedinca u novčanom ekvivalentu, utvrđujući ga u skladu s čl. 211 Poreznog zakona Ruske Federacije, odražavat će iznos neoporezivog dohotka - 4000 rubalja, a također će izračunati iznos poreza koji pojedinac mora platiti na primljeni dohodak.

Organizacija također mora obavijestiti pojedinca o nemogućnosti poreza po odbitku i iznosu duga.

Bilješka

Više o ispunjavanju potvrde o prihodima možete saznati u obrascu 2-NDFL u poglavlju. 18 "Potvrda o prihodu pojedinca (obrazac 2-NDFL)".

Postoje slučajevi kada pojedinci redovito primaju prihode od organizacije (na primjer, nekoliko puta tijekom mjeseca), od kojih se ne može zadržati porez na dohodak. Prije 2010. godine postojala su dva stajališta o ovom pitanju. Stoga, prema ruskom Ministarstvu financija, u takvim situacijama poruka o nemogućnosti poreza po odbitku može se poslati poreznoj upravi jednom na kraju svakog mjeseca (Pismo od 15. prosinca 2006. N 03-05-01- 04/333 (točka 1)).

Ali Federalna antimonopolska služba regije Volga izrazila je sljedeće mišljenje o ovom pitanju. Naznačio je da se kod isplate dohotka na mjesečnoj razini, od kojeg je nemoguće obustaviti porez na dohodak, informacija o nemogućnosti poreza po odbitku dostavlja na kraju godine, a ne mjesečno nakon isteka odgovarajućeg mjeseca (Odluka od 15. srpnja 2008. N A57-6558/2006-22 (ostala na snazi ​​Odluka Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 19. studenog 2008. N 14718/08)).

Obavještavamo vas o nemogućnosti obračuna poreza na dohodak po odbitku

31. siječnja 2012. posljednji je dan do kada porezni agenti mogu dostaviti poruke o nemogućnosti obračuna poreza na dohodak po odbitku i iznosu ove obvezne uplate za 2011. Te osobe te podatke moraju poslati poreznom obvezniku, kao i poreznoj upravi na mjestu njihove registracije.

Prema stavku 5. čl. 226. Poreznog zakona, ako je nemoguće zadržati obračunati iznos poreza na dohodak od poreznog obveznika, porezni agent dužan je najkasnije u roku od mjesec dana od datuma završetka poreznog razdoblja u kojem su nastupile relevantne okolnosti , pisanim putem obavijestiti poreznog obveznika i porezno tijelo po mjestu registracije o nemogućnosti poreza po odbitku i visini poreza.

Porezno razdoblje za porez na dohodak je kalendarska godina (članak 216. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Podsjetimo se da su porezni agenti za porez na osobni dohodak ruske organizacije, pojedinačni poduzetnici, javni bilježnici koji se bave privatnom praksom, odvjetnici koji su osnovali odvjetničke urede, kao i zasebni odjeli stranih organizacija u Ruskoj Federaciji, od kojih ili kao rezultat odnosi kojima je porezni obveznik ostvario dohodak oporezovan gore navedenim porezom. U tom slučaju navedene osobe dužne su obračunati, odbiti od poreznog obveznika i platiti iznos poreza. To moraju učiniti određenim redoslijedom. Dakle, iznos poreza na dohodak koji se prenosi u proračun izračunava se sukladno čl. 224 Poreznog zakona, uzimajući u obzir značajke predviđene čl. 226. Zakonika.

Obveznici poreza na dohodak su fizičke osobe koje su porezni rezidenti Ruske Federacije ili ostvaruju dohodak iz izvora u Ruskoj Federaciji, a nisu porezni rezidenti Ruske Federacije.

Nemogućnost zadržavanja poreza na osobni dohodak

Porezni agent može se susresti s nemogućnošću zadržavanja poreza na osobni dohodak, na primjer, kada poreznom obvezniku isplaćuje dohodak u naravi ili kada potonji prima dohodak u obliku materijalne koristi. Osim toga, porezni agent ne može zadržati obračunate iznose poreza na osobni dohodak kada:

  • isplaćuje pojedincima, na temelju sudske odluke, iznose zaostalih plaća u iznosima utvrđenim sudskim odlukama;
  • svojim bivšim zaposlenicima koji su otišli zbog starosne mirovine jednom godišnje osigurava besplatno putovanje željeznicom;
  • daje građanima darove u vrijednosti većoj od 4000 rubalja. a da im pritom ne isplati nikakav budući prihod u gotovini.

Pažnja! Pri plaćanju mjesečnog dohotka, od kojeg je nemoguće zadržati porez, podaci o dugu dostavljaju se na kraju godine, a ne mjesečno (vidi, na primjer, Rezoluciju Federalne antimonopolske službe Povolškog okruga od 15. srpnja 2008 u predmetu br. A57-6558/2006-22 (potvrđen na snazi ​​Odlukom Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 19. studenog 2008. N 14718/08)).

Napominjemo da u pismima Ministarstva financija Rusije od 14. travnja 2009. N 03-04-05-01/181, od 14. studenog 2007. N 03-04-06-01/392, Federalna porezna služba Rusije od 16. srpnja 2009. N 3-5-04/1040@ navedena su sljedeća pojašnjenja. Organizacija koja provodi lutriju priznaje se kao porezni agent čije odgovornosti uključuju izračun iznosa poreza, ali koji ne može zadržati porez na osobni dohodak zbog nedostatka gotovinskih uplata u korist poreznog obveznika.

Recimo da je porezni agent poreznom obvezniku isplatio dohodak u naravi.

Porezna uprava izradila je tekst za poruku poreznom obvezniku o nemogućnosti poreza po odbitku

Zatim je nešto prije isteka poreznog razdoblja (kalendarske godine) poreznom obvezniku isplatio veći dohodak, ali u obliku gotovine. Tada je porezni agent dužan od tog novca odbiti porez na dohodak, obračunat na dohodak u naravi. U tom slučaju iznosi poreza po odbitku ne mogu biti veći od 50 posto iznosa uplate.

Nakon isteka poreznog razdoblja, kada je poreznom obvezniku isplaćen dohodak od kojeg nije obustavljen porez na dohodak, te je njemu i poreznom tijelu poslana pisana poruka o nemogućnosti obustave poreza i njegovom iznosu, obveza plaćanja ovo obvezno plaćanje leži na poreznom obvezniku. U tom slučaju prestaje obveza poreznog agenta da zadrži odgovarajuće iznose poreza. Slična objašnjenja navedena su u pismu Ministarstva financija Rusije od 17. studenog 2010. N 03-04-08/8-258.

Prema stavku 9. čl. 226 Poreznog zakona, nije dopušteno plaćanje poreza na dohodak na teret poreznih agenata.

Porezni obveznik, primatelj dohotka od kojeg porezni agent nije obustavio porez na dohodak, mora samostalno obračunati i platiti porez na temelju st. 4 st. 1 čl. 228. Poreznog zakona.

Potreba da se porezni obveznik obavijesti o nemogućnosti obračuna poreza na dohodak po odbitku i iznosu ove obvezne uplate proizlazi iz činjenice da za ispravno popunjavanje porezne prijave mora imati podatke kako o izvoru isplate dohotka tako io iznos prihoda. A ti su podaci poreznom tijelu potrebni za provođenje poreznog nadzora, prvenstveno nad primateljem dohotka.

Redoslijed prezentacije poruka

Postupak podnošenja poruka poreznim vlastima o nemogućnosti zadržavanja poreza na osobni dohodak i iznosu poreza odobren je Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 16. rujna 2011. br. MMV-7-3/576@. Ovaj regulatorni akt stupio je na snagu 8. studenog 2011. godine.

Pažnja! Naredba Ministarstva poreza Rusije od 31. listopada 2003. br. BG-3-04/583 "O odobrenju obrazaca za izvješćivanje o porezu na dohodak za 2003. godinu" postala je nevažeća zbog stupanja na snagu Naredbe Savezne porezne službe Rusije od 16. rujna 2011. br. MMV-7-3/576@.

Prema ovom Postupku, poruke koje se razmatraju mogu biti:

  • podnosi porezni agent poreznom tijelu osobno ili preko zastupnika;
  • šalje se u obliku poštanske pošiljke s popisom sadržaja;
  • prenosi elektroničkim putem u utvrđenim formatima na elektroničkim medijima ili elektroničkim putem telekomunikacijskim kanalima (u daljnjem tekstu TCS) korištenjem kvalificiranog elektroničkog potpisa poreznog agenta ili njegovog predstavnika.

Porezni agenti dostavljaju podatke poreznom tijelu u obliku potvrde na obrascu 2-NDFL, važeće u odgovarajućem poreznom razdoblju.

Pažnja! Obrazac 2-NDFL „Potvrda o prihodu pojedinca za 20__ godinu” odobren je Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 17. studenog 2010. N MMV-7-3/611@.

Datumom predaje poruka smatra se:

  • kada se osobno ili od strane predstavnika poreznog agenta prezentira poreznom tijelu - datum njihovog stvarnog prezentiranja;
  • kada se šalju poštom - datum njihovog slanja poštom s opisom privitka;
  • kada se prenose elektroničkim putem na elektroničkim medijima ili putem TKS-a – datum njihovog slanja, evidentiran u potvrdi o datumu slanja u elektroničkom obliku putem TKS-a specijaliziranog telekom operatera ili poreznog tijela.

Osobitosti

Poruke o nemogućnosti obračuna poreza na dohodak po odbitku i visini poreza na elektroničkim medijima porezni agenti dostavljaju Poreznoj upravi osobno, putem zastupnika ili ih šalju poštom s popisom sadržaja.

Ove informacije su u obliku datoteke(a) određenog formata. Može se staviti na 3,5" diskete, CD, DVD, flash memorijske uređaje. Poruke se šalju s pripadajućim registrima podataka o prihodima fizičkih osoba, koji se sastavljaju na papiru u dva primjerka za svaku datoteku.

Poruke koje su prošle kontrolu formata smatraju se predanim. Rezultati kontrole formata informacijske datoteke odražavaju se u odgovarajućem protokolu.

Papirnate obavijesti o nemogućnosti obračuna poreza po odbitku i iznosu poreza porezni agenti dostavljaju poreznoj upravi osobno, preko punomoćnika, ili šalju poštom s popisom priloga, u obliku potvrde u obrazac 2-NDFL, važeći u odgovarajućem poreznom razdoblju, s pripadajućim registrom u dva primjerka.

Podatak koji je prošao kontrolu završetka smatra se dostavljenim. Podaci koji ne prođu ovu kontrolu brišu se iz dostavljenog paketa dokumenata kao pogrešni i vraćaju poreznom agentu ili predstavniku poreznog agenta te brišu iz registra.

Na temelju rezultata kontrole punjenja sastavlja se odgovarajući protokol.

Elektroničkim putem, putem TKS-a, porezni agent dostavlja poreznoj upravi poruke o nemogućnosti obustave poreza na dohodak i iznos poreza, bez umnožavanja na papirnati ili elektronički medij.

Porezni agent šalje te podatke putem specijaliziranog telekom operatera ili putem web stranice Federalne porezne službe Rusije.

Ako količina informacija u jednoj datoteci prelazi 3000 dokumenata, potrebno je generirati nekoliko datoteka.

U roku od 10 dana od dana slanja poruke, porezna uprava agentu šalje elektronički registar i protokol zaprimanja informacija.

Prikazanim se smatraju podaci koji su prošli kontrolu formata i evidentirani u registru koji vodi porezna uprava.

Odgovornost

Ako porezni agent odmah ne obavijesti porezno tijelo o nemogućnosti zadržavanja poreza na osobni dohodak i iznosu poreza, tada mu se može naplatiti novčana kazna od 200 rubalja. za svaki dokument koji nije dostavljen (članak 126. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Osim toga, takvo nepravodobno izvješćivanje može se kvalificirati kao grubo kršenje pravila računovodstva prihoda. To uključuje pozivanje poreznog agenta na odgovornost na temelju čl. 120 Porezni zakon. Prema njemu, grubo kršenje od strane organizacije pravila za računovodstvo prihoda i (ili) rashoda i (ili) predmeta oporezivanja, ako su ta djela počinjena tijekom jednog poreznog razdoblja, povlači za sobom novčanu kaznu od 10.000 rubalja.

Zh. Kuzmina

Stručni urednik

Sve organizacije i samostalni poduzetnici koji isplaćuju dohodak pojedincima dužni su od tog dohotka obustaviti porez na dohodak, jer prema stavcima 1. i 2. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije priznati su kao porezni agenti.

Ali postoje situacije kada nije moguće zadržati porez na dohodak.

Na primjer, prilikom isplate plaće u naravi ili ostvarivanja prihoda u obliku materijalne koristi (oprost duga, davanje dara u vrijednosti većoj od 4 tisuće rubalja). Porez na dohodak ne može se obustaviti zbog pogreške u obračunu.

Nemogućnost poreza po odbitku i iznos duga moraju se prijaviti najkasnije do 1. ožujka sljedeće godine (točka 5. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije, pisma Ministarstva financija Ruske Federacije od 24. ožujka , 2017. br. 03-04-06/17225, Federalna porezna služba Ruske Federacije od 30. ožujka 2016. br. BS-4-11/5443).

Poruka o nemogućnosti poreza po odbitku je obrazac 2-NDFL sa znakom "2".

Od trenutka obavijesti, obveza plaćanja poreza dodjeljuje se pojedincu, a organizacija prestaje obavljati funkcije poreznog agenta (pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 2. prosinca 2010. br. ŠS-37 -3/16768@).
Porez mora platiti sam porezni obveznik prilikom podnošenja prijave poreza na osobni dohodak Federalnoj poreznoj službi na svom mjestu (pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 22. kolovoza 2014. br. SA-4-7/16692) .

Budući da se rok približava, odlučili smo detaljnije razgovarati o pravilima za ispunjavanje potvrde 2-NDFL u slučaju nemogućnosti poreza po odbitku.

Neplaćanje poreza na dohodak po odbitku zbog pogreške u izračunu

U slučaju greške u izračunu, porez po odbitku morate zadržati do kraja godine od sljedećih gotovinskih isplata pojedincu.

Ako takva mogućnost ne postoji prije isteka godine (npr. pogreška u obračunu otkrivena je u prosincu), pojedinca se mora obavijestiti o nemogućnosti poreza po odbitku i njegov porezni ured (čl. 216. st. 5. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Istodobno, novčanom kaznom za neodržavanje poreza mogu biti izrečene samo ako je pojedinac imao priliku obustaviti porez po odbitku prilikom isplate dohotka. Ako nije bilo takve mogućnosti (primjerice, prihod je isplaćen u naravi), tada se ne može smatrati odgovornim. Ali ako se takva prilika pojavi prije kraja godine, a porezni agent još uvijek nije zadržao porez, u ovom slučaju također se suočava s novčanom kaznom (članak 123. Poreznog zakona Ruske Federacije, stavak 21. Rezolucije plenum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30. srpnja 2013. br. 57).

Ako se porez na dohodak ne obustavi od isplata otpuštenom zaposleniku nakon konačnog obračuna s njim i nije mu isplaćen do kraja godine, organizacija također treba poslati poruku o nemogućnosti odbitka poreza na dohodak inspektoratu i ovaj zaposlenik (članak 216., stavak 5. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Rok za podnošenje 2-NDFL

Ako potvrda 2-NDFL odražava podatke o prihodu od kojeg se porez ne zadržava, tada se rok za podnošenje razlikuje od uobičajene potvrde, naime do 1. ožujka sljedeće izvještajne godine (čl. 216., st. 5. čl. 226. Porezni zakon Ruske Federacije, odjeljak II. Postupak za ispunjavanje potvrde 2-NDFL).

U slučaju kršenja roka za podnošenje potvrde, inspektori mogu izreći kaznu od 200 rubalja za svaku potvrdu.

Ako posljednji dan roka pada na vikend, tada će posljednji dan za podnošenje potvrde 2-NDFL biti sljedeći radni dan (klauzula 7, članak 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kome i kako poslati poruku o nemogućnosti zadržavanja

Posebnost izdavanja potvrde 2-NDFL kada je nemoguće zadržati porez je samo to:

— u polju „Znak“ navedena je šifra 2 umjesto uobičajene šifre 1. Znak „2“ znači da se potvrda 2-NDFL predaje kao poruka poreznoj inspekciji da je fizičkim osobama isplaćen dohodak, ali je porez nije zadržano od njega (članak 5. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije);

— u odjeljku 3 - iznos dohotka od kojeg se ne obustavlja porez;

- u odjeljku 5. - iznos obračunatog, a ne obustavljenog poreza.

Obrazac je potrebno poslati na:

  • fizička osoba od čijeg se dohotka ne obustavlja porez na dohodak;
  • poreznom tijelu (klauzula 5 članka 226 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Poruka se može poslati pojedincu na bilo koji način koji može potvrditi činjenicu i datum slanja poruke. Konkretna metoda nije definirana poreznim zakonodavstvom.
Preporučamo da ga pošaljete vrijednosnim pismom s opisom priloga ili ga predate osobno uz potvrdu o primitku preslike dokumenta s datumom dostave.

Poruka se šalje poreznoj upravi (članak 226. stavak 5., članak 230. stavak 2., članak 83. stavak 1. Poreznog zakona Ruske Federacije):

  • organizacija - na njenom mjestu, a ako se poruka podnosi u vezi s osobom koja radi u njenom posebnom odjelu - na mjestu ovog odjela;
  • pojedinačni poduzetnici - inspektoratu u mjestu prebivališta, au odnosu na zaposlenike koji obavljaju djelatnosti koje podliježu UTII ili PSN - poreznom tijelu u mjestu registracije u vezi s provedbom takvih aktivnosti.
Poruka se može dostaviti u obliku papirnatog dokumenta (osobno ili poštom s popisom privitaka) ili u elektroničkom obliku putem telekomunikacijskih kanala (točka 3. Postupka odobrenog Naredbom Federalne porezne službe Ruske Federacije od 16. rujna 2011. br. MMV-7-3/576@).

Nakon slanja poruke poreznom tijelu na obrascu 2-NDFL s oznakom „2“, na kraju godine, općim redom, potrebno je dostaviti potvrdu 2-NDFL s oznakom „1“ (čl. 216. st. 2. članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije, stavak 1.1. stavak 1. Naloga Federalne porezne službe Ruske Federacije od 30. listopada 2015. br. MMV-7-11/485@, odjeljak II. za popunjavanje potvrde 2-NDFL, pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 30. ožujka 2016. br. BS-4-11/5443).

Ako potvrdu 2-NDFL podnese nasljednik za reorganiziranu organizaciju, tada u skladu s izmjenama unesenim Nalogom Federalne porezne službe Ruske Federacije od 17. siječnja 2018. br. MMV-7-11/19@, treba navesti "4" u polju "Sign" (Poglavlje II. Postupak za ispunjavanje potvrde 2-NDFL).

Primjer popunjavanja potvrde 2-NDFL sa znakom 2

Alliance LLC je u listopadu 2017. nagradio bivšeg zaposlenika Petra Petroviča Ivanova (stanovnika Ruske Federacije). Cijena poklona je 9500 rubalja. Šifra prihoda - 2720.

Iznos odbitka je 4.000 rubalja. Kod odbitka - 501. Porezna osnovica: 5500 rubalja (9500 rubalja - 4000 rubalja).

Porez na osobni dohodak: 715 rubalja (5500 rubalja x 13 posto).

Za istu osobu također morate dostaviti potvrdu 2-NDFL s atributom "1" (pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 30. ožujka 2016. br. BS-4-11/5443).

Certifikat 2-NDFL izgledat će ovako:

Štoviše, čak i ako porezni agent nije platio drugi dohodak, morat će inspektoratu dostaviti dvije identične potvrde za istu osobu, razlika će biti samo u naznaci prezentiranja (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 27. listopada 2011. godine broj 03-04-06/8- 290).
Nepredavanje potvrde rezultirat će istom novčanom kaznom u iznosu od 200 rubalja.

Istina, postoje sudske odluke u kojima arbitri takve kazne priznaju nezakonitima. Oni ukazuju na to da nema smisla duplicirati informacije (rezolucije Savezne antimonopolske službe Uralskog okruga od 24. rujna 2013. br. F09-9209/13 od 10. rujna 2014. br. F09-5625/14 od 23. svibnja , 2014. br. F09-2820/14, FAS Istočnosibirski okrug od 04.09.2013. br. A19-16467/2012), i dodati da, u skladu s klauzulom 7. čl. 3 Poreznog zakona Ruske Federacije, sve neuklonjive sumnje, proturječnosti i nejasnoće u zakonskim aktima o porezima i naknadama tumače se u korist poreznog obveznika.

Ali preporučljivo je ne dovoditi do takvih postupaka. Bolje je ponovno poslati dokument, čije ispunjavanje ne predstavlja posebne poteškoće, nego rješavati takve probleme na sudu. Uostalom, ako izgubite, osim kazne, morat ćete platiti i odvjetničke troškove.

Sankcije

Nedavanje podataka o nemogućnosti uskraćivanja je kažnjivo u skladu sa stavkom 1. čl. 126 Poreznog zakona Ruske Federacije s novčanom kaznom od 200 rubalja za svaki nedostavljeni dokument.

Ako je tvrtka ili samostalni poduzetnik na vrijeme obavijestio o nemogućnosti poreza po odbitku, neće se naplaćivati ​​penali. Ako ne prijavite činjenicu neobuzdavanja, naplatit će se penali prema čl. 75 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Osim toga, dužnosnici organizacije mogu biti pozvani na administrativnu odgovornost (1. stavak članka 126. Poreznog zakona Ruske Federacije, napomena uz članke 2.4., 15.6. Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Porezni agent također može biti kažnjen za podnošenje potvrde 2-NDFL s lažnim podacima (1. stavak članka 126.1. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Predviđen je poseban postupak za podnošenje prijave o nemogućnosti obračuna poreza na dohodak po odbitku od poslova s ​​vrijednosnim papirima. Rok za podnošenje takvih poruka ovisi o tome što se prvo dogodilo:

– proteklo je mjesec dana od isteka poreznog razdoblja u kojem nije izvršen porez po odbitku;

– istekao je posljednji ugovor između osobe i poreznog agenta u okviru kojeg je obračunat porez na dohodak.

U prvom slučaju, poruka se mora poslati poreznoj upravi prije 1. ožujka godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja. U drugom slučaju, inspekciju je potrebno obavijestiti u roku od mjesec dana od dana isteka ugovora prema kojem je porez na dohodak obračunat.

To je navedeno u stavku 14. članka 226.1. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Pošaljite poruke o nemogućnosti poreza po odbitku na obrascima koristeći obrazac 2-NDFL (točka 2 naloga Federalne porezne službe Rusije od 30. listopada 2015. br. MMV-7-11/485) navodeći broj 2 u " Potpišite” ove poruke moraju se poslati na isti način kao i podaci o isplaćenom dohotku (točka 1. Postupka odobrenog naredbom Federalne porezne službe Rusije od 16. rujna 2011. br. MMV-7-3/576). .

Nakon što porezni agent obavijesti poreznu upravu i poreznog obveznika o nemogućnosti obustave poreza na dohodak, ne smije obustaviti nedostajući iznos poreza. Čak i ako mu se kasnije ukaže takva prilika. Ako se obavijest podnese pravodobno, poreznom se agentu ne naplaćuju kazne za iznos neodrezanog poreza na dohodak. Osoba će sama morati vratiti dug najkasnije do 15. srpnja. To proizlazi iz odredaba stavka 4. članka 228. Poreznog zakona Ruske Federacije, stavka 2. rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30. srpnja 2013. br. 57 i potvrđeno je pismima Ministarstva financija Rusije od 12. ožujka 2013. br. 03-04-06/7337, od 17. studenog 2010. br. 03-04-08/8-258, od 9. veljače 2010. br. 03-04- 06/10-12 i Federalna porezna služba Rusije od 22. kolovoza 2014. br. SA-4-7/16692.

Situacija: Je li organizacija dužna obavijestiti zaposlenika o potrebi samostalnog plaćanja poreza na dohodak ako je već obaviješten o nemogućnosti obračunavanja poreza po odbitku na svoj dohodak?

Ne, ne moram. Ali na vlastitu inicijativu, organizacija može dati takve informacije zaposleniku.

O tome da porezni agent ne može od isplaćenog dohotka obustaviti porez na dohodak, dužan je obavijestiti poreznu upravu i samog poreznog obveznika. Poruke o nemogućnosti poreza po odbitku dostavljaju se na obrascima u obrascu 2-NDFL s brojem 2 naznačenim u polju "Znak". To je navedeno u stavku 5. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ne postoji poseban standardni obrazac za obavještavanje zaposlenika o nemogućnosti obračuna poreza na dohodak po odbitku. Štoviše, članak 226. Poreznog zakona Ruske Federacije ne sadrži odredbe koje bi obvezivale organizaciju da pismeno obavijesti zaposlenika o razlozima nemogućnosti zadržavanja poreza na osobni dohodak i njegovoj obvezi da sam plati porez. Međutim, na dobrovoljnoj osnovi, organizacija može prenijeti ove podatke zaposleniku u obliku poruke, obavijesti ili bilješke s objašnjenjem u obrazac 2-NDFL.

Situacija: Je li potrebno ponovno podnijeti obrazac 2-NDFL na kraju godine ako je porezni agent prethodno obavijestio inspekciju o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak od isplaćenog dohotka? Tijekom godine osobi nisu isplaćivani dodatni prihodi.

Da treba.

Podnošenje informacija o nemogućnosti zadržavanja poreza na osobni dohodak od građanina tijekom godine ne oslobađa poreznog agenta od obveze podnošenja potvrda u obrascu 2-NDFL na kraju poreznog razdoblja (stavak 2. članka 230. Poreznog zakona Kodeks Ruske Federacije). Takva pojašnjenja sadržana su u pismima Ministarstva financija Rusije od 29. prosinca 2011. br. 03-04-06/6-363, Federalne porezne službe Rusije od 29. listopada 2008. br. 3-5-04/652 i od 18. rujna 2008. godine broj 3- 5-03/513. Istodobno, iznosi dohotka i obračunatog poreza (uključujući porez koji nije zadržan), koji su prethodno bili prikazani u potvrdi 2-NDFL sa znakom 2, navedeni su u godišnjim potvrdama sa znakom 1 (pismo Ministarstva financija Rusije od 27. listopada 2011. godine broj 03- 04-06/8-290).

Savjet: Postoje razlozi koji oslobađaju porezne agente od ponovnog podnošenja potvrda 2-NDFL u vezi s dohotkom od kojeg je nemoguće zadržati porez. Oni su sljedeći.

Ako je organizacija obavijestila poreznu inspekciju o dohotku osobe od kojeg je nemoguće obustaviti porez, a organizacija do kraja godine toj osobi nije isplatila dodatni dohodak, nema potrebe slati ponovnu 2- NDFL potvrda inspektoratu. Prisutnost različitih kriterija za klasifikaciju istog dohotka ne utječe na sastav informacija prikazanih u početnoj potvrdi. Podnoseći potvrdu 2-NDFL sa znakom 2, porezni agent ispunio je zahtjeve utvrđene stavkom 5. članka 226. i stavkom 2. članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije. Organizacija ne bi trebala duplicirati iste podatke u potvrdi 2-NDFL s atributom 1: opetovano obavljanje istih dužnosti nije predviđeno poreznim zakonodavstvom. Stoga se kazne predviđene stavkom 1. članka 126. Poreznog zakona Ruske Federacije ne bi trebale primjenjivati ​​u situaciji koja se razmatra.

Najvjerojatnije se porezna inspekcija neće složiti s takvim tumačenjem zakona. Tada će porezni agent morati braniti odbijanje ponovnog podnošenja izvješća o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak na sudu. U arbitražnoj praksi postoje primjeri sudskih odluka koje potvrđuju zakonitost ovog pristupa (vidi, na primjer, odluke Arbitražnog suda Uralskog okruga od 8. rujna 2015. br. F09-5794/15, FAS Uralskog okruga od 24. rujna, 2013 broj F09-9209/ 13).

Primjer obavijesti poreznoj upravi da organizacija ne može obustaviti porez na dohodak od dohotka zaposlenika koji su postali nerezidenti

Državljanin Moldavije A.S. Kondratyev radi u organizaciji pod ugovorom o radu od siječnja 2014. U razdoblju od siječnja do srpnja te od studenog do prosinca 2014. Kondratiev je živio u Rusiji.

Organizacija isplaćuje Kondratievu mjesečnu plaću u iznosu od 10.000 rubalja.

Od siječnja do zaključno ožujka 2015. godine zaposlenik je bio na službenom putu u inozemstvu.

Za razdoblje od siječnja do lipnja Kondratyev je primio plaću u iznosu od 60.000 rubalja. Kondratiev nije primio nikakav drugi prihod koji podliježe porezu na osobni dohodak.

Kondratiev nema djece, pa mu nisu omogućeni standardni porezni odbitci.

Iznos poreza na osobni dohodak zadržan i prenesen u proračun iznosio je 7800 rubalja. (60 000 RUB × 13%).

Od 30. srpnja 2015. Kondratyev je izgubio status poreznog rezidenta (tijekom prethodnih 12 uzastopnih mjeseci boravio je u Rusiji manje od 183 kalendarska dana).

Zbog promjene poreznog statusa Kondratieva, računovođa je preračunao prethodno obračunati porez na dohodak po stopi od 30 posto.

U srpnju je Kondratyev primio plaću u iznosu od 10.000 rubalja.

Obračunati iznos poreza na dohodak po odbitku za srpanj iznosio je:
(60 000 rub. + 10 000 rub.) × 30% – 7 800 rub. = 13 200 rub.

Zadržani iznos poreza ne može premašiti 50 posto iznosa uplate u gotovini (stavak 2, stavak 4, članak 226 Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga je maksimalni iznos poreza na osobni dohodak koji organizacija može zadržati od prihoda Kondratijeva za srpanj 2015. 5000 rubalja. (10 000 RUB × 50%).

Iznos poreza koji nije zadržan iznosio je 8.200 rubalja. (13 200 RUB – 5 000 RUB). U skladu sa stavkom 5. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije, 1. ožujka 2016. organizacija je poslala poruku poreznoj inspekciji o nemogućnosti zadržavanja poreza od Kondratieva i o tome obavijestila samog Kondratieva.

Situacija: Je li potrebno poreznoj upravi dostaviti podatke o nemogućnosti odbitka poreza na dohodak od dohotka fizičke osobe od koje je automobil kupljen??

Ne, nema potrebe.

Podatke u obrascu 2-NDFL potrebno je dostaviti samo ako postoji načelna obveza poreza po odbitku, a nije je moguće ispuniti. U predmetnom slučaju ove obveze ne nastaju za kupca. Porez na dohodak od dohotka od prodaje automobila dužan je platiti sam prodavatelj pojedinac.

Nabavna organizacija nije dužna obračunavati, zadržavati, prenositi porez na dohodak, a kamoli prijaviti poreznoj upravi o tim iznosima. Obveze poreznog agenta ne nastaju pri kupnji nekretnine od fizičkih osoba. To izravno proizlazi iz stavaka 1. i 2. članka 226., podstavka 2. stavka 1. članka 228. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Sljedeće preporuke pomoći će vam da shvatite kada trebate djelovati kao porezni agent:

  • U kojim slučajevima građanin ima obvezu obračuna poreza na dohodak? .

Situacija: Što učiniti s iznosom poreza na dohodak koji se ne može naplatiti zbog smrti zaposlenika?

Ne obavještavajte poreznu upravu o nemogućnosti odbitka poreza na dohodak zbog smrti zaposlenika.

Ako porez na dohodak nije bio obustavljen od njegovog dohotka prije smrti zaposlenika, tada ga nakon smrti nema potrebe za obustavom. Smrt zaposlenika dovodi do prestanka njegove obveze plaćanja poreza na dohodak (3. stavak članka 44. Poreznog zakona Ruske Federacije). Prilikom podnošenja podataka o prihodima zaposlenika za godinu, preporučljivo je navesti iz kojeg razloga porez na dohodak nije zadržan. Takva pojašnjenja dalo je rusko Ministarstvo financija u pismu od 18. siječnja 2006. br. 03-05-01-04/4.