6 Obveza poreza na dohodak za zakašnjelo podnošenje. Za što možete biti kažnjeni?

Za kasno podnošenje izvješća 6-NDFL, poslodavac se suočava s novčanom kaznom. Rok za podnošenje 6-NDFL je posljednji radni dan u mjesecu nakon izvještajnog tromjesečja.

Bliži li se vrijeme predaje izvješća na obrascu 6-NDFL? Željeli bismo vas podsjetiti na sankcije sadržane u poreznom i administrativnom zakonodavstvu za nepoštivanje utvrđenih rokova otpreme i pogreške učinjene u 6-NDFL.

Rokovi za podnošenje 6-NDFL u 2019

Izvješće 6-NDFL podnose porezni agenti koji isplaćuju naknadu pojedincima prema ugovorima o radu ili građanskom pravu. Sadrži podatke o iznosima poreza na dohodak koji su obračunani i upućeni u proračun za sve zaposlene. Preuzmite obrazac 6-NDFL u 2019. godini:

Rokovi za podnošenje 6-NDFL legalizirani su u čl. 230 Porezni zakon Ruske Federacije. Ovo je zadnji radni dan u mjesecu nakon izvještajnog kvartala:

• Za 1. kvartal 2019. - 30. travnja;
• Za polugodište 2019. - 31. srpnja;
• Za 3. kvartal 2019. - 31. listopada.

Godišnji podaci u obrascu dostavljaju se inspekciji zaključno s 1. travnja naredne godine. Rokovi koji padaju u dane vikenda i neradne praznike pomiču se na sljedeći radni dan. Poslodavac koji je u izvještajnom tromjesečju isplaćivao dohodak od rada za 25 i više radnika obrazac šalje telekomunikacijskim putem.

Što se smatra nepodnošenjem prijave?

Porezni agent koji kasni s podnošenjem obrasca čak i za jedan dan mora platiti novčanu kaznu za nepodnošenje 6-NDFL. Kvalifikacija prekršaja ne ovisi o broju dana, tjedana ili mjeseci kašnjenja u prijavi obustavljenog i prenesenog poreza na dohodak. Razdoblje koje je proteklo između utvrđenog Poreznog zakona Ruske Federacije i stvarnog datuma podnošenja obrasca ima značajan utjecaj na iznos kazni.

Novčane kazne za zakašnjelo podnošenje i nepodnošenje izvješća 6-NDFL

Iznos novčane kazne za zakašnjelo podnošenje 6-NDFL je 1000 rubalja. za sve mjesece protekle od zakonom određenog roka za dostavu, računajući potpune i nepotpune. Na temelju članka 6. Poreznog zakona Ruske Federacije, odbrojavanje kašnjenja počinje sljedeći dan nakon događaja koji je označio njegov početak.

Porezni inspektor počet će brojati razdoblje kašnjenja obrasca kako bi odredio iznos kazne za nepodnošenje 6-NDFL na vrijeme prvog svibnja, kolovoza, studenog ili ožujka. Ako rok pada na neradni dan i odgađa se, pomiče se i početak roka kašnjenja.

Primjer:

1. Poslodavac je 15. svibnja poslao izvješće Federalnoj poreznoj službi za 1. kvartal 2018. godine. Rok za podnošenje prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije je 3. svibnja. Za nepuni mjesec od 4. svibnja do 14. svibnja kazna za zakašnjeli 6-porez na dohodak bit će 1000 rubalja.
2. Porezni agent je izvješće za 2. i 3. tromjesečje 2017. predao istovremeno 17. studenog. Kašnjenje za 2. tromjesečje od 1. kolovoza do 16. studenog iznosilo je 3 puna i jedan nepun mjesec, novčana kazna od 4000 rubalja. Izvješće za 3. tromjesečje odgođeno je za 1 nepuni mjesec od 1. studenog do 16. studenog - to je još 1000 rubalja.

Savezna porezna služba najvjerojatnije neće dopustiti tako dugo kašnjenje u izvješću. Članak 76. dopušta poreznim vlastima da obustave transakcije zaduženja na bankovnim računima poreznih obveznika nakon desetodnevnog kašnjenja u izvješćivanju. U dopisu Federalne porezne službe GD-4-11/14515 od 09.08.2016. navodi se da temelj za odluku mogu biti činjenice prijenosa poreza u izvještajnom razdoblju i nepostojanje izvješća. Kako bi izbjegle kazne, neke organizacije koje nisu izvršile uplate podnose nulte obrasce, iako to nije propisano zakonom.

Šef organizacije može se smatrati administrativno odgovornim prema članku 15.6 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije. Za njega će kazna za porez na dohodak od 6 osoba koji nije podnesen na vrijeme biti od 300 rubalja. do 500 rub. Savezna porezna služba ima pravo odlučiti o novčanoj kazni samostalno, bez sudske odluke.

KBK u uplati za kasni 6-NDFL

Ako porezni agent sam otkrije netočne podatke i ažurirani obrazac dostavi Federalnoj poreznoj službi, kazna u obliku novčane kazne se ne primjenjuje. Olakotne okolnosti pomoći će u smanjenju iznosa sankcija. U pismu Federalne porezne službe navedeni su:

1. Pogreška u obrascu nije rezultirala neplaćenim porezom na dohodak.
2. Pogrešne informacije nisu imale negativne posljedice za proračun.
3. Prava pojedinaca nisu povrijeđena.

Drugi mogući prekršaj je davanje papirnatog izvješća od strane poreznog agenta s više od 25 zaposlenih. Prema čl. 119.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, kazna će biti 200 rubalja.

Savezna porezna služba poslala je pismo svojim područnim odjelima u kojem je objasnila koje mjere porezne obveze treba primijeniti na porezne agente za porez na osobni dohodak u slučaju da ne dostave podatke u obrascu 2-NDFL i izračune u obrascu 6- NDFL, kao i u slučaju izvještavanja s netočnim podacima. Ove upute sadržane su u pismu Federalne porezne službe Rusije od 09.08.16. br. GD-4-11/14515.

Nepodnošenje kalkulacija 6-NDFL

Novčana kazna za nepodnošenje 6-poreza na dohodak u propisanom roku iznosi 1000 rubalja za svaki puni i djelomični mjesec, počevši od dana utvrđenog za podnošenje obračuna (točka 1.2 članka Poreznog zakona RF). Pritom se, kako objašnjavaju poreznici, vrijeme kašnjenja treba računati do dana otkrivanja poreznog prekršaja. Taj dan će biti ili datum stvarnog podnošenja obračuna (osobno ili preko predstavnika), ili datum njegovog slanja poštom, ili (ako se podnosi putem interneta) datum koji bilježi operater EDF-a.

Radi jasnoće, dužnosnici su dali primjere finih izračuna.

Primjer 1

Obračun na Obrascu 6-NDFL za I. kvartal 2016. godine porezni obveznik dostavio je 05.07.2016. Rok za dostavu obračuna je 4. svibnja 2016. godine. U ovom slučaju prekoračenje roka za dostavu je 2 puna mjeseca (od 05.05.2016. do 05.07.2016.). Kazna će biti 2000 rubalja (2 × 1000 rubalja).

Primjer 2

Obračun na Obrascu 6-NDFL za I. kvartal 2016. porezni obveznik dostavio je 25. srpnja 2016. godine. Rok za dostavu obračuna je 4. svibnja 2016. godine. U ovom slučaju kršenje roka za dostavu je 2 puna mjeseca (od 05.05.2016. do 05.07.2016.) i 1 nepun mjesec (20 dana od 06.07.2016. do 25.07.2016.). Kazna će biti 3000 rubalja (3 × 1000 rubalja).

Stručnjaci Federalne porezne službe također su podsjetili da se zbog kašnjenja u podnošenju 6-NDFL porezni agent suočava s blokadom bankovnih računa.

Porezne inspekcije blokiraju račune ako obračun nije dostavljen u roku od 10 dana nakon isteka utvrđenog razdoblja (klauzula 3.2 čl. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Netočne informacije u 2-NDFL i 6-NDFL

Mjere porezne odgovornosti za porezne agente koji su dali lažne podatke propisane su člankom 126.1 Poreznog zakona Ruske Federacije. U skladu sa stavkom 1. ovog članka, za svaki dokument s lažnim podacima, porezni agent se suočava s novčanom kaznom od 500 rubalja.

Savezna porezna služba napominje da trenutna verzija Poreznog zakona Ruske Federacije ne definira koncept "nepouzdanih informacija". Prema poreznim vlastima, sve ispunjene pojedinosti informacija u obrascu 2-NDFL i izračune u obrascu 6-NDFL koji ne odgovaraju stvarnosti treba smatrati nepouzdanim informacijama. Na primjer, to mogu biti pogreške u osobnim podacima poreznog obveznika (TIN pojedinca, prezime, ime, patronim, datum rođenja, podaci o putovnici), šifre prihoda i odbitka, ukupni pokazatelji i druge pogreške.

Pritom se lokalnim inspektorima nalaže da razlikuju greške koje dovode do nepovoljnih posljedica za proračun (nepreknjižavanje ili nepotpuni preknjižavanje poreza) ili krše prava pojedinca (primjerice, pravo na porezni odbitak) i greške koje ne povlače takve posljedice. U potonjem slučaju treba primijeniti mjere porezne obveze uzimajući u obzir olakotne okolnosti (st. 1. čl.

U službenom dopisu, porezna služba još jednom je podsjetila da će oni porezni agenti koji ignoriraju utvrđene rokove za podnošenje izvješća u obrascu 6-NDFL biti administrativno odgovorni.

Danas se kazne za ovaj prekršaj utvrđuju u skladu sa stavkom 1.2 članka 126. Poreznog zakona, au ovom slučaju datum stvarnog podnošenja izvješća smatra se trenutkom prekršaja.

Poštovani čitatelji! U članku se govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki je slučaj individualan. Ako želite znati kako riješi točno tvoj problem- obratite se konzultantu:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u tjednu.

Brz je i BESPLATNO!

Međutim, zbog stalnih prilagodbi važećem zakonodavstvu, mnogi poduzetnici ne znaju koje su novčane kazne trenutno predviđene za nepodnošenje 6-NDFL-a u 2019. i u kojim situacijama se takva kazna može izbjeći.

Važna svojstva

Priprema izvješća u obrascu 6-NDFL predviđa prilično velik broj nijansi koje se odnose i na pripremu same dokumentacije i na vrijeme njezina podnošenja poreznim vlastima.

Što i tko je u opasnosti od kršenja

Uvođenje potrebe za izradom izvješća 6-NDFL zaseban je element sustava kontrole pravovremenosti i točnosti poreznog računovodstva u tvrtki. Kontrolu u ovom slučaju osiguravaju zaposlenici fiskalne službe, koji prate rokove za podnošenje izvješća, točnost napravljenih izračuna, kao i pravodobnost obračunavanja poreza u blagajnu.

U slučaju kršenja pravila važećeg zakonodavstva, poslodavci su dužni platiti novčanu kaznu, a nepoštivanje se u ovom slučaju procjenjuje na temelju nekoliko glavnih čimbenika:

• nedostatak izvješćivanja od strane poreznog agenta ako ima odgovarajuće obveze;
• slanje izvješća kasnije od zakonom utvrđenog roka;
• nevjerodostojnost podataka navedenih u dostavljenom dokumentu, au slučaju nepodudarnosti navedenih podataka, novčana kazna se izriče samo ako porezni agent nije dostavio ispravljenu dokumentaciju u određenom roku ili ju je dostavio nakon što je pogrešku otkrio nadležni organ. ovlašteni porezni inspektor;
• pogrešan način podnošenja obrasca - predviđen samo za one organizacije koje imaju prosječan broj zaposlenih unutar 25 ljudi, dok svi ostali moraju dokumentaciju dostaviti elektroničkim putem.

Slanje obrasca uredu Porezne službe osigurava ispravno vođenje poreznih evidencija u tvrtki, au slučaju nepoštivanja utvrđenih zahtjeva, trebali biste biti spremni na činjenicu da će regulatorna tijela u bliskoj budućnosti izreći odgovarajuće novčane kazne. na organizaciju.

Značajke dizajna

Ovaj izračun uključuje nekoliko listova. Prva je naslovna stranica, koja označava puni naziv samog dokumenta. Nakon toga se popunjava, što ukazuje na potpuni popis generaliziranih pokazatelja, a zatim se sastavlja, navodeći datume i iznose koje su primili pojedinci i druge vrste plaćanja, uz naknadno zadržavanje poreza na dohodak od njih.

U procesu izrade izvješća za 2019. godinu potrebno je kvartalno dostavljati dokumentaciju s pokazateljima s kumulativnim zbrojem. Na kraju godine do 1. travnja moraju se predati izvješća za sve protekle mjesece.

Kasna isporuka

Vjerojatno se svaki poduzetnik susreo sa situacijom kada tvrtka primi pismo od porezne službe u kojem se navodi izricanje druge mjere administrativne odgovornosti u obliku kazne ili novčane kazne, zbog čega je zahtjev za plaćanje duga odmah naznačeno. Zapravo, registracija 6-NDFL podliježe određenim zakonskim pravilima, pa stoga nepoštivanje ovih pravila može u konačnici dovesti do izricanja odgovarajuće novčane kazne tvrtki.

Kao što je već spomenuto, izvješćivanje 6-NDFL potrebno je svakog kvartala i za cijelu godinu u cjelini, a svaki dokument predviđa mogućnost izricanja administrativne odgovornosti. Osim toga, vrijedi uzeti u obzir da se iznos kazne stalno povećava, a sa svakim sljedećim mjesecom morat ćete platiti sve više i više.

Vrijedno je napomenuti činjenicu da je moguće izreći novčanu kaznu ne samo samoj organizaciji, već i ovlaštenoj osobi koja je odgovorna za podnošenje relevantne dokumentacije. Konkretno, odgovarajuće sankcije mogu se izreći čelniku poduzeća ili glavnom računovođi.

Pogreške i dezinformacije

Prisutnost bilo kakvih pogrešaka ili netočnosti u izvješćivanju u obrascu 6-NDFL može dovesti do izricanja odgovarajuće novčane kazne, a ova će se sankcija izreći za svaki dokument koji je dostavljen s bilo kakvim kršenjima u njemu.

Članak 126.1 Poreznog zakona ne uključuje poseban popis pogrešaka koje se mogu prepoznati kao nepouzdane informacije, pa je inspektorima ostavljeno da donose odluke izravno na licu mjesta.

Istovremeno, poreznici ne bi trebali nepromišljeno izricati kazne svim obveznicima. Posebno im se ne daje mogućnost izricanja kazne za bilo kakve pogreške u 6-NDFL ako pogreška tvrtke nije dovela do smanjenja poreza, a također nije prekršila prava svojih zaposlenika, na primjer, da dobiju odbitak.

Ovo pravilo navedeno je u službenom dopisu Porezne službe br. BS-4-11/21695, objavljenom 16. studenog 2019. godine.

Prethodno su predstavnici Porezne službe rekli da će biti izrečena novčana kazna za prisutnost bilo kakvih pogrešaka u 6-NDFL, ali ako organizacija nije podcijenila svoj iznos poreza i nije prekršila prava svog zaposlenika, tada će se to razmotriti kao olakotna okolnost i novčana kazna može se izreći smanjiti. Takvi su razlozi navedeni u službenom dopisu Porezne službe br. GD-4-11/14515, objavljenom 9. kolovoza 2019.

U ovom slučaju, kao iu gornjem slučaju, odgovornost se može nametnuti ne samo organizaciji, već i odgovornim zaposlenicima.

Propisane novčane kazne za nepodnošenje 6-NDFL u 2019

Prije svega, organizacija i ovlaštene osobe mogu biti kažnjene ako zakasne u izradi i podnošenju izvješća. Dakle, stavak 2. članka 230. Poreznog zakona navodi točne rokove za popunjavanje dokumentacije.

Prije svega, privremeni dokumenti moraju se predati zadnjeg dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja, koje priznaje prvo tromjesečje, polugodište i devet mjeseci. Osim toga, predviđa se i potreba podnošenja godišnjih izvješća koja se moraju predati na kraju izvještajnog razdoblja prije 1. travnja sljedeće godine.

Ako se otkrije kašnjenje u podnošenju izvješća, tvrtka bi se mogla suočiti s dva glavna problema. Prvi je novčana kazna za tvrtku ili privatnog poduzetnika, koji je odgovoran za dužnost poreznog agenta, čiji je iznos 1.000 rubalja za svaki mjesec kašnjenja. U skladu sa stavkom 1.2 članka 126. Poreznog zakona, u obzir se također uzimaju djelomični mjeseci kašnjenja.

Osim toga, novčanom kaznom može se izreći i ovlaštena osoba koja je odgovorna za podnošenje svih tih izvješća, odnosno direktor društva ili osoba na poziciji šefa računovodstva.

Kazna u ovom slučaju iznosi od 300 do 500 rubalja, dok privatni poduzetnici moraju platiti kaznu u skladu s člankom 15.6 Upravnog zakona, a njezin iznos kreće se od 100 do 300 rubalja. Unatoč činjenici da je ova sankcija mjera administrativne odgovornosti, izdaje se izravno u poreznom uredu.

Također je vrijedno napomenuti činjenicu da ako je ukupno kašnjenje više od deset radnih dana, tekući računi poreznog agenta mogu biti potpuno blokirani.

Posebna mjera bit će izrečena u slučaju dostavljanja dokumenata s lažnim podacima. U tom slučaju, za svaki papir u kojem se pronađe pogreška ili lažni podaci, tvrtka će dobiti kaznu od 500 rubalja, čak i ako nema kašnjenja u rokovima.

Kao što je već spomenuto, trenutni Porezni zakon ne utvrđuje nikakve jasne popise pogrešaka, pa stoga nije jasno što se točno u ovom slučaju smatra lažnim informacijama. Sva ta pitanja rješavaju inspektori izravno na licu mjesta, pa se stoga preporučuje razjasniti sva otkrivena iskrivljenja, jer samo prisutnost ažuriranog dokumenta s točnim podacima može vas spasiti od kazni.

Ostale kazne

Osim kazni, koje su utvrđene zakonom i imaju jasan popis u Poreznom zakoniku, za porezne agente koji odgađaju podnošenje izvješća u obrascu 6-NDFL, također je predviđena mjera u obliku blokade tekućeg računa. Ova mjera potvrđena je stavkom 3.2 članka 76. Poreznog zakona, kao i službenim pismom Porezne službe br. GD-4-11/14515, objavljenim 9. kolovoza 2019.

Neće sve lažne informacije u 6-NDFL rezultirati novčanom kaznom za tvrtku. Nove novčane kazne za pogreške u 6-NDFL i zakašnjela plaćanja nalaze se u tablicama.

Nove kazne za pogreške u 6-NDFL

Za lažne podatke u 6-NDFL, inspektori imaju pravo kazniti tvrtku s 500 rubalja. – članak 126.1 Poreznog zakona Ruske Federacije. Kodeks ne objašnjava što se smatra lažnim informacijama. Prethodno je Federalna porezna služba rekla da možete biti kažnjeni za svaku pogrešku u izračunu (pismo od 9. kolovoza 2016. br. GD-4-11/14515).

Ali ako netočnost nije dovela do kašnjenja i nije prekršila prava pojedinaca, inspektori moraju uzeti u obzir olakotne okolnosti (članak 112. Poreznog zakona Ruske Federacije). Osim toga, ako je tvrtka uočila grešku prije inspektora i ispravila je, kazne neće biti. To je izravno napisano u stavku 2 članka 126.1 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Sada se stav poreznih vlasti promijenio. Sada će porezne vlasti oprostiti pogreške u 6-NDFL ako su ispunjena dva uvjeta. Prvi uvjet je da pogreška mora dovesti do neplaćenih poreza. Na primjer, u odjeljku 2 izračuna, tvrtka je slučajno precijenila porez, ali je uplatila točan iznos u proračun. Drugi uvjet je da su pogreškom povrijeđena prava zaposlenika - na primjer, pravo na odbitke.

Novi položaj dužnosnika zaštitit će tvrtke od nepotrebnih kazni - dopis od 16. studenog 2016. br. BS-4-11/21695. Recimo da je računovođa u redovima 110 i 120 obračuna 6-NDFL zapisao isto razdoblje za obustavu i plaćanje poreza na dohodak te na uplatnici označio isti datum. Porezne vlasti neće vas kazniti za takvu grešku u 6-NDFL. Ostali primjeri sigurnih pogrešaka su u tablici 1. A opasnih pogrešaka su u tablici 2.

U pismu br. BS-4-11/21695 dužnosnici su također podsjetili kako prikazati nenovčane darove u 6-NDFL. Ako ste dali dar vrijedan više od 4000 rubalja. osoba koja neće primiti nikakav drugi prihod od tvrtke tijekom godine, odrazite to u oba odjeljka izračuna. U odjeljku 1 navedite iznose dohotka i poreza u recima 020 i 040. A u retku 080 pokažite da se porez ne može zadržati. U odjeljku 2 upišite datum izdavanja dara i iznos u redove 100 i 130. Ne zadržavate porez, pa u redove 110-120 i 140 upišite nule. Uzorak je ispod.

Tablica 1. Sigurne pogreške u 6-NDFL

Situacija	Kako to učiniti ispravno	Zašto je sigurno
Porez na prenesene plaće prikazan je kao ne zadržan u retku 080	Ovaj redak je samo za poreze koji se ne mogu zadržati za godinu. Na primjer, od nenovčanih darova kupcima	Pogreška nije podcijenila porez na dohodak, nema štetnih posljedica za proračun, pa ne bi trebala biti ni kazna
U retku 120 upisali smo dan stvarnog doznaka poreza na dohodak	U ovom retku morate staviti datum najkasnije do kojeg se porez mora uplatiti u proračun prema pravilima Poreznog zakona Ruske Federacije	Ako zbog pogreške porez na dohodak nije odgođen i plaćen na vrijeme, to nije kritično
Plaće za prosinac isplaćene su u siječnju. U retku 070. godišnjeg obračuna tvrtka je iskazala porez na dohodak iz prosinačke plaće	Poduzeće je nakon isteka godine izvršilo obustavu poreza, pa nema potrebe iskazivati ​​porez po odbitku u retku 070. godišnjeg obračuna.	Pogreška nije utjecala na plaćanje poreza na dohodak, nije stvorila štetne posljedice za proračun i nije povrijedila prava pojedinaca. Inspektori nemaju pravo izreći kaznu

Tablica 2. Kada će inspektori izdati kazne za pogreške u 6-NDFL

Situacija

Zašto je opasno

Kako to učiniti ispravno

Društvo je evidentiralo neoporezivi prihod u retku 020. Na primjer, rodiljna naknada	Porezna uprava će odlučiti da tvrtka nije obračunala i obustavila porez na dohodak na sve oporezive prihode	U izračun nemojte uključivati ​​neoporeziva plaćanja iz članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ovo pravilo vrijedi za oba dijela izračuna
Umjesto 8000 rub. porez, tvrtka je greškom napisala 80.000 rubalja u retku 140. Porez je ispravno prebačen - 8.000 rubalja.	Poreznici će odlučiti da tvrtka nije sav obračunati porez prenijela u proračun.	Iznos poreza koji se plaća na retku 140 i iznos poreza na dohodak s uplatnice moraju biti isti
Tvrtka je na retku 120 navela rok za plaćanje poreza na dohodak na plaće za godišnji odmor - sljedeći dan nakon njihovog izdavanja. A porez sam platio zadnji dan u mjesecu	Porezne vlasti će odlučiti da je tvrtka zakasnila s plaćanjem poreza	Rok za plaćanje poreza na regres za godišnji odmor je posljednji dan u mjesecu u kojem su isplaćeni. Ovaj datum treba navesti u retku 120 izračuna 6-NDFL

Kazne za kašnjenje u plaćanju

Kazna za poreznog agenta iznosi 1000 rubalja. za svaki puni ili djelomični mjesec kašnjenja. Razdoblje kašnjenja računa se od utvrđenog roka isporuke do datuma kada je tvrtka dostavila obračun. Rokovi za podnošenje 6-NDFL su u nastavku.

Rokovi za podnošenje 6-NDFL:

Porezni inspektori izriču kaznu za zakašnjelo plaćanje u roku od 10 radnih dana od dana podnošenja prijave. Inspektori nisu obavezni čekati završetak stolne revizije 6-NDFL.

Ako ne podnesete uplatu u roku od 10 dana od datuma dospijeća, Savezna porezna služba ima pravo blokirati tekući račun tvrtke (točka 3.2 članka 76. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kazna za kašnjenje kod direktora. Direktor tvrtke kaznit će se novčanom kaznom od 300 do 500 rubalja za kašnjenje s obračunom. (Članak 15.6 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije). Porezne vlasti mogu same izdati takvu kaznu bez odlaska na sud.

Izračun novčane kazne za kašnjenje s 6-NDFL

Primjer 1. 5. srpnja 2017. tvrtka je predala 6-NDFL za 1. kvartal 2017. Izvješće je trebalo dostaviti najkasnije do 2. svibnja, dva dana kasnije od uobičajenog roka, budući da je 30. travnja neradni dan, a 1. svibnja neradni dan.

Firma je kasnila puna 2 mjeseca (od 02.05.2017. do 02.07.2017.) i 1 nepun mjesec (od 3. do 05.07.). Kazna je 3000 rubalja (3 x 1000 rubalja).

Primjer 2. Dana 7. kolovoza 2017. godine tvrtka je predala 6-porez na dohodak za prvo polugodište 2017. godine. Kasnila je jedan manje od mjesec dana od 31. srpnja do 7. kolovoza 2017. godine. Kazna će biti 1000 rubalja (1 x 1000 rubalja).

Mogu li inspektori kazniti nula 6-porez na dohodak?

Tvrtka nije dužna podnijeti porez na dohodak 6 ako u izvještajnom razdoblju nije obračunala niti isplatila dohodak “fizikalcima”, nije obustavila porez na dohodak i nije ga uplatila u proračun. Takva tvrtka nije priznata kao porezni agent. Inspektori nemaju pravo izdati kaznu za nepodnošenje nulte 6-NDFL.

Savjetujemo vam da pošaljete pismo poreznim vlastima u kojem navodite da tvrtka nije porezni agent. To će zaštititi tvrtku od zamrzavanja računa. Inspektori nemaju pravo blokirati račun za nulu, ali Savezna porezna služba nema informacije je li tvrtka porezni agent ili je jednostavno zaboravila predati 6-NDFL. Stoga je bolje dopisom u slobodnom obliku unaprijed upozoriti poreznu upravu da tvrtka ne predaje obračun

Prije samo nekoliko godina, jedino izvješće koje su organizacije ili pojedinačni poduzetnici koji djeluju kao porezni agenti za porez na dohodak u odnosu na pojedince morali podnijeti za takav prihod bile su potvrde u obrascu 2-NDFL. I prije i sada formiraju se za cijelu godinu. U jednom su trenutku državni dužnosnici zaključili, mora se reći nerazumno, da je prilično teško kontrolirati tekuće transfere unutar godine dana na temelju podataka iz takvog izvješća. Tako je uveden novi obrazac 6-NDFL koji su porezni agenti dužni podnositi tromjesečno. Poslodavci su prvi put bili dužni izvješćivati ​​o tome na temelju rezultata 1. kvartala 2016. godine.

Koji su podaci prikazani u obrascu 6-NDFL

Obrazac 6-NDFL sadrži podatke o iznosima obračunatog, zadržanog i prenesenog u proračun poreza, kao i datume na koje su se ti događaji trebali dogoditi. Podsjetimo, Porezni zakon ne utvrđuje određeni datum za obračun poreza na dohodak. Činjenica da agent prenosi porez u proračun "vezana" je samo za datum isplate plaće zaposlenika. Ovo je glavna točka izvješća 6-NDFL - pokazati usklađenost ili nepoštivanje ovih rokova.

Rok za podnošenje ovog izvješća na temelju rezultata 1. tromjesečja, polugodišta i 9 mjeseci je do kraja mjeseca koji slijedi nakon izvještajnog tromjesečja. Za godišnje izvješće određen je poseban rok - 31. ožujka godine koja slijedi nakon izvještajne godine.

Kazna za kasno podnošenje 6-NDFL

Istovremeno s uvođenjem obrasca prijave 6-NDFL, zakonodavci su uspostavili vrlo jasne kriterije za izricanje različitih sankcija u kontekstu mogućih povreda povezanih s ovom prijavom.

Prije svega, ovo je kazna za kasno podnošenje 6-NDFL. Kazna za takvu situaciju ovisit će o duljini kašnjenja. Svaki puni ili djelomični mjesec kašnjenja koštat će poreznog agenta 1000 rubalja. Odbrojavanje roka počinje narednog dana nakon datuma izvješća, u skladu s općim načelom prijenosa na sljedeći radni dan onih „rokova“ koji su pali na vikend. Dakle, izvješće 6-NDFL za 2017. mora biti dostavljeno Federalnoj poreznoj službi do 2. travnja 2018. Kazna za 6-NDFL, zakašnjela čak i 1 dan - do 3. travnja, već će iznositi 1000 rubalja (1.2. Članak 126. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako podnošenje izvješća kasni više od 10 dana, tvrtka ili pojedinačni poduzetnik također se suočavaju s blokadom tekućeg računa (točka 3.2 članka 76. Poreznog zakona Ruske Federacije). Riječ je zapravo o standardnoj proceduri koju inspektori poduzimaju u slučaju nepodnošenja raznih prijava poreznih obveznika.

Ne postoji posebna novčana kazna za nedostavljanje 6-NDFL. Sankcije se u ovom slučaju izriču po istom principu kao i u slučaju redovnog nepravomoćnog podnošenja obrasca.

Kazne za pogreške u 6-NDFL

Kazne za pogreške u izvješću navedene su u članku 126.1 Poreznog zakona. Određuje načelo izračuna novčane kazne - 500 rubalja za svaki dostavljeni dokument koji sadrži lažne podatke. Ova se odredba također odnosi na izvješće 6-NDFL. Ako inspektori u njoj pronađu lažne podatke, novčana kazna se ne može izbjeći.

Istovremeno, pogreške su moguće u svakom izvješću. I ovdje je najvažnije otkriti ih sami, prije nego što to učine inspektori. Ako podnesete prilagodbu 6-NDFL na vrijeme, prije nego što primite zahtjeve za ispravke, neće biti novčane kazne (klauzula 2 članka 126.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).