6 Posebni uzorci poreza na osobni dohodak za 3. tromjesečje

Pripremili smo priručnike za računovođe tvrtki i samostalnih poduzetnika koji su porezni agenti. Oni će vam pomoći da ispravno ispunite izračun 6-NDFL. Preuzmite besplatno:

Trenutni obrazac 6-NDFL i uzorak njegovog ispunjavanja prikazani su u nastavku:

Obračun prema obrascu 6-NDFL može se generirati u programu BukhSoft u 3 klika. Uvijek se sastavlja na ažurnom obrascu, uzimajući u obzir sve izmjene zakona. Program će automatski ispuniti izračun. Prije slanja poreznoj upravi, obrazac će biti testiran svim programima provjere Federalne porezne službe. Isprobajte besplatno:

Ispunite 6-NDFL online

Trenutni obrazac 6-NDFL za 4. kvartal * 2018

6-NDFL - tromjesečno porezno izvješćivanje tvrtki i poduzetnika - poreznih agenata o porezu na novčane i nenovčane naknade obračunate i izdane fizičkim osobama za izvještajno razdoblje. Ovako izgleda:

Tko podnosi izvješće 6-NDFL za 4. kvartal 2018.?

Porezni agenti izvješćuju o porezu na primitke fizičkih osoba:

1. Poduzeća i njihovi odjeli.
2. Poduzetnici.
3. “Samozaposlene” osobe koje vode posao bez zaposlenih. To mogu biti privatni bilježnici, odvjetnici, izmiritelji, arbitražni upravitelji itd.

Navedene osobe dužne su podnijeti izvješće o isplatama i porezu na njih, uključujući 6 poreza na dohodak za 3. kvartal 2018. godine, ako su izdale novčane ili nenovčane nagrade:

• zaposlenici s kojima su sklopljeni ugovori o radu;
• pojedinci koji obavljaju usluge ili rade prema GP ugovorima;
• osobe koje posjeduju isključiva prava na intelektualno vlasništvo, s kojima su sklopljeni licencni ugovori ili ugovori o otuđenju prava i dr.

Rok za podnošenje 6-NDFL za 4. kvartal 2018

Trgovačka društva, poduzetnici i osobe koje obavljaju samostalnu djelatnost dužni su izvješćivati ​​o dohotku fizičkih osoba i porezima na njih tromjesečno tijekom cijele godine - najkasnije do zadnjeg dana sljedećeg mjeseca. Godišnji obračun podnosi se najkasnije do 1. travnja godine koja slijedi nakon izvještajne godine.

U obrascu 6-NDFL primjenjuje se porezno pravilo da se rok za podnošenje izvješća koji pada na neradni dan pomiče na sljedeći radni dan. Više o rokovima pročitajte u tablici 1.

Stol 1. Rok za podnošenje 6-NDFL u 2018.-2019

Kazne po obračunu 6 poreza na dohodak za 4. kvartal 2018. godine

Utvrđene su sankcije za tvrtke i njihove rukovoditelje za nedostavljanje ili kašnjenje u podnošenju izvješća, kao i za pogreške i nedosljednosti u njima. Vidi sankcije u tablici 2.

Tablica 2. Kazne za 6 poreza na dohodak

Program BukhSoft testirat će ispunjeni obrazac 6-NDFL, pronaći pogreške i pomoći vam da izbjegnete porezne kazne. Isprobajte ga besplatno

Testirajte 6-NDFL online

Primjer 1

Računovođa tvrtke Symbol LLC podnio je izvješće 6-NDFL sa zakašnjenjem od dva mjeseca - 3. lipnja 2019. umjesto 1. travnja 2019. Inspektorat je kaznio Symbol s 2000 rubalja. (1000 RUR x 2 mjeseca).

Direktor Symbola odlučio je obustaviti iznos kazne od plaće računovođe. S tim u vezi, računovodstveni odjel “Symbola” je u računovodstvu odrazio:

Zaduženje 68 podračuna „Uplate poreza na osobni dohodak“ Odobrenje 51

2000 rub. – kazna je plaćena;

Debit 91-2 Kredit 68 podračun “Plaćanja osobnog poreza”

2000 rub. – dosuđena je novčana kazna;

Debit 99 Kredit 68 podračun “Obračun poreza na dohodak”

400 rub. (RUR 2.000 x 20%) – odražava se trajna obveza;

Debit 70 Kredit 91-1

2000 rub. – novčana kazna se obustavlja iz plaće krivog radnika.

Nulti obračun 6 poreza na dohodak za 4. kvartal

Ako od početka 2018. godine, zaključno s 31. prosincem, trgovačko društvo, poduzetnik ili osoba koja obavlja samostalnu djelatnost nije fizičkim osobama obračunao primitke, nije im isplatio ili obustavio porez, ne smatraju se poreznim agentima. Kao rezultat toga, godišnji pokazatelji obračuna bit će nula. U takvoj situaciji nije potrebno uzimati ga.

Ipak, sigurnije je podnijeti nultu prijavu kako inspekcija ne bi odlučila da prijava nije podnesena na vrijeme i ne bi novčano kaznila tvrtku, poduzetnika ili “samostalnu” osobu.

Gdje predati 6 poreza na dohodak za 4. kvartal i bilo koje drugo razdoblje?

Porezni agenti moraju prijaviti prihode pojedinaca i poreze na njih:

• trgovačka društva - poreznoj upravi na mjestu gdje se nalaze;
• poduzetnici i osobe koje obavljaju samostalnu djelatnost - prema mjestu registracije.

Za pojedinosti o podnošenju obrasca 6-NDFL za 4. kvartal 2018. pogledajte tablicu 3.

Tablica 3. Gdje predati 6-NDFL?

Gdje zaposlenik prima prihod?	Kojoj inspekciji prijaviti?
U sjedištu	Na mjestu sjedišta
U zasebnoj cjelini	Na mjestu svakog zasebnog odjela, čak i ako su registrirani pri istoj poreznoj upravi
I u glavnoj jedinici iu zasebnoj	za dohodak, rad u glavnoj jedinici - poreznoj upravi na mjestu glavne jedinice, navodeći njegovu kontrolnu točku i OKTMO; prema prihodu, rad u zasebnom odjelu - na mjestu svakog zasebnog odjela, s naznakom njegove kontrolne točke i OKTMO
U odjeljenjima na istom općinskom području, podređena različitim inspekcijama	Na mjestu prijave u bilo kojoj inspekciji na području općine
Od poduzetnika-platitelja UTII	Na mjestu obavljanja aktivnosti koje podliježu UTII
Od poduzetnika koji radi za PSN	U mjestu poslovanja za koje je patent izdan
Od individualnog poduzetnika koji kombinira pojednostavljeni sustav oporezivanja i UTII	za zaposlenike čije aktivnosti podliježu UTII - na mjestu ove djelatnosti; za zaposlenike čije aktivnosti spadaju u pojednostavljeni porezni sustav - na mjestu registracije poduzetnika

Uobičajene pogreške pri podnošenju 6-NDFL

Greška 1. Izvještava o zaposlenicima izdvojenih odjela na lokaciji sjedišta.

Bolje je podnijeti zasebna izvješća:

• o zaposlenicima središnjeg ureda - inspektoratu na svom mjestu;
• o zaposlenicima izdvojenih odjela - inspekciji po mjestu, čak i ako odsjeci sami ne isplaćuju naknade.

Greška 2. Izvještava se na papiru ako je broj zaposlenih radnika 25 ili više ljudi

Ispravnije je Obračun dostaviti u elektroničkom obliku putem telekomunikacijskih kanala.

Greška 3. Izvještavali smo na jednom obrascu za sjedište i izdvojene odjele.

Ispravnije je podnijeti odvojena izvješća na mjestu sjedišta i svakog od izdvojenih odjela.

Greška 4. Prilikom promjene pravne adrese prijavili su se samo jednom.

Bilo bi ispravnije podnijeti dva odvojena izračuna novoj inspekciji:

• sa starim OKTMO - za razdoblje prije prijave na novoj adresi;
• s novim OKTMO - za razdoblje nakon dana prijave na novoj adresi.

Ispunjavanje 6-NDFL za 4. kvartal 2018

Ispunjavanje 6-NDFL za 4 i druga tromjesečja sastoji se od pripreme naslovne stranice i dva odjeljka koji se popunjavaju u skladu s općim pravilima za obračun poreza i prijave:

1. Ukupni pokazatelji moraju biti popunjeni, ako nema iznosa, u ovu ćeliju se upisuje nula.
2. Slova i brojke upisuju se u ćelije s lijeva na desno.
3. U preostalim praznim ćelijama crtice se stavljaju s desne strane.
4. Brojevi stranica obrasca 6-NDFL upisuju se redom: "001", "002", "003" itd.
5. Ako su kopejke predviđene za numerički pokazatelj, ne mogu se zaokružiti na rublje, već moraju biti označene kopejkama.

Uzorak popunjavanja 6-NDFL za 4. kvartal: naslovna stranica

U polje "OIB" upisuje se porezni broj koji ima tvrtka, poduzetnik ili "samostalna djelatnost".

U polje “Kontrolna točka” tvrtke upisuju svoju kontrolnu točku ili kontrolnu točku odjela.

U polje "Broj korekcije" unesite:

• “000” - pri prvom predaji obračuna;
• ispravak broja “001”, “002” i dr. – prilikom dostave ispravljenog obračuna.

U polje “Izvještajno razdoblje (šifra)” upisuje se dvoznamenkasto šifriranje razdoblja:

• šifra 21 – prva četvrtina;
• kod 31 – pola godine;
• kod 33 – devet mjeseci;
• šifra 34 – puna godina.

U polju "Porezno razdoblje (godina)" navedite godinu u koju pada izvještajno razdoblje.

U retku “Dostavljeno poreznoj upravi (šifra)” upisuje se šifra inspekcije koja prima prijave. Ovaj kod možete saznati pomoću usluge na web stranici Federalne porezne službe:

U polju "Na lokaciji (računovodstvo) (šifra)" navedite troznamenkasto kodiranje:

• šifra 214 – ako se izvješće podnosi na mjestu redovnog poduzeća;
• oznaka 120 – ako se javlja po mjestu registracije poduzetnika;
• šifra 213 – izvješćivanje za najvećeg poreznog obveznika.

U red “Porezni agent” upisuje se skraćeni naziv tvrtke ili puni naziv poduzetnika ili “samostalne” osobe.

Za potvrdu podataka navedenih u izračunu, on odražava puno ime osobe koja ga je potpisala (upravitelj ili nositelj punomoći). U slučaju opunomoćenika morate navesti podatke o punomoći.

Popunjavanje odjeljka 1

Pokazatelji prvog odjeljka iskazuju se po obračunskom principu od početka godine. Prvi odjeljak popunjava se zasebno za svaku poreznu stopu (13%, 30% itd.):

• na retku 010 – porezna stopa;
• na retku 020 – primanja građana po osnovi štednje za razdoblje od 1. siječnja do 31. prosinca;
• na retku 025 – dividende primljene od fizičkih osoba za razdoblje od 1. siječnja do 31. prosinca;
• na retku 030 – porezni odbici po obračunskom principu od početka godine;
• na retku 040 – obračunati porez na dohodak za razdoblje od 1. siječnja do 31. prosinca;
• na retku 045 – obračunati porez na dividendu fizičkih osoba za razdoblje od 1. siječnja do 31. prosinca.

Blok redova od 060 do 090 popunjava se samo jednom – na prvoj stranici Obračuna:

• u redak 060 – broj osoba koje su ostvarile dohodak;
• u retku 070 - porez po odbitku;
• u retku 080 - porez koji se ne može zadržati (na primjer, ako je pojedinac primio nenovčani prihod, ali nije mu bilo isplata);
• u retku 090 - iznos vraćenog poreza u slučaju prekomjernog zadržavanja, uključujući i promjenu statusa pojedinca iz nerezidenta u rezidenta Ruske Federacije.

Program BukhSoft automatski će pripremiti izračune za zaposlenike koristeći trenutni obrazac i uzimajući u obzir najnovije promjene u zakonodavstvu. Isprobajte ga besplatno

Ispunite 6-NDFL online

Popunjavanje odjeljka 2

U drugom odjeljku porezni agenti prikazuju datume kada su pojedinci primili dohodak, dane po odbitku i uplatu poreza na dohodak, kao i iznos dohotka i poreza. Prilikom popunjavanja 6 poreza na dohodak za 4. kvartal 2018. morate uzeti u obzir sljedeća opća pravila.

1. Za svaki datum isplate dohotka naveden je samo jedan iznos poreza.
2. Prilikom isplate dohotka na isti dan s različitim datumima prijenosa poreza u proračun, ispunite poseban blok redaka od 100 do 140.
3. Transakcije nisu grupirane po poreznim stopama i prikazane su kronološki.
4. Prikazani su samo iznosi prihoda i poreza koji se odnose na zadnja tri mjeseca. Na primjer, prilikom popunjavanja 6

U Izračunu trebate prikazati pokazatelje u redovima od 100 do 140 za razdoblje od listopada do prosinca.

U bloku otjecanja od 100 do 140 pokazatelji su sljedeći:

• na red 100 – datumi primitaka fizičkih osoba;
• na retku 110 – dan obustave poreza;
• na retku 120. – rok za uplatu poreza na dohodak s retka 100. u proračun;
• na retku 130 - iznos prihoda pojedinaca, uzimajući u obzir porez primljen na dan koji se odražava na retku 100;
• u red 140 - iznos poreza po odbitku na dan naveden u redu 110.

Kako ispuniti platni list

Ako se konačna isplata plaće za rujan dogodila u listopadu, takva će operacija pasti u odjeljak 2 6 poreza na dohodak 4. tromjesečja.

Primjer 2

Symbol LLC izdaje konačnu plaću za mjesec 3. dana sljedećeg mjeseca. U 2018. godini plaće za rujan su isplaćene 3. listopada. Odjeljak 2 odražavat će datume po retku:

• № 100 – 30.09.2018;
• № 110 – 02.10.2018;
• № 120 –03.10.2018.

Kako ispuniti izračune za godišnji odmor

Plaća za godišnji odmor obračunana u 3. tromjesečju i prenesena zaposlenicima u 4. tromjesečju odražava se u drugom odjeljku 6 poreza na dohodak za 4. tromjesečje 2018.

Primjer 6

U 2018. financijski direktor Symbol LLC otišao je na godišnji odmor od 24. rujna. Regres mu je obračunat u rujnu, a isplaćen 19. listopada. Operacija će spadati u drugi odjeljak 6 poreza na osobni dohodak za 4. tromjesečje na sljedeći način:

• № 100 – 19.10.18;
• № 110 – 19.10.18;
• № 120 – 31.10.18.

Kako bi se pojednostavilo ispunjavanje 6-NDFL za 3. kvartal 2016., kako bi se izbjegla pojašnjenja i negativni protokoli, potrebno je prilagoditi sustav nagrađivanja. Dijelimo provjerene metode.

Zabuna u ispunjavanju 6-NDFL, posebno za 3. kvartal 2016., može nastati zbog prijenosa plaćanja, prihoda za koje se podudara samo nekoliko redaka u odjeljku 2, zbog ponovnog izračuna prihoda, odbitaka. Reći ćemo vam kako to izbjeći.

Isplata godišnjeg odmora zaposlenicima isti dan

Porez na dohodak mora se prenijeti sa svih plaća za godišnji odmor koje je tvrtka izdala tijekom mjeseca zadnjeg dana - 30. ili 31. (stavak 2. stavak 6. članak 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). Odnosno, rok plaćanja poreza u retku 120 obračuna 6-NDFL za 3. kvartal 2016. bit će isti. Ali ako su zaposlenici primili novac u različite dane, tada će datum dohotka i poreza na dohodak po odbitku u recima 100 i 110 biti drugačiji. Zbog toga tvrtka ispunjava nekoliko blokova s ​​redcima 100-140 u izračunu 6-NDFL.

Da biste smanjili broj redaka, prvih dana izdajte plaću za godišnji odmor svim zaposlenicima koji idu na godišnji odmor u tekućem mjesecu. Plaća za godišnji odmor mora se izdati zaposlenicima tri kalendarska dana prije praznika (članak 136. Zakona o radu Ruske Federacije). Kodeks ne zabranjuje izdavanje novca unaprijed - najmanje mjesec dana prije početka godišnjeg odmora.

Pogledajte raspored godišnjih odmora i provjerite kod HR-a tko planira ići na godišnji odmor izvan rasporeda (pogledajte i obrazac rasporeda godišnjeg odmora za 2019. godinu). Uzmite izjave od zaposlenika unaprijed i izdajte nalog. Izračunajte svoju prosječnu zaradu. Za to postoje podaci već 1. Izdajte novac jedan dan i odražavajte plaćanja u jednom bloku redaka 100-140.

Postoji jedno upozorenje - tvrtka prenosi novac prije roka. Ako organizacija štedi novac, ova metoda neće funkcionirati. Lakše je ispuniti više redaka u izvješću.

Izbjegavanje prijenosa plaćanja

Nekoliko problema javlja se s tekućim plaćama:

1. Društvo će u odjeljku 1 za tekuće razdoblje iskazati obračunate prihode, a isplaćene prihode u odjeljku 2 tek u sljedećem kvartalu.
2. zbog iznosa prijenosa, redovi 040 i 070 se neće poklapati U redu 040 morate iskazati porez obračunat na cjelokupnu obračunatu plaću. A u retku 070 - samo porez na dohodak koji je tvrtka obustavila na kraju tromjesečja.
3. razlikovat će se i zadržani porez u retku 070 iu retku 140 tekućeg i prethodnog obračuna. Stoga je šefovima računovodstva teško provjeriti jesu li ispravno ispunili sve pokazatelje ili ne.

Možete se riješiti prijenosa plaćanja. Odnosno zadnjeg dana u mjesecu isplatiti plaće za ožujak, lipanj, rujan i prosinac. Nije potrebno mijenjati ugovore o radu. Tvrtka ima pravo na prijevremenu isplatu plaća. Time se ne krše prava radnika.

Ako tvrtka izdaje plaće zadnjeg dana u mjesecu, tada će se datumi u redovima 100 i 110 podudarati. Ovo će također pojednostaviti izračun: u jednom bloku s plaćom možete prikazati druge isplate izdane istog dana. Na primjer, bonus ili najamnina. Glavno je da je rok za plaćanje poreza na dohodak na te isplate isti kao i za plaće - dan nakon izdavanja novca.

Problem nastaje ako zadnji dan u mjesecu padne na vikend. Ako plaćate plaću u petak, datum poreza na dohodak po odbitku u retku 110 bit će raniji od datuma primitka dohotka u retku 100. Ali Federalna porezna služba to ne smatra pogreškom (pismo od 24. ožujka 2016. br. BS-4-11/5106@).

Davanje darova u novcu

Pokloni se popunjavaju u 6-NDFL na različite načine. Postupak ovisi o tome može li tvrtka zadržati porez na dohodak ili ne.

Ako poduzeće nije u mogućnosti obustaviti porez na dohodak do kraja godine, tada u red 080 upisujete neutegnuti porez na dohodak. Ako može, onda stavlja 0 u red 080.

U praksi, zabuna nastaje u nestandardnim situacijama. Na primjer, zaposlenik je dobio dar, dao otkaz i vratio se na posao. Tvrtka je prvo prikazala porez na retku 080, a zatim ga je mogla zadržati. Nije jasno je li potrebno pojasniti obračun za prethodno razdoblje. Inspektori usmeno objašnjavaju da pojašnjenja nisu potrebna. No moguće je da će se tijekom inspekcije predomisliti.

Kako ne biste razmišljali o liniji 080, kad god je to moguće, darujte ne u imovini, već u novcu. Tada će tvrtka zadržati porez po odbitku na dan plaćanja. Uz liniju 080 neće biti pitanja. Uvijek će sadržavati 0.

Novčani darovi privlače pažnju zaklada. Kako biste izbjegli probleme, sklapajte darovne ugovore, a veličinu dara nemojte vezati uz svoju poziciju ili rezultate rada. U suprotnom, inspektori će naplatiti dodatne naknade, a tužbe se neće moći oduprijeti ni na sudu (odluka Saveznog arbitražnog suda Uralskog okruga od 28. travnja 2014. br. F09-2360/14).

Prijenos izvođačima jedan dan mjesečno

Zašto nastaje složenost? Datum primitka primanja po ugovoru o djelu je dan isplate. Ako tvrtka izdaje nekoliko nagrada mjesečno, morat ćete ispuniti zasebne retke 100–140 za svaki. Zbog toga će se povećati broj stranica.

Kako pojednostaviti. Izdajte novac jednog dana, na primjer, platite zadnjeg dana u mjesecu (vidi primjer 3). Tada se broj stranica u izračunu može značajno smanjiti. Osim toga, bit će manje plaćanja poreza na dohodak.

Tvrtka i izvođač sami dogovaraju rokove plaćanja pa ne bi trebalo biti problema. Glavna stvar je navesti termin u ugovoru.

Isplata akontacije za radno vrijeme

Tvrtka ne zadržava porez na dohodak od akontacije, već plaća porez tek nakon konačne isplate (dopis Ministarstva financija Rusije od 22. srpnja 2015. br. 03-04-06/42063). Ali ako je zaposlenik primio predujam, a zatim otišao na bolovanje, dolazi do zabune sa 6-NDFL. Prvo, nije jasno koji iznos treba uzeti u obzir kao mjesečni prihod zaposlenika. Drugo, koliko i kada odbiti porez na dohodak.

Akontaciju plaćajte samo za odrađeno vrijeme, a ne samo postotak od plaće.

U pravilniku o plaćama utvrditi novi postupak za obračun akontacija. Upoznajte svoje zaposlenike s njim. Nedostatak ove metode je što ćete morati kontrolirati tko je od zaposlenika bio na godišnjem odmoru, bolovanju i sl. I zbog toga se akontacija mora izračunati uzimajući u obzir odrađene dane.

Prenos poreza na dohodak zadnji dan roka

U retku 120 6-NDFL morate postaviti rok za plaćanje poreza na dohodak prema šifri. Ali kolege se zbune i odrede dan stvarne isplate.

Da biste izbjegli zabunu, iskoristite svoje pravo i platite porez na dohodak kasnije - sljedeći dan nakon izdavanja novca ili zadnjeg dana u mjesecu (6. članak 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). Na taj način tvrtka će se zaštititi od problema s prijevremenim plaćanjem poreza na dohodak.

Ima slučajeva da banka propusti uplatu poreza, a plaću isplati sljedeći dan. Zatim morate vratiti porez, a zatim ga ponovno prenijeti s kaznama.

Obrada transfera na početku kvartala

Tvrtka plaća porez na osobni dohodak za zaposlenike odjela inspektoratu, gdje je registriran zasebni ured (članak 226. članka 7. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako zaposlenik sredinom tromjesečja prijeđe na posao u drugi odjel, plaća se mora podijeliti na dva izvješća.

Tvrtka će dio plaće zaposlenika prikazati u izvješću centrale, a ostatak u izvješću odjela.

Vrijedi izvršiti prijenos tek od sljedećeg kvartala. Tada nećete morati dijeliti prihod između izračuna.

Tvrtka neće moći koristiti ovu metodu ako je zaposlenik hitno potreban u drugom uredu.

Na dohodak angažiranog osoblja i porez na dohodak po odbitku od ovih iznosa, porezni agenti, uklj. poslodavci poreznoj upravi predaju Obračun 6-NDFL. Popunjavanje obrasca provodi se u skladu s normama Naredbe Federalne porezne službe Rusije od 14. listopada 2015. br. MMV-7-11/450@ (s izmjenama i dopunama 17. siječnja 2018.). Izračun sadrži generalizirane podatke o visini dohotka zaposlenih i porezu na dohodak, ne daje detaljnu raščlambu svakog iznosa i personalizaciju podataka. Pogledajmo kako ispuniti 6-NDFL na temelju rezultata 9 mjeseci 2018.

6-NDFL: upute za popunjavanje

Izvješće se sastoji od naslova i dva dijela. Obrazac je strukturiran tako da se u odjeljku 1 pokazatelji odražavaju od početka godine, au odjeljku 2 podaci su navedeni samo za posljednje tromjesečje izvještajnog razdoblja. Upute za ispunjavanje obračuna 6-NDFL sadržane su u nalogu Federalne porezne službe Ruske Federacije br. MMV-7-11/450 (Dodatak br. 2).

Kako ispuniti 6-NDFL za 9 mjeseci:

Odjeljak 1 sadrži podatke o obračunima koje je poslodavac izvršio u korist angažiranog osoblja za 9 mjeseci (uključujući one iznose koji su obračunani, ali se njihova isplata odnosi na sljedeće izvještajno razdoblje, na primjer, plaća za rujan), kao i o iznosima poreza obračunatog i zadržanog tijekom izvještajnog razdoblja.

6-NDFL (u nastavku pogledajte uzorak popunjavanja 3. tromjesečja) treba odražavati obračunske dohotke koji se odnose na plaćanja koja podliježu porezu na dohodak. Ako je isplata potpuno neoporeziva, njezin se iznos ne uključuje u izvješće (primjerice rodiljne naknade). U izračunu je potrebno odražavati, uklj. takav prihod:

• plaća;
• naknade isplaćene prema uvjetima GPC ugovora;
• naknade za razdoblje privremene nesposobnosti;
• dodatne isplate i naknade čije je plaćanje zajamčeno osoblju postojećim sustavom nagrađivanja;
• materijalna pomoć;
• dividende;
• prihod u naravi.

U odjeljku 2, primjer popunjavanja 6-NDFL za 3. kvartal 2018., o kojem će se dalje raspravljati, sadrži podatke o plaćama i porezima za srpanj-rujan, grupirane prema datumima stvarnog primitka dohotka (redak 100), porez po odbitku (red 110) i rok utvrđen za plaćanje poreza (red 120).

Prilikom popunjavanja odjeljka 2. potrebno je voditi računa o odredbama čl. 223 i 226 Poreznog zakona Ruske Federacije. Tako se za plaće, bonuse i druga primanja datumom primitka dohotka (redak 100) smatra posljednji dan u mjesecu obračuna, a za godišnji odmor, novčanu pomoć i bolovanje datum njihove isplate. Datum obračuna poreza na dohodak (redak 110) je dan isplate dohotka. Rok za prijenos u proračun (redak 120) za godišnji odmor i bolovanje je posljednji dan u mjesecu njihove isplate, a za plaće i druga primanja - sljedeći dan nakon isplate pojedincu.

6-NDFL za 3. kvartal: primjer popunjavanja

Frank LLC zapošljava 7 ljudi. Troje zaposlenika koristi standardni odbitak za jedno dijete (1400 rubalja), još dvoje zaposlenika prima odbitak za dvoje djece (1400 rubalja x 2). Svakog mjeseca poduzeće obračunava plaće u korist angažiranog osoblja u iznosu od 173.000 rubalja, procijenjeni iznos mjesečnog poreza je 21.216 rubalja. Da pojednostavimo primjer, pretpostavimo da za 9 mjeseci 2018. niti jedna plaća zaposlenika nije dosegla prag za prestanak porezne olakšice, a nije bilo isplata godišnjeg odmora ili bolovanja. Plaće se isplaćuju 5., akontacije 20. Društvo obračunava, obustavlja i uplaćuje obveze poreza na dohodak na vrijeme i u cijelosti. Ispunimo obrazac za izračun.

Naslovnica:

• navesti INN i KPP poreznog agenta;
• "Broj prilagodbe" označen je nulama, jer je oblik primarni;
• „Porezno razdoblje“ tekuće godine je 2018., a „razdoblje prikazivanja“ odgovara 9 mjeseci (šifra „33“);
• Zatim morate navesti kontrolno porezno tijelo (njegov kod) i naziv poslodavca;
• točnost odraženih podataka potvrđuje porezni agent, što dokazuje kodom "1" u polju predviđenom za to i potpisom upravitelja.

• porezna stopa – 13%;
• zatim ispunite 6-porez na dohodak za 9 mjeseci na kumulativnoj osnovi (uzorak na kraju članka). U stupcu 020 ukupna vrijednost obračunatog prihoda, uzimajući u obzir plaću za rujan, iznosi 1 557 000 rubalja. (173.000 x 9 mjeseci);
• Ukupna vrijednost poreznih odbitaka unosi se u polje 030 - 88 200 rubalja. ((1400 x 3 osobe x 9 mjeseci) + (2800 x 2 osobe x 9 mjeseci));
• stupac 040 – ukupan iznos obračunatog poreza za 9 mjeseci ((1557000 – 88200) x 13%);
• stupac 070 - porez zadržan u razdoblju siječanj-rujan - 169 728 rubalja, ne uključuje iznos poreza na plaću za rujan (21 216 rubalja), koji će biti zadržan u listopadu.

• u 6-NDFL za 3. tromjesečje 2018., odjeljak 2 odražavat će podatke o obračunavanju plaće (navedeno bez uzimanja u obzir odbitaka) i porezu za razdoblje od lipnja do kolovoza, rujanski dohodak nije uključen u odjeljak 2, jer njihova isplata pada na sljedećem izvještajnom razdoblju - oni će se odraziti na obračun za 2018.

6-NDFL za 3. kvartal 2018.: popunjavanje uzorka

Aktualni novi obrazac 6-NDFL u 2018. možete preuzeti na.

Koje su značajke popunjavanja 6-NDFL za 9 mjeseci 2017.? Kako u obračunu odraziti prenesene plaće za lipanj i rujan? Kako u izračunima prikazati bolovanje i godišnji odmor? Koji je rok za podnošenje 6-NDFL za 3. kvartal Saveznoj poreznoj službi? Saželi smo najnovija pojašnjenja Savezne porezne službe i pripremili upute za ispunjavanje 6-NDFL za 9 mjeseci. Moći ćete se upoznati s konkretnim primjerima izvještavanja u nejasnim situacijama. Ispunjeni uzorak 6-NDFL također je dostupan za preuzimanje.

Tko se mora javljati 9 mjeseci

Za početak, podsjetimo vas tko bi se trebao baviti pitanjem podnošenja obračuna na obrascu 6-NDFL za 9 mjeseci 2017.

Porezni agenti

Svi porezni agenti za porez na dohodak dužni su Federalnoj poreznoj službi podnijeti obračun na obrascu 6-NDFL za 9 mjeseci 2017. (točka 2. članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije). Podsjetimo, porezni agenti za porez na dohodak su u pravilu poslodavci (trgovačka društva i samostalni poduzetnici) koji isplaćuju dohodak po ugovoru o radu. Porezni agenti također uključuju kupce - organizacije i samostalne poduzetnike koji plaćaju dohodak izvođačima na temelju građanskih ugovora (na primjer, ugovor ili pružanje usluga).

Ako nije bilo isplata od siječnja do rujna

Ako u razdoblju od 1. siječnja do 30. rujna 2017. organizacija ili samostalni poduzetnik nije obračunao ili isplatio nikakav dohodak fizičkim osobama, nije obustavio ili prenijeo porez na dohodak u proračun, tada nema potrebe podnositi 6- obračun poreza na dohodak za 9 mjeseci 2017. To se objašnjava činjenicom da se u takvoj situaciji organizacija ili pojedinačni poduzetnik ne smatraju poreznim agentom. Međutim, napominjemo da organizacija (ili poduzetnik) ima pravo podnijeti nulti obračun Federalnoj poreznoj službi. Cm. " ".

Ako u prvoj polovici 2017. nije bilo stvarnih plaćanja u korist pojedinaca, ali računovođa obračunava plaće, tada se mora dostaviti 6-NDFL. Uostalom, porez na dohodak mora se obračunati od priznatog dohotka čak i ako još nije plaćen (3. stavak članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). U takvoj situaciji, u 6-NDFL morat ćete prikazati dohodak ostvaren od siječnja do rujna i porez na dohodak koji nije zadržan. S takvom se situacijom mogu suočiti, primjerice, poduzeća koja tijekom financijske krize ne mogu isplatiti plaće, ali ih i dalje isplaćuju.

Ako je bilo jednokratnih isplata od siječnja do rujna

Moguće je da je dohodak obračunat i isplaćen samo jednom u prvoj polovici godine (npr. svibanj 2017.). Je li onda potrebno predati 6-NDFL za 9 mjeseci? Da, u ovom slučaju, izračuni 6-NDFL moraju se dostaviti ne samo za 1. kvartal, već i za šest mjeseci, devet mjeseci i za cijelu 2017. godinu. Uostalom, izračun 6-NDFD popunjava se kumulativnim zbrojem. Ako je isplata pojedincu bila jednokratna, tada će se u izvješću pojaviti tijekom cijele godine.

Koja plaćanja i nagrade treba uključiti u 6-NDFL?

U obračunu u obrascu 6-NDFL za 9 mjeseci 2017. morate prenijeti sav prihod u odnosu na koji je organizacija ili pojedinačni poduzetnik priznat kao porezni agent. Takav prihod su, primjerice, plaće, sve vrste bonusa, isplate po građanskim ugovorima, beneficije, regres, dividende.

Neoporezivi dohodak prema članku 217. Poreznog zakona Ruske Federacije ne mora se prikazivati ​​u izračunu. Istodobno, uzmite u obzir osobitost dohotka koji ne podliježe porezu na dohodak u okviru utvrđenih standarda (pismo Federalne porezne službe Rusije od 1. kolovoza 2016. br. BS-4-11/13984).

Što učiniti s prihodom iz članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije

Članak 217. Poreznog zakona Ruske Federacije samo djelomično (to jest, ne u cijelosti) navodi prihode koji podliježu porezu na dohodak. To su, primjerice, darovi i financijska pomoć. U izračunu 6-NDFL za 9 mjeseci 2017. takva plaćanja moraju se odražavati kao u potvrdama 2-NDFL: cijeli plaćeni iznos mora biti uključen u prihod, a neoporezivi dio mora biti prikazan kao porezni odbitak.

Primjer: Zaposlenik Marmeladov A.P. U vezi s obljetnicom dali su dar vrijedan 6000 rubalja. Darovi u iznosu od 4.000 rubalja oslobođeni su poreza. (klauzula 28 članka 217 Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga, u odjeljku 1 izračuna 6-NDFL, navedite cijeli iznos dara u retku 020, a iznos odbitka u retku 030. Kao rezultat toga, porezna osnovica za ovaj prihod bit će 2.000 rubalja. (6000 rubalja – 4000 rubalja), a iznos poreza na osobni dohodak koji se mora zadržati od troška dara je 260 rubalja. (2000 RUB × 13%). U odjeljku 2, u retku 130, navedite cijeli iznos plaćenog dohotka (6.000 rubalja), au retku 140, iznos stvarno zadržanog poreza (260 rubalja).

Što se tiče iznosa novčane pomoći zaposleniku pri rođenju djeteta, kao i iznosa novčanih nagrada koje se daju pojedincima, oni možda uopće ne ulaze u izračun. Pod uvjetom da plaćeni iznosi ne prelaze ograničenje neoporezivog dohotka (4000 rubalja po poreznom razdoblju za nagrade i 50 000 rubalja za svako dijete za "roditeljsku" financijsku pomoć). Razlog – Dopis Federalne porezne službe od 21. srpnja 2017. br. BS-4-11/14329.

Rokovi za podnošenje 6-NDFL za 3. kvartal

6-NDFL mora se dostaviti Saveznoj poreznoj službi najkasnije posljednjeg dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja (članak 230. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako rok za podnošenje obrasca 6-NDFL pada na vikend ili neradni praznik, tada se izračun podnosi sljedeći radni dan (klauzula 7, članak 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Posljednji dan listopada je 31. (utorak). Stoga, najkasnije do ovog datuma, poreznoj upravi morate podnijeti izvješće 6-NDFL za 9 mjeseci 2017.

Također se možete upoznati s daljnjim rokovima za podnošenje 6-NDFL u 2017. Cm. " ".

Gdje predati uplate za 9 mjeseci 2017

Obrazac izvješća

Je li novi oblik obračuna 6-NDFL odobren od 2017.? Koji obrazac treba preuzeti za popunjavanje “papirnatog” obračuna za 9 mjeseci 2017.? Je li se format potreban za elektroničko podnošenje plaćanja promijenio? Ovakva se pitanja uvijek postavljaju prije podnošenja redovnih poreznih izvješća.

Za izvješćivanje za 9 mjeseci 2017. ispunite obrazac 6-NDFL, odobren Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 14. listopada 2015. br. MMV-7-11/450. Ovaj obrazac je trebao biti korišten prije. Nije odobren novi oblik obračuna. Postupak ispunjavanja 6-NDFL i format potreban za podnošenje izvješća Federalnoj poreznoj službi u elektroničkom obliku putem Interneta također se nastavljaju primjenjivati. Možete koristiti trenutni obrazac 6-NDFL.

Vrijedno je napomenuti da porezne vlasti uskoro planiraju promijeniti obrazac za izračun 6-NDFL. Podaci o tome dostupni su na službenom portalu nacrta propisa. Očekuje se da će se novi obrazac morati koristiti od 2018. Stoga se u 2017. novi obrazac još neće koristiti. I cijelu 2017. godinu morat ćete prijaviti koristeći obrazac odobren Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 14. listopada 2015. br. MMV-7-11/450.

Sastav obrasca 6-NDFL

Aktualni obrazac obračuna za 2017. godinu uključuje:

• Naslovnica;
• odjeljak 1 „Opći pokazatelji”;
• Odjeljak 2 "Datumi i iznosi stvarno primljenog dohotka i zadržani porez na osobni dohodak."

Naslovna stranica: ispuna

Prilikom ispunjavanja 6-NDFL za 9 mjeseci 2017., na vrhu naslovne stranice morate zabilježiti TIN, KPP i skraćeni naziv organizacije (ako nema kratice, puni naziv). Ako trebate podnijeti nagodbu u odnosu na pojedince koji su primili uplate iz zasebnog odjela, ispunite "zasebnu" kontrolnu točku. Samostalni poduzetnici, odvjetnici i javni bilježnici trebaju samo navesti svoj PIB.

U retku „Broj ispravka” za godinu označiti „000” ako se prvi put dostavlja obračun za 9 mjeseci 2017. godine. Ako se podnese ispravljeni izračun, odražava se odgovarajući broj prilagodbe ("001", "002" itd.).

U retku "Razdoblje podnošenja (šifra)" unesite 33 - to znači da predajete 6-NDFL za točno 9 mjeseci 2017. U stupcu “Porezno razdoblje (godina)” označiti godinu za koju se podnosi polugodišnji obračun, odnosno 2017. godinu.

Navedite šifru odjela Federalne porezne službe kojoj se šalje izvješće i šifru u retku "Na mjestu (računovodstvo)". Ovaj kod će pokazati zašto ovdje podnosite 6-NDFL. Većina poreznih agenata odražava sljedeće kodove:

• 212 – pri podnošenju obračuna po mjestu registracije organizacije;
• 213 – pri podnošenju obračuna po mjestu registracije organizacije kao najvećeg poreznog obveznika;
• 220 - pri podnošenju nagodbe na mjestu zasebnog odjela ruske organizacije;
• 120 – u mjestu prebivališta samostalnog poduzetnika;
• 320 – na mjestu poslovanja poduzetnika na UTII ili patentnom sustavu oporezivanja.

Ovako izgleda odjeljak 1:

Načelo inkrementalnih podataka

Prvi odjeljak 6-NDFL ispunjava se kumulativnim zbrojem: za prvo tromjesečje, polugodište, devet mjeseci i 2017. (pismo Federalne porezne službe Rusije od 18. veljače 2016. br. BS-3-11/ 650). U općim pokazateljima uključite prihod (odbitke, iznose poreza) od transakcija izvršenih tijekom izvještajnog razdoblja. Odnosno, u odjeljku 1 obračuna za 9 mjeseci trebali bi se odraziti pokazatelji za razdoblje od 1. siječnja do uključivo 30. rujna 2017. godine.

Objasnimo u tablici koji se redovi generaliziranih vrijednosti nalaze u odjeljku 1 izračuna 6-NDFL za šest mjeseci:

Odjeljak 1 linije u 6-NDFL za 9 mjeseci
10	Stopa poreza na dohodak (za svaku stopu ispuniti rubriku 1).
20	Iznos obračunatog dohotka od 01.01.-30.09.2017.
25	Prihodi u obliku dividendi od siječnja do zaključno rujna 2017. godine. Cm. " ".
30	Iznos poreznih olakšica od siječnja do rujna 2017. "".
40	Iznos obračunatog poreza na dohodak od 1. siječnja do 30. rujna 2017. godine. Za određivanje vrijednosti ovog pokazatelja zbrojite iznose poreza na dohodak obračunate od dohotka svih zaposlenika.
45	Iznos obračunatog poreza na dohodak od dividende po obračunskom principu od 1. siječnja do 30. rujna 2017. godine.
50	Iznos fiksnih akontacija koje se odbijaju od poreza na osobni dohodak na dohodak stranaca koji rade prema patentima. Ovaj iznos ne smije premašiti ukupni iznos obračunatog poreza na dohodak (pismo Federalne porezne službe Rusije od 10. ožujka 2016. br. BS-4-11/3852).
60	Ukupan broj osoba koje su ostvarile dohodak u izvještajnom razdoblju (siječanj-rujan)
70	Iznos poreza na dohodak po odbitku od siječnja do rujna 2017
80	Iznos poreza na osobni dohodak koji porezni agent nije zadržao. Riječ je o iznosima koje je trgovačko društvo ili samostalni poduzetnik trebao zadržati, a iz nekog razloga to nije učinio.
90	Iznos poreza na dohodak vraćen od siječnja do rujna 2017. (prema članku 231. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Dio 2: struktura i sadržaj

U odjeljku 2 6-NDFL za 9 mjeseci 2017. morate navesti:

• posebne datume za primitak i zadržavanje poreza na osobni dohodak;
• rok određen Poreznim zakonom Ruske Federacije za prijenos poreza na dohodak u proračun;
• iznos stvarno primljenog dohotka i porez na dohodak po odbitku.

Odjeljak 2 izračuna izgleda ovako:

Kada ispunjavate odjeljak 2, odražavajte izvršene transakcije kronološkim redom. Objasnimo svrhu linija u odjeljku 2 u tablici:

Crta	Punjenje
100	Datumi stvarnog primitka prihoda. Primjerice, za plaće je to zadnji dan u mjesecu za koji se plaća obračunava. Za neke druge plaćanja imaju različite datume (2. stavak članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije).
110	Datumi poreza po odbitku.
120	Datumi najkasnije do kojih se porez na dohodak mora prenijeti u proračun (6. stavak članka 226., članak 9. članak 226.1. Poreznog zakona Ruske Federacije). Obično je to dan koji slijedi nakon dana isplate dohotka. Ali, recimo, za bolovanje i godišnji odmor, rok za prijenos poreza u proračun je drugačiji: posljednji dan u mjesecu u kojem su takve isplate izvršene. Ako rok za plaćanje poreza pada na vikend, redak 120 označava sljedeći radni dan (klauzula 7, članak 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).
130	Iznos dohotka (uključujući porez na dohodak) primljen od datuma navedenog u retku 100. Također pogledajte "".
140	Iznos poreza po odbitku na dan u retku 110.

Važno je napomenuti da u odjeljku 2 izvješća 6-NDFL za 9 mjeseci 2017. treba uključiti samo pokazatelje koji se odnose na posljednja tri mjeseca izvještajnog razdoblja (preporuke Federalne porezne službe u pismu br. BS-3- 11/650 od 18.02.2016.). Odnosno, potrebno je prikazati dohodak i porez na dohodak raščlanjen po datumima samo za transakcije obavljene u srpanj, kolovoz i rujan 2017. godine. Transakcije u prvoj polovici 2017. (od siječnja do lipnja) ne bi trebale spadati u odjeljak 2.

Rollover plaćanja u odjeljku 2

Odjeljak 2 obračuna 6-NDFL za 9 mjeseci 2017. popunjava se na datum izvještavanja - 30. rujna (Pismo Federalne porezne službe od 25. veljače 2016. br. BS-4-11/3058). U odjeljku su dati generalizirani pokazatelji samo za one dohotke od kojih je porez na dohodak obustavljen i doznačen u proračun tijekom posljednja tri mjeseca razdoblja za koje se podnosi obračun (srpanj, kolovoz i rujan).

Ako je prihod primljen tijekom srpnja, kolovoza ili rujna 2017., ali još nije stigao rok određen Poreznim zakonom Ruske Federacije za prijenos poreza na osobni dohodak na ovaj prihod, tada se taj prihod ne odražava u odjeljku 2. Takav dohodak i porez na dohodak po odbitku morat će se prikazati u odjeljku 2 obračuna poreza na dohodak od 6 za razdoblje u kojem se porez treba prenijeti u proračun (Pisma Federalne porezne službe od 25. siječnja 2017 broj BS-4-11/1249).

Pretpostavimo da je rok plaćanja za mjesec 29. u tekućem mjesecu. Sukladno tome, plaća za rujan 2017. godine isplaćena je 29. rujna 2017. godine, a porez na dohodak od iste mora se doznačiti u proračun najkasnije do 2. listopada 2017. godine (30. 9. 2017. i 1. listopada 2017. su vikendi). Dakle, čak i ako se porez na dohodak po odbitku iz plaće prije prenese u proračun ranije (29.09.2017.), tada bi rujanska plaća i porez na dohodak iz nje i dalje trebali spadati u odjeljak 2 6-poreza na dohodak. obračun za cijelu 2017. 6-NDFL za 9 mjeseci 2017. odražavat će:

• na retku 020 – plaća za siječanj – rujan;
• u rubrici 2 – plaća za siječanj – kolovoz. Plaća za rujan 2017. spada u odjeljak 2 obračuna 6-NDFL za 2017. godinu.

Radi lakšeg snalaženja, u donjoj tablici prikazali smo datume primitka dohotka, po odbitku i prijenosu poreza na dohodak od najčešćih isplata. Pomoću ove tablice možete odrediti koje isplate treba iskazati u odjeljku 2 obračuna za 9 mjeseci, a koje iskazati u obračunu za 2017. godinu.

Datumi primitka dohotka prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije
Platiti	100 "Datum primitka prihoda"	110 “Datum poreza po odbitku”	120 “Rok plaćanja poreza”
Plaća	Zadnji dan u mjesecu	Dan isplate
Plaćanje za godišnji odmor	Dan isplate	Dan isplate	Zadnji dan u mjesecu
Invalidnine (bolovanje)	Dan isplate	Dan isplate	Zadnji dan u mjesecu
Materijalna pomoć	Dan isplate	Dan isplate	Dan koji slijedi nakon dana uplate
Višak dnevnice	Posljednji dan u mjesecu u kojem se odobrava akontacija	Najbliži dan isplate dohotka u gotovini	Radni dan koji slijedi nakon dana isplate dohotka
Naknada po građanskom ugovoru	Dan isplate	Dan isplate	Dan koji slijedi nakon dana uplate

Plaće za lipanj isplaćene su u srpnju

Najkontroverznija pitanja u vezi s popunjavanjem izračuna 6-NDFL su plaćanja za "prijelazna" razdoblja. S njima se susrećemo kada se, primjerice, plaća ili bonus obračunavaju u jednom izvještajnom razdoblju, a isplaćuju u drugom. Slična situacija bila je i s plaćama za lipanj koje su isplaćene u srpnju 2017. godine. Uostalom, lipanj pada u drugi kvartal, a srpanj u treći. Kako prikazati lipanjsku plaću u 6-NDFL za 9 mjeseci? Shvatimo to na primjeru.

Plaća za lipanj 2017

Organizacija je 23. lipnja isplatila predujam plaće za lipanj – 35.000 rubalja. Organizacija je isplatila drugi dio plaće 10. srpnja 2017. u iznosu od 40.000 rubalja (dakle, već nakon prve polovice godine). Ukupno - 75 000 rubalja. Ovaj iznos podliježe porezu na dohodak po stopi od 13 posto u iznosu od 9.750 RUB. (75 000 RUB x 13%). Na dan isplate plaće (10. srpnja) taj će se porez obustaviti, a sljedeći dan (11. srpnja) doznačit će se u proračun.

Pod takvim uvjetima, plaća za lipanj morala se odraziti u odjeljku 1 obračuna 6-NDFL za prvu polovinu 2017. - retke 020, 030 i 040. U odjeljku 2 obračuna 6-NDFL za prvu polovinu 2017. lipanjsku plaću nije bilo potrebno iskazivati ​​jer je u srpnju (odnosno već u trećem tromjesečju 2017.) završila isplata operacije i poreza na dohodak.

Porez na dohodak od lipanjske plaće potrebno je obustaviti samo u srpnju u trenutku isplate. Dakle, redak 070 odjeljka 1 treba dodati porezu po odbitku, a samu transakciju unijeti u odjeljak 2 izvješća za 9 mjeseci 2017. godine. To je u skladu s pismom Federalne porezne službe Rusije od 01.08. 2016 broj BS-4-11/13984. Ovako se lipanjska plaća isplaćena u srpnju treba evidentirati u odjeljku 2 6-NDFL za 9 mjeseci:

Zaključak za računovođu

Odjeljak 2 obračuna 6-NDFL treba uključivati ​​samo transakcije koje se odnose na posljednja tri mjeseca izvještajnog razdoblja (pismo Federalne porezne službe Rusije od 18. veljače 2016. br. BS-3-11/650). U tom slučaju usredotočite se na datum najkasnije do kojeg se porez na dohodak mora prenijeti u proračun. Odnosno, odražavati isplaćeni dohodak i porez po odbitku u izvještajnom razdoblju u kojem pada rok za plaćanje poreza na dohodak. Nije važno kada ste stvarno isplatili dohodak, obustavili i prenijeli porez. U odjeljku 2 obračuna 6-NDFL za 3. kvartal 2017. potrebno je prikazati podatke o isplati dohotka (porez po odbitku), za koji rok za plaćanje poreza na dohodak pada na razdoblje od 1. srpnja do zaključno 30. rujna.

Plaće za rujan isplaćene su u listopadu

Najčešća situacija: plaće za rujan isplaćene su u listopadu (odnosno već u četvrtom kvartalu 2017.). Predujam i plaća za rujan 2017. ne moraju se odražavati u odjeljku 2 obrasca 6-NDFL za 9 mjeseci, jer će porez na dohodak zapravo biti zadržan tek u listopadu 2017. Sukladno tome, iznosi akontacije i plaće za rujan, kao i obustavljeni porez na dohodak bit će iskazani u odjeljku 2. obračuna za 2017. godinu. Ali u odjeljku 1 trebali bi biti iznosi akontacije i plaće za rujan, jer datumi za obračun poreza na dohodak padaju u 3. kvartal 2017. godine. Evo primjera za popunjavanje.

Primjer: plaća za rujan u listopadu
Organizacija je 25. rujna isplatila predujam plaće za rujan - 35.000 rubalja. Drugi dio plaće organizacija je isplatila 10. listopada 2017. u iznosu od 40.000 rubalja. Ukupno - 75 000 rubalja. Ovaj iznos podliježe porezu na dohodak po stopi od 13 posto u iznosu od 9.750 RUB. (75 000 RUB x 13%). Na dan isplate plaće (10. listopada) taj će se porez obustaviti, a sljedeći dan uplatiti u proračun.

Prikažite rujansku plaću isplaćenu u listopadu 2017. u odjeljku 1 obračuna 6-NDFL za 9 mjeseci 2017. Nadalje, u izvješće unosite samo obračunate prihode, odbitke i porez na dohodak (red. 020, 030 i 040). U redovima 070 i 080 ne iskazuju se podaci o rujanskoj plaći. Uostalom, još nije došao datum obračuna poreza po odbitku (dan stvarne isplate plaće). Takav se porez ne može nazvati neobuzdanim.

Porez na dohodak ćete od rujanske plaće obustaviti tek u listopadu u trenutku isplate. Dakle, to iskazati u retku 070 odjeljka 1, a sam rad u dijelu 2 izvješća za 2017. godinu. To je u skladu s pismom Federalne porezne službe Rusije od 01.08. 2016 broj BS-4-11/13984. Evo kako se plaća za rujan, isplaćena u listopadu, raspoređuje u odjeljku 2 obračuna 6-NDFL za 9 mjeseci:

Kako prikazati plaću za godišnji odmor

Kao što smo već rekli, za dohodak u obliku plaće, datum stvarnog primitka dohotka je posljednji dan u mjesecu za koji je zaposlenik obračunao dohodak (2. stavak članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije). . Međutim, za isplatu godišnjeg odmora ovaj datum je definiran kao dan isplate dohotka (pismo Ministarstva financija Rusije od 26. siječnja 2015. br. 03-04-06/2187). Datum poreza po odbitku na osobni dohodak podudarat će se s datumom isplate dohotka, jer je porezni agent dužan odbiti porez od dohotka pojedinca nakon njihove stvarne isplate (čl. 226. st. 4. Poreznog zakona Ruske Federacije ).

Rok za prijenos poreza na dohodak iz regresa za godišnji odmor, odnosno rok u kojem porezni agent mora prenijeti porez po odbitku od pojedinca je posljednji dan u mjesecu u kojem je zaposleniku isplaćen regres za godišnji odmor. U nastavku dajemo primjer uključivanja plaćanja godišnjeg odmora u 6-NDFL.
U 3. kvartalu 2017. isplaćena je naknada za godišnji odmor:

• 07/10/2017 – 25 000 rub. Porez na osobni dohodak od njih iznosi 3.250 rubalja;
• 21.08.2017 – 47 000 rub. Porez na osobni dohodak od njih iznosi 6.110 rubalja.

Porez na dohodak na te naknade za godišnji odmor prenosi se na dan isplate. Dana 29. rujna 2017. obračunata je plaća za godišnji odmor od 27 616 rubalja, koja je isplaćena 2. listopada 2017.

Ukupan iznos naknade za godišnji odmor isplaćen u 3. kvartalu 2017. iznosi 72 000 RUB. (25.000 rubalja + 47.000 rubalja), porez na dohodak od njih iznosi 9.360 rubalja. (3 250 rub. + 6 110 rub.).
U 6-NDFL za 9 mjeseci 2017. plaća za godišnji odmor odražava se na sljedeći način.

Plaća za godišnji odmor isplaćena 10.02.2017. ne mora se prikazivati ​​u 6-NDFL za 9 mjeseci 2017. Ove naknade za godišnji odmor odrazit će se u 6-NDFL za 2017.

Imajte na umu da je moguća i situacija s "prijelaznim" godišnjim odmorom. Pretpostavimo da zaposlenik odlazi na plaćeni godišnji odmor u listopadu 2017. godine (odnosno u 4. kvartalu). Prema Zakonu o radu Ruske Federacije, plaća za godišnji odmor mora se isplatiti unaprijed - najkasnije 3 radna dana prije početka godišnjeg odmora (članak 136. Zakona o radu Ruske Federacije). Stoga je moguće da je regres isplaćen u rujnu 2017. (u trećem kvartalu). U ovom slučaju, prilikom izračuna za 3. tromjesečje 2017., prikažite plaću za godišnji odmor u odjeljku 1 i odjeljku 2. Uostalom, prihod zaposlenika nastao je u rujnu, kada je primio novac. Porez na dohodak od regresa tvrtka je morala obračunati i obustaviti na dan isplate, a obustavljeni iznos doznačiti u proračun najkasnije do 30. rujna. Odnosno, s takvim isplatama za godišnji odmor ne bi trebalo nastati poteškoća, budući da se poslovanje ne prenosi u četvrto tromjesečje.

Ako nakon odmora slijedi otkaz

Što učiniti ako zaposlenik odmah nakon godišnjeg odmora da otkaz? Također nema posebnih značajki u ispunjavanju odjeljka 2. Pokažite plaću za godišnji odmor na opći način (pismo Federalne porezne službe Rusije od 11. svibnja 2016. br. BS-3-11/2094):

• u retku 100 - datum isplate godišnjeg odmora;
• na retku 110 – datum obračuna poreza na dohodak po odbitku (poklapa se s datumom isplate dohotka);
• u retku 120 - zadnji dan u mjesecu u kojem je isplaćena naknada za godišnji odmor;
• na retku 130 – iznos primanja;
• na retku 140 - iznos poreza.

Uz godišnji odmor, poslodavac zaposlenicima koji odlaze na godišnji odmor ponekad isplati i jednokratni dodatak. Iz odredaba podstavka 1. stavka 1. članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije proizlazi da je datum stvarnog primitka dohotka u obliku jednokratnog dodatka na godišnji odmor dan isplate dohotka. . Istodobno, prema stavku 4. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni agenti dužni su zadržati obračunati iznos poreza izravno iz dohotka poreznog obveznika nakon njihove stvarne uplate. A porezni agenti moraju prenijeti iznos zadržanog poreza u proračun najkasnije dan nakon dana isplate dohotka poreznom obvezniku (6. članak 226. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Stoga, ako je zaposleniku isplaćena jednokratna dodatna isplata, na primjer, 01.09.17., tada se gore navedeni reci moraju ispuniti na sljedeći način:

• redak 100 „Datum stvarnog primitka prihoda” - 01.09.2017.;
• redak 110 „Datum poreza po odbitku” - 01.09.2017.;
• redak 120 „Rok za plaćanje poreza“ je 04.09.2017. (pošto su 02.09. i 03.09. vikendi).

Takva pojašnjenja navedena su u pismu Ministarstva financija Rusije od 16. kolovoza 2017. br. ZN-4-11/16202.

Kako prikazati bolovanje u izračunima

Datum stvarnog primitka dohotka (redak 100) za bolovanje je datum njegove isplate (1. stavak, 1. stavak, članak 223. Poreznog zakona Ruske Federacije). Također se poklapa s datumom poreza po odbitku (redak 110), budući da se na datum stvarne isplate dohotka mora zadržati porez na dohodak (članak 226. članka 226. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije).

No, rok za prijenos poreza na dohodak na bolničke naknade je “poseban”. Poslodavac može porez na dohodak od bolovanja plaćenog tijekom mjeseca zbrojiti za cijeli mjesec i jednokratno ga uplatiti u proračun – najkasnije do zadnjeg dana u mjesecu u kojem je ta isplata izvršena (2. stavak, točka 6. članak 226 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako posljednji dan u mjesecu pada na vikend ili praznik, tada se porez na dohodak mora platiti sljedeći radni dan (klauzule 6, 7, članak 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Je li potrebno odražavati naknade za bolovanje prikupljene u rujnu, ali plaćene u listopadu u 6-NDFL za 9 mjeseci? Ne, nema potrebe. Dohodak od bolovanja mora se uzeti u obzir na dan kada je isplaćen zaposleniku (podklauzula 1, klauzula 1, članak 223 Poreznog zakona Ruske Federacije).

U razmatranoj situaciji naknada za bolovanje je obračunata, odnosno obračunata u rujnu (u trećem kvartalu), ali je isplaćena već u listopadu (u četvrtom kvartalu). U ovom slučaju nema razloga za uključivanje naknada u izračun 6-NDFL za 9 mjeseci. Iznos ćete prikazati u odjeljcima 1 i 2 6-NDFL za 2017. Za više detalja pogledajte "". Ispod je primjer kako se naknade za bolovanje odražavaju u 6-NDFL:

Primjer odražavanja invalidnina:

U 3. kvartalu 2017. godine naknade za bolovanje isplaćene su:

• 20. srpnja – 9.895,79 RUB Porez na osobni dohodak od njega iznosi 1.286 rubalja;
• 3. kolovoza – 17.102,89 RUB Porez na osobni dohodak od njega iznosi 2.223 rubalja.

Morate predati 6 poreza na dohodak za 4. tromjesečje 2018. do 1. travnja 2019. Članak će vam reći kako prikazati plaću za godišnji odmor, uključujući "prijenos" i za prosinac, kao i besplatne uzorke 6 poreza na dohodak, referencu knjige i korisne poveznice.

Porezni agenti dužni su podnijeti obračune u obrascu 6-NDFL. To uključuje tvrtke, njihove odjele, kao i samostalne poduzetnike koji su tijekom izvještajnog razdoblja izdali naknadu pojedincima koji podliježu porezu na dohodak. To može biti plaćanje za rad prema ugovorima o radu, naknada prema GP ugovorima za izvođenje radova ili usluga, plaćanja za licence ili prijenosi za dobivanje isključivih prava na intelektualno vlasništvo.

Pripremili smo priručnike za računovođe tvrtki i samostalnih poduzetnika koji su porezni agenti. Oni će vam pomoći da ispravno ispunite izračun 6-NDFL. Preuzmite besplatno:

Praktično je pratiti plaće i osoblje u . Pogodan je za samostalne poduzetnike, doo, proračunske ustanove, neprofitne organizacije, banke, osiguravajuće organizacije itd. Program uključuje kompletnu kadrovsku evidenciju, vremenske tablice, obračun plaća za bilo koji sustav, kalkulatore bolovanja i godišnjeg odmora, učitavanje transakcija u 1C, automatsko generiranje svih izvješća (FSS, 2-NDFL, 6-NDFL, DAM, persuchet itd. .) i mnogo više.

O primicima građana i porezu na dohodak potrebno je izvještavati tromjesečno - do zadnjeg dana sljedećeg mjeseca. A izvješćivanje za godinu potrebno je podnijeti do 1. travnja sljedeće godine. Ako rok pada na neradni dan, pomiče se na sljedeći radni dan.

6 poreza na dohodak za 4. kvartal 2018

Aktualni obrazac 6 poreza na dohodak iz naloga od 14. listopada 2015. br. MMV-7-11/450@ prikazan je u prozoru ispod, a uzorak njegovog popunjavanja možete preuzeti:

Za provjeru izvršenog izračuna 6-NDFL koristite program BukhSoft. Testirat će ga sa svim programima provjere Federalne porezne službe. Generirani izračun možete provjeriti u bilo kojem računovodstvenom programu. Isprobajte besplatno:

Provjerite 6-NDFL

Nulta 6-porez na dohodak za 4. kvartal 2018

Dopušteno je ne podnositi izvješća 6-NDFL samo ako tijekom izvještajnog razdoblja pojedincima nisu obračunate oporezive naknade, a porez na dohodak nije potrebno zadržavati i plaćati u proračun. U tom slučaju tvrtka ili poduzetnik nema dužnost poreznog agenta, a svi pokazatelji u prijavi poreza na dohodak 6 bit će nula. Sigurnije je podnijeti takve prijave da inspektorat ne bi smatrao 6 poreza na dohodak neplaćenim.

Odjeljci i pokazatelji 6 porez na dohodak za 4. kvartal 2018

Izvješće se sastoji od dva odjeljka, od kojih se prvi popunjava prema akumulaciji od početka godine, zasebno za svaku poreznu stopu (13%, 30%, itd.), a drugi - za zadnja tri mjeseca u istekao rok. Za pokazatelje odjeljaka 6. poreza na dohodak za 4. kvartal 2018. vidi tablicu 1.

Stol 1. Odjeljci i pokazatelji 6 porez na dohodak za 4. kvartal 2018

Ne.	odjeljak 1		odjeljak 2
	Crta	Što oni odražavaju?	Crta	Što oni odražavaju?
		Porezna stopa		Datumi za primanje naknada utvrđeni Poreznim zakonom Ruske Federacije
		Nagrade izdane prema obračunskoj osnovi od početka godine		Datumi utvrđeni Poreznim zakonom Ruske Federacije za porez po odbitku na dohodak
		Dividende isplaćene fizičkim osobama od početka godine prema obračunskoj osnovi		Rok određen Poreznim zakonikom Ruske Federacije za prijenos poreza na dohodak iz primanja u proračun
		Odbitak poreza na dohodak za pojedince prema obračunskoj osnovi od početka godine		Iznos naknade pojedincima, uključujući porez na dohodak
		Obračunati porez na naknade fizičkim osobama prema obračunskom načelu od početka godine		Porez na dohodak po odbitku
		Obračunati porez na dividendu za fizičke osobe prema obračunskom načelu od početka godine
		Akontacije fiksne uplate smanjuju porez na početku godine
		Broj pojedinaca koji su primili nagrade
		Porez po odbitku
		Porez koji se ne može zadržati zbog nedostatka gotovinskih isplata pojedincu
		Prekomjerno vraćeni zadržani porez

Regres za 4. tromjesečje u 6 poreza na dohodak

Da biste ispravno ispunili drugi odjeljak obrasca za izvješćivanje, uključujući navođenje naknade za godišnji odmor za 4. tromjesečje u 6. porezu na dohodak, morate se kretati ključnim datumima iz Poreznog zakona. To uključuje rokove za obračun poreza, po odbitku i uplatu u proračun. Pročitajte više o ključnim datumima u tablici 2.

Ako rok za plaćanje poreza pada na neradni dan, vrijedi opće pravilo da se plaćanje poreza odgađa za radni dan.

Primjer 1

Porez na dohodak na regres isplaćen u rujnu potrebno je platiti do 30. rujna. Međutim, 2018 u navedenom mjesecu je nedjelja, stoga se rok za plaćanje poreza pomiče za 01.10.2018.

13 posto

2600 rub. (20 000 RUB x 13%)

6 Porez na dohodak za 4. tromjesečje 2018.: „prevrtanje“ regresa

Prilikom ispunjavanja izvješća 6 poreza na dohodak primjenjuje se pravilo: transakcija "prenošenja" odražava se u drugom odjeljku izvješća za razdoblje u kojem pada rok za plaćanje poreza u proračun. U slučaju regresa za godišnji odmor, to je posljednji dan u mjesecu u kojem su zaposleniku isplaćeni. Ako rok pada na neradni dan, tada se rok odgađa za sljedeći mjesec, au ovom slučaju važno je ne pogriješiti prilikom ispunjavanja 6-NDFL.

Primjer 3

Symbol LLC 20. prosinca 2018 plaćeni godišnji odmor menadžeru u iznosu od 20.000 rubalja. za prosinački odmor od 6 dana. Rok za plaćanje poreza na dohodak u tom se slučaju pomiče s 31. prosinca na 9. siječnja. To znači da se naknada za godišnji odmor neće odraziti na 6 poreza na dohodak za 4. kvartal 2018. godine. Operacija isplate plaće za godišnji odmor za prosinac generirat će retke 100–140 obrasca 6-NDFL za 1. kvartal 2019. kako je prikazano u tablici.

Ne.	Crta
		2600 rub. (20 000 RUB x 13%)

6 Porez na dohodak za 4. tromjesečje 2018.: godišnji odmor obračunan u prethodnom mjesecu

Slično pravilo vrijedi iu situaciji kada se plaća za godišnji odmor obračunava u jednom mjesecu, a isplaćuje se u sljedećem.

Primjer 4

Računovođa u tvrtki Symbol LLC 29. prosinca 2018 obračunati godišnji odmor upravitelju u iznosu od 10.000 rubalja. za 5-dnevni odmor, koji počinje 14.01.2019. Prosječna plaća menadžeru isplaćena je 10.01.2019. Operacija isplate naknade za godišnji odmor generira retke 100 – 140 obrasca 6-NDFL za 1. kvartal 2019. kako je prikazano u tablici.

Ne.	Crta	Regres za 4. tromjesečje u 6 poreza na dohodak
		1300 rub. (10 000 RUB x 13%)