stope PDV-a. Rok za plaćanje i predaju PDV-a Rok za plaćanje PDV-a u ožujku
Svaki bi računovođa trebao jasno znati Rokovi plaćanja PDV-a i sve što je s njima povezano. Razmotrimo ovo pitanje detaljnije.
Glavno pravilo
Prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije Rokovi plaćanja PDV-a u 2016. godini godinu reguliran je stavkom 1. članka 174. Prema njemu, obveznici su dužni izvršiti obračun obračunatog poreza nakon poreznog razdoblja u tri jednaka iznosa najkasnije do 25. dana u tri mjeseca koja slijede nakon odgovarajućeg poreznog razdoblja. Podsjetimo, porezno razdoblje za PDV je prema zakonu svako tromjesečje.
Primjenjuje se i opće porezno pravilo: ako datum plaćanja PDV-a pada na dan službenog neradnog praznika, tada bilo koji broj puta po godine rok plaćanja PDV-a predmet pomaka. Možete pričekati sljedeći radni dan.
Dakle, kraj godine (srpanj - rujan) pada na (vidi tablicu:
Ako unaprijed
U kojem roku se PDV može prebaciti u riznicu? Uostalom, Porezni zakon ne zabranjuje to. A tvrtke koje cijene svoj porezni ugled čine upravo to.
Vezano uz PDV, također je moguće izvršiti plaćanje unaprijed, ali tek nakon isteka pripadajućeg poreznog razdoblja. Da, najranije Rok plaćanja PDV-a 3. kvartal 2016. godine pada na treći listopad (ponedjeljak).
Također možete zanemariti zahtjev za jednakim trostrukim plaćanjem: platite cijeli PDV odjednom. Ili, na primjer, dvije trećine toga.
Zbog toga nije zabranjen doznak PDV-a unaprijed. U isto vrijeme, strogo savjetujemo da ne kasnite, jer će tvrtka snositi kazne za zakašnjelo plaćanje PDV-a. Obračunavaju se prema čl. 75 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Za posebne porezne režime
Za radnike s posebnim režimom Rokovi plaćanja PDV-a u 2016. godini nešto drugačija godina. Podsjetimo se da obveza prijenosa PDV-a u riznicu nastaje za tvrtke i pojedinačne poduzetnike pod posebnim režimima, te za osobe navedene u stavku 5. članka 173. Poreznog zakona Ruske Federacije ako:
- izdao račun Vašem kupcu;
- u njemu dodijelio iznos PDV-a
Za ove kategorije Rok plaćanja PDV-a 2016 godine utvrđuje se jednim datumom: najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog tromjesečja. Odnosi se na razdoblje u kojem je takav račun izdan. Osim toga, porez se mora uplatiti u proračun u jednom paušalnom iznosu. Ne može se razdvojiti na dijelove. To je zbog činjenice da ove kategorije ne plaćaju redovno PDV.
Navodno za časnike posebnog režima Rok plaćanja PDV-a 3. kvartal 2016. godine pada 25. listopada. Utorak je.
Za porezne agente
Posebna Rok plaćanja PDV-a od poreznih agenata stranih tvrtki. Riječ je o onim organizacijama koje za novac kupuju posao ili usluge od svojih inozemnih partnera. U isto vrijeme, potonji nisu registrirani kod poreznih vlasti u Rusiji, ali rade prema poreznim zakonima svoje zemlje. Dakle: morate prenijeti PDV zajedno s plaćanjem transakcije.
Pojednostavljeno rečeno, porezni agenti stranih tvrtki u banku donose dva naloga za plaćanje odjednom:
- – za naknadu stranom partneru;
- – platiti zadržani PDV na transakciju.
Što se tiče ostalih poreznih agenata, za njih Rokovi plaćanja PDV-a u 2016. godini godine slični su poreznim obveznicima: PDV se dijeli na tri jednaka iznosa i plaća prije 25. dana svakog od tri mjeseca nakon isteka tromjesečja.
Obveznici PDV-a obuhvaćaju širok krug osoba. Budući da je federalni porez, osigurava značajan dio svih proračunskih prihoda. Porezne stope u 2016. godini ostaju na istoj razini. To je 18% kao osnovna porezna stopa, 10% za neku robu, čiji je popis naveden u poreznom kodu, a također 0% kada se roba premješta preko granice.
Oslobođenje od poreza
PDV plaćaju sve organizacije i samostalni poduzetnici uz brojne iznimke. Korištenje takvih režima oporezivanja kao što su pojednostavljeni porezni sustav, UTII, jedinstveni poljoprivredni porez i patentni sustav ne predviđaju potrebu plaćanja PDV-a. Također je moguće ostvariti oslobođenje od obveze plaćanja poreza. PDV se ne naplaćuje ako prihod za prethodna 3 mjeseca nije premašio 2.000.000 rubalja bez poreza. Ovo pravilo ne utječe na poduzetnike koji prometuju trošarinsku robu. Ali ako imaju i prodaju druge proizvode, poslovni subjekti imaju pravo ostvariti porezno oslobođenje u ovom dijelu, uz vođenje posebne evidencije.
Ostvarenim poreznim oslobođenjem poslovni subjekti također ne trebaju podnositi porezne prijave.
Ali čak i ako su gore navedeni uvjeti ispunjeni, PDV se mora zaračunati kada roba prijeđe granicu.
Porezne stope
Opća stopa PDV-a je 18%, osim ako nije drugačije propisano Poreznim zakonom Ruske Federacije. Stopa od 10% primjenjuje se za pojedinu skupinu prehrambenih i dječjih proizvoda, tiskanih publikacija, pojedinih medicinskih proizvoda domaće i strane proizvodnje, kao i za korištenje zračnog prijevoza unutar zemlje. Stopa od 0% primjenjuje se na robu koja prelazi granicu, kao i na proizvode i usluge navedene u čl. 164 Porezni zakon Ruske Federacije.
Neke transakcije ne podliježu PDV-u. To uključuje prodaju zemljišnih čestica, prijenos vlasničkih prava i druge navedene u članku 2., čl. 146 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Porezno razdoblje i postupak prijenosa
Porezno razdoblje za poreze je tromjesečje. Međutim plaćanje PDV-a vrši se mjesečno, budući da postoji obročni plan poreza s pravom prijenosa plaćanja u jednakim obrocima u roku od 3 mjeseca nakon izvještajnog razdoblja najkasnije do 25.
Što se tiče plaćanja PDV-a pri uvozu robe, u tom slučaju vrijedi poseban postupak. Potrebno je doznačiti uplate i podnijeti prijavu neizravnih poreza do 20. dana za prethodni period od 1 mjeseca.
Obračun PDV-a
Iznos PDV-a koji se plaća izračunava se kao razlika između izlaznog poreza zaračunatog kupcima i ulaznog poreza primljenog od dobavljača, uzimajući u obzir PDV vraćen u poreznom razdoblju. Obračun se vrši kvartalno. Iznosi poreza plaćeni tijekom ovog razdoblja pod uvoznim PDV-om (ako postoji) mogu se primijeniti kao odbitak.
Mjesečni iznos PDV-a na uvezenu robu izračunava se kao zbroj carinske vrijednosti robe, carina i trošarina, pomnožen sa stopom PDV-a. Stopu u ovom slučaju (10% ili 18%) određuju sami porezni obveznici, ovisno o proizvodu.
Promjene u oporezivanju PDV-om u 2016. godini
U 2016. godini došlo je do manjih promjena u korištenju PDV-a. Inovacija se može nazvati njegovim isključenjem iz oporezivog dohotka poduzeća i samostalnih poduzetnika koji koriste pojednostavljeni porezni sustav i UTII i jedinstveni porez na poljoprivredu, pod uvjetom da su svojim ugovornim stranama izdali račune s dodijeljenim iznosom PDV-a. Time se eliminira mogućnost dvostrukog oporezivanja.
Prijava PDV-a
Od 2015. godine na snazi je poseban postupak podnošenja prijava PDV-a poreznim tijelima. Obveza prosljeđivanja deklaracije putem TKS-a ostaje na snazi. Davanje izvješća u papirnatom obliku više nije dopušteno jer se u tom slučaju smatra da nije predano. A to podrazumijeva poreznu i administrativnu odgovornost.
S obzirom na to da deklaracija sada pri podnošenju odražava podatke iz knjiga nabave i prodaje, i dalje treba obratiti posebnu pozornost na dostupnost popratnih dokumenata (računi) i njihovo pravilno popunjavanje. U suprotnom, inspekcija zadržava pravo utvrđivanja dopunskih iznosa poreza tijekom uredskog nadzora, koji se može obaviti odmah nakon podnošenja izvješća.
Iznos PDV-a obračunat na temelju tromjesečnih rezultata uplaćivati u proračun ravnomjerno tijekom naredna tri mjeseca. Rok za plaćanje PDV-a je najkasnije do 25. u svakom od ovih mjeseci. Na primjer, iznos PDV-a koji se plaća u proračun za prvo tromjesečje 2016. mora se doznačiti u jednakim obrocima najkasnije do 25. travnja, 25. svibnja i 25. lipnja 2016. godine.
Ako 25. pada na neradni dan, onda platite PDV najkasnije prvog radnog dana nakon neradnog dana (klauzula 7, članak 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije). Tako npr. 25. lipnja 2016. godine pada u subotu, pa je zadnji dan za plaćanje dijela (udjela) PDV-a za prvo tromjesečje 27. lipnja 2016. godine.
Rok za plaćanje PDV-a je do 25. dana svakog od tri mjeseca nakon izvještajnog tromjesečja, utvrđenog Zakonom br. 382-FZ od 29. studenog 2014. godine. Ovaj je dokument stupio na snagu 1. siječnja 2015. i primjenjuje se na sve uplate PDV-a u 2016. nakon tog datuma. Dakle, nova pravila vrijede za porez čak i za četvrti kvartal 2014. godine. Prva uplata PDV-a za ovo razdoblje morala je biti doznačena u proračun najkasnije do 26. siječnja 2015. (budući da je 25. siječnja nedjelja). Takva su pojašnjenja sadržana u pismu Ministarstva financija Rusije od 25. prosinca 2014. br. 03-07-15/67246, na koje je porezna inspekcija upozorila pismom Federalne porezne službe Rusije od siječnja 13, 2015 broj GD-4-3/122.
Rokovi plaćanja PDV-a pri uvozu
Gornji postupak i rokovi ne primjenjuju se na plaćanje PDV-a pri uvozu robe (stavak 2. stavak 1. članak 174. Poreznog zakona Ruske Federacije). Uvoz robe u Rusiju (uvoz robe) priznaje se kao predmet oporezivanja PDV-om (podklauzula 4, klauzula 1, članak 146 Poreznog zakona Ruske Federacije). Porez se plaća kao dio općih carinskih plaćanja (podtočka 3, točka 1, članak 70. Carinskog zakonika Carinske unije).
Deklarant ili druge osobe (na primjer, prijevoznik) moraju platiti PDV prilikom uvoza robe (članak 143. Poreznog zakona Ruske Federacije, članci 79., 80. Carinskog zakona Carinske unije). Ako je deklaraciju sačinio carinski predstavnik (broker), tada je on odgovoran za plaćanje PDV-a (članak 15. Carinskog zakonika Carinske unije).
PDV pri uvozu plaća se carinskim tijelima (1. stavak članka 174. Poreznog zakona Ruske Federacije, članak 84. Carinskog zakona Carinske unije). U slučajevima kada se roba uvozi iz zemlje s kojom je Rusija sklopila međunarodni sporazum o ukidanju carinske kontrole i carinjenja (na primjer, sa zemljama koje sudjeluju u Carinskoj uniji), PDV se plaća poreznim vlastima (klauzula 13. Dodatak 18 Ugovoru o Euroazijskoj ekonomskoj uniji).
Rokovi plaćanja PDV-a od strane poreznih agenata
PDV u 2016. godini, zadržan tijekom obavljanja dužnosti poreznog agenta, trebao bi se prenijeti u proračun u istom roku kao i porez obračunat tijekom obavljanja vlastite djelatnosti (1. stavak članka 173. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Postoji iznimka od ovog pravila - plaćanje PDV-a od strane poreznog agenta za radove (usluge) koje obavljaju strane organizacije koje nisu porezno registrirane u Rusiji. U tom slučaju prenesite zadržani PDV u proračun istodobno s uplatom sredstava stranim organizacijama (stavak 2. stavak 4. članak 174. Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Federalne porezne službe Rusije od 29. listopada, 2008 broj ŠS-6-3/782). Banke zabranjuju prihvaćanje naloga za plaćanje za prijenos plaćanja prema izvođaču ako naručitelj istovremeno nije podnio nalog za plaćanje za prijenos PDV-a u proračun (3. stavak 4. točka 174. Poreznog zakona). Kodeks Ruske Federacije).
Porezni agenti oslobođeni obveza poreznih obveznika prema članku 145. Poreznog zakona Ruske Federacije i organizacije koje nisu imale oporezive transakcije tijekom tromjesečja moraju platiti PDV na isti način. To proizlazi iz odredaba članka 163. Poreznog zakona Ruske Federacije.
PDV zadržan prilikom obavljanja poslova poreznog agenta mora se doznačiti u proračun posebnim nalogom za plaćanje.
Primjer
U prvom tromjesečju 2016. Alpha doo je iznajmila prostore u općinskoj zgradi. Prilikom plaćanja najamnine, računovođa je zadržao PDV u iznosu od 6.000 rubalja.
Za prvo tromjesečje iznos PDV-a koji se plaća na rezultate vlastite djelatnosti iznosio je 51.000 rubalja.
Računovođa je te iznose rasporedio na tri mjeseca.
Računovođa je 23. travnja i 24. svibnja 2016. prva dva dijela PDV-a doznačila u proračun u jednakim dijelovima.
23. lipnja 2016. računovođa organizacije sastavio je dokumente o plaćanju za prijenos posljednje trećine PDV-a za prvo tromjesečje:
Nalog za plaćanje PDV-a na vlastite aktivnosti - 17.000 rubalja;
Nalog za plaćanje PDV-a zadržanog prilikom obavljanja dužnosti poreznog agenta - 2000 rubalja.
PDV 2016 pokriva veliki krug ljudi. To je savezni porez i osigurava većinu proračunskih prihoda. Stopa PDV-a ostala je na istoj razini iu 2016. godini. Osnovna stopa PDV-a je 18%, za neke proizvode 10%, njihov popis je naveden u poreznoj šifri. Kod selidbe robe u inozemstvo 0%.
Oslobađanje od plaćanja PDV-a 2016.
Sve organizacije plaćaju PDV. Ali oslobođenje od plaćanja PDV-a može se dobiti od plaćanja ako prihod za 3 mjeseca nije premašio 2.000.000 rubalja.
Nakon ostvarenog oslobođenja, poslovni subjekt ne treba podnositi poreznu prijavu PDV-a.
Stope PDV-a 2016.
Opća stopa je 18%. Stopa je 10% za hranu, dječju robu i tiskane publikacije. Porezna stopa od 0% primjenjuje se na robu koja prelazi granicu, usluge i proizvode koji su navedeni u čl. 164 Porezni zakon Ruske Federacije.
Postupak prijenosa, obračun PDV-a 2016. i porezno razdoblje.
Iznos PDV-a izračunava se kao razlika između izlaznog poreza koji je iskazao kupac i ulaznog poreza primljenog od dobavljača, uključujući PDV. Izračuni se uvijek rade kvartalno. Iznos poreza plaćen za ovo razdoblje može se primijeniti kao odbitak.
Mjesečni iznos PDV-a za uvezenu robu izračunava se kao zbroj carinske vrijednosti robe, carine i trošarine, pomnožen sa stopom PDV-a. Stopu u ovom slučaju (10%, 18%) porezni obveznici određuju sami, sve ovisi o proizvodu.
Promjene u PDV-u u 2016.
U 2016. došlo je do nekih promjena. Inovacija se može nazvati isključenjem iz oporezivog dohotka pojedinačnih poduzetnika i poduzeća koja koriste UTII, pojednostavljeni porezni sustav i jedinstveni poljoprivredni porez. Pod uvjetom da su svojim ugovornim stranama ispostavili račun s dodijeljenim iznosom. Dakle, za njih ne postoji mogućnost dvostrukog oporezivanja.
Prijava PDV-a u 2016.
Od 2015. godine na snazi je poseban postupak podnošenja prijave PDV-a poreznoj upravi. Obveza podnošenja deklaracije putem TKS ostaje na snazi. Nije dopušteno davati izvještaje u papirnatom obliku, u tom slučaju se smatraju nepostavljenim i to povlači administrativnu i poreznu odgovornost.
Posebnu pozornost treba obratiti na dostupnost popratnih dokumenata (računi) i njihovo pravilno popunjavanje. U suprotnom, inspekcija zadržava pravo naplate dodatnih iznosa poreza tijekom kontrole; to se može učiniti nakon podnošenja svih izvješća.