Granična vrijednost ops. Maksimalna vrijednost osnovice za obračun premije osiguranja. Iznad utvrđene granične osnovice
Maksimalna osnovica za obračun doprinosa za osiguranje u 2019. godini povećana je za obvezne mirovinske i socijalne doprinose. Nakon što se dosegne limit, doprinosi se u 2019. znatno smanjuju. Nemojte preplaćivati!
Pažnja! Posebno za računovođe pripremili smo besplatne vodiče koji će vam pomoći da pravilno izračunate i platite premije osiguranja:
Praktično je pratiti plaće i osoblje u . Pogodan je za samostalne poduzetnike, doo, proračunske ustanove, neprofitne organizacije, banke, osiguravajuće organizacije itd. Program uključuje kompletnu kadrovsku evidenciju, vremenske tablice, obračun plaća za bilo koji sustav, kalkulatore bolovanja i godišnjeg odmora, učitavanje transakcija u 1C, automatsko generiranje svih izvješća (FSS, 2-NDFL, DAM, persuchet, itd.) i mnogo toga više.
Aktualni primjerak uplatnice za mirovinske doprinose nalazi se u nastavku, ovaj dokument možete preuzeti:
Iznos mirovinskih doprinosa određuje se formulom:
U ovom slučaju, mjesečna uplata izračunava se prema formuli:
FSS: najveća bazna vrijednost za 2019
U 2019 ograničenje plaćanja prema OSS-u za porodiljni dopust i bolovanje iznosi 865 000 rubalja. Ako godišnje isplate zaposleniku ne prelaze ovu granicu, tada poslodavac isplaćuje po sljedećim stopama:
- 1,8% - za strane zaposlenike koji privremeno borave u Rusiji;
- 2,9% - za ostale zaposlenike.
Za naknade iznad limita poslodavac ne vrši obvezna socijalna davanja.
Aktualni primjerak uplatnice za uplatu socijalnih doprinosa za invalidninu i rodiljne dane su u nastavku, ovaj dokument možete preuzeti:
Limitna osnovica za obračun premije osiguranja u 2019. godini: tablica
U 2019 Ograničenja godišnjeg iznosa isplata zaposleniku utvrđena su samo za isplate mirovine i isplate socijalnog osiguranja za bolovanje i porodiljni dopust. Visina ovih doprinosa ovisi o omjeru godišnjeg iznosa primitka i limita, a prekoračenje osnovice za 2019. pogoduje poslodavcu. A za doprinose za obvezno zdravstveno osiguranje tarifa sada ne ovisi o visini uplata. Više o tome pročitajte u tablici 3.
Tablica 3. Limitna baza 2019
Za usporedbu, tarife za 2018. isti, ali su limiti godišnjih isplata zaposlenicima znatno niži. Uštede za poslodavca bile su ostvarive uz niže isplate zaposlenicima.
Tablica 4. Limitna osnovica za obračun premije osiguranja u 2018. godini
Primjeri izračuna uzimajući u obzir najveću osnovicu 2019
Osnovica za obvezne doprinose su naknade zaposlenicima, novčane i nenovčane. Za usporedbu osnovice s ograničenjem, poslodavac zbraja isplate za godinu za svakog zaposlenika. Prikažimo izračun numeričkim primjerima.
Primjer 1.
Proizvodni radnik u Symbol LLC 2019. prima plaću od 120 000 rubalja. U veljači je bio na godišnjem odmoru i dobio je 100.000 rubalja regresa. Zbog otežanih uvjeta rada Symbol plaća doprinose za obvezno javno zdravstveno osiguranje po dodatnoj stopi od 6%. Računovođa je pratio godišnje uplate i limit štednje tijekom cijele godine:
|
Mjesec 2018 |
Ukupna godišnja naknada |
OPS po stopi od 22% |
OPS po stopi od 10% |
OPS po stopi od 6% |
||
|
rujan |
||||||
Primjer 2.
Iskoristimo uvjet iz primjera 1 i pretpostavimo da je radnik u proizvodnji simbola državljanin Rusije. Pokažimo kako računovođa u 2019. obračunava isplate socijalnog osiguranja za bolovanje i porodiljni dopust kao kumulativni zbroj.
|
Mjesec 2018 |
Godišnja naknada u granicama |
Godišnja naknada iznad limita |
Uplate OSS-u po stopi od 2,9% |
|
rujan |
|||
Premije osiguranja obvezna su plaćanja koja poduzeća i poduzetnici redovito plaćaju. Plaćanje doprinosa Fondu socijalnog osiguranja daje pravo na bolovanje i dječji doplatak, doprinosi za zdravstveno osiguranje jamče mogućnost korištenja usluga besplatnih lijekova, prijenos mirovinskih doprinosa osigurava primanje mirovine u budućnosti.
Tko plaća premije osiguranja
Svi poslodavci, poduzetnici i samostalne djelatnosti dužni su plaćati premije osiguranja. Štoviše, ako poduzetnik ima zaposlene, tada samostalni poduzetnik plaća premije osiguranja i za sebe i za svoje zaposlenike.
Potpuni popis organizacija koje plaćaju premije osiguranja naveden je u Poreznom zakoniku Ruske Federacije (vidi stavak 2. članka 11., članak 19. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Dakle, premije osiguranja moraju se platiti:
- Ruske organizacije;
- strane tvrtke;
- podružnice i predstavništva stranih tvrtki osnovanih na teritoriju Ruske Federacije.
Gdje se plaćaju premije osiguranja?
Plaćanje premija osiguranja događa se istovremeno u nekoliko slučajeva (u odvojenim uplatama):
- saveznoj poreznoj službi u mjestu registracije poduzeća / u mjestu prebivališta samostalnog poduzetnika - doprinosi za mirovinsko osiguranje, kao i zdravstveno osiguranje. i socijalno osiguranje;
- u FSS-u– doprinosi za ozljede i nesreće na radu.
Zaposleni trgovačka društva i samostalni poduzetnici sa zaposlenim radnicima prenose premije osiguranja mjesečno najkasnije do 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon obračunskog mjeseca.
Samostalni poduzetnici bez zaposlenih plaćaju doprinose samo za sebe, i to mjesečno, tromjesečno ili u paušalnom iznosu.
U tom slučaju konkretan iznos koji je osiguranik - trgovačko društvo ili samostalni poduzetnik - dužan doznačiti, tj. visina doprinosa ovisi o tome je li prekoračena najviša osnovica za obračun doprinosa ili ne.
O maksimalnoj vrijednosti osnovice za izračun premije osiguranja pobliže se govori u sljedećem poglavlju.
Granična vrijednost osnovice za premije osiguranja
Svaki mjesec svi poslodavci – trgovačka društva i poduzetnici – svojim zaposlenicima isplaćuju različite iznose: plaće, regres, nagrade, naknade, dodatke, naknade umjesto putnih naknada itd. Sva ta plaćanja mogu, ali i ne moraju biti podložna premijama osiguranja. Dakle, uplate, svi iznosi koji podliježu doprinosima, čine osnovicu za obračun doprinosa.
Istodobno, limiti isplata odobravaju se godišnje na razini Vlade, ako se prekorače, stope doprinosa bit će niže ili potpuno vraćene na nulu. Najviša vrijednost osnovice za obračun doprinosa za 2018. godinu odobrena je Vladinom Uredbom br. 1378 od 15. studenog 2017. godine.
Posebno se regresivna ljestvica doprinosa primjenjuje na doprinose za osiguranje u mirovinskom fondu, tj. pri obračunu doprinosa za obvezna mirovinska osiguranja. Dakle, maksimalna osnovica za obračun doprinosa za osiguranje za mirovinsko osiguranje od 1. siječnja 2018. iznosi 1.021.000 rubalja. Do prekoračenja tog iznosa doprinosi se obračunavaju po stopi od 22%. Nakon prekoračenja - po stopi od 10%.
Što se tiče doprinosa za socijalno osiguranje, tu je situacija nešto drugačija. Maksimalna vrijednost osnovice doprinosa za osiguranje iznosi 815.000 rubalja. Dok iznos oporezivih davanja ne dosegne navedeni iznos, doprinosi se obračunavaju po stopi od 2,9%. Nakon prekoračenja limita doprinosi se uopće ne naplaćuju.
Doprinosi za zdravstveno osiguranje nisu ograničeni. Dakle, neovisno o ukupnom iznosu, doprinosi se plaćaju po stopi od 5,1%.
Za obvezno mirovinsko i socijalno osiguranje limiti su povećani. Stoga će osiguranici morati platiti više. Pogledajte tablicu za nove osnovne vrijednosti.
U 2018. godini povećana je najveća vrijednost osnovice premije osiguranja. Iz donje tablice jasno je vidljivo od kojih se iznosa treba obračunati premija osiguranja za zaposlenike.
Tablica 1. Granična vrijednost osnovice za obračun premije osiguranja u 2018. godini
Važno!
Zbog povećanih limita plaćanja, u 2018. morat ćete platiti više mirovinskih i socijalnih doprinosa. Osim toga, još uvijek nema ograničenja u isplatama za liječenje i ozljede. Ove premije osiguranja u 2018. godini moraju se obračunati iz svih primanja zaposlenika.
Ako se prekorači ograničenje premija osiguranja u 2018., organizacija može uštedjeti na uplatama u proračun.
Za sigurnu uštedu važno je pridržavati se 3 pravila:
- Vodite evidenciju isplata za svakog zaposlenika zasebno.
- Izračunajte osnovicu po načelu nastanka događaja od početka godine.
- U bazi podataka uzeti u obzir samo ona primanja zaposlenika koja podliježu plaćanju doprinosa za osiguranje.
Stope premija osiguranja
Premije osiguranja u 2018. godini: stope (tablica 2)
Premije osiguranja obračunavaju se na temelju obračuna na „fizikale“, utvrđenih limita porezne osnovice i stopa. Kamatna stopa doprinosa izravno ovisi o visini premija osiguranja.
Dakle, iznos doprinosa za osiguranje (za mirovinsko, socijalno, zdravstveno osiguranje) ovisi o:
- kategorije obveznika (društvo obračunava doprinose po općim stopama ili ima pravo primjenjivati snižene stope doprinosa);
- kategorija zaposlenika u čiju se korist vrše isplate;
- iznos isplata obračunatih zaposleniku tijekom godine (premašena je najveća vrijednost osnovice premije osiguranja ili ne).
Opća stopa doprinosa je 30%(vidi članak 425. Poreznog zakona Ruske Federacije):
- 22% – za mirovinsko osiguranje;
- 5,1% – za zdravstveno osiguranje;
- 2,9% - za socijalno osiguranje.
Što se tiče samostalnih poduzetnika koji ne vrše isplate fizičkim osobama, oni plaćaju samo za sebe - fiksne premije osiguranja. Visina premije osiguranja koju samostalni poduzetnici plaćaju u fiksnom iznosu više ne ovisi o minimalnoj plaći.
U 2018. godini samostalni poduzetnici plaćat će sljedeće fiksne doprinose (vidi tablicu).
Tablica 2. Premije osiguranja samostalnih poduzetnika u 2018. godini
*Maksimalni iznos mirovinskih doprinosa ne može premašiti osmostruki iznos fiksnih doprinosa.
Smanjena stopa premije osiguranja
Postoji nekoliko kategorija korisnika - trgovačka društva i samostalni poduzetnici - koji plaćaju doprinose po nižim stopama od svih ostalih. Potpuni popis korisnika naveden je u članku 427. Poreznog zakona Ruske Federacije. Među njima su sudionici posebnih gospodarskih zona i projekta Skolkovo, IT organizacije, posade brodova itd. Snižene stope doprinosa također su predviđene za tvrtke i samostalne poduzetnike na pojednostavljenom poreznom sustavu. Ujedno podliježu dodatnim uvjetima koji im daju pravo na naknadu:
- Prihod ne smije biti veći od 79 milijuna rubalja. godišnje (dok je u općem slučaju ovo ograničenje 150 milijuna rubalja).
- Udio prihoda od povlaštenih djelatnosti mora biti najmanje 70%.
Tablica 3. Snižene stope premije osiguranja (STS i druge kategorije poslodavaca)
Doprinosi za mirovinsko osiguranje zajednice,% | Doprinosi OSS-u. % | Doprinosi za obvezno zdravstveno osiguranje,% |
|
|---|---|---|---|
Organizacije i pojedinačni poduzetnici na pojednostavljenom poreznom sustavu koji obavljaju vrste povlaštenih aktivnosti (vidi članak 427. Poreznog zakona Ruske Federacije). | |||
Samostalni poduzetnik na patent, osim trgovine na malo, trgovine, iznajmljivanja nekretnina | |||
Neprofitne i dobrotvorne organizacije na pojednostavljenom poreznom sustavu | |||
Ljekarne koje rade na UTII | |||
IT organizacije | |||
Trgovačka društva i samostalni poduzetnici koji obavljaju tehničke inovacije i turističko-rekreacijske djelatnosti na temelju sporazuma s tijelima upravljanja SEZ-a | |||
Poslovni subjekti i partnerstva na pojednostavljenom poreznom sustavu koji se bave implementacijom intelektualnog vlasništva u vlasništvu proračunskih i autonomnih institucija | |||
Sudionici projekta Skolkovo | |||
Sudionici SEZ-a na Krimu i Sevastopolju | |||
Stanovnici teritorija brzog društveno-ekonomskog razvoja i slobodne luke Vladivostok | |||
Osiguravatelji koji isplaćuju članove posade brodova upisanih u Ruski međunarodni registar brodova |
Ako trgovačko društvo ili samostalni poduzetnik koristi snižene tarife u 2018. godini, tada se mirovinski doprinosi od uplata iznad osnovice ne moraju obračunavati.
Dodatne stope premija osiguranja u 2018
Za određene kategorije obveznika i radnika koji rade na opasnim poslovima predviđene su dodatne stope doprinosa (Porezni zakon Ruske Federacije). Mogu se koristiti samo ako postoje rezultati certifikacije radnih mjesta, na temelju kojih su uvjeti rada na tim radnim mjestima prepoznati kao štetni ili opasni.
Stope premije osiguranja za ozljede: kako ne preplatiti?
Stope premije osiguranja za ozljede ovise o tome koliko je opasna ili sigurna vrsta aktivnosti koju tvrtka obavlja. Tarifa se dodjeljuje prema glavnoj vrsti djelatnosti u skladu s OKVED-om. Međutim, prilikom registracije tvrtke odjednom je naznačeno nekoliko vrsta djelatnosti. Istodobno, Fond socijalnog osiguranja ne sadrži podatke o tome koju vrstu djelatnosti tvrtka ima kao glavnu.
Da bi dobili ispravnu stopu doprinosa za ozljede, poduzeća moraju godišnje potvrditi svoju glavnu vrstu djelatnosti kod Fonda za socijalno osiguranje. Obrazac zahtjeva za potvrdu vrste aktivnosti odobren je naredbom Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja Rusije od 31. siječnja 2006. br. 55
Za potvrdu glavne vrste djelatnosti u Fondu socijalnog osiguranja u 2018. godini potrebni su sljedeći dokumenti:
- Zahtjev za potvrdu glavne vrste djelatnosti (Dodatak 1. Postupku, odobren naredbom Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja br. 55).
- Potvrda koja potvrđuje glavnu vrstu djelatnosti (Dodatak 2. Postupku).
- Kopija bilješke s objašnjenjem bilance za prethodnu godinu, sastavljena u bilo kojem obliku (ovaj dokument ne dostavljaju mala poduzeća)
Dokumenti se dostavljaju Fondu socijalnog osiguranja u mjestu registracije poduzeća/pojedinog poduzetnika poštom ili elektroničkim putem.
Ako propustite rok za potvrdu glavne vrste djelatnosti u 2018., Fond za socijalno osiguranje će samostalno odrediti tarifu za najopasniju vrstu djelatnosti koju tvrtka ima u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba.
I tvrtka će plaćati premije osiguranja po ovoj stopi, preplaćujući, tijekom cijele 2018. godine.
Stope doprinosa za nezgode kreću se od 0,2% do 8,5%. Koliko Fond socijalnog osiguranja može povećati tarifu ako glavna vrsta gospodarske djelatnosti nije potvrđena ovisi o raznolikosti vrsta djelatnosti navedenih u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba.
Stručnjaci naše tvrtke pomno prate pravovremenu potvrdu glavne aktivnosti za naše klijente.
Direktori i vlasnici tvrtki koji su u našoj službi mogu biti sigurni da neće biti preplata zbog zakašnjele prijave Federalnoj poreznoj službi, da će svi zakonom utvrđeni doprinosi biti pravilno obračunati i uplaćeni na vrijeme, te da neće biti potraživanja od Savezna porezna služba ili fondovi. To znači da se naši klijenti neće suočiti s dodatnim troškovima, kaznama ili globama.
Obratite se stručnjaku
Kolika je maksimalna osnovica za premije osiguranja za 2018. godinu? Koju je novu veličinu osnovice odredila Vlada Ruske Federacije od 1. siječnja 2018.? Po kojim stopama će se obračunavati premije osiguranja nakon prekoračenja novih limita? Odgovore na ova i druga pitanja, kao i tablicu s novim osnovicama za premije osiguranja, pronaći ćete u ovom članku.
Nova ograničenja za 2018
Najveća vrijednost osnovice za izračun premija osiguranja za 2018. godinu odobrena je u skladu sa stavcima 3. i 6. članka 421. Poreznog zakona Ruske Federacije. Nove vrijednosti odobrene su Uredbom Vlade Ruske Federacije od 15. studenog 2017. br. 1378).
Ovo Rješenje objavljeno je na službenom portalu pravnih informacija dana 17. studenog 2017. godine. Od 1. siječnja 2018. maksimalne vrijednosti osnovice za obračun premije osiguranja su sljedeće:
- 815.000 rubalja je maksimalna osnovica za obračun doprinosa za osiguranje za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom;
- 1.021.000 rubalja najveća je vrijednost osnovice za obračun doprinosa za obvezno mirovinsko osiguranje.
Napomena: maksimalni iznos osnovice za obračun “zdravstvenih” doprinosa nije odobren. Ovi doprinosi, neovisno o visini prihoda pojedinca u 2018. godini, moraju se plaćati po stopi od 5,1%. Također ne postoji maksimalna osnovica za doprinose “za ozljede”. Stoga u tablici nije navedena njihova veličina za 2018. godinu.
U 2018. godini povećane su maksimalne vrijednosti osnovice za premije osiguranja u odnosu na 2017. godinu. Usporedimo vrijednosti u tablici.
Zašto baš ti iznosi?
Najviša veličina osnovice za izračun gore navedenih premija osiguranja odobrena je Uredbom Vlade Ruske Federacije od 15. studenog 2017. br. 1378 „O najvišoj veličini osnovice za izračun doprinosa za osiguranje za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u svezi s rodiljnim te za obvezno mirovinsko osiguranje od 1. siječnja 2018. g.". Napomenimo da dužnosnici u Vladi Ruske Federacije novu veličinu osnovice za premije osiguranja za sljedeću godinu ne određuju „iz vedra neba“. Zakonodavstvo uređuje postupak određivanja limita. Objasnimo kako su izračunate nove vrijednosti za 2018.
Nova osnovica za doprinose za privremenu nesposobnost i rodiljne
Odredbe stavka 4. članka 421. Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuju da se maksimalna osnovica za premije osiguranja u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom od 1. siječnja godine treba indeksirati na temelju rasta prosječnih plaća u Ruskoj Federaciji. Na temelju parametara prognoznih pokazatelja Ministarstva gospodarskog razvoja, veličina nominalno obračunate prosječne mjesečne plaće po zaposlenom u 2018. godini u odnosu na 2017. godinu povećat će se za faktor 1,08.
Pročitajte također Premije osiguranja za naknade članovima upravnog odbora
Ako ovaj koeficijent primijenimo na najveću osnovicu koja je određena za 2017., dobivamo 815 400 rubalja (755 000 rubalja × 1,08). U tom slučaju veličina maksimalne osnovice za izračun premija osiguranja mora biti zaokružena na najbližu tisuću rubalja. U tom slučaju iznos od 500 rubalja ili više zaokružuje se na punu tisuću rubalja, a iznos manji od 500 rubalja se odbacuje (6. stavak članka 421. Poreznog zakona Ruske Federacije). Posljedično, 815 400 rubalja zaokruženo je na 815 000 rubalja.
Nova osnovica za mirovinske doprinose
Najviši iznos osnovice za mirovinske doprinose određuje se u skladu sa stavkom 5. članka 421. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ovom normom je propisano da se u 2018. najviša vrijednost osnovice za mirovinske doprinose utvrđuje prema sljedećoj formuli:
Kao rezultat primjene ove formule, veličina osnovice za mirovinske doprinose za 2018. iznosila je 1.021.000 rubalja.
Kako poslodavci mogu primijeniti nove vrijednosti
Sada ćemo objasniti kako obveznici premije osiguranja u 2018. godini mogu koristiti nove maksimalne vrijednosti osnovice premije osiguranja pri obračunu premije osiguranja u 2018. godini. Evo osnovnog pravila:
U 2018. godini primjenjuju se osnovne tarife obračunavajući premije osiguranja iz uplata, a kumulativni zbroj od početka godine za svaku osobu ne prelazi:
- 1 021 000 RUB – za obvezna mirovinska osiguranja. Uplate koje prelaze ovaj iznos podliježu mirovinskim doprinosima po stopi od 10 posto;
- 815 000 rub. – za obvezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti za rad i u svezi s majčinstvom. Plaćanja koja prelaze ovaj iznos više ne podliježu premijama osiguranja.
Stopa doprinosa za obvezno zdravstveno osiguranje ne ovisi o visini uplata. Dakle, na sve isplate bez ograničenja plaćaju se doprinosi po stopi od 5,1 posto.
Navedimo primjer i izračune.
Petrov A.S. radi u organizaciji po ugovoru o radu. Prima mjesečnu plaću od 94.000 rubalja. Udruga Cosmos u 2018. godini primjenjuje opće stope premije osiguranja:
- mirovinski doprinosi (PFR) – 22% i 10% (iznad porezne osnovice);
- doprinosi za privremenu nesposobnost i materinstvo (FSS) – 2,9%;
- zdravstveni doprinosi (FFOMS) – 5,1%;
U FSS-u Ruske Federacije, u slučaju ozljede, organizacija plaća premije osiguranja po stopi od 0,2%.
Obračun mirovinskih doprinosa u 2018. godini
Prilikom izračunavanja doprinosa za mirovinsko osiguranje u 2018. godini morate uzeti u obzir da će se kada se dosegne novi maksimalni limit na osnovicu (1.021.000 rubalja), tarifna stopa za doprinose za osiguranje će se promijeniti:
- od obračuna unutar 1.021.000 rubalja, doprinosi se moraju obračunati po stopi od 22 posto;
- od obračuna na iznos veći od 1.021.000 rubalja - stopa mirovinskih doprinosa smanjuje se na 10 posto.
Ovako će izgledati obračun doprinosa za mirovinsko osiguranje prema novim osnovicama.
| Mjesec | Rastuća osnovica mirovinskih doprinosa od početka 2018., rub. | Iznos obračunatih mirovinskih doprinosa, rub. | ||
| Do 1.021.000 rub. | Više od 1 021 000 rub | tarifa 22% | tarifa 10% | |
| siječnja | 94 000 | 20 680 | ||
| veljača | 188 888 | 20 680 | ||
| ožujak | 282 000 | 20 680 | ||
| travanj | 376 000 | 20 680 | ||
| svibanj | 470 000 | 20 680 | ||
| lipanj | 564 000 | 20 680 | ||
| srpanj | 658 000 | 20 680 | ||
| kolovoz | 752 000 | 20 680 | ||
| rujan | 846 000 | 20 680 | ||
| listopad | 940 000 | 20 680 | ||
| studeni | 1 021 000 | 13 000 | 17 820 | 1300 |
| prosinac | 1 128 000 | 9400 | ||
Ako organizacija ili pojedinačni poduzetnik koristi smanjene stope premije osiguranja u 2018., tada uopće ne bi trebao prikupljati mirovinske doprinose od uplata koje prelaze 1.021.000 rubalja.
Obračun socijalnih doprinosa u 2018. godini
U 2018. godini premije osiguranja za slučaj privremene nesposobnosti i materinstva obračunavaju se po stopi od 2,9 posto. Ako u 2018. obračuni u korist zaposlenika premaše novo ograničenje osnovice (odnosno 815.000 rubalja), tada će se doprinosi prestati obračunavati. U našem primjeru, mjesečna obračunavanja u korist zaposlenika iznose 94.000 rubalja. Stoga će izračuni biti sljedeći.
Najveća osnovica u 2018. godini koristi se za izračun premije osiguranja za obvezno mirovinsko i socijalno osiguranje za slučaj invalidnosti i rodiljstva. Tablica s ograničenjima podsjetit će vas kada dosegnete iznos doprinosa koji se moraju obračunati i po kojoj stopi te kada ih više nije potrebno prikupljati.
Od 2018. godine primjenjuje se nova najveća visina osnovice za izračun premije osiguranja. Reći ćemo vam koje iznose treba uzeti u obzir za izračun isplata osiguranja za zaposlenike u fondove.
Maksimalna osnovica premija osiguranja u 2018. godini: tablica za izračun
Vlada Ruske Federacije odobrila je maksimalnu osnovicu za obračun doprinosa u 2018. Limiti su povećani u odnosu na prethodnu godinu pa osiguranici sada plaćaju više.
Maksimalna osnovica mora uzeti u obzir uplate koje podliježu svakoj vrsti doprinosa. Primanja po ugovoru podliježu mirovinskim doprinosima, ali se iz njih ne plaćaju socijalna davanja. Stoga se takav dohodak uzima u obzir u ograničenju za mirovinske doprinose, ali ne i za socijalni dohodak (podtočka 2, točka 3, članak 422 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Limit izračunava svaki osiguranik zasebno. Ako se zaposlenik zaposli usred godine, tada se u limite ne moraju uzimati u obzir prihodi koje je ostvario od drugog poslodavca.
Pogledajte nove vrijednosti u nastavku.
Limitna osnovica za obračun premije osiguranja u 2018. godini : tablica
| Prilozi | Baza, utrljati. | Stopa | |
|---|---|---|---|
| 2017 | 2018 | ||
| U mirovinski fond za obvezno mirovinsko osiguranje | 876 000 | 1 021 000 | 22 %
- do iznosa plaćanja iznad osnovice; 10 % - za iznose preko granice PFR-a u 2018 |
| U Fondu socijalnog osiguranja za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom | 755 000 | 815 000 |
2,9 % - za iznose koji ne prelaze granicu socijalnog osiguranja u 2018. godini ne treba obračunavati – ako je osnovica prekoračena |
| Medicinski | - | 5,1% - od cjelokupnog iznosa uplate | |
I ove godine poduzeća nastavljaju plaćati doprinose po stopi od 30 posto: 22 posto za mirovinsko osiguranje, 2,9 posto za socijalno osiguranje, 5,1 posto za zdravstveno osiguranje. No opterećenje se povećalo zbog novih ograničenja.
Ograničenje premija osiguranja u 2018. godini izračunato je uzimajući u obzir prognozu društveno-ekonomskog razvoja Rusije za tekuću godinu i plansko razdoblje 2019.-2020. Prema predviđanjima, nominalna obračunata prosječna mjesečna plaća po zaposleniku ove će godine iznositi 42.522 rublja. Ista brojka prošle godine iznosila je 39.360 rubalja. Odnosno, veličina nominalno obračunate prosječne mjesečne plaće po zaposlenom u 2018. u odnosu na 2017. povećat će se za 8% (42.522 : 39.360 = 1,080). Ako se prijavite koeficijent 1.080 do maksimalne prošlogodišnje osnovice iznosit će 815 400 rubalja (755 000 rubalja × 1080). U ovom slučaju, veličina osnovice zaokružuje se na najbližu tisuću: iznos od 500 ili više zaokružuje se na punu tisuću, a iznos manji od 500 se odbacuje (klauzula 6. članka 421. Poreznog zakona Ruske Federacije Federacija). To rezultira novim ograničenjem od 815 000 rubalja.
Najviša osnovica za doprinose za osiguranje u mirovinski fond za 2018. određuje se u skladu sa stavkom 5. članka 421. Poreznog zakona Ruske Federacije prema formuli: prosječna plaća u prethodnoj godini x 12 x 2
Ako primijenimo ovu formulu, tada će najveća osnovica za mirovinske doprinose biti 1.020.528 rubalja (42.522 rubalja x 12 x 2). Uzimajući u obzir zaokruživanje - 1.021.000 rubalja.
Primjena najviše osnovice za obračun doprinosa u 2018
Pogledajmo primjere izračuna osiguranja s novim limitima.
Primjer 1. Plaća zaposlenika je 100.000 rubalja. U 2018. organizacija primjenjuje opće tarife (PFR - 22% i 10% iznad osnovice, FSS - 2,9%, FFOMS - 5,1%). Tarifa Fonda za socijalno osiguranje u slučaju ozljede iznosi 0,2%.
1) Izračunajmo doprinose u mirovinski fond s ograničenjem doprinosa za osiguranje u 2018. od 1.021.000 rubalja.
Izračun premija osiguranja za Mirovinski fond Ruske Federacije s maksimalnom osnovnom vrijednošću u tablici 2018.
| Mjesec | Kumulativna baza od početka 2018., rub. | Naplaćeni iznos, rub. | ||
|---|---|---|---|---|
| Do 1 021 000 RUB | Više od 1 021 000 RUB | Po stopi od 22% | Po stopi od 10% | |
| siječnja | 100 000 | - | 22 000 | - |
| veljača | 200 000 | - | 22 000 | - |
| ožujak | 300 000 | - | 22 000 | - |
| travanj | 400 000 | - | 22 000 | - |
| svibanj | 500 000 | - | 22 000 | - |
| lipanj | 600 000 | - | 22 000 | - |
| srpanj | 700 000 | - | 22 000 | - |
| kolovoz | 800 000 | - | 22 000 | - |
| rujan | 900 000 | - | 22 000 | - |
| listopad | 1 000 000 | - | 22 000 | - |
| studeni | 1 021 000 | 79 000 | 4620 | 7900 |
| prosinac | 1 021 000 | 179 000 | 0 | 10 000 |
Ako organizacija ili samostalni poduzetnik koristi snižene tarife u 2018., tada mirovinski doprinosi od uplata koje prelaze osnovicu ne moraju se obračunavati.
2) Izračunajmo doprinose s maksimalnom vrijednošću FSS osnovice 2018.
Obračun premija osiguranja za Fond socijalnog osiguranja s maksimalnom osnovicom u 2018. Tablica
Nakon što su obračuni u korist zaposlenika premašili granicu doprinosa za osiguranje od 815.000 rubalja u 2018., doprinosi za privremenu nesposobnost i u vezi s rodiljnim ne moraju se obračunavati.
3) Izračunajmo medicinske premije. Najviša osnovica za takve obračune nije utvrđena. Od svih uplata obračunavaju se uplate u Fond obveznog zdravstvenog osiguranja u 2018. godini. Odnosno, mjesečno za zaposlenika (prema primjeru) morate prenijeti 5.100 rubalja. (100 000 RUB × 5,1%).
4) Izračunajmo doprinose za ozljede. Tarife za osiguranje od nesreća na radu u 2018. određuju se ovisno o klasi profesionalnog rizika glavne djelatnosti organizacije. Ne postoji maksimalna osnovica za premije osiguranja, pa se premije moraju naplatiti na sve uplate u korist pojedinaca bez ograničenja. Mjesečna uplata bit će 200 rubalja (100 000 rubalja × 0,2%).
Primjer 2. Plaća zaposlenika iznosi 80 tisuća rubalja. Plaća za godinu - 960.000 rubalja. (80 000 RUB × 12 mjeseci). Zaposlenik je također radio prema ugovoru - 140.000 rubalja. Plaćanje po ugovoru ovisi o doprinosima u mirovinski fond i fond obveznog zdravstvenog osiguranja.
Prihodi su iznosili 1,1 milijun rubalja. (960 000 + 140 000). To je više od ograničenja (1,1 milijun rubalja > 1,021 milijuna rubalja).
Od prihoda unutar ograničenja premija osiguranja doprinosi se moraju obračunati po stopi od 22% - 224.620 rubalja. (1,021 milijuna RUB × 22%). Od plaćanja preko limita 10% - 7900 rubalja. ((1,1 milijun RUB – 1,021 milijun RUB) × 10%).
Samo plaće podliježu doprinosima u Fond socijalnog osiguranja. Veći je od osnovice (960 000 > 855 000), iznos doprinosa koji se plaća bit će 24 795 rubalja. (855 000 × 2,9%).
Medicinski doprinosi - 56 100 rubalja. (1,1 milijun × 5,1%).
Ukupan iznos doprinosa koji se plaća je 313 415 RUB. (224 620 + 7900 + 24 795 + 56 100).
Lyubov Alekseevna Kotova, voditeljica odjela za regulatornu i pravnu regulativu premija osiguranja Ministarstva financija Rusije, govori o maksimalnoj vrijednosti osnovice u 2018. godini. Gledaj video:
Sve organizacije u Ruskoj Federaciji moraju prikupljati i plaćati mirovinske doprinose za financiranje osiguranja i financiranih dijelova radne mirovine, a također organizacije koje posluju prema općem režimu oporezivanja moraju prikupljati i plaćati jedinstveni socijalni porez.Elizaveta Titarenko, posebno za Clerk.Ru
Jedinstveni socijalni porez daje građanima pravo na razne naknade, plaćeno bolovanje i bonove na teret Fonda za socijalno osiguranje. Mirovinsko osiguranje ima za cilj osigurati građanima pravo na radnu mirovinu.
Jedinstveni socijalni porez utvrđen je po stopi od 26% fonda plaća, ali to nije fiksna tarifa. Zakonodavstvo Ruske Federacije predviđa mogućnosti za njegovo smanjenje kroz regresivnu ljestvicu. Regresivnu ljestvicu stvorila je vlada kako bi potaknula organizacije da izvuku plaće iz "sjene". Regresivna ljestvica funkcionira na način da što je veća plaća zaposlenika, tvrtka plaća manji porez. Posluje kontinuirano unutar jednog poreznog razdoblja (godine), po načelu nastanka događaja.
Jedinstveni socijalni porez uključuje doprinose na:
- Federalni proračun (20%);
- Fond socijalnog osiguranja (2,9%);
- Sredstva obveznog zdravstvenog osiguranja
- Savezni fond za obvezno zdravstveno osiguranje (1,1%)
- Teritorijalni fondovi obveznog zdravstvenog osiguranja (2,0%)
Stol 1.
Regresivna ljestvica za jedinstveni socijalni porez
Porezna osnovica za svakoga pojedinac kumulativno ukupno od početka godine | federalni proračun | Fond socijalno osiguranje | Fondovi obavezna medicinski osiguranje | Ukupno | |
| FFOMS | TFOMS | ||||
| < 280 000 | 20,0% | 2,9% | 1,1% | 2,0% | 26,0% |
| < 280 001 600 000 < | 56 000 + (plaća-280.000)*7,9% | 8120 + (ZP-280.000) *1,0% | 3080 + (plaća-280.000)*0,6% | 5600 + (ZP-280.000) *0,5% | 72 800 + (plaća-280.000)*10,0% |
| 600 000 < | 81 280 + (plaća-600.000)*2,0% | 11 320 | 5000 | 7200 rub. | 104 800 + (plaća-600.000)*2,0% |
Mirovinski fond Ruske Federacije
Jedinstveni socijalni porez u dijelu saveznog proračuna može se smanjiti za 14%, što tvrtka plaća mirovinskom fondu Ruske Federacije. Doprinosi u mirovinski fond plaćaju se i za financiranje osiguranja i kapitalnog dijela radne mirovine i samo za financiranje osiguravajućeg dijela. Ovisi o datumu rođenja osigurane osobe:
- za zaposlene koji su rođeni prije 1966. doprinosi se plaćaju samo za financiranje osiguravajućeg dijela radne mirovine (14%);
- za zaposlenike čiji je datum rođenja od 1967. godine i kasnije doprinosi se plaćaju za financiranje osiguranja (10%) i kapitalnog (4%) dijela radne mirovine.
Regresivna ljestvica za mirovinske doprinose.
Plaća = plaća zaposlenika
Sve brojke u kojima postotak nije naveden navedene su u rubljima.
Kada se dostigne iznos koji je označen crvenom bojom, tada do kraja godine prestaju obračuni u Fond za ovog zaposlenika.
Dakle, za sve organizacije je korisno koristiti regresivnu ljestvicu za jedinstveni socijalni porez i mirovinske doprinose, a ne postoje značajne zakonske prepreke za utvrđivanje visokih plaća za njihove zaposlenike.