Sve o tuningu automobila

Novi zakon o PDV-u ove godine

NNajznačajnije izmjene učinjene su u postupku obračuna PDV-a. Analizirajmo najznačajnije od njih.

Zakonodavci su krajem godine pripremili niz izmjena PDV-a.

Novi postupak oporezivanja poslova prodaje otpadaka i otpadaka od crnih i obojenih metala

Savezni zakon br. 335-FZ od 27. studenog 2017., klauzula 25, klauzula 2, članak 149 Poreznog zakona Ruske Federacije proglašen je nevažećim.

No, od 1. siječnja 2018. prodavatelj prodanog starog i otpadaka od crnih i obojenih metala neće obračunavati i plaćati PDV. Plaćanje PDV-a na trošak prodanog otpada i otpada od obojenih i željeznih metala izvršit će kupac, koji će djelovati kao porezni agent (točka 3.1 članka 166. Poreznog zakona Ruske Federacije). Kada kupac prodaje staro željezo, kao i po primitku uplate ili djelomične uplate za buduću isporuku te robe, porezni obveznik sastavlja račune i račune usklađenja bez uzimanja u obzir iznosa poreza.

Istodobno, u navedenim računima, računima za usklađivanje, pravi se odgovarajući natpis ili se stavlja pečat „PDV obračunava porezni agent” (odredba 5. članka 168. Poreznog zakona Ruske Federacije). Pri prodaji robe, tvrtke prodavači oslobođene su obveze poreznog obveznika vezane uz obračun i plaćanje poreza, te osobe koje nisu porezni obveznici, u ugovoru ili primarnoj knjigovodstvenoj ispravi upisuju odgovarajuću knjižbu ili stavljaju oznaku “Bez poreza (PDV)”.

To znači da od 1. siječnja 2018. prodaja škarta i otpadaka od željeznih i obojenih metala ne spada u povlaštene poslove. Odnosno, PDV na prodaju otpadaka i otpadaka od željeznih i obojenih metala neće obračunavati prodavači, već kupci koji su priznati kao porezni agenti (osim pojedinaca koji nisu samostalni poduzetnici).

Popis poreznih agenata je dopunjen

Kupci sirovih životinjskih koža, kao i ostaci i otpaci od željeznih i obojenih metala, sekundarnog aluminija i njegovih legura priznaju se kao porezni agenti (klauzula 8 članka 161. Poreznog zakona Ruske Federacije s izmjenama i dopunama Saveznim zakonom br. 335-FZ od 27. studenog 2017.).

Prilikom prodaje otpadaka i otpadaka od željeznih i obojenih metala, kao i sirove životinjske kože, sekundarnog aluminija i njegovih legura na području Ruske Federacije, iznos PDV-a moraju izračunati porezni agenti - kupci tih dobara (klauzula 8. članka 161. Poreznog zakona Ruske Federacije). Porezni agenti su kupci (primatelji) dobara, osim fizičkih osoba koje nisu samostalni poduzetnici. Kupci - porezni agenti dužni su obračunati i uplatiti u proračun odgovarajući iznos PDV-a, neovisno o tome ispunjavaju li dužnost obveznika PDV-a ili ne.

Istodobno, porezni agenti koji su obveznici PDV-a imaju pravo tražiti porezni odbitak (169. stavak 1. članka Poreznog zakona Ruske Federacije). To znači da, zapravo, kupac robe neće platiti PDV u proračun (stavak 1, stavak 3, članak 170 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Promijenjen je popis transakcija koje su izuzete od oporezivanja

Savezni zakoni od 18. srpnja 2017. br. 161-FZ, od 14. studenog 2017. br. 316-FZ dopunjeni su stavkom 2. čl. 149 Poreznog zakona Ruske Federacije. Od 1. siječnja 2018. transakcije za prodaju ulaznica i propusnica za posjete atrakcijama u oceanarijima izuzete su od oporezivanja PDV-om (članak 20. stavak 2. članak 149. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Usluge prijenosa medicinskih proizvoda navedenih u stavku 4. stavku 1. stavku 2. članka 149. Poreznog zakona Ruske Federacije (govorimo o protetskim i ortopedskim proizvodima, sirovinama i materijalima za njihovu proizvodnju i poluproizvodima za njih) koji imaju odgovarajuću potvrdu o registraciji prema ugovorima o financijskom najmu (lizingu) s pravom kupnje (članak 33. stavak 2. članak 149. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Od 1. siječnja 2018. operacije za oslobađanje materijalne imovine iz državne materijalne rezerve odgovornim skrbnicima i zajmoprimcima u vezi s njihovom obnovom, zamjenom i redoslijedom zaduživanja u skladu sa Saveznim zakonom od 29. prosinca 1994. br. 79 -FZ "O državnoj materijalnoj rezervi" (članak 34, stavak 2, članak 149 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Vraćanje PDV-a u odnosu na primljenu proračunsku subvenciju

Kod nabave dobara, radova, usluga subvencijama ili proračunskim ulaganjima, PDV nije odbitak. Savezni zakon br. 335-FZ od 27. studenog 2017., klauzula 6, klauzula 3, članak 170. Poreznog zakona Ruske Federacije naveden je u novom izdanju. Podsjetimo, porezni obveznik je do 1. siječnja 2018. vraćao PDV samo ako je primio proračunsku subvenciju (uključujući i iznos PDV-a) za naknadu troškova.

Od 1. siječnja 2018., neovisno o tome uključuje li subvencija PDV ili ne, tvrtka mora vratiti iznos poreza.

Iznosi poreza podliježu vraćanju u iznos koji je prethodno prihvaćen za odbitak. A u slučaju djelomičnog povrata troškova u slučajevima predviđenim ovom podstavkom, iznos poreza prihvaćen za odbitak podliježe vraćanju u odgovarajućem udjelu (klauzula 6, klauzula 3, članak 170 Poreznog zakona Ruske Federacije) .

Zakonodavci su 2017. godine unijeli izmjene u porez na dodanu vrijednost koje će ostati na snazi ​​iu 2018. godini. O tome koga će pogoditi korekcija PDV-a i što porezni obveznici trebaju znati, kakav je novi postupak plaćanja PDV-a u 2018. godini, pročitajte u ovom članku.

Tko je još bio priznat kao porezni agent za PDV u 2018. godini?

Zakon br. 355-FZ od 27. studenog 2017. uveo je prilagodbe koje stupaju na snagu 1. siječnja 2018. Izmjene se odnose na kupce dobara koji od navedenog datuma moraju ispunjavati obveze poreznog agenta za porez na dodanu vrijednost.

Konkretno, izmjene PDV-a uvedene su u pogledu:

  • metalni otpad;
  • otpadni metali (obojeni i željezni);
  • sekundarni aluminij (uključujući njegove legure);
  • životinjske kože (sirove).

Na promet ove robe u Ruskoj Federaciji sada se plaća PDV, što znači da kupac ima obvezu obračuna poreza na dodanu vrijednost. Fizičke osobe koje nemaju status samostalnog poduzetnika ne mogu plaćati PDV. Porezni agenti koji koriste OSNO mogu, uz zaračunavanje PDV-a, zahtijevati i odbitak.

Kome se ne priznaje status PDV poreznog agenta u 2018. godini?

U skladu s izmjenama i dopunama zakonodavstva Ruske Federacije, koje su relevantne u 2018., neke kategorije posrednika nisu porezni agenti za PDV.

Klauzula 10, članak 174.2 Poreznog zakona Ruske Federacije (kako je izmijenjen br. 335-FZ) određuje koji se posrednici ne priznaju kao porezni agenti za porez na dodanu vrijednost:

  • subjekti sveruskog platnog sustava;
  • telekom operateri koji su navedeni u Saveznom zakonu "O nacionalnom platnom sustavu" (Zakon br. 161 od 27. lipnja 2011.).
Tko je izgubio pravo na odbitak pretporeza u 2018. godini?

Promjene koje su uveli zakonodavci, koji djeluju u 2018. godini, dotakle su se i onih koji primaju investicije, kao i subvencije iz državnog proračuna.

Novim stavkom 2.1. članka 170. Poreznog zakona propisano je da obveznici poreza na dodanu vrijednost nemaju pravo na odbitak pretporeza (na usluge, radove, dobra) koji su nabavljeni o javnom trošku. Isto vrijedi i za situaciju kada državne subvencije idu u temeljni kapital organizacije.

Pravilo PDV-a od “5 posto” izmijenjeno je 2018

U 2018. razjašnjena su pravila o PDV-u od "5 posto" (uvedena br. 335-FZ), čime je dopušteno potpuno odbijanje ulaznog PDV-a. Prilagodbe se odnose na organizacije koje obavljaju aktivnosti koje su oporezive i ne podliježu porezu na dodanu vrijednost. Promjene su sljedeće:

  • potrebno je voditi odvojeno računovodstvo za prihvaćanje ulaznog PDV-a za odbitak u cijelosti;
  • pravilo se ne primjenjuje ako organizacija obavlja transakcije koje ne podliježu PDV-u.

Podsjetimo se kako izgleda formula za izračun pravila 5%:

Troškovi povezani s prodajom koji ne podliježu PDV-u (po kvartalu) / Ukupni troškovi povezani s prodajom (po kvartalu) X 100% ≤ 5%.

Postalo je obavezno iskazivanje PDV-a na računu

Unesene su izmjene i dopune stavka 6. članka 168. Poreznog zakonika Rusije (br. 349-FZ od 27. studenog 2017.), prema kojem je od 1. siječnja 2018. pri maloprodaji usluga, robe ili radova obvezno navesti PDV.

Kao što je ranije bio slučaj, to se ne smije činiti na oznakama i naljepnicama s cijenama proizvoda.

U kojim situacijama PDV potpuno izostaje?

1. U slučaju oslobađanja materijalnih sredstava iz Državne rezerve, počevši od 1. siječnja 2018. (na temelju br. 316-FZ od 14. studenog 2017.).

Dakle, zajmoprimci i skrbnici mogu osloboditi materijalna sredstva iz Državne rezerve za njihovo posuđivanje, razvoj ili zamjenu. PDV ne treba zadržavati. Osim toga, utvrđena su posebna pravila za izračun porezne osnovice, kao i postupak utvrđivanja kamatne stope poreza na dodanu vrijednost na promet materijalnih dobara od strane zajmoprimaca i osoba odgovornih za njihovo skladištenje.

2. U slučaju prijenosa ciljne imovine na SEZ.

Od 1. siječnja 2018., prilikom prijenosa imovine na vlasti u regijama (i općinama), koja je stvorena za provedbu sporazuma o stvaranju posebnih gospodarskih zona (članci 146. i 170. Poreznog zakona), nema PDV-a na besplatna osnova (na temelju br. 351-FZ od 27. studenog 2017.).

Osim toga, od 2018. društva za upravljanje SEZ-om i dionička društva nisu obavezna u 2018. vratiti iznose poreza na dodanu vrijednost koji su prethodno prihvaćeni za odbitak na gore navedenu imovinu.

PDV 0% na ponovni izvoz proizvoda u 2018

Promjene su utjecale i na stopu PDV-a u odnosu na poslove prodaje ponovno izvezene robe. Od 2018. stopa PDV-a promijenjena je na 0% na temelju br. 350-FZ od 27. studenog 2017. Ali postoje određeni uvjeti za nultu stopu.

Podtočka 1. točke 1. članka 164. Poreznog zakona Ruske Federacije navodi carinske postupke kojima takva roba mora proći (uključujući otpad, ostatke, prerađene proizvode):

  • obrada na carinskom području;
  • slobodna carinska zona i slobodno skladište.

U skladu s važećim ruskim zakonodavstvom, kako biste potvrdili 0% PDV-a na ponovni izvoz, potrebno je poreznoj upravi dostaviti sljedeće dokumente:

  • Carinska deklaracija (kopija ili original).
  • Vanjskotrgovinski ugovor (kopija ili original).
  • Potvrde o otpremnici i potvrde o prijevozu (kopije).
    • PDV 0% i odricanje od nulte stope pri izvozu proizvoda u 2018

    U 2018. godini proširen je postupak plaćanja poreza na dodanu vrijednost u odnosu na izvozna dobra. Podsjetimo, ranije su vlasnici obveznici PDV-a koji isporučuju željeznička vozila, kao i kontejnere za potrebe prijevoza proizvoda za izvoz, imali pravo primijeniti nultu stopu samo u dva slučaja, ako su vlakovi i kontejneri:

    • iznajmljen;
    • u vlasništvu.

    Od 2018. ovo je ograničenje ukinuto.

    Nova verzija članka 164. Poreznog zakona Ruske Federacije, koji je izmijenjen br. 350-FZ, navodi da će od 2018. biti moguće odbiti stopu PDV-a od 0% na izvoz (uključujući povezane usluge).

    Sada će izvoznici proizvoda moći odbiti nultu stopu poreza na dodanu vrijednost:

    • prilikom prijevoza izvezene robe;
    • prilikom njihovog izvoza.

    Izvoznici će se moći vratiti na nultu stopu najranije godinu dana nakon odustajanja od njezine primjene.

    Da biste odbili stopu od 0%, trebate podnijeti zahtjev Federalnoj poreznoj službi prije 1. dana tromjesečja, počevši od kojeg će tvrtka odbiti PDV po stopama:

    Imajte na umu da je u ovom slučaju zabranjeno koristiti različite cijene za proizvode (čak i ako ih kupuju različite osobe). Nadalje, neprihvatljivo je odustati od stope PDV-a od 0% za bilo koju transakciju.

    Ako organizacija šalje robu poštom, tada u 2018. godini mora potvrditi stopu PDV-a od 0%, sukladno promjenama, koristeći sljedeće dokumente (originale i kopije):

    • novčane uputnice;
    • deklaracija (obrazac CN 23).

    Podsjetimo, prije toga popis popratnih dokumenata prilikom slanja paketa u inozemstvo nije bio jasno reguliran Poreznim zakonom.

    Aktualni obrazac CN 23 deklaracije možete pronaći ovdje:

    Vrijedno je uzeti u obzir da prilikom slanja paketa u druge zemlje poštom, organizacije ne trebaju vanjskotrgovinski ugovor za potvrdu nulte stope PDV-a, u skladu sa Saveznim zakonom br. 350-FZ.

    PDV 0% za usluge zračne luke u 2018

    U 2018. godini popis usluga oslobođenih plaćanja PDV-a koje pružaju zračne luke određen je dokumentom koji je izdala ruska vlada. To proizlazi iz Zakona br. 305-FZ (od 30. listopada 2017.), kojim se mijenja Porezni zakon (podtočka 22. stavka 2. članka 149.).

    Nova podtočka 4.2. točke 1. članka 164. Poreznog zakona Ruske Federacije na temelju br. 353-FZ od 27. studenog 2017. od 1. siječnja 2018. uvodi 0% PDV-a u Kalinjingradskoj regiji u odnosu na domaći zračni prijevoz putnika (uključujući prtljagu).

    Uvođenje taxfree-a od 01.01.2018

    Taxfree je pravo na povrat PDV-a na kupnju stranih državljana (s izuzetkom EAEU) u Rusiji. Sustav se uvodi br. 341-FZ od 27. studenog 2017., stupa na snagu 1. siječnja 2018. Međutim, taxfree se ne odnosi na svu robu (npr. PDV se ne može vratiti za trošarinsku robu).

    Novi članak Poreznog zakona Ruske Federacije, 169.1, regulira postupak povrata PDV-a za strance koji su kupovali u Rusiji.

    Za povratak stranca moraju biti ispunjeni sljedeći uvjeti:

  • Kupujte robu, uključujući porez na dodanu vrijednost, u iznosu od 10 000 rubalja ili više tijekom kalendarskog dana (od 00:00 do 24:00).
  • Pokaži svoju putovnicu.
  • Zatražite potvrdu od prodavatelja robe (potrebna je kao potvrda za naknadu poreza)
  • Najkasnije tri mjeseca nakon kupnje, izvadite ih kroz kontrolne točke.
  • U roku od godinu dana od datuma kupnje podnesite zahtjev za naknadu.

    • Također je važno da prodavači koji sudjeluju u taxfreeju dobiju pravo prihvatiti PDV kao odbitak koji su vratili stranim državljanima.

    Prodavatelj, pak, mora ispuniti niz zahtjeva, i to:

    • baviti se trgovinom na malo (ne samo sama organizacija, već i njezini odvojeni odjeli);
    • biti uvršten u poseban registar Ministarstva industrije i trgovine Ruske Federacije;
    • biti obveznik PDV-a;
    • biti na mjestu koje je odredila Vlada Ruske Federacije (određeno posebnom odlukom).

    Prodavatelj će strancu morati izdati ček za povrat PDV-a u jednom primjerku na temelju čeka koji je dostavila strana fizička osoba. Ne postoji poseban obrazac za takvu provjeru, ali postoje obvezni podaci za njezino izvršenje. Tako će prodavatelj na temelju taxfree čeka (s carinskom oznakom o izvozu robe) dobiti povrat PDV-a ako je PDV vraćen strancu.

    Je li istina da je PDV u Rusiji već povećan na 20%, kakve će posljedice imati takva odluka zakonodavca?

    Glavna novost poreznih inovacija je povećanje PDV-a u 2018. godini - osnovica će biti postavljena na 20%. Međutim, ova će novost stupiti na snagu tek početkom sljedeće godine ako prijedlog zakona prođe sve faze odobrenja u Državnoj dumi Ruske Federacije, Vijeću Federacije Ruske Federacije i predsjedniku Ruske Federacije. U ovom ćemo vam članku reći što možete očekivati ​​od odluke nadležnih tijela i o kojim promjenama obveznici PDV-a već moraju voditi računa.

    Unatoč redovitim izmjenama poreznog zakonodavstva, temeljna pravila za obračun i plaćanje PDV-a već duže vrijeme ostaju nepromijenjena. Glavne vijesti 2018. vezane uz PDV stigle su u lipnju, kada je Vlada Ruske Federacije počela provoditi predsjedničke uredbe o privlačenju dodatnih sredstava u proračun. Jedan od prijedloga zakona koje su vlasti razvile je povećanje PDV-a u 2018. Stupanje na snagu ove izmjene i dopune moguće je samo ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:

    • odobrenje prijedloga zakona u Državnoj dumi Ruske Federacije - trenutno je prošlo samo prvo čitanje, na kojem su zastupnici odobrili promjenu stope PDV-a u 2018.;
    • nakon tri čitanja u Državnoj dumi Ruske Federacije, zakon će biti poslan na odobrenje Vijeću Federacije Ruske Federacije;
    • Ako zakonodavci ostave na snazi ​​izvorne odredbe nacrta, posljednja riječ ostat će za predsjednikom Ruske Federacije - tek nakon što on potpiše zakon u konačnoj verziji, izmjene će dobiti pravnu snagu.

    Bilješka!

    Povećanje PDV-a u 2018. ne znači da će nove osnovice odmah stupiti na snagu. Promjene zakona vezane uz povećanje poreza primjenjivat će se tek od sljedeće kalendarske godine, tj. od siječnja 2019.

    Zakon ne predviđa nikakve druge temeljne promjene u pravilima za rad s PDV-om u 2018. No, od početka godine na snagu je stupilo niz novosti koje su značajno utjecale na ispunjavanje poreznih obveza domaćih i stranih tvrtki. Istaknimo najvažnije inovacije s kojima su se poduzeća suočila u 2018. godini:

    • proširen je popis obveznika PDV-a - na ovom popisu su, primjerice, poduzeća čija je djelatnost vezana uz promet obojenih i željeznih metala, kao i otkupljivači tih proizvoda;
    • određene kategorije osoba su oslobođene plaćanja poreza, na primjer, posrednici za prijenos novca unutar zemlje;
    • pojedine vrste transakcija bile su oslobođene PDV-a - transakcije leasinga s određenim vrstama medicinske opreme i tehnologije, radovi i usluge ažuriranja državne rezerve, prijenos imovine unutar slobodnih gospodarskih zona i sl.

    Neznatno se promijenio i postupak povlaštenog oporezivanja. Za domaće zračne prijevoznike produžena je snižena stopa od 10%, a za letove u Kalinjingrad primjenjuje se nula PDV-a. Stopa od 0% proširena je na određene transakcije povezane s ponovnim izvozom proizvoda koji su prošli carinsku deklaraciju.

    Nova pravila PDV-a u 2018. tiču ​​se postupka plaćanja poreza i podnošenja izvješća poreznoj službi:

    • Deklaracija i popratni dokumenti mogu se slati samo elektroničkim putem. Kršenje ovog pravila rezultirat će kaznama;
    • iznos obračunatog PDV-a sada se izravno prenosi u proračun, što fiskalnim tijelima značajno olakšava kontrolu poslovanja;
    • za tvrtke za koje se oporezuju samo određene transakcije uvedena je obveza odvojenog računovodstva - ovo pravilo vrijedi čak i ako je obujam neoporezivih transakcija neznatan.

    Stopa PDV-a za 2018. godinu nije se mijenjala i ostat će ista do kraja kalendarskog razdoblja. Osnovica je 18%, a za društveno značajna dobra i usluge smanjuje se na 10%. Za niz inozemnih gospodarskih transakcija vezanih uz promet robe preko granice primjenjuje se nulta stopa.

    Promjene poreznih stopa moguće su bilo kada, ali one stupaju na snagu tek od početka sljedeće kalendarske godine. To se odnosi i na planirano povećanje stope PDV-a u 2018. godini.

    Ukoliko izmjene propisa dovedu do poboljšanja poreznih uvjeta, zakonodavac ih može provesti ne čekajući sljedeću kalendarsku godinu. Međutim, za PDV ovo pravilo praktički nije primjenjivo, jer je porez jedan od glavnih izvora popunjavanja proračuna.

    Posljedice povećanja osnovne stope PDV-a

    Iako je stopa PDV-a ostala na istoj razini iu 2018., nadolazeće povećanje poreza već je povezano s inflacijskim očekivanjima. PDV je cjenovni faktor jer je uključen u trošak proizvoda, radova ili usluga. Čak i neznatno povećanje kamatne stope ima sljedeće posljedice:

    • povećanje veleprodajnih i maloprodajnih cijena za sve vrste proizvoda, budući da krajnji potrošač dobiva robu nakon završetka transakcijskih lanaca, gdje je svaki sudionik prisiljen povećati trošak;
    • povećanje proračunskih prihoda - prema zaključku Ministarstva financija Ruske Federacije, pripremljenom istodobno s prijedlogom zakona, samo u 2019. proračun će dodatno dobiti više od 600 milijardi rubalja;
    • uz zadržavanje odbitaka i povlaštenih stopa na istoj razini, povećanje PDV-a dovest će do povećanja iznosa povrata iz proračuna, posebno za sudionike u gospodarskom poslovanju s inozemstvom;
    • Ruska vlada najavila je smanjenje ili potpuno otkazivanje većine investicijskih projekata - njihov će rad biti nastavljen tek nakon procjene svih posljedica povećanja porezne stope.

    Čak je i vijest o usvajanju prijedloga Zakona o PDV-u od 1. srpnja 2018. značajno povećala inflacijska očekivanja građana i poslovnih subjekata. Prognozirani pokazatelji Ministarstva financija Ruske Federacije za drugu polovicu godine predviđaju nagli porast potražnje za trajnim dobrima, što automatski dovodi do povećane inflacije.

    Dodatni prihod od PDV-a država planira usmjeriti u sljedeća područja:

    • provedba društvenih projekata - medicina, zdravstvo, obrazovanje i dr. (dodatni poticaj bit će produženje stope od 10% na društveno značajna dobra i usluge);
    • modernizacija prometne infrastrukture - popravak i izgradnja cesta, zračnih luka i drugih objekata;
    • povećanje učinkovitosti slobodnih gospodarskih zona - pojednostavljeni ili povlašteni postupci oporezivanja i izvješćivanja održavaju se za poduzeća u FEZ-ovima.

    Sve dok stopa PDV-a za 2018. godinu ostane ista, tvrtke imaju priliku raditi na tekućim transakcijama. To će omogućiti da se dio poreznih izdataka uključi u izvješćivanje za 2018., tj. koristeći stari redoslijed obračuna.

    Novi postupak plaćanja PDV-a u 2018

    Budući da su izmjene PDV-a za 2018. minorne, istaknut ćemo opća pravila za ispunjavanje poreznih obveza. Subjekti koji ispunjavaju sljedeće uvjete moraju platiti PDV u Rusiji u 2018. godini:

    • tvrtka mora biti registrirana kao pravna osoba, što je potvrđeno podacima iz Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba;
    • Obveznici PDV-a su domaći i strani poslovni subjekti koji posluju prema općem poreznom režimu (OSNO);
    • Predmet oporezivanja su rezultati poslovnih transakcija - isporuka proizvoda, gospodarski ugovori s inozemstvom, promet usluga i sl.

    Bilješka!

    Ako se transakcija ne obavlja u sklopu poslovne djelatnosti, ne postoji obveza plaćanja PDV-a. Takve transakcije uključuju stjecanje imovine za osobne potrebe pojedinih zaposlenika tvrtke.

    Plaćanje poreza na dodanu vrijednost u 2018. godini događa se na temelju prijava. Ovo se izvješće podnosi Federalnoj poreznoj službi prema sljedećim pravilima:

    • zakon predviđa tromjesečni obrazac izvješćivanja, a na kraju kalendarske godine podnosi se završna izjava;
    • regulirani rok za podnošenje obrazaca deklaracije predviđen je Poreznim zakonom Ruske Federacije - najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja;
    • čak i ako tvrtka nije imala transakcije koje uključuju PDV, dužna je podnijeti nultu prijavu (u nekim slučajevima moguće je podnijeti jedinstveni pojednostavljeni obrazac za sve vrste poreza).

    Isplatitelj sam podnošenjem prijave izračunava iznos poreza koji će prenijeti u proračun, te utvrđuje iznose koji će se priznati ili vratiti. Odluka o prihvaćanju izvješćivanja, kao i o povratu PDV-a, donosi se na temelju rezultata uredske revizije u Federalnoj poreznoj službi. Kršenje rokova ili postupaka za podnošenje izvješća, kao i pravila za obračun poreza, može dovesti do odgovornosti u obliku kazni.

    Prilikom popunjavanja izvještajnih obrazaca i obrazaca koriste se transakcijski dokumenti, računovodstveni podaci, računi i njihovi knjigovodstveni dnevniki, knjige nabave/prodaje i sl. Kako bi potvrdila valjanost dostavljenih informacija, Savezna porezna služba može provesti protuinspekciju protiv drugih ugovornih strana. Tijekom revizije financijskih izvještaja društvo može iznositi svoja objašnjenja ili primjedbe, kao i osporiti njezine rezultate.

    Posebna značajka PDV-a je mogućnost povrata dijela poreza ili njegovog prebijanja s budućim uplatama. Ovo pravo nastaje ako tvrtka potvrdi razliku između "ulaznog" i "izlaznog" poreza. Razlika može nastati kada se odbici daju određenim kategorijama osoba, kao i kada se koriste snižene stope (na primjer, za mnoge vanjske ekonomske transakcije koristi se stopa od 0%).

    Povrat PDV-a možete ostvariti u obliku povrata tek nakon uplate poreza u proračun. Da bi to učinili, tvrtka podnosi zahtjev na temelju rezultata pozitivne uredske revizije.

    Da biste primili povrat poreza, morate potvrditi stvarnost transakcije i odražavati podatke u računovodstvenim i poreznim izvješćima obiju ugovornih strana. Ako tvrtka ima dug za PDV, cjelokupni iznos naknade koristit će se za plaćanje zaostalih obveza i kazni. Saldo će se prenijeti na račun tvrtke ili koristiti za prebijanje drugih poreznih obveza.

    Sažetak

    Koliki je PDV u Rusiji u 2018. Promjena stopa nije odobrena na zakonodavnoj razini, ali se u parlamentu razmatra prijedlog zakona o povećanju osnovne porezne stope na 20%. Novost će stupiti na snagu tek u siječnju 2019., nakon službenog proglašenja zakona. Aktualne novosti tiču ​​se promjena u sastavu obveznika, popisu naknada i isključenju određenih transakcija iz oporezivanja.

    Komentari

    Dobar dan

    Pitanje o dražbi održanoj prema 44FZ. Pobijedili smo na dražbi za nabavu građevinskog materijala, Kupac MUP, Dobavljači smo na pojednostavljenom poreznom sustavu. U dražbenoj dokumentaciji u nacrtu ugovora navedena je cijena s PDV-om. Prilikom sklapanja ugovora Kupac odbija otplatu PDV-a. S naše strane, napisali smo protokol o neslaganjima sa zahtjevom za uklanjanje PDV-a s pozivom na odluku Okružnog suda u Moskvi od 28. travnja 2016. br. F05-4344/2016 i na odluku Okružnog suda Zapadnog Sibira pravde od 19. studenog 2014. br. F04-11932/2014 (odluka Vrhovnog suda Ruske Federacije od 16. ožujka 2015. br. 304-ES15-3471)), u kojem se navodi da kupčevo zadržavanje iznosa PDV-a kada je plaćanje ugovora nezakonito, bez obzira na to što dobavljač nije obveznik PDV-a. Na što je Kupac odgovorio odbijanjem, citirajući „Pravni stav se odražava u presudama Vrhovnog suda Ruske Federacije od 26. lipnja 2015. N 306-KG15-7929 u predmetu br. A65-16826/2014, od kolovoza 25, 2016 N 310-KG16-10142 u predmetu broj A14-14925/2015, od 13. listopada 2016., broj 308-KG16/12777 u predmetu broj A53-24050/2015 Rukovodeći se ovakvom sudskom praksom, niži sudovi donose slične zaključke: odluke Arbitražnog suda Sjevernokavkaskog okruga od 21. srpnja 2016. u predmetu br. A32-32818/2015, od 27. 4. 2017. u predmetu br. A53-24878/2016, od 09. 6. 2016. u predmetu br. A53-24060/2015; Rješenja Arbitražnog suda Uralskog okruga od 14.10.2016., predmet br. A34-6052/2015, od 06.02.2018. u predmetu br. A50-13695/2017. , od 13. 2. 2018. u predmetu br. A50-14948/2017, Rješenje Arbitražnog suda Istočnosibirskog okruga od 26. 12. 2017. u predmetu br. A10-542/2017 i drugi." Slijedom navedenog, Kupac je rekao da nema osnove za izmjene u vezi s PDV-om u ugovoru. Tko je u pravu? Imamo li pravo sklopiti ugovor po istoj cijeni ali bez PDV-a?

    • 26 Abakan ES ukidanje PDV-a.doc
    • protokol odgovora na nesuglasice.doc

    Savezna porezna služba napravila je sažetak novih proizvoda s kojima će računovođe raditi od sljedeće godine.

    Predsjednica je potpisala nekoliko zakona kojima se mijenja PDV iz 2018. i 2019. godine.

    Porezni agenti za PDV Od 1. siječnja 2018. godine kupci određenih vrsta dobara imaju odgovornost poreznog agenta za PDV.

    Zakon utvrđuje da pri prodaji otpadaka i otpadaka od željeznih i obojenih metala na teritoriju Ruske Federacije (ovi poslovi više neće biti oslobođeni PDV-a), kao i sirove životinjske kože, sekundarnog aluminija i njegovih legura, iznos PDV-a obračunavaju porezni agenti - kupci tih dobara.

    Izuzetak su fizičke osobe koje nisu samostalni poduzetnici.

    Porezni agenti koji primjenjuju opći porezni sustav, istovremeno s obračunom poreza, imaju pravo prijaviti odgovarajući odbitak, odnosno stvarni prijenos sredstava u proračun nije izvršen.

    Elektroničke usluge Inozemne organizacije trenutno pri pružanju elektroničkih usluga obračunavaju PDV samo ako je kupac usluga fizička osoba.

    Ako je ugovorna strana pravna osoba ili samostalni poduzetnik, oni djeluju kao porezni agenti zadržavaju PDV prilikom prijenosa plaćanja prema ugovoru stranoj osobi.

    Od 1. siječnja 2019. odgovornost za obračun PDV-a bit će dodijeljena inozemnoj organizaciji koja pruža elektroničke usluge, neovisno o tome tko je kupac. (Savezni zakon br. 335-FZ od 27. studenog 2017.).

    Nacionalni platni sustav Osim toga, zakon ne prepoznaje posrednike koji su subjekti nacionalnog platnog prometa, kao ni telekom operatere navedene u Saveznom zakonu „O nacionalnom platnom prometu” kao porezne agente. Od 1. siječnja 2018. porezni obveznici nemaju pravo na odbitak iznosa obračunatog PDV-a za dobra, radove ili usluge nabavljene putem dobivenih subvencija i proračunskih ulaganja.

    Ovo ograničenje vrijedi i ako se subvencijom povećava temeljni kapital.

    Osim toga, pojašnjen je postupak povrata PDV-a u slučaju da se subvencijom djelomično nadoknađuje kupoprodajna cijena.

    Nulta stopa PDV-a Primjena nulte stope PDV-a od 1. siječnja 2018. godine proširena je na poslove prodaje robe izvezene u carinskom postupku ponovnog izvoza.

    Istodobno, nulta stopa PDV-a primjenjuje se samo ako je roba prethodno bila podvrgnuta carinskim postupcima – preradi na carinskom području, slobodnoj carinskoj zoni ili slobodnom skladištu.

    Do sada su porezni obveznici koji pružaju usluge pružanja željezničkih vozila i kontejnera za prijevoz izvezene robe mogli primjenjivati ​​nultu stopu PDV-a samo ako su željeznička vozila i kontejneri bili u njihovom vlasništvu ili najmu. Od 2018. godine ovaj uvjet je ukinut.

    Time se proširio krug osoba koje po ovoj osnovi imaju pravo na primjenu nulte stope PDV-a.

    Glavna novost u vezi s PDV-om u 2018. utječe na to tko će sada plaćati porez, a tko je oslobođen tog tereta. Porez na dodanu vrijednost pojavio se u Rusiji još 20-ih godina prošlog stoljeća, zatim je ukinut, a ponovno je ušao u upotrebu tek 1992. godine. Popularna pisma najvažnija su komponenta državne riznice - upravo se tim prilozima puni proračun.

    U teoriji, porez je teret proizvođača, ali zapravo troškovi padaju na pleća običnih potrošača. Kako bi se olakšao život običnim Rusima, 2018. godine usvojene su brojne izmjene PDV-a. Koliko će oni realno utjecati na živote običnih ljudi i aktivnosti tvrtki? Pokušajmo to shvatiti.

    Tko je oslobođen PDV-a

    Porezna stopa u većini slučajeva je 18%. Neka poduzeća imaju povlaštenu stopu PDV-a u 2018. godini: 10% plaćaju proizvođači lijekova, dječje robe, knjiga i časopisa. Osobito važni procesi uopće se ne oporezuju: transport nafte i plina, prodaja robe u svemirskoj industriji te izvoz plemenitih metala imaju nultu stopu. Od 2018. PDV-a su oslobođeni i drugi agenti.

    Vrijedi napomenuti važnu inovaciju: svako poduzeće može odbiti nultu poreznu stopu, čije pravo mora biti dokazano. Ako to ne uspije, morat ćete platiti 18% za svaku drugu ugovornu stranu.

    NEĆE BITI PREDMET PDV-a u 2018.:

    • operateri mobilnih i mobilnih komunikacija;
    • sudionici u kupnji i prodaji zemljišnih parcela;
    • usluge navigacije i popravka zračnih luka;
    • transakcije izvršene unutar Tax Free sustava;
    • željeznički prijevoznici izvozne robe;
    • izdavanje i obnavljanje dionica, obveznica, vrijednosnih papira.
    Tko će morati platiti PDV?

    Porezna oslobođenja trebala bi dovesti do nižih ili barem stagnirajućih cijena, no u stvarnosti se to ne događa uvijek. Na primjer, od veljače su tarife nekih mobilnih operatera porasle. Ovdje treba govoriti o pohlepi konkretnih pojedinaca. No, proširenje popisa obveznika PDV-a u 2018. povezano je, prije svega, sa željom da se iskorijene zlouporabe u tim područjima.

    Treba napomenuti da postoji potreba za posebnim obračunom PDV-a u 2018. godini, čak i ako jedna od vrsta proizvoda čini manje od 5% ukupnog prometa. Sada je pravilo od pet posto zapravo ukinuto.

    BIĆE PREDMET PDV-a U 2018.:

    • prodaja željeznih metala;
    • prodaja metalnog otpada od obojenih metala;
    • prikupljanje i recikliranje aluminija i njegovih legura;
    • prodaja životinjskih koža;
    • djelatnosti poduzeća s državnim subvencijama.
    Izgledi za PDV: što potrošači mogu očekivati?

    U 2018. godini zaista ima dosta izmjena u vezi s PDV-om. Štoviše, oni će utjecati čak i na one koji nisu pogođeni ovim aspektom. Tako svaki kupac u trgovini može provjeriti ispravnost obračuna poreza: sada svaki blagajnički račun mora sadržavati posebnu stavku o iznosu naknade. Rokovi za prijavu PDV-a ostaju strogi: u 2018. obrasci se moraju podnositi nadzornim organizacijama tromjesečno, a najkasnije do 25. sljedećeg mjeseca.

    Velike promjene dolaze u porezni sustav. Odnose se na porez na dohodak, obračun poreza na dohodak, troškove amortizacije i osiguranja stalnih proizvodnih sredstava. Prema analitičarima, vladini dužnosnici i financijeri nisu postigli konsenzus o izgledima za razvoj poreza na dodanu vrijednost. Najvjerojatnije će se PDV u 2019. povećati na 22%, porez na dohodak na 15%, dok će stope osiguranja pasti na 21%. To znači da će promjene u plaćanju PDV-a, osmišljene kako bi olakšale život potrošačima, postati samo odskočna daska za još jedno povećanje veleprodajnih i maloprodajnih cijena.