Sve o tuningu automobila

Novi porez na pokretnine str. Tko plaća porez

Porez na pokretnine za pravne osobe doživio je dramatične promjene od 2019. godine. Pogledajmo koji su konačni rezultati pitanja oporezivanja pokretnina.

Povijest promjena poreza na pokretnine

Što se tiče poreza na pokretnu imovinu organizacija, posljednjih godina u više navrata dolazi do promjena:

  • Od 2013. ova vrsta imovine (pod uvjetom da je stečena nakon 2012.) postala je dio porezno nepriznate imovine (članak 1. stavak 3., članak 2. Zakona „O izmjenama i dopunama...” od 29. studenoga , 2012 br. 202- Savezni zakon).
  • Od 2015. godine od nepriznate oporezivosti prešao je u povlašteni, uz niz istaknutih iznimaka koje ne dopuštaju mogućnost korištenja olakšice (st. 55., 57. čl. 1., st. 5. čl. 9. Zakon „o izmjenama i dopunama...” od 24. studenoga 2014. br. 366-FZ).
  • Od 2017. godine napravljene su iznimke od niza situacija koje isključuju mogućnost primjene povlastice, dopuštajući korištenje povlastice u određenim slučajevima (čl. 2. stavak 4. podstavak, čl. 4. stavak 1. Zakona „ O izmjenama i dopunama...” od 28. prosinca 2016. br. 475-FZ). Iste godine pojavio se novi članak u Poreznom zakoniku Ruske Federacije. 381.1., kojim je utvrđen uvjet za „aktiviranje“ predmetne naknade čiji je početak primjene vezan za početak 2018. godine (čl. 2. čl. 58., čl. 13. st. 5. Zakona o izmjenama i dopunama...) od 30. studenog 2016. br. 401-FZ).
  • Od 2018. čl. 381.1 Poreznog zakona Ruske Federacije dobio je novu formulaciju teksta, dijeleći ga na odlomke i navodeći u 2. (novom) stavku druge mogućnosti za povlašteni tretman dotične imovine (članak 70. članak 2. stavak 4. članak 9. zakona „O izmjenama i dopunama...” od 27. studenog 2017. br. 335-FZ). Istodobno, za pokretnine koje ne potpadaju pod olakšice iz ovog članka, za 2018. godinu utvrđena je vlastita granična stopa koja se ogleda u dodatno uvedenom čl. 380 Poreznog zakona Ruske Federacije, klauzula 3.3 (klauzula 69, članak 2, klauzula 4, članak 9 zakona od 27. studenog 2017. br. 335-FZ).
  • Od 2019. izmjene čl. 374 Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojem pokretnine više ne podliježu porezu na imovinu za pravne osobe.

Novosti u oporezivanju pokretnina od 2019

Od siječnja 2019. stupio je na snagu stavak a stavka 19. članka 2. Zakona „O izmjenama i dopunama...” od 03.08.2018. br. 302-FZ, prema kojem iz stavka 1. čl. 374 Poreznog zakona Ruske Federacije, gdje je dana definicija predmeta oporezivanja, riječ "pokretnina" je isključena. Odnosno, od 1. kvartala 2019. oporezuju se samo nekretnine.

Pročitajte kako poreznici traže razloge za reklasificiranje pokretnina u nekretnine.

Dakle, pokretnine bi se trebale isključiti iz porezne osnovice od 1. siječnja 2019. godine, neovisno o datumu njihova stjecanja, načinu ili izvoru primitka pokretnina. Pokretninu nije potrebno iskazivati ​​u prijavi (obračunu) poreza na imovinu niti radi reference.

Pažnja! U izvješćima za 2018. pokretnine imaju povlašteni tretman i ne podliježu oporezivanju, ali je u izvješćima potrebno navesti njihovu vrijednost u rubrici 4. 2 pri izračunu prosječnog godišnjeg troška.

Pogledajmo detaljnije koje su pokretnine izuzete i prikazane u deklaraciji za 2018. godinu.

Suština poticaja za porez na pokretnine iz 2018

Dakle, u čemu je bit olakšice poreza na pokretnine od 2018. godine?

Suština beneficije navedena je u tekstu stavka 25. čl. 381 Porezni zakon Ruske Federacije. Njime se omogućuje oslobađanje od poreza imovine klasificirane kao pokretnine ako ju je isplatitelj stekao nakon 2012. godine, osim onih primljenih:

  • tijekom reorganizacije ili likvidacije pravne osobe;
  • operacija koja se provodi između osoba koje se smatraju međusobno ovisnima prema stavku 2. čl. 105.1 Porezni zakon Ruske Federacije.

Gore navedene iznimke ne odnose se na željeznička vozila nastala nakon 2012. Datum izrade treba uzeti iz tehničke putovnice.

Međutim, mogućnost korištenja takvog izuzeća ograničena je nizom uvjeta (članak 381.1 Poreznog zakona Ruske Federacije), čija usklađenost može dovesti do:

  • potpunom ukidanju poreza na pokretne stvari (osim onih koje se ne mogu osloboditi);
  • uvođenje prava na primjenu oslobođenja za određeni krug poreznih obveznika ili za pojedine vrste imovine;
  • uvođenje povlaštenih stopa za pojedine vrste nekretnina.

Primijenjena porezna stopa za predmetnu nekretninu, ako ne potpada pod olakšicu zbog ispunjavanja navedenih uvjeta, u 2018. godini ne može biti veća od 1,1%.

Uvjeti koji omogućuju ostvarivanje naknade

Glavni uvjet za pojavu povlastice je da se odluka o njenom uvođenju u regiji mora donijeti na zakonodavnoj razini konstitutivnog entiteta Rusije (1. stavak članka 381.1. Poreznog zakona Ruske Federacije). U nedostatku takve odluke, predmetna naknada neće biti primjenjiva u relevantnoj regiji od 2018.

Sve pokretnine stečene nakon 2012. godine (osim onih koje ne podliježu povlasticama), kao i određene vrste istih (ili izdvojene na temelju drugih kriterija, npr. može se govoriti o određenim godinama primitka) mogu se u potpunosti osloboditi poreza pod ovu korist. Osim toga, regija može utvrditi određeni krug osoba za koje će povlastica vrijediti.

Prihvatljiva je pogodnost u obliku sniženih stopa za objekte (točka 2 članka 381.1 Poreznog zakona Ruske Federacije):

  • ne starije od 3 godine;
  • spada u kategoriju inovativne opreme visoke učinkovitosti.

Na primjer, u regiji Nižnji Novgorod uspostavljena je nulta stopa za poduzeća koja se bave proizvodnjom, znanstvenim istraživanjem i razvojem te cestovnim prijevozom povlaštenih kategorija građana na redovnim gradskim i međuopćinskim rutama u regiji Nižnji Novgorod. Naknada se daje pod uvjetom da nema zaostalih plaćanja u proračun subjekta.

Međutim, u svakom slučaju, primijenjene stope u 2018. godini neće biti veće od 1,1% (klauzula 3.3 članka 380. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako regionalni regulatorni akt ne navodi stopu, tada će se koristiti stopa navedena u šifri (klauzula 4 članka 380 Poreznog zakona Ruske Federacije), tj. 1,1%. Na primjer, u regiji Rostov povlaštena stopa nije utvrđena, a pokretna imovina oporezuje se po stopi utvrđenoj klauzulom 3.3. članka 380. Poreznog zakona Ruske Federacije od 1,1%.

Rezultati

Pokretnine su od siječnja 2019. izuzete iz oporezivanja. Odnosno, porez se obračunava samo u odnosu na nekretnine. U izvješćivanju za 2018. pokretnine su u većini slučajeva imale povlašteni tretman. Mogućnost primjene povlastice koja omogućuje neoporezivanje pokretnina stečenih nakon 2012. od 2018. ovisi o tome je li takva povlastica uvedena u regiji. Ako nema rješenja o unosu, povlastica se ne može ostvariti. Povlastica se ne može uvesti za sve pokretne stvari i ne za sve porezne obveznike. Za imovinu koja ispunjava određene kriterije moguće je utvrditi niže stope (u usporedbi s onima navedenima u Poreznom zakoniku Ruske Federacije). Za 2018. maksimalna moguća stopa je 1,1%.

Vlasti subjekta mogu u potpunosti osloboditi organizacije od plaćanja poreza na pokretne stvari. Na primjer, u Moskvi i Moskovskoj regiji porez na pokretnu imovinu vraćen je na nulu od 2018. Reći ćemo vam koliko dugo možete primjenjivati ​​nove stope i kako plaćati porez.

Od 1. siječnja 2018. na snazi ​​su nova pravila o porezu na nekretnine. Promjene su zahvatile pokretnine koje su tvrtke stekle od 2013. godine. Ako su 2017. takvi objekti bili oslobođeni poreza, sada se moraju platiti u regionalni proračun. Ali možda neće postojati takva obveza ako su lokalne vlasti ovu imovinu oslobodile poreza.

Više nema savezne olakšice za porez na osobnu imovinu. Ali regije su dobile pravo samostalnog uvođenja beneficija na svom teritoriju (1. stavak članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije). Porez na pokretnine mora se plaćati po stopi od 1,1% od 2018., ako regionalne vlasti nisu odobrile svoje. Federalna porezna služba je to izvijestila u dopisu od 20. prosinca 2017. br. BS-19-21/327 kao odgovor na privatno pitanje.

Porez na pokretnu imovinu od 2018. u Moskvi

Od 1. siječnja 2018. odluku o oslobađanju od plaćanja poreza na pokretnu imovinu organizacija donose regionalne vlasti. Prema odredbama Saveznog zakona br. 335-FZ od 27. studenog 2017., subjekt Ruske Federacije ima pravo izdati zakon o primjeni poreznih olakšica na pokretne stvari na svom teritoriju. Ako takvog zakona nema, stope na pokretnine ne mogu biti veće od 1,1% u 2018. godini.

Moskovska vlada primila je mnogo zahtjeva od organizacija i pojedinačnih poduzetnika sa zahtjevom da se zadrži nulta stopa poreza na imovinu za organizacije u Moskvi od 2018. Kao rezultat toga, usvojene su izmjene moskovskog zakona „O porezu na imovinu organizacija“, odnosno od 2018. zadržana je nulta stopa poreza na pokretnu imovinu.

Kao rezultat toga, Moskovska gradska duma usvojila je Zakon o izmjenama i dopunama članka 4. Zakona grada Moskve br. 64 od 5. studenog 2003. „O porezu na imovinu organizacija.” Dokument je produžio nultu stopu poreza na pokretninu za 2018. godinu .

Članak 4. Zakona br. 64 navodi trenutne naknade. Organizacije u vezi s pokretnom imovinom navedene u stavku 25. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije dodane su na popis korisnika.

Zakon br. 4. primjenjuje se na pravne odnose nastale od 1. siječnja 2018. godine, a prestaje važiti od 1. siječnja 2019. godine. Naime, porez na pokretnu imovinu u Moskvi je za sada ukinut na godinu dana.

Stopa poreza na pokretnu imovinu u 2018. u Moskvi- 0%

Vladimir Efimov, ministar moskovske vlade, voditelj Odjela za ekonomsku politiku i razvoj grada Moskve, o porezu na pokretnu imovinu organizacija u glavnom gradu od 2018.:

Porez na pokretnu imovinu od 2018. u moskovskoj regiji

U moskovskoj regiji 2018.-2020. također je utvrđena stopa od 0% za pokretnu imovinu koju je organizacija prihvatila za registraciju kao dugotrajnu imovinu od 1. siječnja 2013. (vidi tablicu). Odgovarajuće izmjene unesene su u Zakon Moskovske regije od 21. studenog 2003. br. 150/2003-OZ "O porezu na imovinu organizacija u Moskovskoj regiji". Dokument je stupio na snagu 1. siječnja 2018. godine.

Porezna stopa na pokretnu imovinu u moskovskoj regiji 2018.-2020.- 0%

Porezna stopa za pokretnu imovinu u moskovskoj regiji, registriranu kao dugotrajna imovina od 1. siječnja 2013., postavljena je u razdoblju 2018. – 2020. na 0%, s iznimkom sljedećih pokretnina koje su registrirane kao rezultat:

  • reorganizacija ili likvidacija pravnih osoba;
  • prijenos, uključujući stjecanje, imovine između osoba koje su priznate kao međusobno ovisne u skladu sa stavkom 2. članka 105.1. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ove se iznimke ne odnose na željeznička vozila proizvedena od 1. siječnja 2013. (datum proizvodnje utvrđuje se na temelju tehničkih putovnica).

Bilješka! Rokove plaćanja akontacija i poreza na pokretninu utvrđuju sastavni subjekti Ruske Federacije. Stoga vrijeme može varirati u različitim regijama.

Još u listopadu 2017., voditeljica Moskovskog odjela za financije, Elena Zyabbarova, upozorila je da će se u glavnom gradu ukinuti porez na imovinu za državne agencije. I tako se dogodilo. Usvajanjem Zakona grada Moskve br. 45 od 29. studenoga 2017. „O izmjenama i dopunama određenih zakona grada Moskve u području oporezivanja”, počevši od 2018., ova je povlastica ukinuta za vladine agencije u gradu Moskvi.

Pokušajmo shvatiti što nas čeka u tom pogledu.

OBJEKTI OPOREZIVANJA

Objekti oporezivanja pokretnine i nekretnine priznaju se i evidentiraju u bilanci kao dugotrajna imovina na način utvrđen za računovodstvo.

Konkretno, sljedeće se ne priznaje kao predmet oporezivanja:

  • zemljišne čestice i drugi objekti upravljanja okolišem (vodna tijela i drugi prirodni resursi);
  • dugotrajna imovina uključena u prvu ili drugu amortizacijsku skupinu u skladu s Klasifikacijom dugotrajne imovine odobrenom Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. siječnja 2002. br. 1 „O klasifikaciji dugotrajne imovine uključene u amortizacijske skupine”

POREZNA OSNOVICA

Porezna osnovica iza porezno razdoblje definirano kao prosječni godišnji trošak imovine, koja se pak utvrđuje kao kvocijent dijeljenja iznosa dobivenog zbrajanjem vrijednosti ostatka imovine na 1. dan svakog mjeseca poreznog razdoblja i zadnji dan poreznog razdoblja, s broj mjeseci u poreznom razdoblju uvećan za jedan.

Prosječna vrijednost nekretnine priznati kao predmet oporezivanja, za izvještajno razdoblje određuje se kao kvocijent dijeljenja iznosa dobivenog zbrajanjem ostatka vrijednosti nekretnine na 1. dan svakog mjeseca izvještajnog razdoblja i 1. dan u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja s brojem mjeseci u izvještajnom razdoblju uvećanom po jedan.

Pri utvrđivanju porezne osnovice kao prosječne godišnje vrijednosti imovine koja se priznaje kao predmet oporezivanja, ta imovina se uzima u obzir prema ostatak vrijednosti formirana u skladu s utvrđenim računovodstvenim postupcima odobrenim u računovodstvenim politikama organizacije. Ako preostala vrijednost imovine uključuje novčanu procjenu budućih budućih troškova povezanih s tom nekretninom, preostala vrijednost navedene imovine za potrebe ovog poglavlja utvrđuje se bez uzimanja u obzir takvih troškova.

POREZNO RAZDOBLJE, IZVJEŠTAJNO RAZDOBLJE

Izvještajna razdoblja Priznaje se prvo tromjesečje, polugodište i devet mjeseci kalendarske godine.

Porezno razdoblje Priznaje se kalendarska godina.

POREZNA STOPA

Porezna stopa za porez na imovinu utvrđena je na 2,2 posto.

Snižena porezna stopa u iznosu od 1,1 posto predviđeno pokretna imovina upisana 1. siječnja 2013. godine, kao dugotrajna imovina . Istodobno, snižena stopa ne odnosi se na pokretnine upisane kao posljedica:

  • reorganizacija ili likvidacija pravnih osoba;
  • prijenos, uključujući stjecanje, imovine između osoba koje su priznate kao međusobno ovisne u skladu s odredbama stavka 2. članka 105.1. Poreznog zakona Ruske Federacije.

POSTUPAK OBRAČUNA IZNOSA POREZA I IZNOSA PREDUJTOVA POREZA

Iznos poreza izračunava se na temelju rezultata poreznog razdoblja kao umnožak pripadajuće porezne stope i porezne osnovice utvrđene za porezno razdoblje

Iznos poreza koji se uplaćuje u proračun na kraju poreznog razdoblja utvrđuje se kao razlika između iznosa poreza i iznosa predujmova poreza obračunanih tijekom poreznog razdoblja.

Iznos akontacije porez se obračunava na temelju rezultata svakog izvještajnog razdoblja u iznosu jedne četvrtine umnoška pripadajuće porezne stope i prosječne vrijednosti nekretnine.

POSTUPAK I ROKOVI PLAĆANJA POREZA I AKTUACIJA POREZA

Predujmovi poreza na temelju rezultata izvještajnog razdoblja plaćaju se najkasnije u roku od 30 kalendarskih dana od završetka odgovarajućeg izvještajnog razdoblja. Porez koji se plaća po isteku poreznog razdoblja plaća se najkasnije do 30. ožujka godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja. Temeljem toga, prva uplata, akontacija poreza na nekretnine za 1. kvartal 2018. godine, mora se izvršiti do 30. travnja.

IZVJEŠĆIVANJE O REZULTATIMA IZVJEŠTAJNOG I POREZNOG RAZDOBLJA

Porezni obveznici podnose porezne obračune za akontaciju poreza najkasnije u roku od 30 kalendarskih dana od isteka obračunskog razdoblja. Stoga ćemo prvi izračun morati predati najkasnije do 30. travnja 2018.

Porezne prijave po rezultatima poreznog razdoblja porezni obveznici podnose najkasnije do 30. ožujka godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja. Porezna prijava za porezno razdoblje 2018. podnosi se najkasnije do 30. ožujka 2019.

Evo primjera obračuna akontacije poreza za 1. kvartal 2018. godine:

Ostatak vrijednosti pokretnina evidentiranih kao dugotrajna imovina na dan 1. siječnja 2013. godine:

Akontacija za 1. kvartal po stopi od 1,1%:

PROSJEČNA VRIJEDNOST NEKRETNINE= (4 500 000 + 4 400 000 + 4 300 000 + 4 200 000) / 4 = 4 350 000 rub.

IZNOS UPLATE AVENSA= 4 350 000 * 1,1% / 4 = 11 963,00 rub.

Preostala vrijednost imovine osim pokretnina prihvaćena za računovodstvo od 2013.:

Akontacija za 1. kvartal po stopi od 2,2%:

PROSJEČNA VRIJEDNOST NEKRETNINE= (111 000 000 + 110 500 000 + 110 000 000 + 109 500 000) / 4 = 110 250 000 rub.

IZNOS UPLATE AVENSA= 110 250 000 * 2,2% / 4 = 606 375,00 rub.

Kao rezultat, iznosakontacija, plativo u prvom kvartalu 2018. bit će = 11.963,00 + 606.375,00 = 618 338,00 trljati.

S druge strane, okvirni iznos obračunatog poreza na kraju poreznog razdoblja bit će 2 418 900 rubalja

Stoga je iznos plaćanja prilično značajan; ovi troškovi mogu teško pogoditi proračun ustanove. Ali kako kažu, nemoj pasti prije pucnja. U istom listopadskom intervjuu Elena Zyabbarova napomenula je da će moskovski proračun za 2018. i plansko razdoblje 2019. i 2020. osigurati sredstva za nadoknadu troškova plaćanja ovog poreza. I tako se dogodilo. U studenom 2017. Moskovska gradska duma usvojila je odgovarajući zakon, kojim se osiguravaju sredstva u iznosu od 2,4 milijarde rubalja za plaćanje poreza na imovinu za organizacije Moskovskog odjela za obrazovanje u 2018. godini.

Osim toga, postoji mogućnost da neke od pokretnina neće biti oporezive. Gradonačelnik Moskve Sergej Semenovich Sobyanin rekao je ujutro 12. veljače: "Ove godine jednostavno ćemo poništiti ovaj porez." Službena odluka o ponovnom postavljanju porezne stope na pokretnu imovinu organizacija još nije donesena, dokument nije potpisan, ali Vlada Moskve vjeruje da bi "ponovno postavljanje na nulu bilo ispravno". Porezna stopa za pokretnine bit će nula za sva poduzeća i djelatnosti.

Kao rezultat toga, općenito gledano, ukidanje olakšice na porez na imovinu neće predstavljati opterećenje za institucije, ali se ipak javila potreba za administriranjem procesa obračuna, plaćanja i prijave poreza, te je ovdje važno izbjeći pogreške.

Savezna porezna olakšica na pokretnu imovinu postala je regionalna

Kako je to bilo 2017

Dugotrajna imovina 1-2 skupine amortizacije nije bila predmet oporezivanja (klauzula 8, stavak 4, članak 374 Poreznog zakona Ruske Federacije, Klasifikacija dugotrajne imovine, odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 01.01.2002. ).

Dugotrajna imovina od 3 do 10 amortizacijskih skupina, bez obzira na datum registracije, podlijegala je oporezivanju. No, u većini slučajeva njihovu vrijednost nije bilo potrebno uključiti u poreznu osnovicu do 2018. godine.

Budući da je prema stavku 25. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije od 1. siječnja 2013. osigurana savezna naknada za pokretnu imovinu registriranu kao dugotrajna imovina. Iznimka je bila pokretna dugotrajna imovina primljena reorganizacijom, likvidacijom ili od međuzavisnih osoba.

Za dugotrajnu imovinu 1–2 skupine amortizacije sve ostaje kao prije - ne pripadaju predmetima oporezivanja (čl. 8, čl. 4, čl. 374 Poreznog zakona Ruske Federacije).

A za pokretnine koje su uključene u druge amortizacijske skupine i prihvaćene za računovodstvo od 2013. godine, mijenja se postupak oporezivanja.

Od 1. siječnja 2017., Poglavlje 30 Poreznog zakona Ruske Federacije dopunjeno je novim člankom 381.1, prema kojem se olakšice saveznog poreza na imovinu u odnosu na imovinu navedenu u stavku 25. članka 381. Poreznog zakona Ruska Federacija (pokretna imovina prihvaćena za registraciju 1. siječnja 2013.), s 01.01.2018. vrijedi na teritoriju konstitutivnog entiteta Ruske Federacije samo uz donošenje odgovarajućeg zakona konstitutivnog entiteta.

Izmjene i dopune Poreznog zakona Ruske Federacije uvedene su Saveznim zakonom od 30. studenog 2016. N 401-FZ.

Tako od 1. siječnja 2018. odluku o oslobađanju od plaćanja poreza za pokretnine koje su registrirane 1. siječnja 2013. i pripadaju amortizacijskim skupinama 3-10 donose regionalne vlasti.

Također, od 1. siječnja 2018. članak 381.1 Poreznog zakona Ruske Federacije dopunjen je stavkom 2 (Savezni zakon od 27. studenog 2017. N 335-FZ). Prema kojem zakon subjekta ima pravo utvrditi dodatne porezne olakšice do potpunog oslobođenja od poreza u odnosu na:

  • Imovina klasificirana prema zakonu konstitutivnog entiteta Ruske Federacije kao inovativna, visoko učinkovita oprema;
  • Pokretna imovina navedena u stavku 25. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije, od datuma izdavanja koje nisu prošle više od 3 godine.

Mnogi sastavni subjekti Ruske Federacije nisu smatrali potrebnim "proširiti" povlasticu na regionalnu razinu. Stoga su zakonodavci odlučili ograničiti poreznu stopu na takvu imovinu za 2018. godinu.

Ako regionalni zakon ne utvrđuje povlastice u vezi s pokretnom imovinom navedenom u stavku 25. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezne stope u odnosu na takvu imovinu ne mogu premašiti 1,1% u 2018. (točka 3.3. članka 380. Porezni zakon Ruske Federacije s izmjenama i dopunama).

Imajte na umu da se u odnosu na pokretnine registrirane PRIJE 1. siječnja 2013., kao i primljene kao rezultat reorganizacije, likvidacije pravnih osoba ili od međusobno ovisnih osoba, pogodnost ne primjenjuje kao prije (klauzula 25. članka 381., članak 381.1 Poreznog zakona RF).

Pritom se također ne primjenjuje ograničenje porezne stope (unutar 1,1%), tj. takva se imovina oporezuje u skladu s opće utvrđenim postupkom (članak 380. članka 3.3. Poreznog zakona Ruske Federacije)

U nekim su regijama usvojeni relevantni zakoni u vezi s povlaštenom pokretninom, koji vam omogućuju da ne plaćate porez u 2018. ili da plaćate po stopi nižoj od 1,1%.

Među njima je i Moskovska regija. Zakon od 3. listopada 2017. br. 159/2017-OZ za razdoblje 2018. - 2020. nulta porezna stopa utvrđena je za pokretnine koje je organizacija prihvatila za registraciju kao dugotrajnu imovinu od 1. siječnja 2013. Zakon navodi iznimke utvrđene Poreznim zakonom Ruske Federacije na koje se stopa od 0% ne primjenjuje: objekti registrirani kao rezultat reorganizacije pravnih osoba, pri prijenosu imovine između međusobno ovisnih osoba itd.

I tvrtke koje se nalaze u Sankt Peterburgu, u 2018., primjenjuju povlasticu samo na pokretnu imovinu, od datuma izdavanja koje nisu prošle više od 3 godine (Zakon Sankt Peterburga od 29. studenog 2017. br. 785-129) .

Dakle, u odnosu na pokretnine 3 - -10 amortizacijskih skupina, izdane i prihvaćene u računovodstvo u 2013. - 2014. godini, povlastica se ne primjenjuje u 2018. godini. Budući da regija nije uspostavila vlastitu poreznu stopu, na takvu će se imovinu primjenjivati ​​preferencijalna maksimalna stopa od 1,1%.

Nisu unesene izmjene i dopune Moskovskog zakona od 5. studenog 2003. br. 64 „O porezu na imovinu organizacija” kako bi se omogućilo korištenje pogodnosti prema stavku 25. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije u 2018. godini. Posljedično, za moskovske organizacije, pokretna imovina od 3-10 amortizacijskih skupina, registrirana od 2013., sada podliježe porezu na imovinu po najvećoj preferencijalnoj stopi od 1,1%.

Tako su od 2018. porasla plaćanja poreza na imovinu na pokretnu imovinu, osim ako vaša regija nije uspostavila povlasticu.

Maksimalna porezna stopa za pokretnine registrirane 1. siječnja 2013. iznosi 1,1%. Prilikom primjene povlastice u 2018. morate pažljivo proučiti zakon svog sastavnog entiteta Ruske Federacije o porezu na imovinu poduzeća.

Pogodnosti za energetski učinkovite objekte “prebacuju” se i na regije

Dana 1. siječnja 2018. stupaju na snagu izmjene čl. 381.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, uveden Saveznim zakonom od 30. rujna 2017. N 286-FZ. „Zahvaljujući” njima, pogodnosti predviđene stavkom 21. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije (objekti visoke energetske učinkovitosti) dobivaju regije. Oni. ako subjekt Ruske Federacije nije mjerodavnim zakonom utvrdio mogućnost primjene povlastica u vezi s tim objektima, od 01.01.2018. oporezuju se na općenito utvrđen način.

Obračun poreza na promet nekretnina

Posebnosti izračuna iznosa poreza i akontacija, ako je porezna osnovica određena kao katastarska vrijednost nekretnine, navedene su u stavku 12. članka 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Od 1. siječnja 2018. razjašnjene su specifičnosti utvrđivanja porezne osnovice, obračuna i plaćanja poreza u odnosu na određene objekte nekretnina organizacija ako se njihova katastarska vrijednost utvrđuje tijekom godine (Savezni zakon od 30. rujna 2017. N 286-FZ, stavak 12. članka 378.2. dopunjen je podstavkom 2.1.).

Riječ je o nekretninama stranih organizacija koje ne obavljaju djelatnost u Rusiji putem stalnih predstavništava i nekretninama stranih organizacija koje nisu povezane s njihovim djelovanjem u Rusiji putem stalnih predstavništava. I također o stambenim zgradama i stambenim prostorima koji se u bilanci ne vode kao dugotrajna imovina u skladu s PBU 6/01.

Ako je katastarska vrijednost navedenih nekretnina utvrđena tijekom godine, tada se porezna osnovica i obračun iznosa poreza (akontacije) za tekuću godinu u odnosu na te objekte utvrđuje na temelju katastarske vrijednosti utvrđene na dan upisa podataka u Jedinstveni državni registar nekretnina, koji je temelj za utvrđivanje katastarske vrijednosti takvog objekta.

Porezna prijava za 2017. godinu podnosi se na novom obrascu

Počevši od podnošenja deklaracije za 2017. godinu, organizacije trebaju koristiti novi obrazac deklaracije i obračuna akontacije, kao i nove procedure za ispunjavanje izvješća i formate za podnošenje dokumenata elektroničkim putem, odobrene. Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 31. ožujka 2017. N MMV-7-21/271@.

Podsjetimo, za izvještajna razdoblja 2017. godine organizacije su mogle podnijeti obračune akontacija poreza na odobrenom obrascu. Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 31. ožujka 2017. N MMV-7-21/271@, a prema starom obrascu odobreno. nalogom Federalne porezne službe Rusije od 24. studenog 2011. N MMV-7-11/895 (pismo Federalne porezne službe Rusije od 23. lipnja 2017. N BS-4-21/12076).

Dakle, glavne promjene u 2018. godini odnose se na ukidanje federalne naknade za pokretnine. Sada vlasti svakog subjekta samostalno odlučuju hoće li oporezivati ​​navedenu imovinu poduzeća ili ne.

Kodeks više ne predviđa izuzeće za pokretnu imovinu. Sve tvrtke sada plaćaju porez na pokretnine od 2018. Nekretnina će se oporezivati ​​po stopi od 1,1%. Sam porez nije novost, ali se prije izmjena plaćao povlašteno. Ova pogodnost je ukinuta od 2018.

Porez na pokretnine pravnih osoba u 2018.: u kojim regijama se mora platiti porez

Sada će regionalne vlasti razmotriti mogućnost oslobađanja od poreza. Ako subjekt Ruske Federacije usvoji zakon bez izmjena, tada će se od 2018. oporezivati ​​sva pokretna imovina u tvrtki. Najveća dopuštena porezna stopa je 1,1%. Ne više od ove razine, ostalo je po nahođenju regije.

Tko plaća porez?

Porez plaćaju sve pravne osobe koje se nalaze na OSNO. Organizacije na pojednostavljenom poreznom sustavu i UTII nisu platile i neće ih platiti. Ovu podjelu opravdavaju činjenicom da potonji već plaćaju porez na nekretnine po katastarskoj vrijednosti. Pa su odlučili da ih ne opterećuju porezom na pokretnine.

Porez na pokretnu imovinu od 2018. u Moskvi

Porez na pokretninu u Moskvi djelovat će s izmjenama i dopunama od 2018. godine, odnosno olakšice će ostati kao i prije. Isto vrijedi i za regiju Nižnji Novgorod. U rujnu 2017. obje su regije usvojile zakon o primjeni beneficija na području konstitutivnog entiteta Ruske Federacije.

Datum dospijeća plaćanja

Rokove za plaćanje predujma i poreza na pokretninu određuju regionalne vlasti. U skladu s tim, takvi uvjeti mogu varirati u različitim regijama.

Tablica 1. Regije u kojima su uspostavljena porezna oslobođenja*

Regija Tvrtke Vlasništvo Baza
Vologodska oblast Koja ulažu u dugotrajnu imovinu podložna zahtjevima regionalnog zakona o porezu na imovinu Zakon Vologodske regije od 28. prosinca 2017. br. 4269-OZ
Ivanovska regija svi Registriran 2013 godine i kasnije Zakon Ivanovske regije od 11. prosinca 2017. br. 94-OZ
Kalinjingradska oblast Koje obavljaju aktivnosti navedene u stavku 10. članka 4. Zakona Kalinjingradske oblasti od 27. studenog 2003. br. 336 Registriran 2013 godine i kasnije Zakon Kaliningradske oblasti od 28. studenog 2017. br. 118
Lipetsk regija svi Registriran 2013 godine i kasnije Zakon regije Lipetsk od 14. rujna 2017. br. 106-OZ
Moskovska regija svi Registriran 2013 godine i kasnije Zakon Moskovske regije od 3. listopada 2017. br. 159/2017-OZ
Regija Nižnji Novgorod Tko je uključen u:
- proizvodnja;
- znanstveno istraživanje i razvoj;
- cestovni prijevoz korisnika na redovnim relacijama		 Zakon regije Nižnji Novgorod od 8. studenog 2017. br. 152-3
Ustanova koju je osnovala regija Nižnji Novgorod ili njezine općine, financirana iz regionalnog, lokalnog proračuna ili teritorijalnog fonda obveznog zdravstvenog osiguranja Registriran 2016. i kasnije i nije iznajmljivan
Republika Burjatija svi Željeznički vozni park, datum proizvodnje - 2013. i kasnije
Sankt Peterburg svi Registriran 2013. godine i kasnije, nije prošlo više od 3 godine od datuma izdavanja
Saratovska regija svi Klasificiran kao inovativna oprema visokih performansi (klauzula 9 članka 2 Zakona Saratovske regije od 24. studenog 2003. br. 73-ZSO)
Sverdlovska regija Koji su navedeni u paragrafima. 3. i st. 3 str. 4 žlice. 1 zakon Upisano 1. siječnja 2013., osim objekata registriranih kao rezultat reorganizacije ili likvidacije i kao rezultat prijenosa vlasništva Zakon Sverdlovske regije od 7. prosinca 2017. br. 124-OZ
Smolenska regija Stanovnik ili investitor Stečeno u regiji Smolensk tijekom provedbe investicijskih projekata ili ugovora. Iznimka - neke vrste vozila Zakoni Smolenske regije od 15.11. 2017. br. 137-zi od 06.10.2017. br. 95-z
Čeljabinska regija Što su mala i srednja poduzeća, leasing kuće. Registriran 2013 godine i kasnije Zakon Čeljabinske regije od 27. prosinca 2017. br. 649-ZO
Čečenska Republika svi Registriran 2013 godine i kasnije Zakon Čečenske Republike od 27. studenog 2017. br. 45-rz
Čukotski autonomni okrug Lokalne samouprave i brojne organizacije javnog sektora Registriran 2013 godine i kasnije Zakon o Čukotskom autonomnom okrugu od 19. prosinca 2017. br. 103-OZ
Jaroslavska regija svi Registriran 2016 godine i kasnije

Tablica 2. Regije u kojima su utvrđene snižene stope

Regija Ponuda, % Tvrtke Vlasništvo Baza
Astrahanska oblast 0,5 Oni koji vade ugljikovodike u ruskom sektoru Kaspijskog mora Registriran 2013 godine i kasnije
Židovska autonomna oblast 0,5 svi Registriran 2013 godine i kasnije Zakon Židovske autonomne oblasti od 30. studenog 2017. br. 194-OZ
Kamčatski kraj 0,6 svi Registriran 2013 godine i kasnije Zakon Kamčatskog teritorija od 2. listopada 2017. br. 147
Penzenska regija 0,55 svi Registriran 2013 godine i kasnije Zakon Penzenske regije od 20. prosinca 2017. br. 3127-ZPO
Rjazanjska oblast 0,6 svi Registriran 2013 godine i kasnije Zakon Ryazanjske regije od 27. studenog 2017. br. 87-OZ
Tulska regija 0,55 svi Registriran 2013 godine i kasnije Zakon Tulske regije od 30. studenog 2017. br. 82-ZTO
Tjumenska regija 0,55 svi Registriran 2013 godine i kasnije Zakon regije Tyumen od 24. listopada 2017. br. 74

Tablica 3. Tko mora platiti porez na nekretnine po stopi od 1,1 posto

Regija Tvrtke Vlasništvo Baza
Astrahanska oblast Svi osim onih koji proizvode ugljikovodike u ruskom sektoru Kaspijskog jezera Registriran 2013 godine i kasnije Zakon Astrahanske regije od 31. listopada 2017. br. 60/2017-OZ
Vladimirska regija svi Registriran 2013 godine i kasnije Zakon Vladimirske regije od 27. prosinca 2017. br. 135-OZ
Volgogradska oblast svi Registriran 2013 godine i kasnije Zakon Volgogradske regije od 29. studenog 2017. br. 116-OD
regija Kursk svi Registriran 2013 godine i kasnije Zakon Kurske regije od 24. studenog 2017. br. 78-ZKO
Republika Burjatija svi Registriran 2013. godine i kasnije, osim za željeznička vozila Zakon Republike Burjatije od 10. listopada 2017. br. 2568-V
Sankt Peterburg svi Imovina registrirana od 2013., s izuzetkom onih izdanih prije manje od 3 godine Zakon Sankt Peterburga od 29. studenog 2017. br. 785-129
Saratovska regija svi Sve pokretnine uknjižene od 2013. godine, osim inovativne visoko učinkovite opreme Zakon Saratovske regije od 28. studenog 2017. br. 112-ZSO
Sverdlovska regija svi Registriran 2013 godine i kasnije Zakon Sverdlovske regije od 7. prosinca 2017. br. 124-OZ
Republika Tatarstan svi Registriran 2013 godine i kasnije Zakon Republike Tatarstan od 22. prosinca 2017. br. 97-ZRT
Hanti-Mansijski autonomni okrug svi Registriran 2013 godine i kasnije Zakon Hanti-Mansijskog autonomnog okruga od 20. prosinca 2017. br. 92-oz
Jaroslavska regija svi Registriran 2013-2015 Zakon Jaroslavske regije od 31. listopada 2017. br. 44-z

Porez na pokretnine do 2018

Izvršene su izmjene i dopune Poreznog zakona Ruske Federacije, koje su pokretnu imovinu podijelile u dvije kategorije - oporezivu i neoporezivu. Tako do 2018. godine nije oporezivana imovina prve i druge amortizacijske skupine Klasifikatora dugotrajne imovine. Ova dugotrajna imovina nije ulazila u poreznu osnovicu.

Nastavljeno je oporezivanje pokretnina stečenih prije 2013. godine. Naknadno registrirano osnovno sredstvo podlijeglo je povlastici i bilo je oslobođeno poreza.

Važno: ako pravna osoba stekne dugotrajnu imovinu nakon odluke o likvidaciji/reorganizaciji društva ili je došlo do prijenosa pokretnina od strane međusobno povezanih osoba, to ne oslobađa od plaćanja poreza.

Ta su pravila bila na snazi ​​do kraja 2017. godine. Porez na pokretnine plaćat će se na novi način od 01.01.2018. Prije nego prijeđemo na temu izmjena zakona, treba definirati sam pojam “pokretnina”.

Što je pokretnina

Definicija pokretne i nepokretne imovine navedena je u članku 130. Građanskog zakonika Ruske Federacije. Nekretnine uključuju:

  • zemljišne parcele, podzemne parcele;
  • zgrade, strukture;
  • nedovršeni građevinski projekti;
  • zračna i pomorska plovila, plovila unutarnje plovidbe;
  • svemirski objekti.

Zakon ne isključuje mogućnost izmjene. Dakle, nekretninom se može smatrati i druga imovina koju kao takvu priznaje država.

Što se tiče pokretnih stvari. To uključuje sljedeće:

  • novac i vrijednosni papiri;
  • kao i sve ono što se može premjestiti na drugo mjesto a da se pritom ne naruši njegova namjena.

Detaljne informacije o popisu pokretne i nepokretne imovine nalaze se u članku 374. Poreznog zakona Ruske Federacije, kao iu članku 130. Građanskog zakona Ruske Federacije.

Također treba napomenuti da zemljišne čestice nisu priznate kao predmet oporezivanja porezom na imovinu.