Novi 2 porez na dohodak za koje razdoblje se predaje?
Od 2016. porezni agenti za porez na dohodak imaju dodatnu obvezu: pripremati i dostavljati tromjesečne obračune za obrazac 6-NDFL. Međutim, uvođenjem novog obrasca ne ukida se obveza izrade godišnjih potvrda u obrascu 2-NDFL. Ovi obrasci imaju različite namjene. Izračun 6-NDFL sastavlja se za organizaciju kao cjelinu, a potvrda 2-NDFL je individualne prirode: mora se ispuniti za svaku osobu koja je primila prihod za koji je organizacija priznata kao porezni agent.
Gdje uzeti
Potvrde u obliku 2-NDFL moraju se dostaviti poreznim inspektoratima na mjestu registracije poreznih agenata (klauzula 2 članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije). Organizacije u pravilu dostavljaju takve potvrde inspektoratu, gdje su registrirane na svom mjestu, a poduzetnici - na mjestu prebivališta. To proizlazi iz stavka 1. članka 83. i članka 11. Poreznog zakona Ruske Federacije. Međutim, ovisno o statusu organizacije (poduzetnika) i izvoru plaćanja prihoda, postupak podnošenja potvrda 2-NDFL može biti drugačiji. Sljedeća tablica pomoći će vam da se snađete u svim situacijama:
| Ne. | Izvor prihoda | Gdje predati 2-NDFL | Baza |
|---|---|---|---|
| Zaposlenici u sjedištu primaju prihode od sjedišta | Poreznoj upravi po sjedištu | klauzula 2 čl. 230 Poreznog zakona Ruske Federacije, pisma Ministarstva financija Rusije od 11. veljače 2009. br. 03-04-06-01/26, od 3. prosinca 2008. br. 03-04-07-01/ 244 i Federalne porezne službe Rusije od 14. listopada 2010. br. ShS-37-3/13344 |
|
| Zaposlenici izdvojenih odjela ostvaruju prihode iz izdvojenih odjela | Poreznim inspekcijama na lokaciji posebnih odjela | stavak 4 stavak 2 čl. 230 Porezni zakon Ruske Federacije |
|
| Zaposlenici istovremeno primaju prihod iu sjedištu iu zasebnim odjelima | Pisma Ministarstva financija Rusije od 29. ožujka 2010. br. 03-04-06/55 i Federalne porezne službe Rusije od 14. listopada 2010. br. ShS-37-3/13344 |
||
| Inspekciji na mjestu sjedišta organizacije (uz navođenje kontrolne točke i OKTMO koda sjedišta) | ||
| Inspekciji na lokaciji svake zasebne jedinice (uz naznaku kontrolne točke i OKTMO šifre pripadajuće zasebne jedinice) | ||
| Zaposlenici izdvojenih odjela primaju prihode iz izdvojenih odjela koji se nalaze u istoj općini, ali na područjima različitih poreznih inspekcija | Inspekciji na mjestu registracije. Prijaviti se možete u bilo kojoj inspekciji na području općine. Ovoj inspekciji dostaviti potvrde za sve izdvojene odjele koji se nalaze na području općine | stavak 3 str. 4 čl. 83. st. 4 stavak 2 čl. 230 Poreznog zakona Ruske Federacije, pisma Ministarstva financija Rusije od 28. kolovoza 2009. br. 03-04-06-01/224 od 11. veljače 2009. br. 03-04-06-01/ 26 od 03. prosinca 2008. godine broj: 03-04-07-01/244 |
|
| Zaposlenici odvojenih odjela organizacija - najveći porezni obveznici koji primaju dohodak iz odvojenih odjela | Odaberite sami pregled:
| Pismo Federalne porezne službe Rusije od 26. prosinca 2012. br. ED-4-3/22280, dogovoreno s Ministarstvom financija Rusije. Dokument je objavljen na službenim stranicama Federalne porezne službe Rusije |
|
| Zaposlenici koji rade za poduzetnike u djelatnostima na UTII ili patentnom sustavu oporezivanja | U inspektoratu na mjestu poslovanja na UTII ili sustavu oporezivanja patenta | stavak 6 stav 2 čl. 230 Porezni zakon Ruske Federacije |
Ako je u trenutku podnošenja potvrda o dohotku isplaćenom od strane zasebnog odjela, ovaj odjel bio zatvoren (likvidiran), dostavite potvrde poreznoj upravi na lokaciji matične organizacije (pismo Federalne porezne službe Rusije od 7. veljače, 2012 broj ED-4-3/1838).
Situacija: Trebam li poslati potvrdu na obrascu 2-NDFL poreznoj upravi u mjestu prebivališta zaposlenika? Zaposlenik je prijavljen u drugom subjektu Ruske Federacije.
Ne, nema potrebe.
Organizacije koje isplaćuju naknade zaposlenicima priznaju se kao porezni agenti za porez na osobni dohodak. To proizlazi iz stavka 1. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije. Porezni agenti dužni su inspektoratu dostaviti podatke o isplaćenom dohotku i porezu po odbitku. Međutim, morate prijaviti i platiti porez inspekciji u kojoj je organizacija registrirana. Ovaj zahtjev je naveden u stavku 2. članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije. Istodobno, porezno zakonodavstvo ne obvezuje agente da prijave mjesto prebivališta zaposlenika.
Kada ga uzeti
U pravilu, organizacije i pojedinačni poduzetnici moraju poreznoj upravi dostaviti potvrde 2-NDFL najkasnije do 1. travnja godine koja slijedi nakon izvještajne godine. Ako je organizacija likvidirana ili reorganizirana sredinom godine, tada se takva potvrda mora dostaviti za razdoblje od početka poreznog razdoblja do datuma likvidacije ili reorganizacije (članak 55. stavak 3. Poreznog zakona Ruska Federacija, dopis Federalne porezne službe Rusije od 26. listopada 2011. br. ED-4-3 /17827).
Postoji iznimka od općeg pravila. Odnosi se na osobe koje su priznate kao porezni agenti u skladu s člankom 226.1 Poreznog zakona Ruske Federacije. Prilikom obavljanja transakcija vrijednosnim papirima i financijskim instrumentima terminskih transakcija, kao i prilikom plaćanja vrijednosnim papirima ruskih izdavatelja, te su osobe također dužne dostaviti poreznim vlastima podatke o prihodima, njihovim primateljima i iznosima obračunatih, obustavljeni i preneseni porez na dohodak. Međutim, za prijenos informacija ti porezni agenti ne koriste 2-NDFL potvrde, već obrasce za prijavu poreza na dohodak. A takvi se podaci moraju dostavljati ne jednom godišnje, već u rokovima utvrđenim za podnošenje izvješća o porezu na dohodak. Odnosno najkasnije do 28. dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka izvještajnog (poreznog) razdoblja.
To proizlazi iz odredbi stavaka 2. i 4. članka 230., članka 289. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Odgovornost
Ako ne dostavite potvrdu na vrijeme u obrascu 2-NDFL, inspektorat vas može novčano kazniti prema članku 126. Poreznog zakona Ruske Federacije. Kazna je 200 rubalja. za svaki dokument koji nije dostavljen na vrijeme.
Osim toga, za nedostavljanje ili nepravovremeno podnošenje potvrde 2-NDFL na zahtjev porezne inspekcije, sud može izreći upravnu odgovornost u obliku novčane kazne u iznosu od:
- za građane - od 100 do 300 rubalja;
- za dužnosnike - od 300 do 500 rubalja.
Takva se odgovornost odnosi na službenike organizacije, na primjer na njezinog voditelja (članak 15.6 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije).
Važno: Od 1. siječnja 2016. uspostavljena je nova vrsta odgovornosti za porezne agente - kazna za lažne podatke u podnesenim dokumentima. Stoga, ako inspektorat pronađe pogreške u primljenim obrascima 2-NDFL, može kazniti poreznog agenta. Kazna će biti 500 rubalja. za svaki dokument koji sadrži netočnost.
Kazne neće biti jedino ako porezni agent sam otkrije grešku i promptno (prije nego što inspekcija utvrdi grešku) razjasni podatke. Nova odgovornost također će se primjenjivati na 2-NDFL obrasce koje organizacije predaju za 2015. Ovaj postupak predviđen je stavkom 1. članka 126.1. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Načini podnošenja potvrda
Od 2016. porezni agenti mogu podnijeti podatke o prihodima koristeći obrazac 2-NDFL:
- izravno poreznoj upravi preko predstavnika organizacije na papiru. Kod ove opcije podatak se smatra dostavljenim na dan podnošenja;
- poštom uz opis priloga. U tom slučaju, podaci se smatraju dostavljenima na dan slanja poštom;
- u elektroničkom obliku putem telekomunikacijskih kanala. U tom slučaju podatak se smatra dostavljenim na dan slanja evidentiran u potvrdi operatera za elektroničko upravljanje dokumentima ili porezne uprave.
To je navedeno u stavku 7. stavka 2. članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije, stavci 3-4. Postupka odobrenog nalogom Federalne porezne službe Rusije od 16. rujna 2011. br. MMV-7-3 /576.
Dakle, od 1. siječnja 2016. porezni agenti imaju samo dva načina za podnošenje potvrda u obrascu 2-NDFL: na papiru ili putem telekomunikacijskih kanala. Mogućnost podnošenja informacija u obliku datoteka na elektroničkim medijima (diskovi, flash diskovi itd.) isključena je iz Poreznog zakona Ruske Federacije. Ovakav postupak vrijedi i za način iskazivanja podataka za 2015. godinu.
Prijenos certifikata putem TKS-a
Od 1. siječnja 2016. svi porezni agenti dužni su podnijeti 2-NDFL potvrde prema TKS-u ako imaju najmanje 25 zaposlenih. To se također odnosi na informacije koje će organizacije dostaviti za 2015. (pismo Federalne porezne službe Rusije od 5. studenog 2015. br. BS-4-11/19263).
Podatke o prihodima inspektoratu možete dostaviti putem telekomunikacijskih kanala putem operatera za elektroničko upravljanje dokumentima. Korištenje ove opcije za prijenos informacija dopušteno je ako porezni agent:
1) ima certificirana sredstva kriptografske zaštite informacija koja su kompatibilna sa sredstvima poreznog nadzora;
2) ima sposobnost da:
- generirati informacije u skladu s odobrenim elektroničkim formatom;
- osigurati šifriranje i dešifriranje informacija pomoću alata za šifriranje;
- generirati ojačani kvalificirani elektronički potpis prilikom slanja i verificirati ga prilikom primanja informacija.
Prilikom prijenosa informacija putem TCS-a nema potrebe za njihovim umnožavanjem na papiru ili elektroničkim medijima.
Broj informacija grupiranih u jednu datoteku ne smije premašiti 3000. Ako broj informacija premaši ovu vrijednost, mora se generirati nekoliko datoteka. Štoviše, svaka datoteka mora sadržavati informacije s istom kombinacijom detalja: INN i KPP poreznog agenta, OKTMO, izvještajna godina, atribut dostavljenih informacija.
Nakon što porezni agent pošalje potvrde u obrascu 2-NDFL, porezni ured:
- sljedeći dan će potvrditi datum primitka elektroničkih dokumenata s odgovarajućom obavijesti;
- u roku od 10 dana dostavit će spise s registrom podataka o dohotku i protokolom zaprimanja podataka o dohotku.
Dostavljenim podacima smatraju se podaci koji su prošli kontrolu formata i evidentirani su u Očevidniku koji vodi porezna uprava.
To je navedeno u stavcima 20-30 Postupka odobrenog nalogom Federalne porezne službe Rusije od 16. rujna 2011. br. MMV-7-3/576.
Certifikati na papiru
Od 1. siječnja 2016. moguće je podnijeti obrasce 2-NDFL na papiru samo ako je tijekom godine broj građana koji su primili dohodak od poreznog agenta manji od 25 osoba (2. stavak članka 230. Poreznog zakona Ruska Federacija). Ovo se ograničenje također odnosi na informacije koje su dostavili porezni agenti za 2015. (pismo Federalne porezne službe Rusije od 5. studenog 2015. br. BS-4-11/19263).
U tom slučaju uz potvrde mora biti priložen registar podataka o dohotku u dva primjerka od kojih jedan ostaje inspektoratu.
Nakon inspekcije, zaposlenik inspektorata i porezni agent sastavljaju zapisnik o primitku podataka o dohotku u dva primjerka, od kojih se jedan osobno predaje predstavniku organizacije (ili šalje poštom u roku od 10 radnih dana), a drugi ostaje inspekciji.
To je navedeno u stavcima 15-19 Postupka odobrenog nalogom Federalne porezne službe Rusije od 16. rujna 2011. br. MMV-7-3/576.
Slanje potvrda poštom
Ako je potvrda 2-NDFL poslana poštom, datumom slanja smatra se datum predaje poreznoj upravi. Uz potvrdu potrebno je dostaviti i popis ulaganja. Ovaj postupak predviđen je nalogom Federalne porezne službe Rusije od 16. rujna 2011. br. MMV-7-3/576.
Ispunite popis priloga u dva primjerka i zamolite službenika pošte da stavi pečat na svaki primjerak. Jedan od njih pošaljite poštom, drugi zadržite za sebe.
Datum dostave potvrde odredite poštanskim žigom. Podaci se smatraju dostavljenima na vrijeme ako su poslani prije 24 sata zadnjeg dana određenog za njihovu dostavu (klauzula 8, članak 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Izdavanje potvrda poreznim obveznicima
Osim porezne inspekcije, porezni agenti dužni su poreznim obveznicima izdati potvrde na obrascu 2-NDFL na njihov zahtjev (3. stavak članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije). Takve potvrde su posebno potrebne kada zaposlenik prijeđe iz jedne organizacije u drugu unutar godine dana. Davanjem djelatnika standardne porezne olakšice , računovodstveni odjel na novom mjestu rada dužan je uzeti u obzir iznos prihoda koji je primio na prethodnom mjestu rada. Iznos prihoda mora biti potvrđen potvrdom u obrascu 2-NDFL.
Situacija: Je li organizacija dužna zaposleniku izdati potvrdu na obrascu 2-NDFL ako tijekom poreznog razdoblja nije imao oporezivi dohodak od kojeg je obračunat i zadržan porez na dohodak?
Ne, ne moram.
Organizacija nije dužna izdati potvrde obrasca 2-NDFL zaposlenicima ako nisu primili prihod tijekom poreznog razdoblja (tijekom godine). Ova situacija nastaje, primjerice, kada su zaposlenici na rodiljnom dopustu do 1,5 godine. U odnosu na takve zaposlenike, organizacija nije priznata kao porezni agent (1. stavak članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). A potvrde u obrascu 2-NDFL moraju izdati porezni agenti (3. stavak članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije).
U ovoj situaciji, na zahtjev zaposlenika, organizacija može:
- izdati mu potvrdu da mu tijekom poreznog razdoblja organizacija nije isplatila oporezivi prihod;
- izdati potvrdu na obrascu 2-NDFL s crticama u odjeljcima 3 i 4 i u odgovarajućim stupcima odjeljka 5.
Situacija: može li organizacija rodbini zaposlenika izdati potvrdu o njegovim prihodima u obrascu 2-NDFL?
Da možda.
Porezni agenti, na zahtjev zaposlenika, dužni su im izdati potvrde na obrascu 2-NDFL (točka 3. članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako zaposlenik nema priliku osobno dobiti takvu potvrdu, on, kao porezni obveznik, ima pravo to povjeriti svom ovlaštenom ili zakonskom zastupniku, uključujući rođaka (1. stavak članka 26. Poreznog zakona Ruska Federacija).
Osnova za izdavanje potvrde srodniku je: ovlašteni predstavnik (na primjer, supružnik, brat, sestra) je zahtjev zaposlenika i ovjerena punomoć u ime rođaka (stavak 2, stavak 3, članak 29 Poreznog zakona Ruske Federacije, članak 185 Građanskog zakona Kodeks Ruske Federacije).
Pravni zastupnik zaposlenik može podnijeti zahtjev za potvrdu bez punomoći (2. stavak članka 27. Poreznog zakona Ruske Federacije, 1. stavak članka 26., 2. stavak članka 28. Građanskog zakona Ruske Federacije). Za izdavanje potvrdu u obrascu 2-NDFL u ovom slučaju dovoljna je prijava zaposlenika.
Na kraju financijske godine mnogi se računovođe pitaju o vremenu podnošenja izvješća i personaliziranih računovodstvenih informacija, pretpostavljajući vjerojatnost bilo kakvih promjena. Doznajmo jesu li se promijenili rokovi za podnošenje 2-NDFL za 2017.
Opći postupak izdavanja potvrde: šifra platitelja
Rok za podnošenje 2-NDFL izravno ovisi o atributu unesenom u posebno polje obrasca. To je šifrirani kod koji regulatornim tijelima objašnjava podatke o platitelju i porezu. Oznaka se iskazuje brojevima “1” ili “2”, a rok za podnošenje dokumenta ovisi o tome koju od njih poslodavac stavi u polje “Znak”. Polje za upisivanje svojstava poreznog obveznika nalazi se u sredini obrasca na liniji iza datuma uvjerenja.
Znak "1" označava blok podataka o visini dohotka pojedinca te iznosima obustavljenog i prenesenog poreza na dohodak.
Kod "2" obavještava Federalnu poreznu službu da je nemoguće zadržati iznos obračunatog poreza.
Takva razlika omogućuje Saveznoj poreznoj službi da utvrdi:
- Broj zaposlenih u trgovačkom društvu ili samostalnom poduzetniku, iznos primljenog oporezivog dohotka i iznos obračunanog i zadržanog poreza;
- Iznos duga poreza na dohodak i broj dužnika.
Znak "1" u 2-NDFL: datum dospijeća 2018
Trgovačka društva i poduzetnici dužni su izdati potvrde 2-NDFL s oznakom “1” za sve zaposlenike čiji je rad plaćen. Nije važno jesu li porezi zadržani od njihovih prihoda u izvještajnom razdoblju; potvrde za kriterij "1" potrebno je sastaviti i dostaviti Federalnoj poreznoj službi.
Rok za podnošenje 2-NDFL u 2018. godini (članak 230. Poreznog zakona Ruske Federacije) nije se promijenio; potvrde se i dalje moraju dostaviti prije 1. travnja izvještajne godine. No, budući da je prvi dan 2018. slobodan dan, obrasci 2-NDFL moraju se predati Federalnoj poreznoj službi najkasnije do 2. travnja.
Potvrde s kodom "2": rokovi za podnošenje 2-NDFL za 2018.
Ako tvrtka nije zadržala porez na osobni dohodak od zaposlenika tvrtke s punim radnim vremenom, predstavnika neuvrštenog osoblja ili trećih osoba, dužna je o tome obavijestiti Federalnu poreznu službu. Opća pravila za izvješćivanje o personaliziranom računovodstvu u te svrhe koriste certifikate s oznakom "2". Predaju se mjesec dana ranije, najkasnije do 1. ožujka. Oni. u 2018. obrasci 2-NDFL s oznakom "2" moraju se predati Saveznoj poreznoj službi do 1. ožujka (članak 226. članka 226. članka 5. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Situacije kada tvrtka nema vremena za obustavu poreza na dohodak su različite. Na primjer, zaposlenik koji je dobio povlašteni kredit od tvrtke, ali ga nije isplatio na dan otkaza, mogao bi dati otkaz. Ili je tvrtka, koja provodi reklamnu kampanju, dala dar strancu. Tvrtka ne može oporezovati iznos dara, budući da ta osoba nije njezin zaposlenik i ne prima plaću.
Treba imati na umu da ćete, nakon što ste obavijestili Federalnu poreznu službu o neutegnutim iznosima poreza na osobni dohodak, morati ponovno dostaviti podatke o isplaćenom dohotku. Odnosno, morat ćete se prijaviti dva puta - prije 1. ožujka s potvrdama s kodom "2", a zatim najkasnije do 2. travnja, stavljajući pokazatelj platitelja "1" u 2-NDFL.
Ako je došlo do pogreške prilikom registracije 2-NDFL
Ako netočno navedete šifru certifikata, važno je otkriti pogrešku prije nego što porezna uprava provjeri dokumente i smatra ih činjenicom prijenosa lažnih podataka, što može rezultirati novčanom kaznom. Novčanu kaznu možete izbjeći ako odmah (prije provjere porezne uprave) dostavite novu potvrdu pod istim brojem izvješća, ali s datumom na koji su izvršene ispravke, u kojoj popunite polje „Broj ispravka“ s 01 , 02 itd.
Podsjetimo da se 2018. 2-NDFL podnosi prema novom obrascu koji je nedavno odobrila Federalna porezna služba Rusije. Možete pročitati više o novom obrascu 2-NDFL, obrascu, uzorku ispunjavanja
Rok za podnošenje 2-NDFL za 2018. ovisi o atributu potvrde - 2 ili 1. Istodobno, svi porezni agenti dužni su podnijeti izvještaj za 2018. na vrijeme, inače se suočavaju s novčanom kaznom. Reći ćemo vam o rokovima za podnošenje 2-NDFL i odgovornosti za njihovo kršenje.
Rokovi za podnošenje 2-NDFL za 2018
Opći rok za podnošenje podataka o prihodima pojedinaca u obrascu 2-NDFL godišnje je najkasnije do 1. travnja godine koja slijedi nakon izvještajnog razdoblja (godina) (točka 2. članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije). No, potrebno je voditi računa o znaku potvrda i pomicanju rokova zbog praznika i vikenda.
Pažnja!
Počevši od izvješćivanja za 2018., poslodavci su dužni pripremiti dvije vrste potvrda 2-NDFL - za Saveznu poreznu službu i zaposlenike. Detalji - u članku obrazac potvrde 2-NDFL.
Potvrde 2-NDFL klasificiraju se prema tome je li poslodavac zadržao porez na isplaćeni dohodak. Postoje dvije vrste potvrda - sa značajkom 1 i sa značajkom 2. Rok za podnošenje 2-NDFL u 2019. ovisi o značajci.
Rokovi za podnošenje izvješća 2-NDFL za 2018.: rokovi sa znakom 1
U slučaju da poslodavac zadržava porez na dohodak od iznosa isplaćenih zaposlenicima, inspektoratu se dostavljaju potvrde 2-NDFL sa znakom "1". Ova vrijednost je naznačena u polju "Karakteristika" samog obrasca.
Rok za podnošenje 2-NDFL za 2018. sa znakom 1 - 01.04.2019
Ako iz nekog razloga organizacija nije mogla zadržati porez na dohodak od isplata svojim zaposlenicima, nema potrebe podnositi porezne potvrde 2-NDFL s atributom 1. Primjerice, kod isplate dohotka u naravi i ostvarivanja dohotka u obliku materijalne koristi. Ili kada organizacija daje darove trećim stranama. U takvim situacijama potrebno je pismeno obavijestiti pojedinca i Federalnu poreznu službu na mjestu registracije organizacije o nemogućnosti zadržavanja poreza na osobni dohodak i iznosu poreza.
Rokovi za podnošenje 2-NDFL izvješća za 2018. za pravne osobe s kriterijem 2
Rok za predaju 2-NDFL za 2018. za pravne osobe sa znakom 2
Ako tijekom cijelog poreznog razdoblja organizacija nije mogla zadržati obračunati iznos poreza od pojedinca, ona, kao porezni agent, podnosi 2-NDFL s atributom 2.
Rok za dostavu 2-NDFL potvrda sa značajkom 2 - 01.03.2019
Sada razjasnimo koju odgovornost snose sve organizacije poreznih agenata za kasno podnošenje izvješća Saveznoj poreznoj službi.
Odgovornost za kršenje rokova za podnošenje 2-NDFL za pravne osobe
U slučaju kršenja uvjeta 2-NDFL, odgovornost je regulirana člankom 15.6 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije. Zakašnjelo podnošenje izvješća prijeti poreznom agentu novčanom kaznom od 200 rubalja za svaku potvrdu.
Odgovornost za porezne agente koji daju lažne podatke o prihodima pojedinaca utvrđena je člankom 126.1 Poreznog zakona Ruske Federacije. Prema ovoj normi, pogreške i netočnosti u potvrdi 2-NDFL rezultirat će novčanom kaznom od 500 rubalja za organizaciju. Navedena novčana kazna izriče se za svaki dostavljeni dokument koji sadrži lažne podatke.
Kao što pokazuje praksa, oni čak mogu biti kažnjeni zbog pogreške u TIN-u, iako TIN možda uopće nije naveden na potvrdama.
Potvrda o dohotku pojedinaca 2-NDFL podnosi se u rokovima određenim Poreznim zakonom Ruske Federacije. Porezni agenti podnose poreznom tijelu na mjestu svoje registracije podatke o prihodima pojedinaca u obrascu 2-NDFL za isteklo porezno razdoblje i iznose poreza koji su obračunani, zadržani i preneseni u proračunski sustav Ruske Federacije za ovaj porez. godišnje u određeno vrijeme nakon isteka poreznog razdoblja, u obliku, obrascima i na način odobren od saveznog organa izvršne vlasti nadležnog za poslove kontrole i nadzora u oblasti poreza i naknada.
Navedene podatke porezni agenti dostavljaju u elektroničkom obliku putem telekomunikacijskih kanala ili u papirnatom obliku (na elektroničkom mediju).
Rokovi za podnošenje obrasca 2-NDFL potvrde
Na kraju godine porezni agent dužan je inspekciji u bilo koje vrijeme dostaviti potvrdu 2-NDFL:
- najkasnije do 1. ožujka potvrdu sa znakom “2”. Sastavlja se za one pojedince od čijih prihoda se ne može zadržati porez na dohodak (na primjer, kada se daju darovi u vrijednosti većoj od 4 tisuće rubalja građanima koji nisu zaposlenici organizacije;);
- prije 1. travnja sa znakom "1". U ovom slučaju, prijavljuje se iznos svih prihoda koje je pojedinac primio tijekom prošle godine; porezna osnovica od koje se obračunava porez na dohodak.
Pažnja!
Za svaku neuspjelu potvrdu 2-NDFL, porezne vlasti imaju pravo izdati kaznu od 200 rubalja. (). Federalna porezna služba Ruske Federacije to može kontrolirati vrlo jednostavno: na temelju prosječnog broja zaposlenih i iznosa poreza na osobni dohodak plaćenog godišnje.
Način podnošenja 2-NDFL: elektronički ili na papiru?
Od 1. siječnja 2016. porezni agenti koji su isplaćivali dohodak na 25 ljudi ili više, moraju dostaviti 2-NDFL potvrde elektroničkim putem putem telekomunikacijskih kanala putem operatera za elektroničko upravljanje dokumentima. Bit će nemoguće koristiti "flash pogone" i "diskete". Ako je porezni agent tijekom poreznog razdoblja prenio dohodak u korist manje od 25 osoba, tada će moći predati potvrde 2-NDFL „na papiru“. Takve izmjene predviđene su novim tekstom stavka 2.
Ova izmjena se primjenjuje za izvješćivanje za 2015. A ako je u 2015. porezni agent isplatio dohodak 25 ili više osoba, tada ćete samo za ovu godinu morati prijaviti putem interneta.
Informacije o nemogućnosti zadržavanja poreza na osobni dohodak za 2019. također će se morati dostaviti elektroničkim putem ako je porezni agent isplatio dohodak najmanje 25 osoba (2. stavak članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Kazne za nepodnošenje i pogreške u 2-NDFL
Pogreška u podacima o putovnici nije uvijek razlog za kaznu
Za netočno navođenje broja putovnice i adrese "fizičara" u potvrdama 2-NDFL, kazna za davanje lažnih podataka je nezakonita. Istina, postoji jedan uvjet.
Napomena: Odluka Federalne porezne službe od 22. prosinca 2016. br. SA-4-9/24731@
Zaposlenici inspekcije mogu pozvati poreznog agenta na odgovornost za navođenje lažnih osobnih podataka pojedinca samo ako je zbog netočnosti nemoguće identificirati osobu navedenu u potvrdi 2-NDFL, na primjer, ako nije naveden TIN, tamo nije način da se identificirate bez putovnice.
Pravodobno podnošenje elektroničkih potvrda u obrascu 2-NDFL, ispunjenih s pogreškama, ne podrazumijeva novčanu kaznu za nepružanje informacija
Ako je porezni agent na vrijeme putem interneta podnio potvrde 2-NDFL s pogreškama, zbog čega je inspektorat prepoznao podatke o prihodu kao nedostavljene. U takvoj situaciji nemoguće ga je novčano kazniti na temelju stavka 1., smatra AS Zapadnosibirskog okruga u rezoluciji od 22. siječnja 2016. br. A45-5348/2015.
Čak i ako porezni agent ispravi pogrešku u 2-NDFL prije 1. travnja, ali nakon što ju je otkrila inspekcija, kazna se ne može izbjeći
U ožujku 2016. organizacija je inspekciji dostavila potvrde u obliku 2-NDFL sa znakom "1". Tijekom nadzora inspektori su otkrili pogreške (konkretno, navedeni su netočni PIB-ovi nekih zaposlenika). Prije 1. travnja, odnosno prije isteka roka za dostavu potvrda, porezni agent je otklonio sve nedostatke i dostavio ispravne potvrde. Imaju li u tom slučaju inspektori pravo kazniti organizaciju na temelju davanja lažnih podataka? Da, imate pravo, odgovorilo je rusko Ministarstvo financija pismom od 30. lipnja 2016. br. 03-04-06/38424.
Pitanja i odgovori u vezi s certifikatom 2-NDFL. Ovisno o tome gdje zaposlenici ili druge osobe ostvaruju prihode: u sjedištu ili u zasebnom odjelu. Kako predati ažurirani 2-NDFL. Plaće su obračunate tijekom izvještajnog razdoblja, ali nisu isplaćene.
Donosi se tablica prijava prijava, tko i kada podnosi izvješća i prijave samo u elektroničkom obliku putem interneta u 2019. godini
Izvještavanje putem interneta. Kontura.Vanjski
Savezna porezna služba, Mirovinski fond Rusije, Fond socijalnog osiguranja, Rosstat, RAR, RPN. Usluga ne zahtijeva instalaciju ili ažuriranje - obrasci za izvješćivanje uvijek su ažurni, a ugrađena provjera osigurat će da se izvješće podnese prvi put. Pošaljite izvješća Federalnoj poreznoj službi izravno iz 1C!
|
Prihod |
Status primatelja |
Razlog nezadržavanja |
|---|---|---|
|
Dar u naravi, plaćanje usluge u korist osobe |
Autsajder |
Nakon primljenog poklona ili plaćanja usluge, u 2018. nije isplaćen novac |
|
Bivši zaposlenik |
Nije bilo dovoljno sredstava za zadržavanje cijelog iznosa poreza |
|
|
Materijalna korist od zajma (neotplaćena ili oproštena) |
Otpušteni zaposlenik |
Nakon otkaza u 2018. godini, poslodavac osobi nije isplatio nikakva primanja. I nemoguće je zadržati porez. |
|
Oproštena potraživanja za oproštene iznose impresije |
||
|
Prosječna primanja za vrijeme prisilnog izbivanja po odluci suda (ako ne uključuje porez na dohodak) |
Važno:Što trebam učiniti ako moj porezni agent greškom nije uspio zadržati porez po odbitku u 2018.? Na primjer, jednom od zaposlenika nije naplaćen porez na osobni dohodak na iznos financijske pomoći veći od 4 tisuće rubalja. u godini. Pogreška datira iz kolovoza 2018., ali je otkrivena u siječnju 2019. U tom slučaju ne morate dostaviti potvrdu sa značajkom 2. Jednostavno zadržite traženi iznos od prihoda zaposlenika ove godine i izračunajte dospjele naknade za zakasninu.
Treba imati na umu da ćete, nakon što ste poreznu upravu obavijestili o neutegnutim iznosima poreza na osobni dohodak, morati ponovno dostaviti podatke o isplaćenom dohotku. Odnosno ponovite krug. Prvo se javite za potvrde sa znakom “2”, a zatim sa znakom “1”.
2-NDFL sa znakovima 3 i 4: kada predati
Što se tiče rokova za podnošenje 2-NDFL s novim značajkama, oni su slični datumima za potvrde sa značajkama "1" i "2". Zakoniti primatelji moraju potvrdu s novom oznakom „3“ dostaviti do 1. travnja 2019. godine. Rok za podnošenje novog obrasca s oznakom „4“ je 01.03.2019.
Kako predati 2-NDFL u 2019
Potvrda 2-NDFL za 2018. mora se predati poreznoj upravi. Štoviše, organizacije i samostalni poduzetnici podnose potvrde samo u slučaju isplate dohotka zaposlenicima i drugim pojedincima.
Ako je broj potvrda veći od 25, potvrde je potrebno dostaviti elektroničkim putem. Ukoliko je količina manja, potvrde se mogu dostaviti u papirnatom obliku - osobno ili poštom.
Ne zaboravite također da prilikom predaje personaliziranih izvješća u papirnatom obliku morate izraditi Registar podataka o prihodima. Ovo je zbirni dokument koji navodi broj dostavljenih potvrda i ulazne podatke o poslodavcu. U nastavku navedite datum prijenosa 2-NDFL-a Saveznoj poreznoj službi. Ovaj dokument potrebno je ispuniti u dva primjerka. Jedan ostaje u vašim rukama, jedan je priložen certifikatima.
Sadašnji obrazac registra nalazi se u nalogu Federalne porezne službe Rusije od 16. rujna 2011. br. MMV-7-3/576@.
Važno: Ukoliko podatke dostavljate elektroničkim putem, registar se generira automatski. Nema potrebe da ga dodatno kreirate.
Odgovornost za kršenje rokova za podnošenje 2-NDFL
U slučaju kršenja roka za podnošenje potvrde, porezni agent će biti kažnjen novčanom kaznom od 200 rubalja. za svaki certifikat. Ova mjera je predviđena čl. 15.6 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije.
U slučaju davanja lažnih podataka o prihodima zaposlenika, kazna će biti 500 rubalja. Ova odredba je uređena čl. 126.1 Porezni zakon Ruske Federacije. Ona, kao i prethodna, ovisi o broju dostavljenih 2-NDFL. Štoviše, možete biti kažnjeni za netočan TIN.