Koje razdoblje izvještavanja za porez na imovinu treba navesti u izvješću?

Plaćanje poreza na imovinu za godinu u smislu vremena ovisi o određenoj regiji. Ali datum podnošenja deklaracije reguliran je na razini Poreznog zakona Ruske Federacije. Kako mogu odrediti određene datume za podnošenje izvješća o nekretnini? Kada je potrebno platiti porez na nekretnine za 2018. godinu? Razmotrimo algoritam za sastavljanje i podnošenje izvješća pri izračunu poreza na temelju katastarske i prosječne godišnje vrijednosti imovine, kao i plaćanje poreza i moguće sankcije za zakašnjelo podnošenje izvješća.

Iznos poreza na imovinu može se izračunati iz dvije bitno različite porezne osnovice (članak 375. Poreznog zakona Ruske Federacije):

• prosječna godišnja vrijednost imovine koja čini svu dugotrajnu imovinu pravne osobe, osim zemljišta, neoporezivih objekata i objekata čija je porezna osnovica u obliku katastarske vrijednosti;

Kako odrediti preostalu vrijednost imovine, pogledajte

• katastarska vrijednost koja se primjenjuje na nekretnine određene vrste (1. stavak članka 378.2. Poreznog zakona Ruske Federacije), koji su prošli katastarsku procjenu i dodijeljeni su kao objekt koji podliježe oporezivanju prema „katastarskim” pravilima u regija (točke 2 i 7 članka 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije) .

Za koje se nekretnine porez na imovinu obračunava od katastarske vrijednosti, saznajte.

Porezna razdoblja za obje osnovice su ista i jednaka su godini. Porez za godinu za svaku od osnovica treba izračunati u cijelosti (1. stavak članka 382. Poreznog zakona Ruske Federacije), ali će se ukupni plativi iznos odrediti uzimajući u obzir akontacije obračunate tijekom godine (2. stavak članka 382. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Deklaracija je, unatoč mogućnosti istodobne prisutnosti dviju različitih baza, sastavljena u jednu, ali odgovarajući izračuni dani su u različitim odjeljcima:

• prema prosječnoj godišnjoj vrijednosti imovine za godinu - u odjeljku 2;
• za katastarsku vrijednost - u odjeljku 3, a broj listova u njemu jednak je broju objekata koji imaju takvu bazu.

Rok za godišnje izvješće o imovini i kazna za nepodnošenje deklaracije

Rok za podnošenje prijave poreza na imovinu za godinu određen je na saveznoj razini. To je 30. ožujka godine koja slijedi nakon izvještajne godine (386. stavak 3. članka Poreznog zakona Ruske Federacije). Ovaj rok moguće je pomaknuti unaprijed ako navedeni dan pada na vikend (klauzula 7, članak 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije). Za izvješćivanje za 2018. ovo pravilo se aktivira i rok se pomiče na 01.04.2019., jer je 30.03.2019. subota.

Za nepodnošenje deklaracije na vrijeme predviđena je novčana kazna. Odredit će se iznos novčane kazne za prijavu imovine za godinu (1. stavak članka 119. Poreznog zakona Ruske Federacije):

• iznos poreza obračunat za plaćanje u ovom izvješću - od njega će se uzeti postotak;
• broj mjeseci kašnjenja (i puni i nepotpuni) - za svaki od njih naplaćuje se 5% iznosa poreza;
• utvrđeni limiti za ukupni iznos novčane kazne nisu manji od 1.000 rubalja. a ne više od 30% iznosa poreza.

Druga vrsta kazne - administrativna (u iznosu od 300 do 500 rubalja) - u vezi s nepodnošenjem izjave može se primijeniti na službene osobe (članak 15.5 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Ako podnošenje prijave kasni više od 10 dana, može se primijeniti sankcija kao što je blokada tekućih računa (3. stavak članka 76. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kako odrediti rok plaćanja poreza

Porez na imovinu odnosi se na plaćanja na regionalnoj razini. Zbog toga Porezni zakon Ruske Federacije dopušta da se na zakonodavnoj razini konstitutivnih subjekata Ruske Federacije utvrde brojna osnovna pravila za rad s njim. Takva pitanja uključuju određivanje rokova plaćanja (članak 372. članka 2. članka Poreznog zakona Ruske Federacije).

To jest, kako biste saznali koji će se datum smatrati rokom za pravovremeno plaćanje poreza u određenoj regiji, morate se pozvati na relevantni zakon ovog subjekta Ruske Federacije. Samo tamo možete dobiti potpuno nedvosmislen odgovor o rokovima plaćanja koji su na snazi ​​u ovoj regiji. Ne biste se trebali oslanjati na zakonodavstvo susjedne regije - rokovi u sastavnim entitetima Ruske Federacije mogu se značajno razlikovati.

Rezultati

Rok za podnošenje izjave o imovini za godinu naveden je u Poreznom zakoniku Ruske Federacije kao 30. ožujka godine koja slijedi nakon izvještajne godine. Nepodnošenje ovih izvješća na vrijeme rezultirat će novčanom kaznom. Rokovi plaćanja razlikuju se ovisno o regiji, jer pravo na njihovo osnivanje imaju regionalne vlasti.

Organizacije koje u bilanci imaju pokretnine i nekretnine podnose prijavu poreza na imovinu za 2016. godinu. Ako organizacija ima zasebne odjele s zasebnim bilancama, bit će potrebno nekoliko izjava. Podsjetimo na rokove za podnošenje prijave poreza na imovinu za 2016. godinu.

Kada na kraju godine predati prijavu poreza na imovinu

Organizacije poreznoj upravi podnose prijavu poreza na imovinu za prošlu godinu najkasnije do 30. ožujka sljedeće godine (386. stavak 3. članka Poreznog zakona Ruske Federacije). A u slučajevima kada posljednji dan roka pada na dan koji je priznat kao vikend ili neradni praznik, tada se sljedeći radni dan smatra datumom isteka (članak 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ove godine posljednji dan za ovo izvješćivanje pada u četvrtak. Stoga se rok za podnošenje prijave poreza na imovinu za 2016. godinu neće pomicati – ona se mora predati najkasnije do 30. ožujka 2018. godine. Utvrđeni datum vrijedi za sve organizacije i ne ovisi o načinu obračuna poreza.

Rok za podnošenje prijave poreza na imovinu za 2016. godinu

Kada predati akontacije poreza na imovinu

Ako se poreznim razdobljem za porez na imovinu smatra godina, odnosno prijava se podnosi samo za godinu, tada izvještajna razdoblja ovise o vrijednosti po kojoj se nekretnina oporezuje.

Izvještajni periodi za obveznike koji obračunavaju porez od katastarske vrijednosti su: 1., 2. i 3. četvrtina. A ako se uzme u obzir knjigovodstvena (prosječna godišnja) vrijednost nekretnine, izvještajna razdoblja bit će 1 kvartal, šest mjeseci i 9 mjeseci.

Na kraju svakog izvještajnog razdoblja inspekciji se dostavljaju obračuni akontacija. Rok - najkasnije 30 dana od datuma završetka relevantnog roka.

Istodobno, regije ne mogu uspostaviti razdoblja izvješćivanja (članak 379. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Imajte na umu da su šifre izvještajnog razdoblja za likvidaciju ili reorganizaciju različite (51, 47 i 48 za 1. tromjesečje, 2. tromjesečje (polugodište) i 3. tromjesečje (9 mjeseci), redom).

Rokovi za podnošenje obračuna na temelju rezultata izvještajnih razdoblja

Nepoštivanje rokova za podnošenje prijave poreza na imovinu 2016

Nepodnošenje prijave na vrijeme može dovesti do novčanih kazni. Iznos novčane kazne reguliran je stavkom 1. članka 119. Poreznog zakona Ruske Federacije. Prema ovoj odredbi, nepodnošenje prijave u zakonskom roku za posljedicu ima novčanu kaznu u iznosu od 5% neplaćenog iznosa poreza na imovinu.

Kazna se naplaćuje za svaki puni ili nepuni mjesec od dana utvrđenog za prijavu. Prema zakonu, kazna ne smije biti veća od 30% iznosa neplaćenog poreza. Ali ne može biti manji od 1000 rubalja.

Dakle, konkretan iznos novčane kazne ovisi o iznosu zaostalih obveza. S tim u vezi postavlja se razumno pitanje.

Hoće li se moći izbjeći kazna ako nema dugovanja s porezom, ali kasni rok za podnošenje prijave?

Plenum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije u Rezoluciji br. 57 od 30. srpnja 2013. nedvosmisleno je odgovorio na ovo pitanje. Naravno, kaznu će u svakom slučaju morati platiti. Sud je objasnio da nepostojanje zaostatka poreznog obveznika za prijavljeni porez ili iznos dugovanog poreza ne oslobađa ga od kazne. U tom slučaju, novčana kazna podliježe minimalnom iznosu od 1000 rubalja.

Osim ove kazne, direktor i računovođa tvrtke također će biti odgovorni prema članku 15.6 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije. Prema ovoj normi, nepružanje informacija potrebnih za poreznu kontrolu povlači za sobom izricanje administrativne novčane kazne službenicima - od 300 do 500 rubalja.

Tko mora poštovati rok za podnošenje prijave poreza na imovinu?

Obveza podnošenja deklaracija utvrđena je za sve organizacije koje posjeduju imovinu. I to nepokretno i pokretno. Ako tvrtka ima barem jednu dugotrajnu imovinu koja je po zakonu obveznik poreza na imovinu, dužna je o njoj izvijestiti.

To vrijedi i za nekretnine na kojima nisu upisana prava. Ministarstvo financija je na ovu okolnost ukazalo dopisom od 25. studenoga 2015. broj: 03-05-04-01/68419. Agencija je navela da prihvaćanje imovine za računovodstvo kao dugotrajne imovine nije povezano s državnom registracijom prava vlasništva nad njim.

Nekretnine se oporezuju od datuma kada su stavljene u bilancu organizacije kao dugotrajna imovina. Sukladno tome, i za takve objekte potrebno je podnijeti deklaracije.

S druge strane, one organizacije koje nemaju dugotrajnu imovinu ne bi trebale podnositi nikakve nulte deklaracije. Isto Ministarstvo financija dopisom od 28. veljače 2013. broj 03-02-08/5904 naznačilo je da u nedostatku imovine priznate kao predmet oporezivanja, organizacija nema obvezu podnošenja izvješća.

Podsjetimo, obrazac prijave poreza na imovinu odobren je nalogom Federalne porezne službe od 24. studenog 2011. br. MMV-7-11/895. Obrazac se sastoji od naslovne stranice i tri dijela.

Prijava poreza na imovinu za 2016. Novi obrazac

Ogledna prijava poreza na imovinu za 2016

Organizacije s više od 100 zaposlenih izvješćuju se elektronički. Sva ostala poduzeća su na papiru.

Gdje podnijeti prijavu poreza na imovinu za 2016

Organizacije su dužne podnositi prijave na mjestu gdje se nalaze, na mjestu svakog posebnog odjela koji ima zasebnu bilancu, kao i na mjestu svake nekretnine.

Postupak popunjavanja porezne prijave za porez na imovinu organizacija, odobren naredbom Federalne porezne službe Rusije od 24. studenog 2011. br. MMV-7-11/895, zahtijeva izvješćivanje o svim objektima, ovisno o vrsti objekta i mjesta gdje se nalazi.

Dakle, deklaracija se podnosi inspekcijskom uredu na sljedećem mjestu:

• mjesto ruske organizacije;
• registracija stalnog predstavništva strane organizacije kod poreznog tijela;
• pronalaženje svakog zasebnog odjela ruske organizacije koja ima zasebnu bilancu;
• lokacija nekretnine;
• lokacija imovine uključene u jedinstveni sustav opskrbe plinom;
• registracija najvećeg poreznog obveznika.

Organizacije koje u bilanci imaju pokretnine i nekretnine podnose prijavu poreza na imovinu za 2016. godinu. Ako organizacija ima zasebne odjele s zasebnim bilancama, bit će potrebno nekoliko izjava. Podsjetimo na rokove za podnošenje prijave poreza na imovinu za 2016. godinu.

Kada na kraju godine predati prijavu poreza na imovinu

Organizacije poreznoj upravi podnose prijavu poreza na imovinu za prošlu godinu najkasnije do 30. ožujka sljedeće godine (386. stavak 3. članka Poreznog zakona Ruske Federacije). A u slučajevima kada posljednji dan roka pada na dan koji je priznat kao vikend ili neradni praznik, tada se sljedeći radni dan smatra datumom isteka (članak 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ove godine posljednji dan za ovo izvješćivanje pada u četvrtak. Stoga se rok za podnošenje prijave poreza na imovinu za 2016. godinu neće pomicati – ona se mora predati najkasnije do 30. ožujka 2017. godine. Utvrđeni datum vrijedi za sve organizacije i ne ovisi o načinu obračuna poreza.

Rok za podnošenje prijave poreza na imovinu za 2016. godinu

Kada predati akontacije poreza na imovinu

Ako se poreznim razdobljem za porez na imovinu smatra godina, odnosno prijava se podnosi samo za godinu, tada izvještajna razdoblja ovise o vrijednosti po kojoj se nekretnina oporezuje.

Izvještajni periodi za obveznike koji obračunavaju porez od katastarske vrijednosti su: 1., 2. i 3. četvrtina. A ako se uzme u obzir knjigovodstvena (prosječna godišnja) vrijednost nekretnine, izvještajna razdoblja bit će 1 kvartal, šest mjeseci i 9 mjeseci.

Na kraju svakog izvještajnog razdoblja inspekciji se dostavljaju obračuni akontacija. Rok - najkasnije 30 dana od datuma završetka relevantnog roka.

Istodobno, regije ne mogu uspostaviti razdoblja izvješćivanja (članak 379. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Imajte na umu da su šifre izvještajnog razdoblja za likvidaciju ili reorganizaciju različite (51, 47 i 48 za 1. tromjesečje, 2. tromjesečje (polugodište) i 3. tromjesečje (9 mjeseci), redom).

Rokovi za podnošenje obračuna na temelju rezultata izvještajnih razdoblja

Nepoštivanje rokova za podnošenje prijave poreza na imovinu 2016

Nepodnošenje prijave na vrijeme može dovesti do novčanih kazni. Iznos novčane kazne reguliran je stavkom 1. članka 119. Poreznog zakona Ruske Federacije. Prema ovoj odredbi, nepodnošenje prijave u zakonskom roku za posljedicu ima novčanu kaznu u iznosu od 5% neplaćenog iznosa poreza na imovinu.

Kazna se naplaćuje za svaki puni ili nepuni mjesec od dana utvrđenog za prijavu. Prema zakonu, kazna ne smije biti veća od 30% iznosa neplaćenog poreza. Ali ne može biti manji od 1000 rubalja.

Dakle, konkretan iznos novčane kazne ovisi o iznosu zaostalih obveza. S tim u vezi postavlja se razumno pitanje.

Hoće li se moći izbjeći kazna ako nema dugovanja s porezom, ali kasni rok za podnošenje prijave?

Plenum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije u Rezoluciji br. 57 od 30. srpnja 2013. nedvosmisleno je odgovorio na ovo pitanje. Naravno, kaznu će u svakom slučaju morati platiti. Sud je objasnio da nepostojanje zaostatka poreznog obveznika za prijavljeni porez ili iznos dugovanog poreza ne oslobađa ga od kazne. U tom slučaju, novčana kazna podliježe minimalnom iznosu od 1000 rubalja.

Osim ove kazne, direktor i računovođa tvrtke također će biti odgovorni prema članku 15.6 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije. Prema ovoj normi, nepružanje informacija potrebnih za poreznu kontrolu povlači za sobom izricanje administrativne novčane kazne službenicima - od 300 do 500 rubalja.

Tko mora poštovati rok za podnošenje prijave poreza na imovinu?

Obveza podnošenja deklaracija utvrđena je za sve organizacije koje posjeduju imovinu. I to nepokretno i pokretno. Ako tvrtka ima barem jednu dugotrajnu imovinu koja je po zakonu obveznik poreza na imovinu, dužna je o njoj izvijestiti.

To vrijedi i za nekretnine na kojima nisu upisana prava. Ministarstvo financija je na ovu okolnost ukazalo dopisom od 25. studenoga 2015. broj: 03-05-04-01/68419. Agencija je navela da prihvaćanje imovine za računovodstvo kao dugotrajne imovine nije povezano s državnom registracijom prava vlasništva nad njim.

Nekretnine se oporezuju od datuma kada su stavljene u bilancu organizacije kao dugotrajna imovina. Sukladno tome, i za takve objekte potrebno je podnijeti deklaracije.

S druge strane, one organizacije koje nemaju dugotrajnu imovinu ne bi trebale podnositi nikakve nulte deklaracije. Isto Ministarstvo financija dopisom od 28. veljače 2013. broj 03-02-08/5904 naznačilo je da u nedostatku imovine priznate kao predmet oporezivanja, organizacija nema obvezu podnošenja izvješća.

Podsjetimo, obrazac prijave poreza na imovinu odobren je nalogom Federalne porezne službe od 24. studenog 2011. br. MMV-7-11/895. Obrazac se sastoji od naslovne stranice i tri dijela.

Prijava poreza na imovinu za 2016. Novi obrazac

Ogledna prijava poreza na imovinu za 2016

Organizacije s više od 100 zaposlenih izvješćuju se elektronički. Sva ostala poduzeća su na papiru.

Gdje podnijeti prijavu poreza na imovinu za 2016

Organizacije su dužne podnositi prijave na mjestu gdje se nalaze, na mjestu svakog posebnog odjela koji ima zasebnu bilancu, kao i na mjestu svake nekretnine.

Postupak popunjavanja porezne prijave za porez na imovinu organizacija, odobren naredbom Federalne porezne službe Rusije od 24. studenog 2011. br. MMV-7-11/895, zahtijeva izvješćivanje o svim objektima, ovisno o vrsti objekta i mjesta gdje se nalazi.

Dakle, deklaracija se podnosi inspekcijskom uredu na sljedećem mjestu:

• mjesto ruske organizacije;
• registracija stalnog predstavništva strane organizacije kod poreznog tijela;
• pronalaženje svakog zasebnog odjela ruske organizacije koja ima zasebnu bilancu;
• lokacija nekretnine;
• lokacija imovine uključene u jedinstveni sustav opskrbe plinom;
• registracija najvećeg poreznog obveznika.

Bilješka: ako organizacija nema imovinu koja podliježe oporezivanju, ne mora podnositi deklaraciju, niti mora plaćati porez.

Uz poreznu prijavu za godinu, organizacije moraju dostaviti tromjesečne obračune akontacija. Možete saznati više o ovoj vrsti izvješćivanja.

Obrazac prijave poreza na imovinu organizacije

Obrazac prijave poreza na imovinu (obrazac prema KND 1152026), vrijedi 2018. (preuzmi obrazac).

Bilješka: obrazac porezne prijave (za izvješće za 2017.), postupak popunjavanja i format za podnošenje elektroničkim putem, odobren Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 31. ožujka 2017. N MMV-7-21/271@ ).

Bilješka, da od 1. siječnja 2019. stupa na snagu novi oblik izvješća o porezu na zemljište, odobren naredbom Federalne porezne službe Rusije od 30. kolovoza 2018. br. MMV-7-21/509@. Prijavu za 2018. trebat ćete predati na novom obrascu.

Uzorak popunjavanja prijave poreza na imovinu za 2017

Prijava poreza na imovinu za organizacije na OSN-u 2018. (uzorak popunjavanja).

Rok za podnošenje prijave poreza na imovinu u 2018. godini

Porezno razdoblje za porez na imovinu je kalendarska godina.

Bilješka: Ako 30. ožujka pada vikend ili praznik, rok za podnošenje deklaracije pomiče se na sljedeći radni dan.

Prijavu poreza na imovinu za 2017. godinu podnosi do 30. ožujka 2018.

Prijavu poreza na imovinu za 2018. godinu potrebno je podnijeti do 1. travnja 2019.

Novčane kazne za nepravodobno podnošenje izvješća:

• Ako rok za plaćanje poreza nije stigao ili je porez plaćen ranije - 1000 rubalja;
• Ako se porez ne plati, kazna će iznositi 5% iznosa poreza koji se plaća u proračun prema ovoj prijavi za svaki mjesec kašnjenja, ali ne više od 30% iznosa prema izjavi i ne manje od 1000 rubalja.

Načini podnošenja prijave poreza na imovinu

Organizacije moraju dostaviti izjavu:

• Saveznoj poreznoj službi na mjestu vaše registracije.
• Saveznoj poreznoj službi na mjestu svakog zasebnog odjela.
• Saveznoj poreznoj službi na mjestu nekretnine, ako se nalazi odvojeno od matične organizacije i zasebnih odjela.

Bilješka: ako je organizacija najveći porezni obveznik, mora se prijaviti na mjestu registracije.

Porezna prijava poreza na imovinu može se poslati poreznoj upravi na tri načina:

• U papirnatom obliku (u 2 primjerka) osobno ili putem svog predstavnika. Nakon podnošenja, jedan primjerak izvješća ostaje u Federalnoj poreznoj službi, a drugi primjerak se označava prihvaćanjem i vraća. Pečat s datumom primitka deklaracije u slučaju spornih situacija poslužit će kao potvrda pravodobnog podnošenja dokumenta;
• Poštom u vrijednosnom pismu s popisom sadržaja. Potvrda o slanju deklaracije u ovom slučaju bit će popis priloga (s naznakom poslane deklaracije) i potvrda s datumom slanja;
• U elektroničkom obliku putem TKS-a (putem operatera za elektroničko upravljanje dokumentima).

Bilješka: za podnošenje izjave preko zastupnika, potrebno je sastaviti punomoć za njega, ovjerenu pečatom organizacije i potpisom upravitelja.

Bilješka, prilikom podnošenja izvješća na papiru, neki inspektori Federalne porezne službe mogu zahtijevati:

• Priložite datoteku deklaracije elektroničkim putem na disketu ili flash pogon;
• Ispišite poseban crtični kod na deklaraciji koji duplira podatke sadržane u izvješću.

Ovi zahtjevi nisu predviđeni Poreznim zakonom Ruske Federacije, ali se susreću u praksi i mogu dovesti do odbijanja prihvaćanja deklaracije. Ako se to dogodi, činjenica odbijanja prihvaćanja može se osporiti kod višeg poreznog tijela (osobito ako je odbijanje rezultiralo propuštanjem roka za podnošenje dokumenta i izricanjem dodatnih kazni).

Odsutnost dvodimenzionalnog crtičnog koda, kao i netočno navođenje OKTMO koda (ako nema drugih komentara i deklaracija je u skladu s utvrđenim obrascem) ne mogu biti razlozi za odbijanje prihvaćanja deklaracije (to je izravno navedeno u Dopis Ministarstva financija Ruske Federacije od 18. travnja 2014. br. PA-4-6/7440.

Kako ispuniti prijavu poreza na imovinu

Službene upute za ispunjavanje deklaracije možete preuzeti na ovoj poveznici.

Osnovna pravila za ispunjavanje deklaracije

Ispunjavanje prijave poreza na imovinu putem posebnih usluga

Također možete ispuniti prijavu poreza na imovinu koristeći:

• Internetske usluge koje se plaćaju (“My Business”, “B.Kontur” itd.);
• Specijalizirane računovodstvene tvrtke.