Kako stanari mogu podijeliti i uračunati troškove popravka zajedničkih prostorija? Nadoknada od strane najmodavca troškova za popravke zakupljene imovine Naknada troškova popravka
Kako uzeti u obzir troškove popravaka i poboljšanja zakupljene imovine, pročitajte: 2008, br. 21, str. 33
Prilikom iznajmljivanja sobe prije ili kasnije svi se susreću s problemom popravka. Problem obračunavanja troškova popravka unajmljenih prostorija raspravljan je više puta. Ali što učiniti ako zajednička imovina zgrade zahtijeva popravke - ulazi, hodnici, stepenice, fasada?
O računovodstvu dogovorenih i neusklađenih poboljšanja iznajmljene imovine pročitajte: 2009, br. 16, str. 64
Uostalom, može se ispostaviti da ih ne iznajmljujete, a stanodavac takve popravke ne smatra uvijek potrebnima. Stoga su stanari prisiljeni udružiti se i zajednički obaviti popravke, a da pritom od stanodavca ne dobiju naknadu za troškove popravka. Ali kako bismo u ovom slučaju podijelili i dokumentirali ukupne troškove?
Popravke koordiniramo sa stanodavcem
Najmoprimac je dužan održavati zakupljenu nekretninu u ispravnom stanju i obavljati redovne popravke o svom trošku. T Umjetnost. 616 Građanski zakonik Ruske Federacije. Ali ne iznajmljujete zajedničke prostorije, pa ih je najmodavac dužan popraviti i od njega možete zahtijevati popravke.
Ako se stanodavac ne slaže da ih sam popravi, onda je najbolja opcija da u ugovor o najmu uključite uvjet da su popravci zajedničkih prostorija odgovornost stanara. U ovom slučaju neće biti problema s opravdavanjem troškova.
Ako u ugovoru ne postoji odgovarajuća odredba, kako ubuduće ne biste imali problema ni sa stanodavcem ni s inspektorima, pribavite njegovu pismenu suglasnost za izvođenje popravaka zajedničkih prostorija i pripremite opravdanje za te troškove.
Opravdavamo troškove
Prvo o čemu morate razmišljati prije nego krenete u obnovu hodnika, ulaza, stubišta i ostalih zajedničkih prostorija je kako opravdati troškove obnove prostora koje tvrtka ne iznajmljuje. Uostalom, obnavljate zajedničke prostorije s kojima vaša organizacija, općenito gledano, nema izravne veze, a poreznici sigurno neće propustiti priliku ispitati takve izdatke e Pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskovsku regiju od 24. ožujka 2005. br. 22-22/751.
Ali sudovi ne dijele pristup da ako ne iznajmite, ne možete uzeti u obzir troškove popravaka T Odluke Federalne antimonopolske službe Moskovske regije od 11. siječnja 2006. br. KA-A41/13068-05, od 27. listopada 2006. br. KA-A40/9971-06-2. Sud se može složiti s argumentom da su troškovi popravka opravdani, budući da izgled ulaza utječe na imidž, pa tako i vaše tvrtke I Rješenje Federalne antimonopolske službe Moskovske regije od 27. listopada 2006. br. KA-A40/9971-06-2.
S tim se slažu i u Ministarstvu financija.
Iz mjerodavnih izvora
Glavni stručnjak-stručnjak Odjela za poreznu i carinsku tarifnu politiku Ministarstva financija Rusije
Kako sastaviti dokumente prilikom popravka iznajmljene nekretnine, pročitajte: 2010, br. 16, str. 31„ Najmoprimac je dužan održavati nekretninu u ispravnom stanju, obavljati redovne popravke o svom trošku i snositi troškove održavanja nekretnine. A klauzula 2 čl. 616 Građanski zakonik Ruske Federacije.
Po mom mišljenju, popravak zajedničkih prostorija je ekonomski opravdan i povezan s djelatnošću poreznog obveznika, budući da stanje takvih prostorija formira opći dojam klijenta o organizaciji i može utjecati na njegovu odluku o mogućnosti sklapanja ugovora s tom organizacijom.
Stoga se, po mom mišljenju, troškovi popravka zajedničkih prostorija u zgradi u kojoj organizacija iznajmljuje prostor za ured mogu uvrstiti u rashode za porez na dohodak, ali samo uz obrazloženje potrebe za takvim popravkom.”
Dokumenti poput obrasca s greškama s popisom oštećenja i kompetentno obrazloženje potrebnih popravaka pomoći će opravdati trošak popravaka (na primjer, da su popravci nužni kako bi se osigurala sigurnost ili u skladu sa sanitarnim standardima itd.), nalog od upravitelja o potrebi popravaka . Dobra pomoć u takvoj stvari bit će zapisnik sa sastanka svih stanara i stanodavca, koji bilježi utvrđene nedostatke u zajedničkim prostorijama.
Zajedničke troškove dijelimo između stanara
Nigdje nije rečeno kako podijeliti troškove između stanara prilikom popravka zajedničkih prostorija, pa je nemoguće dokazati nezakonitost jednog ili drugog obračuna. Onaj koji god način dogovorite s drugim stanarima je ispravan. Na primjer, možete podijeliti troškove na jednake dijelove. Ili ako je netko od stanara najzainteresiraniji za popravak, a netko ne može izdvojiti više od određenog iznosa, onda se sporazumno troškovi mogu podijeliti proporcionalno njihovim mogućnostima.
No najčešće se troškovi dijele proporcionalno zakupljenom prostoru.
Odabir načina formalizacije odnosa
Jasno je da porezne posljedice za stanare mogu varirati ovisno o opciji kolektivne obnove.
OPCIJA 1. Ugovor o popravcima sklapa najmodavac, a stanari mu nadoknađuju troškove
UPOZORAVAMO VODITELJA
Stanari mogu imati problema s povratom ulaznog PDV-a na radove obnove ako troškovi popravka stanodavca zajedničke prostorije oni nadoknađuje se prema dodatnom dogovoru na ugovor o najmu.
Odnosno, najmodavac, djelujući kao kupac, sklapa ugovor i obavlja popravke. Na temelju dokumentacije koju dostavlja izvođač radova dijeli troškove na sve stanare i svakom izdaje račun za svoj dio troškova.
Ako su obveza najmodavca da izvrši popravak i obveza najmoprimca da mu nadoknadi troškove formalizirane dodatnim ugovorom uz ugovor o najmu, to će najvjerojatnije dovesti do sporova s poreznim tijelima u vezi s odbitkom PDV-a na trošak popravaka. Dapače, u tom slučaju iznajmljivač će vam ponovno izdati račune primljene od izvođača. A u sličnoj situaciji, samo što se tiče režijskih troškova, Ministarstvo financija smatra da najmodavac ne može ponovno izdavati račune, jer najmoprimac ne prodaje usluge na stavak 2. pisma Federalne porezne službe Rusije od 02.04.2010. br. ŠS-22-3/86@; Dopis Ministarstva financija Rusije od 14. svibnja 2008. br. 03-03-06/2/51. Sukladno tome, nećete moći odbiti PDV koji vam je najmodavac zaračunao za popravke.
Više informacija o tome kako ne izgubiti odbitak PDV-a prilikom nadoknade troškova napisano je: 2010, br. 16, str. 32
Kako ne biste doveli stvar do suda i izbjegli potraživanja, bolje je formalizirati obveze popravka zaključivanjem:
- <или>višestrani agencijski ugovor, prema kojem će stanodavac - agent stanara organizirati popravke u njihovo ime;
- <или>drugi ugovorni ugovor, prema kojem će stanari biti kupci popravka, a najmodavac će biti izvođač.
OPCIJA 2. Stanari sami sklapaju ugovor o popravcima s izvođačem
Stanari s izvođačem sklapaju višestrani ugovor u kojem svaki od njih nastupa kao sukupac Do klauzula 1 čl. 308 Građanski zakonik Ruske Federacije. Potom izvođač svakome izdaje račun za njegov udio u troškovima u skladu s uvjetima ugovora, a izdaje se i jedna potvrda o izvršenim radovima koju potpisuju svi ili jedan od stanara prema pismenim uputama ostalih. Svaki zakupac moći će uračunati nastale troškove prilikom oporezivanja dobiti i zatražiti odbitak PDV-a koji izvođač potražuje.
OPCIJA 3. Svaki stanar sklapa poseban ugovor o popravcima
Stanari zajednički pisanim sporazumom određuju tko će izvršiti koji dio sanacijskih radova. Na primjer, netko plaća bojanje zidova, netko popravke krova itd. Glavno je dogovoriti se sa susjedima tko će platiti koje troškove i u kojem iznosu. Dalje, svaki stanar potpisuje poseban ugovor s izvođačem za svoj dio posla, a svaki će imati svoje račune i primarne dokumente izdane na svoje ime. Dakle, neće biti problema ni s obračunom rashoda ni s odbitkom PDV-a.
Kao što vidite, kolektivni popravci s poreznog gledišta nisu laka stvar. I sa susjednim stanarima mogu se pojaviti mnogi sporovi: kako podijeliti troškove, kako formalizirati odnose, što i kako popraviti, kojeg izvođača odabrati i tako dalje. Najlakše će biti ako se sa stanodavcem možete dogovoriti da on sam organizira i plati popravke, a onda troškove za njih jednostavno uračuna u trošak najamnine.
Ako organizacija ne stvori pričuvu, odražavajte troškove jamstvenih popravaka kako se pojave. Ovisno o vrsti rashoda, otpišite ih koristeći sljedeće stavke:
Debit 20 (23, 44) Kredit 70
– obračunate su plaće zaposlenicima uključenim u jamstvene popravke;
Dug 20 (23, 44) Kredit 69
– doprinosi za obvezno mirovinsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje i osiguranje od nesreće i profesionalnih bolesti obračunavaju se na plaće radnika angažiranih na jamstvenim popravcima;
Debit 20 (23, 44) Kredit 10
– rezervni dijelovi (komponente) su otpisani za jamstvene popravke.
Debit 20 (23, 44) Kredit 70 (10, 02, 68, 69, 60...)
– otpisuju se troškovi dostave robe od kupca do mjesta jamstvenog popravka i natrag.
Na kraju izvještajnog razdoblja (mjesec) otpišite iznos troškova jamstvenih popravaka na teret računa 90-2:
Debit 90-2 Kredit 20 (23, 44)
– otpisuju se troškovi jamstvenih popravaka.
Jamstveni popravci koji uključuju treće osobe obavljaju se na temelju ugovora sa specijaliziranom tvrtkom (servisnim centrom).
Odnosi između kupca i izvođača regulirani su Poglavljem 37 Građanskog zakonika Ruske Federacije. Postupak obračuna troškova povezanih s jamstvenim popravcima u ovom slučaju ovisi o uvjetima ugovora. Ako je ugovorom predviđeno da trošak rada uključuje trošak rezervnih dijelova (komponenti), tada u računovodstvu iskazujte troškove prema ugovoru knjiženjem:
Debit 20 (23, 44) Kredit 60
– odražavaju se troškovi usluga servisnog centra.
Unesite ovaj unos prilikom potpisivanja potvrde o završetku rada (klauzula 18 PBU 10/99).
Zamjena rezervnih dijelova i komponenti
Uvjeti ugovora mogu odrediti da organizacija korisnika plaća samo jamstvene popravke (bez uzimanja u obzir troškova rezervnih dijelova). U tom slučaju, ako tijekom popravka postoji potreba za zamjenom bilo kojeg dijela (komponente), organizacija kupca dužna ih je osigurati o vlastitom trošku (članci 703, 704, 713 Građanskog zakonika Ruske Federacije).
U pravilu, organizacija kupca prenosi rezervne dijelove i komponente za jamstvene popravke na temelju cestarine (članak 156. Metodoloških uputa, odobrenih Nalogom Ministarstva financija Rusije od 28. prosinca 2001. br. 119n). Budući da u ovom slučaju vlasništvo nad prenesenom imovinom ne prelazi na izvođača radova (1. stavak članka 220. Građanskog zakonika Ruske Federacije), uzmite ga u obzir na isti način kao i materijale koje isporučuje kupac. Nakon popravka, izvođač mora kupcu dostaviti izvješće o korištenju primljenih rezervnih dijelova (točka 1, članak 713 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Ako tijekom popravka nisu iskorišteni svi rezervni dijelovi, izvođač ih mora vratiti putem računa. Ovi dokumenti su osnova za otpis materijala korištenih za jamstvene popravke.
Situacija: kako u računovodstvu prikazati primitak rezervnih dijelova namijenjenih za jamstvene popravke? Rezervni dijelovi su primljeni od inozemnog proizvođača proizvoda bez naknade u jamstvenom roku proizvoda.
Odrazite ih na izvanbilančnom računu 003 "Materijali prihvaćeni za obradu."
Ako je proizvođač utvrdio jamstveno razdoblje za proizvod, obveza uklanjanja nedostataka leži na njemu (izuzetak je slučaj kada se dokaže činjenica da je proizvod oštetio potrošač) (čl. 476 Građanskog zakonika Ruske Federacije Federacija, stavak 2. stavka 6. članka 18. Zakona Ruske Federacije od 7. veljače 1992. br. 2300-1).
Kako bi se osigurala mogućnost korištenja proizvoda tijekom njegova vijeka trajanja, proizvođač se obvezuje:
- obavljati popravke i održavanje proizvoda;
- opskrbljivati rezervne dijelove trgovačkim i popravnim organizacijama tijekom vijeka trajanja proizvoda (i u nedostatku takvog razdoblja, deset godina od datuma prijenosa proizvoda potrošaču).
Jedan od načina ispunjenja jamstvene obveze je besplatna zamjena neispravnih rezervnih dijelova (sa i bez popravka). Zahtjev za otklanjanje nedostataka proizvoda potrošač u pravilu upućuje izravnom prodavatelju. Zauzvrat, prodavatelj u ovom slučaju ima pravo uputiti ove zahtjeve proizvođaču. Proizvođač može ili nadoknaditi sve troškove prodavatelja za jamstvene popravke (uključujući troškove rezervnih dijelova koje je on kupio), ili sam izvršiti popravke ili besplatno opskrbiti prodavatelja rezervnim dijelovima za daljnji prijenos potrošaču.
To proizlazi iz članka 469., stavka 2. članka 470., članka 475., stavka 3. članka 477. Građanskog zakonika Ruske Federacije i članka 6. Zakona br. 2300-1 od 7. veljače 1992. godine.
U situaciji koja se razmatra, organizacija besplatno dobiva rezervne dijelove za jamstvene popravke prodanih proizvoda za besplatan prijenos potrošaču.
Rezervni dijelovi primljeni za jamstvene popravke vlasništvo su proizvođača (članak 713. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Stoga ih u računovodstvu odrazite na izvanbilančni račun 003 „Materijali prihvaćeni za obradu”:
Dugovanje 003
– rezervni dijelovi koje je proizvođač osigurao za daljnji prijenos potrošaču prihvaćaju se za računovodstvo.
Molimo da rezervne dijelove primite u računovodstvo po cijeni navedenoj u popratnoj dokumentaciji (račun, otpremnica) koju ste dobili od proizvođača. Osnova za prihvaćanje rezervnih dijelova za računovodstvo su primarni računovodstveni dokumenti koji potvrđuju primitak rezervnih dijelova (akt o prihvaćanju i prijenosu rezervnih dijelova, ugovor s proizvođačem, nalog za prijem) (1. dio članka 9. Zakona od 6. prosinca 2011. broj 402-FZ).
Prilikom prijenosa rezervnih dijelova potrošaču, napravite sljedeće ožičenje:
Kredit 003
– otpisuje se trošak rezervnih dijelova prenesenih na kupca radi zamjene.
Otpis rezervnih dijelova temeljem potvrde o prijemu rezervnih dijelova i izvješća o utrošku rezervnih dijelova.
Ovaj postupak proizlazi iz Uputa za kontni plan, kao i iz odredbi članka 713. Građanskog zakonika Ruske Federacije.
Prilikom primanja rezervnih dijelova od proizvođača, organizacija može imati troškove, na primjer, za plaćanje PDV-a i carine (carine), ako je proizvođač strana organizacija.
Iznos carinskih pristojbi (carina) plaćenih na carini za rezervne dijelove primljene za jamstvene popravke treba uključiti u ostale troškove (klauzula 11 PBU 10/99). U računovodstvu napravite sljedeći unos:
Debit 91-2 Kredit 76 podračun “Obračuni za carine i naknade”
– iznos carine (carine) plaćene na carini pri uvozu rezervnih dijelova uzima se u obzir kao dio ostalih troškova.
Odrazite PDV plaćen na carini knjiženjem:
– Prikazan je PDV koji se plaća na carini pri uvozu rezervnih dijelova.
Računovodstvo za mala poduzeća
Za organizacije koje imaju pravo voditi računovodstvo u pojednostavljenom obliku, to je predviđeno poseban postupak za računovodstvene troškove (4., 5. dio, članak 6. Zakona od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ).
Porez na dohodak
Pri izračunu poreza na dohodak, organizacija može uzeti u obzir troškove jamstvenih popravaka (jamstveni servis) na dva načina:
- po stvaranje rezerve za jamstvene popravke ;
- pri nastanku troškova.
Odabrana metoda mora biti utvrđena u računovodstvenoj politici za porezne svrhe (točka 2 članka 267. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako se metode računovodstva troškova jamstvenih popravaka (jamstvene usluge) u računovodstvu i poreznom računovodstvu razlikuju, organizacija će doživjeti privremene razlike (klauzula 8 PBU 18/02).
Ako organizacija ne stvori rezervu za jamstvene popravke (jamstvena usluga), uključite nastale troškove kao dio ostalih troškova povezanih s proizvodnjom i prodajom (podtočka 9, točka 1, članak 264 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Situacija: pri izračunu poreza na dobit, je li potrebno uključiti u izvanposlovni prihod trgovačke organizacije iznos koji je primila od proizvođača za naknadu troškova za jamstvene popravke prodane opreme?
Odgovor: da, potrebno je.
Kako bi se nadoknadili troškovi jamstvenih popravaka opreme primljene od proizvođača, ne pružaju se olakšice od poreza na dohodak (čl. 251. Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga uključite iznos takve naknade kao oporezivi dohodak (članak 250. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Istodobno, uključite sredstva potrošena na popravke pod jamstvom kao dio ostalih troškova povezanih s proizvodnjom i prodajom (potklauzula 9, klauzula 1, članak 264 Poreznog zakona Ruske Federacije). Dakle, oporeziva dobit od jamstvenih popravaka može biti nula. To se mora učiniti ako organizacija nije stvorila rezervu za jamstvene popravke. Ako se stvori rezerva, troškovi u poreznom računovodstvu moraju se otpisati iz rezerviranih iznosa (članak 267. članka 267. članka 5. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ako organizacija koristi obračunsku metodu, tada se troškovi jamstvenih popravaka koje je sama izvršila priznaju u izvještajnom razdoblju u kojem su nastali, bez obzira na činjenicu plaćanja (stavak 2, stavak 1, članak 272 Poreznog zakona Ruske Federacije Federacija). Ako jamstvene popravke obavlja treća organizacija, onda odražavajte troškove na datum izvršenja dokumenata koji potvrđuju činjenicu da je posao obavljen (podtočka 3, točka 7, članak 272 Poreznog zakona Ruske Federacije) .
Ako organizacija koristi gotovinsku metodu, tada se stvarni troškovi jamstvenih popravaka (i sami i uz sudjelovanje servisnih centara) priznaju tek nakon što su plaćeni (3. stavak članka 273. Poreznog zakona Ruske Federacije ). U tom smislu, privremene razlike i odgođena porezna imovina mogu nastati u računovodstvu (klauzula 14 PBU 18/02), koja će se otplaćivati kako se troškovi plaćaju.
Primjer kako se troškovi jamstvenih popravaka odražavaju u računovodstvenim i poreznim svrhe. Organizacija samostalno obavlja jamstvene popravke. Ne postoje odredbe za jamstvene popravke.
U ožujku je organizacija prihvatila opremu od kupca za popravak pod jamstvom.
Prilikom izvođenja jamstvenih popravaka, organizacija je imala sljedeće vrste troškova:
- za kupnju rezervnih dijelova - 15.000 rubalja. (uključujući PDV – 2288 rub.);
- plaća zaposlenika (uključujući obračunske plaće) - 33 675 RUB.
Isporuka opreme za jamstvene popravke izvršena je o trošku kupca. Oprema je prihvaćena za jamstveni popravak po cijeni dogovorenoj s kupcem u iznosu od 300.000 rubalja. (sastavljen je akt o prijemu i prijenosu materijalnih sredstava za jamstvene popravke).
U računovodstvu magistra u ožujku, računovođa je napravio sljedeće stavke:
Debit 002
- 300.000 rubalja. – oprema za jamstvene popravke primljena je u izvanbilančno knjigovodstvo;
Debit 10 Kredit 60
– 12 712 rub. – kapitalizirani su rezervni dijelovi nabavljeni za jamstvene popravke;
Debit 19 Kredit 60
– 2288 rub. – iskazani pretporez na rezervne dijelove;
Debit 10 Kredit 19
– 2288 rub. – pretporez je uračunat u trošak rezervnih dijelova;
Debit 23 Kredit 10
- 15.000 rub. – potrošeno na jamstvene popravke;
Debit 23 Kredit 70 (69)
– 33 675 rub. - obračunavaju se plaće zaposlenika.
Ukupni troškovi jamstvenih popravaka za ožujak iznosili su 48.675 rubalja. (15 000 RUB + 33 675 RUB).
Računovođa je ovaj iznos otpisao na teret računa 90-2:
Debit 90-2 Kredit 23
– 48 675 rub. – otpisuju se troškovi jamstvenih popravaka.
Troškovi jamstvenog popravka u iznosu od 48 675 RUB. uračunati u rashode pri obračunu poreza na dobit.
Primjer kako se troškovi za jamstvene popravke odražavaju u računovodstvenim i poreznim svrhe. Popravke obavlja specijalizirani centar. Sve potrebne rezervne dijelove kupac kupuje i prenosi uz naplatu. Udio troškova jamstvenih popravaka u ukupnim troškovima prelazi 5 posto za porezno razdoblje
LLC "Proizvodna tvrtka "Master"" proizvodi rashladnu opremu. Oprema ima jamstveni rok od dvije godine.
U ožujku je organizacija prihvatila opremu od kupca za popravak pod jamstvom. Oprema je prihvaćena za izvanbilančno računovodstvo po cijeni od 300.000 RUB koju su dogovorile strane.
Za obavljanje jamstvenih popravaka, Master je sklopio ugovor s Alfa LLC. Prema uvjetima ugovora, "Majstor" izvođaču plaća samo trošak radova. “Master” ustupa “Alphi” sve potrebne rezervne dijelove uz naplatu cestarine.
Trošak rada prema uvjetima ugovora iznosio je 50.000 rubalja. (uključujući PDV – 7627 rubalja).
Trošak rezervnih dijelova potrebnih za popravak bio je 12.000 rubalja. (uključujući PDV - 1830 rubalja).
Nakon obavljenih popravaka krajem ožujka Alpha je dostavila izvješće o utrošenim rezervnim dijelovima.
U ožujku je računovođa izvršio sljedeće unose u Masterovo računovodstvo:
Debit 002
- 300.000 rubalja. – oprema je prihvaćena za registraciju za jamstvene popravke;
Debit 10 Kredit 60
– 10 170 rub. – rezervni dijelovi kapitalizirani su;
Debit 19 Kredit 60
– 1830 rub. – prikazan je ulazni PDV;
Zaduženje 68 podkonto “Obračuni za PDV” Odobrenje 19
– 1830 rub. – prihvaćen za odbitak pretporeza.
Budući da udio troškova jamstvenih popravaka u ukupnim troškovima premašuje 5 posto za porezno razdoblje, računovođa je vratio PDV koji je prethodno prihvaćen za odbitak.
Dug 19 Kredit 68 podračun “Obračun PDV-a”
– 1830 rub. – vraćen je PDV na rezervne dijelove, prethodno prihvaćene za odbitak;
Debit 91-2 Kredit 19
– 1830 rub. – iznos vraćenog PDV-a uključen je u ostale rashode;
Debit 10-7 Kredit 10
– 10 170 rub. – rezervni dijelovi su ustupani izvođaču na naplati;
Debit 23 Kredit 60
– 42 373 rub. – odražava troškove rada prema ugovoru;
Debit 19 Kredit 60
– 7627 rub. – prikazan je ulazni PDV;
Debit 23 Kredit 19
– 7627 rub. – zaračunava na trošak usluga pretporez;
Debit 23 Kredit 10-7
– 10 170 rub. – trošak rezervnih dijelova korištenih tijekom jamstvenih popravaka je otpisan;
Kredit 002
- 300.000 rubalja. – oprema otpisana nakon završetka jamstvenih popravaka.
Troškovi jamstvenog popravka u iznosu od 60 170 RUB. (42 373 rubalja + 7 627 rubalja + 10 170 rubalja) računovođa je uključio "Master" u troškove prilikom izračuna poreza na dohodak za ožujak.
Naša tvrtka je na pojednostavljenom poreznom sustavu; prema ugovoru o najmu, naš zakupac mora izvršiti redovne popravke o svom trošku. Razbijena je kapija stanara u iznajmljenom prostoru. Stanar se dogovorio s našom tvrtkom za iznajmljivanje da ćemo to sami popraviti, a on će nam nadoknaditi troškove. U tom se slučaju ova naknada ne odnosi na prihode od prodaje. Zašto bismo onda plaćali PDV na naknadu?
Odgovor
Ako organizacija koristi pojednostavljeni porezni sustav, tada nema potrebe zaračunavati PDV na troškove popravaka, a račun se ne izdaje. Naknada troškova popravka za potrebe pojednostavljenog poreznog sustava priznaje se kao prihod.
Obrazloženje ovog stava navedeno je u nastavku u materijalima Glavbukhovog sustava
Popravak i održavanje iznajmljene imovine
Tijekom trajanja ugovora o najmu, može biti potrebno popraviti unajmljenu imovinu. Odgovornosti za popravak raspoređene su na sljedeći način. Kao opće pravilo, velike popravke mora izvršiti najmodavac. Najmoprimac obavlja redovne popravke, održava nekretninu u ispravnom stanju i snosi troškove njenog održavanja. Međutim, stranke imaju pravo raspodijeliti odgovornosti na druge načine. Ovaj uvjet treba biti naveden u ugovoru.*
Kad ugovorom nije određen rok popravka ili su popravci uzrokovani hitnom potrebom, tada se moraju izvršiti u razumnom roku. Koncept “razumnog roka” nije definiran zakonom. Razuman rok obično znači razdoblje potrebno za ispunjenje obveze. Trajanje ovog roka u pravilu se utvrđuje u svakom konkretnom slučaju i o njemu se dogovore ugovorne strane. Ako se stranke ne slažu, duljinu "razumnog roka" određuje sud (vidi, na primjer).
Ako najmodavac ne izvrši svoju obvezu popravka, najmoprimac ima pravo:
- sami popravite nekretninu za iznajmljivanje, nakon čega se troškovi popravaka mogu nadoknaditi od najmodavca ili nadoknaditi najamninom;
- zahtijevati razmjerno smanjenje najamnine;
- zahtijevati raskid ugovora i naknadu gubitaka.
U općem slučaju, djeljive poboljšanja koje izvrši najmoprimac su njegovo vlasništvo, dok neodvojive poboljšanja pripadaju najmodavcu (jer su neraskidivo povezane s predmetom najma). Ako najmoprimac izvrši neodvojiva poboljšanja uz suglasnost najmodavca, onda ih potonji nadoknađuje (osim ako ugovorom nije drugačije određeno). Inače, troškovi najmoprimca ne podliježu naknadi (iznimka - poslovni najam -).
Osim toga, pojednostavljene organizacije i autonomne institucije nisu priznate kao obveznici PDV-a. Iznimka je plaćanje PDV-a:*
– pri obavljanju poslova temeljem ugovora o zajedničkom djelovanju, povjereničkom upravljanju imovinom, kao i temeljem ugovora o koncesiji. Štoviše, ako je organizacija sudionik jednostavnog ortačkog društva, obavljanje zajedničkih poslova, povjerenik ili koncesionar, dužna je sastaviti i podnijeti prijave PDV-a, uplatiti u proračun na temelju rezultata aktivnosti iz tih ugovora. To je navedeno u odobrenom postupku iu pismima Ministarstva financija Rusije;
– pri uvozu robe. Ako organizacija uvozi robu iz zemalja koje nisu članice Carinske unije, plaća PDV na carini. Za ove iznose nije potrebno podnijeti opće prijave PDV-a. Ako organizacija uvozi robu iz zemalja koje sudjeluju u Carinskoj uniji, plaća PDV na mjestu gdje se nalazi. Za ove iznose podnose se posebne izjave na obrascu odobrenom od. To je navedeno u odobrenom postupku iu pismima Ministarstva financija Rusije.
Elena Popova,
Državni savjetnik Porezne službe Ruske Federacije, 1. rang
2. Članak:Renoviranje ureda: kako obračunati troškove
Postupak za prihvaćanje "ulaznog" PDV-a za odbitak
Nakon što ste sklopili ugovor da će stanodavac nadoknaditi troškove popravka koje izvrši stanar u uredu, morate zapamtiti pravila za odbitak „ulaznog” PDV-a.
Štoviše, ova pravila vrijede i za najmodavca i za turističku agenciju – najmoprimca. U ovom slučaju, iznos PDV-a koji je stvarno prenesen posebnim nalogom za plaćanje od svake strane svojoj drugoj ugovornoj strani () prihvaća se za odbitak. Odbitak PDV-a moguć je samo u poreznom razdoblju kada se iznos poreza prenosi (). Stoga, nakon što su sklopili ugovor uz uvjet da troškove popravaka nadoknadi najmodavac, bolje je da se strane suzdrže od odbijanja PDV-a na te transakcije dok se ne potpiše dokument o netiranju i ne prenesu odgovarajući iznosi.
Turistička tvrtka iznajmljuje poslovni prostor. Ugovorom o najmu je predviđeno da popravke naručuje i plaća najmoprimac, a zatim na temelju dostavljene dokumentacije najmodavac nadoknađuje putničkoj agenciji trošak radova. Za vrijeme popravka putnička agencija ne prenosi mjesečnu najamninu na najmodavca.
Iznos najamnine za dva mjeseca je 118.000 rubalja. (uključujući PDV - 18.000 rubalja). Račun bilježi:
Debit 20
- 100.000 rub. – najamnina je obračunata za ožujak i travanj 2008. godine;
Dugovanje 19
Kredit 76 podračun "Plaćanja stanarine"
- 18 000 rub. – Ogledan je PDV na najamninu.
Pretpostavimo da je trošak rada koji je obavila specijalizirana organizacija iznosio 118.000 rubalja, uključujući PDV. Rad je primljen od strane turističke agencije 12.05.2008.
Dokumentacija o izvedenim radovima na sanaciji je dana 20. svibnja 2008. predana najmodavcu. Ugovor da će se troškovi popravaka prebiti s dugom najamninom za ožujak i travanj 2008. strane su potpisale 26. svibnja 2008.
Računovođa putničke agencije odražava stanje u računovodstvu na sljedeći način.
Debit 20 Kredit 60
- 100.000 rub. – izvršeni radovi popravka su prihvaćeni;
Debit 19 Kredit 60
- 18 000 rub. – iskazan je PDV koji potražuje izvođač;
Debit 68 Kredit 19
- 18.000 rub. – prihvaćen za odbitak PDV-a na popravke.
Zaduženje 76 podračuna “Plaćanja za popravke”
Kredit 91
– 118 000 rub. – obračunavaju se prihodi od prodaje izvršenih popravaka najmodavcu;
Debit 91 Kredit 68
- 18.000 rub. – PDV se obračunava na promet;*
Debit 91 Kredit 20
- 100.000 rub. – otpisuju se troškovi popravka.
- 100.000 rub. – odražava dogovor o prebijanju troškova popravaka s najamninom za ožujak i travanj 2008.
Zaduženje 76 podračuna “Plaćanje zakupnine”
Kredit 51
- 18.000 rub. – PDV na trošak usluge najma prenosi se na najmodavca;
Debit 68 Kredit 19
- 18.000 rub. – prihvaćen za odbitak „ulaznog“ PDV-a na najamninu.
U trenutku primitka iznosa PDV-a od najmodavca:
Debit 51
Podračun kredita 76 "Plaćanja za popravke"
- 18.000 rub. – primljeni PDV.
3. Članak:Kako stanar može uzeti u obzir troškove velikih popravaka?
Prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja, trošak popravka iznajmljene dugotrajne imovine dopušteno je uzeti u obzir kao rashod (). U tom slučaju troškovi moraju biti ne samo plaćeni, već i ekonomski opravdani (, i). Troškovi popravka unajmljene nekretnine bit će razumni samo ako je takav posao vaša odgovornost. Kao opće pravilo, tekuće popravke mora izvršiti stanar, a velike popravke - najmodavac (). Kao što vidimo, odgovornost za izvođenje velikih popravaka zakonom je dodijeljena najmodavcu. To znači da će porezne vlasti, ako poduzmete takve popravke, najvjerojatnije smatrati da su troškovi nerazumni.* Ali postoje najmanje dvije mogućnosti u kojima možete uključiti troškove većih popravaka koje ste izvršili u troškove.
4. GODIŠNJE IZVJEŠĆE – 2013
Troškovi najma
1.9.10 Troškovi velikih popravaka iznajmljenih prostora.
Kapitalna ulaganja u iznajmljene nekretnine u obliku neodvojivih poboljšanja, ako postoji suglasnost najmodavca, priznaju se kao imovina koja se amortizira u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije.
A od 1. dana mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojem je nekretnina puštena u rad nakon obnove, tvrtka mora obračunati troškove amortizacije, koji će se nastaviti tijekom cijelog razdoblja najma prostora. Morate uključiti iznos naknade od najmodavca kao dio prihoda od prodaje za potrebe poreza na dobit.* Ovo stajalište dijeli i rusko Ministarstvo financija.
* Ovako je istaknut dio materijala koji će vam pomoći da donesete pravu odluku.