Što porezni agent treba učiniti ako se porez na dohodak ne može zadržati? Što porezni agent treba učiniti ako je nemoguće izvršiti obustavu poreza na dohodak Poruka o nemogućnosti obustave poreza na dohodak.
Ako je tijekom poreznog razdoblja (kalendarske godine) nemoguće zadržati iznos obračunatog poreza od poreznog obveznika, porezni agent mora obavijestiti porezne vlasti, kao i poreznog obveznika (). Od 2016. rok za takvu poruku je uključivo 1. ožujka.
Tako je 1. ožujka 2016. rok za dostavu podataka o nemogućnosti poreza po odbitku za 2015. godinu. Naša web stranica pomoći će vam u praćenju roka za podnošenje izvješća i plaćanja poreza. Označite ga!
Takva se poruka podnosi u obrascu 2-NDFL. Označava iznos dohotka od kojeg se porez ne zadržava i iznos poreza koji nije zadržan.
U pravilu, informacije u obrascu 2-NDFL o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak porezni agent podnosi poreznom tijelu na mjestu svoje registracije (). Ali za neke organizacije i pojedinačne poduzetnike postoje posebna pravila. Konkretno, društva s odvojenim odjelima podnose obrazac 2-NDFL u ovom slučaju na mjestu registracije odgovarajućih odvojenih odjela. Najveći porezni obveznici prijave o nemogućnosti plaćanja poreza po odbitku podnose inspekciji po mjestu registracije kao najveći porezni obveznik. I pojedinačni poduzetnici koji koriste UTII ili PSN šalju poruku poreznoj upravi na mjestu registracije u vezi s provedbom takvih aktivnosti (,).
Prilikom popunjavanja obrasca 2-NDFL za podnošenje informacija o nemogućnosti poreza po odbitku morate navesti broj "2" u polju "Znak". Dohodak od kojeg porezni agent ne zadržava porez treba se odraziti u odjeljku 3 potvrde 2-NDFL (,). Prilikom popunjavanja obrasca 2-NDFL obratite pozornost i na ispravnost TIN-a poreznog obveznika. Ako pojedinac nema TIN ili nije poznat poreznom agentu, tada se stupac ne mora popunjavati. Certifikat će u svakom slučaju biti prihvaćen. Ali za netočno uneseni TIN, na primjer, dodijeljen drugom pojedincu, oni mogu podlijegati poreznoj obvezi. Takva pojašnjenja dala su porezna tijela (pismo Federalne porezne službe Rusije od 12. veljače 2016. br. BS-4-11/2303@ "
U slučaju nerezidenata Ruske Federacije, plaćanje poreza na dohodak nije potrebno pri prodaji imovine koja je bila u vlasništvu dulje od minimalnog razdoblja vlasništva - tri i pet godina. Ispada da od 1. siječnja 2019., kao rezultat uvedenih promjena, pravila postaju jednaka za nerezidente i rezidente. Potonji također kod prodaje imovine koja je u vlasništvu dulje od minimalnog roka vlasništva ne moraju plaćati porez na dohodak.
Minimalno razdoblje vlasništva nad nekretninama je tri godine ili pet godina - sve ovisi o uvjetima za nastanak prava vlasništva na njima. Rok za vozila, garaže i drugu imovinu je tri godine.
Morat ćete platiti porez na dohodak ako je nekretnina prodana prije roka. Porezna stopa za rezidente je 13%, a za nerezidente - 30%.
Promjene su zahvatile i građane koji prodaju imovinu koju su koristili u poslovnoj djelatnosti. Od 1. siječnja 2019. oslobođeni su i plaćanja poreza na dohodak od takve prodaje. Objekti mogu biti stambene zgrade, stanovi, sobe, uključujući privatizirane stambene prostore, dače, vrtne kuće, vozila.
Dohodak je izuzet od oporezivanja pod uvjetom da je ispunjeno minimalno razdoblje vlasništva nekretnine - tri ili pet godina. Ako je rok kraći, onda je plaćanje poreza na dohodak neizbježno. Štoviše, od 1. siječnja ovaj se iznos može smanjiti zahvaljujući odbitku imovine, pojašnjava Federalna porezna služba. Naime, dohodak koji je porezni obveznik ostvario u 2019. godini može se umanjiti za iznos stvarnih i dokumentiranih izdataka koji su povezani sa stjecanjem imovine, umanjen za prethodno uračunate izdatke pri primjeni posebnih poreznih režima ili u sklopu poreznih olakšica za profesionalne djelatnosti.
Proširen je popis dohodaka koji su oslobođeni poreza na dohodak
Iznos odbitka socijalnog poreza za porez na osobni dohodak za dobrotvorne svrhe može se povećati
Opće pravilo dopušta vam da ne vratite više od 25% dohotka koji je porezni obveznik primio u poreznom razdoblju. No, donio je izmjene prema kojima bi maksimalni porezni odbitak mogao porasti na 30 posto. To se može dogoditi u dva slučaja:
- ako su primatelji donacija državne i općinske ustanove vezane za kulturnu sferu;
- ako neprofitne organizacije prenose donacije u obliku temeljnog kapitala za potporu kulturnim ustanovama.
Do kraja godine oslobođeni su poreza na dohodak prihodi ostvareni od njege djece i starijih osoba, poduke i čišćenja prostora.
Prije naknade isplaćene zaposlenicima koji rade na terenu nisu bile oporezivane porezom na dohodak u cijelosti.
Sve organizacije i samostalni poduzetnici koji isplaćuju dohodak pojedincima dužni su od tog dohotka obustaviti porez na dohodak, jer prema stavcima 1. i 2. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije priznati su kao porezni agenti.
Ali postoje situacije kada nije moguće zadržati porez na dohodak.
Na primjer, prilikom isplate plaće u naravi ili ostvarivanja prihoda u obliku materijalne koristi (oprost duga, davanje dara u vrijednosti većoj od 4 tisuće rubalja). Porez na dohodak ne može se obustaviti zbog pogreške u obračunu.
Nemogućnost poreza po odbitku i iznos duga moraju se prijaviti najkasnije do 1. ožujka sljedeće godine (točka 5. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije, pisma Ministarstva financija Ruske Federacije od 24. ožujka , 2017. br. 03-04-06/17225, Federalna porezna služba Ruske Federacije od 30. ožujka 2016. br. BS-4-11/5443).
Poruka o nemogućnosti poreza po odbitku je obrazac 2-NDFL sa znakom "2".
Od trenutka obavijesti, obveza plaćanja poreza dodjeljuje se pojedincu, a organizacija prestaje obavljati funkcije poreznog agenta (pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 2. prosinca 2010. br. ŠS-37 -3/16768@).
Porez mora platiti sam porezni obveznik prilikom podnošenja prijave poreza na osobni dohodak Federalnoj poreznoj službi na svom mjestu (pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 22. kolovoza 2014. br. SA-4-7/16692) .
Budući da se rok približava, odlučili smo detaljnije razgovarati o pravilima za ispunjavanje potvrde 2-NDFL u slučaju nemogućnosti poreza po odbitku.
Neplaćanje poreza na dohodak po odbitku zbog pogreške u izračunu
U slučaju greške u izračunu, porez po odbitku morate zadržati do kraja godine od sljedećih gotovinskih isplata pojedincu.Ako takva mogućnost ne postoji prije isteka godine (npr. pogreška u obračunu otkrivena je u prosincu), pojedinca se mora obavijestiti o nemogućnosti poreza po odbitku i njegov porezni ured (čl. 216. st. 5. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Istodobno, novčanom kaznom za neodržavanje poreza mogu biti izrečene samo ako je pojedinac imao priliku obustaviti porez po odbitku prilikom isplate dohotka. Ako nije bilo takve mogućnosti (primjerice, prihod je isplaćen u naravi), tada se ne može smatrati odgovornim. Ali ako se takva prilika pojavi prije kraja godine, a porezni agent još uvijek nije zadržao porez, u ovom slučaju također se suočava s novčanom kaznom (članak 123. Poreznog zakona Ruske Federacije, stavak 21. Rezolucije plenum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30. srpnja 2013. br. 57).
Ako se porez na dohodak ne obustavi od isplata otpuštenom zaposleniku nakon konačnog obračuna s njim i nije mu isplaćen do kraja godine, organizacija također treba poslati poruku o nemogućnosti odbitka poreza na dohodak inspektoratu i ovaj zaposlenik (članak 216., stavak 5. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Rok za podnošenje 2-NDFL
Ako potvrda 2-NDFL odražava podatke o prihodu od kojeg se porez ne zadržava, tada se rok za podnošenje razlikuje od uobičajene potvrde, naime do 1. ožujka sljedeće izvještajne godine (čl. 216., st. 5. čl. 226. Porezni zakon Ruske Federacije, odjeljak II. Postupak za ispunjavanje potvrde 2-NDFL).U slučaju kršenja roka za podnošenje potvrde, inspektori mogu izreći kaznu od 200 rubalja za svaku potvrdu.
Ako posljednji dan roka pada na vikend, tada će posljednji dan za podnošenje potvrde 2-NDFL biti sljedeći radni dan (klauzula 7, članak 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Kome i kako poslati poruku o nemogućnosti zadržavanja
Posebnost izdavanja potvrde 2-NDFL kada je nemoguće zadržati porez je samo to:— u polju „Znak“ navedena je šifra 2 umjesto uobičajene šifre 1. Znak „2“ znači da se potvrda 2-NDFL predaje kao poruka poreznoj inspekciji da je pojedincu isplaćen dohodak, ali je porez nije zadržano od njega (članak 5. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije);
— u odjeljku 3 - iznos dohotka od kojeg se ne obustavlja porez;
- u odjeljku 5. - iznos obračunatog, a ne obustavljenog poreza.
Obrazac je potrebno poslati na:
- pojedinac od čijeg se dohotka ne obustavlja porez na dohodak;
- poreznom tijelu (klauzula 5 članka 226 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Preporučamo da ga pošaljete vrijednosnim pismom s opisom priloga ili ga predate osobno uz potvrdu o primitku kopije dokumenta s datumom dostave.
Poruka se šalje poreznoj upravi (članak 226. stavak 5., članak 230. stavak 2., članak 83. stavak 1. Poreznog zakona Ruske Federacije):
- organizacija - na njenom mjestu, a ako se poruka podnosi u vezi s osobom koja radi u njenom posebnom odjelu - na mjestu ovog odjela;
- pojedinačni poduzetnici - inspektoratu u mjestu prebivališta, au odnosu na zaposlenike koji obavljaju djelatnosti koje podliježu UTII ili PSN - poreznom tijelu u mjestu registracije u vezi s provedbom takvih aktivnosti.
Nakon slanja poruke poreznom tijelu na obrascu 2-NDFL s oznakom „2“, na kraju godine, općim redom, potrebno je dostaviti potvrdu 2-NDFL s oznakom „1“ (čl. 216. st. 2. članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije, stavak 1.1. stavak 1. Naloga Federalne porezne službe Ruske Federacije od 30. listopada 2015. br. MMV-7-11/485@, odjeljak II. za popunjavanje potvrde 2-NDFL, pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 30. ožujka 2016. br. BS-4-11/5443).
Ako potvrdu 2-NDFL podnese nasljednik za reorganiziranu organizaciju, tada u skladu s izmjenama unesenim Nalogom Federalne porezne službe Ruske Federacije od 17. siječnja 2018. br. MMV-7-11/19@, treba navesti "4" u polju "Sign" (Poglavlje II. Postupak za ispunjavanje potvrde 2-NDFL).
Primjer popunjavanja potvrde 2-NDFL sa znakom 2
Alliance LLC je u listopadu 2017. nagradio bivšeg zaposlenika Petra Petroviča Ivanova (stanovnika Ruske Federacije). Cijena poklona je 9500 rubalja. Šifra prihoda - 2720.Iznos odbitka je 4000 rubalja. Kod odbitka - 501. Porezna osnovica: 5500 rubalja (9500 rubalja - 4000 rubalja).
Porez na osobni dohodak: 715 rubalja (5500 rubalja x 13 posto).
Za istu osobu također morate dostaviti potvrdu 2-NDFL s atributom "1" (pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 30. ožujka 2016. br. BS-4-11/5443).
Certifikat 2-NDFL izgledat će ovako:
Štoviše, čak i ako porezni agent nije platio drugi dohodak, morat će inspektoratu dostaviti dvije identične potvrde za istu osobu, razlika će biti samo u naznaci prezentiranja (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 27. listopada 2011. godine broj 03-04-06/8- 290).
Nedostavljanje potvrde povlači za sobom istu kaznu u iznosu od 200 rubalja.
Istina, postoje sudske odluke u kojima arbitri takve kazne priznaju nezakonitima. Oni ukazuju na to da nema smisla duplicirati informacije (rezolucije Savezne antimonopolske službe Uralskog okruga od 24. rujna 2013. br. F09-9209/13 od 10. rujna 2014. br. F09-5625/14 od 23. svibnja , 2014. br. F09-2820/14, FAS Istočnosibirski okrug od 04.09.2013. br. A19-16467/2012), i dodati da, u skladu s klauzulom 7. čl. 3 Poreznog zakona Ruske Federacije, sve neuklonjive sumnje, proturječnosti i nejasnoće u aktima zakonodavstva o porezima i naknadama tumače se u korist poreznog obveznika.
Ali preporučljivo je ne dovoditi do takvih postupaka. Bolje je ponovno poslati dokument, čije popunjavanje ne predstavlja posebne poteškoće, nego rješavati takve probleme na sudu. Uostalom, ako izgubite, osim kazne, morat ćete platiti i odvjetničke troškove.
Sankcije
Nedavanje podataka o nemogućnosti uskraćivanja je kažnjivo u skladu sa stavkom 1. čl. 126 Poreznog zakona Ruske Federacije s novčanom kaznom od 200 rubalja za svaki nedostavljeni dokument.Ako je tvrtka ili samostalni poduzetnik na vrijeme obavijestio o nemogućnosti poreza po odbitku, neće se naplaćivati penali. Ako ne prijavite činjenicu neobuzdavanja, naplatit će se penali prema čl. 75 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Osim toga, dužnosnici organizacije mogu biti pozvani na administrativnu odgovornost (1. stavak članka 126. Poreznog zakona Ruske Federacije, napomena uz članke 2.4., 15.6. Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).
Porezni agent također može biti kažnjen za podnošenje potvrde 2-NDFL s lažnim podacima (1. stavak članka 126.1. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Sve organizacije i samostalni poduzetnici koji isplaćuju dohodak pojedincima dužni su od tog dohotka obustaviti porez na dohodak, jer prema stavcima 1. i 2. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije priznati su kao porezni agenti.
Ali postoje situacije kada nije moguće zadržati porez na dohodak.Na primjer, prilikom isplate plaće u naravi ili ostvarivanja prihoda u obliku materijalne koristi (oprost duga, davanje dara u vrijednosti većoj od 4 tisuće rubalja). Porez na dohodak ne može se obustaviti zbog pogreške u obračunu.
Nemogućnost poreza po odbitku i iznos duga moraju se prijaviti najkasnije do 1. ožujka sljedeće godine (točka 5. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije, pisma Ministarstva financija Ruske Federacije od 24. ožujka , 2017. br. 03-04-06/17225, Federalna porezna služba Ruske Federacije od 30. ožujka 2016. br. BS-4-11/5443).
Poruka o nemogućnosti poreza po odbitku je obrazac 2-NDFL sa znakom "2".
Imajte na umu da se od 01.01.2019. obavijest o nemogućnosti zadržavanja poreza na osobni dohodak mora prijaviti pomoću novog obrasca odobrenog Nalogom Federalne porezne službe Ruske Federacije od 10.02.2018. br. MMV-7- 11/566@.
Od trenutka obavijesti, obveza plaćanja poreza dodjeljuje se pojedincu, a organizacija prestaje obavljati funkcije poreznog agenta (pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 2. prosinca 2010. br. ŠS-37 -3/16768@).
Porez mora platiti sam porezni obveznik prilikom podnošenja prijave poreza na osobni dohodak Federalnoj poreznoj službi na svom mjestu (pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 22. kolovoza 2014. br. SA-4-7/16692) .
Budući da se rok približava, odlučili smo detaljnije razgovarati o pravilima za ispunjavanje potvrde 2-NDFL u slučaju nemogućnosti poreza po odbitku.
Neplaćanje poreza na dohodak po odbitku zbog pogreške u izračunu
U slučaju greške u izračunu, porez po odbitku morate zadržati do kraja godine od sljedećih gotovinskih isplata pojedincu.
Ako takva mogućnost ne postoji prije isteka godine (npr. pogreška u obračunu otkrivena je u prosincu), pojedinca se mora obavijestiti o nemogućnosti poreza po odbitku i njegov porezni ured (čl. 216. st. 5. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Istodobno, novčanom kaznom za neodržavanje poreza mogu biti izrečene samo ako je pojedinac imao priliku obustaviti porez po odbitku prilikom isplate dohotka. Ako nije bilo takve mogućnosti (primjerice, prihod je isplaćen u naravi), tada se ne može smatrati odgovornim. Ali ako se takva prilika pojavi prije kraja godine, a porezni agent još uvijek nije zadržao porez, u ovom slučaju također se suočava s novčanom kaznom (članak 123. Poreznog zakona Ruske Federacije, stavak 21. Rezolucije plenum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30. srpnja 2013. br. 57).
Ako se porez na dohodak ne obustavi od isplata otpuštenom zaposleniku nakon konačnog obračuna s njim i nije mu isplaćen do kraja godine, organizacija također treba poslati poruku o nemogućnosti odbitka poreza na dohodak inspektoratu i ovaj zaposlenik (članak 216., stavak 5. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ako potvrda 2-NDFL odražava podatke o prihodu od kojeg se porez ne zadržava, tada se rok za podnošenje razlikuje od uobičajene potvrde, naime do 1. ožujka sljedeće izvještajne godine (čl. 216., st. 5. čl. 226. Porezni zakon Ruske Federacije, odjeljak II. Postupak za ispunjavanje potvrde 2-NDFL).
U slučaju kršenja roka za podnošenje potvrde, inspektori mogu izreći kaznu od 200 rubalja za svaku potvrdu.
Ako posljednji dan roka pada na vikend, tada će posljednji dan za podnošenje potvrde 2-NDFL biti sljedeći radni dan (klauzula 7, članak 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Kome i kako poslati poruku o nemogućnosti zadržavanja
Posebnost izdavanja potvrde 2-NDFL kada je nemoguće zadržati porez je samo to:
— u polju „Znak“ navedena je šifra 2 umjesto uobičajene šifre 1. Znak „2“ znači da se potvrda 2-NDFL predaje kao poruka poreznoj inspekciji da je pojedincu isplaćen dohodak, ali je porez nije zadržano od njega (članak 5. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije);
— u Dodatku „Podaci o dohotku i odgovarajućim odbicima po mjesecima poreznog razdoblja” iznos stvarno plaćenog dohotka, od kojeg porez nije zadržan, prikazan je u zasebnom retku prema odgovarajućim šiframa dohotka;
Odjeljak 2 „Ukupni iznosi dohotka i poreza na temelju rezultata poreznog razdoblja” navodi:
— u polju „Ukupan iznos dohotka” — ukupan iznos dohotka od kojeg se ne obustavlja porez;
— u polju „Iznos obračunatog poreza” — iznos obračunatog, ali ne zadržanog poreza;
— u poljima "Iznos poreza po odbitku", "Iznos poreza po odbitku", "Iznos poreza koji je porezni agent prekomjerno zadržao" - nule;
— u polju „Iznos poreza koji nije zadržan od strane poreznog agenta” - još jednom iznos obračunatog, ali ne zadržanog poreza.
Obrazac je potrebno poslati na:
- pojedinac od čijeg se dohotka ne obustavlja porez na dohodak;
- poreznom tijelu (klauzula 5 članka 226 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Poruka se može poslati pojedincu na bilo koji način koji može potvrditi činjenicu i datum slanja poruke. Konkretna metoda nije definirana poreznim zakonodavstvom.
Preporučamo da ga pošaljete vrijednosnim pismom s opisom priloga ili ga predate osobno uz potvrdu o primitku kopije dokumenta s datumom dostave.
Poruka se šalje poreznoj upravi (članak 226. stavak 5., članak 230. stavak 2., članak 83. stavak 1. Poreznog zakona Ruske Federacije):
- organizacija - na njenom mjestu, a ako se poruka podnosi u vezi s osobom koja radi u njenom posebnom odjelu - na mjestu ovog odjela;
- pojedinačni poduzetnici - inspektoratu u mjestu prebivališta, au odnosu na zaposlenike koji obavljaju djelatnosti koje podliježu UTII ili PSN - poreznom tijelu u mjestu registracije u vezi s provedbom takvih aktivnosti.
Poruka se može dostaviti u obliku papirnatog dokumenta (osobno ili poštom s popisom privitaka) ili u elektroničkom obliku putem telekomunikacijskih kanala (točka 3. Postupka odobrenog Naredbom Federalne porezne službe Ruske Federacije od 16. rujna 2011. br. MMV-7-3/576@).
Nakon slanja poruke poreznom tijelu na obrascu 2-NDFL s oznakom „2“, na kraju godine, općim redom, potrebno je dostaviti potvrdu 2-NDFL s oznakom „1“ (čl. 216. st. 2. članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije, stavak 1.1. stavak 1. Naloga Federalne porezne službe Ruske Federacije od 30. listopada 2015. br. MMV-7-11/485@, odjeljak II. za popunjavanje potvrde 2-NDFL, pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 30. ožujka 2016. br. BS-4-11/5443).
Ako potvrdu 2-NDFL podnese nasljednik za reorganiziranu organizaciju, tada u skladu s izmjenama unesenim Nalogom Federalne porezne službe Ruske Federacije od 17. siječnja 2018. br. MMV-7-11/19@, treba navesti "4" u polju "Sign" (Poglavlje II. Postupak za ispunjavanje potvrde 2-NDFL).
Primjer popunjavanja potvrde 2-NDFL sa znakom 2
Alliance LLC je u listopadu 2018. nagradio bivšeg zaposlenika Pyotr Petrovich Ivanov (rezident Ruske Federacije). Cijena poklona je 9500 rubalja. Šifra prihoda – 2720.
Iznos odbitka je 4000 rubalja. Šifra odbitka – 501. Porezna osnovica: 5500 rubalja (9500 rubalja – 4000 rubalja).
Porez na osobni dohodak: 715 rubalja (5500 rubalja x 13 posto).
Za istu osobu također morate dostaviti potvrdu 2-NDFL s atributom "1" (pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 30. ožujka 2016. br. BS-4-11/5443).
Certifikat 2-NDFL izgledat će ovako:
Štoviše, čak i ako porezni agent nije platio drugi dohodak, morat će inspektoratu dostaviti dvije identične potvrde za istu osobu, razlika će biti samo u naznaci prezentiranja (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 27. listopada 2011. godine broj 03-04-06/8- 290).
Nedostavljanje potvrde povlači za sobom istu kaznu u iznosu od 200 rubalja.
Istina, postoje sudske odluke u kojima arbitri takve kazne priznaju nezakonitima. Oni ukazuju na to da nema smisla duplicirati informacije (rezolucije Savezne antimonopolske službe Uralskog okruga od 24. rujna 2013. br. F09-9209/13 od 10. rujna 2014. br. F09-5625/14 od 23. svibnja , 2014. br. F09-2820/14, FAS Istočnosibirski okrug od 04.09.2013. br. A19-16467/2012), i dodati da, u skladu s klauzulom 7. čl. 3 Poreznog zakona Ruske Federacije, sve neuklonjive sumnje, proturječnosti i nejasnoće u aktima zakonodavstva o porezima i naknadama tumače se u korist poreznog obveznika.
Ali preporučljivo je ne dovoditi do takvih postupaka. Bolje je ponovno poslati dokument, čije popunjavanje ne predstavlja posebne poteškoće, nego rješavati takve probleme na sudu. Uostalom, ako izgubite, osim kazne, morat ćete platiti i odvjetničke troškove.
Nedavanje podataka o nemogućnosti uskraćivanja je kažnjivo u skladu sa stavkom 1. čl. 126 Poreznog zakona Ruske Federacije s novčanom kaznom od 200 rubalja za svaki nedostavljeni dokument.
Ako je tvrtka ili samostalni poduzetnik na vrijeme obavijestio o nemogućnosti poreza po odbitku, neće se naplaćivati penali. Ako ne prijavite činjenicu neobuzdavanja, naplatit će se penali prema čl. 75 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Osim toga, dužnosnici organizacije mogu biti pozvani na administrativnu odgovornost (1. stavak članka 126. Poreznog zakona Ruske Federacije, napomena uz članke 2.4., 15.6. Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).
Porezni agent također može biti kažnjen za podnošenje potvrde 2-NDFL s lažnim podacima (1. stavak članka 126.1. Poreznog zakona Ruske Federacije).
U kojem roku iu kojem obliku treba prijaviti neraspoređeni porez na dohodak, je li moguće neraspoređeni porez na dohodak u 2016. godini prijaviti na papiru, gdje dostaviti 2 potvrde o porezu na dohodak - odgovori na ova i druga pitanja nalaze se u članak. Također smo pružili uzorak popunjavanja potvrde u obrascu 2-NDFL ako porezni agent ne može zadržati porez na dohodak.
Obrazac i rok za prijavu neobuzdanog poreza na dohodak
Primljeni prihod i neobuzdani porez moraju se prijaviti inspektoratu u obrascu 2-NDFL (odobren nalogom Federalne porezne službe Rusije od 17. studenog 2010. br. MMV-7-3/611@). Certifikat sadrži znak 2. Produljen je rok za dostavu podataka o nemogućnosti obračuna poreza na dohodak po odbitku za mjesec dana. Osnova je stavak 5. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije (kako je izmijenjen Saveznim zakonom br. 113-FZ od 02.05.15.). Promjene su na snazi od 2016. Odnosno, nemogućnost obustave poreza na dohodak zaposlenik će morati prijaviti inspekciji ne do 31. siječnja, nego do 1. ožujka 2016. godine. U tom periodu možete predati uvjerenja za 2015. godinu.
Potvrde o neutegnutom porezu na dohodak na papiru
Certifikati 2-NDFL potrebno je dostaviti elektroničkim putem putem interneta. Ovo je opće pravilo od kojeg postoje iznimke. Govorimo o slučajevima kada broj zaposlenika koji su primili prihod od tvrtke ne prelazi 25 ljudi. Novi postupak je na snazi od 1. siječnja 2016., utvrđen člankom 230. Poreznog zakona Ruske Federacije (izmijenjen i dopunjen Saveznim zakonom br. 113-FZ od 2. svibnja 2015.). Ukoliko je broj osoba manji od 25, potvrde se mogu predati u papirnatom obliku.
Je li moguće dostaviti potvrde o porezu na dohodak 2 sa znakom 2 u papirnatom obliku ako je broj zaposlenika za koje nije bilo moguće izvršiti porez po odbitku manji od 25 osoba, Porezni zakon ne precizira. Čak i ako je broj svih zaposlenika tvrtke veći od standardnih vrijednosti. Mislimo da je to moguće. Zahtjev se ne odnosi na podatke o neutegnutom porezu na dohodak. Nema ograničenja u redoslijedu predstavljanja informacija (odobreno nalogom Federalne porezne službe Rusije od 16. rujna 2011. br. MMV-7-3/576@). Dakle, možete dostaviti neograničen broj potvrda na papiru. Istina, inspekcije mogu zahtijevati više od 25 potvrda samo u elektroničkom obliku.
Potvrde 2-NDFL sa znakom 2 za zaposlenike podružnice
Za zaposlenike podružnice, potvrde 2-NDFL šalje porezni agent, odnosno sjedište tvrtke. Ali informacije se moraju dostaviti inspektoratu u kojem je jedinica registrirana (pismo Federalne porezne službe Rusije od 30. svibnja 2012. br. ED-4-3/8816@).
Potvrda 2-NDFL sa znakom 1
Ako je tvrtka, primjerice, bivšim zaposlenicima davala skupe darove, sigurnije je dostaviti potvrdu s predznakom 1. Iz šifre nije jasno je li potrebno dostaviti 2-NDFL s predznakom 1 ako je tvrtka već sve primljene dohotke prijavio u potvrdi o neutegnutom porezu. Prema Ministarstvu financija, potrebno je (dopis od 1. prosinca 2014. br. 03-04-06/61283). Ako se ponovno ne prijavite, ne može se isključiti novčana kazna - 200 rubalja za svaku potvrdu (1. stavak članka 126. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ali na sudu ga je moguće poništiti (rezolucija Arbitražnog suda Uralskog okruga od 10. rujna 2014. br. F09-5625/14).
Ako je tvrtka u prosincu radniku dala vrijedan dar, a nije mogla izvršiti obustavu poreza na dohodak, ima pravo na obustavu poreza na siječanjsku plaću ako dohodak isplati prije podnošenja podataka o neutegnutom porezu na dohodak. Porezno razdoblje za porez na dohodak je jedna godina, ali, prema riječima dužnosnika, porez se može zadržati od prihoda sljedeće godine. Glavno je stići na vrijeme prije podnošenja potvrde o neutegnutom porezu, odnosno najkasnije do 2. veljače (pismo Ministarstva financija Rusije od 12. ožujka 2013. br. 03-04-06/7337).
Porez na dohodak po odbitku ako je zaposlenik promijenio adresu prebivališta
Ako je bivši zaposlenik promijenio adresu, a tvrtki je nepoznata, mora prijaviti neutegnuti porez na dohodak na prethodnoj adresi. Tvrtka nije dužna pratiti nove adrese bivših zaposlenika.